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企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題研究

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企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題研究

摘要:現(xiàn)代企業(yè)實施財務內(nèi)部控制的目標是:合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全,財務報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn).發(fā)展戰(zhàn)略。但是企業(yè)財務內(nèi)部控制目前還存在許多問題,而針對這些問題提出解決對策,制定完善的制度體系,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,提高員工綜合素質(zhì),合理利用企業(yè)內(nèi)部資金等,是現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的前提基礎。

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理|會計內(nèi)部控制|問題|對策

作為企業(yè)管理的一項重要衡量指標,企業(yè)財務控制是促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提,若是會計內(nèi)部控制效率過低,治理結(jié)構(gòu)形同虛設,不僅導致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,還會給企業(yè)帶來重大損失,甚至企業(yè)破產(chǎn)等嚴重后果的隱患。故在財務內(nèi)部控制過程中,管理者必須積極分析其存在問題和潛在問題,并基于分析結(jié)果研究可行的解決對策,才能促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

一、現(xiàn)存問題

(一)企業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏合理性

我國企業(yè)結(jié)構(gòu)分布缺乏規(guī)范性、治理機構(gòu)缺乏科學決策,良性運行機制和執(zhí)行力,其中以國有獨資企業(yè)最為嚴重,通常這類公司是由國有資產(chǎn)管理部門直接進行運營管理,但在實際運行中卻常有監(jiān)管失利,缺乏科學決策,內(nèi)部機構(gòu)設計不科學,權(quán)責分配不合理,機構(gòu)重疊,職能交叉或缺失,推諉現(xiàn)象發(fā)生,結(jié)果影響企業(yè)財務系統(tǒng)正常運行,最終損害企業(yè)經(jīng)濟及投資人利益。故而,企業(yè)在會計內(nèi)部控制時,首要任務是優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu),從根源上改善制度及結(jié)構(gòu)不合理問題,為企業(yè)良好運行提供有效保障。

(二)財務數(shù)據(jù)缺乏真實可靠性

財務信息是對單位經(jīng)濟活動的客觀反映,提供真實完整的財務信息是單位的法定義務,也是單位解除受托責任的必要手段。財務預算是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,預算質(zhì)量過低或失誤均會導致單位管理者的決策制定失去方向,難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險。特別是信息化時代,企業(yè)各類運算都是基于可靠的數(shù)據(jù)之上,財務數(shù)據(jù)過于雜亂,財務預算發(fā)生較大偏差過于滯后,就不能滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)質(zhì)量最根本的要求。因此,必須要在根本上確保財務數(shù)據(jù)的可靠性。

(三)財務人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部員工是企業(yè)管理的直接參與者,故員工綜合素質(zhì)高低直接影響到企業(yè)發(fā)展,尤其是財務人員綜合素質(zhì)偏低,無疑將導致財務管理工作受到重創(chuàng)。

(四)資金活動營運環(huán)節(jié)效率低

資金籌資決策不當導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機,盲目擴張是企業(yè)資金鏈斷裂的罪魁禍首,資金活動管控不嚴,導致資金被挪用、侵占、抽逃、另外,部分企業(yè)資金管理員責任感較、閑置資金問題,導致資金的不必要浪費,且嚴重制約著其流動。

二、解決對策

(一)健全制度,合理設置職能機構(gòu)

企業(yè)財務控制制度執(zhí)行不夠徹底,究其原因在于制度不完善,要改變這一現(xiàn)狀,通過制度的完善和大力的執(zhí)行,以及嚴格的監(jiān)督管理是關(guān)鍵。因此企業(yè)必須從這幾方面入手:1.企業(yè)應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略等因素,合理設置內(nèi)部職能機構(gòu),明確職責權(quán)限,避免職能交叉,缺失或權(quán)責過于集中,形成各司其職,相互制約。相互協(xié)調(diào)的工作機制,程序化管理各類經(jīng)濟活動;2.建立完善考評機制,協(xié)調(diào)企業(yè)縱橫向交流,綜合性評估企業(yè)各部門財務控制實施效果,制定業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,來獎懲激勵約束職員,貫徹落實內(nèi)控制度;3.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計機構(gòu)的服務作用,對內(nèi)部控制設計與運行進行有效審計,積極加強監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理力度,不斷發(fā)現(xiàn)問題及時解決問題,控制風險,根據(jù)風險分析結(jié)果,合理選擇應對策略,完善內(nèi)部制度保證制度正常執(zhí)行。

(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是直接影響財務控制的因素。現(xiàn)代企業(yè)為迎合時展,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境刻不容緩:

1.企業(yè)管理層應積極轉(zhuǎn)變觀念,充分了解財務控制對企業(yè)的重要性,認真執(zhí)行各項制度,在企業(yè)建設中發(fā)揮主導和垂范作用,以優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風,帶動,影響團隊,給員工樹立良好的學習榜樣。

2.健全企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu),構(gòu)建多維度內(nèi)部控制體系,并明確企業(yè)每位管理者的管理職權(quán),使其形成彼此約束制衡的局面,同時針對崗位職權(quán)難以相容的應積極分離,盡可能區(qū)分會計責任、企業(yè)經(jīng)營管理、授權(quán)審批、審查、執(zhí)行、記錄等。通過這種多維度控制體系,高效實現(xiàn)企業(yè)財務控制,為企業(yè)財務信息提供強有力的保障。3.不斷提升企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì),加強高素質(zhì)專業(yè)人才招聘工作,并積極開展企業(yè)現(xiàn)有人才培訓,努力創(chuàng)建一支具有較高綜合素制質(zhì)的人才隊伍,以推動企業(yè)財務控制正常運行。

(三)提升財務人員綜合能力

企業(yè)應積極提高財務人員的專業(yè)性、責任感以及敏銳力,優(yōu)秀的財務人員不僅要具備專業(yè)知識和專業(yè)技能,嚴守職業(yè)道德,還要認真學習國家財經(jīng)政策、法令、維護國家利益,抵制一切違法亂紀、貪污行為.單位的效益在很大程度上取決于主觀努力,同時包括會計機構(gòu)和會計人員在內(nèi)的各部門和人員的努力以及在單位領導的統(tǒng)籌下形成的合力。

(四)資金管理對策

企業(yè)生存及正常運行的基礎是資金,而合理管理資金就是財務控制的核心目的和主要內(nèi)容,加強資金管理是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效手段。一般來說要實現(xiàn)有效控制資金,必須從這幾方面入手:

1.資金的籌資方案要科學論證,嚴格審批,重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應的償債能力,加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。

2.企業(yè)投資應當突出主業(yè),謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。

3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)的資金需求,定期組織資金調(diào)度會或資金安全檢查,嚴禁資金體外循環(huán),避免資金鏈斷裂。

4.充分運作企業(yè)結(jié)算部門,建立資金預算管理系統(tǒng),利用各類高效調(diào)撥資金的安全介體,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務管理部門綜合職能。合理管理企業(yè)各類資金,是有效利用資金的重要手段,有助于提升企業(yè)綜合收益。結(jié)束語:企業(yè)財務控制程度是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提,要實現(xiàn)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展,必須積極健全財務控制制度,完善財務控制機制,并不斷提高企業(yè)資金合理利用率及財務人員綜合素質(zhì),以促進企業(yè)核心競爭力進一步增強,才能確保企業(yè)財務控制工作有序開展,為企業(yè)長久發(fā)展打下良好基礎。

參考文獻:

[1]田琳.目前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].財經(jīng)界,2015,(14):284-284.

[2]趙欣.企業(yè)會計內(nèi)部控制在的問題及對策研究[J].商,2014,(29):149-149

作者:邱欲曉