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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)的方式；審計(jì)監(jiān)督

一、實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（1）從目前領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性和自身出現(xiàn)問(wèn)題的復(fù)雜性上看，有必要實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。當(dāng)前，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的指導(dǎo)思想日益貫徹縱深，經(jīng)濟(jì)工作已經(jīng)成為政府各部門(mén)的第一要旨，領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著組織、管理、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)工作的重大任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越重，怎樣評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如何判斷國(guó)有資產(chǎn)增值或損益情況，必須通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法來(lái)量化和確定。（2）從目前干部管理和監(jiān)督工作的局限性上看，有必要通過(guò)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)彌補(bǔ)這方面的不足。僅依靠干部考核和其它監(jiān)督的形式很難將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和深層次的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行區(qū)分和定性。因此，將全程審計(jì)融入干部管理中去，就可彌補(bǔ)干部考核中的不足，達(dá)到“水沒(méi)來(lái)，先筑壩”的效果。

二、實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法

（1）確定審計(jì)對(duì)象是開(kāi)展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提。一個(gè)地區(qū)各個(gè)部門(mén)的工作有側(cè)重，部門(mén)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工也各不相同，所以在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)不能眉毛胡子一把抓，要分輕重主次，各有側(cè)重，從以往工作的實(shí)踐上看，審計(jì)對(duì)象應(yīng)確定任前負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作或從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干部，任期的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門(mén)或主管財(cái)經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，離任的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門(mén)或主管財(cái)經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部。（2）明確審計(jì)內(nèi)容是開(kāi)展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基地。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任期、離任審計(jì)的內(nèi)容既有統(tǒng)一又各有側(cè)重，任前重點(diǎn)審計(jì)干部過(guò)去所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金支出的真實(shí)性、合法性和效益性，看有無(wú)違紀(jì)的失職行為；任期重點(diǎn)審計(jì)干部分管的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金管理、使用情況，看有無(wú)隱瞞、漏交、截留、挪用問(wèn)題，審計(jì)所在部門(mén)或分管工作經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)虛報(bào)、浮夸等在群眾中產(chǎn)生不利影響的問(wèn)題；離任重點(diǎn)審計(jì)本人在任期間使用公款公物情況，看是否全部?jī)斶€歸還清楚，是否登記或辦理移交手續(xù)。（3）規(guī)范審計(jì)方法和程序是開(kāi)展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是單一部門(mén)的事情，相關(guān)部門(mén)必須密切配合，按程序辦事。

三、實(shí)行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題

（1）要注意依法辦事，堅(jiān)持客觀公正。審計(jì)部門(mén)作為審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，其審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的榮辱得失，更重要的是為組織部門(mén)全面、正確評(píng)價(jià)使用干部提供依據(jù)。所以，審計(jì)時(shí)必須以事實(shí)為依據(jù)，以《審計(jì)法》及其它法規(guī)為準(zhǔn)繩，既不能隨意發(fā)揮，又不可含糊其辭，對(duì)于一時(shí)證據(jù)不足、性質(zhì)不明或政策法規(guī)未明確的事項(xiàng)，應(yīng)只擺事實(shí)不做評(píng)價(jià)，以最大限度地保持審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性，最終的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。（2）要注意掌握政策界限，正常處理好幾種關(guān)系。組織部門(mén)作為審計(jì)的組織者和干部的管理者，在對(duì)審計(jì)中發(fā)生的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行處理時(shí)，要注意把握三個(gè)政策界限，處理好三個(gè)關(guān)系。一是要?jiǎng)澢迩叭晤I(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)任被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任界限。二是要正確分析主觀原因與客觀原因的界限。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。同時(shí)還要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與解放思想、堅(jiān)持“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系；工作失察失誤與違法亂紀(jì)、的關(guān)系；因堅(jiān)持原則得罪人而受到誣陷與設(shè)置障礙、干預(yù)審計(jì)工作等。審計(jì)過(guò)程中要做好調(diào)查研究，去偽存真，分清是非，還其本來(lái)面目，還要注意把審、幫、促、有機(jī)結(jié)合起來(lái)。（3）要注意執(zhí)行干部管理制度與依法獨(dú)立審計(jì)相結(jié)合。實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的全程審計(jì)，應(yīng)遵循黨管干部的原則和組織程序，而審計(jì)的具體實(shí)施，則由審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立地進(jìn)行，不受個(gè)人和其它行政機(jī)關(guān)的干涉，以保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。同時(shí)要注意協(xié)調(diào)好全程審計(jì)中各階段審計(jì)與其它類(lèi)型審計(jì)的關(guān)系，以避免重復(fù)審計(jì)，加重各部門(mén)的負(fù)擔(dān)。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識(shí)都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計(jì)工作中，存在著財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合，但多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求來(lái)收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計(jì)資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中與年度計(jì)劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計(jì)機(jī)關(guān)只有從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計(jì)的成果和利用內(nèi)部審計(jì)人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要納入年度審計(jì)計(jì)劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計(jì)，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計(jì)，各部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計(jì)一次，等調(diào)動(dòng)、離任時(shí)再審計(jì)一次，這樣做，組織部門(mén)就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間的長(zhǎng)短有計(jì)劃的提出年度委托審計(jì)計(jì)劃，每年末審計(jì)機(jī)關(guān)與組織部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，確定下一年度的審計(jì)對(duì)象，對(duì)象確定后組織部門(mén)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出一份委托審計(jì)名單，并且這個(gè)名單中列出了哪些審計(jì)對(duì)象為本年度優(yōu)先安排對(duì)象，哪些可以以后安排。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這個(gè)名單結(jié)合制定全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)予以參考，凡是上級(jí)指令性計(jì)劃涉及的單位及其他常規(guī)審計(jì)涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一安排在年度計(jì)劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個(gè)部門(mén)的審計(jì)范圍，由哪個(gè)部門(mén)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在沒(méi)有開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，應(yīng)注意在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍作好審計(jì)工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容臺(tái)帳，不斷積累每年審計(jì)資料，以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)省時(shí)間，提高工作效率：同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展對(duì)以前年度常規(guī)審計(jì)中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或群眾新反映的問(wèn)題的審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相互促進(jìn)，相互檢驗(yàn)，盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，具體做法是：一是兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系，避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位，例如實(shí)施市長(zhǎng)（縣長(zhǎng)）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，還應(yīng)分別向財(cái)政和地稅部門(mén)送達(dá)了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書(shū)，以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開(kāi)展，減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的，不同側(cè)重點(diǎn)，作出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)問(wèn)題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主，其他事項(xiàng)的審計(jì)以項(xiàng)目的要求為主。審計(jì)結(jié)束后，要按照各自的要求寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù)，出具兩套審計(jì)文書(shū)，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)，既避免了重復(fù)審計(jì)，又減少了審計(jì)成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金等常規(guī)審計(jì)中，努力深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，在重點(diǎn)對(duì)事關(guān)全局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實(shí)的同時(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持和配合，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)積極利用以往的審計(jì)成果，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合并提供相關(guān)的審計(jì)資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。為了更好的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對(duì)每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案，通常用兩種辦法來(lái)進(jìn)行，一是對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要求各個(gè)審計(jì)組把查出違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計(jì)機(jī)關(guān)建立臺(tái)帳，計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存。二是每年在對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí)，也對(duì)其專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)放、使用的主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有什么問(wèn)題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，當(dāng)組織部門(mén)委托對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，就可以借用以前年度的審計(jì)成果，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，已把在職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間再審計(jì)一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計(jì)廳）

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表

引言

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行對(duì)比分析。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的根本性質(zhì)相同。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都是非常重要的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型。在開(kāi)展上述兩種審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過(guò)程的透明性。在確保財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可以編制審計(jì)報(bào)告，提供審計(jì)評(píng)估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出精確評(píng)價(jià)。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本方法相同。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤(rùn)總額等。在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)報(bào)表上的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對(duì)比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查渠道有召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議、進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的法定程序相同。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，國(guó)家對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)流程作出了明確規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)流程包括審計(jì)方案準(zhǔn)備、審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都必須遵循既定的審計(jì)流程。審計(jì)流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計(jì)管理的效率。國(guó)家為審計(jì)業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作必須在制度之內(nèi)運(yùn)行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的監(jiān)察規(guī)則相同。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計(jì)失責(zé)，會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)務(wù)收支審計(jì)以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無(wú)法幫助企業(yè)預(yù)測(cè)市場(chǎng)的發(fā)展方向。因此在開(kāi)展上述審計(jì)工作時(shí)，必須遵循腳踏實(shí)地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的不同之處

1.審計(jì)內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問(wèn)題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個(gè)角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作出評(píng)價(jià)，計(jì)算企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個(gè)角度來(lái)看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)更偏向于“財(cái)務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計(jì)資料不同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)資料不同。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計(jì)部門(mén)需要和紀(jì)檢部門(mén)建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計(jì)部門(mén)需要搜集基層意見(jiàn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評(píng)價(jià)。在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)需要獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的票據(jù)。

3.審計(jì)效益不同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來(lái)越少，干部工作效率越來(lái)越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財(cái)務(wù)收支審計(jì)面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開(kāi)展這一審計(jì)工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

4.審計(jì)時(shí)限不同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)時(shí)限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要相關(guān)部門(mén)的授權(quán)，審計(jì)部門(mén)不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)限比較長(zhǎng)，最大時(shí)限甚至超過(guò)了十年。與之相較，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的時(shí)限比較短，僅僅發(fā)生在會(huì)計(jì)期間。

三、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系的措施

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)活動(dòng)，它與審計(jì)委派人、被審計(jì)人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個(gè)有機(jī)的審計(jì)配合機(jī)制。但是，在實(shí)際工作中這種配合機(jī)制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計(jì)主體關(guān)系不明

在實(shí)際工作中，審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委派人的關(guān)系主要是指審計(jì)部門(mén)與組織人事、紀(jì)律檢查等部門(mén)的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門(mén)對(duì)于委派審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)并無(wú)規(guī)范的操作流程和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計(jì)辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計(jì)查證不易落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證配合包括：1.被審計(jì)單位配合、被審計(jì)人本人的配合以及審計(jì)機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前，由于高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng)，致使被審計(jì)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是找問(wèn)題，而不是對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計(jì)者，被審計(jì)單位和被審計(jì)人本人無(wú)論是否有問(wèn)題，都不愿積極配合審計(jì)工作。一些部門(mén)在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計(jì)部門(mén)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計(jì)的內(nèi)部性決定了要取得這些部門(mén)的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問(wèn)題，往往是由審計(jì)部門(mén)向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是否及時(shí)查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲?jì)部門(mén)及時(shí)通報(bào)。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計(jì)

高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是要保證審計(jì)的有效性，即通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望和要求，實(shí)質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是整個(gè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，最終保證學(xué)校整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒(méi)有企業(yè)健全，在具體的實(shí)施過(guò)程中也沒(méi)有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實(shí)際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說(shuō)，審計(jì)工作就是為了審計(jì)而審計(jì)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過(guò)分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人手中權(quán)力過(guò)分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無(wú)法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國(guó)高校現(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，也是造成管理控制體系脆弱的一個(gè)方面。從形式上看，整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)二級(jí)院系分級(jí)管理的基本原則。但是在實(shí)際工作中這一原則并沒(méi)有真正落到實(shí)處，一些高校二級(jí)院系或產(chǎn)業(yè)部門(mén)存在各自為政的狀況，一些部門(mén)往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個(gè)學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個(gè)學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實(shí)質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問(wèn)題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無(wú)章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是高等教育發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計(jì)的模式來(lái)進(jìn)行的。特別是隨著國(guó)家教育體制改革的深入，績(jī)效審計(jì)也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生，主要是由于高校社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會(huì)亟須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)機(jī)制。這也充分說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的適時(shí)性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對(duì)性、實(shí)用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與法律規(guī)定、評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過(guò)高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)方式，是對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說(shuō)，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門(mén)相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是運(yùn)用檢查評(píng)價(jià)等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。其局限性主要在于審計(jì)監(jiān)督無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無(wú)法對(duì)不稱(chēng)職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是運(yùn)用對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的檢查，對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的盤(pán)點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計(jì)人員無(wú)法向司法人員那樣對(duì)當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地搜查。審計(jì)查證方法無(wú)論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無(wú)法與司法部門(mén)相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，而且還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無(wú)失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會(huì)在所在單位的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)實(shí)物中反映出來(lái)，而審計(jì)檢查則主要是圍繞著被審計(jì)單位的相關(guān)資料和財(cái)產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行，對(duì)于有些貪污受賄案件，審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望卻過(guò)高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證違法犯罪活動(dòng)的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為反腐倡廉的一項(xiàng)重要舉措。這顯然對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期望值過(guò)高。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義概述

所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，這是審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測(cè)試、調(diào)查以及報(bào)告的動(dòng)態(tài)過(guò)程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍來(lái)說(shuō)，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括文件檢查、詢(xún)問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來(lái)說(shuō)，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過(guò)程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的七個(gè)主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索，為了更好地使審計(jì)工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的內(nèi)部控制

在這過(guò)程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別以及相關(guān)的制定審計(jì)方案的活動(dòng)。在收集相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，并且制定相關(guān)具體的審計(jì)計(jì)劃，以及包括相關(guān)的分派審計(jì)資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；收集相關(guān)的日常財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過(guò)相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放活動(dòng)，初步測(cè)試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

在此過(guò)程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測(cè)試與評(píng)價(jià)等問(wèn)題。這個(gè)過(guò)程則是把內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于具體的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過(guò)程，為了更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評(píng)測(cè)。只有在內(nèi)部審計(jì)人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對(duì)于細(xì)節(jié)問(wèn)題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后期

在此過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是審計(jì)報(bào)告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評(píng)價(jià)，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中納入所有的評(píng)價(jià)結(jié)果以及建議。二是，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，可以有效借鑒內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中相關(guān)對(duì)于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討

第一，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計(jì)得以避免，合理分配審計(jì)內(nèi)容；利用合理的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系?？梢詮囊韵路絻蓚€(gè)方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評(píng)價(jià)體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制以及控制活動(dòng)去探索，進(jìn)一步評(píng)價(jià)好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要組成部分；二是，在評(píng)價(jià)體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評(píng)審、控制制衡機(jī)制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

摘 要 開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是如實(shí)鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為正確使用、評(píng)價(jià)干部提供依據(jù)。但是在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，審計(jì)作用難以到位，如果不加以完善，就達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)目的。

關(guān)鍵詞 縣級(jí) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、當(dāng)前縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）人員少、項(xiàng)目多，無(wú)法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性

以江川縣為例，審計(jì)局機(jī)關(guān)在職人員有21人，剔除二線人員、工勤人員等，即使包括預(yù)決算中心6人，真正在一線的審計(jì)人員也僅有16人。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織安排的項(xiàng)目、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等，每年完成的審計(jì)項(xiàng)目不低于70個(gè)。于是，雖然從機(jī)構(gòu)上專(zhuān)設(shè)了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股”，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有時(shí)間性，所有審計(jì)項(xiàng)目只好采取全局“一盤(pán)棋”，無(wú)法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展需要

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。但現(xiàn)有審計(jì)人員之間可以相互學(xué)習(xí)、借鑒的東西少，難以提高審計(jì)人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。

（三）審計(jì)操作不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)不夠突出

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本上沿用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法和手段開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給人的感覺(jué)是兩個(gè)不同的瓶子裝一樣的酒，基本上還未涉及決策行為績(jī)效的審計(jì)。而績(jī)效審計(jì)涉及的范圍廣，其審計(jì)方法、評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)都還處于不斷的探索和完善過(guò)程中，掌握效益審計(jì)的人員還相當(dāng)匱乏。這不能不說(shuō)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大缺陷。

（四）成果運(yùn)用不理想，相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠密切

一是絕大部分對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，被有關(guān)部門(mén)利用程度偏低。二是現(xiàn)實(shí)工作中，沒(méi)有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，所提出的審計(jì)建議針對(duì)性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務(wù)。三是大部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合。

（五）審計(jì)問(wèn)責(zé)不到位，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性

近年來(lái)，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中可以看出，“屢審屢犯”問(wèn)題突出。審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮。

二、對(duì)策建議

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”“事”矛盾

深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金單位的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，并且把這些監(jiān)控對(duì)象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，遵守各項(xiàng)廉政規(guī)定的情況等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容；要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合，應(yīng)當(dāng)盡量利用其他審計(jì)的成果，著力解決“人”與“事”的矛盾。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法，著力提高審計(jì)質(zhì)量

要切實(shí)改變過(guò)去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，要從一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì)；要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查在財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中的權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績(jī)效性；要側(cè)重于審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，比如決策的民主性、科學(xué)性、合理合法性及效益性問(wèn)題，行賄受賄問(wèn)題，私分國(guó)有資產(chǎn)及私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開(kāi)展多方面、大范圍的審計(jì)調(diào)查來(lái)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化問(wèn)責(zé)意識(shí)，著力樹(shù)立審計(jì)權(quán)威

加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問(wèn)題讓這些部門(mén)迅速介入。要盡快形成以審計(jì)部門(mén)為主、紀(jì)檢、監(jiān)察及社會(huì)輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制，營(yíng)造良好的審計(jì)問(wèn)責(zé)環(huán)境；

（四）建立評(píng)價(jià)體系，著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化

積極探索建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問(wèn)題，避免以偏概全。要通過(guò)審計(jì)重點(diǎn)資金支出的績(jī)效，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)決策績(jī)效和廉潔自律情況；通過(guò)審計(jì)收支的合法性、合規(guī)性，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)情況；通過(guò)審計(jì)全部政府性收支結(jié)果，評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)、行政成本和組織收入能力等。二是審計(jì)評(píng)價(jià)要慎重，要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)，防止評(píng)價(jià)過(guò)高或過(guò)低帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)依據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明，超出審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng)，不予評(píng)價(jià)。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題；著力從制度、機(jī)制和管理上揭示問(wèn)題，找出差距，提出治本之策，真正為黨委、政府選人、用人提供決策依據(jù)。

（五）健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，著力提高協(xié)作能力

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議活動(dòng)要正常化，要定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，適時(shí)報(bào)送和協(xié)調(diào)處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)成員一同參加，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力。三是審計(jì)過(guò)程中遇到可疑情況可以及時(shí)用紀(jì)檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評(píng)價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計(jì)工作的開(kāi)展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化。給審計(jì)工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國(guó)家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計(jì)的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，無(wú)論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、提升、免職，還是從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)成果運(yùn)用，如果組織、人事部門(mén)不重視，會(huì)使審計(jì)工作難以開(kāi)展，會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)，或有意制造虛假會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)真實(shí)性和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會(huì)計(jì)資料失真嚴(yán)重，審計(jì)人員稍有疏忽，就無(wú)法審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論，評(píng)價(jià)的客觀公正性，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行時(shí)間較短，盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍過(guò)大。按照規(guī)定，在審計(jì)一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個(gè)人廉潔都要審清審?fù)?，而審?jì)人員不是萬(wàn)能的，往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重或?qū)徲?jì)個(gè)人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計(jì)單位全面情況審計(jì)的不深不透，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，而有些違紀(jì)違法問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中反映，單用審計(jì)手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門(mén)運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開(kāi)假發(fā)票等問(wèn)題。由于手段的限制，使審計(jì)限于僵局，容易造成對(duì)問(wèn)題查處的不深不透，給審計(jì)結(jié)論帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)評(píng)價(jià)的范圍掌握不當(dāng)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事議不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，或不屬于審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)而妄加評(píng)價(jià)，或?qū)徲?jì)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個(gè)人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個(gè)人決策與集體決策的因素。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、改善社會(huì)環(huán)境、爭(zhēng)取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭(zhēng)取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合。審計(jì)人員才能更好地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個(gè)企事業(yè)單位部門(mén)工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國(guó)家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時(shí)積極的采用集體協(xié)商以及專(zhuān)家咨詢(xún)等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)企事業(yè)單位的審計(jì)類(lèi)型較多，例如財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及投資審計(jì)等多種形式，但是這基本上都屬于個(gè)性問(wèn)題的審計(jì)分析，針對(duì)業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步延伸對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計(jì)問(wèn)題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識(shí)，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量途徑分析

1.注重審計(jì)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計(jì)工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計(jì)工作任務(wù)量，同時(shí)也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長(zhǎng)任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題，利用任中審計(jì)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改各種問(wèn)題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問(wèn)題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制辦法以及審計(jì)程序，分別在審計(jì)調(diào)查、審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)工作、復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，在審計(jì)工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評(píng)價(jià)，并及時(shí)揭示審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問(wèn)題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績(jī)效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)工作的信息化，利用信息技術(shù)及時(shí)的查詢(xún)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)審計(jì)資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)緊密的結(jié)合起來(lái)，綜合使用多種審計(jì)技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計(jì)浪費(fèi)人力物力。第三，對(duì)于審計(jì)方法，可以綜合使用實(shí)物觀測(cè)與計(jì)量審計(jì)法、假設(shè)問(wèn)題存在審計(jì)求證法、查閱會(huì)議記錄和走訪調(diào)查審計(jì)法等幾種方法，確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠。通過(guò)上述這些措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計(jì)方向轉(zhuǎn)變?cè)趯徲?jì)工作內(nèi)容上，除了需要對(duì)企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計(jì)之外，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)其事業(yè)單位所涉及到的基建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對(duì)性的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的結(jié)合，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對(duì)被審計(jì)單位的服務(wù)，積極的為被審計(jì)單位提供審計(jì)分析報(bào)告，查找審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的根源，為被審計(jì)單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文

一、目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門(mén)提出委托審計(jì)的書(shū)面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門(mén)予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門(mén)臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒(méi)有為組織部門(mén)或人事部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善年度工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通，完善年度工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門(mén)或人事部門(mén)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門(mén)或人事部門(mén)溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門(mén)或人事部門(mén)選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)、單位購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系