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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 內(nèi)部管理制度范文

內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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內(nèi)部管理制度

第1篇:內(nèi)部管理制度范文

一、“去中心化”是現(xiàn)代學(xué)校管理的一種模式

人類社會已進入信息化、智能化時代,但在我國的一些行業(yè)管理模式中,仍然保持著計劃體制的“殘影”,其中最大的影響就是“組織機構(gòu)的轉(zhuǎn)型”。傳統(tǒng)的計劃體制管理模式是一種“中心化”的管理模式,表現(xiàn)在學(xué)校的管理中就是由設(shè)立的諸多部門組成“金字塔”型梯隊,每一層面上又有若干正、副人員。在傳統(tǒng)的管理模式中,每個人都要對自己的上層負(fù)責(zé),可是由于權(quán)力與責(zé)任的不對等,致使每個人又不能真正地負(fù)起責(zé)任來。當(dāng)世界經(jīng)濟進入互聯(lián)網(wǎng)時代后,一種新型管理理念隨之產(chǎn)生,“去中心化”的管理模式正在改變著各行業(yè)的組織機構(gòu),同時也在改變著人們的傳統(tǒng)觀念?,F(xiàn)代學(xué)校建設(shè)的一個很重要的問題,就是要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學(xué)校管理觀念,充分運用現(xiàn)代管理學(xué)的理論,使學(xué)校真正成為獨立的辦學(xué)主體,從而實現(xiàn)依法自主辦學(xué)和自我監(jiān)督。在制度建設(shè)上真正貫徹落實以人為本的原則,切實尊重和保護師生的合法權(quán)益,依法落實師生的知情權(quán)、表達權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。但傳統(tǒng)的學(xué)校管理很難實現(xiàn)“讓師生成為學(xué)校的主人”這一目標(biāo)。層層的管理機構(gòu)、一級對一級的負(fù)責(zé)制、僵化的分配體系,不僅不能調(diào)動教職工的積極性,而且無法激發(fā)他們參與學(xué)校管理的動力和創(chuàng)造力,使學(xué)校無法跟上現(xiàn)代社會發(fā)展的需要?!叭ブ行幕边@一概念,是在美國語言學(xué)家喬姆斯基1971年與法國哲學(xué)家福柯的電視辯論中出現(xiàn)的。喬姆斯基認(rèn)為:“通常一個‘中心化’的權(quán)力體系會為其中最有權(quán)力的因素進行高效的服務(wù)。一個‘去中心化’的權(quán)力體系和自由結(jié)社體制,肯定會碰到不公平這一具體問題……我們希望于這些人之本能的進步,這比寄希望于來自‘中心化’的權(quán)力機構(gòu)所取得的進步更安全些?!备鶕?jù)這一理論,海爾集團、萬科集團等企業(yè),在很早以前就開始實行了“去中心化”的管理模式改革,而像阿里巴巴這些電商企業(yè),從企業(yè)成立之時就在實行這種管理模式。大連市綜合高級中學(xué)在建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校的過程中,緊緊圍繞依法治校、制度體系、民主決策等“關(guān)鍵詞”,經(jīng)過不斷實踐,逐漸奠定了現(xiàn)代學(xué)校的基礎(chǔ),建立了由《依法治?!贰豆芾碇贫取贰豆ぷ骷殑t》和《辦事程序》四個部分組成的學(xué)校制度體系。從2010年開始,學(xué)校就以“去中心化”管理理論為基礎(chǔ),開始探索以工作項目責(zé)任制為核心的內(nèi)部管理模式改革,取得了寶貴的經(jīng)驗。

二、“去中心化”管理模式的探索與實踐

大連市綜合高級中學(xué)從2010年開始,就撤銷了學(xué)校的各部門,取消了各種崗位和職務(wù),開始實行以工作項目細則為核心的工作項目責(zé)任制。具體做法如下:一是根據(jù)學(xué)校的發(fā)展與管理的需要,將學(xué)校的全部工作細化為6大部分133項,其中6大部分為教學(xué)管理、校務(wù)管理、學(xué)生管理、后勤管理、安全管理和工學(xué)結(jié)合半工半讀項目;二是給每項工作制訂工作細則,明確工作內(nèi)容、工作范圍、工作時間和工作標(biāo)準(zhǔn);三是按照項目工作的勞動時間、勞動強度、管理范圍和工作性質(zhì),以及在學(xué)校生存發(fā)展中所起到的作用發(fā)放項目工資;四是職工個人根據(jù)自身的能力、特長、發(fā)展意愿和對取得勞動報酬的期望等條件,進行工作項目的申報,并且申報后要通過答辯展示自身的優(yōu)勢并提出做好工作的具體方案;五是由黨政工團成員組成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)核心小組,該小組下設(shè)人員聘用工作小組,工會主席擔(dān)任聘用小組組長,小組成員負(fù)責(zé)對聘用人員進行考核和評價;六是被聘用人員要與學(xué)校簽訂《勞動合同》和工作項目聘用合同,工作項目聘用每年一次,每次在一月底進行。

三、“去中心化”管理模式的實施與成效

1.在“去中心化”管理模式的探索中,堅持做到五個“必須”

(1)必須堅持依法治校,建立合法公正、系統(tǒng)完善的制度與程序。健全民主管理的體制機制,依法自主辦學(xué),最大限度地保障教工的合法權(quán)益。學(xué)校的《依法治校》制度基于國家的法律、法規(guī)和各級政府的政策與規(guī)定,這是學(xué)校辦學(xué)的依據(jù)?!豆芾硪?guī)定》是學(xué)校制定各項規(guī)章制度的依據(jù),以此立規(guī)矩、定方圓;《工作細則》是每項工作“應(yīng)該干什么和怎樣干”的“法寶”;《辦事流程》是建立校內(nèi)外信息溝通渠道、加強協(xié)作、規(guī)范管理、提高工作效率的指南。(2)必須建設(shè)一支立志改革、一切為了學(xué)生、具有較高教學(xué)能力和管理能力的教職工隊伍。學(xué)校進行組織機構(gòu)改革的前提是,必須有教職工的理解和支持,而理解和支持的基礎(chǔ)除了要穩(wěn)固保障教職工的切身利益外,還要讓他們對自己的選擇充滿信心,同時要不斷提高他們的執(zhí)行力,樹立關(guān)注結(jié)果的效益評價觀念。這是學(xué)校實行“去中心化”管理的重要基礎(chǔ)。(3)學(xué)校必須成為真正的法人。“去中心化”是學(xué)校管理體制的重大變革,如果學(xué)校沒有辦學(xué)自主權(quán)是根本不可能實現(xiàn)的。自從大連市人民政府對學(xué)校實行“國有民辦”辦學(xué)體制改革的試點后,學(xué)校便逐漸成為真正的法人,擁有了自主確定辦學(xué)規(guī)模、自主用工、自主確定辦學(xué)模式、自主確定分配政策、自主確定內(nèi)部管理機制等權(quán)力。學(xué)校的法人地位決定了校長要對學(xué)校的管理和未來發(fā)展、對教職工的利益和學(xué)生的終生發(fā)展負(fù)全部責(zé)任。這種責(zé)任是具體而公開透明的,校長的辦學(xué)行為要受到學(xué)生、家長、全校教職工和社會各界的監(jiān)督;每年要向職工大會和家長委員會匯報全年工作,包括經(jīng)費的使用情況;還要制訂學(xué)校五年發(fā)展規(guī)劃,經(jīng)職工大會通過后,再組織全校教職工去實施,促進學(xué)??茖W(xué)穩(wěn)步發(fā)展。(4)必須科學(xué)制訂“工作項目”和項目工資,并在實行過程中不斷完善,使之更加科學(xué)化、人性化。學(xué)校每年都要進行工作項目和項目工資的微調(diào)。工作項目的調(diào)整主要是根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和政府有關(guān)部門對學(xué)校提出的要求,增加新的或取消某些項目,在增加工作項目時要循序漸進,不太成熟的工作項目先確定為臨時項目,待時機成熟后再確定為正式工作項目。在確定工作項目工資時,既考慮到社會平均工資的漲幅水平,又考慮到工作項目本身的難易程度、職工選擇的頻率等因素。在不斷探索中,學(xué)校逐步采用了動態(tài)工資制度,對班主任工資、宿舍管理工資、課時工資等都采取了與學(xué)生數(shù)量掛鉤的辦法。在項目工資外,還設(shè)立了效益工資,并明確了效益工資的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),極大地調(diào)動了教職工的積極性。(5)必須有科學(xué)的評價和考核?!叭ブ行幕痹诤艽蟪潭壬鲜且l(fā)揮每個人的優(yōu)勢,正如互聯(lián)網(wǎng)思維描述的人際關(guān)系———“自帶信息,不裝系統(tǒng),隨時插拔,自由協(xié)作”。這種扁平化的管理使傳統(tǒng)意義上的管理開始發(fā)生轉(zhuǎn)變,即由對人的行為管理上升到價值觀的管理。因此,把以價值觀為核心的評價體系與行為考核結(jié)合起來,才是“去中心化”管理的有效保證。在評價體系中,既有個人的學(xué)習(xí)和綜合能力的提高,也有團隊協(xié)作;既有創(chuàng)業(yè)精神與能力,也有社會和個人責(zé)任。這種評價體系促使教職工之間加強溝通和聯(lián)系,又使個人有不可推卸的責(zé)任,促使教職工進行自我管理。

第2篇:內(nèi)部管理制度范文

1現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)存在問題

社會經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)在不斷改進,因此對行業(yè)建設(shè)管理的要求進而變得更加嚴(yán)格。我國多數(shù)企業(yè)的管理制度現(xiàn)狀多呈現(xiàn)為管理人員工作散漫,管理制度實施松弛性較高,制度管理控制被弱化等狀況,本質(zhì)上其實缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境管理,并在發(fā)現(xiàn)管松懈的同時并未拿出有效的管理措施,用以控制人員的散漫。另外,缺乏對內(nèi)部工作人員管理工作的管理與審評,間接導(dǎo)致企業(yè)會計信息失去真實性與實時性[1]。運行資產(chǎn)下降并且收產(chǎn)效益低下,導(dǎo)致企業(yè)甚至國有資產(chǎn)的流失等,導(dǎo)致產(chǎn)生以上問題的主要原因有:

1.1工作人員素質(zhì)下降

現(xiàn)今許多人員在崗位上長期進行機械工作,導(dǎo)致人員的管理工作質(zhì)量下降,工作懶惰性增強。在實施內(nèi)部管理制度建設(shè)加強后,打破了員工的工作狀態(tài),使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高,以此控制員工的不良行為,但是企業(yè)管理制度的加強會影響部分人群的利益所獲,以此在拓展管理制度時會經(jīng)常受到抵制。

1.2產(chǎn)權(quán)意識不高

通常情況下國有企業(yè)的經(jīng)營管理并不如私營企業(yè)的管理制度執(zhí)行完善,主要的原因在于產(chǎn)權(quán)意識的不明確,這也是導(dǎo)致國有企業(yè)管理制度執(zhí)行與控制不完善的根本原因,私有企業(yè)人員的管理制度執(zhí)行力強,是私營企業(yè)的優(yōu)點之一[2]。

1.3法律制約控制環(huán)境不良

員工在工作時周遭環(huán)境最為重要,只有受到環(huán)境的熏陶才能增加人員的工作效率,現(xiàn)如今我國并未增設(shè)有關(guān)于企業(yè)建設(shè)環(huán)境局面設(shè)定,有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)的局面還未完全落實,因此多數(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境很難形成遵循制度的環(huán)境。

1.4風(fēng)險意識較低

社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的情況下,行業(yè)經(jīng)濟市場參與項目的增設(shè)導(dǎo)致行業(yè)風(fēng)險性增高,市場大環(huán)境的繁瑣變化導(dǎo)致企業(yè)間的競爭力加大,競爭激烈直接提升多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理難度與風(fēng)險增高[3]。

1.5對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營意識不善

為有效實施內(nèi)部管理經(jīng)營,企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下,保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀,完成企業(yè)實現(xiàn)決定目標(biāo),把那個對外界公開公司內(nèi)部財務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性,加強人員管理的嚴(yán)謹(jǐn)意識。在實施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時,首要工作便是防止會計工作的信息準(zhǔn)確性,控制工作信息出現(xiàn)失真性,由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的,便是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益,在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下,實現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營目標(biāo),同時在此環(huán)境下完成企業(yè)轉(zhuǎn)型[4]。

1.6管理角度錯誤

許多企業(yè)將管理公司員工作為控制內(nèi)部制度管理的唯一對象,因此在實施管理制度建設(shè)時會產(chǎn)生許多管理不平衡的狀況出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理的開展是如今許多企業(yè)需要遵守的第一制度,在實施內(nèi)部管理建設(shè)是管理對象也包括最高管理層人員,許多企業(yè)內(nèi)部制度管理較為混亂,主要原因在于管理制度的實施對象僅局限于企業(yè)工作人員有較大關(guān)系。

2加強企業(yè)管理制度建設(shè)的實際措施

2.1劃分員工工作職責(zé)

職責(zé)工作分工控制通常解釋為,對不同員工所分屬不同職業(yè)進行分離控制工作,若發(fā)生某人主要責(zé)任工作出現(xiàn)錯誤行為與舞弊行為,并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務(wù),通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責(zé)便是對業(yè)務(wù)展開經(jīng)辦工作,授權(quán)批準(zhǔn)并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實施工作中,不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為[5]。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內(nèi)部管理控制的主要措施,基于此,許多企業(yè)在進行設(shè)立與建設(shè)鞏固制度工作時,應(yīng)該在第一時間劃分員工之間的工作職責(zé)。企業(yè)總體運行的職責(zé)需要分段劃分清楚,在做到不留死角的同時,還要做到分配責(zé)任后人員之間不產(chǎn)生沖突,在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后,了解自己的工作要求有哪些,使員工在工作時所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為,明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限,兩者之間不準(zhǔn)跨權(quán)工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎懲規(guī)定,應(yīng)在無法劃分明確責(zé)任的情況下使用,并且在職員完成工作后加強檢查力度,保證工作質(zhì)量。

2.2進行預(yù)算控制工作

預(yù)算的控制是現(xiàn)今公司的主要經(jīng)營來源,開源、節(jié)流工作需要雙管齊下,不僅需要工作人員帶動企業(yè)的經(jīng)濟項目開發(fā),還要妥善經(jīng)營公司的預(yù)算管理的資金。由此可見,資金預(yù)算管理貫穿了整體企業(yè)工作,經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)均需要預(yù)算資金的支持。工作人員對企業(yè)的總體資金運轉(zhuǎn)進行編制工作,通過觀察每月執(zhí)行狀況,分析統(tǒng)計每個項目的預(yù)算未完成原因,并對項目實施過后的資金使用情況作總結(jié),劃分預(yù)算資金分類方便工作管理的實施[6]。在實際工作開展過程中,預(yù)算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上,最終的決定權(quán)最終落定在企業(yè)內(nèi)部管理人員肩上,對具有決定性的問題有最終指揮權(quán)與協(xié)調(diào)權(quán)。無論是大企業(yè)或是小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立預(yù)算控制,首先設(shè)立合理性強的預(yù)算目標(biāo),并在此基礎(chǔ)上組織人員實施,結(jié)合權(quán)利與職責(zé)在其中產(chǎn)生的作用,利用專門審計管理人員負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督工作,根據(jù)預(yù)算工作管理執(zhí)行優(yōu)劣實施獎懲制度。預(yù)算管理實施的同時伴隨的審計問題也要解決,市場競爭過大,審計工作的開展可以更好的輔助預(yù)算控制的準(zhǔn)確性,最大化保障公司利益,提升企業(yè)的競爭危機感,讓審計管理人員提高工作嚴(yán)謹(jǐn)性。

3結(jié)語

諸多企業(yè)想要在經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)變幻的背景下生存,便要更新企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)營理念,完善管理制度,加強企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、人才能力提升方面共同展開統(tǒng)一化管理,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理制度建設(shè)后的穩(wěn)定發(fā)展。因此,在遵循企業(yè)大規(guī)模制度建設(shè)形勢下,企業(yè)若想加強在市場的競爭實力,便要不斷完善自身管理,促進企業(yè)完成轉(zhuǎn)型并建立內(nèi)部管理相關(guān)政策,提升在市場上與其他企業(yè)競爭的能力,與此同時增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

【參考文獻】

[1]鐘菊平.企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)管理探討——以A企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019(22):92-93.

[2]沈杭均.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加強企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的對策分析[J].財會學(xué)習(xí),2019(11):199.

第3篇:內(nèi)部管理制度范文

一、會計電算化崗位責(zé)任制

建立會計電算化崗位責(zé)任制,要明確各個工作崗位的職責(zé)范圍,切實做到事事有人管,人人有專責(zé),辦事有要求,工作有檢查。

會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。

電算化會計崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下:

1.電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作,要求具備會計和計算機知識,以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任,采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位,應(yīng)設(shè)立此崗位。

2.軟件操作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計賬簿、報表,和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作,要求具備會計軟件操作知識,達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平;各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

3.審核記賬。負(fù)責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進行審核,操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿,對打印輸出的賬簿、報表進行確認(rèn);此崗要求具備會計和計算機知識,達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平,可由主管會計兼任。

4.電算維護。負(fù)責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗要求具備計算機和會計知識,經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位,應(yīng)設(shè)立此崗位,此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。

5.電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行,防止利用計算機進行舞弊;要求具備會計和計算機知識,達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平,此崗可由會計稽核人員兼任;采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位,可設(shè)立此崗位。

6.數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析,要求具備計算機和會計知識,達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平;采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位,可設(shè)立此崗位,由主管會計兼任。

實施會計電算化過程中,各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位?;緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫?可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的,還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設(shè)立電算化會計崗位,應(yīng)根據(jù)實際需要對上述崗位進行適當(dāng)合并。

二、會計電算化操作管理制度

會計電算化操作管理制度的主要內(nèi)容包括:

1.明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。

2.預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機內(nèi)賬簿。

3.操作人員離開機房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。

4.根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

三、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度

計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度的主要內(nèi)容包括:

1.保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件,要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng),保持機房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生。

2.確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。

3.對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升級和硬件更換過程中,要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。

4.健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施,保證會計數(shù)據(jù)的完整性。

5.健全必要的防治計算機病毒的措施。

四、電算化會計檔案管理制度

電算化會計檔案管理制度的主要內(nèi)容包括:

1.電算化會計檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù);會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)等數(shù)據(jù)。

2.電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作,要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理,由專人負(fù)責(zé)。

3.對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份,存放在兩個不同的地點。

第4篇:內(nèi)部管理制度范文

1.財務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重

管理職責(zé)對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石,同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確,同時很多財務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解,這樣財務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性,任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等,這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題,同時也是我們財務(wù)管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對于財務(wù)管理人員進行管理過程中,涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況,例如:濫用會計科目,賬目不清,信息失真;賬外設(shè)賬,弄虛作假,私設(shè)小金庫;不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金,不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù),造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況,這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡,使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況,導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果,我們還應(yīng)該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手,這樣在進行財務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進行合理分配過程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進行管理過程,同時對于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對性,這樣財務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作,同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的,使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會計體系

會計體系作為企業(yè)財務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動過程中,會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程中我們對于會計體系的建設(shè)應(yīng)進行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過程,首先是會計崗位的設(shè)置合理性,其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確,在此之后就是會計廣為人員流通過程的準(zhǔn)則,最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程起到積極的作用,管理制度也會具有一定的具體性和針對性。

3.財務(wù)職責(zé)進行明細劃分

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理之中,對于財務(wù)職責(zé)的明確是我們財務(wù)管理的根本要求。在進行財務(wù)指定的同時我們對于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確,將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務(wù)管理各個崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些,這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確,財務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等,這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的根本所在,這是我們逐漸使得財務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)

第5篇:內(nèi)部管理制度范文

摘 要 固定資產(chǎn)是企業(yè)正常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ),加強固定資產(chǎn)管理,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益是降低生產(chǎn)成本,提高企業(yè)利潤水平的重要途徑,但目前大部分企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面還存在這樣那樣的問題,本文就如何進一步加強固定資產(chǎn)管理進行探討。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 管理

目前內(nèi)部控制已成為企業(yè)管理的重要舉措,其目標(biāo)是加強企業(yè)內(nèi)部管理,提高管理水平,確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性,增強企業(yè)的盈利能力和參與市場競爭的能力,本文著重從健全內(nèi)部控制制度的角度探討如何解決目前固定資產(chǎn)管理中存在的問題,加強資產(chǎn)管理,實現(xiàn)資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度

目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全,或現(xiàn)有的制度過于陳舊,與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng),加上缺乏切實有力的措施保障制度的執(zhí)行,導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范,如單位不能按規(guī)定進行定期不定期的資產(chǎn)盤點,導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題,難以了解實際存量,對過期資產(chǎn)不能及時進行處置,虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)。有的資產(chǎn)不履行相關(guān)的審批手續(xù)就報廢,并進行相應(yīng)的處置,帶有很大的隨意性,極易出現(xiàn)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制,影響資產(chǎn)管理效益

企業(yè)財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制,加上部分人員責(zé)任意識淡薄,工作責(zé)任心不強,甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象,導(dǎo)致資產(chǎn)管理銜接不及時,資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時得到解決。如由于職責(zé)不明確,資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障,不能及時向資產(chǎn)管理部門反饋,致使資產(chǎn)不能及時得到維護保養(yǎng)、影響了其使用效益。

3.管理手段過于落后

目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍沿襲多年前的管理方式,未能借助現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實現(xiàn)信息化管理,導(dǎo)致資產(chǎn)管理不及時,信息不完整,難以準(zhǔn)確及時了解資產(chǎn)管理動態(tài),不便于部門間實行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.固定資產(chǎn)投資還帶有一定的盲目性

企業(yè)的投資管理,主要是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),如房屋建設(shè)、設(shè)備的引進等等。一些企業(yè)忽視自身實際狀況,在進行投資之前沒有對市場需求以及自身資金狀況等做出科學(xué)的分析;同時沒有對相關(guān)房舍、設(shè)備的投資回報率,投資回收期等基本的財務(wù)數(shù)據(jù)進行投資分析,導(dǎo)致投資盲目性大,不能夠保證投資質(zhì)量,造成了資金的浪費,這不利于自身的長遠發(fā)展。

二、強化內(nèi)部控制,強化固定資產(chǎn)管理的措施及對策

企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程存在的上述問題,不利于實現(xiàn)資產(chǎn)管理的規(guī)范化,科學(xué)化,嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)的管理成效的發(fā)揮,筆者認(rèn)為應(yīng)從如下方面努力,加強固定資產(chǎn)管理,以充分發(fā)揮資產(chǎn)管理成效。

1.提高對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識,不斷健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度

作為企業(yè)的管理層應(yīng)進一步增強對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識,真正意識到加強固定資產(chǎn)管理,有利于充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益,有利于防范各類違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生、避免資產(chǎn)被不法侵占或流失,給企業(yè)造成經(jīng)濟損失,從而重視資產(chǎn)管理,不斷健全、完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,并采取切實措施確保制度得到真正落實,同時加大對固定資產(chǎn)管理重要性的宣傳,在單位內(nèi)部形成“人人重視資產(chǎn)管理、個個參與資產(chǎn)管理”的良好氛圍,為強化資產(chǎn)管理奠定堅實基礎(chǔ)。

2.規(guī)范內(nèi)部控制,明確各部門職責(zé),并強化考核,確保資產(chǎn)管理規(guī)范化

任何工作的有效開展,制度是保證和前提,只有明確職責(zé)、各部門才能各施其職,保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。單位在健全內(nèi)部控制制度過程中要明確資產(chǎn)使用、管理和財務(wù)部門的職責(zé),將資產(chǎn)保管責(zé)任明確到資產(chǎn)使用部門,甚至使用人,對使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時向資產(chǎn)管理部門反映,確保資產(chǎn)能及時得到維護、保養(yǎng),充分發(fā)揮其效能;財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門要通力協(xié)作,加強溝通協(xié)調(diào),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,共同搞好日常資產(chǎn)管理,防范資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的資產(chǎn)流失等問題,確保固定資產(chǎn)保值、增值。同時在內(nèi)部控制制度中要建立健全相應(yīng)的考核制度,單位要成立以單位負(fù)責(zé)人為考核組長的領(lǐng)導(dǎo)小組,制訂相應(yīng)的考核細則,在年度終了進行全面考核,對積極參與資產(chǎn)管理,作出顯著成績的給予表彰,對不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,工作不力、甚至由于過失造成資產(chǎn)流失的要通報批評、并追究相關(guān)人員的責(zé)任,考核結(jié)果與年終績效、個人職務(wù)升遷等相掛鉤,以此促進各部門、個人參加資產(chǎn)管理的積極性,促進資產(chǎn)管理的規(guī)范化。

3.借助信息化技術(shù),實現(xiàn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化

如今絕大部分單位借助內(nèi)部局域網(wǎng)技術(shù),利用財務(wù)軟件,實現(xiàn)了財務(wù)核算的電算化,建議財務(wù)上的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也應(yīng)用到資產(chǎn)管理部門,將各單位的固定資產(chǎn)管理也推行信息化管理。將原先的固定資產(chǎn)紙質(zhì)卡片更換為電子卡片,即“電子身份證”來取代。在對單位資產(chǎn)進行全面盤點、清理的基礎(chǔ)上,先將固定資產(chǎn)信息輸入電腦,對其信息實行計算機網(wǎng)絡(luò)管理。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù),單位資產(chǎn)管理人員可在同一管理系統(tǒng)中進行操作,從而實現(xiàn)了資產(chǎn)數(shù)據(jù)在整個企業(yè)共享。進行信息化管理后,固定資產(chǎn)的采購、報廢等增減變化可直接在系統(tǒng)中反映出來,并及時傳輸給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理,不僅加快了信息傳遞的速度,也減少了原來人為溝通傳遞信息過程中出錯的概率,防止了由于原始憑證的不完整和傳遞不及時而影響固定資產(chǎn)財務(wù)賬面的增減變化。

4.注重實效,加強投資管理,把好資產(chǎn)入口關(guān)

作為單位進行固定資產(chǎn)投資時首先應(yīng)該正視自身實際狀況,科學(xué)定位發(fā)展目標(biāo),創(chuàng)新發(fā)展,擴大發(fā)展規(guī)模,引進高新技術(shù)無可厚非,但前提是應(yīng)該保證相關(guān)投資的質(zhì)量,即投資應(yīng)能夠給單位帶來一定的收益,至少應(yīng)該保證目前財務(wù)的運行狀態(tài),并對自身將來的長遠發(fā)展有益,而不應(yīng)是為了規(guī)模的擴大,而盲目投資,甚至致使單位蒙受損失。要執(zhí)行重大投資的集體討論和審批制度,重視調(diào)研分析,慎重決策,把好資產(chǎn)的入口關(guān),從而確保投資能真正給單位帶來效益。

參考文獻:

第6篇:內(nèi)部管理制度范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀局限

內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)過長期理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。它是對傳統(tǒng)管理制度的重大變革,是一項政策性、綜合性很強的管理制度,其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā),如“三九事件”;2005年下半年,奶業(yè)巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案;上市企業(yè)創(chuàng)維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)控失調(diào)的典型案例。

本文借鑒朱榮恩等的調(diào)查(2005年)的數(shù)據(jù),從企業(yè)規(guī)模角度對內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果進行考察。

內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果情況(企業(yè)規(guī)模比較)

總體上看,較大規(guī)模的企業(yè),其內(nèi)部控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。調(diào)查的樣本我國企業(yè)內(nèi)部控制總體應(yīng)用效果“很好”和“較好”的有88家,只占57.9%??傮w水平較低,情景堪憂。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制局限分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股東大會和董事會之間,董事會與經(jīng)理層之間,經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說,公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系,其中股東大會是公司的最終控制主體,董事會接受股東大會的委托,決定公司的政策方針,對經(jīng)理層進行監(jiān)督,監(jiān)事會則對董事會的行為進行監(jiān)督,他們各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。

內(nèi)部控制的輻射面圖當(dāng)前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理等高級管理人員,但完善的法人治理結(jié)構(gòu)并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構(gòu)成不合理,下屬機構(gòu)設(shè)置不完備,實際監(jiān)控不到位、監(jiān)控作用弱化,并且在具體運作上也存在不少誤區(qū):董事會中高管人員等內(nèi)部董事比例過大,常有實施決策及監(jiān)控的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責(zé)重復(fù)、“一套人馬兩塊牌子”,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象相當(dāng)普遍,使內(nèi)部控制制度形式化,從而大大降低了內(nèi)部控制的效果。

Treaday委員會于2004年頒布全新的COSO報告《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》(EnterpriseRiskManagement,簡稱ERM)中指出:董事會既是內(nèi)部控制的重要因素,也是企業(yè)風(fēng)險管理重要手段,董事會要在企業(yè)風(fēng)險管理方面負(fù)總體責(zé)任。但目前我國企業(yè)內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項具體事務(wù)的控制,而把董事會排除在內(nèi)部控制的主體之外。雖然從內(nèi)部控制日常運行的過程看,企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體,但現(xiàn)實中企業(yè)所面臨的是一個不確定的環(huán)境,管理者的工作就是對這些不確定性做出反映,由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點,管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督,為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向,及時辨認(rèn)、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為,董事會應(yīng)該對內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負(fù)責(zé),通過“不喪失控制的授權(quán)”來保證企業(yè)有效運行,實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制意識薄弱

在企業(yè)中,管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或現(xiàn)實條件的制約,往往容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解,忽略企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)中的每一個成員來說都是有效的,必須遵守,沒有特例,包括制定內(nèi)部控制的高級管理人員在內(nèi)。管理者是內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者,對內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任,他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定,不能繞過有關(guān)控制制度。內(nèi)部控制有效與否,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂,很大原因是一些領(lǐng)導(dǎo)破壞現(xiàn)行制度,導(dǎo)致職責(zé)分離、控制制度失控,寬以待己,嚴(yán)以律人,認(rèn)為內(nèi)部控制只針對一般員工,和自己沒有關(guān)系。事實上,建立內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行是管理當(dāng)局良好地履行對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟責(zé)任的有效方法。

3.具體環(huán)節(jié)的設(shè)計實施不合理

完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,應(yīng)具有:

(1)全面性,即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,沒有控制死角。

(2)可操作性,即事權(quán)劃分明確,有很強的操作性。

(3)規(guī)范性,內(nèi)部控制要形成科學(xué)規(guī)范的機制,通過控制,防患于未然。

(4)有效性,內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮,有良好的實際效果,而不僅是“貼在墻上,掛在嘴上”。

為了確保制度被貫徹執(zhí)行,管理當(dāng)局要制定相應(yīng)措施和程序,包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計和運用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行動已經(jīng)有效落實。

4.組織內(nèi)部信息溝通不暢

要有效實施內(nèi)部控制,信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動,怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執(zhí)行職責(zé)時,一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生,除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因及處理流程??傊F(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理,實施的情況如何、存在哪些問題,都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)如實暢通傳遞,可以有效降低風(fēng)險的發(fā)生。

第7篇:內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 往來賬管理 內(nèi)控制度

隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展張壯大,就診人次逐年遞增,統(tǒng)籌醫(yī)療費用墊付金額呈上升趨勢,墊付范圍也不斷擴大,不僅包括市醫(yī)?;颊哚t(yī)療費,也包括各縣區(qū)醫(yī)保農(nóng)合患者醫(yī)療費,這些醫(yī)療費是往來款項的主要組成部分,據(jù)我了解,目前醫(yī)院在往來賬管理中還缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性。據(jù)此,為了促進醫(yī)院全面發(fā)展,我們必須及時構(gòu)建更加健全的內(nèi)控制度,加強對醫(yī)院往來賬的管理,積極創(chuàng)設(shè)良好經(jīng)營環(huán)境,從而最大限度避免企出現(xiàn)虛增盈利情況,為我院醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

一、醫(yī)院往來賬內(nèi)控管理中的問題

(一)往來賬風(fēng)險防范意識不足

據(jù)調(diào)查,醫(yī)院往來賬資金占用大,易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生,但醫(yī)院因長時間受到管理體制及管理理念的影響,大部分會計工作者認(rèn)為做好會計核算工作就是對往來賬的管理,不能透過賬表上反映的數(shù)據(jù)意識到往來賬中存在的潛在風(fēng)險。

信用評價分析不及時,在與客戶簽訂協(xié)議之前,對客戶信譽度未做好充分的市場調(diào)查,與客戶簽訂協(xié)議后也未制定相應(yīng)的催收政策,加大了賬款不能及時收回的風(fēng)險。由于醫(yī)院近年來市場占有率不斷提高,患者激增,市場經(jīng)營風(fēng)險小,從而導(dǎo)致醫(yī)院管理者財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,如果往來賬的潛在風(fēng)險長久不能意識到,可能會使醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)虛增,收不抵支等現(xiàn)象發(fā)生。

(二)往來賬金額占資產(chǎn)總額比重較大,且較難控制

我院市醫(yī)保就診患者比例達到半數(shù)以上,患者出院結(jié)算后的統(tǒng)籌醫(yī)療費要醫(yī)院與市醫(yī)保部門進行結(jié)算,醫(yī)保部門預(yù)結(jié)算指標(biāo)下達不及時,造成未結(jié)算醫(yī)療費累計數(shù)額大;同時應(yīng)收賬款的發(fā)生額較大,導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)總額較大,從而會傳遞出錯誤的會計信息,使債權(quán)人誤以為權(quán)益保障程度很高;另外應(yīng)收款項比重較大會影響資金的使用效率,影響醫(yī)院資金使用規(guī)劃,同時增加了壞賬發(fā)生的可能性。

綜上,都是醫(yī)院在往來賬管理中呈現(xiàn)的各種問題,這些問題都為醫(yī)院賬款管理帶來了阻礙,除此之外,由于醫(yī)院部門對賬款管理風(fēng)險意識不足,未能及時建立有效的預(yù)警機制,最終導(dǎo)致賬款管理問題層出不窮,不利于醫(yī)院內(nèi)控制度的建立。

二、基于醫(yī)院往來賬管理問題如何健全內(nèi)部控制制度

綜上,我對現(xiàn)階段醫(yī)院往來賬管理問題進行了分析,從中發(fā)現(xiàn)了一些問題,為了健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度,我們應(yīng)采取有效策略,如:加強醫(yī)院管理人員的內(nèi)控管理意識、加強醫(yī)療費用管理、培養(yǎng)高水平的內(nèi)控管理人員,我將就以下方面進行闡述。

(一)加強管理人員的內(nèi)控管理意識

首先,醫(yī)院往來賬管理問題,還應(yīng)從加強管理人員內(nèi)控意識出發(fā),管理者作為內(nèi)控工作的實施者,在內(nèi)控工作開展中的作用至關(guān)重要。據(jù)此,醫(yī)院管理人員必須加強內(nèi)控管理意識,為后續(xù)醫(yī)院內(nèi)控工作的開展奠定基礎(chǔ)。此外,管理者要將內(nèi)控管理工作提升到戰(zhàn)略管理的高度,穩(wěn)步應(yīng)對新常態(tài)經(jīng)濟形勢下,醫(yī)院面對的各種挑戰(zhàn)。為順應(yīng)時展,醫(yī)院自身管理水平必須不斷提升,樹立科學(xué)合理的內(nèi)控管理理念,改善內(nèi)控管理運行環(huán)境,構(gòu)建一系列有效的管理制度,為醫(yī)院往來賬內(nèi)控管理工作的開展創(chuàng)造現(xiàn)實條件。其次,管理人員應(yīng)不斷提高自己的風(fēng)險意識,在風(fēng)險來臨前就必須做好防御準(zhǔn)備,做到防范于未然,將風(fēng)險管理機制應(yīng)用其中,充分提高醫(yī)院自身財務(wù)風(fēng)險防御能力,通過這一系列措施來對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)格控制,將其降到最低。最后,醫(yī)院內(nèi)控工作的開展還必須要求全體員工參與其中,為其開展相關(guān)講座,讓他們意識到內(nèi)控管理工作開展的必要性。

(二)加強醫(yī)療費用管理

此外,醫(yī)院部門還應(yīng)加大對醫(yī)療費用的管理力度,針對大額醫(yī)療費用結(jié)算不及時問題,醫(yī)院必須盡快適應(yīng)這種局面,從其他方面尋找出路,側(cè)重在醫(yī)院內(nèi)部管理方面。首先規(guī)范醫(yī)務(wù)人員行為,從患者角度出發(fā),為醫(yī)務(wù)人員設(shè)定創(chuàng)收指標(biāo)的同時將醫(yī)務(wù)人員未收回的檢查治療醫(yī)療費發(fā)生情況與其業(yè)務(wù)收系起來,強化醫(yī)務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任意識,對應(yīng)收醫(yī)療費未收回情況的發(fā)生起到一個控制作用,同時制約了醫(yī)務(wù)人員不合理用藥情況,不合理檢查情況的發(fā)生,減輕了患者醫(yī)療費負(fù)擔(dān),改善了醫(yī)患關(guān)系,樹立了醫(yī)院為人民服務(wù)的良好形象。其次是對醫(yī)院內(nèi)控制度進行完善,為醫(yī)院內(nèi)控管理工作的開展打好基礎(chǔ),主要是加大對流動資金的管理力度,將監(jiān)督機制應(yīng)用其中,一旦發(fā)現(xiàn)不良運行現(xiàn)象必須立即采取措施,以防管理風(fēng)險的產(chǎn)生。值得注意的是,由于醫(yī)院的資產(chǎn)中流動資產(chǎn)所占比重較大,據(jù)此醫(yī)院必須重視對閑置資金的管理,定期考核藥品、器械、材料費的資金占用情況,適當(dāng)投資回報高的項目,同時要保持與流動負(fù)債相匹配,使醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率處于合理的水平。再次是要建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系,醫(yī)院要結(jié)合自身發(fā)展特點,設(shè)立一個相對獨立的監(jiān)管部門,制定并宣傳監(jiān)督檢查制度,使財務(wù)人員自覺規(guī)范自身行為,同時該部門的主要職能是對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)活動情況進行實時監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險苗頭出現(xiàn),及時上報給相關(guān)人員,一方面促進了我院資金管理效率的提升,同時也為醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了良好環(huán)境。除此之外,獎勵機制的引用也是不可缺少的,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可制定激勵機制來促進員工工作積極性與主動性的提高,使其工作熱情不斷高漲。

(三)培養(yǎng)高水平的內(nèi)控管理人員

在醫(yī)院內(nèi)控管理工作中,管理人員作為重要的參與者,其管理行為直接影響內(nèi)控制度的執(zhí)行效果,全體員工素質(zhì)水平的提升最能有效解決當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)控管理困局,因此要提高員工的職業(yè)操守,保證內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。醫(yī)院要在內(nèi)控管理人才培養(yǎng)上投入更多資金,從而促進醫(yī)院內(nèi)控管理工作的開展更具科學(xué)性。此外,醫(yī)院在招納人才時必須采取嚴(yán)格的考核機制,對內(nèi)控管理人員自身素質(zhì)水平予以了解,秉著“優(yōu)勝劣汰”的原則,以防管理風(fēng)險的出現(xiàn)。除此以外,醫(yī)院部門對于在職管理人員也不可掉以輕心,管理理念隨著時代的發(fā)展有了新的內(nèi)涵,過去落后的管理理念已經(jīng)無法適應(yīng)于當(dāng)前醫(yī)院管理工作的有序開展。據(jù)此,醫(yī)院部門必須加大培訓(xùn)力度,做好繼續(xù)教育工作,幫助在職管理者掌握新的管理理念及方法,為醫(yī)院內(nèi)控管理工作的開展增添一臂之力。與此同時,醫(yī)院部門還必須將績效考核制度應(yīng)用其中,定期對員工工作表現(xiàn)、業(yè)績等方面進行評價,對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以獎勵,真正做到“賞罰分明”,以此激發(fā)員工的工作積極性與主動性,充分保障醫(yī)院內(nèi)控管理工作的有效開展。

三、結(jié)束語

往來賬款核算是一項很重要的財務(wù)工作、在實際工作中發(fā)生比較頻繁,涉及到的往來單位比較多,要保證會計信息的真實性,必須不斷完善管理工作體系。往來賬款的管理與控制不僅僅是財務(wù)部門的工作,更需要管理者指導(dǎo)監(jiān)督,各個部門之間相互溝通、密切配合,形成一個合作型管理與控制組織體系。另外為建立有效的內(nèi)控制度,我們必須加強專業(yè)人才的建設(shè),完善內(nèi)控管理制度,建設(shè)一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)控管理工作隊伍,為醫(yī)院的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1]許春姬.從醫(yī)院往來賬管理談內(nèi)部控制制度[J].中國管理信息化,2011

第8篇:內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部控制 財務(wù)管理

高校在快速發(fā)展的過程中,面對新的挑戰(zhàn)和新的形勢,要加強對財務(wù)管理的內(nèi)部控制。高校財務(wù)制度作為高校管理制度的重要內(nèi)容之一,完善和規(guī)范的財務(wù)制度可以規(guī)范高校的各種經(jīng)濟行為,對于實現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置和高校健康、長遠的發(fā)展具有重要意義。因此,高校的財務(wù)管理一定要適應(yīng)高校的發(fā)展要求,根據(jù)高校的發(fā)展需要進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,堅持與時俱進,制定出完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

一、對財務(wù)管理的基本原則的分析

(一)提高財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率原則

高校在對財務(wù)管理的過程中,要堅持做好統(tǒng)籌兼顧、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、保障重點的原則,在此基礎(chǔ)上還要確保財務(wù)收支的平衡。對財務(wù)進行科學(xué)合理的預(yù)算,建立起科學(xué)化和精細化的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu);對于學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃,要根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的實際情況和學(xué)校本身的綜合實力科學(xué)的制定對于財務(wù)的預(yù)算,要根據(jù)學(xué)校本年工作的重點內(nèi)容和工作方向來制定。在財務(wù)預(yù)算制定好以后,把預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任劃分到每一個工作部門,加強對財務(wù)預(yù)算的控制和監(jiān)督,研究學(xué)校出現(xiàn)無預(yù)算和財務(wù)超支的情況。學(xué)校的每一項收入也要納入財務(wù)預(yù)算管理,把對財務(wù)的預(yù)算管理貫穿到每一個經(jīng)濟環(huán)節(jié),優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu),強化財務(wù)管理中預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(二)資源共享原則

高校的資產(chǎn)管理是財務(wù)管理工作內(nèi)容之一,對于資產(chǎn)的管理,高校要建立起專門的資產(chǎn)管理部門,對高校的所有資產(chǎn)進行統(tǒng)一化的管理,建立起新的資產(chǎn)管理體系,運用先進的管理手段,實現(xiàn)資源管理的信息化。對于學(xué)校的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),要加強保護,提高資源的使用效率,實現(xiàn)資源的共享。

(三)現(xiàn)代化原則

高校在財務(wù)管理上,要堅持與時俱進,運用現(xiàn)代化的管理手段和現(xiàn)代化的管理知識。高校的各項教學(xué)科研活動和管理活動的管理,要制定起科學(xué)合理的管理程序和規(guī)范化的流程。與此同時,對于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理還要建立起多層次的預(yù)防體系,確保高校財務(wù)的安全。對于重大經(jīng)濟項目的處理,要建立互相監(jiān)督和互相制約的機制,加強對財務(wù)風(fēng)險的控制。

二、高校財務(wù)管理中存在的問題

(一)缺乏規(guī)范性的內(nèi)部管理

就目前而言,我國有關(guān)內(nèi)部控制的管理,主要是針對企業(yè)建立起來的,對于高校的內(nèi)部控制和財務(wù)管理的規(guī)范還沒有制定起專門的管理制度,因此,高校對內(nèi)部控制和財務(wù)的管理缺乏明確的管理規(guī)范。大多數(shù)高校在財務(wù)管理上,都是根據(jù)國家對企業(yè)制定的內(nèi)部管理模式進行借鑒的,使得高校實現(xiàn)財務(wù)的規(guī)范化管理得不到保證。

(二)管理者財務(wù)管理意識淡薄

對于內(nèi)部控制來說,一個單位的內(nèi)部控制包含多個環(huán)節(jié),由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個環(huán)節(jié)組成,其中,控制環(huán)境是最重要的一個環(huán)節(jié),它決定了一個單位在面臨風(fēng)險的時候會采取什么樣的措施來解決。并且,在這個控制環(huán)節(jié)中,領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的態(tài)度和決策是決定單位內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵要素。但就目前來說,我國高校的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理還沒引起高度的重視,財務(wù)管理意識淡薄。

(三)財務(wù)管理制度不完善

高校對于財務(wù)的管理,沒有建立起一套完善的、行之有效的財務(wù)管理制度,使得高校財務(wù)管理的職能沒有得到充分的發(fā)揮,不能很好的為學(xué)校的財務(wù)管理提供決策。在財務(wù)管理的過程中,工作人員沒有嚴(yán)格的按照學(xué)校財務(wù)管理的要求進行管理,在會計核算的方面,也沒有進行很好的監(jiān)督,沒有對高校相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的審核,致使財務(wù)管理的信息不全面、不可靠。

三、高校內(nèi)部控制角度下加強財務(wù)管理的有效策略

(一)健全財務(wù)管理制度

建立起一套健全的內(nèi)部控制管理機制,是實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化的前提。雖然目前國內(nèi)還沒有制定出專門針對高校內(nèi)部管理的方案和措施,但是可以借鑒企業(yè)的內(nèi)部管理制度,高校的主管部門可以對其進行參考,結(jié)合高校的實際情況,制定出符合高校內(nèi)部控制的規(guī)范性文件,以便于各個部門各項活動的開展。高校在沒有統(tǒng)一的內(nèi)部管理規(guī)范下,要根據(jù)高校自身的實際情況和實際環(huán)境,制定出一套可行的內(nèi)部管理制度,保障高校內(nèi)部控制和財務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和安全性。同時,還要對工作人員的工作崗位進行明確的劃分,明確工作人員的職能和職責(zé),實行責(zé)任制管理,把任務(wù)落實到個人。

(二)加強對內(nèi)部控制團隊的建設(shè)

高校要建立起一個良好的內(nèi)部控制體系,就要加強內(nèi)部控制思想的傳輸。高校要把內(nèi)部控制的思想和觀念灌輸給每一個工作人員,內(nèi)部控制體系關(guān)系到高校日常工作的方方面面,只有把內(nèi)部控制的觀念灌輸給高校的每一個人,才會發(fā)揮高校內(nèi)部控制的作用。因此,領(lǐng)導(dǎo)首先要深刻的學(xué)習(xí)和理解內(nèi)部控制思想理念,從而才能把內(nèi)部控制的思想更好的傳遞給下級。高校的財務(wù)人員也要不斷的提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì),及時的更新自己的知識,加強服務(wù)意識和團隊意識,樹立起高度的責(zé)任心。只有加強對財務(wù)管理人員綜合能力的培養(yǎng),才能保證工作人員正常的開展高校的各種財務(wù)工作,對財務(wù)風(fēng)險進行有效的控制。

(三)加強財務(wù)的預(yù)算控制

高校的財務(wù)管理工作是非常瑣碎的,要求財務(wù)工作人員在工作的過程中,要抓住重點,加強對財務(wù)管理的預(yù)算控制。

四、結(jié)束語

總而言之,目前國內(nèi)還沒有建立起統(tǒng)一規(guī)范的高校內(nèi)部控制管理體系,高校在財務(wù)管理中還存在諸多的問題,需要高校的管理人員不斷的探索,結(jié)合高校的實際情況制定出符合高校發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制系統(tǒng),加強對高校的財務(wù)管理。

參考文獻:

第9篇:內(nèi)部管理制度范文

一、加強內(nèi)控制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù),也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保障投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。目前,部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段,有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在制定環(huán)節(jié)上還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營某個或幾個關(guān)鍵點的控制。常見的企業(yè)分口管理制度下,企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控,使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時,一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部控制制度的失效,進而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個重要原因。所以說,內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色,是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見,無論是從國家法律規(guī)定,還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。

二、內(nèi)部控制的基本特點

內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和實物控制四種形式。

(一)組織規(guī)劃控制

即對單位組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構(gòu)的相互控制。應(yīng)當(dāng)使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié),不是一個部門單獨辦理,而是有兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào),相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個人擔(dān)任,互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯發(fā)生的風(fēng)險,如實行錢賬分管,賬賬分管,賬物分管等。

(二)預(yù)算控制

是對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細預(yù)算或計劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃執(zhí)行情況的控制:一是編定的預(yù)算應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo),并明確責(zé)權(quán);二是定期及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算調(diào)整,以切合單位實際。

(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制

即單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可進行,以防止,保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。

(四)實物控制

即對單位實物安全所采取的控制措施,主要包括限制接近、定期進進行財產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外,內(nèi)部控制還包括成本控制、風(fēng)險控制、審計控制等多種方式。

三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

(一)目標(biāo)、內(nèi)容及形式上的差異

建立我國的內(nèi)部控制體系,要充分考慮到中國傳統(tǒng)文化等對企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響?,F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個方面的弊端

(1)內(nèi)控目標(biāo)上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo),不以經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和確定為著眼點,而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理,重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工,都把落實國家的方針、政策和各項規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動目標(biāo),各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系,對完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念,把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度,理解成落實黨的方針、政策,實施國家法律規(guī)章的具體細則。與實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相差甚遠。

(2)內(nèi)控內(nèi)容上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容,多數(shù)對工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎懲制度要求甚多,對企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確,管理組織的設(shè)計不科學(xué),強調(diào)了檢查性,忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此,使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

(3)內(nèi)控形式上的差異

由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外,在形式上與管理格格不入,表面文章多,不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果,對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),缺少有效控制,因而沒有足夠的約束力。

(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認(rèn)識上的不足

一是對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄,不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定,不按程序操作,導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強,造成制度落而不實,有章不循的狀況;二是不相容職務(wù)未分離。在國有企業(yè)中,部門,職務(wù),崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱,如審計環(huán)節(jié),許多企業(yè),審計與財務(wù)分離不徹底,內(nèi)部審計行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財務(wù)部門違法違紀(jì)經(jīng)濟活動發(fā)生;三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心,而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,使得國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位,權(quán)責(zé)不清,增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性;四是從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會計員說量不足,素質(zhì)不高而造成了記賬隨意,手續(xù)不清,差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重失真;有的會計人員違反會計職業(yè)道德,不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職權(quán),甚至為違法違紀(jì)活動出謀劃策等等。要杜絕賬戶設(shè)置不合理,記錄不真實的情況,必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn),提高財會人員的素質(zhì)。

四、內(nèi)部控制制度的完善對策

(一)所有者職能要到位

就政府而言,所期望的是就業(yè)和稅收,經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少,而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以,關(guān)心企業(yè)經(jīng)營情況和推動企業(yè)發(fā)展的原動力應(yīng)當(dāng)來自于所有者,避免市場風(fēng)險的約束力也來自所有者。所有者避免經(jīng)營風(fēng)險的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟效益的動機,形成了對企業(yè)的約束和激勵。因此,所有者職能到位,是強化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,促使所有者對經(jīng)營者形成控制和制衡機制,強調(diào)不同部門,崗位之間的權(quán)責(zé)分明,相互制約和相互監(jiān)督,最大程度上遏制經(jīng)營者權(quán)利濫用。

(三)強化控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱??刂骗h(huán)境的好壞直接影響控制的實施和效果??刂骗h(huán)境的要素包括:員工的正直、職業(yè)道德和進取心;企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);管理部門的經(jīng)營理念和風(fēng)險;對企業(yè)單位經(jīng)營實踐的各種外部影響;董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風(fēng)險評估委員會的關(guān)注和要求。

(四)建立內(nèi)部牽制制度

是指凡涉及款項和財物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項業(yè)務(wù),均須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到互相制約作用的一種工作制度,如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會計主管或授權(quán)的人審核批準(zhǔn),出納付款與記賬員登賬不能由一人同時擔(dān)任;出納不能兼任稽核、做到財務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過程有監(jiān)督、落實有措施、執(zhí)行有考核。

(五)加強內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計具有評價,監(jiān)督和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營效率,堵賽漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為,保護企業(yè)財產(chǎn)完整外,還可以規(guī)范企業(yè)會計行為,提高會計信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,以確定既定政策和程序是否得以貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得以遵循,資源利用是否合理有效,單位經(jīng)營目標(biāo)是否實現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個組成部分,也是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它獨立于會計機構(gòu)之外,對會計工作實行控制和再監(jiān)督。

(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制,強化內(nèi)控制度實施情況

良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理,加強公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng),并定期對其進行測試,確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會計法》的規(guī)定及時進行表彰和獎勵,并逐步形成常態(tài)機制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎懲制度。