近期財稅政策精選(九篇)
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第1篇：近期財稅政策范文
中小企業(yè)是促進我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財稅政策作為國家調(diào)控社會經(jīng)濟的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。
一、財稅政策促進中小企業(yè)發(fā)展的作用
中小企業(yè)由于其自身特點，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問題，財稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。
(一)財稅政策促進中小企業(yè)融資的作用
1.財稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔(dān)保中存在的市場缺陷。
2.財稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對公平的融資環(huán)境。
3.財稅政策能推動中小企業(yè)融資渠道的建設(shè)。
(二)財政政策促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用
1.財稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。
2.財稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險。
3.財稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。
二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的主要問題
(一)中小企業(yè)財政政策存在的主要問題
1.財政政策支持手段單一。運用財政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國中小企業(yè)大多勢單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。加之政府對各種中小企業(yè)進行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業(yè)支持的影響力度。
3.中小企業(yè)社會負擔(dān)相對較重。中小企業(yè)往往成為各級地方政府部門攤牌各種費用的對象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負的努力也主要集中在國有大中型企業(yè)上，很難真正落實到中小企業(yè)本身。
(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷
1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。
2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強，定位不合理。
3.優(yōu)惠力度有待進一步加大。我國現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說形同虛設(shè)，對經(jīng)濟的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議
(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財政政策
1.財政補貼。財政補貼是政府對中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業(yè)補貼。對提供較多就業(yè)機會的中小企業(yè)給予就業(yè)補貼，促進其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補貼。通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項補貼和專項基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業(yè)貸款的利息補貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼，以使中小企業(yè)能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場中的借貸能力；二是對中小企業(yè)的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長期信貸資金。
3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設(shè)立專門的中小企業(yè)長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機構(gòu)。由他們按一定的標準選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。
(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.制定專門的中小企業(yè)財稅法律。應(yīng)加強對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢地位。
2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實行，刺激其進行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所，財務(wù)制度健全，能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。
3.降低稅率。降低營業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優(yōu)惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業(yè)的創(chuàng)建時期和其產(chǎn)品與服務(wù)的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)進步。
5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；二是降低當期的應(yīng)稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會科學(xué)規(guī)劃基金項目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策研究》研究成果。
參考文獻：
第2篇：近期財稅政策范文
一、各國扶持企業(yè)海外投資的財稅政策
1.美國促進企業(yè)海外投資的財稅政策。美國是當今世界第一大海外投資國，對外直接投資額約占全球?qū)ν庵苯油顿Y總額的1/4.美國企業(yè)之所以在世界上占據(jù)獨特地位，雖然與美國企業(yè)本身有的技術(shù)、資金、人才等優(yōu)勢有很大關(guān)系，但與美國政府一直奉行的鼓勵和促進海外投資政策有密切聯(lián)系，尤其與美國一直重視對海外投資的財稅政策支持極為相關(guān)。美國除與許多國家簽訂雙邊協(xié)議避免雙重征稅，并對在簽有雙邊稅收協(xié)定國家投資的本國企業(yè)提供稅收減免的優(yōu)惠同時，還不再征收抵補稅。另外，在其它一些方面也給予稅收優(yōu)惠，如美國公司國外投資收入的稅率一般要比國內(nèi)投資收入的稅率低15%～20%.除使用稅收優(yōu)惠政策外，美國還通過設(shè)立政府性基金來扶持企業(yè)的海外投資。如美國的“tda基金”作為政府資助私人海外直接投資的方式之一，其主要職能是通過資助項目的可行性研究、定向考察、特許培訓(xùn)、商業(yè)研討及其他各種形式的技術(shù)輔助等，增強美國公司的對外競爭力，幫助美國公司獲得海外商機。其中，資助項目可行性研究的費用約占美國貿(mào)易發(fā)展署整個預(yù)算的77%.在2000年財政年度，tda投入5170萬美元，資助美國公司開拓非洲、中東、亞太、中東歐、拉美及加勒比等市場，獲得了巨大商機。
2.法國促進企業(yè)海外投資的財稅政策。法國是世界主要境外投資國，法國境外投資的發(fā)展軌跡與全球投資走勢基本一致。受全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、服務(wù)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展及歐洲經(jīng)濟一體化的影響，法國境外投資經(jīng)歷了連續(xù)六年大幅增長。2000年法國境外投資高達1872億歐元（約合1730億美元）。截至2000年底，法國境外投資存量居全球第三位，達10900億歐元。法國境外投資的特點比較明顯。首先，從地區(qū)分布看，法國境外投資集中在歐盟和北美。截至2000年，對歐盟投資占法國境外投資總量的52%，對北美地區(qū)投資占法國境外投資總量的34%，對新興市場國家和地區(qū)投資規(guī)模很少，對中國投資僅占0.4%.從行業(yè)分布看，主要集中在服務(wù)業(yè)，占法國境外投資總量60%.法國對企業(yè)海外直接投資長期奉行保護和扶持政策，運用的主要財稅政策支持手段為稅收優(yōu)惠。主要包括：開展對外投資的企業(yè)開辦前4年有虧損時，可在應(yīng)稅收入中免稅提取準備金，在10年內(nèi)再把準備金按比例逐年納入應(yīng)稅收入；財務(wù)合并制，跨國公司可將其全球投資損益合并計入財務(wù)報表；延期納稅，所有企業(yè)經(jīng)批準，可分別按照其境外股本投資總額的50%和100%，5年內(nèi)減少其母公司在國內(nèi)納稅的稅基，從第6年開始逐年增加，向國家補稅。除提供稅收優(yōu)惠外，還提供多種財政支持，如對中小企業(yè)平均每個符合條件的企業(yè)可得到8千到1萬歐元國際市場開拓支持，這種支持是資的，無須償還。對大企業(yè)集團和跨國公司，中央政府提供政府資助和政府貸款，支持其對最貧窮國家開展非官方項目的可行性研究工作。
3.德國促進企業(yè)海外投資的稅收政策。德國也是當今世界主要對外投資國之一，對外直接投資總額約占全球?qū)ν馔顿Y總額的1/10，投資遍布全球各地。德國對海外投資的促進和保護政策對企業(yè)對外投資起到了很大推動作用，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是通過建立國際間的良好關(guān)系，創(chuàng)造有利的國際投資環(huán)境。二是采用政府補貼扶持企業(yè)海外直接投資。補貼是一項重要的鼓勵措施，德國歷來支持企業(yè)參加展覽會，把它視為開拓市場、尋求伙伴、創(chuàng)造機遇捷徑。如德國的下薩州，只要是到德國以外的國家參加手工業(yè)和科技為主題的展覽，均有可能獲得補貼，對參加非嚴格意義上的展覽會如研討會、洽談會等也可能得到補貼。石荷州每年有115萬馬克作為促進對外經(jīng)濟活動的預(yù)算用于中小企業(yè)，其中80%用于資助企業(yè)赴海外參展。另外，為幫助企業(yè)改善海外經(jīng)營人才缺乏這一束縛企業(yè)海外拓展的問題，德國政府在全國各地建立有眾多的培訓(xùn)中心，免費為企業(yè)海外經(jīng)營管理人員和工人提供多種培訓(xùn)，僅1994年辦培訓(xùn)班6.5萬個，為企業(yè)培訓(xùn)員工達幾十萬人。同時，為鼓勵企業(yè)進行海外投資項目的研究和革新，對企業(yè)的這類技術(shù)開發(fā)提供資助，1995年以來，這項資助費已達12.1億馬克。
4、新興發(fā)展中國家促進企業(yè)海外投資的稅收政策。除發(fā)達國家普遍采取一些財稅政策用以支持企業(yè)對外投資外，一些新興發(fā)展中國家也采用這一方法。如韓國、新加坡等。如為支持對國外資源的開發(fā)，韓國制定專門優(yōu)惠措施，從國庫補助金和海外資源開發(fā)基金中撥出援助金為對外直接投資項目提供初始投資和流動資金，并提供稅收優(yōu)惠，具體包括虧損提留、國外收入所得稅信貸和資源開發(fā)項目東道國紅利所得稅減讓甚至完全免稅等政策。1993年規(guī)定企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅的優(yōu)惠，在發(fā)展中國家的投資可享受雙重減稅優(yōu)惠，為國外投資收入?yún)R回提供便利，同時韓國還負責(zé)向企業(yè)提供海外投資的各種咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)獲得iso等國際認證。而新加坡的做法有：1988年最早提供的稅收優(yōu)惠包括海外投資虧損注銷和免除某些海外投資收入、紅利和管理金收益的稅收；1987～1993年間，為對外投資提供的財政優(yōu)惠總額為3.26億美元。1993年采取的財政措施包括：海外企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅的優(yōu)惠；在發(fā)展中國家的投資可享受雙重減稅優(yōu)惠；為國外投資收入?yún)R回提供便利等。
二、各國扶持企業(yè)海外投資的財稅政策經(jīng)驗借鑒
通過對各國運用財稅政策扶持企業(yè)進行海外投資的分析，可發(fā)現(xiàn)其中有許多經(jīng)驗值得我們借鑒。
1.財政政策與稅收政策雙管其下，既重視稅收政策的運用，也重視財政政策的運用。各國在運用財稅政策支持企業(yè)海外投資時，一方面運用諸多稅收優(yōu)惠手段加以扶持，如對境外投資收入實施低稅率計征，或直接對境外投資企業(yè)實施免稅待遇，對實物、技術(shù)投資或投資利潤返回予以稅收減免等。另一方面也積極運用各種財政手段，如設(shè)立海外投資基金是世界各國的普遍做法，運用財政補貼鼓勵企業(yè)參與拓展海外市場等。
2.稅收優(yōu)惠政策形式多樣，既有直接優(yōu)惠，又有間接優(yōu)惠。在運用稅收政策時，采用了諸多優(yōu)惠措施，既包括直接優(yōu)惠手段，如韓國在1993年規(guī)定企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅優(yōu)惠，美國也規(guī)定公司國外投資收入的稅率一般要比國內(nèi)投資收入的稅率低15%-20%等，又包括大量的間接優(yōu)惠措施，如加速折舊、投資抵免、稅收饒讓、延期納稅、海外虧損提留等，除美、法、德等國外，澳大利亞、比利時、瑞典、加拿大、芬蘭、日本、荷蘭、英國等都對在簽有雙邊稅收協(xié)議國家投資的本國企業(yè)提供稅收減免的財政優(yōu)惠，母國也不再征收抵補稅。各國通過這些針對性強、方式多樣的稅收優(yōu)惠政策，增強了扶持力度，也增強了企業(yè)在國際市場上的競爭力。
3.集中體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，對不同產(chǎn)業(yè)實行差別對待政策。各國在實行財稅政策用以支持海外投資時，是根據(jù)項目對本國利益的大小，對不同產(chǎn)業(yè)實行差別的財稅支持政策。如韓國重點扶持向國內(nèi)保障供應(yīng)的礦物資源投資；美國側(cè)重獲得戰(zhàn)略物資和市場；新加坡側(cè)重資源的獲得。另外，各國在具體扶持的產(chǎn)業(yè)中，都高度重視扶持企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在這方面提供了諸多的稅收優(yōu)惠與財政支持，如美國的“企業(yè)創(chuàng)新研究計劃”要求年研究開發(fā)經(jīng)費在1億美元以上的，聯(lián)邦政府機構(gòu)要按一定比例撥出?？钣糜谫Y助企業(yè)的創(chuàng)新研究，研究開發(fā)經(jīng)費在2000萬—1億美元之間的，聯(lián)邦政府機構(gòu)每年要為企業(yè)確定科研項目和目標。而法國建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是增加研發(fā)投資的企業(yè)，都可享受減稅優(yōu)惠，并對企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費可補貼其投資的25%.
4.重視技術(shù)支持和人員培訓(xùn)。各國政府都十分重視運用財稅支持政策來對企業(yè)進行技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，以提高企業(yè)的人員素質(zhì)水平，為企業(yè)進行海外發(fā)展培養(yǎng)專業(yè)化的高素質(zhì)人才。具體包括為對外投資企業(yè)提供具體投資項目的可行性研究、項目開發(fā)與啟動、人員培訓(xùn)等方向的技術(shù)服務(wù)援助。現(xiàn)在許多發(fā)達國家都為項目可行性研究提供部分援助，一般情況下，政府提供50%的經(jīng)費資助，一些國家還特別為中小型企業(yè)的境外投資者提供啟動支持，包括幫助籌措項目資金，準備法律文件，根據(jù)東道國具體條件調(diào)整技術(shù)，培訓(xùn)有關(guān)人員等。如法國為提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)，把加強對企業(yè)人員的培訓(xùn)作為一項重要任務(wù)，并采取一系列措施：一是由政府提供部分津貼，對企業(yè)創(chuàng)辦者進行為期1-3年的系統(tǒng)培訓(xùn)；二是對企業(yè)執(zhí)行帶薪培訓(xùn)人才方面的資金投入，即對企業(yè)參加培訓(xùn)的員工，雇主在其培訓(xùn)期間只支付50%的工資，其余部分由政府補貼；三是政府與銀行、科研機構(gòu)、大學(xué)和企業(yè)聯(lián)合制定專門用于企業(yè)海外拓展方面技術(shù)和管理人員的培訓(xùn)計劃。
5.通過立法來規(guī)范各項優(yōu)惠政策。各國大都通過立法來規(guī)定政府在稅收優(yōu)惠政策方面對企業(yè)海外直接投資活動的扶持，將政策提高到法律層次上，具有規(guī)范性和穩(wěn)定性。
6.對企業(yè)海外投資的初期優(yōu)惠力度較大。各國對企業(yè)在海外投資的初期往往提供的優(yōu)惠較多，力度較大，因為企業(yè)在海外投資的初期面臨的風(fēng)險較大，實力又較弱，贏利能力較差，若得不到稅收的支持，容易陷入困境。
「參考文獻
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第3篇：近期財稅政策范文
關(guān)鍵詞：財稅政策 企業(yè) 走出去
一、前言
走出去戰(zhàn)略即實現(xiàn)面向國際市場的拓展經(jīng)營，為我國企業(yè)科學(xué)應(yīng)用國外以及國內(nèi)市場的價值化資源，借助對外投資、承包管理、勞務(wù)合作積極的引入競爭以及合作機制，全面實現(xiàn)經(jīng)濟的全面健康發(fā)展。伴隨美國次貸危機的爆發(fā)，逐步導(dǎo)致全球經(jīng)濟陷入危機狀態(tài)，西方發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟嚴重受挫，并呈現(xiàn)出停滯以及衰退的不良狀態(tài)。為優(yōu)化本國經(jīng)濟，西方國家出臺的系列策略，卻對國際經(jīng)濟貿(mào)易形成了負面影響。基于該類發(fā)展背景，我國應(yīng)科學(xué)引入財稅金融優(yōu)質(zhì)策略，方能實現(xiàn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)、持續(xù)與健康發(fā)展。
二、金融危機影響我國貿(mào)易發(fā)展
我國經(jīng)濟的迅猛騰飛、持續(xù)增長主體依靠對外貿(mào)易，金融危機的深遠影響則會對我國經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生負面影響?；趯Ρ緡?jīng)濟的保護目標，較多國家采用貿(mào)易保護策略，進而令我國變?yōu)榉磧A銷進程中的主體受害對象。在我國，出口的傳統(tǒng)商品多為勞動密集類，由于技術(shù)水平影響，其質(zhì)量以及科技含量較難快速的上升。而歐盟發(fā)達地區(qū)，則通過提升商品的準入要求進而對我國商品輸入進行抑制，對國際貿(mào)易的拓展形成了負面影響。面向歐盟進行出口的相關(guān)產(chǎn)品還需取得檢測合格憑證，進行必要的回應(yīng)以及產(chǎn)品的整改。尤其對五金電動商品的出口形成了嚴峻的考驗。出口方需要明確工具相關(guān)出口標準，掌握安全、規(guī)劃設(shè)計、生產(chǎn)質(zhì)量的相關(guān)要求。同時，需要進行滿足新規(guī)定相關(guān)產(chǎn)品的創(chuàng)新研究。該類問題均會對出口方的成本形成影響，令企業(yè)面臨較大的負擔(dān)。
伴隨電子商務(wù)的快速發(fā)展擴充，進一步令傳統(tǒng)貿(mào)易手段應(yīng)用越來越少。當前，較多國際領(lǐng)域的貿(mào)易均利用網(wǎng)絡(luò)訂貨、談判以及營銷模式，通過電子報關(guān)、保險管理、商檢操作、運輸調(diào)配以及結(jié)匯管理等，可有效的節(jié)約貿(mào)易開支，提升人力物力資源的應(yīng)用效益，以及實踐工作效率。網(wǎng)絡(luò)平臺對全球一體化市場的構(gòu)建形成了積極促進作用，各個國家的貿(mào)易合作日漸緊密，通過電子商務(wù)完成的市場交易總量則迅猛增長。
相應(yīng)的，各類傳統(tǒng)貿(mào)易手段則不能全面滿足國際領(lǐng)域的貿(mào)易發(fā)展需求?；诮鹑谖C的不良影響，令進口商資金鏈較易形成不良問題，欠款問題日益顯著，進一步令壞賬率有所提升。爆發(fā)金融危機后，沿海城市出口單位均面臨出口壞賬率增加的窘境，一些中小企業(yè)則會不堪壓力，并欠缺短期之中的更新轉(zhuǎn)型潛能，因此需要出口單位應(yīng)用更為安全可靠、優(yōu)質(zhì)高效的經(jīng)營貿(mào)易手段，方能擺脫困境。
2012年，歐洲危機對其銀行體系形成了不良影響，銀根的緊張，對貿(mào)易融資形成了負面作用。行業(yè)經(jīng)營壓力持續(xù)增加，國際貿(mào)易借助短期信貸的融資方法，令進出口單位獲取短期融資存在更大的難度。由此不難看出，金融危機影響令我國企業(yè)實施走出去策略面臨較大考驗以及挑戰(zhàn)，企業(yè)出口不但需要通過技術(shù)更新優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，同時還應(yīng)積極開展創(chuàng)新性貿(mào)易模式探索，有效的緩和融資壓力。
三、我國企業(yè)走出去推行財稅金融實踐策略
（一）外匯管制日漸放寬
隨著現(xiàn)行財稅金融政策的頒布實施，對業(yè)務(wù)資格的影響限定標準逐步放寬，同時進一步制定了境內(nèi)資金業(yè)務(wù)的實踐原則，明確業(yè)務(wù)體系結(jié)構(gòu)，規(guī)范了審核管理流程，并要求受托財務(wù)單位實施申請以及統(tǒng)計報備工作。同時令政審批復(fù)流程實現(xiàn)了有效簡化，各類外匯管理的核準事項通過外匯局進行管控辦理。財稅金融政策進一步完善規(guī)范外匯資金的一體化運營管控方案，將即期結(jié)售匯相關(guān)業(yè)務(wù)問題囊括入制度框架之內(nèi)，并持續(xù)開展外匯管理制度法規(guī)的完善以及清理。令相關(guān)外匯業(yè)務(wù)程序持續(xù)的清晰簡化，外匯資金進行業(yè)務(wù)賬戶設(shè)立的集中管控，做好劃轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)把握，受托單位則可憑借資格文件進行相關(guān)辦理服務(wù)。
（二）財稅金融策略的管理支持
財稅金融策略的管理支持主體體現(xiàn)為財政、信貸、稅收優(yōu)惠、以及保險支持等。非公有制單位可獲取境外加工的貼息貸款經(jīng)費，規(guī)模有限企業(yè)則可享有開拓與援外合作支持以及風(fēng)險基金等?？蓪Ψ枪兄茊挝坏膰H發(fā)展、對外合作投資形成優(yōu)質(zhì)作用?，F(xiàn)行財稅金融策略還明確了融資對外擔(dān)保進行盈余管控，進而提升了操作便利性，無需逐筆的進行審核分析。信貸策略層面則令民營單位逐步享受到等同國有機構(gòu)的優(yōu)質(zhì)待遇。并明確了對中小企業(yè)的金融管理、財稅策略需給予必要的扶植。契合信用擔(dān)保經(jīng)費管理要求的單位，可積極拓展中小型單位的相關(guān)擔(dān)保管理業(yè)務(wù)，給予定額補助。
稅收優(yōu)惠層面，進一步令企業(yè)位于境外稅收減免制度進一步健全，可引入間接抵免方式進行處理。并積極的引導(dǎo)企業(yè)走出去，對滿足標準的小型單位，可減免一定稅收。商貿(mào)以及服務(wù)單位、相關(guān)加工單位等，對新增再就業(yè)員工，滿足一定標準條件，可依據(jù)用工人數(shù)進行定量的稅收扣減，享有一定的優(yōu)惠政策。另外，對于重要的高新技術(shù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)則給予一定的稅率減免優(yōu)惠，對于無法自主生產(chǎn)設(shè)施，相應(yīng)范疇中則減免關(guān)稅以及增值稅，對我國中小企業(yè)的對外擴充經(jīng)營發(fā)展形成了有力支持。
為保障企業(yè)走出去獲取豐富利益，財稅金融政策履行雙邊稅收制度，取得了顯著成效。另外通過專項保險策略的制定，為我國非公有制單位實現(xiàn)走出去的發(fā)展，創(chuàng)設(shè)了完善的風(fēng)險管理保障。
四、現(xiàn)行財稅金融政策對中國企業(yè)“走出去”的影響
（一）現(xiàn)行財稅金融政策產(chǎn)生的積極作用影響
基于現(xiàn)行財稅金融政策，我國外匯儲備以及對外貿(mào)易經(jīng)營管理實現(xiàn)了快速、高效的增長發(fā)展。到2012年上半年，外匯儲備金額高于三點二萬億美元。由通行的國際行業(yè)標準審視，當前我國總體外匯儲備可滿足近兩年的進口額需求。其總量的擴充可提升宏觀協(xié)調(diào)管控水平，對保障國家以及企業(yè)享有的信譽極為有利，并可實現(xiàn)國際貿(mào)易的全面拓展，不斷的吸引擴充多方投資，節(jié)約國內(nèi)單位融資所用成本，良好的消除與預(yù)防金融風(fēng)險。十二五規(guī)劃的落實持續(xù)推進企業(yè)開展走出去戰(zhàn)略，可有效的強化國際領(lǐng)域的合作交流，擴充出口，令行業(yè)在國際市場的影響力以及競爭力持續(xù)增強，并可促進國內(nèi)以及國際市場的優(yōu)質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展。依據(jù)我國海關(guān)總署的研究，匯總分析相關(guān)數(shù)據(jù)不難看出，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了穩(wěn)步持續(xù)的增長，由此可見走出去戰(zhàn)略的科學(xué)履行體現(xiàn)了顯著實效性。
（二）財稅金融政策落實包含的不足問題
財稅金融政策對企業(yè)實施走出去戰(zhàn)略產(chǎn)生了積極有效的影響作用，同時也呈現(xiàn)出一些不足問題。具體體現(xiàn)為政策落實沒有全面到位、服務(wù)管理水平仍需進一步優(yōu)化提升。由于對外投資各類經(jīng)營項目的審核批復(fù)流程仍舊相對繁瑣復(fù)雜，因而對工作效率形成了負面影響。當前，對外投資經(jīng)營項目包括地方審批以及商務(wù)機構(gòu)審批等類別。前類項目的管理審批程序為，企業(yè)首先需要進入外經(jīng)貿(mào)委相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并點擊審批專欄，完成企業(yè)的登記注冊，而后需要進行境外管理投資項目具體明細表格的填寫。接下來，企業(yè)需要進行申報材料的全面準備，應(yīng)制定對外項目的事項申請材料，由上級機構(gòu)進行把關(guān)，同時應(yīng)出具外匯資金投入來源的風(fēng)險因素評審意見，外管局應(yīng)實施協(xié)調(diào)管理。另外，應(yīng)準備必要的境外單位合同管理章程、投資方營業(yè)管理執(zhí)照。我方投資高于一百萬美元各類非貿(mào)易經(jīng)營項目還應(yīng)準備相關(guān)機構(gòu)立項批復(fù)材料，外經(jīng)處則應(yīng)依據(jù)企業(yè)相關(guān)申報項目材料，在規(guī)定期限內(nèi)征詢管理意見。當外經(jīng)處接受企業(yè)方上交的全部材料后并完成合格驗審后，則進入受理環(huán)節(jié)流程，并應(yīng)在受理之后十個工作日期限內(nèi)進行批復(fù)。完成上述工作流程后，外經(jīng)處將會通過網(wǎng)絡(luò)公布相關(guān)辦理的結(jié)果，并發(fā)出批復(fù)至申報企業(yè)。
由商務(wù)部進行項目審批管理的具體流程為，首先企業(yè)應(yīng)進入外經(jīng)貿(mào)委的網(wǎng)站并登陸審批管理系統(tǒng)，進行自主的注冊登記，完成境外投資管理項目具體事項表格的填寫上傳。而后進入申報材料的流程環(huán)節(jié)，前期的流程同地方審批相同，待進入正式受理環(huán)節(jié)后，于十個工作日期限之內(nèi)報告至商務(wù)部門，并于網(wǎng)絡(luò)平臺進行事態(tài)進展的跟進公布。待審批完成后進行網(wǎng)絡(luò)信息公布，并由外經(jīng)處將商務(wù)部門出具的批復(fù)進行轉(zhuǎn)發(fā)。再者，投資額高于一百萬美元的相關(guān)對外投資經(jīng)營項目，則需要企業(yè)首先上報可行性分析報告至發(fā)改委，而后再行進行逐級層次的批復(fù)審核。
同時，現(xiàn)行財稅金融政策影響下，令企業(yè)走出去戰(zhàn)略的履行需要辦理較為復(fù)雜的出入境手續(xù)。對外投資經(jīng)營項目從事的各類實踐活動，例如技術(shù)處理、經(jīng)營投標、應(yīng)急狀況應(yīng)對等，均需要國內(nèi)員工快速的派出處理。然而基于當前國內(nèi)針對國有單位商務(wù)出行、因公管理審核、一事一報體制，企業(yè)高層管理人員頻繁的出入境簽證管控較為嚴格，進而令企業(yè)走出去管理面臨較大的困難。
財稅金融政策影響下，需要持續(xù)的提升服務(wù)管理水平。當前，由于融資成本較高，即便政策性的銀行融資，其利率水平仍舊居高不下。貸款階段中需要強制的執(zhí)行出口信貸相關(guān)保險，通常該類政策保險的繳費水平較高。上述高成本的投入對企業(yè)核心競爭力的提升，走出去的科學(xué)對外經(jīng)營管理形成了負面影響，基礎(chǔ)服務(wù)系統(tǒng)層面也存在一定的欠缺性。公共信息體系的應(yīng)用發(fā)展一方面呈現(xiàn)出不均衡性，不同國家投資管理環(huán)境履行的政策法規(guī)體制較難科學(xué)獲取，進而令企業(yè)走出去發(fā)展步伐受到了不良阻礙。同時，一些專業(yè)服務(wù)單位組織的欠缺，企業(yè)走出去實踐進程中，需要獲取國際經(jīng)驗的有效輔助支持，并應(yīng)贏得語言、技能優(yōu)勢，擴充文化建設(shè)，優(yōu)化法律制度規(guī)范。
五、結(jié)束語
針對現(xiàn)行財稅金融政策對企業(yè)走出去策略產(chǎn)生的不足影響，我們則應(yīng)細化探究，有效的簡化申報項目辦理流程、實施嚴格管控的同時，把握平衡適度的原則，給予具備競爭優(yōu)勢企業(yè)一定的輔助支持，實現(xiàn)管理政策的有效傾斜，完善公共信息體系建設(shè)，持續(xù)優(yōu)化服務(wù)管理水平，簡化出入境辦理手續(xù)、降低融資成本，適度縮減強制保險額度，方能真正為企業(yè)走出去戰(zhàn)略的實施開創(chuàng)優(yōu)質(zhì)良好的發(fā)展環(huán)境，提升顯著效益，真正令企業(yè)走出國門、走向世界，實現(xiàn)持續(xù)、全面、優(yōu)質(zhì)、健康的發(fā)展與升華。
參考文獻：
第4篇：近期財稅政策范文
在我國西部地區(qū)、中部地區(qū)、東部地區(qū)和東北地區(qū)的四大區(qū)域戰(zhàn)略劃分中，“中部崛起”戰(zhàn)略是中國區(qū)域經(jīng)濟布局板塊輪動中的重大決策。作為我國區(qū)域板塊輪動中最后啟動的一個經(jīng)濟區(qū)域，促進中部崛起稅收政策的運用，既具有后發(fā)地區(qū)的優(yōu)勢，也面臨著諸多挑戰(zhàn)。
（一）改革開放已經(jīng)走過了以減稅讓利支持區(qū)域發(fā)展的歷史時期
改革開放30年來，以深圳等經(jīng)濟特區(qū)為基礎(chǔ)、浦東開發(fā)為引導(dǎo)，珠三角、長三角已迅速躍升為中國經(jīng)濟最活躍的地區(qū)。這兩個地區(qū)在20世紀90年代中期以前的跨越式發(fā)展，相當程度上受益于稅收優(yōu)惠等政府減稅讓利的扶持政策。但這一特殊歷史時期已基本結(jié)束。
例如，在《國務(wù)院關(guān)于推進天津濱海新區(qū)開發(fā)開放有關(guān)問題的意見》（國發(fā)[2006]20號）中，給予天津濱海新區(qū)的稅收扶持政策主要包括兩條：一是，對天津濱海新區(qū)所轄規(guī)定范圍內(nèi)、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是，比照東北等老工業(yè)基地的所得稅優(yōu)惠政策，對天津濱海新區(qū)的內(nèi)資企業(yè)予以提高計稅工資標準的優(yōu)惠，對企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)予以加速折舊的優(yōu)惠。在“兩法合并”前，中國的稅收優(yōu)惠政策向地區(qū)傾斜，沿海開放地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)受惠最多，而“兩法合并”后濱海新區(qū)在未來吸引投資方面卻沒有特別的優(yōu)勢。這從一個側(cè)面表明，在21世紀初期謀劃區(qū)域經(jīng)濟戰(zhàn)略布局的調(diào)整中，區(qū)域性稅收政策的地位已日益淡化。
中部地區(qū)作為我國區(qū)域經(jīng)濟板塊輪動中最后啟動的區(qū)域，對其給予類似于珠三角和長三角地區(qū)改革開放初期，大規(guī)模特定區(qū)域稅收優(yōu)惠和財政體制傾斜的可能性，已大大降低。中部地區(qū)的崛起將難以單純（或主要）依靠減稅讓利的歷史發(fā)展模式，而需要從稅收政策促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)空間布局優(yōu)化、承接國內(nèi)產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟發(fā)展的視角，嘗試探求包括治稅理念創(chuàng)新在內(nèi)的公共管理制度創(chuàng)新。
中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平相對薄弱，在全國經(jīng)濟區(qū)域板塊橫向比較中，整體競爭力偏低。即便是相對有限的稅收優(yōu)惠扶持政策，對于中部地區(qū)企業(yè)而言，其刺激作用仍較東部地區(qū)顯著。
（二）中國區(qū)域經(jīng)濟板塊發(fā)展的高速輪動，制約了后發(fā)地區(qū)稅收調(diào)控的政策空間
從世界范圍看，區(qū)域發(fā)展不均衡是一個普遍性問題，各國縮小地區(qū)差距大都需要相對漫長的過程。即使如美國這樣的發(fā)達國家，其南部崛起也經(jīng)歷了從二戰(zhàn)后到20世紀70年代中后期大約30年的時間才總體完成。
我國自20世紀90年代末期提出西部開發(fā)戰(zhàn)略，到2002年黨的十六大提出支持東北地區(qū)等老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造，再到2004年政府工作報告中首次明確提出促進中部地區(qū)崛起。在不到10年的時間跨度里，三大區(qū)域經(jīng)濟板塊的重點發(fā)展輪番啟動，板塊輪動的間隔周期較短，政策著力點的變遷速度相對較快。這種制度變遷的頻率，自然是基于我國幅員廣闊且區(qū)域發(fā)展不均衡問題較為嚴重的理性選擇。但是，對于作為最后一個啟動板塊的中部地區(qū)而言，其可供選擇的稅收政策，大多是其他經(jīng)濟區(qū)域已采行激勵措施的普適性推廣，而較少具有獨特的先導(dǎo)性激勵政策，使稅收政策調(diào)控工具的選擇空間較為有限。
例如，2007年7月1日起中部地區(qū)26個城市參與的增值稅轉(zhuǎn)型試點，就是在此前東北地區(qū)普遍試點基礎(chǔ)上試點范圍的轉(zhuǎn)移。盡管可以對于中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展形成一定的“政策洼地”效應(yīng)，但與東北地區(qū)相比，中部六省納入試點范圍的市縣，比東北地區(qū)少了10個市和62個區(qū)縣，試點政策對中部地區(qū)的惠及面相對狹小。
（三）總部經(jīng)濟的發(fā)展以及大型企業(yè)集團匯總合并納稅，導(dǎo)致中部地區(qū)稅源凈流出問題日趨嚴重
總部經(jīng)濟是近年興起的一個區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展理念，體現(xiàn)了未來一定時期內(nèi)企業(yè)區(qū)域集群布局的發(fā)展趨勢。總部對于所在區(qū)域的稅收貢獻主要包括：一是，由于結(jié)算中心通常設(shè)在總部，企業(yè)的部分稅收會在總部所在地納稅：二是總部員工的個人所得稅貢獻。2005年底的第一部《中國總部經(jīng)濟藍皮書》中，對全國35個主要城市總部經(jīng)濟發(fā)展能力的評價結(jié)果顯示，中部地區(qū)只有湖北省武漢市進入總部經(jīng)濟發(fā)展能力前十名。。并且，在總部經(jīng)濟的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了中小城市的企業(yè)總部向大城市遷移，大城市的企業(yè)生產(chǎn)基地向欠發(fā)達地區(qū)轉(zhuǎn)移的流動趨勢。。
在中部崛起的過程中，中部地區(qū)面臨著承接國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移的歷史機遇。這些生產(chǎn)基地引入中部地區(qū)，并呈現(xiàn)進一步擴張的趨勢。但是，在總部經(jīng)濟實行匯總納稅的情況下，這難免會加劇中部地區(qū)稅源的轉(zhuǎn)出。以中部地區(qū)的河南省為例，據(jù)測算，在2002～2005年間，該省企業(yè)所得稅凈轉(zhuǎn)出呈現(xiàn)日趨遞增的態(tài)勢，分別凈移出稅收收入12.12億元、19.48億元、29.62億元和41.53億元。
需要進一步指出的是，2008年起實行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，判定所得稅納稅人的標準由原來的“獨立核算”改為“法人”標準。在法人所得稅制下，原來“獨立核算”的分支機構(gòu)因不具有法人資格而由總機構(gòu)匯總納稅的情況，將會有所增加。而中部地區(qū)總部經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，這種匯總或合并納稅將進一步加劇稅收收入與稅源區(qū)域間的背離，影響中部地區(qū)政府可支配財力水平。
二、促進中部崛起稅收政策的近中期建議
（一）突出稅收政策的中長期導(dǎo)向，探索在中部地區(qū)率先推行稅制改革試點
稅收制度安排作為一個國家（或地區(qū)）整體經(jīng)濟環(huán)境的重要組成部分，其調(diào)整和變動，不僅涉及企業(yè)等微觀經(jīng)濟主體短期盈利能力的變化，更體現(xiàn)為企業(yè)對于未來中長期經(jīng)營環(huán)境的預(yù)期。在制定促進中部崛起相關(guān)稅收政策的過程中，需要從中長期制度安排的層面入手，突出促進中部崛起稅收政策體系的整體性色彩，盡可能減少政策運行中的非規(guī)范調(diào)整，穩(wěn)定納稅人對于未來相當時期內(nèi)經(jīng)營環(huán)境的理性預(yù)期。
同時，在新一輪稅制改革的啟動過程中，可以充分發(fā)揮中部地區(qū)在區(qū)域板塊輪動中的后發(fā)啟動優(yōu)勢，結(jié)合在中部地區(qū)實行增值稅轉(zhuǎn)型的試點經(jīng)驗，嘗試把中部地區(qū)構(gòu)建成全國性稅制改革“試驗窗口”的政策洼地，將未來稅制改革的可能舉措（如增值稅的擴圍、物業(yè)稅改革等），在中部地區(qū)擇機率先推行。
（二）鼓勵中部地區(qū)結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點，因地制宜地制定相應(yīng)稅收激勵措施
在統(tǒng)一稅政的前提下，明確界定稅權(quán)，賦予地方政府和立法監(jiān)督機構(gòu)必要的稅收管理權(quán)，既是我國新一輪稅制改革的重要目標之一，也體現(xiàn)了世界性稅制改革的發(fā)展趨勢。在制定促進中部崛起的稅收政策過程中，可適當考慮賦予中部地區(qū)適當?shù)亩愂兆灾鳈?quán)，鼓勵中部地區(qū)結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點，因地制宜地制定相應(yīng)的稅收激勵措施。具體的稅收制度安排如下：
第一，農(nóng)產(chǎn)品加工方面。中部地區(qū)是我國重要的農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)基地，為全國提供了37.9%的稻谷和小麥，農(nóng)副產(chǎn)品深加工既是中部地區(qū)實現(xiàn)增產(chǎn)增收、做強農(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的必由之路，也是完善國家糧食安全保障體系的現(xiàn)實要求?？梢越Y(jié)合中部地區(qū)自身產(chǎn)業(yè)區(qū)位優(yōu)勢的特點，對中部地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)給予必要的優(yōu)惠扶持政策，對新辦從事農(nóng)副產(chǎn)品加工、畜牧業(yè)產(chǎn)品加工和深加工的企業(yè)，給予一定年限的減免稅照顧。
第二，賦予中部地區(qū)必要的資源優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)獨立稅收管理權(quán)。中部六省大多是資源大省，該地區(qū)擁有全國30%左右的礦產(chǎn)資源，其中貴重金屬、有色金屬、稀有金屬、能源礦產(chǎn)等占全國礦產(chǎn)資源總量的1／3以上。就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，中部多數(shù)省份的主導(dǎo)行業(yè)分布在原料工業(yè)、燃料動力工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工等領(lǐng)域，只有少數(shù)省份形成了一些附加值高、技術(shù)含量高的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)?？煽紤]賦予中部地區(qū)在資源開采行業(yè)稅負水平的確定上以較大的自主權(quán)，使得中部地區(qū)可以更多地分享相應(yīng)的資源級差地租收益，為中部崛起籌集更多財力支持。
第三，允許中部地區(qū)在現(xiàn)行個人所得稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的基準稅率上，擁有在一定區(qū)間浮動的權(quán)力（如30%）。同時，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的新辦企業(yè)，比照執(zhí)行西部地區(qū)優(yōu)惠稅收政策（如新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策）。
（三）通過財政轉(zhuǎn)移支付制度，合理補償中部地區(qū)的稅源轉(zhuǎn)移損失，探索鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的稅收管理模式
總部經(jīng)濟和大型企業(yè)匯總合并納稅，作為企業(yè)集團化經(jīng)營的發(fā)展趨勢，對中部等經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅源轉(zhuǎn)出的影響，在短期內(nèi)難以完全消除，并且這種趨勢隨著東部發(fā)達地區(qū)鼓勵企業(yè)集中納稅舉措的不斷出臺，可能呈現(xiàn)進一步強化的態(tài)勢。由于我國政體結(jié)構(gòu)和稅權(quán)配置結(jié)構(gòu)的特征，我們不具備采用類似美國那樣組建跨州稅收委員會、實行橫向稅收分配的客觀基礎(chǔ)。因此，需要結(jié)合推進中的財政轉(zhuǎn)移支付立法，在科學(xué)測算的基礎(chǔ)上，以中央財政轉(zhuǎn)移支付的方式，適當補償中部地區(qū)的稅源轉(zhuǎn)移損失。
現(xiàn)代經(jīng)濟史的發(fā)展和演進表明，中小企業(yè)是一國經(jīng)濟體中最具有活力的因素，也是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的根本動力所在。單純依靠組建大企業(yè)集團和支柱產(chǎn)業(yè)，而忽視扶持中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不僅蘊含著經(jīng)濟主體結(jié)構(gòu)單一化的風(fēng)險，也容易誘發(fā)壟斷與尋租等非效率行為。中部地區(qū)的崛起，也需要從促進中小企業(yè)蓬勃發(fā)展入手來加以謀劃。
在制定促進中部地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的過程中，作為稅權(quán)配置適當下放的試點，可以給予中部地區(qū)對中小企業(yè)實行稅收靈活管理的權(quán)力。在具體操作中，可以結(jié)合當前我國稅收征管實踐中，對于小型企業(yè)和個體工商戶根據(jù)純收益率確定綜合征收率的做法，并參考20世紀90年代以來，東歐和俄羅斯成功實行的單一稅改革，對于中部地區(qū)的中小企業(yè)實行具有單一稅色彩的稅制調(diào)整。既可以發(fā)揮單一稅便于操作，征收便利，甚至“納稅申報表只有一張明信片大小”的優(yōu)點，簡化稅收征管程序，又可以較大幅度降低中小企業(yè)的稅收負擔(dān)。通過這種稅收洼地效應(yīng)，將極大地促進中部地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展，帶來更多的稅源增長。
（四）探索實行國內(nèi)稅收饒讓原則，確保區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的真正落實
第5篇：近期財稅政策范文
隨著中國加入世貿(mào)組織，中國經(jīng)濟將更多地融入到經(jīng)濟全球化之中，保險業(yè)最終也將同世界保險業(yè)接軌。下面以財產(chǎn)和意外保險公司為例，說明在OECD成員國里，保險準備金的基本原理及其相關(guān)的財稅政策。保險公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險單（保險合同）向被保險人收取保險費，并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任，其實質(zhì)就是風(fēng)險的承擔(dān)者和媒介物，這些風(fēng)險由包括在保險公司收入中的保險費提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，提取各項保險準備金最能代表保險公司會計核算的特點，準備金的正確核算是確保會計信息真實性的前提，保險準備金的提取直接關(guān)系到保險的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。
1.未賺保費準備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說的純保費責(zé)任準備金，有時也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務(wù)在會計年度結(jié)算時，保險期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費中提取的用于支付未來保險賠款的一定金額。將一部分到期或應(yīng)收的投保人投入的保險費從目前的會計年度延遲到下一個會計年度，以使保險費收入和風(fēng)險發(fā)生的時間相配比。這種準備金計算假定賠償請求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測。
2.未到期風(fēng)險準備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計算日有效合同產(chǎn)生的風(fēng)險，必須分配給下一年或以后年度的保險費金額。在歐共體，它是指如果會計或統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風(fēng)險和該財政年度之后的風(fēng)險管理，補充UPR的備抵款。
URR有兩種含義，第一種是指在評估日，保險人為了抵抗未來風(fēng)險（包括保險賠款和費用支出），第二種是指代附加未到期風(fēng)險準備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過UPR的那部分準備金。實際上，URR也可能會比UPR要小，因為考慮到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費準備金。所以只有當URR大于UPR時，才需要提取附加未到期風(fēng)險準備金。
在某些情況下，未到期風(fēng)險準備金是用來確保保險費收入不足以支付未來賠償責(zé)任時的支付。在這個意義上，未到期風(fēng)險準備金有效地保證了預(yù)期的未來賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。
3.未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準備金指保險人在會計年度核算時，為已報告但尚未支付賠款的理賠案件而計提的賠款準備。這時未決賠款準備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請求損失準備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對某一個案例而報告和計算的損失，其數(shù)額是對每項賠償損失進行單獨估計而有可能支付金額；另一種是承擔(dān)的而非報告的損失準備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會計年度末已經(jīng)發(fā)生但沒有報告的賠償請求，這些賠償請求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對其進行準確估計，在預(yù)計中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費時間證實的賠償。
目前，規(guī)范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》、《保險公司財務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會計制度》，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務(wù)制度》自成體系，財務(wù)制度規(guī)范確認與計量，會計制度規(guī)范記錄與報告；而《金融企業(yè)會計制度》融合了會計要素的確認、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計要素的確認、計量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會計制度》之后，會計核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：
（一）未決賠款準備金 《保險公司財務(wù)制度》將賠款準備金分為未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金，分別對應(yīng)上述的第一層含義的未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準備金。未決賠款準備金按最高不超過當期已" 經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報告賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標準來確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會計制度》中規(guī)定未決賠款準備金應(yīng)于期末按估計保險賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準備金的計提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國際通行的做法來看，對已發(fā)生已報告未決賠款準備金采取據(jù)實計提的方法，已發(fā)生未報告采取精算的方法計提。
（二）未期到責(zé)任準備金 對應(yīng)上述的未賺保險準備金（UPR），是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險，意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取，并按規(guī)定比例準予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的要求，當未到期責(zé)任準備金不足以彌補未來風(fēng)險時，需要計提保費不足準備金（即第二部分提到的未到期風(fēng)險準備金URR），而《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費不足準備金。
（三）資產(chǎn)減值準備 對應(yīng)上述的投資損失準備金，在《保險公司財務(wù)制度》中只要求計提壞賬準備及呆賬準備，并規(guī)定了計提標準；而《金融企業(yè)會計制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當對各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提資產(chǎn)減值準備，計提標準由企業(yè)根據(jù)自身的實際情況來確定。
（四）長期責(zé)任準備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準備金。《保險公司財務(wù)制度》規(guī)定長期責(zé)任準備金按業(yè)務(wù)年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準備金，這與《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會計制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計算的結(jié)果入賬。從國際慣例來看，有長險化為按短期險核算的趨勢，即長期責(zé)任準備金按計提未到期責(zé)任準備金的方法計提，同時計提未決賠款準備金，在當期結(jié)算損益。
隨著中國加入WTO和保險市場的對外開放，迫切需要提高保險公司的管理水平和市場競爭力，而提高準備金的管理水平，是增強保險公司財務(wù)管理能力和風(fēng)險控制能力的重要方面。鑒于國際的通行做法，并結(jié)合我國的實際情況，便于我國保險公司的實際操作，現(xiàn)提出以下幾點建議：
（一）允許計提理賠費用準備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報告賠款準備金（IBNR）
《保險公司財務(wù)制度》中規(guī)定的賠款準備金僅指未來賠款或者給付金額的準備，而按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應(yīng)包括與其相關(guān)的費用，在美國會計準則60號也明確規(guī)定：在計提未決賠款準備金時同時要計提理賠費用準備金，《金融企業(yè)會計制度》中并未明確這一問題；目前稅法中也未明確理賠費用準備金是否可以稅前抵扣。
因此，從國際慣例及權(quán)責(zé)配比角度來看，建議對未決賠款準備金及已發(fā)生未報告賠款準備金明確如下：未決賠款準備金指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費用所計提的賠款準備，未決賠款準備金據(jù)實計提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報告賠款準備金指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故，但尚未提出保險賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費用準備，有條件的公司應(yīng)按照精算的結(jié)果計提。由于目前稅法規(guī)定對已發(fā)生未報告未決賠款準備金按賠款支出4%稅前扣除與實際精算結(jié)果有差距，因而建議準予可對已發(fā)生報告賠款準備金稅前全額抵扣。
（二）允許計提保費不足準備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責(zé)任準備金（UPR）
在《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費不足準備金，而《金融企業(yè)會計制度》第七條第十一點要求金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循謹慎性原則，同時美國會計準則60中也規(guī)定，當保費不足時，首先應(yīng)沖轉(zhuǎn)尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補預(yù)計的損失，則需要計提相應(yīng)的損失準備。實際上，未來到期責(zé)任準備金是保費收入的調(diào)整項，保單風(fēng)險發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責(zé)任準備金不足以彌補未來風(fēng)險時，為穩(wěn)鍵性起見，保險公司應(yīng)計提保費不足準備金，并在未到期責(zé)任準備金中設(shè)明細核算，但計提的保費責(zé)任準備金應(yīng)限于預(yù)計的虧損。
（三）允許保險公司稅前列支巨災(zāi)準備金（即前述的大災(zāi)難損失準備金）
巨災(zāi)風(fēng)險的特點是在一個較長的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實際損失規(guī)模必然大于當年保險人的損失預(yù)期，嚴重沖擊保險公司的財務(wù)穩(wěn)定。中小型保險公司，或區(qū)域性保險公司，甚至全國性保險公司都難以承受這種損失。我國是一個多地震，多洪水，多火災(zāi)的國家，所面臨的風(fēng)險一直較大，但我國現(xiàn)階段對于一些巨大的災(zāi)害不能保，也不敢保，即使有些災(zāi)害承保了，條件也是相當苛刻。另一方面，由于沒有“巨災(zāi)準備金”，也降低了我國保險公司應(yīng)付突發(fā)災(zāi)害和巨災(zāi)的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對于世界幾大保險公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實力，所以無礙大局。但如果這一次事故所帶來的損失對中國保險公司來講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應(yīng)允許建立巨災(zāi)準備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災(zāi)準備金的迅速積累，應(yīng)付可能發(fā)生的巨災(zāi)責(zé)任。
（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準備
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險公司計提的壞賬準備金、貸款呆賬準備金、投資風(fēng)險準備金可以按照一定標準進行稅前扣除；而《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定保險公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實際狀況，為各項資產(chǎn)計提減值準備?？梢?，《中華人民共和國所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準備范圍過于狹窄，不符合保險公司的實際情況，另外，從公平稅負的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準備是保險公司實實在在的損失，因此建議允許對計提的資產(chǎn)減值準備全額予以稅前扣除。
「參考文獻
2.馮健身主編《保險公司財務(wù)制度及講解》，中國財政經(jīng)濟出版社，1999年3月第1版
第6篇：近期財稅政策范文
一、加大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,消除發(fā)展瓶頸制約
按照經(jīng)濟增長理論,在自然資源給定和勞動要素充裕的條件下 ,資本存量的多寡是促進或限制經(jīng)濟增長的基本因素。一個經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展,核心是招商引資的規(guī)模和質(zhì)量。對于投資商來說,是否對某一地區(qū)投資,其中一個重要因素就是要看當?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否良好,只有在基礎(chǔ)設(shè)施完善及其他生產(chǎn)經(jīng)營條件都具備的情況下,才能引來投資。特別是交通運輸、郵電通訊、供電設(shè)施系統(tǒng),更是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和發(fā)展外向型經(jīng)濟、吸引外商投資的必要條件,從一定程度上來說,投資環(huán)境的改善比優(yōu)惠政策還重要。在過去三十年中,中東部地區(qū)之所以在全國發(fā)展格局中走在前列,這與中東部地區(qū)完善的基礎(chǔ)設(shè)施,吸引了大量外商直接投資有直接關(guān)系。就甘肅的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)來說,主要包括交通運輸、水利基礎(chǔ)設(shè)施和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)三方面內(nèi)容:一是交通運輸建設(shè)。這包括鐵路、公路、航空、管道運輸?shù)?。甘肅是西北五省區(qū)交通運輸?shù)闹袠?古絲綢之路的咽喉,也是第二亞歐大陸橋的重要通道,交通區(qū)位優(yōu)勢明顯。截至2010年底,全省公路通車里程11.9萬公里,高速公路通車里程2046公里。鐵路營業(yè)里程2880公里,基本形成了以隴海、蘭新、包蘭、蘭青、寶成等7條國家干線鐵路和專用線為支線的鐵路網(wǎng)。全省現(xiàn)有民航機場7個,航線近五十條。以蘭州中川機場為中心,東西部機場群為兩翼,連接全國三十多個大中城市的機場網(wǎng)絡(luò)逐步形成。二是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這包括城市交通,供水、排水、供電、供氣、互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)、綠化、污水處理等。三是水利設(shè)施建設(shè)。甘肅是我國最干旱缺水的省份之一,水利設(shè)施在甘肅經(jīng)濟社會發(fā)展中具有特殊重要的作用。近年來甘肅省水利建設(shè)投資有所增長,但一直缺乏穩(wěn)定的投入機制,水利基礎(chǔ)設(shè)施仍然嚴重滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展。綜上,盡管甘肅的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在過去十年取得了長足的進步,但與中央對甘肅經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展的要求來講,基礎(chǔ)設(shè)施仍然是制約甘肅經(jīng)濟社會發(fā)展的軟肋。今后在財稅政策方面可以采取的措施主要有:
(一)完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政資金來源機制
根據(jù)項目性質(zhì)可分為純公共產(chǎn)品性質(zhì)和經(jīng)營性兩大類,純公共產(chǎn)品性質(zhì)是指沒有收費機制的項目,如城市排水工程、城市道路、城市綠化等,這類項目建設(shè)目的是為了取得社會效益和環(huán)境效益,市場調(diào)節(jié)對其難以發(fā)揮作用。經(jīng)營性項目包括兩類,一類是指有收費機制或穩(wěn)定的現(xiàn)金流入的純經(jīng)營性項目(屬于私人產(chǎn)品性質(zhì)),如收費公路、橋梁等,這類項目可以通過市場機制實施;另一類是指雖有收費機制和資金流入,但其收益還不足以收回全部投資成本的項目(屬于準公共產(chǎn)品性質(zhì)),包括城市供水、供氣、公共交通、污水與垃圾處理等,這類項目可以通過政府適當補貼、貼息或政策優(yōu)惠來解決。
1.改革現(xiàn)行城市建設(shè)維護稅并適當提高稅率。城市建設(shè)維護稅,是指國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其繳納的這“三稅”的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。在我國城市維護建設(shè)稅和公用事業(yè)附加是唯一固定的城建資金來源。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù),城建稅在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的比重已從2000年的l5%下降到2010年的10%,僅靠城建稅收入的增長,遠不能適應(yīng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模不斷擴大的需要?！冻墙ǘ悤盒袟l例》已明確了城建稅是一個具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)的地方稅,稅收收入越多,城市建設(shè)資金就越充裕,城市建設(shè)發(fā)展就越快。鑒于此,建議國家應(yīng)改變城市維護建設(shè)稅依附于商品稅的狀況,賦予其正式的稅收地位,直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計稅依據(jù),保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源。其次,應(yīng)在城建稅改革中適當提高其稅率,使城市維護建設(shè)有一個比較穩(wěn)定可靠的資金來源。
2.規(guī)范城市基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)收費體系。主要是按照有償使用和服務(wù)收費的原則,規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施的收費管理,同時要重點擴大資源性收費范圍。
3.完善公共產(chǎn)品定價機制。由于基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)具有特殊性,總的來說,都屬于公共定價范疇。公共定價,即確定公共產(chǎn)品(包括服務(wù))的價格和收費標準,是政府和財政的一項重要職責(zé),以保證公共產(chǎn)品的提供并實施對其管理。受城市指令性價格形成機制和城市居民較低收入水平的約束,我國城市基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè),特別是城市公用事業(yè)一直由政府財政補貼維持運營。市場經(jīng)濟條件下,要著力發(fā)揮財政的價格管理職能,合理確定基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)價格,建立規(guī)范的價格調(diào)整機制和有償使用制度,以保證基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)的正常運轉(zhuǎn)。
(二)發(fā)揮財政融資的杠桿作用,創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施融資新機制
一方面國家要加強對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,另一方面要按照市場經(jīng)濟的要求,廣開資金來源的渠道,通過發(fā)行債券、股票等多種形式廣泛籌集社會閑散資金。例如甘肅公路航空旅游集團近期在中國銀行間市場交易商協(xié)會成功注冊發(fā)行了80億元中期票據(jù)和20億元短期融資券;獲得銀行貸款50億元,實現(xiàn)融資總額150億元,這些投融資創(chuàng)新舉措必將有力地促進甘肅基礎(chǔ)設(shè)施的跨域式發(fā)展,值得在全省今后的基礎(chǔ)設(shè)施投融資工作中借鑒。同時,要加強現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施的更新改造和維護管理,充分發(fā)揮現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施的作用。中央預(yù)算內(nèi)投資以及其他中央專項資金要加大對甘肅的投入力度。統(tǒng)籌考慮甘肅交通等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的中央投資補助,將部分符合條件的公益性項目國債轉(zhuǎn)貸資金逐步轉(zhuǎn)為撥款。
二、大力推進農(nóng)業(yè)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)
甘肅自然條件比較嚴酷,發(fā)展農(nóng)業(yè)的制約因素比較多,但光熱資源豐富,發(fā)展特色農(nóng)業(yè)比較優(yōu)勢明顯。例如馬鈴薯、中藥材、制種業(yè)、蘋果、釀酒原料、蔬菜等產(chǎn)業(yè),無論是產(chǎn)品面積還是產(chǎn)量在全國有舉足輕重的作用。雖然,近年來農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)得到較快發(fā)展,但與周邊兄弟省市相比,差距還很大。甘肅省獨特的自然環(huán)境,在加快發(fā)展風(fēng)能、太陽能,生物制藥等新興產(chǎn)業(yè)具有特殊的優(yōu)勢。甘肅要想在未來的經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型跨越中取得超常規(guī)發(fā)展,理應(yīng)把支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)放在更加突出的位置。在財稅政策方面可以采取的措施主要有:
(一)加大財政對農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)的支持力度
大幅度增加投入,確保財政農(nóng)業(yè)投入的穩(wěn)定增長;在財政投入規(guī)模加大的基礎(chǔ)上,要優(yōu)化財政支農(nóng)資金的投入結(jié)構(gòu),就甘肅省來說,財政投入重點應(yīng)該是馬鈴薯、中藥材、林果等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加快特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營步伐,做大做強龍頭企業(yè)。
對戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)來講,應(yīng)加大對新能源、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的前沿技術(shù)研究的投入,加大對農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度,鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。另外,引導(dǎo)金融支持自主創(chuàng)新,政府利用基金、貼息、擔(dān)保等方式,引導(dǎo)各類商業(yè)金融機構(gòu)支持自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)化,發(fā)揮財政資金在激勵企業(yè)創(chuàng)新中的杠桿作用。
(二)運用稅收政策和制度支持農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
在加快發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的過程中,建議國家對從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目,在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置給予扶持。同時,鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝研發(fā),完善自主創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策。甘肅省可以在自身財力充足,中央財稅政策允許的范圍內(nèi),制定以下財政扶持獎補政策措施,一是對固定資產(chǎn)投資1000萬元以上的新創(chuàng)辦農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),自其在工商部門首次注冊登記之日起兩年內(nèi)免收省級行政事業(yè)性收費;二是對當年新確認為市級、省級、國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)在享受上級補助基礎(chǔ)上,由省財政分別給予10萬元、50萬元、100萬元獎勵;三是對年產(chǎn)值500萬元以上并列入規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計的企業(yè),增加固定資產(chǎn)投資等三年內(nèi)新增繳納增值稅、企業(yè)所得稅中省財政實得部分全額返還給企業(yè);在貸款擔(dān)保、商標認定、產(chǎn)品評獎等方面也給予一系列扶持,通過政策扶持積極引導(dǎo),使馬鈴薯、中藥材等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)向規(guī)模企業(yè)集群,成為具有輻射力和帶動力的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。
(三)充分利用財稅機制,發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)
1.運用財稅政策調(diào)節(jié)要素供給。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育發(fā)展,首先是需要運用政府力量消除其發(fā)展過程中面臨的要素制約,通過保障充足的要素供給為其創(chuàng)造有利的發(fā)展條件。甘肅省發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),起步晚、規(guī)模小、底子薄,需要建立風(fēng)險分擔(dān)機制,引導(dǎo)資源的配置結(jié)構(gòu)與方向。在財稅政策運用中,應(yīng)合理選擇所得稅與財政投資政策,調(diào)節(jié)要素投入相對價格,降低其要素投入成本,分擔(dān)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險,優(yōu)化要素供給。
一是運用財稅政策保障人力資本供給。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),需要一大批的高素質(zhì)專業(yè)人才。建議設(shè)立教育專項資金,加大對戰(zhàn)略性新興學(xué)科專業(yè)建設(shè)的投入力度,針對拔尖人才制定個人所得稅優(yōu)惠政策,激發(fā)人才創(chuàng)新的積極性與活力,形成人才輩出的良好環(huán)境。
二是運用財稅政策分擔(dān)科技創(chuàng)新風(fēng)險。在財稅政策運用上,應(yīng)針對科技創(chuàng)新的不同環(huán)節(jié),運用不同的稅收工具,有區(qū)別地分類制定比現(xiàn)行稅制更為優(yōu)惠的研發(fā)費用加計扣除政策,針對重大關(guān)鍵技術(shù)研發(fā),應(yīng)主要通過財政補貼、以獎方式給予重點支持;在成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化階段,應(yīng)針對成果轉(zhuǎn)讓收入進行所得稅額減免和稅率優(yōu)惠,著力支持重大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化。
三是運用財稅政策降低資源投入成本?？赏ㄟ^財政貼息、發(fā)行專項債券等方式為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供融資支持,降低資金成本,發(fā)揮財政資金的杠桿作用;也可通過加速折舊、投資抵免等所得稅優(yōu)惠方式,為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新裝備提供政策扶持,減輕產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān),降低生產(chǎn)運營成本。
2.運用財稅政策調(diào)節(jié)市場需求。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、現(xiàn)期需求低和未來需求高的特征,除了需要政府從供給角度運用財稅政策給予有力推動外,還需要政府從需求角度運用財稅政策給予有力拉動。從需求方面看,應(yīng)通過貨物與勞務(wù)稅和政府采購政策改變產(chǎn)品的相對價格,為戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)造就市場需求優(yōu)勢。一是通過國內(nèi)貨物與勞務(wù)稅政策直接和間接調(diào)節(jié)產(chǎn)品相對價格。 二是建立拉動甘肅省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政府采購政策。
三、堅持扶貧開發(fā)與統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展
第7篇：近期財稅政策范文
1.財政支持力度進一步加大。積極支持農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，對受禽流感影響的家禽養(yǎng)殖場及家禽加工企業(yè)，及時給予財政補助。落實對糧油種植大戶的直接補貼和“訂單糧食”的價外補貼，支持糧食生產(chǎn)，保障糧食安全。發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”作用，扶優(yōu)扶強，著力培育明星企業(yè)、龍頭企業(yè)、重點骨干企業(yè)，支持品牌戰(zhàn)略實施。貫徹落實出口政策，加快出口退稅進度，上半年全市退稅13.65億元，歷年應(yīng)退未退的已基本退清，促進了外貿(mào)出口大幅度增長，從3月份開始，全市單月出口額已躍上1億美元的大關(guān)。認真落實稅費減免、小額貸款擔(dān)保、社會保險補貼、公益崗位補貼等政策，促進下崗再就業(yè)。
2.財政支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，集中財力辦大事、辦實事。進一步加大對“三農(nóng)”的財政支持力度。在全市范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅，全年可減輕農(nóng)民負擔(dān)4741萬元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設(shè)。加大財政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉(xiāng)居民社會保障體系，提高群眾的生活水平和質(zhì)量。同時，加大了對公共事業(yè)的財政支持力度，積極實施科教興市戰(zhàn)略，健全農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制，促進中心城市二輪教育布局調(diào)整。多渠道籌措資金，支持市公共衛(wèi)生中心、疾病控制中心及傳染病醫(yī)院等公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
3.收入征管力度進一步強化。加強稅源監(jiān)控，深化細化分稅種、分行業(yè)管理，創(chuàng)新征管辦法，加強土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實施了全市礦產(chǎn)稅收專項檢查，開展了對全市“三類”企業(yè)的清理規(guī)范，取得了明顯成效。完善社會保險費征繳制度，統(tǒng)一征繳辦法，提高社保費征管的效率和質(zhì)量。進一步加強對非稅收入的征管和監(jiān)控，市本級范圍內(nèi)的土地出讓金，已全部納入市級財政專戶管理，增強了政府的調(diào)控能力。
4.財稅改革與管理進一步深化。繼續(xù)深化部門預(yù)算，對8個單位進行部門預(yù)算改革試點；加強會計集中核算，逐步擴大資金集中支付范圍；規(guī)范政府采購行為，擴大了采購目錄和采購預(yù)算編制范圍；加快財稅信息化建設(shè)，啟動“金財工程”，開發(fā)運用“12366”語音系統(tǒng)新功能，方便群眾辦事；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市級機關(guān)政府性負債情況進行調(diào)研，摸清了底數(shù)，提出了規(guī)范管理的意見建議；加強國有資產(chǎn)管理，完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查和處置審批工作，積極支持事業(yè)單位改革，做好國有資產(chǎn)委托監(jiān)管的前期準備工作。
二、認清形勢，增強做好財稅工作的緊迫感和責(zé)任感
盡管上半年全市經(jīng)濟和財政運行的總體態(tài)勢良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問題還很多：一是煤電油運緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國家宏觀調(diào)控成效初顯，但近期對經(jīng)濟、財政和稅收產(chǎn)生了比較大的影響；三是外貿(mào)增長加速與地方負擔(dān)加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經(jīng)濟運行態(tài)勢將出現(xiàn)“雙回落”，經(jīng)濟增長回落和效益回落。這些都給全市財政運行帶來直接、間接、即期和預(yù)期的重大影響。從財稅角度看，歸結(jié)起來主要是：
一是財政運行的不穩(wěn)定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產(chǎn)要素供應(yīng)緊缺，能源、原材料等一些上游產(chǎn)品價格上漲，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，效益縮減，影響了城鄉(xiāng)居民生活和我市的投資環(huán)境，對財政經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。另一方面，國家宏觀政策變化，對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、建材業(yè)等重點行業(yè)利潤和稅收產(chǎn)生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國家遏止過熱投資，以及市場競爭加劇，這些行業(yè)如出現(xiàn)較大的波動，將波及到其他產(chǎn)業(yè)，對財政也會造成嚴重影響。在今后一個時期，無論是財政收入還是財政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會影響財政收支的持續(xù)穩(wěn)定運行。
二是出口退稅負擔(dān)沉重。今年全市安排的出口退稅預(yù)算為9.3億元（按外貿(mào)出口增長20%測算）。但是按目前的外貿(mào)出口增長和歷年出口情況，全年外貿(mào)增長將在30%以上。出口退稅地方財政承擔(dān)數(shù)額將超過預(yù)算，地方可用財力受到嚴重擠壓，全年收支平衡面臨嚴峻考驗。另外，出口成本增加導(dǎo)致部分企業(yè)效益下降，最終也將影響財政收入。據(jù)測算，退稅率下降1個百分點，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產(chǎn)出口，相關(guān)企業(yè)原平均利潤率為6%，出口退稅率下調(diào)4個百分點后，將使其利潤空間大大縮小。
三是財政支付風(fēng)險日益加大。近年來，我市公共財政建設(shè)步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財政現(xiàn)時的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過去長期積累的政府直接顯性負債或潛在負債，數(shù)額巨大，等待“消化”。
因此，下半年財政收支形勢十分嚴峻，各級財稅部門對此要保持清醒頭腦，樹立憂患意識，振奮精神，有所作為，進一步增強做好財稅工作的緊迫感和責(zé)任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰(zhàn)，更要看到機遇，勇敢地迎接挑戰(zhàn)，化壓力為動力，攻堅克難，創(chuàng)新辦法，扎實工作，努力開創(chuàng)財稅工作的新局面。
三、狠抓落實，確保完成全年財稅工作目標任務(wù)
要完成今年財稅工作目標，任務(wù)非常繁重。全市各級財稅部門要咬定全年目標不放松，繼續(xù)按照“做大蛋糕，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，綜合調(diào)控，推進改革，練好隊伍”的要求，苦練內(nèi)功，創(chuàng)新工作，狠抓落實，在五個方面下功夫，確保完成全年目標任務(wù)。
1.在發(fā)揮職能上下功夫。國家宏觀調(diào)控一個很重要的原則是“區(qū)別對待”，就是要從實際出發(fā)，分類施策，該控制的堅決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經(jīng)濟形勢下，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實轉(zhuǎn)變財稅支持經(jīng)濟發(fā)展的重點、方式和環(huán)節(jié)，將解決制約發(fā)展的共性問題，作為財稅發(fā)揮職能的著眼點和著力點。要創(chuàng)新財稅支持經(jīng)濟發(fā)展的方式，通過完善財稅政策，運用稅收、財政貼息等多種財稅政策手段，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)，引導(dǎo)、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會資金，投向鼓勵發(fā)展的項目、產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。要集中財力保證“六個百億”工程等一批重點建設(shè)項目，大力支持我市城市化建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護。加大財政對熱電企業(yè)的支持力度，下半年市財政安排500萬元，用于對熱電企業(yè)超發(fā)電量的補貼，鼓勵企業(yè)多發(fā)電。進一步優(yōu)化科技三項經(jīng)費等資金的支出結(jié)構(gòu)，重點扶持科技孵化中心、重點項目等建設(shè)。堅定不移地貫徹出口退稅政策，做到應(yīng)退盡退，積極支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展。加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。按照統(tǒng)籌發(fā)展的思路，重點支持農(nóng)業(yè)、社會保障、教育、衛(wèi)生等公共事業(yè)的發(fā)展。
2.在組織收入上下功夫。在當前國家加強宏觀調(diào)控，地方可用財力增長減緩的情況下，要開拓思路，積極組織稅收，把不斷優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)和財力結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，做大財政收入蛋糕。一是加強稅收收入分析，提高收入的預(yù)見性和主動性，探索“責(zé)任到人、管理到戶”的征管模式，擴大稅源監(jiān)控面，深化納稅評估，優(yōu)化納稅服務(wù)，加大清欠力度，提高征管效率和質(zhì)量。二是在依法規(guī)范的前提下，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新征管手段，加強對營業(yè)稅以及印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入管理模式。對不繳納營業(yè)稅的行政事業(yè)單位的營業(yè)性收入，全面實行預(yù)算外集中。
3.在支出管理上下功夫。在財政收入增長趨緩的情況下，必須樹立過緊日子的思想，加強支出管理，提高財政資金使用效率。一要全面清理財政支出范圍，嚴格控制車輛購置、電話費、出國費、接待費等一般性支出。二要加強部門預(yù)算的執(zhí)行剛性，各部門要嚴格按照預(yù)算方案執(zhí)行，不能隨意變更經(jīng)費用途；一般性支出要保持零增長。三要下決心整合財政專項資金，集中財力辦大事。要抓緊對現(xiàn)有的財政專項資金進行一次全面排查，客觀評價各種專項資金存在的必要性、規(guī)模的合理性以及整合的可能性，壓減那些效益不高的專項支出，合并資金用途和扶持對象相近的專項支出，盤活支出存量，增強統(tǒng)籌調(diào)配財政資源的能力。四要加強財政支出跟蹤問效管理，逐步建立起科學(xué)的財政支出效益評價體系。建立和完善政府投資項目論證管理制度，選擇若干項目進行評審。加強對財政資金使用的監(jiān)督、檢查，及時查處各項違規(guī)、違紀行為，確保財政資金的合理使用。
第8篇：近期財稅政策范文
[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟；財稅政策；可持續(xù)發(fā)展
黨的十六屆三中全會提出要堅持以人為本，樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀?？茖W(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。當前，加快循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，正是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會的一項重要而緊迫的任務(wù)。
一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵
所謂循環(huán)經(jīng)濟，就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費及其廢棄的全過程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費過程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟活動，減少廢物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，加強產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無法實行時，才允許將廢物進行最終的環(huán)境無害化處理。
可見，循環(huán)經(jīng)濟倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟發(fā)展模式和經(jīng)濟活動規(guī)范及行為準則。它通過從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會循環(huán)，完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動的閉環(huán)運動過程，使得在整個經(jīng)濟系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費過程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長期以來環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。
二、循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]
1、循環(huán)經(jīng)濟是解決我國人口、資源、環(huán)境問題的最佳選擇
我國是發(fā)展中大國，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢。目前，我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平，并且在開發(fā)利用過程中，又存在大量的浪費現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟體現(xiàn)了經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠影響。
2、循環(huán)經(jīng)濟是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的現(xiàn)實途徑
我國傳統(tǒng)經(jīng)濟是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟，這種經(jīng)濟發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來帶動經(jīng)濟高增長。目前我國既沒有發(fā)達國家工業(yè)化時的廉價資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來的資源過度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟要求把經(jīng)濟活動組織成一個“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟能夠減少經(jīng)濟增長對資源稀缺的壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。
3、循環(huán)經(jīng)濟是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進一步拓展
源頭預(yù)防和全過程治理替代末端治理，已成為世界各國環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過程的實施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴大到消費領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費領(lǐng)域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會，形成循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟從發(fā)展國民經(jīng)濟的高度和廣度將環(huán)境保護引入經(jīng)濟運行機制。
4、循環(huán)經(jīng)濟是經(jīng)濟全球化和環(huán)境全球化的客觀要求
隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國經(jīng)濟整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達國家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來物種入侵將對我國國家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此，要增強我國的環(huán)境競爭力，實現(xiàn)我國貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。
5、循環(huán)經(jīng)濟是全面建設(shè)小康社會的重要保障
全面建設(shè)小康社會，不僅要實現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明，同時要實現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達國家工業(yè)化的歷史和我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展歷程表明，我國如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設(shè)小康社會的生態(tài)文明的目標無法實現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約，物質(zhì)文明的目標也難以實現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會進步和環(huán)境保護的“共贏”，是全面建設(shè)小康社會的重要保障。
三、促進我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策措施
循環(huán)經(jīng)濟是集經(jīng)濟、技術(shù)、社會于一體的系統(tǒng)工程，其啟動和推廣離不開政府的政策支持，其中財稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場的力量，包括利用市場本身所具有的有效配置資源的效能。通過財稅政策來鼓勵對環(huán)境有建設(shè)意義的活動，阻止對環(huán)境有破壞性的活動，就能把經(jīng)濟引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策可以從財政支出政策和稅收政策兩方面來分析。
1、財政支出政策
財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類，可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出又可分為投資性支出和消費性支出。
為了促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在購買性支出的投資性支出方面，我國政府應(yīng)增加投入，促進有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)較重，所以政府通過投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時也可以調(diào)動企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟的積極性。此外，對污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應(yīng)加大投入力度。在購買性支出的消費性支出方面，政府可制定相關(guān)的采購政策來促使市場鼓勵再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項行政命令，要求政府機構(gòu)采購的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過的廢紙，2000年時又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場，將再生紙由經(jīng)濟上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國際經(jīng)驗，我國政府可通過政府的綠色購買行為，優(yōu)先采購具有綠色標志的、通過ISO14000體系認證的、非一次性的、包裝簡化的、用標準化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展[3].
在轉(zhuǎn)移性支出方面，主要涉及到財政補貼。目前，許多發(fā)達國家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中，都通過財政補貼對于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國國家環(huán)保局從1978年開始對設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財政補貼，根據(jù)不同的情況，補貼量為10%-90%；德國對于興建環(huán)保設(shè)施也給予財政補貼，其補貼數(shù)額相當于投資費用的一個百分點，對建造節(jié)能設(shè)施所耗費用，按其費用的25%給予補貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設(shè)施要從國庫中提供部分財政補貼等[4].而目前我國對于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財政補貼僅限于少數(shù)幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，這對相關(guān)企業(yè)的鼓勵與支持效果甚微。而對于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財政補貼的支持。因此，可以考慮給開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)以照顧，例如采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。此外，我國還應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無污染或減少污染的機器設(shè)備實行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動企業(yè)進行循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)的積極性。
2、稅收政策
（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴大征稅范圍。對非再生性、稀缺性資源課稅，這無論對資源的可持續(xù)利用，還是保護生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國的資源稅只對部分礦產(chǎn)品和鹽進行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國目前日益突出的缺水問題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實行累進課征制。相對于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護有限的資源，針對濫用資源的企業(yè)進行的懲罰性稅收，因此對資源稅的征收應(yīng)采取累進制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。這樣，對于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負擔(dān)，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。
其次，開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國越來越多的州開始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗，我國也可嘗試開征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國和英國的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應(yīng)分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種，對不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實行差別稅率。同時加強征收管理，稅款實行專項管理，用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。
（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在政策層面上，應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個人對生態(tài)環(huán)境保護的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國際經(jīng)驗，對實施循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)、項目，應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來講，近期可考慮從以下方面進行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進出口稅收政策。在進口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進口關(guān)稅，對相關(guān)進口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進口提高進口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進再生資源回收利用的稅收政策。加大對再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費用的稅前扣除比例；對生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實行加速折舊法記提折舊；對購置相關(guān)設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過設(shè)計———生產(chǎn)———銷售———消費———報廢的產(chǎn)品生命流程。對其實施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，對企業(yè)與技術(shù)提供商實行稅收減免或補貼，對節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實行加速折舊政策；對產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對流通企業(yè)實施增值稅減免；對消費者免收此類商品消費稅，降低此類商品燃料稅稅率；對專門回收此類商品的企業(yè)，在其營業(yè)之初，減免所得稅。
[參考文獻]
[1]王成新，李昌峰循環(huán)經(jīng)濟：全面建設(shè)小康社會的時代抉擇[J]理論學(xué)刊，2003，（1）：19-22
[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟模式實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展[J]當代經(jīng)濟研究，2004，（2）：37-39
第9篇：近期財稅政策范文
國債是由政府發(fā)行的債券，具體是指政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)，是整個社會債務(wù)的重要組成部分。國債是一個特殊的財政范疇，發(fā)行主體是國家，具有極高的信用度，具有風(fēng)險性小、安全性好、流通性強、收益穩(wěn)定等特點，歷來有“金邊債券”之稱。企業(yè)在國債投資方面，財稅政策有其特殊的規(guī)定，尤其是國家稅務(wù)總局近期的《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)在稅務(wù)處理方面做了進一步規(guī)范。
國債種類與作用
按國債的券面形式可分為三類，即無記名式國債、憑證式國債和記賬式國債。無記名式、憑證式和記賬式三種國債相比，各有其特點：“無記名式國債”是一種實物債券，以實物券的形式記錄債權(quán)，面值不等，不記名，不掛失，可上市流通；“憑證式國債”是一種國家儲蓄債，通過銀行發(fā)行，可掛失，以“憑證式國債收款憑證”記錄債權(quán)，不能上市流通；“記賬式國債”以記賬形式記錄債權(quán)，通過采用無紙化形式發(fā)行和交易，可以記名、掛失。在收益性上，無記名式和記賬式國債要略好于憑證式國債，通常無記名式和記賬式國債的票面利率要略高于相同期限的憑證式國債。在安全性上，憑證式國債略好于無記名式國債和記賬式國債，后兩者中記賬式又略好些。在流動性上，記賬式國債略好于無記名式國債，無記名式國債又略好于憑證式國債。
國家發(fā)行債券的目的實際上是籌集資金，具有彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)經(jīng)濟三大功能。另外還具有以下方面重要作用：(1)發(fā)行國債可以形成市場基準利率；(2)國債作為財政政策和貨幣政策配合的結(jié)合點；(3)國債作為機構(gòu)投資者短期融資的王具。
投資國債業(yè)務(wù)的會計處理
根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)針對投資國債的不同目的，其會計處理分為以下幾種。
短期持有、以賺取差價為目的的債券投資。投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值訓(xùn)，量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
長期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資。企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，應(yīng)通過“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業(yè)會計準則第22號――金融資產(chǎn)確認和計量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。
國債投資的所得稅處理
(一)政策變遷
1 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
2 國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅函[2000]906號)對金融保險企業(yè)取得免稅的國債利息收入的規(guī)定中，明確廠免稅的國債利息收入包括在二級市場購買的國債利息收入。
3 在2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并以前，執(zhí)行《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試行國債凈價交易后有關(guān)國債利息征免企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2002]48號)，對實行國債凈價交易中國債的應(yīng)計國債利息，在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅，未實行國債凈價交易方式的，仍然只對實際到期的利息收入免稅。
4 在2008年新企業(yè)所得稅法實施后，以前政策性財稅[2002]48號失效，根據(jù)《實施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！逼髽I(yè)在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在申報國債利息收入免稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供國債凈價交易成交后的交割單。
(二)國債投資的所得稅處理最新辦法
國家稅務(wù)總局的國家稅務(wù)總局公告2011年第36號，明確了對企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定，包括國債利息收入稅務(wù)處理、國債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理、國債成本確定以及國債成本計算方法等幾方面規(guī)定。
1 國債利息收入稅務(wù)處理
企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，而公告第一條第(二)項系有關(guān)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入確認問題，按以下公式計算確定：國債利息收入＝國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)。上述規(guī)定，就意味著企業(yè)投資者國債持有期間應(yīng)計利息收入享受免稅待遇，消除了企業(yè)投資者國債持有期間轉(zhuǎn)讓國債而取得的收入中，未到期兌付應(yīng)計利息收入是否可視為免稅收入的爭議。
2 國債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)。
3 國債成本確定
國債成本確定分兩種情況；通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買人價和支付的相關(guān)稅費為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
4 國債成本計算方法
國債成本計算方法有多種選擇，企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。
其他注意事項
國債利息免稅是指中國國債利息，購買境外國債利息不得免稅，企業(yè)投資國債的多元化，有的購買中國國債、有的購買外國國債。企業(yè)若將購買外國國債實現(xiàn)的國債利息不能作為免稅國債利息收入自行免稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。”因此，免稅的國債利息是指中國發(fā)行的國債，不包括購買境外國債實現(xiàn)的利息收入。
