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商業(yè)銀行的會計風(fēng)險一般是指銀行部門在管理與經(jīng)營環(huán)節(jié)中由于會計核算誤差或者會計信息獲取不真實，促使決策與判斷出現(xiàn)誤差問題，最后造成銀行部門的信譽、財產(chǎn)以及資金損失。商業(yè)銀行中會計風(fēng)險的產(chǎn)生，給規(guī)范所有金融行業(yè)的風(fēng)險造成了巨大影響。近些年，國內(nèi)銀行會計的風(fēng)險也逐日呈現(xiàn)出擴(kuò)展化、多樣化的局勢，自建軍教授在對當(dāng)前一百個銀行怎樣被騙的分析中發(fā)現(xiàn)：“外賊”與“家賊”互相作案的成功率達(dá)到91．7％．然而純粹“外賊”的成功率只是32．5％，由此可見，強(qiáng)化國內(nèi)商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范是十分必要的。

一、國內(nèi)商業(yè)銀行中會計風(fēng)險的體現(xiàn)形式

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行的會計風(fēng)險一般有如下幾方面：第一，銀行會計的風(fēng)險核算。因為國內(nèi)會計核算工作的種類十分繁多與復(fù)雜，多數(shù)的銀行風(fēng)險均是和某個財務(wù)核算過程的失控相關(guān)，這造成銀行的各項實際工作的財務(wù)核算中均可能出現(xiàn)誤差問題。第二，銀行會計的風(fēng)險運作。銀行人員在實行業(yè)務(wù)運作的時候，有時候出于某類利益的追尋，選取有益于有關(guān)利益者的會計手段，提供一些不真實的信息。這類風(fēng)險盡管存在的可能性較小，然而其破壞性較大。第三，銀行會計的風(fēng)險監(jiān)督。銀行的會計負(fù)責(zé)人未能承擔(dān)監(jiān)督的義務(wù)，監(jiān)督業(yè)務(wù)未能合理到位，也無法實現(xiàn)預(yù)期的成效，進(jìn)而更無法有效、合理地掌控財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。部分社會審計部門的審計質(zhì)量較低，有些甚至非法執(zhí)業(yè)，使得財務(wù)信息的虛假問題沒有被全面揭示。第四，銀行會計的風(fēng)險結(jié)算。一般體現(xiàn)為財務(wù)票據(jù)的風(fēng)險結(jié)算與電子匯劃的風(fēng)險結(jié)算以及信用卡結(jié)算的風(fēng)險。第五，人員管理當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險。通常為人員的素質(zhì)雜亂無章、規(guī)章體制不完善、職位義務(wù)不夠清晰。

二、國內(nèi)商業(yè)銀行中會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

想要預(yù)防商業(yè)銀行中的風(fēng)險，有效提高商業(yè)銀行的風(fēng)險預(yù)防能力，首先應(yīng)當(dāng)弄明白其產(chǎn)生的原因。

（一）銀行的會計體制不夠健全。國內(nèi)相關(guān)的會計體制未能及時依據(jù)本質(zhì)狀況加以改善，伴隨著我國銀行業(yè)的競爭加劇，一些基層網(wǎng)點的風(fēng)險預(yù)防意識較差，該建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國內(nèi)銀行管理與經(jīng)營的客觀需求。另外，我國近些年實施的是單式的憑證體制，這對處在微機(jī)網(wǎng)絡(luò)普遍快速利用的階段而言，單式的憑證體制已無法很好地順應(yīng)新環(huán)境的趨勢，各類問題逐步突出。

（二）國內(nèi)金融部門監(jiān)管的力度還不夠。如今，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)模式是市場經(jīng)濟(jì)的模式，伴隨著社會的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)的競爭逐日激烈，而且，各類市場經(jīng)濟(jì)中所存在的不足也逐步暴露開來。所以，在競爭十分激烈的社會經(jīng)濟(jì)條件下，需要一類健全的金融管理與監(jiān)督模式來對銀行風(fēng)險進(jìn)行掌控。然而，我國目前的金融管理與監(jiān)督力度依然沒有全面到位，且監(jiān)管部門經(jīng)驗缺乏，無法在會計風(fēng)險位于萌芽態(tài)勢時實行合理的控制與預(yù)防。銀行會計的外部決策條件不全面，在瞬息萬變的外界環(huán)境當(dāng)中，不能有效、合理地把風(fēng)險虧損縮小到最低程度。而在管理方面，缺少一個合理的指導(dǎo)，未能搭建一個健全的管理系統(tǒng)。此外，部分商業(yè)銀行未能依照市場的規(guī)則進(jìn)行平等競爭，比如，一些地方維護(hù)主義狀況較為嚴(yán)重，促使部分銀行具有一些政策方面的優(yōu)勢，導(dǎo)致金融領(lǐng)域的秩序混亂。乃至于有些銀行沒有遵循金融體制與法規(guī)，因而很難實現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險的目標(biāo)。

（三）國內(nèi)商業(yè)銀行的會計從業(yè)者素質(zhì)較低。商業(yè)領(lǐng)域為了順應(yīng)外部條件的轉(zhuǎn)變，符合市場的競爭需求，大量應(yīng)聘一些銀行人員，部分新手一時難以適應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)境，對每項規(guī)章體制，操作標(biāo)準(zhǔn)未能有效地掌握，一些銀行把目光放于電算化會計的應(yīng)用上，卻忽視了對于會計人才的相關(guān)工作的培訓(xùn)，造成會計人員總體的素質(zhì)不高，而精通電算化會計理論知識、真正懂業(yè)務(wù)的人才缺乏。而且，一些工作人員的素質(zhì)不高，為了自身權(quán)益做出了違背法規(guī)、道德的事，使得近些年銀行會計內(nèi)部控制制度的實施效果十分不理想。國內(nèi)商業(yè)領(lǐng)域會計從業(yè)者素質(zhì)的提升對預(yù)防銀行會計的風(fēng)險起著重要的影響，必須予以全面的重視。

（四）我國會計信息的提供上所產(chǎn)生的問題。財務(wù)人員在為銀行管理人員提供財務(wù)信息的時候，無法做到健全、有效，信息的分類不淺，提供的財務(wù)信息十分籠統(tǒng)，未能提供合理的信息，導(dǎo)致近些年財務(wù)信息的可加工性較差，傳輸?shù)呢攧?wù)信息的合理性與可用性較差，無法符合風(fēng)險管理針對信息瞬息萬變的需求。

三、預(yù)防國內(nèi)商業(yè)銀行中會計風(fēng)險的有效對策

（一）培養(yǎng)全面的風(fēng)險管理意識，提升風(fēng)險預(yù)防觀念。要教育職員建立風(fēng)險與責(zé)任的觀念。經(jīng)過對每種案件的研究正視管理與經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險過程，不僅不要對財務(wù)風(fēng)險存在恐懼心理，也不可輕視財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)防意識，強(qiáng)化內(nèi)控體制建設(shè)，有效執(zhí)行每項制度，依照程序的規(guī)定進(jìn)行運作，從而合理掌控風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化銀行會計的內(nèi)控體制建設(shè)。強(qiáng)化銀行會計的內(nèi)控體制建設(shè)。應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)控職責(zé)體制，比如職位經(jīng)濟(jì)義務(wù)控制體制、稽核機(jī)構(gòu)的基本監(jiān)督體制、權(quán)力的制衡體制、會計監(jiān)測體制等，并且注意構(gòu)建三個理念，一是培養(yǎng)風(fēng)險預(yù)防意識。內(nèi)控的設(shè)計必須從以預(yù)防銀行工作人員業(yè)務(wù)失誤為主轉(zhuǎn)化為以預(yù)防銀行的風(fēng)險為基本出發(fā)點；第二，構(gòu)建全局的觀念。把內(nèi)控體系建設(shè)成每項措施、體制有機(jī)的融合，既十分穩(wěn)定又可以隨目標(biāo)與環(huán)境的轉(zhuǎn)變進(jìn)行相關(guān)調(diào)節(jié)的有機(jī)整體；第三，培養(yǎng)信息的安全意識。如今，強(qiáng)化微機(jī)的安全信息管理已經(jīng)成為了內(nèi)控合理與否最為重要的一個環(huán)節(jié)。

（三）搭建財務(wù)行為的風(fēng)險預(yù)警體系。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)化、電子化設(shè)施獲得普及，其已具有了信息的處理基礎(chǔ)，然而還沒有實現(xiàn)財務(wù)行為的風(fēng)險預(yù)警體系，隨著財務(wù)行為風(fēng)險的逐日增加，應(yīng)當(dāng)在電子化互聯(lián)網(wǎng)的前提下研制預(yù)警的系統(tǒng)軟件，把預(yù)警和核算搭建在一類平臺上，且在核算信息錄入的時候，預(yù)警體系可以有效分析與跟蹤，跟蹤研究的基本內(nèi)容包含票據(jù)結(jié)算的處理能否滿足內(nèi)控體制、要素能否合理齊全有沒有壓票的行為；表表、賬表、賬賬以及賬證能否勾稽相同；往來類的科目能否配對一致等經(jīng)過會計預(yù)測方式與技術(shù)對于財務(wù)核算所有的過程實行事后、事中與事前的分析，對于疑難問題實行報警，從而實現(xiàn)合理的監(jiān)測。

（四）強(qiáng)化會計的團(tuán)隊建設(shè)。從一方面來說，應(yīng)當(dāng)提高國內(nèi)銀行會計業(yè)務(wù)人員的專業(yè)性技術(shù)、學(xué)識水準(zhǔn)與業(yè)務(wù)能力，處理工作時可以做到熟能生巧。從另外一方面來說，要強(qiáng)化員工道德的建設(shè)，提升銀行會計業(yè)務(wù)者道德的覺悟水平，要逐步加強(qiáng)銀行會計業(yè)務(wù)人員的法律觀念，逐步提升銀行會計業(yè)務(wù)人員的工作素質(zhì)與實際操作的水平以及思想道德的水平。

作者：胡家新 單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院