前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了增值稅轉(zhuǎn)型國有企業(yè)財務(wù)核算影響分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

[摘要]增值稅轉(zhuǎn)型改革是一項重大的減稅政策，對鼓勵投資、擴大內(nèi)需、促進企業(yè)技術(shù)進步以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等有著極為重要的意義。在增值稅轉(zhuǎn)型改革的推進下，國有企業(yè)的財務(wù)核算也發(fā)生了一定的變化。鑒于此，本文從多個方面探討增值稅轉(zhuǎn)型對國有企業(yè)財務(wù)核算的影響，以供參考。

[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；國有企業(yè)；財務(wù)核算；影響

作為我國稅法體系中稅收收入最多的稅種，增值稅對財政收入以及國家經(jīng)濟的發(fā)展等有著重大的影響。2009年，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行，我國的增值稅制度轉(zhuǎn)型之路也由此拉開了帷幕。增值稅轉(zhuǎn)型改革的實質(zhì)是將我國長期實行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅，以滿足當前經(jīng)濟發(fā)展的實際需求。在增值稅轉(zhuǎn)型的大背景下，我國國有企業(yè)的財務(wù)核算工作也開始發(fā)生變化。探討增值稅轉(zhuǎn)型對國有企業(yè)財務(wù)核算的影響，于當下國有企業(yè)財務(wù)工作有著重要的參考作用。

1增值稅與增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)概念

增值稅是以從事銷售貨物或是提供加工、修理、從事進口貨物的單位與個人所得到的增值額作為課稅對象所征收的一種稅。參照對外購固定資產(chǎn)處理方法的不同，增值稅主要包括了生產(chǎn)型、收入型、消費型。而對于增值稅轉(zhuǎn)型而言，其就是把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換成消費型增值稅。在2003年的10月，十六屆三中全會指出了，“增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”，由2009年的1月1日起，正式開展了增值稅轉(zhuǎn)型改革，就是不分行業(yè)、不分地區(qū)全方位地把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換成消費型增值稅，改革的核心就是企業(yè)在計算應(yīng)繳增值稅期間，準許扣除新購入機器設(shè)備所包含的增值稅。對比之前的增值稅政策，其具有更為顯著的特征：其一，新購入的固定資產(chǎn)進項總稅額納入了增值稅抵扣范圍中。在維持好現(xiàn)行增值稅稅率不變的基礎(chǔ)上，準許全部增值稅一般納稅人抵扣其新購入設(shè)備所包含的進項總稅額，沒有抵扣完的進項總稅額結(jié)轉(zhuǎn)至下期持續(xù)抵扣。但是，這類設(shè)備沒有包括存貨設(shè)備，加之建筑物、汽車、在建項目等。其二，改革總范圍覆蓋了全國，取消了地區(qū)、行業(yè)方面的限制。在2003年給予了增值稅轉(zhuǎn)型后，我國持續(xù)地在不同地區(qū)、不同行業(yè)中進行試點，而在2009年的1月1號所實施的政策已經(jīng)推向了全國，且不會被行業(yè)所限制。

2增值稅轉(zhuǎn)型的意義

增值稅一直被視作一種“優(yōu)良稅種”，具有適用面廣、稅率單一以及稅基廣等特點，在全球范圍內(nèi)被廣泛采用。就我國長期實行的生產(chǎn)型增值稅來看，與當前經(jīng)濟發(fā)展的要求并不適應(yīng)。由美國次貸危機所引起的金融危機對全球經(jīng)濟的增長產(chǎn)生了長期巨大的負面影響。此種形勢下，適時地推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，既是實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要途徑，又是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展實際需求的必然選擇。在增值稅轉(zhuǎn)型改革推行的過程中，多年的試點經(jīng)驗為轉(zhuǎn)型改革鋪好了路，而宏觀經(jīng)濟的降溫以及財政收入的穩(wěn)增又為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供了重要的時機。受益于此，我國增值稅轉(zhuǎn)型改革取得了一定的成績，在增強企業(yè)的發(fā)展后勁，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力以及核心競爭力，促進企業(yè)的技術(shù)進步以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等方面發(fā)揮了重要作用。

3增值稅轉(zhuǎn)型對國有企業(yè)財務(wù)核算的影響

3.1企業(yè)資產(chǎn)負債

在企業(yè)的財產(chǎn)構(gòu)成中，固定資產(chǎn)是重要的組成部分，而固定資產(chǎn)的成本是國有企業(yè)財務(wù)核算工作中的重要內(nèi)容。自增值稅轉(zhuǎn)型改革以后，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時所支付的增值稅稅款將不再納入固定資產(chǎn)的成本中，而是作為進項稅額納入當期企業(yè)產(chǎn)品銷售所產(chǎn)生的銷項稅額。換言之，在消費型增值稅稅制之下，企業(yè)計入固定資產(chǎn)的購置成本以及應(yīng)繳納的稅費減少，企業(yè)的凈資產(chǎn)相應(yīng)地增加。這一改變激發(fā)了企業(yè)固定資產(chǎn)投入的積極性，對企業(yè)的技術(shù)更新以及改造有著十分重要的作用。此外，增值稅轉(zhuǎn)型后，原有的核算方式發(fā)生了改變，固定資產(chǎn)的原價、固定資產(chǎn)的凈值以及累計折舊等項都出現(xiàn)了變化，而企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)以及負債率也隨之發(fā)生改變。假設(shè)某一國有企業(yè)在2009年后，購入了10000元的設(shè)備（沒有含稅），進項增值稅率17%，銷項稅率25%，在增值稅轉(zhuǎn)型前、后，會計分錄：轉(zhuǎn)型前：借：固定資產(chǎn)11700（1700元的進項稅，是固定資產(chǎn)成本）；貸：銀行存款11700。轉(zhuǎn)型后：借：固定資產(chǎn)10000，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進）1700；貸：銀行存款11700。同時，在2009年，這一企業(yè)的銷售額40000元，應(yīng)繳增值稅10000元。在轉(zhuǎn)型以前，這一企業(yè)實繳10000元，在轉(zhuǎn)型后，實繳8300元。會計處理：轉(zhuǎn)型前：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅10000；貸：銀行存款10000。轉(zhuǎn)型后：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅8300；貸：銀行存款8300。從實踐工作來看，受到增值稅轉(zhuǎn)型的影響，企業(yè)的進項稅、固定資產(chǎn)價值降低，導(dǎo)致固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)的比率提高，而企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也將隨之發(fā)生變化。

3.2企業(yè)現(xiàn)金流量

國有企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量大致可以分為投資活動、經(jīng)營活動以及籌資活動三大類。從國有企業(yè)財務(wù)報表提供的信息來看，現(xiàn)金流量動態(tài)反映了企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)盈利質(zhì)量以及未來現(xiàn)金流量變化的評價有著重要的作用?，F(xiàn)金流量是企業(yè)生存與發(fā)展的“命脈”，在提升企業(yè)價值等方面有著重要意義。相較于生產(chǎn)型增值稅，消費型增值稅對國有企業(yè)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)金流量的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：新購進的固定資產(chǎn)所包含的進項稅額僅需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認證即可直接從當期的銷項稅額中抵扣，進而減少企業(yè)當期所需繳納的增值稅額，相當于等量提高當期現(xiàn)金流入量；新購進的固定資產(chǎn)的入賬價值是以購買價以及發(fā)生的與之相關(guān)的費用扣減經(jīng)審批后抵扣的進項稅額為基礎(chǔ)，與原有核算模式相比，企業(yè)對固定資產(chǎn)的各期計提折舊數(shù)額減少了，在銷售收入不變的情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流出量增加了；企業(yè)當期繳納的增值稅稅額減少，相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅以及教育費附加繳納減少，使得企業(yè)的現(xiàn)金流出量減少。

3.3日常財務(wù)處理

在推行增值稅轉(zhuǎn)型改革后，國有企業(yè)會計核算的影響集中體現(xiàn)在會計政策的變化上。受到增值稅轉(zhuǎn)型的影響，企業(yè)的會計科目設(shè)置以及會計核算等工作也發(fā)生了相應(yīng)的變化。就實際財務(wù)處理來看，增值稅的抵扣范圍擴大，需要在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)相應(yīng)的明細科目，同時明確專欄，如“待抵扣進項稅額”等。在增值稅轉(zhuǎn)型以后，不僅企業(yè)的固定資產(chǎn)核算以及應(yīng)繳稅費核算等過程發(fā)生了改變，企業(yè)財務(wù)報表上的某些項目的金額也受到了影響，如資產(chǎn)負債表項目、利潤表項目以及現(xiàn)金流量表項目等。利潤表項目的變化，主要為增值稅轉(zhuǎn)型通過影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表項目，達到影響固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)的利潤的目的而實現(xiàn)的。假定某國有企業(yè)依照原有的投資計劃進行投資，投資的當年受到新增固定資產(chǎn)進項稅額的影響，所繳納的增值稅被一次性全額抵扣，則固定資產(chǎn)的原價減少，與此同時，城市維護建設(shè)稅以及教育費附加繳納減少，營業(yè)利潤大幅增加，進而導(dǎo)致了企業(yè)的利潤總額增加。

4結(jié)語

在增值稅轉(zhuǎn)型改革推行的過程中，重復(fù)征稅等問題得到了較好的解決，而依賴于先進的、規(guī)范的增值稅類型，國有企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新以及收益增長獲得了良好環(huán)境。與此同時，國有企業(yè)的財務(wù)核算工作面臨新的挑戰(zhàn)。要適應(yīng)新時期國有企業(yè)發(fā)展的實際需求以及財務(wù)核算的具體標準，就需要相關(guān)財務(wù)人員認清增值稅轉(zhuǎn)型對財務(wù)核算的影響，學(xué)習(xí)并實踐新的會計政策，進而確保國有企業(yè)財務(wù)核算工作的質(zhì)量。

【參考文獻】

[1]張小蘭.增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)核算的影響[J].經(jīng)營管理者,2013(15):220-220.

[2]續(xù)冬梅.增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的影響[J].財會研究,2014(10):38-41.

[3]任玉.簡析增值稅轉(zhuǎn)型對國有企業(yè)財務(wù)核算的影響[J].中國外資,2010,(1):39-40.

[4]張亦然,苑德宇.增值稅轉(zhuǎn)型投資效應(yīng)再評估——來自上市公司財務(wù)報表附注的證據(jù)[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報,2018(06):89-96+160.

[5]徐新蘭.“營改增”對國有地勘企業(yè)的影響與對策淺析[J].中國集體經(jīng)濟,2018(09):90-91.

作者：王海峰 單位：山東日照煙草有限公司