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摘要：合理的納稅籌劃工作可以在一定程度上增加企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文闡述了納稅籌劃的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)、納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用時的意義及存在的諸多問題，并在最后提出了如何確保納稅籌劃在實(shí)際工作中的合理運(yùn)用，希望能夠充分發(fā)揮納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用，并為納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；運(yùn)用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業(yè)與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業(yè)財產(chǎn)不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實(shí)際工作中的運(yùn)用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業(yè)，任何人都有權(quán)利進(jìn)行合理的安排，可以在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅，相關(guān)人員不能要求人們多交稅?！狈山缫恢抡J(rèn)同此議員的觀點(diǎn)。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規(guī)范化定義是：對理財及經(jīng)營活動進(jìn)行合理安排，并且在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。該定義規(guī)定的納稅籌劃必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發(fā)生的時間是需要在投資理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標(biāo)，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業(yè)的價值發(fā)充分發(fā)揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是納稅籌劃所包含的重要內(nèi)容。在不違法立法規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人合理利用減免稅務(wù)以及稅務(wù)起征點(diǎn)等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營，投資自己籌資等活動，最終實(shí)現(xiàn)了少繳稅或不繳稅的目標(biāo)，這種行為就被稱為節(jié)稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內(nèi)仍然故意進(jìn)行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規(guī)定的行為。因此，為了保證國家利益，相關(guān)單位只能不斷完善與納稅籌劃相關(guān)的稅法中的各項(xiàng)條款，彌補(bǔ)漏洞。將原本屬于自己的義務(wù)與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到別人身上的行為稱為轉(zhuǎn)嫁。納稅人如果為了達(dá)到減輕稅收的目的而利用調(diào)整價格的手段將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人，這種納稅方式稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規(guī)范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進(jìn)個人與企業(yè)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃的特點(diǎn)合法性是納稅籌劃的重要特點(diǎn)，一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)是合法性，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，其活動的開展必須符合相關(guān)法律規(guī)范。所以，納稅籌劃這種經(jīng)營方法可以通過法律中的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因?yàn)榧{稅籌劃是需要在納稅事件發(fā)生之前進(jìn)行的一種行為活動，是通過科學(xué)合理的手段來對稅收進(jìn)行規(guī)劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務(wù)金額支付作為其主要的目標(biāo)，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分發(fā)揮企業(yè)的價值，這種明確的目標(biāo)也保障了企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進(jìn)行納稅籌劃時，常出現(xiàn)納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的重要前提，很多納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進(jìn)行改善將會導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)違法犯罪的行為。因此，在實(shí)際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應(yīng)用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關(guān)知識。例如，針對納稅籌劃策略的設(shè)置，納稅人可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的狀況，詳細(xì)的掌握納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范，確保避稅和節(jié)稅方法設(shè)置時的科學(xué)性。同時，納稅人為了達(dá)到避稅和節(jié)稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學(xué)合理性，讓納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。納稅籌劃需要設(shè)計多種方案，并以公司的實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業(yè)的經(jīng)營活動會受到企業(yè)資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現(xiàn)金，盡量減少企業(yè)現(xiàn)金流動，可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務(wù)方面的條款的完善和改進(jìn)可以以稅務(wù)籌劃中納稅人的反饋為依據(jù)展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。針對國家稅收中的優(yōu)惠政策，納稅籌劃也有一種相應(yīng)的方案，這種方案的設(shè)定也是對國家稅務(wù)政策的科學(xué)合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進(jìn)我國稅務(wù)法律制度的完善，加快建立更加科學(xué)化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業(yè)在納稅籌劃運(yùn)用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況，同時還需要相關(guān)人員詳細(xì)了解有關(guān)法律法規(guī)，因此，納稅籌劃工作具有很強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性。然而，目前很多企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關(guān)的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節(jié)稅的過程中難免出現(xiàn)問題。部分企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域并不重視納稅籌劃，相關(guān)人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業(yè)進(jìn)行普及，影響了納稅籌劃的應(yīng)用效益。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業(yè)中的有效應(yīng)用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業(yè)的整體角度上，企業(yè)的絕大部分的財務(wù)和經(jīng)營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復(fù)雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業(yè)務(wù)的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為目的，是一種財務(wù)優(yōu)化行為，可以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營利潤和財務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。專業(yè)的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環(huán)節(jié)的操作與實(shí)施過程，具有專業(yè)的財務(wù)理論和稅收知識。然而我國很多企業(yè)缺乏培訓(xùn)和引進(jìn)納稅籌劃人才的機(jī)制和政策，影響了納稅籌劃工作的運(yùn)用水平。

（三）企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應(yīng)的成本，長此以往將會導(dǎo)致企業(yè)的減稅效果不明顯的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業(yè)不能只注重眼前的利益，而是應(yīng)該從全局出發(fā)，避免發(fā)生錯失最佳納稅籌劃方案的現(xiàn)象［4］。

五、納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用時，需要加強(qiáng)針對普通員工的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)該以員工的收入為依據(jù)，明確稅務(wù)扣除的準(zhǔn)確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應(yīng)繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進(jìn)行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權(quán)益。通過這種方式，企業(yè)可以減少企業(yè)員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規(guī)定的應(yīng)繳稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以通過發(fā)放通信補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)以報銷或是現(xiàn)金的方式發(fā)放通信補(bǔ)貼，企業(yè)在這個過程中扣除相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后再進(jìn)行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標(biāo)準(zhǔn)扣除公務(wù)費(fèi)用。如此一來，就在一定程度上減少了企業(yè)員工的個人繳納費(fèi)用，降低企業(yè)繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現(xiàn)金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業(yè)得到更多的利益。再比如，企業(yè)可以通過為員工發(fā)放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補(bǔ)的方式減少現(xiàn)金的發(fā)放，達(dá)到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費(fèi)用支出。首先，由于個體工商戶的經(jīng)營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經(jīng)營所得的收入的方式，使經(jīng)營利潤在國家應(yīng)繳納的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當(dāng)減少計費(fèi)項(xiàng)目。個體工商戶的營業(yè)額達(dá)到一定值后計算其征繳費(fèi)用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現(xiàn)象，可以適當(dāng)減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負(fù)擔(dān)，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發(fā)票。

（三）采用優(yōu)惠方式進(jìn)行的納稅籌劃我國根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點(diǎn)的企業(yè)可以相應(yīng)的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國針對高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業(yè)的順利發(fā)展。在納稅籌劃工作開展時，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的方式，將地點(diǎn)設(shè)置為優(yōu)惠政策扶持力度較大的區(qū)域，或是在國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之下設(shè)置企業(yè)發(fā)展的條件，確定企業(yè)發(fā)展方向的策略，從而不斷促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確保企業(yè)能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤［5］。

六、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃具有一定的必要性，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動力所在。目前我國的納稅籌劃工作開展時仍舊存在諸多的問題，需要企業(yè)等的共同努力來改進(jìn)和完善。納稅籌劃可以運(yùn)用在工資薪資個人所得稅、個體工商戶個人所得稅以及優(yōu)惠政策等方面，充分了解稅法相關(guān)法律法規(guī)，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，從而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)

［1］閆潤全.企業(yè)實(shí)施納稅籌劃有效策略探討［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（35）.

［2］陳佳音.基于稅收優(yōu)惠政策視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃研究［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（28）.

［3］李達(dá)碩.運(yùn)用預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃［J］.納稅，2019（27）.

［4］侯園園.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的問題研究［J］.納稅，2019（14）.

［5］程瑤.企業(yè)納稅籌劃存在的問題及解決措施［J］.現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2018（9）.

作者：孫謙 單位：北京第二外國語學(xué)院