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第1篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認識不夠 

一些企業(yè)簡單的認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產(chǎn)生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

第2篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

一、稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）準備階段的稅務(wù)籌劃

（1）選擇恰當?shù)慕M織形式以及結(jié)構(gòu)。個人獨資、合伙制以及公司制是目前房地產(chǎn)企業(yè)的基本組織形式。根據(jù)我國稅法規(guī)定，前兩者可以免交企業(yè)所得稅。而公司制則需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，同時，稅務(wù)機關(guān)還要對股東的股息紅利征收20%的稅。盡管從繳稅方面考慮，前兩個組織形式對促進企業(yè)的發(fā)展更為有利，但是，在財務(wù)管理以及公司治理方面卻也是各有利弊。因此，企業(yè)在選擇組織形式時要根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求進行合理選擇。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要包括子公司和分支結(jié)構(gòu)。分支機構(gòu)不具備法人資格，其相關(guān)稅額由總部統(tǒng)一繳納，總部可以利用分支機構(gòu)的虧損抵扣部分盈利所得，從而實現(xiàn)降低納稅額的目的，但是，總公司卻是要為分支機構(gòu)承擔部分連帶責任。子公司擁有獨立的法人資格，其在稅款上需要自行繳納?？偣緹o法借其實現(xiàn)納稅額降低，但亦不需要承擔過多的連帶責任。所以，在選擇組織結(jié)構(gòu)時，需要根據(jù)實際的運營情況以及產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)等因素慎重選擇。

（2）選擇合理的籌資方式。通常情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都具有經(jīng)營周期長、資金需求大等特征。這些特征使得企業(yè)的融資難度加大。目前，房地產(chǎn)企業(yè)的融資方式主要包括：銀行信貸、吸引外資、資本市場融資等。其中，最主要的兩種融資方式有權(quán)益融資和債務(wù)融資。前者無需償還，但是，要分給投資者股利，相對籌資成本偏高；負債籌資雖然籌資成本低，但是，需要向投資者支付大量利息，但利息可以用來抵稅，不過容易引發(fā)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)或者財務(wù)管理等方面的風險。另外，融資租賃也不失為一個好的融資方式，其能夠有效降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，并且，還能使得該方式下購買的固定資產(chǎn)用于“雙重抵稅”。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇籌資方式時，應(yīng)根據(jù)自身當前的經(jīng)營狀況以及未來發(fā)展需求等進行全面考慮。

（3）選擇適當?shù)慕ㄔO(shè)項目。建設(shè)項目的選擇，主要從地址以及規(guī)模兩方面進行考慮。目前，在我國的土地增值稅法中明確規(guī)定：當納稅人建造商品房出售時，其增值額尚未超過扣除項目金額20%時，并不征收納稅人的土地增值稅。這一優(yōu)惠政策，為房地產(chǎn)企業(yè)的商品房單位面積價格制定提供了重要的參考依據(jù)，并為稅務(wù)籌劃人員提供了廣闊的稅務(wù)籌劃空間。

（二）項目建設(shè)階段的企業(yè)稅務(wù)籌劃

（1）選擇合理的建設(shè)方式。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，房地產(chǎn)項目的建設(shè)方式可選性較強，例如：代建方式以及合作開發(fā)等。選擇合作開發(fā)模式時，如果是甲方出資，乙方出地，項目建成之后，雙方按照之前的約定分配房產(chǎn)，土地增值稅暫免征收。同時，對于以不定產(chǎn)投資入股的一方，稅法規(guī)定其亦是需要與合作者共同承擔投資風險，但其在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，不需要繳納營業(yè)稅。選擇代建方式時，代建方向客戶收取一定的代建費，由于房地產(chǎn)權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以，其無需繳納土地增值稅。

（2）成本費用以及利息的合理扣除。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其應(yīng)該充分借助“利息費用可以資本化計入成本費用”的稅收優(yōu)惠政策，最大程度地將負債籌資中產(chǎn)生的利息算入到抵稅額中。稅法中對房地產(chǎn)企業(yè)的成本費用已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，例如：固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)在計提折舊或者攤銷過程中產(chǎn)生的成本費用可以進行全額扣除等。像“業(yè)務(wù)招待費”等限額扣除的成本費用，企業(yè)應(yīng)盡可能將其控制在限額范圍內(nèi)。像“廣告費”之類的在限額扣除之外的部分可以遞延扣除的成本費用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際經(jīng)營需求合理安排其活動費用使用量。像“罰金”等無法進行稅收抵扣的成本費用，房地產(chǎn)企業(yè)需要盡力避免引發(fā)罰金繳納行為的事件發(fā)生。

（三）銷售階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃

（1）確定最優(yōu)的銷售價格。房地產(chǎn)銷售價格直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的利潤獲取量，但是，在稅收等因素的影響下，并不是價格定得越高，企業(yè)的獲利越大。從稅收繳納方面來看，房地產(chǎn)企業(yè)進行銷售價格確定時，要將土地增值稅的征收條件作為重要的價格制定參考依據(jù)。表1為我國土地增值稅四級超率累進稅率表。

（2）企業(yè)銷售收入的稅務(wù)籌劃。按照企業(yè)的利益最大化原則，在企業(yè)銷售收入的確定上可以進行如下幾種稅務(wù)籌劃：一是組建單獨的銷售公司，對“收入”進行有效分解。成立的銷售公司可以借助轉(zhuǎn)銷或者代銷等方式對收入進行分解。其中，代銷過程中，房地產(chǎn)企業(yè)向代銷公司支付的代銷費用可以作為成本費用，并作為企業(yè)的土地增值稅抵扣項。而代銷公司的代銷收入亦是可以作為企業(yè)所得稅的抵扣項，從而達到合法降低企業(yè)納稅額的目標。轉(zhuǎn)銷過程中，房地產(chǎn)商的銷售價格可以在政策允許的情況下盡量壓低，從而降低土地增值額，進而達到節(jié)稅的目標。二是分簽合同，達到分解“收入”的效果。盡管精裝房的裝修費用可以作為稅前扣除的成本費用，但是，大幅度增加的銷售價格同樣會使企業(yè)的增值稅大幅度增加。在這一情況下，房地產(chǎn)開放企業(yè)可以采取轉(zhuǎn)包“裝修項目”或者自設(shè)裝修公司的方法，達到降低應(yīng)稅收入的目標。同時，還可以借助“差額方式”達到降低營業(yè)稅負擔的目標。三是借助促銷方式，分解“收入”。類似于“價格折扣”的促銷方式，能夠為企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)稅收入降低的目標，進而促進稅負降低。但是，這類方法在執(zhí)行過程中，要嚴格遵照相關(guān)稅法規(guī)定，否則，很可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險。

（四）保有階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃 當房地產(chǎn)企業(yè)的庫存出現(xiàn)大量積壓時，很多房地產(chǎn)公司都會選擇租賃方式來加大企業(yè)的經(jīng)營效益，進而減輕因產(chǎn)品積壓而引發(fā)的資金壓力。借助科學(xué)的稅務(wù)籌劃在很多時候能將這一行為產(chǎn)生的利益最大化。

（1）選擇合理的出租方式。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)因存量房出租而獲取的資金也是需要繳納各類稅款的，例如營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅等。這同樣增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。但是，如果房地產(chǎn)企業(yè)將原先的“出租”改成經(jīng)營“投資”，則僅需要繳納一定的企業(yè)所得稅，如此，企業(yè)的稅負壓力將大幅度降低。

（2）選擇適當?shù)臅嬚?。在投資性房地產(chǎn)的會計處理方面，會計準則中的處理方法主要有：成本法，該方法對企業(yè)的歷史成本進行計量，在規(guī)定的年限內(nèi)可做計提折舊處理。權(quán)益法則是采取公允價值計量，公允價值變動損益是由公允價值變動決定的，不進行計提折舊。相對于權(quán)益法，成本法更適合房地產(chǎn)企業(yè)，因為，其可以將資產(chǎn)的折舊費用作為稅前抵扣額，從而有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在不同階段稅務(wù)籌劃的風險對策

（一）準備階段 房地產(chǎn)企業(yè)在準備階段主要涉及到組織形式的選擇以及融資方式的確定等工作。相對來講，稅收征管部門在房地產(chǎn)企業(yè)分公司的監(jiān)管力度上還是要弱于對子公司的監(jiān)管，同時，分支機構(gòu)一旦出現(xiàn)虧損，出現(xiàn)的虧損額也是可以用來進行母公司利潤抵消的。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在決定是設(shè)立分公司還是子公司時，要對企業(yè)自身的盈利能力進行科學(xué)、合理的預(yù)測分析；房地產(chǎn)企業(yè)獲取土地的方式主要有并購和直接購買。如果是直接購買，企業(yè)則必須繳納一定的契稅，但是，采取并購方式則因未發(fā)生土地轉(zhuǎn)移而不用進行契稅繳納，這樣便可以為企業(yè)節(jié)省大量的稅款。目前，國內(nèi)多數(shù)的房地產(chǎn)公司都是按照 “先買地，再創(chuàng)建項目公司” 的傳統(tǒng)流程進行房地產(chǎn)開發(fā)的，如此，便會因為出現(xiàn)了土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移而使房地產(chǎn)企業(yè)增加大量的契稅負擔。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在“土地出讓合同”中明確指出：子公司擁有所有的權(quán)利，并承擔全部責任。同時，把子公司的名字填寫到土地財政票據(jù)抬頭處，并用其名義進行土地使用證辦理，如此便不會產(chǎn)生與“票據(jù)不合規(guī)”相關(guān)的風險；多數(shù)情況下，銀行貸款都是房地產(chǎn)企業(yè)融資的主要來源，在銀行貸款政策日益“苛刻”的情況下，企業(yè)的貸款難度顯著增加。所以，更多的企業(yè)將融資的關(guān)注重點轉(zhuǎn)向了非金融機構(gòu)，而在融資過程中，合規(guī)的單據(jù)則成為了稅前抵扣成功與否的決定因素，所以，房地產(chǎn)企業(yè)要積極與征管部門進行有效溝通，并嚴格遵循獨立交易原則，從而將結(jié)算利息費用充分利用起來，以實現(xiàn)有效降低企業(yè)稅負的任務(wù)。

（二）開發(fā)建設(shè)階段 在該階段，房地產(chǎn)的開發(fā)成本費用歸集對企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及土地增值稅額多少具有重要影響，所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在遵循稅法規(guī)定以及會計準則的前提下，根據(jù)企業(yè)該項目的預(yù)征利潤率，選擇合理的成本費用核算方式，盡量為企業(yè)獲取“節(jié)水效益”，從而促進企業(yè)的資金供應(yīng)鏈周轉(zhuǎn)正常。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在制定投資計劃時，要對企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)回問題進行全面性的綜合考慮。如果施工項目外包給其他企業(yè)，在合同簽訂時，要明確規(guī)定合同價款以及發(fā)票的取得方式，從而有效避免不合規(guī)風險的出現(xiàn)。

（三）銷售階段 該階段，稅務(wù)籌劃的主要任務(wù)就是如何確定銷售收入，進而最大限度地降低增值額。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上文給出的土地增值稅四級超率累進稅率規(guī)定，合理進行銷售價格制定。在開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)執(zhí)行的稅務(wù)籌劃方案是否真能達到節(jié)稅作用進行綜合測算，從而有效避免其他稅種稅額增加值超出某稅種的節(jié)稅額的情況出現(xiàn)。

（四）保有階段 在這一階段內(nèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)常是同時進行房產(chǎn)的租賃和投資聯(lián)營活動。其在物業(yè)費、經(jīng)管費以及租賃費的制定上不僅要以市場價格為基本依據(jù)，還要積極地與相關(guān)的稅收征管部門進行及時溝通，并盡可能爭取征管部門的認可與支持。在將“租賃”轉(zhuǎn)為“承包經(jīng)營”時，房地產(chǎn)企業(yè)要辦理相應(yīng)的營業(yè)執(zhí)照，并將這項經(jīng)營活動作為自身經(jīng)營范圍內(nèi)的一部分，同時，將“經(jīng)營人”的角色賦予“承租人”，并對其經(jīng)營活動進行

三、實例應(yīng)用

（一）對房地產(chǎn)的增值率進行適當控制 該房地產(chǎn)公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，其嚴格遵循國家的相關(guān)稅收法規(guī)，合理制定企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。其在實際的生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，主要涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及房產(chǎn)稅等。目前，我國的土地增值稅主要是采用四級超率累進模式，該房地產(chǎn)公司在進行房價制定時，對土地增值稅臨界點進行了充分的考慮。例如：稅收因素對銷售利潤的影響等。具體分析如下：對房地產(chǎn)價格進行合理制定。某期工程可作為商品房出售的總面積為20357平方米，需要支出的費用（包括稅金）為3619萬元。有兩種銷售方案，第一種，每平售價為2110元；第二種是每平售價2210元。如果按照售價2110元銷售商品房，房地產(chǎn)公司的銷售收入為：0.211×20357=4295.327萬元，增值額為：4295.327-3619=676.327萬元。增值率為676.327÷3619=18.7%，未超過20%的臨界點，企業(yè)的最終利潤為676.327萬元。如果按照2210元一平進行商品房銷售，則銷售收入為：0.221×20357=4498.897萬元。營業(yè)稅增加額為：（0.221-0.211）×20357×5%=10.1785萬元。教育附加費增加了10.1785×3%=0.3054萬元，城市維護建設(shè)稅增加了10.1785×7%=0.7125萬元。最終的增值稅額為：4498.897-10.1785-0.3054-0.7125-3619=868.68萬元。增值率為：868.68÷3630.1964=23.9%，超過了臨界點20%，需繳納的土地增值稅為：868.68×30%=260.60萬元。企業(yè)的實際利潤為：4498.897-3630.1964-260.60=608.10萬元。通過比較兩種方案的獲利情況，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該以每平2110元銷售商品房。

（二）該房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 該房地產(chǎn)企業(yè)在從事房地產(chǎn)的投資、開發(fā)與銷售的同時，出于擴大企業(yè)經(jīng)營范圍和發(fā)展規(guī)模以及充分利用現(xiàn)有資源目的，對部分房屋進行對外出租。該房地產(chǎn)企業(yè)準備將一棟閑置的寫字樓租給某商貿(mào)企業(yè)，租期為6年，租金為600萬元/年，其中包括一些家具和電器費用，還有電話費、水電費。房地產(chǎn)企業(yè)當年購置這些家具、電器的不含稅價格為54萬元，預(yù)計使用年限為6年，且每年所支付的電話費為24 萬元，水費為18萬元，電費為24萬元。則房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅600×5%=30萬元；房產(chǎn)稅600×12%=72萬元；城市維護建設(shè)稅30×7%=2.1萬元；教育費附加30×3%=0.9萬元。家具、電器的成本為54+54×17%=63.18萬元；每年的使用成本為63.18÷6=10.53萬元；電話費、水電費成本為24+18+24+18×13%+24×17%=72.42萬元，則房地產(chǎn)企業(yè)每年的利潤為600-30-72-2.1-0.9-10.53- 72.42=412.05萬元?，F(xiàn)對企業(yè)進行如下稅務(wù)籌劃，將寫字樓的租金減為一年510萬元，家具和電器賣給商貿(mào)企業(yè)，每年支付費用15萬元，電話費和水電費改為代收。籌劃后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收情況如下：應(yīng)繳納營業(yè)稅510×5%=25.5萬元；房產(chǎn)稅510×12%=61.2萬元；城市維護建設(shè)稅和教育費附加25.5×10%=2.55 萬元。房地產(chǎn)企業(yè)的利潤為510-25.5-61.2-2.55+（15-63.18÷6）=425.22萬元。對于商貿(mào)企業(yè)而言，購買家具、電器所包含的增值稅可以扣除，所繳納的水電費中包含的增值稅也可以從中扣除，因此，商貿(mào)企業(yè)每年所需費用為510+15+24+18+24=591萬元，每年增加進項稅額15×17%+18×13%+24×17%=8.97萬元。經(jīng)過籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤每年增加 425.22-412.05=13.17萬元；商貿(mào)企業(yè)每年節(jié)約租金600-591=9萬元，進項稅額增加8.97萬元，是交易雙方都獲得了明顯收益。

參考文獻：

[1]高鴿：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究》，吉林大學(xué)2013年碩士學(xué)位論文。

第3篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅 稅務(wù)籌劃 企業(yè)利益

所謂稅務(wù)籌劃,就是企業(yè)在國家法律允許的范圍內(nèi),對國家提供的多種納稅方案,根據(jù)企業(yè)自身的情況進行選擇,從而讓企業(yè)的利益得到最大化的實現(xiàn)。而企業(yè)稅務(wù)籌劃并不等同于非法的偷稅漏稅,這兩者具有本質(zhì)的差別。偷稅漏稅是國家明文禁止的違法行為,會受到國家的嚴肅懲處。而企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是根據(jù)國家法律的規(guī)定進行的稅務(wù)籌劃,它是一種積極的納稅行為,是國家所提倡的。通過稅務(wù)籌劃降低了企業(yè)納稅的數(shù)額,從而讓企業(yè)為自身發(fā)展提供了更多的資金,國家也會因為企業(yè)發(fā)展而擴大了稅收的基數(shù),所以在長遠來企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃是有利于國家稅收增長的?，F(xiàn)在企業(yè)的各種納稅種類當中,企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅中的比重越來越大,所以正確對所得稅進行稅務(wù)籌劃也成了各個企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要組成部分。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重要意義

企業(yè)納稅的種類很多,如營業(yè)稅、生產(chǎn)稅、印花稅等等,而在這些稅種當中,所占比重最大的、影響最深遠的莫過于企業(yè)所得稅了,因為企業(yè)其他稅種的稅務(wù)籌劃遠遠不像所得稅這樣與企業(yè)的實際所得利益掛鉤,只有在企業(yè)扣除了所得稅之后,才是企業(yè)真正的收益。比如:企業(yè)的生產(chǎn)獲益是100萬,通過稅務(wù)籌劃降低了30萬的應(yīng)繳稅額,也就是說為企業(yè)增加了30萬的收益,但是這一部分收益還是會被算到所得稅的納稅基數(shù)里面。而如果直接籌劃所得稅數(shù)額,結(jié)余了30萬,那么結(jié)余下來的30萬資金,就不會再參與其他稅款的征收,就是企業(yè)真正獲得的節(jié)稅收益了。

二、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1、以合法為原則

我國是法治社會,不論企業(yè)運用什么樣式的稅務(wù)籌劃,都必須要以合法為原則。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加強自身的法律意識建設(shè),稅法中允許的可以盡量做得充分一點,但是不允許做的就堅決不能做,而法律規(guī)定應(yīng)該要做到的盡量保證實施,法律規(guī)定不應(yīng)該做的事情的就應(yīng)該盡量的避免,以免產(chǎn)生不必要的法律糾紛。只有嚴格在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)進行的稅務(wù)籌劃方案,才是國家允許和受到國家法律保護的,才有可能變成現(xiàn)實。

2、要堅持全局統(tǒng)籌的觀念和原則

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本原則和根本目的就是要最大限度地擴大企業(yè)的經(jīng)濟利益,實現(xiàn)企業(yè)總體的財務(wù)管理目標。所以在稅務(wù)籌劃當中,企業(yè)的總體納稅額也要作為重要因素加以考慮。不能狹隘地只為了減少某一種稅種的納稅額而匆忙籌劃,卻在無形間增加了其他稅額的數(shù)量,企業(yè)進行這樣的稅務(wù)籌劃是達不到從根本上降低納稅總額的效果的。而且進行稅務(wù)籌劃還必須要有對企業(yè)長遠發(fā)展的預(yù)測性眼光,要為企業(yè)將來的健康發(fā)展打下基礎(chǔ),如果為了節(jié)約眼前稅款,而對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成了額外的障礙,從而影響了企業(yè)長期發(fā)展,這樣的稅務(wù)籌劃也是不成功的,甚至是對企業(yè)具有巨大破壞力的行為。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃要堅持統(tǒng)籌全局的原則,在籌劃一種稅種的過程中要橫向兼顧其他稅種,而且還要縱向兼顧企業(yè)的現(xiàn)狀和企業(yè)的未來發(fā)展,這樣的稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃,也才能得到有效的施行。

3、控制籌劃成本的原則

稅務(wù)籌劃與其他經(jīng)濟行為一樣,在運作過程中都存在著一定的風險。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前,必須要了解稅務(wù)籌劃活動需要的成本和可帶來的收益,進而比較兩者之間的關(guān)系。如果是收益大于成本支出的,那么這樣的籌劃活動值得大力推行,但是如果支出成本還大于收益了,那么這樣的籌劃活動不但起不到增加企業(yè)收益的目的,反而會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔,應(yīng)該予以放棄。

4、要遵循從企業(yè)實際情況出發(fā)的原則

我國企業(yè)開始實行稅務(wù)籌劃的時間并不長,而成功的例子也不是非常多,所以對于剛開始實行稅務(wù)籌劃的企業(yè)來說借鑒一些成功企業(yè)的籌劃案例是非常必要的,但是要注意企業(yè)稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展,所以在借鑒成功案例的同時,也要注意結(jié)合企業(yè)自身實際情況,不能盲目相信成功案例的效果,更加不能教條主義。而我國有關(guān)于稅務(wù)籌劃所運用到的法規(guī)政策也有時常有更新,所以企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候,也需要根據(jù)法規(guī)的變化而及時進行修改和完善,從而達到合法合理的效果。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法探討

1、合理成立子公司、有效降低企業(yè)納稅數(shù)額

根據(jù)我國相關(guān)方面的規(guī)定企業(yè)的組織形式分為分公司和子公司兩種,而根據(jù)國家新出臺的關(guān)于企業(yè)所得稅納稅標準來看,所得稅納稅人是以公司法人為限定的。而總公司旗下的分公司不具有獨立法人資格,所以分公司的一切權(quán)利義務(wù)都要由總公司一力承擔。總公司設(shè)立的子公司具有獨立法人資格,可以根據(jù)稅法規(guī)定,單獨履行納稅義務(wù)。所以集團公司等大型企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候可以根據(jù)企業(yè)的實際情況采用設(shè)立分公司或子公司的形式,來降低所得稅納稅數(shù)額,或者降低企業(yè)辦稅成本,提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。但是分公司或者子公司的選擇,不是固定不變的,設(shè)立什么性質(zhì)的子公司需要根據(jù)設(shè)立公司的所在地的稅率水平而定,一般情況下如果當?shù)囟惵瘦^低,那么設(shè)立子公司則可以享受當?shù)氐投惵实暮锰帯?/p>

現(xiàn)在市場經(jīng)濟正在快速發(fā)展,而對于即將進一步拓展市場的大型企業(yè)而言,設(shè)立子公司是必須要做的事情,但是由于拓展市場的前期工作需要投入大量的資金成本,而直接設(shè)立子公司就要作為獨立法人履行納稅義務(wù),總公司就無法將設(shè)立子公司所投入的成本拿來抵消銷售盈利,不利于降低總公司所得稅的納稅數(shù)額,所以應(yīng)當先設(shè)立分公司,讓所有的納稅責任都由總公司承擔,這樣可以將分公司設(shè)立的所有費用歸結(jié)到總公司名下,用總公司的成本開支,抵消掉利潤所得,以此降低公司所得稅的納稅數(shù)額。等到市場開拓完成進入穩(wěn)定時期之后,再將分公司登記為子公司。這樣做的好處是可以讓新成立的子公司享受稅法對新成立公司減免稅的優(yōu)惠政策,能有效地整體降低小集團應(yīng)納所得稅的納稅額度。良好地實現(xiàn)了企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的目的。

2、利用國家優(yōu)惠政策,降低整體負稅率

現(xiàn)在國家為了鼓勵企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新,所以我國在成立的幾個經(jīng)濟特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)都實行了企業(yè)所得稅15%的規(guī)定。國家為了大力發(fā)展經(jīng)濟,在經(jīng)濟亟待發(fā)展的地區(qū)如發(fā)展水平相對較落后的中西部地區(qū)也都實行了稅收減免政策。企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)建立分公司或者子公司,從而享受國家的優(yōu)惠稅收政策,達到總體上降低納稅額度的效果。

3、對納稅基礎(chǔ)的籌劃

所謂納稅基礎(chǔ),就是企業(yè)所得稅納稅數(shù)額的衡量依據(jù),所以企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃的時候最主要的工作應(yīng)該放在盡量縮小納稅基礎(chǔ)上面,這種縮小納稅基礎(chǔ)的籌劃方式就叫稅基籌劃。納稅人通過合理的稅務(wù)籌劃方式來縮小稅基數(shù)額,從而達到減輕稅收負擔的效果。一般在稅率不變的情況下,稅收額度和納稅基礎(chǔ)成正比關(guān)系。按照會計核算規(guī)定,屬于進貨中的合理損耗計入材料采購成本;屬于銷售中的合理損耗計入營業(yè)費用;屬于盤點中的合理損耗計入管理費用。但是,不管計入哪個科目,都是加大了成本費用,減少了利潤。

4、對企業(yè)所在地實行稅率的籌劃

企業(yè)所得稅納稅額度的另一個重要因素就是企業(yè)所在地的稅率。企業(yè)想要有效地降低納稅額度,就要充分考慮到國家對某些產(chǎn)業(yè)、項目和產(chǎn)品出臺的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)積極跟隨國家的稅收優(yōu)惠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),享受優(yōu)惠政策,這種籌劃方式就是稅率籌劃。所以在稅基一定的情況下,有效地掌握稅率籌劃的方法能夠降低企業(yè)納稅額度,企業(yè)可以根據(jù)這個原則,根據(jù)自身情況選擇低稅率行業(yè)投資來達到降低納稅額度的目的。

(1)通過轉(zhuǎn)移定價進行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在有些大型集團公司都在通過轉(zhuǎn)移定價的方式進行稅務(wù)籌劃,通過轉(zhuǎn)移定價進行稅務(wù)籌劃是指在有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)之間以非正常的價格進行交易,這樣做的目的是為了均攤利潤或者轉(zhuǎn)移利潤,從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。這種轉(zhuǎn)移定價的行為在母子公司和總分公司之間運用非常普遍。一般是通過對人力、物資、無形資產(chǎn)等的互惠均攤等途徑實現(xiàn)。

(2)籌劃低稅率,降低納稅額度

為了國內(nèi)經(jīng)濟都能夠均衡快速的發(fā)展,我國政府對于一些特殊行業(yè)、地區(qū)等都制定了一系列的優(yōu)惠稅收政策來引導(dǎo)投資人的投資方向。在我國實行的企業(yè)所得稅法當中,也規(guī)定了比如國家重點扶持項目等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的納稅優(yōu)惠政策,有的政策規(guī)定前幾年免征所得稅,從第幾年到第幾年減半征收等優(yōu)惠政策,企業(yè)如果可以根據(jù)自身情況合理利用這些低稅率項目發(fā)展生產(chǎn),就能夠達到減輕稅收負擔的作用。

(3)對應(yīng)納稅額的籌劃措施

企業(yè)可以通過直接減少應(yīng)納稅額度的方式來減輕企業(yè)的負稅壓力或者接觸納稅義務(wù),國家的宏觀經(jīng)濟政策中制定了一系列的減免稅額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,比如企業(yè)如果購置并使用符合規(guī)定的環(huán)保節(jié)能設(shè)備等,可以按設(shè)備投資額的10%抵免當前的企業(yè)所得稅納稅額度,而且如果地面額度不及設(shè)備投資10%的,還可以把剩余份額轉(zhuǎn)移到下年度結(jié)算。企業(yè)應(yīng)當積極響應(yīng)國家的宏觀調(diào)控政策,置辦符合標準的機器設(shè)備,不但可以改善企業(yè)的生產(chǎn)力水平和企業(yè)管理水平,還可以有效地降低所得稅繳納額度,是一個一舉兩得的好辦法,但要注意的是結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

四、結(jié)束語

企業(yè)進行納稅籌劃的手段多種多樣,企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇適合的方法進行稅務(wù)籌劃工作,但是所構(gòu)想的稅務(wù)籌劃方案是否符合國家規(guī)定還是要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)對納稅人籌劃方案的審查而定。而符合國家法律規(guī)定則是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最高標準和最基本原則,所以不管企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法多么高明,如果一旦被稅務(wù)機關(guān)認定為違法,那么稅務(wù)籌劃不僅不能實行,連同企業(yè)也會被稅務(wù)機關(guān)處以重罰,付出沉重代價。所以那種不顧實際情況,為了避稅而避稅的做法,只是一廂情愿而已,任何籌劃方式都要以法律允許為原則,否則結(jié)果肯定會適得其反。

【參考文獻】

[1] 李春妮:企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版,2008(12).

[2] 蒙強:企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的途徑與思考[J].會計之友,2008(34).

[3] 郭秀萍:企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(23).

第4篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型 建筑安裝企業(yè) 稅務(wù)籌劃

一、前言

增值稅轉(zhuǎn)型改革根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會規(guī)定于2009年1月起正式在全國內(nèi)實行，這個政策的實行不但是增值稅進一步完善的重要部分，對我國經(jīng)濟的發(fā)展也具有重大的影響意義。自上次實行的稅制改革之后，我國實行的增值稅的類型是生產(chǎn)型。此次對增值稅進行改革的內(nèi)容包括對原有條款的修改，取消了原有的免稅政策，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的稅率等等。它不僅可以消除之前實行的增值稅所具有的重復(fù)征稅的缺點，還能夠在一定程度上促進企業(yè)的自身發(fā)展。增值稅轉(zhuǎn)型改革能夠快速推動我國企業(yè)的發(fā)展速度，提高企業(yè)在國際上的競爭力，降低企業(yè)在危機前的風險。

二、稅務(wù)籌劃概述

對于稅務(wù)籌劃的描述，國際上歷來說法不一，形式多種多樣。直到20世紀中期，稅務(wù)籌劃才形成一套比較完整的理論體系。我們可以簡單地理解為：對個體活動或者是納稅人的經(jīng)營活動進行安排，以確保其繳納的最少的稅收[1]。吉馬斯曾經(jīng)談?wù)摰溃骸岸愂栈I劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要部分，而稅務(wù)是其中的一個重要環(huán)境要素，這對于企業(yè)來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰(zhàn)?！蔽覈鴮W(xué)者認為稅收籌劃應(yīng)該是事先對經(jīng)營、理財活動進行籌劃，實現(xiàn)企業(yè)最低納稅，追求利益的最大化。

稅務(wù)籌劃理論一般由四部分組成，下面依次進行介紹。

1.稅收效應(yīng)。從字面上可以知道，所謂的稅收效應(yīng)就是稅收和效應(yīng)這兩個組成部分。稅收是國家獲得財政的主要形式，它是國家依照法律規(guī)定重新分配社會收入的一種強制性、無償性的過程。而效應(yīng)則是指事件發(fā)生的變化或者是產(chǎn)生的影響。企業(yè)稅收效應(yīng)因此就可以理解為國家向企業(yè)進行征收稅務(wù)后給企業(yè)造成的影響和變化，企業(yè)為了應(yīng)對這些變化所采取的安排措施。由此可知，國家變動稅收政策產(chǎn)生的影響是相互的，它既可以改變企業(yè)的經(jīng)營活動，反過來又制約稅收政策的選擇。

2.稅收控制。它是指在稅務(wù)法規(guī)定的范圍之內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營活動依據(jù)其對稅務(wù)產(chǎn)生某種影響，做出一種合乎情理的調(diào)整行為，和逃稅行為是相區(qū)別開的[2]。稅收控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。合理的稅收控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負最低的目標。企業(yè)在籌資過程中需要用到稅收控制。企業(yè)的籌資渠道和方式各不相同，決定了企業(yè)的稅負也就不可能一樣。這就使企業(yè)在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現(xiàn)的財務(wù)風險、時間價值等因素，結(jié)合稅負的影響，做出合理的決策。這就使企業(yè)在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現(xiàn)的財務(wù)風險、時間價值等因素，結(jié)合稅負的影響，做出合理的決策。稅收籌劃從頭到尾都有稅收控制的影子出現(xiàn)，因此，企業(yè)在做籌劃決策時，絕對不能輕視稅收控制的作用。

3.稅務(wù)風險管理是對稅務(wù)進行風險評估，從中擇取最為有效的方式來處理控制風險。簡單地說，就是以最小的成本取得最大的企業(yè)價值。首先是要收集信息，用以了解籌劃主體的狀況。稅務(wù)風險管理可以為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，使制定的籌劃方案更加科學(xué)化，減少過多的損失。

4.最后是博弈論，從這個角度出發(fā)，稅收籌劃以不違反稅法為前提，事先做好規(guī)劃以選擇最佳納稅方式來減少支出。企業(yè)進行稅收籌劃，實際上是為了熟悉其經(jīng)營活動和具有的財務(wù)狀況，也可以了解國家相關(guān)稅法的具體政策，因此需要準確掌握市場的變化，以便實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、建筑安裝業(yè)進行稅務(wù)籌劃的意義

建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利開展得益于我國良好的法治環(huán)境。國家稅法對于不同地區(qū)的不同的項目均有各自的規(guī)定，就建筑安裝這一行業(yè)來說，稅收政策已經(jīng)近乎完善。在這一背景下，既能有效控制偷稅漏稅現(xiàn)象，還能使規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為。

稅務(wù)籌劃可以降低建筑安裝業(yè)的稅務(wù)負擔。建筑企業(yè)是房地產(chǎn)中市場的主要部分，它的最終目的是追求利益的最大化，即以最小的成本取得最大利潤，這就要求企業(yè)經(jīng)營必須要減輕稅務(wù)負擔。建筑安裝企業(yè)的工作內(nèi)容一般有建筑、安裝和修飾等，這就決定了它在這一工作過程中要承擔科目眾多的稅收，比如所得稅、經(jīng)營稅等等。在現(xiàn)行的稅收政策下，建筑安裝企業(yè)只有實行科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃，才能篩選出合適的納稅時間和稅率，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，提高企業(yè)的收益。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理可以起到改善的作用，進而提高核算質(zhì)量。建筑安裝企業(yè)通常來說經(jīng)營的范圍十分廣泛，進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動和投資行為，使其規(guī)范化、合法化，并幫助企業(yè)增強納稅意識。稅務(wù)籌劃為提高財務(wù)管理的重要手段，它能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔和成本支出，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的戰(zhàn)略性目標。

稅務(wù)籌劃還可以提高建筑安裝企業(yè)依法納稅的意識。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、漏稅，前者是在國家稅法規(guī)定政策許可的范圍內(nèi)，做出籌劃為企業(yè)減少稅務(wù)，提高企業(yè)的收益，而后者則是為了減少支出成本去違反國家的法律，屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是合乎情理的、科學(xué)而又合法的，它可以幫助企業(yè)增強納稅意識，進而樹立良好的形象、提高他們自身的信譽，減少過度的損失。

四、建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

建筑安裝企業(yè)的施工周期一般都比較長，而且容易受到季節(jié)的影響。因此，企業(yè)發(fā)放的工資形式與一般的企業(yè)所不同，員工的工資與企業(yè)的收益相掛鉤。例如，企業(yè)處于淡季，它會選擇暫時扣押一部分工資而只發(fā)生活補貼。在工程結(jié)束的時候，則會把員工的獎金與當月份的工資共同結(jié)算。就這一現(xiàn)象就可以看出工作人員的收入是隨季度而不斷變化的。照此看來，企業(yè)在發(fā)放年終獎時可以使用月獎勵的方式，這種節(jié)約稅收的方式最為明顯。將獎金分作月獎結(jié)算比起一次性發(fā)放不但能夠減少企業(yè)的稅負，還可以調(diào)節(jié)工作人員工資結(jié)算失衡現(xiàn)象，避免在多收入的月份里交納不必要的稅務(wù)，還可以緩解職工的壓力，實現(xiàn)雙贏局面。

根據(jù)法律規(guī)定，如果建設(shè)企業(yè)提供材料，那么則需要對其征收營業(yè)稅，企業(yè)提供的設(shè)備則排除在外。因此，建筑安裝企業(yè)需要更新設(shè)備時，其購買的固定資產(chǎn)的稅務(wù)可以進行抵扣，而且這種抵扣是合法的。完成一項工程所需要的材料是不會發(fā)生變化的，影響計稅的因素是材料的來源渠道。建設(shè)方的材料基本都是在市場上直接購買的，價格相對要高的多，這就會提高施工企業(yè)計稅標準。而我們知道，施工企業(yè)和材料商通常會有合作關(guān)系，若由施工方購買原材料的話，就會便宜不少，這樣一來，也會實現(xiàn)節(jié)約稅負的目的。建筑安裝企業(yè)在購得設(shè)備時，一般需要支付給銷售方轉(zhuǎn)讓費。在這種情況下，建筑安裝企業(yè)可以減少施工成本，這能夠幫助建筑安裝企業(yè)減少需要繳納的增值稅，獲得盡可能多地抵扣。通過銷售方所提供的相關(guān)收據(jù)來取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

我國稅法規(guī)定，在設(shè)計之前在中國境內(nèi)進行一系列準備工作后，將設(shè)計最后轉(zhuǎn)交給我方企業(yè)，不得向其征收營業(yè)稅[3]。根據(jù)這這條規(guī)定，建筑安裝企業(yè)可以進行如下的稅務(wù)籌劃：比如一個公司正在進行一項建設(shè)，它會委托一個建筑企業(yè)來進行圖紙設(shè)計，并給予200萬的報酬。由此一來，這個建筑企業(yè)就需要繳納6萬元的營業(yè)稅。假若這個企業(yè)在還建立了一個子公司，那么該企業(yè)就可以讓這個子公司和他簽訂合同，在設(shè)計完成后，根據(jù)國家政策的規(guī)定，該建筑企業(yè)就完全可以省掉繳納營業(yè)稅。稅法有規(guī)定，在合作建房時，當無形資產(chǎn)在向外進行投資或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，不得征收營業(yè)稅。由此，籌劃方案可以按這樣的思路來進行：建筑安裝企業(yè)A與企業(yè)B共同合作建房，由企業(yè)A進行施工并且提供資金，另一方提供的是土地的使用權(quán)。雙方就分配比例達成協(xié)議，在工程竣工經(jīng)價值評估后，按比例分得成果。若A、B兩個企業(yè)各分得500萬元，根據(jù)以物易物方式計算，這倆個企業(yè)分別需要繳納25萬元的營業(yè)稅。假如雙方使用的是合營的方式，將資金和土地使用權(quán)都入股，合作建房。雙方在工程完成之后，達成共同分享利益、共同承擔風險的協(xié)議，那么雙方企業(yè)都可以免去繳納營業(yè)稅。

五、結(jié)語

企業(yè)要降低財稅風險、提高經(jīng)濟效益有賴于有效的稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)的周轉(zhuǎn)時間比較長，投資相對較大，因此更加需要一個科學(xué)化、合法化的稅務(wù)籌劃，這對于增強其競爭力，促進企業(yè)的發(fā)展都具有重要的意義。

參考文獻

[1]梁先明.建筑安裝企業(yè)應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型的稅務(wù)籌劃[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（04）：32-36.

第5篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

    關(guān)鍵詞:建筑安裝;稅務(wù)籌劃;實務(wù)

    稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)的重要財務(wù)管理活動,在建筑安裝企業(yè)的發(fā)展過程中扮演著重要的角色,是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容之一。建筑安裝企業(yè)管理活動的核心是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,通過籌資、資金管理等活動來提高企業(yè)財務(wù)運行的質(zhì)量和效率,進而提升企業(yè)核心競爭力。稅務(wù)籌劃是一門集稅收經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)為一體的綜合學(xué)科,它是在法律允許的范圍內(nèi),盡管在某些場合與政府政策有些不一致,但其是在法的合理性上對建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)活動進行科學(xué)性的籌劃,以讓企業(yè)盡量少交稅,減輕企業(yè)稅負,為企業(yè)節(jié)約資金,提高企業(yè)的盈利水平。本文主要立足于建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境,通過多視角挖掘建筑安裝企業(yè)各財務(wù)活動過程中的稅務(wù)籌劃空間及關(guān)注點,旨在為建筑安裝企業(yè)提供有效、具有實踐意義的稅務(wù)籌劃思路。

    一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

    稅務(wù)籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下,在納稅之前,企業(yè)為減輕稅負,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對稅務(wù)籌劃的劃分,稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型:將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式;將收入從一個口袋轉(zhuǎn)入另一個口袋;將收入從一個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務(wù)籌劃,最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運用,而在新會計準則下,我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括:一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃,即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃操作,這種方法符合法律本意,既有利于納稅人節(jié)約成本,同時也對國家有利,具有零風險的特點。二是稅務(wù)彈性籌劃,稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性,具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃,我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點,如稅率分級、優(yōu)惠分等進行稅務(wù)籌劃,如稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃。

    建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工,其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù),按照合同規(guī)定,按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施,并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括:施工周期長,項目多,工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中,建筑安裝企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題,建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上,積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃,以最大限度節(jié)稅增收,實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則,全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

    二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

    (一)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

    首先,稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負。建筑施工企業(yè)作為房地產(chǎn)業(yè)的一個重要市場主體,追求自身經(jīng)濟利潤最大化是其最終目標,即實現(xiàn)企業(yè)總收入與總成本差額的最大化,這也就必然要求建筑施工企業(yè)必須將減輕稅負作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要目標。建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、機電安裝等施工生產(chǎn)的企業(yè),其工作內(nèi)容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務(wù),在這一系列的過程中,建筑安裝企業(yè)需要承擔較大的稅負,包括營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護稅等等,在當前嚴格的宏觀調(diào)控措施下,建筑安裝企業(yè)通過科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃,有助于通過合理選擇納稅時間或適用的稅率幫助企業(yè)降低稅負,提高資金利用率,進而提高企業(yè)的獲利能力和投資回報率。

    其次,改善企業(yè)財務(wù)管理,提高會計核算質(zhì)量。建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動涉及范圍較廣,通過合理的稅務(wù)籌劃有利于整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合法、合理,有利于其做出正確的經(jīng)營決策,同時有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理活動,提高企業(yè)納稅意識和財務(wù)管理水平,即稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要手段,有利于降低企業(yè)稅負,改善企業(yè)資金流,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理目標。另外,建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃,通常會聘請外部專業(yè)人才來對企業(yè)的財會活動進行合理的規(guī)范,對當前管理過于分散的建筑安裝企業(yè)來說,有助于提高企業(yè)整體會計核算質(zhì)量,有利于建筑安裝企業(yè)加強自身財務(wù)核算管理活動。

    再次,有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識,增強稅收零風險。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅存在本質(zhì)的區(qū)別,偷稅、漏稅是在違背國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本,而稅務(wù)籌劃是利用國家相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)政策來為企業(yè)減輕稅負,進而提高企業(yè)的盈利水平。合理合法的稅務(wù)籌劃是建筑安裝企業(yè)實現(xiàn)稅收零風險的基礎(chǔ),一方面有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識,另一方面則有助于提高企業(yè)的名譽和商譽,為企業(yè)樹立優(yōu)秀的形象,創(chuàng)立自己的品牌,避免造成不必要的經(jīng)濟損失。

    (二)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

    首先,當前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說,不同地區(qū)和不同的施工項目,國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定,總體來看,建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為,另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確,企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用,即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機,使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循,大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

    其次,建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點,企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制,達到國家鼓勵的標準。一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點,分析不同的稅務(wù)籌劃效果,合理分配自身資金,選擇最好的稅務(wù)籌劃方案,或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣,經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點,可以利用不同地區(qū)的稅收差異,做好稅務(wù)籌劃安排,或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向,對自身業(yè)務(wù)活動做適當調(diào)整,以減輕企業(yè)稅負;另一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異,選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案,節(jié)約企業(yè)稅收成本。

    三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實務(wù)

    (一)營業(yè)稅納稅籌劃

    根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,建設(shè)方提供的材料需計入營業(yè)稅征收范圍,而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例,A公司能夠自產(chǎn)設(shè)備,因此自產(chǎn)的工程用設(shè)備繳納增值稅后,無需繳納安裝工程的營業(yè)稅費,這樣籌劃時避免了設(shè)備產(chǎn)值的重復(fù)納稅,同時由于A公司具備自產(chǎn)貨物能力,可以在合理范圍內(nèi)調(diào)整貨物與勞務(wù)的價款,更能進一步減輕稅負。例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同,總價為1200萬元,其中設(shè)備價值為800萬元,安裝價格為400萬元,則按照相關(guān)法律規(guī)定我公司應(yīng)繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元,合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元。如果不是自產(chǎn)設(shè)備用于安裝,則應(yīng)繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×3%=36萬元,合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+36=152.24萬元。第一種情況相對于第二種情況所減少的營業(yè)稅金額應(yīng)為自產(chǎn)設(shè)備價值不用重復(fù)繳納營業(yè)稅部分,800*3%=24萬元,即第一種情況比第二種情況節(jié)省營業(yè)稅24萬元。同時,對于設(shè)備不是自產(chǎn)的情況,建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常分為兩種:一是成立設(shè)備銷售公司,通過銷售公司將設(shè)備等賣給對方,則可以開具增值稅專用發(fā)票,并提供安裝服務(wù),同時繳納營業(yè)稅,這種情況下稅務(wù)籌劃的具體做法與有自產(chǎn)設(shè)備的籌劃一樣,但如果自購設(shè)備進行安裝,這樣既抵扣不了進項稅,同時也需要征收設(shè)備安裝稅。二是讓對方自購設(shè)備,企業(yè)只負責提供安裝服務(wù),這樣企業(yè)只需繳納營業(yè)稅,就不需要再繳納設(shè)備部分的營業(yè)稅了。

    (二)企業(yè)所得稅納稅籌劃

    由于建筑安裝企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點,在實際操作中,建筑安裝企業(yè)普遍存在對于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計稅,以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題,建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點和營業(yè)稅納稅地點的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下,由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況,這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此,建筑安裝企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點所在地外的地方施工時,應(yīng)向其主管主管機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營證明》,并請稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭惡痆2010]156號文件,預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅,做好與項目地地方稅務(wù)局的溝通,避免了重復(fù)計算企業(yè)所得稅。

    (三)個人所得稅納稅籌劃

    建筑安裝企業(yè)具有施工周期長的特點,且受季節(jié)影響較大,其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣,比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補貼而不發(fā)放工資,即建筑安裝企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時,隨著工程的竣工,員工績效獎金就會被納入當月工資,總體來看,員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下,企業(yè)年終獎金可采用月獎按比例控制發(fā)放的方法,此時的節(jié)稅效果最佳,這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發(fā)放可以降低年終獎適用稅率,且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負,另一方面,部分獎金作為月獎發(fā)放可以平衡職工工資,避免獎金多發(fā)的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補貼的窘境,實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

    總之,科學(xué)的稅務(wù)籌劃,對于降低企業(yè)的財稅風險,提高建筑安裝企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用,因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

    參考文獻:

    1.張劍.建筑安裝企業(yè)涉稅風險探討[J].企業(yè)研究,2012(4).

第6篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計工作 作用 完善

一、企業(yè)稅務(wù)會計對企業(yè)管理的作用

因為企業(yè)稅務(wù)會計工作是保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進行的活動，也是對企業(yè)以貨幣形式體現(xiàn)出對企業(yè)稅務(wù)的資金運動過程進行全面的核算與監(jiān)督，因而企業(yè)稅務(wù)會計對企業(yè)財務(wù)管理具有重要作用。結(jié)合本人所在單位（某國有公路投資開發(fā)公司）的實際工作，本人認為企業(yè)稅務(wù)會計對企業(yè)財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)稅務(wù)會計工作對企業(yè)稅務(wù)籌劃作用

簡單來講，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)采取合法的和非違法的方式在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)和有利于資金周轉(zhuǎn)方面的策劃和安排。企業(yè)稅務(wù)會計工作不僅僅是體現(xiàn)對稅務(wù)資金運動過程的核算與監(jiān)督，而且應(yīng)用如稅負因素分析等諸多方法，使得納稅人明確如何利用非違法的方式來達到企業(yè)自身權(quán)益的最大化。以本人所在工作單位為例，結(jié)合行業(yè)的實際工作，深刻體會到稅務(wù)作為本公司成本支出中很重要的一部分，其數(shù)額的多少將直接影響著本企業(yè)的經(jīng)濟主體自身的實際經(jīng)濟效益。而通過稅務(wù)籌劃，依據(jù)稅法及相關(guān)政策的規(guī)定并結(jié)合公司自身的經(jīng)營特點來進行籌劃本公司的經(jīng)營活動及納稅方式，來實現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠，不多納稅目的?？偟膩碚f，企業(yè)稅收籌劃有兩點需要特別強調(diào)：首先是在符合稅法及不違法的前提下進行的，因此以偷漏稅為代表的“偷漏騙抗欠稅”都不是納稅籌劃。此外根據(jù)本人的工作經(jīng)驗，納稅籌劃必須按有利于納稅來安排，例如在工作中，通過采用合法的手段進行節(jié)稅籌劃和規(guī)范整理納稅人賬目，來實現(xiàn)涉稅零風險，這樣也有利于納稅，以實現(xiàn)本公司經(jīng)濟效益最大化的目的。因此構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)會計，實施稅收籌劃有利于完善國家的稅制建設(shè)，推動經(jīng)濟發(fā)展。

（二）企業(yè)稅務(wù)會計工作對企業(yè)財務(wù)管理具有監(jiān)督作用

企業(yè)稅務(wù)會計要保證企業(yè)正確、完整地履行納稅義務(wù)，避免由于不熟悉稅法規(guī)定而未履行納稅義務(wù)或多繳納稅金所受到處罰或損失。結(jié)合實際工作經(jīng)驗，經(jīng)常會有稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與本企業(yè)財務(wù)會計核算反映的依據(jù)出現(xiàn)不一致的情況，這是由于核算方法的不一致所導(dǎo)致的差異；列如：在期末計算繳納所得稅時對會計利潤與稅法利潤的差異調(diào)整中固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費、廣告費、捐贈支出的扣除，相關(guān)資產(chǎn)準備金的調(diào)整等都會出現(xiàn)差異。因此，應(yīng)通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，為企業(yè)的財務(wù)管理進行監(jiān)督和提供決策依據(jù)

（三）企業(yè)稅務(wù)會計工作對企業(yè)資金使用具有一定的調(diào)節(jié)作用

目前根據(jù)我國稅法在對相關(guān)稅種的申報、預(yù)交稅款、匯算清繳等相關(guān)規(guī)定時都規(guī)定了一定的時間范圍，同時也規(guī)定了在企業(yè)困難時可以對相關(guān)的應(yīng)繳稅款申請延期繳納等類似的時間規(guī)定。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素，而資金的時間價值對企業(yè)又十分重要，這樣企業(yè)可以結(jié)合自身情況合理利用這些規(guī)定對企業(yè)的稅務(wù)資金的運動進行籌劃，使企業(yè)的稅務(wù)資金為企業(yè)創(chuàng)造出應(yīng)有的時間價值。這樣一來就對企業(yè)稅務(wù)會計工作者在的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求。

二、完善企業(yè)稅務(wù)會計工作的一些思考

基于企業(yè)稅務(wù)會計對企業(yè)財務(wù)管理起著上述作用，結(jié)合本人在公司所從事的實際工作，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)從以下幾個方面進行完善：

（一）建立完善的稅務(wù)會計核算體系

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府對稅收體制的不斷完善，使之更好的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，建立完善的稅務(wù)會計核算體系大勢所趨。在會計核算仍然要遵循會計準則前提下，所建立的稅務(wù)會計核算體系也應(yīng)與會計準則相匹配。企業(yè)可以根據(jù)自身所涉及稅種設(shè)置相應(yīng)的會計科目，并設(shè)置總分類賬和明細分類賬。以本企業(yè)為例，在利用用友財務(wù)軟件進行會計核算的條件下，增加稅務(wù)會計總賬模塊，對每一筆涉稅業(yè)務(wù)在核算時都會自動生成到稅務(wù)會計總賬下的帳表中，這樣就能及時反映出企業(yè)的應(yīng)納稅情況，為企業(yè)的財務(wù)管理、預(yù)算的編制提供相應(yīng)的信息，避免了企業(yè)稅收會計核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。

（二）做好納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，規(guī)避風險

納稅調(diào)整不僅要求稅務(wù)會計相關(guān)專職人員對會計準則、會計制度熟悉，還要求他們對稅法運用自如，能夠準確地分析計算出會計利潤與稅法利潤的差異所在。在納稅調(diào)整問題上，很容易形成稅務(wù)風險，企業(yè)必須謹防納稅調(diào)整可能帶來的稅務(wù)風險問題。目前我國現(xiàn)行稅法對企業(yè)利潤的計算與會計準則所規(guī)定的存在較大的差異，這就要求企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)進行所得稅申報時，應(yīng)及時進行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，更好的防范風險。結(jié)合本人工作實際來講，如果在本企業(yè)納稅申報時，該調(diào)整的項目沒有進行調(diào)整而造成少繳稅，稅務(wù)機關(guān)很容易認定為偷稅。

（三）加大力度對稅務(wù)會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

從事稅務(wù)會計是一項需要熟練掌握會計實務(wù)、稅法知識及實際工作經(jīng)驗為一身多能型人才，所以稅務(wù)會計工作是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的一個重要因素。稅務(wù)會計人員從事的是專職稅務(wù)工作，他們從事著涉稅工作，擔負著多項職能，負責企業(yè)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)處理，對避免企業(yè)在向國家納稅時發(fā)生不合法的行為起著關(guān)鍵的作用。稅務(wù)會計師對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和企業(yè)稅務(wù)會計的構(gòu)建實施具有不可替代的作用。如果說稅務(wù)會計工作最主要的目標是保障企業(yè)生產(chǎn)的順利發(fā)展，同企業(yè)財務(wù)管理目標一致更好地實現(xiàn)股東財富最大化，那么稅務(wù)會計師業(yè)務(wù)能力的高低將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保障起著決定性作用。因此企業(yè)必須對專職稅務(wù)會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)應(yīng)提供相應(yīng)的支持，國家也應(yīng)制定用一套稅務(wù)會計職業(yè)準則來規(guī)范稅務(wù)會計人員工作，對于從事稅務(wù)會計工作的人員必須經(jīng)過嚴格培訓(xùn)考核，取得從業(yè)資格證書后才能從業(yè)，并建立后續(xù)教育及年檢制度。目前，我們國家各地的稅務(wù)機關(guān)、院校、中介機構(gòu)及互聯(lián)網(wǎng)都有為企業(yè)的稅務(wù)會計提供咨詢和培訓(xùn)業(yè)務(wù)，這也使得稅務(wù)會計師可以及時掌握國家最新的稅收法律法規(guī)提供良好平臺，能夠更好的保障稅務(wù)會計師知識的不斷更新。只有國家和企業(yè)都重視對稅務(wù)會計師的培養(yǎng)才能使這一職業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

三、結(jié)語語

綜上所述分析，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)會計構(gòu)建和完善對企業(yè)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理及企業(yè)更好的應(yīng)對稅務(wù)稽查工作具有重要的現(xiàn)實意義。各個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點，設(shè)置企業(yè)稅務(wù)會計崗位，聘請有相應(yīng)工作能力的稅務(wù)師從事該工作，更好地完成企業(yè)的稅務(wù)工作，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利地發(fā)展。同時，鑒于稅務(wù)會計師對于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負等具有的重要作用和意義，相關(guān)企業(yè)也需要重視專職稅務(wù)會計師的培養(yǎng)，從而促進稅制的發(fā)展，更好的實現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。

參考文獻：

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[2]譚維慶.稅務(wù)會計在我國的發(fā)展應(yīng)用研究.現(xiàn)代商業(yè)，2008（4）

第7篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務(wù)風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經(jīng)營或投資的財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風險管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務(wù)管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務(wù)活動進行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導(dǎo)致的風險

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟往來的相關(guān)企業(yè)，而財務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)。基于此，僅依靠財務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風險

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應(yīng)的促進經(jīng)濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)的活動?；诖?，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。

4.基于財務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業(yè)內(nèi)部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標準。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導(dǎo)致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應(yīng)用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時需要具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓(xùn)、促進與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

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第8篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

內(nèi)容摘 要： 近年來企業(yè)稅收風險成為國家稅務(wù)管理部門研究的熱點問題，但目前對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險及稅務(wù)風險預(yù)防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業(yè)的角度探索了其內(nèi)部稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，并給出了防范措施。

主題詞： 企業(yè)稅務(wù) 風險分析

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)稅收規(guī)章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，該指引站在稅務(wù)機關(guān)的角度，通過完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險方面的把控，從而提高企業(yè)的納稅遵從度。但對多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)稅務(wù)風險概念仍不明確，企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業(yè)稅務(wù)風險問題進行分析，使企業(yè)能達到防范稅務(wù)風險、降低納稅成本、提高經(jīng)濟利益的目的。

一、 一、企業(yè)稅務(wù)風險的含義及特點

企業(yè)經(jīng)營運作過程中所面對的各種不確定性被統(tǒng)稱為企業(yè)稅務(wù)風險，其表現(xiàn)主要有兩方面，一方面是因企業(yè)納稅行為不符合稅法規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務(wù)機關(guān)作為國家機關(guān)，對于企業(yè)的稅務(wù)行為有法律意義上的永久追繳權(quán)，所以企業(yè)稅務(wù)風險在時間上具有不可撤銷性，即企業(yè)的稅務(wù)風險將無限期存在，這相對于其他企業(yè)風險而言極其特殊。

二、 二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

1、.國家稅收法規(guī)不確定和稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風險

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收規(guī)章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規(guī)還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法部門較多，包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上交叉重復(fù)，再加上主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法在一定程度上存在不規(guī)范的現(xiàn)象、稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊等因素，造成國家稅收法規(guī)與地方具體政策執(zhí)行存在不一致性，這些都使企業(yè)實際納稅金額不確定，從而給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風險。

2、.企業(yè)對稅務(wù)工作不重視及缺乏稅務(wù)風險意識導(dǎo)致的風險

現(xiàn)代企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)工作不夠重視，企業(yè)高層管理者更關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績?nèi)绾?，資金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關(guān)注稅務(wù)工作的管理與籌劃，稅務(wù)風險意識淡薄。大部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，專職的稅務(wù)管理人員相對較少，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員只疲于應(yīng)付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關(guān)的稅收法規(guī)政策，對稅收政策法規(guī)的精神把握不準，理解不透，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3、.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。但由于國家對內(nèi)部控制具體內(nèi)容、考核標準未做出詳盡規(guī)范，相當多的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，內(nèi)部控制制度流于形式，很難和企業(yè)的經(jīng)營管理真正銜接起來，而內(nèi)控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內(nèi)部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業(yè)的內(nèi)控制度并沒有真正發(fā)揮防范風險、有效監(jiān)管的作用。如果企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務(wù)風險。

4、.企業(yè)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低

企業(yè)稅務(wù)人員的自身素質(zhì)高低直接影響著稅務(wù)風險，目前企業(yè)中多數(shù)稅務(wù)人員自身沒有經(jīng)過全面、系統(tǒng)的稅收知識培訓(xùn)，業(yè)務(wù)水平和工作能力普遍較低，使企業(yè)的稅務(wù)人員常常不能精確把握當前稅務(wù)現(xiàn)狀，缺乏對當前稅務(wù)政策的有效了解，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風險缺乏準確、專業(yè)的判斷，對稅務(wù)機關(guān)的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業(yè)帶來了風險隱患。

稅務(wù)人員的職業(yè)道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節(jié)約成本，增加利潤，企業(yè)的稅務(wù)人員可能會做一些違背職業(yè)道德的事，這無疑會使企業(yè)的風險值上升。

三、稅務(wù)風險的防范措施

1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關(guān)系

近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業(yè)必須時刻關(guān)注國家的政策及經(jīng)濟發(fā)展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務(wù)籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)也要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，與稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系，進行有效持續(xù)的溝通，營造良好的稅企關(guān)系，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業(yè)正確及時掌握稅收政策，并在稅務(wù)處理及稅務(wù)籌劃方面得到地方主管稅務(wù)部門的認可，才能有效的避免企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)政策方面的偏差，降低企業(yè)稅務(wù)風險。

2、.提高稅務(wù)風險意識，加強企業(yè)的稅務(wù)管理力度

企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視企業(yè)稅務(wù)管理，樹立企業(yè)稅務(wù)風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業(yè)高層管理人員應(yīng)該進行一定的稅務(wù)知識、稅收法規(guī)政策培訓(xùn)，使其充分認識到稅務(wù)管理工作對企業(yè)的重要性，破除以往把稅務(wù)事宜只看作是財務(wù)部門工作的陳舊觀念；其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，選拔或招聘具備專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員從事稅務(wù)管理工作。同時，要加強對現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員、財務(wù)人員和相關(guān)部門的稅法知識、風險意識的培訓(xùn)，提高其理論和實際業(yè)務(wù)水平，增強企業(yè)的稅務(wù)管理力度，降低企業(yè)稅務(wù)風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3、.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全稅務(wù)風險管理制度

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的要求，將稅務(wù)風險合理目標列入企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，形成企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，使內(nèi)部控制服務(wù)于稅務(wù)風險管理的要求。這既能使稅務(wù)管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項外包。同時，根據(jù)企業(yè)的實際情況，將稅務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部風險控制體系相結(jié)合，設(shè)計合理的稅務(wù)管理流程、控制方法，建立健全企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，從而控制稅務(wù)風險。

4、.健全財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須搞好財務(wù)管理工作，規(guī)避風險，以取得最佳的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)管理水平能力的高低直接體現(xiàn)了企業(yè)理財能力、資金運籌能力，同時對企業(yè)的財務(wù)核算水平、稅務(wù)的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業(yè)的財務(wù)管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業(yè)的稅務(wù)管理水平，給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)風險。

因此，企業(yè)管理者必須充分認識財務(wù)管理的重要性，樹立嶄新的企業(yè)財務(wù)管理觀念，通過健全財務(wù)管理規(guī)章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質(zhì)等方法提高財務(wù)管理水平。

5、.加強稅收法規(guī)知識方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風險的識別關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，要從源頭上有效防范企業(yè)的稅務(wù)風險，必須提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)利用培訓(xùn)、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業(yè)水平。督促企業(yè)涉稅人員加強稅收法律法規(guī)學(xué)習(xí)，更新和掌握稅務(wù)知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業(yè)在稅務(wù)處理及籌劃方面的失誤，為企業(yè)降低和防范稅務(wù)風險奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務(wù)監(jiān)督的日益嚴格，稅務(wù)風險已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)營的重要因素，它貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，涉及企業(yè)日常經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，要想有效防范，必須了解企業(yè)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素，并將風險管理與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)有機結(jié)合，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能從根本上排除稅務(wù)風險產(chǎn)生的不確定性。

防范和控制企業(yè)的稅務(wù)風險，不僅僅是稅務(wù)管理人員的責任，也是企業(yè)高層管理者、財務(wù)管理人員和每個員工的責任。只有企業(yè)高層管理者充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，樹立稅務(wù)風險意識，注重對財務(wù)、稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)和支持，才能對稅務(wù)風險進行有效管理，充分降低企業(yè)涉稅風險，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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第9篇：商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅；納稅籌劃

當前，納稅籌劃已經(jīng)成為了會計領(lǐng)域中的核心內(nèi)容，其直接決定了企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。隨著我國稅制改革的不斷深化以及市場經(jīng)濟的日漸完善，賦予了企業(yè)增值稅納稅籌劃工作更多的主動權(quán)。眾所周知，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而納稅籌劃則是財務(wù)管理中必不可少的部分，所有實力雄厚的企業(yè)都會構(gòu)建行之有效的納稅籌劃體系，作為納稅籌劃的依據(jù)。做好企業(yè)增值稅的納稅籌劃工作對提高企業(yè)經(jīng)濟效益有很大的幫助。

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義及其流程

（一）意義

增值稅指的是國家對商品生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)新增的價值所征收的稅，其最突出的特點是落實稅款抵扣制，涵蓋在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域，與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各環(huán)節(jié)均有緊密的聯(lián)系，企業(yè)在完善的納稅籌劃下，不僅不需要繳納較高的增值稅和稅費，還有助于提升企業(yè)財務(wù)效率。

此外，企業(yè)在進行增值稅籌劃工作時，必須嚴格按國家稅收法規(guī)，制定能夠有效應(yīng)對經(jīng)營活動中所涉及的增值稅計劃，從而避免增值稅出現(xiàn)過高的稅收成本，實現(xiàn)稅收收益最大化。

（二）流程

企業(yè)增值稅納稅籌劃共具有以下流程：一，系統(tǒng)收集和整理對增值稅納稅籌劃有幫助的各類信息；每個企業(yè)的經(jīng)營情況、經(jīng)營范圍都不一樣，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際來制定納稅籌劃計劃，從戰(zhàn)略目標、經(jīng)營需求、經(jīng)營狀況等角度出發(fā)掌握策劃主體的需求。二，深入分析企業(yè)的涉稅環(huán)境；增值稅納稅籌劃工作開展前，應(yīng)先深入分析企業(yè)當前所處的涉稅環(huán)境，系統(tǒng)總結(jié)歸類財稅政策等資料，通過與國家稅務(wù)機關(guān)協(xié)作，進一步加快了企業(yè)納稅籌劃的進度。在實力雄厚的企業(yè)中，可結(jié)合自身實際建立相應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)庫，為以后的工作提供便利。三，制定科學(xué)合理的納稅籌劃目標；企業(yè)開展納稅籌劃工作的根本原因是實現(xiàn)價值最大化。不同的企業(yè)所采用的納稅籌劃目標也不盡相同，比如有的企業(yè)以降低納稅風險為納稅籌劃目標，有的企業(yè)以資金的有效利用為納稅籌劃目標；等。四，確立行之有效的增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在組合籌劃技術(shù)，深入分析潛在的風險后制定一系列的增值稅納稅籌劃方案。方案制定完成后，接下來就是分析論證方案的可操作性、科學(xué)性，以最終確立優(yōu)勢最大的增值稅納稅籌劃方案。五，全面貫徹落實增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在明確增值稅納稅籌劃方案后，還應(yīng)將方案及時交到管理部門中，由管理部門對方案進行系統(tǒng)審批，審批認可后方可運用到實際中。企業(yè)應(yīng)對方案執(zhí)行過程加強監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題并采取措施有效處理，比如工作人員的操作缺乏規(guī)范性、納稅籌劃方案存在不完善之處等，可通過信息反饋機制綜合評價增值稅納稅籌劃方案的成效，以明確方案是否滿足企業(yè)經(jīng)濟效益目標。由于企業(yè)所處的環(huán)境變化多端，對增值稅納稅籌劃方案的制定與執(zhí)行過程造成了較大的影響，導(dǎo)致方案執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)預(yù)期目標還有一定的差距，為此，企業(yè)應(yīng)及時分析和反饋存在的差異信息，確保決策者能夠?qū)Ψ桨讣皶r有效調(diào)整。

二、企業(yè)增值稅的納稅籌劃措施

（一）通過各類銷售方式開展納稅籌劃

首先，商業(yè)折扣；指的是企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代市場的供需要求，為了提高商品銷售量而適當?shù)目鄢唐窐藘r。國家稅法明確規(guī)定，當銷售額與折扣額同一天存在在發(fā)票上，將折扣后的銷售額作為征增值稅。其次，現(xiàn)金折扣；指的是為了使顧客盡早付清款項而提供的一種價格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣是在貨物銷售后而產(chǎn)生的，屬于具有融資性質(zhì)特點的理財費用，因此不能在銷售額中進行現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額計征增值稅?；蛘邔贤?guī)定加以調(diào)整，將現(xiàn)金折扣變?yōu)樯虡I(yè)折扣，從而發(fā)揮節(jié)稅作用。最后，銷售折讓；指的是當貨物已經(jīng)銷售出去，因其質(zhì)量、規(guī)格等問題消費者未退貨，但銷售方適當?shù)慕o予價格優(yōu)惠。國家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計繳增值稅，不過需要消費者填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并遞交給主管稅務(wù)機關(guān)，銷售方在此基礎(chǔ)上開具紅字發(fā)票。

（二）培養(yǎng)一批專業(yè)的納稅籌劃人員

一批優(yōu)秀的納稅籌劃人員是實現(xiàn)預(yù)期納稅籌劃效果的關(guān)鍵。所以應(yīng)不斷強化納稅籌劃隊伍的建設(shè)力度，尤其要提高財務(wù)人員的工作水平。雖然企業(yè)中從事財務(wù)工作的人員很多，但這些人員的素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力各異，多數(shù)財務(wù)人員實際中并沒有掌握企業(yè)預(yù)期的納稅籌劃目標、籌劃流程等。盡管有部分優(yōu)秀財務(wù)工作者逐漸進入到領(lǐng)導(dǎo)崗位，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環(huán)節(jié)，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項工作。所以企業(yè)應(yīng)重視對納稅籌劃人員的培訓(xùn)，不僅開展入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)，還應(yīng)開展有關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容培訓(xùn)。

（三）落實減免稅政策

現(xiàn)階段，我國增值稅優(yōu)惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應(yīng)的減免優(yōu)惠，比如外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)的項目在整體投資額內(nèi)進口自用設(shè)備，除了《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》及《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應(yīng)免征進口環(huán)節(jié)增值稅；另一方面，為特定產(chǎn)業(yè)和特定行為提供相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、化肥生產(chǎn)銷售免征增值稅，等。對于舊貨銷售、水泥、醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)，均具備一定的增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可將各類優(yōu)惠政策整合到一起，發(fā)揮共同的優(yōu)勢，從而提高納稅籌劃效益。與此同時，對減免稅政策的使用過程中，企業(yè)還必須清楚了解自己在增值稅納稅鏈條中的具置以及稅收工作所取得的成效，主要涉及下列幾點：一，突出公平性；會計核算過程中，企業(yè)應(yīng)貫徹落實會計制度及其準則，以有效確認、計量會計收入要素，只要發(fā)現(xiàn)計量標準和稅法背道而馳的，嚴厲禁止對會計賬簿記錄私自整改。對當期應(yīng)交稅額計算過程中，要以稅法中的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)明確具體的應(yīng)稅銷售額，并在此基礎(chǔ)上計算出當前需要繳納的稅額，做好繳納稅款的申報。二，強化財稅合作力度；會計準則是由國家財政部門制訂，稅收法規(guī)是由國家稅務(wù)總局制訂，由于這兩個部門的目標不相同，不可避免的會導(dǎo)致各自出臺的政策法規(guī)存在沖突問題，不過關(guān)于會計準則和稅收法規(guī)間出現(xiàn)的某一短期差異，這兩個部門可以經(jīng)過及時溝通交流來避免。從制度層面的角度出發(fā)，這兩個部門建立良好的協(xié)調(diào)溝通關(guān)系，能夠構(gòu)建以彼此為代表的協(xié)調(diào)機構(gòu)，任何時候都緊密聯(lián)系，很好的保證了會計準則與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)一致性。稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)加強合作，盡可能的減少彼此間的沖突矛盾，節(jié)約成本，及時了解會計準則與稅法間的不同之處，從而保證兩項規(guī)定的順利實施。如果實際購買的原材料屬于應(yīng)稅貨物，所銷售的貨物則具有免稅性質(zhì)，那么將會實現(xiàn)較好的節(jié)稅效果。

（四）多索取增值稅專用發(fā)票

“營改增”全面實施后，擴大了增值稅抵扣范圍，因此，企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)當積極向供應(yīng)商或者相關(guān)單位索取增值稅專用發(fā)票，以此抵減進項稅，最大限度的減少增值稅納稅額，降低企業(yè)稅負。

三、結(jié)論

綜上所述可知，采用以上措施開展增值稅納稅籌劃工作，能減小企業(yè)的增值稅稅收負擔，使得企業(yè)擁有了較高的盈利水平，現(xiàn)金流量也為此得到增加。不過需要注意的是，企業(yè)開展增值稅納稅籌劃工作過程中，還應(yīng)全面考慮因此而帶來的各種風險，如稅收政策變化風險、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險等，并制定具體的防范措施，突出增值稅納稅籌劃的優(yōu)勢，切實保證企業(yè)經(jīng)營管理效率。

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