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一、學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)意識薄弱，財務(wù)管理制度不健全

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，私立學(xué)校的建立雖然有所增加，但是我國目前大多的學(xué)校都還是屬于公立的事業(yè)單位，這些公立學(xué)校的經(jīng)費(fèi)往往不像私立學(xué)校那樣是自負(fù)盈虧的模式格局，而主要是以財政撥款為主，所以很多的學(xué)校對建立學(xué)校內(nèi)部財政管理控制建設(shè)的認(rèn)識還很淡薄。也沒有意識到新時代下的學(xué)校財務(wù)管理工作存在著多元化和復(fù)雜性的問題，導(dǎo)致學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)忽視了財務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)得同時，更加不注重學(xué)校財務(wù)人員在專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，財務(wù)制度的貫徹力度也不夠，從而導(dǎo)致學(xué)校存在胡亂收費(fèi)和私定收費(fèi)項(xiàng)目的違章和違法行為。

2.學(xué)校財務(wù)操作人員的專業(yè)素質(zhì)低下

由于學(xué)校的財務(wù)人員大多都存在年齡較大的現(xiàn)象，而她們以前的會計學(xué)習(xí)形成的定性思維，讓她們在腦海里已經(jīng)形成了一種財務(wù)工作只是簡單的記賬、算賬、報賬等日常的工作事項(xiàng)處理的意識。而學(xué)校也不注重財務(wù)人員在專業(yè)方面的培養(yǎng)。而且學(xué)校管理人員的日常工作比較繁忙，也沒有更多的空閑時間安排財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的、專業(yè)的、業(yè)務(wù)培訓(xùn)。所以很多學(xué)校的財務(wù)人員都存在專業(yè)知識、專業(yè)素養(yǎng)、及人員素質(zhì)和新的財務(wù)管理要求無法跟上的問題。使學(xué)校的財務(wù)管理內(nèi)部控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算管理制度不健全，執(zhí)行效果不明顯

預(yù)算管理制度是學(xué)校整個財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的運(yùn)用可以使資金的效益發(fā)揮到最大化，學(xué)校通過對管理制度的重視，可以使學(xué)校在擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模上，對資金的來源及運(yùn)用得到緩解。但是在實(shí)際的財務(wù)處理中，財政部門給予的預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部的綜合預(yù)算編制的時間和范圍都存在著很大的差異，所以學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時,應(yīng)結(jié)合財政部門給予的預(yù)算，進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤、分析和評價，對其部門預(yù)算做不到準(zhǔn)確、具體的分析，而導(dǎo)致資金的使用效益難以得到正確的、完整的評價預(yù)算編制，應(yīng)對其相關(guān)的編制人員進(jìn)行獎罰制度。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督不力

內(nèi)部的審計作為學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和組成部分，對學(xué)校各部門各種經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的獨(dú)立性評價，以確定程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源配置是否能有效的進(jìn)行。但是由于很多學(xué)校在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面的意識比較淡薄，導(dǎo)致學(xué)校往往都會忽視掉對財務(wù)部門的審查和監(jiān)督，即使上級部門建立了審計部門，也只是形同虛設(shè)，并沒有起到真正的監(jiān)督作用。

二、完善學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.理性建設(shè)

隨著學(xué)校為了增長經(jīng)濟(jì)效應(yīng)而進(jìn)行的擴(kuò)大招生的這個問題上需理性、客觀的對待，在分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展人才的需求增大的同時，對學(xué)校發(fā)展的客觀需要的基礎(chǔ)之上，科學(xué)而合理的制定學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)計劃，將學(xué)校的財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密的相結(jié)合，為了防止學(xué)校為了經(jīng)濟(jì)效益而盲目擴(kuò)大，減少綜合性學(xué)校建設(shè)資金的投入，扶植一些小型學(xué)校的建設(shè)。我國的學(xué)校也是我國市場經(jīng)濟(jì)下重要的組成部分之一，它在得到效益的同時也為經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展提供了大量專業(yè)的人才，所以在學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)做到科學(xué)合理。

2.恰當(dāng)授權(quán)

授權(quán)的程序，是自上而下層層的授權(quán)、分權(quán)，而授權(quán)的方式一般以崗位制形式來明確的。授權(quán)可以使操作人員更加的做到“有責(zé)有權(quán)，有權(quán)有當(dāng)”。所以學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中對財務(wù)人員在面對一些較重要的業(yè)務(wù)操作時，必須做到經(jīng)書面申請，才可以進(jìn)行。以確保內(nèi)部控制的實(shí)施。

3.健全管理

受國家經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的影響，學(xué)校日常的開銷（如教職工的工資，學(xué)校的建設(shè)費(fèi)用等）都是利用財政撥款來完成和實(shí)施的，因此學(xué)校對內(nèi)部財務(wù)管理并不是很重視，導(dǎo)致了學(xué)校的資源浪費(fèi)十分嚴(yán)重。為了改變這一惡習(xí)，學(xué)校必須改變傳統(tǒng)的工作作風(fēng)及落后的思想認(rèn)識，在學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)充分的考慮師生日常生活及學(xué)習(xí)和研究所需要的開支，減少不必要的建筑建設(shè)的同時，完善學(xué)校的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和教學(xué)設(shè)備，對圖書管理的裝修不需要華麗的裝飾，重要的是配備更加豐富的書籍，供學(xué)生和老師在課余時進(jìn)行材料的查詢和補(bǔ)充。通過財務(wù)管理讓學(xué)校的有限資源發(fā)揮到最大。

4.加強(qiáng)控制

會計系統(tǒng)控制是學(xué)校內(nèi)部控制的核心,其關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有兩個方面:一是原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證控制的重點(diǎn)是合法性、真實(shí)性、有效性。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理,對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充;二是財務(wù)收支的審核監(jiān)督。對財務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括:資金來源、資金管理渠道、資金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)等,監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問題。對收入的審核監(jiān)督應(yīng)注重收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的合法性,有無挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)的現(xiàn)象;對支出應(yīng)審核內(nèi)容是否合法,范圍是否合理,是否存在擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。通過加強(qiáng)財務(wù)收支這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,可以及時堵塞漏洞、防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

作者：袁東紅 單位：蘇州市吳江區(qū)教育局財務(wù)結(jié)算中心