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第1篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

   關鍵詞：企業(yè)稅務；稅務籌劃；現(xiàn)實依據(jù)；籌劃空間

abstract: along with our country market economy system's gradual establishment, takes the market economy main body the enterprise, to realize the respective economic interest to launch the steep competition. especially joins world trade organization after our country, how to face the competition, meets the challenge is each enterprise urgently needed solution key question. because in situation which in business capacity and the external environment decide, the tax revenue and the enterprise may control the benefit are mutual increase and decrease relations, thus more and more enterprises start to care and to hope that reduces enterprise's tax payment cost through the legitimate method. but in reality, because has in the understanding the deviation, will cause the enterprise to steal, the running away tax revenue and the tax affairs prepares the confusion the phenomenon. investigated its reason to lie in the present our country the fundamental research which, the practice promotion prepared to the tax affairs also just to start, but could also not meet the general enterprise's need by far. therefore, discusses the reality basis which and the preparation space thoroughly the enterprise tax affairs prepare, becomes the imminent question.

    key word: enterprise tax affairs; tax affairs preparation; reality basis; preparation space

一、企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)實依據(jù)

（一）合理法律依據(jù)。

依法納稅是一個企業(yè)的義務，同時，納稅人又享有與納稅有關的權利。權利與義務對稱是任何一個國家法律的指導原則之一，與納稅人有關的權利與義務是辨證統(tǒng)一的。盡管我國的法律沒有明文規(guī)定稅務籌劃是納稅人應該享有的權利，但并不是說企業(yè)就沒有權力在遵守國家法律的前提下對企業(yè)的稅務事宜進行有效的安排。強調納稅義務而忽視納稅權利其實是一種誤解。在我國頒布實施的許多法律、法規(guī)中都明確規(guī)定了我國納稅人應該享有一系列權利，比如《稅收征管法》、《經濟處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都詳細指出了納稅人應該享有哪些基本權利，并告知納稅人如何使用這些權利。企業(yè)在履行納稅義務時可以享有的權利有：

1.了解稅法。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、法規(guī)以及與納稅程序有關的情況。納稅機關應當廣泛宣傳稅收法律、政策法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

2.延期申報權。根據(jù)《稅收征管法》第27條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人因不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳稅款報表時，經稅務機關核準，可以延期申報，但是最長不得超過3個月。

4.依法申請減稅、免稅權。納稅人可以依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向稅務機關書面申請減稅、免稅，稅務機關應該按照規(guī)定予以辦理。減稅、免稅的申請需經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查機關審批。

5.享受稅收優(yōu)惠權。盡管相關法律、法規(guī)中沒有這一條規(guī)定，實際上享受稅收優(yōu)惠是企業(yè)的權利之一。因為，企業(yè)只要符合國家規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的條件，企業(yè)就可以獲得國家稅收優(yōu)惠給予的好處。

歸根到底，企業(yè)進行稅務籌劃的過程就是企業(yè)學習和了解稅收相關法律、法規(guī)，利用國家賦予的延期納稅、減免稅與稅收優(yōu)惠權利的過程，它既合理又合法。充分利用國家法律賦予納稅人的權利，維護自身的合法權益，在不違背國家法律規(guī)定、不違背國家立法精神的前提下，對企業(yè)自身的涉稅活動進行科學合理的安排，應該是國家法律鼓勵、提倡和保護的。

（二）會計制度和稅收制度依據(jù)。

1.會計制度是企業(yè)進行稅務籌劃的重要依據(jù)之一。會計制度是企業(yè)開展會計工作所應遵循的原則、方法和程序等的總稱。企業(yè)以一般會計原則、會計假設作為指導思想，以具體會計準則為依據(jù)，對發(fā)生的所有經濟業(yè)務，借助會計憑證及賬簿進行歸類、確認與計量，并于其期末編制反映企業(yè)當期總括信息的財務報表。嚴格遵循《會計法》、《企業(yè)會計準則》以及各種具體會計準則的規(guī)定，提供能夠正確揭示經濟活動的會計信息，是企業(yè)進行稅務籌劃的一項基本要求。所以，會計制度是稅務籌劃的重要依據(jù)。企業(yè)從發(fā)生一筆經濟業(yè)務開始，到填制會計憑證、編制賬簿、登記會計賬簿、出具會計報表，無論哪一環(huán)節(jié)的賬務處理都涉及稅收。企業(yè)的投資、籌資、股利分配活動，企業(yè)的供應、生產、銷售過程，都會發(fā)生納稅義務？從而要確認稅款、計算稅款、繳納稅款。可以說企業(yè)的任何一項具體業(yè)務、任何一種決策活動無不涉及到會計處理，即稅收的會計處理貫穿于企業(yè)經濟活動的方方面面。

(1)會計信息是計算確定應納稅額的基礎。企業(yè)的會計信息系統(tǒng)是嚴格遵循會計標準、將企業(yè)發(fā)生的生產經營活動轉化為會計語言，使其具有客觀性、可理解性的保證。同時，企業(yè)會計資料通常由獨立第三方審計，這就更提高了會計信息的可信性，從而可以成為稅務部門對企業(yè)征稅的直接依據(jù)。稅基的計算和稅率的確定，一般都是從會計資料獲得認定信息。例如，稅法沒有直接規(guī)定應納稅額的計算直接以會計核算資料為準；稅法規(guī)定與會計規(guī)定相一致，應納稅額的計算也直接以會計資料為計稅依據(jù)；稅法規(guī)定與會計規(guī)定是有差異的，應納稅額的計算在會計核算資料的基礎上進行調整?？傊?，會計信息是計算應納稅額的基礎。

(2)真實可靠的會計信息是企業(yè)良好納稅的保證。各國稅法都規(guī)定，納稅人必須依法設置賬簿，進行會計核算，提供真實可靠的會計資料，否則稅務機關有權核定企業(yè)的應納稅額。企業(yè)會計資料不能滿足真實可靠要求，那么，由稅務機關核定應納稅額對納稅人的負面影響非常大。它意味著企業(yè)的行為不值得信賴，企業(yè)將因此失去很多國家稅收政策的優(yōu)惠。從提高企業(yè)自身經濟效益的角度出發(fā)，納稅人加強會計核算不僅有利于提高管理水平，而且有利于加強企業(yè)與稅務部門的溝通，可謂一舉兩得。

(3)納稅人不僅要熟悉本國會計制度，而且要了解其他國家的會計制度。會計制度是企業(yè)納稅的主要依據(jù)之一，但是各國由于政治、經濟、歷史、文化等的差異，會計制度也存在一定差異。當今世界各國的經濟交往越來越密切，跨國投融資越來越普遍，納稅人在從事跨國經濟活動時還必須了解其他國家的會計制度。

2.稅收制度是企業(yè)進行稅務籌劃的另一重要依據(jù)。稅收制度是企業(yè)履行其納稅義務的直接依據(jù)。由于稅收具有強制性、無償性、固定性特征，所以，企業(yè)在開展經營活動的過程中，嚴格根據(jù)國家稅收制度的要求計算并申報納稅是企業(yè)的義務。認真學習與貫徹國家的稅收制度，既是國家對企業(yè)的法定要求，也是企業(yè)提升管理水平與效率的內在要求。企業(yè)履行納稅義務應該熟悉的稅收制度具體規(guī)定有：

(1)應納稅種種類。應該繳納哪些稅是企業(yè)首先要了解的內容。由于企業(yè)的業(yè)務范圍、業(yè)務性質千差萬別，企業(yè)應該繳納的稅種也會不同。到目前為止，我國開征的稅種有23個。盡管稅種種類繁多，但是，每個國家一般都規(guī)定有主體稅種。如有的國家以所得稅為主，有的國家以流轉稅為主。主體稅種是企業(yè)應該重點籌劃的對象。

(2)稅制要素。稅制要素是稅收制度的重要組成部分，是國家對企業(yè)征稅的固定性特征的主要體現(xiàn)，這是所有企業(yè)必須了解的內容，也是企業(yè)進行稅務籌劃必須掌握的內容。

第一，納稅人。納稅人身份界定對企業(yè)非常重要，因為它可能影響到企業(yè)稅負的高低。首先，納稅人與負稅人、扣繳義務人有區(qū)別，不可混同；其次，納稅人可以分為法人納稅人與非法人納稅人、居民納稅人與非居民納稅人、有限義務納稅人與無限義務納稅人。每一種納稅人的性質不同，其具體納稅義務可能有一定差異。

第二，計稅依據(jù)是企業(yè)計算應納稅額的依據(jù)。因為應納稅額一般等于計稅依據(jù)乘以稅率，它直接影響應納稅額的高低。計稅依據(jù)分為價值量和實物量兩類，其中計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格。計稅依據(jù)對不同的稅種可能有選擇性條款以及在收入、費用的確認上稅法與會計有差異，這些應值得企業(yè)注意。

第三，征稅對象。征稅對象是征稅的標的物，它是稅制的基本要素之一，是劃分稅種的主要標志。企業(yè)發(fā)生的納稅義務應該明確屬于哪一類征稅對象，然后判斷屬于哪一個稅目或是否屬于某一稅目的征稅范圍。如果企業(yè)的經濟行為不屬于稅目或征稅的具體范圍，當然企業(yè)就不用繳稅。這是企業(yè)稅務籌劃時必須認真研究的內容。

第四，稅率。稅率是國家征稅額與計稅依據(jù)之間的比例，也是決定應納稅額高低的直接因素。因此，稅率被認為是稅制的核心要素，稅率不同，納稅人的負擔會不同；納稅人的性質、行業(yè)、產品、地區(qū)不同，稅率差異可能會很大。所以，納稅人進行生產經營決策尤其要關注稅制中稅率的詳細規(guī)定。

第2篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞：民營企業(yè) 稅務籌劃 問題與對策

1.引言

“理性經濟人”是經濟學的一個基本假設，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經營的利益主體，其目標是追求自身經濟利益的最大化，而稅收作為經營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業(yè)的經濟效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經濟人”假設構成了企業(yè)稅務籌劃產生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經濟大背景下，研究民營企業(yè)的稅務籌劃問題尤為必要。

2.民營企業(yè)進行稅務籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經濟發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強財務管理，改善經營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經濟成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營企業(yè)中，除正常經營性支出外，最大的非經營性支出是稅款，稅務籌劃在于依托稅收法規(guī)的導向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。

2.2增強核心競爭力

加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進一步改善，提供稅務籌劃服務的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業(yè)開展稅務籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務籌劃，增強民營企業(yè)的核心競爭力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護納稅人合法權益

一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經濟發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務人員核算習慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權益不受侵害。稅務籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產業(yè)結構的調整。

3.民營企業(yè)稅務籌劃存在的問題

3.1民營企業(yè)財務人員素質不高

民營企業(yè)普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務知識也不具備，導致企業(yè)稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]

3.2民營企業(yè)稅務籌劃意識薄弱

民營企業(yè)的經濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或實際控制人在企業(yè)中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅。

3.3民營企業(yè)財務信息化水平低

某些民營企業(yè)高速成長，財務管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務流程和核算流程，往往會導致這些企業(yè)在財務信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強調個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。

4.民營企業(yè)稅務籌劃對策

4.1提高正確的稅務籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎工作

民營企業(yè)經營決策層必須轉變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會計處理方法

在民營企業(yè)的經營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準予扣除項目，可達到民營企業(yè)減輕稅負的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產企業(yè)稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）

參考文獻：

[1] 白建平.房地產企業(yè)稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）

第3篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

一、引言

近年來，我國市場經濟迅猛發(fā)展，企業(yè)不斷涌現(xiàn)，競爭也越發(fā)激烈。如今，稅務籌劃已經成為越來越受企業(yè)與政府關注的熱門問題。然而什么是稅務籌劃呢？如何進行會計政策的選擇與企業(yè)稅務籌劃呢？這往往是絕大多數(shù)人所不知道的，他們往往將稅務籌劃與避稅、偷稅混為一談。因此，本文就這些問題展開一系列的分析與闡述，以供參考、借鑒。

二、稅務籌劃與會計政策的概述

什么是稅務籌劃？它是指在相關法律、法規(guī)允許的情況下，納稅人在未進行投資、經營、籌資以及股利分配等業(yè)務前，運用一些特定的稅法條款、規(guī)定以及一些方法和技術，進行應稅行為（包含未發(fā)生和已發(fā)生的）的合理籌劃及安排。其目的是為了降低納稅成本，同時降低納稅風險活動。總而言之，針對這樣的概念，理論界與實務界有著差別較大的理解。其實，它就是一種納稅人在遵守稅法的前提下，依據(jù)稅法中的一些允許、不允許以及非不允許內容，對企業(yè)相關事項進行的籌劃與安排，主要目的在于減輕企業(yè)稅負。而會計政策指的是企業(yè)在會計計量、確認以及報告當中運用的基礎、原則以及處理方法[1]。

三、稅務籌劃與會計政策的關系

1.稅務會計規(guī)則與財務會計規(guī)則

稅務會計規(guī)則與財務會計規(guī)則兩者的關系可以說是既聯(lián)系緊密又相互獨立，但是在一定程度上，稅收制度凌駕于會計規(guī)則之上。這是由于稅收制度具有強制性與權威性，當財務會計的核算結果與稅法不一致時，就必須嚴格按照稅法要求進行納稅調整，這也就形成了納稅調整型的稅務會計模式。如果相關內容稅法沒有規(guī)定，那么就可以依照會計規(guī)定進行處理。除此之外，會計數(shù)據(jù)以及會計規(guī)則仍然是稅務會計在進行實際業(yè)務時的基礎。

2.稅務籌劃與會計政策

市場經濟體制之下，企業(yè)都是經濟利益的獨立主體，這也就意味著企業(yè)的目標是追求稅后利益的最大化。而稅收具有無償性，這就意味著它的支付是企業(yè)一項較大的凈利益流出。因而，企業(yè)在進行會計政策的選擇時無疑要著重考慮稅收這項重要的影響經濟環(huán)境因素。會計法規(guī)包含了會計準則以及會計制度等內容，它一方面能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，另一方面還能夠為企業(yè)提供多種會計處理方法。一旦選擇了不同的會計政策，就會有相應的會計處理方法，進而形成不同的納稅方案，因此，為了追求稅后利益最大化，企業(yè)必然會利用會計政策選擇來進行稅務籌劃行為[2]。

四、會計政策選擇中納稅籌劃需要考慮的因素

在進行會計政策選擇中納稅籌劃時，總的前提是不可改變和必須遵守的即必須符合相關法律、法規(guī)、會計準則以及會計制度，除此之外，還應當考慮到以下幾點因素：

1.考慮企業(yè)的總體管理決策

任何企業(yè)進行納稅籌劃的目的不外乎是想要最大限度的減少納稅支出，同時獲得最大的節(jié)稅收益，當然這一切都必須在法律、法規(guī)允許的范圍內進行。當前，企業(yè)為達到上述目的一般選用低稅負納稅方法以及遞延納稅期這兩種方法。當前不同的企業(yè)有不同的發(fā)展目標，因而他們也會采取不同的政策。也就是說，作為完成企業(yè)目標的一種有效手段，會計政策選擇中的納稅籌劃應當與企業(yè)經營目標相一致。

2.考慮企業(yè)的經營活動全過程

納稅籌劃作為企業(yè)一項重要的理財活動，必須從整體和長遠的角度來選擇會計政策進行納稅籌劃，它應當體現(xiàn)在整個生產經營過程中。此外，納稅籌劃同和企業(yè)相關的種種關系人的利益息息相關，因而也嚴重影響其行為，因此，必須綜合考慮到企業(yè)內、外部各方面要求[3]。

3.考慮企業(yè)的相關成本

企業(yè)納稅籌劃費用也是企業(yè)成本中的一部分，因此，所謂的納稅籌劃利益指的是其收益與費用的差額。任何籌劃方案在付諸實施時，一方面產生收益，另一方面也花費了一定的成本。因此，企業(yè)納稅籌劃方案的制定必須考慮全面，應當將一些隱含成本考慮在內，且只有當該方案的收益大于成本時該方案才是合理的。所以，企業(yè)進行納稅籌劃必須結合自身實際情況，綜合考慮，權衡利弊再決定最為合適的方案。

五、企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃的運用

1.存貨計價方法選擇的納稅籌劃

比例稅率下，需考慮物價變化的影響：若物價連續(xù)下降，則選用先進先出來延緩納稅；若物價波動，則貨物計價選用加權平均法或移動加權平均法以避免存貨成本波動，影響企業(yè)所得稅。累進稅率下，選用加權平均法或移動加權平均法以取得較輕的稅收負擔。若企業(yè)在免稅期，則選用先進先出法以獲得較多的免稅額，同時減少了納稅額。

2.折舊方法選擇的納稅籌劃

折舊方法的不同會導致計入的折舊額的不同，從而影響相應的應稅所得額。比例稅率下，若所得稅稅率年年不變，則選用加速折舊法以達到延期納稅的益處；若稅率逐年提高，則應依據(jù)折現(xiàn)率來進行稅負的增加與延緩納稅的收益間的大小，再進行最佳選擇。累進稅率下，選用平均年限法以避免利潤波動大帶來的稅收負擔。

第4篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

一、前言

稅務籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時，在經濟全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經濟總產值也在不斷提高，我國稅制必然會與發(fā)達國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進，社會范圍內的稅務意識都會有明顯提高。因此，稅務籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個社會經濟環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務籌劃的風險

企業(yè)稅務籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定，影響納稅準確性、及時性，導致企業(yè)經濟或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導致企業(yè)比預期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發(fā)稅務機關對其進行檢查、調整、處罰等。

（二）稅務籌劃風險的來源及影響因素

政策風險：政策風險主要由兩方面內容構成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經濟環(huán)境的變動而發(fā)生變動，不定期性、時效性較強，這就會為企業(yè)帶來政策變動風險，基于這一風險，企業(yè)如何實現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風險還包括政策選擇風險。

操作風險：企業(yè)稅務籌劃的操作風險主要包括兩個方面。首先，企業(yè)對國家政策運用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運用及執(zhí)行方面的風險。第二，在系統(tǒng)性稅務籌劃過程中，企業(yè)很可能因為對稅收整體環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運用風險。

經營風險：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產經有活動并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經營活動影響稅務籌劃方案的實施。

執(zhí)法風險：稅務籌劃與執(zhí)法上具有很強的相關性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務籌劃。

由這些風險來源，仔細分析我們不難總結出相應的稅務籌劃風險的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務籌劃人員的素質等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風險的防范措施

1.重視事前基礎準備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學的稅務籌劃必須是針對企業(yè)實際的稅務籌劃，因此，在進行稅務籌劃之前，企業(yè)必須對自身進行充分的了解，要對自身經營流程、生產流程、組織狀況、財務狀況、投資狀況及風險傾向進行充分調研，從而提高稅務籌劃的科學性。

（2）加強新企業(yè)所得稅法的學習

法不可違，稅務籌劃時法律準繩下的稅收政策組合運用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強化自身對稅收法規(guī)的理解，及時跟進政策動向，避免政策變動風險為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓班，強化激勵等方式提高內部政策氛圍，為籌劃做好充分準備。

2.設計稅務籌劃方案防范風險

為控制企業(yè)稅務籌劃風險，在進行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風險轉移、風險保留、風險回避等方法進行風險防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風險較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運用合同的法律功能，對稅務籌劃風險進行轉移，這種方法與期權風險轉移類似。

（4）靈活運用籌劃工具控制風險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實施稅務籌劃方案并監(jiān)控其風險

（1）構建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財務風險溝通渠道為財務主管，因此，企業(yè)在進行稅務籌劃風險防控時，應充分發(fā)揮財務主管效能，緊急情況下直接實現(xiàn)財務主管與企業(yè)管理者的對接。

（2）建設高速反應機制。企業(yè)風險防控必須強化預警及處理機制的靈敏度，要實現(xiàn)企業(yè)內部稅務危機的快速處理，建立預備方案。

4.加強與稅務機關的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應當強化與當?shù)囟悇諜C關的溝通，在進行稅務籌劃之前充分了解當?shù)囟悇照鞴艿木唧w要求，在“自由量裁權”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風險防控就是要實現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實現(xiàn)高效稅務籌劃風險的防控，就是要建立靈活的稅務籌劃方案，以充分適應宏觀環(huán)境及經濟政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎上，不斷對自身的缺陷進行改進，按照自身戰(zhàn)略需求轉變發(fā)展方向，使得稅務籌劃方案能夠實現(xiàn)動態(tài)調整，在調整中實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績效評價

績效評價對稅務籌劃風險防控有著重要作用，能夠及時反饋風險防控機制效率信息，避免風險控制的失效。操作過程中，企業(yè)可通過“成本-效益-風險”三項分析，對企業(yè)稅務籌劃風險防控績效進行評估，在后續(xù)籌劃中甄選收益性強的籌劃案。

第5篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞：稅務會計；財務會計；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務會計要以稅法為導向，因此，體現(xiàn)稅收原則的稅收核算原則也就是稅務會計原則。稅務會計原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠遠不如財務會計原則那么明確、那么公認，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財務會計原則。

一、稅務會計

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化。在中國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。與財務會計相對，稅務會計是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動，是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計應按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確定在稅法規(guī)定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

二、稅務會計與財務會計區(qū)別

1.目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現(xiàn)方式是提供報表。稅務會計目標的實現(xiàn)方式是納稅申報。

2.遵循的依據(jù)不同。財務會計的依據(jù)是會計準則和會計制度。稅務會計的依據(jù)是稅收法規(guī)。

3.核算基礎不同。財務會計以權責發(fā)生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現(xiàn)制為核算基礎。

4.核算對象不同。財務會計核算的是企業(yè)全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

5.對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財務會計實行穩(wěn)健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

6.會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

7.程序不同。財務會計規(guī)范化的程序是“會計憑證一會計賬簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規(guī)范化的要求。

三、建立相對獨立稅務會計的重要意義

1.有利于增強財務會計核算靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業(yè)改革發(fā)揮會計自，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會計制度去核算，政府不用進行過多干涉，這樣財會人員為企業(yè)投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業(yè)真實情況，對企業(yè)經營決策有用的決策信息。

2.有利于夯實稅務工作基礎，保證稅法嚴肅性和稅收籌資與調控職能完滿實現(xiàn)。漏洞更少，這樣對夯實稅收基礎是有利的。

3.有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平，達到合理節(jié)稅目的。稅務會計核算很準確，不出差錯，免得受罰，稅法里面有規(guī)定納稅人很多權利，有很多優(yōu)惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務會計人員根據(jù)企業(yè)狀況進行靈活選擇，協(xié)助企業(yè)進行決策，不多交稅，不少交稅，達到籌劃效應。

4.有利于豐富會計理論和方法，完善會計學科體系。稅務會計也是一個獨立的會計學科，它也有它的會計目的，會計基礎、會計原則、核算方法、核算程序等等，進行系統(tǒng)研究，從理論到實踐，有利于建立一個獨立的、有理論、有實踐稅務會計的學科，從理論上來指導我們的會計核算。

四、當前中國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收籌劃的認識不夠。一些企業(yè)簡單地認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。

五、稅務會計在企業(yè)納稅籌劃中的具體應用

1.準確把握會計制度和稅法規(guī)定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規(guī)，進行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規(guī)進行系統(tǒng)的學習理解，同時要綜合考慮企業(yè)的財務狀況、經營狀況和未來的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認真分析企業(yè)的經營外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然而在實際工作中，相當一部分企業(yè)對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務機關有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務機關要對企業(yè)進行時時的監(jiān)管，企業(yè)也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財務籌劃的重要內容之一，其最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。比如，某個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經營業(yè)績控制在起征點以下就可以了，但這項稅收籌劃方案是合理的嗎？當然不是。這位個體戶的稅收負擔雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。所以，筆者認為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強，而不是謀求缺斤少兩。

第6篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著市場經濟的競爭越來越激烈，各個企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進行著積極地提高，并追求著企業(yè)經濟效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標的實現(xiàn)離不開財務有效地管理，對于財務管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結構，提高企業(yè)資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業(yè)財務管理中的重要組成部分。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務目標的規(guī)劃、決策及經營生產活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財務中總體目標的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關的法律法規(guī)，要堅守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務，是企業(yè)稅務管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財務情況及發(fā)展目標，結合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經營及理財活動進行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要意義

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化

稅收對于企業(yè)來說是經營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經營資金，并使企業(yè)的財務利益盡量達到最大化，有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財務管理水平

稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的一項基本管理活動，它需要企業(yè)具有完善的財務會計制度以及規(guī)范的財務管理體制，同時對財務會計人員也有相當?shù)囊?，財務人員的專業(yè)知識及能力必須熟練，對會計新準則及稅法有詳細的了解，并通過一定的會計手段降低企業(yè)的稅務負擔，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負還能提高企業(yè)財務管理水平及財務人員的業(yè)務能力。

3.稅收籌劃能對企業(yè)的結構及資源進行優(yōu)化

稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強國家的公共服務事業(yè)及基礎建設，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進行合理的投資，并對企業(yè)的結構及決策進行適當?shù)恼{整，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進企業(yè)自身的有效發(fā)展。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的運用及稅收籌劃時的注意事項

1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用

根據(jù)企業(yè)經營規(guī)模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進行抵扣的，因此，企業(yè)進行采購時，不僅要考慮到產品的質量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進項的稅額是否能夠抵消等進行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務負擔；在采購中，一般采用的是購進扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當?shù)剡M行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權平均法、先進先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業(yè)的稅負影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴大那個時期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強，企業(yè)可以加大產品中的材料費用，通過這種存貨計價的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時間；另外對于企業(yè)的固定資產，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產的折舊額，從而影響企業(yè)當期的產品成本及費用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個時期的稅負都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產利潤就會相應地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時，應該考慮到它對個人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進行有效地稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃時應注意的事項

首先，企業(yè)在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務機關的處罰造成企業(yè)經濟的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應隨時隨著當?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進行及時調整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務負擔進行簡單的比較，還應考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結合企業(yè)的自身情況，進行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財務的最大價值。

四、總結

通過以上所述可知，企業(yè)財務管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財務管理水平起到了促進作用，它們之間是相互促進、相輔相成的關系，而且有效地稅務籌劃及科學的財務管理能夠給企業(yè)帶來最大的經濟效益及社會效益。

參考文獻：

[1]張丁云.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[J].會計之友,2011(32).

[2]陸濱.論我國稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關系[J].知識經濟,2011(13).

[3]王戌青.企業(yè)稅收籌劃與財務管理[J].財經界(學術),2009(7).

第7篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞：施工企業(yè)；稅務籌劃；方法

按照相關法律規(guī)定，施工企業(yè)需要依法申報和納稅，但在激烈的市場競爭中，中標項目不僅資金緊張而且利潤空間極小甚至未干先虧，企業(yè)以效益為根本，為了提高效益，必須開源節(jié)流，而進行稅務籌劃合理避稅也是獲取效益的一種重要方式。在施工前期應該對國家和當?shù)氐亩愂辗?、法?guī)、政策進行了解熟悉，積極展開稅務的籌劃，以最大程度獲取效益。

一、稅務籌劃的原則

1、合法性原則

在稅務籌劃中，首先應該嚴格遵循合法性原則。施工企業(yè)必須嚴格按照稅法規(guī)定，充分履行其義務、享有其權利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的各種方式。

2、效益最大化原則

稅務籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配利益最大化，即效益最大化，納稅人除了考慮節(jié)稅外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化。

3、穩(wěn)健性原則

一般來說，納稅人的節(jié)稅利益越大，風險也就越大，各種節(jié)減稅收的預期方案都有一定的風險，如稅制風險，市場風險，利率風險，債務風險等。稅務籌劃應該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風險之間進行的必要的權衡，以保證能夠真正取得財務利益。

4、節(jié)約性原則

稅務籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費一定的人力、財力和物力，稅務籌劃應該要盡量使籌劃成本最小。納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，稅務籌劃中在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇的方案應該是越容易操作越好，越簡單越好。

二、稅務籌劃在施工企業(yè)的應用策略

稅收是根據(jù)企業(yè)的經營行為而發(fā)生的。而我國一些施工企業(yè)認為繳稅是財務部門的責任，繳多繳少是會計核算上的問題。稅務部門不會完全依賴企業(yè)的賬目去征稅，而是根據(jù)企業(yè)經營簽訂的相關合同或證明來確定業(yè)務發(fā)生額，這就要求企業(yè)財務部門在提高自身業(yè)務水平的同時參與經營管理，站在全局的高度應用一定稅務籌劃策略對涉稅事項進行統(tǒng)籌謀劃。

1、工程承包應盡量采取包工包料方式

營業(yè)稅條例規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程收取的料工費全額繳納營業(yè)額，即計稅依據(jù)是營業(yè)額。施工企業(yè)應與建設單位簽訂包工包料的工程承包合同，且盡量避免甲供料。建設單位一般是直接從市場上購買材料價格較高，這必然使施工企業(yè)的計稅依據(jù)較高，而施工企業(yè)則可以與材料供應商建立長期合作關系，獲得比較優(yōu)惠的價格，從而降低計人營業(yè)稅計稅依據(jù)的原材料的價值，達到節(jié)稅的目的。

2、簽訂合同時注意方式的選擇

(1)簽訂總分包合同，避免簽訂承包合同

根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，建筑工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承擔的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。

(2)能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂服務臺同

隨著施工企業(yè)競爭的加劇，有些企業(yè)的施工任務不足，有些設備閑置，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業(yè)的施工任務。而簽訂經濟合同時，要注意簽訂合同的類型不同，征收的稅率是不同的。如當簽訂勞務分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業(yè)5％征收(假設其它隨征稅一樣)，所以應盡量簽訂勞務分包合同。

3、納稅時間的確定

施工企業(yè)繳稅的一個特點是本期收入和成本的確定時間與金額具有可調節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時間價值，減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力。利用稅法關于納稅義務發(fā)生時問的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結算方式，將納稅義務發(fā)生時間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。

另外，由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費資金大，所以很多施工企業(yè)都采用預付工程款、分期結算等方式，納稅時間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。

4、利用固定資產折舊政策進行籌劃

稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權。因此，在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊，可以攤銷更多的折舊費用。這樣，加快企業(yè)的資金周轉，還能夠將收回的資金用于擴大再生產，獲得資金的時間價值。

5、利用集團的優(yōu)勢進行合理的稅務籌劃

現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團性質，可以利用本企業(yè)的集團優(yōu)勢進行利潤和費用的稅務籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務，有關的管理費用可以分攤給下屬公司。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用，達到降低企業(yè)整體稅負的目的。

總之，施工企業(yè)稅務籌劃的方法較多，可以從不同的角度總結出不同的方法。稅務籌劃應從總體上系統(tǒng)地考慮。施工企業(yè)不僅要了解自己所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必須熟悉企業(yè)自身的經營狀況能力，綜合多種稅務籌劃方法，給企業(yè)自身的稅務籌劃進行一個準確定位，因為任何好的籌劃方法，都有一定的適用環(huán)境。因此建筑企業(yè)要縱觀企業(yè)整體利益，結合實際選擇最優(yōu)方法。

參考文獻：

[1]葛家澍：最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析與避稅技巧應用，2009年02月出版.

第8篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞:企業(yè)財務管理；稅收籌劃；意義；應用

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

引言

在全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能否實現(xiàn)既定的財務管理目標，受納稅成本的制約，企業(yè)經營者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長關系，所以稅收籌劃應該成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個重要組成部分。

一、企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力

稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序的運行，經營活動實現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高企業(yè)經營管理水平和企業(yè)的經濟效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實現(xiàn)。因此，開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算的行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。

2、有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標的組織，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的。通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”的效果，更好地實現(xiàn)財務管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進行有效結構重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經營之路，規(guī)模經營往往是實現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)經營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標是以較低的成本和風險取得較多的資金。所以,企業(yè)在進行籌資決策時,應對各種不同的籌資渠道進行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負擔重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔,企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負擔要重于企業(yè)內部籌資所承受的稅收負擔。

（1）權益籌資和負債籌資的選擇

稅法規(guī)定股息支付不作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費用列支，允許企業(yè)在計算應稅所得時予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業(yè)資產價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，要以保持合理的資本結構，降低投資風險和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價值最大為前提，合理地利用負債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產負債率過高，財務風險增大，當超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷人財務危機甚至破產倒閉。

（2）企業(yè)自我積累籌資和負債籌資的選擇

企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經承擔了所得稅的負擔；同時,其資金成本是所占用資金的機會成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構成的,非常高。而企業(yè)向金融機構的貸款,其利息計入當期損益,可以抵扣當期利潤,其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策的過程中，需要考慮企業(yè)投資對企業(yè)稅收負擔的影響及對企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進行投資決策時必須進行相應的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業(yè)想擴大投資，是建廠房買設備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負擔的賬要算。由于收購虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財務報表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負擔。當然，這種做法并非沒有風險，它需基于企業(yè)在限定的時間內有充分獲利能力的前提假設，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負擔。

（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策所關心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負擔和投資風險。在我國，現(xiàn)行稅收制度中關于所得在不同行業(yè)之間稅收負擔的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進行投資時，要根據(jù)稅收政策認真選擇投資行業(yè)。為引導企業(yè)投資方向，調整產業(yè)結構，刺激經濟增長，國家對不同行業(yè)的投資實施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進行投資，以減輕稅收負擔提高投資收益。

（3）投資地點選擇的稅務籌劃

我國稅收法規(guī)根據(jù)各個地區(qū)發(fā)展的不平衡，對在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進行投資時，應充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負擔較輕的地區(qū)進行投資，從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅，以進行投資國別或地區(qū)的選擇。

3、經營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。

（1）與會計核算有關的稅收額外負擔

稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。

（2）與納稅申報有關的稅收額外負擔

企業(yè)實際發(fā)生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等。

結束語

總之，稅收籌劃是一項全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過程中應充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財務管理水平和效益的助推器。

參考文獻：

[1]楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化，2009 (06)

第9篇：企業(yè)稅務與籌劃范文

關鍵詞：物流業(yè) 營改增 納稅籌劃

一、營業(yè)稅改征增值稅政策簡述

2012年，國務院了在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)中實行營改增的試點方案，隨著成效的顯著，試點范圍以上海為起點逐步擴大。國家推行營業(yè)稅改征增值稅政策的目的是減輕現(xiàn)代物流產業(yè)的稅收，既完善了稅率也減輕了物流產業(yè)運轉的負擔。

營改增這一新型稅收策略對我國稅制是一個良好的補充，避免了重復征稅的現(xiàn)象發(fā)生，而且增值稅的征收還解決了混合營銷等問題。稅制的更新使社會分工更加明確，稅負減少為企業(yè)擴大經營規(guī)模、完善投資結構提供了可能，利于實現(xiàn)二三產業(yè)的交融發(fā)展。但是稅制的改變增加了稅率征收的復雜性，降低了效率，還可能出現(xiàn)避稅的問題，而且營業(yè)稅的消逝造成了相應的稅種空缺，在短時期內難以很好的解決。

二、“營改增”對物流業(yè)的影響及納稅籌劃的必要性

我國物流業(yè)發(fā)展起步晚，在制度和管理方面相對不夠完善。從稅制來看，我國物流業(yè)經常發(fā)生重復征稅問題，企業(yè)間缺乏流通，稅率過高加重物流成本，嚴重阻礙了物流業(yè)的整體發(fā)展。因此，我國為了重點推進物流業(yè)這一新興產業(yè)的發(fā)展，推出了“營改增”的試點方案，從政策上減緩了物流業(yè)的運營負擔。

營業(yè)稅改征增值稅后，降低了物流業(yè)納稅的基數(shù)，改善了重復征稅的情況，促使物流業(yè)加大科技和規(guī)模投入，提高產業(yè)運營質量，帶動第三、四方物流的發(fā)展，為形成專業(yè)化、集成化的物流產業(yè)提供條件。但是在實際運行中，物流業(yè)的納稅額卻不降反增，例如改革前海陸空運輸?shù)臓I業(yè)稅為3%，改革后上升到了11%等等，這都表明營改增政策對于物流業(yè)來說并不是百利無一害，因而要想更好的在這種條件下生存，物流業(yè)就必須進行強有效的納稅籌劃，為自身發(fā)展謀取更大的空間。

納稅籌劃就是指企業(yè)為了減輕稅務、追求利益最大化而對涉稅業(yè)務采取的稅務調整措施，以綜合性、目的性、前瞻性為著落點，使企業(yè)在合法的基礎上擁有更大的利潤增值空間。物流業(yè)在營改增的問題下，正是需要進行納稅籌劃來推進產業(yè)發(fā)展。

三、營改增下物流業(yè)的納稅籌劃及探析

（一）明確劃分納稅種類，不同性質分項核算

物流業(yè)是一個集合運輸、存儲、運送、信息整理等功能在內的復合型新興產業(yè)，這就決定了物流業(yè)所涉及的經營領域是多樣化的，而不同的涉稅領域對稅率的使用范圍也是不同的。例如，交通運輸業(yè)的增值稅率為11%，部分現(xiàn)代服務業(yè)的稅率為6%，如果不進行劃分的話就有可能在無形中多繳了稅款，增加了企業(yè)負擔。而且我國《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點相關事項的規(guī)定》中指出，納稅人需要自行核算不同納稅對象的收入，否則就按照高適用稅率征稅。因此為了減輕稅負，我國物流產業(yè)就必須依據(jù)收入性質積極劃分納稅種類，對免稅、零稅等稅種更要嚴謹處理核算，使物流業(yè)的納稅行為更趨于合理化、科學化。《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》，試點納稅人中的一般納稅人提供電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派服務，可以選擇簡易計稅繳納增值稅，據(jù)此物流企業(yè)可以把這些與物流有關項目執(zhí)行簡易3%增值稅征收率，分別核算，可以降低稅賦。

（二）明確發(fā)票種類，完善發(fā)票管理

營業(yè)稅改征增值稅政策的推出，就意味著發(fā)票的納稅身份發(fā)生了變化，營業(yè)稅的納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惖募{稅人。不同性質的發(fā)票實用的范圍和發(fā)揮的作用不同，增值稅的專屬發(fā)票擁有抵扣稅款的功能，對于減輕產業(yè)稅負有很大作用，而在這其中小規(guī)模納稅人是不可以抵扣稅款的，但是小規(guī)模納稅人的稅率相對較低，所以在與一般納稅人的選擇上也存在著利弊差異，但就目前物流業(yè)的運行情況來看，選擇一般納稅人可能更為有利。而且在開具增值稅專有發(fā)票時，要爭取拖延開票時間，并提前收集到所有增值稅發(fā)票，以此來幫助企業(yè)減輕壓力。稅種的增加就代表著發(fā)票種類的增加，愈趨復雜的發(fā)票類別就更貼近于生活要求物流業(yè)認真了解營改增政策規(guī)劃，學習不同發(fā)票的特性和開具后果，也可以在開發(fā)票之前與客戶進行協(xié)商，在不違反法律規(guī)定的基礎上實現(xiàn)商戶之間的共贏。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策

營改增試點后，各地政府陸續(xù)出臺了財政補貼的措施，對稅負上升的納稅人給予一定程度的補貼，雖然只是權益之計，但企業(yè)在試點初期要將其應用于納稅籌劃中。例如根據(jù)根據(jù)國家稅務局精神，正式實施營改增之后，如果試點納稅人稅賦增加較多，根據(jù)各省出臺的營改增過渡性財政扶持政策實施辦法，對于物流運輸業(yè)3%增加到11%的企業(yè)，向財政申請扶持資金，因此企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中應充分把握這一優(yōu)惠。

四、結束語

在經濟全球化的大背景下，我國物流產業(yè)的發(fā)展前景是明朗的，國家對于新興產業(yè)的支持力度也在不斷加強。但要想做到趨利避害、謀求利益的最大化，就必須合理處理好企業(yè)內部的人員、資產、部門的管理工作，此次營改增試點政策對于物流業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，物流業(yè)必須在充分認識營改增的基礎上對財務納稅進行規(guī)劃，不斷提高產業(yè)技術水平和總體實力，為企業(yè)發(fā)展營造一個積極穩(wěn)定的環(huán)境。

參考文獻：

[1]陸亞如.“營改增”試點企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究2013（05）