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第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計(jì)準(zhǔn)則 比較分析 改進(jìn)建議

計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)廣泛運(yùn)用，信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應(yīng)用普及化，使得以審查會(huì)計(jì)帳冊(cè)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的主要審計(jì)方式的審計(jì)職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會(huì)失去審計(jì)的資格。我國審計(jì)署制定了《2004——2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》勾畫了今后四年審計(jì)信息化建設(shè)的藍(lán)圖。因此，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式將成為我國今后幾年審計(jì)工作需做好的基礎(chǔ)工作之一。目前國內(nèi)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的研究主要還是集中在對(duì)概念，特點(diǎn)，影響等方面的總體性分析以及對(duì)于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體的技術(shù)解決方式上的探討，而關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究相對(duì)較少，而準(zhǔn)則的重要性又是顯而易見的，它是信息系統(tǒng)審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的準(zhǔn)繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。因此對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究有其必要性和迫切性，應(yīng)當(dāng)被提到議事日程上來。本文想通過對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的綜述，談一些自己的粗淺看法，以啟發(fā)相關(guān)準(zhǔn)則的制訂。

IAPC關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的分析

國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)的研究較早，先后了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則。到目前為止頒布了六個(gè)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)內(nèi)容的國際審計(jì)準(zhǔn)則。它們分別就單機(jī)、聯(lián)機(jī)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響作出補(bǔ)充規(guī)定。下面就其內(nèi)容做一匯總介紹：

（一）《計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)》。該準(zhǔn)則明確了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的目的與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計(jì)計(jì)劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，制定與實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注的方面等。該準(zhǔn)則只是為在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)制定一般原則和指導(dǎo)，其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告均為該準(zhǔn)則的補(bǔ)充或擴(kuò)展。

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)程序的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識(shí)，這將視所采用的具體的審計(jì)方法而定

（二）其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告。

1、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實(shí)務(wù)公告是第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。該公告明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評(píng)價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能情況以及計(jì)算機(jī)處理的集中或分布程度、使用的計(jì)算機(jī)硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計(jì)人員在編制全面計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在對(duì)內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)中確定對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時(shí)檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的計(jì)劃；制定關(guān)于利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)程序計(jì)劃。

2、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——獨(dú)立微型計(jì)算機(jī)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在微型計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。該準(zhǔn)則指出微機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)一般將由下列情況而定：微機(jī)使用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范圍；被處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重要性；應(yīng)用中運(yùn)用的文件和程序性質(zhì)。微機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括：管理部門對(duì)操作微型計(jì)算機(jī)的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

3、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充，其明確了聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。并強(qiáng)調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機(jī)處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、程序編制以及業(yè)務(wù)記錄控制。同時(shí)，對(duì)聯(lián)機(jī)處理特別重要的應(yīng)用控制包括：處理前的適當(dāng)授權(quán)，終端設(shè)備編輯。合理性和其他確認(rèn)測(cè)試、截止測(cè)試、文件控制、余額控制。聯(lián)機(jī)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范圍、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型和重要性、使用應(yīng)用文件和程序性質(zhì)。

4、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。其明確了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制標(biāo)準(zhǔn)，另一部分則是實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)的具體審計(jì)程序。明確了只有內(nèi)部的員工可以接觸數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫使用人員有權(quán)進(jìn)行修改，刪除，索引，插入，參考，選擇和更新的操作，為了不影響基礎(chǔ)表格中的數(shù)據(jù)，刪除、插入和更新的操作應(yīng)受到限制。不同的使用者只能執(zhí)行跟他們工作職能相關(guān)的某些操作，基礎(chǔ)表格不應(yīng)被改動(dòng)，數(shù)據(jù)庫操作須密碼控制。數(shù)據(jù)庫殊帳戶的存取應(yīng)該受到限制，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)表格的操作許可指令不應(yīng)被修改，應(yīng)用表格不應(yīng)該在系統(tǒng)表格空間創(chuàng)建等。

5、《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》。該準(zhǔn)則為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的擴(kuò)展，其明確了審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)兩種輔助審計(jì)技術(shù)、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的范圍及需要考慮的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用中的主要工作和控制手段等。如在運(yùn)用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實(shí)性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計(jì)蹤跡時(shí)；通過利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以改進(jìn)審計(jì)程序的效果和效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有多種，國際審計(jì)準(zhǔn)則說明其中的兩種：用于審計(jì)目的的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)，審計(jì)軟件可以作為審計(jì)程序的一部分，以處理來源于單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)是用在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)進(jìn)入單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮手工和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)適當(dāng)結(jié)合，在確定是否利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，需要考慮：審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、專門技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和合適的計(jì)算機(jī)設(shè)備；無法實(shí)行手工測(cè)試；效果與效率；時(shí)間因素等。

我國關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容分析

（一）審計(jì)署于1996年12月頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》是我國最早的關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)則文件。該辦法首先明確了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義及所包括的內(nèi)容。其可用于審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助分析；對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)范圍；對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查；形成審計(jì)工作底稿；形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；對(duì)審計(jì)資料的管理；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理；對(duì)審計(jì)檔案的管理；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析等；同時(shí)對(duì)承擔(dān)該類審計(jì)業(yè)務(wù)的人員資格及業(yè)務(wù)素質(zhì)、利用專家工作做了規(guī)定。明確了被審計(jì)單位及審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員在信息系統(tǒng)審計(jì)中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（二）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1999年2月頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)—計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》。它指出了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的一般原則、計(jì)劃、內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序。在一般原則中明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下不應(yīng)改變審計(jì)的目的和范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制的影響，并有效地計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作，同時(shí)提及了合理利用專家工作。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解被審計(jì)的單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境以及該環(huán)境下的內(nèi)部控制，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在對(duì)內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特征。該準(zhǔn)則將審計(jì)程序分為：手工審計(jì)方式、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式以及兩者結(jié)合審計(jì)方式三大類，并在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（三）國務(wù)院辦公廳于2001年11月16日頒布的《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（88號(hào)文），明確審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)；并規(guī)定被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)視同紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料保存期限的規(guī)定,保存計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù),在規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)真實(shí)性產(chǎn)生疑問時(shí),可以對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出測(cè)試方案,監(jiān)督被審計(jì)單位操作人員按照方案的要求進(jìn)行測(cè)試；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則,在審計(jì)過程中,不得對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)造成損害,并對(duì)知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。

三、我國計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的差距

（一）觀念障礙導(dǎo)致對(duì)準(zhǔn)則的需求和供給的明顯不足。就目前我國的情況來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)呈現(xiàn)出“上熱下冷中間無力”的無奈局面。在民眾中存在著思想誤區(qū)。一是無所謂的思想，他們對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的意義和作用認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為是一些沒有實(shí)際意義的形象工程。二是畏難情緒，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)深不可測(cè)，高不可攀，一下子難以到位，而且被審計(jì)單位信息化程度參差不齊，認(rèn)為手工的傳統(tǒng)審計(jì)還是占主導(dǎo)地位。三是認(rèn)為計(jì)算機(jī)“萬能”，認(rèn)為被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)只要轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中來，就能發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致急功近利，貪大求全。

（二）準(zhǔn)則制定缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性。我國的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的。而且只有一般性原則和指導(dǎo)，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和實(shí)施指南。僅有的《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》只是涵蓋了審計(jì)工作的極小一部分，針對(duì)我國目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍舊是依靠系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，如何進(jìn)行審計(jì)則還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。而國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告。從獨(dú)立微機(jī)，到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計(jì)，還有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。內(nèi)容比較全面系統(tǒng)，結(jié)構(gòu)性較強(qiáng)。

（三）準(zhǔn)則未考慮對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的素質(zhì)要求以及合適的審計(jì)人員：IAPC規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)程序有怎樣的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識(shí)。同時(shí)在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》中明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作及控制手段等。國外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍發(fā)展相當(dāng)成熟，人員素質(zhì)相對(duì)較高，無論是獨(dú)立性，還是科學(xué)性和客觀性都是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的不二人選。而我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作具體是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來承擔(dān)，還是由政府審計(jì)部門承擔(dān)尚無統(tǒng)一的說法。翻閱近十年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試卷，均沒有涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，足見還沒有將計(jì)算機(jī)水平提高到評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力的高度。而且對(duì)于信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)師虛具備哪些基本素質(zhì)以及如何提高完善都還沒有以準(zhǔn)則的形式加以明確。

（四）準(zhǔn)則對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注不足。在IAPC頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，不論是獨(dú)立微機(jī)，還是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，或者是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，都對(duì)技術(shù)解決問題做出了具體規(guī)定。如存取控制、口令密碼，數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)和審計(jì)軟件等。而我國在有關(guān)準(zhǔn)則中并沒有考慮有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，只是在《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》中淺層次地提到了對(duì)商業(yè)審計(jì)軟件的測(cè)評(píng)及明確應(yīng)用范圍。同時(shí)也稍微強(qiáng)調(diào)了一些數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題。遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足審計(jì)實(shí)務(wù)界的需求。

構(gòu)建我國計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的建議

（一）統(tǒng)一計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的管理體制。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過近20年的發(fā)展，從總體上看，在審計(jì)理念和實(shí)踐方面都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其發(fā)展過程中，因資格取得方式、參加后續(xù)教育、審計(jì)實(shí)踐的多少以及部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀念仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響等方面的原因，形成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平參差不齊。而審計(jì)署作為國家直屬機(jī)關(guān)，是國務(wù)院的組成部分，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作。在政策、資金、人員上都顯示了明顯的優(yōu)勢(shì)。因此建議考慮由國家審計(jì)署來根據(jù)國情制定一系列的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，并在具體執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中不斷完善準(zhǔn)則。

（二）制定計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的技能準(zhǔn)則。這里包括計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)有的資格和能力、技能以及他們的后續(xù)教育等等，均可以在該準(zhǔn)則中明確。一個(gè)勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)的審計(jì)技能，還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟、硬件知識(shí)，還要能制定相應(yīng)的審計(jì)程序，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的后續(xù)教育問題，可以通過以下途徑加以解決：①加大培訓(xùn)力度，將普及性培訓(xùn)與專業(yè)應(yīng)用培訓(xùn)和專家培訓(xùn)相結(jié)合。②可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中增加《計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》這一門課程，將計(jì)算機(jī)水平作為評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力之一。③可以考慮在高校的審計(jì)專業(yè)中開設(shè)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的課程或另開計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)，直接培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)人才。對(duì)于該問題可另設(shè)專題研究，本文就不再詳細(xì)展開。

（三）應(yīng)包含計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如就軟件層次，建議在準(zhǔn)則中明確以下內(nèi)容：①計(jì)算機(jī)處理中要留下審計(jì)底稿的軌跡。由于審計(jì)人員在操作中希望計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的結(jié)果與他們手工編制的底稿相差不大，能與手工審計(jì)底稿共存，這樣便于審計(jì)人員分析。同時(shí)也便于審計(jì)內(nèi)部復(fù)核和外部檢查人員的認(rèn)可。②計(jì)算機(jī)操作模式。要具有多面性，根據(jù)實(shí)際條件，在審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，計(jì)算機(jī)操作模式應(yīng)做到既單機(jī)操作，又能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)操作。③軟件要具有兼容性，雖然計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件本身自成系統(tǒng)，但是應(yīng)考慮與辦公自動(dòng)化兼容，吸收辦公軟件中簡(jiǎn)易、靈活、方便、排版性強(qiáng)等特點(diǎn)，加大軟件適用范圍。④軟件電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入接口。由于目前我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有兩種操作方法，一種是單機(jī)審計(jì)式操作，數(shù)據(jù)為手工輸入法；一種是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)式操作，即電子數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，在開發(fā)中應(yīng)考慮同時(shí)滿足兩種需要。⑤軟件處理內(nèi)容的通用性，軟件在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)盡量考慮處理審計(jì)工作底稿的共性部分，不宜面面俱到，避免產(chǎn)生負(fù)面影響。參照IAPC做法，我們可以頒布類似于《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等的系列準(zhǔn)則，以豐富和完善我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則體系。從而解決審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)準(zhǔn)則的矛盾差距，使得準(zhǔn)則能真正起到指導(dǎo)實(shí)踐的作用。

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第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)環(huán)境；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策研究

一、計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述

計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)，傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)，管理學(xué)、行為科學(xué)，系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門新的審計(jì)學(xué)科。而計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性。

在會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展歷程中之所以運(yùn)用計(jì)算機(jī)，其最初的目的在于適應(yīng)社會(huì)快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的大趨勢(shì)，不可逆轉(zhuǎn)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，審計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷上升，在其發(fā)展的近幾年中審計(jì)失敗和審計(jì)訴訟案件在急劇增加。

二、計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）被審計(jì)單位內(nèi)控制度的不完善

在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制測(cè)試是看得見、摸得著的，但在經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)化后，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)在：其一，是內(nèi)部控制措施由手工控制轉(zhuǎn)向以計(jì)算機(jī)控制（包括硬件和軟件控制）為主；其二，計(jì)算機(jī)條件下的手工控制的內(nèi)容發(fā)生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計(jì)算機(jī)條件下已經(jīng)失效，代之以新的手工措施。因此，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，肉眼無法覺察，在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)處理。而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效會(huì)直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計(jì)取證較難

在企業(yè)的不斷發(fā)展之中，隨著業(yè)務(wù)量的提升，其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將日益變得龐大，會(huì)計(jì)信息每天都在發(fā)生著變化，進(jìn)而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而如何在此過程中獲取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息就面對(duì)著難題。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)須一直保持運(yùn)作之中，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作當(dāng)中一旦停止運(yùn)行系統(tǒng)，將會(huì)給被審計(jì)單位造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，因此對(duì)于審計(jì)人員而言必須在處于運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行取證，難度較高，存在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（三）審計(jì)人員整體素質(zhì)因素的影響

在我國經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)發(fā)展之中各類違紀(jì)違法現(xiàn)象層出不窮，這其中既有企業(yè)層面的問題，而更多的在于員工職業(yè)素養(yǎng)存在缺陷，尤其是審計(jì)工作是專業(yè)性與技術(shù)性為一體的工種，不僅要求從業(yè)者具備專業(yè)的知識(shí)與技能，更要求其具備較高的職業(yè)道德以面對(duì)工作中時(shí)刻遇到的各類誘惑。從當(dāng)前我國出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)案件當(dāng)中，不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員違背職業(yè)道德，損害企業(yè)利益的現(xiàn)象，其無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

（一）提升對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)和重視

在多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，其管理者對(duì)于當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)往往是認(rèn)識(shí)不足，甚至有些中小企業(yè)還處于傳統(tǒng)的手工作業(yè)當(dāng)中，對(duì)于新生事物缺乏足夠的認(rèn)知。而在大型企業(yè)當(dāng)中，雖然其管理者不論是從知識(shí)儲(chǔ)備上還是現(xiàn)代化技能上都勝于中小企業(yè)，但對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度還未達(dá)到能將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)的高度上。因此，不論是哪類企業(yè)都應(yīng)積極從自身出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（二）選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法與技術(shù)

當(dāng)打印文件充分且與被審計(jì)單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對(duì)時(shí)，則可采用繞過計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法，用核對(duì)、復(fù)核、分析等審計(jì)技術(shù)；當(dāng)被審計(jì)單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計(jì)線索較少且輸入輸出不能直接核對(duì)時(shí)，則可采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法；若在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)軟件必須時(shí)刻處于運(yùn)作，審計(jì)工作又不能強(qiáng)行終止時(shí)，就應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法采用制度基礎(chǔ)法，將被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類管理和審核，根據(jù)審核的結(jié)果對(duì)一般控制和應(yīng)用控制中的信息制定對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法，以達(dá)到既不損害企業(yè)利益又能客觀公正的完成審計(jì)任務(wù)的目的。

（三）規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè)

制度的建立和完善是保障任何企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)過程之中應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。這是控制和規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。盡管我國針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，但社會(huì)環(huán)境是不斷變化的，必須根據(jù)社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則適時(shí)地進(jìn)行修訂。使審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作時(shí)有法可依、有章可循，才能更好地指導(dǎo)審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)

由于審計(jì)人員在單位財(cái)務(wù)控制管理中的重要地位，其素質(zhì)的高低對(duì)單位資金管理就起著非常關(guān)鍵的影響，因而應(yīng)當(dāng)著重的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。其一，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)以及必要技能的培養(yǎng)，提高其工作的能力；其二，企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí)，要制定嚴(yán)格的制度。不僅要嚴(yán)格考察其專業(yè)知識(shí)和技能還要考察其政治背景和道德水平；其三，可以制定必要的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的積極進(jìn)取的積極性和創(chuàng)新性，鼓勵(lì)審計(jì)人員在實(shí)際工作不斷實(shí)踐不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，以不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和方法；其四，審計(jì)人員的工作態(tài)度和責(zé)任心也是審計(jì)工作得以有效進(jìn)行的重要因素之一。實(shí)際管理中加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使其具備高度的責(zé)任心、事業(yè)心以及處理問題的高效工作能力。

四、總結(jié)

計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)辦公的環(huán)境亦處于便捷與風(fēng)險(xiǎn)并存的環(huán)境之中，不論是對(duì)于被審計(jì)單位還是審計(jì)單位都提出了更高的要求。對(duì)于審計(jì)單位而言必須要不斷提升自身能力以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保障被審計(jì)單位的權(quán)益；對(duì)于被審計(jì)單位而言，更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理保障財(cái)務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]周漢庭，楊穎.審計(jì)學(xué)[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

 

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用 

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

[關(guān)鍵詞] 銷售企業(yè)；加油卡；計(jì)算機(jī)審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 025

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0056- 02

國有成品油銷售企業(yè)主要通過遍布各地的加油站銷售成品油，企業(yè)所屬加油站也成為國有企業(yè)油品銷售的終端環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)銷售額的主要來源。企業(yè)所屬加油站如何規(guī)避成品油銷售資金管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)最大化成為企業(yè)本身，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，如何幫助成品油銷售企業(yè)以及所屬加油站管控營銷資金風(fēng)險(xiǎn)，提高成品油銷售利潤(rùn)，有效發(fā)揮管理監(jiān)督服務(wù)，成為工作的主要目標(biāo)任務(wù)。

1 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容

國有成品油銷售企業(yè)在加油站營銷過程中，一是通過收取現(xiàn)金進(jìn)行成品油買賣交易；二是通過為客戶辦理成品油加油卡，有客戶預(yù)存一定金額在加油卡中，在加油站加油消費(fèi)是給以客戶一定比例的優(yōu)惠，在實(shí)現(xiàn)成品油銷售活動(dòng)的同時(shí)，也為企業(yè)積累沉淀資金。由于加油卡在預(yù)存加油過程中有一定比例的優(yōu)惠，且開具增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國有成品油銷售企業(yè)加油站審計(jì)中的主要目標(biāo)有兩項(xiàng)，一是審查是否存在加油卡套利套現(xiàn)的行為，以及套取增值稅發(fā)票行為；二是規(guī)范加油卡的管理和使用，防范加油卡套利套現(xiàn)行為的發(fā)生，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括加油卡開戶業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，加油卡充值業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及加油卡刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)加油卡消費(fèi)套利套現(xiàn)異常業(yè)務(wù)并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，及時(shí)給出審計(jì)意見，督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的技術(shù)方法

2.1 審計(jì)的主要思路

在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)加油站加油卡消費(fèi)業(yè)務(wù)異常，存在套利套現(xiàn)的行為進(jìn)行總結(jié)歸納，形成加油卡消費(fèi)異常評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)加油卡充值業(yè)務(wù)和刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)符合異常評(píng)價(jià)指標(biāo)的加油卡及其業(yè)務(wù)，并按照客戶、加油卡、消費(fèi)筆數(shù)及金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以此作為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查的重要數(shù)據(jù)依據(jù)，開展現(xiàn)場(chǎng)核查工作，核實(shí)后及時(shí)向成品油銷售企業(yè)給出相關(guān)審計(jì)意見加以整改。

2.2 采用的技術(shù)與方法

成品油銷售企業(yè)加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)面對(duì)加油卡充值消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，加油卡系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量在上億條，且加油卡套利套現(xiàn)的違規(guī)行為極為隱蔽，審計(jì)可以采用手段有限等諸多難點(diǎn)問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進(jìn)信息技術(shù)進(jìn)行分析處理，特別是數(shù)據(jù)庫分析技術(shù)，由于微軟SQLServer數(shù)據(jù)庫分析技術(shù)使用普遍且易于掌握，成為加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)應(yīng)用的主要平臺(tái)技術(shù)。

2.3 分析的數(shù)據(jù)與指標(biāo)

（1）加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。主要涉及加油卡的開卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、充值交易數(shù)據(jù)和刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。加油卡開卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要包括客戶名稱、客戶編號(hào)、子卡卡號(hào)等；加油卡充值交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡卡號(hào)、客戶名稱、充值金額及充值時(shí)間等；加油卡刷卡交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡號(hào)、客戶編號(hào)、子卡卡號(hào)、消費(fèi)金額、折扣金額、原金額、油品規(guī)格品號(hào)、刷卡時(shí)間等。審計(jì)時(shí)須將以上加油卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)合分析才能發(fā)現(xiàn)異常交易業(yè)務(wù)。

（2）加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)以往審計(jì)核查經(jīng)驗(yàn)，將加油卡套利套現(xiàn)行為概況為邊充值邊刷卡、充值快速消費(fèi)、汽油柴油混刷、單筆油量異常、汽油金額異常、柴油金額異常、夜間刷卡比率、單日刷卡次數(shù)、連續(xù)刷卡消費(fèi)等近10項(xiàng)指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)有不同判斷標(biāo)準(zhǔn)，每項(xiàng)判斷指標(biāo)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并給予相應(yīng)的異常評(píng)價(jià)分值，同時(shí)給予異常圖例便于評(píng)價(jià)指標(biāo)辨認(rèn)，通過數(shù)據(jù)分析將加油卡套利套現(xiàn)的概率，按照異常評(píng)價(jià)占比加和排序，評(píng)價(jià)分值高的為審計(jì)核查關(guān)注的主要對(duì)象。

3 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

3.1 審計(jì)所需數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在審計(jì)過程中，首先按照上述審計(jì)所需準(zhǔn)備加油卡交易數(shù)據(jù)，一般從銷售企業(yè)加油卡系統(tǒng)導(dǎo)出，數(shù)據(jù)項(xiàng)須包括審計(jì)分析所需相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，但不限于這些數(shù)據(jù)項(xiàng)；其次獲取加油站視頻監(jiān)控錄像，一般由成品油銷售企業(yè)加油卡部門提供。在審計(jì)分析之前，一方面須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，去除不必要的數(shù)據(jù)項(xiàng)、空格和字符數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)項(xiàng)相應(yīng)的數(shù)字、日期格式等；另一方面須對(duì)加油卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行客戶及卡號(hào)校驗(yàn)，確保數(shù)據(jù)完整。

3.2 審計(jì)分析結(jié)果核查

第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

一、對(duì)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀探析

1. 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀發(fā)展。我國的會(huì)計(jì)電算化歷史較短，從上世紀(jì)七十年代末才開始，在經(jīng)歷了嘗試、探索、初步發(fā)展的階段后，達(dá)到了目前會(huì)計(jì)電算化發(fā)展基本穩(wěn)定的狀態(tài)。電算化大大提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，會(huì)計(jì)管理、預(yù)測(cè)和決策，財(cái)務(wù)管理的效率，取得了一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在會(huì)計(jì)的工作領(lǐng)域中出現(xiàn)了這種新局面：會(huì)計(jì)人員工作處處伴隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的使用十分普遍，會(huì)計(jì)管理人員也利用信息系統(tǒng)來分析財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果，對(duì)經(jīng)營方案策略作出評(píng)價(jià)和判斷。

2. 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀發(fā)展。從我國的內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展歷程來看，其發(fā)展時(shí)間較短，發(fā)展也較為迅速，也就是說，內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展的初級(jí)階段。正源于其初級(jí)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，就使得其目前存在著一些內(nèi)部審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善、審計(jì)管理人員素質(zhì)不高以及審計(jì)與會(huì)計(jì)分工不明等缺陷。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.內(nèi)部控制制度的變化。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員通過手工操作，通過憑證、賬簿等對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核對(duì)，而在電算化的信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的完整性和安全性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)人員難以直接對(duì)會(huì)計(jì)處理的流程和內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面真實(shí)的感知，這將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的效果漸弱。同時(shí)，以電子數(shù)據(jù)為存在形式的信息容易丟失，被盜竊或者篡改。

2.內(nèi)部審計(jì)線索的變化 。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，審計(jì)的線索十分清晰，工作人員在審計(jì)過程中，可以根據(jù)線索進(jìn)行各種核查。而在電算化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的處理都按一定的程序指令生成，存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤取代了賬簿和文字記錄，手工留下的審計(jì)線索隨之中斷消失。為了適應(yīng)電算化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索就應(yīng)當(dāng)隨之調(diào)整，電算化下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)的時(shí)候要考慮審計(jì)線索的問題，一邊審計(jì)工作人員能夠追尋線索，完成任務(wù)。

3.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的變化。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，一般以人工審閱、核對(duì)、分析、調(diào)查等方式進(jìn)行審查，而在電算化系統(tǒng)下的審計(jì)技術(shù)方法得到改進(jìn)，用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件能夠快速地進(jìn)行各種核查。但審計(jì)人員就被要求掌握各種新的審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，熟用審計(jì)軟件，建立審計(jì)線索，記錄會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)以及相關(guān)信息。

4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的變化。在會(huì)計(jì)電算化下，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)生了一系列變化，這就使傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則面臨改革。我國的審計(jì)電算化起步晚，對(duì)于相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則不多，在今后的審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)陸續(xù)出臺(tái)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，促進(jìn)電算化審計(jì)工作的順利開展。

5.內(nèi)部審計(jì)人員的要求。在計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)中，各方面的技術(shù)方法面臨更新，而審計(jì)人員也面臨著各種新難題。由于審計(jì)線索的改變，審計(jì)人員無法跟進(jìn)審計(jì)；內(nèi)控制度的變化也使得審計(jì)人員在識(shí)別審查電算系統(tǒng)的內(nèi)控制度時(shí)難度增大；審計(jì)技術(shù)方法的改變促使審計(jì)人員更新自身的審計(jì)技術(shù)，否則難以開展審計(jì)工作。電算化系統(tǒng)下的諸多變化要求審計(jì)人員進(jìn)一步替身自身職業(yè)素質(zhì)：必須掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)和使用技能，熟用各種審計(jì)軟件，使計(jì)算機(jī)真正能夠服務(wù)于審計(jì)工作，提高工作效率。另外，審計(jì)人員還應(yīng)不斷拓寬自身業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)技能等，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用發(fā)展，原有項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)拓新，才能推進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

1.推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化完善建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)制定相應(yīng)的規(guī)范制度，進(jìn)行登記，做好相關(guān)備份備案，做到有線索可循。同時(shí)，各種會(huì)計(jì)檔案也應(yīng)被規(guī)范化管理。總之，應(yīng)在原有的審計(jì)制度基礎(chǔ)上，有所舍取，根據(jù)實(shí)際審計(jì)情況，推陳出新，研究出更適合當(dāng)下審計(jì)工作的程序和方法技術(shù)。

2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，植入審計(jì)工作新概念。觀念指導(dǎo)著行為，要促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展，首先要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念?？v然電算化系統(tǒng)下的審計(jì)工作有所進(jìn)步，但電子系統(tǒng)仍然存在著一定的工作漏洞，這就需要審計(jì)人員樹立一種全面審計(jì)的工作觀念，不是僅限于財(cái)務(wù)方面，在銷售、采購或人力資源等其他經(jīng)營環(huán)節(jié)，也要給予關(guān)注，及時(shí)糾正問題，建立健全制度，全面審計(jì)，做好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度管理，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。首先要明確一個(gè)控制目標(biāo)，那就是保證資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的可靠。這個(gè)目標(biāo)貫穿了整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。審計(jì)人員可根據(jù)以下五個(gè)要素來制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)安全性，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的有效性和效益型，系統(tǒng)外部監(jiān)督。此外，具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要按照實(shí)際情況來制定。按照企業(yè)不同時(shí)期的不同發(fā)展情況來制定，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

4.培養(yǎng)專業(yè)化審計(jì)人員，構(gòu)建高素質(zhì)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。電算化信息系統(tǒng)下的審計(jì)工作需要一批具有現(xiàn)代審計(jì)理論知識(shí)的綜合型專業(yè)人才。內(nèi)部審計(jì)人員需要經(jīng)過培訓(xùn)來掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，學(xué)會(huì)熟練操作各種審計(jì)軟件。會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求更上一個(gè)層次，這就要求審計(jì)人員對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和重新塑造。因此要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)安全以及高級(jí)程序語言方面的培訓(xùn)，傳授新興的審計(jì)技術(shù)，使審計(jì)人員不僅掌握現(xiàn)代的審計(jì)理論、會(huì)計(jì)知識(shí)，還要精通相關(guān)跨級(jí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，從而培養(yǎng)出精通審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才。

5.更新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)，提升審計(jì)工作效率。在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要聘請(qǐng)相關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員協(xié)助展開審查，設(shè)置技術(shù)審計(jì)，了解會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)以及作用范圍，掌握數(shù)據(jù)共享的傳遞線路、分配方式等，理解審計(jì)程序流程是會(huì)計(jì)電算化的要求。另外還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)，在電算化的信息系統(tǒng)中，可以加以人工的審查環(huán)節(jié)，對(duì)一些諸如利潤(rùn)的分配、費(fèi)用的分?jǐn)偟仁马?xiàng)進(jìn)行抽查、驗(yàn)證，而人工審查也要結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助，利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的儲(chǔ)存、運(yùn)算等功能，來及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提高審計(jì)效率。

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

[論文關(guān)鍵詞]電算化審計(jì)審計(jì)線索對(duì)策

[論文摘要]隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會(huì)計(jì)電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會(huì)計(jì)環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計(jì)工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對(duì)這些新問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策。

電算化審計(jì)是審計(jì)人員針對(duì)電算化方式下的電子憑證、賬簿、報(bào)表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而判斷會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計(jì)面臨的主要問題

1.缺乏適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

在電算化環(huán)境下,審計(jì)人員一方面要花費(fèi)大量時(shí)間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實(shí)性和完整性。另一方面，由于電算化審計(jì)環(huán)境的變化，基于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，也只是對(duì)電算化審計(jì)工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計(jì)難度，很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)線索日益模糊

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下的審計(jì)線索主要是紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)線索肉眼明顯清晰可見，審計(jì)人員可以通過這些書面記錄進(jìn)行審計(jì)。而在電算化方式下，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)由紙質(zhì)介質(zhì)改為磁性介質(zhì),減少了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，同時(shí)，存儲(chǔ)在磁盤上的數(shù)據(jù)信息很容易被不留痕跡地修改、刪除、隱匿或轉(zhuǎn)移，平時(shí)肉眼可見的審計(jì)線索逐漸減少并日益模糊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檢查難度增大。

3.內(nèi)部控制制度不適應(yīng)電算化審計(jì)發(fā)展要求

手工會(huì)計(jì)方式下的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對(duì)，明確相關(guān)人員的職責(zé)。而在電算化會(huì)計(jì)方式下，內(nèi)部控制措施以程序文件形式建立在電算化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，實(shí)行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個(gè)不同等級(jí)用戶的菜單權(quán)、制單權(quán)、審核權(quán)和查詢修改權(quán)等，但計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，內(nèi)控制度的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，增加了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。如何科學(xué)規(guī)范地建立適應(yīng)電算化審計(jì)的內(nèi)部控制，是電算化審計(jì)面臨的又一新問題。

4.審計(jì)內(nèi)容的變化

在會(huì)計(jì)電算化條件下，電算化審計(jì)的對(duì)象不但包括打印輸出的紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表等，還包括存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。但隨著電算化會(huì)計(jì)軟件功能愈來愈強(qiáng)大，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，再加之各財(cái)務(wù)軟件公司編制財(cái)務(wù)軟件時(shí)，從來沒有考慮電算化審計(jì)公開數(shù)據(jù)信息的要求，希望數(shù)據(jù)越保密越好，也沒有提供財(cái)務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放，從而給電子數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)換帶來困難，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照軟件程序自動(dòng)運(yùn)行，如果應(yīng)用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業(yè)的財(cái)物大開方便之門，增加了電算化審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)處理和控制功能審查的工作量。

5.審計(jì)技術(shù)的改變

在手工會(huì)計(jì)方式下，主要運(yùn)用審閱、查證、核對(duì)、比較、分析等方法進(jìn)行審計(jì)工作。而在電算化方式下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，會(huì)計(jì)記錄的修改痕跡在磁性介質(zhì)中不再保存，但由于審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件不熟悉，目前的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段，使得審計(jì)工作缺乏系統(tǒng)性,難以做到各底稿間的有機(jī)聯(lián)接,一些敏感性信息可能被人為隱藏,審計(jì)結(jié)果具有片面性，給審計(jì)人員的審計(jì)工作增加了復(fù)雜性。

6.審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平亟待提高

從目前審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，大部分審計(jì)人員都精通手工審計(jì)業(yè)務(wù)，面對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下的電算化審計(jì)新環(huán)境，有些無所適從。主要原因是大部分審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)的系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)，缺少融合計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。隨著電算化的實(shí)行和推廣，審計(jì)的內(nèi)容更多更復(fù)雜，審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的實(shí)際，電算化審計(jì)質(zhì)量不高，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電算化審計(jì)對(duì)策探討

審計(jì)環(huán)境的變革是電算化審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的推動(dòng)力，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，改變了會(huì)計(jì)信息存貯方式、核算形式及內(nèi)部控制，電算化審計(jì)必然要求新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法，從而采取切實(shí)可行的對(duì)策，更好地進(jìn)行審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1.加快電算化審計(jì)理論研究,完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

電算化審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性介質(zhì)化和數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，使得被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的可視線索逐漸減少，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)證據(jù)更具易逝性,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更具隱蔽性,審計(jì)難度更大，風(fēng)險(xiǎn)更高。由此可見，必須不斷開展電算化審計(jì)理論研究,制定適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，從而指導(dǎo)電算化審計(jì)工作,維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

健全的內(nèi)部控制制度可以有效維護(hù)企事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制由手工會(huì)計(jì)方式下對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制?？刂频膶?duì)象從原來的對(duì)環(huán)境、人員和文檔的管理擴(kuò)大到財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的收集、輸入、處理、輸出等全過程控制，只有通過建立會(huì)計(jì)電算化軟硬件管理制度、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、上機(jī)操作管理制度，以及會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)部控制措施，進(jìn)行被審單位職責(zé)分離控制，建立相應(yīng)職責(zé)分工，制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程，保證系統(tǒng)的安全可靠性和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。

3.努力開發(fā)集成度高的審計(jì)軟件

為了給電算化審計(jì)打開通道,必須不斷研發(fā)集成度高的審計(jì)軟件,開發(fā)設(shè)計(jì)有統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入要求和一定強(qiáng)制性的審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口，這種接口容易訪問被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù)。借助電算化審計(jì)軟件,保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致，保留下可利用的數(shù)據(jù)線索，這樣，既可以提高審計(jì)的效率，又能夠有效地控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.開展電算化全程審計(jì)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于電算化審計(jì)對(duì)象包括財(cái)務(wù)軟件、內(nèi)部控制及運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件后的電子數(shù)據(jù)信息等，所以，必須開展電算化全程審計(jì)，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)事前審計(jì)。主要是對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)人員通過對(duì)會(huì)計(jì)軟件的學(xué)習(xí)、實(shí)地觀察及查閱財(cái)務(wù)系統(tǒng)的文檔資料等辦法，審查財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)功能的合法性、安全可靠性和可維護(hù)性。特別要求審查系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲欠癯浞直Ａ袅藢徲?jì)線索，是否留有審計(jì)接口等，并進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

(2)事中審計(jì)。主要是指對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)電算化運(yùn)行過程中的數(shù)據(jù)真實(shí)性和正確性進(jìn)行的實(shí)時(shí)審計(jì)，打印輸出的憑證、賬簿及報(bào)表數(shù)據(jù)等可以運(yùn)用手工審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)，存貯在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件則宜運(yùn)用穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，把系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)拷貝出來進(jìn)行審查，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)電算化運(yùn)行過程中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性、合法性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)事后審計(jì)。事后審計(jì)主要是對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)電算化工作結(jié)束后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)，主要核實(shí)被審查單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)正確性，同時(shí)還要進(jìn)行資金審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

因此，審計(jì)人員要全程參與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的調(diào)查、分析、設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢測(cè)和驗(yàn)收工作，并根據(jù)系統(tǒng)提供的測(cè)試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試和評(píng)價(jià)，盡可能及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題，并及時(shí)提出改進(jìn)意見。

5.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高電算化審計(jì)水平

第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一直是我國審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。早在20世紀(jì)80年代就開始開展施工企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在20世紀(jì)90年代，開展過投資項(xiàng)目開工前審計(jì)。到了本世紀(jì)，大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)逐步走向正軌，審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算以及工程質(zhì)量管理等。隨著我國國力的不斷增強(qiáng)，一些大型體育賽事，如奧運(yùn)會(huì)、青奧會(huì)等不斷在我國舉辦，這些大型體育賽事加快了我國體育場(chǎng)館的建設(shè)。另外，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康發(fā)展的大背景下，我國許多地方政府也加快了體育場(chǎng)館的建設(shè)。這些體育場(chǎng)館不僅是開展競(jìng)技體育的重要硬件設(shè)施，將來也是市民參加全民健身的重要活動(dòng)場(chǎng)所。因此，為了加強(qiáng)這些大型體育項(xiàng)目的建設(shè)，開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)具有重要意義。

對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，一般來說，在審計(jì)范圍確定之后，審計(jì)人員需要實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而給出審計(jì)結(jié)論。從審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐來看，獲取審計(jì)證據(jù)的方法主要有審閱法、觀察法、調(diào)研法、簡(jiǎn)單檢測(cè)法、專業(yè)檢測(cè)法等。在信息化環(huán)境下，由于與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的活動(dòng)是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理的，其數(shù)據(jù)資料以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)之中。在這種情況下，審計(jì)人員要獲取證據(jù)，就需要采集工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，然后再對(duì)采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。為了更好地實(shí)現(xiàn)大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即“從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)，從靜態(tài)審計(jì)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)，從事后審計(jì)變?yōu)槭轮袑徲?jì)”，中國審計(jì)署正在探索適合我國國情的大型重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。近年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界也對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一些理論和關(guān)鍵性問題進(jìn)行了深入的研究，并針對(duì)云計(jì)算（cloud computing）環(huán)境下開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，探索了云計(jì)算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法問題。綜上所述，研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法具有重要的應(yīng)用價(jià)值。本文結(jié)合目前云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，針對(duì)已有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的不足，研究基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

二、研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的必要性

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面臨的問題 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)原理一般來說可概括為圖1所示。概括來說，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上可以分成4個(gè)步驟：第一、審計(jì)數(shù)據(jù)采集，審計(jì)數(shù)據(jù)采集主要是完成對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的采集。第二、審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，通過審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，把采集來的電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲?jì)單位中去。第三、審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)用于把從被審計(jì)單位采集傳輸來的電子數(shù)據(jù)采取一定的方式存儲(chǔ)在審計(jì)單位的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)中。第四、審計(jì)數(shù)據(jù)分析，審計(jì)數(shù)據(jù)分析主要是對(duì)從被審計(jì)單位采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。

進(jìn)入大數(shù)據(jù)（big data）時(shí)代，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施與運(yùn)行將會(huì)面臨以下問題：（1）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)在審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中，采集來的數(shù)據(jù)量大，因此審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心需要可擴(kuò)展的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)施。（2）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)，由于數(shù)據(jù)量大，為了能做到實(shí)時(shí)審計(jì)，需要高效的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)和處理設(shè)備。（3）現(xiàn)在正在應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法實(shí)施與運(yùn)行成本較高。

（二）使用云計(jì)算的優(yōu)點(diǎn) 一般來說，云計(jì)算技術(shù)主要具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）云計(jì)算平臺(tái)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力強(qiáng)大。云計(jì)算平臺(tái)可以提供海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境，能夠按照用戶的需要進(jìn)行數(shù)據(jù)存取，支持海量數(shù)據(jù)的管理和存儲(chǔ)業(yè)務(wù)。（2）使用成本低。使用云計(jì)算能夠極大地提高硬件利用率，且可擴(kuò)展能力強(qiáng)，云計(jì)算平臺(tái)能夠在極短時(shí)間內(nèi)根據(jù)用戶的需要把數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境升級(jí)到巨大容量，另外，使用云計(jì)算平臺(tái)不需要用戶頻繁的升級(jí)相關(guān)軟件，不需要用戶自己投資構(gòu)建新的基礎(chǔ)設(shè)施，從而減少了相關(guān)成本。（3）能夠提供高效、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析處理能力。云計(jì)算在處理用戶需要的計(jì)算時(shí)可以將用戶的龐大數(shù)據(jù)分析程序分解成多個(gè)子數(shù)據(jù)分析程序，然后將這些數(shù)據(jù)分析任務(wù)交由云計(jì)算平臺(tái)中的多個(gè)服務(wù)器所組成的分析系統(tǒng)，由這些分析系統(tǒng)分別進(jìn)行計(jì)算分析，最后再將分析結(jié)果匯總后回傳給用戶，云計(jì)算平臺(tái)可以使這一過程在極短時(shí)間內(nèi)完成，因此使用云平臺(tái)能高效、快速地完成數(shù)據(jù)的分析處理。（4）云計(jì)算平臺(tái)能夠提供專業(yè)和相對(duì)安全的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)。相對(duì)于用戶自己管理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，如果用戶選擇好的云計(jì)算供應(yīng)商，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在這些云計(jì)算供應(yīng)商提供的云計(jì)算機(jī)平臺(tái)中，則能在一定程度上消除用戶自己因各種安全管理問題而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供機(jī)遇 由以上分析可知：云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展為研究云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供了機(jī)遇，主要表現(xiàn)為：（1）云計(jì)算技術(shù)為降低大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本提供了條件，一般來說，如果審計(jì)單位采用云供應(yīng)商提供的云計(jì)算平臺(tái)來開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，則審計(jì)單位不需要任何基建投資，審計(jì)單位不用承擔(dān)機(jī)房空間、電力以及人力等成本，審計(jì)單位沒有硬件購置成本，審計(jì)單位也不需要軟件許可證或升級(jí)，以及雇傭新的員工或咨詢?nèi)藛T。因此，采用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在一定程度上可以降低系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本。 （2）近年來云計(jì)算技術(shù)的普及應(yīng)用為開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。云計(jì)算技術(shù)是我國“十二五”規(guī)劃中重點(diǎn)發(fā)展的新一代信息技術(shù)，近年來全國各地政府以及很多供應(yīng)商也建立了大量的云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)，這為基于云計(jì)算技術(shù)開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。 （3）應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)能更好地滿足大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下大數(shù)據(jù)分析的需要。對(duì)于大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包含有大量的工程圖紙自動(dòng)計(jì)算，為了更好地滿足云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析的需要，應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來提高審計(jì)效率，而云計(jì)算的出現(xiàn)為解決大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析這一問題提供了機(jī)遇。

三、云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法

根據(jù)以上分析，可根據(jù)“審計(jì)單位采用云平臺(tái)”和“審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái)”這兩種情況來實(shí)施基于云計(jì)算平臺(tái)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

（一）審計(jì)單位采用云平臺(tái) 在這種情況下，基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的原理如圖2所示。主要原理可描述為：審計(jì)部門利用云平臺(tái)提供的平臺(tái)服務(wù)和設(shè)施服務(wù)，開發(fā)運(yùn)行于云平臺(tái)的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，主要包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算等功能模塊。審計(jì)部門借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)能夠完成以下任務(wù)： （1）審計(jì)單位利用云平臺(tái)提供的審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件把將審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)采集過來存儲(chǔ)在云平臺(tái)中，這些數(shù)據(jù)包括關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括一些工程圖紙等文件，然后，借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)（審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)）對(duì)采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，獲得審計(jì)證據(jù)。（2）借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)可以自動(dòng)對(duì)工程圖紙計(jì)算工程量，并生成工程量清單，自動(dòng)套定額，綜合單價(jià)分析，價(jià)差自動(dòng)計(jì)算、計(jì)算含稅工程造價(jià)，生成工程量清單計(jì)價(jià)，識(shí)別、讀取、轉(zhuǎn)換工程預(yù)決（結(jié)）算編制軟件的數(shù)據(jù)文檔，進(jìn)行驗(yàn)算，生成差異對(duì)照表，實(shí)現(xiàn)對(duì)主流工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)文件的讀取、識(shí)別和轉(zhuǎn)換，并借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)，設(shè)計(jì)審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)取證作業(yè)，生成各種表格、審計(jì)工作底稿等。

（二）審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái) 當(dāng)審計(jì)單位和被審計(jì)單位同時(shí)采用云平成自己的工作時(shí)，審計(jì)單位可以借助云計(jì)算平臺(tái)的強(qiáng)大計(jì)算能力，采用智能信息技術(shù)，在被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入一個(gè)審計(jì)監(jiān)控模塊，并在審計(jì)監(jiān)控模塊中定義相應(yīng)的規(guī)則，該模塊用來檢查輸入到被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)中的每一筆數(shù)據(jù)，輸入的數(shù)據(jù)和定義的相應(yīng)規(guī)則的任何差異都會(huì)被及時(shí)預(yù)警，并能跟蹤異常動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。另外，審計(jì)人員可以根據(jù)需要靈活在傳感器和數(shù)字中定義相應(yīng)的規(guī)則和參數(shù)，從而滿足實(shí)時(shí)審計(jì)的需要。這種方法的原理如圖3所示。

四、結(jié)論

本文根據(jù)目前開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，結(jié)合云計(jì)算技術(shù)的特點(diǎn)，研究了云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法，為今后開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，并不是所有的大型體育建設(shè)項(xiàng)目都適合采用云計(jì)算技術(shù)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。相對(duì)于傳統(tǒng)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方法，云計(jì)算環(huán)境下開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一般具有較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在云計(jì)算環(huán)境下實(shí)施大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該充分利用云計(jì)算技術(shù)帶來的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)注意采取相關(guān)措施，防范云計(jì)算環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在實(shí)施基于云計(jì)算技術(shù)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和需要選擇最佳的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。

[本文系2009年度國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證技術(shù)及其泛化能力研究”（編號(hào)：70971068）和2013年度江蘇省社科基金項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)理論與方法研究”（編號(hào)：13GLC016）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

[1]陳偉、Smieliauskas W：《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法：基于RC和AHP的組合應(yīng)用》，《系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐》2012年第8期。

[2]陳偉、Smieliauskas W：《云計(jì)算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法探析》，《審計(jì)研究》2012年第3期。

[3]陳偉、尹平：《基于成本效益視角的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可行性分析》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2007年第1期。

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[6]陳偉：《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用》（第二版），清華大學(xué)出版社2012年版。

第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

一、內(nèi)部審計(jì)受會(huì)計(jì)集中核算的影響分析

當(dāng)前，部分企業(yè)在利用會(huì)計(jì)集中核算方式的過程中，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作效率降低，無法形成良好的發(fā)展體系。具體問題表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

首先，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。在內(nèi)部審計(jì)過程中，集中會(huì)計(jì)核算會(huì)對(duì)其產(chǎn)生直接的影響，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)會(huì)計(jì)集中核算之后，需要統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施檢查工作，在實(shí)際檢查期間，涉及到較多會(huì)計(jì)集中核算對(duì)象，從原來的核算對(duì)象改變成為集中的核算對(duì)象，因此，會(huì)計(jì)集中核算工作影響著內(nèi)部審計(jì)對(duì)象。其次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過程中，企業(yè)相關(guān)部門會(huì)委托專門的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)開展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行核算，導(dǎo)致核算機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類問題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容失真，無法提高其準(zhǔn)確性，難以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果。

再次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序與工作效率的影響。當(dāng)前，我國各個(gè)企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式的時(shí)候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)與作用。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中，無法制定出完善的內(nèi)部審計(jì)程序，也不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過程中，其影響著內(nèi)部審計(jì)工作方式，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，會(huì)計(jì)集中核算與實(shí)際經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)工作與集中會(huì)計(jì)核算工作難以同時(shí)運(yùn)行，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。同時(shí)，在一些會(huì)計(jì)集中核算工作中，內(nèi)部審計(jì)工作沒有按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)方法。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)部審計(jì)控制問題

在企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計(jì)工作制度的落實(shí)，不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，抑制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，還在應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，無法提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計(jì)工作，不能將會(huì)計(jì)集中核算與內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)系到一起，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)集中會(huì)計(jì)核算之后的內(nèi)部審計(jì)措施

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的管理效果。具體措施包括以下幾點(diǎn)：

(一)樹立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要樹立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念，保證可以走出內(nèi)部審計(jì)工作誤區(qū)。這就需要相關(guān)管理部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際要求，端正內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計(jì)體系。同時(shí)，還要為內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性

目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實(shí)際審計(jì)過程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計(jì)工作效果的問題。這就需要企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率與工作質(zhì)量，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，達(dá)到良好的內(nèi)部審計(jì)效果。

(三)創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，高素質(zhì)人才隊(duì)伍占有較為重要的位置，這就需要相關(guān)部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際要求，創(chuàng)建出高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。首先，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，大力配合會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施，進(jìn)而達(dá)到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員配置，階段性的對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作技能，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的考核，要求其在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，也要重視會(huì)計(jì)集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會(huì)計(jì)集中核算相脫離的現(xiàn)象。

(四)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。首先，要根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作中，要全面審核會(huì)計(jì)集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員與會(huì)計(jì)集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的地位愈來愈重要，高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)逐步成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，如何管好、用好高校教育資金，提高資金使用效益，已成為高校管理層應(yīng)思考的一個(gè)重要課題。本文就高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析研究，提出了一些加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的措施。

關(guān)鍵詞：

高校；財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行；決算審計(jì)

1高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的內(nèi)容及意義

高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)既包括學(xué)校整體預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，也包括各個(gè)職能處室部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，具體包括收入預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)和支出預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。收入執(zhí)行預(yù)算主要包括各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額到位；是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)收費(fèi)政策；是否存在私設(shè)小金庫、賬外賬等。支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要內(nèi)容包括：支出是否有預(yù)算，是否超預(yù)算；是否有截留、挪用、擠占專項(xiàng)資金；是否有無虛列支、以領(lǐng)代報(bào)；是否有支出浪費(fèi)現(xiàn)象等問題。高校決算審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的存在或形成是否真實(shí)、合法，決算報(bào)表是否完整、正確以及報(bào)表項(xiàng)目是否真實(shí)等。高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)可以加強(qiáng)高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督和約束，增強(qiáng)教職工的責(zé)任感、緊迫感，能推動(dòng)高校資金合理規(guī)范使用，提高資金使用效益，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)可以拓展審計(jì)領(lǐng)域和范圍加強(qiáng)審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)影響，促進(jìn)高校各項(xiàng)教育事業(yè)健康發(fā)展。

2高校開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題

我國高校內(nèi)審工作起步較晚，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，部分高校往往存在審計(jì)重視程度不夠、審計(jì)的廣度及深度不夠、審計(jì)方法落后以及不注重績(jī)效評(píng)價(jià)等問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的重視程度不夠

部分高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)不夠重視，高校審計(jì)部門并未按教育部門要求將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為經(jīng)常性審計(jì)工作。大多數(shù)高校對(duì)此項(xiàng)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位。即使從事了該項(xiàng)審計(jì)，也因時(shí)間倉促、人手緊張等原因而走馬觀花，草草收?qǐng)?。?cái)務(wù)及其他部門因擔(dān)心審計(jì)而暴露財(cái)務(wù)管理問題或缺陷，在審計(jì)過程中配合不夠積極，相互推諉。

2.2預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的廣度、深度不夠

受時(shí)間和審計(jì)力量的限制，審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)往往只抽查部分部門和部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并未做到對(duì)高校整體、各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，造成審計(jì)廣度不夠。另外，高校審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)往往主要停留在財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性上，比較注重查錯(cuò)糾弊式審計(jì)，而對(duì)預(yù)算編制的合理性、預(yù)決算執(zhí)行的效益分析不夠，而導(dǎo)致審計(jì)的深度不夠。

2.3預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法有待改善

大多數(shù)高校審計(jì)部門未與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的審計(jì)仍采用原始的查閱財(cái)務(wù)紙質(zhì)報(bào)表、賬本、憑證等資料，這種方法工作效率低，且不利于審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中監(jiān)督。高校審計(jì)工作并未隨著信息技術(shù)的發(fā)展而改變審計(jì)方法，使審計(jì)員工作得到解放而提高工作效率。

2.4高校審計(jì)工作偏重于事后審計(jì)，不注重整改后的審計(jì)

目前高校審計(jì)工作往往存在偏重事后審計(jì)，輕事前、事中審計(jì)的問題，這樣不利于事件的防患于未然，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展起到事前、事中監(jiān)督，這種滯后性的審計(jì)，不利于審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，影響了審計(jì)效果。很多高校在審計(jì)完成并提出整改意見后就任務(wù)該項(xiàng)審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，很少對(duì)整改結(jié)果作進(jìn)一步追蹤審計(jì)，容易造成相關(guān)部門對(duì)錯(cuò)誤、問題認(rèn)識(shí)不足，年年審，年年犯，達(dá)不到標(biāo)本兼治的效果。

3加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的措施

3.1建立健全相關(guān)審計(jì)制度

高校應(yīng)按審計(jì)署、教育部頒布的相關(guān)制度，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際建立健全預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方面的制度，將該項(xiàng)審計(jì)工作予以法制化、制度化、規(guī)范化，引起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門、被審計(jì)部門的高等重視，維護(hù)審計(jì)人員權(quán)益，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，拓展審計(jì)廣度和深度

首先，要改變審計(jì)人員一人多崗現(xiàn)象，加強(qiáng)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，為提高審計(jì)的廣度，夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程，對(duì)財(cái)務(wù)的收支的真實(shí)性，合法性及效益性進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)管。最后，審計(jì)部門應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、收益性等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加大審計(jì)整改落實(shí)跟蹤審計(jì)，全面提高審計(jì)的廣度和深度。

3.3創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率

高校在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上應(yīng)積極探索數(shù)字化審計(jì)方式，配合和優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件銜接，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與跟蹤審計(jì)。要改變事后監(jiān)督審計(jì)方式，積極探索事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。

3.4重視抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)工作

高校應(yīng)將審計(jì)意見的整改落實(shí)置于審計(jì)其他環(huán)節(jié)同等重要位置。首先，要出臺(tái)審計(jì)整改工作的系列規(guī)章制度，細(xì)化整改工作條例，明確相關(guān)單位、部門的責(zé)任與義務(wù)。其次，要提高整改落實(shí)的思想認(rèn)識(shí)，不應(yīng)將整改作為一種思想負(fù)擔(dān)，有抵觸心理，而應(yīng)將審計(jì)整改看成是治病救人，促進(jìn)提高的目標(biāo)。再次，要落實(shí)審計(jì)整改的問責(zé)機(jī)制，高校應(yīng)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)不認(rèn)真、不配合的部門及個(gè)人追究其相應(yīng)責(zé)任，并與年度考核相掛鉤，推動(dòng)審計(jì)整改意見的落實(shí)。

4結(jié)語

強(qiáng)化高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，對(duì)全面推行預(yù)算管理，減少浪費(fèi)，杜絕腐敗，提高財(cái)務(wù)管理水平和審計(jì)質(zhì)量都具有重要的促進(jìn)作用。各高校應(yīng)積極加強(qiáng)審計(jì)，促進(jìn)教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］李靜峰.高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題和對(duì)策［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2011(8).