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第1篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度 財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革不和深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和管理成為當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生改革的重點(diǎn)，而醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)劃、決策、監(jiān)督等管理成為促進(jìn)改革的主要內(nèi)容，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告則為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供了有效的決策依據(jù)。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度的作用

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它數(shù)據(jù)資料，采用一定的方式方法，對(duì)醫(yī)院過(guò)去和現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)情況以及變動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，找出變動(dòng)原因，幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況，為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策作提供科學(xué)依據(jù)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬簿記錄核實(shí)的資料，編制的在某段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療收費(fèi)、藥品的銷售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù)，報(bào)告給醫(yī)院的管理部門，從而對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行有效的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與不足，從而不斷完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系，確保醫(yī)院管理部門決策的準(zhǔn)確性，以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，而且要分析各種報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告需要切實(shí)符合醫(yī)院自身的情況和未來(lái)企業(yè)發(fā)展的前景。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎(chǔ)判斷，不僅要通過(guò)分析醫(yī)院的收支結(jié)余問(wèn)題，更要對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行綜合判斷。醫(yī)院存財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這時(shí)候財(cái)務(wù)分析系就會(huì)起到有效的作用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時(shí)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢索發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)更正解決，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，讓報(bào)告者給出數(shù)據(jù)的來(lái)源。在數(shù)據(jù)判斷后，如果真實(shí)則進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度存在的問(wèn)題

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)需求不斷變化的情況下，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告體系沒有跟上時(shí)代的步伐，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息逐漸暴漏出許多漏洞與問(wèn)題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系的基本構(gòu)成部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)表，主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)、收入支出總表等報(bào)表構(gòu)成。目前，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還存在許多的不足?，F(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的主要弊端就是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度缺乏完整性，直接影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反映與分析不夠準(zhǔn)確，隨著財(cái)務(wù)分析職業(yè)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的通用格式的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財(cái)務(wù)分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法，這種相對(duì)單一財(cái)務(wù)分析方法，相對(duì)于由多種因素作用于某一項(xiàng)指標(biāo)的情況，各種因素的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度是很難確定的；這兩種財(cái)務(wù)分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)的分析報(bào)告制度，不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。

比率分析法是以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從而計(jì)算出企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力進(jìn)行定量分析的一種分析方法。而財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷，它屬于歷史數(shù)據(jù)，有時(shí)效性缺陷，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)比率具有片面性；比較分析法這種方法簡(jiǎn)單明了，但會(huì)根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營(yíng)周期，使同業(yè)對(duì)比很困難，也會(huì)由于會(huì)計(jì)政策的不同導(dǎo)致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財(cái)務(wù)信息披露不夠及時(shí)

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的最大特點(diǎn)在于時(shí)效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的披露卻不能達(dá)到及時(shí)性，大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況，大多數(shù)是采取定期分析報(bào)告的制度，這種定期的分析與報(bào)告披露的時(shí)間、周期過(guò)長(zhǎng)，財(cái)務(wù)信息的不確定性大大增加，所以不能向醫(yī)院管理者及時(shí)提供醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，過(guò)期的財(cái)務(wù)報(bào)告也不能幫助管理者更好地決策甚至?xí)鸬较喾吹淖饔谩?/p>

2.4醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能及素質(zhì)有待提高

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)部門大都采用信息化系統(tǒng)管理，這就要求財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，否則就會(huì)在工作中由于操作不熟練，使數(shù)據(jù)報(bào)表核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的思考

3.1完善財(cái)會(huì)報(bào)表報(bào)告指標(biāo)體系

醫(yī)院的資金流量指標(biāo)也是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的一部分，醫(yī)院資金流量報(bào)表是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的有效補(bǔ)充。例如在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，由于醫(yī)院存貨、設(shè)備支付資金的滯后性，有的已經(jīng)計(jì)入成本，但是現(xiàn)金仍沒有流出，這種想象都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而通過(guò)資金流量報(bào)表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況和資金凈流量的差異，及時(shí)找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)行，必須要不斷完善財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)該引入醫(yī)院對(duì)醫(yī)療事故賠償率的計(jì)算，這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標(biāo)；引入醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)的計(jì)算，從而保證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，有效控制超出預(yù)算的情況發(fā)生。同時(shí)，醫(yī)院也應(yīng)該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)；最后還要從加強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā)，增加醫(yī)院的社會(huì)滿意度指標(biāo)的分析，將患者的滿意程度以及醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平等指標(biāo)分析納入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.3縮短財(cái)務(wù)分析報(bào)告間隔，提高其時(shí)效性

目前，現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告系統(tǒng)在時(shí)效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫(yī)院必須建立完善提供實(shí)時(shí)信息的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度。財(cái)務(wù)定期報(bào)告仍然要存在，作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果定期分析統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。但是還要制定實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為管理者決策的依據(jù)。通過(guò)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算、分析的周期，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)入醫(yī)院信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理者快捷、準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息。

3.4提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能與素質(zhì)

隨著醫(yī)院信息化系統(tǒng)的不斷完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員面臨的工作逐步復(fù)雜多樣化，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力提出了更高水平的要求。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告中，財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)、業(yè)務(wù)技能對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。

4.總結(jié)

總而言之，財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用，它可以為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策、計(jì)劃、控制提供有效的保障，但是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度也存在一定的缺陷，要求醫(yī)院必須針對(duì)自身的實(shí)際情況采取一定的措施，完善財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，從而保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系正常運(yùn)行以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表的真實(shí)性，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策效率和內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉香.試析醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的完善.衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010（1）.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].科學(xué)大眾?科學(xué)教育，2009（4）：133.

第2篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

一、問(wèn)題的提出

物資采購(gòu)內(nèi)控制度的完善程度直接影響到整個(gè)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就拿我們企業(yè)來(lái)說(shuō)，物資采購(gòu)內(nèi)控制度的設(shè)置有著特殊的意義。我廠為大型出口船舶建造廠，造船所需外購(gòu)的材料與設(shè)備占據(jù)了整個(gè)產(chǎn)品總價(jià)的60%左右，全年產(chǎn)值三十多億元，每年外購(gòu)資金總量達(dá)到了20余億元。物資采購(gòu)內(nèi)控制度是否有效，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

三年前，我們的物資采購(gòu)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。個(gè)別物資采購(gòu)的關(guān)聯(lián)人員經(jīng)不起供應(yīng)商的“糖衣炮彈”，受賄入獄。采購(gòu)成本偏離目標(biāo)成本，企業(yè)遭受重大損失。

二、對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)控部分失效的反思

評(píng)審我廠的物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)，表面看來(lái)，內(nèi)控制度還比較完善：能依據(jù)設(shè)計(jì)公司的產(chǎn)品目錄進(jìn)行采購(gòu)；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，大型設(shè)備的采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)；采購(gòu)、過(guò)磅、驗(yàn)收入庫(kù)、質(zhì)檢、記錄等崗位分開且相互牽制。所有文件較齊全：有關(guān)物資采購(gòu)的管理制度無(wú)遺漏；采購(gòu)業(yè)務(wù)操作流程采購(gòu)員人手一份；采購(gòu)合同專人保管等等。內(nèi)部控制總體還是有效的，但為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？深入下去，我們便發(fā)現(xiàn)是部分物資采購(gòu)控制點(diǎn)出了問(wèn)題。

1、采購(gòu)清單不清，對(duì)超量采購(gòu)無(wú)法及時(shí)控制。2004年之前，比較典型的是閥門采購(gòu)，個(gè)別采購(gòu)員一味迎合廠家或商家的銷售人員，以增補(bǔ)件為名，大量購(gòu)進(jìn)閥門，造成閥門長(zhǎng)期積壓2800余只，長(zhǎng)期占用了我廠資金。經(jīng)濟(jì)案件之后，三分之一閥門被代用，三分之二閥門由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)改型，不能代用，結(jié)果被鑄模鍛車間當(dāng)廢鐵下爐處理，造成很大浪費(fèi)。

2、制約失衡，難剎回扣之風(fēng)。在物資采購(gòu)過(guò)程中，缺少有效憑證，有些貨物的市場(chǎng)調(diào)研以前由物資處一家的某一個(gè)人進(jìn)行，沒有經(jīng)過(guò)價(jià)格人員的審核，無(wú)外部市場(chǎng)調(diào)研或多家比價(jià)的證據(jù)證明，價(jià)格缺乏其公證性。個(gè)別采購(gòu)員為了私利，選擇有回扣的供應(yīng)商。

3、物資采購(gòu)缺乏科學(xué)性。有時(shí)生產(chǎn)車間打個(gè)電話就可采購(gòu)，采購(gòu)制度不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范。

4、合同的履行缺乏跟蹤和檢查，對(duì)采購(gòu)員的考核缺少具體的量化指標(biāo)。

三、針對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)控制度方面出現(xiàn)的問(wèn)題，我廠做了以下幾個(gè)大動(dòng)作：

1、機(jī)構(gòu)重組，有關(guān)職能重新劃分。

在廠內(nèi)成立獨(dú)立的集配中心，收回了原物資處倉(cāng)庫(kù)的保管職能，材料的進(jìn)出均由新的集配中心控制。形成物資采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收相互制約機(jī)制，以此保證船用材料的收發(fā)與生產(chǎn)部門的施工相吻合。

2、不同部門之間相互制約和牽制。

單船的材料清單與成本預(yù)算分析分別由廠經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處和物資處三家進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，制作明細(xì)表。對(duì)三家報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，最終確定采購(gòu)清單。從而杜絕材料采購(gòu)的盲目性，確保采購(gòu)成本預(yù)算的科學(xué)性。

3、成立專家評(píng)審委員會(huì)，優(yōu)選“戰(zhàn)略合作伙伴”。

在保留物資采購(gòu)的一般控制點(diǎn)外，我們新增加了招投標(biāo)這一控制點(diǎn)。

首先在廠內(nèi)成立了由船、機(jī)、電等各方專家組成的評(píng)審委員會(huì)，對(duì)400多家主要材料及設(shè)備供應(yīng)商從信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面逐一進(jìn)行對(duì)比評(píng)審，為這些商家建立檔案，內(nèi)容包括：合作誠(chéng)信等級(jí)、資質(zhì)及行業(yè)地位、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以及采購(gòu)的數(shù)量和價(jià)格等。好中選優(yōu)，訂出百家合作伙伴，再對(duì)篩選出的規(guī)模大、質(zhì)量好、價(jià)格合理的供應(yīng)商進(jìn)行考察，確定為“戰(zhàn)略合作伙伴”，對(duì)其進(jìn)行招標(biāo)。

經(jīng)過(guò)這樣一道道篩選，較大限度地降低材料、設(shè)備的采購(gòu)成本，避免采購(gòu)中的不正之風(fēng)。

4、增加合同的檢查頻率，避免未授權(quán)人員辦理采購(gòu)事項(xiàng)。簽訂采購(gòu)合同的程序及按金額大小區(qū)別的授權(quán)制度明確具體，關(guān)鍵是檢查落實(shí)和懲罰兌現(xiàn)，合同的檢查由每年一次增加到每季度一次。

5、增設(shè)物價(jià)審核員，加強(qiáng)合同價(jià)格審核。廠部《物資采購(gòu)價(jià)格監(jiān)督條例》，作為物價(jià)審核員跟蹤考核采購(gòu)員的依據(jù)，條例明確具體，具有較強(qiáng)的可操作性。

6、建立和不斷完善物資價(jià)格信息庫(kù)。按單船建立物資價(jià)格檔案，充分利用物資管理軟件，按材料型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等建立物資價(jià)格庫(kù)，為下期的單船材料采購(gòu)成本的預(yù)算提供依據(jù)。

7、將廉政措施貫穿整個(gè)物資采購(gòu)過(guò)程。凡與設(shè)備廠家或商簽訂正式合同，必須同時(shí)簽訂一份廉政協(xié)議。采購(gòu)方由兩人簽字，一人是根據(jù)不同授權(quán)的采購(gòu)項(xiàng)目主管；另一人是分管領(lǐng)導(dǎo)。讓供貨方了解物資采購(gòu)的控制內(nèi)容，使雙方都能嚴(yán)格按制度辦理物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，如有違反，當(dāng)即中斷合同和業(yè)務(wù)往來(lái)。這樣就使內(nèi)控制度有效地發(fā)揮作用。

四、幾點(diǎn)體會(huì)

1、認(rèn)清物資采購(gòu)過(guò)程中不可缺少的控制環(huán)節(jié)。

根據(jù)各個(gè)企業(yè)不同的特點(diǎn)，注意修訂和調(diào)整控制點(diǎn)。我廠歷來(lái)對(duì)采購(gòu)物資的質(zhì)量和付款依據(jù)控制較嚴(yán)，物資進(jìn)廠后若無(wú)質(zhì)檢報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)部門不能收貨入庫(kù)，財(cái)務(wù)也不會(huì)開票付款。對(duì)我廠而言，采購(gòu)清單的編制、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)價(jià)格的確定、談判和合同的簽訂，這幾個(gè)控制環(huán)節(jié)的解決，彌補(bǔ)了物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷，取得了較好的效果。

2、加強(qiáng)物資采購(gòu)成本分析和測(cè)算，對(duì)降低成本非常有效。

腐敗的根源來(lái)自于內(nèi)控制度不健全，有空可鉆。作為物資采購(gòu)部門在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，如何控制住采購(gòu)成本對(duì)防止腐敗至關(guān)重要，近年來(lái)，物資處領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)把采購(gòu)成本關(guān)，要求業(yè)務(wù)員、價(jià)格監(jiān)督員加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)研和分析，在開標(biāo)前對(duì)采購(gòu)設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，通過(guò)測(cè)算，將供應(yīng)廠家或供應(yīng)商家的利潤(rùn)率控制在5%-10%合理范圍內(nèi)，既可杜絕廠家商家的暴利行為，又可從根本上鏟除滋生腐敗行為的發(fā)生，這就叫揚(yáng)湯止沸、釜底抽薪，想你腐敗也腐敗不起來(lái)。

3、重新設(shè)計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的過(guò)程，也是企業(yè)管理的一次深化和變革。

這次重新設(shè)計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)單靠幾個(gè)人是不可能完成的。它涉及到全廠組織、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等管理職能的多個(gè)部門，含蓋全廠大部分領(lǐng)域，大家通力合作才能完成。

第3篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

述職報(bào)告必須以報(bào)告履行職責(zé)情況、報(bào)告德才能績(jī)?yōu)橹鳎攸c(diǎn)在于展示履行職責(zé)的思路、過(guò)程和能力，重點(diǎn)和范圍有確定性，僅限于職責(zé)的范圍之內(nèi)，圍繞職責(zé)這個(gè)基點(diǎn)精選材料，職責(zé)范圍外的概不涉及。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)人員個(gè)人年度述職報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)人員年度述職報(bào)告1尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我現(xiàn)任____財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)，從____開業(yè)至今，一直在財(cái)務(wù)部從事各項(xiàng)工作。比較熟悉零售業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，以及相關(guān)的法律、法規(guī)知識(shí)，我對(duì)自己擔(dān)任會(huì)計(jì)管理這一職位很有信心，現(xiàn)對(duì)一年來(lái)工作述職如下：

一、工作中的優(yōu)勢(shì)

財(cái)務(wù)部的工作象年輪，一個(gè)月工作的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價(jià)值，所以我從沒有因?yàn)閭€(gè)人私事而耽誤過(guò)工作，在財(cái)務(wù)部工作的一年，從沒遲到、早退過(guò)。一年來(lái)的努力與付出，得到了幾任領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，一年來(lái)不斷的努力，使我在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面掌握了較豐富的知識(shí)。從基礎(chǔ)學(xué)起，制憑證、記帳、報(bào)表、財(cái)務(wù)管理到管理會(huì)計(jì)，從中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，接觸到的面更廣，視野更寬闊。這些系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，提高了我在財(cái)務(wù)工作管理中的水平，同時(shí)也提高了個(gè)人的綜合素質(zhì)。

二、業(yè)務(wù)方面

初學(xué)階段是我做財(cái)務(wù)工作的開始，一切都是從零開始，從勾小組庫(kù)存、制出入庫(kù)憑證、結(jié)算憑證到出納崗位，每一崗位對(duì)我都是新起點(diǎn)。在工作中我認(rèn)真學(xué)習(xí)，不懂就問(wèn)，在我的努力下，將勾小組的庫(kù)存工作程序簡(jiǎn)化，充分利用電腦，只需錄入小組出庫(kù)單即可對(duì)賬勾聯(lián)，從而改變了過(guò)去的重復(fù)勞動(dòng)，將這一崗位的工作量減半。

發(fā)展階段先后負(fù)責(zé)記帳、匯總、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)出報(bào)表，會(huì)計(jì)工作電算化，負(fù)責(zé)稅務(wù)方面等各項(xiàng)工作。這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了財(cái)務(wù)核算的基本程序，提高也很快。尤其是負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的工作，特別是從稅收法規(guī)的角度來(lái)掌握會(huì)計(jì)核算方面及流程的設(shè)定，基本掌握了會(huì)計(jì)核算中涉及到的流傳稅的計(jì)算、申報(bào)及繳納。

不斷提升階段負(fù)責(zé)稅務(wù)方面工作的同時(shí)，兼管商品的盤點(diǎn)工作，從別人的查帳程序、調(diào)閱憑證、帳簿等等，以及調(diào)帳要求，我了解了關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)付帳款到期不能支付的處置等等財(cái)務(wù)管理。我負(fù)責(zé)商城商品的盤點(diǎn)工作、核銷盤點(diǎn)長(zhǎng)短款及出具盤點(diǎn)報(bào)告。每次都認(rèn)真審核小組盤點(diǎn)長(zhǎng)、短款原因，及時(shí)提供真實(shí)有效的建議，多次得到領(lǐng)導(dǎo)的采納。過(guò)去的盤點(diǎn)程序是“盤點(diǎn)填機(jī)單入機(jī)單出結(jié)果”，現(xiàn)在利用電腦簡(jiǎn)化程序改為“盤點(diǎn)入機(jī)單出結(jié)果”。省去了填機(jī)單的工作環(huán)節(jié)，這樣降低了勞動(dòng)量的同時(shí)提高了勞動(dòng)的效率。

三、具備一定的管理能力

我在財(cái)務(wù)部工作的一年中，經(jīng)歷了幾任領(lǐng)導(dǎo)，從他們不同的工作作風(fēng)、管理方法中，我懂得了“取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短”，在處理某些問(wèn)題時(shí)，我開始從多個(gè)角度去考慮，學(xué)會(huì)了換位思考，的站在別人的角度去看待自己處理問(wèn)題的方式方法。

四、今后工作方向

建立一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。這要根據(jù)具體的業(yè)態(tài)、規(guī)模以及核算形式來(lái)定。建立一套會(huì)計(jì)人員崗職描述，將每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作人員應(yīng)該做什么、怎樣做，干到什么程度都給予量化、做好規(guī)范。為團(tuán)體創(chuàng)造一個(gè)積極向上、充滿活力的環(huán)境，在干好工作的同時(shí)，努力提高每一個(gè)人的綜合素質(zhì)，大家互幫互助，團(tuán)結(jié)協(xié)作，力爭(zhēng)團(tuán)隊(duì)整體升級(jí)，因?yàn)槲疑钌钪溃簩W(xué)無(wú)止境。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財(cái)務(wù)人員年度述職報(bào)告22019年以來(lái)，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，較好地完成了各項(xiàng)日常工作及臨時(shí)事宜，現(xiàn)將2019年工作情況匯報(bào)如下：

一、公司本部的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算工作

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費(fèi)用，以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。2019年財(cái)務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項(xiàng)目前期投入較大，成本費(fèi)用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開支，財(cái)務(wù)部積極主動(dòng)配合公司行政部門，在采購(gòu)工作中嚴(yán)格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)2019年度，財(cái)務(wù)部的日常會(huì)計(jì)核算工作具體如下：

1、在借款、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財(cái)務(wù)部最為繁重的工作，除了計(jì)算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說(shuō)明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財(cái)務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯(cuò)或不出差錯(cuò)。

經(jīng)過(guò)努力，公司每月基本上能準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。

4、按時(shí)完成公司的納稅申報(bào)、發(fā)票購(gòu)買和管理、臺(tái)帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達(dá)的工作：公司的工商年檢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)、對(duì)統(tǒng)計(jì)局的季度申報(bào)等。

6、催收款項(xiàng)是財(cái)務(wù)部門最為重要的工作。

由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，2019年度財(cái)務(wù)部工作量越來(lái)越大，財(cái)務(wù)人員的人數(shù)并沒有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項(xiàng)工作。一年來(lái)，我們完成了財(cái)務(wù)部的日常核算工作，并及時(shí)提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。

二、分公司及合作方的財(cái)務(wù)核算工作

(一)跟進(jìn)收取各分公司的款項(xiàng)，在經(jīng)營(yíng)部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準(zhǔn)時(shí)收取各分公司的款項(xiàng)。

本年度，由于A分部的業(yè)務(wù)量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產(chǎn)值比2017年增長(zhǎng)了50%;對(duì)B、C和D三個(gè)分公司2019年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進(jìn)、核算退回、投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤(rùn)占公司的利潤(rùn)比重較高。同樣，對(duì)合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進(jìn)、核算退回，投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績(jī)得到了合作方的充分肯定。

三、不足和有待改善的地方

一年中，財(cái)務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡方面，在各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理表格方面，在更及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;這些應(yīng)是2019年財(cái)務(wù)管理要著重思考和解決的問(wèn)題。

作為財(cái)務(wù)人員，我們?cè)诠炯訌?qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)。

財(cái)務(wù)人員年度述職報(bào)告3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

做一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，是我踏入財(cái)務(wù)行列以來(lái)所致力追求的目標(biāo)。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷下，在同行們的幫助下，我從一個(gè)財(cái)務(wù)行列的新手成為了一名能夠比較從容地處理日常財(cái)務(wù)事務(wù)的能手。本人在多年的財(cái)務(wù)實(shí)際工作中不斷地努力學(xué)習(xí)，刻苦鉆研，時(shí)時(shí)刻刻堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，力求做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙提高，下面就將這一年來(lái)的工作情況述職如下：

一、思想進(jìn)步

雖已年近____，但我能以積極的態(tài)度，參加財(cái)政局、教育局、會(huì)計(jì)局、學(xué)校組織的各種政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅(jiān)持用新觀念、新知識(shí)武裝自己的頭腦。時(shí)刻嚴(yán)格要求自已，以一個(gè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)約束自已，并時(shí)時(shí)處處反思自己的工作，及時(shí)插漏補(bǔ)缺。通過(guò)各種學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，自己的政治思想水平和業(yè)務(wù)水平有了明顯的提高。

二、工作敬業(yè)

勤勉的工作精神和愛崗敬業(yè)的職業(yè)素質(zhì)，是財(cái)會(huì)人員必需具備的基本條件。一年來(lái)，我在工作中能夠積極主動(dòng)，勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，盡職盡責(zé)做好本質(zhì)工作。有強(qiáng)烈的工作責(zé)任心和工作熱情，經(jīng)常加班加點(diǎn)，毫無(wú)怨言。用實(shí)際行動(dòng)踐行全心全意為一線教師服務(wù)的思想，用滿腔的熱情的和積極的工作態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地完成好每一項(xiàng)任務(wù)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)以及單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，自覺按章按律辦事。

三、業(yè)務(wù)上進(jìn)

新的形勢(shì)對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力要求越來(lái)越高，業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)、積累至關(guān)重要。本人除了積極參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還不斷地自學(xué)各種會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)。本學(xué)年我校開通了與財(cái)政局收付中心、采購(gòu)辦、資產(chǎn)科的網(wǎng)絡(luò)鏈接，財(cái)務(wù)室能及時(shí)收到教育平臺(tái)發(fā)出的各種指令，并加入了財(cái)政局教科文科的工作群等。學(xué)校帳務(wù)使用專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，會(huì)計(jì)檔案整理規(guī)范。所有這些都給我的工作爭(zhēng)取了極大的主動(dòng)性。

四、問(wèn)題與方向

回顧一年來(lái)的工作，雖說(shuō)取得了一些的成績(jī)，但也存在著許多不足之處。一是年齡大了怕得罪人，堅(jiān)持原則時(shí)總采取迂回的辦法而不敢直言。二是開拓創(chuàng)新精神不夠，接受新事物較慢。三是有時(shí)辦事有急躁情緒，致使欲速而不達(dá)。針對(duì)以上問(wèn)題，在今后的工作中，我將克服松懈情緒，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，努力提高工作質(zhì)量和效率，做一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作者。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財(cái)務(wù)人員年度述職報(bào)告4________年______月中旬，我非常有幸的加入到“________”這個(gè)大家庭中來(lái)，成為我校財(cái)務(wù)室的一員。轉(zhuǎn)眼在有序的繁忙中來(lái)到了學(xué)期末，回顧這期間的工作，有成績(jī)也有不足，我會(huì)在以后的工作中，積極進(jìn)取，彌補(bǔ)不足，為我校的財(cái)務(wù)室的會(huì)計(jì)工作增光添彩，努力提升自己，力創(chuàng)優(yōu)績(jī)。值此時(shí)，對(duì)幾個(gè)月來(lái)的工作情況予以總結(jié)。

一、加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)思想道德素養(yǎng)

我一直將理論學(xué)習(xí)作為自身的重要任務(wù)，自覺做到勤學(xué)多想，通過(guò)從書籍雜志、電視新聞、電腦網(wǎng)絡(luò)等途徑，豐富知識(shí)，提高思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)集體觀念。

工作期間，我以會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為行為指南，遵守校規(guī)校紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志，熱愛集體，服從分配，以積極熱情的心態(tài)完成各項(xiàng)工作。在工作中不斷地充實(shí)自己，完善自己，努力增強(qiáng)思想和道德修養(yǎng)，從而使自己真正樹立正確的職業(yè)觀和人生觀。

二、篤實(shí)認(rèn)真，增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)，提高工作能力

1、在會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)方面，我根據(jù)工作安排充分利用業(yè)余時(shí)間，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

通過(guò)專業(yè)書籍以及相關(guān)刊物的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)并及時(shí)了解相關(guān)政策法規(guī);通過(guò)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，使自己的會(huì)計(jì)知識(shí)得到更新和提高。

2、在工作上，通過(guò)這些天的工作和同事之間相處，使我獲益良多。

我了解了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，對(duì)自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)有了新的認(rèn)識(shí)，對(duì)人與人之間的溝通、團(tuán)隊(duì)合作、各部門之間相互協(xié)調(diào)有了新的體會(huì)。而這些都與領(lǐng)導(dǎo)和同事們的幫助密不可分。

財(cái)務(wù)部門整天與數(shù)字打交道，是一個(gè)要求細(xì)膩的部門。就出現(xiàn)了這樣的情況，財(cái)務(wù)室都是女同事，男的只我一個(gè)，初來(lái)乍到，我心里多少有些緊張。但辦公室的同事對(duì)我很和氣，也很是照顧，她們耐心地向我介紹了學(xué)校日常工作的基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及具體核算內(nèi)容，并且對(duì)于如費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體審批流程等我不熟悉的工作環(huán)節(jié)，CAIWU總監(jiān)及同事們不厭其煩，真誠(chéng)耐心的指正，指導(dǎo)，使我及時(shí)高效的提升了自己的工作能力，并迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境。非常感謝。

三、勤奮工作，敬業(yè)愛崗，積極進(jìn)取我在日常工作中能夠以正確的態(tài)度對(duì)待各項(xiàng)工作任務(wù)，熱愛本職工作，盡職盡責(zé)。嚴(yán)格遵守學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度，努力提高工作技能，沒有遲到、早退的現(xiàn)象。認(rèn)真做好本職工作和辦公室衛(wèi)生清理，接打電話，送交文件等日常事務(wù)性工作，做到腿勤、口勤，使票據(jù)及時(shí)報(bào)銷，賬目清楚，保持良好的工作秩序和工作環(huán)境，我認(rèn)為，勤勉敬業(yè)應(yīng)是對(duì)自己的基本要求。

四、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)

我對(duì)本職工作和臨時(shí)性工作能夠及時(shí)完成，為學(xué)校的教育教學(xué)提供保障和支持。

對(duì)內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)手續(xù)，認(rèn)真審核原始憑證(報(bào)銷單，借款單等應(yīng)做到字跡清晰、票面整潔，用途清楚，費(fèi)用歸口、金額不能涂改，簽字齊全，原始票據(jù)真實(shí)合法，合同、通知書等相關(guān)手續(xù)必須完備)。

根據(jù)工資管理規(guī)定嚴(yán)格正確的計(jì)算教職工工資，耐心準(zhǔn)確地解釋教職工對(duì)工資的各項(xiàng)質(zhì)疑，保障教職工正當(dāng)利益不受損。及時(shí)整理，裝訂會(huì)計(jì)資料及上級(jí)下發(fā)的各類文件。

通過(guò)對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析(如本學(xué)期對(duì)小學(xué)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)，審核報(bào)廢)，為學(xué)校各部門及決策層提供數(shù)據(jù)參考。

對(duì)外審慎完成財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合納稅申報(bào)表，個(gè)稅代扣代繳申報(bào)表等各類報(bào)表，及時(shí)向資產(chǎn)公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，并認(rèn)真積極應(yīng)對(duì)各部門的審查(如市教育局，七部委，資產(chǎn)公司在今年4至5月分別進(jìn)行的各類檢查)。及時(shí)準(zhǔn)確完成上級(jí)各部門的統(tǒng)計(jì)(如：5月上旬教育局下發(fā)采集的《民辦學(xué)校有關(guān)情況一覽表》)

幾個(gè)月來(lái)，我圍繞自己的工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一些成績(jī)，但還存在一些問(wèn)題和差距，主要是：自己來(lái)到我校時(shí)間短，一些情況還不熟悉，對(duì)部分學(xué)校規(guī)定和工作流程還沒有吃透，我將在今后的工作中認(rèn)真加以學(xué)習(xí)，不斷提高自我，為做好各項(xiàng)工作任務(wù)而努力，使自己可以更好的為學(xué)校服務(wù)，為教職工服務(wù)。

財(cái)務(wù)人員年度述職報(bào)告5財(cái)務(wù)工作是學(xué)校管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何搞好財(cái)務(wù)管理，掌管并使用好數(shù)量有限的經(jīng)費(fèi)，使之更直接有力地為教育教學(xué)工作提供物資保障，四年來(lái)，我本著民主、公開、透明、節(jié)約、發(fā)展服務(wù)教育的原則，嘗盡艱辛，排除萬(wàn)難，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，合理使用經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)了小學(xué)教育又快又好的發(fā)展。

一、摸清家底，落實(shí)科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作措施

我拿出一個(gè)月的時(shí)間，通過(guò)向會(huì)計(jì)了解、找校干和財(cái)務(wù)工作人員座談、調(diào)閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮(zhèn)小學(xué)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)開支的基本情況：一是開支亂，有些手續(xù)不夠規(guī)范;二是招待費(fèi)偏多，支出不盡合理;三是重大采購(gòu)渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學(xué)全部負(fù)債;債務(wù)達(dá)萬(wàn)元。根據(jù)存在問(wèn)題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)處。一是修訂財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格收支兩條線，日清月結(jié)，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽(yáng)光賬務(wù)，接受群眾監(jiān)督。二是破除校長(zhǎng)一人簽定，所有開支均需主管會(huì)計(jì)審核并簽字后方能生效。三是節(jié)約開支，把極少的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上、關(guān)鍵處，精打細(xì)算，決不亂花一分錢。四是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷行政辦公經(jīng)費(fèi)，杜絕公車私用，最大限度減少招待費(fèi)用，徹底消除請(qǐng)客送禮行為，推行節(jié)約財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。五是重大建設(shè)，采購(gòu)項(xiàng)目，均經(jīng)集體研究，指定專人負(fù)責(zé)辦理，校長(zhǎng)堅(jiān)決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務(wù)，本著因財(cái)辦事、量力面行的原則，嚴(yán)格規(guī)定只準(zhǔn)省錢還賬，減少債務(wù)而嚴(yán)禁盲目花錢而擴(kuò)大債務(wù)，采取硬性手段，消除擴(kuò)大開支行為，有力地遏制了繼續(xù)增加債務(wù)的傾向。任職期間，由于我堅(jiān)決地執(zhí)行了上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格了財(cái)務(wù)管理制度，從而使所在工作單位的財(cái)務(wù)管理步入了科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負(fù)重走出債務(wù)泥沼

經(jīng)費(fèi)來(lái)源枯竭，數(shù)百萬(wàn)元的債務(wù)，就像一座無(wú)形的大山，時(shí)時(shí)刻刻地壓在我的身上。為數(shù)極其有限的經(jīng)費(fèi)，連教育工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)都很難保障，更何談償還如此數(shù)額巨大的債務(wù)

第4篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量　歷史成本　公允價(jià)值　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　制度

一、研究背景及文獻(xiàn)綜述

(一)研究背景向利益相關(guān)者提供既相關(guān)又可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)界在21世紀(jì)面臨的最大挑戰(zhàn)。保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)可靠性需有效抑制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的出現(xiàn)，制定高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序是達(dá)到目標(biāo)的主要方法之一。雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要程序包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，但人們一般認(rèn)為會(huì)計(jì)計(jì)量程序是核心，因而比較重視會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的改變。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)于2000年2月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告SFAS7“在會(huì)計(jì)計(jì)量中使用現(xiàn)金流信息和現(xiàn)值”，在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)中越來(lái)越多地應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公允價(jià)值與歷史成本并列為可供選擇的計(jì)量屬性，多項(xiàng)具體準(zhǔn)則涉及到公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用。會(huì)計(jì)理論界認(rèn)為下一步的目標(biāo)是制定專門的公允價(jià)值具體準(zhǔn)則，公允價(jià)值計(jì)量屬性取代歷史成本計(jì)量屬性的趨勢(shì)日益顯著。公允價(jià)值計(jì)量的目的并不是取代歷史成本計(jì)量，而是希望以公允價(jià)值計(jì)量來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到歷史成本相關(guān)性差但可靠性強(qiáng)，公允價(jià)值相關(guān)性強(qiáng)但在技術(shù)上難以保證可靠性。因此，本文希望突破計(jì)量屬性之爭(zhēng)，從報(bào)告程序中尋找到保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息既相關(guān)又可靠的制度安排。

(二)文獻(xiàn)綜述經(jīng)文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，研究者常以會(huì)計(jì)計(jì)量屬性或會(huì)計(jì)制度整體變遷作為研究對(duì)象，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度為研究對(duì)象的較少，將計(jì)量屬性與報(bào)告制度相結(jié)合進(jìn)行研究的更少。有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的研究焦點(diǎn)是公允價(jià)值計(jì)量的可靠性，即公允價(jià)值的估值方法和結(jié)果是否真的公允。于永生(2007)認(rèn)為，在公允價(jià)值計(jì)量中，應(yīng)重視會(huì)計(jì)界與評(píng)估界的合作，以避免破壞計(jì)量的公允性；謝詩(shī)芬(2005)認(rèn)為公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量就是基于價(jià)值和現(xiàn)值的會(huì)計(jì)計(jì)量，還認(rèn)為由于現(xiàn)值相對(duì)更難計(jì)量，所以純粹的現(xiàn)值會(huì)計(jì)模式難以存在，而現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)和短期的可變現(xiàn)凈值可以是現(xiàn)值的良好替代。兩位學(xué)者的觀點(diǎn)表明公允價(jià)值計(jì)量在技術(shù)上即便是可達(dá)的，也是復(fù)雜的。對(duì)會(huì)計(jì)制度的研究主要集中在整體會(huì)計(jì)制度的變遷上，研究的問(wèn)題比較宏觀，如李連軍(2007)在政府治理結(jié)構(gòu)框架下研究會(huì)計(jì)制度變遷，認(rèn)為我國(guó)會(huì)計(jì)制度變遷是由政府財(cái)政部門主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷行為，目標(biāo)著眼于建立一套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的、同時(shí)與國(guó)際慣例充分協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告制度變遷的理論依據(jù)

(一)制度概念及其重要性新經(jīng)濟(jì)史學(xué)家、制度變遷理論的代表人物道格拉斯?C?諾斯認(rèn)為：“制度就是―個(gè)社會(huì)的游戲規(guī)則，也因此成為塑造經(jīng)濟(jì)、政治、與社會(huì)組織的誘因架構(gòu)(Frameworkofincentives)。所謂制度包括了正式規(guī)則(憲法、法律、規(guī)定)與非正式的限制(慣例、行事準(zhǔn)則、行為規(guī)范)，以及E述規(guī)則與限制的有效執(zhí)行。執(zhí)行者可能是第三者(執(zhí)法與社會(huì)放逐)、第二者(報(bào)復(fù)行為)或第一者(自我要求的行事準(zhǔn)則)。制度加上技術(shù)，決定了構(gòu)成總生產(chǎn)成本的交易及轉(zhuǎn)換(生產(chǎn))成本，從而影響經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)。由于制度與采用的技術(shù)之間有密切關(guān)聯(lián)，所以市場(chǎng)效率可以說(shuō)是直接取決于制度面的架構(gòu)。”諾斯關(guān)于制度的解釋包括三層意思：第一，制度是一種規(guī)則，形成社會(huì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)架構(gòu)，包括法律和道德兩個(gè)層面。法律層面的制度是“正式規(guī)則”，道德層面的制度是“非正式的限制”。這兩個(gè)層面的制度從外部強(qiáng)制性和內(nèi)部自覺性約束人們的行為；第二，制度應(yīng)得到有效執(zhí)行，執(zhí)行者可以是第三方中介機(jī)構(gòu)，或者當(dāng)事的第二和第一方；第三，制度與技術(shù)密切相關(guān)，決定了社會(huì)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效。如果技術(shù)是給定的，則制度直接決定市場(chǎng)效率。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告制度是會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等具有強(qiáng)制性的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范的，顯然符合諾斯關(guān)于制度的定義，并且是一種“正規(guī)約束”。按照諾斯制度應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行?zhí)行理論，我國(guó)與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的制度因素并不充分，因?yàn)樵谝延兄贫瓤蚣苤聲?huì)計(jì)信息供需沒有達(dá)到均衡，表明會(huì)計(jì)制度沒有得到有效執(zhí)行，影響了整個(gè)經(jīng)濟(jì)效率。

(二)制度變遷機(jī)制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告制度變遷中的應(yīng)用諾斯認(rèn)為制度變遷依賴于產(chǎn)權(quán)、國(guó)家和意識(shí)形態(tài)三者的作用。產(chǎn)權(quán)是基礎(chǔ)，只有產(chǎn)權(quán)明晰才能對(duì)人們形成激勵(lì)，而國(guó)家是明確劃定產(chǎn)權(quán)、設(shè)計(jì)制度的關(guān)鍵，社會(huì)共同的意識(shí)形態(tài)是人們尊重產(chǎn)權(quán)、遵守制度的前提。當(dāng)制度供給與制度需求失衡，制度就有了發(fā)生變遷的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。當(dāng)制度變遷帶來(lái)的預(yù)期收益大于預(yù)期成本，制度變遷得以實(shí)現(xiàn)；反之，制度變遷將受到阻礙。將諾斯關(guān)于制度變遷的理論應(yīng)用到會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告制度上可以發(fā)現(xiàn)：第一，產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告制度存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)產(chǎn)權(quán)力導(dǎo)致股份公司兩權(quán)分離，產(chǎn)生了股東與經(jīng)理人之間的委托關(guān)系。為了維護(hù)產(chǎn)權(quán)，出現(xiàn)了經(jīng)理人定期向股東提供會(huì)計(jì)信息這種制度安排。由于產(chǎn)權(quán)人對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了決策相關(guān)性要求，會(huì)計(jì)計(jì)量從以歷史成本為主轉(zhuǎn)向以公允價(jià)值為主。第二，財(cái)政部代表國(guó)家制定會(huì)計(jì)制度，主導(dǎo)會(huì)計(jì)制度變遷。如果其制定的制度是有效率的，將降低交易成本，提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效；反之，無(wú)效率的制度將阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。判斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度是否有效主要看其是否推動(dòng)信息不完全市場(chǎng)向信息完全市場(chǎng)轉(zhuǎn)化。第三，社會(huì)大眾對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有相當(dāng)程度的質(zhì)疑表明社會(huì)意識(shí)不認(rèn)可會(huì)計(jì)制度已得到正常執(zhí)行。

三、歷史成本與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式

(一)歷史成本是一種具“可靠性”的計(jì)量屬性我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則對(duì)歷史成本的定義是：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。從上述定義中可以看出，資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本以實(shí)際交易為基礎(chǔ)確定，因此，歷史成本是以實(shí)際交易為基礎(chǔ)的計(jì)量屬性。歷史成本以其可靠性見長(zhǎng)，可靠性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)能如實(shí)表述所要反映的對(duì)象，尤其要做到不偏不倚地表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，避免傾向于預(yù)定結(jié)果或某一特定利益集團(tuán)的需要。FASB在ESFAC No.2中將可靠性分解為可驗(yàn)證性、如實(shí)反映和不偏不倚三個(gè)子屬性。雖然FASB在解釋可靠性的時(shí)候。認(rèn)為也不能將可靠性理解為“黑”“白”分明，但同時(shí)承認(rèn)信息有“可靠”和“更可靠”之區(qū)別。相比較其他計(jì)量屬性，如現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、現(xiàn)值等其他計(jì)量屬性，歷史成本顯然是屬于“更可靠”一類的計(jì)量屬性。

(二)歷史成本計(jì)量模式與實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)

會(huì)計(jì)計(jì)量模式是指某種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與計(jì)量單位的組合。歷史成本計(jì)量模式是歷史成本計(jì)量屬性和名義貨幣單位的組合，是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的計(jì)量模式。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在20世紀(jì)30年代從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分化出來(lái)，成為對(duì)外

報(bào)告會(huì)計(jì)，但其沿襲了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的歷史成本計(jì)量模式，與工業(yè)革命以來(lái)以股份公司制制造型企業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)。歷史成本計(jì)量模式是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和目標(biāo)基礎(chǔ)之上的。基本假設(shè)和會(huì)計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和法律等制度環(huán)境，基本假設(shè)最直接地受到經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的影響，會(huì)計(jì)目標(biāo)最直接地受到政治和經(jīng)濟(jì)的影響。在以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為主體經(jīng)濟(jì)形態(tài)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是緩慢變化的，過(guò)去與可以預(yù)見的未來(lái)關(guān)聯(lián)度高。在這樣的會(huì)計(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)的四項(xiàng)基本假設(shè)(會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量)，以及幣值穩(wěn)定性假設(shè)得以成立。歷史成本憑借其“可靠性”在相對(duì)封閉和緩慢變化的工業(yè)經(jīng)濟(jì)體中較好地反映了實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)。然而，幣值穩(wěn)定這一假設(shè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中表現(xiàn)出脆弱性，歷史成本信息失去了相關(guān)性，人們開始轉(zhuǎn)向公允價(jià)值計(jì)量信息尋求相關(guān)性。盡管如此，歷史成本仍然具有現(xiàn)實(shí)意義。

(三)歷史成本計(jì)量仍然具有現(xiàn)實(shí)意義　財(cái)政部1998年的《債務(wù)重組》、《非貨幣易》等會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則應(yīng)用了公允價(jià)值計(jì)量，后因公允價(jià)值被企業(yè)操縱得以廢止。2006年有了大的轉(zhuǎn)折，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廣泛應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量。盡管如此，基本準(zhǔn)則仍明確規(guī)定“企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量”。從這一規(guī)定中可看到“可靠性”不僅是對(duì)歷史成本計(jì)量的要求，也同樣是對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的要求。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面引入公允價(jià)值有全球統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的壓力因素存在。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育程度與美國(guó)不同。美國(guó)虛擬經(jīng)濟(jì)的成分高，金融業(yè)在GDP中的比重有望超過(guò)第一、二產(chǎn)業(yè)，必須對(duì)金融工具及其衍生品進(jìn)行所謂高質(zhì)量的會(huì)計(jì)處理。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為主，金融業(yè)處于初級(jí)階段，金融工具及其衍生品還不很發(fā)達(dá)，并沒到丞需會(huì)計(jì)確認(rèn)其公允價(jià)值的狀態(tài)。另外，我國(guó)實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，公有制占主體，其他所有制經(jīng)濟(jì)并存。上市公司的主體是國(guó)有控股企業(yè)，國(guó)有控股企業(yè)的特點(diǎn)是不完全的委托關(guān)系，必須強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)中的外部治理因素，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)上就是會(huì)計(jì)信息要充分反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的完成情況，要強(qiáng)化可靠性。因此，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持雙重性：一是反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的完成情況，即受托責(zé)任觀；二是為利益相關(guān)者作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)決策提供有用的會(huì)計(jì)信息，即決策有用觀。受托責(zé)任觀要求會(huì)計(jì)信息以歷史成本計(jì)量為主，堅(jiān)持可靠性。歷史成本計(jì)量在我國(guó)具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。

四、公允價(jià)值與虛似經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式

(一)公允價(jià)值計(jì)量的發(fā)展美國(guó)在公允價(jià)值的研究中處于領(lǐng)先地位。早在1961年，ARS No.1中就提到“公允價(jià)值”概念，認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)價(jià)格是一切計(jì)量屬性的基礎(chǔ)，其他計(jì)量屬性都是市場(chǎng)價(jià)格的衍生物。2000年，美國(guó)第七號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架“在會(huì)計(jì)計(jì)量中使用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值”。2006年，美國(guó)了SFAS No.157“公允價(jià)值計(jì)量”。2007年，美國(guó)又了SFAS No.159“金融資產(chǎn)與金融負(fù)債公允價(jià)值的選擇權(quán)”。FASB似乎已決意推行公允價(jià)值的使用，不僅在金融工具的會(huì)計(jì)處理中大量使用，而且在長(zhǎng)期資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目上也在推廣。從美國(guó)相繼有關(guān)公允價(jià)值的理論基礎(chǔ)(概念框架SFAC No.7)和實(shí)務(wù)規(guī)范(SFAS No.157等)的行動(dòng)中，可以肯定美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量模式有拋棄歷史成本轉(zhuǎn)向公允價(jià)值的明顯趨勢(shì)。

(二)公允價(jià)值的涵義及其估值方法

迄今為止，人們對(duì)于公允價(jià)值的涵義還沒有定論。SFAS No.157定義公允價(jià)值是“在計(jì)量日，在市場(chǎng)參與者之間的有序交易中售賣一項(xiàng)資產(chǎn)收到的價(jià)格或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)債務(wù)支付的價(jià)格”，即脫手價(jià)格。有序交易是在計(jì)量日假設(shè)的，目的是在計(jì)量的確定銷售資產(chǎn)或處置債務(wù)的現(xiàn)金流量。FASB之所以拋棄以前有關(guān)公允價(jià)值的定義，強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值是一種脫手價(jià)格，無(wú)疑是看重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。有價(jià)無(wú)市的價(jià)格不能成為公允價(jià)值。公允價(jià)值不是建立在現(xiàn)實(shí)的交易基礎(chǔ)之上，是一種估計(jì)。FASB在SFAS No.157中設(shè)計(jì)了三種估值方法：市場(chǎng)法、收益法、成本法。又將估值時(shí)所用到的參數(shù)分為三個(gè)層次，第一層次是需要估值的資產(chǎn)或負(fù)債在活躍的市場(chǎng)具有報(bào)價(jià)，報(bào)告主體可以很容易地獲得這一報(bào)價(jià)，且這一報(bào)價(jià)是穩(wěn)定的可持續(xù)的，不需要進(jìn)行調(diào)整。第二層次是除第一層次之外的，需要予以調(diào)整，包括：活躍市場(chǎng)中的相似資產(chǎn)；不活躍市場(chǎng)中的相同或相似資產(chǎn)；可觀察到的除報(bào)價(jià)之外的參數(shù)；主要來(lái)自可觀察的市場(chǎng)數(shù)據(jù)或得到可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)證實(shí)的參數(shù)。第三層次是不可觀察到的參數(shù)，由報(bào)告主體自行估計(jì)，這種估計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮到市場(chǎng)中其他參與者的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)用其他市場(chǎng)參與者的估計(jì)來(lái)調(diào)整報(bào)告主體的估計(jì)。在披露上，分成兩類：一是對(duì)有后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行的披露，如交易性證券；另一類是對(duì)無(wú)后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行的披露，如減值的資產(chǎn)。對(duì)披露的總要求是能讓信息使用者重新評(píng)估報(bào)告主體在估值過(guò)程中所用到的各種等級(jí)的參數(shù)，便于信息使用者再次估值。如果由會(huì)計(jì)主體自行獲取上述三層次估值參數(shù)，第一層次參數(shù)相對(duì)可靠，第二、三層次參數(shù)顯然缺乏可靠性。

(三)公允價(jià)值計(jì)量模式與虛擬經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)美國(guó)公允價(jià)值計(jì)量模式與金融業(yè)關(guān)系密切。20世紀(jì)80年代美國(guó)曾發(fā)生嚴(yán)重的儲(chǔ)蓄和貸款危機(jī)，一些儲(chǔ)蓄及住房貸款機(jī)構(gòu)利用會(huì)計(jì)手段掩蓋問(wèn)題貸款，最終導(dǎo)致400多家金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，在聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司無(wú)力賠償?shù)那闆r下，聯(lián)邦政府動(dòng)用1000多億美元聯(lián)邦儲(chǔ)備基金予以補(bǔ)救。從那以后，美國(guó)金融界就傾向于以公允價(jià)值計(jì)量金融產(chǎn)品。20世紀(jì)90年代美國(guó)進(jìn)入了“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代，新經(jīng)濟(jì)以高科技和金融服務(wù)業(yè)為主體，迫使美國(guó)會(huì)計(jì)界急需在代表虛擬經(jīng)濟(jì)的無(wú)形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上取得突破，最終導(dǎo)致了SFACNo.7和sFAsNo.157出臺(tái)。隨著2008年次貸危機(jī)引爆金融危機(jī)，美國(guó)金融界將SFASNo.157視為元兇，要求FASB對(duì)金融工具的計(jì)量重新恢復(fù)為歷史成本。從中可以看到這樣一個(gè)事實(shí)，虛擬經(jīng)濟(jì)在很大程度上是一種心理經(jīng)濟(jì)，公允價(jià)值的確反映了資產(chǎn)的“現(xiàn)時(shí)價(jià)值”，具有“經(jīng)濟(jì)指示器”的功能，卻缺乏“經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器”的功能。早期會(huì)計(jì)理論認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)告以解除管理者的受托責(zé)任為目標(biāo)，歷史成本獲得了會(huì)計(jì)計(jì)量的核心地位。隨著美國(guó)資本市場(chǎng)和金融工具的不斷發(fā)展，投機(jī)行為盛行，F(xiàn)ASB迫于SEC的壓力，在其的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中，將財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)定位于決策有用觀，歷史成本計(jì)量模式逐漸失去了優(yōu)勢(shì)。

五、雙重會(huì)計(jì)計(jì)量與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

(一)雙重會(huì)計(jì)計(jì)量與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度不相容會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然修訂了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，放寬了公允價(jià)值的應(yīng)用范圍，但沒有修訂現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度以使其與雙重會(huì)計(jì)計(jì)量相適應(yīng)。理論界雖然認(rèn)識(shí)到公允價(jià)值計(jì)量在技術(shù)上的難度，但仍堅(jiān)持從改善估值技術(shù)上解決這一問(wèn)題?，F(xiàn)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度(圖1)不適宜公允價(jià)值計(jì)量屬性的原因進(jìn)行分析。(1)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度及其隱含假設(shè)如(圖1)所示，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度以歷史成本計(jì)量為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量以真實(shí)交易為基礎(chǔ)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員獲取交易憑證，以歷

第5篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容

在籌資管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

在制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策方面，醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況建立包括工作數(shù)量、質(zhì)量、成本水平、藥品庫(kù)存、收支結(jié)余、營(yíng)運(yùn)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、經(jīng)營(yíng)安全邊際率、資金安全率等指標(biāo)在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，以了解資金運(yùn)行狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，提高資產(chǎn)使用效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。

在預(yù)算管理與控制方面，醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行，所有開支均須納入預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)充分利用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等工具，采用零基預(yù)算的方法逐級(jí)編制。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量，以效益為主線加以制定；支出預(yù)算既能保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等柔性支出。預(yù)算制定力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有一定的操作性。醫(yī)院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各科室工作業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的差異，準(zhǔn)確把握下一期預(yù)算的起點(diǎn)和未來(lái)控制切入點(diǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容及負(fù)責(zé)科室主要包括：因醫(yī)療工作量與財(cái)務(wù)收入密切相關(guān)，醫(yī)療工作量觀測(cè)預(yù)警工作由信息科負(fù)責(zé)。預(yù)警報(bào)告于月末在觀測(cè)時(shí)有發(fā)生異常情況的次月第一周內(nèi)呈；因?qū)I(yè)設(shè)備使用率和衛(wèi)生材料采購(gòu)成本與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，專業(yè)設(shè)備使用和材料采購(gòu)觀測(cè)預(yù)警工作由設(shè)備科負(fù)責(zé)。設(shè)備使用率和材料成本情況于月末呈報(bào)，有計(jì)劃的設(shè)備停用、修理費(fèi)應(yīng)于事發(fā)前一周報(bào)，大型設(shè)備使用中突發(fā)故障停用修理應(yīng)及時(shí)報(bào)告；因醫(yī)療人才非正常流動(dòng)影響醫(yī)療工作開展、調(diào)增工資及補(bǔ)貼與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，此類現(xiàn)象和事項(xiàng)的觀測(cè)預(yù)警工作由人事科負(fù)責(zé)。因人員調(diào)動(dòng)可導(dǎo)致醫(yī)療工作中斷的情況，應(yīng)于調(diào)動(dòng)人員遞交申請(qǐng)時(shí)報(bào)告。不正?？赡茈x崗現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)上報(bào)。調(diào)資、增加補(bǔ)貼等應(yīng)于測(cè)算后即報(bào)；資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、藥品庫(kù)存、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、藥品占業(yè)務(wù)收入的比例等主要指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，觀測(cè)預(yù)警工作由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào)主要包括：收支結(jié)余持續(xù)下降出現(xiàn)赤字。醫(yī)院收支結(jié)余出現(xiàn)赤字或凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)是醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的信號(hào)，是非正常的經(jīng)營(yíng)狀況；資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)一定水平。運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿籌集資金負(fù)債經(jīng)營(yíng)是醫(yī)院發(fā)展的手段，但資產(chǎn)負(fù)債率并非越高越好。在多變的市場(chǎng)環(huán)境中，隨著資產(chǎn)負(fù)債率的提高，風(fēng)險(xiǎn)程度逐漸增加；現(xiàn)金流量緊張。就短期限而言，醫(yī)院能否維持下去并不完全取決于有否贏利，而在于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。當(dāng)現(xiàn)金流量緊張時(shí)，應(yīng)付賬款無(wú)法如期支付，職工工資不能按時(shí)發(fā)放，無(wú)法償還對(duì)到期貸款和利息等。以上風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告均應(yīng)提供三份，分別報(bào)送院長(zhǎng)、分管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

設(shè)置觀測(cè)點(diǎn)的科室應(yīng)按下例格式要求呈報(bào)預(yù)警報(bào)告：

××科風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告 年 月日

預(yù)警內(nèi)容：

1、…………

2、…………

…………

引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因：

…………

可以采取的措施建議：

…………

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制約措施

醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的客觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和評(píng)估，把握其變化趨勢(shì)和規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在決策過(guò)程中，應(yīng)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)各種可行方案認(rèn)真分析、評(píng)估、從中選擇最優(yōu)的決策方案，避免主觀臆斷。

第6篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引； 財(cái)務(wù)報(bào)告分析； 基本規(guī)范

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年7月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》)，共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引和1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引、1項(xiàng)審計(jì)指引構(gòu)成，應(yīng)用指引在整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位。在應(yīng)用指引中，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》）具有非常重要的意義，本文主要對(duì)其進(jìn)行解讀。

一、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的重要意義

（一）是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證

《基本規(guī)范》定位了內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)，其中之一是“合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”?？v觀財(cái)務(wù)控制的整個(gè)發(fā)展歷史，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是信息使用者了解企業(yè)的重要途徑，財(cái)務(wù)報(bào)告最重要的是能夠真實(shí)、完整、不偏不倚地披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，給信息使用者（尤其是投資者）展現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量如何，直接關(guān)系到廣大投資者乃至其他信息需求部門的切身利益，也直接影響著我國(guó)資本市場(chǎng)的健康、有序發(fā)展。而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告事前、事中、事后每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行控制做出了全面的、具體的規(guī)范，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的全過(guò)程的控制，是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要配套措施。

（二）是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的重要舉措

1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》只是提出要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，沒有提出具體的措施，而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》彌補(bǔ)了其缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告從編制、對(duì)外提供以及分析利用做出了詳細(xì)規(guī)范。例如為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告在編制環(huán)節(jié)真實(shí)可靠，提出了財(cái)務(wù)報(bào)告編制重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作――資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核對(duì)；財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)是登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，最終做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍；企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題；企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意的問(wèn)題；企業(yè)編制報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)?？梢姡敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》為會(huì)計(jì)人員真實(shí)地、完整地編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供了法律保障，從而保證其內(nèi)部控制的有效性。

（三）是對(duì)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的重要補(bǔ)充

2000年的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體化，它主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供以及法律責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定，在更深層次上提高了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。但遺憾的是，沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告如何分析利用做出明確規(guī)定，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的使用范圍，降低了財(cái)務(wù)報(bào)告在整個(gè)會(huì)計(jì)體系中的使用效率?！敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》最后一部分，從第十六條到第二十條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用做出了比較詳細(xì)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)的重要性。

二、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的突出特點(diǎn)

（一）層次清楚

指引共四章，二十條。第一章是總則，起著提綱挈領(lǐng)的作用，主要提供了四個(gè)方面的信息：制定指引的目的、依據(jù)；指引所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告的概念；財(cái)務(wù)報(bào)告在三個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的三種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告工作的負(fù)責(zé)人。第二章到第四章主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)采用的具體控制措施展開闡述。可見整個(gè)指引結(jié)構(gòu)一目了然，便于學(xué)習(xí)和掌握。

（二）語(yǔ)言簡(jiǎn)練準(zhǔn)確

與其征求意見稿相比，大幅度刪減描述性文字和合并同類問(wèn)題，由原來(lái)的二十六條減少到二十條，將第二章“崗位分工與職責(zé)安排”全部刪掉；字?jǐn)?shù)由原來(lái)的2 966個(gè)字減少到1 882個(gè)字，減少了1 084個(gè)字，減少了37%。以指引第一條為例，征求意見稿中總共89個(gè)字，指出指引的目的是“為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整”，共55個(gè)字，制定的依據(jù)是“根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?！倍礁逯挥?1個(gè)字，僅用17個(gè)字就概括出了本指引的目的是“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整”，制定的依據(jù)除了基本規(guī)范還增加了《會(huì)計(jì)法》，比征求意見稿更全面、更具體。再如各章的標(biāo)題，征求意見稿的第二章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制”和第三章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制”，在正式稿中合并為一章，而且標(biāo)題僅7個(gè)字“財(cái)務(wù)報(bào)告的編制”，文字非常精煉。

（三）延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確和細(xì)化了各控制主體的職責(zé)

基本規(guī)范所界定的內(nèi)部控制主體有四層：一是董事會(huì)，二是監(jiān)事會(huì)，三是經(jīng)理層，四是全體員工。董事會(huì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立于實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理(首席執(zhí)行官)承擔(dān)重要責(zé)任；全體員工在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用?！敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》細(xì)化和明確規(guī)定了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行控制的主體，一是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的具體工作（如編制、對(duì)外提供、分析利用）由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，具體表現(xiàn)為：對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽名并蓋章；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人要參加財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)議，并且在財(cái)務(wù)分析和利用工作中要發(fā)揮主導(dǎo)作用。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）簡(jiǎn)練概括出財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

和征求意見稿相比，正式稿更注重風(fēng)險(xiǎn)管理，因此增加了第三條，指出財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)存在于三個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)是編制階段，產(chǎn)生的原因是“違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損”；第二個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)外提供階段，產(chǎn)生的原因是“提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序?！钡谌齻€(gè)環(huán)節(jié)是分析利用階段，產(chǎn)生的原因是不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控”。

（五）詳盡指導(dǎo)了企業(yè)應(yīng)如何實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告分析

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》第一次把財(cái)務(wù)報(bào)告分析納入法規(guī)的范疇，表明理論界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制。指引在第四章詳盡介紹了從以下環(huán)節(jié)做起，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用：一是企業(yè)首先要從思想上高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，為了保證分析的效果，提出要把分析制度化――定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，從而把財(cái)務(wù)分析的重要性提升到了一個(gè)新的高度。二是報(bào)告的分析方法是充分利用財(cái)務(wù)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、營(yíng)利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)）進(jìn)行分析，分析的對(duì)象是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。三是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告分析不流于形式，強(qiáng)調(diào)把財(cái)務(wù)分析形成書面報(bào)告――分析報(bào)告，并且構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的組成部分。四是為了發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，要求分析報(bào)告的結(jié)果要及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，指導(dǎo)各級(jí)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作。

（六）強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度之間的關(guān)系

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》總共二十條，但其中竟有四條強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。具體如下：總則第四條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”；第二章第六條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)告”；第十條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注”；第十三條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供報(bào)告?！庇纱丝梢?，《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，尤其是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，離不開新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的基礎(chǔ)性作用，從源頭上保證內(nèi)部控制的有效。

（七）風(fēng)險(xiǎn)的控制措施切實(shí)可行，注重細(xì)節(jié)

為了避免財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，指引規(guī)定了具體措施：一是強(qiáng)調(diào)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性；二是明確財(cái)務(wù)報(bào)告的編制完成后要裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并要求有關(guān)人員（企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人）簽字蓋章；三是財(cái)務(wù)報(bào)告如果需要進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告要和財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供；四是財(cái)務(wù)報(bào)告要妥善保管。

三、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》存在的問(wèn)題及相關(guān)建議

（一）制定指引的依據(jù)不完整

第一條指出“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！彼鞔_了指定本指引的主要依據(jù)是《《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但遺漏了一個(gè)非常重要的依據(jù)：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。它是由國(guó)務(wù)院的專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范的條例，在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中法律效力僅次于《會(huì)計(jì)法》，對(duì)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》有著直接的指導(dǎo)意義。建議指引要明文規(guī)定“根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！?/p>

（二）部分條款的規(guī)定不夠詳細(xì)、具體

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》屬于應(yīng)用性指引，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有實(shí)際指導(dǎo)作用，而不是停留在書面上，但部分條款規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)練，在實(shí)際操作中存在困難。如第十三條規(guī)定企業(yè)要及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)性的具體要求是什么，企業(yè)怎么滿足此要求，向誰(shuí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，從條款中都無(wú)法找到答案，這就失去了指導(dǎo)的作用。對(duì)策有三個(gè)：一是明確規(guī)定及時(shí)性的時(shí)間要求以及向誰(shuí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但結(jié)果會(huì)帶來(lái)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》字?jǐn)?shù)的膨脹以及與其他法規(guī)的交叉重復(fù)；二是借鑒中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》，增加條款“特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告除需遵守本指引外，還需遵循該行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定”；三是借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，陸續(xù)出臺(tái)相應(yīng)的解釋公告，以推進(jìn)指引的有效實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

第7篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量

黑龍江省財(cái)政廳課題。

一、哈爾濱市人防辦事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制的范圍

哈市人防辦全系統(tǒng)共有16家事業(yè)單位（其中4家為自收自支經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位）、2個(gè)人防機(jī)關(guān)戶（行政機(jī)關(guān)戶、人防經(jīng)費(fèi)賬戶）和6家企業(yè)。

人防經(jīng)費(fèi)戶實(shí)行原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。4家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位及其所屬的5家企業(yè)（2集體企業(yè)和1家小型國(guó)有商業(yè)企業(yè)及2家有限公司）分別實(shí)行原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，分別實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算方法和權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理；6家企業(yè)均實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

按照新制度規(guī)定：除執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位外，其他各級(jí)各類事業(yè)單位均應(yīng)執(zhí)行新《會(huì)計(jì)制度》。也就是說(shuō)市人防辦16家事業(yè)單位，除4家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位中，1家因執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，不符合執(zhí)行新制度的范圍，應(yīng)有15家事業(yè)單位和1個(gè)人防經(jīng)費(fèi)戶執(zhí)行新制度。但實(shí)際上，市人防辦只有12家事業(yè)單位執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度，12家事業(yè)單位納入市財(cái)政預(yù)算管理并實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主體范圍狹小，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容不完整

編制具有完整性、相關(guān)性、重要性、可靠性、實(shí)質(zhì)重于形式等高質(zhì)量特征的財(cái)務(wù)報(bào)告，前提之一是正確界定報(bào)告主體，合理劃分納入財(cái)務(wù)報(bào)告編制的范圍。按照新制度和市財(cái)政部門決算說(shuō)明的規(guī)定，市人防辦上報(bào)財(cái)政年度部門決算報(bào)表（匯總）的主體，只有納入預(yù)算管理12家事業(yè)單位，本套決算編報(bào)內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報(bào)口徑與單位預(yù)算銜接一致。財(cái)政部門撥付未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍單位的資金，如市人防辦本級(jí)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位沒有納入編報(bào)范圍，不需編報(bào)本套決算報(bào)表。也就是說(shuō)年度部門決算報(bào)表僅涵蓋了納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，從市人防辦整體財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，實(shí)際上是縮小了報(bào)告主體范圍。

財(cái)務(wù)報(bào)告是一份內(nèi)容完整的書面文件。事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。但就市人防辦上報(bào)財(cái)政部門決算報(bào)表來(lái)看，市人防辦本級(jí)行政戶和3家經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容并沒有得到全面反映。市人防辦年度決算報(bào)表（匯總）僅重點(diǎn)反映了納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，并非真正意義上的完整財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的選擇難以反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況全貌，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告信息不完整，信息反映過(guò)于簡(jiǎn)單

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)呈現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)即收付實(shí)現(xiàn)制的核算方法對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告而形成。新制度的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：01表資產(chǎn)負(fù)債表、02表收入支出表、03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表及報(bào)表附注說(shuō)明。

財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息首先要符合國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，適應(yīng)財(cái)政部門預(yù)算管理需要，同時(shí)還要滿足各部門、各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，并且信息披露內(nèi)容要滿足完整性和充分性。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位按照市財(cái)政局的要求編制年度部門決算報(bào)表，決算報(bào)表只對(duì)預(yù)算內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)行全面披露，也就是說(shuō)只對(duì)市人防辦12家納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算收支情況以及資金運(yùn)行情況進(jìn)行反映，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位的的會(huì)計(jì)報(bào)告信息沒有進(jìn)行充分披露。市人防辦現(xiàn)行的年度部門決算報(bào)表（匯總）只是為了滿足財(cái)政預(yù)算管理需要，反映年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，無(wú)法真實(shí)全面反映市人防辦所有事業(yè)單位全部資產(chǎn)和負(fù)責(zé)的狀況，無(wú)法滿足市人防辦全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

在資產(chǎn)核算信息方面，只包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位資產(chǎn)的信息，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位資產(chǎn)狀況被忽略和遺漏，造成了市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用和管理缺少有效的監(jiān)督和檢查。

在負(fù)責(zé)核算信息方面，市人防辦某經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位向人防辦行政戶借款給職工開支形成的債務(wù)，由于不涉及當(dāng)前的預(yù)算收支，且該單位也沒納入部門決算范圍，所以該單位在市人防辦部門決算報(bào)表（匯總）中債務(wù)信息不能反映，造成了財(cái)政部門沒有及時(shí)準(zhǔn)確掌握市人防辦內(nèi)部債務(wù)信息情況，險(xiǎn)些將工資借款安排到市人防辦行政戶年度部門預(yù)算中。按照黑政發(fā)[2015]4號(hào)《黑龍江省人民政府關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》規(guī)定：預(yù)算單位不得對(duì)非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行借款或墊付資金。

正是由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的局限性和納入部門決算范圍的狹小性，決定事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息只為預(yù)算管理而服務(wù)，導(dǎo)致一些與預(yù)算收支沒有直接關(guān)系的重要會(huì)計(jì)信息被忽略和遺漏，從而不能反映市人防辦所有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況全貌。

三、建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

（一）界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告的主體是報(bào)告中所反映行為的執(zhí)行者，只有界定了財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，才能進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體的范圍，才能明確報(bào)告究竟應(yīng)該覆蓋哪些具體內(nèi)容，做到既不越位，又不遺漏。國(guó)際上界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體范圍的概念和方法有許多種，其中控制概念被逐漸采納和應(yīng)用。以控制作為標(biāo)準(zhǔn)，擁有控制權(quán)的單位及其被控制的單位都將成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體，被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所涵蓋的不僅是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，而且預(yù)算外事業(yè)單位也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體。也就是說(shuō)，市人防辦年末上報(bào)市財(cái)政年度部門決算時(shí)，如果按照控制標(biāo)準(zhǔn)界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體范圍，不僅包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，而且還包括市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位。年度部門決算報(bào)表（匯總）內(nèi)容不在只是反映預(yù)算執(zhí)行情況，納入控制范圍的所有資產(chǎn)和負(fù)責(zé)情況均在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中全面體現(xiàn)，年度部門決算報(bào)表的內(nèi)容也更加完善、更加完整。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量

市人防辦年度部門決算報(bào)表按照新制度的規(guī)定，以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)編制而成的，決算報(bào)告不僅反映預(yù)算收支情況及預(yù)算執(zhí)行情況，而且也是披露預(yù)算單位會(huì)計(jì)綜合信息的一種規(guī)范化途徑。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，年度部門決算報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息已經(jīng)難以滿足各方面使用者的需要。逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的部門決算報(bào)表體系，是我們研究和探討的問(wèn)題。

如果按權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)編制年度部門決算報(bào)表，可以更為全面反映決算部門的財(cái)務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)不僅從各個(gè)方面記錄和反映資產(chǎn)的信息，而且能夠促使部門決算主體嚴(yán)格遵守資產(chǎn)認(rèn)定、所有權(quán)證實(shí)及資產(chǎn)計(jì)價(jià)的程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。高質(zhì)量的資產(chǎn)信息有助于使用者對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)、過(guò)剩資產(chǎn)的處置、毀損或陳舊資產(chǎn)的重置作出更佳的決策。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)還可以提高全面、完整的有關(guān)負(fù)責(zé)、或有負(fù)責(zé)和義務(wù)信息，使報(bào)告使用者了解部門所有負(fù)責(zé)的性質(zhì)和負(fù)責(zé)水平，并對(duì)部門的財(cái)務(wù)狀況作出現(xiàn)實(shí)的評(píng)價(jià)，降低決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)提高了部門決算報(bào)告的信息質(zhì)量，而且比收付實(shí)現(xiàn)制更準(zhǔn)確、更全面地反映了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)能夠反映事業(yè)單位在管理、使用資產(chǎn)方面的信息，準(zhǔn)確反映事業(yè)單位現(xiàn)在和未來(lái)的負(fù)責(zé)狀況，為新制度自身存在的問(wèn)題提供了新的改革方向。

綜上所述，新制度財(cái)務(wù)報(bào)告仍存在一定的局限和不足。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)仍以收付實(shí)現(xiàn)制為主，不能真實(shí)反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告信息不完整，信息反映過(guò)于簡(jiǎn)單，不利于會(huì)計(jì)信息使用者做出正確判斷。

但盡管如此，新制度通過(guò)詳細(xì)規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表編制，較為全面的規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，健全和完善政府會(huì)計(jì)體系，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，打造陽(yáng)光財(cái)政奠定了堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù)制度 改革與創(chuàng)新

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題

現(xiàn)行制度本身存在著許多問(wèn)題，醫(yī)院內(nèi)部管理要求，財(cái)政預(yù)算管理制度改革明確了科學(xué)化、精細(xì)化管理的方向，這都對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的改革與創(chuàng)新提出了需要。

(一)預(yù)算約束力不強(qiáng)，缺少嚴(yán)格的預(yù)算機(jī)制和具體措施

隨著經(jīng)濟(jì)、文華的快速發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的預(yù)算機(jī)制存在著一系列的問(wèn)題，像預(yù)算機(jī)制缺乏導(dǎo)向、預(yù)算偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，執(zhí)行力度不夠，約束力不強(qiáng)，在執(zhí)行中沒有及時(shí)對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算管理缺乏激勵(lì)機(jī)制，不能調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，又沒有合理改善的具體措施。

(二)核算不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范性，指導(dǎo)性，醫(yī)院分開核算不符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律

財(cái)務(wù)收入和支出核算管理觀念相對(duì)滯后，管理部門大多數(shù)是醫(yī)務(wù)方面的專家，對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理都不擅長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理過(guò)于粗放，對(duì)財(cái)務(wù)支出和收入預(yù)算把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算太過(guò)隨意，沒有對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行深入的探討、考察和研究，預(yù)算內(nèi)容大大折扣，預(yù)算方法不夠科學(xué)，不夠合理，不夠細(xì)化，造成實(shí)際與預(yù)算存在較大的偏差，預(yù)算體系不夠完整過(guò)于簡(jiǎn)化，得不到嚴(yán)格的內(nèi)部控制，造成資金的浪費(fèi)，資金得不到合理的利用，各項(xiàng)資源得不到合理有效的配置，阻礙醫(yī)院的社會(huì)效益，經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

(三)對(duì)負(fù)債、對(duì)外投資以及固定資產(chǎn)購(gòu)置等缺乏嚴(yán)格控制

醫(yī)院不僅要核算醫(yī)療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)實(shí)驗(yàn)等活動(dòng)。醫(yī)院集團(tuán)化管理、特需醫(yī)療服務(wù)也對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求。醫(yī)院的負(fù)債、對(duì)外投資以及固定資產(chǎn)的購(gòu)置等缺乏嚴(yán)格的控制，增加了醫(yī)院資金的風(fēng)險(xiǎn)和呆滯。固定資產(chǎn)不按實(shí)際成本計(jì)量，使得固定資產(chǎn)的折舊和處置不合理。如果不能調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的購(gòu)置和核算，會(huì)大大降低資金的收益率，發(fā)揮不了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析體系不夠完善

財(cái)務(wù)報(bào)告模式把重點(diǎn)放在硬性資產(chǎn)上，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、人力資源等資源未能予揭示，而是通過(guò)歷史成本一類的原則等將其排斥在外，財(cái)務(wù)報(bào)告信息批露不及時(shí)，方式不夠完善，財(cái)務(wù)報(bào)告與分析體系更是不夠完善，不能全面反映財(cái)務(wù)狀況。

二、完善與進(jìn)行改革和創(chuàng)新

(一)強(qiáng)化預(yù)算約束力與管理

將醫(yī)院所有收支全部納入到預(yù)算管理中，明確了核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助等預(yù)算管理辦法以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支等方面的職責(zé)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，維護(hù)預(yù)算的完整性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問(wèn)題，使醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)范、完整。

(二)硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制，提高運(yùn)行效率

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度重點(diǎn)強(qiáng)化了成本管理的要求，對(duì)成本核算，成本分析、成本控制等作出了明確的規(guī)定來(lái)加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算與控制，充實(shí)成本分析和成本控制的內(nèi)容，定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算，考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率，將成本控制目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其各科室績(jī)效考核的重要內(nèi)容，作為財(cái)政補(bǔ)助安排的重要依據(jù)，增強(qiáng)員工的自覺性?？刂瞥杀举M(fèi)用支出，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院自身的運(yùn)行管理、全面提升成本核算與控制水平，提供了有力的數(shù)據(jù)支持，并為今后管理部門制定合理的醫(yī)療服務(wù)提供了參考依據(jù)。強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)科學(xué)合理界定收支分類，規(guī)范收支核算管理

根據(jù)收入按來(lái)源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，弱化藥品加成對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，收支分類單獨(dú)核算科研、教學(xué)項(xiàng)目收支，這既體現(xiàn)了醫(yī)院公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)又規(guī)范了醫(yī)院各項(xiàng)收支核算與管理。

(四)務(wù)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值；強(qiáng)化管控手段，限制非流動(dòng)負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購(gòu)置、對(duì)外投資論證報(bào)批程序。使得能夠全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。

(五)健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系，完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和透明度

新制度對(duì)科目體系進(jìn)行了全面梳理和完善，充實(shí)了各科目的確認(rèn)，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確，改善了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況及報(bào)表批注，改進(jìn)了各報(bào)表的項(xiàng)目及其排列方式，還提供了作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書附表的成本報(bào)表的參考格式，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系與企業(yè)會(huì)計(jì)更為協(xié)調(diào)，兼顧了醫(yī)院的實(shí)際情況，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完善，為財(cái)務(wù)管理的提供了方便，有利于內(nèi)部管理，使醫(yī)院管理者心中有數(shù)，也有利于外部監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

三、改革與創(chuàng)新的意義

根據(jù)醫(yī)改意見和實(shí)施方案關(guān)于醫(yī)院改革與創(chuàng)新的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度充分體現(xiàn)醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化醫(yī)院的收支管理和成本核算，加強(qiáng)收費(fèi)結(jié)構(gòu)的管理，不斷提高效益，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)審計(jì)方面進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新。完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制，落實(shí)了外部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求。將社會(huì)較為關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題列入其中，較好地把握了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度特點(diǎn)，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的整體改革指明了方向?？傊?，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要不斷改革和創(chuàng)新，才能使醫(yī)院走向更好的發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉紅霞.淺談新醫(yī)院會(huì)計(jì)平衡公式及其意義，《衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究》2000

第9篇：財(cái)務(wù)制度報(bào)告范文

（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺(tái)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過(guò)程簡(jiǎn)易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)

國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財(cái)務(wù)管理基本原則

執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者利益關(guān)系。

（二）高校財(cái)務(wù)管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。

（三）高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容

主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來(lái)源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算。

（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險(xiǎn)；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財(cái)務(wù)信息披露制度，財(cái)務(wù)清算制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門和審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財(cái)政部門應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理。

（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會(huì)計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)告，并自覺接受檢查。

（三）財(cái)政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購(gòu)置，按財(cái)政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購(gòu)程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題