前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計責(zé)任論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計責(zé)任論文范文

(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性進行審計

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達到幾個億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計任務(wù)，在用以前的審計模式已經(jīng)不適應(yīng)審計的需要，這就要求我們審計人員要充分利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，對被審計單位的審計風(fēng)險作出充分的評估，并對經(jīng)營期間資產(chǎn)、負債、損益情況進行合法性、真實性等進行審計，可以通過查看財務(wù)賬冊、憑證、報表、資產(chǎn)管理臺賬以及盤點記錄等紙質(zhì)資料進行審查，還可以通過現(xiàn)場查看、函證等方式證實其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴重損失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對是否實現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進行分析。

(二)對煤炭開采回收情況進行審計

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢供不應(yīng)求，銷售價格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個人政績，在生產(chǎn)過程中進行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費和損失。

(三)對人才培養(yǎng)情況進行審計

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上是對人才的競爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計的范圍。我認為可以從以下方面開展審計工作：審查煤礦每年對教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對科研人員隊伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵政策等。

(四)對內(nèi)部控制制度進行審計

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險的重要手段，因此在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中也要對內(nèi)部控制制度進行審計。審計的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評價治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響;風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性;控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

二、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計過程中需要運用到較強的專業(yè)技術(shù)知識，比如安全生產(chǎn)評估，我們在這方面的專業(yè)審計人員相對缺少。有些煤礦進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間相對滯后。在有些煤礦，該單位的行政負責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計部門對其進行審計，與先審計后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計的效果。部分單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計時的內(nèi)容相對滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展需要。

三、結(jié)束語

第2篇：審計責(zé)任論文范文

相關(guān)的法律法規(guī)確立了承擔(dān)審計責(zé)任的主體就是注冊會計師，因此注冊會計師最主要的責(zé)任就是要確保審計報告的真實完整，否則由此產(chǎn)生的任何不良后果都需要注冊會計師進行承擔(dān)。但對于如何理解審計報告的真實性，司法界和會計界還沒有一個統(tǒng)一的說法。獨立審計具體準則中對于真實性給出了這樣的解釋：是指審計報告應(yīng)如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見”。審計準則中的“真實性”是對一個過程的表述，“真實的程序”并不一定導(dǎo)致“真實的結(jié)果”。法律上對“真實”的理解卻是“內(nèi)容的真實”、“結(jié)果的真實”。審計活動的本質(zhì)中就蘊含著虛假結(jié)果和真實過程間的矛盾，這種矛盾根本不受注冊會計師主觀狀態(tài)影響。由于審計工作的測試性質(zhì)和其固有的局限性，以及內(nèi)部控制制度固有的局限性，甚至有些重要的反映失實可能未曾發(fā)現(xiàn)，審計過程中風(fēng)險是不可避免的，因為審計本身永遠存在固有風(fēng)險。所以，根據(jù)上面所說的這些，我們可以準確判斷出，注冊會計師的意見只能合理確保已審會計報表的可靠程度，也僅此而已。而不能進行發(fā)散，將注冊會計師的意見作為衡量被審計單位經(jīng)營能力效率的標準。同樣，注冊會計師也不會對會計報表使用人絕對保證已審計會計報表的真實完整性。在追究相關(guān)責(zé)任主體的法律責(zé)任時，應(yīng)用不同的具體的標準來判斷其是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，承擔(dān)何種程度的責(zé)任。一般來說，會計信息失真造成相關(guān)利益主體損失，包含有兩個方面，首先，被審計單位提供的會計報表必定存在虛假或重大遺漏問題。一般情況下，具有專業(yè)勝任能力，保持獨立性的注冊會計師一般會出具有保留意見的審計報告。所以，一般情況下，被審計單位承擔(dān)會計責(zé)任是注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任的前提，若是被審計單位沒有承擔(dān)會計責(zé)任，注冊會計師也沒有理由來承擔(dān)審計責(zé)任；會計信息失真之所以能造成會計報表使用者損失的一個重要原因是注冊會計師出具了與事實不相稱的審計報告。

二、審計責(zé)任的履行

會計信息作為具有巨大影響力的商品，它會影響會計報表使用者的決策，進而影響到整個國民經(jīng)濟的經(jīng)濟資源合理配置問題。如何促使被審計單位和注冊會計師各自履行會計責(zé)任和審計責(zé)任，提供真實、完整、合法的會計信息（包括會計報表與審計報告）就顯得非常重要。

1.完善相應(yīng)的法律法規(guī)建設(shè)首先應(yīng)加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，加強政府監(jiān)管，完善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。要制定統(tǒng)一，具體、合理、切實可行的法律標準來具體明確相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任，在法律上做到有法可依，在判決上做到有具體清楚明白的標準可依，以便追究不同主體的法律責(zé)任。政府監(jiān)管部門應(yīng)加強監(jiān)管，嚴厲懲罰會計報表弄虛作假的行為，加大打擊會計作假力度。同時，也得采取措施來幫助支持注冊會計師的工作，切實的維護注冊會計師的合法權(quán)益，加大對被出具保留意見、拒絕發(fā)表意見及否定意見審計報告的上市公司的處理，上市公司退出機制需要盡快建立并健全。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度承擔(dān)會計責(zé)任的主體就是單位負責(zé)人，應(yīng)該建立健全有效的內(nèi)部約束機制和內(nèi)部控制制度，明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求，保證會計工作相關(guān)人員按照經(jīng)單位負責(zé)人認可的程序，要求辦理會計事務(wù)，確保辦理會計事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。同時，應(yīng)該關(guān)心和重視會計人員隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和繼續(xù)教育，關(guān)心和支持會計人員的工作，聘用、培養(yǎng)財務(wù)會計高級管理人才，確保整個單位的會計工作正常、有序的運行，發(fā)揮會計反映監(jiān)督的職能，進一步提高會計信息質(zhì)量。

3.加強會計師事務(wù)所質(zhì)量控制建立客戶風(fēng)險等級評價制度，要對客戶的主要情況，包括歷史情況、發(fā)展情況、社會聲譽、委托目的等要有基本的了解和評估，對內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范的客戶要慎重；落實三級復(fù)核制度，是為了保證審計質(zhì)量，降低審計的風(fēng)險，最終在注冊會計師之間形成一種相互牽制的機制；加強對注冊會計師技術(shù)支持的力度，建立技術(shù)支持與咨詢制度，保證注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時遇到復(fù)雜或特殊的業(yè)務(wù)中能夠及時得到專家的咨詢；加強監(jiān)督、檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對注冊會計師在執(zhí)灶中的不規(guī)范行為及時加以糾正；建立一套科學(xué)合理的質(zhì)量考核評價與獎懲制度，獎勵嚴格按審計準則要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，對一些注冊會計師不規(guī)范甚至是違法的行為，會計師事務(wù)所應(yīng)該嚴肅處理，情節(jié)嚴重的應(yīng)加以辭退。

三、結(jié)束語

第3篇：審計責(zé)任論文范文

（一）預(yù)算執(zhí)行和決算的審計或財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況和決算審計

要對預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入和支出、稅收等情況進行審計，認真核實財政收入和支出的結(jié)構(gòu)，對財力狀況要熟悉的掌握，此外還要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行評價。

（二）對超出預(yù)算的收支和管理進行審計

要審計超出預(yù)算部分的資金及其管理情況，防止有人把預(yù)算內(nèi)的資金劃分到預(yù)算之外，對財政的宏觀調(diào)控能力和財政資金信用化產(chǎn)生削減作用，與預(yù)算的管理脫節(jié)，在進行評價工作時要指出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免責(zé)任不明確的問題產(chǎn)生。

（三）對專項基金的管理和使用情況進行審計

在審計工作中要注意審計專項的基金的管理情況及使用情況，如農(nóng)業(yè)扶貧、社保、環(huán)保等，應(yīng)對其使用情況充分掌握并進行科學(xué)的審計和評價。

（四）對管理國有資產(chǎn)及其使用和保值增值情況進行審計

在審計工作進行中重點要對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門是否履行了對國有財產(chǎn)的管理義務(wù)進行審計，以及主要的國企或國有控股企業(yè)中資產(chǎn)的保值增值情況，并審計評價國有資產(chǎn)的安全和完整性在企業(yè)改革或資產(chǎn)重組的過程中是否遭到破壞。

（五）對是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)進行審計評價

一切經(jīng)濟活動應(yīng)遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，廉政法紀以及企業(yè)內(nèi)部自身的財政管理制度，在審計工作進行中要指出執(zhí)行過程中存在的問題以及相關(guān)人員的具體責(zé)任。將責(zé)任具體到某些人員身上，避免互相推卸責(zé)任。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

（一）評價難度大

經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作存在一定的主觀性，審計人員的主觀意識對工作的影響較大。有的審計人員在展開工作時刻意避開了評價被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)，而是只評價審計的事項，導(dǎo)致審計工作不全面，難以起到應(yīng)有的作用。如：審計人員在審計財務(wù)報表時，沒有認真核實相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了經(jīng)濟責(zé)任，直接評價相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或是忽視評價領(lǐng)導(dǎo)這部分工作。審計人員的主觀判斷不同對相同的問題會產(chǎn)生不同的看法，對審計工作造成影響，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以保證公平、公正，缺乏客觀性。

（二）難以掌控審計風(fēng)險

審計的風(fēng)險是審計人員在黨政干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中審計方法和過程不恰當(dāng)或?qū)徲嬍马椗袛嗖徽_從而審計意見不正確，導(dǎo)致產(chǎn)生損失，甚至有需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計風(fēng)險隱蔽性強，風(fēng)險內(nèi)容涉及面廣，使審計人員難以掌控審計的風(fēng)險。審計風(fēng)險客觀存在于審計人員的意識之外，一般是由于審計人員的不小心而產(chǎn)生，并且審計風(fēng)險存在與整個審計的過程中。導(dǎo)致在實際工作中審計人員很容易違反程序的規(guī)定，大大增加了審計工作的難度。

（三）“先審后離”原則貫徹不到位

我國缺乏完善的干部管理制度，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計通常是產(chǎn)生問題才進行審計工作。審計過程中執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在實際情況中，負責(zé)委托審計的相關(guān)部門與審計部門不能做到緊密的結(jié)合，難以貫徹“先審后離”的原則。通常都是“先離后審”，即先調(diào)離并且得到任命之后才開展審計工作，違背了加強干部考核和管理的初衷，加大了審計工作的難度，對有些問題的核實比較困難，一旦被審計人出現(xiàn)問題，處理上也比較困難，使審計的作用得不到有效的發(fā)揮。

（四）相關(guān)的制度不夠完善

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中缺乏相關(guān)的強有力的法律法規(guī)。2006年經(jīng)濟責(zé)任審計被納入審計法，然而在細節(jié)問題上仍缺乏相關(guān)的法規(guī)。審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟職責(zé)并進行審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評價系統(tǒng)。并且，審計工作的完成需要的時間長，在此期間不能保證法律法規(guī)不發(fā)生變化，一旦改變，選擇恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)就成了難題。由于法律的滯后性，如果被審計人有新的問題存在，很難做到有法可依。綜上所述，相關(guān)的制度不完善給審計工作造成了很大的不便。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的改進措施

（一）制定完善的評價指標體系

要想避免由審計人員的主觀判斷帶來的審計問題，就要建立完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系。審計的質(zhì)量、審計水平、審計成果的運用及對被審計人員評價的公正性都可以在經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果中得到體現(xiàn)。這就要求經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果準確無誤，建立一套完善的經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系是保證審計結(jié)果的必要條件。審計工作的進行應(yīng)在明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任之后，將經(jīng)濟責(zé)任具體化、指標化，并加以合理的分析評價，科學(xué)的衡量出責(zé)任的履行情況，保證審計評價符合客觀事實。

（二）審核部門建立有效的監(jiān)控體系以降低審計風(fēng)險

審計部門應(yīng)嚴格監(jiān)督其對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的執(zhí)行情況，并且不定時的檢查工作的進行，有了問題及時指出并改正。建立并逐漸完善其監(jiān)控體制，建立健全的質(zhì)量控制體系，爭取把審計風(fēng)險降到最低。例如，可以建立經(jīng)濟責(zé)任審計符合制度、審計聯(lián)席會議制度等，定期對工作中的問題進行收集，反饋給執(zhí)行審計人員，完成信息的溝通，以便及時采取解決的措施，避免審計出現(xiàn)差錯，最大限度的降低審計風(fēng)險。

（三）增加任前任中審計比重，前移審計監(jiān)督關(guān)口

為了解決“先審后離”原則貫徹不到位的問題，應(yīng)該加大審計力度，注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問題之后才進行審計的現(xiàn)象發(fā)生；嚴格監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的職責(zé)完成情況；對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計不要只局限在離任時開展；在任期中充分結(jié)合年度目標與責(zé)任履行的實際情況調(diào)查審計其經(jīng)濟活動，將審計監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認真貫徹“先審后離”的原則，將傳統(tǒng)的事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變。通過“先審后離”原則的貫徹，不僅可以充分發(fā)揮審計得到作用，還可以及時發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中的問題，防止的發(fā)生。

四、結(jié)語

第4篇：審計責(zé)任論文范文

1 績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴重的不利影響，使得經(jīng)濟責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1 審計力量不足

目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟責(zé)任審計要點、準確界定經(jīng)濟責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標界定

從審計的目標來看，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經(jīng)濟效益，對于宏觀經(jīng)濟效益的確定卻十分困難;能夠準確地認定干部任期的經(jīng)濟效益，對于社會效益地卻難以作出準確評價;能夠全面地認定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟效益，對于長遠經(jīng)濟效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的全面性降低。

1.3 缺乏準確的評價標準

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計不能對這個問題進行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標準。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進行評價。

1.4 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標準不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素。

2 績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。

審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟責(zé)任進行準確的評價是進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。

另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，促進資源管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責(zé)任。

3 績效審計視角下的經(jīng)濟責(zé)任審計改善途徑

3.1 加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量。

3.2 建立經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標準，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標準來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準確，直接使用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進行經(jīng)濟責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持先免職、再審計、后任用的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對經(jīng)濟責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因，誰的孩子誰抱走，屬于主管機關(guān)部門負責(zé)的，屬于所屬單位單位負責(zé)的，負責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

第5篇：審計責(zé)任論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ?，摸清家底，化解矛盾?/p>

第6篇：審計責(zé)任論文范文

關(guān)鍵詞：村級，經(jīng)濟責(zé)任審計

 

近年來，審計機關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟責(zé)任審計的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強對村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進行賬記調(diào)整。

（二）財政財務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導(dǎo)致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長期游離賬外，存在管理風(fēng)險。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財經(jīng)法規(guī)知識宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財經(jīng)知識和基本的財務(wù)知識，對一些違規(guī)違紀問題認識不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財政財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員責(zé)任心不強。少數(shù)村級財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務(wù)管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費。畢業(yè)論文，村級。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財務(wù)收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費，有關(guān)部門三令五申嚴格控制招待費，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時，未對固定資產(chǎn)進行定期不定期的清查盤點，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對策

（一）強化學(xué)習(xí)，不斷增強財經(jīng)法紀意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀教育。村級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強財務(wù)管理意識，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進和提高財務(wù)管理的水平和能力。財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進一步提高自身素質(zhì)，強化財經(jīng)法規(guī)意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓(xùn)教育，加強財務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進和規(guī)范財務(wù)收支行為。

（二）加強監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項內(nèi)控制度，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強工程建設(shè)項目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強財務(wù)安全管理，確定財務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，?？顚Ｓ茫沤^擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強對村級日常經(jīng)費支出的合理、合法進行監(jiān)督，特別是對工程項目管理，固定資產(chǎn)采購等方面，對監(jiān)督結(jié)果在村級范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟形勢，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟，努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計劃，不能通過加重農(nóng)民負擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。

（四）健全監(jiān)管，注重審計成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運情況如何，是衡量這項工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計成果，將執(zhí)行財經(jīng)法紀工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果報告所列問題，與被審計的村干部進行談話，予以誡勉，督促整改。切實規(guī)范和制約村級領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行，全面推進政務(wù)公開、村務(wù)公開、黨務(wù)公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

第7篇：審計責(zé)任論文范文

【關(guān)鍵詞】環(huán)境審計；環(huán)境績效；利益相關(guān)者；評價體系

一、引言

環(huán)境績效審計是環(huán)境審計的一種類型，作為環(huán)境審計發(fā)展的主要方向，環(huán)境績效審計越來越受到重視。王恩山（2005）認為受托經(jīng)濟責(zé)任在環(huán)境領(lǐng)域的擴展推動環(huán)境績效審計的形成，因而環(huán)境績效審計的本質(zhì)對象就是受托環(huán)境績效責(zé)任。社會公眾是所有受托環(huán)境績效責(zé)任的終極委托人，而企業(yè)是環(huán)境績效責(zé)任的承擔(dān)者之一。尤其對能引起環(huán)境污染的企業(yè)來說，進行專門的環(huán)境投資，改善生產(chǎn)的環(huán)境績效，避免對公共環(huán)境產(chǎn)生污染，是其不可推卸的責(zé)任。企業(yè)為了保證受托環(huán)境責(zé)任的履行，需要進行環(huán)境項目投資，績效審計的內(nèi)容就是評價這些環(huán)境投資項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。此類環(huán)境績效審計一般由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)來執(zhí)行，也可外包給會計師事務(wù)所等社會審計機構(gòu)來執(zhí)行。

企業(yè)環(huán)境績效審計的一個重點和難點是如何設(shè)計績效審計評價指標體系，全面、合理、可行、可比的評價指標體系是環(huán)境績效審計成功的關(guān)鍵。時毅（2008）將平衡計分卡的思想引入到環(huán)境績效審計中，構(gòu)建了公共環(huán)境項目績效審計評價指標體系。該評價指標包括定量和定性指標共計19項，從財務(wù)、公眾、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面，全面評價公共環(huán)境項目的績效，使績效審計的結(jié)果更全面、更合理地反映所審項目的真實績效。平衡計分卡的使用，使得企業(yè)環(huán)境績效審計開始從以往的股東中心論轉(zhuǎn)向利益相關(guān)者角度，但是其指標體系中，除了股東、顧客、員工外，缺乏從管理者、供應(yīng)商、政府和社區(qū)等其他利益相關(guān)者的指標。由此可以看到，平衡計分卡指標體系，仍然反映股東價值最大化思想，沒有達到與其所有利益相關(guān)者之間的協(xié)調(diào)（陳紅艷，2005）。環(huán)境污染事項會對廣大利益相關(guān)者很大的影響，而且隨著人們環(huán)保意識的提高和環(huán)境事項影響的廣泛性，利益相關(guān)者也越來越重視環(huán)境績效審計所提供的信息。要想對環(huán)境績效進行全面、完整的審計和評價，需要考慮所有利益相關(guān)者的要求，遺漏其中任何一方都無法全面、真實的評價環(huán)境審計績效。因此，筆者選擇從利益相關(guān)者的視角，對環(huán)境績效審計評價體系的相關(guān)問題進行探討。

二、環(huán)境績效審計中的利益相關(guān)者

要想從利益相關(guān)者角度來研究環(huán)境績效審計評價問題，首先必須要搞清楚環(huán)境績效審計涉及到哪些利益相關(guān)者。弗里曼（1984）認為：“利益相關(guān)者是能夠影響一個組織目標的實現(xiàn)，或者受到一個組織實現(xiàn)其目標過程影響的所有個體和群體”。從這個定義可以看出，影響組織目標達成的個體和群體應(yīng)視為利益相關(guān)者，同時受組織目標達成過程中所采取的行動影響的個體和群體也應(yīng)看作利益相關(guān)者。從這個定義可以推出環(huán)境績效審計中的利益相關(guān)者：一是影響組織環(huán)境績效目標實現(xiàn)的群體，如股東、管理層、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客等；另一方面則是受組織環(huán)境績效影響的群體，如當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門、環(huán)境保護主義者等。

各利益相關(guān)者在環(huán)境績效審計中關(guān)心的問題是不同的。股東主要是站在投資者的角度，關(guān)心他們所投用于環(huán)境保護方面資金的使用效果和效率，所投資金是否能夠達到預(yù)期效益，能否保持企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。企業(yè)管理層的環(huán)境績效審計的直接目標可以總結(jié)為企業(yè)環(huán)境成本的最小化和環(huán)境收益最大化。最小的環(huán)境成本，最大的企業(yè)利潤應(yīng)該是企業(yè)的管理層一直以來追求的直接目標，而要想實現(xiàn)此目標就需要管理者改進環(huán)境管理的效率和效果。政府主要關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的履行情況，掌握環(huán)境保護的整體情況，減小環(huán)境事故的發(fā)生率，減少人民和國家的損失，保持社會的穩(wěn)定與和諧。員工進行環(huán)境績效審計最主要的是要創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。社區(qū)居民關(guān)心環(huán)境績效審計主要是為自己創(chuàng)造良好的生活環(huán)境，企業(yè)的環(huán)境保護活動能否起到應(yīng)有的效果，企業(yè)生產(chǎn)活動中造成的環(huán)境污染是否會影響居民的生活質(zhì)量。

賀敬燕（2009）認為雖然每一環(huán)境利益相關(guān)者團體在環(huán)境績效審計中關(guān)注的問題不同，但他們的終極目標卻是一致的，既利益相關(guān)者環(huán)境利益最大化。利益相關(guān)者環(huán)境利益最大化，是指企業(yè)的活動對自然環(huán)境的影響對于各個利益相關(guān)者來說都是一種最優(yōu)狀態(tài)，無論再如何的進行治理都無法達到更好的狀態(tài)，這種最優(yōu)的狀態(tài)稱為利益相關(guān)者環(huán)境最優(yōu)狀態(tài)。在這種最優(yōu)的狀態(tài)下，各個利益相關(guān)者的環(huán)境利益都是最大的，稱為“利益相關(guān)者環(huán)境利益最大化”。

三、基于利益相關(guān)者的環(huán)境績效審計評價體系的初步構(gòu)建

前文已經(jīng)提及，企業(yè)環(huán)境績效審計的利益相關(guān)者主要包括股東、債權(quán)人、管理者、顧客、供應(yīng)商、員工、政府和社區(qū)等。本文借鑒陳紅艷（2005）的做法，根據(jù)涉及不同的利益相關(guān)者設(shè)計了五個維度：資金維度、管理維度、供應(yīng)鏈維度、學(xué)習(xí)維度和社會維度，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計了一系列指標，初步構(gòu)建了利益相關(guān)者視角下的企業(yè)環(huán)境績效審計評價指標體系，見表1。

資金維度是從股東和債權(quán)人角度考慮的，包括盈利能力、資產(chǎn)運營能力、增長能力和償債能力。而這些財務(wù)指標在計算時都應(yīng)考慮環(huán)境事項的影響，如在衡量盈利能力時，重點關(guān)注與環(huán)境有關(guān)資金的投入產(chǎn)出比，在衡量資產(chǎn)運營能力時，應(yīng)重點關(guān)注與環(huán)境事項有關(guān)的資產(chǎn)如污水處理設(shè)備等運營效果和效率。這四個戰(zhàn)略目標都是股東所關(guān)心的，而債權(quán)人所關(guān)心的主要是償債能力，即環(huán)境問題導(dǎo)致的預(yù)計負債對償債能力的影響。

管理維度是從管理者角度考慮的。主要的評價指標有項目使用率、設(shè)備利用率、一次產(chǎn)出達標率、運行管理情況、行政管理費用比。這些指標都反映了管理者的環(huán)境管理績效水平，如一次產(chǎn)出達標率，它等于一次產(chǎn)出符合環(huán)保標準的生產(chǎn)量與符合環(huán)保標準的生產(chǎn)量之比，表示在所有符合環(huán)保標準的產(chǎn)品中，不需要多次檢驗和返工，一次產(chǎn)出就符合環(huán)保標準的比例是多少（時毅，2008）。

供應(yīng)鏈維度涉及了上游供應(yīng)商和下游顧客。從供應(yīng)商角度主要考慮供應(yīng)商所提供原材料是否符合環(huán)保標準，從源頭保證最終產(chǎn)品的綠色、安全，從顧客角度要考慮提供給顧客的最終產(chǎn)品是不是滿足環(huán)保質(zhì)量要求、顧客滿意度等。

學(xué)習(xí)維度從員工角度考慮，員工包括生產(chǎn)運作工人和技術(shù)人員。為了提高環(huán)境業(yè)績，必須激發(fā)員工的積極性，使生產(chǎn)運作員工充分重視環(huán)境保護問題，在生產(chǎn)活動中保證遵守相關(guān)的環(huán)境標準，在過程上保證產(chǎn)品的環(huán)境質(zhì)量。技術(shù)人員提高技術(shù)創(chuàng)新，尤其是新型環(huán)保產(chǎn)品、設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)的設(shè)計和開發(fā)。同時應(yīng)關(guān)注員工的工作環(huán)境，員工工作環(huán)境滿意度等。

社會維度從環(huán)境社會責(zé)任來考慮，主要考察在履行社會環(huán)境責(zé)任、保護環(huán)境等方面的情況，同時也應(yīng)該關(guān)注自己的可持續(xù)發(fā)展能力，以加強社會的可持續(xù)發(fā)展。采用的指標主要有：增加就業(yè)情況、安全事故損失率、生產(chǎn)達標率、資源綜合利用情況、環(huán)境影響、環(huán)境投訴數(shù)等。一般來說，社會維度的指標和資金維度指標之間是有因果關(guān)系的。比如，項目的生產(chǎn)達標率越高，說明產(chǎn)品質(zhì)量高，產(chǎn)品的收入越多，反映到資金維度指標上投資收益率越大，凈資產(chǎn)收益率越大。資源綜合利用情況越好，說明資源利用的效率較高，則單位生產(chǎn)量運行成本越低。項目安全事故損失率低，說明產(chǎn)品安全性高，對經(jīng)濟損失小，反映到資金維度指標上就是投資收益率、凈資產(chǎn)收益率越高。

表1 以利益相關(guān)者為基礎(chǔ)的企業(yè)環(huán)境績效審計評價指標體系的初步構(gòu)建

維度 涉及的利益相關(guān)者 評價指標

資金維度 股東、債權(quán)人 考慮了環(huán)境事項影響的盈利能力、資產(chǎn)運營能力、增長能力和償債能力

管理維度 管理者 項目使用率、設(shè)備利用率、一次產(chǎn)出達標率、運行管理情況、行政管理費用比

供應(yīng)鏈維度 顧客、供應(yīng)商 原材料環(huán)保達標程度、產(chǎn)品環(huán)保程度、顧客滿意度

學(xué)習(xí)維度 員工 員工環(huán)境保護意識、環(huán)境技術(shù)創(chuàng)新能力、工作環(huán)境滿意度

社會維度 政府、社區(qū) 生產(chǎn)達標率、資源綜合利用情況、安全事故損失率、環(huán)境影響、投訴數(shù)、增加就業(yè)情況

四、結(jié)論

利益相關(guān)者理論的引入是對環(huán)境績效審計的又一次改進。以利益相關(guān)者為基礎(chǔ)構(gòu)建的環(huán)境績效審計評價體系，改變了以往考慮利益相關(guān)者的不完善。將所有關(guān)鍵的利益相關(guān)者都加以考慮并進行監(jiān)測，從而降低了環(huán)境風(fēng)險，滿足了利益相關(guān)者的需求。當(dāng)然，不同環(huán)境績效審計對象的性質(zhì)、行業(yè)不同，所涉及的利益相關(guān)者群體會有很大的不同，因而環(huán)境績效審計評價體系也并不是一成不變的，應(yīng)該根據(jù)對象所處的生存和發(fā)展的環(huán)境，及時地加以改進，以提高評價體系的適應(yīng)性。本文僅是對利益相關(guān)者視角下環(huán)境績效審計評價體系的初步探索，指標體系的構(gòu)建尚不完善，相關(guān)指標也需細化，同時每個指標權(quán)重的分配問題還需進一步探討，期望以后可以進一步深化相關(guān)研究。

參考文獻：

[1]呂常影.論利益相關(guān)者理論對我國企業(yè)績效評價的影響[J].大慶師范學(xué)院學(xué)報,2006(1).

[2]陳紅艷.試論以利益相關(guān)者為基礎(chǔ)的業(yè)績評價體系的構(gòu)建[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2005(12).

[3]陳立勇,曾德明.企業(yè)的利益相關(guān)者、績效與社會責(zé)任[J].湖南社會科學(xué),2006(2).

[4]袁廣達.利益相關(guān)者對環(huán)境會計信息利用的關(guān)系分析[J].中國注冊會計師,2011(2).

[5]劉呈慶,田建國.中國環(huán)境影響評價中的利益相關(guān)者博弈的初步分析[J].山東經(jīng)濟,2009(4).

[6]時毅.公共環(huán)境項目績效審計評價指標體系研究[D].中國海洋大學(xué)碩士論文,2008.

[7]王恩山.環(huán)境績效審計研究[D].中國海洋大學(xué)碩士論文,2005.

[8]賀敬燕.基于利益相關(guān)者理論的環(huán)境審計基本理論要素研究[D].中國海洋大學(xué)碩士論文,2009.

[9]遲忠芹.公共環(huán)境項目績效審計模式研究[D].中國海洋大學(xué)碩士論文,2009.

[10]丁艷秀.企業(yè)環(huán)境績效審計評價指標體系研究[D].長沙理工大學(xué)碩士學(xué)位論文,2009.

作者簡介：

張帆，山東濰坊人，中國海洋大學(xué)管理學(xué)院會計系碩士研究生，主要研究方向為審計理論與方法、環(huán)境審計。

第8篇：審計責(zé)任論文范文

《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》的修訂和實施，對規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量、加快與國際會計準則的趨同發(fā)揮了重要作用，也給會計、審計實務(wù)工作提出了新挑戰(zhàn)。本文從債務(wù)重組的審計特征分析入手，探究其合理可行的審計對策，旨在對審計實務(wù)工作有一定的指導(dǎo)作用。

一、債務(wù)重組審計的特征

《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》中對債務(wù)重組的定義為：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。新準則強調(diào)了債務(wù)人處于財務(wù)困難的前提條件，并突出了債權(quán)人做出讓步的實質(zhì)條件，排除了債務(wù)人不處于財務(wù)困難條件下等的債務(wù)重組事項，如在債務(wù)人發(fā)生困難時，債權(quán)人同意債務(wù)人用庫存商品抵償?shù)狡趥鶆?wù)，且不調(diào)整償還的金額和時間，實質(zhì)上債權(quán)人并未做出讓步，則不屬于債務(wù)重組。因此，對債務(wù)重組的審計有別于對其他會計要素的審計。它有以下幾個方面的特征：

（一）債務(wù)重組審計目標具有交叉性

債務(wù)重組審計目標可以從三個方面來考慮：

審查債務(wù)重組的會計記錄的真實性和正確性。審查債務(wù)重組的確認是否符合真實；公允價值的運用是否正確；債務(wù)人和債權(quán)人的會計處理是否準確。

3、審查債務(wù)重組所涉及的會計要素的增減變動情況在財務(wù)報告中的分類列示的合規(guī)性和在會計報表附注中披露的恰當(dāng)性等。

（二）債務(wù)重組審計風(fēng)險具有特殊性

一般來說，客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其固有風(fēng)險越高，因而對其內(nèi)部控制制度的建立和健全提出的要求也越高。修訂后的新《企業(yè)會計準則——債務(wù)重組》所涉及定義的不同、債務(wù)重組方式的整合、債務(wù)人和債權(quán)人的會計處理的變化還有公允價值計量的應(yīng)用等新規(guī)定，對我國廣大會計審計工作者而言既是機遇，又是挑戰(zhàn)，同時增加了會計責(zé)任的風(fēng)險。因此，注冊會計師在執(zhí)行債務(wù)重組審計的各種測試程序中，應(yīng)始終保持高度的職業(yè)謹慎態(tài)度，努力提高風(fēng)險意識，以便對客戶相關(guān)債務(wù)重組會計處理的合法性、合規(guī)性、真實性和正確性做出結(jié)論，并就其對客戶整體財務(wù)報表的影響程度發(fā)表審計意見。

二、對債務(wù)重組審計的幾點思考

針對債務(wù)重組審計的以上特征，注冊會計師在具體操作時，應(yīng)在熟悉各種法規(guī)、準則的基礎(chǔ)上，善于思考，并合理應(yīng)用各種審計技巧，順利完成審計目標。

（一）適當(dāng)引入審計風(fēng)險模型

注冊會計師審計是一種風(fēng)險高、責(zé)任重的職業(yè)，針對債務(wù)重組的特殊性，面對復(fù)雜多變的審計環(huán)境，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意合理規(guī)避審計風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)評估債務(wù)重組交易的固有風(fēng)險是否為高水平的；注冊會計師應(yīng)評估相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；注冊會計師應(yīng)合理確定可接受的檢查風(fēng)險水平。如果注冊會計師認為該水平不令人滿意，或債務(wù)重組業(yè)務(wù)在客戶全部經(jīng)濟活動中發(fā)生的概率很小，注冊會計師可以采用詳查法對債務(wù)重組業(yè)務(wù)進行審計。

（二）重視債務(wù)重組中公允價值的使用影響

注冊會計師應(yīng)審閱債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)以及其他有關(guān)文件，以判斷債務(wù)重組會計處理的正確性。特別地，對涉及關(guān)聯(lián)交易的債務(wù)重組，注冊會計師應(yīng)尤為重視，因為關(guān)聯(lián)方交易中交易價格的選擇帶有很大的彈性。因此，注冊會計師對關(guān)聯(lián)雙方的債務(wù)重組的審計應(yīng)采取詳查的方式，以降低審計風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上，對關(guān)聯(lián)方之間債務(wù)重組中存在的弄虛作假的欺詐行為予以披露，有效防止公允價值被濫用而產(chǎn)生嚴重的利潤操縱問題，以保證債務(wù)重組中公允價值的有效使用。

（三）審查債務(wù)重組損益對財務(wù)報表的影響

第9篇：審計責(zé)任論文范文

一、進一步統(tǒng)一認識，扎實有效開展內(nèi)審工作

加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。

三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。

四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

六、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用

內(nèi)審協(xié)會是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務(wù)是協(xié)會生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進一步發(fā)揮協(xié)會的職能作用。要增強凝聚力，按照協(xié)會的章程和要求，積極主動地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強化服務(wù)意識，增強工作的主動性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實加強協(xié)會自身建設(shè)，落實服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實踐，牢固樹立發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，進一步增強責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出新的貢獻。