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第1篇：稅收征管法最新范文

一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

5、加強納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。一是將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務(wù)核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業(yè)戶進行納稅輔導(dǎo)，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。

綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業(yè)科學(xué)化、精細化管理的總體思路，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

近年來，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內(nèi)遭遇了百年不遇的特大暴雨災(zāi)害，全縣大部分省級公路、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農(nóng)戶房屋倒塌。災(zāi)后重建、房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權(quán)實行了公開拍賣。使砂石料經(jīng)營市場化。促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。

一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

第2篇：稅收征管法最新范文

（一）構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系，建立科學(xué)合理的權(quán)力制約機制

1、加快信息化建設(shè)，制約稅收執(zhí)法權(quán)。自2005年1月起，xx市局正式按照省局統(tǒng)一部署全面起用國家稅務(wù)總局新的綜合征管軟件，新軟件的起用不僅僅是稅收征管操作系統(tǒng)的變更，對稅務(wù)系統(tǒng)而言，更是是一場信息革命，是稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的一個里程碑。它的一個最顯著特點就是實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集約化管理，所有數(shù)據(jù)集中于省局，州、縣局僅是客戶端，這一特點的直接結(jié)果是：所有征管數(shù)據(jù)再也不可能象以往那樣進行人為修改

2、實行集約化管理，上收稅收執(zhí)法權(quán)。根據(jù)新征管格局要求，全面取消稅務(wù)所，實行市局統(tǒng)一集中征收，全局僅設(shè)管理一科、管理二科負責全市742戶企業(yè)和3587戶個體戶的征收管理工作，簡化了日常執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)，提高了執(zhí)法監(jiān)督效率。

3、實行專業(yè)化管理，分解稅收執(zhí)法權(quán)。如在對納稅納稅或發(fā)票違章的處罰中，一直以來都是大廳統(tǒng)一處理，這樣做既降低了大廳辦稅效率，又不利于提高大廳服務(wù)質(zhì)量，市局針對這一實際，大膽實行處罰輕、重分離，對實行簡易處罰程序的由大廳直接處理，對適用一般處罰程序的則由大廳先服務(wù)，再移交管理部門處理，這一辦法的實施，不僅增強了稅務(wù)一般違章處罰力度，同時了保證了大廳的高效運轉(zhuǎn)，較好處理了服務(wù)與執(zhí)法的關(guān)系。

4、實行透明化管理，公開稅收執(zhí)法權(quán)。一是加大外圍監(jiān)督力度，公開稅收管理員制度的各項內(nèi)容，提請納稅人和社會各界監(jiān)督；二是在保證管理穩(wěn)定性的同時，實行稅收管理員定期輪換制度，預(yù)防依情依權(quán)不依法問題的發(fā)生；三是建立征收、管理、稽查相互監(jiān)督制度，落實管理責任制度，發(fā)現(xiàn)隨意執(zhí)法問題從嚴處理；四是加大稅收法規(guī)執(zhí)行情況監(jiān)督力度。在綜合科專門設(shè)立稅收執(zhí)法監(jiān)督崗，綜合科人員50%投入到執(zhí)法監(jiān)督之中，按月對稅收管理員的稅收執(zhí)法情況進行檢查監(jiān)督，對執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)問題按月通報按月處罰。

（二）構(gòu)建內(nèi)外并重的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系，健全內(nèi)外部監(jiān)督制約機制

1、建立內(nèi)部監(jiān)管機制，抓好對稅收執(zhí)法的事前監(jiān)督。嚴格實施執(zhí)法過錯追究責任，配套制定了稅收執(zhí)法過錯責任追究制，采取多種措施，將執(zhí)法過錯責任追究的觸角延伸到稅收征管工作的每一個細節(jié)，建立了市局追究科室，科室追究稅收管理員的兩級追究機制，形成一級抓一級，層層抓落實的新格局。針對崗位責任不同的過錯行為，分別采取通報、處罰、待崗、免職等手段予以追究，情節(jié)嚴重的，給予行政處分或移交司法機關(guān)處理，切實做到執(zhí)法考核和責任追究同步進行，使二者形成合力，真正建立“兩級考核”“兩級獎懲”的激勵機制。在內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督上，把對稅收執(zhí)法規(guī)范作為監(jiān)審室的一項主要工作，抽調(diào)專人每月對個體管理一個區(qū)段或一個專業(yè)市場進行解剖，重點檢查定調(diào)稅情況、實際稅負情況、漏征漏管情況及虛假停歇業(yè)、注銷情況等，加強執(zhí)法監(jiān)督。

2、積極發(fā)揮數(shù)據(jù)管理職能，抓好對稅收執(zhí)法的過程監(jiān)督，把數(shù)據(jù)的前臺錄入、定期質(zhì)量檢測、分級綜合利用、結(jié)果核查落實、過錯責任追究五大工作環(huán)節(jié)納入了數(shù)據(jù)管理制度體系中，首先對數(shù)據(jù)考核進行二次完善，列舉9類75項405個欄次的監(jiān)控內(nèi)容，使基本稅收管理工作全部納入質(zhì)量監(jiān)控和分析范圍，實現(xiàn)了對征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、錄入、核對和維護等各環(huán)節(jié)的全方位考核；其次對征管流程中的數(shù)據(jù)采集、文書錄入和科室相互間銜接的時效性實行全程監(jiān)控，對每一筆錯誤情況進行定量定性分析，特別是不屬于人為因素出錯而是征管環(huán)節(jié)紕漏形成的錯誤，及時分析錯誤成因并提出改進辦法；再次是發(fā)揮數(shù)據(jù)管理綜合預(yù)警功能，根據(jù)計財部門的收入進度、稅收分析以及征管軟件各項數(shù)據(jù)制定各種動態(tài)表格和記錄，并按數(shù)據(jù)的適時變化做出分析，根據(jù)走勢，預(yù)測今后的變化，及時做出預(yù)報或警示；最后是拓展功能，在金稅工程數(shù)據(jù)上報實行“三集中把關(guān)”,即在每次數(shù)據(jù)上傳前，數(shù)據(jù)管理崗與金稅工程相關(guān)人員集中聽審，數(shù)據(jù)采集人集中說明數(shù)據(jù)采集情況、稽核人員再分析后，數(shù)據(jù)管理崗人員實行最后確審，確保了金稅工程上傳數(shù)據(jù)的準確無誤。

3、以預(yù)防瀆職犯罪為方向，全面開展執(zhí)法過錯自查活動，自查的重點為：個體未達起征點戶管理、發(fā)票經(jīng)常性補稅個體戶稅負水平、達到一般納稅人條件而未申辦一般納稅人、所得稅違規(guī)減免、稅務(wù)案件應(yīng)移交而未移交等五大類。為保證自查到位，市局首先對全局干部職工分科室開展了稅務(wù)機關(guān)預(yù)防瀆職犯罪的專題教育；其次，要求所有相關(guān)人員就自身管戶情況、發(fā)票發(fā)售情況、稅務(wù)檢查情況進行為期半個月的回頭看，對有問題的進行自查；第三是自9月底起，市局組織專門人員對上述五類情況開展專項檢查，查出的問題責成責任人限期改正，并予以處罰。二、當前依法治稅存在的問題及改進建議：

（一）依法治稅存在的問題：

一是依法治稅稅務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)的現(xiàn)狀仍未得到有效改善。相關(guān)職能部門協(xié)稅、護稅的法律意識仍未形成，一些職能部門或機構(gòu)出于自身利益考量，仍時有變相抵制的現(xiàn)象，以銀行為例，各大銀行商業(yè)化以后，稅務(wù)部門在向銀行調(diào)取納稅人銀行帳戶等信息時，處于商業(yè)考量，銀行往往以保護儲戶商業(yè)秘密為由拒不配合，給稅收工作帶來一定難度。二是稅收宣傳手段、宣傳層面仍較單一，仍屬于普及宣傳和義務(wù)宣傳范疇，對納稅人應(yīng)享受的權(quán)力涉入不多。三是納稅人法制觀念淡薄，一方面受經(jīng)濟利益驅(qū)使，想方設(shè)法偷、逃、騙、抗稅，另一方面即使自身利益受到損害，由于害怕受到報復(fù)而不敢直接訴諸法律予以解決。四是執(zhí)法鋼性不足，對稅收違章、違法的處罰因各種客觀原因難以到位，形成諸多有檢查無結(jié)果的無尾案。五是稅收法制不健全，大多數(shù)稅收法規(guī)都是由國務(wù)院制定的，其法律效力低于稅收法律，且權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性較差。

（二）改進建議：

1、密切各個部門間的相互協(xié)作，實現(xiàn)由稅務(wù)機關(guān)單兵作戰(zhàn)向稅務(wù)機關(guān)與各部門攜手并進，積極主動地向地方黨委和政府匯報依法治稅工作，是贏得黨政領(lǐng)導(dǎo)充分信任和支持的重要保證；只有加強與司法機關(guān)和工商、國稅等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強信息交流，共筑依法治稅的牢固防線，聯(lián)手打擊偷稅、抗稅、騙稅的違法活動，才能創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境，依法自覺納稅方可逐步形成。

2、盡快建立統(tǒng)一完備的稅法公告制度，增強稅法的覆蓋面、滲透力和透明度。在宣傳對象上也要突出重點，其中首要的是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，重要政策法規(guī)出臺和重大案件的查處要及時通報，使各級領(lǐng)導(dǎo)樹立全局觀念和法制觀念，其次是各種“明星”，各界知名人士，以及“先富起來”的那部分人。在宣傳手段上，應(yīng)該多借助新聞媒體優(yōu)勢，主動與他們聯(lián)系，邀請他們參加有關(guān)宣傳活動，在電視或報刊上開辟專題節(jié)目（欄目）、舉辦系列講座；還應(yīng)發(fā)揮電子信箱、國際互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快、覆蓋面廣的優(yōu)勢，及時將有關(guān)最新稅收政策法規(guī)傳播出去。在宣傳內(nèi)容上，也更應(yīng)注重對納稅人的維權(quán)宣傳，即宣講他們的權(quán)利。

第3篇：稅收征管法最新范文

一、目前信息化建設(shè)在稅收征管中的應(yīng)用現(xiàn)狀

稅收信息化經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了很大成績,計算機在征管中的普及，對提高征管質(zhì)量和效率起到了較大的作用，但從目前來看,還存在一些問題亟待解決:

1、稅收業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和規(guī)范化管理工作比較薄弱,對信息化全面建設(shè)和應(yīng)用造成困難。信息輸入環(huán)節(jié)是信息化發(fā)展的首要環(huán)節(jié)，因此信息輸入的準確性至關(guān)重要，但由于受諸多主客觀因素的制約,征管工作不規(guī)范、征管資料不全、資料傳遞不到位、資料錄入垃圾數(shù)據(jù)多等現(xiàn)象大量存在,影響著信息化建設(shè)的深入發(fā)展。

2、缺乏既懂計算機技術(shù),又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。計算機專業(yè)技術(shù)人才對稅收業(yè)務(wù)接觸不多,而稅務(wù)人員的計算機水平又亟需進一步提高,目前在國稅系統(tǒng)中既懂計算機技術(shù),又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才嚴重缺乏，使得征管軟件無法發(fā)揮應(yīng)有的效果。

3、計算機使用水平低，大多稅務(wù)人員僅限于以電腦代替手工勞動，發(fā)揮其數(shù)據(jù)輸入及表證單書的生成功能，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠遠沒有發(fā)揮出來。

4、全國沒有建立起“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”的統(tǒng)一征管模式。各地在軟件開發(fā)上各自為政，且層次低、投入高、浪費大，缺乏統(tǒng)一的開發(fā)推廣。

二、我國現(xiàn)行征管格局存在的問題

我國稅收征管的發(fā)展方向和目標，與世界性征管改革的趨勢是一致的，且經(jīng)歷了一個不斷演進的過程。改革開放以來，第一次征管改革取消了基層稅務(wù)機關(guān)對個別企業(yè)減免稅的權(quán)力，減少了執(zhí)法的隨意性和由此造成的稅收不公；第二次征管改革取消了專管員管戶制度，代之以“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的模式。應(yīng)該說，第二次征管改革是征管史上的一次革命，它標志著我國稅收征管由傳統(tǒng)的粗放式管理向現(xiàn)代集約化、規(guī)范化管理的轉(zhuǎn)變，基本上包涵了自行申報納稅、優(yōu)化服務(wù)、征管信息化等一系列具有現(xiàn)代征管意義的內(nèi)容。幾年來的征管實踐證明，這一次征管改革是符合我國社會主義市場經(jīng)濟格局和行政管理要求的，對保證收入、發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用及加強稅收隊伍建設(shè)起到了較大作用。但現(xiàn)行征管中仍存在許多問題：

一是具體做法上的不統(tǒng)一，造成管理上的混亂和執(zhí)法的隨意性并未從根本上消除。由于對征管的理解不同以及各地環(huán)境條件的差異，各地在操作方法上不統(tǒng)一，管理的側(cè)重點也各不相同，形成“各自為政”的局面。加之傳統(tǒng)的強調(diào)完成計劃收入任務(wù)思想的影響，執(zhí)法不規(guī)范現(xiàn)象依然不同程度地存在。

二是由于片面地將“自行申報”理解為納稅人主動上門繳稅，“集中征收、分類管理”理解為人員、場所的高度集中，征收、管理機構(gòu)的分離，帶來三個問題：第一，在目前稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間“面對面辦稅”的現(xiàn)實情況下，征收場所的集中必然增加企業(yè)辦稅成本。納稅人從發(fā)生到終止納稅義務(wù)，要辦理開業(yè)稅務(wù)登記，頻繁地領(lǐng)購發(fā)票，每月申報繳稅等一系列涉稅業(yè)務(wù)。而目前大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)都需要納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理，而且一項業(yè)務(wù)可能需要往返幾次，如果實行稅務(wù)征收場所的過度集中，給納稅人帶來的不方便是顯而易見的；第二，對稅收信息的集中及分析利用重視不夠，對納稅人經(jīng)營管理和財務(wù)狀況的監(jiān)控轉(zhuǎn)為對大量表證單書的管理，從而降低了稅源動態(tài)情況控管能力。

三是稅收征管質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在：第一，稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，不能為稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供可靠的信息資料。第二，稅收征管信息化程度不高，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全，不能為專業(yè)化稅收征管提供信息保障。第三，專業(yè)化稅收管理中征管查分工不明確，銜接不嚴密，稅收管理、監(jiān)控不到位。第四，納稅申報多元化體系不夠完善。

四是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。目前稅務(wù)人員受教育程度不高，專業(yè)人員少，稅收服務(wù)質(zhì)量有待進一步提高。據(jù)有關(guān)資料顯示：我國國稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生以上僅占0.08％，全日制大學(xué)文化程度占4％，大中專文化程度占57％，高中以下的占38％。

由此可見，征管中存在的一系列問題已嚴重制約了稅收工作的順利開展，影響了依法治稅的進程。

三、國外依托信息化建立征管機制的現(xiàn)狀

世界性的稅收征管改革是經(jīng)濟全球化不斷推進、知識經(jīng)濟和信息技術(shù)不斷發(fā)展的必然結(jié)果。綜觀各國征管改革的歷程，不論改革的具體細節(jié)有何種差異，其形成的征管格局是一致的，即在不斷完善的法律法規(guī)前提下，納稅人自行申報繳納，計算機網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，管理、稽查與服務(wù)相配合，形成稅務(wù)機關(guān)——納稅人——社會相互制約的現(xiàn)代稅收征管機制。

一方面，各國都把計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)擺在了稅收征管的重要位置，大大提高了征管質(zhì)量與效率。如美國在國內(nèi)收入局設(shè)立了1個電腦中心，全國設(shè)立了9個服務(wù)中心，將征管的各個環(huán)節(jié)都納入計算機網(wǎng)絡(luò)管理，每年處理10億份以上的申報表。再如屬于發(fā)展中國家的阿根廷，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，針對不同的納稅行為建立不同的網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)：比如針對重點稅源的“2000計劃系統(tǒng)”，針對進出口稅收管理的“瑪利亞系統(tǒng)”，以及強化稽查的“奧賽里系統(tǒng)”等。此外，德國、日本、法國、加拿大等國，都實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，征管業(yè)務(wù)全部由電腦完成。另一方面，與稅收征管網(wǎng)絡(luò)化相適應(yīng)，申報方式也呈現(xiàn)出多樣化。如美國建立了聯(lián)邦稅款電子付款系統(tǒng)，受理各類電子申報納稅。在德國，絕大多數(shù)納稅人都通過電子郵件申報納稅。澳大利亞70%以上的納稅人采取電子申報納稅。現(xiàn)代化征管手段使征管質(zhì)量和效率不斷提高。

四、加速信息化建設(shè)對建立科學(xué)的稅收征管格局意義重大

信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。稅收信息化是國民經(jīng)濟和社會信息化的重要組成部分，但是，在目前稅收系統(tǒng)中，信息化建設(shè)還遠不能滿足需要。信息化建設(shè)發(fā)展不平衡、應(yīng)用軟件開發(fā)管理不規(guī)范、應(yīng)用缺乏整體性與系統(tǒng)性、信息共享和利用水平較低等問題都有待進一步解決。在此情況下，集征管查于一身的全職能基層征管機構(gòu)仍大量存在；稅收執(zhí)法和行政管理的權(quán)力分散、缺乏制約，稅收執(zhí)法中仍然存在隨意性，對納稅人的管理和服務(wù)水平有待進一步提高。這些都要求通過加速信息化建設(shè)來解決，因此，筆者認為，稅收信息化絕不是把稅收工作由以前的手工操作簡單的移植到計算機上,而是稅收征管的一場革命，它涉及到權(quán)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工作方式的改變,對稅務(wù)干部的素質(zhì)也提出了更高的要求。也就是說,稅收信息化不是用信息化來適應(yīng)現(xiàn)在的工作方式,而是要用信息化來改造目前的工作。加速稅收信息化對建立科學(xué)的征管格局、推進依法治稅、加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)控，提高稅收公共服務(wù)水平都意義重大。

（一）信息化解決了信息快速準確集中這個征管中的關(guān)鍵問題，使集中征收、專業(yè)管理和重點稽查成為可能。

1、現(xiàn)有征管模式實行的是專業(yè)化征管，其中納稅人自行申報繳納稅款仍是集中征收的基礎(chǔ)。如何解決集中征收給納稅人帶來的困難，途徑就是建立統(tǒng)一集中的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，讓納稅人面對征收網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以各種靈活的方式申報納稅，從而實現(xiàn)集中征收，由場所的集中轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒌募?，這樣既解決了場所集中條件下納稅人申報的困難，又實現(xiàn)了信息快速準確地傳輸與交流。為進行有效的專業(yè)管理和稽查創(chuàng)造了信息條件。

2、專業(yè)化管理，也必須是信息的專業(yè)化。以有限的稅務(wù)人員面對日益增加的納稅人，即使建立了專業(yè)管理局，要實現(xiàn)對納稅過程的全面監(jiān)控，首先應(yīng)該是對納稅信息的監(jiān)控，只有通過計算機網(wǎng)絡(luò)將各類納稅人的信息及時準確地輸入、檢索、分類，并對其變化進行動態(tài)分析，才能針對不同情況制定相應(yīng)的管理辦法與措施，使管理深化。

3、稅源監(jiān)控信息和征收信息的集中與分析，為設(shè)置多種選案模型、篩選案源進行日常檢查和重點稽查提供了基礎(chǔ)，所以，信息化也是專業(yè)稽查的重要條件。

（二）信息化解決了“信息不對稱”這個管理難題，實現(xiàn)了信息共享與透明，為防止執(zhí)法隨意性和治理征管中的腐敗打下了基礎(chǔ)。

執(zhí)法隨意性和稅務(wù)腐敗現(xiàn)象大多數(shù)情況下源于信息的不對稱。在電腦網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的支持下，納稅人的初始信息即為幾個相互獨立的專業(yè)部門所掌握和共享，且在征管環(huán)節(jié)上分解了管理人員的信息處理權(quán)，這就使得信息更透明且為多個部門相互控制，從而堵塞了由于信息不對稱造成的漏洞，從機制上消除了執(zhí)法的隨意性與稅務(wù)腐敗問題。而且實行稅收征管電子化后,由于申報管理、發(fā)票管理等都實現(xiàn)了程序化、制度化,并且每一項業(yè)務(wù)操作都將被計算機自動進行記錄和保存,以便隨時查詢和核實。通過計算機應(yīng)用,建立起一套以機器管人的新機制,不僅便于檢查和考評,而且能增強對干部執(zhí)法的約束力,促進征管行為的規(guī)范化和透明化,客觀上為廉政制約機制提供了有力的保障，可以有效地避免關(guān)系稅、人情稅和隨意延緩減免稅等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）信息化解決了人工管理帶來的效率低下、隨意性大的問題，提高了服務(wù)質(zhì)量。

首先，信息化使稅收征管過程中形成了以信息為紐帶的內(nèi)部嚴密控制和外部多種申報方式相結(jié)合的征納關(guān)系，辦事效率的提高，時間的縮短，誤差的減少，即簡便、快捷、高效將是這種征納關(guān)系的特點，當然它也是優(yōu)化服務(wù)的首要目標。其次，信息化為準確掌握與核實納稅人的情況提供了基礎(chǔ)，對合理確定稅負，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境提供了依據(jù)。這是提高服務(wù)質(zhì)量的核心內(nèi)容，也只有在高度信息化的基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)。

（四）信息化是降低征收成本的主要途徑。

稅收成本分為兩部分,一是政府收稅所須建立征收機構(gòu)及場所、支付稅務(wù)人員工資以及辦公費用等構(gòu)成的征管費用;二是納稅人進行做帳、申報、咨詢等所構(gòu)成的繳納成本。在稅收總量既定的前提下,稅收成本的高低決定了稅收征管效率。有關(guān)資料顯示，發(fā)展中國家的稅收成本大大高于發(fā)達國家，如1996年美國的征收成本率為0.6%，日本為0.8%，加拿大為1.6%，而中國則為4.73%（這只是統(tǒng)計數(shù)字，實際情況可能要比這個數(shù)字更大一些）。我國在1998年加大征收力度、規(guī)范執(zhí)法行為以來，征收成本更有所上升。這其中，信息化程度低是主要原因。因為要獲得同樣的信息發(fā)展中國家往往要投入更多的人力、物力。只有加速實現(xiàn)信息化，才可以大大提高數(shù)據(jù)的處理速度和準確性,減少征納雙方在人、財、物和時間方面的耗費,進一步縮小效率與成本之間的比例，稅務(wù)部門可把更多的精力充實到管理和稽查系列,加大征管力度,提高征收管理效率。

（五）信息化可加大稅源監(jiān)控能力,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)和支持。開展稅收信息化建設(shè),使用計算機并建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)后,各級稅務(wù)機關(guān)將對相關(guān)信息系統(tǒng)所采集的數(shù)據(jù)進行挖掘、匯總的基礎(chǔ)上,建立起集中管理、相互依存、數(shù)據(jù)規(guī)范、安全可靠的綜合信息庫,內(nèi)容涵蓋征收管理、稅收法規(guī)、文書檔案、稽查信息等內(nèi)容,各級稅務(wù)部門可在同一數(shù)據(jù)庫里,按照自己的權(quán)限和業(yè)務(wù)要求產(chǎn)生不同的應(yīng)用,如綜合查詢、稅源分析、稽查選案等,及時監(jiān)控稅源變動情況,為科學(xué)決策提供依據(jù)。

五、依托信息化建設(shè)并建立科學(xué)的稅收征管格局

依托信息化建設(shè)建立科學(xué)的稅收征管格局應(yīng)包括兩部分，即內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化和外部申報系統(tǒng)多元化。內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化是指在全國范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的征管信息化系統(tǒng)軟件，建立高層次技術(shù)支持系統(tǒng)，包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、服務(wù)器及平臺。實行統(tǒng)一代碼和運作機制，實現(xiàn)從基層征管到高層決策的信息共享與功能相聯(lián)。而多元化申報方式諸如電子申報、網(wǎng)上申報、電話申報、銀行儲蓄申報等，使納稅人不受納稅場所的束縛，只要將信息集中到征收機構(gòu)的服務(wù)器上即可實現(xiàn)申報，擴大了申報空間，縮短了時間，集中征收和專業(yè)化管理才算真正實現(xiàn)。最終達到的效果應(yīng)該是建立符合信息技術(shù)要求的、統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程及表證單書,并在此基礎(chǔ)上建立一個科學(xué)嚴密的崗位銜接體系,既要重視征收、管理、稽查之間的銜接,又不能忽視其內(nèi)部各個崗位之間以及人與人之間的銜接;既要能規(guī)范業(yè)務(wù)操作,提高工作效率,又要盡可能地優(yōu)化人員配置,節(jié)約人力資源,使各項稅收業(yè)務(wù)都按預(yù)定的、規(guī)范的、制度化的工作流程開展。

筆者認為，要想加速信息化建設(shè)，首先應(yīng)增強三個觀念：一是服務(wù)觀念。稅收征管信息化建設(shè)必須面向稅收業(yè)務(wù)，為提高依法治稅水平服務(wù)；面向社會，切實創(chuàng)造條件為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的納稅服務(wù)；面向基層，為廣大的稅務(wù)干部服務(wù)。二是效率觀念。稅收征管信息化建設(shè)要講究成本和效率觀念。對內(nèi)，要有利于簡化廣大稅務(wù)干部日常繁瑣勞動，節(jié)約時間，提高工作效率，提高稅收征收率，降低征稅成本；對外，要有利于納稅人節(jié)省辦稅費用，降低納稅成本。三是應(yīng)用觀念。稅收征管信息化建設(shè)的目的在于應(yīng)用，對今后一段時期而言，應(yīng)用水平的高低將決定稅收信息化水平的高低，影響到稅收管理信息化工作的持續(xù)發(fā)展。

那么，如何通過加速稅務(wù)征管信息化建設(shè)，達到數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)的高效利用，從而建立科學(xué)的征管格局呢﹖

首先，重視稅收業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作，建立嚴密、科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的管理制度。稅收征管的基礎(chǔ)工作是實現(xiàn)信息化的前提，所以，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化日管，不斷提高稅務(wù)登記率、納稅申報率、稅款入庫率、違章處罰率、滯納金加收率、稽查選案準確率等征管質(zhì)量指標；稅務(wù)信息化涉及稅務(wù)內(nèi)部的多部門、多崗位和多環(huán)節(jié)，因此，部門的協(xié)調(diào)配合、人員的細化分工、崗位的定職定責、環(huán)節(jié)間的有效銜接，都需要有嚴密科學(xué)的管理制度和管理措施，保證統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性。

其次，加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息的集中化程度。稅務(wù)部門的信息化建設(shè)開展得比較早，發(fā)展比較快，大大小小的信息化數(shù)據(jù)庫建了不少，這些數(shù)據(jù)庫也發(fā)揮了一定的作用。但是，如何更好地規(guī)范、統(tǒng)一這些系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享，已經(jīng)成為一個緊迫的任務(wù)。應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，提高數(shù)據(jù)集中程度，建立一個直達總局的數(shù)據(jù)庫。

第三，整合各個管理系統(tǒng)為全國統(tǒng)一的稅收征收管理系統(tǒng)。稅收信息化在建設(shè)過程中，迄今為止沒有規(guī)范的系統(tǒng)應(yīng)用平臺，導(dǎo)致信息不能共享。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全國共有大大小小30多個各類征管應(yīng)用軟件，這些軟件大都自成系統(tǒng)，這需要有關(guān)主管部門本著“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、分步實施”的原則，構(gòu)筑一個統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，在此基礎(chǔ)上，將各類管理系統(tǒng)整合為一個全國統(tǒng)一的稅收征收管理系統(tǒng)，達到數(shù)據(jù)的集中、共享。

第四，加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系。納稅信息服務(wù)應(yīng)當包括三個體系：（一）稅收公共服務(wù)體系。這是一個基于互聯(lián)網(wǎng)的稅收公共服務(wù)平臺。納稅人在這個稅收公共服務(wù)平臺上應(yīng)能夠查詢到各級稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，各種涉稅事宜的辦理指南，各類稅收法律、法規(guī)和最新的稅收政策，以及稅務(wù)公告和通知，增值稅專用發(fā)票開具、作廢、丟失信息，納稅人關(guān)心的各種涉稅統(tǒng)計信息，各種證照審批結(jié)果，納稅人信譽等級信息等等，根據(jù)權(quán)限還可以得到個性化的資料、信息和相關(guān)的各種服務(wù)。（二）稅收征收管理服務(wù)體系。這個應(yīng)用平臺應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)后臺涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫相連接，為納稅人提供稅收征管全程的網(wǎng)上業(yè)務(wù)服務(wù)，即建設(shè)完善的“網(wǎng)上稅務(wù)局”?！熬W(wǎng)上稅務(wù)局”是為納稅人提供多功能、方便、快捷的“智能化”納稅服務(wù)的技術(shù)平臺，過去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實現(xiàn)網(wǎng)上“自助報稅”。另一方面，稅務(wù)機關(guān)可以通過網(wǎng)站通知，納稅人可以在網(wǎng)絡(luò)上完成辦理證照、待批文書的審批等事宜。（三）面向納稅人的呼叫中心體系。在這個應(yīng)用平臺上，納稅人可以得到稅務(wù)人員實時在線的服務(wù)和幫助，及時解決納稅人提出的各類涉稅問題。

第五，強化稅收征管信息采集與共享。建立一個規(guī)范、嚴密、準確、及時、豐富的稅收征管數(shù)據(jù)倉庫，是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提條件。各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅收征管信息化時，不僅要滿足前臺征管業(yè)務(wù)的需求，而且要著眼于管理服務(wù)，把充分運用信息資料提升管理服務(wù)水平作為根本目標。與此相適應(yīng)，納稅人在數(shù)據(jù)采集源頭就要扎扎實實地做好基礎(chǔ)工作，稅務(wù)部門則要注重在實現(xiàn)前臺業(yè)務(wù)操作計算機化的同時，建設(shè)好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，將管理服務(wù)的理念貫穿于數(shù)據(jù)資源的挖掘利用之中。

第4篇：稅收征管法最新范文

關(guān)鍵詞:個人所得稅逃稅模型稅收流失

一、逃稅模型的理論分析

(一)Allingham-Sandamo模型

Allingham和Sandamo于1972年最先提出通過建立預(yù)期效用最大化模型(A-S模型)來對稅收流失影響因素進行分析。在嚴格的假設(shè)條件下建立了納稅人的目標函數(shù):E(U)=(1-p)U(w-θx)+pU[w-θx-π(w-x)](1-1)其中p是納稅人偷逃稅行為被查獲的概率;w是納稅人在某一時期所取得的全部收入,是外生變量;θ假定為固定比例稅率,為一常數(shù);x是納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際申報的應(yīng)納稅收入;π是罰款率;U是納稅人可支配所得的效用;E(U)是納稅人的預(yù)期效用?？梢?納稅人主要通過支配x變量來實現(xiàn)自身效用最大化。

通過A-S模型我們可知,稅率(θ)和納稅人收入(x)對偷稅行為的影響不確定,但被查獲的概率(p)和罰款率(π)則與偷稅額具有明顯反比關(guān)系。

(二)Allingham-Sandamo-Yatzhaki模型

1974年和1987年Yatzhaki對A-S模型進行了修改,將罰款率的基數(shù)改為偷稅額,將偷稅案件查獲概率由固定數(shù)值改為隱瞞收入的增函數(shù)。新模型表示為:E(U)=[1-p(w-x)]U(w-θx)+p(w-x)U[w-θx-πθ(w-x)](1-2)在修正后的A-S-Y模型中,被查獲的概率(p)由固定值變成與逃稅額成正比的變動值,這會抑制納稅人下一輪的偷稅行為。

(三)Allingham-Sandamo模型的擴展分析

考慮到現(xiàn)實生活中的納稅人除了追求經(jīng)濟利益最大化,還會受社會輿論、道德觀念等社會因素的影響。

因此,建模如下:

假設(shè)納稅人偷稅的心理成本為,則納稅人的預(yù)期效用函數(shù)為U=U(w-θx)+V(x)(1-3)該模型表明,當誠信納稅價值觀為社會普遍接受時,偷稅行為的(心理)成本就會增加,從而抑制潛在偷稅行為。而當不誠信納稅被社會認可時,偷稅行為就會普遍化,如果根據(jù)心理學(xué)上的“從眾效應(yīng)”,將納稅人間的相互關(guān)聯(lián)這一因素應(yīng)在建模時考慮在內(nèi):U=(-V+AN)×i+CN(1-4)其中,A為納稅人因其他納稅人的偷稅行為而減少心理成本的比例;N為納稅人周圍偷稅的人數(shù);i為虛擬變量,i=0表示納稅人不偷稅,i=1表示納稅人偷稅;C表示納稅人從其他納稅人偷稅行為中獲得的效用或非效用,假設(shè)c>0。則有下圖由圖1-1可見,當時,總有,即沒有納稅人偷稅;當(表示納稅人總數(shù))時,總有,則全部納稅人都在實施偷稅行為。這說明社會誠信納稅價值觀的建立和社會偷稅現(xiàn)象普遍與否都與稅收流失的發(fā)生有十分密切的聯(lián)系。

二、我國個人所得稅流失的原因分析

從上述的A-S模型、A-S-Y模型以及A-S模型補充分析中我們可以看到,影響個稅流失主要有被查獲率、罰款率、社會誠信納稅價值觀普及度以及偷稅行為的普遍程度幾大因素。結(jié)合我國目前稅收流失的狀況來看,具體原因可以歸納為以下幾點:

(一)我國落后的稅收征管手段和不完善的個人所得監(jiān)控體系

導(dǎo)致我國偷稅查獲率偏低、個稅流失嚴重等連鎖反應(yīng)目前,我國稅收征管采用粗放型手段,電子化、信息化程度低覆蓋面窄,沒有全面實施的全員全額管理制度,沒有完善的納稅人個人財產(chǎn)登記和收入申報登記制度,沒有全國范圍的個稅征管計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),更沒有與銀行、保險、工商等協(xié)稅主體以及檢察院、法院等行政司法機關(guān)的協(xié)稅護稅系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟進程的加速,我國居民個人收入更多元化、隱性化、現(xiàn)金交易量大,如目前我國職工收入中存在的大量企業(yè)帳外貨幣薪金或者實物薪金就無法納入應(yīng)稅所得繳稅。

(二)我國處罰力度軟化是偷稅現(xiàn)象嚴重的一個重要原因

查處率過低和處罰度過輕不僅降低了納稅人偷稅成本,更加激勵了納稅人的偷稅行為,而且間接提高了誠實納稅人的納稅成本,使得原本誠實納稅的公民加入偷稅行列。我國查處率低在客觀上助長了納稅人的偷稅行為,據(jù)統(tǒng)計,近幾年稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件的罰款僅占查補稅款的10%左右。在處罰力度上,西方發(fā)達國家普遍采用嚴厲懲處的威懾措施,比如,美國每年對10%的納稅人進行抽查審計,一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少,也會被罰得傾家蕩產(chǎn)。美國對個人偷稅的罰金最高達10萬美元,并判處五年監(jiān)禁。同時,還要公布于眾,使違法者聲名狼藉。面對嚴厲的法律制裁,很多納稅人在偷稅面前會望而卻步。

而我國新《稅收征管法》對偷稅行為的最重處罰規(guī)定也不過是“追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任?！?/p>

(三)納稅人權(quán)利義務(wù)不對等和分類課稅制造成的稅負不公平易導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生納稅抵觸心理

在對A-S模型的補充分析中可以看到,當誠信納稅不為社會大多數(shù)公民認可時,偷稅行為就會被認為是正常行為,則易形成“你偷我也偷”的惡性循環(huán)。

我國納稅人權(quán)利在稅收法律規(guī)定中沒有得到充分重視,即使在《稅收征管法》中對其權(quán)利有明確規(guī)定,可由于缺乏實質(zhì)性的監(jiān)督機制而大多流于形式,但對納稅人義務(wù)的規(guī)定卻細致并具實際操作性,這種權(quán)利義務(wù)的實際不平衡難免會使其產(chǎn)生納稅抵觸心理,以偷稅來彌補自己損失的權(quán)利成本。關(guān)于征納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的公正問題,根據(jù)中國青年報社會調(diào)查中心、騰訊網(wǎng)新聞中心最新的聯(lián)合調(diào)查(6788人參與),公眾對自行申報個稅還存在諸多疑慮,真正愿意主動申報的人還是少數(shù),占31.1%,還有31.3%的人表示不一定,再觀望幾天”。在37.5%表示“肯定不會去主動申報”的受訪者中,“作為納稅人沒有享受到納稅人應(yīng)有的權(quán)利,而且也不知道老百姓的錢袋子政府到底是怎么管、怎么花的”成為影響納稅積極性的最主要原因。

此外,分類所得課稅制所帶來的橫向稅負不公平也是納稅人不愿誠信納稅的原因之一。我國現(xiàn)行的個人所得稅制是根據(jù)1993年10月頒布的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例實施的分類所得課稅模式。目前世界上僅有極少數(shù)的國家仍在實行分類所得課稅模式,因為該模式易產(chǎn)生橫向不公平的不良后果,即納稅能力相同的人因收入渠道不同而繳納的個人所得稅也會不同,甚至出現(xiàn)低收入者繳納的稅額高于高收入者。著名國情專家胡鞍鋼曾經(jīng)援引國內(nèi)外數(shù)據(jù)來證明這一點,我國繳納個人所得稅的人群中,工薪階層排在第一位;在中國的外國人排在第二位,私營企業(yè)主、個體戶僅僅排在第三位。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計,從2004年至今,我國個稅總收入中約有60%的稅收收入來自工資薪金所得,20%至30%來自個體戶生產(chǎn)經(jīng)營和利息、股息和紅利所得,而對五類高收入群體進行個稅征收管理的比重卻很小。以北京和上海為例,2007年個人所得稅中來自“勞務(wù)報酬”稅目的收入僅占3.3%和1.5%,這意味著,目前對個稅繳納貢獻最大的,仍是朝九晚五的工薪階層。而在經(jīng)濟發(fā)達的美國,近50%工薪階層只承擔聯(lián)邦所得稅的5%,富人階層承擔了95%的個稅。稅收專家劉桓認為,在當前的分類扣繳制度下,高收入者享受著多源扣除的優(yōu)勢,逃稅漏稅現(xiàn)象嚴重;而3億多工薪階層由于收入來源單一,實行代扣代繳制,反而成為稅負最重的人群。

這樣的不公平使納稅人產(chǎn)生逆反心理,質(zhì)疑誠信納稅價值觀,實施偷逃稅款。

三、治理我國個人所得稅流失的措施

從模型分析到實證分析,我們已經(jīng)找到我國個稅流失嚴重的主要癥結(jié),因此,我們應(yīng)該盡快采取措施以保證個稅收入。

(一)我國落后的稅收征管手段可以通過加強信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè),構(gòu)建協(xié)稅護稅系統(tǒng)來實現(xiàn)

目前,我國采用的收入源頭監(jiān)控方式對以工資薪金為主要收入的群體發(fā)揮了很好的收入監(jiān)控作用,但對于收入來源多樣化、復(fù)雜化、隱蔽化的高收入階層則無法很好的發(fā)揮監(jiān)控功能。因此,需要在保持現(xiàn)行的傳統(tǒng)收入源頭監(jiān)控方式的情況下,加強與財政、國稅等組織收入部門,與發(fā)改委、經(jīng)委、工商局等掌握稅源信息部門,與代扣代繳單位,與公、檢、法等協(xié)助維護稅收秩序,與新聞媒體等的協(xié)作。同時還要加快與金融機構(gòu)信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè),多渠道匯總個人家庭消費、投資支出及儲蓄存款等信息,以此來評估納稅情況。

(二)不完善的個人所得監(jiān)控體系可以通過完善個人收入來源監(jiān)控體系和健全納稅人納稅誠信體系來實現(xiàn)

一方面,要完善個人收入來源監(jiān)控體系至少需要建立“個人經(jīng)濟身份證”制度、加強現(xiàn)金使用管理以及健全個人財產(chǎn)登記制度。

在建立“個人經(jīng)濟身份證”制度方面,我國可以借鑒美國的稅務(wù)號碼制度,規(guī)定居民身份證號為納稅人建立終身單獨使用的唯一的社會保障號碼,個人從事各種收支活動的信息均被記錄在此號下,利用儲蓄實名制通過銀行賬戶掌握納稅人財產(chǎn)狀況。

在加強現(xiàn)金使用管理方面,一方面,要盡快推廣個人賬戶制度,對個人收支達到一定數(shù)額,強制使用支票、銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,并要求經(jīng)濟組織、行政事業(yè)單位必須使用電子支付方式支付個人收入,否則所發(fā)生的支出不得作為支付者的費用處理。另一方面,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入了解個人所得支付的各環(huán)節(jié),明確個人在其收入分配過程中,有哪些環(huán)節(jié)需要扣繳義務(wù)人進行扣繳稅款,哪些環(huán)節(jié)需要納稅人自行申報納稅。

在健全個人財產(chǎn)登記制度方面,可以對個人的存量資產(chǎn),如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實行實名登記制度,并以其財產(chǎn)情況推算其財產(chǎn)積累期間各年收入的水平,將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化,堵住部分納稅人的偷稅渠道,而且也為即將開征的財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅源控制提供管理基礎(chǔ)。同時,將個人的高額財產(chǎn)如樓房、別墅、車船等,進行編碼實名登記,輸入稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)處理中心并全國聯(lián)網(wǎng),以避免納稅人對高額財產(chǎn)進行地區(qū)轉(zhuǎn)移或多人名分割。

另一方面,納稅人納稅誠信體系的建立至少應(yīng)包括納稅人信用檔案和納稅信譽評級兩大制度的建立。

納稅人誠信檔案的建立利于稅務(wù)機關(guān)對信用級別不高的納稅人加強監(jiān)控、重點稽查。誠信檔案內(nèi)容應(yīng)該包括納稅人隱瞞、轉(zhuǎn)移收入以逃避納稅檢查的事實,長期欠稅不繳的事實,個人工作性質(zhì)以及其工作單位的規(guī)模和社會影響力如何等。該檔案記錄作為對納稅人的依法納稅執(zhí)行優(yōu)劣情況量化考核的基礎(chǔ),并將其納稅等級評分與社會福利、稅收優(yōu)惠等結(jié)合起來,即納稅信用等級高的納稅人可以享有誠信納稅的光榮稱號、一定的稅收優(yōu)惠政策、特殊的社會福利待遇(如退休后附加的補貼、政府和單位較高的社會保險支付比例等)。反之則會受到通報批評、被罰補交偷稅金額、甚至行政處罰或者刑事處罰,同時,在一定年限內(nèi)不能享受部分稅收優(yōu)惠政策、社會福利待遇以及較高社會保險支付比例。

(三)通過加強稅收不遵從行為的懲罰力度減少個稅流失

從模型分析到我國實證研究,我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對偷稅案件處罰率輕重對納稅人是否選擇稅收遵從行為具有十分密切的關(guān)系。澳大利亞經(jīng)濟學(xué)家卡克瓦尼曾說,勤查不如重罰。目前,世界各個國家和地區(qū)也普遍采用偏于嚴厲的稅務(wù)懲罰措施來促使納稅人依法納稅。

我國也應(yīng)該加大對納稅人和扣繳義務(wù)人稅收不遵從行為的懲處力度,嚴厲打擊偷稅等導(dǎo)致稅收流失行為,并將個人所得稅的大案要案及時曝光,以警示有偷稅動機的納稅人,從而遏止?jié)撛诘耐刀愋袨?。稅?wù)機關(guān)應(yīng)該加大對個人所得稅中流失較嚴重應(yīng)稅項目的檢查力度,如勞務(wù)報酬所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得以及利息、股息、紅利所得等,并且要對扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入,進行虛假申報,并按虛假申報的支付收入數(shù)扣繳個人所得稅款的行為加以關(guān)注。對已經(jīng)構(gòu)成犯罪的,應(yīng)該及時移送司法機關(guān)處理,并通過媒體進行曝光,形成全社會對偷稅行為的輿論譴責氛圍,加大偷稅者的偷稅心理成本,以此來維護稅法的嚴肅性,減少稅收流失。

(四)完善立法以解決納稅人權(quán)利義務(wù)不對等,建立混合課稅制以解決稅負橫向不公平,多渠道稅法宣傳以緩解納稅人納稅抵觸情緒,以建立良性循環(huán)的納稅環(huán)境

第一,在稅收相關(guān)法律的修訂中不僅要解決征納稅人各自享有的權(quán)利與義務(wù)方面的不公正,而且要解決征納稅人各自行使的權(quán)利與義務(wù)方面的不公正,主要是減少個別或少數(shù)征納稅人享有和行使的“特權(quán)”,重點是減少征稅人享有和行使的“特權(quán)”。此外還需要注意解決稅收法律中“剛性不剛”的問題,把涉及征納稅活動基本結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)性的重要涉稅行為,及時通過《稅收征管法》的修改與完善法治化、剛性化,不斷改善現(xiàn)行《征管法》具體條款表述模糊或不準確的問題,并建立一套針對稅務(wù)工作人員的稅收執(zhí)法不遵從行為的激勵約束機制。

第二,改分類課征的所得稅制模式為分類與綜合相結(jié)合的混合課征模式。目前,世界上絕大多數(shù)國家,在選擇課稅模式時都偏向于綜合稅制。任意選取的78個國家和地區(qū)中,有62個國家和地區(qū)采用綜合稅制,占總數(shù)的79%;其中的5個國家和地區(qū)實行了分類稅制,占6.41%;剩余的11個國家和地區(qū)實行了分類綜合稅制模式,占總數(shù)的14.59%。

現(xiàn)階段,我國適宜采用混合所得稅制。將工資、薪金,經(jīng)營勞務(wù)報酬,財產(chǎn)租賃這類所得采取預(yù)扣、預(yù)交為主,綜合申報為輔的管理方式,即以一個年度為計算期,綜合計算該征稅范圍的全部所得和應(yīng)納稅額,并按月預(yù)扣、預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補,而源泉預(yù)扣、預(yù)交時的稅負略高于年終綜合申報的稅負。而稿酬,特許權(quán)使用費,利息、股息、紅利,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,偶然所得,其他所得仍然按照現(xiàn)行分類所得制繳納,不進行匯算清繳。

隨著綜合課征制建立條件的成熟,如稅收法制的健全,社會、個人信用體系的基本完善,納稅人自覺納稅意識的提高,電子支付手段的普及,現(xiàn)代化稅收征收管理體系的建立等,我國可以把第一步中的分類課征的應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)變成綜合課征,完成向綜合所得稅制的真正轉(zhuǎn)變。

第三,加強稅法宣傳力度是十分必要的一項工作。目前,世界各國都非常重視稅收法律法規(guī)的宣傳工作,如美國聯(lián)邦稅務(wù)局每年要向納稅人免費提供100多種稅收法規(guī)信息,并備有涉稅的錄像帶,供人們購買,稅務(wù)部門經(jīng)常舉辦不同類型的納稅人培訓(xùn)班;日本在主要的稅務(wù)署專門設(shè)有負責稅收業(yè)務(wù)宣傳的稅務(wù)官員,各個國稅局都設(shè)有稅務(wù)咨詢機構(gòu)。

我國應(yīng)該充分利用新聞媒體及日管工作加強宣傳,不僅要宣傳納稅人的權(quán)利義務(wù),也要宣傳誠信納稅懲獎機制,此外,還應(yīng)定期公布納稅情況,表彰依法納稅的先進個人和集體,通告?zhèn)€人所得稅大案要案的處理過程及結(jié)果,鼓勵社會對不依法納稅的進行舉報和監(jiān)督,真正在人們心中樹立“納稅光榮”的理念。

同時,可以要求各單位將個人的職位晉升、工資晉級等方面的考核和依法納稅結(jié)合起來,這樣才能將社會上對納稅的認識引導(dǎo)到正確的軌道上來,才能形成良好的治稅環(huán)境,形成良性循環(huán)。

參考文獻

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[4]Allingham,M.G.andSandamo,A..IncomeTaxEvasion:ATheoreticalAnalysis[J].JournalofPubliceconomics.Vol.1,1972

第5篇：稅收征管法最新范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收政策；稅制發(fā)展

一、互聯(lián)網(wǎng)金融

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的界定

互聯(lián)網(wǎng)金融是借力互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和移動通信技術(shù)從而實現(xiàn)資金融通、支付，還有信息中介功能新興的金融模式。比較典型的是互聯(lián)網(wǎng)支付、P2P的網(wǎng)絡(luò)借貸、眾籌融資，還有一些金融創(chuàng)新的互聯(lián)網(wǎng)平臺。普遍的互聯(lián)網(wǎng)金融包括金融的互聯(lián)網(wǎng)化，是金融機構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)達成各種各樣的業(yè)務(wù)。

而筆者認為的互聯(lián)網(wǎng)金融并不是單純的“通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的金融”，而是“基于互聯(lián)網(wǎng)思維的金融”，技術(shù)是一個必要條件?；ヂ?lián)網(wǎng)的定義是高于計算機技術(shù)本身的，包含交互、關(guān)聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)。核心是參與者，是人類而不是技術(shù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種創(chuàng)新的參與形式，而不是傳統(tǒng)金融技術(shù)的升級。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展讓一切成為可能。特別是搜索引擎技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)產(chǎn)生和搜索引擎技術(shù)，是互聯(lián)網(wǎng)金融的強大后盾。電子商務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)、第三方支付、搜索引擎等形成了龐大的數(shù)據(jù)量。云計算和行為分析理論使大數(shù)據(jù)挖掘成為可能。數(shù)據(jù)安全技術(shù)使隱私保護和交易支付順利進行。而搜索引擎使個體更加容易獲取信息。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的現(xiàn)況

針對互聯(lián)網(wǎng)金融存在什么樣的風險？

第一、法律定位不明確，可能會越界觸碰法律的底線；第二、尤為明顯的風險是一部分互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的資金是由第三方托管制度決定的，存在資金安全隱患；第三、內(nèi)控制度不健全，可能會引發(fā)經(jīng)營風險。（下圖是其中一種經(jīng)營模式）

擔保機構(gòu)擔保交易的P2P運作及盈利模式

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)的主流是高效共享、平等自由、信任尊重，是點對點、網(wǎng)格化的共享互聯(lián)，從而形成信息交互，優(yōu)劣互補，資源共享，從數(shù)據(jù)信息中挖掘閃光點。而我們獲取信息的渠道，從傳統(tǒng)的公眾媒體轉(zhuǎn)向自媒體時代。我們的成分都在變成生產(chǎn)者和分享者。

而互聯(lián)網(wǎng)金融將對金融行業(yè)產(chǎn)生以下影響：

1、將單一的渠道轉(zhuǎn)化為平臺，提升直接融資范圍?；ヂ?lián)網(wǎng)金融拓寬了融資范圍，使客戶能夠主動選擇金融服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)金融新型業(yè)態(tài)的發(fā)展也由傳統(tǒng)的孤立渠道搖身一變成為互聯(lián)網(wǎng)式的渠道。

2、“客戶是上帝”的服務(wù)宗旨，極大的促進了金融混業(yè)經(jīng)營。金融服務(wù)的多渠道整合使得客戶能夠自由的選擇在何時何地獲得怎樣的金融產(chǎn)品和服務(wù)，金融嵌入人們眾多的生活場景中，最常見的例子，微信紅包，微信支付在你的生活中隨處可見，現(xiàn)在出門不帶錢包也有安全感了。

3、互聯(lián)網(wǎng)金融加強了對小眾城市和農(nóng)村地區(qū)的覆蓋。傳統(tǒng)金融服務(wù)的主要服務(wù)是發(fā)達地區(qū)而在三四線城市仍然是空白。余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止到2013年年，三四線城市有40%的余額寶帳戶，四線城市增勢最猛，拉薩以14.5%的占比成為全國手機支付占比最高的城市，第二名和第三名分別是和四川。

4、互聯(lián)網(wǎng)金融很大程度上支持了小微企業(yè)的融資需求，優(yōu)化資源配置。傳統(tǒng)信貸模式使銀行對小微企業(yè)的信貸成本大幅度提高，而且小微企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力差?；ヂ?lián)網(wǎng)金融能夠?qū)⒛繕丝蛻羧郝湓陔y以獲得傳統(tǒng)金融企業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶上，不僅提供了融資新渠道，還能改善融資服務(wù)體系，何樂而不為呢。

展現(xiàn)優(yōu)勢，渠道資源優(yōu)勢是新興互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不具備的。新興互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)還停留在利用傳統(tǒng)商業(yè)銀行有漏洞的業(yè)務(wù)。因為收到外界不可控影響，沒有辦法預(yù)測風險；人們還是對新興事物持有觀望態(tài)度；傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)本身自帶屬性缺陷。商業(yè)銀行保持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)穩(wěn)扎穩(wěn)打的基礎(chǔ)上，加大創(chuàng)新力度，發(fā)展新業(yè)務(wù)，必能在新領(lǐng)域大有作為。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融稅制

互聯(lián)網(wǎng)金融稅制現(xiàn)狀?；ヂ?lián)網(wǎng)金融作為一種金融創(chuàng)新，做大程度的是現(xiàn)行制度另辟蹊徑，互聯(lián)網(wǎng)金融和現(xiàn)行的稅收理論、征管制度、政策方面都帶來了沖擊。主要表現(xiàn)有：

（一）沖擊稅收公平與效率原則

稅收公平原則是指具有相等納稅能力者應(yīng)負擔相等的稅收，不同納稅能力者應(yīng)負擔不同的稅收?；ヂ?lián)網(wǎng)金融涉及廣、參與者的多元化，使應(yīng)納稅所得不僅在性質(zhì)、金額、類別等要素上缺少明確的界定，由誰來承擔應(yīng)稅所得也難溯其源，難以實現(xiàn)稅收公平原則。

稅收效率原則要求政府，征稅不能阻礙經(jīng)濟發(fā)展，還要有可能提高稅收的征管效率，最大限度的減少征管成本。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新對稅收效率有一定的牽絆：1、如果按照對傳統(tǒng)金融產(chǎn)品的征管方式進行嚴格征管，又形成對金融發(fā)展設(shè)置障礙的被動局面。聯(lián)網(wǎng)金融作為新興產(chǎn)業(yè)，其中許多業(yè)務(wù)在現(xiàn)行稅法中沒有明確的界定，有一些業(yè)務(wù)模式依照現(xiàn)行稅法很難找到征稅依據(jù)。2、與傳統(tǒng)的金融工具不同，互聯(lián)網(wǎng)金融需要納稅人的資產(chǎn)和負債。收入和成本等界限模糊，有一定的時效性問題，進而造成避稅或稅收籌劃問題。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融稅制問題

互聯(lián)網(wǎng)金融平臺是基于網(wǎng)絡(luò)進行業(yè)務(wù)與產(chǎn)品流動，交易過程是虛擬化的，方式多樣。從稅務(wù)登記的角度，虛擬無形的互聯(lián)網(wǎng)難確定稅收管轄權(quán)。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展挑戰(zhàn)了稅收征管的發(fā)展和難度。

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融稅制解決方案

1、開發(fā)稅務(wù)登記新系統(tǒng)

由于互聯(lián)網(wǎng)金融具有特殊性，稅務(wù)機關(guān)掌握最新的科學(xué)技術(shù)手段，加強認知能力，努力研發(fā)適配的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)登記系統(tǒng)，確保稅收監(jiān)管落實，推進網(wǎng)上交易信用體系的建立。首先，要求業(yè)務(wù)雙方在登陸互聯(lián)網(wǎng)金敲企業(yè)網(wǎng)站時，必須在注冊登記、申報身份信息后才可進入主巧進行交易。這樣既可確保稅收腔管到位，同時也有利于增加罔上交易的信用度。其次，針對從事互聯(lián)網(wǎng)金融的企業(yè)，要具備該行業(yè)經(jīng)營的相關(guān)資質(zhì)、獲得相應(yīng)許可，并在申請成立時到相關(guān)管理部口注冊、備案、備查；同時要求互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)網(wǎng)站設(shè)置注冊頁面時，設(shè)置申報身份信息。

2、創(chuàng)新科學(xué)管理手段

“票控稅”是現(xiàn)行稅收征管機制的重要基礎(chǔ)，創(chuàng)新發(fā)票的使用和管理辦法，對于完善互聯(lián)網(wǎng)金G稅收征管有著重要的意義和價值。電子平臺中數(shù)字化、無紙化的憑證會因電子平臺的監(jiān)管漏洞被篡改。為了加強對互聯(lián)網(wǎng)金融交易的稅收征管，可考慮使用互聯(lián)網(wǎng)金融交易的專用發(fā)票。首先，在互聯(lián)網(wǎng)金融交易的專用發(fā)票在互聯(lián)網(wǎng)金敲交易完成時，由互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)立刻開出，并自動通過系統(tǒng)將開出的電子專用發(fā)票，通過電子通信技術(shù)送達給納稅人電子賬號開戶的銀行、進行款項結(jié)算，至此通過創(chuàng)新票據(jù)管理的新手段，使得稅務(wù)監(jiān)管過程貫穿于整個互聯(lián)網(wǎng)金@交易的過程。其次，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶時必須同時將真實有效的有關(guān)信息、通過聯(lián)網(wǎng)登記給在稅務(wù)機關(guān)，生成定制稅號以便征管。最后，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段將稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)同金融系統(tǒng)的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)進行關(guān)聯(lián)，使得關(guān)聯(lián)的銀行結(jié)算賬號與納稅識別號聯(lián)網(wǎng)，進而可以讓納稅人的相關(guān)資金動態(tài)隨時被稅務(wù)機關(guān)所監(jiān)控，交易資金的具體流向也因此得詳細掌握。

第6篇：稅收征管法最新范文

關(guān)鍵詞：成品油；銷售企業(yè)；措施

中圖分類號：D9文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0230-01

納稅是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟活動。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與職能部門打交道最為密切的是稅務(wù)機關(guān)。隨著國家稅法體制的不斷完善，稅務(wù)人員專業(yè)能力的不斷提高，企業(yè)應(yīng)該主動加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，作為成品油銷售企業(yè)，也應(yīng)根據(jù)所屬地實際情況，推進稅企建設(shè)，促進國家稅收法制化進程，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，確保企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)。

1 加強稅企建設(shè)的意義

1.1 有助于規(guī)避稅務(wù)風險

隨著市場經(jīng)濟的不斷規(guī)范，稅法體制的不斷健全，稅收法規(guī)不斷推陳出新。建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)及時了解最新的法規(guī)政策，一方面可以及時執(zhí)行稅收制度，規(guī)避稅務(wù)風險，另一方面可以最快獲得相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

1.2 有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標

企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，優(yōu)良的運轉(zhuǎn)環(huán)境是外部保障，不能存在被稽查通報、罰款整改等影響企業(yè)正常經(jīng)營的事項。建立良好稅企關(guān)系，通過稅務(wù)機關(guān)的檢查指導(dǎo)、政策講解，有助于企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為，做遵章守法、信譽優(yōu)良的納稅企業(yè)，樹立良好外部形象。

1.3 有助于提高財務(wù)管理水平

建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)財務(wù)人員了解熟識相關(guān)會計法規(guī)、稅法規(guī)定，有助于掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策，從而不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，進而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

2 稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾的原因

宏觀來看，國家稅收立法進程、稅收管理體制、國民納稅意識等因素決定稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾。具體到中國石油成品油銷售企業(yè)，以河南省來看，增值稅執(zhí)行的是豫國稅函［2004］449號文“由河南分公司統(tǒng)一計算、各分支機構(gòu)分別就地繳納”的政策，所得稅執(zhí)行的是豫國稅函［2005］562號文“省公司集中向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)統(tǒng)一匯總繳納”的政策，特殊的稅收政策容易引起地方稅務(wù)機關(guān)的重視與關(guān)注。

2.1 稅收立法滯后，稅收管理體制不完善

目前我國稅收立法相對于西方國家依然滯后，稅收法規(guī)相對不完善，稅收支持制度相對欠缺。稅法建設(shè)仍處在國際趨同、不斷完善的進程中，往往多變而不穩(wěn)定，部分稅法對收納雙方都未進行深入的培訓(xùn)，也未對納稅人進行足夠的宣傳與教育，甚至改革中必備的設(shè)備硬件未在稅法實施時配置到位，從而導(dǎo)致征納雙方在執(zhí)行上有時出現(xiàn)偏差，稅企間容易出現(xiàn)矛盾。

2.2 征稅人員素質(zhì)及其依法行政意識有待提高

作為稅務(wù)管理活動的重要主體，征稅人員素質(zhì)對稅務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的影響，但一方面由于稅務(wù)部門人員進出機制的不規(guī)范，人才引進機制的不完善導(dǎo)致征稅人員素質(zhì)不容樂觀；另一方面受法治化程度較低的影響，稅務(wù)征收機關(guān)行政手段征稅現(xiàn)象明顯，稅收任務(wù)完成率在納稅人看來成為稅收的直接目的。2009年相當企業(yè)經(jīng)濟形勢下滑，但仍“被納稅”直接導(dǎo)致稅企間較大矛盾。

2.3 納稅人素質(zhì)及其納稅意識較差

稅制的實施與稅務(wù)管理的進行都需要納稅人的密切配合與切實奉行。但目前我國納稅人的納稅意識亟待提高。其基本表現(xiàn)為：許多規(guī)模較小的工商業(yè)者，從事生產(chǎn)經(jīng)營，但不進行稅務(wù)登記、不進行納稅申報，拒絕納稅檢查，會計核算不健全，沒有憑證、賬簿、報表等基礎(chǔ)資料，納稅存在討價還價的現(xiàn)象，大大增強了稅務(wù)管理的執(zhí)行成本，容易造成稅收征管中矛盾地增加。

2.4 特殊稅收制度造成征收過程中的矛盾

成品油銷售企業(yè)，特別是做為中國石油下屬版塊的銷售企業(yè)，經(jīng)營管理實行“資源統(tǒng)一配送，價格統(tǒng)一制定，財務(wù)統(tǒng)一核算，外觀統(tǒng)一包裝，服務(wù)統(tǒng)一規(guī)范，對外統(tǒng)一宣傳”的管理模式，管理方式影響納稅方式，中石油河南分公司增值稅統(tǒng)一執(zhí)行豫國稅函［2004］449號文件。文件規(guī)定河南分公司按照各分支機構(gòu)銷售比例計算當期實際應(yīng)繳增值稅，并制作《稅款分稅表》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后下發(fā)各分支機構(gòu)納稅，各分支機構(gòu)《增值稅納稅申報表》進項稅額按銷項稅額減去應(yīng)納稅額倒算得到。由于進項稅額統(tǒng)一在河南分公司核算，在實際納稅過程中很容易引起稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑，認為對企業(yè)的稅額無法直觀管理，特別在未進行過這樣統(tǒng)一納稅管理的地方稅務(wù)機關(guān)，往往需要一個較長的解釋過程。

3 加強稅企建設(shè)措施

3.1 清醒認識目前稅務(wù)體制改革形勢

（1）稅收征管法制化。

稅收征管的法制化程度不斷提升，稅法及其法規(guī)對稅收征管中征納雙方的權(quán)利和義務(wù)都有了具體明確的規(guī)定（含以案例法的形式），真正做到了有法可依。征稅方（稅務(wù)機關(guān)）、納稅人和中介機構(gòu)法律地位平等，其應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)明確，法制意識不斷提高。

（2）管理方式現(xiàn)代化。

目前稅款征收信息化程度不斷提高，征管網(wǎng)絡(luò)開始貫穿于從納稅申報到稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等稅收征管的全過程，大量先進科技手段普遍應(yīng)用，大大提高了稅收征管的效率和質(zhì)量，增強了稅務(wù)部門對稅源的監(jiān)控能力，而且信息自動化技術(shù)的運用，方便納稅人的同時讓征稅過程更加透明化。

（3）稅務(wù)稽查剛性化。信息化技術(shù)手段的普遍應(yīng)用和納稅人自行申報納稅，使稅務(wù)機關(guān)征收的精力大大減輕，稅務(wù)稽查上的關(guān)注逐漸加強，專業(yè)化的稽查日趨規(guī)范化、日常

化。稅收法制化的快速進程、人員管理機制的不斷完善也使稅務(wù)稽查人員能力提高，業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，稅務(wù)稽查后的處理、司法程序也更加規(guī)范化，稅務(wù)稽查逐漸成為稅務(wù)管理的一項剛性手段。

3.2 加強自身能力建設(shè)，強化納稅意識

中國石油下屬的成品油銷售企業(yè)，承擔著“經(jīng)濟、社會、政治”三大責任，有著央企應(yīng)該有的覺悟，對會計核算有著極高的要求，對會計人員也有嚴格的要求，既要求有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強的政策觀念和職業(yè)道德水平，工作中要嚴守職業(yè)道德，依法核算，確保會計信息的真實、有效。這樣才能保證得到稅務(wù)機關(guān)的認可，雙方工作才能建立在相互理解的基礎(chǔ)上。

信息系統(tǒng)的快速推進更加提高了企業(yè)管理的規(guī)范性及核算的質(zhì)量。近幾年來，成品油銷售企業(yè)的系統(tǒng)建設(shè)突飛猛進，ERP系統(tǒng)的實施，四大系統(tǒng)的集成，使企業(yè)的銷售、資金完全反映在信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)一目了然，大大增加了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的認同感，有效促進了稅企的溝通交流。

3.3 辨證理解稅負概念，軟化主要矛盾

從近幾年的實際工作來看，成品油銷售企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)之間主要爭議點集中在對稅負的理解上，稅務(wù)機關(guān)常常認為成品油銷售企業(yè)稅負相對于本地區(qū)平均稅負、相對于其他行業(yè)稅負偏低，從而加大對成品油銷售企業(yè)的稽查力度。

稅負，只是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施納稅評估的一項主要指標，是對企業(yè)納稅監(jiān)管的一種手段，而不是企業(yè)納稅必須達到的一個標準。企業(yè)的稅負隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化會發(fā)生相應(yīng)變化，不同行業(yè)的企業(yè)稅負有較大的差異，并不是企業(yè)稅負低或下降就存在偷稅漏稅行為。成品油銷售企業(yè)首先要明確自己所處集團產(chǎn)業(yè)鏈的位置，對自己行業(yè)特征、企業(yè)價值形成做到心中有數(shù)，做為我們分析稅負時的基礎(chǔ)定位；其次對自己管理模式、納稅方式、銷售策略等做到心中有數(shù)，例如統(tǒng)一銷售價格的影響，匯總納稅的影響，以便稅負波動時便于分析原因；再次養(yǎng)成主動分析、主動自查的習(xí)慣，稅負有較大波動時對原因一清二楚，主動做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通工作，爭取理解。

3.4 發(fā)揮大企業(yè)集團的優(yōu)勢

作為中國石油下屬的成品油銷售企業(yè)，品牌形象、經(jīng)營管理上有著無可比擬的優(yōu)勢，企業(yè)必須利用好這一無形資產(chǎn)，對各地市普遍的涉稅問題集中以省級公司與省稅局進行溝通協(xié)調(diào)，在國家稅收法規(guī)下，形成統(tǒng)一的法規(guī)條例，解決各地市稅企間的爭議。

企業(yè)應(yīng)加強與各地方稅局大企業(yè)管理科的聯(lián)系，形成定期工作匯報溝通機制，以大企業(yè)管理科為橋梁，做好與各稅務(wù)職能部門的溝通工作。

總之，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系是創(chuàng)建和諧中國社會的一部分，是中國稅收法制化建設(shè)的體現(xiàn)，做為眾多中國企業(yè)的一分子，成品油銷售企業(yè)也將為中國稅收法制化添上自己濃重一筆。

參考文獻

［1］理查?M?伯德.稅收發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展［M］.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，1995.

［2］文 英，張 林.論稅收的可持續(xù)發(fā)展［J］.稅務(wù)研究，2001，（5）.

第7篇：稅收征管法最新范文

關(guān)鍵詞：稅法；教學(xué)改革、思考

對于財經(jīng)專業(yè)而言，《稅法》是一門重要的基礎(chǔ)課程。現(xiàn)行稅法教學(xué)中，多存在課程內(nèi)容編排不系統(tǒng)、技能訓(xùn)練缺乏、實踐性教學(xué)偏少等問題。如何進行《稅法》教學(xué)改革，使學(xué)生充分掌握相關(guān)知識，并熟練應(yīng)用于今后實際工作，已成為高校財經(jīng)專業(yè)的一門課題。

一、《稅法》課程現(xiàn)狀分析

（一）稅法內(nèi)容廣泛、變動頻繁，限制學(xué)生的學(xué)習(xí)

稅法內(nèi)容廣泛，是集經(jīng)濟與法律一體的學(xué)科。掌握稅法知識，需要大量的基礎(chǔ)知識，如經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、法律等。這些知識的積累，需要時間與經(jīng)驗。如果沒有系統(tǒng)的引導(dǎo)，對于大部分學(xué)生而言，基礎(chǔ)知識匱乏，使稅法課的教學(xué)受到一定的制約。如具體行業(yè)營業(yè)稅的計算、增值稅出口退稅的計算、所得稅的納稅調(diào)整等。學(xué)生基礎(chǔ)知識的匱乏限制了學(xué)生對稅法的理解和掌握。

我國的市場經(jīng)濟處于初級階段，各種問題不斷變化，針對稅制運行中出現(xiàn)的文，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷進行調(diào)整。如增值稅的轉(zhuǎn)型、個人所得稅中免征額的確定等。各稅種的補充文件、通知等行政行法規(guī)非常多，變動頻繁，教師如果不及時跟上，則往往將舊的規(guī)定傳遞給學(xué)生，造成知識更新的遲緩。學(xué)生對不斷變化的法規(guī)感到應(yīng)接不暇，無所適從。甚至放棄最初的強烈愿望，轉(zhuǎn)為知難而退，逐漸喪失學(xué)習(xí)興趣。

（二）教材水平欠缺、教學(xué)方法單一，限制教學(xué)的效果

教材市場上，稅法教材數(shù)量極大，但高質(zhì)量、高水平的稅法教材匱乏，絕大多數(shù)教材存在如下問題：一是理論部分過重、范例分析缺乏或比例很??；二是過分羅列稅收政策條款，例題比例過少，且缺乏對應(yīng)性；三是跟新速度慢，與不斷修改、完善的稅制不相適應(yīng)。

從教學(xué)方法上看，大部分教師以講授為主，較少與學(xué)生互動。很多情況下，囿于教學(xué)計劃學(xué)時的限制，教師為了完成教材內(nèi)容，采取滿堂灌的方式，不分輕重緩急地將教材內(nèi)容講授完畢，不考慮學(xué)生的接受能力。學(xué)生被動地接受，囫圇吞棗，無法消化吸收。結(jié)果是，教師追求稅法知識的全面性，而學(xué)生則是越來越模糊，事半功倍，事與愿違。

（三）缺少實踐操作，理論與實際無法結(jié)合

稅法是實踐性較強的一門課程，在學(xué)習(xí)過程中，學(xué)生如果得到實踐機會，具體操作企業(yè)納稅實務(wù)，則有助于加強理論知識的掌握。而現(xiàn)實情況時，稅法課程一般不安排納稅實務(wù)環(huán)節(jié)，學(xué)生無法實際操作納稅實務(wù)，稅法演變成應(yīng)納稅額的計算過程。

二、《稅法》教學(xué)改革的一些思考

針對《稅法》教學(xué)上存在的缺陷，筆者提出以下一些思考。

一是我國稅制處于不斷的完善過程中，變動頻繁，教師需時時把握稅收政策的最新動態(tài)，已使法規(guī)的掌握處于最新狀態(tài)，為此，需要教師多多關(guān)注與稅收法規(guī)相關(guān)的媒體，包括相關(guān)的報刊、廣播、網(wǎng)絡(luò)等，隨時更新知識，更新教學(xué)內(nèi)容。

二是在教學(xué)方法上，除了講解法規(guī)條款外，應(yīng)同時結(jié)合案例分析。涉及某一稅種法規(guī)進行講解時，教師應(yīng)將該稅種的立法背景、意圖、條款及相關(guān)操作問題做重點講解。我國現(xiàn)行稅種較多，在稅種選擇上，應(yīng)對具有重要性的稅種進行講解，如將重點放在基本理論、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和稅收征管法，對于其他小稅種，不講解或少講解，可讓學(xué)生根據(jù)已掌握的基本原理進行自習(xí)。在對法規(guī)進行講解時，教師應(yīng)選取相應(yīng)案例進行分析。每一重要稅法條文，都應(yīng)有與之對應(yīng)的案例分析。如此，將枯燥、晦澀的法律條款與實際相結(jié)合，即增加知識的吸引力，又有助于學(xué)生理解掌握。

三是在教學(xué)計劃的安排上，除了理論教學(xué)外，還應(yīng)在具體稅種講解完畢后，安排企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)綜合實訓(xùn)課程，盡量創(chuàng)造條件讓學(xué)生到企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)做短時實習(xí)。讓學(xué)生得到將理論用于實踐的機會，以鞏固所學(xué)知識。

參考文獻：

第8篇：稅收征管法最新范文

我非常有幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進的稅務(wù)干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點。

首先我簡單介紹一下我的個人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)時，分到博樂市地稅局工作，時任市局管理科科長，一九九六年擔任紀檢員一職，分管業(yè)務(wù)科和稽查局工作，一九九九年八月調(diào)任州局征管科科長，負責征管科工作，二OO一年任州局業(yè)務(wù)科科長，負責業(yè)務(wù)科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務(wù)稽查，還是紀檢糾風，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責，加強自身政治思想及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，秉公執(zhí)法，嚴格律己，熱情服務(wù)于納稅人。

地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，97年被市政府評為"十佳執(zhí)法員"，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報嘉獎。

本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。

在談本人競聘稅政法規(guī)科科長職務(wù)的優(yōu)勢和工作思路之前，本人想先談?wù)劯偲高@一職務(wù)的劣勢。

年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機構(gòu)改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。

接下來我將從五個方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃偲傅膬?yōu)勢和今后的工作思路。

一、老馬識途，輕車熟路。

本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務(wù)管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業(yè)財務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業(yè)所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，1995年本人主講了對黨政機關(guān)的個人所得稅培訓(xùn)，2001年主講了對水利系統(tǒng)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經(jīng)驗豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對稅政法規(guī)科各項職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。

二、德能雙過硬，一顆赤誠心。

稅收工作是一項執(zhí)法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務(wù)人員的執(zhí)法形象、工作作風和工作態(tài)度，直接反映了稅務(wù)部門的形象，越來越受到整個社會的關(guān)注，因此僅有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，必須要做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務(wù)工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質(zhì)建設(shè)，自覺地將自己的形象作為稅務(wù)部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執(zhí)法工作中嚴格遵守稅務(wù)人員十五不準的各項規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規(guī)科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應(yīng)形勢，符合時展的新時期稅務(wù)人。

本人是一名中國共產(chǎn)_黨黨員，從在黨旗下莊嚴宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠之心獻給黨的事業(yè)，無論在任何時刻，任何工作崗位上，也無論此次競聘的結(jié)果如何，本人一顆赤誠之心都將獻給我所熱愛的稅收事業(yè)。

三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級。

稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)"融合征管查，協(xié)調(diào)上下級"的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負責地方各稅的政策業(yè)務(wù)管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。

隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡(luò)運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規(guī)科應(yīng)當將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機結(jié)合，相互促進發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業(yè)務(wù)性科室融合起來。同時，稅政法規(guī)科還負責對區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達，報表總結(jié)報送，接受上級檢查，對下級局的稅政法規(guī)工作進行檢查督導(dǎo)等工作，因此協(xié)調(diào)上下級也是稅政法規(guī)科的一項重要工作。這種上下級關(guān)系協(xié)調(diào)處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。

四、傳教幫學(xué)帶，點撥后進人。

全州稅收工作的進步關(guān)鍵體現(xiàn)在縣市局工作的進步上。而縣市局工作的進步則最終要落實到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平強的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長更有責任和義務(wù)，將自己的工作經(jīng)驗傳授給他們，同時要擅于學(xué)習(xí)、總結(jié)、汲取他人的工作經(jīng)驗，其他地州的先進經(jīng)驗和工作做法，并將這些經(jīng)驗及時的傳教給基層干部，如果本人此次競聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點督促檢查指導(dǎo)工作，開展調(diào)查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學(xué)習(xí)，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)工作邁向一個新臺階。一個人在一個崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗是一點一滴積累總結(jié)出來的，經(jīng)驗是自己的，也是大家的，在位時，應(yīng)當毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競聘演講中提出"傳教幫學(xué)帶，點撥后進人"，是對我今后工作的一個要求，同時也把這句話送給所有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)干部，讓我們共同關(guān)心、支持、幫助身邊的同事，讓不強的變強，讓強的更強，在整個博州地稅系統(tǒng)營造一種"傳教幫學(xué)帶，后進趕先進"的積極向上、團結(jié)一致、好學(xué)實干的工作、學(xué)習(xí)氛圍。

五、老驥伏櫪忘天命，無須揚鞭自奮蹄。

第9篇：稅收征管法最新范文

一、我國稅收宣傳現(xiàn)狀

（一）宣傳形式單一。①宣傳地點單一，每年的稅收宣傳地點往往局限于稅收服務(wù)廳和街道兩點，沒有進一步拓展空間，缺少點面結(jié)合多方向發(fā)展；②宣傳方式單一，目前的宣傳方式主要是采取在服務(wù)廳、街道張貼宣傳標語和散發(fā)傳單以及在媒體刊登宣傳字幕等幾種簡單方式，缺少新鮮感；③宣傳主體單一，稅務(wù)機關(guān)是稅收宣傳的主辦單位，其他部門往往處于被動接收的地位，稅務(wù)機關(guān)的單兵作戰(zhàn)缺乏說服力。

（二）宣傳內(nèi)容缺乏廣度和深度。①宣傳內(nèi)容廣度不夠，宣傳的稅收知識中，增值稅內(nèi)容多，其他稅種內(nèi)容少，缺乏廣泛性；②稅收知識深度不夠，稅收宣傳標語性內(nèi)容多，綜合性稅收政策內(nèi)容少，造成廣大群眾只知道稅法的存在，卻不知道稅法的具體內(nèi)容；③宣傳內(nèi)容實效性不強，目前的稅收宣傳對象多為企業(yè)及辦稅人員，宣傳內(nèi)容局限于標語式簡單幾句，效果不明顯，離全民納稅意識提高的要求有很大差距。

（三）宣傳效果不明顯。①宣傳時間集中，每年四月份為稅收宣傳月，且僅限于四月份，其他時間稅收宣傳基本處于停滯狀態(tài)，時間短，很難起到提升全民納稅意識的效果；②宣傳面窄，每年的稅收宣傳的對象主要是企業(yè)及辦稅人員，不能深入到廣大群眾當中，在社會上不能掀起大的反響；③媒體宣傳力度有限，目前稅務(wù)機關(guān)與新聞單位還沒能形成有效的合作機制，因此每年媒體宣傳的版面雖然不少，但是缺乏長期性，內(nèi)容也缺乏針對性，正面宣傳效果不夠。

二、制約我國稅收宣傳滯后的因素

（一）干部思想上不夠重視。稅收宣傳作為一項長期工程，短期效應(yīng)很不明顯，而目前稅收工作中稅收計劃任務(wù)的完成是第一位的，稅務(wù)干部普遍把收入任務(wù)作為工作目標，認為稅收宣傳工作是短暫的臨時性工作，產(chǎn)生了一種稅收宣傳是“額外負擔”的模糊認識。

（二）部分地區(qū)群眾知識層次不高。近年來我國人口素質(zhì)有所提高，但我國義務(wù)教育起步較晚，中老兩個年齡階段文化層次不高，且從總體環(huán)境來看離全民納稅意識提高的要求仍有相當大的差距，極大地阻礙了稅收知識的傳播。

（三）稅收知識變化多，變動大。我國的稅收政策缺少統(tǒng)一的稅法規(guī)范，有很多稅種法律仍停留于暫行條例狀態(tài)，立法級次較低，影響力小，尤其是專業(yè)稅收知識部分經(jīng)常以通知、規(guī)定等形式進行行文，內(nèi)容變化頻繁，不易掌握。這些部分知識的宣傳難度大，要求高，“誠信納稅”等簡單的標語式宣傳與快速的經(jīng)濟增長需求已明顯不協(xié)調(diào)。

（四）宣傳缺少統(tǒng)一規(guī)范。各地稅收宣傳僅在每年的宣傳主題有共識，對宣傳的實質(zhì)內(nèi)容及具體宣傳形式都缺少統(tǒng)一的規(guī)范。從目前的宣傳活動情況看，每年的宣傳活動組織者局限于稅務(wù)部門，有些地方甚至國、地稅的稅收宣傳都分開進行。這種情況無疑加大了稅收成本，降低了宣傳的效率和效果。

三、完善當前稅收宣傳機制的重要性

提高全民的納稅意識是一項長期的工作，需要全社會的理解和支持。（一）完善稅收宣傳機制是全面建設(shè)小康社會的重要保障。全面建設(shè)小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收作為保證國家機器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，與人民的生活息息相關(guān)，稅收工作的成效直接關(guān)系著小康社會的實現(xiàn)進程。完善稅收宣傳機制，是把黨的十六大精神全面貫徹落實到稅收工作中的具體體現(xiàn)。（二）完善稅收宣傳機制是貫徹稅收政策的必然要求。要全面實現(xiàn)稅務(wù)部門依法治稅、加強征管，必然要求全體納稅人依法誠信納稅。完善稅收宣傳機制，有利于納稅人全面了解國家的稅收政策，從而高質(zhì)量地完成納稅義務(wù)，促進經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。（三）完善稅收宣傳機制是全面提升公民道德建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。依法誠信納稅，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。完善稅收宣傳機制，有利于稅務(wù)部門堅持依法治稅，正確處理嚴格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，不斷提高執(zhí)法水平，增強服務(wù)意識；有利于增強廣大納稅人依法誠信納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的社會氛圍。

四、完善稅收宣傳機制的建議和做法

（一）以人為本，轉(zhuǎn)變稅收宣傳理念。①刷新稅干“權(quán)利”與“義務(wù)”觀念。稅務(wù)干部要克服“執(zhí)法”和“服務(wù)”相互抵觸的觀念，主動將稅收中的權(quán)利和義務(wù)放到同一“起跑線”上，避免只強調(diào)“權(quán)利”而忽視“義務(wù)”的現(xiàn)象，做到在行使“權(quán)利”的同時，也能盡職盡責地服務(wù)稅法，宣傳稅法。②建立一支高素質(zhì)的稅收宣傳隊伍。稅收宣傳是一項集政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能為一體的綜合性工作，必須靠一定綜合素質(zhì)的人去組織才能完成。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立一支專門的稅收宣傳隊伍，深入基層進行宣傳，使公民受到經(jīng)常性的稅收教育。③加強素質(zhì)教育，提高宣傳水平。加快稅收宣傳隊伍的專業(yè)化建設(shè)，使稅收宣傳干部既懂法律又熟知稅收政策業(yè)務(wù)，與此同時加強稿件組織，發(fā)掘宣傳素材，進一步提高策劃水平，嚴肅宣傳紀律，以精湛的宣傳業(yè)務(wù)能力完成提高全民納稅意識的任務(wù)，確保稅收宣傳工作水平的不斷提升。

（二）建立稅收宣傳常態(tài)機制。①建立服務(wù)廳宣傳機制。辦稅服務(wù)廳是接觸納稅人最多的地方，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用這一場所進行系統(tǒng)宣傳。首先是充分利用服務(wù)廳的“宣傳欄”，公布稅收政策法規(guī)，做到“常換常新”，使納稅人能學(xué)有所用。其次是設(shè)立專門咨詢點，編制發(fā)放稅法咨詢服務(wù)卡片，專人負責解答提問，使納稅人時刻感受到稅收宣傳的氛圍。②建立定期宣傳活動制度。定期組織人員進社區(qū)、學(xué)校、機關(guān)、企業(yè)、市場，開辟社區(qū)陣地，利用稅收宣傳月掛圖、公益廣告牌、標語等形式進行廣泛的宣傳。定期在集中的市縣、礦區(qū)、繁華街道、集貿(mào)市場統(tǒng)一開展咨詢?nèi)栈顒?，設(shè)立咨詢點、懸掛標語，發(fā)放資料，形成稅法宣傳“大課堂”，真正做到家喻戶曉。③定期舉辦稅企交流會。每季度舉辦一次稅企交流會議，開展涉稅知識講座和培訓(xùn)，對稅收會計知識進行講解，印發(fā)一些通俗易懂、內(nèi)容實用、操作性強的小冊子，及時告知企業(yè)稅收政策變動情況，并對近期內(nèi)國家政策進行解讀，如國家宏觀調(diào)控等影響經(jīng)濟的因素，使納稅人在執(zhí)行稅收政策時少走彎路，避免進入發(fā)展誤區(qū)。

（三）創(chuàng)新宣傳形式，增強針對性、實效性。①針對不同納稅人，進行分類宣傳。針對大中型企業(yè)多數(shù)能守法經(jīng)營、自覺履行納稅義務(wù)的實際，開展納稅人誠信納稅等級評定活動，以模范納稅戶的典型引導(dǎo)更多的企業(yè)誠信納稅；針對個體工商戶點多分散、流動性大的特點，組織小分隊，深入集貿(mào)市場、城鄉(xiāng)結(jié)合部開展稅收咨詢活動，通過晚會等載體進行宣傳，寓稅收宣傳于藝術(shù)形式；針對普通消費者日常消費行為眾多，稅收觀念不強的特點，重點加強對發(fā)票的宣傳，以增強索取發(fā)票意識，加大以票控稅的力度。②抓住重點進行宣傳。采取集中式宣傳與經(jīng)常性的輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，重點開展稅收征管法及與公民生活息息相關(guān)的各項稅收政策的宣傳，解決廣大納稅人關(guān)心的熱點難點問題。同時注重尋找納稅意識薄弱的“盲區(qū)”，如個體稅收、農(nóng)村稅收和偏僻地區(qū)的納稅人，加強對稅務(wù)干部精神面貌的宣傳，采取寓教于樂、群眾喜聞樂見的形式進行正面宣傳，讓公民很直觀的感到自己為國家作出的貢獻，感受到稅務(wù)干部為國家聚財?shù)钠D辛，從而自覺增強納稅意識。③分稅種，分內(nèi)容進行宣傳。把稅收宣傳內(nèi)容按變動內(nèi)容、固定內(nèi)容和特殊內(nèi)容進行分門別類，固定內(nèi)容實行社會化宣傳，不僅在辦稅廳，還應(yīng)利用多種媒體向全社會宣傳；變化內(nèi)容實行經(jīng)?；麄鳎扇≡谵k稅窗口及時公告、區(qū)分對象舉辦培訓(xùn)、報刊網(wǎng)絡(luò)開設(shè)專欄、宣傳單冊即時發(fā)放等形式進行長效動態(tài)宣傳；特殊內(nèi)容實行具體化宣傳，在調(diào)查了解納稅人特殊需求及日常申報納稅暴露的個性問題的基礎(chǔ)上，適時開展有針對性的個別宣傳輔導(dǎo)。④充分利用高新科技手段，進行稅收宣傳。建立專門的稅收咨詢網(wǎng)站，在網(wǎng)站上及時解決納稅人的提問，更新稅收宣傳知識，重點基礎(chǔ)稅收知識和最新稅收政策，同時針對稅收去向、用途，充分說明國家稅收“取之于民，用之于民”的重要性。