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第1篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

作為一家跨區(qū)域經(jīng)營的城市商業(yè)銀行，寧夏銀行自2002年起編制年度報告，2008年起社會責任報告，經(jīng)過不斷的努力和探索，信息披露逐步走上常態(tài)化、規(guī)范化軌道，信息量日益豐富。

一、監(jiān)管政策變遷

隨著金融環(huán)境日益復雜化和信息需求多樣化的不斷發(fā)展，我國監(jiān)管部門從上世紀90年代末開始致力于推動金融業(yè)信息披露工作。

中國人民銀行在2002年頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求城商行從2003年起到2006年分步實施信息披露。

2007年中國銀監(jiān)會出臺了《商業(yè)銀行信息披露辦法》，在進一步規(guī)定銀行信息披露最低要求的同時，將信息披露范圍擴大到全部商業(yè)銀行。

2009年底銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》，要求從2011年起由董事會負責信息披露，通過公開載體向投資者和社會公眾進行披露。

2012年6月，銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，辦法進一步細化了商業(yè)銀行資本充足率信息披露的內(nèi)容和頻率。

寧夏銀行當前信息披露工作參照的法規(guī)依據(jù)，主要有《商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》、《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》之附件15-信息披露要求，公司章程及其內(nèi)部信息披露管理辦法。

二、寧夏銀行信息披露事務概況

（一）明確責任主體和工作程序

董事會負責信息披露工作。董事長為信息披露的負責人，授權(quán)董事會秘書負責信息披露具體事務，董事會辦公室為公開信息披露的日常工作部門，統(tǒng)籌組織和協(xié)調(diào)信息披露工作的具體事宜。

（二）拓寬披露渠道

除了將年報、決議等文書文件備置于董事會辦公室和主要營業(yè)場所，供利益相關者查閱之外，寧夏銀行自2005年起在地方性媒體《寧夏日報》披露年報摘要，2007年又增加《金融時報》同時披露。此外，成本低、時效性強和傳播范圍廣的官方網(wǎng)站，也是其重要的信息披露渠道之一。

（三）規(guī)范披露內(nèi)容

按照相關法規(guī)，遵循真實性、準確性、完整性和可比性的原則，寧夏銀行對財務會計報告、風險管理、公司治理、年度重大事項等信息進行披露。披露內(nèi)容按照披露時間分為定期報告（社會責任報告、年度報告及年度報告摘要等）和臨時報告（董事會、監(jiān)事會、股東大會決議，以及關聯(lián)交易、公司治理和其他重大事項等）。

三、年度報告的披露

年度報告是信息披露最重要的載體，寧夏銀行的年度報告內(nèi)容完整、形式規(guī)范，具備規(guī)定的基本要素，且突出了自身經(jīng)營管理和業(yè)務品種的特色。

（一）內(nèi)容構(gòu)成

1.重要提示；2.公司基本情況；3.會計數(shù)據(jù)和業(yè)務指標摘要；4.股份變動及股東情況；5.董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；6.公司治理；7.董事會報告摘要；8.監(jiān)事會報告摘要；9.重要事項；10.財務報告。

根據(jù)投資者和監(jiān)管重點的變化，除傳統(tǒng)的財務報告外，該行逐漸強化了對于非財務信息的披露。

（二）良好做法

1.聘請專業(yè)外審機構(gòu)，提升年報公信力。按照監(jiān)管規(guī)定，年度財務會計報告須經(jīng)具有相應資質(zhì)的會計師事務所審計。該行自1998年成立起至2007年，先后由寧夏五聯(lián)會計師事務所、寧夏天華會計師事務所進行年報審計；2008年起聘請全球四大會計師事務所之一的德勤華永會計師事務所進行審計，并在年報中完整引述其審計報告，主動接受市場和社會多方監(jiān)督，并以此作為改進管理的基本依據(jù)。

2.恪守信息披露的基本原則。要保證所披露信息的真實性、準確性、完整性和可比性，需要多個部門的密切配合和較高的公司治理水平來保障。一是保證董事會秘書對公司重大決策充分知情。董秘作為經(jīng)董事長授權(quán)的信息披露事務負責人，出席或列席經(jīng)營層的重要會議，通過這種雙向溝通獲得充分信息，作出對年報信息是否披露、如何披露的專業(yè)判斷。二是定期組織信息披露人員進行理論學習。涉及產(chǎn)品業(yè)務、公司治理以及信息披露等方面的監(jiān)管要求，每年都有變化，該行定期組織董辦及相關部門人員進行專題學習和討論，及時搜集、整理相關法規(guī)背景和政策解讀等資料供高級管理層參考。三是明確工作流程，建立重大信息報告制度。制定實施重大事項報告制度，明確重大信息的內(nèi)部溝通機制、報告內(nèi)容和路徑以及問責機制等事項。

3.重視滿足投資者日益增長的獲取非財務信息的需求。如果說財務報告是一家公司過去表現(xiàn)及歷史信息的反映，那么非財務信息更強調(diào)的是前瞻性信息的披露。非財務信息披露有助于加強財務報告信息的可比性、相關性以及表內(nèi)外信息之間的聯(lián)系，大幅度擴大財務報告的信息量，方便使用者更深入地理解財務報告，因此，非財務信息的披露也是必不可少的。[1]

寧夏銀行通過對年度報告中公司治理、股權(quán)信息、管理層討論與分析等方面的闡述，進一步解讀相關財務數(shù)據(jù)，向投資者揭示管理層對于過去經(jīng)營狀況的評價分析以及對未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷，這對財務報告是一個必要和有益的補充。

四、完善信息披露事務的措施和建議

由于區(qū)域性特點和自身條件所限，寧夏銀行的信息披露事務與上市銀行等先進同業(yè)相比，還存在一定差距，尚需在風險識別管控、信息系統(tǒng)建設以及豐富自愿性披露信息等方面做出努力。

（一）完善風險管理體系，確保信息披露內(nèi)容合規(guī)

該行對風險管理的披露，除2013年年報增加披露了幾類風險加權(quán)資產(chǎn)的定量信息，追溯以前年度，均為以定性信息為主的描述。新資本辦法的實施，對商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和提升抗風險能力提出了更具體、更嚴格、更高層次的要求，建議引入外部專業(yè)咨詢提供技術(shù)和智力支持。

（二）夯實信息化建設，提高信息披露標準化程度

隨著自身業(yè)務的創(chuàng)新發(fā)展、管理逐步精細化的趨勢，信息處理量越來越大，傳統(tǒng)的依靠總行職能部門提供數(shù)據(jù)、信息的處理方式越來越難以適應信息披露的要求。因此，建立一套能夠靈活定制，并且后臺能夠與目前多個信息系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)的信息披露系統(tǒng)迫在眉睫。

（三）進一步豐富社會責任報告的內(nèi)容

社會責任報告，秉承了自愿信息披露原則，是企業(yè)對自身責任理念與責任績效的系統(tǒng)信息披露，也是與各利益相關方全面溝通的重要載體。全球報告倡議組織（GRI）的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》G4版，是全球使用最為廣泛的可持續(xù)發(fā)展信息披露規(guī)則和工具，也是目前我國上市公司編制社會責任報告的重要參考。建議寧夏銀行在條件具備時，參考G4和同業(yè)經(jīng)驗，在不涉及敏感財務信息、商業(yè)秘密的基礎上，進一步充實公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、項目推進等方面內(nèi)容。

綜上所述，披露事項事無巨細，如何在確保合規(guī)性的前提下逐步提升信息披露的質(zhì)量，為投資者發(fā)掘他們所真正需要的信息，切實滿足投資者和監(jiān)管之需，將是寧夏銀行一個長期的課題。

第2篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

準入門檻

1、快遞企業(yè)須先取得郵政管理部門的《快遞經(jīng)營許可證》，才能向工商部門辦理登記。

2、在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)經(jīng)營的，注冊資本不低于人民幣50萬元，跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營的，注冊資本不低于人民幣100萬元，經(jīng)營國際快遞業(yè)務的，注冊資本不低于人民幣200萬元。

3、快遞員要“持證上崗”。經(jīng)營同城、跨省和國際快遞業(yè)務的企業(yè)將分別有30％、40％和50％的員工通過考試獲得初級從業(yè)資質(zhì)。

4、經(jīng)營同城快遞業(yè)務的，須提供寄遞快件(郵件)的電話查詢服務，經(jīng)營跨省、國際快遞業(yè)務的，除提供上述電話查詢服務外，還應當有提供寄遣決件(郵件)跟蹤查詢的信息網(wǎng)絡。

5、外商不得投資經(jīng)營信件的國內(nèi)快遞業(yè)務。國內(nèi)快遞業(yè)務，是指從收寄到投遞的全過程均發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)的快遞業(yè)務。

6、郵政企業(yè)以外的經(jīng)營快遞業(yè)務的企業(yè)，不得經(jīng)營由郵政企業(yè)專營的信件寄遞業(yè)務，不得寄遞國家機關公文。

注冊流程

1、申請《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)經(jīng)營的，應當向所在地省、自治區(qū)、直轄市郵政管理機構(gòu)提出申請；跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營或者經(jīng)營國際快遞業(yè)務的，應當向國務院郵政管理部門提出申請。提交下列申請材料：

(1)快遞業(yè)務經(jīng)營許可申請書；

(2)工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預核準通知書或者企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；

(3)驗資報告、場地使用證明；

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他材料。

申請獲批者，將取得郵政管理部門頒發(fā)的《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》。

2、辦理工商登記

申請人憑《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》向工商行政管理部門辦理設立或者變更登記。

跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營或者經(jīng)營國際快遞業(yè)務的，自企業(yè)取得《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》之日起三十日內(nèi)，企業(yè)分支機構(gòu)應當持《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》副本，到所在地省、自治區(qū)、直轄市郵政管理機構(gòu)備案。

快遞企業(yè)設立、撤銷分支機構(gòu)或者合并、分立的，應當向郵政管理部門備案。

許可證管理

1、《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》的有效期限為五年。經(jīng)營快遞業(yè)務的企業(yè)，應當在《快遞業(yè)務經(jīng)營許可證》有效期屆滿三十日前向頒發(fā)許可證的郵政管理部門提出申請，換領許可證。

第3篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

第二條本市行政區(qū)域內(nèi)勘查礦產(chǎn)資源。

第三條市、縣區(qū)國土資源管理部門對本行政區(qū)域內(nèi)礦產(chǎn)資源勘查工作負有監(jiān)督和管理職責。各有關部門應當在各自職權(quán)范圍內(nèi)協(xié)助國土資源管理部門做好礦產(chǎn)資源勘查監(jiān)督管理工作。

第四條市、縣區(qū)安監(jiān)、國土資源管理、公安等有關部門應按照有關政策規(guī)定。積極加強對探礦權(quán)人勘查工作的安全監(jiān)管。嚴格程序。

第五條對礦產(chǎn)資源的勘查實行統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、綜合勘查的方針。鼓勵礦產(chǎn)資源勘查中先進技術(shù)的研究運用。

第六條礦產(chǎn)資源勘查必須遵守國家法律法規(guī)。符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展總體規(guī)劃以及礦產(chǎn)資源規(guī)劃。

第七條礦產(chǎn)資源勘查除國家戰(zhàn)略性、公益性項目外。本市境內(nèi)新設礦產(chǎn)資源勘查項目均實行有償出讓。由市國土資源管理部門依據(jù)有關規(guī)定向上級登記管理機關申報。

第八條市、縣區(qū)人民政府成立礦產(chǎn)資源收儲機構(gòu)。依法收儲礦業(yè)權(quán)（含探礦權(quán)、采礦權(quán)）同時根據(jù)市、縣區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場需求適時以公開出讓方式適量投放市場。對通過收回、收購或直接委托勘查評估所形成的礦產(chǎn)資源實施管理。

第九條依法取得的探礦權(quán)受法律保護。禁止任何單位和個人進入他人依法取得探礦權(quán)的勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)進行勘查或采礦活動。

第十條探礦權(quán)申請人必須是能夠獨立承擔民事責任、履行民事義務的法人。探礦權(quán)人必須在當?shù)刈跃邆洫毩⒎ㄈ速Y格的企業(yè)（國有地質(zhì)勘查單位除外）注冊資本金不低于500萬元。

第十一條探礦權(quán)申請人向登記管理機關申請?zhí)降V權(quán)時。并將核查結(jié)果逐級上報上級國土資源管理部門：應同時將申請資料報送縣區(qū)國土資源管理部門?？h區(qū)國土資源管理部門自接到資料之日起十日內(nèi)對下列內(nèi)容進行核查。

一）否符合礦產(chǎn)資源規(guī)劃和礦產(chǎn)資源整合方案；

二）資料是否齊全。否具備資質(zhì)條件；

三）否繳清探礦權(quán)價款及其它規(guī)費；

四）否存在違反礦產(chǎn)資源法律法規(guī)行為；

五）申請區(qū)塊范圍內(nèi)及周邊礦權(quán)設置情況；

六）申請區(qū)塊范圍內(nèi)重要工程。大型設施、地質(zhì)遺跡、風景名勝區(qū)、自然保護區(qū)、軍事等情況。

第十二條探礦權(quán)人委托地勘單位進行勘查工作的必須履行勘查合同。禁止只簽合同而由投資人自行實施勘查施工的行為。

第十三條嚴格探礦權(quán)備案制度。探礦權(quán)人依法取得探礦權(quán)后。提交開工報告、勘查設計及主要附圖。必須向市、縣區(qū)國土資源管理部門備案。

第十四條探礦權(quán)人在開工時必須按照有關法律法規(guī)規(guī)定。嚴格按照批準的勘查設計或方案進行勘查工作。辦理環(huán)保、水土保持、林地占用、安全生產(chǎn)等相關手續(xù)。

第十五條探礦權(quán)人在5年內(nèi)必須完成從普查、詳查到勘探的全部地質(zhì)勘查工作。提交資源儲量報告?？辈橹芷诳裳娱L到7年。期不能劃定礦區(qū)范圍的勘查許可證原則上不再延續(xù)，轉(zhuǎn)入劃定礦區(qū)范圍和礦產(chǎn)資源開采。對大中型礦床。予以注銷。經(jīng)轉(zhuǎn)讓取得的探礦權(quán)，其勘查時間連續(xù)計算。

已取得的探礦權(quán)。期仍不能劃定礦區(qū)范圍、轉(zhuǎn)入開發(fā)的勘查許可證原則上予以注銷。也必須遵守前款規(guī)定；凡已經(jīng)超過或?qū)⒁_到規(guī)定期限的給予2年過渡期。

第十六條探礦權(quán)每次延續(xù)必須根據(jù)工作情況集中找礦靶區(qū)。縮小面積應不少于延續(xù)前探礦權(quán)面積的1/縮小勘查面積。

第十七條探礦權(quán)人年度勘查投入?yún)⒄帐袌鲂星椤０凑湛辈楣ぷ鲗嵨锕ぷ髁亢怂??？辈橘Y金投入第一年度每平方公里不低于5萬元。從第三年度開始每年每平方公里不低于20萬元。第二年度每平方公里不低于10萬元。

如實反映年度勘查工作資金投入。探礦權(quán)人應當建立健全財務制度。

第十八條辦理探礦權(quán)延續(xù)、變更、轉(zhuǎn)讓的探礦權(quán)人必須同時向勘查登記管理機關和縣區(qū)國土資源管理部門提交階段性的地質(zhì)勘查報告和已通過年檢的探礦權(quán)年度報告。并將檢查情況逐級上報國土資源管理部門。探礦權(quán)人逾期不辦理延續(xù)登記的勘查許可證自行廢止?？h區(qū)國土資源管理部門對提供的資料進行初步審查并對其勘查情況進行實地檢查。

第十九條礦山企業(yè)生產(chǎn)探礦應遵循以下規(guī)定：

一）按規(guī)范要求編制勘查設計。報采礦許可證發(fā)證機關

和縣級國土資源部門備案后嚴格按設計進行施工。

二）需要委托勘查單位從事生產(chǎn)勘查的勘查單位必須具備相應的資質(zhì)條件。并嚴格按照勘探設計進行施工。

三）礦山企業(yè)必須每半年向縣國土資源部門報告生產(chǎn)勘查工程的進展情況。生產(chǎn)勘查工作結(jié)束。

四）生產(chǎn)勘查探明增加的可供開采的礦產(chǎn)資源在已批準的開發(fā)利用方案或總體設計中未包括的礦山企業(yè)應在辦理新增儲量登記后對開發(fā)利用方案進行補充和修改。方能進行開采。經(jīng)原發(fā)證機關批準后。

承擔生產(chǎn)勘查的勘查單位。不得在探礦過程中進行任何采礦活動。不得將探礦工程再轉(zhuǎn)包他人。

第二十條加強探礦權(quán)年度檢查制度。探礦權(quán)人必須于每年10月底前向各級國土資源部門提交以下資料：

一)礦產(chǎn)資源勘查項目年度報告；

二)礦產(chǎn)資源勘查許可證原件；

三)本年度勘查工作項目支出的會計核算報表；

四)本勘查年度探礦權(quán)使用費繳費收據(jù)復印件；

五)年初開工報告復印件；

六)勘查工作總結(jié)。

市、縣區(qū)國土資源主管部門應對勘查項目進行檢查。必要時可到勘查作業(yè)區(qū)現(xiàn)場進行調(diào)查。對提交資料真實性進行核查。

第二十一條探礦權(quán)從取得到轉(zhuǎn)入開發(fā)只準轉(zhuǎn)讓一次。探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓實行預審制度。逐級審查、審核、審批，申請資料由探礦權(quán)所在縣級國土資源部門受理。凡未通過預審的一律不受理其探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請。同等條件下，政府有優(yōu)先收購儲備礦產(chǎn)資源的權(quán)利。探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓原則上要求整體進行，不得分割轉(zhuǎn)讓。探礦權(quán)人未提交有關部門審批的相應勘查階段的地質(zhì)報告、未按照批準的勘查設計施工、投入資金不足及不符合其它相關規(guī)定的不得轉(zhuǎn)讓。

第二十二條合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東和探礦權(quán)人名稱均發(fā)生變化的應辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批登記手續(xù)。探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進新股東。

探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進新股東。但探礦權(quán)人名稱未發(fā)生變化的應辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批登記手續(xù)。合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東發(fā)生變化。

合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東和探礦權(quán)人名稱均未發(fā)生變化的應當將相應變更事項向國土資源管理部門備案。探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進新股東。

第二十三條探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的其勘查工作程度、資源儲量及建設規(guī)模應符合采礦權(quán)市場準入條件和礦產(chǎn)資源整合要求。

向縣區(qū)國土資源部門遞交勘查項目完成報告或者勘查項目終止報告。經(jīng)初步核查后，第二十四條有下列情形之一的探礦權(quán)人應當在勘查許可證有效期內(nèi)。報送資金投入情況報表和有關證明文件。登記管理機關辦理勘查許可證注銷登記手續(xù)：

一）勘查許可證的有效期屆滿。不辦理延續(xù)登記或者不申請保留探礦權(quán)的

二）申請采礦權(quán)的

三）因故需要撤銷勘查項目的自勘查許可證注銷之日起90日內(nèi)。原探礦權(quán)人不得申請已注銷的區(qū)塊范圍內(nèi)的探礦權(quán)。

第二十五條探礦權(quán)人有下列情形之一的由國土資源部門按照礦產(chǎn)資源法律法規(guī)有關規(guī)定予以處罰。觸犯刑律的移交司法機關依法追究刑事責任。

一）不按有關規(guī)定備案、報送開工報告和勘查年度報告等有關資料、拒絕接受監(jiān)督檢查或者弄虛作假；

二）未完成規(guī)定的年度勘查投入；

三）領取勘查許可證之日起6個月內(nèi)未開始施工?；蛘呤┕ず鬅o故停止勘查工作滿6個月的

四）不在勘查許可證規(guī)定的區(qū)塊范圍內(nèi)從事規(guī)定礦種勘查工作的有越界勘查行為。擅自進行滾動勘探開發(fā)、邊探邊采或者試采行為的

五）未經(jīng)批準、擅自轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)?；蛘咭怨こ坛邪?、變更法人代表、合作勘查等形式變相非法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)行為的

六）不按時參加探礦權(quán)年度檢查。不按規(guī)定時限申請延續(xù)登記的

七）違反礦產(chǎn)資源法律、法規(guī)其他規(guī)定的

第二十六條探礦權(quán)人有違反環(huán)境保護、水土保持、安全生產(chǎn)等法律法規(guī)規(guī)定行為的由相關行政主管部門依法給予行政處罰。

第4篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

一、目標任務

加強動物診療活動管理，嚴厲打擊動物診療機構(gòu)、執(zhí)業(yè)獸醫(yī)和鄉(xiāng)村獸醫(yī)違法從業(yè)行為，規(guī)范動物診療市場秩序，促進動物診療行業(yè)健康發(fā)展。

二、整治時間

2015 年4 月15 日至10 月15 日（為期6 個月）。

三、整治范圍和內(nèi)容

針對近兩年動物診療機構(gòu)管理以及獸用處方藥制度推進過程中反映的突出問題，對城市動物診療機構(gòu)、鄉(xiāng)村動物診療市場以及獸藥經(jīng)營場所進行專項整治。

（一）城市動物診療機構(gòu)

1. 無證營業(yè)、無證行醫(yī)問題。重點檢查動物診療機構(gòu)是否存在未取得《動物診療許可證》擅自營業(yè)、或者已取得《動物診療許可證》但不再具備規(guī)定條件的情況；獸醫(yī)人員是否存在無證行醫(yī)、超范圍從事動物診療活動的情況；是否存在使用偽造、變造、受讓、租用、借用的動物診療許可證、獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書或助理獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書的情況

2. 無害化處理問題。重點檢查動物診療機構(gòu)是否與專業(yè)機構(gòu)簽訂醫(yī)療廢物處置協(xié)議、病死動物無害化處理協(xié)議，并按規(guī)定處理病死動物、動物病理組織、醫(yī)療廢棄物和診療廢水。

3. 年度報告問題。重點檢查動物診療機構(gòu)和執(zhí)業(yè)獸醫(yī)是否按規(guī)定報告年度動物診療活動情況。

4. 注冊與備案問題。重點檢查從事動物診療活動和動物診療輔助活動的人員是否主動向注冊機關申請注冊或者備案；注冊機關是否按照《執(zhí)業(yè)獸醫(yī)管理辦法》有關要求開展獸醫(yī)注冊或者備案審核。

（二）鄉(xiāng)村動物診療市場

1. 無證營業(yè)、無證行醫(yī)問題。重點檢查在鄉(xiāng)村從事動物診療活動的單位是否取得《動物診療許可證》；在鄉(xiāng)村從事動物診療活動、使用獸用處方藥的獸醫(yī)從業(yè)人員（主要包括個體動物診療人員以及動物診療機構(gòu)、畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）、獸藥生產(chǎn)企業(yè)等單位的獸醫(yī)技術(shù)人員等）是否取得鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記證、獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書或助理獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書。

2. 診療活動開展情況。重點檢查鄉(xiāng)村獸醫(yī)是否超出《鄉(xiāng)村獸醫(yī)基本用藥目錄》范圍使用獸用處方藥，是否如實記錄用藥清況；是否使用禁止使用的藥品和其他化合物；鄉(xiāng)村獸醫(yī)是否有固定的從業(yè)場所和必要的獸醫(yī)器械。

（三）獸藥經(jīng)營場所

重點檢查獸藥經(jīng)營者是否存在擅自聘用執(zhí)業(yè)獸醫(yī)或非執(zhí)業(yè)獸醫(yī)坐堂行醫(yī)、開具處方的行為；是否在經(jīng)營場所顯著位置懸掛或者張貼“獸用處方藥必須憑獸醫(yī)處方購買”的提示語；是否對獸醫(yī)處方箋或鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記證進行查驗，并單獨建立獸用處方藥的購銷記錄。

四、工作步驟

（一）動員部署階段（4 月15 日-5 月15 日） 各省獸醫(yī)主管部門按照本通知要求，結(jié)合本地區(qū)實際，制定具體實施方案。組織開展法律、法規(guī)和有關政策規(guī)定的宣傳、講解，推進執(zhí)業(yè)獸醫(yī)注冊、鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記以及動物診療機構(gòu)許可工作。

（二）集中整治階段（5 月16 日-8 月15 日） 各地組織開展鄉(xiāng)村動物診療市場摸底調(diào)查，集中開展城市動物診療機構(gòu)、鄉(xiāng)村動物診療市場以及獸藥經(jīng)營場所專項檢查，集中力量查辦一批案件，處理一批違法機構(gòu)和人員，確保專項行動取得實效。

（三）深入鞏固階段（8 月16 日-9 月15 日） 督促整改落實，鞏固工作成效。進一步完善管理制度，健全部門聯(lián)動、齊抓共管的長效工作機制，加大日常監(jiān)督執(zhí)法力度，深入持續(xù)打擊非法診療行為，進一步規(guī)范動物診療市場秩序。

（四）重點抽查階段（9 月16 日-10 月15 日）農(nóng)業(yè)部派出檢查組對有關省份進行重點抽查。具體事宜另行通知。

五、有關要求

各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）獸醫(yī)主管部門要切實加強領導，周密部署，明確工作分工，落實具體責任。強化執(zhí)法人員專題培訓，明確執(zhí)法程序，提高執(zhí)法水平，保證專項整治工作有序有效開展。采取多種方式廣泛宣傳，努力為動物診療行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會氛圍。集中曝光非法從事動物診療活動的典型案例，營造嚴厲打擊的聲勢。要不斷完善動物診療管理制度，推動建立動物診療糾紛調(diào)處機制和動物診療機構(gòu)管理規(guī)范。加快培育地方獸醫(yī)協(xié)會，充分發(fā)揮協(xié)會在行業(yè)自律、獸醫(yī)維權(quán)、會員服務、繼續(xù)教育、職業(yè)道德以及診療糾紛處置中等方面的作用，積極引導動物診療機構(gòu)依法在獸醫(yī)公共服務中發(fā)揮作用

。專項行動期間，各省、自治區(qū)、直轄市獸醫(yī)主管部門要及時收集匯總本地區(qū)專項工作進展、主要成效、重大案件、問題困難等信息，及時報送我部獸醫(yī)局，并于2015 年11 月10 日前將專項行動工作總結(jié)及相關表格（見附件）報送我部獸醫(yī)局。

第5篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

一、今年工作總結(jié)

時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內(nèi)審員，我就是其中之一。從進入公司第一天起，我就努力學習并熟悉本公司的各項規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團公司的基本情況和適應了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。

二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃

（一）我對于集團公司內(nèi)部審計基本思路建議

以財務收支審計為基礎,以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，同時開展經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風險、完善管理和提高經(jīng)濟效益的作用。

 （二）我對于集團公司審計工作初步具體規(guī)劃建議

根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計發(fā)展狀況，特對公司內(nèi)部審計業(yè)務方面工作做了初步規(guī)劃：

1、推進并完善本公司集團總部及各子公司的內(nèi)審體系建設，構(gòu)建內(nèi)部審計體系，規(guī)范審計的工作流程，強化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行，并對相關流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。

2、以財務收支與預算審計為基礎，促進內(nèi)審制度的健全與完善

⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內(nèi)部控制、風險管理審計。通過內(nèi)部審計加強公司內(nèi)部監(jiān)督，保護公司資產(chǎn)安全和完整，同時延伸到內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執(zhí)行，保障預算編制符合集團發(fā)展方向，預算執(zhí)行圍繞集團經(jīng)營目標展開。

⑶完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進一步完善內(nèi)審制度。

2、根據(jù)業(yè)務部門的需求安排審計項目：根據(jù)各個部門要求，參與盡職調(diào)查類的項目。

3、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責任審計。

內(nèi)部審計以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

4、根據(jù)集團經(jīng)營管理特點和管理層的要求，就預算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟責任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設、修理費用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，經(jīng)營業(yè)績審計與經(jīng)濟責任審計以相結(jié)合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對各子公司領導干部任中經(jīng)營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標建議

由于內(nèi)審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進一步的彌補和強化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關注點，評估了2015年領導層的需求、公司對內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團公司子公司眾多，內(nèi)審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計、財務審計和成本費用審計，除了對集團本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進行程序上、財務上、內(nèi)控上的審計。

1、2015年內(nèi)審工作重點：A、集團總部及各子公司的預算管理審計、資金管理審計、費用審計等財務審計。B、重點是各子公司的財務全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產(chǎn)及在建工程審計等。

2、2015年內(nèi)審工作目標：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強流程學習，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過財務審計、經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司節(jié)約成本，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

三、2015年具體審計業(yè)務建議計劃建議

通過對本集團公司的初步了解，在聽取領導對于審計崗位工作的要求上，并結(jié)合自己的專業(yè)知識。為了進一步發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務職能，促進集團各子公司提升管理效益，結(jié)合集團經(jīng)營計劃，特制定2015年度內(nèi)部審計工作實施詳細計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內(nèi)容

時間安排

相關內(nèi)部制度

全面預算管理

評價各公司上年預算實際完成情況，審核下年預算編制是否合理、依據(jù)是否充分。

預算的編制、預算的執(zhí)行、預算的調(diào)整、預算的考核

2014年1至2月

預算管理辦法

財務報告和賬務管理

檢查各公司日常賬務管理的規(guī)范性，審核財務報告是否真實、準確、完整地反映了實際經(jīng)營狀況，保證財務會計信息真實、合法、完整。

日常賬務管理、財務報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進行審查，每月15日后對上月財務情況進行審查

基礎管理財務制度

資金管理

審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。

現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法

費用管理

監(jiān)督費用預算的執(zhí)行，復核費用支付的審批流程，規(guī)范費用支出的會計核算，確保費用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

費用預算管理、費用支出管理、費用的核算

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、管理費用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認和計量是否正確和完整；應收賬款和收款管理是否做到確認及時、記錄準確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃指標是否報審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應收賬款核算和收款管理、應收票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、水費收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關流程；檢查各項付款審批手續(xù)是否齊全，成本費用核算是否準確；確保物資采購控制流程的有效執(zhí)行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標管理、應付賬款管理、應付票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標管理辦法

生產(chǎn)運營管理

審核庫存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤點清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監(jiān)督成本預算的執(zhí)行，保證成本費用核算的準確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產(chǎn)成本的預算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法

資產(chǎn)管理

檢查固定資產(chǎn)實物管理的有效性，復核固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務處理，監(jiān)督固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清查盤點制度的執(zhí)行，保證公司資產(chǎn)安全。

固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產(chǎn)管理辦法、無形資產(chǎn)管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固

按工程項目進度執(zhí)行

在建工程管理制度

修理費用專項審計

通過檢查各子公司修理費結(jié)算業(yè)務流程設計是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評價各子公司修理費結(jié)算內(nèi)部控制的適當性和有效性；通過實質(zhì)性測試檢查各子公司修理費結(jié)算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費支付及入賬的情況

按修理發(fā)生的情況執(zhí)行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集

按需要和管理層關注度度執(zhí)行

暫無

財務盡職調(diào)查

配合投資發(fā)展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務情況、收入成本情況等

按投資發(fā)展部需執(zhí)行

暫無

其他領導臨時交辦的審計任務

按管理層需求

四、2015年內(nèi)審崗位建設的建議計劃

1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章，以明確內(nèi)審定位和職能，必要時由公司領導層在重要的會議上宣布對內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。

2、制定業(yè)務規(guī)范，用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。

3、建立與其他部門的關系，做好內(nèi)審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓。

五、2015年個人自身能力加強計劃

1、加強學習，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領導和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關法律法規(guī)，做到對公司的各個方面都心中有數(shù)。

2、參加2015年注冊內(nèi)審師考試。

第6篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

關鍵詞：管理；融資；政策

2008年世界經(jīng)濟危機以來，世界經(jīng)濟仍然在低位徘徊，未見轉(zhuǎn)好的起色。為鼓勵小微企業(yè)融資、創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，美國總統(tǒng)奧巴馬在2012年4月5日簽署了全名為Jumpstart Our Business Startups Act的創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案（下簡稱“JOBS法案”）。雖然JOBS法案還存在著諸多爭議，但是有關條款對中國企業(yè)融資具有一定的借鑒意義。

一、美國與國內(nèi)企業(yè)融資環(huán)境比對分析

對照國內(nèi)的融資環(huán)境，與美國現(xiàn)行的融資法案比較，在融資企業(yè)的規(guī)模和渠道、信息披露的時限和內(nèi)容等方面存在差異。主要差異如下：

1.中小企業(yè)融資。美國：允許融資企業(yè)進行公開宣傳及招攬，面向認證投資人進行募資；允許新興成長型企業(yè)每年通過網(wǎng)絡平臺募集不超過100.00萬美元的資金；擴大投資人群體，拓寬融資渠道。中國：中小企業(yè)融資渠道狹窄，企業(yè)生存發(fā)展受制，民間資本參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資監(jiān)管仍不明朗。

2.銀行股東人數(shù)要求。美國：將需要向SEC進行上市公司注冊的企業(yè)股東人數(shù)由500人調(diào)高至2，000人；允許銀行引入更多的投資人，拓寬銀行的融資渠道，減輕銀行融資成本。中國：根據(jù)《公司法》有限責任公司由50個以下股東出資設立；設立股份有限公司，應當有2人以上200人以下為發(fā)起人；限制了企業(yè)融資渠道，民間中小投資人難以直接參與到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資中去。

3.擬上市企業(yè)信息披露。美國：上市申請時提交的審計后財務報表由3年減少至2年，準備階段可以向美國證交會（SEC）秘密遞交注冊文件和招股說明書。中國：企業(yè)應為持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司，申請主板上市企業(yè)需滿足過去3個會計年度財務指標，申請創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)需滿足過去2個會計年度財務指標。

4.已上市企業(yè)信息披露。美國：上市新興成長型企業(yè)5年內(nèi)可豁免披露財務、高管薪酬、內(nèi)部控制審計等信息，而不是從上市后第一年開始。中國：企業(yè)上市即需在規(guī)定時間內(nèi)披露季度報告、中期報告和年度報告，包括主要會計數(shù)據(jù)和財務指標、大股東持股情況，董事會報告，財務會計報告和審計報告全文等。

二、優(yōu)化地方融資環(huán)境的建議

近年來，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，一些經(jīng)濟比較活躍的地區(qū)出臺了一系列支持高新企業(yè)發(fā)展的政策措施，但是市場資本投資還處于萌芽階段。有必要借鑒美國企業(yè)的融資模式，發(fā)揮政府管理的導向功能，積極出臺促進民間資本投資的政策措施，建立和完善以“政府政策為支撐、財政資金為導向、市場資本為主體”的企業(yè)融資環(huán)境。

1.打造企業(yè)融資宣傳平臺，建立企業(yè)與資本的紐帶。建立一個由政府職能部門牽頭主辦的企業(yè)融資網(wǎng)絡平臺，主要功能是公開和地區(qū)企業(yè)融資的需求信息。通過第三方監(jiān)管，客觀公正、實事求是地提供資金供需信息，打通企業(yè)與資金之間的溝通渠道，提高市場資源的優(yōu)化配置效率，增強企業(yè)的生存能力。

2.發(fā)揮財政資金導向功能，促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。公共財政資金的投入范圍很廣，對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投入有限。在使用過程中，如何有效發(fā)揮資金效用？美國的做法值得借鑒。美國的政府資金一般不直接支付給企業(yè)，而是通過為企業(yè)向第三方支付研發(fā)費用間接支持企業(yè)發(fā)展。我們可以通過優(yōu)化現(xiàn)行的管理辦法，鼓勵創(chuàng)新企業(yè)與高?？蒲袡C構(gòu)合作，通過政府部門主動為企業(yè)的外購服務買單，將扶持資金由直接投入企業(yè)變?yōu)槎ㄏ蛑Ц督o高校研究機構(gòu)，間接為企業(yè)買單，既扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，又提高政府資金的使用效用。

第7篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

一、公路經(jīng)營企業(yè)財務效益狀況指標分析

針對《辦法》中的四個反映財務效益狀況的指標，筆者認為應該增加每股收益、細化營業(yè)收入利潤率指標、取消資本保值增值率、修改成本費用利潤率指標的計算方法。

（1）對增加每股收益指標分析。對每股收益各國都有統(tǒng)一的會計準則來進行規(guī)范，該指標具有很好的一致性和一貫性，這就為行業(yè)、企業(yè)進行比較提供了保證，并且每股收益的數(shù)據(jù)獲得不需要進行額外的加工，直接可以從財務報表中獲得，節(jié)省了投資者獲得信息的成本。

（2）對細化營業(yè)收入利潤率指標分析。營業(yè)收入利潤率指的是營業(yè)收入除以營業(yè)收入總額，并不能反映該企業(yè)的主營業(yè)務利潤率情況。對于公路經(jīng)營企業(yè)而言，主營業(yè)務是對公路的使用者收取合理的通行費，主營業(yè)務的財務效益狀況的好壞直接影響投資者的投資決策，因此筆者建議將其細化為主營業(yè)務收入利潤率以及其他營業(yè)收入利潤率，公式為主營業(yè)務收入利潤率=主營業(yè)務利潤÷主營業(yè)務收入×100%；其他營業(yè)收入利潤率=其他業(yè)務利潤÷其他業(yè)務收入×100%。

（3）對取消資本保值增值率指標的分析。資本保值增值率主要是用來防止國有資產(chǎn)的流失，但是對于市場經(jīng)濟的規(guī)則，現(xiàn)代的企業(yè)要求政企分開，尤其是對于經(jīng)營經(jīng)營性公路的企業(yè)來說，政府與企業(yè)簽訂特許經(jīng)營權(quán)合同之后，企業(yè)的經(jīng)營與管理由企業(yè)負責，盈利以及對股東負責是企業(yè)的經(jīng)營的根本目標，政府只是在合同規(guī)定的范圍依法進行監(jiān)督規(guī)范。即使政府有入股企業(yè)，那也和其他的投資者一樣，要承擔相應的投資風險，獲取相應的投資利益，這樣在企業(yè)中界定哪些屬于國有資產(chǎn)，哪些屬于非國有資產(chǎn)就顯得很沒意義。

另外，資本保值增值率=（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益）×100%，對于公式中應當扣除的客觀因素僅從財務報告中投資者無法獲得全面的信息，如果想計算該指標，那就需要通過其他的途徑，無疑要增加成本，對于投資者而言關注這些信息，也完全沒有必要，因為對于投資者而言，不管你經(jīng)營的是國有資產(chǎn)還是企業(yè)自有資產(chǎn)，投資的最終目的是希望企業(yè)盈利而獲得投資報酬。

（4）對修正成本費用指標分析。按照《辦法》的規(guī)定，成本費用利潤率等于利潤總額除以成本費用總額，成本費用總額等于主營業(yè)務成本、期間費用之和。利潤總額中包含了主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤和營業(yè)外收入凈額，但是成本費用中僅僅只有主營業(yè)務成本與期間費用之和，前后存在不配比的情況，筆者建議將成本費用率的公式修改成成本費用利潤率=營業(yè)利潤÷成本費用總額，其中成本費用總額=營業(yè)成本+銷售費用+管理費用+財務費用，這樣得出的數(shù)據(jù)指標更加符合財務數(shù)據(jù)的一貫性和真實性。

現(xiàn)以已經(jīng)公布了2012年度財務報告的有代表性的安徽皖通高速、四川成渝高速、重慶路橋、寧滬高速四家公路經(jīng)營企業(yè)上市的公司的年報數(shù)據(jù)為例，對完善后的財務效益狀況指標進行對比分析如表1所示：

從表1可以看出，2012年上述四家上市公司的財務效益指標與2011年相比，大致呈下降的趨勢。除了其他業(yè)務利潤中安徽皖通與四川成渝兩個公司呈上升趨勢，其他指標均是呈下降趨勢，這些指標也證實了國家2012年9月開始實行的法定節(jié)假日對7座以下的小車免受通行費政策對公路經(jīng)營企業(yè)財務效益的負面影響，行業(yè)盈利情況普遍下降。為了防范國家政策風險，各經(jīng)營企業(yè)開始實行多元化發(fā)展，涉足金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通服務業(yè)、租賃業(yè)等，這樣其他業(yè)務利潤率將是一個很好的反映這些業(yè)務經(jīng)營情況的指標。

二、公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)運營狀況指標分析

針對《辦法》中對公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)運營狀況規(guī)定的兩個指標，筆者認為應該加以調(diào)整，增加公路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標，取消應收賬款周轉(zhuǎn)率指標。

（1）對增加公路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析。公路經(jīng)營企業(yè)的特殊性就在于他并沒有取得公路收費權(quán)的所有權(quán)，而只是擁有該路段25年至30年的經(jīng)營權(quán)，即使在現(xiàn)階段公路經(jīng)營企業(yè)尋求多元化發(fā)展，涉足金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀下，該項經(jīng)營權(quán)依然是企業(yè)維持經(jīng)營、獲得利潤的最核心資產(chǎn)，所占的比重從具體數(shù)據(jù)也可以看出，例如根據(jù)四成成渝高速公路股份有限公司公布的2012年報數(shù)據(jù)，特許經(jīng)營權(quán)的賬面價值與總資產(chǎn)之比達到73%，安徽皖通高速公路2012年報顯示所占比例為77%，連經(jīng)營路線最短（僅有55.7公里）的東莞控股2012年報顯示公路經(jīng)營權(quán)占總資產(chǎn)的比例也高達到49%，因此增加公路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非常必要。依然以上述四家在A股上市的公路經(jīng)營企業(yè)的2012年度報告數(shù)據(jù)來分析，將經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)剝離出來，并進行運用狀況指標進行分析，如表2所示：

對表2中數(shù)據(jù)進行分析，上述公司的經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)平均比例約65%，經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均很低，平均值約為0.29和0.2，且數(shù)據(jù)變化不大。這也與公路經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)特點相符合，公路經(jīng)營企業(yè)的主要資產(chǎn)時收費權(quán)，上述四個公司的收費權(quán)剩余期限平均在15年以上，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)率很低屬于行業(yè)特色。反之，如果該指標過高投資者應該引起注意，過高說明該公路經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期限可能要到期了，可能存在著企業(yè)轉(zhuǎn)型的風險。

（2）取消應收賬款周轉(zhuǎn)率指標。公路經(jīng)營企業(yè)的車輛通行費用通常表現(xiàn)為現(xiàn)金收入，以19家公路經(jīng)營企業(yè)上市公司為例，2011年度平均應收賬款占總資產(chǎn)的比例為1.19%，這是公路經(jīng)營企業(yè)的業(yè)務特色，因此按照一般工商企業(yè)的經(jīng)營特點設置的應收賬款周轉(zhuǎn)率在公路經(jīng)營企業(yè)中并沒有多少意義，建議將其取消。

三、公路經(jīng)營償債能力狀況指標分析

《辦法》中規(guī)定現(xiàn)金比率和現(xiàn)金流量負債比率是衡量企業(yè)短期償債能力的指標，資產(chǎn)負債率指標是衡量企業(yè)長期償債能力的指標。對企業(yè)而言，所有的負債均應該進行償還，但是并不是所有的資產(chǎn)都是可變現(xiàn)的資產(chǎn)，不可避免的存在很多的不良資產(chǎn)或者虛資產(chǎn)。對于經(jīng)營期限在25年至30年的公路經(jīng)營企業(yè)而言，很難準確預測企業(yè)在經(jīng)營起屆滿或者終止經(jīng)營時哪些資產(chǎn)依然有償債價值，因此僅用資產(chǎn)負債率作為長期償債能力的判斷標準，不利于對權(quán)益人進行保護，筆者建議增加現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)這個反映企業(yè)長期償債能力的指標。

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是指經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額對利息費用的倍數(shù)，利息費用是指計入當期損益的利息支出以及溢價和折價的攤銷，如果其它財務費用數(shù)額不大，也可以用當期財務費用替代利息費用。之所以要增加這個指標是因為公路經(jīng)營企業(yè)在投資建設或者通過收購方式獲得公路經(jīng)營權(quán)時，主要的資金來源就是銀行貸款。例如2007年由中鐵二局承擔的陜西榆林至神木的高速公路建設項目，該項目耗資56億元，其中中鐵二局使用企業(yè)內(nèi)部資金35%，剩下的65%均是通過與中國銀行、建設銀行、工商銀行等商業(yè)銀行成立的銀團通過銀行信貸獲得資金。另外，從表3每年公路建設的到位資金來源可以看出，2003年至2011年國內(nèi)貸款資金的平均比重達到38.81%，自籌資金平均比重為45.69%，根據(jù)各地方公布的數(shù)據(jù)，地方自籌資金中有近50%來自于銀行貸款，由此推斷全國公路建設資金中大約有60%來自于銀行貸款。這說明公路經(jīng)營企業(yè)在相當長的一段時間內(nèi)面臨著償還利息的壓力，而實際支付利息的是現(xiàn)金，而不是利潤，因此這個指標更加有效的反映了企業(yè)的長期償債能力。

以安徽皖通、四川成渝、重慶路橋、寧滬高速2012年的年報數(shù)據(jù)為例，對這四個上市公司的償債能力進行分析如表4所示：

從表4中可以看出，四家公路經(jīng)營上市公司整體不存在償債的風險，僅有重慶路橋資產(chǎn)負債率超過60%，同時通過現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)指標對比發(fā)現(xiàn)，重慶路橋與其他企業(yè)存在較大的差距，可能存在較大的償債風險，投資者應該加以注意。

四、公路經(jīng)營企業(yè)發(fā)展能力指標分析

《辦法》中規(guī)定的發(fā)展能力指標是營業(yè)收入增長率、三年資本平均增長率和技術(shù)投入比率，筆者認為應該增加總資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率，取消技術(shù)投入比率。

（1）增加總資產(chǎn)增長率和凈利潤增長率的分析?？傎Y產(chǎn)增長率=（報告期總資產(chǎn)-基期總資產(chǎn)）÷基期總資產(chǎn)，企業(yè)的總資產(chǎn)是衡量企業(yè)實力的重要指標，總資產(chǎn)增長率可以反映出企業(yè)報告期間與基期之一段時間內(nèi)資產(chǎn)的變動。對公路經(jīng)營企業(yè)而言，企業(yè)在經(jīng)營已經(jīng)建成通車的公路的同時，也會投資建設另外一條公路，每投資新建一條高速公路的時間一般在1到3年，例如四川成渝高速公路有限公司從2009年7月開始投資建設的成仁高速公路（成都――自貢――瀘州――赤水（川黔界）高速公路成都至眉山（仁壽）段），隨著工程的投入建設，至2012年9月建成試運營通車，僅該項目2012年末與2009年末相比增加了20倍（7502248243.74-356857712.56）÷356857712.56），說明企業(yè)的投資獲得的公路經(jīng)營權(quán)在增加，而經(jīng)營權(quán)是未來收取通行費的保證，是企業(yè)正常運營的保證。

同時也應該看到只有凈利潤才是企業(yè)經(jīng)營活動的成果，是企業(yè)取得的收入與為之耗費的成本費用之差，因此應該增加凈利潤增長率，公式為凈利潤增長率=（報告期凈利潤-基期凈利潤）÷基期凈利潤，凈利潤增長率是從企業(yè)的實現(xiàn)凈利潤的額角度反映企業(yè)的發(fā)展能力，也是投資者和管理者最希望看到的指標。

（2）對取消技術(shù)投入比率的分析。技術(shù)投入比率=當年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費支出與研發(fā)投入÷當年主營業(yè)務收入凈額，針對公路經(jīng)營企業(yè)而言，主營業(yè)務是對經(jīng)營的公路路段收取通行費，其他業(yè)務也主要是涉足經(jīng)營區(qū)服務業(yè)、道路日常養(yǎng)護、交通運輸服務業(yè)、金融業(yè)或者房地產(chǎn)業(yè)，這些業(yè)務很少涉及甚至不涉及技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，查閱19家公路上市公司2011年度報告，僅有河南中原高速公路股份有限公司的主營業(yè)務明細中有技術(shù)服務業(yè)務，2011年度技術(shù)服務業(yè)務的收入為10003672.68元，營業(yè)成本為8638168.76元，2011年度的主營業(yè)務收入凈額為1453762638.6元，假設該年度技術(shù)服務也的營業(yè)成本全部為轉(zhuǎn)讓費支出和研發(fā)支出，則技術(shù)投入比率為0.59%。由于技術(shù)服務不是每個公路經(jīng)營企業(yè)都有的業(yè)務，即使計算出該指標也很難與其他企業(yè)進行對比，而且該指標數(shù)據(jù)非常小，對投資者和管理者而言幾乎可以忽略不計，保留該指標意義不大。

以上述4家公路上市公司2012年報與2009年報數(shù)據(jù)為依據(jù)，以2009年為基期計算分析成長能力的指標如表5所示：

從表5可以看出，2012年與2009年相比，重慶路橋三年平均資本增長率最高，但是營業(yè)收入增長率為-0.34%，凈利潤增長率卻高達154.9%，這種不同指標之間的大幅波動需要特別注意。通過查閱重慶路橋2012年和2009年報發(fā)現(xiàn)引起凈利潤增長的主要原因是利潤表中投資收益項目的變化，2012年度重慶路橋?qū)χ貞c渝涪高速公路有限公司的長期股權(quán)投資，由于被投資單位凈利潤增加而導致投資大幅度增加所致。由此也得出增加凈利潤增長率和總資產(chǎn)增長率，對投資者進行財務分析非常有必要。

五、結(jié)論

公路經(jīng)營企業(yè)在公路基礎設施建設中發(fā)揮著重要的作用，通過與政府部門簽訂相關的協(xié)議，按照規(guī)定在公路收費權(quán)經(jīng)營期限內(nèi)通過對過往車輛收取通行費，在經(jīng)營期限屆滿時將資產(chǎn)按照一定的狀態(tài)標準無償歸還給國家，公路經(jīng)營企業(yè)與一般的工商企業(yè)在資產(chǎn)管理和經(jīng)營特點上存在很大的不同，這樣導致不能照搬工商企業(yè)的財務指標體系。本文通過上述討論，對指標體系的各個方面進行了分析，并提出了完善建議，使得投資者和管理者能夠從各個方面了解企業(yè)的財務效益、資產(chǎn)運營、資金運作、企業(yè)償債和發(fā)展能力。

參考文獻：

第8篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

據(jù)了解，今年農(nóng)業(yè)部藥檢所還將大力加強農(nóng)藥監(jiān)管、繼續(xù)嚴格農(nóng)藥登記、進一步完善農(nóng)藥標準體系建設，積極擴大國際交流合作。

“在農(nóng)藥監(jiān)督管理方面，我們將推行一些新舉措?！鞭r(nóng)業(yè)部藥檢所所長隋鵬飛介紹說，除了積極推進新修訂的《農(nóng)藥管理條例》出臺，完善相關配套規(guī)章，還將組織實施全國農(nóng)藥監(jiān)督抽查計劃，加大農(nóng)藥市場抽查力度，對違法添加高毒農(nóng)藥或有效成分不足的，依法吊銷登記證件。同時探索建立違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營農(nóng)藥企業(yè)黑名單制度，并對其進行重點監(jiān)管?！拔覀冞€將大力推行農(nóng)藥經(jīng)營許可，探索利用條形碼等現(xiàn)代信息技術(shù)，建立農(nóng)藥質(zhì)量管理可追溯機制，同時繼續(xù)抓好低毒生物農(nóng)藥補貼示范推廣項目?！?/p>

今年農(nóng)業(yè)部藥檢所將進一步完善農(nóng)藥登記審批制度，擬訂登記管理辦法，修訂登記資料要求，更加突出登記審批的引導性。今年登記網(wǎng)上申請將由6個試點省市向全國推開，山東、江蘇、浙江、河北等省將開展部省聯(lián)動審批試點，進一步優(yōu)化登記審批流程。同時嚴格登記試驗單位和樣品管理，對百草枯等高風險農(nóng)藥重點進行監(jiān)測和評估。

第9篇：企業(yè)年度報告管理辦法范文

改革工商登記制度，著力營造寬松平等的準入環(huán)境

實行統(tǒng)一的市場準入制度，是構(gòu)建現(xiàn)代市場體系的基本內(nèi)容。一是放寬市場主體注冊資本、住所（經(jīng)營場所）登記條件，降低準入門檻；二是支持國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合，促進混合所有制經(jīng)濟發(fā)展；三是建立企業(yè)年度報告制度，使企業(yè)信息透明化；四是構(gòu)建市場主體信用信息公示體系，運用電子信息和網(wǎng)絡技術(shù)把企業(yè)的信用信息，依法在更廣范圍及時地公示，發(fā)揮社會的監(jiān)督作用，促進企業(yè)增強自律意識，守法經(jīng)營、公平競爭；五是把注冊資本實繳登記制逐步改為認繳登記制，降低開辦公司成本。六是推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理，推進登記注冊便利化。七是相關部門共同削減資質(zhì)認定項目，由先證后照改為先照后證。

創(chuàng)新市場監(jiān)管機制，著力營造公平競爭的市場環(huán)境

實行統(tǒng)一的市場監(jiān)管，對于完善社會主義市場經(jīng)濟體制意義重大。一是完善信用分類監(jiān)管機制。以“經(jīng)濟戶籍數(shù)據(jù)庫”為基礎，推動建設跨部門信息共享平臺，建立完善政府主導、工商牽頭、多元參與、協(xié)同共治、法制保障的信用分類監(jiān)管新機制，從依靠傳統(tǒng)監(jiān)管手段向側(cè)重信用分類監(jiān)管轉(zhuǎn)變。二是強化執(zhí)法聯(lián)動協(xié)作機制。積極探索在全國、全省、區(qū)域范圍內(nèi)實行案源共享，加大對重點領域和行業(yè)的集中清理整頓，維護全國統(tǒng)一的市場秩序，從單一部門、單一地區(qū)的監(jiān)管執(zhí)法向跨部門、跨地區(qū)的協(xié)同監(jiān)管與綜合執(zhí)法轉(zhuǎn)變。三是構(gòu)建社會共同治理機制。充分發(fā)揮行政執(zhí)法、行業(yè)自律、社會監(jiān)督、群眾參與等作用，促進市場規(guī)范有序，從過去單純依靠政府監(jiān)管向社會共同治理轉(zhuǎn)變。