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第一篇：上市公司會(huì)計(jì)信息披露研究

1上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的原因

1.1責(zé)任體系不健全

由于法律責(zé)任制度的不健全和巨大利益的趨使，導(dǎo)致部分上市公司違規(guī)違法行為的發(fā)生，而對(duì)上市的違規(guī)處理主要以沒(méi)收、罰款等行政處罰為主，上市公司的違法行為極少會(huì)承擔(dān)民事和刑事責(zé)任，這種以行政處罰為主的管理制度對(duì)于上市公司的違法行為起不到應(yīng)有的震懾作用，更無(wú)法解決上市公司會(huì)計(jì)信息披露的缺陷，導(dǎo)致了上市公司的違規(guī)違法行為屢禁不止，頻繁發(fā)生。

1.2成本利益

成本利益是上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題存在的經(jīng)濟(jì)因素。一方面，上市公司為了從股市上籌集到更多公司發(fā)展所需要的資金，從而獲得超額利益，在巨大的利益誘惑下，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行胡亂編造，造成大量的虛假信息誤導(dǎo)投資者。另一方面是違規(guī)成本低廉，隨著上市公司數(shù)量的增多，虛假信息很多，被揭露的可能性很小，即使被查出，處罰力度也較小。

1.3公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)

公司內(nèi)部扭曲的治理結(jié)構(gòu)是上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題存在的制度原因。當(dāng)前上市公司實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，在具體實(shí)踐運(yùn)行中實(shí)行委托機(jī)制，這種機(jī)制本身存在著不合理因素。另外，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)是要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。然而，當(dāng)前上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在著一些不可調(diào)和的矛盾，促使上市公司在會(huì)計(jì)信息披露中存在問(wèn)題。

1.4督管理力度不夠

監(jiān)管不力是上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題存在的主要原因。一方面由于證監(jiān)會(huì)的力量和權(quán)威性不夠，證券市場(chǎng)矛盾與利益錯(cuò)綜復(fù)雜，有些政府官員也插手管理，導(dǎo)致了證券監(jiān)管力度不足。另一方面，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，而有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了經(jīng)濟(jì)利益，在上市公司會(huì)計(jì)信息披露中并沒(méi)有盡職盡責(zé)，不僅不揭露虛假的會(huì)計(jì)信息，而且還出具財(cái)務(wù)報(bào)告，這就失去監(jiān)督約束功能。

2提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對(duì)策

根據(jù)以上關(guān)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題分析和原因分析，本文提出如下對(duì)策建議。

2.1完善上市公司信息披露的制度建設(shè)

制度是行為規(guī)范的依據(jù)，上市公司信息披露問(wèn)題的解決從根本上解決就需要不斷完善制度建設(shè)。目前由于對(duì)上市公司的違規(guī)違法行為的責(zé)任追究主要以行政處罰為主的體系不健全，導(dǎo)致上市公司違規(guī)違法行為不斷發(fā)生，因此，要想改變這種不利局面，就需要完善法律責(zé)任體系。此外，當(dāng)前規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)的規(guī)定不完備，無(wú)法及時(shí)解決存在的問(wèn)題，因此，要制定相關(guān)法律法規(guī)，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)范制度體系，才能根本解決會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題，保障會(huì)計(jì)信息披露健康運(yùn)行。

2.2加大違規(guī)處罰力度

為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障上市公司的會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展，需要制定一系列的規(guī)章制度，主要包括《會(huì)計(jì)法》、《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等，這為上市公司的違規(guī)違法行為處罰提供了法律依據(jù)和制度保障。當(dāng)前，由于對(duì)于上市公司的違法行為主要以行政處罰為主，違法成本小，加之違法行為巨大利益的誘惑，很多的上市公司不惜鋌而走險(xiǎn)，知法犯法。因此，改變這一現(xiàn)狀需要加大對(duì)上市公司違規(guī)違法的懲處力度，適時(shí)引入民事賠償制度，提高上市公司的違規(guī)違法行為成本，起到應(yīng)有的震懾作用。

2.3完善上市公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

上市公司的治理結(jié)構(gòu)主要由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理組成，上市公司在會(huì)計(jì)信息披露方面存在的問(wèn)題，與上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善有著密切的關(guān)系。因此，要想解決會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題，就需要完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制，推行和優(yōu)化獨(dú)立董事制度，提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管職能，重構(gòu)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證審計(jì)的獨(dú)立性。只有這樣，才能保障上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的健康發(fā)展。

2.4建立上市公司會(huì)計(jì)信息披露信用評(píng)估機(jī)制

對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露建立信用評(píng)估機(jī)制，可以制約上市公司違規(guī)違法行為的發(fā)生。因此，為保障上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的健康運(yùn)行，需要主管部門(mén)按照上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，并及時(shí)公布評(píng)定結(jié)果，這很大程度上能制約上市公司的違規(guī)行為，減少違法違規(guī)行為的發(fā)生。

3結(jié)束語(yǔ)

總之，上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在資本市場(chǎng)中發(fā)揮著重要作用。新形勢(shì)下，上市公司要不斷完善會(huì)計(jì)信息披露的制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)執(zhí)法加大監(jiān)督管理力度，合理調(diào)整上市公司的治理結(jié)構(gòu)，從而真正有效地發(fā)揮上市公司會(huì)計(jì)信息披露的積極作用，進(jìn)一步促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康持續(xù)的發(fā)展。

作者：孔艷華 單位：哈爾濱鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第二篇：中小公司會(huì)計(jì)信息披露建議

一、加強(qiáng)中小公司會(huì)計(jì)信息披露制度建設(shè)的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化政府監(jiān)管職能與輔助職能

首先，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)如財(cái)稅部門(mén)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小公司的審計(jì)監(jiān)督力度，并與制定會(huì)計(jì)信息披露政策的有關(guān)部門(mén)合作，進(jìn)一步規(guī)范中小公司會(huì)計(jì)信息披露的格式與內(nèi)容，保證其執(zhí)行力度，讓中小公司的債權(quán)人、外部投資者等會(huì)計(jì)信息使用者明確其會(huì)計(jì)政策選擇以及會(huì)計(jì)政策變化的原因結(jié)果。另外，建議可通過(guò)對(duì)中小公司會(huì)計(jì)信息披露情況的抽查，使中小公司會(huì)計(jì)信息的披露更加真實(shí)穩(wěn)定。其次，降低中小公司披露會(huì)計(jì)信息的成本。對(duì)于中小公司，多無(wú)強(qiáng)制對(duì)外公開(kāi)報(bào)表等財(cái)會(huì)信息的要求，這也是其外部投資人少，公司資金多在公司創(chuàng)立時(shí)由投資人直接供給或向銀行借款，對(duì)財(cái)會(huì)信息需求不大的特殊性所導(dǎo)致的。但是如今，隨著中小公司的發(fā)展，其規(guī)模與融資方式已不可同日而語(yǔ)，發(fā)生了較大變化，出現(xiàn)了越來(lái)越多的外部投資人，會(huì)計(jì)信息披露的必要性愈見(jiàn)端倪。但是中小公司僅可憑信譽(yù)體制實(shí)現(xiàn)，其高額的費(fèi)用和煩瑣的程序所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本是大多中小公司難以承受的。只有降低披露成本，才能有效加強(qiáng)中小公司會(huì)計(jì)信息披露制度的建設(shè)，提升公司經(jīng)營(yíng)的透明度和可靠性。

（二）健全公司法律環(huán)境

首先，不斷完善《公司法》《會(huì)計(jì)法》等基本法律制度，規(guī)范公司籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等各方面的過(guò)程，并輔以誠(chéng)信為基礎(chǔ)的道德建設(shè)，構(gòu)建長(zhǎng)期的誠(chéng)信體制，為中小公司營(yíng)造一個(gè)透明健康的發(fā)展環(huán)境，從根本上撥正公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌跡。其次，著重健全會(huì)計(jì)信息披露制度。完善的披露制度是提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最重要的外部規(guī)范之一，是各方利益關(guān)系者行為的直接依據(jù)。當(dāng)基本法律制度健全完善時(shí)，可在結(jié)合我國(guó)基本情況的條件下，適度借鑒歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，尤其是加大對(duì)會(huì)計(jì)造假公司的單位負(fù)責(zé)人的懲罰力度與賦予會(huì)計(jì)工作者以獨(dú)立性。如提高罰款金額，從造假成本入手；改變目前會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，創(chuàng)造敢言能言的氛圍。畢竟單位負(fù)責(zé)人對(duì)披露的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、是否完整負(fù)有不可推卸的首要責(zé)任。再次，應(yīng)重視財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。目前中小公司的財(cái)會(huì)工作人員大多由公司負(fù)責(zé)人的親信擔(dān)任，尤其小公司更為普遍，這種親信大多未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，屬無(wú)證上崗。試問(wèn)這樣素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員如何保證會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性，如何能夠滿(mǎn)足公司會(huì)計(jì)環(huán)境的要求呢，如何成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的基石呢？因此，加強(qiáng)中小公司財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)建設(shè)尤為重要。建議應(yīng)強(qiáng)化財(cái)會(huì)證件的管理，對(duì)于持財(cái)會(huì)證件的人員，應(yīng)注意其聘任和年度考核工作，切實(shí)做好經(jīng)常性管理和繼續(xù)教育；而對(duì)于財(cái)會(huì)證件培訓(xùn)班，應(yīng)加強(qiáng)其師資及教學(xué)質(zhì)量的經(jīng)常性監(jiān)督考核，以保證財(cái)會(huì)證件的權(quán)威性。除上述以外，跟蹤回訪制度的完善也是有力手段之一。跟蹤回訪對(duì)于解決少數(shù)單位屢查屢犯具有不可替代的作用，是鞏固會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成果的反映與保障。監(jiān)管部門(mén)要堅(jiān)持施行并不斷完善跟蹤回訪制度，使跟蹤回訪制度規(guī)范化，不再是紙上談兵或一紙空文。

（三）完善公司內(nèi)部管理機(jī)制

首先，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠，確保制定方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用最廣泛的制度，因此加強(qiáng)中小公司內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)是規(guī)范中小公司會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)鍵，在很大程度上能夠防范會(huì)計(jì)信息失真，預(yù)防假賬發(fā)生，包括中小公司主動(dòng)改進(jìn)自身公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露程序和審核簽批制度。公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)注重實(shí)行過(guò)程中的合法性和科學(xué)性，以此才能保證提供的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的；每個(gè)中小公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制訂切實(shí)可行、符合要求的披露會(huì)計(jì)信息的工作程序，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，實(shí)時(shí)跟蹤改進(jìn)。其次，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度有助于中小公司為公司債權(quán)人、公司投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)等信息使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、資信評(píng)級(jí)的報(bào)告，從而能夠向政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門(mén)提交各種真實(shí)及時(shí)的報(bào)表和納稅申報(bào)資料。以此達(dá)到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，增加公司會(huì)計(jì)信息可靠性、相關(guān)性的目的。再次，中小公司管理者要提高自身對(duì)財(cái)會(huì)人員的重視度。公司應(yīng)積極提高公司財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)和考核，適時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，從而優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。并努力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、執(zhí)行水平高、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)硬、職業(yè)道德良好、結(jié)構(gòu)層次合理的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。

（四）注重會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本應(yīng)對(duì)中小公司會(huì)計(jì)報(bào)表等信息披露起到很重要的作用，但在實(shí)務(wù)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)大多集中于公眾利益實(shí)體，其作用并未完全得到發(fā)揮，從而降低了中小公司會(huì)計(jì)信息披露的有效性，也影響了會(huì)計(jì)信息使用者的利益。因此，要注重會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用，挖掘注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的潛能，從而提高中小公司會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)性與可靠性，健全其發(fā)展。

二、結(jié)語(yǔ)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小公司得到了飛速發(fā)展，但中小公司會(huì)計(jì)信息的披露還存在著較多問(wèn)題。為了中小公司的穩(wěn)健發(fā)展，除了中小公司自身應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的建設(shè)外，政府也應(yīng)加強(qiáng)其監(jiān)管與輔助職能，為公司營(yíng)造透明誠(chéng)信的氛圍，充分利用社會(huì)審計(jì)，引導(dǎo)中小公司會(huì)計(jì)信息披露制度逐步完善，協(xié)助公司健康成長(zhǎng)。

作者：呂竹

第三篇：上市公司會(huì)計(jì)信息披露研究

一、促進(jìn)上市公司會(huì)計(jì)信息披露有效性的對(duì)策

(一)完善管理制度，建立現(xiàn)代化治理結(jié)構(gòu)

上市公司對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行不斷完善，能夠提高會(huì)計(jì)信息披露的有效性，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑。近幾年來(lái)，我國(guó)很多上市公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高，從側(cè)面證實(shí)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息需求。要想有效提高上市公司會(huì)計(jì)信息有效性，應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變公司內(nèi)部權(quán)力過(guò)度集中的現(xiàn)狀，并對(duì)股東持有股份進(jìn)行有效控制，避免特大股東出現(xiàn)損害公司整體利益的行為，進(jìn)而為證券市場(chǎng)的正常運(yùn)行提供保障。同時(shí)，完善公司內(nèi)部監(jiān)督控制制度，進(jìn)而提高公司會(huì)計(jì)信息收集、評(píng)估水平，進(jìn)一步增加相關(guān)監(jiān)控方法對(duì)其的約束。嚴(yán)格根據(jù)“產(chǎn)權(quán)分離、科學(xué)管控”理念，有效推行現(xiàn)代企業(yè)制度，深化股份制改革，進(jìn)一步完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，為提高會(huì)計(jì)信息披露有效性創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)建立健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題

對(duì)上市公司金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，需要多個(gè)部門(mén)的共同參與，充分發(fā)揮自身效能。首先，針對(duì)銀行而言，其要不斷對(duì)上市公司借貸信息進(jìn)行核查，并對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息虛假情況進(jìn)行嚴(yán)格控制。例如，銀行在接到上市公司貸款申請(qǐng)時(shí)，要做出強(qiáng)制性規(guī)定，并出具會(huì)計(jì)師審查驗(yàn)證相關(guān)證據(jù)。此外，作為上市公司直接監(jiān)管部門(mén)，針對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。針對(duì)虛假信息給投資者帶來(lái)的損失，應(yīng)要求其及時(shí)給予投資者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。采取有效措施，進(jìn)一步增加上市公司會(huì)計(jì)信息公開(kāi)的有效性，保證其能夠定期向證監(jiān)會(huì)上報(bào)情況，并在此過(guò)程中編制切實(shí)可行且具有權(quán)威性的臨時(shí)報(bào)告，進(jìn)而為廣大投資者提供便利條件。此外，針對(duì)上市公司而言，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高，可能帶來(lái)越大的預(yù)期收益。因此，需要足夠重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并在會(huì)計(jì)信息披露中進(jìn)行揭示，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，認(rèn)真分析每個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量要求，提取相應(yīng)數(shù)額的質(zhì)量保證金。

二、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)信息披露能夠有效解決資本市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)、不徹底、不真實(shí)等問(wèn)題必然會(huì)降低會(huì)計(jì)在金融危機(jī)中預(yù)警能力，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致投資者無(wú)法正確判斷決策的安全性。針對(duì)制約上市公司會(huì)計(jì)信息披露有效性的主要問(wèn)題，要從公司內(nèi)部完善和職能部門(mén)外部監(jiān)督兩個(gè)方面入手，進(jìn)行完善和改進(jìn)，進(jìn)一步加快我國(guó)證券市場(chǎng)科學(xué)化及規(guī)范化進(jìn)程。

作者：肖嵐 單位：綿陽(yáng)交通發(fā)展集團(tuán)有限責(zé)任公司