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第1篇：財務內控制度范文

（一）不能與時展相適應

伴隨知識經濟時代的到來，在企業(yè)整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務管理過程中，并不重視無形資產的管理，使企業(yè)在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業(yè)內部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業(yè)財務管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業(yè)財務會計制度是指：通過采用與會計相關的理論基礎，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經營狀況，這不利于提高企業(yè)的經濟收益。

二、完善財務會計內控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業(yè)財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進程。其次，當?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發(fā)揮審計機構的職能，從而建立健全企業(yè)內部控制制度。

（二）加大力度宣傳內部控制審計制度

調查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，并且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業(yè)領導還認為，內部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發(fā)揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業(yè)管理人員的認知結構，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業(yè)管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風險的能力，維護市場經濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）改進和完善內部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務應獨立行使各自職權，依據(jù)會計法的相關規(guī)范，會計師事務所行使內部控制審計，對于被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供咨詢業(yè)務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發(fā)展的過程中，雖然已經成立了單獨咨詢機構，但是，卻由事務所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構，進而為咨詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關規(guī)定的會計師事務所，應當加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

第2篇：財務內控制度范文

（一）增強醫(yī)院的核心競爭力

我國市場化經營模式已經深入到醫(yī)療事業(yè)中，醫(yī)院生存發(fā)展的內外環(huán)境發(fā)生了重大的變化，醫(yī)院在日常經營管理中面臨的挑戰(zhàn)和競爭逐漸擴大，藥物的采購、醫(yī)療機械設備的購置和維護、醫(yī)療技術的研發(fā)等都需要大量的資金支持，財務內控制度在醫(yī)院經濟管理中起到重要的監(jiān)督和管控作用，制定符合醫(yī)院自身發(fā)展需求的經營戰(zhàn)略，提高醫(yī)院的自主運營能力，增強醫(yī)院與國內眾多醫(yī)療機構競爭的能力，以致同國際醫(yī)療機構接軌、競爭，提高對醫(yī)療市場的占有率。

（二）提高醫(yī)院經營管理效益

醫(yī)院財務內控制度是根據(jù)自身所處的特定行業(yè)和市場環(huán)境而建立完善的，具有其自己獨特的、但又類似于企業(yè)的財務管理制度，能夠有效的加強醫(yī)院財務管理體系的構建，醫(yī)院的各項成本預算更加準確、科學，財務成本工作逐步趨向精細化，高效控制醫(yī)院成本費用的合理化支出，實現(xiàn)經濟效率最大化的管理目標，為社會醫(yī)療患者提供優(yōu)質的服務。

（三）確保醫(yī)院資產安全完整

良好的內控制度能夠有效的監(jiān)督和控制醫(yī)院的資產管理環(huán)節(jié)，規(guī)范財務活動和經營管理的各項流程，避免由于人員工作疏忽、貪污舞弊謀取非法利益等不良行為致使資產流失浪費、轉移的現(xiàn)象發(fā)生，提高資產的使用效率，確保醫(yī)院資產的保值增值，為醫(yī)院日后的發(fā)展壯大奠定堅實的物質基礎。

（四）提高財務信息質量

實施有效的財務內控制度能提高醫(yī)院財務信息的質量，加強財務信息系統(tǒng)構建，確保數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性、準確性，并通過財務網絡平臺實現(xiàn)醫(yī)院信息資源共享，通過對醫(yī)療質量相關數(shù)據(jù)指標的分析，為醫(yī)院管理層進行財務管理決策和開展宏觀指導工作提供了科學、可靠的經營決策依據(jù)，降低財務風險，提高醫(yī)院的經營管理效益。

二、財務內控制度在醫(yī)院經營管理中存在的問題

（一）財務內控制度意識淡薄

在我國大部分醫(yī)院中，普遍認為醫(yī)院的主要工作是醫(yī)療服務，側重于行政管理，忽視了內控制度對于醫(yī)院經營管理的約束作用。內控制度的執(zhí)行是需要醫(yī)院管理層的支持的，但實際上打破制度規(guī)范的往往首先是管理層，管理層為追尋短期、高額的經濟效益，會放棄內控制度，阻礙了內控制度的執(zhí)行力度。

（二）缺乏健全的財務內控監(jiān)督體系

醫(yī)院缺乏健全的財務內控監(jiān)督體系，檢查監(jiān)督流于形式，規(guī)章制度形同虛設，無法客觀、真實的反映內控制度的實施效果。在實際經營管理中，醫(yī)院沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位權責分離和約束機制，存在部分工作人員結算兼管復核、采購兼管保管等不規(guī)范的經營管理現(xiàn)象，沒有設置專人專崗。對于醫(yī)院工作人員績效考核的評價標準也不統(tǒng)一、規(guī)范，對員工的激勵、約束不及時，無法針對醫(yī)院的運營現(xiàn)狀和特點實施有效的內控監(jiān)督制度。

（三）收入、費用支出失控

醫(yī)院缺乏嚴謹?shù)膬瓤爻绦颍沟檬杖?、費用支出很難準確控制，造成損失浪費和失控失管等問題。醫(yī)院資金的劃撥和支配比較隨意，貪污、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，閑散部門設置較多，資源配置不合理，設備材料引進缺乏科學的管理機制，導致費用支出加大。

（四）內控人員能力水平較低

當前我國醫(yī)院內控人員普遍素質不高，缺乏內控相關制度和專業(yè)技能的知識體系、實踐經驗，無法有效的對醫(yī)院經濟業(yè)務進行風險預算控制，無法準確、及時的掌握醫(yī)療市場的發(fā)展趨勢、制定完備的經營管理策略。

三、完善醫(yī)院財務內控制度

（一）加強對財務內控的重視程度

財務內控制度對于醫(yī)院的經營管理標準化、規(guī)范化實施具有重要的作用，醫(yī)院的管理層及各部門相關工作人員應加強對內控制工作的重視程度，轉變重醫(yī)療、輕管理的傳統(tǒng)管理理念，跟上時代醫(yī)療的步伐，具備危機意識和風險意識，為醫(yī)院內控制度創(chuàng)造良好的建設環(huán)境，管理層應帶頭執(zhí)行、監(jiān)控內控制度的實施情況，注重信息化管理手段，及時準確的分析財務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)內控工作的動態(tài)、及時開展。

（二）完善監(jiān)督體系建設

醫(yī)院應完善監(jiān)督體系建設，指定專職人員定期或突擊抽查內控制度的落實和執(zhí)行情況，檢查財務工作的質量和效率，崗位權責是否清晰明確。醫(yī)院要建立獨立的內部審計部門，詳細掌握醫(yī)院的財務收支情況，出具獨立的審計意見，實現(xiàn)財務報告的真實完整，對有問題的項目及時發(fā)現(xiàn)并分析，提出相應的審計建議。建立科學有效的激勵機制和問責制度，對醫(yī)院的業(yè)務狀況進行定性和定量的考核分析，對業(yè)績突出者進行嘉獎，納入年終績效考核范圍，對于內控工作中出現(xiàn)的問題及時追究相關人員的責任。對外要進行信息公開，同時接受媒介和社會輿論的監(jiān)督，共同創(chuàng)造醫(yī)療事業(yè)的新發(fā)展。

（三）加強財務管理制度建設

醫(yī)院應加強資產管理、預算管理、成本核算等財務管理制度的建設，確保內控制度的有序進行。嚴格控制醫(yī)療設備購置的審批程序，規(guī)范資金、藥物存貨的管理制度，定期進行財產清查，管控藥物的有效期限。對醫(yī)院的各項經濟活動進行詳細的預算管理，實現(xiàn)事前預算編制、事中執(zhí)行監(jiān)督、事后總結反饋的監(jiān)控全過程。針對不同科室的工作性質制定成本考核指標，分析各科室間的成本變動原因和節(jié)約情況，對臨床科室的一次性材料制定動態(tài)定額控制，對藥品、材料實行庫存限量制度，優(yōu)化成本核算方法。

（四）加強內控人員隊伍建設

提高內控人員素質能夠保障醫(yī)院內控制度有效實施，應定期對內控人員進行培訓，提高業(yè)務能力和職業(yè)道德水平，具備堅實的內控知識理論基礎和豐富的實踐經驗。為內控人員提供經驗交流平臺，舉辦研討講座活動，及時了解、掌握醫(yī)療事業(yè)市場化的發(fā)展動態(tài)，引領醫(yī)療事業(yè)時尚前沿。加強法律法規(guī)宣傳力度，自覺遵守內控相關法律法規(guī)，使內控工作有序進行、有法可依，切實落實醫(yī)院財務內控制度，提高經營管理水平。

四、總結

第3篇：財務內控制度范文

關鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財務；內控制度

新醫(yī)改政策的全面推進提高了基本醫(yī)療衛(wèi)生服務的全地域、全民普及程度，公眾“看病難，看病貴”的問題得到有效緩解。在解決基本醫(yī)療服務問題的同時，公眾對于醫(yī)療衛(wèi)生服務質量的需求也趨于多元化、多層次性，高質量性，倒逼醫(yī)院提高對其醫(yī)療質量的把控。同時，社會辦醫(yī)以及民營醫(yī)院大量入駐醫(yī)療衛(wèi)生服務市場，使得市場競爭加劇。此外，國家藥物制度趨于完善，檢查、檢驗、藥品等費用逐漸統(tǒng)一，醫(yī)院的主要收入來源在一定程度上受到限制。因此，醫(yī)院應從內而外，以財務內部控制制度建設為基礎，逐步使財務管理標準化、規(guī)范化，繼而使內部管理能力提高，提高工作效率，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務質量。

一、醫(yī)院財務內控制度內容概述

醫(yī)院財務內控制度是依據(jù)國家會計、財務管理等相關法律、法規(guī)，并結合各醫(yī)院實際經營狀況制定的醫(yī)院內部管理制度。其目標為完善管理組織架構、實現(xiàn)風險預警、合理規(guī)劃財務內控工作、健全追責機制以及保障內控制度實施?？茖W、合理的醫(yī)院財務內部控制制度能夠有效降低醫(yī)院財務風險，減少醫(yī)院財務損失，對促進醫(yī)院協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展具有重要的意義。根據(jù)醫(yī)院的社會屬性以及內部控制制度的基本原則，醫(yī)院財務內部控制制度主要包括預算控制，收入控制，支出控制，貨幣資金控制，藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、占全及債務控制等內容。醫(yī)院財務內部控制不僅需要合法、合規(guī)，還需符合醫(yī)院的實際狀況，并精準到達醫(yī)院經營的每一細節(jié)，保證財務活動收益與風險均衡。

二、醫(yī)院財務內控制度的主要作用

（一）有效防范醫(yī)院的經營風險財務內控是醫(yī)院內部管理的核心，能夠以其風險預警機制及風險控制機制達到風險“先預防、后整治”的作用，有效降低醫(yī)院遭遇財務風險的概率。以海南省農墾晨星醫(yī)院院長及會計貪污三分之一公共衛(wèi)生項目資金為例，該事件的發(fā)生主要是由于醫(yī)院內控制度的約束性以及監(jiān)督不足，未能對院內報銷表的真實性進行核實，造成國家資金受損，醫(yī)院發(fā)展受阻。由此來看，規(guī)范的財務內控制度具有很強的風險防范作用。

（二）保障醫(yī)院物資安全內物資的動態(tài)狀況，對其流入、流出及存儲都有嚴格的規(guī)定，為會計核算提供真醫(yī)院財務內控制度的藥品及庫存物資控制及固定資產控制能夠全面掌握院實、準確的物資資料，避免院內物資浪費、挪用、盜用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）降低運營財務內控制度通過崗位職責及權限的明確劃分，對醫(yī)院內部的支出項目進行嚴格的審批與監(jiān)管，對不良支出行為加以制約，避免越權支出以及無審批支出；同時，內控制度要求醫(yī)院各項成本費用支出需按照制度的規(guī)范，嚴格地進行確認與核算，能夠有效降低運營成本。

三、新醫(yī)改政策下醫(yī)院財務內控制度存在的問題

（一）醫(yī)院對于財務內控制度的重視不足醫(yī)方與患方的供需關系與其他市場有明顯的不同，從醫(yī)療衛(wèi)生服務的特殊性來看，醫(yī)療服務產品的價格與質量不受市場約束，即使是同一種疾病，針對不同患者，在用藥、藥量、技術上都有明顯的差異，因此會產生不同的醫(yī)療服務產品價格。同時，醫(yī)療服務市場不能對醫(yī)療服務的質量進行標準規(guī)范。即不能夠從治愈率這個單一指標來考核一個醫(yī)院的醫(yī)療質量。在醫(yī)療市場失靈的情況下，醫(yī)院具有得天獨厚的優(yōu)勢，即醫(yī)療衛(wèi)生服務需求不斷，醫(yī)療衛(wèi)生服務價格虛高。這使醫(yī)院在一定時間內收入遠遠高于其運營成本。因此，在高利潤的經營環(huán)境下，醫(yī)院的財務內部控制制度長期形同虛設。隨新醫(yī)改政策的推進，國家加強了對醫(yī)院醫(yī)療質量的控制，采用多元評價指標，要求醫(yī)院醫(yī)療質量標準化。此外，國家對藥品、檢查、檢驗等項目進行統(tǒng)一定價，醫(yī)院的收入在不斷收窄，對財務內控制度重視不足而引發(fā)的一系列問題也日益凸顯，嚴重制約醫(yī)院的發(fā)展，部分醫(yī)院已面臨生存問題。

（二）財務內控制度不完善醫(yī)院財務內部控制制度主要集中在收入與成本控制上，這也反映出醫(yī)院的逐利思想。醫(yī)院具有一定的社會屬性，即“救死扶傷”。因此，在逐利思想的引導下，醫(yī)院的發(fā)展目標為擴大收入，降低成本。隨著社會公眾的權利意識以及醫(yī)療知識普及程度的提高，醫(yī)院“收紅包”、“拿回扣”、“靠關系看病”等問題受到公眾的詬病，新醫(yī)改政策大力推行廉潔監(jiān)督機制，嚴厲打擊醫(yī)療賄賂事件，醫(yī)院及其醫(yī)務人員的非正當收入大大減少。在此背景下，醫(yī)院財務內控制度的偏向性使醫(yī)院及醫(yī)務人員忽視了其他影響財務管理的重要因素，一方面不利于醫(yī)院的全面、協(xié)調發(fā)展，一方面使醫(yī)院財務置于高風險之中。

（三）財務內控制度的監(jiān)管難到位醫(yī)院內部財務管理權責混亂，管理者一方面有財務管理的義務，一方面行使監(jiān)督職責。這種“監(jiān)管不分”的財務管理結構設置，使財務內部控制制度無法發(fā)揮其真正的作用。同時，醫(yī)院的財務內控制度監(jiān)督條例相對較少，對監(jiān)督的具體事項、監(jiān)督責任主體、監(jiān)督流程以及責任追究沒有明確、具體的規(guī)范，使內控制度的監(jiān)督“無條例可依，執(zhí)行不嚴、違法難究”。此外，醫(yī)院審計人員的素質參差不齊，主要表現(xiàn)在知識水平低、審計經驗匱乏以及職業(yè)道德缺失上，因缺乏獨立審計部門以及高素質審計人員，醫(yī)院難以對其財務內控制度的建設與實施進行嚴格、科學、全面的監(jiān)督。

四、完善醫(yī)院財務內控制度的建議

（一）提高醫(yī)院管理層對財務內控制度的認識財務內控制度需依靠醫(yī)院內部全體員工進行建設與實現(xiàn)。因此，醫(yī)院首先需加強各個部門管理層對財務內控制度的重視程度，以會議、講座等形式，針對因財務內控制度缺失而影響醫(yī)院運營的案例，講解財務內控制度建設的必要性，同時也給各部門以警示作用，引導其主動配合，嚴以律己；其次，醫(yī)院需加強各部門之間的協(xié)同與聯(lián)動，獲得各部門的認可與支持，共同推動財務內控制度的建設；最后，以各部門為單位，將財務內控制度精準落實到每一個工作人員，自上而下規(guī)范財務審批流程，自下而上開展各項財務內控制度的具體措施，使財務內控制度建設處于不斷發(fā)展、不斷完善地良性循環(huán)之內。

（二）建立完善的財務內控制度1.強化收入及支出控制收入及支出控制一直以來都是醫(yī)院財務內控制度的重點。因此，可在原有的收入與支出控制上建立收入-支出管理系統(tǒng)。首先，針對醫(yī)院的醫(yī)療活動項目，建立收入管理制度、價格管理制度、醫(yī)療預收款制度、票據(jù)管理以及退費管理制度，在崗位設置時要注意對不相容的職務進行分離，同時明確各崗位職責及工作流程，明確規(guī)定相關票據(jù)及資料的保存時間，以及各項收入的結算時間；其次，建立支出管理制度。同樣注意崗位設置要權責明確，職責劃分合理，同時要注意規(guī)范支付流程。2.加強藥品及庫存物資控制醫(yī)院對物資的使用效率是影響醫(yī)院經營收入的重要因素之一，因此，財務內控制度需針對醫(yī)院常用的藥品以及庫存物資進行管理。藥品及庫存物資的相關業(yè)務較多，如確定供應商、采購、驗收、會計記錄、付款等，醫(yī)院需針對相關業(yè)務設置不同的崗位，不可由同一部門負責藥品及庫存物資的全部業(yè)務。同時，要對各崗位工作任務進行細化，保證各個環(huán)節(jié)暢通。此外，要針對藥品及其他物資的使用率，確定最小庫存量，以免物資浪費或物資不足。

（三）設置相對獨立的審計部門設置獨立審計部門的目的是保障財務內控監(jiān)督工作的公平性以及客觀性，這是財務內控制度發(fā)揮作用的基礎。此外，選用綜合素質較高，經驗較豐富的審計人員，確保監(jiān)督流程合法、合規(guī)、高效。其次，針對已發(fā)生或有潛在風險的財務違法事件，逐漸豐富財務內控制度的管理條例，增加條例的預警能力以及強制作用。最后，嚴格落實追責制度。對審計過程中有違法、違規(guī)的部門或人員嚴懲不貸。

五、結論

在新醫(yī)改政策的背景下，醫(yī)院財務內控制度的缺失將會遏制醫(yī)院的發(fā)展，因此，應當從管理、建設以及監(jiān)督三個層面對財務內控制度建設的必要性、可行性以及有效性加以強化，以財務內控職務作為醫(yī)院發(fā)展的內部驅動力，繼而提高醫(yī)院對風險、競爭的承受能力。

參考文獻

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第4篇：財務內控制度范文

[關鍵詞]企業(yè)財務 內控制度 建立

一、 企業(yè)財務內控制度的目標

企業(yè)財務內部控制的目標是保護企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費用,使企業(yè)各項生產和經營活動有序有效進行。

企業(yè)所有者最關心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實、可靠的會計信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經營成果、正確估價企業(yè)的財務狀況以便進行正確的投資決策,這一目標的實現(xiàn)依靠有效的、高質量的會計控制作保證。

企業(yè)經營管理者最關心的是如何加強企業(yè)內部經營管理,全面履行其受托經營責任,實現(xiàn)企業(yè)經營效益最大化,確保企業(yè)經營管理目標實現(xiàn)。因此,企業(yè)經營管理者實施對會計控制并通過會計控制所要達到的目標主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經濟管理要求的內部管理組織機構,形成科學的決策機制,執(zhí)行機制和監(jiān)督機制,確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn);及時向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認可的財務報告及其它會計信息,以解脫其受托的責任。

二、 構建企業(yè)財務內控制度的關鍵點

企業(yè)在內部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導下,在總體思路范圍內,為使企業(yè)財務內控制度達到服務于企業(yè)經營管理目標,達到對經營活動的財務控制,就必須使財務內控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制,控制好各個關鍵點。為此,企業(yè)財務內控制度要實現(xiàn)以下關鍵點控制。

1.明確企業(yè)管理職責及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關系

企業(yè)在制定財務內控制度、建立其控制體系時,應當在企業(yè)的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業(yè)的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應加強會計人員的培訓工作,一方面國家有明確規(guī)定,會計人員應當參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時;另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學習,掌握財務會計動向和新知識,方能適應會計崗位工作。

3.交易授權建立恰當?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項經濟活動就是交易的產生過程,企業(yè)的每項交易因其性質不同而由不同層級的人去決策和實施。這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權限范圍,達到什么情況由哪一級審批,并將一些事項在適當?shù)那闆r下予以授權處理。例如,內部資金借出審批,如借出資金在10萬元以下(含10萬元)由財務部部長審批,在10萬元至50萬元以下(含50萬元)由總會計師審批,50萬元以上由總經理審批,當層級負責人不在或因其他情況,應授權適當人員負責審批,這樣就達到了授權與審批的控制要求。

4.明確資產接觸、記錄、使用、保管過程

企業(yè)進行經營活動,就涉及到各項固定資產的購建,涉及到各項材料的采購,各項原料、在制品、能源等的消耗,實現(xiàn)各項流程中的資產轉移,最后產出產品、銷售出去,最終實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。在整個過程中也自然產生各項債權債務、成本費用。企業(yè)無論在固定資產購建、原材料采購、驗收入庫及保管、領用進入再制、成品入庫,發(fā)出銷售等都要做好經辦、記錄、保管、領用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法,定期進行各項資產的清查、盤點,要采取科學合理的程序進行成本費用控制和過程管理,并對各項債權債務進行分項管理。同時,非經授權,不得接觸記錄、保管相應的財務資料。

5.獨立稽核例行的復核與自動查對

企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫稽核、出庫稽核、轉移稽核、報銷稽核、報表稽核報、出各種材料稽核等等,這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

6.制定和執(zhí)行恰當?shù)臅嬚叻椒ê统绦?/p>

企業(yè)的財務控制,在于結合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務會計政策是企業(yè)財務控制的一個標準,企業(yè)的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎,如企業(yè)的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內部定價方法、折舊方法、財產清查方法、成本結轉方法、無形資產、遞延資產攤銷方法、合并報表方法等都對企業(yè)的財務管理,會計核算起著規(guī)范作用。財務會計程序,則是控制實施的有效手段。財務管理程序、財務決策程序、資金使用程序、財務處理程序、財產清查程序、授權審批程序、崗位輪換程序,物資采購程序等都需在各項財務內控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對各著眼點的控制。

綜上,為適應經濟發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應切實加強財務內控制度的建設,建立起財務內控制度,防范各種財務會計工作漏洞,提高自身的競爭力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻:

第5篇：財務內控制度范文

醫(yī)院財務內部控制主要面對的目標是醫(yī)院的財務內部控制，就是醫(yī)院在做預算的時候，是以信息理論和控制理論為基礎上進行的，在動態(tài)聯(lián)系的進程中經過財務會計的信息反映、加工和分析輸出來做到持續(xù)的控制和調控，保證使預算的走向不偏離之前的目的，讓醫(yī)院實行預算活動的效果達到最好的標準。醫(yī)院財務內部控制的主要工作就是經過調解、交流和協(xié)調，讓各個分散的經濟行動結合協(xié)調的聯(lián)系在一起，尋找醫(yī)院短、中、長期的財務目的。這些最終的目標是預防漏洞，消除弊端，進而將醫(yī)院的財務管理標準和社會經濟利益加以提升。

1 醫(yī)院財務內控制度創(chuàng)新的必要性

財務管理作為核心地位存在于醫(yī)院管理創(chuàng)新體系中，它自身的特色決定了要在醫(yī)院經營管理的整個方面和過程中始終的貫穿下去，這也是關于醫(yī)院活動的基本的條件，在醫(yī)院管理過程中充當著資料補充的作用。擁有明智的財務政策可以使會計信息的反應得到重視從而尋找到醫(yī)院管理的最弱環(huán)節(jié)，進而改進缺陷。

社會經濟發(fā)展到特定的時期都產生內部控制制度這種產物，當下醫(yī)院管理的標準是要對管理目的保證實施，分工負責為基本條件來成立各個職能部門對自身業(yè)務工作所進行的制約考試流程和方式，這樣可以對內部部門的職能和權利加以清晰和確定，這樣做是為了對資產安全性的全力維持，這樣可以保障國家財經法規(guī)的實施，以及涉及到的經營決定、指導和政策的切實實行，保障了醫(yī)療行業(yè)工作的經濟性、高效性和效益性。

2 醫(yī)院財務內部控制存在的重要問題

當下的形式中國內很多醫(yī)院未設立總會計師，醫(yī)療專家通常負責擔任管理財務院長，這樣的團隊通常對財務管理的相關知識不能完全的掌握，使得一些醫(yī)院領導錯誤的覺得財務內控制度工作應該由財務部門來負責執(zhí)行，在對醫(yī)院整體管理經常中無需過多的關注和建設。即便有的醫(yī)院依據(jù)自身工作的要求來編訂了很多財務內部控制制度，但涉及到真實的管理活動的時候做不到按照規(guī)章制度實施，既是實施之后相應的跟蹤檢查活動也不到位，致使財務內控制度根本就沒有辦法起到應有的作用。

財務管理系統(tǒng)不健全，財務控制人員沒有充足的知識網來做基礎，無法實際的發(fā)揮財務人員在財務內部控制中應有的影響。財務部門必須要引導和協(xié)調各個格式組織的財務內部控制活動，對本應該擔當組織和控制的作用反而沒有多少影響。很多財務內部控制方式對一些科室來講通常是比較隨意的。會計職位設立的不規(guī)范，相關人員所具有的設備和真實的內部控制標準并不相合適，這樣會計人員自身的責任就無法做到明確，一些公立醫(yī)院財務相關職位的人員配備不充足，在職崗位人員只會對自己所負責的事情關心和處理，不會積極的對經濟活動做預先的調控。財務人員主要責任對財務內部進行控制，必須要有景榮、市場、法律等各領域相關的知識，但是當下財務人員自身所具備的素養(yǎng)并不完善，大部分都是在崗位上進行學習來獲得學歷，沒有實行財務內部控制必須要有的綜合素養(yǎng)，致使財務內部控制在切實的落實方面做的不完善。

醫(yī)院財務管理的設施基礎并不完善，財務內控對其可以進行掌控的能力不足，這些狀況主要的體現(xiàn)在醫(yī)院在對物質做采選和管理上，這些方面都是需要醫(yī)院管理者進行加強與規(guī)范，在將資產進行驗收進庫的環(huán)節(jié)上，相關的手續(xù)在辦理中都不健全。當下時期，醫(yī)院通過政府集中招標來進行采選藥材、材料和設施活動，但是這些是過程對一些暗中的操作只能起到減少的作用，并不能完全的避免醫(yī)院在采購過程中仍舊存在著有些人員的不規(guī)范行為。

醫(yī)院對很多活動費用支出的控制性不強，大多數(shù)的醫(yī)院沒有開展醫(yī)療成本預算控制制度，一些醫(yī)院雖然意識到這些也依據(jù)自身的特點對成功的經營加以借鑒，形成了自身特色的成本核算經驗和做法來進行相關的工作，但實際的情況還只是停留在可是核算上，具體的內容只是涉及到獎金分配憑據(jù)的核算信息，并沒有成立整體成本考核、成本分析評估和信息反映系統(tǒng)。醫(yī)院的費用支出情況也有著很大的不同，形成各家醫(yī)院成本獨立成體之間缺少可比性，對成本費用的操控并沒有具體的準則和憑據(jù)。

在醫(yī)院內部的審計職員對財務內部控制制度的審核和核算工作進行的不徹底，對內部審計的基本職能功效并沒有充分的發(fā)揮出來，醫(yī)院內部控制體系始終的存在公立醫(yī)院日常活動和經濟活動的各各階段，這些十分需要內部審計職員對財務內部控制制度做考察、審評和評估。在現(xiàn)階段的很多醫(yī)院都沒有成立內部審計單位和建立專業(yè)內審職位，在一些醫(yī)院既使成立了這些單位和部門，但是相關的在職人員自身素質卻并不過硬，設立的管理系統(tǒng)也并不能完全發(fā)揮功效，造成整體的內部財務控制審計評估工作。

3 醫(yī)院財務內控制度創(chuàng)新觀念

在醫(yī)院財務內部控制制度工作中出現(xiàn)的問題，追究產生的原因會發(fā)現(xiàn)這其中既有管理體制人員的因素也有領導方式上的不足，甚至是涉及到管理人員自身的手段和素質等方面。對這些問題出現(xiàn)的源頭也會有幾個方面來展開一些工作。組建完善合理的組織體系和職位，將在職人員的職能和職權明確。成立崗位授權和職位分工系統(tǒng)，要始終把不相關職務之間的聯(lián)系做混淆，這是基本的形式原則，相關人員的職責要有劃分和職權規(guī)劃，對崗位職責要格外的重視起來。

完善財務系統(tǒng)，把財務管理系統(tǒng)整理通順，實施財務和會計統(tǒng)一融合在一起管理，這樣可以將財務會計職員素養(yǎng)加以提升，前提是對財務管理做到足夠的重視，充分的認識到其在醫(yī)院管理中的重要影響，完備和改善財會系統(tǒng)，科學設置財會職位以便合理的調配財會人才，做到使崗位之間的調節(jié)做到井然有序各負其責，盡可能的將財會人員在醫(yī)院財務內控中的實際作用和影響。對財會人員的教育要做到有計劃的進行和實施，以公立醫(yī)院經濟運行所具備的特點相結合，與之相對應的是對財會人員專業(yè)知識培訓要同步的進行，這樣才可以讓財會人員在最短的時間中得到整體的素質提升。

成立資費成本考察指標體系，展開成本解剖評估，在成本計算的條件上做好對其操控的工作。最先要依據(jù)各種類型科室的工作性質和特色，來確定各種各樣科室之間的成本考核標準。在臨床科室組建單位工作量標準，像床位成本和診治成本等項目，更能形成科室之間成本之間的對比程度，最重要的工作是考核分析業(yè)務科室間的成本調節(jié)和制約狀況。藥劑部門組建藥品收入成本，要做到適合醫(yī)療付款方法、標準的變化，實施醫(yī)療項目成本和病種成本標準來做考察。還有在成本計算的過程中要做好操控流程。實施成本操控要根據(jù)整體的預算，要經過制作目標成本來實現(xiàn)對醫(yī)療工作中的全部消耗做考察和審核，做到對錯誤的及時發(fā)現(xiàn)和改正，讓整體費用控制在正常的界限中。在臨床科室的一次性材料成本做動態(tài)定向操控，對藥品和材料實施庫存限量制度，這樣可以將科室材料成本加以減少，對工料醫(yī)院運營成本的控制也更為的有利。

對醫(yī)院的所有資產的保護和操控體系要考慮財產物資的采選、檢測和保管等階段。涉及到大量的采置、基本建設和維修等重要項目做到公開、公正和公平競爭，對內部開挖控制和社會監(jiān)督做到全面的接受。首先是組建嚴謹?shù)馁Y產采購和付款流程，依據(jù)審核的預算和計劃規(guī)劃的使用方式來制定合理的方案，將適合政府來出面進行采購的范圍物品堅決由政府來負責采購。

第6篇：財務內控制度范文

1建立財務內部控制的意義

技師學院財務管理部門擔負著財政收支預算、調節(jié)校內外經濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩(wěn)定收支平衡,建設校內公平的財務環(huán)境具有重要意義。近年來,技師學院財務工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復雜的財務情況下,推進部門內控機制建設,加強權力運行的監(jiān)控制約,對于積極應對財務管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風險,保證各方面權力的正確行使,不斷提高學院辦學質量,具有重要的現(xiàn)實意義。

1.1財務部門內控機制建設是自身建設的重要內容

財務部門內控機制建設緊貼學院財務工作實際,財務工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對財務工作的監(jiān)控,是各項財務業(yè)務工作的重要環(huán)節(jié),及時反饋與調節(jié)學院財務工作程序與要求,及時制定現(xiàn)行財務管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設的目標要求融入到財務部門、規(guī)范財務部門權力行使的全過程,是財務部門內控機制建設的重要內容和主導機制。

1.2財務部門內控機制建設是監(jiān)督制約工作的需要

近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業(yè)技術教育,職業(yè)技術教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財務收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財務監(jiān)督制約的基礎上進一步完善財務內控機制,對于鞏固財務管理成果,提升財務管理層次,全面整合財務管理資源、建立制約、協(xié)調、互動、科學、適用的財務管理機制具有動力作用。

1.3財務部門內控機制建設是從源頭上防治腐敗的有效措施

財務部門內控機制建設能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內生機制,實現(xiàn)內部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一,使決策更加科學,執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務內控機制體現(xiàn)《中華人民共和國預算法》以及省、市財政廳局、學院頒發(fā)的各項財務制度的精神,是構建學院懲防體系的重要內容。通過明晰財務權力運行程序,強化財務收支制約措施,落實財務崗位責任,把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)“標本兼治、有效預防、長效管理”,從源頭上防范財務腐敗行為的發(fā)生。

2建立財務內部控制的內容

2.1財務預算控制

技師學院財務預算主體是學院黨委、行政與實施預算控制的財務管理部門。學院黨委、行政是學院預算管理的最高機構,是預算控制的指導者,負責預算的決策與調控,為學院實現(xiàn)預算目標負領導責任。學院財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心,負有主要預算控制責任,構建預算控制系統(tǒng)和建立預算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學院財務預算責任執(zhí)行到位。另外財務管理人員是執(zhí)行預算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務管理人員控制責任機制是重要保證。第一,SBU預算損益制。SBU預算損益制的目的是細解學院財務預算目標,將院內每項財務收支轉化為量化管理,具體通過SBU損益表將學院財務預算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務管理責任感,保證學院預算目標的實現(xiàn)[2]。第二,預算合同控制。學院所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預算為依據(jù)。從實質上監(jiān)控使用學院的財務資源,通過電子化管理、子項目預算、合同控制及預算執(zhí)行流程,確保預算控制的主導地位。第三,現(xiàn)金流預算控制。財務管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計、反饋現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況,實行“收支兩條線”、“預算封閉”、“多級審批”、“預算預警”等手段掌握學院現(xiàn)金流量的有效控制權。

2.2財務程序控制

技師學院財務管理的程序化建設是提高財務管理水平,實現(xiàn)財務管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財務部門建立程序化內部財務管理系統(tǒng)十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財務信息質量,保證財務檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質量。第一,建立經費收支執(zhí)行程序。嚴格按照省市學院的相關財務制度進行業(yè)務核算,嚴格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權限內經辦、驗收、審批和支出,形成學院內部相互監(jiān)督和制約機制。第二,出納業(yè)務執(zhí)行程序。學院財務部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應嚴格履行出納業(yè)務執(zhí)行程序。出納業(yè)務執(zhí)行程序應讓學院全體教職工知曉,確保財務經費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財務檔案、財務信息等工作程序,堅持“收支有依據(jù),管理照程序”的原則,強調財務過程管理,完善管理關鍵環(huán)節(jié)。

2.3財務結算控制

技師學院財務結算工作的職能部門是財務處。負責學院資金投入、資金日常結算及管理、監(jiān)控工作。對財務結算結算工作實施有效的控制,能有效地調節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務費用,提高學院財務管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學院各二級單位分立校內財務賬戶,進行集中管理,通過內部結算,規(guī)范資金運作、增強對各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結算統(tǒng)計系統(tǒng)。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網上電子結算服務,提供網上支付、網上查詢、票據(jù)結算等,及時為學院正常收支提供結算信息化服務。院內開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個人分配信息。各二級財務結算逐筆登記上網統(tǒng)計與分析,為學院行政對財務收支控制提供準確信息。

第三,嚴格院內外收支結算程序,結算支出依據(jù)相關財務制度執(zhí)行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規(guī)范的財務結算行為。

2.4財務分配控制

技師學院財務分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發(fā)揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務處建立財務項目,納入財務目標管理。第三,由財務處、審計處共同對二級單位項目實施進程監(jiān)控,及時指導,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題。

3財務內部控制的效能

鹽城技師學院系國家級示范職業(yè)技術學校,隨著學院的改革與發(fā)展,財務收支數(shù)量逐年增加,近年來,學院財務工作實施內控機制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1健全財務制度

加強財務制度建設是提高財務內控效能的前提條件。學院在全面貫徹執(zhí)行上級財務法規(guī)的基礎上,制定了院內若干門類的財務管理制度,如《鹽城技師學院財務管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學院財務審批程序》、《鹽城技師學院報帳規(guī)范》、《鹽城技師學院財務監(jiān)督條例》、《鹽城技師學院財務工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務財務內控意見》等,通過制度建設與實施,極大地提高了財務管理人員的政治素質與業(yè)務素質,增強了財務管理意識,已初步形成“制度引領、操作規(guī)范”的財務管理特色。

3.2提升防腐能力

加強財務內控制度建設是預防腐敗的重要途徑。學院財務部門建立了內控機制,實施預報、審批、報帳的相互制約與內部信息公開,自覺接受院審計與紀委監(jiān)督。多年來,學院財務部門從末發(fā)生財務工作失誤、財務腐敗事件,財務管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財務行為,慎重地對待財務工作以外的交往,始終保持清正財務、廉政財務。如在教學主樓的預算中,堅持科學預算,杜絕“人情預算”,地為學院公正支出起到保駕作用。

第7篇：財務內控制度范文

一、醫(yī)院會計信息化的管理現(xiàn)狀

隨著醫(yī)院會計信息化管理的實施，使得傳統(tǒng)的“會計核算”也開始朝著“會計管理”的方向進行發(fā)展。在這一情況下，醫(yī)院資深的財務部門就可以結合各級的臨床科室，來從績效考核以及財務管理的角度進行各種勞務數(shù)據(jù)以及財務數(shù)據(jù)的收集，并使得醫(yī)院的財務工作能夠得到進一步細化。

在會計信息化之后，一些傳統(tǒng)的會計核算工作也被信息化數(shù)據(jù)處理技術所替代，而現(xiàn)階段財務部門所運用的龐大先進收據(jù)庫，也可以起到很好的會計記賬、算賬以及報賬的作用。此外，會計信息也能夠借助于數(shù)據(jù)庫管理的模式，來為整個醫(yī)院的成本以及效益核算提供一定的技術支持。

二、醫(yī)院在會計信息化管理中存在的一些問題

隨著信息化技術的不斷發(fā)展，大部分醫(yī)院也在財務工作中實行了會計的信息化管理。但是在此管理過程中依舊缺乏一個嚴密的會計信息化管理制度，這也就嚴重影響了會計信息系統(tǒng)的正常運行。而隨著會計信息化管理的發(fā)展，使得現(xiàn)階段的管理中也出現(xiàn)了一些新的問題，這也就都導致了該醫(yī)院的財務會計工作難以得到順利的執(zhí)行。

此外現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院所使用的信息化管理軟件缺乏有一定的內控功能，這也就使得其財務方面的內控能力難以得到有效的提升。而醫(yī)院信息系統(tǒng)中的內部控制功能應當具備有一個強大的排除錯誤功能與數(shù)據(jù)干擾功能，這也就要求醫(yī)院必須建立一個強有力的內部控制機制，這不僅是會計信息化發(fā)展的一個必然需求，也是促使醫(yī)院信息系統(tǒng)良好運行的一個重要保障。

三、會計信息化背景下，加強醫(yī)院內控制度的幾點措施

（一）做好計算機軟硬件的維護管理工作

為了確保醫(yī)院的信息化系統(tǒng)得以有效運行，就需要做好相關計算機軟件與硬件的維護管理工作，因此醫(yī)院應當成立一個專門的信息管理中心，并做好相關計算機的維護工作。此外還應當建立一個計算機的硬件維護檔案，并需要按照相應的操作標準來進行計算機的操作。在此過程中，還需要制定數(shù)據(jù)庫管理的保密措施，用來確保不會出現(xiàn)財務信息的泄露等問題。

（二）做好職權分離工作

要想進一步加強醫(yī)院的財務內部控制力度，就需要做好職權分離以及授權管理工作。因此對于會計信息系統(tǒng)的相關工作崗位應當做好明確的分工，并需要確保各個崗位之間的職權分離。

（三）完善會計信息化系統(tǒng)的內部控制程序

只有在源頭上進行會計信息系統(tǒng)的控制，才能夠有效確保該系統(tǒng)的順利運行。因此醫(yī)院應當從會計信息數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)就開始進行控制，并需要對輸入數(shù)據(jù)的準確性與和合法性進行檢查與校驗。在數(shù)據(jù)輸入完成之后還需要立即進行數(shù)據(jù)的處理，這一環(huán)節(jié)的控制也是整個信息化會計系統(tǒng)管理的核心環(huán)節(jié)。

（四）加強內部的審計力度

在進行財務工作的過程中，醫(yī)院還應當充分發(fā)揮出其內部審計人員的功能作用，并需要定期的對會計信息化系統(tǒng)進行測試，并根據(jù)其具體的測試結果來進行一定程度的修正，從而達到改進軟件功能的作用。在此過程中還需要加強對會計信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)流向的審查工作，并需要對該會計信息化西永的內部控制執(zhí)行效果進行合理分析，并在發(fā)現(xiàn)會計信息化系統(tǒng)內控制度的問題以及缺陷時，進行及時的處理，從而為會計信息化系統(tǒng)的順利執(zhí)行提供一定的幫助。

第8篇：財務內控制度范文

【關鍵詞】企業(yè)財務；內控制度；管理；建設

目前，我國的企業(yè)財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財務內控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財務管理的內控制度是指保證財產的安全，是財務收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經濟利益，而指定的財務制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內控制度出現(xiàn)很多問題。內控的執(zhí)行主體是一線的會計人員，但是，因為財務人員素質不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財務管理制度的評價制度，對于內控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實。

1.財務風險的危機

市場經濟不斷進步，企業(yè)面對的社會經濟環(huán)境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導致企業(yè)不能按時精確地得到他進行經營所需要的各種信息，企業(yè)的財務活動有著很多的變動性，財務活動的結果也有著許多的危險，使企業(yè)可能會遭到損失，或者倒閉，當前，我國的企業(yè)都沒有設立財務風險管理的制度，對財務風險缺少預先警示的功能。金融危機的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認識到了財務危機的危害，很多企業(yè)沒有把財務風險管理放到日常的管理當中去。財務方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會遭受越多的風險，阻礙企業(yè)的進步。

2.財務內控沒有納入實質性的管理決策

財務內控制度雖然在內部有所改善，各個環(huán)節(jié)也越來越完善，但是對于內控制度來說，不是簡單的管理領域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業(yè)財會工作的關鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發(fā)揮出來，企業(yè)的財務工作以核算為主，不重視管理，這是市場經濟狀況下財務工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財務人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業(yè)的進步需要借助企業(yè)財務內控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財務內控制度建立的內容

1.原則性的財務內控制度

企業(yè)財務內控制度的建立基礎依靠國家的財會制度，會計法是當前中國會計工作的頂級法律，企業(yè)在財務內控方面也要堅持自己的根本法，企業(yè)內部財務制度的設立應該遵循一定的原則，這些制度的設立應該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實的工作中要對制度的內容進行改善。

2.會計機構與人員管理制度

會計單位和人員管理制度的設立首先要考慮內部的有關利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務管理權限的科學配置問題，要制定好會計賬目的記錄內容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機構的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設置，達到有關利益主體之間各方面的平衡，實現(xiàn)效率和利益的科學統(tǒng)一，對人員的管理制度來說應該獎罰分明，進行會計方面的培訓，提升會計人員的整體的素質。

3.成本費用管理制度

成本費用管理制度的設立應該和企業(yè)的組織機構相符合，也就是企業(yè)預算由不同的分組的小組預算構成，每個小預算表示一個分部、科室或其他機構的財務規(guī)劃，和這個有關的成本掌控，也都是按照小單位進行。這些小單位是責任的核心，應該有非常清晰的尤其掌控的行動領域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務管理方法，盡快得到精確的詳細的信息，按時做出精確的預測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產生的預測不夠精準致使決策出現(xiàn)錯誤。對進入到企業(yè)的供應商應該設立檔案進行管理的，按時把握各供應商的聲譽、資信等狀況，還要設立供應商準入的制度，材料物資的供應商應該在進行考核之后才可以進入，或是到它的生產地進行實地的考察。

4.財務風險內控制度

財務風險是指公司的財務結構不科學、融資不恰當使公司失去償債能力，致使投資者預期收益降低的危險，財務風險是企業(yè)無法避免的危機，為了很好地避免這種風險，企業(yè)內控制度的管理結構包含3個方面：第一，企業(yè)的目標，整體的風險管理因素，企業(yè)的各個層級?？傮w的風險掌控要注意設立確定的發(fā)展目標，目標的設立要有財務核算和決策進行輔助。掌控的目標是通過掌控的活動要達到的效果以及成效。明確掌控目標的前提是合理地設立目標，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標設立風險掌控目標，并細分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據(jù)設立更細致的目標。第二，對各種風險掌控要素進行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經驗和預測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風險掌控管理制度下放到企業(yè)的各個階層，確保全面的管理掌控，設立風險預警制度，強化風險辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實的狀況和所處的環(huán)境，在內部掌控的基礎上建立有關的風險預警制度。員工的能力不高，使內控不好進行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個人負責多項職務的情況，有的企業(yè)沒有對項目的決策的進行卓有成效地約束，企業(yè)財務管理的內控執(zhí)行力度缺乏。

5.內部審計制度

企業(yè)內部審計制度是指對組織中的各種業(yè)務和控制進行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現(xiàn)組織的目標，內部審計與財務機構是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內控體系的，審計是內部管理制度的一部分，但也要結合多種力量，輔助這項工作，確保內部審計的公平進行。

6.資金控制

企業(yè)內部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當今金融危機，先進的主導作用在一步步體現(xiàn)，對企業(yè)的內部資金的管理是企業(yè)的經營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務預算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進的預算，實現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務計劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進的收支的審批的問題，保證這個權力屬于領導者，促進企業(yè)實現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進的流轉速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動性，不利于各層系的經營的靈活性，易導致減少企業(yè)的經營活動的速度，為了進行各方面的平衡有設立有關的全面管理制度，經過制度來規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標準性。另外，企業(yè)可以設立結算核心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，使經營可以靈活的進行。一套完善的財務內控制度對于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關鍵的作用，財務管理執(zhí)行的成敗關系著企業(yè)財務管理是不是準確，更關系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對企業(yè)財務管理的內控制度缺少經驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。

當前，我國的企業(yè)財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內控制度管理得到全面改善?？傊?，實現(xiàn)企業(yè)內控的改良，要設立原則性的內控制度，基礎性的管理制度等，在這個基礎上，進行成本費用的管理改善內部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財務的決策能力。建設財務管理內控制度的監(jiān)督評價制度，設立彼此獨立的內部審計單位，就可以做好這項工作。

參考文獻：

[1]余海玲.房地產企業(yè)財務內控制度建設的幾點創(chuàng)新分析[J].財經界（學術版），2013，（03）：199.

[2]呂燕.試論企業(yè)財務管理內控制度的創(chuàng)新[J].企業(yè)研究，2013，（14）：84.

第9篇：財務內控制度范文

關鍵詞：教育考試機構 事業(yè)單位 財務內控制度 制度建設

近年來，我國逐步實施了政府采購、部門預算、國庫集中收付等一系列財政支出改革，2012年11月29日財政部制定并頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國行政事業(yè)單位施行。因此加強內控制度的建設與創(chuàng)新，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。財務內控制度作為內部控制體系中最關鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內部控制制度的完善程度。

作為教育考試機構的事業(yè)單位，各省教育考試機構是各省各類學歷教育考試的主管部門，肩負著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項工作公平公正的重要使命，也是社會各界普遍關注的部門之一，因此，教育考試機構開展內部控制建設，提高內部管理水平，規(guī)范內部控制已經成為必然趨勢。

財務內控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進行的保障。隨著行政事業(yè)單位因內控漏洞而引發(fā)的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財務內控制度越來越受重視，財務內控制度是否建立健全，也成為了判斷一個單位內部管理是否完善、規(guī)范、高效的重要依據(jù)。但是，現(xiàn)階段在教育考試機構財務內部控制方面，存在著不少漏洞，財務內部控制制度本身也不是很完善。本文將通過分析各考試院及招辦、考辦財務管理內部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討健全與完善單位財務內部控制的對策。

一、財務內部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

隨著單位領導對財務管理工作的不斷重視及財務工作的專業(yè)性不斷增強，會計人員的綜合素質及專業(yè)技能都有了很大的提高。教育考試機構財務內部控制制度也越來越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問題。

（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。

教育考試機構和其他大部分事業(yè)單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長期已來形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財務管理的現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面。許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成"錢袋子"，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演"付款員"的角色，無權參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。

（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考試機構無論是全額撥款事業(yè)單位還是差額撥款事業(yè)單位，其預算管理大都存在以下問題：一是在預算的編制上，采取的均是"以收定支"的預算管理方法，這就要求本單位的預算必須和本單位的支出數(shù)字一致，不可避免的造成了預算編制的數(shù)據(jù)與實際支出的數(shù)據(jù)差異；二是在預算的執(zhí)行過程中，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對日常工作中的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，大大降低了資金的使用效益。三是預算執(zhí)行情況考核標準沒有考慮經費支出效益，單位節(jié)約經費支出卻會面臨預算執(zhí)行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。

（三）、財務人員相對較少，內部監(jiān)督實施困難。

由于各省教育考試機構財務人員相對較少，因此，各財務人員分工明確且工作量比較大，很難向企業(yè)財務人員那樣實行輪崗制；同時，受財務人員編制限制，大多教育考試機構沒有建立獨立的內部審計監(jiān)督部門，只能依靠主管審計部門定期來對本單位的財務情況進行審計監(jiān)督，缺乏監(jiān)督的自主性和時效性。

二、財務內部控制的改進和完善分析

考慮財務內部控制制度的重要性和教育考試機構財務內部控制的現(xiàn)狀，現(xiàn)從以下方面分析財務內部控制改進和完善的方式方法。

（一）建立健全財務內部控制制度建設

制度建設是抓好工作的根本。財務內部控制制度的健全程度，關系到國有資產的安全性與完整性，關系到教育經費入的完成程度以及，關系到教育經費的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設抓起，將單位的各項財務活動納入制定的籠子里，從根本上改善單位內部財務控制。

（二）加強對財務管理活動的認識和重視程度。一個單位財務管理的健全程度，一定程度上取決于單位對財務管理的重視程度，只有加強對財務管理的重視，才能使財務管理制度得到執(zhí)行和落實。在加強單位財務人員教育培訓的同時，也應對單位領導進行財務管理相關培訓，加強財務管理的理論水平和實務管理控制水平。

（三）加強預算的管理和執(zhí)行

建立包括編制、執(zhí)行、分析、評價為一體的預算管理制度，按照年度編制預算數(shù)控制單位各項經費收支，建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對經費支出采取分時期、分業(yè)務進行預算控制。期末，對各項支出進行預算考核，努力提高預算的執(zhí)行水平和資金使用效益。

（四）建立內部監(jiān)督與外部審計相結合的監(jiān)管體系