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第1篇：律師盡職調(diào)查報告范文

一、為什么要進行盡職調(diào)查

孫子曰，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。簡單說，盡職調(diào)查緣于信息的不對稱。盡職調(diào)查是所有非訴業(yè)務的基礎，如果沒有這個基礎或基礎不扎實，那么一切都只是空中樓閣。開句玩笑，比如紅樓夢最后一回中，寶玉的新娘被紅蓋頭遮起來，如果我們能穿越到大觀園，幫寶玉做一個盡職調(diào)查，也許悲劇之中的悲劇就不會發(fā)生了吧。

二、法律盡職調(diào)查的主要類型

（一）公司并購中的盡職調(diào)查

公司并購，其實和我們?nèi)粘Ｉ钪匈徫锏谋举|是一樣的。購買之前，我們都要首先全面了解購買物的特點，考察其價值。PE\VC中的盡職調(diào)查，從本質上可以歸屬于公司并購的盡職調(diào)查。在充滿投資成功神話的今天，PE\VC有句很流行的話：當我買下一個公司時，先別恭喜我；當我賣掉它時再恭喜我吧。人們總是關注PE\VC的成功案例，卻不知道，“一將成名萬骨枯”，失敗案例早已是血流成河。失敗的價值就在于讓人們意識到，欠缺一個合格的盡職調(diào)查，就是給投資埋下一枚定時炸彈。

公司并購中可能存在的各種陷阱――出資不實的陷阱、債務黑洞的陷阱、擔保黑洞的陷阱、工資福利負擔的陷阱、違法違規(guī)歷史的陷阱、稅務陷阱、環(huán)保陷阱等等。盡職調(diào)查的目的就在于全面了解企業(yè)的情況，為投資決策提供參考，更好的設計交易結構、交易協(xié)議條款等。

（二）證券業(yè)務中的盡職調(diào)查

在證券業(yè)務中，盡職調(diào)查是律師的法定職責。我國最早出現(xiàn)盡職調(diào)查這幾個字眼的規(guī)范性文件是2001年3月1日證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號-律師法律意見書和律師工作報告》；該規(guī)則第5條中規(guī)定：“律師在律師工作報告中應詳盡、完整地闡述所履行盡職調(diào)查的情況，在法律意見書中所發(fā)表意見或結論的依據(jù)、進行有關核查驗證的過程、所涉及的必要資料或文件”。

在2007年《律師事務所從事證券法律業(yè)務管理辦法》時，中國證監(jiān)會發(fā)言人稱，“借助律師法律專業(yè)技能和特殊的職業(yè)信譽，賦予其市場‘守門人’角色，使其擔當?shù)谝痪€的監(jiān)督功能”。律師“守門人”的角色和“第一線的監(jiān)督功能”正是通過律師在證券業(yè)務中核查和驗證有關事實，并形成法律意見來實現(xiàn)的。

三、如何開展盡職調(diào)查

下面，我以公司并購中對目標企業(yè)的盡職調(diào)查為例，討論一下開展盡職調(diào)查工作的方法。

（一）事不預則不立――開展盡職調(diào)查前的準備工作

1、了解收購方的收購目的和需求

多途徑了解收購方的交易背景，收購目的、利益訴求，可以幫助律師在全面的盡職調(diào)查中做到重點突出，有的放矢。

2、熟悉目標企業(yè)所在的行業(yè)

對目標企業(yè)的行業(yè)走勢、前景、業(yè)務模式等有了一定的了解，將有助于律師更好的發(fā)現(xiàn)問題和揭示風險。

3、準備盡職調(diào)查清單

在了解收購方的交易目的后，律師會基于交易背景、行業(yè)管控、目標企業(yè)的具體現(xiàn)狀等劃定出對目標企業(yè)盡職調(diào)查的范圍，制訂出符合實際操作的盡職調(diào)查清單。

（二）盡職調(diào)查的方法

1、書面審查

書面審查，即律師對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。面對目標企業(yè)提供的大量資料，律師需要以懷疑和審慎的眼光去看待這些資料。去偽存真、去粗取精，從資料中抓到核心。

2、面談

面談對象主要是目標公司負責生產(chǎn)經(jīng)營、技術、財務、人力資源等方面的管理人員，面談獲得的資訊，可以獲取書面材料所沒有顯示的信息。面談中獲取的信息不可全盤采信，仍須核實。面談內(nèi)容，要做成書面記錄，要求管理人員簽名。若管理人員不愿簽名，則做好備注說明。

3、實地調(diào)查

紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。為了驗證和核查事實，可以現(xiàn)場考察目標公司的主要經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)情況等。

4、查詢和函證

對企業(yè)歷史沿革的調(diào)查，我們就主要依靠在工商局查詢的工商資料。對企業(yè)不動產(chǎn)和依不動產(chǎn)管理的動產(chǎn)，則主要依登記機關的記載。

5、計算

通過計算，可以識別出低劣的數(shù)據(jù)造假、失誤等。

6、復核

基于勤勉盡責、風險控制的原則，盡職調(diào)查報告或法律意見書應經(jīng)律師事務所討論復核，并制作相關工作記錄。

（三）制作盡職調(diào)查報告和法律意見書

這是律師在服務于收購方后提交的工作成果。制作出高質量的盡職調(diào)查報告和法律意見書，能直接取信于客戶，并使客戶認可律師服務的價值。

四、盡職調(diào)查工作的注意事項

（一）全面且重點突出

法律盡職調(diào)查內(nèi)容包括目標公司的主體資格、資產(chǎn)、重大債權債務、公司治理、員工情況、稅務、環(huán)境保護、訴訟、仲裁或行政處罰等方方面面的情況。針對處于不同發(fā)展期、不同行業(yè)的企業(yè),法律盡職調(diào)查的重點也有所不同。鑒于篇幅限制，在此不展開說明。

（二）嚴謹審慎的分析、判斷

經(jīng)常有新律師將起草盡職調(diào)查報告等同與對文件資料的摘錄，陷于盲目的摘抄文件工作，而將法律盡職調(diào)查的目的拋在腦后，忽略了這些文件中所隱含的法律問題。文件的摘錄是必要的，更重要的是律師對文件的分析和判斷；同時，做好法律研究。

（三）恪守保密義務，與目標公司良好互動

并購交易，既是利益博弈，又如戀人談婚論嫁，關系敏感而脆弱。

因而，律師在盡職調(diào)查過程中必須注意自己的一言一行，保持良好、平和的心態(tài)，排除干擾，專注于調(diào)查，努力與目標公司維持良好的互動關系，推動盡職調(diào)查的順利開展。

（四）資料收集與工作底稿的整理

第2篇：律師盡職調(diào)查報告范文

關鍵詞：財務盡職調(diào)查 資本運作 報告

隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，我國企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍，而資本運作順利進行的基礎是對商業(yè)市場、資本市場和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機性和風險。從目前國內(nèi)資本運作的案例來看，運作的成功率卻不高。這背后的原因當然有很多，但在資本運作時，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個不容忽視的原因。美國學者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實施并購，就是一種瀆職。

財務盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務、采購、法律與監(jiān)管、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構成包括了各方面的專家，有目標企業(yè)相關行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務的業(yè)務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等。透過有專業(yè)知識和經(jīng)驗的獨立第三者對“目標企業(yè)”的財務、法律、業(yè)務等問題做出評析，在投資者對“目標企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標企業(yè)”的情況，對投資項目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。

在整個盡職調(diào)查體系中，財務盡職調(diào)查主要是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中，財務專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發(fā)現(xiàn)關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。由于財務盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調(diào)查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。

財務盡職調(diào)查內(nèi)容

(一)對目標企業(yè)總體財務信息的調(diào)查

在進行財務盡職調(diào)查時，首先需要了解的是目標企業(yè)的一些基本財務情況。通過取得目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖，財務調(diào)查人員可以了解目標企業(yè)全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業(yè)務等。對目標企業(yè)的詳細了解還應包括目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關聯(lián)方做適當了解。另外，目前企業(yè)的財務管理模式以及財務部財務人員結構、目標企業(yè)的會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況也是需要了解的背景資料。

在獲得上述信息之后，還應對目標企業(yè)的會計政策和稅費政策進行全面了解：目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；及近3年會計師事務所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業(yè)的稅費政策包括：現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負擔；關聯(lián)交易的稅收政策；集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；稅收匯算清繳情況。

(二)對目標企業(yè)具體財務狀況的調(diào)查

目標企業(yè)財務報表的可靠性會影響到財務盡職調(diào)查結果的可靠性。而財務報表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關，因此，一般情況下，進行盡職調(diào)查時亦應考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行總體把握。在了解目標企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對其的財務狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進行詳細調(diào)查。

在對目標企業(yè)的財務狀況進行調(diào)查時，對貨幣資金除了核實它的真實性之外，還應該關注是否有凍結資金的存在。對應收賬款要進行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關注其是否被高估，另外對大額應收賬款還應調(diào)閱銷售合同。一般國內(nèi)企業(yè)會將投資、開辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款，因此在對其他應收款進行調(diào)查時，應具體查詢有關內(nèi)容，評析會計處理是否合適，并做出合適的建議會計調(diào)整。對存貨的調(diào)查，應查閱最近一次盤點記錄，關注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現(xiàn)問題的存貨，確定提取的準備是否足夠，查詢存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進行長期投資調(diào)查時，對控股企業(yè)要驗證其投資比例及應占有的權益，對參股企業(yè)了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來調(diào)查，對機器、設備則要查詢有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備，另外調(diào)查人員還應關注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的壽命、計價依據(jù)。而對于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應取得和查閱明細表，明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔保等情況，還應測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款，調(diào)查人員應取得明細表，并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業(yè)存在有未入賬的負債，調(diào)查人員還應查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關律師盡職調(diào)查工作配合，分析對應付稅金的調(diào)查，應取得各項應付稅金變動明細表，并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務機關的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。

對反映目標企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進行調(diào)查時，調(diào)查人員應計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產(chǎn)品結構變化趨勢，目標企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響，成本結構、發(fā)現(xiàn)關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業(yè)的銷售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進行分類。結合上述的各項分析，可以對目標企業(yè)的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業(yè)的三項費用分析，應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業(yè)務利潤，調(diào)查人員應該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務收入來源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應關注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營業(yè)外收支的調(diào)查應關注是否有異常情況的存在。

對目標企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查，調(diào)查人員應特別關注經(jīng)營凈現(xiàn)金流，并通過一些比率的計算來檢驗經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額，并應結合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻如何。

第3篇：律師盡職調(diào)查報告范文

展騰投資集團是一家集金融投資、境外上市、基金管理、資產(chǎn)運營等服務為一體的綜合性跨國金融服務集團，在境內(nèi)外擁有豐富的項目、市場及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機構、律師事務所及會計事務所等專業(yè)服務機構建立了戰(zhàn)略合作伙伴關系，致力于為中國的高增長企業(yè)及高凈值人士在大中華地區(qū)及海外的投資活動提供全方位的投資銀行、資產(chǎn)管理及資本運營等服務，幫助企業(yè)客戶實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的完美結合，幫助高凈值群體實現(xiàn)投資銀行服務和私人銀行服務的有效融合。

展騰投資集團總部位于北京，公司目前在香港、臺灣、悉尼等地設有分公司，業(yè)務范圍主要包括為企業(yè)提供海外上市、項目并購、股權投資、產(chǎn)業(yè)鏈整合、基金管理等各類資本增值服務，以及為高凈值人群提供專業(yè)財富管理服務和全球資產(chǎn)配置解決方案。

展騰投資集團所投資的領域涉及金融行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、礦產(chǎn)資源、文化傳媒、消費行業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等多個領域，并擁有一支國家化的專業(yè)投融資團隊。展騰投資集團的高級管理層來自中國大陸、香港、臺灣、新加坡、澳大利亞等地，并在這些國家和地區(qū)擁有多年金融行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗。執(zhí)行團隊由行業(yè)投資、法律及財務管理、風險控制等專業(yè)人才組成，90%以上的團隊管理成員擁有碩士以上學歷，70%以上的團隊成員擁有海外教育及從業(yè)經(jīng)歷。

展騰投資集團有廣闊的人脈資源及政府合作關系，在海外擁有資本及項目資源優(yōu)勢。展騰將立足國內(nèi)的資本市場并著眼于國內(nèi)資本與境外資本市場的對接，國內(nèi)資本和境外項目資源的對接，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值提升，并由此為投資者創(chuàng)造較高回報，實現(xiàn)企業(yè)和投資者的共贏。

展騰的業(yè)務范圍

投資銀行

海外上市

以澳大利亞資本市場為核心的海外上市業(yè)務是展騰投資集團投資銀行版塊的核心業(yè)務之一。展騰擁有大量的上市資源，并與境內(nèi)外的行業(yè)投資機構、承銷商、會計事務所、律師事務所、資產(chǎn)評估機構及行業(yè)研究機構擁有戰(zhàn)略合作關系，致力于幫助境內(nèi)企業(yè)通過首次公開發(fā)行，即IPO的方式，或者通過借殼等更為靈活的方式在海外資本市場上市。

展騰投資集團對澳大利亞資本市場及其主要證券交易所的成立背景、發(fā)展定位、上市條件、上市流程、審批政策和監(jiān)管政策等具有深刻認識和理解，可以為擬上市企業(yè)提供最專業(yè)的全程上市財務顧問服務。在此過程中，展騰投資集團將依托專業(yè)、高效、國際化的精英團隊，強大的合作關系網(wǎng)絡，為企業(yè)提供完成IPO可行性分析和規(guī)劃、IPO一體化咨詢、上市前的資產(chǎn)及業(yè)務重組、財務及稅務整理、公司治理結構設計完善、指派并協(xié)調(diào)專業(yè)機構、出品投資研究報告等全程一站式的財務顧問服務。

并購業(yè)務

展騰投資集團投行業(yè)務版塊的另一個重點業(yè)務是并購投資顧問業(yè)務，集團發(fā)揮自身的國際化和專業(yè)化優(yōu)勢，利用自身的國際網(wǎng)絡在全球范圍內(nèi)根據(jù)客戶要求掃描標的物，并在項目執(zhí)行過程中將行業(yè)知識和投資經(jīng)驗相結合，為企業(yè)進行最大化的和最有效的資源整合。展騰的并購團隊為客戶提供專業(yè)的并購投資、買方與賣方財務顧問服務。

基金管理

股權投資基金

展騰投資集團在房地產(chǎn)、礦業(yè)資源、消費、服務、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保等領域均有專業(yè)的投資團隊進行長期研究及跟蹤，擁有大量的成長期和成熟期企業(yè)儲備。展騰投資集團擁有專業(yè)的投資及投后管理團隊，這些團隊擁有強大的政策、技術、經(jīng)濟、金融運作和管理優(yōu)勢。同時集團外聘了包括金融、法律、財務、資產(chǎn)評估等多領域領軍專家作為顧問，進一步提升了展騰投資集團的專業(yè)水平和行業(yè)研究優(yōu)勢。

展騰投資集團的管理團隊和專家顧問通過整合集團、外部投資人及各類合作機構的資源和經(jīng)驗，為所服務的企業(yè)針對性地提供戰(zhàn)略梳理、治理優(yōu)化、人才引進、管理設計、融資支持、業(yè)務拓展等增值服務，幫助已投企業(yè)實現(xiàn)價值提升，為投資者創(chuàng)造較高回報，實現(xiàn)企業(yè)和投資人的雙贏。

房地產(chǎn)基金

展騰投資集團在房地產(chǎn)金融領域經(jīng)驗豐富，可以更深刻地了解房地產(chǎn)開發(fā)商的需求，并以最合適的金融服務方案匹配其需求。與此同時，也能為高凈值個人群體推薦最合適的房地產(chǎn)投資產(chǎn)品或房地產(chǎn)投資項目，助其獲得最大的價值和收益。展騰投資集團在行業(yè)內(nèi)與政府主管部門、行業(yè)組織、地產(chǎn)與金融專家、房地產(chǎn)開發(fā)商、各類金融機構一直保持著密切的合作關系，力求廣泛整合社會資源，為企業(yè)和高凈值客戶實現(xiàn)價值最大化。

展騰投資集團結合自身團隊的境外從業(yè)經(jīng)驗，長期跟蹤研究房地產(chǎn)金融創(chuàng)新型產(chǎn)品，長期關注澳大利亞、新加坡及美國的房地產(chǎn)開發(fā)市場、房地產(chǎn)投資基金（REITS）及房地產(chǎn)信托市場，助力房地產(chǎn)企業(yè)打通境內(nèi)外資本市場的通道，拓寬投資地域及領域，利用國際化多元化資金，將房地產(chǎn)長期投資與短期投資、境內(nèi)與境外投資、股權投資于債券投資相結合，利用國際經(jīng)驗和創(chuàng)新思維最有效的滿足房地產(chǎn)企業(yè)的金融服務要求。

財富管理

全球資產(chǎn)配置

為高凈值客戶實現(xiàn)全球資產(chǎn)配置以及進行配置后的跟蹤服務是展騰投資集團財富管理業(yè)務的強項和重點。2013年《胡潤私人財富管理白皮書》明確揭示：中國的高凈值人士已超過105萬人，已配置離岸資產(chǎn)的比例已經(jīng)達到33%，并且多是以房地產(chǎn)形式進行配置和儲備。

展騰投資集團是綜合性跨國金融服務集團，在香港、臺灣、澳大利亞、新加坡等地設有分公司或辦事處，在境內(nèi)外擁有豐富的產(chǎn)品、市場及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機構、律師事務所及會計事務所等專業(yè)服務機構擁有戰(zhàn)略合作伙伴關系，在幫助高凈值群體進行資產(chǎn)的全球配置以及提供海外高端增值服務等領域具有明顯優(yōu)勢，致力于為高凈值客戶群體提供全球一體化資產(chǎn)配置理財規(guī)劃方案。

展騰能做什么

投資銀行團隊服務內(nèi)容

展騰投資集團將在您上市過程中擔任上市總顧問角色，協(xié)助您進行從上市準備、過程執(zhí)行以及上市后的一系列工作。內(nèi)容包括：業(yè)務規(guī)劃、財務管理、法務規(guī)范、構架設計、澳大利亞境內(nèi)的監(jiān)管與合規(guī)、投資者關系、本土團隊搭建、承銷工作、路演活動及當?shù)孛襟w關系等多方面。

上市前，展騰團隊將幫您進行周密籌劃，包括評估您的公司是否具備上市的條件，結合中澳兩地監(jiān)管機構的要求及市場上的案例，關注未來可能影響上市過程的潛在問題，包括擬上市主題的股權構架、資產(chǎn)所有權的明晰及獨立性、財務規(guī)范性、是否存在重大關聯(lián)交易問題以及公司的持續(xù)盈利能力等問題。評估這些問題對上市過程的重要程度，與公司共同制定上市流程的可行策略，制作上市可行性方案和上市時間表。

在上市過程中，展騰團隊會在方提供全程顧問服務：

業(yè)務顧問

發(fā)現(xiàn)企業(yè)對投資人的價值

評估所處行業(yè)的成長性

評估公司在現(xiàn)有行業(yè)的市場地位

評估企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢與劣勢

結合企業(yè)的上市愿景出具企業(yè)未來的發(fā)展策略建議書

編制切實可行的當?shù)厥袌龅臉I(yè)務發(fā)展建議書

財務顧問

合乎準則的良好財務記錄

根據(jù)對企業(yè)財務報表和內(nèi)控的審計編制一系列特別報告

合理的財務預測

合理的資產(chǎn)價值評估

評估現(xiàn)有的融資結構

經(jīng)過充分論證的資金投向

指導招股說明書中的最終披露信息

審計顧問

境內(nèi)賬目的審計及合規(guī)

通過審計過程發(fā)現(xiàn)并解決可能對上市過程產(chǎn)生潛在影響的問題

滿足監(jiān)管部門對歷史財務報表的獨立審計要求

編制審計的獨立詳盡調(diào)研報告

評估財務預測的充分性和準確性

編制招股說明書中所需的審計報告

法律顧問

歷史沿革的合規(guī)性

重組及架構的合法性

評估業(yè)務重組對上市的影響

評估公司運作的法律環(huán)境及保護公司的合法權利

就交易所上市規(guī)則問題和公司要求提供建議

參與或負責盡職調(diào)查過程和招股說明書的擬定

擬定和審查公司章程、員工股份方案、紅利再投資計劃、承銷協(xié)議書等重大合同的擬定和評估等文件

交易所上市申請的管理

股票經(jīng)紀顧問

籌劃發(fā)行（IPO）的結構、規(guī)模、時間點并結合市場狀況進行公司估值

完成IPO盡職調(diào)查流程

通過本地的網(wǎng)絡關系，從潛在的機構客戶和零售客戶群眾確定投資者

通過已建立的渠道進行IPO營銷

協(xié)助上市時有積極且穩(wěn)定的市場環(huán)境

協(xié)助進行IPO首發(fā)的后續(xù)發(fā)行（再融資）

公司治理及其他專業(yè)顧問

評估企業(yè)公司治理現(xiàn)狀

根據(jù)相關的監(jiān)管要求完善企業(yè)公司治理結構根據(jù)對上市公司高管及獨立董事的配置及資格要求，協(xié)助企業(yè)建立上市公司的高管團隊

根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，協(xié)助推薦相關行業(yè)專家出任公司的獨立董事

協(xié)助公司通過謹慎的識別和計量進行風險管理

協(xié)助企業(yè)完成當?shù)氐亩悇栈I劃、薪酬籌劃

投資者關系顧問

組織投資者路演

潛在機構投資者和散戶投資者關系的建立和維護

公司的流通股發(fā)行引起投資者的注意和吸引媒體的報道

當?shù)孛襟w顧問

公司上市掛牌日的媒體新聞會

公司上市后后續(xù)市場活動的本地新聞，增加企業(yè)在本地市場的活躍性

展騰投資銀行團隊全程服務

全面統(tǒng)籌

根據(jù)公司的特定情況，全程指派及統(tǒng)籌專業(yè)第三方服務團隊，包括會計師、審計師、律師、資產(chǎn)評估師、股份過戶登記處、承銷商、印刷商及公關公司等

制定上市流程的可行策略，建議上市工作的方案及時間，包括籌劃放行的機構、規(guī)模、時間及公司估值建議

具體執(zhí)行

協(xié)助制定上市重組方案

進行IPO盡職調(diào)查的流程

撰寫《上市商業(yè)計劃書》

在合適的時間點任命及統(tǒng)籌第三方專業(yè)機構進場

公司治理結構建議

證券交易所申請建議及擬定招股說明書

推廣和承銷

根據(jù)資本市場情況，建議及參與制定股份發(fā)行價格范圍

建立并維護投資者關系

制作投資價值分析報告

組織發(fā)行路演及新聞會等

展騰投資銀行團隊的核心價值

參與海外上市的決策、上市地點的論證與選擇，幫助企業(yè)設計上市方案，進行深層次改制與重組，幫助企業(yè)建立內(nèi)控制度，進行財務調(diào)整，使企業(yè)全面符合上市條件。

按照當?shù)乇O(jiān)管政策，全面制作包括上市可行性計劃書、財務及審計盡職調(diào)查報告、法律盡職調(diào)查報告等，并以此為依據(jù)制作招股說明或信息披露書。

與上市企業(yè)在保持一致利益的原則下，統(tǒng)籌安排最適合企業(yè)行業(yè)規(guī)模的第三方專業(yè)機構，并在整個規(guī)程中協(xié)助企業(yè)協(xié)調(diào)與第三方機構、上市審核機構及證券交易所，以及當?shù)貦C構與個體投資人的關系。

第4篇：律師盡職調(diào)查報告范文

一、什么是法務會計

目前，國內(nèi)對法務會計這一概念的定義理論界和實務界各有側重。理論界認為，法務會計是運用會計的相關技能，對未決事項中的法律問題進行判斷，為法庭提供證據(jù)(美國會計學家G.杰克.貝羅格尼和羅貝特.林德奎斯特于1995年提出)。實務界認為，法務會計是一種通過對財務技能的運用及對未決事項的調(diào)查，與證據(jù)規(guī)則結合的會計學科，它處理財務事實與企業(yè)問題的關系，并將結果運用于法律鑒定(畢馬威會計師事務所于1998年在舞弊與法務會計的研討會上提出)。后一種說法更符合司法會計這一稱呼。究其實質，法務會計的核心內(nèi)容是“研究和解決法律中的會計問題”，理論界和實務界對法務會計的認識有相當?shù)墓残?

(一)法務會計是會計與法律的交集學科

首先，法務會計涉及到會計知識和技能，必須依靠會計工作來了解客戶企業(yè)的經(jīng)濟事項、經(jīng)營管理和市場運作。其次，法務會計涉及到法律知識，只有熟悉相關的法律條例才可能充分利用專業(yè)人員的發(fā)現(xiàn)協(xié)助司法工作，保障客戶利益。最后，法務會計必須擁有辨別舞弊的能力和相當?shù)恼{(diào)查技術，缺乏這些技術，就無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟事項中的潛在問題，挖掘出問題的根源。

(二)法務會計的關注點是經(jīng)濟事件中的法律問題

會計一直是為經(jīng)濟服務的。無論是對外提供信息的財務會計，還是對內(nèi)服務的管理會計，抑或是對會計成果進行監(jiān)督的審計，和為經(jīng)濟矛盾提供解決方案的法務會計，會計至始至終都致力于經(jīng)濟的發(fā)展。法務會計對經(jīng)濟糾紛中存在的會計問題進行分析，調(diào)查經(jīng)濟問題發(fā)生原因，確定經(jīng)濟事件的責任人，必要情況下通過法律手段追究責任人的法律責任。

(三)法務會計以提供專業(yè)意見作為法律鑒定或法庭作證為目的

一般來說，法務會計工作的最后成果是提供專業(yè)報告，對涉及經(jīng)濟事項進行描述，對相關問題進行分析說明，并提供專業(yè)性的法務判斷。法庭可以依據(jù)法務會計調(diào)查報告及專家意見對經(jīng)濟事項做出判決，確定嫌疑人應承擔的責任。

二、近幾年會計師事務所法務會計業(yè)務的開展

我國法務會計實務工作已在各大會計師事務所逐步展開，業(yè)務范圍日益拓寬，不僅涉及訴訟支持、仲裁、財務犯罪調(diào)查、欺詐管理等傳統(tǒng)項目，還包括背景盡職調(diào)查、電子數(shù)據(jù)取證、反洗錢等內(nèi)容。以德勤會計師事務所為例，法務會計相關業(yè)務(德勤會計師事務所稱之為法證業(yè)務)主要包括:

(一)企業(yè)及個人背景盡職調(diào)查

背景盡職調(diào)查包括企業(yè)和個人誠信背景調(diào)查。事務所提供的針對個人的誠信調(diào)查包括關聯(lián)公司查詢;個人財產(chǎn)來源查詢;訴訟、監(jiān)管、處罰、破產(chǎn)等歷史查詢;犯罪記錄查詢;職業(yè)聲譽查詢;政黨或政府關系查詢;任何利益沖突相關的查詢?nèi)珀P聯(lián)交易等。事務所提供的針對公司的誠信審慎調(diào)查主要包括:公司的所有權或股東結構查詢;公司資金資助來源查詢;監(jiān)管機構如環(huán)境法規(guī)部門等的查詢;其它相關方面的查詢等。

(二)企業(yè)舞弊調(diào)查

提供舞弊相關問題的全方面調(diào)查，主要包括:員工瀆職;管理層舞弊;非法或未經(jīng)授權使用公司資產(chǎn);盜竊知識產(chǎn)權;采購舞弊;非法收取銷售回扣等。調(diào)查及取證過程可以通過與審計小組合作進行暗地調(diào)查，同時利用技術手段幫助恢復電子數(shù)據(jù)，尋找目標公司背景資料，尋找資產(chǎn)及追蹤全球資產(chǎn)資金流向等。

(三)訴訟支持及仲裁

各類訴訟支持及仲裁服務包括:評估具爭議性的交易及其影響;評估對手風險;協(xié)助準備訴訟需要的文件及證據(jù);在申請賠償擔保的法律程序中提供協(xié)助;協(xié)助律師進行法庭問詢的準備工作;評估專家報告及一般性的訴訟戰(zhàn)略咨詢;保險索賠、專家鑒定和其他替代性糾紛解決服務等;以專家證人的身份協(xié)助法庭了解會計、審計和稅務等問題;對索賠提供證據(jù)或對損失進行評估和測算;在業(yè)務中斷、收入或利潤損失、專業(yè)失職、人身傷害、誹謗和知識產(chǎn)權、以及股東、婚姻、合伙關系和遺產(chǎn)爭議案件中提供專業(yè)服務。

(四)欺詐風險管理

事務所運用科技手段，協(xié)助客戶公司對欺詐活動進行連續(xù)的監(jiān)控和識別，預防并阻止欺詐及違法行為。相關業(yè)務包括:反洗錢合規(guī)審核及客戶盡職調(diào)查;建立案件揭發(fā)機制和防止欺詐培訓計劃;欺詐或不法行為風險查詢;美國反海外腐敗法案(FCPA)專項合規(guī)審核;網(wǎng)上商業(yè)道德問卷調(diào)查;供貨商誠信查詢。其中，專門針對反海外腐敗法案(FCPA)提供咨詢及培訓，如提供FCPA盡職調(diào)查、FCPA合規(guī)審核、非經(jīng)常性專項調(diào)查及評估(不包括涉及由SEC監(jiān)管引起的訴訟)、提供FCPA培訓等。

(五)反洗錢咨詢

對制定、審核及評估反洗錢政策的相關部門及系統(tǒng)、機制提供指引及支持，以便在法務、財務及聲譽危害方面保護客戶。主要業(yè)務包括:犯罪風險評估;可疑交易及大額交易報告;賬戶的持續(xù)監(jiān)控及定期審閱;員工反洗錢意識培訓;監(jiān)督、合規(guī)、內(nèi)部審計;為制裁合規(guī)需要保存記錄;評估后協(xié)助等。

(六)電子取證及數(shù)據(jù)分析服務

電子取證是指利用計算機軟硬件技術，以符合法律規(guī)范的方式方法對計算機入侵、破壞、欺詐、攻擊等行為進行證據(jù)獲取、保存、分析和出示。幫助客戶采集和獲取用于司法鑒證的電子數(shù)據(jù);保存取證過程中相應的證據(jù)鏈;對所采集的數(shù)據(jù)進行電子法證分析;數(shù)據(jù)解密還原以及刪除恢復等。除了德勤會計師事務所，其余各大國際會計師事務所均提供了相應的法務會計業(yè)務，如畢馬威會計師事務所提供了舞弊和不當行為調(diào)查、舞弊風險管理、法證會計技術、企業(yè)資訊、爭議處理咨詢、知識產(chǎn)權和履約咨詢、反洗錢咨詢等服務。相對而言，國內(nèi)排名居前的會計師事務所中，本土的會計師事務所法務會計業(yè)務范圍相對較窄。如2014年國內(nèi)綜合排名第三的瑞華會計師事務所，在其網(wǎng)站上可以看到有司法協(xié)助服務項目，具體業(yè)務包括:知識產(chǎn)權侵權損害評估(專利侵權損害賠償、商標侵權損害賠償、著作權侵權損害賠償?shù)?;公司破產(chǎn)清算評估;少數(shù)股權利益損害評估。再如2014年浙江省綜合排名第一的天健會計師事務所，其提供的司法會計鑒定服務，主要業(yè)務內(nèi)容包括票據(jù)專案審計、經(jīng)濟貪污案件鑒定、資產(chǎn)評估司法鑒定、工程造價鑒定等司法鑒定業(yè)務等。

三、建立健全法務會計行業(yè)規(guī)范體系

自最高人民法院2002年出臺《人民法院對外委托司法鑒定管理規(guī)定》以來，鼓勵中介機構和符合專業(yè)條件的自然人參與司法鑒定業(yè)務，并將符合條件的鑒定機構和鑒定人員統(tǒng)一登記入冊，為注冊會計師等相關專業(yè)人員進入法務會計服務市場提供了機會。2005年10月1日起，《關于司法鑒定管理問題的決定》實施，統(tǒng)一的司法鑒定體制逐步形成，更為注冊會計師及會計師事務所參與司法工作提供了法律保障，促使會計師事務所規(guī)范法務會計業(yè)務，專業(yè)會計人員遵守職業(yè)道德，遵從技術規(guī)范，否則必須接受相應的法律問責。但是，法務會計行業(yè)規(guī)范及監(jiān)管還遠遠不夠。

(一)建立有效的法務會計行業(yè)監(jiān)管機構

一個有效的法務會計行業(yè)監(jiān)管機構應該包括以下部門:第一，資格認證機構。任何從事法務會計服務的個人必須取得法務會計特許資格證書，資格認證機構對法務會計師的資格進行管理，包括考試資格認定、組織考試的進行、資格證書的發(fā)放等。第二，技術標準機構。負責建立一套權威的技術標準，作為執(zhí)業(yè)人員的操作規(guī)范，控制和提高執(zhí)業(yè)質量。第三，培訓機構。研究、分析法務會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)狀況和能力需求，提供執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務能力培訓，加強法務會計人員的定期培訓和后續(xù)教育。第四，科研機構。該機構負責總結實踐中的問題，豐富法務會計理論，為處于發(fā)展階段的我國法務會計領域的研究工作提供幫助，促進法務會計的有效、協(xié)調(diào)發(fā)展。目前國內(nèi)法務會計師資格證書由中國總會計師協(xié)會頒發(fā)(2015年5月起)，中國企業(yè)聯(lián)合會企業(yè)管理崗位培訓認證管理辦公室、中國政法大學法務會計研究中心共同負責。培訓及考試內(nèi)容包括法務會計概念、法務會計基本理論、財務舞弊問題研究、舞弊調(diào)查方法、舞弊審計準則、法務會計的訴訟支持、法務會計的損失計量研究、會計證據(jù)研究、計算機法證學、欺詐調(diào)查會計、案例分析等模塊。實際上，該證書的認知度和規(guī)范性遠未達到執(zhí)業(yè)資格證書本身應有的標準。

(二)逐步形成法務會計技術規(guī)范和執(zhí)業(yè)質量規(guī)范

法務會計師的技術規(guī)范應包括專業(yè)技術規(guī)范和精神素質要求兩類。法務會計人員被要求通過分析、解釋并概括復雜的財務和商業(yè)數(shù)據(jù)，撰寫并向法庭呈遞分析報告，提供核實后的會計分析資料，所以應具備的技術要求有:會計和審計知識;舞弊知識;調(diào)查技術;法律和證據(jù)規(guī)則知識;計算機知識。此外，法務會計從業(yè)人員還必須具備一定的精神及心理素質要求:耐心、恒心和審慎的職業(yè)態(tài)度;了解個人的犯罪心理活動及舞弊行為動機;預測舞弊可能行為;通過與他們溝通獲得信息、分析信息并提煉證據(jù);在法庭上對事實的陳述能力、清晰表達能力等。執(zhí)業(yè)質量規(guī)范應包括全面質量控制和程序控制兩塊。全面質量控制要求法務會計人員工作的每一環(huán)節(jié)都有相對的指導:在業(yè)務規(guī)模和范圍上符合事務所權限;在組織和部門設置上滿足法務會計工作需求;服務的提供必需符合成本效益原則;法務會計報告的撰寫內(nèi)容、描述精準性、意見及結論的得出都應加以規(guī)范。程序控制主要是指與訴訟支持有關的程序，應參照《司法鑒定程序通則》(司法部第107號)的相關規(guī)定，對每一程序的實施步驟、實施時間都做相應規(guī)范:如何接受鑒定委托;如何對委托人的委托事項進行審核;如何在規(guī)定時間內(nèi)作出受理、不予受理的答復;如何提供初次鑒定、補充鑒定、復核鑒定、到最終出具司法鑒定的過程等。在條件成熟后，可考慮建立法務會計準則，置于中國審計準則體系內(nèi)，制定法務會計基本規(guī)范、技術規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)質量規(guī)范、資格認證和后續(xù)教育規(guī)范等，使我國的法務會計工作真正規(guī)范發(fā)展起來。

作者:張英 單位:浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院

參考文獻:

［1］張?zhí)K彤.美國法務會計簡介及啟示［J.會計研究，2004.7.

第5篇：律師盡職調(diào)查報告范文

雖然上半年還未過去，但上市10年來的ST賢成(600381.SH)卻已經(jīng)開始年內(nèi)第二次定向增發(fā)的旅程。

5月11日，在停牌一周后，ST賢成再融資公告稱，擬以每股8.87元定向增發(fā)1.75億股，募資15.5億元用于購買創(chuàng)新礦業(yè)80％以上的股權，并支持創(chuàng)新礦業(yè)繼續(xù)實施鹽湖、有色金屬選礦尾渣、尾礦資源化再利用循環(huán)經(jīng)濟項目。

ST賢成證券代表陳定5月19日對《投資者報》表示，對于收購2010年和2011年一季度都虧損的公司，是看好其未來的發(fā)展空間。

募資為再轉型

值得關注的是，截至2011年一季報，ST賢成的總資產(chǎn)只有14.65億元，少于此次募資的15.5億元。

這家辦公設在廣州的青海礦業(yè)公司，為了搭上讓投資者青睞的循環(huán)經(jīng)濟項目，正不遺余力地推銷盈利能力無法得到保障的政府主推項目。這樣一來，ST賢成除了可通過政府補貼來獲利外，也可以在二級市場通過股價變動來獲利。

2010年第四季度到2011年1月，ST賢成的股價上漲曾超過50％，在這期間ST賢成向控股股東西寧國新、自然人張鄰定向增發(fā)不超過2.02億股收購相關煤業(yè)資產(chǎn)。

但在2010年，公司就已開始向煤炭業(yè)務轉型。根據(jù)ST賢成2010年年報顯示，公司報告期內(nèi)主營業(yè)務徹底轉型為煤炭產(chǎn)業(yè)。

同時，ST賢成還加大了對控股子公司華陽煤業(yè)所屬柏坪煤礦的技術改造和產(chǎn)能升級的投入，華陽煤業(yè)報告期內(nèi)實現(xiàn)凈利潤1499萬元，為公司主營業(yè)務收益帶來了持續(xù)穩(wěn)步增長。公司計劃2011年實現(xiàn)營業(yè)收入2.2億元，費用1.7億元。

轉型煤礦業(yè)務還未真正塵埃落定，ST賢成已經(jīng)開始謀劃第二個轉型的再融資方案。公開資料顯示，創(chuàng)新礦業(yè)成立于2004年，注冊資本3億元，主要生產(chǎn)和銷售工業(yè)硫酸及農(nóng)用化肥。陳高琪和朱克敏夫婦通過青海省格爾木金鑫鉀肥有限公司擁有創(chuàng)新礦業(yè)全部股權。

ST賢成這次再融資方案如果成功的話，公司將持有創(chuàng)新礦業(yè)80％以上股權，成為控股股東。而創(chuàng)新礦業(yè)除了再循環(huán)項目外，還有兩張?zhí)降V權證：青海省都蘭縣冰溝磷礦預查，勘查面積6.97平方公里；青海省都蘭縣小廟磷礦預查，勘查面積13.53平方公里，有效期均至2012年11月10日。

擬投項目虧損嚴重

ST賢成定向增發(fā)預案顯示，創(chuàng)新礦業(yè)的項目達產(chǎn)后預計正常年份銷售收入約36.09億元，年平均利潤總額約5.86億元，年平均稅后利潤約4.39億元。全部投資財務內(nèi)部收益率(稅后)約為21％，投資回收期近6年。

雖然預案看上去很美，但是創(chuàng)新礦業(yè)的財務數(shù)據(jù)卻很差。

創(chuàng)新礦業(yè)2010年營業(yè)收入僅為3297.43萬元，營業(yè)利潤為－443萬元，凈利潤為－119.24萬元；而2011年一季度營業(yè)收入只有115.97Z元，凈利潤－196.15萬元，虧損額度超2010年全年。

陳定對此表示，公司當初接洽創(chuàng)新礦業(yè)，是看好其未來的發(fā)展空間，公司同時也了解創(chuàng)新礦業(yè)虧損的情況，“這是因為處于項目前期投入狀態(tài)，虧損是正常現(xiàn)象”。

無論如何，從基本面看，創(chuàng)新礦業(yè)是一家自身經(jīng)營都困難的公司，如何撐起一家ST公司轉身的希望?尤其這個希望是用高達20％以上的財務內(nèi)部收益率來支撐的，顯然這是一個沒有答案的問題。

分析人士認為，這又是一個善講資本故事的高手謀劃的華麗項目，能否實現(xiàn)目標只有待時間來檢驗了。

根據(jù)公開資料，其中，負債主要來自短期流動負債，達到4.14億元，占總負債的95.64％。不難看出，創(chuàng)新礦業(yè)2010年經(jīng)營壓力非常大，一直通過借債來維持經(jīng)營。

盡管ST賢成的再融資項目能否通過，還處于未知當中，不過陳高琪和朱克敏夫婦為此卻花了重金。

按照ST賢成此次的再融資公告，截至2010年年末，創(chuàng)新礦業(yè)2010年總資產(chǎn)4.78億元，負債4.33億元，資產(chǎn)負債率高達90％以上，但到了2011年一季度末，創(chuàng)新礦業(yè)資產(chǎn)總額為4.37億元，總負債卻大幅下降至1.25億元，資產(chǎn)負債率也隨之降到28％。公告的解釋是，最近一期創(chuàng)新礦業(yè)進行了增資，致使其凈資產(chǎn)規(guī)模增長幅度較大。以此推算，其一季度增資額約為3億元。

雖然如此，但此次ST賢成的募投項目尚處于前期建設階段，規(guī)模效益及資源綜合利用效益如何還不確定。與創(chuàng)新礦業(yè)仍不確定的未來相比，其資產(chǎn)結構卻真實地顯示了急于出售的原因。

環(huán)境污染不容忽視

截止到2010年，ST賢成的凈利潤僅僅為5358萬元。業(yè)內(nèi)認為，同期創(chuàng)新礦業(yè)的總負債為4.33億元，以其高達九成的資產(chǎn)負債率很難通過監(jiān)管部門和公司股東大會的審議。

據(jù)ST賢成再融資預案顯示，創(chuàng)新礦業(yè)項目總投資達19.26億元，其中工程建設投入約18億元。截至2011年一季度末，創(chuàng)新礦業(yè)前期已投資金3.15億元。目前該公司已建成年生產(chǎn)能力12萬噸硫酸的生產(chǎn)項目，并已投入生產(chǎn)運行；年產(chǎn)10萬噸磷銨的生產(chǎn)項目已建成，目前在試生產(chǎn)階段；在建年產(chǎn)18萬噸合成銨項目已進入總裝階段，預計2011年底建成并投入試運行。

ST賢成計劃通過定增謀劃再融資有一個很重要的背景需要關注。兩個月前，國務院正式批復了《青海柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)總體規(guī)劃》。

創(chuàng)新礦業(yè)項目位于青海省柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)大柴旦錫鐵山鎮(zhèn)創(chuàng)新精細化工園，是柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)唯一一個以鹽湖、有色金屬行業(yè)尾礦、尾渣為原料，進行尾渣、尾礦資源化再利用的精細化工生產(chǎn)基地。

剛從當?shù)乜赐觏椖炕乇本┑哪惩顿Y公司負責人張強(化名)對《投資者報》表示，錫鐵山鎮(zhèn)礦業(yè)項目污染的確很嚴重，目前沒有一家能夠全部接下處理礦尾余渣的公司出現(xiàn)，究其主要原因是前期投入資金過大，又無法保證經(jīng)營回報，風險過高。

第6篇：律師盡職調(diào)查報告范文

[論文關鍵詞]海外工程服務 法律風險 防控

一、海外法律風險防控的背景及必要性

（一）項目多、業(yè)主多、國家多、語種多、法律環(huán)境復雜

目前，工程服務企業(yè)做強做大，必然會形成每年啟動項目多，服務業(yè)主多、作業(yè)國家區(qū)域多、使用語言多和跨國跨區(qū)域性強等特點，從而使得海外項目面臨的合同風險、合規(guī)風險、爭議糾紛風險等法律風險越來越多，法律環(huán)境及其復雜。

（二）從市場開發(fā)到項目運作各個環(huán)節(jié)中涉及的法律因素和風險增加

海外項目從市場開發(fā)到項目最終結束，每一個環(huán)節(jié)都與法律因素息息相關。市場開發(fā)面臨著外商投資、市場準入甚至國際制裁等各種法律問題的影響，而一個成功的項目則離不開項目對運作法律主體、合同、進出口海關、許可等法律事務的良好把握和妥善處理。跨國工程服務企業(yè)海外項目必定經(jīng)歷進入國際市場之初的“農(nóng)民軍”發(fā)展到系統(tǒng)化、規(guī)范化、精細化的“正規(guī)軍”的過程，在東道國政府越來越注重法律監(jiān)管、項目業(yè)主越來越強調(diào)合法規(guī)范運作的背景下，項目所面臨的法律因素以及進而帶來的法律風險逐年增加。

（三）項目運作人員的法律意識有待提高

中國企業(yè)走出去已經(jīng)有30多年頭，盡管海外項目工作人員的法律意識已經(jīng)有所提高，但尚不能完全滿足日益發(fā)展的海外項目的需要。同時，項目人員法律意識參差不齊，而實際項目管理人員法律意識非常淡薄甚至缺乏基本的法律意識，存在依經(jīng)驗不依合同、依主觀臆斷不依法律事實來處理與法律有關的問題還的現(xiàn)象。

（四）法律人員的配備不足和法律水平不夠

海外項目法律人員一般經(jīng)歷了從無到有，從兼職到專職，再到專兼配合的過程，隨著海外項目的不斷發(fā)展，作業(yè)國家和地區(qū)范圍不斷擴大，再加上國際法律環(huán)境的變化，國際法律問題的不斷增加，對海外項目法律人員的數(shù)量配備和法律水平要求都逐漸增加。海外項目的發(fā)展，需要更多的熟悉國際貿(mào)易、國際環(huán)境保護、國際保險、國際公法、國際私法、國際訴訟與仲裁等法律方面的更為專業(yè)的法律人員。

二、法律風險的定義及法律風險防范的基本理論依據(jù)

（一）法律風險及其特征

法律風險指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的法律主體未按照規(guī)定或合同約定有效行使權利、履行義務而對企業(yè)造成負面法律后果的可能性。企業(yè)法律風險具有發(fā)生原因的法定性（約定性）、發(fā)生結果的強制性、發(fā)生領城的廣泛性、發(fā)生形式的關聯(lián)性、發(fā)生后果的可預見性等特點。法律風險是由于違反作業(yè)所在國相關法律法規(guī)、違反合同、侵犯第三方的合法權益、未采取有效措施以獲得、保護或行使其合法權益等原因造成的。

（二）法律風險防范機制

法律風險防范機制，是一個圍繞靜態(tài)法律制度作用的動態(tài)法律管理體系，是對法律風險進行評估、控制、監(jiān)控和處理的系統(tǒng)。法律風險防控必須樹立事先防范和過程控制為主以事后救濟為輔的法律風險防范理念事先防范是基礎，事先防范與事后救濟相比，事后救濟的成本高、效果差。而有效的事先防范，能夠避免法律風險的發(fā)生，也就保障了企業(yè)和項目的正常、持續(xù)、健康的運轉。過程控制是關鍵，過程控制關系到法律風險在工程運作中是否得到有效控制，過程控制貫徹并滲透于承包商工程運作的每個過程，關系到每個部門，甚至每一個崗位。事先防范做好了，但過程控制沒有做好，同樣也不行，而良好的事后救濟也能最大限度減少損失。

三、跨國工程服務企業(yè)海外法律風險防控的主要做法

（一）事前預防， 建立有效的海外項目法律風險評估預警機制

有針對性地開展法律風險的防范，增強抗擊法律風險的主動性、前瞻性和計劃性，對海外法律風險進行提前預估、評價、預警，增強抗風險能力是法律風險防范的基本要求。海外項目經(jīng)過多年的實踐經(jīng)驗和總結，從人員配置、制度建立、法律調(diào)研、風范防范體系、防控形式等方面，建立一整套海外項目法律風險評估和預警機制。

1.合理配置法律人員為海外項目服務，確保人員數(shù)量和專業(yè)水平

（1）優(yōu)化海外項目法律人員構成

全面地防范和控制法律風險，沒有專業(yè)的法律人員是不可能實現(xiàn)的。根據(jù)海外工程服務項目法律風險防控的需要，以及目前的海外工程服務項目的特點，跨國工程服務企業(yè)海外機構要配備一定數(shù)量的專、兼職法律人員，形成總部法律人員、外派上項目法律人員、海外兼職條法人員、外聘國際律師、外聘當?shù)芈蓭煹确扇藛T的構成的配置結構。

（2）普法活動與對項目相關人員的法律培訓相結合，加強對非法律人員法律意識培養(yǎng)

按照“學以致用，突出重點，加強普法的針對性”的原則，結合海外項目實際，組織開展本單位的普法活動，同時根據(jù)形勢變化、針對熱點事項，外請專家，舉辦專項講座。針對跨國工程服務企業(yè)海外業(yè)務實施過程中遇到的實際問題，對經(jīng)營管理人員進行相關法律知識的培訓。培訓既有深厚的理論，又有豐富的經(jīng)驗，既說理，又講事，既有啟發(fā)，又增長見識，提高管理人員的依法管理、依法經(jīng)營、依法辦事、依法維權的能力。同時要重點開展涉外國家的相關法律法規(guī)的學習和宣貫。

2.建章立制，規(guī)范程序，建立監(jiān)督約束管理體系，實現(xiàn)有章可循

要在不斷總結開展海外項目的實踐經(jīng)驗和吸取教訓的基礎上，以法律、內(nèi)審制度和紀檢監(jiān)察為基礎，建立海外項目監(jiān)督約束管理體系，重點對海外項目運作過程中的人、財、物等方面進行管理，內(nèi)容涵蓋了海外授權管理、海外公司管理、海外管理、海外標書/合同管理、海外物資采辦管理、海外法律糾紛的預防與處理及海外審計管理等方面的內(nèi)容。以實現(xiàn)“降低風險、服務項目、提高國際化運作水平”的目標，真正實現(xiàn)法律事前服務和防范功能。

3.甄別研究法律信息，綜合抉擇項目運作主體

為保證在新地區(qū)新國家及時順利運作合法項目，使項目有一個合法合理的運作主體，必須掌握所在國的法律法規(guī)對項目運作的要求，尤其是公司法、外商投資法、環(huán)境保護法、稅法、工程承包法等。但是，新項目往往都面臨施工期限的要求，不可能事事均由專業(yè)法律人員收集和調(diào)研相關信息。法律人員要總結新區(qū)國家法律調(diào)研的基礎上，做好法律調(diào)研準備，明確新國家項目調(diào)研時需要收集的法律法規(guī)清單，向當?shù)芈蓭熁驎嫀煹葘I(yè)人員進行咨詢，同時針對工程服務項目所要涉及法律法規(guī)中的關鍵信息進行了提煉，并以統(tǒng)一規(guī)范的調(diào)查報告的形式體現(xiàn)出來。針對所收集到的法律信息，法律人員、財務人員以及其他有關人員對其進行解讀和分析，從各種可行的項目運作主體形式、稅務負擔額度及稅務籌劃、股權設置、注冊的程序、文件和時間要求等各個方面進行綜合分析和研究，選擇最適合項目運作也能滿足稅務籌劃的項目運作主體方案，并落實實施，避免了因法律信息不齊全或不準確或者法律分析不透徹導致運作主體選擇不當項目運作開展不利的現(xiàn)象發(fā)生。

4.整理歸納項目合同審查要素和標準合同范本，按圖索驥識別合同風險

眾所周知，國際工程服務項目合同條款多、結構復雜但主要內(nèi)容明確，重點突出，行業(yè)慣例性強，合同包含各個要素也是大體一致的。針對上述特點，企業(yè)法律人員應進行實時總結，搜集和對照不同業(yè)主提供的合同模板，結合國際行業(yè)慣例的指導條款，分析、整理、總結出了工程服務項目合同審點要素表，對合同各個條款進行分類和提煉，列出審查合同時需要著重注意的關鍵問題，用于指導非法律人員的項目合同審查與談判，按關鍵要素表所指導的內(nèi)容與合同實際內(nèi)容進行對照分析，逐一審查和按各要素談判，方便非法律專業(yè)人員審查研讀識別合同下存在的風險條款以及合同的談判。

5.對合資合作及合同相對方進行盡職調(diào)查，知己知彼

近年來，隨著跨國工程服務企業(yè)在海外業(yè)務的不斷發(fā)展壯大，部分中小公司尋求與跨國工程服務企業(yè)合作的意愿逐漸增加以及提出的合作方式逐漸增多。但是，金融危機使得這些中小公司在融資等方面出現(xiàn)問題，違約率增加。所以，與這類公司合資合作或簽署服務合同前，需要對公司資信能力做詳細的盡職調(diào)查。企業(yè)要針對客戶的財務狀況、項目情況、公司股東、董事、未來預測等信息，通過網(wǎng)上查詢或依靠當?shù)芈蓭熓聞账嬍聞账约捌渥稍儥C構的專業(yè)調(diào)研和摸底，對這些公司的資信情況和履約能力做詳細的分析，這一舉措也是控制和轉移風險的有效辦法，最大程度地防止付款違約和糾紛的出現(xiàn)，保證工程應收賬款順利回收。

（二）事中控制，積極應對和處理海外法律風險

法律風險盡管可以事先預防，但是，由于海外項目的特殊性，“事中控制”在海外項目運作過程中顯得尤為重要和關鍵。

1.尋求政治外交手段保護

對于法制建設欠發(fā)達國家，跨國工程服務企業(yè)在其境內(nèi)進行作業(yè)發(fā)生損害我們權益的法律或政治風險事件的，東道國法律環(huán)境差，執(zhí)法不公、司法隨意影響跨國工程服務企業(yè)在當?shù)仨椖康倪\作和利益，在缺乏當?shù)胤删葷那闆r下，跨國工程服務企業(yè)通過積極聯(lián)系中國駐當?shù)厥诡I館人員和中國政府相關機構，施以外交上的壓力，借助政治外交手段來保護自身的合法利益。

2.增加“穩(wěn)定性條款”，積極談判，獲取合同外補償

按照情更原則，通過爭取在合同中加入穩(wěn)定性條款，在合同履行條件發(fā)生較大變化時，能根據(jù)該條款要求業(yè)主修改合同條款、提高價款或給予其他補償，從而保證利益最大化。如在合同中加入關于匯率變化超過一定百分比時，業(yè)主應給予合理補償?；蛘撸^(qū)變化、工農(nóng)關系變化導致合同履行困難或效率抵消，利潤受到影響時，要求補償。穩(wěn)定性條款主要分為兩種類型：一種稱之為冰凍條款（Freezing Clause）；另一種稱為經(jīng)濟平衡條款（Economic Equilibrium Clause）。實踐中，冰凍類型的穩(wěn)定性條款因為涉及到限制東道國的主權行使，遇到來自東道國的抵觸較大，因此越來越少使用，而經(jīng)濟平衡條款的應用越來越多。經(jīng)濟平衡條款更側重于從風險分配的角度來解決法律穩(wěn)定性的問題。東道國一般承諾維持其與外國投資相關的法律制度的穩(wěn)定性，當不得不發(fā)生相關法律變化時，東道國政府承諾與外國投資者重新談判協(xié)商，尋求補償機制，使得外國投資者的利益恢復并維持在法律未發(fā)生變化前的水平。

3.以業(yè)主名義運作項目或增加業(yè)主義務，努力轉移風險

對于某些海外新國家地區(qū)中時間緊、工作量小、后續(xù)工作量不明確的項目，又無法及時注冊自己的項目運作主體且當?shù)胤晌疵鞔_要求必須注冊時，跨國工程服務企業(yè)可以考慮和爭取以業(yè)主的名義在東道國運作該項目，包括設備臨時進出口、當?shù)夭少?、人員招聘、稅收繳納、許可辦理、工農(nóng)補償?shù)软椖克婕暗膬?nèi)容，均以業(yè)主的名義辦理，從而在法律意義上，跨國工程服務企業(yè)并不在當?shù)爻霈F(xiàn)，而是作為業(yè)主自身的一部分出現(xiàn)。既能滿足項目運作的時間性要求，又避免了跨國工程服務企業(yè)自身直接面對和處理上述諸多事務的法律風險。

（三）事后補救，妥善處理海外爭議糾紛

1.注重日常證據(jù)的收集、整理和保存

在整個項目運作的各個環(huán)節(jié)，法律人員在日常工作或法律培訓過程中要求各級管理人員注重郵件、信件、會議紀要等法律文件的歸納、整理和保存，對于重要的法律文件，必須拷貝一份給總部法律人員，以便發(fā)生糾紛案件時快速完全收集證據(jù)材料，從而為整個糾紛案件的妥善和有利解決提供了前提條件和重要基礎。如在2009年，某企業(yè)在處理某跨國項目收款糾紛過程中，法律人員及時地取得了項目管理人員提交的所有與業(yè)主溝通資料，包括EMAIL， MEMO等，拿到了第一手真憑實據(jù)，使得跨國工程服務企業(yè)應收賬款最終成功回收。

2.注重調(diào)解或和解優(yōu)先、避免爭議糾紛擴大化

國際糾紛案件相對比較復雜，涉及的利益主體和法律主體、適用的法律及法律程序更為復雜，花費時間較長，且影響面廣，一旦處理不及時或把握不當，將使得糾紛案件擴大化，公司形象受損且增加人力物力成本，造成不可估量的后果。所以，爭取案件糾紛以調(diào)節(jié)或和解的形式處理，小范圍或短時間就能將案件得以妥善結束，既能對案件的發(fā)展做很好的控制，又能節(jié)省成本，實為上策。

3.充分利用當?shù)胤少Y源，處理中小法律糾紛案件

由于法律和司法制度的限制或者對當?shù)胤墒煜げ粔?，在處理當?shù)胤杉m紛案件，尤其是某些中小法律糾紛案件時，中方法律人員不能直接、準確地把握案件或通過法律的程序予以處理，需要充分利用當?shù)胤少Y源，通過聘用當?shù)胤扇藛T或者借助當?shù)芈蓭熓聞账膶I(yè)力量，中方法律人員在整體上協(xié)助和指導案件發(fā)展和案件思路。在實踐中，海外項目運作人員充分相信和依靠當?shù)胤扇藛T，同時給予了必要的待遇和創(chuàng)造必要的條件以利于其全心全意為企業(yè)服務，加快糾紛案件的解決。對工期較長項目，可長期聘請當?shù)貙I(yè)的法律顧問，委托其處理日常的法律事務，解決當?shù)匕l(fā)生的中小法律糾紛，避免牽扯管理層過多精力，使管理層能切實把重心放在市場開發(fā)和項目運作等重大事宜。

4.聘用國際律師事務所專業(yè)律師參與重大法律案件、事件

為彌補公司內(nèi)部法律人員在特定專業(yè)知識及處理技巧經(jīng)驗上的不足，面對海外項目重大案件、事件，在法律人員建議下，聘請國內(nèi)外專業(yè)律師事務所或者從事特定專業(yè)的律師協(xié)助，從專業(yè)角度予以把握和控制風險，從而達到“花小錢、辦大事”的目的。企業(yè)應當支持法律人員與專業(yè)律師事務所保持良好的合作和溝通。通過成功的實踐經(jīng)驗證明，適當聘請外部律師協(xié)助辦理重大案件事件，將極大提高防范和控制法律風險的水平。

5.重視訴訟或仲裁，發(fā)生爭議積極主張權利、不惜一戰(zhàn)

當合法權益受到不法侵害時，工程企業(yè)應當主動利用法律武器，維護企業(yè)自身合法權益的活動。2006年某企業(yè)沙特向國際商會仲裁院申請仲裁、要求跨國工程服務企業(yè)支付高額案，以及2007年某石油公司授標某工程服務企業(yè)后再授標給其他公司且拒絕賠償、該工程企業(yè)申請ICC仲裁案件。這2起國際仲裁案件，也是該跨國工程服務企業(yè)走向國際，向海外發(fā)展以來的面對的重大仲裁案件。面對沙特的不合理要求，跨國工程服務企業(yè)勇于應訴，積極抗辯，最終使得原告方偃旗息鼓，國際商會仲裁院ICC也無限期中止該仲裁案件。而石油公司授標仲裁案件，則是跨國工程服務企業(yè)為了維護自身合法權益，主動向ICC申請仲裁，索賠相應損失，最終業(yè)主同意賠償了該工程服務企業(yè)部分損失。同時，通過上述兩起仲裁案件，法律人員積累了法律糾紛解決和法律實務經(jīng)驗，掌握了國際仲裁案件的基本程序，強化了處理此類案件的應對措施。

6.及時分析重大案件和總結經(jīng)驗教訓

第7篇：律師盡職調(diào)查報告范文

Guidance Rules of Prosecutor - Police Relations (the Rule)， from the perspective of human rights protection， is a comprehensive study and reflection of the current relationship between the police and procuratorates. The Rule is a gathering of police work methods with innovation institutionalized in the framework of the existing laws， which may remedy to some extent the inadequate of current legal provisions concerning the relation between public security organs and procuratorates by providing the prosecutors pre - interposition， detailing the conditional approval of arrest and lawyers interposition in examination of arrest， prescribing a prudential doctrine when deciding the supplementary investigation by police， and safeguard the rights of minor suspects.

【關 鍵 詞】人權保障/檢警關系/檢察職能

human rights protection/prosecutor - police relations/procuratorial function

“人權保障視野下的檢警關系”是海淀檢察院和瑞典羅爾·瓦倫堡研究所自2005年至2007年開展的為期三年的合作項目，項目主題是從檢察和警察的角度研究刑事訴訟中的人權保障。而《檢警關系指導規(guī)則(試行》(以下簡稱《規(guī)則》)的出爐是項目組繼2005年召開“人權保障視野中的檢警關系國際研討會”、2006年對北京市基層檢察院和公安機關的300名檢察官和300名警察開展問卷調(diào)查，并形成調(diào)研報告基礎上的重要成果。

一、海淀區(qū)《檢警關系指導規(guī)則(試行)》的制定過程

《規(guī)則》的制定過程是國內(nèi)外著名專家、學者參與分析、論證的過程，也是作為項目執(zhí)行方的海淀區(qū)人民檢察院和海淀區(qū)公安分局不斷進行溝通、交流和反饋的過程。該《規(guī)則》的制定經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是起草階段：撰寫檢警關系問題清單、多次召開檢警項目小組會，征求專家建議，和海淀分局積極溝通交流，充分聽取警方意見，送交上級審查，先后經(jīng)過十余稿。第二階段是論證階段：2007年8月召開論證會，邀請了最高檢領導和國內(nèi)外知名專家、學者對《規(guī)則》的內(nèi)容進行論證，會后吸取與會領導、專家意見再次修改，完成《規(guī)則》定稿。第三階段是結項階段：2007年11月召開結項會，對三年來的合作情況進行回顧總結，邀請專家、領導及其他檢察院代表對該《規(guī)則》進行點評、展望。

二、海淀區(qū)《檢警關系指導規(guī)則(試行)》的制定背景

刑事訴訟中的檢警關系是指在刑事訴訟程序中，檢察機關與警察機關的權力配置及其相互關系。檢警關系屬于一國司法制度的重要內(nèi)容，有學者曾指出世界上共有三種檢警關系的模式①：一是以德國、法國、意大利為代表的檢察主導偵查模式，即偵查指揮權、監(jiān)督權集中賦予檢察機關，并在檢察機關統(tǒng)一領導下雙方共同行使偵查權，在偵查過程中，檢察機關居于主導地位。二是以英國、美國為代表的檢警分立模式，即在履行各自職責時采取分散獨立的工作方式，并各負其責，但是檢察官也有權參與偵查工作。三是以日本為代表的檢警協(xié)作模式，檢察官和警察在犯罪偵查上相互協(xié)助，檢察官從公訴的角度對警察的偵查行為進行制約。

構建中國的檢警關系決不能簡單照搬別國的檢警模式，而應當立足中國國情，吸收和借鑒國外司法制度的有益經(jīng)驗，從制度設計和實際操作層面構建中國特色的檢警關系。中國刑事訴訟中的檢警模式是建立在分工負責、互相配合、互相制約和偵查監(jiān)督基礎上的一種模式，從制度設計上看，它既吸收了檢警分立和檢警結合模式上的優(yōu)點，又具有自己鮮明的特色，這種模式對于充分發(fā)揮偵查機關的主動性及檢警互相配合打擊犯罪方面有重要的保障作用。《檢警關系問卷調(diào)查報告》②中顯示，71.6％的檢察官和80.1％的警察均認為現(xiàn)行的檢警關系總體上“非常良好”或者“比較良好”。91％的檢察官和94.5％的警察均認為自己近兩年和警察(或檢察)的工作交往“全部順利”或者“大部分順利”。

然而，這種模式在基層檢警關系的實際運行過程中還存在這樣或那樣的不足：

第一，檢警配合不夠默契，難以形成打擊、追訴犯罪的最佳合力。長期以來檢察機關在審查批捕和審查起訴中書面審查的工作方式導致了檢察機關在審查過程中不容易對證據(jù)質疑，發(fā)現(xiàn)證據(jù)中存在的問題。同時，由于檢警相互獨立，案件移送審查起訴后的處理對偵查人員的利害關系影響不大，“重破案、輕審查”的思維模式影響著公安機關對證據(jù)收集和固定的質量。而“配合”實際上成了遷就，未能在提高公安機關的偵查質量上發(fā)揮更大作用。因此，“偵查取證不到位”成為調(diào)查中檢察官最不滿意的警察行為(58.6％)。而“退補”則是調(diào)查中檢警雙方均認為檢警交往中最不順利的方面(檢察官67.8％、警察68.7％)。

第二，制約不夠有力，偵查監(jiān)督的效果并不理想。由于檢警兩家對逮捕證據(jù)標準認識不統(tǒng)一，以及相當數(shù)量的屬于民事、經(jīng)濟糾紛的案件被公安機關立案，還提請逮捕，還有公安機關受報捕率、辦案量等各種考核制度的影響，普遍存在“先提捕，試試看”的想法，導致實踐中大量案件不應當提捕而報捕，檢察機關對犯罪嫌疑人作出不批準逮捕和不起訴的數(shù)量和公安機關對此決定復議、復核的數(shù)量都呈上升趨勢，增加雙方辦案人員的工作量，耗費人力、物力，卻對此沒有任何有力的監(jiān)督和懲罰的措施。此外，由于偵查監(jiān)督通常具有滯后性，難以有效預防和及時糾正違法偵查行為，而書面審查的工作方式使得檢察機關對偵查機關違法取證難以發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)，一般也難以排除違法取證獲得的證據(jù)，更難以追究違法取證的偵查人員的相關責任。

第三，在實際執(zhí)法活動中，辦案人員的人權保障意識仍然不足。調(diào)查表明，雖然目前絕大部分的檢警都認為人權保障意識很重要，但是在實際的執(zhí)法活動中，人權保障觀念常和傳統(tǒng)的、現(xiàn)實的執(zhí)法觀念發(fā)生沖突，而沖突的結果往往是以犧牲人權保障為代價的，這說明檢警的人權保障意識大多還只停留在理論層面，并未完全落到實處。調(diào)查顯示，三至四成的檢察官和五成以上的警察認為加強人權保障會降低訴訟效率、浪費訴訟資源、影響司法人員工作積極性。

正是基于上述存在的問題，我們認識到檢警兩家并非各自占據(jù)一方，其實雙方共同承擔著追訴犯罪、保障人權的職責，而在現(xiàn)有法律框架下，雙方如何更好地配合協(xié)作、盡職履責，共同實現(xiàn)保障人權的價值目標是制定該《規(guī)則》的初衷。通過對當前檢警關系的全面探討和反思，對各種細節(jié)問題進行明文規(guī)定，為海淀區(qū)基層檢警執(zhí)法行為提供行為準則，同時將人權保障理念自始至終貫徹在《規(guī)則》當中，內(nèi)化成檢警工作的內(nèi)在動力和要求，通過《規(guī)則》的進一步完善和推廣，更好地促進基層檢警關系。

三、海淀區(qū)《檢警關系指導規(guī)則(試行)》的制度化創(chuàng)新

《規(guī)則》是在現(xiàn)有法律框架內(nèi)的對檢警工作方式、方法的創(chuàng)新及制度化。這種創(chuàng)新及制度化在一定意義上也彌補了現(xiàn)行法律規(guī)定在檢警關系方面規(guī)定的缺失和不足?！兑?guī)則》共分為十三部分：1、檢警溝通平臺；2、刑事立案監(jiān)督工作中的檢警關系；3、審查批準逮捕工作中的檢警關系；4、偵查活動監(jiān)督工作中的檢警關系；5、公訴受理程序；6、補充偵查；7、對口審查機制；8、提起公訴；9、不起訴；10、訴訟參與人的權利保障；11、未成年犯罪嫌疑人權利保障；12、法院審判過程中的檢警合作；13、維護司法權威?！兑?guī)則》是對現(xiàn)有法律、司法解釋、高檢院規(guī)則和公安部規(guī)定中有關檢警關系內(nèi)容的進一步細化，并將實踐中已經(jīng)執(zhí)行的慣例通過規(guī)則的方式固定下來，使之具有規(guī)范性和可操作性?？傮w說來，該《規(guī)則》主要有五大創(chuàng)新：

第8篇：律師盡職調(diào)查報告范文

關鍵詞：大學生；理國主義；理國教育

中圖分類號：G641文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0107—02

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愛國主義是中華民族精神的核心，是中華民族團結統(tǒng)一的精神紐帶，千百年來不斷激勵著中華兒女為著國家和民族的強大而奮斗?，F(xiàn)階段愛國主義作為社會主義核心價值體系的內(nèi)容之一，是《公民道德建設實施綱要》對每一個公民提出的基本要求。在高校，愛國主義更是大學生思想政治教育的重點，高校愛國主義教育應在培養(yǎng)與深化大學生愛國主義情感的基礎上，更加強調(diào)理性因素的培育，以達到對愛國主義認知與行動的一致性，使大學生的愛國情感建立在理性意識的基礎上，并將大學生的愛國情感上升為自覺的愛國行動。

一、理國主義的內(nèi)涵

（一）理國主義釋義

理國主義，其核心是理性，即在理性思維的引導下，通過理智的行動去表達愛國的情感，這種情感是清醒的、成熟的、深沉的、堅定的、持久的。具體來說，理國主義強調(diào)在涉及國家和民族利益及尊嚴的問題上要冷靜分析、明辨是非、、有理有據(jù)、尋求共贏，反對狹隘的民族主義，反對借愛國之名混淆公眾視聽，擾亂社會秩序。法國著名政治思想家托克維爾曾經(jīng)深刻地闡述這樣的愛國情感：“另有一種愛國心富有理智。它雖然可能不夠豪爽和熱情，但非常堅定和非常持久。它來自真正的理解，并在法律的幫助下成長。它隨著權利的運用而發(fā)展，但在摻進私人利益之后便會消減。”1 

（二）理國主義的特征

1、理國是一切以維護國家的根本利益為出發(fā)點。愛國離不開情感宣泄，但愛國不僅僅是一種感情宣泄，它還應受著維護國家利益這個大原則的絕對支配。愛國必須維護國家的利益，所作所為不能偏離維護國家利益的標準，更不能直接損害國家利益，否則愛國就可能變成害國。

2、理國是以一種合理合法的途徑表達愛國情感。堅持理國，就是選擇既能實現(xiàn)愛國目的，又能盡量減少無謂損失和傷害的途徑。例如，在某國主持人出現(xiàn)侮辱華人的言辭而激起全球華人憤怒后，某華人律師選擇利用法律武器狀告該主持人，，這種方式避免了以牙還牙的方式損害自身形象，又達到了讓對方認真檢討自己的言行的目的。

3、理國愛的不是空洞的國家符號，具體表現(xiàn)為愛我們的國土，愛我們的人民，愛我們的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化等多方面。近年來在“家樂福事件”和“事件”中，一些人打著愛國的旗號打砸公私財產(chǎn)，傷害自己的同胞，破壞社會秩序，這些人不是愛國者。在此種情況下，青年人不僅不能受其鼓動，而且要自覺理性抵制這種野蠻行為，揭開他們假愛國的面紗。

二、大學生理國主義教育的重要意義

（一）開展理國主義教育是新時代的要求

愛國主義在不同的時代有著不同的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式。理國主義是愛國感情在新的歷史時期的升華。在歷史長河中，每當我們國家和民族面臨重大災難時，愛國主義就像一面旗幟指引著人們不斷為國家和民族的存亡、中興而奮斗，尤其在面對外敵入侵，占我國土，殺我同胞，亡我種族之際，愛國主義更是突出表現(xiàn)為國家和民族獨立，拋灑熱血，甚至不惜獻出生命；進入21世紀后現(xiàn)今的中國正處于一個經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展、實現(xiàn)全面建設小康社會的新時期，在平時生活中，愛國則更多體現(xiàn)為我們立足本職工作，兢兢業(yè)業(yè)，樂于奉獻，為中國特色社會主義事業(yè)貢獻自己的力量。當然我們也應看到國家在發(fā)展過程中，難以避免會和他國產(chǎn)生競爭和摩擦，因為我國的快速崛起，甚至會招致某些國家的敵視和攻擊。在此時表達愛國感情的時候，尤其在處理中國與世界的關系時，就應當注入符合和平、發(fā)展、合作等時代特征的新意識，此時的愛國情感不應當是封閉的、種族的、排外的，而應當是理性、深沉的。作為國家和民族未來的大學生，社會的精英群體，要讓他們明白中國已離不開世界，世界也離不開中國。理性的愛國主義不僅有利于維護國家和社會穩(wěn)定，而且能讓全世界都看到中國人民開放、自信、寬容的精神面貌，才會為國家未來的發(fā)展贏得更大的空間。

（二）開展理國主義教育是大學生成才的需要

對大學生們進行理國教育，是完善大學生素質的重要途徑，是大學生成才的需要。大學生的素質不僅關系到自身的發(fā)展，還關系著國家民族的未來。主席在北大110周年師生代表座談會上的講話對大學生提出的第一點希望就是“要切實強化社會責任感和歷史使命感，把個人的成長進步融入到推動國家發(fā)展、民族振興的時代洪流中去，矢志為實現(xiàn)遠大理想而不懈奮斗。當前，要把愛國熱情轉化為立足崗位、刻苦學習、發(fā)奮工作、支持奧運的實際行動，倍加珍惜我國安定團結的良好局面，自覺維護社會穩(wěn)定，維護國家利益?！贝髮W生群體富有朝氣，思想活躍，極富個性，對人生價值、社會發(fā)展、國家命運都抱有巨大的熱情。但是，大學生也容易沖動和浮躁，容易受鼓動，也容易受挫折，這是自我完善的主要障礙。進行理國教育，有利于促進大學生的心智成熟和綜合素質的提高，幫助他們在大是大非面前，學會用理性的思維和眼光看待問題，指導行動，將自己的命運同國家的前途聯(lián)系起來，從而實現(xiàn)自己的人生價值。

三、目前高校開展愛國主義教育存在的不足

（一）教育活動形式單一

目前高校傳統(tǒng)的愛國主義教育更多是側重于通過感性的熏陶來培養(yǎng)愛國情感，其形式有參觀愛國教育基地、觀看愛國教育影片、旁聽愛國教育報告會等等。這種傳統(tǒng)的愛國主義教育形式一定程度上能夠激發(fā)人的自豪感和使命感，但是持久性和深刻性有待加強。同時傳統(tǒng)的愛國主義教育題材選取雖然典型，但比較單一，具有時代意義和理國教育意義的素材還需要進一步挖掘。

（二）教育人文關懷不足

有些愛國主義教育只是停留在理想化的原則要求上，與實際生活脫節(jié)，較少關注學生的內(nèi)在需求和成長的渴望，以及他們的內(nèi)在價值沖突、他們的苦惱與焦慮，缺乏應有的感召力。有些負責學生工作的老師，在面對大學生的愛國情感高漲時所進行的教育，是出于怕麻煩的心理，為了避免出現(xiàn)事故，而忽略學生的感受，用懲罰壓制等簡單粗暴的方式對待學生的情感表達，這種方法對在短時期內(nèi)防止大學生們的過激行為確實有一定效果，但卻會使開展工作的教師和學生干部感受到巨大的困難，也會使大學生愛國的積極性受到打擊，自尊心受到傷害。

四、高校如何開展理國主義教育

高校在開展大學生理國教育時，首先要尊重大學生的愛國情感，然后根據(jù)新時代的特征，對愛國主義教育的內(nèi)容、途徑、方法等做出合乎時展的調(diào)整。在此基礎上做好大學生群體的思想引導工作，使之認識愛國本質、提高辨別是非的能力，讓其無論在平時言行中還是重大敏感時刻都能展現(xiàn)出理國言行。

（一）加強思想政治理論課建設，發(fā)揮理國主義教育主渠道作用

弘揚和加強理國主義教育有多種形式和路徑，其中，思想政治理論課是主渠道。要進一步明晰和細化思想政治理論課中愛國主義教育的目標和途徑，真正使思想政治理論課教學和愛國主義教育“兩結合、兩促進”。首先，要進一步改進和變更傳統(tǒng)觀念，在教育過程中密切關注大學生的情感需求和思想動態(tài)，堅持以人為本，充分調(diào)動他們學習的積極性；其次，要深入挖掘符合時代特征的理國主義教育素材，積極吸納社會熱點事件進課堂，提高愛國主義教育的實效性；最后，要創(chuàng)新課堂愛國主義教育方式，變灌輸式教育為啟發(fā)式教育，變教師單一傳授型為師生互動型教育，引導學生對社會問題的理性思考，深入分析，培養(yǎng)他們的獨立人格。

（二）以國家民族利益為核心，豐富理國主義教育內(nèi)容體系

2001年頒發(fā)的《公民道德建設實施綱要》闡明了愛國主義教育的主要內(nèi)容是提高民族自尊心、自信心和自豪感，以愛國為榮，以損害國家利益和民族尊嚴為恥。高校要重視人文社會課程的開設，多渠道加強對大學生人文素質的培養(yǎng)，尤其要讓大學生了解國史黨史，讀史明理，知史愛國，既要為國家所取得的成就自豪，也要正視還存在的問題和差距。要強化形勢與政策教育，通過課堂教授、報告會、班團會等形式定期讓大學生了解國內(nèi)外大事，開拓視野，提高辨別是非的能力，增強憂患意識，對保持清醒的頭腦。要加強大學生的法律意識培養(yǎng)，使其認識到真正的愛國必然是以遵守國家法律為前提的，任何破壞國家法治的言行不僅不是愛國，而且必然害己害人害國。高校還應以大型事件為契機，營造愛國主義教育氛圍，近年來國家經(jīng)歷了汶川特大地震的考驗、成功召開北京奧運會、喜迎建國六十周年和建黨九十周年等重大事件，高校應抓住這些有利于振奮民族精神的重大活動、重大事件，開展切實有效的教育活動，培育大學生理國情感，形成弘揚民族精神的熱潮。

（三）開展社會實踐活動，培養(yǎng)大學生的社會責任感

社會實踐是培養(yǎng)大學生知行合一的重要途徑，以理智的行動報國同時也是愛國的最好表現(xiàn)。大學生之所以容易出現(xiàn)愛國熱情表達的非理性化，原因之一就是缺乏社會實踐體驗。“只讀圣賢書，不聞窗外事”只能讓大學生陷入膚淺、偏激、不切實際的泥潭。讓大學生走出校園、走進社會，可以讓他們更直觀了解國情民情，增加知識，增長才干，豐富閱歷，強化其社會責任感。社會實踐可以有多種方式，例如參加“三下鄉(xiāng)”活動，進行社會調(diào)查，開展支教支農(nóng)，到企業(yè)參觀實習，撰寫社會調(diào)查報告等。社會實踐可以讓大學生深刻感受到，和平時期的愛國主要體現(xiàn)在兢兢業(yè)業(yè)的工作中，盡職盡責就是報效祖國的主要途徑，，也是實現(xiàn)個人理想的必備品質。高校要進一步引導他們將職業(yè)道德教育與大學生的個人發(fā)展、報國之志以及報國之行有機結合起來，促使將其愛國熱情轉化為刻苦學習、報效祖國的實際行動，把個人成才融入到推進國家現(xiàn)代化建設事業(yè)中去。

（四）搶占網(wǎng)絡陣地，開辟理國主義教育新途徑

現(xiàn)在的社會是信息社會，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，上網(wǎng)已經(jīng)成為大學生最重要的生活方式，網(wǎng)絡也成為他們獲取信息的重要來源。為此，高校更要高度重視“鍵盤上的思想政治工作”。首先，要教育學生文明上網(wǎng)，尤其在面對關涉國家重大敏感事件時，要做到不信謠不傳謠。其次，愛國主義教育更應主動開辟、利用、占領網(wǎng)絡這個新陣地。例如建立愛國主義紅色資源網(wǎng)站，開展以民族精神為主題的網(wǎng)上論壇、網(wǎng)上討論、網(wǎng)上交流、網(wǎng)上教學等活動，通過平等交流、民主對話、積極滲透、加強監(jiān)督等方式，強化愛國主義教育，增強網(wǎng)上宣傳的影響力和戰(zhàn)斗力。

參考文獻：

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