會計風險論文精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計風險論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：會計風險論文范文
（一）財務成本風險
對于銀行這種金融機構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實力的同時也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運作維持銀行的運轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時導致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務風險糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價值，就會導致資金堆積，銀行內(nèi)部財務成本增加，不利于銀行的利益平衡。
在以往金融體系中，會計核算是衡量其運營情況的重要方式，雖然會計體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應了新時代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務之時，由于銀行職員風險防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務越權(quán)辦理，導致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領導階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J識能力不足，對于風險的發(fā)生沒有提前的預防，難以做到有效的分辨真假。
（三）審查核算風險
審查核算風險主要是指在一定時期，對于處理各項業(yè)務的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對于票據(jù)的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導致了不法分子有機可乘，用其進行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因為員工在辦理業(yè)務時標注不明確，會計在工作時的不認真，票據(jù)隨意擺放，最終導致了問題發(fā)生后難以找到相關(guān)負責人。
（四）會計人員風險
金融行業(yè)中，會計人員是通過詳細的數(shù)據(jù)來記錄下企業(yè)或者金融機構(gòu)的經(jīng)濟活動，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況。在當今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實性，導致無法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機構(gòu)的運營情況。會計人員所做出的掩蓋真實信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實會計信息的活動都可能影響到企業(yè)或者金融機構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。
二、造成金融會計風險的原因
金融會計所引發(fā)的風險有很大一部分原因是金融機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因為管理模式導致的金融會計風向的原因是最主要的影響因素。
（一）會計自身素質(zhì)較低
會計是掌握企業(yè)經(jīng)濟活動命脈的關(guān)鍵人員，而金融機構(gòu)或企業(yè)對于會計風險的防范和化解首要是針對會計人員的考核。由于會計人員在工作之中并沒有認識到微小的失職將會為企業(yè)或金融機構(gòu)帶來巨大的損失，嚴重的情況下，企業(yè)會損失大量資金，從而導致難以維持正常企業(yè)運轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。
（二）內(nèi)部會計制度存在缺陷
在跟隨時代腳步發(fā)展的同時，企業(yè)在管理制度上相應進行創(chuàng)新改革，會計這一工作崗位所需要承擔的責任也越來越重要。但是，在實際生活中還有部分企業(yè)會計制度的建設沒有緊跟時代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進了會計風險的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機構(gòu)蒙受巨大的損失。
三、會計風險的防范化解
（一）改善會計整體素質(zhì)
在企業(yè)的市場經(jīng)濟活動中，會計的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會計失真的情況，會計人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會計的工作需要，由此看來對于會計素質(zhì)的提升是推動企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。
（二）完善會計監(jiān)督制度
在企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中，隨著時代的進步相應的會計制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來滿足企業(yè)的會計需求，建立相應的會計制度在一定程度上對會計人員的行為有一定的約束力，促使會計人員對會計工作有明確的認知。同時在對會計制度的完善改進過程中，還應該加強對會計的監(jiān)督工作，對于金融會計監(jiān)督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領導階級的帶領下，員工和領導階級共同來建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風險，同時在風險來臨之時找出行之有效的解決對策。
四、結(jié)論
第2篇：會計風險論文范文
一、企業(yè)會計管理面臨的風險
1.企業(yè)內(nèi)部風險。企業(yè)會計管理人員對企業(yè)財務風險的客觀性認識不足。企業(yè)只要有財務活動，就必然存在著財務風險。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務風險。會計管理和財務決策缺乏科學性導致決策失誤。會計決策缺乏真實有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財務風險，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強，引發(fā)財務風除的可能性就越小。會計管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識。會計管理人員要有鉆研業(yè)務、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會計人員卻不豐富的業(yè)務知識，業(yè)務素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業(yè)會計管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。
二、企業(yè)會計管理中風險控制對策
1.企業(yè)會計管理人員加強對財務風險的認識。樹立風險意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負債的潛在風險。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會計管理風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔保合同前應嚴格審查被擔保企業(yè)的資信狀況;訂立擔保合同時適當運用反擔保和保證責任的免責條款;訂立合同后應跟蹤審查被擔保企業(yè)的償債能力，減少直接風險損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財務決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財務決策能力處于哪個層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風險、財務狀況、市場環(huán)境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現(xiàn)，因此每過一段時間，企業(yè)應該重新審視自己的財務決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務過程與提高風險控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標服務。企業(yè)財務決策能力層級應當從實際出發(fā)與企業(yè)財務決策的需要相匹配。在財務決策能力變遷的路徑中，應注重成本效益原則，即應考慮對財務決策能力改進措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財務決策的目標服務于企業(yè)發(fā)展這個總目標。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度?？s短銷售周期，及時收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學的財務計算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實際操作中，需要非常好的計劃，并有短期融資能力，才能做到這一點。4提高會計管理人員素質(zhì)，加強職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強、工作認真負責、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會計工作,并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴格遵守職業(yè)道德。。在會計人員的聘用上,應堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計從業(yè)人員的誠信度,為會計從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應當考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進每一個會計人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風氣的侵蝕,把會計基礎工作規(guī)范貫穿于會計職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計行為合法合規(guī)。加強會計職業(yè)道德建設,有利于保證會計信息準確完整;遏制會計造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強會計職業(yè)道德是降低會計風險的有效途徑。5.加快會計法規(guī)建設，完善會計監(jiān)督體制。加快《會計準則》、《會計制度》及相關(guān)法律建設,加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計從業(yè)人員運用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計風險。重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。外部監(jiān)督主要是通過加強社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機構(gòu),如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計,并據(jù)實做出客觀評價。
作者:周儀亮單位:中國海洋大學會計系財務管理專業(yè)
第3篇：會計風險論文范文
注冊會計師審計風險問題的存在，影響會計師審計的聲譽，阻礙了國家發(fā)展和審計行業(yè)的崛起。
(一)注冊會計師審計職業(yè)道德風險在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，不僅要履行經(jīng)濟監(jiān)督職責，也要服務被審計單位，以獲得經(jīng)濟報酬。追求利益和職責履行本身就是矛盾，必然會導致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊會計師由于利益的驅(qū)使而失去了獨立。企業(yè)是會計師事務所的屬性，追求經(jīng)濟利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計師事務所和注冊會計師失去獨立，為了吸引客戶，取得不當利益，和被審計單位合伙弄虛作假。
(二)被審計單位本身存在風險首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風險，財務風險不斷增加，而風險高的企業(yè)審計的審計風險必然增加。雖然經(jīng)營失敗不等于審計失敗，但往往難以逃脫對注冊會計師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點從財務領域朝電子數(shù)據(jù)處理部門發(fā)展，交易時會計直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導致發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊低，但可以修改應用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長期存在。再次，財務舞弊是會計信息失真的根本原因，已成為風險的首要原因。
(三)注冊會計師缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平技術(shù)性很強的審計活動，要求參與人員有較深厚的會計、審計、稅務和法律知識基礎和有豐富的實踐經(jīng)驗、強有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計信息反映的經(jīng)濟活動進行準確的判斷，風險將不可避免。我國的審計事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過一、二十年時間，取得資格考試門檻不高，許多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基礎設施項目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專業(yè)知識，這些和對審計人員的要求高不相適應，從而產(chǎn)生風險。
二、注冊會計師審計風險的防范措施
(一)建立和完善內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制體系首先，加強審計風險意識，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認識到審計風險可能產(chǎn)生的危害；其次對審計風險進行預測，注重審計風險數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風險。進行審計風險評估，并采取適當和有效的控制手段。最后，審計對象內(nèi)部控制制度不健全，審計條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計工作。
(二)遵守職業(yè)道德，提高注冊會計師的綜合素質(zhì)行業(yè)協(xié)會應定期開展法制教育和法律講座，讓審計人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計工作面臨的所有主、客觀因素，使審計活動符合法定程序，審計評價合乎依據(jù)和規(guī)章，審計得出客觀、公正的結(jié)論。會計師事務所也應常常進行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計師進行制度規(guī)范，從行為上約束審計人員，以有效防止注冊會計師審計風險。
(三)謹慎選擇客戶，保持良好溝通承接業(yè)務的會計師事務所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進行綜合行業(yè)分析，對他們的經(jīng)營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進行綜合分析后才能來決定是否承接審計邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計師審計風險相應的低，反之亦然。良好的溝通是對已經(jīng)接受邀約的客戶一個重要方法，根據(jù)實際情況，開展各種形式的咨詢服務，幫助他們及時的消化和解決財務和經(jīng)營風險，既解決了客戶的實際困難，也在事實上控制了審計的風險。
(四)規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為用風險評估來選擇客戶，更好地降低審計風險的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會計差錯和更正假賬，簽署風險直接對注冊會計師執(zhí)業(yè)整體風險有影響。簽訂之前，注冊會計師應當對被審計單位進行一些了解，進行風險評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風險評估經(jīng)驗的積累，完善風險評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風險評估的行為，以確保簽約風險制度上最小化。通過注冊會計師對重要項目的標準化的專業(yè)判斷，以盡量減少由于個人喜好所產(chǎn)生的風險。會計師事務所可以為不同情況下選擇標準的專業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風格，減少由于個人喜好產(chǎn)生的審計風險。嚴格推行復核的三級制的實施，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對現(xiàn)行的三級審查形式和一些專業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴格執(zhí)行三級復核制度）。消除人為因素對審計結(jié)果干擾，并確保三級復核實現(xiàn)目標。
三、總結(jié)
第4篇：會計風險論文范文
網(wǎng)絡會計信息失真風險大概存在如下幾種情況：
(一)技術(shù)風險
網(wǎng)絡會計具有鮮明的信息化特征，構(gòu)成網(wǎng)絡會計的核心要件就是計算機網(wǎng)絡技術(shù)。而計算機網(wǎng)絡技術(shù)本身也存在風險，一旦出現(xiàn)技術(shù)風險，就會造成會計信息的失真，對企業(yè)造成巨大的損失和不良影響。總的來看，技術(shù)風險主要包括如下幾個方面：其一，軟硬件自身問題。計算機是由軟硬件構(gòu)成的，當其中任一部分出現(xiàn)了問題，就會對信息的完整性產(chǎn)生威脅。其二，病毒攻擊。計算機病毒是計算機用戶最為頭疼的，其不但具有隱蔽性，而且往往會帶來巨大的損失和危害。病毒的攻擊輕則會讓用戶難以打開網(wǎng)絡資源，重則會破壞、篡改計算內(nèi)的數(shù)據(jù)。其三，數(shù)字加密風險。數(shù)字加密技術(shù)本身是為了確保計算機安全的，在傳輸?shù)倪^程中通過加密協(xié)議，能夠提高信息傳輸?shù)陌踩?。但是安全本身也是威脅，一旦加密協(xié)議被人破解，安全性恰好成了最危險的地方。
(二)管理風險
伴隨信息化的發(fā)展，企業(yè)的會計流程出現(xiàn)了很大的變動。企業(yè)數(shù)據(jù)的來源更加多元化，信息龐雜，需要進行統(tǒng)一分類、管理。在網(wǎng)絡會計條件下，會計信息由以往的金字塔形結(jié)構(gòu)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫仃囀浇Y(jié)構(gòu)。企業(yè)的很多部門，諸如采購部門、銷售部門等，都可以從體系中獲取相應的數(shù)據(jù)，當然也可以將相應的信息存儲在系統(tǒng)中。會計信息的調(diào)用和管理需要經(jīng)過系統(tǒng)的授權(quán)，使得以往的內(nèi)部控制制度難以滿足眾多的會計信息需求，在過渡性管理階段，在各個環(huán)節(jié)都存在管理風險。
(三)業(yè)務風險
網(wǎng)絡會計信息的來源更為多樣，其中不但包括傳統(tǒng)企業(yè)會計信息，也有一些虛擬企業(yè)的會計信息。在網(wǎng)絡條件下，獲取和披露信息的雙方存在信息不對稱，這種信息不對稱可能就隱藏著信息失真的風險。具體來說，業(yè)務風險主要包括如下幾種情況：其一，信譽判斷風險。在信息不對稱的情況下，企業(yè)在收集會計信息的時候難以確鑿地認定信息的真假，只能通過對方的信息來進行判定。而信息判定本身也存在風險，這種風險也會導致信息失真。其二，職業(yè)技能風險。網(wǎng)絡會計的施行需要大量復合型人才，即要懂得會計專業(yè)的理論知識，也要嚴格遵守職業(yè)道德，認真履行自己的工作。技能不過關(guān)、職業(yè)道德不強也會成為導致信息失真。
二、網(wǎng)絡會計信息失真的風險及其應對
(一)完善相關(guān)法律法規(guī)
為了更好地規(guī)避會計信息失真，就應該完善網(wǎng)絡會計相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范商務和網(wǎng)上交易的發(fā)展。對網(wǎng)絡賒銷、支付、核算等問題要進行明確的法律規(guī)定，參考國外相關(guān)法律法規(guī)，來制定和完善我國的網(wǎng)絡會計法律法規(guī)體系。具體來說，法律法規(guī)不但應該明確信息管理、財務報告披露的準則、明確會計信息質(zhì)量標準，還應該明確網(wǎng)上信息披露的權(quán)利義務、加強對網(wǎng)絡會計的監(jiān)督等。
(二)加強網(wǎng)絡技術(shù)管理
針對網(wǎng)絡會計存在的技術(shù)風險，企業(yè)應該采取如下對策：其一，加強軟硬件的定期維護，保持計算機軟硬件的性能。其二，購買專業(yè)的殺毒軟件，并及時更新補丁程序，提高會計信息系統(tǒng)的安全防護能力。其三，運用數(shù)字加密、密鑰組合的方式，提高安全傳輸水平。
(三)加大網(wǎng)絡安全防護
若是不解決網(wǎng)絡安全問題，網(wǎng)絡會計的安全必然難以保障。為此，企業(yè)就需要加大網(wǎng)絡安全防護，具體來說，可以采取如下措施：其一，系統(tǒng)軟件安全控制。在軟件安裝、修改的過程中，要確保軟件的安全。為此，可以將工作站文件設置成隱含、只讀，或設置共享區(qū)的訪問權(quán)限。此外，企業(yè)還需要加強對系統(tǒng)軟件進行升級，使其具備破壞警報、強制備份等功能。其二，系統(tǒng)入侵防范控制。在網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)很可能受到來自病毒的攻擊等，針對這種情況，企業(yè)可以采用防火墻技術(shù)、端口技術(shù)。其三，數(shù)據(jù)資源控制。為了避免信息失真，企業(yè)一般會采取數(shù)據(jù)加密的控制方式。除了選擇加密法、密鑰之外，企業(yè)還可以在兩個方面著手；一個方面是密鑰的管理分配，另一個方面是實現(xiàn)加密的網(wǎng)絡協(xié)議。
(四)完善內(nèi)部控制制度
網(wǎng)絡會計環(huán)境下，以往的企業(yè)內(nèi)部制度已經(jīng)難以滿足會計工作的要求。為此，企業(yè)需要結(jié)合網(wǎng)絡會計信息管理的實際，來完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。具體來說，完善內(nèi)部控制制度，應該從如下幾個方面著手：其一，組織控制制度，實現(xiàn)有效地內(nèi)部分工，加強彼此之間的協(xié)作和監(jiān)督；其二，開發(fā)和維護控制制度，為了確保會計信息系統(tǒng)的先進性，企業(yè)要及時對其進行開發(fā)與維護。其三，應用控制制度，對會計信息的輸入、輸出、處理等方面的控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)會計存在的問題，并采取相應的措施。其四，權(quán)限控制制度，為了避免信息的泄露和篡改，應該執(zhí)行完善的訪問權(quán)限控制制度，以確保數(shù)據(jù)的保密性。其五，日常管理制度，其中不但包括安全鎖定制度、機房管理制度，還包括并發(fā)控制制度等。
三、總結(jié)
第5篇：會計風險論文范文
為此,我們認為逃避驗資業(yè)務不是解決問題的最佳方法,問題的關(guān)鍵是如何提高驗資質(zhì)量,合理規(guī)避驗資風險。
涉及貨幣出資的事項分析
事項1:自然人甲、乙、丙、丁共同出資組建A有限責任公司,合同規(guī)定甲、乙、丙、丁分別出資人民幣25,000元,各占注冊資本的25%。注冊會計師實施了必要的審驗程序,即向銀行函證,核對函證、銀行對賬單和進賬單是否一致,檢查進賬單真?zhèn)魏鸵厥欠裢陚?并審驗了注明投資款10萬元的進賬單。
分析:注冊會計師對該事項的審驗符合《獨立審計實務公告1號一驗資》及其規(guī)范指南的要求,但為了避免:(1)各個自然人之間代為出資而引起的權(quán)責糾紛。注冊會計師取得的進賬單上顯示的是各出資者繳款的匯總金額,不能反映各個投資人實際出資情況,如果某個出資人如丙方?jīng)]有資金,私下協(xié)議由其他出資人代為墊付,這在注冊會計師取得的證據(jù)中沒有辦法得知,并且在各個出資人擬設立公司的良好關(guān)系下,他們也不會把實情告訴注冊會計師。但一旦出資人之間出現(xiàn)矛盾,其權(quán)責無法私下調(diào)和需要司法介入時,代為出資方可能會控告注冊會計師驗資報告不實,因為實際情況是丙方?jīng)]有出資;(2)出資人用借款出資,取得驗資報告拿到營業(yè)執(zhí)照后,立即抽逃資本還債。注冊會計師還應關(guān)注和取得以下證據(jù):(l)證明各個自然人經(jīng)濟狀況的資料;(2)由各個出資人、被審驗單位簽名蓋章的“出資人貨幣出資清單”。如果某一出資人的經(jīng)濟狀況不能保證其貨幣出資,注冊會計師應謹慎出具驗資報告;如果存在代為出資的情況,注冊會計師還應取得由出資方、代為出資方共同簽名的“委托受托代為出資協(xié)議”,并關(guān)注出資方和代為出資方的權(quán)利義務,尤其是代為出資款的償付條款的規(guī)定。
第6篇：會計風險論文范文
部分會計人員由于專業(yè)敏感性的缺乏，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)財務管理活動中存在的漏洞，或者發(fā)現(xiàn)之后不能夠進行及時地上報或者制止，最終導致會計監(jiān)督與管理的職能流于形式，導致財務管理活動中金融企業(yè)的作用發(fā)揮不夠充分，容易引發(fā)金融風險。
二、金融會計視角下的金融風險防范的措施
（一）建立健全金融企業(yè)會計制度
1.注重呆賬準備金管理
第一，改進傳統(tǒng)的呆賬準備金計提方法。要依據(jù)金融企業(yè)發(fā)展的實際情況對呆賬準備金進行計提，呆賬準備金計提的比例應該按照每月實際貸款總額比例進行確定。呆賬準備金按照一定比例累計到一定的程度時就可以停止呆賬準備金的計提。第二，適當擴大呆賬準備金的計提范圍，在普通貸款的基礎上適當增加透支、融資等項目。第三，適當限制呆賬確認條件，較為嚴格的確認條件能夠確保呆賬得到及時的核銷。
2.適當改變會計報表的設計在金融企業(yè)中，會計報表應該具備一定的特殊性。因此，金融企業(yè)應該依據(jù)自身的實際情況對會計報表進行設計，從內(nèi)容、形式等方面進行適當?shù)母淖?，通過形式多樣、內(nèi)容豐富的會計報表對會計信息進行更加準確、全面的反映。
3.完善商業(yè)銀行會計信息披露制度第一，在披露內(nèi)容方面，在現(xiàn)有內(nèi)容的基礎上進行擴充，將部分表外業(yè)務、潛在金融風險等納入披露范圍中。第二，在披露時間與頻率方面，每年至少要進行兩次披露，針對職能部門的信息使用者，可以依據(jù)實際情況適當增加披露頻率。
（二）建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制制度
金融企業(yè)中完善的內(nèi)部控制體系，能夠從根本上實現(xiàn)金融從業(yè)人員觀念的轉(zhuǎn)變，從管理會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽亟鹑陲L險，在整個內(nèi)部控制的過程實現(xiàn)金融風險風范理念的貫徹，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性與有效性。此外，建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制制度，應該注重對金融企業(yè)傳統(tǒng)管理方法的有效改進，通過對各種內(nèi)部控制成功經(jīng)驗的借鑒實現(xiàn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)的完善，從而能夠?qū)鹑陲L險進行有效的防范。
（三）提升金融企業(yè)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，從業(yè)人員的綜合素質(zhì)有著直接的影響。在金融企業(yè)從業(yè)人員綜合素質(zhì)提升的過程中，主要從以下兩個方面考慮：第一，注重從業(yè)人員思想品質(zhì)的建設，注重從業(yè)人員的職業(yè)道德建設，提升從業(yè)人員風險防范意識的培養(yǎng)與提升，在工作過程中對自身的言行進行規(guī)范，在操作的過程中嚴格按照相關(guān)制度操作。第二，注重從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，對從業(yè)人員進行會計理論知識與法律法規(guī)基礎方面的培訓，同時應該注重從業(yè)人員對管理學、金融學等相關(guān)知識的涉獵。隨著科學技術(shù)的快速發(fā)展，從業(yè)人員還應該順應會計電算法的發(fā)展趨勢，注重計算機技術(shù)的學習與掌握，適應未來的會計工作新需求。
（四）建立健全金融風險監(jiān)控機制體系
第一，實現(xiàn)會計與核算體制的建立，通過統(tǒng)一的核算軟件對財務進行集中的核算，通過會計資產(chǎn)負債表、財務報表等實現(xiàn)業(yè)務處理與會計處理的相互獨立，通過財務核算系統(tǒng)進行自動的生成與匯總、上報。第二，對內(nèi)控機制中的重要風險環(huán)節(jié)進行重點的控制，對會計制度進行健全，對財務核算進行強化，對成本控制進行強化，對內(nèi)部管理進行加強。此外，在各個風險控制點上應該建立風險管理系統(tǒng)，有效的防范與控制會計風險與經(jīng)營風險。
第7篇：會計風險論文范文
在國有企業(yè)中，其權(quán)限管理主要是從管理的角度來進行分析，如有效、科學、合理的在企業(yè)財務部門和各類業(yè)務活動中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權(quán)利，對于授予的權(quán)利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權(quán)不當或濫用權(quán)利帶來的內(nèi)險。根據(jù)對國有企業(yè)發(fā)展的特點進行分析后得出，在會計事項權(quán)限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務授權(quán)的審批體系，在國有企業(yè)中其財務的審批體系又包括財務授權(quán)審批的層次、范圍、責任以及財務授權(quán)審批等多個內(nèi)容；②財管授權(quán)審批的程序，這個程序是指國有企業(yè)依據(jù)相關(guān)原則，對各類會計事項審批程序的先后進行規(guī)定，讓相關(guān)的財務人員依照規(guī)定的審批程進行業(yè)務處理，避免越級、違規(guī)審批問題的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)的會計審批工程得以順利進行。
2.對影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的因素進行分析
2.1對組織的構(gòu)架因素進行分析
在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，組織的構(gòu)架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過程中無論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門的設置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門這一層面會對國有企業(yè)的會計事項的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時，國有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長久的發(fā)展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門在資源分配、設置、決策程序等方面進行適當?shù)母纳疲瑑?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國企職能部門的不合理設置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務審批，從而引起財務風險的發(fā)生。
2.2對職工的分工因素進行分析
在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設置的內(nèi)部機構(gòu)對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設置組織架構(gòu)中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據(jù)目前國有企業(yè)的內(nèi)部職務的設置情形來看，不相容的職務主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個職務中，如業(yè)務經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。
2.3對業(yè)務性質(zhì)方面的因素進行分析
國內(nèi)的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務內(nèi)容對不同性質(zhì)業(yè)務進行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務大致是一樣的。為了便于業(yè)務的管理，國有企業(yè)會將業(yè)務的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務劃分開來，如將業(yè)務分為特殊業(yè)務與常規(guī)業(yè)務兩種，那么在業(yè)務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據(jù)業(yè)務的內(nèi)容對業(yè)務的性質(zhì)進行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會計事項的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務的發(fā)生率和范圍來對業(yè)務的性質(zhì)進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權(quán)的控制方式。由此可見，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會計事項的管理權(quán)限。
3.國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理及其風險控制
國有企業(yè)的會計事項權(quán)限管理及其風險控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點內(nèi)容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風險，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風險，提升國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的質(zhì)量，應從以下幾個方面展開：首先，企業(yè)應參照自身實際的業(yè)務性質(zhì)以及崗位職責進行審批授權(quán)，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業(yè)應對其內(nèi)部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風險。最后，國有企業(yè)應綜合分析業(yè)務的特點、風險以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節(jié)點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權(quán)限管理過程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風險，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業(yè)應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設，防范道德風險的發(fā)生。
4.優(yōu)化國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理以及風險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設置各個業(yè)務主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時處理經(jīng)辦人的申請；而在此過程中，對業(yè)務事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時，國有企業(yè)財務部門還應對財務的授權(quán)進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環(huán)節(jié)得到相應的簡化、有效的優(yōu)化，使會計事項權(quán)限管理的效率得到提升。
4.2做好相關(guān)會計事項授權(quán)工作
結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會計事項授權(quán)工作，這就要求國有企業(yè)財物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時，國有企業(yè)財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權(quán)限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權(quán)力度，對會計事項中財務審批權(quán)力失控的風險進行控制。
4.3對全面預算與管理體系進行完善
國有企業(yè)應該建立一個全面的預算管理機構(gòu)，且企業(yè)在開展內(nèi)部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權(quán)負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業(yè)還應進一步建立和健全企業(yè)全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務水平變化的基礎上，對其進行調(diào)整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。
5.結(jié)束語
第8篇：會計風險論文范文
一、銀行會計電算化設計風險的防范與控制
銀行會計電算化從發(fā)展過程看，通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化三個階段。這三個階段是由低到高的遞進過程。每一階段電算化的實現(xiàn)都離不開一定的物質(zhì)基礎——電子計算機系統(tǒng)，包括硬件、軟件。所謂銀行會計電算化設計風險就是指在實現(xiàn)會計電算化過程中因考慮不周而形成的風險，這種風險具有彌補困難、花費大、有一定潛伏期、影響全局等特點。設計風險表現(xiàn)的形式、反映的問題多種多樣。有的反映在硬件上，比如內(nèi)存不足，這主要是當初會計電算化僅考慮某個部門、某種業(yè)務，而沒有用發(fā)展的眼光從戰(zhàn)略的角度來選擇使用硬件設備。有的反映在軟件上，比如軟件設計功能欠缺，這主要是程序開發(fā)人員不熟悉、不把握業(yè)務人員實際需求或業(yè)務人員對電腦所提需求被遺漏、監(jiān)督認定不夠造成的。
在實際中，反映在軟件上的設計風險要比反映在硬件上的設計風險更常見。以某行開發(fā)使用的信用卡業(yè)務核算系統(tǒng)為例，該行應用程序的開發(fā)是委托深圳一軟件公司，開發(fā)時由于僅從信用卡業(yè)務考慮，結(jié)果造成該系統(tǒng)會計核算的“單腿跳”，所出的賬表無法滿足會計核算的規(guī)定和要求，給信用卡業(yè)務會計核算和監(jiān)督工作帶來了很大麻煩，并被政治修養(yǎng)不高的員工鉆了空子，造成了該行經(jīng)營的較大損失。再比如全球都在關(guān)注的電腦“2000年問題”，這也可以歸入設計風險，如果解決不好，將直接對銀行會計核算造成重大影響，給銀行經(jīng)營帶來直接或間接損失。
“凡事預則立，不預則廢”，控制和防范會計電算化的設計風險，重點應放在事前。實際工作中，我們一是要注重硬件選擇的長遠性，必須經(jīng)過技術(shù)論證、業(yè)務發(fā)展論證；二是要注重會計軟件開發(fā)的規(guī)范性，必須在符合現(xiàn)行會計法規(guī)的前提下滿足實際業(yè)務需要；三是要注重會計軟件開發(fā)的前瞻性，必須充分估計以后可能出現(xiàn)的變動，必須考慮解決可能出現(xiàn)問題的方法，必須提供靈活多樣的參數(shù)維護手段；四是要注重會計軟件開發(fā)的科學性，必須有編制規(guī)范及內(nèi)容齊全的文檔資料，必須留有必要的數(shù)據(jù)接口和程序接口；五是要注重會計軟件開發(fā)、推廣的程序性，必須有開發(fā)需求認定，已完成軟件理論認定、已完成軟件實際測試等環(huán)節(jié)和手續(xù)。
二、銀行會計電算化技術(shù)風險的防范與控制
幾十年來，計算機始終保持著高速發(fā)展的趨勢。這不僅表現(xiàn)在電子計算機主要內(nèi)部元件經(jīng)歷了真空管、晶體管、集成電路、大規(guī)模集成電路發(fā)展階段，而且表現(xiàn)在CPU、BUS等內(nèi)在功能的提高以及各種系統(tǒng)軟件和應用軟件不斷更新?lián)Q代和升級。同時，電子計算機的應用領域越來越廣泛，認識和使用電子計算機的人員越來越多。所謂銀行會計電算化技術(shù)風險就是指在實現(xiàn)會計電算化過程中因技術(shù)水平不足或過高而形成的風險，這種風險具有階段性、時期性、變動性、局限性等特點。
銀行會計電算化技術(shù)風險主要反映在軟件上，尤其是應用軟件。以手工和電算化賬務處理數(shù)據(jù)流程為例，可發(fā)現(xiàn)因技術(shù)水平不足而對核算的影響。
電算化賬務處理數(shù)據(jù)流程圖
上述兩個結(jié)構(gòu)框圖見于由中華人民共和國財政部會計司編寫的《基層單位會計電算化》(經(jīng)濟科學出版社，第54頁、55頁)，書中將電算化賬務處理數(shù)據(jù)流程圖視為“打破了原有手工業(yè)務流程的框框”。事實上，會計手工核算依據(jù)同一會計原始憑證進行綜合和明細二條線核算是會計不斷發(fā)展和實踐經(jīng)驗的總結(jié)。相反，按照電算化賬務處理數(shù)據(jù)流程圖實現(xiàn)的會計核算電算化，雖然也生產(chǎn)出類似手工核算的綜合和明細核算賬表，但它生產(chǎn)出的綜合和明細核算賬表會始終保持一致，因為它已失去一條線，因此也就失去了明細核算賬表對綜合核算賬表通過兩條線記賬所實現(xiàn)的核對監(jiān)督作用。
會計電算化技術(shù)風險還表現(xiàn)在因電子計算機使用人技術(shù)水平提高而利用軟件設計、開發(fā)者技術(shù)方面的局限、漏洞等作案，比如破譯電算化系統(tǒng)本身的防衛(wèi)功能，在賬戶系統(tǒng)中盜用他人賬戶資金，在自動提款機上盜取他人資金等等。
控制和防范銀行會計電算化的技術(shù)風險，貫穿于電算化工作的始終。我們一是要不斷采用新技術(shù)，不斷提高使用程序版本；二是要不斷改進、變換和提高系統(tǒng)本身的防衛(wèi)功能；三是要不斷提高數(shù)據(jù)加密水平和手段；四是要保管好重要的文檔資料。三、銀行會計電算化操作風險的防范與控制
操作系統(tǒng)是計算機系統(tǒng)的重要組成部分，它是一種有效的管理計算機軟件資源和硬件資源的軟件。在會計電算化系統(tǒng)中，各單位應根據(jù)硬件的結(jié)構(gòu)體系選擇適合本單位需要的操作系統(tǒng)。我們在這里所講的銀行會計電算化操作風險是指依附于電子計算機操作系統(tǒng)因操作應用軟件不當而形成的風險，這種風險具有多發(fā)性、普遍性、多樣性等特點。
銀行會計電算化擺脫了傳統(tǒng)的手工核算方式，同時對會計人員自身素質(zhì)提出了更高的要求。從操作上看，要求業(yè)務人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓才能勝任交付的工作，同時上機時必須依規(guī)程進行操作。從思想上看，要求業(yè)務人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負責的工作態(tài)度。如達不到上述要求，就會出現(xiàn)銀行會計電算化操作風險。
由于銀行會計電算化操作風險具有多發(fā)性、多樣性、普遍性的特點，因此，操作風險的表現(xiàn)形式和危害也是多種多樣的。有的屬于無意操作風險，如因工作粗心大意誤輸機、漏輸機、重輸機等，這種情況下常常會造成結(jié)算事故或給銀行經(jīng)營帶來損失。有的屬于有意操作風險，這主要是銀行內(nèi)部犯罪分子通過竊取他人密碼或本人通過某種操作方式，單獨或內(nèi)外勾結(jié)達到侵吞國家財產(chǎn)、占用或騙取銀行資金的目的。操作人員這種情況下產(chǎn)生的操作風險，是一種犯罪行為，通常給銀行造成的損失巨大。
控制和防范銀行會計電算化的操作風險主要是通過一定的操作控制方式來實現(xiàn)。目前，最常見的控制方式是特殊業(yè)務通過授權(quán)完成，這種方式的缺點是不能涉及全部業(yè)務。，另一種方式是二次錄入，這種方式的缺點是監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題滯后，容易失去防范有利時機。筆者比較傾向于機上覆蓋式復核同授權(quán)及二次錄入三者相結(jié)合的方式控制操作風險，所謂機上覆蓋式復核就是電腦操作也分為經(jīng)辦人、復核人兩個崗位，經(jīng)辦人員進行業(yè)務錄入后不能進入復核系統(tǒng)(會計系統(tǒng))，復核人員不能進入經(jīng)辦系統(tǒng)，經(jīng)辦人員的業(yè)務只有經(jīng)過復核人員的要點式覆蓋，并經(jīng)確認后才能進入會計系統(tǒng)。
四、銀行會計電算化管理風險的防范與控制
建立健全銀行會計電算化管理制度是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證銀行會計工作有序進行的重要措施。良好的管理制度可以維護銀行各項資產(chǎn)的安全完整，防止發(fā)生損失和跑冒滴漏，防止失誤和及時糾偏，是彌補設計風險，技術(shù)風險，操作風險的重要手段。所謂銀行電算化管理風險就是指銀行在會計電算化應用過程中因管理不善而形成的風險，這種風險具有無意性、依賴性、誘導性和廣泛性等特點。
銀行會計電算化管理風險的無意性，主要是反映這種風險的產(chǎn)生是管理者主觀愿望所不希望的，管理者是無意的。依賴性主要是反映這種風險的產(chǎn)生是管理和操作者在主觀上缺乏管理控制意識，過分相信和依賴程序的邏輯檢查功能。誘導性主要是反映這種風險產(chǎn)生后如果不吸取教訓，如果不立即堵塞漏洞，就會有新的誘犯者。廣泛性主要是反映管理風險可能產(chǎn)生于任何一個環(huán)節(jié)，從人員分工到部門劃分，從前端工作站到機房主機，從常規(guī)操作到意外情況處理，從備份磁盤保管到機房防火、防潮、防盜、環(huán)境等，忽視任何一個環(huán)節(jié)都可能給銀行經(jīng)營帶來嚴重的后果。
第9篇：會計風險論文范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險
1銀行會計行為風險的表現(xiàn)
(1)內(nèi)控風險。會計工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來風破損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。會計行為違規(guī)是經(jīng)濟犯罪的護身符和溫床。
(2)財務評價風險。國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務業(yè)績考核為中心的科學的管理制度。財務報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務定量評價最直接、最更要的資料是財務報表提供的會計信。如果會計行為違規(guī)，經(jīng)濟效益不真實，必然使財務評價失真。
(3)計劃風險。會計行為為風險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風險，而且使籌資計劃失去科學性，甚至會誘發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風險?？傊?，會計行為違規(guī)，會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制，造成資金使用風險。
(4)市場風險。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。國有商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經(jīng)營風險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導資金流向，使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險。
2加強銀行會計風險管理的建議和措施
(1)樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工樹立風險意識和責任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風險環(huán)節(jié)，既不要對風險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內(nèi)控機制建設，嚴格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進行操作，必能有效控制風險的發(fā)生。(2)加強銀行會計內(nèi)控制度建設
加強銀行會計內(nèi)控制度建設首先要建立相應的內(nèi)控責任機制，如崗位經(jīng)濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權(quán)力制衡機制、財務監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。內(nèi)部控制的設計，要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。
(3)建立會計行為風險預警系統(tǒng)。近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡化設施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎，但還沒有形成會計行為風險預警系統(tǒng)。隨著會計行為風險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡的基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件，將預警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。
