前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的績(jī)效審計(jì)方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境績(jī)效審計(jì)；方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-02

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市的擴(kuò)張，發(fā)展過(guò)速給自然帶來(lái)的破壞逐漸引起了人們的重視，近幾年來(lái)全球極端氣候頻發(fā)、植被急速消失、土地沙漠化嚴(yán)重、空氣質(zhì)量急劇下降，這些情況都給人類(lèi)敲響了警鐘。在受托責(zé)任理論中，政府作為受托方，對(duì)委托方負(fù)有治理環(huán)境問(wèn)題的社會(huì)責(zé)任。審計(jì)作為國(guó)家政權(quán)的重要分支，更應(yīng)該在環(huán)境保護(hù)方面起到重要作用。對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的監(jiān)督在現(xiàn)階段來(lái)看尤為重要，在環(huán)境保護(hù)工作中財(cái)務(wù)資金能否用到實(shí)處并起到治理效果是環(huán)保工作能夠順利開(kāi)展的保障。政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)正是為了監(jiān)督此類(lèi)工作，從環(huán)境審計(jì)中剝離出的重要環(huán)節(jié)，對(duì)確保環(huán)保專項(xiàng)工作順利進(jìn)行和豐富我審計(jì)職能都起到了關(guān)鍵作用。

政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)直到二十世紀(jì)末才從少部分發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始逐步展開(kāi)，實(shí)施較晚使得評(píng)價(jià)政府環(huán)境績(jī)效的方法發(fā)展不完善，雖然陸續(xù)有不少學(xué)者對(duì)政府環(huán)境績(jī)效的評(píng)價(jià)方法提出了真知灼見(jiàn)，但是至今仍沒(méi)有一套權(quán)威的方法體系可以通用在審計(jì)工作的執(zhí)行中。所以，不斷總結(jié)現(xiàn)有的方法，并從中汲取經(jīng)驗(yàn)對(duì)政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的發(fā)展起著尤為重要的作用。

二、政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的一般方法

1.審閱法。審閱法是審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)紙質(zhì)和電子資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀和檢查的方法。主要目的是檢查必要資料是否存在，存在的資料是否合法合規(guī)等方面，根據(jù)審閱結(jié)果決定是否需要進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)工作。所以，審閱是政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)最基本的一種方法，任何其他的方法都要建立在審閱方法的基礎(chǔ)上。審閱法的特點(diǎn)主要有：（1）以小見(jiàn)大。審計(jì)資料不僅能反映當(dāng)前被審計(jì)單位工作的執(zhí)行情況，對(duì)被審計(jì)單位的工作歷史和未來(lái)的工作展望都起到了一定的借鑒作用。有時(shí)通過(guò)資料中的一些小的瑕疵，就可以判斷出在今后的工作開(kāi)展中將要遇到的問(wèn)題，從而更好的對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)并提出建設(shè)性意見(jiàn)。（2）廣泛性。審閱法不但適用于各種行業(yè)的不同環(huán)保項(xiàng)目的審計(jì)，而且可以貫穿于審計(jì)工作的始終，從開(kāi)始對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、環(huán)保專項(xiàng)授權(quán)書(shū)的合法合規(guī)性審計(jì)，到最后對(duì)環(huán)保專項(xiàng)的成果報(bào)告的檢查，審閱法都可以很好的起到普遍的監(jiān)督審查作用。

2.面詢法。面詢法是通過(guò)與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面口頭上的詢問(wèn)，從對(duì)話中對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行了解，收集有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。面詢法通常分為兩類(lèi)：“非結(jié)構(gòu)化面詢”和“結(jié)構(gòu)化面詢”。非結(jié)構(gòu)化面詢沒(méi)有事先規(guī)定面詢的形式和內(nèi)容，意在通過(guò)隨意的聊天來(lái)獲取以前工作的沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的有價(jià)值的信息；結(jié)構(gòu)化面詢有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拿嬖兞鞒毯蛦?wèn)題樹(shù)，根據(jù)被詢問(wèn)者不同的回答有事先準(zhǔn)備好的不同下階段問(wèn)題，意在為某些特定問(wèn)題的做專項(xiàng)調(diào)查。面詢法的主要特點(diǎn)有：（1）成本低。面詢法不像其他調(diào)查方法要消耗大量的人力物力甚至技術(shù)手段，只要依賴簡(jiǎn)單的談話就可以達(dá)到收集審計(jì)資料的目的。（2）形式多樣。面詢法依賴的是人際交往的經(jīng)驗(yàn)和技巧，有諸多關(guān)于談話形式方面的寶貴經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，尤其是在進(jìn)行“非結(jié)構(gòu)化面詢”時(shí)，可以根據(jù)面詢?nèi)藬?shù)、問(wèn)題嚴(yán)重性、時(shí)間限制等各種條件來(lái)設(shè)計(jì)如單獨(dú)訪談，壓力訪談，小組訪談等多種面詢形式。

3.調(diào)查法。調(diào)查法是通過(guò)特定的調(diào)查手段，對(duì)被審計(jì)單位某個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查的手段。調(diào)查法是一種高效創(chuàng)新且客觀性強(qiáng)的方法，通常采用調(diào)查問(wèn)卷的形式，對(duì)一部分被審計(jì)單位人員或與被審計(jì)單位相關(guān)的普通公民進(jìn)行調(diào)查。其問(wèn)卷的設(shè)計(jì)和發(fā)放都有相當(dāng)強(qiáng)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，是一種綜合性的審計(jì)方法。調(diào)查法的主要特點(diǎn)有：（1）嚴(yán)謹(jǐn)性。一項(xiàng)有效的調(diào)查需要從開(kāi)始就有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)。從調(diào)查對(duì)象的選取，到調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)，再到目標(biāo)群體的選擇，每一環(huán)都要有周密的設(shè)計(jì)和嚴(yán)格的實(shí)施過(guò)程，還要將各種可能的突發(fā)狀況和對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的影響全面的考慮進(jìn)去，才能保證調(diào)查的結(jié)果科學(xué)有效富有說(shuō)服力。（2）實(shí)施便捷。調(diào)查法的實(shí)施對(duì)時(shí)間空間上的要求都很低，對(duì)于目標(biāo)較遠(yuǎn)的被審計(jì)對(duì)象可以進(jìn)行跨地域調(diào)查，也可以在事前、事中、事后任意一個(gè)適當(dāng)?shù)臅r(shí)間段進(jìn)行調(diào)查。問(wèn)卷的發(fā)放和回收也不需過(guò)于繁瑣的步驟和程序，在省時(shí)省力的基礎(chǔ)上，又能保證結(jié)果的可靠性。

4.分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法是通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析、分類(lèi)、重新計(jì)算等處理，通過(guò)指標(biāo)之間反映出來(lái)的相關(guān)性和差異性來(lái)對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。分析性復(fù)核法是審計(jì)當(dāng)中最為普遍也是效率最高，準(zhǔn)確性最強(qiáng)的一種研究方法，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性和財(cái)務(wù)指標(biāo)的敏感性都能有效反映出被審計(jì)單位存在的問(wèn)題。分析性復(fù)核法的主要特點(diǎn)有：（1）合理性。用于分析性復(fù)核的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是國(guó)家甚至國(guó)際通用的指標(biāo)，其敏感性和對(duì)指標(biāo)所代表因素反映的真實(shí)性都有著相當(dāng)高的保證程度，通過(guò)這些通用指標(biāo)，可以科學(xué)的反映出被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)狀態(tài)。（2）通用性。任何審計(jì)工作都離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核，這是審計(jì)工作的核心。從《審計(jì)法》到《審計(jì)準(zhǔn)則》都給分析性復(fù)核提供了法律上的保障和過(guò)程上的規(guī)范，使這種通用的審計(jì)方法更加嚴(yán)謹(jǐn)有效，使審計(jì)結(jié)果有著更強(qiáng)的說(shuō)服力。

三、政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的特殊方法

1.目標(biāo)導(dǎo)向法。由于政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目相對(duì)較為復(fù)雜，涉及的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和層次都比較多，審計(jì)目標(biāo)往往不能一次性達(dá)成，而需要分為多個(gè)小目標(biāo)來(lái)分層次逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，目標(biāo)導(dǎo)向法即是一種可以滿足此類(lèi)要求的研究方法。目標(biāo)導(dǎo)向法在實(shí)施過(guò)程中主要分為三個(gè)步驟：第一步，將總體審計(jì)目標(biāo)細(xì)分。鑒于環(huán)境績(jī)效審計(jì)的特殊性，總體審計(jì)目標(biāo)很難直接實(shí)現(xiàn)，通過(guò)將最終目標(biāo)分解成富有層次性的小目標(biāo)，可以有計(jì)劃、有方向的逐步完成審計(jì)目標(biāo)，在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)又增加了嚴(yán)謹(jǐn)性。第二步，分層次實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在有了詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃后，便可按照小目標(biāo)分步進(jìn)行審計(jì)工作。每次完成目標(biāo)后，都要進(jìn)行階段性的檢查，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出修改，確保接下來(lái)的工作能夠順利實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。第三步，目標(biāo)比對(duì)。完成審計(jì)目標(biāo)后，將得到的審計(jì)結(jié)果經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，得出審計(jì)結(jié)論，并提出審計(jì)建議。目標(biāo)導(dǎo)向法的主要特點(diǎn)有：（1）層次性。將總體目標(biāo)分層，不但可以有計(jì)劃的實(shí)施審計(jì)工作，而且可以將繁瑣的審計(jì)工作簡(jiǎn)潔化，在處理環(huán)境績(jī)效這類(lèi)跨領(lǐng)域的審計(jì)工作可以分類(lèi)處理，針對(duì)性較強(qiáng)。（2）動(dòng)態(tài)性。由于政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)過(guò)程中的不確定性因素較多，目標(biāo)導(dǎo)向法在每個(gè)階段性目標(biāo)完成之后可以根據(jù)情況對(duì)下一步審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題都能及時(shí)有效的進(jìn)行反饋。

2.環(huán)境費(fèi)用效益分析法

環(huán)境費(fèi)用效益分析法是一種將經(jīng)濟(jì)分析方法與環(huán)境評(píng)價(jià)方法結(jié)合起來(lái)的一種審計(jì)方法。效益性在政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)中是非常重要的指標(biāo)，通常來(lái)說(shuō)，只有得到的收益大于投入時(shí)，才滿足了此項(xiàng)目的效益性。而環(huán)境效益不單單指財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益，政府形象、居民滿意度等社會(huì)效益也是評(píng)價(jià)政府環(huán)境績(jī)效的重要指標(biāo)。這就要求在評(píng)價(jià)政府環(huán)境績(jī)效時(shí)，不能單純的使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合適當(dāng)?shù)纳鐣?huì)因素和環(huán)境因素可以更加客觀的審計(jì)政府環(huán)境績(jī)效，據(jù)此提出的審計(jì)意見(jiàn)也更加有效和有說(shuō)服力。環(huán)境費(fèi)用效益的價(jià)值評(píng)估方法主要有：（1）直接市場(chǎng)價(jià)值法。在這種方法中，環(huán)境質(zhì)量是一項(xiàng)重要的生產(chǎn)要素，通過(guò)環(huán)境質(zhì)量對(duì)生產(chǎn)水平的影響，從而將環(huán)境質(zhì)量變化用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)出來(lái)。（2）揭示偏好價(jià)值評(píng)估法。是通過(guò)對(duì)人們?cè)诓煌沫h(huán)境因素的影響下做出不同經(jīng)濟(jì)行為的測(cè)量，來(lái)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映環(huán)境狀態(tài)。（3）意愿調(diào)查法。當(dāng)缺少真實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)反映環(huán)境資源價(jià)值時(shí)，我們可以構(gòu)想一個(gè)虛擬的市場(chǎng)環(huán)境并讓人們對(duì)不同的環(huán)境予以評(píng)價(jià)，通過(guò)調(diào)查結(jié)果來(lái)估算環(huán)境質(zhì)量變化的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這三種評(píng)價(jià)方法中，環(huán)境因素都是評(píng)價(jià)體系中的主導(dǎo)因素，都可以對(duì)環(huán)境績(jī)效進(jìn)行全面綜合的評(píng)價(jià)，很好的滿足了政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的特殊性。環(huán)境費(fèi)用效益分析法的主要特點(diǎn)有：（1）綜合性。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo)融入到新的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系中去，可以綜合的評(píng)價(jià)環(huán)境績(jī)效，使審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)、準(zhǔn)確。（2）滯后性。該方法的缺點(diǎn)是，所有用于評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)都要在環(huán)境問(wèn)題發(fā)生后進(jìn)行綜合的匯總評(píng)價(jià)，而無(wú)法在問(wèn)題發(fā)生之前防患于未然，對(duì)于已造成的損失也只能汲取教訓(xùn)而不能挽回?fù)p失，這也是該方法今后值得改進(jìn)之處。

四、結(jié)語(yǔ)

政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)是近幾年來(lái)環(huán)境審計(jì)的工作重點(diǎn)，本文提到的六種方法是在實(shí)際工作中較為常見(jiàn)的方法。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法的運(yùn)用中有著更為多樣和科學(xué)的方法，但是鑒于各國(guó)國(guó)情不同，我們也只能從中汲取經(jīng)驗(yàn)而不能全盤(pán)照搬。我國(guó)政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)起步較晚，在環(huán)境績(jī)效的評(píng)價(jià)方法上尚不完善，沒(méi)有形成一套具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，上述六種方法在實(shí)際工作運(yùn)用中可能不足以解決所有問(wèn)題，我們?cè)谡h(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)方法研究中還需投入更多的精力，也希望本文能夠?qū)窈笱芯勘M一份綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

一、基層央行國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)的方法

（一）國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)是使審計(jì)效率最大化和效果最優(yōu)化

人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作效率高低和效果優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)具體表現(xiàn)為：不僅是國(guó)庫(kù)預(yù)算收入是否入庫(kù)，更是入庫(kù)是否及時(shí)和足額；不僅是國(guó)庫(kù)預(yù)算支出是否出庫(kù)，更是出庫(kù)是否合規(guī)合法；不僅是國(guó)債是否兌付，更是國(guó)債兌付的服務(wù)是否便捷有效，國(guó)債兌付的宣傳是否到位；不僅是國(guó)庫(kù)資金匯劃渠道是否通暢，更是國(guó)庫(kù)資金匯劃是否快速和利用率高；不僅是人員配備和崗位設(shè)置是否充足，更是是否符合國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置不相兼容要求，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)能否滿足工作需要，后續(xù)教育及培訓(xùn)是否到位；不僅是各項(xiàng)規(guī)章制度是否傳達(dá)貫徹執(zhí)行，更是貫徹執(zhí)行的是否及時(shí)、到位和有效，是否積極解決實(shí)際工作中影響規(guī)章制度執(zhí)行的問(wèn)題等。

（二）國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)內(nèi)容是合規(guī)性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合

傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)是國(guó)庫(kù)資金使用的真實(shí)性和合法性、國(guó)庫(kù)工作合規(guī)性，而在國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)中，對(duì)國(guó)庫(kù)工作的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)依然十分必要和重要，在此基礎(chǔ)上，從評(píng)價(jià)的角度增加以下內(nèi)容，包括對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)是否充分履行央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)、是否防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)和提高國(guó)庫(kù)管理水平、是否維護(hù)人民銀行聲譽(yù)和整體形象、是否能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，管理是否規(guī)范，崗位職責(zé)履行是否充分、高效，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展是否具有開(kāi)拓性和前瞻性，工作效果是否明顯，從而對(duì)國(guó)庫(kù)工作的成績(jī)和效果做出客觀合理的判斷。

（三）國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)庫(kù)工作的合規(guī)性、有效性和必要性

對(duì)被審計(jì)對(duì)象所完成的國(guó)庫(kù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要關(guān)注其合規(guī)性，如國(guó)庫(kù)部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作崗位設(shè)置是否符合內(nèi)部控制要求，與國(guó)庫(kù)履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實(shí)，國(guó)庫(kù)履職過(guò)程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。二是看其有效性，即國(guó)庫(kù)工作績(jī)效，是否高效率、低成本地完成工作任務(wù)，是否達(dá)到了預(yù)期結(jié)果，是否在改善金融服務(wù)等方面產(chǎn)生了正的社會(huì)效應(yīng)。三是看其必要性，核心是該行為是否有存在必要。這樣做既審計(jì)了國(guó)庫(kù)部門(mén)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又強(qiáng)調(diào)個(gè)性特征，突出重點(diǎn)，考核了被審計(jì)對(duì)象的工作績(jī)效。

（四）國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)拓展方式是審前調(diào)查和取證

除運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)方法外，還可運(yùn)用審前調(diào)查法和取證法作為國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)方式的拓展和補(bǔ)充。審前調(diào)查主要是通過(guò)收集資料，了解國(guó)庫(kù)部門(mén)目標(biāo)管理責(zé)任制落實(shí)情況及管理目標(biāo)完成情況、在本單位和上級(jí)行的考核情況；通過(guò)分析相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)?shù)刂饕慕鹑?、?jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、金融生態(tài)環(huán)境狀況和獲得地方政府的表彰通報(bào)情況等方面，了解國(guó)庫(kù)部門(mén)在促進(jìn)地方金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展上履行職責(zé)情況，以便確定審計(jì)的方向和側(cè)重點(diǎn)，更加科學(xué)地制定審計(jì)方案，突出審計(jì)重點(diǎn)。

取證主要是運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、走訪、座談、質(zhì)詢等手段，向財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾了解對(duì)國(guó)庫(kù)金融服務(wù)的滿意度。重點(diǎn)了解國(guó)庫(kù)部門(mén)經(jīng)辦預(yù)算收入、退庫(kù)和更正的準(zhǔn)確率；國(guó)庫(kù)集中支付資金清算是否及時(shí)；國(guó)庫(kù)資金匯劃的效率；國(guó)債宣傳的普及率；國(guó)債兌付是否便捷、對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的管理是否有效，單位或個(gè)人繳納稅款是否便捷等。

二、國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

（一）行政管理職能指標(biāo)

1.人力資源類(lèi)指標(biāo)。首先，判斷國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、人員配備與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的匹配程度。檢查人員配備是否能滿足崗位分工和業(yè)務(wù)量的需求，各崗權(quán)限是否明確、清晰，有無(wú)外來(lái)借調(diào)人員。把稅收高峰期和預(yù)算支出高峰期的人均日工作量與低峰期的人均日工作量相對(duì)比，綜合判斷國(guó)庫(kù)部門(mén)人員配置的合理性。其次，判斷國(guó)庫(kù)人員的勝任能力。檢查會(huì)計(jì)人員是否持證上崗，會(huì)計(jì)主管是否具備會(huì)計(jì)師以上資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷；檢查國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)和效果，特別是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生變化前是否進(jìn)行過(guò)充分有效的培訓(xùn)。最后，檢查國(guó)庫(kù)部門(mén)的工作考核激勵(lì)機(jī)制是否合理，是否能充分調(diào)動(dòng)職工的積極性與創(chuàng)造性。

2.環(huán)境資源類(lèi)指標(biāo)。首先，判斷國(guó)庫(kù)的服務(wù)環(huán)境和信息化程度是否能夠滿足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，重點(diǎn)關(guān)注橫向聯(lián)網(wǎng)、國(guó)庫(kù)集中收付、預(yù)算外收支、社?；鹗罩У刃聵I(yè)務(wù)，是否配備了相配套的信息化系統(tǒng)，同時(shí)制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理流程、制度和實(shí)施辦法。環(huán)境和信息化程度不能滿足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的情況下，是否采取積極措施逐步解決。其次，判斷國(guó)庫(kù)環(huán)境資源的利用率是否最高，有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)庫(kù)對(duì)支付系統(tǒng)的利用率、對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的利用率、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的利用率。

3.工作業(yè)績(jī)類(lèi)指標(biāo)。首先，通過(guò)對(duì)照上級(jí)行國(guó)庫(kù)部門(mén)的年度工作意見(jiàn)和本級(jí)行國(guó)庫(kù)部門(mén)的年度工作計(jì)劃和工作報(bào)告，判斷國(guó)庫(kù)工作完成情況。其次，參考國(guó)庫(kù)部門(mén)在上級(jí)行的專業(yè)考評(píng)名次、業(yè)務(wù)比賽和勞動(dòng)競(jìng)賽名次、調(diào)研材料獲獎(jiǎng)情況、在本級(jí)行的考核名次和獲得集體或個(gè)人的名譽(yù)情況，判斷國(guó)庫(kù)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。第三，檢查國(guó)庫(kù)部門(mén)橫向聯(lián)網(wǎng)、國(guó)庫(kù)集中收付、預(yù)算外收支、社?；鹗罩У刃聵I(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，以及財(cái)政稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)的滿意度，判斷國(guó)庫(kù)部門(mén)是否能開(kāi)拓創(chuàng)新，最大限度地拓寬業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍，擴(kuò)大業(yè)務(wù)工作成果，對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)的綜合績(jī)效狀況做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。最后審計(jì)國(guó)庫(kù)整體服務(wù)效果，調(diào)查了解地方政府、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)企業(yè)對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)金融服務(wù)的總體評(píng)價(jià)。

第3篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：公共工程項(xiàng)目 債務(wù)績(jī)效審計(jì)

一、引言

公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)，屬于公共工程績(jī)效審計(jì)的一部分，即在審計(jì)公共工程項(xiàng)目整體績(jī)效的同時(shí)，以“4E”為標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審計(jì)該項(xiàng)目債務(wù)在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、社會(huì)性四方面的影響，以此評(píng)價(jià)該筆債務(wù)籌措是否得當(dāng)、運(yùn)用效果如何、能否有效促進(jìn)工程開(kāi)展等。究其本質(zhì)，公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)屬于一種控制手段，通過(guò)該審計(jì)以期達(dá)到控制不良借款、促進(jìn)工程項(xiàng)目資金運(yùn)用合理等目的。目前多數(shù)公共工程項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)超50%。故其債務(wù)績(jī)效審計(jì)對(duì)于工程項(xiàng)目整體績(jī)效審計(jì)影響深遠(yuǎn)。債務(wù)績(jī)效審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)使用情況，通過(guò)審計(jì)該部分資金，以部分帶動(dòng)整體，促使項(xiàng)目主體提高其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性并改善其社會(huì)影響。本文以長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)為例，從個(gè)性中尋找共性，以期找出相關(guān)審計(jì)方法。

二、審計(jì)難點(diǎn)

公共工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要控制環(huán)節(jié)，債務(wù)審計(jì)則屬于工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的重要組成部分，債務(wù)績(jī)效審計(jì)應(yīng)突出控制職能。但目前對(duì)公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)仍存在諸多困難。

（一）專業(yè)人員缺乏

目前，工程項(xiàng)目債務(wù)審計(jì)范圍較小，債務(wù)方面，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)的合規(guī)性、合法性，對(duì)于其績(jī)效沒(méi)有專項(xiàng)考核。以國(guó)內(nèi)某地方審計(jì)局為例，該審計(jì)局在債務(wù)審計(jì)過(guò)程中主抓“一頭一尾”?！邦^”，即債務(wù)籌措是否合規(guī)合法，籌措過(guò)程有無(wú)不合理之處，資料是否完備，程序是否合規(guī)?！拔病?，主要審計(jì)債務(wù)資金是否全部流向工程，有無(wú)挪用、盜用，完工程序是否完備等。未對(duì)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，而審計(jì)人員自身也無(wú)較多績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，績(jī)效審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備欠缺，其審計(jì)更偏向于審計(jì)工程自身程序是否規(guī)范到位而非工程效果是否符合預(yù)期，致使多數(shù)審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)能力較差，績(jī)效審計(jì)意識(shí)較弱。此問(wèn)題間接導(dǎo)致對(duì)其債務(wù)績(jī)效考核也難以開(kāi)展。故公共工程債務(wù)績(jī)效審計(jì)的主要難點(diǎn)是缺乏具有專業(yè)資質(zhì)的審計(jì)人員完成績(jī)效審計(jì)工作。

（二）信息獲取難度大

楊長(zhǎng)利在《公共基礎(chǔ)設(shè)施支出績(jī)效評(píng)價(jià)研究》一文中指出，績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施依賴于有效信息的獲取、篩選及分析、加工整理。因此，公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的關(guān)鍵是如何及時(shí)、有效地獲得被審項(xiàng)目的相關(guān)資料。但由于事中控制較弱，多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目都在工程結(jié)束后開(kāi)展，間接導(dǎo)致有效資料缺失，審計(jì)人員無(wú)法獲得第一手資料，績(jī)效審計(jì)難以展開(kāi)。而事中控制薄弱是目前國(guó)內(nèi)工程類(lèi)審計(jì)領(lǐng)域的主要問(wèn)題，傳統(tǒng)審計(jì)思路、審計(jì)模式限制使事中控制手段無(wú)法貫穿審計(jì)過(guò)程始終。另外，由于工程項(xiàng)目銀行貸款年限普遍低于工程建設(shè)年限，多數(shù)貸款在工程結(jié)束前即清償，易導(dǎo)致債務(wù)資料完整性不足。而績(jī)效審計(jì)的實(shí)質(zhì)即控制，通過(guò)事前、事中、事后三方面，重點(diǎn)控制工程項(xiàng)目的資源使用效率。故傳統(tǒng)審計(jì)思路、審計(jì)模式下事中控制的弱化是導(dǎo)致債務(wù)績(jī)效審計(jì)資料獲取難度大的主要問(wèn)題。

（三）審計(jì)主體多樣化

多樣化導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在差異。工程項(xiàng)目債務(wù)直接或間接構(gòu)成工程項(xiàng)目主體，故主體績(jī)效水平對(duì)債務(wù)績(jī)效水平起決定性影響。但工程項(xiàng)目多樣化導(dǎo)致其社會(huì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明顯不同。以長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目為例，長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目建設(shè)目的主要是在緩解交通壓力、方便周邊民眾出行的同時(shí)盈利，增加財(cái)政收入。因此，地鐵客運(yùn)量和盈利情況是評(píng)價(jià)其社會(huì)績(jī)效的主要標(biāo)準(zhǔn)。但同為地鐵項(xiàng)目，北京地鐵不僅要起到上述目的，在修建之初還有戰(zhàn)備目的。故同為地鐵項(xiàng)目，兩者的社會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)有所不同。由此可見(jiàn)，即使是同類(lèi)項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也可能不同。

三、相關(guān)審計(jì)方法

由于公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)具體實(shí)施存在專業(yè)人才缺乏、信息獲取難度大、審計(jì)主體多樣化等問(wèn)題，且債務(wù)項(xiàng)目自身分類(lèi)較多，如果全部考慮必然會(huì)加大工作量并降低工作效率。故其審計(jì)應(yīng)從大額、有明確借款合同為依據(jù)的債務(wù)入手，針對(duì)審計(jì)難點(diǎn)制定審計(jì)計(jì)劃。本文僅以長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目為例，闡述相關(guān)審計(jì)方法。其審計(jì)流程如下頁(yè)圖1所示。

（一）準(zhǔn)備階段

債務(wù)績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段的目的是針對(duì)專業(yè)人才缺乏的問(wèn)題，培養(yǎng)專業(yè)性人才，為債務(wù)績(jī)效審計(jì)打下人才基礎(chǔ)。主要任務(wù)是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其績(jī)效審計(jì)水平和審計(jì)能力，并確立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其組成。專業(yè)培訓(xùn)，重點(diǎn)應(yīng)注意培訓(xùn)審計(jì)人員自身素質(zhì)，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)意識(shí)，尤其是在主觀上強(qiáng)化其債務(wù)績(jī)效審計(jì)意識(shí)，輔之以專業(yè)培訓(xùn)。在進(jìn)行工程類(lèi)項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)前對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，普及該工程涉及知識(shí)，針對(duì)主體多樣性的問(wèn)題設(shè)計(jì)符合項(xiàng)目主體的審計(jì)指標(biāo)。雖然不同領(lǐng)域工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)不同，但同行業(yè)工程項(xiàng)目都有適用于該行業(yè)的一般性標(biāo)準(zhǔn)，故可弱化這三面考慮，重點(diǎn)培訓(xùn)社會(huì)環(huán)境知識(shí)，促使審計(jì)人員更加準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效，方便債務(wù)績(jī)效審計(jì)開(kāi)展。

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的控制手段之一，公共工程項(xiàng)目債務(wù)績(jī)效審計(jì)方應(yīng)由政府與社會(huì)兩方面組成。通常而言，政府機(jī)構(gòu)更加注重工程項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，而社會(huì)方面，尤其是工程項(xiàng)目周邊民眾，則更加注重中短期內(nèi)工程項(xiàng)目能否為其帶來(lái)切實(shí)利益。因此，將兩者結(jié)合共同組成審計(jì)主體既能起到權(quán)力制衡，提高審計(jì)結(jié)果權(quán)威性的目的，也能在時(shí)間維度上更加全面地涵蓋工程項(xiàng)目的社會(huì)影響，提高審計(jì)結(jié)果的有效性。

（二）實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是強(qiáng)化事中審計(jì)，保證80%至90%以上的債務(wù)資料可以及時(shí)、有效地獲取，為評(píng)價(jià)階段提供資料保證以解決信息獲取難的問(wèn)題。強(qiáng)化事中審計(jì)的主要方法是完善工程項(xiàng)目自身的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。目前多數(shù)工程項(xiàng)目事中都會(huì)聘請(qǐng)監(jiān)理對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。但我國(guó)監(jiān)理一般側(cè)重點(diǎn)都在于工程項(xiàng)目自身質(zhì)量是否合格，能否滿足業(yè)主要求。在財(cái)務(wù)方面，監(jiān)督機(jī)構(gòu)較少，且目前工程類(lèi)企業(yè)也普遍存在賬目不清的情況，對(duì)后期評(píng)價(jià)階段實(shí)施易造成困難。若在該階段就聘請(qǐng)相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)入地鐵項(xiàng)目進(jìn)行事中審計(jì)固然可以起到有效監(jiān)控、獲取資料的目的，但成本過(guò)大。該舉措本身容易對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性造成影響。故筆者認(rèn)為，應(yīng)由業(yè)主方牽頭，在長(zhǎng)沙地鐵建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其職能與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類(lèi)似。同時(shí)，為方便債務(wù)績(jī)效審計(jì)的展開(kāi)，該內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的每筆借款合同進(jìn)行備案登記，并且不定期地向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，比較兩者間是否存在差異，找出差異原因并改正。以保證借款資料的完整性，方便日后工作開(kāi)展。

（三）評(píng)價(jià)階段

評(píng)價(jià)階段的主要任務(wù)是針對(duì)審計(jì)主體多樣性問(wèn)題提供符合審計(jì)主體的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其主要思路即先評(píng)價(jià)各部分債務(wù)績(jī)效，后根據(jù)各部分在項(xiàng)目整體中所占比重加權(quán)算出整體債務(wù)績(jī)效水平。該思路存在兩個(gè)問(wèn)題，一是如何確定各筆債務(wù)的準(zhǔn)確流向，尤其是非專項(xiàng)借款的歸集，二是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇。

由于工程內(nèi)部各個(gè)部分對(duì)工程整體的影響不同，其在績(jī)效評(píng)價(jià)中占比亦不同，如長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目，主體部分的軌道、站臺(tái)等子項(xiàng)是其績(jī)效能否發(fā)揮的關(guān)鍵，故這部分債務(wù)績(jī)效在整體中應(yīng)占較大比重。而債務(wù)流向的確定可從兩方面入手，其一是專項(xiàng)借款流向。由于專項(xiàng)借款在借款合同訂立時(shí)即有指定的用途，故可通過(guò)查找專項(xiàng)借款合同，通過(guò)該用途確定其流向。其二是非專項(xiàng)借款。非專項(xiàng)借款則通過(guò)調(diào)查和分類(lèi)歸集解決。如針對(duì)某筆借款，績(jī)效審計(jì)人員可通過(guò)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員得出債務(wù)具體流向。對(duì)于確實(shí)無(wú)法核實(shí)的債務(wù)，可通過(guò)工程各部分造價(jià)占總體的比重，具體分?jǐn)偟矫總€(gè)部分，以此為依據(jù)計(jì)算整體債務(wù)績(jī)效水平。

各工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)應(yīng)以行業(yè)整體水平為準(zhǔn)，根據(jù)不同情況進(jìn)行具體核算。例如，因南北方地質(zhì)土壤等自然因素差異，長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目的施工開(kāi)支、時(shí)間與武漢地鐵項(xiàng)目、上海地鐵項(xiàng)目比較更為有效，而不應(yīng)選擇北京地鐵項(xiàng)目。另外，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)目的設(shè)定具體的社會(huì)性評(píng)價(jià)。

1.經(jīng)濟(jì)性。經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要運(yùn)用下列公式：（1）債務(wù)規(guī)模=債務(wù)資金/工程項(xiàng)目整體資金支出。（2）債務(wù)支出率=債務(wù)利息/債務(wù)本金。（3）時(shí)間價(jià)值=債務(wù)周期/項(xiàng)目工期。（4）實(shí)際運(yùn)用債務(wù)比=實(shí)際運(yùn)用債務(wù)資金/計(jì)劃使用債務(wù)資金。由于工程項(xiàng)目的特殊性，以上四個(gè)公式中，公式（1）為中性指標(biāo)，是公式（2）和公式（3）的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，公式（2）為負(fù)指標(biāo)，公式（3）為正指標(biāo)。公式（4）主要目的是確定債務(wù)資金是否超出預(yù)算范疇。若該比例大于110%或小于90%，則證明項(xiàng)目債務(wù)存在計(jì)劃不周或使用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。

2.效率性。效率性評(píng)價(jià)應(yīng)運(yùn)用下列公式：（1）債務(wù)使用率=已用債務(wù)/債務(wù)整體，該公式主要考核是否存在債務(wù)資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。通常而言使用率為100%最佳。（2）債務(wù)使用周期=∑（單體債務(wù)周期/單體債務(wù)還款期），該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)是否存在債務(wù)資金閑置，該指標(biāo)為負(fù)指標(biāo)。

3.效果性。效果性應(yīng)運(yùn)用如下指標(biāo)：（1）質(zhì)量合格率=驗(yàn)收合格部分/項(xiàng)目整體。（2）使用率=實(shí)際使用率/目標(biāo)使用率。該指標(biāo)考核周期長(zhǎng)，需要在跟蹤審計(jì)中貫徹。長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目中，實(shí)際使用率可用實(shí)際客運(yùn)量代替。以上兩個(gè)指標(biāo)都為正指標(biāo)。

4.社會(huì)性。長(zhǎng)沙地鐵建設(shè)不僅為緩解交通壓力、方便民眾出行，也有帶動(dòng)周邊地區(qū)發(fā)展、促進(jìn)長(zhǎng)沙城市化、長(zhǎng)株潭一體化進(jìn)程、增加政府財(cái)政收入的目的。因此，在評(píng)價(jià)其社會(huì)影響時(shí)主要通過(guò)三個(gè)方面考量。其一是長(zhǎng)沙城市化速率與建設(shè)前對(duì)比是否有提升。其二是長(zhǎng)株潭三地聯(lián)系是否進(jìn)一步加強(qiáng)。其三是運(yùn)營(yíng)期地鐵是否盈利。以這三點(diǎn)為核心，重點(diǎn)考核項(xiàng)目社會(huì)影響如何，并通過(guò)確定其社會(huì)影響了解其債務(wù)的社會(huì)影響，明確債務(wù)的社會(huì)績(jī)效水平。其公式如下所示：（1）城市化速率指標(biāo)=建成后城市化速率/建成前城市化速率，該指標(biāo)重點(diǎn)考察城市化速率是否加快。（2）城市化面積指標(biāo)=建成后新建成城市面積/建成前城市化面積，該指標(biāo)重點(diǎn)考察城市化面積的絕對(duì)數(shù)相對(duì)于之前的變化。通過(guò)面積變化確定長(zhǎng)沙地鐵項(xiàng)目對(duì)城市化影響。（3）城市化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)=建成后被影響地區(qū)GDP總量/建成前被影響地區(qū)GDP總量。城市化的最終目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高社會(huì)生產(chǎn)效率。因此，該指標(biāo)通過(guò)考核項(xiàng)目輻射范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量變化，考量地鐵項(xiàng)目是否對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極意義。（4）長(zhǎng)株潭客流量變化指標(biāo)=長(zhǎng)株潭三地間客流量增量/原三地間客流量，該指標(biāo)通過(guò)考核客流量增量變化測(cè)定長(zhǎng)株潭一體化進(jìn)程是否加快。（5）長(zhǎng)株經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比=長(zhǎng)沙GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)/株洲GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)；長(zhǎng)潭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比=長(zhǎng)沙GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)/湘潭GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)；株潭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比=株洲GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)/湘潭GDP增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)。長(zhǎng)株潭一體化的又一標(biāo)準(zhǔn)即經(jīng)濟(jì)能否實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)。因此這三個(gè)指標(biāo)的理想值都為1，即三地完全同步增長(zhǎng)。

（四）跟蹤審計(jì)階段

由于公共工程類(lèi)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期長(zhǎng)，其社會(huì)影響深遠(yuǎn)，因此在確定其社會(huì)評(píng)價(jià)時(shí)需考慮更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。跟蹤審計(jì)必不可少。跟蹤審計(jì)的主要目的是確定其效果與社會(huì)影響是否達(dá)到預(yù)期。通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的跟蹤審計(jì)，精確工程項(xiàng)目的效果性和社會(huì)性影響方能較好地評(píng)價(jià)其本身績(jī)效水平和其債務(wù)績(jī)效水平。另外，部分債務(wù)還款周期可能持續(xù)至項(xiàng)目結(jié)束后的一段時(shí)間，因此跟蹤審計(jì)也可充分考量該部分債務(wù)是否有變成壞賬的可能。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊長(zhǎng)利.公共基礎(chǔ)設(shè)施績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].遼寧：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]楊錫春.公共投資項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

第4篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】環(huán)境資金項(xiàng)目；績(jī)效指標(biāo)；邏輯框架法；AHP-模糊綜合評(píng)價(jià)

一、財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)體系簡(jiǎn)介

邏輯框架法（LFA）是一種由美國(guó)國(guó)際開(kāi)發(fā)署1970年開(kāi)發(fā)、用于公共項(xiàng)目規(guī)劃、實(shí)施、監(jiān)督和評(píng)估的分析工具。它是一種綜合、系統(tǒng)地研究和分析問(wèn)題的思維框架模式，核心是事物層次間的因果邏輯關(guān)系，即一定條件會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)結(jié)果。財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目是一個(gè)具體的工程項(xiàng)目，其投入、措施、產(chǎn)出、影響都很明確，相互之間的因果邏輯關(guān)系很清晰，對(duì)于構(gòu)建環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有很好的適用性[1]。因此本文按照邏輯框架法投入、措施、產(chǎn)出、影響的思路，建立了財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

1.資金類(lèi)投入指標(biāo)

依據(jù)邏輯框架法，該指標(biāo)是反映投入階段績(jī)效情況，即投入一定的財(cái)政環(huán)保資金，考察資金是否充足、到位是否及時(shí)以及資金運(yùn)用效率，主要有資金安排充足率、財(cái)政資金帶動(dòng)率、資金到位率、資金利用率和資金有效率5個(gè)定量指標(biāo)。

2.項(xiàng)目組織管理類(lèi)措施指標(biāo)

財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目的資金投入以后，應(yīng)該有效開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)和監(jiān)督管理，因此，項(xiàng)目管理類(lèi)指標(biāo)就是用來(lái)考核監(jiān)管措施的實(shí)施情況。項(xiàng)目組織管理類(lèi)指標(biāo)包括制度健全性指標(biāo)、管理有效性指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力指標(biāo)3個(gè)定性指標(biāo)。

3.項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和功能發(fā)揮類(lèi)產(chǎn)出指標(biāo)

通過(guò)采取監(jiān)管措施，是為了保障有效的產(chǎn)出，即污染治理工程的設(shè)施建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期結(jié)果。本文具體設(shè)置了項(xiàng)目完成任務(wù)量、項(xiàng)目完成質(zhì)量、項(xiàng)目實(shí)用性、項(xiàng)目達(dá)標(biāo)情況4個(gè)定量指標(biāo)。

4.社會(huì)環(huán)境效益類(lèi)影響指標(biāo)

該類(lèi)指標(biāo)用于評(píng)價(jià)環(huán)保資金項(xiàng)目的社會(huì)影響以及對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境改善產(chǎn)生的持續(xù)性影響，是環(huán)保資金項(xiàng)目效果性的直接體現(xiàn)。社會(huì)環(huán)境效益類(lèi)指標(biāo)包括主要污染物排放削減率、排污費(fèi)削減率、公眾對(duì)環(huán)境保護(hù)的滿意率、單位投資額新增就業(yè)人數(shù)4個(gè)定量指標(biāo)。

二、財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法的構(gòu)建

在環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，其指標(biāo)體系中既有定量指標(biāo)也有定性指標(biāo)，并且是一個(gè)多層次的體系。而且很多定性指標(biāo)不是一個(gè)確定的數(shù)，而是一個(gè)用語(yǔ)言表達(dá)的模糊的概念，難以進(jìn)行量化[2]。結(jié)合本文構(gòu)建的環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，決定運(yùn)用層次分析法（analytical hierarchy process，AHP）與模糊綜合評(píng)價(jià)（fuzzy comprehensive evaluation，F(xiàn)CE）結(jié)合運(yùn)用的方法，即AHP-模糊綜合評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，運(yùn)用過(guò)程如圖1所示。

（一）運(yùn)用層次分析法確定權(quán)重的步驟

運(yùn)用層次分析法（AHP）來(lái)確定各指標(biāo)體系中各指標(biāo)重要性（權(quán)重）的基本步驟可分為四個(gè)，即：

1.建立問(wèn)題的遞階層次結(jié)構(gòu)模型

通過(guò)分析出環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效影響因素的因果關(guān)系，本文將影響因素分解成兩個(gè)層次，建立層次結(jié)構(gòu)圖，圖中總目標(biāo)是：環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效U，各子目標(biāo)是：資金績(jī)效u1，項(xiàng)目組織管理績(jī)效u2，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、功能績(jī)效u3，社會(huì)環(huán)境績(jī)效u4，各子目標(biāo)的子因素是ui1，ui2，…，uin（i=1，2，3，4）。則U={u1，u2，u3，u4}，其中u1={u11，u12，u13，u14，u15}，u2，u3，u4按同樣的方法設(shè)立。

2.構(gòu)造判斷矩陣，進(jìn)行外部專家調(diào)查

層次分析法采用的是通過(guò)兩兩比較的方法，構(gòu)造判斷矩陣。外部專家需要對(duì)每一層次評(píng)價(jià)指標(biāo)兩兩比較，即每次取兩個(gè)因子Ci和Cj，然后反復(fù)回答：針對(duì)準(zhǔn)則S，兩個(gè)指標(biāo)Ci和Cj，哪一個(gè)更重要，重要多少，根據(jù)不同重要性，利用saaty（塞蒂）提出的1—9比率標(biāo)度法，將表示Ci和Cj對(duì)準(zhǔn)則S影響大小的相對(duì)重要性進(jìn)行定性描述，并用準(zhǔn)確的數(shù)字aij進(jìn)行量化表示，構(gòu)造兩兩比較的判斷矩陣。對(duì)于準(zhǔn)則S，n個(gè)被比較指標(biāo)完成所有兩兩比較后，全部比較結(jié)果用矩陣A=（aij）nxn表示，稱A為比較判斷矩陣（簡(jiǎn)稱判斷矩陣）。

aij=1，表示Ci與Cj一樣重要；aij=3，表示Ci比Cj重要一點(diǎn)；aij=5，表示Ci比Cj明顯重要；aij=7，表示Ci比Cj重要得多；aij=9，表示Ci比Cj極端重要；2，4，6，8及各倒數(shù)有相應(yīng)的類(lèi)似意義[3]。

以資金類(lèi)層面為例，按照上述方法，構(gòu)造5個(gè)二級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣如圖3所示：

同理可以構(gòu)造出項(xiàng)目組織管理層、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和功能層以及社會(huì)環(huán)境效益層各二級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣A2，A3，A4，A2，A3，A4略。

3.計(jì)算指標(biāo)權(quán)重

計(jì)算指標(biāo)權(quán)重是指計(jì)算判斷矩陣的最大特征根及其對(duì)應(yīng)的歸一化特征向量W，即權(quán)數(shù)的分配。ui對(duì)U的權(quán)重分配集為WT={w1，w2，…，wn}，wn均為正數(shù)，且w1+w2+…+wn=1；uij對(duì)指標(biāo)ui的權(quán)重分配集為wi’={wi1，wi2，…，win}，win均為正數(shù)，且wi1+wi2+…+win=1。在構(gòu)建判斷矩陣A的基礎(chǔ)上，W及的計(jì)算過(guò)程如下：

計(jì)算判斷矩陣每一行元素的乘積Mi

（1）

計(jì)算Mi的n次方根Wi’

（2）

將Wi’歸一化得到Wi

（3）

則所求的特征向量即為權(quán)重向量：WT=（w1，w2，…，wn）

（4）

其中（AW）i表示向量AW的第i個(gè)元素。

在資金類(lèi)指標(biāo)的判斷矩陣A1的基礎(chǔ)上，套用公式（1）、（2）計(jì)算得到w11==2.61，同理可求得w12=1.64，w13=0.38，w14=1.00，w15=0.61。

應(yīng)用公式（3）將w11，w12，w13，w14，w15歸一化處理，得到w1’=（0.42，0.26，0.06，0.16，0.10）。

套用公式（4）計(jì)算判斷矩陣A1的最大特征根：

4.一致性檢驗(yàn)

計(jì)算一致性指標(biāo)CI和隨機(jī)一致性比率CR：

CR=CI/RI （5）

CI=（）/（n-1） （6）

RI為判斷矩陣的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)，具體值見(jiàn)表1：

當(dāng)CR

套用公式（5）、（6）對(duì)w1進(jìn)行一致性檢驗(yàn)：

結(jié)果顯示通過(guò)一致性檢驗(yàn)，w1值可以作為權(quán)重。

同理按照層次分析法步驟3、4，可以得到ui對(duì)U的權(quán)重分配集WT，以及uij對(duì)指標(biāo)ui的權(quán)重分配集wi’。其中WT=（0.16，0.22，0.29，0.33），wi’略。

（二）運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

模糊綜合評(píng)價(jià)法是在AHP法確定了各因素權(quán)重的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效的最終評(píng)價(jià)結(jié)果可以得到一個(gè)具體分值，通常按下列步驟進(jìn)行：

1.建立評(píng)價(jià)等級(jí)集

本文設(shè)置5個(gè)等級(jí)N={n1，n2，n3，n4，n5}={優(yōu)秀，良好，一般，較差，差}。對(duì)應(yīng)的，指標(biāo)評(píng)語(yǔ)集定量可以采用百分制來(lái)表示：N={95，85，75，65，55}。每個(gè)調(diào)查者根據(jù)自己掌握或認(rèn)知的情況，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)分別評(píng)價(jià)并且打出具體分?jǐn)?shù)。

2.子目標(biāo)模糊綜合評(píng)價(jià)

（1）建立模糊隸屬度矩陣

設(shè)ri表示第i個(gè)子目標(biāo)的指標(biāo)集C到評(píng)價(jià)集V的模糊關(guān)系集合。rnm表示對(duì)C中的第n個(gè)指標(biāo)作出第m種評(píng)語(yǔ)的評(píng)價(jià)成員占調(diào)查樣本的比例[4]，則模糊隸屬度矩陣：

由此可得到子目標(biāo)資金類(lèi)績(jī)效u1的模糊隸屬度矩陣r1：

含義是對(duì)資金類(lèi)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于{資金安排充足率、財(cái)政資金帶動(dòng)率、資金到位率、資金利用率和資金有效率}分別打分，認(rèn)為資金安排充足率表現(xiàn)優(yōu)秀，打95分的占所有參加打分的40%，換言之，在某個(gè)樣本范圍內(nèi)，有40%的評(píng)價(jià)員認(rèn)為資金安排充足績(jī)效表現(xiàn)是優(yōu)秀的；認(rèn)為資金安排充足率表現(xiàn)良好，打85分的占參加打分的總?cè)藬?shù)的60%，換言之，在參加打分的評(píng)價(jià)員里面，有60%的人認(rèn)為在該方面績(jī)效是良好的。依此類(lèi)推。

（2）一級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)

將權(quán)向量wi與各子目標(biāo)的隸屬度矩陣ri合成得到各子目標(biāo)模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量Bi。模糊綜合評(píng)價(jià)模型為：

（7）

套用公式（7）計(jì)算子目標(biāo)資金類(lèi)績(jī)效u1的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量B1：

同理可得到各子目標(biāo)u2的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量B2=（0.05，0.39，0.41，0.15，0），u3的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量B3=（0.71，0.20，0.09，0，0）以及u4的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量B4=（0.29，0.32，0.34，0.05，0）。

3.總目標(biāo)模糊綜合評(píng)價(jià)

（1）建立模糊隸屬度矩陣

用各子目標(biāo)的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量構(gòu)造總目標(biāo)U的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果矩陣B：

B=（B1，B2，B3，B4）T

（2）二級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)

將權(quán)向量WT與總目標(biāo)的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果矩陣B合成得到總目標(biāo)U的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量Z：

（8）

套用公式（8）計(jì)算得到：

4.最終綜合評(píng)價(jià)結(jié)果分值的計(jì)算

財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效最終的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果分值為E，

E=Z×KT （9）

其中，與評(píng)價(jià)結(jié)果集合相對(duì)應(yīng)的數(shù)量化向量K=（95，85，75，65，55）。

套用公式（9）計(jì)算得到：

總之，財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法應(yīng)用適當(dāng)，能科學(xué)地評(píng)價(jià)財(cái)政環(huán)保資金項(xiàng)目的效率、效果，能促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的良性循環(huán)與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]程亮，吳舜澤等.論中央環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[J].環(huán)境科學(xué)與管理，2010（11）.

[2]趙保卿，李文娟.基于審計(jì)角度的政府績(jī)效公眾滿意度分析[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2011，26（5）.

[3]陳杰，白雪.基于層次分析法和模糊數(shù)學(xué)法的企業(yè)內(nèi)部要素評(píng)價(jià)[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，9（4）.

第5篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)學(xué)科 教學(xué)效果 教學(xué)改革

怎樣讓學(xué)生輕松的學(xué),怎樣讓學(xué)生又復(fù)習(xí)了會(huì)計(jì)的基本知識(shí)又學(xué)會(huì)了審計(jì)的基本方法,既掌握了審計(jì)學(xué)基本理論又能熟悉一般的審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體工作,還要讓想考注會(huì)的學(xué)生有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。我們于2008年3月成立了審計(jì)學(xué)教學(xué)方法研究的課題組,針對(duì)我們的學(xué)生水平,在我們現(xiàn)有的師資條件下,經(jīng)過(guò)一年多的總結(jié)、摸索、外出學(xué)習(xí)、請(qǐng)專家來(lái)、到實(shí)習(xí)基地考查,匯總了一些教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與方法,以供同行指教。

一、對(duì)學(xué)生的認(rèn)知

會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生經(jīng)過(guò)三年的學(xué)習(xí),到底會(huì)了多少會(huì)計(jì)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)的基本理論掌握的怎樣,實(shí)際的工作能力有嗎?在開(kāi)審計(jì)課前找學(xué)生座談,這些學(xué)生基本上是院級(jí)或系級(jí)信息員,成績(jī)好、對(duì)教學(xué)工作支持,對(duì)學(xué)生的基本情況了解。了解拿到會(huì)計(jì)證的情況,實(shí)際上我們幾乎100%的學(xué)生在三年級(jí)都可以拿到會(huì)計(jì)證,會(huì)計(jì)師考試的知識(shí)層次是我們的基本要求,了解所有的本科學(xué)生在學(xué)院內(nèi)的實(shí)習(xí)崗位上都有沒(méi)有實(shí)習(xí)的經(jīng)歷。了解三年級(jí)的學(xué)生對(duì)審計(jì)有什么樣的感性認(rèn)識(shí),去事務(wù)所打過(guò)工沒(méi)有?了解了學(xué)生的基本情況后,我們課程組成員就有了第一手材料。在備課,教材的選用、參考書(shū)的選擇上、教學(xué)方法、教學(xué)手段的采用上,都可以有的放矢。

二、制定備課細(xì)則

備課是教學(xué)過(guò)程的起始環(huán)節(jié),是教師在課堂講授之前進(jìn)行的教學(xué)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作。備課環(huán)節(jié)主要包括把握大綱、鉆研教材、準(zhǔn)備教學(xué)進(jìn)度表和講稿、設(shè)計(jì)教案、開(kāi)發(fā)課件、準(zhǔn)備教具等工作。我們采取的教學(xué)方法是集體備課,案。對(duì)備課的基本要求是:

1.明確備課目的。備課是為了學(xué)生“學(xué)好”,要樹(shù)立以學(xué)生為本的思想,克服“只重備教材,忽略備學(xué)生,輕視備方法”的做法,注重整體性,考慮全面性。

2.除認(rèn)真、深入鉆研教材外,必須廣泛獵取和掌握豐富的相關(guān)知識(shí),要特別注意吸收新思想、新信息,掌握本專業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)、充實(shí)備課內(nèi)容。教師備課應(yīng)緊扣教材,又不拘于教材,應(yīng)參閱本課程其他教材或?qū)Ｖ?深入鉆研、分析,集眾家之所長(zhǎng),擇其精華而授之。

3.既考慮面向全體學(xué)生,又要兼顧差異教育,因材施教,克服教學(xué)中的片面性和一般化,講究備課的針對(duì)性。要針對(duì)大綱、針對(duì)教材、針對(duì)授課對(duì)象,結(jié)合課程特點(diǎn)和自己的教學(xué)風(fēng)格,使備課工作具有實(shí)效性。

4.掌握教材的內(nèi)容、特點(diǎn),弄清主要問(wèn)題的來(lái)龍去脈及領(lǐng)悟關(guān)鍵內(nèi)容的前因后果,精心構(gòu)思教學(xué)內(nèi)容的先后次序和重點(diǎn)內(nèi)容的展開(kāi)與深入步驟,做到條理分明,層次清楚,注意教學(xué)設(shè)計(jì)的層次性。

5.注重備課的計(jì)劃性,對(duì)每一章節(jié)、每一單元的知識(shí)點(diǎn)認(rèn)真進(jìn)行梳理,對(duì)分析判斷結(jié)果加以整理、歸納,編制學(xué)期教學(xué)進(jìn)度計(jì)劃表,并編寫(xiě)成教案。

三、重視課堂教學(xué)

我們以學(xué)生為主體,教師為主導(dǎo),目標(biāo)明確、內(nèi)容正確、重點(diǎn)突出、條理清楚、方法恰當(dāng)、儀態(tài)大方、語(yǔ)言藝術(shù)、板書(shū)合理。不同的章節(jié)用不同的教學(xué)方法。第一章,講審計(jì)的起源,以“故事”的方式開(kāi)始,逐漸引導(dǎo)學(xué)生明白民間審計(jì)的起源、政府審計(jì)的起源、內(nèi)部審計(jì)的起源,然后引申審計(jì)的定義、審計(jì)的作用、本質(zhì)、特點(diǎn)、對(duì)象。再?gòu)脑敿?xì)審計(jì)到資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、再到報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),這樣層層進(jìn)展讓學(xué)生掌握審計(jì)的概況、現(xiàn)實(shí)、及未來(lái)的發(fā)展方向。法規(guī)這一章,則以48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則為重點(diǎn),講述鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則為導(dǎo)向,將48項(xiàng)準(zhǔn)則的基本框架和基本內(nèi)容做一個(gè)全面的概括。講審計(jì)的方法、程序、內(nèi)部控制時(shí)用“案例”教學(xué)法,由于這幾章的內(nèi)容比較枯燥,用案例引起學(xué)生的興趣,再聯(lián)系課本上的基本概念、基本原理進(jìn)一步講解,達(dá)到深刻理解的目的。在審計(jì)抽樣這一章中用“問(wèn)題式”教學(xué)方法?！皢?wèn)題式”教學(xué)是以問(wèn)題為核心,創(chuàng)立合理的問(wèn)題情境,引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、研究問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的一種教學(xué)模式。審計(jì)抽樣這一章的基本概念有27個(gè),都是學(xué)生不熟悉的,這一章和統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)聯(lián)系緊密,在上課前讓學(xué)生自己找不明白的問(wèn)題、自己總結(jié)提出問(wèn)題,上課時(shí)將27個(gè)概念聯(lián)系起來(lái)共同分析,怎樣用這些基本的理論來(lái)解決審計(jì)實(shí)務(wù)中的問(wèn)題。實(shí)務(wù)的講解以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容為參考,力求知識(shí)系統(tǒng)全面、然后精深,邀請(qǐng)我系參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)蠋焻⒓游覀兊恼n題組,共同商討遇到的問(wèn)題,讓他們用課余時(shí)間給同學(xué)們講解考試心得。

四、合理配置師資隊(duì)伍

我們系有四位審計(jì)老師,高級(jí)會(huì)計(jì)師/副教授、審計(jì)師/講師、講師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師,年齡結(jié)構(gòu)合理,全是碩士。審計(jì)專業(yè)教師的專業(yè)搭配比較合理。需要改進(jìn)的地方是:要在財(cái)務(wù)審計(jì)教師的基礎(chǔ)上,配備擅長(zhǎng)工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律法規(guī)等的專業(yè)教師,以滿足審計(jì)教學(xué)的需要。長(zhǎng)遠(yuǎn)看在師資的形成上,一方面可以讓現(xiàn)有審計(jì)教師去進(jìn)修管理、工程等相關(guān)的專業(yè)知識(shí),一方面可以從管理專業(yè)、工程專業(yè)和法律等專業(yè)要一些年輕的師資,對(duì)其培訓(xùn)審計(jì)方面的知識(shí),形成以財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效管理、投資審計(jì)等多方向、多專業(yè)的師資隊(duì)伍,以滿足審計(jì)教學(xué)的需要。

五、根據(jù)實(shí)際情況安排教學(xué)內(nèi)容

在教學(xué)體系的安排上,現(xiàn)有的教材基本上是先理論后實(shí)務(wù),在教學(xué)實(shí)踐中,我們發(fā)現(xiàn),打亂課本順序,幫助學(xué)生根據(jù)具體實(shí)務(wù)操作案例理解審計(jì)理論。

六、重視案例教學(xué)法

我們一直在嘗試中國(guó)地質(zhì)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院張雪梅教授的案例教學(xué)法。用“選擇案例―介紹案例―分析案例―應(yīng)用理論―總結(jié)歸納―形成理論體系。案例的選擇來(lái)自報(bào)刊書(shū)籍,有時(shí)是自己編的,國(guó)內(nèi)的多,但是我們要求精而少,有啟發(fā)性,只有這樣才可以激發(fā)學(xué)生的思維活動(dòng),促使他們進(jìn)行分析和思考。

參考文獻(xiàn):

第6篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

一、收入的確認(rèn)審計(jì)

收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類(lèi)。

(一) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)重點(diǎn)

1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全。

（1）合同制度是否健全。某些企業(yè)對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有建立健全合同制度，即使對(duì)已簽訂合同的訂貨，也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)登記和控制，合同意識(shí)非常淡薄。這不僅會(huì)影響到企業(yè)的銷(xiāo)售，而且還會(huì)使銷(xiāo)售業(yè)務(wù)失去有效的控制。

（2）開(kāi)票、發(fā)貨和結(jié)算制度是否健全。某些企業(yè)沒(méi)有建立一套嚴(yán)密、有效的開(kāi)票、發(fā)貨和結(jié)算制度，開(kāi)票無(wú)專人負(fù)責(zé)，發(fā)貨時(shí)，常常出現(xiàn)計(jì)量不準(zhǔn)，規(guī)格不符的情況，貨款的結(jié)算也無(wú)專人負(fù)責(zé)。

2.發(fā)票的開(kāi)具是否合規(guī)。

（1）銷(xiāo)售發(fā)票虛開(kāi)金額，為對(duì)方作弊提供方便。

（2）以收據(jù)代替發(fā)票，或不開(kāi)票。采用該種手段最主要目的是偷稅，同時(shí)，也往往會(huì)使此類(lèi)收入形成賬外收入，造成個(gè)人的貪污、挪用或“小金庫(kù)”。

（3）開(kāi)“空頭發(fā)票”，有的企業(yè)年末為達(dá)到虛增本年利潤(rùn)的目的，在未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況下，開(kāi)出虛假銷(xiāo)售發(fā)票作應(yīng)收賬款處理，下月初用紅字沖回作銷(xiāo)售退回。

3.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。

（1）將以實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入不計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，長(zhǎng)期掛在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶上。

（2）企業(yè)內(nèi)部在建工程、福利部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品不作收入，從而偷稅。

（3）月末時(shí)，違背配比原則少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)、或多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。

（4）期末結(jié)賬時(shí)，人為調(diào)增產(chǎn)成品差異，從而虛增本期利潤(rùn)。

（二）其他業(yè)務(wù)收入審計(jì)重點(diǎn)

其他業(yè)務(wù)收入具有時(shí)間不定，數(shù)額不穩(wěn)的特點(diǎn)，因此，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的審查，應(yīng)主要以其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為中心，采用審閱法、核對(duì)法、分析法等技術(shù)方法，選取一些發(fā)生額大，發(fā)生頻繁、摘要不清的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。同時(shí)還要結(jié)合銀行存款、現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等賬戶對(duì)照檢查。

（1）審查銷(xiāo)售材料的數(shù)量是否正確，有無(wú)多發(fā)少計(jì)，進(jìn)而套吃量差或好處費(fèi)的現(xiàn)象。

（2）審查固定資產(chǎn)的出租合同，查明租金數(shù)額是否真實(shí)、正確。

（3）審查運(yùn)輸工作量并與其收入額相比較，查明有無(wú)少計(jì)、不計(jì)的現(xiàn)象。

二、成本、費(fèi)用的確認(rèn)審計(jì)

成本、費(fèi)用是指一定期間內(nèi)未獲得收入而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。成本和費(fèi)用審計(jì)包括成本審計(jì)和期間費(fèi)用審計(jì)等。

(一)生產(chǎn)成本審計(jì)重點(diǎn)

1.直接材料成本的審計(jì)。

（1）抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接材料的計(jì)算是否正確。

（2）審查直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)，有無(wú)把非生產(chǎn)用料混入直接材料成本的情況。

（3）審查直接材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否真實(shí)合理，材料計(jì)價(jià)及材料費(fèi)用分配是否正確，是否與材料分配表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符。

（4）比較前后期同一產(chǎn)品的直接材料成本是否波動(dòng)較大，如有，分析其原因。

（5）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，材料成本是否及時(shí)入賬。

（6）對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分?jǐn)偂①~務(wù)處理是否正確，以及直接材料定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本會(huì)計(jì)期間有無(wú)重大變更。

2.直接人工成本的審計(jì)。

（1）抽查人工成本計(jì)算單，審查工資費(fèi)用組成項(xiàng)目是否合規(guī)，工資費(fèi)用的計(jì)算方法及分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否與人工成本分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯こ杀鞠喾?/p>

（2）審查工資費(fèi)用計(jì)算分配是否公允正確。

（3）審查工資費(fèi)用和應(yīng)付工資會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。

（4）審查職工福利計(jì)提分配的正確性。

（5）比較前后期同一產(chǎn)品的直接人工成本是否波動(dòng)較大，如有，分析其原因。

3.制造費(fèi)用的審計(jì)。

（1）獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，復(fù)核其計(jì)算是否正確，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬中相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)，看是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并做出記錄或調(diào)整。

（2）審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，審查其核算內(nèi)容及范圍的合理、合法性，若發(fā)現(xiàn)異常會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)追查至原始記錄。

（3）抽查制造費(fèi)用中的大額或例外項(xiàng)目，注意其是否合理。

（4）審查制造費(fèi)用分配的合理性，看其是否與企業(yè)本身的情況相符，是否體現(xiàn)受益原則和一致性原則，分配率的確定是否合理，分配額的計(jì)算是否正確。

（5）必要時(shí)實(shí)施截止日測(cè)試，審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無(wú)跨越記錄制造費(fèi)用的現(xiàn)象。

（二）期間費(fèi)用審計(jì)重點(diǎn)

1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)。

（1）審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目是否合規(guī)、合法，是否劃清了營(yíng)業(yè)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限，有無(wú)將超支的管理費(fèi)用、傭金回扣擠入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的現(xiàn)象等。

（2）審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否符合企業(yè)及有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)亂提福利費(fèi)等現(xiàn)象。

（3）審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，開(kāi)支數(shù)額是否真實(shí)、正確。對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中發(fā)生的數(shù)額較大的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)注意是否屬當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合審查預(yù)付的待攤費(fèi)用、預(yù)提的應(yīng)付費(fèi)用攤提數(shù)的正確性。

2.管理費(fèi)用的審計(jì)。

（1）審計(jì)管理費(fèi)用所列項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定，注意有無(wú)超規(guī)定的費(fèi)用擠列其中。

（2）審查管理費(fèi)用的各個(gè)具體項(xiàng)目中，項(xiàng)目金額是否合理，有無(wú)開(kāi)支不實(shí)、虛列或人為少列費(fèi)用的情況。

（3）審計(jì)管理費(fèi)用各項(xiàng)目實(shí)際支出數(shù)是否符合規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否在限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)。

（1）審計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用所列項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定，注意有無(wú)將超規(guī)定的費(fèi)用擠列其中。要注意區(qū)分籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用與購(gòu)建固定資產(chǎn)籌集資金發(fā)生的費(fèi)用、籌集期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第7篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì) 財(cái)政 效益 方法

一、引言

和西方的一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的財(cái)政效益審計(jì)還是一個(gè)較新的內(nèi)容，無(wú)論是在審計(jì)方法還是審計(jì)創(chuàng)新上都還存在著缺陷，所以很有必要做大量的研究探索，完善這方面的不足，促進(jìn)財(cái)政的發(fā)展。

二、在實(shí)際的工作中，財(cái)政效益審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)人員不能夠滿足工作的需要

效益審計(jì)工作是一項(xiàng)全面性的工作，涉及到很多的內(nèi)容，但是目前的審計(jì)人員顯然不能夠滿足繁重的審計(jì)工作。另外，目前審計(jì)人員自身的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、知識(shí)技能掌握情況明顯不夠，相關(guān)的政策水平也不完善。審計(jì)人員作為開(kāi)展審計(jì)工作的人，如果自身不夠好，何談做好審計(jì)工作。

（二）經(jīng)費(fèi)制約了審計(jì)工作的開(kāi)展

效益審計(jì)因?yàn)槠浔旧淼奶刭|(zhì)，所以在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)需要各種的專業(yè)人才。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能有這么多專業(yè)的人才，所以只能從外界引進(jìn)，這是很大的一筆支出。但是，上級(jí)部門(mén)并沒(méi)有發(fā)放足夠的經(jīng)費(fèi)，所以很多的審計(jì)工作都不能很好的進(jìn)行，導(dǎo)致效益審計(jì)不能充分的發(fā)揮它的作用。

（三）管理體制的缺陷及信息化建設(shè)的滯后

因?yàn)楣芾眢w制的影響，所以很大一部分的基層審計(jì)機(jī)構(gòu)都受到了政府的影響，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到影響。同時(shí)，信息化建設(shè)的滯后也嚴(yán)重的阻礙了審計(jì)工作的進(jìn)行。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作有必要做到信息化，這樣能夠在很大程度上方面效益審計(jì)工作的開(kāi)展。

三、審計(jì)方法上的注意事項(xiàng)

（一）效益審計(jì)的意識(shí)要貫穿到指導(dǎo)思想和項(xiàng)目計(jì)劃中去

對(duì)于效益審計(jì)，我們要有足夠的認(rèn)識(shí)和掌握，在足夠重視它的同時(shí)也要充分的發(fā)展它的各個(gè)部分；現(xiàn)在需要考慮的不是應(yīng)不應(yīng)該效益審計(jì)，而是應(yīng)該討論如何去做好效益審計(jì)，要明確這一點(diǎn)。效益審計(jì)和之前的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，審計(jì)人員要跳出之前的固定思維，要更多的注重的是評(píng)價(jià)具體事項(xiàng)的效益，根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定具體的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該以檢查內(nèi)部控制和延伸經(jīng)濟(jì)效益為主，審計(jì)工作不僅要發(fā)揮之前查處違紀(jì)違規(guī)的職責(zé)，還要在財(cái)務(wù)管理水平及資金的使用效率上做出更大的貢獻(xiàn)。

（二）注意審計(jì)前做好計(jì)劃及審前調(diào)查

財(cái)政效益審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，包含了很多的方面，并且也沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以這就需要在審計(jì)前做好詳細(xì)的審計(jì)規(guī)劃及做好審前調(diào)查。在有著很好的審計(jì)基礎(chǔ)上，審計(jì)調(diào)查就很容易了。審計(jì)調(diào)查是一項(xiàng)非常靈活的工作，也是效益審計(jì)中一種常用的手段；因?yàn)樯婕暗膬?nèi)容很多，所以在審計(jì)時(shí)需要做大量的調(diào)查。常用的調(diào)查方法主要有：?jiǎn)柧碚{(diào)查、專家講座等等。只有做好了這些必要的準(zhǔn)備工作，后續(xù)的工作才能夠順利的開(kāi)展下去。

（三）注意利用現(xiàn)有的科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建完善效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

對(duì)于不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，他們具體的審計(jì)目標(biāo)是不同的，與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)容也是不同的。所以，應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)行有著很大的幫助。審計(jì)人員常用的獲取效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的方法主要有：根據(jù)管理的不同程序?qū)⒁粋€(gè)項(xiàng)目進(jìn)行不同階段的分解；大量的閱讀分析相關(guān)的法律法規(guī)，將其中的一些作為評(píng)價(jià)的指標(biāo)；尋找與被審計(jì)單位類(lèi)似的公司、機(jī)構(gòu)，可以借鑒他們好的審計(jì)指標(biāo)體系，當(dāng)然只能是借鑒，不能照搬；之后再根據(jù)實(shí)際所需進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)；收集統(tǒng)計(jì)分析調(diào)查被審計(jì)單位過(guò)去的已有數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)得到被審計(jì)單位的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的形式，聽(tīng)取相關(guān)人員的意見(jiàn)，將結(jié)果作為審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)；與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，最后得出一個(gè)雙方都同意的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)效益審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)合，也是完善指標(biāo)體系的有效方法。

（四）建立完善效益審計(jì)制度

要想效益審計(jì)發(fā)揮最大的作用，就必須要建立完善效益審計(jì)制度。一個(gè)完善的效益審計(jì)制度，才能效益審計(jì)推到一個(gè)更高的階段?？梢赃M(jìn)行以下步驟：第一，政府及相關(guān)的部分需要制定出科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，這是效益審計(jì)工作開(kāi)展的前提。第二，明確審計(jì)的具體對(duì)象、目的、程序及審計(jì)報(bào)告的相關(guān)規(guī)定，并且制定相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則。第三，在審計(jì)的過(guò)程中，政府應(yīng)該建立完善與審計(jì)工作配套的制度。第四，建立財(cái)政效益審計(jì)聯(lián)席制度。財(cái)政效益審計(jì)工作的開(kāi)展，不僅是要發(fā)現(xiàn)在財(cái)政工作中的一些問(wèn)題，更重要的是要解決這些問(wèn)題。

（五）注意審計(jì)結(jié)果的披露，提高財(cái)政資金的效益

在效益審計(jì)之后，必須要注意審計(jì)結(jié)果的披露。這樣不但可以讓社會(huì)公眾都知道審計(jì)的結(jié)果，還能對(duì)效益審計(jì)起到宣傳的作用，營(yíng)造一個(gè)更好的效益審計(jì)的氛圍。通過(guò)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，科學(xué)規(guī)范的管理審計(jì)，提高財(cái)政資金的利用效率。同時(shí)，披露的信息都是民眾所關(guān)心的，這樣審計(jì)工作就會(huì)被更多的人所關(guān)注，監(jiān)督，從而避免審計(jì)工作中一些問(wèn)題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也被更加的重視起來(lái)；這是時(shí)展所導(dǎo)致的改變。但是，在開(kāi)展效益審計(jì)工作的時(shí)候，還存在著各種的問(wèn)題，這是我們需要注意的。另外，在審計(jì)方法上也有著很多需要注意各種的事項(xiàng)，只有做好充分的考慮，明確科學(xué)有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)才能真正的做好效益審計(jì)。重視效益審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方法是我們需要時(shí)刻注意的，只有這樣才能夠真正的發(fā)揮出效益審計(jì)的作用，從而提高資金的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴永.政府效益審計(jì)的內(nèi)涵與技術(shù)方法[J].審計(jì)與理財(cái)，2015，（2）：14-16

第8篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：小型基建 項(xiàng)目管理 工程審計(jì)

一、 引言

隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)計(jì)[2003]513號(hào)文《國(guó)家電網(wǎng)公司小型基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，需要對(duì)小型基建進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)、建設(shè)期定期或不定期審計(jì)、竣工決算審計(jì)。目前由于時(shí)間、人員的限制，各級(jí)審計(jì)部門(mén)主要針對(duì)施工結(jié)算部分進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)造價(jià)影響最大、最容易形成管理真空地帶進(jìn)行控制，取得了較好的效果，2009年、2010年小型基建施工結(jié)算平均審減率在8%左右。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)一方面確實(shí)起到了控制造價(jià)、防止高估冒算的作用，同時(shí)通過(guò)審計(jì)揭示了小型基建管理中存在的漏洞。

相對(duì)于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)輒幾千萬(wàn)、幾億的投資而言，小型基建在投資額方面無(wú)異于“小兒科”。電網(wǎng)建設(shè)對(duì)于電力系統(tǒng)管理人員來(lái)說(shuō)是老本行，經(jīng)過(guò)幾十年的摸索，總結(jié)出了一套切實(shí)可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大，從管理部門(mén)設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)來(lái)說(shuō)，還缺少足夠的重視，在管理上還存在不少的漏洞，還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細(xì)化管理”。本文的目的是通過(guò)揭示小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象、管理問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)及解決辦法，提出管理建議。

二、小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象及問(wèn)題。

1、計(jì)劃執(zhí)行方面

在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中，工程超支的情況比較普遍也比較嚴(yán)重，造成工程超支的主要原因是未按計(jì)劃實(shí)施，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限，按現(xiàn)有的投資規(guī)模分?jǐn)偟礁鱾€(gè)單位和單個(gè)項(xiàng)目后矛盾比較突出，而各實(shí)施單位普遍存在先上項(xiàng)目，后逐步爭(zhēng)取建設(shè)資金的思想，這樣就產(chǎn)生了很多“釣魚(yú)工程”，邊實(shí)施邊提高標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，然后再向上級(jí)申請(qǐng)解決資金缺口。工程超支給項(xiàng)目實(shí)施單位造成較大資金缺口，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，有的單位通過(guò)主業(yè)和多經(jīng)拼盤(pán)建設(shè)，這樣就帶來(lái)了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無(wú)法分割的后果；有的單位工程超支通過(guò)擠占成本或其他項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)彌補(bǔ)，這樣就產(chǎn)生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)致使建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)、不完整。

2、施工合同方面

存在施工合同約定取費(fèi)就高不就低，增加工程造價(jià)現(xiàn)象。施工合同是項(xiàng)目建設(shè)的主要合同，是項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)，合同本身就是競(jìng)爭(zhēng)性談判的結(jié)果，由于管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。例如：土建工程，適用2003年湖北省統(tǒng)一基價(jià)表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表定額，套用2008年定額較2003年定額約增加造價(jià)5%。

3、招投標(biāo)方面

（1）招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范，存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑。在××土建工程招標(biāo)中，邀請(qǐng)三家單位，未編制標(biāo)底。審查投標(biāo)預(yù)算書(shū)，三家單位計(jì)算的工程量編制順序一模一樣，工程量大部分雷同，報(bào)價(jià)差距不大，認(rèn)定另兩家單位為陪標(biāo)，人為抬高了工程造價(jià)，招標(biāo)無(wú)效。

（2）存在泄漏標(biāo)底行為，影響招標(biāo)公平、公正的環(huán)境。

（3）利用設(shè)計(jì)等存在的漏洞，先低價(jià)中標(biāo)，實(shí)施中通過(guò)各種變更簽證增加造價(jià)。例如：××土建工程，未設(shè)計(jì)電纜溝的做法，僅注明做法同原電纜溝的說(shuō)明，施工單位在投標(biāo)中未含電纜溝的工程量，保證了低價(jià)中標(biāo)，后通過(guò)變更簽證增加造價(jià)。

4、工程簽證方面

（1）存在工程量不真實(shí)，建設(shè)方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如：木龍骨膠合板墻裙施工，每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈，用于墻面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐；1.1平方米的膠合板當(dāng)作面層的基層。在實(shí)際施工中，有許多施工單位偷工減料，不按操作規(guī)程、驗(yàn)收規(guī)范施工，上述三項(xiàng)中，只做一項(xiàng)或兩項(xiàng)，甚至一項(xiàng)都不做。

（2）存在材料價(jià)格虛高的現(xiàn)象。建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核給予簽證。在招標(biāo)過(guò)程中，因?yàn)檎袠?biāo)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)存在差異，主要材料按照暫定價(jià)施工單位統(tǒng)一投標(biāo)，合同約定依據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算。施工單位勾結(jié)材料供應(yīng)商開(kāi)具假發(fā)票、假證明，抬高了材料價(jià)格，建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核。

（3）存在人為降低工程質(zhì)量的現(xiàn)象。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設(shè)方監(jiān)管不到位，以次充好，取得虛假材質(zhì)證明，獲得非法利潤(rùn)，對(duì)工程質(zhì)量帶來(lái)隱患。

5、竣工決算方面

（1）項(xiàng)目管理資料不全，給編制竣工資料、存檔帶來(lái)很多麻煩，給以后的維護(hù)帶來(lái)隱患。具體應(yīng)包括包括工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測(cè)量資料、工程施工記錄、工程試驗(yàn)檢驗(yàn)記錄、工程物資資料和施工驗(yàn)收資料等。

（2）存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如：××公司小型基建沒(méi)有按單項(xiàng)工程完整地歸集工程支出，以致無(wú)法確定實(shí)際投資情況。未及時(shí)預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)資產(chǎn)造成少提折舊等。

以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問(wèn)題，同時(shí)也是我們審計(jì)過(guò)程中需重點(diǎn)注意。

三、工程審計(jì)中重點(diǎn)注意的問(wèn)題。

1、項(xiàng)目前期審計(jì)

（1）前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料，審查其審批手續(xù)是否完善、審批時(shí)間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生，防止盲目投資。審查其可行性研究報(bào)告是否進(jìn)行多個(gè)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，對(duì)造價(jià)影響較大的外部條件進(jìn)行分析，相應(yīng)做出優(yōu)化的技術(shù)方案。

（2）前期資料數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可信。在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，由于時(shí)間倉(cāng)促、編制水平、項(xiàng)目規(guī)模控制等種種原因，造成上報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)，是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計(jì)通過(guò)將前期資料中的數(shù)據(jù)與實(shí)際比較，分析其超規(guī)模、超投資的主要原因，揭示申報(bào)流程中存在的不足。

2、項(xiàng)目管理審計(jì)

（1）對(duì)項(xiàng)目參建方履責(zé)審計(jì)。一個(gè)基建項(xiàng)目質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)是否可控、在控，需要設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè) 代建部門(mén)的通力配合，加強(qiáng)項(xiàng)目的全過(guò)程管理。

①設(shè)計(jì)單位。工程質(zhì)量的好壞，工程造價(jià)的高低，很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低。對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，應(yīng)重點(diǎn)審查圖紙工程量是否漏項(xiàng)、是否有設(shè)計(jì)優(yōu)化方案、是否推行限額設(shè)計(jì)等。

②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開(kāi)始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過(guò)程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。對(duì)監(jiān)理進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)。針對(duì)我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式，監(jiān)理工作應(yīng)不涉及造價(jià)的確認(rèn)。

③項(xiàng)目代建管理部門(mén)。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，對(duì)監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，并且現(xiàn)場(chǎng)搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。對(duì)項(xiàng)目代建管理部門(mén)進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)。

（2）對(duì)施工合同的審計(jì)。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上，工程建設(shè)也圍繞著合同而展開(kāi)的。因此對(duì)合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進(jìn)行審查，是審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)重要方面。審查的重點(diǎn)是：第一，審查合同有無(wú)不平等條款，有無(wú)違背國(guó)家法律法規(guī)、部門(mén)行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款；第二，審查對(duì)設(shè)計(jì)變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經(jīng)常出現(xiàn)某個(gè)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)不合理；或者受到投資資金制約而更改設(shè)計(jì)內(nèi)容；或者由于地質(zhì)狀況與原先勘測(cè)的有較大出入引起基礎(chǔ)設(shè)計(jì)變更等。如果這些問(wèn)題以及解決辦法沒(méi)有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中，今后結(jié)算時(shí)將引起工程糾紛、索賠等，造成不必要的麻煩。

（3）對(duì)招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)。公平、公開(kāi)、公正、有效的小型基建招標(biāo)可以起到降低工程造價(jià)作用。重點(diǎn)審查：第一，是否存在刻意規(guī)避招標(biāo)的行為，例如：將項(xiàng)目化整為零。第二，招標(biāo)程序、方法、評(píng)標(biāo)規(guī)則、評(píng)標(biāo)人員設(shè)置等環(huán)節(jié)是否符合招投標(biāo)管理辦法，規(guī)范、合理的招標(biāo)管理制度是招標(biāo)順利開(kāi)展的保證。第三，對(duì)于違反招標(biāo)程序、違反招投標(biāo)法等行為的處理措施是否得當(dāng)。尤其是違反招投標(biāo)法的行為，應(yīng)予以嚴(yán)厲處置，否則容易給投標(biāo)單位造成有可乘之機(jī)的思想，不利于單位的長(zhǎng)期造價(jià)管理。

3、項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)。

（1）重點(diǎn)審查結(jié)算資料對(duì)合同、會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)答疑的執(zhí)行情況、對(duì)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度的遵循情況。在項(xiàng)目管理中存在注重合同，輕視招標(biāo)答疑的情況。很多施工單位利用設(shè)計(jì)交待不清楚，未履行招標(biāo)答疑環(huán)節(jié)，在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證，從而結(jié)算造價(jià)大大增加。在電力工程施工中有一項(xiàng)比較好的作法-圖紙會(huì)審，建議可以運(yùn)用到小型基建開(kāi)工環(huán)節(jié)。它是建設(shè)單位在工程開(kāi)工前，主持召集施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門(mén)，針對(duì)施工圖紙，共同進(jìn)行圖紙會(huì)審。認(rèn)真做好圖紙會(huì)審工作，對(duì)保證工程質(zhì)量，保證工期，降低工程造價(jià)，避免施工中出現(xiàn)差錯(cuò)，起到重要作用。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查與資料簽證相結(jié)合審計(jì)。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗(yàn)收簽證等是施工單位計(jì)算造價(jià)的必備環(huán)節(jié)，也是接受建設(shè)方、監(jiān)理方驗(yàn)收以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)簽證的事實(shí)是否真實(shí)、工程量與實(shí)際是否相符，同時(shí)也是對(duì)建設(shè)方、監(jiān)理方現(xiàn)場(chǎng)是否履行了見(jiàn)證的職責(zé)確認(rèn)。工程量簽證質(zhì)量的高低是影響造價(jià)的一個(gè)重要因素，建議對(duì)有條件的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以委托外部事務(wù)所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。

4、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。

績(jī)效評(píng)價(jià)是提高小型基建管理水平，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效控制工程造價(jià)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

（1）主要審查竣工決算、概（預(yù)）算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、交付使用資產(chǎn)情況、投資效益評(píng)價(jià)。

（2）對(duì)小型基建項(xiàng)目決策水平、建造指標(biāo)、使用情況及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)管理中有效的管理經(jīng)驗(yàn)，揭示管理中存在的不足，有利于小型基建項(xiàng)目管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]、廖寶統(tǒng)，《對(duì)加強(qiáng)高?；ü芾韮?nèi)部審計(jì)的思考》，財(cái)會(huì)月刊（綜合），2008年5月

第9篇：績(jī)效審計(jì)方法范文

一、環(huán)境信息收集技術(shù)

環(huán)境效益審計(jì)的信息收集技術(shù)沿用了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、盤(pán)點(diǎn)法等，但也有其自身獨(dú)特的方法，主要有：

實(shí)地觀察。對(duì)整個(gè)被審計(jì)單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，看其工作功能的發(fā)揮，并獲得對(duì)組織的整體印象；對(duì)環(huán)境進(jìn)行實(shí)地觀察，取得環(huán)境治理狀況的直觀印象；對(duì)于項(xiàng)目、工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，可以了解環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程。

面談。向有關(guān)人員分別提問(wèn)并獲得回答，采用口頭詢問(wèn)同時(shí)做文字記錄的方式。被詢問(wèn)者可以是被審計(jì)單位的高級(jí)主管、一般管理人員、當(dāng)事人，也可以是有關(guān)外部人員包括某方面的專家等。通過(guò)與對(duì)方的交流了解不同觀點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索，但審計(jì)人員對(duì)所提供的信息應(yīng)保持客觀評(píng)價(jià)。

問(wèn)卷調(diào)查。當(dāng)需要向很多單位和人員了解相同或相近的問(wèn)題時(shí)，可以采用問(wèn)卷調(diào)查的方式。關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是設(shè)計(jì)一整套科學(xué)合理的問(wèn)題，這些問(wèn)題應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導(dǎo)性；二是保證調(diào)查對(duì)象對(duì)有關(guān)問(wèn)題有清楚的了解；三是要求問(wèn)卷發(fā)送渠道的順暢。

調(diào)查表。調(diào)查表各項(xiàng)指標(biāo)圍繞審計(jì)評(píng)價(jià)來(lái)設(shè)計(jì)，調(diào)查指標(biāo)不僅要反映收集項(xiàng)目的基本情況，而且指標(biāo)具體詳細(xì)，覆蓋面大，便于綜合分析。利用調(diào)查表的方式，可取得審計(jì)對(duì)象基本情況資料。如對(duì)各級(jí)財(cái)政環(huán)境保護(hù)資金的調(diào)查、對(duì)污水處理廠建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況的調(diào)查等均可采用此法。

信息收集技術(shù)方法還包括統(tǒng)計(jì)抽樣、案例研究、研討會(huì)等其他方法，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況靈活選用上述一種方法或綜合使用幾種方法，目的是獲取充分、有效、可靠的證據(jù)資料，為實(shí)施效益審計(jì)分析打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、環(huán)境效益分析評(píng)價(jià)技術(shù)

環(huán)境保護(hù)的效益既可以用前后污染損失的減少量來(lái)評(píng)價(jià)，也可以用環(huán)境改善帶來(lái)相關(guān)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的收益來(lái)評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括人體健康、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育與科研等多方面。相應(yīng)的，不同評(píng)價(jià)指標(biāo)采用的評(píng)價(jià)技術(shù)方法也各有不同，這就需要審計(jì)人員在實(shí)踐中靈活掌握和運(yùn)用。主要方法有：

市場(chǎng)價(jià)值法。該方法是利用因環(huán)境質(zhì)量變化引起的產(chǎn)值和利潤(rùn)的變化來(lái)計(jì)量環(huán)境質(zhì)量變化的經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)損失，如，水質(zhì)變化對(duì)農(nóng)業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)效益或損失，通過(guò)被灌溉農(nóng)田主要農(nóng)作物產(chǎn)值的前后變化來(lái)計(jì)量；對(duì)漁業(yè)的影響則通過(guò)同一水域同種魚(yú)類(lèi)產(chǎn)量和價(jià)格的前后變化來(lái)計(jì)量。

人力資本法。該方法指人因?yàn)榄h(huán)境質(zhì)量的變化引發(fā)疾病或死亡而造成的經(jīng)濟(jì)損失，直接經(jīng)濟(jì)損失包括醫(yī)療費(fèi)、住院費(fèi)、陪護(hù)費(fèi)、喪葬費(fèi)等，間接經(jīng)濟(jì)損失包括人的創(chuàng)造價(jià)值，可以當(dāng)年該地區(qū)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)算。

資產(chǎn)價(jià)值法。該方法是根據(jù)人們對(duì)環(huán)境資源的支付意愿，利用具有環(huán)境屬性的商品的價(jià)格前后變化計(jì)算出因環(huán)境資源質(zhì)量的變化而產(chǎn)生的收益變化。如對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行分析，當(dāng)其他條件不變時(shí)，可以用因周?chē)h(huán)境質(zhì)量的變化而導(dǎo)致的商品房?jī)r(jià)格的差異，來(lái)計(jì)算環(huán)境質(zhì)量變動(dòng)的貨幣價(jià)值。

機(jī)會(huì)成本法。該方法指在決定環(huán)境資源的某一特定用途時(shí)，不直接計(jì)算從該種用途可能獲得的收益或損失，而是從被放棄的其他用途的損益間接求得。如，因水污染對(duì)生活用水造成的損失可用自來(lái)水因取水距離增大而增加的管道設(shè)備投資和運(yùn)營(yíng)成本來(lái)計(jì)算，而水環(huán)境改善的效益則可以用縮小取水距離減少的投資和運(yùn)營(yíng)成本來(lái)計(jì)算。版權(quán)所有

旅行費(fèi)用法。該方法用于估算消費(fèi)者使用那些沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的環(huán)境商品所得到的收益，因?yàn)閷?duì)于不必花費(fèi)門(mén)票的某些戶外娛樂(lè)設(shè)施或自然景點(diǎn)來(lái)說(shuō)，無(wú)法體現(xiàn)出環(huán)境作為商品的價(jià)值，這就需要調(diào)查消費(fèi)者使用環(huán)境的支付意愿將價(jià)值予以量化。