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一、我國郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

當前我國郵政企業(yè)在落實和完善內(nèi)部會計控制方面存在的問題主要有:

(1)企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制體系的重視程度不夠，郵政企業(yè)的領導人是帶動企業(yè)不斷完善管理制度、落實新的管理模式的主體，領導者的思想對于企業(yè)的發(fā)展具有很大的作用。但是根據(jù)相關資料的研究我國郵政企業(yè)的領導者并沒有真正地認識到內(nèi)部會計控制的重要作用，針對郵政的發(fā)展中也沒有充分做好制度的安排以及落實流程的具體化、完善化。

(2)部分郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度不夠完善。內(nèi)部會計控制制度是為了更好地對郵政企業(yè)現(xiàn)行的管理制度進行完善的需要，但是部分郵政企業(yè)在制度的執(zhí)行方面還存在一些問題，比如:崗位的輪換制沒有得到落實、郵政銀行的稽查員長時間沒有對財務管理進行監(jiān)督檢查，或者是檢查工作過于形式化，影響了內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中作用的發(fā)揮。

(3)郵政銀行在現(xiàn)金收支管理中存在問題。現(xiàn)金收支環(huán)節(jié)是銀行管理工作中最容易出現(xiàn)問題的一個環(huán)節(jié)，部分收款人員在為顧客辦理現(xiàn)金收支服務時，沒有根據(jù)規(guī)定為顧客開具發(fā)票和上報賬目，而是將收取的現(xiàn)金據(jù)為己有;其次一些會計人員利用職務上的便利，在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務時在開具的發(fā)票中篡改數(shù)據(jù)，將多余的現(xiàn)金收入囊中;此外還有一部分會計人員通過銷毀憑據(jù)的行為，將一些業(yè)務費用納入自己的口袋中。

(4)郵政企業(yè)在市場經(jīng)濟下缺少相應的風險管理意識，市場經(jīng)濟背景下企業(yè)的發(fā)展和風險是并存的，郵政企業(yè)工作人員在工作過程中還沒有一個明確的風險管理體制，并且在郵政銀行開展各項工作時沒有安排專門的工作人員對市場中的各項風險進行系統(tǒng)的排查，影響了郵政企業(yè)在市場經(jīng)濟下快速發(fā)展的形勢。

二、改善郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效措施

改善郵政銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)市場經(jīng)濟的需要以及郵政銀行發(fā)展的需要積極落實內(nèi)部會計控制體系，對于提高郵政企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益都具有重要作用。

(一)轉變郵政企業(yè)領導的管理理念

要促進郵政銀行的快速發(fā)展，需要從領導者的觀念開始轉變，在新的發(fā)展形勢下企業(yè)領導應該認識到內(nèi)部會計控制的重要作用，及時為郵政企業(yè)落實內(nèi)部會計控制體系創(chuàng)造良好的環(huán)境。根據(jù)內(nèi)部會計控制體系自身的特點，在郵政企業(yè)內(nèi)部落實風險防范部門，安排專門的工作人員對市場經(jīng)濟下存在的一些潛在風險進行排除，增加對基礎設施建設的投入，做好各營業(yè)網(wǎng)點之間的聯(lián)系。同時為了更好地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，郵政企業(yè)的領導應該創(chuàng)新管理模式，將創(chuàng)新管理融入郵政各項工作中，并將相關的現(xiàn)代管理技術運用到管理工作中實現(xiàn)郵政行業(yè)的快速發(fā)展。

(二)建立完善的郵政內(nèi)部會計控制制度

完善的管理制度對于內(nèi)部會計控制體系的落實具有指導作用，郵政銀行應該根據(jù)內(nèi)部會計控制體系的特點，建立適合郵政企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會計控制體系。首先應該根據(jù)郵政銀行的業(yè)務管理、經(jīng)營行為和風險防范建立一套完善的監(jiān)督預防制度，并定期對銀行的各項工作進行檢查，嚴格對各種業(yè)務往來的賬表進行審核，不斷對銀行的內(nèi)部控制體系的反饋和評審機制進行完善，及時預防各種市場經(jīng)營風險，減少郵政銀行在發(fā)展中的經(jīng)濟損失;其次，郵政銀行應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體目標進行細化，明確各部門之間的工作職責和分工，強調(diào)各部門之間的聯(lián)系，重視工作開展的高效化;最后就是從郵政銀行發(fā)展的角度對相關業(yè)務憑證、賬務核算系統(tǒng)、業(yè)務印章種類、財務核算系統(tǒng)以及資金管理機制等方面制定一套科學的內(nèi)部會計控制管理制度，利用制度指導銀行各項工作的開展，提高郵政銀行的管理水平。內(nèi)部控制管理制度的制定和完善可以為員工今后開展各種工作提供一些指導意見，便于他們更加有效的開展相關工作。

(三)提高郵政企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

郵政銀行員工的綜合素質(zhì)將會影響內(nèi)部會計控制的落實，也將會影響各項工作的順利開展，當前郵政銀行工作人員最主要的問題就是較高的綜合素養(yǎng)，特別是一些會計人員，因此重視對銀行員工的培訓對改善郵政銀行發(fā)展現(xiàn)狀具有重要作用。首先應該加強郵政銀行員工思想教育，讓他們端正工作態(tài)度，杜絕在工作中出現(xiàn)違規(guī)收費或者是將業(yè)務繳費占為己有的現(xiàn)象，從思想上認識到自身工作的重要性。其次要通過培訓講座或者是專家培訓的方式，從管理知識和業(yè)務能力方面對員工進行培訓，提高員工的綜合素養(yǎng)，將所有的業(yè)務員也納入到郵政銀行的培訓計劃中，加強對員工的內(nèi)部會計控制體系的培訓，從而更好地在銀行管理中落實內(nèi)部會計控制體系。在激烈的市場競爭背景下郵政銀行應該重視對員工的培訓，只有高素質(zhì)的員工才能更好地在工作中落實并完善新的工作模式，推動郵政銀行的快速發(fā)展。

(四)提高郵政企業(yè)控制和監(jiān)督體制的落實

重視對郵政銀行監(jiān)督管理體制的落實是提高銀行管理水平的一種體現(xiàn)，提高制度的落實性首先應該通過庫存限額的控制、實物隔離控制的方式保證貨幣資金安全性;同時通過嚴格支付制度和業(yè)務辦理制度、內(nèi)部審計監(jiān)督等形式是吸納貨幣資金合法想的控制;其次還應該通過對賬單的核實、發(fā)票的控制、往來賬目的審核以及物料平衡等方式保證資金的完整性。做好內(nèi)部會計控制的事中控制只是郵政銀行落實內(nèi)部會計控制體系的一方面，郵政銀行更應該重視對各項工作開展程度的監(jiān)督，內(nèi)部審計部門應該根據(jù)監(jiān)管程序的要求，定期對各部門工作情況進行監(jiān)督管理，保證各部門在賬目設置方面的真實性和有效性。對于在監(jiān)管過程中存在的一些工作漏洞，內(nèi)部審計部門應該及時上報各部門，通過管理部門的共同探討制定有效的治理措施并進行改善，只有這樣才能真正體現(xiàn)內(nèi)部會計控制體系在郵政管理中的重要作用，實現(xiàn)郵政銀行在市場經(jīng)濟下的健康發(fā)展。

三、結束語

落實并完善內(nèi)部會計控制體系對于中國郵政行業(yè)的發(fā)展具有重要作用，因此企業(yè)領導應該在新的發(fā)展形勢下從轉變管理觀念，認識內(nèi)部會計控制對郵政銀行發(fā)展的重要性、建立適合郵政發(fā)展的內(nèi)部會計控制體系、提高郵政員工的綜合素質(zhì)以及做好郵政管理工作中的事前預防、事中控制、事后監(jiān)督等方面進行研究，不斷推動郵政行業(yè)的發(fā)展。

作者：張紅霞 單位：新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市郵政局計劃財務部