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第1篇：財務分析報告管理辦法范文

時光如梭，不經(jīng)意之間2019年就要過去了，回顧這一年，是美好的一年，收獲的一年，充實而忙碌的一年。我于今年6月有幸加入XX集團，在監(jiān)察審計部任職，按照領導要求，目前在財務部學習鍛煉。在這半年時光里，我深切感受到了集團公司這個大家庭的溫暖關懷，也感受到了領導和同事們的悉心幫助，使我在短時間內(nèi)更快更好的融入集體，也讓自己迅速進入工作崗位，扮演好自己的角色，同時在思想、工作、學習等方面都取得了一定的進步。現(xiàn)將本人這半年的工作情況總結(jié)如下：

一、財務工作方面

1、參與制定完善集團公司各項財務規(guī)章制度。完善并修改了《XXXX（集團）財務管理制度》，起草制定《（集團）差旅費管理辦法》、《（集團）財務審批制度》、《（集團）增收節(jié)支管理辦法》、《（集團）全面預算管理辦法》。

2、認真落實月度、季度財務分析報告工作。按照集團公司要求，在總會計師的悉心指導下，我起草完成了集團公司財務分析季度報告，并做成模板下發(fā)給各子（分）公司作為參照，統(tǒng)一了財務數(shù)據(jù)上報口徑，并按月及時完成集團公司財務分析報告的撰寫及匯總工作。

3、認真做好固定資產(chǎn)以及存貨的管理工作。按照財務部的崗位職責劃分，由我負責集團機關固定資產(chǎn)及存貨的管理工作。我及時完善了集團公司機關的固定資產(chǎn)臺賬，按照企業(yè)會計準則及集團財務管理制度的規(guī)定，按月對固定資產(chǎn)折舊進行測算并向集團機關會計提供數(shù)據(jù)；參與了存貨的清查盤點工作，對后一步庫存材料的處置提供依據(jù)。

4、按時完成部門月度工作小結(jié)的上報工作。按照集團公司領導要求，每月終了各部門要及時上報月度工作小結(jié)，我對財務部每月發(fā)生的各類業(yè)務及工作事項認真做好記錄，并在月末及時總結(jié)，按時完成上報。

5、做好集團公司貸款融資業(yè)務的銀行對接工作。根據(jù)集團公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務需求，我集團公司計劃向銀行進行貸款融資，前期已與六家銀行對接完畢并提供了基礎性資料，目前已完成銀行的前期信用評級與客戶準入手續(xù)工作，下一步將持續(xù)跟進，及時向銀行提供資料。

6、9月，同城司的相關人員赴國開行，積極商談國開行貸款還本付息的相關事宜，再次確認了本金和利息金額及歸還時間。

7、參與XX分公司調(diào)研小組，完成調(diào)研工作。根據(jù)集團公司第二次總經(jīng)理辦公會議要求，為進一步強化管理工作，全面掌握XX分公司面臨的各種疑難問題，成立調(diào)研小組，圍繞大用戶管理、管網(wǎng)漏損情況、抄表現(xiàn)狀、巡查稽查工作、欠繳水費情況等多方面開展深入細致的調(diào)查研究工作，并認真完成調(diào)研報告，及時為領導提供決策依據(jù)。

8、認真完成領導交辦的其他事項。作為一名新入職的員工，我時刻保持著干事創(chuàng)業(yè)的工作激情和艱苦奮斗的吃苦精神，常與領導同事加班加點，有時工作做不完便會拿回家繼續(xù)做，總之領導交辦的事項我都會竭盡所能完成好。

二、監(jiān)察審計工作方面

因為本人的編制在監(jiān)察審計部，因此除了做好財務工作以外，我還積極參與監(jiān)察審計部的各項工作：

1、我于6月進入集團公司，由于監(jiān)察審計部屬于新成立科室，各項制度未能完善，我積極配合部門領導，起草制定了《XX集團內(nèi)部審計管理辦法》，并制作了審計類文書及工作底稿等各式模板，方便后期開展審計工作。

2、今年8月，按照審計局《關于開展XX內(nèi)審自查工作安排的通知》要求，對2018年度集團公司總部及下屬3個二級單位（*XX公司、**市XX處理廠及**市XX污水處理廠）的資產(chǎn)、負債、損益、收入、費用、效益情況，以及重大決策事項、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等方面進行了內(nèi)審自查，并及時上報內(nèi)審自查報告。

3、今年10月，按照市國資委《關于對市屬國有企業(yè)負責人履職待遇與業(yè)務支出情況進行專項督導檢查的通知》要求，對集團公司領導班子成員2018年9月至2019年9月期間的公務用車、辦公用房、培訓、業(yè)務招待、差旅費、通訊費等六個方面進行了認真自查和梳理，并及時上報了自查報告。

4、積極配合生產(chǎn)運營部，參與集團公司采購方案研討小組，按照集團公司采購管理辦法的規(guī)定，針對2020年度集團公司采購計劃，與小組成員共同討論采購方式，并對材料最高限價進行復核等工作。

5、按照集團公司領導要求，參與月度巡查工作，對各子（分）公司生產(chǎn)運營狀況、安全情況等進行摸底調(diào)查。

三、不足之處

在這半年的時間里，我能夠認真對待每一項工作任務，認真遵守規(guī)章制度，能夠及時完成領導交給的各項任務，積極主動地開展工作，但是，在工作當中還存在諸多不足：

1、業(yè)務能力存在很多不足，在財務涉稅方面、內(nèi)控制度以及下屬子（分）公司的生產(chǎn)運營、操作流程等方面我還需要繼續(xù)深入學習，不斷增加自己的知識儲備、業(yè)務能力、工作經(jīng)驗。

2、服務意識上存在不足，工作上存在只顧自己一塊地的現(xiàn)象。沒能主動作為，為他人設身處地的著想。

3、工作主動性上存在不足，在有些工作上還是很被動，領導說什么自己才做什么，缺乏大膽作為、干事創(chuàng)業(yè)的沖勁。

四、下一步工作打算

1、認真落實好集團公司全面預算工作。2020年年初要在全集團公司范圍內(nèi)推行全面預算管理，由我牽頭，要做好前期準備工作，各（子）分公司要積極配合，加強溝通協(xié)調(diào)，認真落實好全面預算工作。

2、繼續(xù)做好財務分析工作，及時提出為實現(xiàn)本集團公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的財務控制可行性措施或建議。

3、加強個人業(yè)務工作學習，提高各方面業(yè)務能力，讓自己成為一專多能的工作人員。

第2篇：財務分析報告管理辦法范文

預算管理需要熟悉財務計劃、成本分析、預算、成本核算等財務管理流程;對數(shù)據(jù)敏感，具有較強的財務分析能力。以下是小編精心收集整理的預算管理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

預算管理工作職責11、統(tǒng)籌公司合并報表編制，統(tǒng)籌、指導專業(yè)公司建賬、核算、報表、附注和審計相關工作，維護公司合并財務報表內(nèi)控程序有效性

2、統(tǒng)一全公司會計政策，建立和維護公司會計制度體系，審核子公司會計制度和核算辦法;統(tǒng)一反饋監(jiān)管對新準則的征求意見，推動全公司實施新準則

3、財務前置：公司內(nèi)股權投資、股權變動類事項審批，資產(chǎn)管理產(chǎn)品并表管理和關聯(lián)交易對賬抵消，分析重大重組、集團融資、重大交易等的財務處理和披露影響

4、提供公司內(nèi)外財務數(shù)據(jù)需求

預算管理工作職責21、結(jié)合公司管理需求，建立并制定切實可行的財務預算管理辦法，并根據(jù)實際情況優(yōu)化完善;

2、制定年度財務預算編制指南，并下發(fā)，同時督促和指導各部門編制部門年度預算;

3、受理預算調(diào)整申請，并對申請進行初審，并提出預算調(diào)整建議;

4、按照領導審批意見，調(diào)整原預算目標;

5、負責監(jiān)控公司年度、季度、月度財務預算的執(zhí)行情況，確保預算目標的完成;

6、依據(jù)實際執(zhí)行情況，實行預算預警;

7、定期分析各部門預算執(zhí)行情況，編制《預算執(zhí)行差異分析報告》。

預算管理工作職責31、負責公司年度預算編制及月度分解;

2、負責月度預實分析及同比分析;

3、負責N+X預測編制;

4、負責準備董事會、專題會預算相關材料;

預算管理工作職責41、建立公司預算編制體系，為預算編制建立相應的流程

2、做好年度預算編制前期準備工作

3、匯總、審議各部門編制的預算

4、根據(jù)各項預算編制年度利潤表、資產(chǎn)負債表

5、對各部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析

6、上級安排的其他事項

預算管理工作職責51、項目BP流程支持和跟蹤

(OP和MP管控);

2、控制以及分析研發(fā)支出;

3、負責項目概算、預算、核算管理，項目分析報告

(實際，預測，預示分析);

4、支持項目經(jīng)理和項目團隊(DOA申請和跟蹤，付款和驗收協(xié)調(diào)，預算調(diào)整，時間計劃管控等);

5、通過成本動因分析，進行項目成本控制;

6、負責項目財務分析，提出財務改進建議和風險預警，支持項目管理決策;

7、項目財務支持和項目資金管理;

8、支持公司財務主管匯總公司財務報表(實際，預測，預示分析)。

預算管理工作職責61、熟悉施工圖紙、設計施工方案、施工改變、施工文件及施工合同、相關律例法則，充分掌握項目工程承包合同文件的經(jīng)濟條目和承包文件，并做好合同交底任務。

2、熟悉施工現(xiàn)場生產(chǎn)進度，每月編制本月施工生產(chǎn)計算報表、依據(jù)下月生產(chǎn)進度方案編制下月施工預算。

3、參加施工圖紙會審，提供工程量及材料預算價格明細表，完善施工現(xiàn)場簽證單及變更，編制施工進度產(chǎn)值，進行進度成本報審。

4、對施工過程中因設計變更產(chǎn)生的工程量(預算未包括和未包干的)要及時準確的掌握，為工程提供結(jié)算調(diào)整資料。

預算管理工作職責71.根據(jù)事業(yè)部戰(zhàn)略規(guī)劃組織編制事業(yè)部年、季、月收入、成本、費用等預算。

2.實時管控預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行異常預警并分析反饋風險點。

3.按月出具事業(yè)部級預算執(zhí)行分析情況報告，分析各個模塊運營中存在的問題，并提出建議和控制措施。

4.按月出具、匯總各級考核利潤中心預算執(zhí)行相關報表。

5.每月組織事業(yè)部預算達成差異及其運營分析會。

6.與營銷中心、生產(chǎn)中心、種雞事業(yè)部業(yè)務部門、財經(jīng)管理部門高效協(xié)作，基于業(yè)務數(shù)據(jù)構建全面預算分析模型。

7.負責事業(yè)部財經(jīng)日常工作、負責事業(yè)部財經(jīng)日常與下轄三大版塊間協(xié)同溝通，事務處理工作。

第3篇：財務分析報告管理辦法范文

財務部管理細則一1、在主管總經(jīng)理領導下，嚴格遵守財務工作規(guī)定和公司規(guī)章制度，認真執(zhí)行其工作指令，向主管領導負責;

2、組織編制公司年度、季度成本、利潤、資金、費用等有關的財務指標計劃。定期檢查、監(jiān)督、考核計劃的執(zhí)行情況，結(jié)合經(jīng)營實際，及時調(diào)整和控制計劃的實施;

3、負責制定公司財務、會計核算管理制度。建立健全公司財務管理、會計核算、稽核審計等有關制度，督促、各項制度的實施和執(zhí)行;

4、負責按規(guī)定進行成本核算。定期編制年、季、月度種類財務會計報表，搞好年度會計決算工作;

5、負責編寫財務分析及經(jīng)濟活動分析報告。會同信息部、經(jīng)營部等有關部門，組織經(jīng)濟行動分析會，總結(jié)經(jīng)驗，找出經(jīng)營活動中產(chǎn)生的問題，提出改進意見和建議。同時，提出經(jīng)濟報警和風險控制措施，預測公司經(jīng)營發(fā)展方向;

6、有權參加各類經(jīng)營會議，參與公司生產(chǎn)經(jīng)營決策;

7、負責固定資產(chǎn)及專項基金的管理。會同經(jīng)營、技術、行政后勤等管理部門，辦理固定資的購建、轉(zhuǎn)移、報廢等財務審核手續(xù)，正確計提折舊，定期組織盤點，做到賬、卡、物三相符;

8、負責流動資金的管理。會同營銷、倉庫等部門，定期組織清查盤點，做到賬卡物相符。同時，區(qū)別不同部門和經(jīng)營部門，層層分解資金占用額，合理地有計劃地調(diào)度占用資金;

9、負責對公司低值易耗品盤點核對。會同辦公室、信息、行政后勤、技術等有關部門做好盤點清查工作，并提出日常采購、領用、保管等工作建議和要求，杜絕浪費;

10、負責公司產(chǎn)品成本的核算工作。制訂規(guī)范的成本核算方法，正確分攤成本費用。制定適合公司特點和管理要求的核算方法，逐步推行公司內(nèi)部二級或三級經(jīng)濟核算方式，指導各核算單位正確進行成本費用及內(nèi)部經(jīng)濟核算工作，力爭做到成本核算標準化、費用控制合理化;

11、負責公司資金繳、拔、按時上交稅款。辦理現(xiàn)、現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務。及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金，保管好有關印章、空白收據(jù)、空白支票;

12、負責公司財務審計和會計稽核工作。加強會計監(jiān)督和審計監(jiān)督，加強會計檔案的管理工作，根據(jù)有關規(guī)定，對公司財務收支進行嚴格監(jiān)督和檢查;

13、負責進銷物資貨款把關。對進銷物資預付款要嚴格審核，采購貨款支付除按計劃執(zhí)行外，還需經(jīng)分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理、董事長審核簽字同意，方可支付;

14、認真完成公司領導交辦的其它工作任務。

財務部管理細則二1、貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度。嚴格執(zhí)行國家的《企業(yè)會計準則》、和上級的《會計核算辦法》、《投融資資管理辦法》。

2、制定企業(yè)財務管理的各項規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)的財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)司的財務活動。

4、負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。

5、負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標成本的途徑和方法。

6、負責企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運營，負責下屬各企業(yè)應上繳費用、下達與收繳工作。

7、負責企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權債務的管理工作，參與企業(yè)的各項投資管理。

8、負責企業(yè)年度財務決算工作，審核、編制上級有關財務報表，并進行綜合分析。

9、負責企業(yè)的會計電算化管理工作，制定相關規(guī)章制度，保證會計信息真實、準確和完整。

10、負責企業(yè)的納稅管理，運用稅收政策，依法納稅，合理避稅。

11、負責財務會計憑證、賬簿、報表等財務檔案的分類、整理和移交檔案。

12、根據(jù)企業(yè)《財務總監(jiān)管理辦法》有關條款規(guī)定，對派往各股份公司的財務總監(jiān)的工作進行管理和考核。

13、完成領導交辦的其他事項。

財務部管理細則三一、做好財務管理的日常工作，購物票據(jù)要及時清理入賬，做到賬目日清月結(jié)，進出賬清楚明確，端正財務人員工作作風，隨時接受檢查監(jiān)督。

二、制定好一學期財經(jīng)預算計劃，嚴格執(zhí)行班級企業(yè)的各種報銷審批及借支手續(xù)，定期交經(jīng)濟報表給企業(yè)有關領導查閱。

三、主動了解同事們工作學習生活所需，及時解決員工生活上的問題，依時準確發(fā)放各種物資、工資及補貼。

四、財務收支做到精打細算、勤儉節(jié)約、開源節(jié)流，保證資金的到位和合理使用，購物要跑三家，力爭價廉物美，深受大眾喜愛。

五、財務人員保證依時上下班，廉潔奉公，對人要熱情和藹，對員工提出的意見要虛心接受，對存在的問題要及時的改正。

第4篇：財務分析報告管理辦法范文

乙方：北京守誠會計服務有限公司（受托方）

甲方委托乙方記帳，根據(jù)《會計法》和財政部《記賬管理辦法》，簽定以下協(xié)議：

一、委托人應當履行下列義務

(一)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；

(二)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；

(三)及時向記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；

(四)對于記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

二、記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務

(一)按照委托合同辦理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

(二)對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密；

(三)對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕；

(四)對委托人提出的有關會計處理原則予以解釋。

三、業(yè)務范圍

1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告；

2）對外提供財務會計報告；編制和提供財務會計報告要符合《會計法》的有關規(guī)定和稅務部門的要求，內(nèi)容真實、準確；

3）向稅務機關提供稅務資料；

4）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)：做好憑證簽收工作，指導甲方妥善保管會計檔案；

4）按有關規(guī)定審核甲方提供的原始憑證，填制記帳憑證，登記會計帳冊，及時編制會計報表；

5）在每月月度結(jié)束后15天內(nèi)，向甲方報告核算結(jié)果和會計報表；

6）對委托方有關會計法規(guī)和財稅政策等問題，提供咨詢意見，并可根據(jù)委托方的要求提供財務分析報告；

7）如委托方需要變更工商營業(yè)執(zhí)照的有關內(nèi)容，并相應變更國稅和地稅登記內(nèi)容的，按市場價格的70%收費。

四、記帳收費

經(jīng)協(xié)商，乙方記帳收費標準為人民幣每月元，按月支付。

另外，每年一次性收取150元帳簿費。新晨

五、合同有效期

本合同自雙方代表簽字之日起生效，有效期為年，并在本合同約定的全部事項完成之前有效。

本合同一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

六、合同終止

委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

甲方：乙方：北京守誠會計服務有限公司

第5篇：財務分析報告管理辦法范文

關鍵詞：管理會計 績效預算 財務分析 決策支持

2014年10月財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》開始，到2016年6月財政部的《管理會計基本指引》，管理會計體系建設得到不斷推進，為我國的企事業(yè)單位提供了很好的戰(zhàn)略管理思路。管理會計又稱內(nèi)部報告會計，是從傳統(tǒng)會計中分離出的與財務會計并列的會計分支，其前身是預算會計與成本會計。

實務中，管理會計更多應用于企業(yè)，服務于企業(yè)高管，但其提出的績效管理、戰(zhàn)略管理同樣適用于高校。隨著高校辦學資金來源的多元化，教育經(jīng)費投入與辦學規(guī)模的擴大，高校經(jīng)濟活動也日益復雜化，高校已經(jīng)從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，這對高校財務管理及提供決策信息的能力提出了更高要求。高校的財務工作正逐步從核算型轉(zhuǎn)向分析型、管理型。而目前高校的財務管理工作還存在不足，不能完全達到這些要求，應用管理會計的理論方法，則能彌補不足，提升高校的財務管理水平，有利于高校的管理和決策，滿足高校發(fā)展的需求。

一、高校財務管理中存在的問題

（一）預算管理中存在的問題

預算是學校戰(zhàn)略管理具體落地的工具之一，但高校會計在實際工作中對預算的管理和控制較弱，難以發(fā)揮預算在資源配置中的主導作用。

1.高校對預算的編制流于形式?，F(xiàn)在很多高校是采用增量預算法來編制預算，即由學校各單位在年初自行申報當年的收支計劃，再由財務處依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)用“增量”的辦法審定，最后上報學校黨委會通過后執(zhí)行。這種方法簡單但不夠嚴謹，項目沒有經(jīng)過充分的論證，如果預算基數(shù)不合理，那繼續(xù)增量則不科學，也缺乏戰(zhàn)略性導向，無法從學校整體層面實現(xiàn)資源的合理配置。

2.對預算的執(zhí)行缺乏制約和監(jiān)督。很多高校并沒有對預算建立起一套獎懲控制機制，對于節(jié)約預算經(jīng)費的部門沒有獎勵措施，對于預算經(jīng)費超支的部門也沒有相應的懲罰。這使預算執(zhí)行單位容易有“不花白不花”的心態(tài)，擅自擴大開支標準和范圍，造成資源的浪費。

3.沒有建立起完善的預算評價體系?，F(xiàn)實中很多高校只重視預算的投入情況，而不重視對預算執(zhí)行結(jié)果的反饋。在工作中僅對預算完成情況進行考核并通報，對于預算經(jīng)費的使用是否達到了既定的效果并沒有考核評價，使得高校受托責任的履行情況不能得到準確反映。

（二）成本管理中存在的問題

在我國，公立高校屬于全額撥款的事業(yè)單位，對于成本管理的動力不足，再加上高校會計偏于財務會計，高校較少進行成本管理。

1.成本管理意識淡薄。高校有其特有的歷史使命和社責任，它不以盈利為目的，因此并沒有壓低成本獲得利潤最大化的壓力。再加上高校的主要資金來源是財政撥款，下?lián)芙o高校的資金是無償使用的，這也導致高校沒有成本核算的內(nèi)在動力和意識，資金的利用效率不高。

2.成本核算難以操作。高校提供的產(chǎn)品是教學和科研服務。服務性的產(chǎn)品難以計量，自然也沒有利潤指標，無法準確計算投入與產(chǎn)出的關系。特別是高校大量的行政管理費用屬于間接費用，難以在成本對象即服務產(chǎn)品之間進行分配，成本的核算和管理在高校現(xiàn)有的會計核算基礎上難以操作。

3.成本數(shù)據(jù)不準確。雖然2014年開始實行的《高等學校會計制度（試行）》對高校經(jīng)濟業(yè)務的核算基礎進行了部分權責發(fā)生制的修正，但我國高校會計核算基礎還是以收付實現(xiàn)制為主，已發(fā)生但尚未支付的教育成本無法進入賬務系統(tǒng)，因而財務報告提供的成本數(shù)據(jù)并不準確。

（三）財務分析中存在的問題

財務分析是財務管理工作的重要組成部分，它不僅能提供高校的綜合財務狀況，還能為高校的管理和決策提供支持。但在實際工作中，高校的財務分析尚有不足，無法滿足高校管理者的信息需求。

1.財務分析趨于簡單化。一方面，財務分析方法過于簡單，很多高校在進行財務分析時都是以比較分析法為主，忽視了對其他分析方法的應用。另一方面，財務會計提供的信息有限。財務分析的數(shù)據(jù)來源于高校財務報表，但報表提供的是學校整體的匯總數(shù)據(jù)，做趨勢分析和比率分析時尚可，但做比較分析時只是總量上的簡單比較，對于引起數(shù)字變動的深層次原因沒有挖掘，財務狀況的變動也難以判斷是由哪個部門、哪種原因引起的。

2.僅做事后分析，缺乏事中的控制性分析和事前的預測分析。高校的財務分析工作都是在會計年度結(jié)束之后開始的。它側(cè)重于對年度財務決算報表提供的數(shù)據(jù)進行分析，停留在對歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析上，而對于未來高校發(fā)生的各項業(yè)務活動沒有進行財務信息預測，無法對學校的資源進行科學規(guī)劃，也沒有對進行中的事項進行分析控制，起不到內(nèi)部監(jiān)控和預警的功能。

3.財務分析重“量”不重“質(zhì)”，忽視對財務以外的信息進行分析。高校的財務報告是會計理論的產(chǎn)物，有其局限性，如同一經(jīng)濟事項在不同的會計理解下可以有不同的會計處理，因此財務分析的原始資料不能僅靠會計報表，還要結(jié)合實際工作情況來取證。但目前高校的財務分析報告較少結(jié)合業(yè)務部門的信息數(shù)據(jù)，起不到改善業(yè)務流程的作用，不利于高校提升管理水平，增強競爭優(yōu)勢。

（四）決策管理中存在的問題

參與決策是管理會計的職能之一，高校會計參與學校決策的程度近年來也在逐漸提高，但在實際工作中，還存在一些不足。

1.會計參與決策的能力不強。我國高校會計長期以來都是以財務會計為主，是傳統(tǒng)的審核、記賬、出報表式的“賬房先生”會計，對財務信息的管理也都是事后的記錄、分析和總結(jié)，較難實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的事前預測，也難以利用財務數(shù)據(jù)對高校進行高度精細化管理，為管理層提供財務決策支持。

2.決策對成本考量不準確。決策的目的在于選取一個最優(yōu)方案，這個最優(yōu)方案可以多角度衡量，從會計角度來說是價值最大化，因此很多決策都是基于成本的決策。但是，很多高校的管理者在做決策時所依據(jù)的成本仍是傳統(tǒng)的財務會計成本，對成本的測算沒有考量貨幣的時間價值。

3.會計為決策服務時缺乏戰(zhàn)略觀。高校的決策應有利于學校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但現(xiàn)實中，在進行方案選擇時，財務人員提供的信息支持更側(cè)重于研究經(jīng)濟上的可行性，較少體現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標，沒有從整體層面上結(jié)合內(nèi)外環(huán)境對方案進行評估分析，缺少全局性、長遠性的視角。高校會計在經(jīng)濟評價中，方案的取舍所依據(jù)的是凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率等財務指標，但高校管理者在做決策時，除了考慮經(jīng)濟效益外還應考慮政治、社會等其他因素。

二、在高校財務管理中應用管理會計的新思路

（一）在預算管理中實行績效預算

2015年公布的新預算法提出了績效預算的概念，這也是管理會計的應用方法之一，有利于提高效益，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

1.科學編制預算，加強預算管理。高校在編制預算時，對于一般預算，需科學測算各部門下一年度的人員經(jīng)費與辦公經(jīng)費，綜合應用零基預算法和滾動預算法等方法來編制，增強相關性。對于專項預算，則要體現(xiàn)高校的戰(zhàn)略性導向，做好戰(zhàn)略分析，聯(lián)合學術委員會和各相關部門及專家一起論證，避免資金分配不合理造成的資源浪費。高校應把預算管理與學校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)結(jié)合起來，建立起以預算編制為起點，預算問責為終點，中間涉及預算執(zhí)行、預算調(diào)整、年度決算、績效評價、績效報告等環(huán)節(jié)的封閉式預算管理鏈條。

2.加入績效目標，引導部門提高資金使用效率。各預算單位要根據(jù)年度工作計劃，申報績效目標，通過主管部門審核后將績效目標列入預算方案。預算方案經(jīng)預算管理部門通過后，與各部門當年需完成的績效目標同時下發(fā)，這意味著將資金的撥付與資金使用的責任同時下達到校內(nèi)各單位各部門，有利于引導各部門節(jié)約資源，提高效率，完成既定目標。

3.注重預算結(jié)果反饋，建立評價體系。在預算執(zhí)行中需注意預算分析，如進行差異分析、對比分析等，目的是通過預算執(zhí)行情況的分析提出相應的改進性建議。在預算考核時應結(jié)合各部門的主要職責來設計預算績效評價指標體系，同時做到科學合理，量化可考，將績效評價結(jié)果作為以后年度預算安排的重要依據(jù)，并納入整體績效考評系統(tǒng)，對預算單位執(zhí)行人進行問責問效。

總之，將績效管理理念貫穿于預算管理的各環(huán)節(jié)，納入預算編制、執(zhí)行、考核全過程，可以實現(xiàn)資金運行和管理的效益最大化，提升部門管理水平，增強單位責任意識。

（二）在成本管理中試行作業(yè)成本管理

高校的教學活動具有周期性、重復性的特點，且日常開支不少為間接費用，比較適合作業(yè)成本管理法，因其“相關性”提高了成本信息的精確度，避免了傳統(tǒng)成本核算中間接費用責任不清晰的不足。

1.依據(jù)高校各業(yè)務活動確定作業(yè)中心。作業(yè)成本法的計算一般分兩步走，第一步是將資源成本分配給作業(yè)中心，第二步是將作業(yè)中心成本分配給成本對象。其邏輯依據(jù)是作業(yè)耗用資源，成本對象消耗作業(yè)。首先依據(jù)高校內(nèi)為了提供教育和科研服賬產(chǎn)生的不同業(yè)務活動確定作業(yè)，如教學作業(yè)、行政管理作業(yè)、后勤作業(yè)、科研作業(yè)等，同性質(zhì)的作業(yè)可歸集為作業(yè)中心，具體可分為：教學中心、教輔中心、行政管理中心、后勤保障中心、學生管理中心、科研服務中心，之后才開始作業(yè)成本核算。

2.把成本費用按資源動因分配到作業(yè)中心。從高校的賬務系統(tǒng)中可直接取得各項資源耗用的成本數(shù)據(jù)，如教職工的工資福利費、辦公費、差旅費、學校正常開支的水電費、儀器設備的購置費和維修費、教學辦公樓的折舊費和修繕費等。本著成本效益原則，可以只對間接費用進行資源動因分配。對于直接費用，即專為特定作業(yè)消耗的資源項目可以直接計入作業(yè)中心成本庫，如某學院發(fā)生的教師課酬，或是教學人員發(fā)生的辦公和差旅費，還有專為教學購買的儀器設備等都可以直接將成本計入教學中心成本庫，而無需再按資源動因來分配。對于無法直觀區(qū)分歸屬作業(yè)的間接費用則選取合適的資源動因分配到各作業(yè)中心：如日常耗用的水電費可以按各中心的場地面積來分配，公共用建筑物的折舊費和修繕費按使用面積分配，公用設備的購置費和維修費按使用工時來歸集成本到各作業(yè)中心，形成作業(yè)成本庫。

3.確定成本對象，選擇作業(yè)動因，將作業(yè)中心成本分配給成本對象。由于高校內(nèi)部各院系差異較大，所占用的資源也不同，因此將成本對象細化到各個學院更為妥當。如以某學院所提供的教育服務為成本對象，則可用課時數(shù)、學生數(shù)等作為作業(yè)動因計算出各作業(yè)中心的成本分配率（也稱作業(yè)率），并據(jù)該專業(yè)學生所耗用的作業(yè)量和作業(yè)率，計算出該學院學生的教育成本。這樣計算出的生均教育成本既可直觀看出耗用各項作業(yè)資源的多少，比傳統(tǒng)算法下的生均成本信息更為精細和準確，又可以在不同專業(yè)學生之間，在本科生和研究生之間進行成本比較，進行成本分析。這樣的成本計算雖然繁瑣，但有利于管理層利用作業(yè)成本信息進行成本管理決策，改進各項作業(yè)，優(yōu)化資源配置。

（三）提高財務分析質(zhì)量

財務分析首先應確定它的服務對象和服務目標，若是為管理層服務的，則相當于是單位經(jīng)營的“把脈者”，要從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)學校管理存在的問題，提前預警風險并提出有價值的管理建議；若是為監(jiān)管層服務的，則要對其提供資源的政府部門、學生家長、科研經(jīng)費出資者等其他利益相關者和社會公眾提供有關受托責任履行情況的財務分析報告。二者目的不同，分析的重點也不同，本文僅對服務于高校內(nèi)部管理決策的財務分析提出建議。

1.完善高校報表體系，增加管理報表。高校目前的財務分析主要還是集中在財務報表層面對歷史數(shù)據(jù)的分析，對于管理決策所需的支持信息如資產(chǎn)的利用效率和成本效益分析沒有體現(xiàn)，無法為管理決策提供建議。建議完善高校的報表體系，在對外的財務報表體系基礎上增加對內(nèi)的管理報表體系，如編制預算執(zhí)行情況每月統(tǒng)計表，可以對預算偏差進行分析和控制；教學成本分析表，依據(jù)之前所做的作業(yè)成本基礎管理，可以對比各個學院甚至各個專業(yè)學生的成本信息，找出差異，改進教學流程。通過定期對固定資產(chǎn)的報廢率和維修概率進行報告和分析，可以有效監(jiān)管對國有資產(chǎn)的管理和使用?？傊?，對內(nèi)的管理報表可以根據(jù)需要，靈活多樣的設置，以服務于管理決策的需要。

2.靈活應用財務分析方法。財務分析的基本方法有比較分析法、趨勢分析法、比率分析法。比較分析除了做同期比、預算比外，還可以做同行業(yè)的標桿對比分析，但鑒于各高校的財務信息披露情況不同，較難取得其他高校的精確財務數(shù)據(jù)，可嘗試建立高校財務的行業(yè)標準值，以便各高校對自己的財務狀況和財務風險作出客觀判斷。趨勢分析是通過對比高校兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明高校財務狀況變動趨勢。具體應用于重要財務指標的比較和會計報表及其項目構成的比較，但須注意剔除偶發(fā)性項目的影響，以反映正常的經(jīng)營狀況。比率分析則可以在不同規(guī)模的會計主體之間進行比較，其指標包括構成比率、效率比率和相關比率，基本涵括所有的財務分析指標及方法，包括杜邦分析體系、因素分析法。財務分析的基本工具都是類似的，關鍵是要根據(jù)財務分析服務對象和目標的要求，選擇合適的分析方法。

3.結(jié)合業(yè)務數(shù)據(jù)進行財務分析，重“量”也重“質(zhì)”。財務分析不僅要重視定量分析，也要重視定性分析。對引起財務狀況變動的內(nèi)外因素都要進行分析，挖掘數(shù)據(jù)，找出深層次的原因。會計人員應以財務數(shù)據(jù)做依托，分析背后的業(yè)務，找出癥結(jié)所在，才能起到財務管理的作用。因此，財務分析人員必須熟悉高校的教學、科研、行政管理活動，深入了解各個職能部門，將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)融合，才能做好財務分析，提出有實際價值的改進建議。另外，在實踐中還可以進行一些前瞻性的工作，利用趨勢分析法結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境分析，對未來的財務狀況和經(jīng)濟事項做出事前預測。

（四）積極實現(xiàn)會計決策支持職能

1.在高校投資決策中的應用。高校在不斷發(fā)展過程中必然存在不少投資活動，在對投資項目進行分析時，高校主要考慮的應是提高資金使用效率，降低資金成本。而資金是有時間價值的，在不同的時間點上有不同的內(nèi)含價值，所以對成本的測算應考慮到貨幣的時間價值，如學生公寓建設的籌資方式是選擇銀行貸款還是與其他方合作建設，對于這種長期決策應考慮到利息因素，在成本的計算上加入貨幣時間價值的考量，用折現(xiàn)后的成本來比較投資收益才準確?？梢圆捎谜郜F(xiàn)回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等多種會計工具來測算項目的收益。同時考慮到投資的風險價值，把握風險與報酬之間的關系，合理衡量項目的風險，若風險過高，則應對項目進行適當調(diào)整。

在對項目進行評估時，還應考慮該投資項目對高校其他項目的影響，并將會計部門對該項目的評價與其他部門的評價有機聯(lián)系在一起，綜合考慮投資效益。對高校的大額、長期投資決策還應注意充分、科學的論證，從學校實際情況出發(fā)，結(jié)合當時當?shù)氐慕?jīng)濟環(huán)境，樹立長遠規(guī)劃，把握投資時機，以確保決策科學有效。

2.在高校融資決策中的應用。在融資決策中，會計部門應以投資決策為依據(jù)，合理測算融資需要量即Y金缺口，積極多渠道籌措資金，可以選擇吸引直接投資，如校友捐贈，也可以引入戰(zhàn)略投資者，如校企合作，還可以選擇銀行貸款，進行債務融資。若多種融資方式皆有可行性，則應選擇融資成本最低的方案，以提升項目的投資價值。這里有兩點需注意，在測算資金缺口時，應考慮“固定資產(chǎn)折舊”因素。從現(xiàn)金流角度，折舊屬于“非付現(xiàn)成本”，可以為單位提供內(nèi)部資本，所以在測算融資需要量時應將年度折舊額扣除。另一點，高校的融資要控制財務風險。在融資決策時除了將融資成本作為核心財務標準外，還應將財務風險水平作為重要標準，明確高校的可承擔負債量，合理控制資產(chǎn)負債率。

3.在高校中應用戰(zhàn)略管理會計。戰(zhàn)略管理會計是指將管理會計與戰(zhàn)略管理工作有效融合的一種會計管理辦法，在高校中應用戰(zhàn)略管理會計能為財務管理帶來新思路。一方面，戰(zhàn)略管理涉及全局，需要會計人員跳出“會計人”的圈子，熟悉其他部門的業(yè)務流程，善于溝通，與其他部門相互關聯(lián)并共同發(fā)揮作用，另一方面，戰(zhàn)略管理涉及整體，要求突破單一會計主體的限制，站在學校整體的層面上考察外部發(fā)展環(huán)境和競爭對手。

作為戰(zhàn)略管理會計，關注、收集和分析的信息有財務的也有非財務的，有內(nèi)部環(huán)境的也有外部環(huán)境的，難點在于如何搜集非財務的信息，如政府對教育產(chǎn)業(yè)的整合思路，同等高校之間的競爭程度和本校爭奪優(yōu)秀生源的競爭能力，畢業(yè)生在人才市場上的就業(yè)率和學生滿意度、用人單位對學生的要求等，這些信息對高校的自身定位、經(jīng)營管理計劃以及資源配置具有重要意義。管理會計應整合這些信息并做好戰(zhàn)略分析提供給高校管理者，以便高校管理層作出戰(zhàn)略決策。

三、結(jié)束語

管理會計的應用可以推動高校財務管理從事后的記錄、分析、總結(jié)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測和決策、事中控制、事后分析改進的新模式。但管理會計在高校中的應用還屬短板，缺乏相應的信息系統(tǒng)和人才資源支持，業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的融合也是一大難題，因此管理會計在高校中推廣應用會是一個長期的過程。高校應抓住財政部大力推進管理會計體系建設的歷史機遇，提高學校管理層對管理會計的認識，建立與業(yè)務數(shù)據(jù)對接的管理會計信息系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的管理會計人才，以提升高校的財務管理水平，滿足高校發(fā)展的需求。X

參考文獻：

[1]鄭海鷹.管理會計在高校財務管理中的應用與推廣[J].商業(yè)會計，2016，（14）：64-66.

[2]毛國育.大學財務轉(zhuǎn)型與組織變革問題探究[J].會計之友，2016，（1）：111-114.

第6篇：財務分析報告管理辦法范文

Abstract: This paper contacts company and individual work closely, discusses how to build operation mode which is helpful for logistics accountingsystem of financial management and innovative financial management, summarizes the preliminary results obtained by strengthening financial management.

關鍵詞:財務管理模式;后勤系統(tǒng)市場化;精細管理

Key words: financial management mode;logistics market system;fine management

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)16-0053-01

0引言

自2002年10月份集團公司實施專業(yè)化重組以來,林南倉社區(qū)財務部在建立后勤系統(tǒng)會計核算體系、規(guī)范和理順財會工作的同時,在服務分公司財務部的指導下,按照財會工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的要求,從后勤所負擔的經(jīng)營與社會雙重職能的特點出發(fā),積極探索和創(chuàng)新適合后勤管理的財務管理模式,不僅理清了服務分公司每年給社區(qū)五百多萬元的補貼的使用去向,而且通過對預算執(zhí)行情況的分析,查找并提出了管理的薄弱環(huán)節(jié)和增收節(jié)支的潛力所在,從而有效地促進了后勤系統(tǒng)市場化精細管理不斷向縱深發(fā)展,保證了經(jīng)營工作的平穩(wěn)運行,提升了財務工作的管理水平,較好地發(fā)揮了財務管理在企業(yè)管理中的中心作用。

1建立有利于財務管理的后勤會計核算體系

1.1 模擬兩大主體核算結(jié)合后勤服務的特點,從其職責范圍上劃分兩大主體,即社會職能和經(jīng)營系統(tǒng)。社會職能部分反映企業(yè)辦社會的情況,包括企業(yè)辦社會的管理機構及其所管理對象。經(jīng)營系統(tǒng)是指后勤服務按經(jīng)營內(nèi)容劃分出11個經(jīng)營行業(yè),即供水、供電、供暖、餐飲、洗浴、物業(yè)管理、廠區(qū)服務、綠化保潔、托幼、加工制修。

1.2 規(guī)范細化行業(yè)核算按照設定的“兩分”職能,把社區(qū)經(jīng)營系統(tǒng)的經(jīng)營項目模擬劃分11個行業(yè)均視為市場主體,并以行業(yè)界定為前提,將原來的管理體制、核算形式、收入費用歸集、考核方式等做出調(diào)整,并逐步理順規(guī)范。達到真正規(guī)范、細化核算的目的。

1.3 實施全成本核算在“兩分”設置下,以規(guī)范、細化核算為基礎,以會計核算為前提,輔之以統(tǒng)計核算為保障,對每個核算主體實施全成本核算。分別以工資、材料、電力、折舊、修理費等成本費用要素為項目歸集核算,對兩個不同行業(yè)之間也要實施有償結(jié)算;管理費用按照現(xiàn)核算口徑在管理費核算,凡屬于某一行業(yè)直接發(fā)生的費用,簡稱為直接管理費,進入各行業(yè)直接管理費項下;凡屬機關管理費用,則按管理機構及行業(yè)工資權重分攤,計入各管理機構和行業(yè)成本中。為此下發(fā)“兩分”結(jié)算的管理辦法、核算管理暫行辦法,指導各單位實施全成本核算。

1.4 實現(xiàn)財務核算網(wǎng)絡化在創(chuàng)建后勤會計核算系進程中,著手組織財務核算網(wǎng)絡化管理,先是自行研制設計一套服務分公司內(nèi)部財務核算系統(tǒng),統(tǒng)一規(guī)定設置、規(guī)范運行,資源共享;在集團公司會計核算軟件啟動運行之際,服務分公司與集團公司一道將“兩分”財務管理模式及核算系統(tǒng)并入新的核算軟件,通過私有設置、輔助功能,使原軟件數(shù)據(jù)同新核算軟件平穩(wěn)有效銜接,充分運用了現(xiàn)代化的管理手段,實施財務管理。

2創(chuàng)新財務管理的運行方式

2.1 按行業(yè)經(jīng)營方式調(diào)整、重組基層組織2005年已經(jīng)對經(jīng)營系統(tǒng)開始進行行業(yè)核算,但只是粗線條的,通過運行發(fā)現(xiàn)好多核算由于體制機構因素沒有到位。為了進一步推行行業(yè)核算,同時實現(xiàn)社區(qū)對下屬單位的考核與行業(yè)經(jīng)營狀況的考核有機銜接,財務部提出了各社區(qū)應按行業(yè)經(jīng)營方式調(diào)整基層單位設置的建議。為此,各單位分別理順、調(diào)整了基層組織,確保了行業(yè)核算的順利組織實施。

2.2 深入調(diào)查研究,提供有價值的財務分析報告落實貫徹服務分公司下基層學習實踐的要求,深入基層各單位,了解、學習、掌握各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,指導基層統(tǒng)計核算。通過行業(yè)核算的結(jié)果,以及了解掌握基層生產(chǎn)實際情況,比較分析各行業(yè)不同階段的運行情況,為各層面領導提供有價值的財務信息。

2.3 參與重大決策,實施超前控制根據(jù)行業(yè)核算運行情況及結(jié)果的反映,深入基層調(diào)查研究掌握的資料和急需解決的問題,財務部門參與企業(yè)的重大決策。分公司在研究各月工程開工項目,發(fā)展基金的投向,內(nèi)部投資統(tǒng)籌資金的使用,上報集團公司立項項目的經(jīng)濟效益分析論證時,財務部門都積極參與,并從資金使用、投向上提出意見。財務部建立各項經(jīng)濟合同、項目立項經(jīng)濟效益分析,都必須有財務人員參加、財務科長簽字,否則有權不予辦理付款。

2.4 理順業(yè)務流程,規(guī)范經(jīng)營管理為更好地規(guī)范經(jīng)營管理,分公司財務部起草并以服務分公司文件下發(fā)“兩分”核算暫行辦法、“兩分”核算補充管理辦法、內(nèi)部有償結(jié)算辦法、資金管理辦法等相關的管理制度,規(guī)范業(yè)務流程。另外,請集團公司財務部有關人員講解工程核算、稅務籌劃等業(yè)務知識,我們自己又組織稅務交流座談會、行業(yè)核算交流座談會、預算執(zhí)行控制交流座談會等,起到了相互交流、促進的作用,相應規(guī)范管理行為。

3強化財務管理取得的初步效果

3.1 保證了經(jīng)營工作在預算軌道上平穩(wěn)運行 2006年編報集團公司預算時,按照2005年已實施的行業(yè)核算的運行情況編報行業(yè)預算,在分公司下發(fā)“兩分”核算辦法后,各單位按照“兩分”核算的要求,重新編制了“兩分”預算。通過強化財務管理,確保了經(jīng)營工作在預算軌道上平穩(wěn)運行。

3.2 摸清了各行業(yè)的經(jīng)營底數(shù),強化了行業(yè)經(jīng)營意識通過“兩分”財務管理模式,尤其是行業(yè)核算的應用,基本上摸清了各行業(yè)的經(jīng)營底數(shù),基本上分清了服務分公司補貼的去向。通過細化核算,社區(qū)以“兩分”數(shù)據(jù)為支撐,分別核算到單位區(qū)科、班組、崗位、部位。

第7篇：財務分析報告管理辦法范文

關鍵詞：高?！≠Y產(chǎn)經(jīng)營公司　財務管理

根據(jù)《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導意見》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《教育部關于高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設中組建高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的若干意見》，全國各地高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化管理工作取得了階段性的進展，多數(shù)高校成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司并完成了經(jīng)營性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。如何有效利用資產(chǎn)經(jīng)營公司這個平臺，整合校辦企業(yè)資產(chǎn)，防控經(jīng)營風險，達到國有資產(chǎn)保值增值成為重要課題。因此，以財務管理為核心，建立規(guī)范的資產(chǎn)經(jīng)營公司財務管理模式，推進校辦企業(yè)持續(xù)有效的發(fā)展具有重要意義。

1 資產(chǎn)經(jīng)營公司財務管理目標

建立“產(chǎn)權清晰、權責分明，自負盈虧、管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度，是高校企業(yè)改制的主要目的，而財務管理一直是企業(yè)管理的核心力量，尤其是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司，承擔為唯一股東高校負責，為下屬企業(yè)利潤最大化負責的雙重責任，其財務管理目標更需明確。

1.1對學校負責，確保經(jīng)營性國有資產(chǎn)保值增值

高校作為投資主體，通過建立經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會與董事會的托管關系，董事會對經(jīng)營班子的委托管理關系、監(jiān)事會對董事會及經(jīng)營班子的監(jiān)督制約關系，形成一種縱向財產(chǎn)責任關系，使高校對企業(yè)財產(chǎn)和收益擁有最終控制權。具體體現(xiàn)在公司的重大投資計劃、利潤分配，增減資本、擔保及融集資、公司合并、分立及清算等重大財務決策必須經(jīng)過董事會討論，學校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會審批，確保國有資產(chǎn)安全完整。

1.2對企業(yè)負責，控制成本，追求效益最大化

企業(yè)要取得長足發(fā)展，財務管理的目標就是要嚴格控制成本，追求效益最大化。這就要求企業(yè)加強內(nèi)部管理，特別是投資、運營、收益的管理，保證企業(yè)從項目立項、評估、分析、決策到籌資、融資，從運營到財務核算及收益都有責任控制要求和效益評價體系，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

1.3促進高?？萍汲晒D(zhuǎn)化，實現(xiàn)產(chǎn)學研結(jié)合，為社會經(jīng)濟建設服務

高校辦企業(yè)，把高校學科優(yōu)勢同市場聯(lián)系起來，充分調(diào)動科研人員創(chuàng)新、研發(fā)的積極性，促進科技成果轉(zhuǎn)化，是高校向社會輻射科研技術，支持社會經(jīng)濟建設的有效途徑和模式。

2 資產(chǎn)經(jīng)營公司財務管理模式

2.1以資金管理為中心，建立財務管理體系

以資金管理為中心的財務管理模式，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術對資產(chǎn)公司內(nèi)部的資金進行集中管理、控制和配置，實行資金定額，有償使用、超額加息、利率浮動的規(guī)范化管理，及時、準確、完整地掌握以財務信息為核心的經(jīng)營管理信息，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益和調(diào)控能力，減少籌資費用，更好地滿足公司內(nèi)部資金結(jié)算與資金管理的需要。

2.2以預算管理為主線，推行全面預算管理

按照市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，參照國有企業(yè)資產(chǎn)管理辦法，在資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部推行全面預算管理。包括財務預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算，資本金經(jīng)營預算、專項決策預算等，層層落實工作目標。公司下屬企業(yè)根據(jù)批準的年度生產(chǎn)經(jīng)營預算和資本金經(jīng)營預算，編制年度現(xiàn)金預算，并按規(guī)定上報資產(chǎn)經(jīng)營公司。全面預算管理是實現(xiàn)以資金管理為中心的財務管理體系的重要配套措施。

2.3以資本的保值增值為宗旨，加強資本金管理

為防止企業(yè)行為短期化，維護學校出資人的權益，必須加強資本金的管理。在維護資本安全完整的前提下實現(xiàn)經(jīng)營收益，是學校作為投資者對投資企業(yè)的起碼要求，也是校辦企業(yè)自我發(fā)展和自我約束的根本保證。為此，企業(yè)財務管理必須建立以資本維護為主線的財務運行機制。

2.4以成本費用控制為手段，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化

成本費用是企業(yè)考核的一項綜合性指標，它與企業(yè)效益的高低、競爭力的大小相連緊密，成本低，經(jīng)營效益就高，競爭力就大成本費用控制最有效的方法就是建立標準成本制度，即事前制定標準成本，將實際成本與標準成本相比較，找出差異，并進行差異分析與處理，實現(xiàn)科學的成本費用控制，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

3實現(xiàn)財務管理模式的途徑

3.1轉(zhuǎn)變財務管理觀念

首先轉(zhuǎn)變資產(chǎn)公司財會人員的觀念，確立新的理財觀，增強風險意識和參與意識，跳出算賬管賬的思維框架，充分利用會計信息參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策。同時增強財會人員責任意識，掌握現(xiàn)代企業(yè)制度對財務管理的客觀要求，從思想上進行自我完善。其次轉(zhuǎn)變學校領導及主管部門的觀念，充分認識到資產(chǎn)公司不是學?！靶〗饚臁?，隨時可以支取，應制定相應的目標責任制，以股東身份享受投資收益。

3.2提高財務人員業(yè)務素質(zhì)，加強財務分析與管理

對財務人員進行經(jīng)常性的培訓，拓展知識面與知識結(jié)構，建立風險理財、信息理財觀念。財務部門的工作職責明確劃分為會計核算與財務管理兩部分，會計核算人員主要做好報賬、記賬等核算工作，確保會計信息的真實性；財務管理人員對主要經(jīng)濟業(yè)務進行事前控制、事中跟蹤，對會計信息資料進行及時有效，準確無誤的分析，在定期報送財務報告的同時，提交非專業(yè)人士可以看懂的財務分析報告，供領導決策參考。

3.3實行財務負責人委派制

資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務負責人由學校委派，對企業(yè)和學校同時負責，既要抓好資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務管理，又要確保學校股東權益不受損害，參與資產(chǎn)公司重大決策，并對投資決策失誤承擔相應責任。二級企業(yè)的財務負責人由資產(chǎn)經(jīng)營公司委派，同樣承擔對資產(chǎn)公司及本企業(yè)雙重負責的角色。對各級公司財務負責人實行縱向管理，待遇不與所在單位掛鉤，同時對財務負責人實行年終考核制度。

3.4建立科學合理的財務評價體系

結(jié)合校辦企業(yè)的實際情況，借鑒國有企業(yè)的指標體系，利用財務報表提供的信息，從企業(yè)財務效益，資產(chǎn)運營，償債能力、發(fā)展能力四個方面綜合考慮，建立一套科學合理的財務評價體系，定量反應校辦企業(yè)的潛在發(fā)展能力，正確判斷校辦企業(yè)綜合實力，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高企業(yè)的競爭力。

第8篇：財務分析報告管理辦法范文

國有企業(yè)由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，風險意識方面相對比較薄弱。隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善，國有企業(yè)了保證長期健康的發(fā)展，必須牢固樹立風險意識，努力增強應對風險的能力。在當前市場經(jīng)濟下，國有財務人員需要職業(yè)判斷的業(yè)務事項不斷變化增多，只有加強職業(yè)道德和提高專業(yè)水平，才能做好相應風險防范與控制工作。本文試對財務風險的形成原因進行解剖，然后針對性地提出風險防范與控制的措施，最終目標是降低企業(yè)的風險從而保證企業(yè)獲得長期有效的發(fā)展。

關鍵詞：

財務人員；風險；防范；控制

以風險管理為導向是企業(yè)日常業(yè)務處理和會計控制發(fā)展的必然趨勢，而業(yè)務處理和會計發(fā)展都離不開財務人員的影響。市場環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟事項的不確定性因素在加大，財務人員需要職業(yè)判斷的事項也不斷增多。全面分析財務風險產(chǎn)生的原因，增強財務風險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業(yè)來說顯得尤為重要。

一、國有企業(yè)財務風險的形成原因

(一)財務會計基礎比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財務人員的會計基礎非常扎實，對借貸理論和勾稽關系運用的很嚴密。著眼于細節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實務。日常的工作多以核算為主，財務分析涉及較少。隨著財務信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務人員無需把大量的精力應付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎上做好相應的財務分析，找出內(nèi)控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務，對數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應的業(yè)務原理。對數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準確。比如：支付相關費用，取得內(nèi)部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發(fā)票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財務管理水平偏低，不能適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當年，國民經(jīng)濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財務的重要因素。國有企業(yè)對由于對外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學有效地預見，相對財務管理基礎偏弱，對市場的適應能力有些不足，反應比較落后，隱藏了很多的風險。比如：對產(chǎn)品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費還是技術造成領料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導致資產(chǎn)負債率偏高，財務風險偏大等。

(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性等而建立。領導層從一開始就不重視內(nèi)控體系的頂層設計，往往是為了應對上級或者外審機構的檢查才建立起來，公司所有的業(yè)務環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴謹?shù)?，但如同虛設，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領導簽字就付款；采購入庫單上制單員和復核員為同一人；崗位職責中，出納負責取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時，僅憑內(nèi)部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。

(四)風險意識不強，重視程度不夠企業(yè)雖然認識到經(jīng)營過程中存在風險，但對風險的重要性了解不足，對風險的后果認識不足。(1)資金風險方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流指標，在應收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導致應付賬款升高，時間較長賬齡的應付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據(jù)不足，該應收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務風險方面：國有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務處理過程中，企業(yè)人員接觸的就是開具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發(fā)票和收取供應商發(fā)票是比較常見的業(yè)務。但時常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業(yè)也沒有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應商發(fā)票雖然開具給企業(yè)，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發(fā)票由于過期而無法抵扣；供應商開具發(fā)票，并把采購發(fā)票快遞給原先業(yè)務人員，但企業(yè)對接的業(yè)務人員已經(jīng)辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關增值稅票，直到超過抵扣期導致無法抵扣，而且金額較大。

二、財務人員風險防范和控制應采取的措施

(一)夯實會計基礎工作國有企業(yè)財務人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎比較薄弱，可通過幾方面打好基礎：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復核、記賬、結(jié)賬、對賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實了，建立在這個基礎上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯業(yè)務，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務人員的業(yè)務基礎。3.現(xiàn)在財務人員都是工作急需情況下上崗，對生產(chǎn)制造業(yè)務流程很不熟悉，處理業(yè)務過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措?？刹捎貌欢ㄆ谌ボ囬g、生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門實習，了解業(yè)務流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務人員都有很大幫助。4.企業(yè)準則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對財務人員的要求也在不斷提高，財務人員可通過外部培訓方式提高財務人員技能，從而應對日益復雜的業(yè)務。

(二)加強內(nèi)控制度建設，提升財務管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務層面內(nèi)控制度的頂層設計，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強內(nèi)部管理，從制度上加強財務風險的控制和規(guī)范。1.建立完整的會計制度：全面預算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務管理等。只有不斷補充完善制度，財務工作開展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財務風險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風險小匯總、季度風險大匯總、季度經(jīng)濟活動及風險分析、年度財務風險及總結(jié)報告，對各類風險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務人員日常業(yè)務中要考慮資金使用過程中可能會出現(xiàn)的風險因素，對預算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對于長期應收應付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態(tài)，對偏差度較大項目及時糾正預防。4.加強預算管理，確保獲得預期收益全面預算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預算，體現(xiàn)可控性，預算目標要進行分解，并落實到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核，提高預算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應對能力；按照效益優(yōu)先的原則對預算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實進行，確保費用發(fā)生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區(qū)別以前從采購環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設計開始就重視成本的控制，運用現(xiàn)代化的管理手段，推進目標成本和責任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規(guī)避財務風險。

(三)建立企業(yè)財務風險預警機制，培養(yǎng)加大財務人員的風險意識，從而成功實現(xiàn)風險分散和轉(zhuǎn)移企業(yè)很多業(yè)務環(huán)節(jié)存在著財務風險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務風險，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財務風險預警機制。(1)在人員配置上：企業(yè)財務人員需要對潛在的風險進行分析和預防；培養(yǎng)負責的員工，調(diào)動相應的主觀能動性，是風險控制和防范的關鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業(yè)存在的風險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風險意識。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財經(jīng)理論，采用數(shù)學模型等方法，通過計算機對大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業(yè)損失。

(四)財務人員要廉潔自律，提高職業(yè)責任心市場競爭給企業(yè)帶來很多商機和挑戰(zhàn)，財務人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務風險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設；要誠實守信、愛崗敬業(yè)，加強自身崗位的優(yōu)越感。要通過國家法律和財經(jīng)法規(guī)及會計理論知識的學習，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風險規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強后續(xù)教育學習，通過新知識的不斷補充和財務人員的相互學習，增強財務人員的職業(yè)道德和責任感，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展這一目標。

參考文獻：

[1]李敏.會計控制與風險管理[M].上海財經(jīng)大學出版社，財經(jīng)類，2015，9(30).

第9篇：財務分析報告管理辦法范文

第一條為規(guī)范高校財務行為，強化財務管理，提升資金運用效益，推進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī)，結(jié)合高校特點，制定本規(guī)則。

第二條本規(guī)則適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高校、成人高校。普通中等專業(yè)學校、技工學校、成人中等專業(yè)學校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

第三條高校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章規(guī)則；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

第四條高校財務管理的主要任務是：依法多渠道籌集事業(yè)資金；合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務規(guī)章規(guī)則，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；如實反映學校財務狀況；對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。

第二章財務管理體制

第五條高校實行統(tǒng)一領導、集中管理的財務管理體制；規(guī)模較大的學校實行統(tǒng)一領導、分級管理的財務管理體制。

第六條高校財務工作實行校（院）長負責制。

符合條件的高校，應設置總會計師，協(xié)助校（院）長全面領導學校的財務工作。

凡設置總會計師的高校，不設與總會計師職權重疊的副校（院）長。

規(guī)模較小的高校，由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權。

第七條高校必須單獨設置財務處（室），作為學校的一級財務機構，在校（院）長和總會計師的領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，不得在財務處（室）之外設置同級財務機構。

第八條高校校內(nèi)后勤、科技開發(fā)、校辦產(chǎn)業(yè)及基本建設等部門因工作需要設置的財務機構，只能作為學校的二級財務機構，其財會業(yè)務接受財務處（室）的統(tǒng)一領導。高校二級財務機構必須遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章規(guī)則，并接受財務處（室）的監(jiān)督和檢查。

第九條高校校內(nèi)設置財務會計機構，必須相應配備專職財會人員。校內(nèi)各級財會主管人員的任免應當經(jīng)過上一級財務主管部門同意，不得任意調(diào)動或者撤換。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術職務的評聘須由財務部門會同有關部門辦理。

第三章單位預算管理

第十條高校預算是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

高校必須在預算年度開始前編制預算。預算的內(nèi)容包括收入預算和支出預算。預算由校級預算和所屬各級預算組成。

第十一條預算編制原則

高校編制預算必須堅持量入為出、收支平衡的總原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則。

第十二條預算編制方法

高校預算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。校級預算和所屬各級預算必須各自平衡，不得編制赤字預算。

第十三條預算編制和審批程序

高校預算由學校財務處（室）根據(jù)各單位收支計劃，提出預算建議方案，經(jīng)學校最高財務決策機構審議通過后，按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管部門，審核匯總報財政部門核定預算控制數(shù)（一級預算單位直接報財政部門，下同）。高校根據(jù)預算控制數(shù)編制預算，由各有關主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。

第十四條預算調(diào)整

高校預算在執(zhí)行過程中，對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入一般不予調(diào)整；如果國家有關政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對收支預算影響較大，確需調(diào)整時，可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預算。其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第四章收入管理

第十五條收入是指高校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十六條高校收入包括：

（一）財政補助收入，即高校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。具體包括：

1.教育經(jīng)費撥款，即高校從中央和地方財政取得的教育經(jīng)費，包括教育事業(yè)費等。

2.科研經(jīng)費撥款，即高校從有關主管部門取得的科學研究經(jīng)費，包括科學事業(yè)費和科技三項費用等。

3.其他經(jīng)費撥款，即高校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。

上述財政補助收入，應當按照國家預算支出分類和不同的管理規(guī)定，進行管理和安排使用。

（二）上級補助收入，即高校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）事業(yè)收入，即高校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：

1.教學收入，指高校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向單位或?qū)W生個人收取的學費、培養(yǎng)費、住宿費和其他教學收入。

2.科研收入，指高校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。

上述事業(yè)收入中，按照國家規(guī)定應當上繳財政納入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，應及時足額上繳，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。

（四）經(jīng)營收入，即高校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（五）附屬單位上繳收入，即高校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。

第十七條高校必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

第五章支出管理

第十八條支出是指高校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第十九條高校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即高校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學

金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

事業(yè)支出按其用途劃分為教學支出、科研支出、業(yè)務輔助支出、行政管理支出、后勤支出、學生事務支出和福利保障支出。

教學支出是指高校各教學單位為培養(yǎng)各類學生發(fā)生在教學過程中的支出。

科研支出是指高校為完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構發(fā)生在科學研究過程中的支出。

業(yè)務輔助支出是指高校圖書館、計算中心、電教中心、測試中心等教學、科研輔助部門為支持教學、科研活動所發(fā)生的支出。

行政管理支出是指高校行政管理部門為完成學校的行政管理任務所發(fā)生的支出。

后勤支出是指高校的后勤部門為完成所承擔的后勤保障任務所發(fā)生的支出。

學生事務支出是指高校在教學業(yè)務以外，直接用于學生事務性的各類費用開支，包括學生獎貸基金、助學金、勤工助學基金、學生物價補貼、學生醫(yī)療費和學生活動費等。

福利保障支出是指高校用于教職工社會保障和福利待遇以及離退休人員社會保障和福利待遇方面的各類費用開支。

（二）經(jīng)營支出，即高校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）自籌基本建設支出，即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設發(fā)生的支出。事業(yè)單位應在保證事業(yè)支出需要，保持預算收支平衡的基礎上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設支出，隨年度預算報主管部門和財政部門核批，并按審批權限，報經(jīng)有關部門列入基本建設計劃。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理。

（四）對附屬單位補助支出，即高校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

第二十條高校在開展教學、科研和非獨立核算的經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

第二十一條高校從有關部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金的使用情況；項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關部門的檢查、驗收。

第二十二條高校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。對校內(nèi)各單位包干使用的經(jīng)費和核定定額的費用，其包干基數(shù)和定額標準要本著勤儉節(jié)約的原則科學合理地制定。

第二十三條高校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章規(guī)則規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章規(guī)則沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

第六章結(jié)余及其分配

第二十四條結(jié)余是指高校年度收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營收支結(jié)余應當單獨反映。經(jīng)營收支結(jié)余可以按照國家有關規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結(jié)余。

第二十五條高校的結(jié)余（不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余），除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章專用基金管理

第二十六條專用基金是指高校按照規(guī)定提取和設置的有專門用途的資金。

第二十七條專用基金包括修購基金、職工福利基金、學生獎貸基金、勤工助學基金等。

修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設施，集體福利待遇等的資金。

學生獎貸基金是按照規(guī)定提取用于發(fā)放學生獎學金和貸款的資金。

勤工助學基金是按照規(guī)定從教育事業(yè)費和事業(yè)收入中提取的，用于支付學生開展勤工助學活動報酬以及困難學生補助的資金。

高校可以按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置其他專用基金。

第二十八條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第二十九條資產(chǎn)是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第三十條高校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。

存貨是指高校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資、低值易耗品等。

高校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理規(guī)則。對應收及暫付款項應當及時清理結(jié)算，不得長期掛帳；對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證帳實相符，存貨的盤盈、盤虧應及時進行調(diào)整。

第三十二條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

高校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。高校應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。

第三十三條高校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓，應當經(jīng)過有關部門鑒定，報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準。

固定資產(chǎn)的變價收入應當轉(zhuǎn)入修購基金；但是，國家另有規(guī)定的除外。

第三十四條高校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理。

高校應結(jié)合本校的實際情況，制定固定資產(chǎn)管理辦法。

第三十五條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。

高校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。高校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

第三十六條對外投資是指高校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位的投資。

高校對外投資，應當按照國家有關規(guī)定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準或備案。

高校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

對校辦產(chǎn)業(yè)投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規(guī)定者除外。

第九章負債管理

第三十七條負債是指高校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。

第三十八條高校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。

應繳款項包括高校收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

代管款項是指高校接受委托代為管理的各類款項。

第三十九條高校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第十章財務清算

第四十條經(jīng)國家有關部門批準，高校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應當進行財務清算。

第四十一條高校財務清算，應當成立財務清算機構，在主管部門和財務部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十二條劃轉(zhuǎn)撤并的高校財務清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：

（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的高校，其全部資產(chǎn)、債權、債務等無償移交，并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。

（二）撤銷的高校，全部資產(chǎn)、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理。

（三）合并的高校，全部資產(chǎn)、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

第十一章財務報告和財務分析

第四十三條財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

高校應當按照國家預算支出分類和管理權限定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第四十四條高校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關附表及財務情況說明書。

第四十五條財務情況說明書，主要說明高校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第四十六條高校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高校應當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內(nèi)容包括高校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務分析指標包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。

高?？梢愿鶕?jù)本校特點增加財務分析指標。

第十二章財務監(jiān)督

第四十七條財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務規(guī)章規(guī)則，維護財經(jīng)紀律的保證。高校必須接受國家有關部門的財務監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)則。

第四十八條高校的財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督方式。

建立和健全各級經(jīng)濟責任制和建立健全財務主管人員離任審計規(guī)則是實施財務監(jiān)督的主要內(nèi)容。

第四十九條高校的財會人員有權按《會計法》及其他有關規(guī)定行使財務監(jiān)督權。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權提出意見并向上級主管部門和其他有關部門反映。

第十三章附則

第五十條國家對高校的基本建設投資的財務管理，按照國家有關規(guī)定辦理。

第五十一條獨立核算的高校校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的財務規(guī)則，不執(zhí)行本規(guī)則。