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【摘要】做好內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。隨著新經(jīng)濟形勢的發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，迫切要求企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。論文立足經(jīng)濟新形勢視角，以某企業(yè)為例，詳細分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出具體的解決對策，以此促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟形勢；企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險

1引言

我國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境面臨深刻復(fù)雜變化，受肺炎影響，世界經(jīng)貿(mào)環(huán)境不穩(wěn)定性增加，國內(nèi)經(jīng)濟循環(huán)面臨多重堵點，重大風(fēng)險隱患不容忽視?；趶?fù)雜的市場環(huán)境要求企業(yè)必須認清形勢，做好財務(wù)管理工作。內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，基于新企業(yè)制度的實施，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題，需要財務(wù)人員加以正視。

2某企業(yè)概述

某企業(yè)成立于2010年，是一家從事文化旅游開發(fā)的企業(yè)。截至目前，企業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)遍布我國20多個大中城市，擁有31家分公司。受肺炎疫情影響，企業(yè)發(fā)展遇到巨大困難。尤其是肺炎疫情對旅游產(chǎn)業(yè)的影響較大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)短暫性虧損。但是與其他企業(yè)相比，某企業(yè)的發(fā)展情況比較理想，其根源于企業(yè)建立了相對完善的內(nèi)部控制體系，擁有較為完善的財務(wù)管理模式，尤其是2018年企業(yè)實施ERP系統(tǒng)，標(biāo)志企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)信息化模式。結(jié)合實踐調(diào)查，目前企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得以下成效：一是企業(yè)建立了相對完善的組織架構(gòu)體系。目前，企業(yè)已經(jīng)形成了以企業(yè)董事長為組長、副董事長為副組長的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)管理小組，加強對內(nèi)部控制的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。二是為防范財務(wù)風(fēng)險，加強內(nèi)控管理，企業(yè)專門拿出200萬元用于對財務(wù)信息化平臺進行改造升級與維護。例如，2019-2020年連續(xù)2年企業(yè)都會拿出一定資金用于維護ERP系統(tǒng)。三是更加重視內(nèi)部控制工作的宣傳，打造濃厚的內(nèi)部控制文化。

3新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，家族式管理現(xiàn)象突出。雖然經(jīng)過多年發(fā)展，企業(yè)建立了相對完善的內(nèi)部控制體系，但是某企業(yè)仍采取家族式管理模式。例如，根據(jù)調(diào)查企業(yè)的19家分公司都是由管理者的近親屬管理，這樣一來在具體的內(nèi)控建設(shè)上必然會存在產(chǎn)權(quán)界定不清及組織結(jié)構(gòu)過于單一的問題，導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)力不能得到有效的制衡。企業(yè)在進行某項決策時，可能會觸及小部分群體的利益而導(dǎo)致正確的決策無法實施。剖析原因主要是由于企業(yè)成員的內(nèi)控意識較為淡薄，他們意識不到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，或者內(nèi)部控制的建設(shè)是針對企業(yè)員工而言的，對于近親屬管理者沒有起到任何作用。第二，內(nèi)部控制活動的監(jiān)督不到位，存在賬目不實問題。保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，也是吸引社會投資者資金的重要舉措。但是根據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)在內(nèi)控活動上存在監(jiān)督不到位、賬務(wù)不實的問題：首先，企業(yè)的采購業(yè)務(wù)缺乏計劃性。對于某企業(yè)而言雖然其業(yè)務(wù)主要是服務(wù)業(yè)，但是其后勤采購量也比較大。然而企業(yè)在物資采購時缺乏計劃性，導(dǎo)致物資采購數(shù)量難以滿足實際要求。以旅游服務(wù)中的帽子采購為例，企業(yè)在采購帽子時缺乏對本企業(yè)年度業(yè)務(wù)量的分析，結(jié)果導(dǎo)致所采購的帽子數(shù)量過多，占用企業(yè)大量資金，增加企業(yè)融資的成本。其次，缺乏對財務(wù)賬目的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)賬實不符。最常見的現(xiàn)象就是企業(yè)的賬目與實際財務(wù)支出存在較大的差異，一方面是企業(yè)管理者沒有將公司資產(chǎn)與個人分離，導(dǎo)致賬目管理比較混亂；另一方面是沒有定期對財務(wù)信息進行核對，導(dǎo)致諸多財務(wù)信息丟失。第三，缺乏有效的信息溝通，導(dǎo)致財務(wù)信息反饋滯后。及時掌握財務(wù)信息是防范財務(wù)風(fēng)險的重要舉措，目前企業(yè)在信息管理上存在嚴重的滯后性。例如，雖然企業(yè)已經(jīng)建立了ERP系統(tǒng)，但是其在使用上卻沒有給予重視，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息仍然采取傳統(tǒng)的書面反饋的方式。例如，企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，往往是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的承辦人將信息傳遞給企業(yè)財務(wù)人員，而忽視了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用。造成上述問題的原因主要是企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通機制。例如，各地的分公司仍然采取獨立核算、獨立運行的方式，一般在年末將利潤上繳集團，這導(dǎo)致企業(yè)集團難以掌握各分公司的實際財務(wù)信息，難以制定科學(xué)決策。第四，缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部控制評價體系不完善。由于影響內(nèi)部控制的因素較多，需要構(gòu)建相對完善的內(nèi)部審計機制強化對企業(yè)進行內(nèi)控管理。但是據(jù)調(diào)查，當(dāng)前企業(yè)沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控活動處于零監(jiān)督狀態(tài)。例如，企業(yè)的財務(wù)工作只是為了滿足稅務(wù)部門的檢查而開展自查，這樣的檢查方式必然容易出現(xiàn)會計舞弊現(xiàn)象。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系也不完善，最突出的現(xiàn)象就是忽視對內(nèi)控問題的整改，導(dǎo)致內(nèi)控缺陷長期存在。例如，為提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，企業(yè)于2019年末對財務(wù)報表進行自檢，對各部門進行績效評價。通過檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在報賬環(huán)節(jié)存在不規(guī)范的問題，例如，公司業(yè)務(wù)人員報賬發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)行為不符。

4問題的解決對策

4.1加強內(nèi)控宣傳工作，提高企業(yè)管理者內(nèi)控意識

某企業(yè)家族式管理模式難以在短期內(nèi)改變，因此，對于企業(yè)而言關(guān)鍵舉措就是轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式，加大對內(nèi)控工作的宣傳，提高全員內(nèi)控意識，尤其是要提高企業(yè)管理者的內(nèi)控意識：首先，企業(yè)要加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓內(nèi)控建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)中。面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，尤其是“金稅三期”系統(tǒng)的應(yīng)用對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出更高要求，實現(xiàn)了對企業(yè)財務(wù)的動態(tài)化監(jiān)管。因此，企業(yè)需要強化宣傳，讓工作人員充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。其次，提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。隨著新企業(yè)制度的實施，尤其是電子發(fā)票制度的全面實施，要求企業(yè)財務(wù)人員加強學(xué)習(xí)，掌握最新的專業(yè)知識，從而有效防范風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)工作水平。

4.2強化內(nèi)控活動，做好財務(wù)賬目管理

一是企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理制度，保證各項業(yè)務(wù)符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求。例如，企業(yè)要做好物資采購工作，將物資采購與市場銷售相對接，保證庫存管理模式的最優(yōu)化，避免因物資采購不合理而占用企業(yè)大量資金。二是要做好賬務(wù)管理工作。賬務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于某企業(yè)而言需要做好賬務(wù)管理工作，嚴格按照相關(guān)要求做好固定資產(chǎn)核算、應(yīng)收賬款催繳等工作。三是企業(yè)要做好各項財務(wù)檔案的管理工作，保證后期有賬可查。

4.3優(yōu)化ERP系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)信息共享平臺

針對某企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用實效性不強的問題，其要進一步對ERP系統(tǒng)進行優(yōu)化，深入挖掘ERP系統(tǒng)的功能，以此達到高質(zhì)量的內(nèi)控建設(shè)要求：首先，某企業(yè)要對組織架構(gòu)進行調(diào)整，避免因部門問題導(dǎo)致財務(wù)信息分散管理。為構(gòu)建相對完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)必須加強對ERP系統(tǒng)的推廣，保證企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都處于ERP系統(tǒng)管理范圍。其次，某企業(yè)應(yīng)結(jié)合ERP系統(tǒng)使用中存在的各種問題采取以下措施：第一，加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境建設(shè)，為ERP系統(tǒng)應(yīng)用提供相對完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；第二，做好相關(guān)權(quán)限控制，保證企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的安全。企業(yè)要根據(jù)不同崗位的特點賦予相關(guān)人員一定的權(quán)限，例如，企業(yè)銷售人員具有登入ERP系統(tǒng)傳輸財務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限，但是其沒有修改財務(wù)信息的權(quán)限。

4.4健全內(nèi)部審計機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控評價體系

為避免內(nèi)部控制流于形式，某企業(yè)必須從實際情況出發(fā)采取以下措施：一是建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且要賦予內(nèi)部審計機構(gòu)獨立的監(jiān)督審計權(quán)。企業(yè)不同于行政事業(yè)單位，企業(yè)為了節(jié)約成本不會設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，因此，考慮各種因素，某企業(yè)權(quán)衡利弊，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計崗位，內(nèi)部審計崗位由專業(yè)能力強、業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人員擔(dān)任，并且內(nèi)部審計人員直接由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)。這樣可以有效提高內(nèi)部控制的實效性。二是某企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制評價體系，加大問題整改力度。企業(yè)要重視內(nèi)部審計評估報告，對內(nèi)部審計反饋的問題要高度重視，將問題整改落實到內(nèi)部控制的體系建設(shè)中。例如，對于發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不符的報銷行為要給予報銷人、賬目處理人相應(yīng)的處罰，以此保證內(nèi)控的效果。綜上所述，基于我國經(jīng)濟新形勢發(fā)展，某企業(yè)所面臨的經(jīng)營壓力越來越大，企業(yè)通過實施改進后的內(nèi)部控制體系，不僅有效地防范了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，而且促進了企業(yè)的發(fā)展。

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【3】李文.經(jīng)濟新常態(tài)下零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制的提升對策[J].會計師,2020(6):58-59.

作者：史勇 單位：河北演藝集團有限公司