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第1篇：單位差旅費報銷制度范文

Abstract: The new management measures of business trip expenses has greatly standardized the universities' business trip management of Yunnan province, and has improved the effectiveness of business, which is a measure to deepen the comprehensive reform, especially the reform in education field, to attribute to the educational management system and the modernization of management ability. It is an urgent problem about how to better implement the new management measures of the business trip expenses in Yunnan universities. Combined with the new and old business trip management measures of Yunnan province, this paper expounds the three improvement, two restrictions and one relax in detail, and proposes the attention problems in formulating implementation affairs of business trip management measures of Yunnan province's universities, to provide some reference.

關(guān)鍵詞： 高校；差旅費管理；三提兩嚴(yán)一放；實施細(xì)則；具體建議

Key words: colleges and universities；business trip expenses management；three improvement，two restrictions and one relax；the detailed rules for the implementation；specific recommendations

中圖分類號：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0164-03

0引言

2014年4月24日，云南省財政廳印發(fā)了《云南省省級機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》（云財行〔2014〕65）號（以下簡稱新辦法），明確規(guī)定了省級事業(yè)單位、大專院校應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。新差旅費管理辦法的突出亮點是對因公出差所涉及的批、行、吃、住及問責(zé)進(jìn)行了明確規(guī)定，較老辦法相比，大大提高了住宿費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費標(biāo)準(zhǔn)，放寬了乘坐交通工具的條件，嚴(yán)格了報銷管理要求，首次從法規(guī)的角度規(guī)定了虛報冒領(lǐng)差旅費要追責(zé)。這是新時期新環(huán)境下云南省財政廳切合實際推行厲行節(jié)約反對浪費，加強(qiáng)和規(guī)范差旅費管理的重大舉措，是推進(jìn)云南省差旅費管理法制化、人性化、規(guī)范化的有效途徑和惠民利民措施，對全面規(guī)范云南省省屬高校公務(wù)出差的管理和報銷起到非常重要的作用。

1新差旅費管理辦法的重大變化

與2008年10月1日起執(zhí)行的《云南省省級國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（云財行［2008］325號）（以下簡稱舊辦法）相比，新辦法具有以下“三提兩嚴(yán)一放”五大重大變化。

1.1 提高了伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費包干標(biāo)準(zhǔn)

新辦法明確規(guī)定因公出差人員一律不分職務(wù)職稱級別，所有人員公務(wù)出差伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費實行包干制并執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并首次明確了包干天數(shù)的計算口徑。

與舊辦法相比，新辦法因公出差伙食補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)由原來每人每天補(bǔ)助50元提高到每人每天補(bǔ)助100元，市內(nèi)交通費由原來每人每天補(bǔ)助30元提高到每人每天補(bǔ)助80元。這一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的提高對解決因公出差人員吃、行問題非常有效。因是包干使用，無須提供相關(guān)有效票據(jù)，多用不報節(jié)余歸已，這與因公出差人員的切身利益息息相關(guān)，使得相關(guān)出差人員一改昔日“出門打的，想吃就吃，回校報銷”的鋪張浪費行為，確實起到了厲行節(jié)約、精打細(xì)算，反對浪費的有效作用，符合辦法制定和實施的初衷。

1.2 提高了住宿費標(biāo)準(zhǔn)

新辦法沿用原規(guī)定按因公出差人員的職務(wù)等級規(guī)定適用不同的住宿限額標(biāo)準(zhǔn)，但較舊辦法有了較大幅度的提高，同時取消了特殊地區(qū)高住宿費標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，并把有無住宿費發(fā)票作為能否報銷出差住宿費以及城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費的依據(jù)。新舊對比詳見表1。

1.3 放寬了出差人員乘坐交通工具的規(guī)定

新辦法繼續(xù)實行按職務(wù)等級不同乘坐不同標(biāo)準(zhǔn)的交通工具，但取消了廳局級人員出差僅限乘坐單邊飛機(jī)，其他人員出差不能乘坐飛機(jī)的規(guī)定，也即放寬了出差人員乘坐交通工具的條件，其他人員也可乘坐雙邊飛機(jī)了。因公出差人員不僅可以報銷飛機(jī)票費用，還可以報銷民航發(fā)展基金、燃油附加費和每人次交通意外保險一份所涉及的費用。同時明確規(guī)定了未按規(guī)定乘坐交通工具的，超支部分由個人自理；不得報銷出差人員使用機(jī)場貴賓休息室、“百事特”的費用；因公出差所乘坐出租小汽車發(fā)生的出租車費不得報銷（市內(nèi)交通費實行包干制）。

1.4 嚴(yán)格了差旅費報銷管理

1.4.1 首次明確了差旅費范圍

新辦法明確了能夠作為差旅費報銷的僅僅是公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費，而在出差期間發(fā)生的餐費、禮品費、藥品費、食品費、物品打包費、通訊費等是不能夠混在差旅費中報銷的，從而杜絕了以出差為名大肆購買禮品、食品、宴請等浪費行為。

1.4.2 首次明確了差旅費應(yīng)納入部門預(yù)算并單獨列示

新辦法通過規(guī)定差旅費列入部門預(yù)算這一措施徹底改變了過去公務(wù)出差無預(yù)算無安排、想去就去、想到哪就到哪的隨意性、無序性、隱蔽性，通過單獨列示和省財政廳、審計廳的日常監(jiān)督和審計，真正能夠?qū)崿F(xiàn)“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，讓權(quán)力在陽光下運行”。

1.4.3 首次嚴(yán)肅了差旅費報銷應(yīng)當(dāng)提供的憑據(jù)

新辦法對差旅費報銷應(yīng)當(dāng)提供的票據(jù)、報銷標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。第二十三條 “城市間交通費按乘坐交通工具等級及相應(yīng)的車票、船票、機(jī)票等憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費、乘坐交通工具的交通意外保險費憑據(jù)報銷。住宿費在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票及公務(wù)卡刷卡憑條報銷。在途期間的伙食補(bǔ)助費按當(dāng)天最后到達(dá)目的地規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷。市內(nèi)交通費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷”；第二十四條“出差人員差旅活動結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時辦理報銷手續(xù)。差旅費報銷時應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車票、船票、住宿費發(fā)票、公務(wù)卡刷卡憑條等憑證。住宿費、機(jī)票支出等按規(guī)定以公務(wù)卡方式結(jié)算”；第二十五條 “省級單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費開支。對未經(jīng)批準(zhǔn)的出差，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷。實際發(fā)生住宿而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費”。

1.4.4 首次嚴(yán)肅了報銷標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)卡結(jié)算方式和補(bǔ)助計算口徑

從新辦法的規(guī)定中可以明確得出以下結(jié)論：第一、因公出差必須經(jīng)過批準(zhǔn)，報銷時提供領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審批單；第二、因公出差發(fā)生的車票、船票、機(jī)票、訂票費、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費、交通意外保險費、住宿費可以憑據(jù)在標(biāo)準(zhǔn)限額以內(nèi)據(jù)實報銷；第三、報銷差旅費時應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車票、船票、住宿費發(fā)票、公務(wù)卡刷卡憑條等憑證。超過限額標(biāo)準(zhǔn)部分的住宿費、機(jī)票、車票和船票費不得報銷。實際發(fā)生住宿而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費；第四、因公出差支出的住宿費、機(jī)票等款項按規(guī)定以公務(wù)卡方式結(jié)算。若特殊情況無法使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算或沒有公務(wù)卡而使用現(xiàn)金方式結(jié)算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據(jù)（可以由收款單位出具證明）；第五、在途期間的伙食補(bǔ)助費、市內(nèi)交通費按實際天數(shù)和目的地標(biāo)準(zhǔn)計算，不得扣除乘坐交通工具期間的市內(nèi)交通費；當(dāng)天出差當(dāng)天返回的，同樣可以報銷100+80=180元的伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費；第六、因公出差人員報銷的伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要代扣代繳個人所得稅。

1.5 嚴(yán)肅了虛報冒領(lǐng)差旅費等違規(guī)行為的責(zé)任追究

新辦法首次明確規(guī)定了省財政廳、省審計廳日常監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內(nèi)容，并采用列舉法對各種違規(guī)行為規(guī)定了相應(yīng)的責(zé)任追究措施。

1.5.1 首次明確規(guī)定不得使用虛假票據(jù)、非法票據(jù)報銷差旅費

新辦法第二十六條首次明確規(guī)定各單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位工作人員差旅活動和經(jīng)費報銷的內(nèi)控管理，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出差、不按規(guī)定開支以及使用非法票據(jù)報銷差旅費的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。這對有效遏制虛假票據(jù)、非法票據(jù)報銷的泛濫現(xiàn)象起到了敲山震虎的作用。

1.5.2 首次明確規(guī)定了上級部門對差旅費日常監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內(nèi)容

新辦法第二十七條明確了省財政廳和省審計廳負(fù)有對各單位差旅費管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，并列明了日常財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內(nèi)容。即：①單位差旅費審批制度是否健全，差旅活動是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；②差旅費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；③差旅費報銷是否符合規(guī)定；④是否向下級單位、企業(yè)或其他單位轉(zhuǎn)嫁差旅費；⑤差旅費管理和使用的其他情況。

1.5.3 首次嚴(yán)肅了差旅費禁止行為和違規(guī)行為

新辦法第二十八條明確了禁止行為，即“出差人員不得向接待單位提出正常公務(wù)活動以外的要求，不得在出差期間接受違反規(guī)定用公款支付的宴請、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產(chǎn)等”。第二十九條明確了違規(guī)行為，即“單位無差旅審批制度或差旅審批制度不嚴(yán)的；假公濟(jì)私，弄虛作假，虛報冒領(lǐng)差旅費的；違規(guī)擴(kuò)大差旅費開支范圍，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)的；不按規(guī)定報銷差旅費的；轉(zhuǎn)嫁差旅費的”等行為即是違規(guī)行為。

1.5.4 首次嚴(yán)肅了對違規(guī)行為將依法追究責(zé)任

新辦法第二十九條明確規(guī)定了有上述違規(guī)行為的，將由省財政廳、相關(guān)單位和司法機(jī)關(guān)依法追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

2云南省高校貫徹實施差旅費管理辦法的建議及措施

云南省高校除部分人員有行政職務(wù)外，其他大部分人員只有專業(yè)技術(shù)職務(wù)（即職稱），由于新辦法只對省級機(jī)關(guān)相關(guān)人員的行政職務(wù)級別進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，而沒有涉及到職稱等級的規(guī)定，這就導(dǎo)致云南省高校在貫徹執(zhí)行新辦法時需要根據(jù)本校實際和財務(wù)管理要求制定《XXXX大學(xué)差旅費管理辦法實施細(xì)則或辦法》，除沿用新辦法中的相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)在細(xì)則中建議明確下列問題：

2.1 因公出差如何審批

在新辦法中因公出差需要審批，但沒有明確如何審批。因此云南省高校根據(jù)新辦法制定實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法時建議在出差前審批出差事宜，出差后審批報銷事宜，審批時根據(jù)資金性質(zhì)和行政職務(wù)級別不同分別進(jìn)行審批，不考慮職稱。

首先，根據(jù)出差使用的資金性質(zhì)，分為預(yù)算資金和課題資金。預(yù)算資金是指學(xué)校年度內(nèi)預(yù)算安排的所有資金，既包括財政資金和非財政資金，又包括基本支出和項目支出資金。課題資金是因完成科研課題任務(wù)而由課題負(fù)責(zé)人管理使用的縱向、橫向課題經(jīng)費。

其次，按行政職務(wù)級別不同分別進(jìn)行審批。若使用預(yù)算資金的，校級領(lǐng)導(dǎo)出差應(yīng)由校長辦公室備案，正處級干部（不含調(diào)研員）出差應(yīng)由分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，副處級干部（含正副處級調(diào)研員）及其以下工作人員因公出差應(yīng)由正處級干部審批；若使用課題資金，則由課題負(fù)責(zé)人審批，如果是課題負(fù)責(zé)人自己出差，應(yīng)當(dāng)報科研管理部門備案。

再次，應(yīng)特別規(guī)定本實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法不適用本校教職工經(jīng)批準(zhǔn)外出且時間超過10日（含途中來回天數(shù)）的進(jìn)修、培訓(xùn)、掛職鍛煉、基層鍛煉、新農(nóng)村建設(shè)指導(dǎo)員、抽調(diào)、借調(diào)、調(diào)研等事宜，該類事宜學(xué)校應(yīng)另行制定相關(guān)的辦法。

最后，應(yīng)明確具體的審批程序并提供固定樣式的審批單供審批之用。

2.2 因公出差如何乘坐交通工具

云南省高校在制定實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法時建議采用“行政職務(wù)和專業(yè)技術(shù)職務(wù)（即職稱）等同，就高不就低”原則。

首先明確，學(xué)校相關(guān)人員因公出差，既有行政職務(wù)又有職稱的，應(yīng)根據(jù)下表選擇適用高級別的交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)。

其次，應(yīng)當(dāng)規(guī)定，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超出部分由個人自理，不得報銷（包括課題經(jīng)費在內(nèi)）。為厲行節(jié)約，鼓勵節(jié)約，實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法可以規(guī)定：應(yīng)當(dāng)乘坐上一等級的交通工具而沒有乘坐的，除據(jù)實報銷差旅費外，還可按上一等級（平均價）與本等級（平均價）交通工具票價差額的50%給予補(bǔ)助。

再次規(guī)定，因公出差應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一乘坐社會交運機(jī)構(gòu)提供的交通工具，特殊情況需要自行駕車出差的，必須報經(jīng)校長辦公室同意后方可出行，且明確規(guī)定報銷時可以報銷合理范圍內(nèi)的汽油費、停車過路費，不再按人頭按天數(shù)計發(fā)市內(nèi)交通費。

最后明確，乘坐交通工具原則上應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。

2.3 因公出差費用報銷范圍

高校在實施細(xì)則應(yīng)當(dāng)明確以下兩點：一是允許報銷的費用和應(yīng)提供的票據(jù)：交通費、住宿費、訂票費、退票費、會務(wù)費、公務(wù)卡刷卡憑據(jù)；二是不允許報銷的費用：超過標(biāo)準(zhǔn)限額的交通費、住宿費部分、無實質(zhì)作用的參觀考察費、游覽費、風(fēng)景名勝區(qū)門票費、餐費、接待費、禮金、禮品費、食品費、藥品費、醫(yī)療費、土特產(chǎn)品費等。

2.4 因公出差如何計算“兩補(bǔ)一費”

新辦法所規(guī)定的伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費實質(zhì)上是一種出差補(bǔ)貼性質(zhì)，住宿費是一種限額控制性質(zhì)。高校在制定本校細(xì)則時，應(yīng)明確如下內(nèi)容：

①伙食補(bǔ)助費：按允許報銷的交通費票據(jù)上注明的去回自然（日歷）天數(shù)計算，每人每天100元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

②市內(nèi)交通費：按允許報銷的交通費票據(jù)上注明的去回自然（日歷）天數(shù)計算，每人每天80元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

③住宿費：按出差期間實際住宿自然（日歷）天數(shù)計算，在限額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)以住宿費發(fā)票為依據(jù)進(jìn)行報銷。為準(zhǔn)確計算住宿費是否超標(biāo)，建議在此明確住宿自然天數(shù)以住宿費發(fā)票開具的且在會議期間內(nèi)的天數(shù)為準(zhǔn)，去回途中天數(shù)不得作為計算住宿費的天數(shù)。

總之，高校應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行《云南省省級機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》，并結(jié)合高校實際制定較為詳細(xì)的實施細(xì)則，以明確標(biāo)準(zhǔn)、口徑、計算方法和報銷要求，避免因規(guī)定不明要求不細(xì)可能產(chǎn)生的爭議，全面改進(jìn)工作作風(fēng)，推進(jìn)厲行節(jié)約反對浪費制度建設(shè)，全面促進(jìn)云南省高校健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]云南省財政廳.云財行〔2014〕65號，云南省省級機(jī)關(guān)差旅費管事辦法[S].

第2篇：單位差旅費報銷制度范文

一、會計核算

（一）財務(wù)人員必須按照國家會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到帳目清楚，核算準(zhǔn)確，手續(xù)完備，內(nèi)容真實，及時處理賬務(wù)，如實反映財務(wù)狀況和財務(wù)收支情況，及時提供真實可靠的、內(nèi)容完整的會計信息。

（二）財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、要素不齊全的原始憑證，予以退回，要求更換。

二、資金管理

（一）嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,勵行勤儉節(jié)約,經(jīng)費實行統(tǒng)一核算，指標(biāo)管理，一支筆審簽。局機(jī)關(guān)經(jīng)費開支實行經(jīng)辦人簽明事由、辦公室初核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、局長審簽制度，財會人員憑合法合規(guī)的票據(jù)列收列支，接受監(jiān)督。

（二）收入管理

單位的代收資金收入（檔案裝具收入）由財務(wù)人員統(tǒng)一開票、收款，每月月底按時繳存財政，每一季度末申請撥付，實行集中管理、統(tǒng)一核算。

（三）經(jīng)費支出管理

1、經(jīng)費支出嚴(yán)格執(zhí)行財政預(yù)算管理制度，各項支出遵循先預(yù)算后支出。

2、經(jīng)費支付方式：原則上實行財政直接支付或公務(wù)卡支付，不具備公務(wù)卡支付條件的零星支出實行現(xiàn)金支付。

（四）有關(guān)經(jīng)費管理

1、辦公用品、設(shè)施和設(shè)備購置管理。實行“股室申報、領(lǐng)導(dǎo)審定、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一分配、統(tǒng)一管理、物盡其用”的原則，建立領(lǐng)、銷、存臺賬制度的管理辦法。由股室提出書面申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報局長審批后，由辦公室會同財務(wù)室按程序統(tǒng)一采購、配發(fā)和管理,并以股室為單位建立臺帳，年終公布。集中采購目錄內(nèi)的貨物，按程序申報政府采購，嚴(yán)禁未批先購。如更換辦公設(shè)備的必須交舊領(lǐng)新。物資采購原則上由辦公室會同財務(wù)室按照“二人同行、貨比三家、批量批發(fā)”的方式采購。

2、辦公電話費。公務(wù)活動電話費由局機(jī)關(guān)統(tǒng)一支付。

3、差旅費。差旅費報銷嚴(yán)格執(zhí)行《縣行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》，按出差人級別、出差地對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，憑據(jù)報銷住宿費、伙食補(bǔ)助費和公雜費。凡超標(biāo)的費用一律不予報銷。所附票據(jù)必須與差旅費的性質(zhì)一致,不能用生活費發(fā)票代替交通費、住宿費發(fā)票。職工因公出差，必須請示局長批準(zhǔn)，并批注出差人數(shù)及天數(shù)，出差人憑批準(zhǔn)后的《出差通知單》送辦公室備案，方能出差。出差回單位后，憑差旅費報銷單和《出差通知單》由辦公室簽審報銷金額后，送局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報局主要領(lǐng)導(dǎo)審簽。出差回單位報銷費用的時間不得超過10個工作日。

4、培訓(xùn)費。報銷培訓(xùn)費用時，必須附領(lǐng)導(dǎo)簽批的文件，按文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷。

5、用車管理。嚴(yán)格執(zhí)行《縣檔案局用車管理制度》。

6、公務(wù)接待管理。嚴(yán)格執(zhí)行《縣檔案局公務(wù)接待管理辦法》

7、職工帶薪年休假管理。嚴(yán)格執(zhí)行《職工帶薪休假條例》，根據(jù)工作情況，并考慮本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假，在1個年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。確因工作需要不能安排年休假的，經(jīng)職工本人同意，可以不安排職工年休假。對職工應(yīng)休未休假天數(shù)，按照該職工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。

（五）公款借支制度

職工因工出差或者工作需要借用公款的，由借款人填寫“借款單”，按程序由局長審批同意，財務(wù)室方能借款。在回單位后5個工作日內(nèi)按程序報賬并還清借款。

（六）費用報銷制度

1、票據(jù)要求：報銷票據(jù)必須合法，發(fā)票種類與費用性質(zhì)相符，要素填寫清楚、完整，大小寫金額相符，不能涂改，有收款單位簽章，公務(wù)卡支付的必須附POS小票，且支付的內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容一致。

2、簽審程序：由經(jīng)辦人簽字說明,財務(wù)人員審核票據(jù),分管領(lǐng)導(dǎo)審核，主要領(lǐng)導(dǎo)審簽。

3、費用報銷要求：各種支出的報銷，必須當(dāng)月開支當(dāng)月報銷，原則上不得跨季度、跨年度報銷。

（七）現(xiàn)金管理。

嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理條例》，按現(xiàn)金使用限額支付現(xiàn)金。由出納經(jīng)辦現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，逐筆記賬，按月報賬，按時對賬，保證現(xiàn)金使用安全。

三、財政票據(jù)管理

財政票據(jù)由會計管理，負(fù)責(zé)票據(jù)領(lǐng)取、登記、核銷，按收費性質(zhì)使用票據(jù)。不得將票據(jù)轉(zhuǎn)借他人。

四、財務(wù)印鑒章管理

財務(wù)印鑒章指定專人分別保管，嚴(yán)禁在空白憑證上加蓋財務(wù)專用章和單位負(fù)責(zé)人印鑒章。無特殊情況不得攜帶財務(wù)印鑒章外出，若必須將印鑒章攜帶外出，需請示主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

五、財務(wù)檔案管理

1、單位會計應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求，對財務(wù)會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料定期整理，裝訂成冊，并負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)防失火、損壞、丟失。

2、內(nèi)部任何人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)局長批準(zhǔn)。外來人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)局長批準(zhǔn)。

第3篇：單位差旅費報銷制度范文

【關(guān)鍵詞】 財政 預(yù)算執(zhí)行 計算機(jī)審計

國庫集中支付制度實施后，部門單位的所有一切資金運作均要通過現(xiàn)代的電子銀行信息支付系統(tǒng)，財務(wù)會計核算實現(xiàn)了電算化，財政也建立了一系列相應(yīng)的財政管理信息系統(tǒng)。因此必須及時轉(zhuǎn)換審計模式，改進(jìn)審計方式，創(chuàng)新審計方法，從傳統(tǒng)的手工審計向計算機(jī)審計轉(zhuǎn)變，積極應(yīng)對審計環(huán)境的變化和發(fā)展，強(qiáng)化分析法、比較法等現(xiàn)代審計技術(shù)方法的運用，促進(jìn)審計質(zhì)量的提高，全力提高審計監(jiān)督的層次和水平。

一、預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)中預(yù)算分配、調(diào)整、執(zhí)行及結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審計

1、年初預(yù)算分配情況

（1）審計思路：在“指標(biāo)來源”表中查詢明細(xì)摘要中含有“年初預(yù)算”的記錄，與報人大批準(zhǔn)數(shù)、財政報表決算數(shù)相比較，檢查年初預(yù)算分配情況以及驗證財政決算報表數(shù)據(jù)的正確性；是否存在預(yù)留預(yù)算指標(biāo)未按規(guī)定報經(jīng)人大批準(zhǔn)、沒有按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時、足額向各部門批復(fù)、部分資金沒有批復(fù)落實到具體部門和項目而是在年度執(zhí)行中通過追加的方式再進(jìn)行分配等問題。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

Select [bh] as 文號，[mxzy] as 明細(xì)摘要，[ysje] as 預(yù)算金額 From業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源WHERE [mxzy] LIKE '年初預(yù)算%'

2、調(diào)整預(yù)算情況

（1）審計思路：查詢“指標(biāo)來源”表中明細(xì)摘要中含有“追加”的記錄，得出該年度追加數(shù)，與報經(jīng)人大批準(zhǔn)的追加預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，判斷有無未經(jīng)人大批準(zhǔn)的支出金額。另外，計算當(dāng)年追加支出預(yù)算數(shù)為占年初預(yù)算金額比例，是否存在預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整預(yù)算金額較大、年初預(yù)算編制不夠科學(xué)的問題。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

Select [bh] as 文號，[mxzy] as 明細(xì)摘要，[ysje] as 預(yù)算金額 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源 WHERE mxzy LIKE '%追加%' OR mxzy LIKE '追加%' OR mxzy LIKE '%追加'

3、預(yù)算執(zhí)行情況審計

（1）審計思路：一是上級專項撥款的使用情況。分別查詢“指標(biāo)來源”表和“指標(biāo)通知單明細(xì)”表中上級專項補(bǔ)助情況，并進(jìn)行核對，看當(dāng)年上級?？钍欠袢繐艹?，將當(dāng)年未撥出項目款項及未全部撥出項目款項與“上級專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年”表中明細(xì)再進(jìn)行核對，無結(jié)轉(zhuǎn)下年支出的款項則說明已被挪用或調(diào)劑使用。二是專項撥款配套資金落實情況。根據(jù)“指標(biāo)來源”表查詢出上級專項資金明細(xì)，查找相關(guān)指標(biāo)文件及涉及的農(nóng)財科、企業(yè)科財務(wù)帳，看需要該市配套資金的項目是否將配套資金落實并支付到位。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

第一，上級專項撥款的使用情況。

第一步：Select [bh] AS 文號，sum（ysje） AS 金額 INTO 來源中上級專項資金 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源 group by [bh]

HAVING bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

第二步：Select [tzsbh] AS 通知單文號，sum（[hds]） AS 金額 INTO 通知單撥出上級專項資金 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)通知單明細(xì) group by [tzsbh]

HAVING tzsbh LIKE '蘇%' OR tzsbh LIKE '常%'

第三步：Select a.[文號]，a.金額，b.[金額] INTO 來源中上級專項當(dāng)年未撥資金 From [來源中上級專項資金] a left Join [通知單撥出上級專項資金] b On b.[通知單文號]=a.[文號] where b.[金額] is null or a.金額b.[金額]

第四步：Select a.[文號]，a.[來源中上級專項資金_金額]，a.[通知單撥出上級專項資金_金額]，b.[je] as 上級專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年_金額 INTO 上級專項未撥付到位資金 From [來源中上級專項當(dāng)年未撥資金] a left Join [業(yè)務(wù)_上級專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年] b On a.[文號]=b.[wh] where b.[je] is null or a.[來源中上級專項資金_金額]b.[je]

第二，專項撥款配套資金落實情況。

Select [mxzy] as 明細(xì)摘要，[ysje] as 預(yù)算金額 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源 WHERE bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

4、預(yù)算結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn)情況審計

（1）審計思路：由“指標(biāo)來源”、“指標(biāo)通知單明細(xì)”表分析凈結(jié)余及當(dāng)年應(yīng)撥未撥上級?？罱痤~，是否存在當(dāng)年上級專項撥款滯留財政部門，未及時撥付有關(guān)單位的問題；應(yīng)撥未撥金額減去上級專項補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)下年支出金額是否存在差額，差額可能是上級專項補(bǔ)助用于平衡預(yù)算金額。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

第一步：Select SUM（ysje） as 指標(biāo)來源合計 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源

第二步：Select SUM（hds） as 指標(biāo)通知單撥款合計 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)通知單明細(xì)

第三步：Select SUM（ysje） as 指標(biāo)來源中上級專項資金 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源 WHERE bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

第四步：Select SUM（hds） as 指標(biāo)通知單中撥出上級專項資金 from 業(yè)務(wù)_指標(biāo)通知單明細(xì) WHERE tzsbh LIKE '蘇%' OR tzsbh LIKE '常%'

第五步：Select sum（je） as 上級專項結(jié)轉(zhuǎn)下年支出 From 業(yè)務(wù)_上級專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年

第六步：Select ？鄢 From 業(yè)務(wù)_指標(biāo)來源 WHERE mxzy LIKE '上年結(jié)轉(zhuǎn)%'

二、國庫集中支付系統(tǒng)審計

1、國庫撥款計劃執(zhí)行情況審計

通過審計，促進(jìn)財政正確反映預(yù)算結(jié)余，減少預(yù)算單位沉淀財政資金，有利于增加財政庫款結(jié)余、調(diào)度和運作財政資金。

（1）審計思路：根據(jù)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度及情況分析當(dāng)年一般預(yù)算支出進(jìn)度情況，發(fā)現(xiàn)年末預(yù)算支出比例較大，于是想查清年末預(yù)算支出的項目內(nèi)容及資金去向，是否存在年末突擊撥款而專項資金未形成實際支出的現(xiàn)象，因此，將年末由國庫集中支付實撥至財政局各業(yè)務(wù)處上的預(yù)算支出查詢出來，與國庫處市級財政儲備、預(yù)算列支賬（原預(yù)算外資金賬）、農(nóng)業(yè)處賬、企業(yè)處賬核對，年末應(yīng)下?lián)芷髽I(yè)或部門的專項資金是否掛暫存款，并匯總各業(yè)務(wù)處賬面滯留資金余額。按查詢記錄與各業(yè)務(wù)處賬面核對，撥至各業(yè)務(wù)處的專項資金是否掛暫存款未及時下?lián)苁褂茫绊懥速Y金的使用效果。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

select 預(yù)算月份，編號，a.單位代碼，b.單位名稱，日期，收款人名稱，金額合計，說明 into 年末預(yù)算內(nèi)實撥至各業(yè)務(wù)處賬上資金 from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 a inner join 業(yè)務(wù)_系統(tǒng)單位表 b on a. 單位代碼=b. 單位代碼 where 編號 like '%實%' and （單位名稱 like '%常州市財政%' or單位名稱like '%常州市%非稅%'） and str（預(yù)算月份）>10 order by預(yù)算月份

2、國庫資金支付管理方式執(zhí)行情況審計

檢查有無按照國庫集中支付制度規(guī)定方式管理，以促進(jìn)提高財政監(jiān)管力度，提高財政資金使用效率。

（1）審計思路：第一，檢查直接支付、授權(quán)支付等支出金額及占比情況，分析支付結(jié)構(gòu)的合理性。第二，從撥款憑證表中查詢生成“授權(quán)支付中提取備用金表”，篩選大額提現(xiàn)單位，分析落實大額提現(xiàn)原因。第三，將撥款憑證中從零余額賬戶劃單位基本戶的記錄檢索出來，包括：直接支付從財政零余額賬戶劃單位基本戶和授權(quán)支付中從單位零余額賬戶劃單位基本戶兩種情況，并分析確定疑點單位，延伸審計單位劃入基本戶資金真實使用情況。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

第一，直接支付、授權(quán)支付情況。

第一步：按國庫集中支付類別分類檢索直接支付的記錄生成“財政直接撥付”新表。

select bh，jehj into 財政直接撥付 from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where 編號 like '%直%'

第二步：匯總“財政直接撥付”表中支付的發(fā)生金額和撥付筆數(shù)，再計算直接支付占總支付額的比例。

select count（？鄢） as 財政直接撥付筆數(shù)，sum（jehj） as 直接撥付金額合計 from 財政直接撥付

第二，備用金提取情況。

第一步：先從撥款憑證表中查詢生成“授權(quán)支付中提取備用金表”，匯總授權(quán)支付中提取備用金總額，從而計算提取備用金總額占授權(quán)支付總額的比例。

select ？鄢 into 授權(quán)支付中提取備用金 from [業(yè)務(wù)_源_撥款憑證] where 編號 like '%授%' and 說明 like '%備用%' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） as 提備用金總額 from 授權(quán)支付中提取備用金

第二步：檢索匯總新表“授權(quán)支付中提取備用金表”中單筆提現(xiàn)5萬元以上合計金額。

select sum（金額合計） as 金額合計 from [授權(quán)支付中提取備用金] where str（金額合計）>50000

第三，財政資金從零余額賬戶劃入單位基本戶情況。

第一步：從撥款憑證表中查詢生成“授權(quán)支付中從單位零余額帳號劃單位基本戶”表并匯總劃款金額。

select ？鄢 into 授權(quán)支付中從單位零余額帳號劃單位基本戶 from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where 收款人標(biāo)識='1' and 支付類型代碼='0202' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where收款人標(biāo)識s='1' and支付類型代碼='0202'

第二步：從撥款憑證表中查詢生成“直接支付中從財政零余額帳號劃單位基本戶”表并匯總劃款金額。

select ？鄢 into 直接支付中從財政零余額帳號劃單位基本戶 from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where收款人標(biāo)識='1' and支付類型代碼='0201' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where收款人標(biāo)識s='1' and支付類型代碼='0201'

3、公務(wù)卡執(zhí)行情況審計

促進(jìn)公務(wù)卡使用管理，進(jìn)一步擴(kuò)大公務(wù)卡支付范圍和比例，規(guī)范公務(wù)卡使用，使財政部門對日常公用支出實時監(jiān)控，保障財政資金安全使用。

（1）審計思路：首先通過查詢兩年使用公務(wù)卡實際報銷金額的對比分析近兩年來公務(wù)卡的使用趨勢，然后再根據(jù)《某市市級預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算財務(wù)管理暫行辦法》具體分析公務(wù)卡結(jié)算制度執(zhí)行情況，是否存在較大數(shù)額的一些未使用公務(wù)卡結(jié)算的公務(wù)支出，分析延伸審計有疑點的大額支出。

（2）SQL語句實現(xiàn)。

第一，查詢近兩年全市市級預(yù)算單位公務(wù)卡實際報銷金額同期數(shù)據(jù)并進(jìn)行對比，分析變化趨勢。

select sum（金額合計） as 公務(wù)卡報銷金額 from 業(yè)務(wù)_撥款憑證 where 編號 like '%授%' and 結(jié)算代碼='71'

第二，查詢未使用公務(wù)卡結(jié)算的一些公務(wù)支出情況，如全年預(yù)算單位差旅費金額、會議費金額、餐費招待費住宿及食品金額等情況。以差旅費查詢?yōu)槔?，其他SQL查詢語句相似。

第一步：select ？鄢 into 差旅費支出記錄 from業(yè)務(wù)_撥款憑證 where 編號 like '%授%' and 說明 like '%差旅%'

第二步：select ？鄢 into 差旅費支付未使用公務(wù)卡記錄 from 差旅費支出記錄 where 結(jié)算代碼'71'

第三步：select sum（金額合計） as 未使用公務(wù)卡合計金額 from 差旅費支付未使用公務(wù)卡記錄

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬茹：關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計的幾點思考[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2012（4）.

[2] 李順國：深化部門預(yù)算執(zhí)行審計 當(dāng)好公共財政衛(wèi)士[J].審計月刊，2013（3）.

第4篇：單位差旅費報銷制度范文

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)科研； 課題經(jīng)費； 財務(wù)管理

公益性農(nóng)業(yè)科研院所承載著我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的重任，是農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的主體力量之一。“十一五”以來，國家和地方政府對農(nóng)業(yè)科技投入不斷加大，公益性農(nóng)業(yè)科研院所的課題經(jīng)費迅速增長，如何管好、用好科研資金，成為一個十分重要的研究課題。本文以某農(nóng)業(yè)科學(xué)院及所屬三個代表性研究所為例，分析了近年來課題經(jīng)費的變化特點，總結(jié)了這些單位在課題經(jīng)費管理方面的經(jīng)驗，并針對存在的問題，提出了加強(qiáng)財務(wù)管理的措施。

一、農(nóng)業(yè)科研院所課題經(jīng)費的變化特點

（一）經(jīng)費總量持續(xù)大幅度增長

隨著國家和地方政府對農(nóng)業(yè)科技的重視，近年來對科技投入力度不斷加大，科研院所年科研經(jīng)費迅速增長。以某農(nóng)業(yè)科學(xué)院及所屬3個研究所為例，該院2003年科研經(jīng)費只有1 550萬元，到2012年則突破2億元，比2003年增長了11.4倍（圖1）；所屬A、B、C三個研究所2012年的科研經(jīng)費總量也較2003年分別增長了12.3倍、2.6倍和12倍（圖2）。

（二）資金來源途徑多樣

在科研經(jīng)費快速增長的同時，其來源和途徑也日趨多樣化。以某農(nóng)業(yè)科學(xué)院為例，2012年科研經(jīng)費來源有科技部、農(nóng)業(yè)部、國家自然基金委員會、人社部、教育部、國家林業(yè)局、省科技廳、省農(nóng)業(yè)廳、省財政廳、省發(fā)改委以及其他廳局項目，國際合作項目及與社會企業(yè)單位的合作科研項目等。分析該院經(jīng)費途徑和來源，發(fā)現(xiàn)有以下特點：首先是國家級課題所占份額越來越大，該院國家級課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為20.6%和22.8%，2011和2012年則分別上升到66.3%和66.9%，說明省級農(nóng)科院越來越重視承擔(dān)國家級課題；其次是橫向課題經(jīng)費增長很快，該農(nóng)科院橫向課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，總量比2003和2004年分別增長了46.7倍和53.9倍，說明公益性科研單位越來越重視與企業(yè)和社會各界力量的合作；最后是基礎(chǔ)性研究課題經(jīng)費增長顯著，該院國家自然科學(xué)基金、863和973等基礎(chǔ)研究課題經(jīng)費占總經(jīng)費的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，說明省級農(nóng)業(yè)科研單位開始重視基礎(chǔ)、應(yīng)用基礎(chǔ)和原創(chuàng)性研究，而不是單純開展應(yīng)用和集成研究。

（三）不同課題經(jīng)費管理的要求不一

“十一五”以來中央財政為加強(qiáng)財政科技經(jīng)費管理，制定了一系列科技專項資金管理辦法，國家科技部和其他部委對不同的專項經(jīng)費，如國家科技支撐計劃、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、民口科技重大專項等，都有相應(yīng)的資金管理辦法，但資金管理制度和項目管理方法各不相同，各級主管部門對經(jīng)費使用沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套、不統(tǒng)一，執(zhí)行難度大。

二、課題經(jīng)費管理中存在的問題

（一）經(jīng)費管理脫離項目管理

公益性農(nóng)業(yè)科研院所大多實行課題制管理，課題經(jīng)費多由課題主持人負(fù)責(zé)，以課題組為活動單位開展科研活動，財務(wù)人員不參與課題項目的管理，只限于會計核算，無法對項目經(jīng)費的使用進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，從而弱化了對農(nóng)業(yè)科研課題項目經(jīng)費的財務(wù)管理；而課題主持人不熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、課題項目財務(wù)管理制度及承擔(dān)單位資金情況，在項目實施過程中多個項目混用資金，隨意改變資金用途，做不到按照預(yù)算執(zhí)行，專款專用。這些都是經(jīng)費管理脫離項目管理的主要原因。

（二）預(yù)算編制脫離實際需求

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，執(zhí)行過程控制不嚴(yán)，財務(wù)決算存在困難，這是普遍存在的科研管理和經(jīng)費管理脫節(jié)的表現(xiàn)。從客觀上看，農(nóng)業(yè)研究受環(huán)境條件影響大、可控性差、周期長、連續(xù)性強(qiáng)，不可預(yù)見因素又多，造成預(yù)算編制脫離實際需求的可能性大；從主觀上講，課題負(fù)責(zé)人只管科研進(jìn)展，不理財務(wù)規(guī)定，為了爭取項目的把握性大些，憑經(jīng)驗預(yù)計支出，編制科研經(jīng)費預(yù)算存在較隨意的現(xiàn)象，導(dǎo)致實際支出與預(yù)算差距較大。財務(wù)人員不了解科研需求，無法適時指導(dǎo)科研項目預(yù)算編制，也是造成實際開支與預(yù)算不符的重要原因。

（三）項目支出脫離科研實際

一方面，由于農(nóng)業(yè)科研投入不足，科研立項不確定性和農(nóng)業(yè)研究跨度時期長、研究連續(xù)性強(qiáng)的特點，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基礎(chǔ)。也就是說，在很大程度上是用“昨天”的錢干“今天”的活，用“今天”的錢為“明天”打基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)科研人員形成了精打細(xì)算的習(xí)慣，更注重科研進(jìn)展需求，項目的實際支出往往與項目的實際需要不相一致。另一方面也不排除部分農(nóng)業(yè)科研人員置科研計劃經(jīng)費預(yù)算于不顧，項目間經(jīng)費混用，隨意安排支出，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用專項經(jīng)費。

三、加強(qiáng)課題經(jīng)費財務(wù)管理的措施

（一）建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范科研項目資金管理

為加強(qiáng)財務(wù)收支管理，規(guī)范財務(wù)報銷審批手續(xù)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，更好地為科研創(chuàng)新服務(wù)，農(nóng)業(yè)科研院所要根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《項目資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際情況，制定相應(yīng)的課題經(jīng)費管理辦法，真正做到用制度管錢、靠制度管人、按制度辦事。如C研究所就制定了相應(yīng)的財務(wù)管理辦法，其中涉及科研經(jīng)費部分明確規(guī)定：課題經(jīng)費實行?？顚Ｓ?，課題開支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，日常計劃內(nèi)開支由課題主持人批準(zhǔn)，課題主持人不是課題組長的須由課題組長批準(zhǔn)；大額（項）開支、固定資產(chǎn)開支和必需的計劃外開支等應(yīng)首先經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后方能支出。

為提升規(guī)范項目資金的管理水平，以促進(jìn)項目資金科學(xué)化精細(xì)化管理為目標(biāo)，從源頭上采取措施，從核算上加強(qiáng)監(jiān)督，實時公開項目執(zhí)行情況，讓公眾參與監(jiān)管。一是按規(guī)定設(shè)置獨立的賬套，核算課題項目資金，做好課題項目的資金管理，避免將專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用項目資金；二是建立課題項目會計核算體系，按照項目預(yù)算科目明細(xì)進(jìn)行科研成本核算，全面、準(zhǔn)確、真實地反映課題項目的實際成本支出；三是健全項目資金管理流程，增加預(yù)算執(zhí)行比對環(huán)節(jié)，把加強(qiáng)監(jiān)管貫穿于項目資金運行的全過程，切實保障資金安全有效使用；四是構(gòu)建項目和財務(wù)信息溝通平臺，便于科研人員隨時掌握資金使用情況和項目執(zhí)行進(jìn)度，及時發(fā)現(xiàn)課題項目實施中存在的問題，盡快加以糾正調(diào)整，以便于項目驗收與資金管理。

（二）科學(xué)編制課題項目預(yù)決算，提高項目資金使用效益

在編制項目預(yù)算時，課題組要先與財務(wù)部門溝通，然后從專業(yè)技術(shù)的角度設(shè)立項目任務(wù)及目標(biāo)，制定一個項目基本預(yù)算；財務(wù)部門要根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)從財務(wù)角度提出指導(dǎo)性的修改意見，并安排專人負(fù)責(zé)項目經(jīng)費并跟蹤服務(wù)，使科研人員從財務(wù)問題中解脫出來，專心搞科研。農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費支出因編制具體內(nèi)容和實際情況存在很大的差別，在編制課題概算時，應(yīng)結(jié)合具體情況再進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析，保證課題的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中，為概算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)，防止預(yù)算與執(zhí)行相互脫節(jié)。在課題立項、可行性研究和設(shè)計時，要讓財務(wù)人員全程參與，充分發(fā)揮財務(wù)人員的事前參謀和監(jiān)督管理的作用，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。

（三）制定科研經(jīng)費管理制度，強(qiáng)化課題經(jīng)費的監(jiān)督管理

為加強(qiáng)對課題經(jīng)費的監(jiān)督管理，要根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的特點制定專門的規(guī)章制度，明確科研、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)定項目資金的使用原則和開支范圍。在科研項目執(zhí)行期內(nèi)，按年度向財務(wù)主管部門上報使用情況，接受財務(wù)檢查?？蒲许椖拷Y(jié)束，實行項目執(zhí)行情況驗收和項目經(jīng)費審計“雙查”制度。

課題經(jīng)費管理中還應(yīng)充分考慮農(nóng)業(yè)科研項目周期長、影響因素多的特點，特別是針對農(nóng)業(yè)科研人員經(jīng)常下鄉(xiāng)蹲點、調(diào)查和試驗，有時無法提供票據(jù)的情況，應(yīng)在嚴(yán)格審核的原則下靈活把握。如C研究所針對在基層試驗站和海南三亞進(jìn)行田間工作就餐難的實際情況制定了相應(yīng)就餐規(guī)定：科技人員在試驗站工作期間，由試驗站聘用炊事員按照每天30元（早、中、晚分別為5元、15元、10元）的標(biāo)準(zhǔn)提供用餐。參照《山東省省直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》第十七條規(guī)定，科技人員直接付款，由炊事員簽收后將確認(rèn)單附在差旅報銷憑證中報銷?？萍既藛T在海南南繁基地工作期間，鑒于當(dāng)?shù)責(zé)o法統(tǒng)一提供用餐的實際情況，允許科技人員自行解決用餐，按照每人每天50元的標(biāo)準(zhǔn)直接補(bǔ)助，不再報銷住宿費和伙食費，不發(fā)給公雜費。做到管而不死、活而不亂，保障農(nóng)業(yè)科研工作順利開展。

總之，隨著國家對農(nóng)業(yè)科研工作的重視，農(nóng)業(yè)科研院所課題經(jīng)費呈現(xiàn)出資金總量大幅度增長、資金來源途徑多樣、經(jīng)費管理要求不一等特點。面對這些新情況、新問題、新特點和新要求，要形成新的科研經(jīng)費管理理念，財務(wù)人員與科研人員要密切配合，加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律，合理使用項目經(jīng)費，自覺接受有關(guān)方面的監(jiān)督檢查，提高課題經(jīng)費的使用效率和效益。

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第5篇：單位差旅費報銷制度范文

一、國庫集中收付制度改革回顧

（一）國庫集中收付制度及其作用 國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，這一制度的本質(zhì)在于實現(xiàn)了兩個“直達(dá)”，即“收入直繳，支出直撥”。通過國庫單一賬戶體系，將財政收入直接繳入國庫，將財政支出以直接支付或授權(quán)支付的方式進(jìn)行全過程的監(jiān)控。實行國庫集中收付制度，將財政資金的分配、管理及操作的每一環(huán)節(jié)都置身于制度規(guī)定，從而規(guī)范了財政管理。國庫集中收付制度對解決財政收入容易流失，財政支出監(jiān)督弱化，財政資金使用過程中的截留、擠占、挪用等問題具有突出的監(jiān)管作用，從而確保財政資金最終支出前在國庫單一賬戶體系內(nèi)運行，接受管理和監(jiān)督，增強(qiáng)財政收支活動的透明度，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）國庫集中收付制度的改革歷程回顧 為了規(guī)范我國財政收支行為、加強(qiáng)對財政資金的管理監(jiān)督、提高財政資金的使用效率，國務(wù)院于2001年了《財政國庫管理制度改革試點方案》，國庫集中收付制度陸續(xù)在各省市、單位及部門全面推行。從2001年至今，國庫集中收付制度經(jīng)歷了10多年的改革與完善。2011年，國庫集中收付制度改革進(jìn)一步深化，尤其是完善國庫集中支付運行機(jī)制取得了明顯成效，全年中央各部門及所屬13684個基層預(yù)算單位實施國庫集中收付制度改革，基本實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”的改革目標(biāo)，國庫集中收付制度的進(jìn)一步改革得以深入開展。

（三）順德、廣州、清遠(yuǎn)三地國庫集中收付制度改革情況 廣東是較早實施國庫集中收付制度的省份。順德區(qū)政府早在1994年就開始推廣國庫集中收付制度的實施，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。順德區(qū)開始推行國庫集中收付制度的時間較早，并且分批落實國庫集中收付制度，不斷深化執(zhí)行制度的力度，目前對于國庫集中收付制度的執(zhí)行在廣東處于較為領(lǐng)先的地位。廣州市政府于2003年開始試點實行國庫集中支付制度，并于2005年全面推行國庫集中收付制度。清遠(yuǎn)市在2004年才開始實行國庫集中收付制度，經(jīng)過近8年的應(yīng)用和推廣，到目前為止，各部門已基本習(xí)慣和接受國庫集中收付制度的操作。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，清遠(yuǎn)市的國庫集中收付制度改革的廣度和深度都相對比較低。

二、國庫集中收付制度深化改革措施

當(dāng)前，我國國庫集中收付制度改革正在繼續(xù)深化推進(jìn)，改革的一些配套措施必須積極跟進(jìn)，否則會阻礙國庫集中收付制度的深化改革。結(jié)合實地調(diào)研成果，筆者主要從加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革、切實加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)和加快推廣無紙化操作的使用等國庫集中收付制度深化改革內(nèi)容進(jìn)行研討。

（一）公務(wù)卡使用增強(qiáng)了國庫集中收付制度監(jiān)控作用 具體體現(xiàn)在：（1）推行公務(wù)卡使用的積極作用。公務(wù)卡制度是國庫集中收付制度深化改革的重要組成部分，它以銀行貸記卡為載體，使用財政授權(quán)支付方式進(jìn)行還款申報，通過預(yù)算單位零余額賬戶和國庫單一賬戶與銀行清算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，是預(yù)算單位替代現(xiàn)金結(jié)算的一種結(jié)算制度。公務(wù)卡是指專供公務(wù)員使用、可用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷的信用卡。持卡人使用公務(wù)卡結(jié)算后，單位財務(wù)人員可以直接查詢到公務(wù)消費的每一筆信息。隨著公務(wù)卡的推廣應(yīng)用，其監(jiān)控功能正逐步完善。目前，通過財政部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)與有關(guān)部門簽訂代扣代繳協(xié)議，單位公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費和財政財務(wù)管理屬性，可以直接代扣代繳費用，還可以實時檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算單位首先做好這部分資金的預(yù)算編報及用款計劃的申報，單位財務(wù)人員收到銀行的扣繳憑證后，登錄國庫集中支付管理系統(tǒng)做直接支付的支出申請，款項直接劃入單位公務(wù)卡。通過銀行卡這一現(xiàn)代支付結(jié)算工具，避免了單位零余額賬戶不能辦理銀行托收，也不需通過單位的基本賬戶代扣代繳，減輕了工作量，進(jìn)一步提高預(yù)算單位財務(wù)管理工作效率，促進(jìn)單位財務(wù)管理水平提高；另外，通過這些支付業(yè)務(wù)讓管理部門直觀地看到單位預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)了財政資金的監(jiān)管力度。為了加快推進(jìn)公務(wù)卡制度的實施，財政部對落實國務(wù)院關(guān)于國庫集中收付制度改革的決策作出了具體部署。要求各級政府及所屬預(yù)算單位要全面推行公務(wù)卡制度改革。省、市兩級財政部門要結(jié)合本地實際情況，建立公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄制度，預(yù)算單位差旅費、招待費和會議費等公務(wù)支出凡具備刷卡條件的，一律使用公務(wù)卡消費。（2）順德、廣州、清遠(yuǎn)三地公務(wù)卡的使用情況。國庫集中收付分為直接支付和授權(quán)支付，直接支付一般是大額的采購支出，一般由國庫直接付款給供應(yīng)商。授權(quán)支付一般用于工資和零星的公用經(jīng)費的支付，包括銀行清算和公務(wù)卡，實施公務(wù)卡制度主要是對公用經(jīng)費進(jìn)行監(jiān)督。目前，順德區(qū)正在試點實施公務(wù)卡制度，在日常業(yè)務(wù)中幾乎不存在現(xiàn)金交易。另外，還實施了備用金制度以支付專家勞務(wù)費、交通補(bǔ)貼等日常零星費用的支出，之后再由報賬員上報核算中心審核，審核后加以補(bǔ)充。待試點推廣后，這一制度將在區(qū)內(nèi)各預(yù)算單位得到廣泛應(yīng)用。2008年3月，廣州市正式啟動公務(wù)卡改革的試點工作。截至當(dāng)年8月底，8家試點單位共開立了近500張公務(wù)卡。在程序上，只有核對發(fā)票、銀聯(lián)小票上公務(wù)消費的時間、地點、金額等信息后，才能完成報銷，從而避免了多報、虛報業(yè)務(wù)的發(fā)生，顯示了公務(wù)卡的監(jiān)控作用。從2008年下半年開始，廣州市將公務(wù)卡試點擴(kuò)大到全市500多個單位，2009年市本級預(yù)算單位全面推行公務(wù)卡，2010年全市實行了公務(wù)卡結(jié)算。2010年，公務(wù)卡制度在清遠(yuǎn)市市級單位開始試點實行，監(jiān)控效果立刻顯現(xiàn)。目前，市政府?dāng)M在縣級單位推行公務(wù)卡制度，并規(guī)定了專項經(jīng)費結(jié)構(gòu)的限額，明確具體項目的預(yù)算額，避免某項經(jīng)費的超額使用。

（二）實時監(jiān)控系統(tǒng)的使用強(qiáng)化了集中支付的力度 包括：（1）推行實時監(jiān)控系統(tǒng)的積極作用。國庫集中支付業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控系統(tǒng)是以信息化技術(shù)為支撐而開發(fā)的軟件系統(tǒng)，通過使用該系統(tǒng)，財政部門和單位主要領(lǐng)導(dǎo)都可對財政資金從指標(biāo)下達(dá)、撥款管理、用款計劃下達(dá)到用款單位申請審核、資金支付、會計核算的全過程，進(jìn)行事前、事中及事后監(jiān)控，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理和國庫集中支付，有力促進(jìn)財政資金的分配效率和使用效益的提高。具體而言，財政國庫集中支付實時監(jiān)控系統(tǒng)主要包括四方面內(nèi)容。首先，監(jiān)控系統(tǒng)可以做到防止預(yù)算單位違規(guī)將財政資金劃入本單位的自有賬戶，違規(guī)大額支付、超額或一日多次提取現(xiàn)金，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)管理。其次，通過定制監(jiān)控規(guī)則，監(jiān)控系統(tǒng)能自動發(fā)現(xiàn)財政內(nèi)部崗位出現(xiàn)停滯的數(shù)據(jù)和銀行與預(yù)算單位未及時上傳下載的數(shù)據(jù)，捕獲到督辦信息后，以醒目的標(biāo)識或者短信、郵件等方式通知督辦人員。再次，系統(tǒng)能在區(qū)分不同資金性質(zhì)前提下，提前將需要支付的金額與銀行劃款清算專戶余額進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)銀行存款不足及時預(yù)警，通知相關(guān)部門及時追加撥款或暫時中止支付指令，防止銀行存款出現(xiàn)赤字。最后，系統(tǒng)有能力對監(jiān)控數(shù)據(jù)開展智能分析，通過自動收集整理違規(guī)數(shù)據(jù)，建立和完善預(yù)算單位信息資料庫，實現(xiàn)不同條件下支付歷史查詢及對比等多項功能。進(jìn)行國庫集中收付制度的深入改革，關(guān)鍵是強(qiáng)化集中支付的力度，這樣，才能體現(xiàn)監(jiān)控的作用。因此，財政部在2012年的全國財政國庫管理制度改革推進(jìn)會議上強(qiáng)調(diào)，在2012年底前初步建立起預(yù)警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力的覆蓋各級財政的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系；要不斷完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，達(dá)到系統(tǒng)實時動態(tài)、智能預(yù)警、綜合分析、實用兼容等核心主體功能目標(biāo)。（2）順德、廣州、清遠(yuǎn)三地實時監(jiān)控系統(tǒng)的使用情況。目前，順德區(qū)政府已經(jīng)實現(xiàn)了財政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和銀行三方的聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崟r監(jiān)控每筆款項的繳撥情況。對于集中支付業(yè)務(wù)設(shè)定了支付條件的監(jiān)控程序，若出現(xiàn)不符合的情況則發(fā)出預(yù)警，然后再實行人工復(fù)核及處理。對于支出指標(biāo)的監(jiān)控是細(xì)致到項目管理的，在資金的申請和計劃時已將資金的使用細(xì)化到每一個項目中，以便在實際劃撥時能夠更準(zhǔn)確地掌控資金狀況。為了保證資金的安全和國庫集中支付執(zhí)行的高效率，人民銀行、銀行、行政事業(yè)單位、財政總預(yù)算及集中支付中心之間會進(jìn)行定期對賬。通過對撥付、審核的不兼容分工和賬務(wù)的核對，進(jìn)行財政資金的監(jiān)控。廣州市在國庫集中收付的系統(tǒng)建設(shè)中，實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)加密、實時監(jiān)控、專線化，建立了政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了物理隔離，以保證信息的安全。但在實際操作中，還曾經(jīng)出現(xiàn)過輸送方面的問題，每當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題，都會深入了解原因，排除隱患。監(jiān)控的程序是：預(yù)算——支出——監(jiān)督——評價，這一過程相互合作、各施其職、綜合作用。近2年來，清遠(yuǎn)市一級預(yù)算單位實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，進(jìn)行財務(wù)核算，設(shè)定了相關(guān)的現(xiàn)金預(yù)警（5萬元），并且，每年都有專項資金對實時監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行升級。目前動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的省內(nèi)橫向已經(jīng)實現(xiàn)，省內(nèi)縱向正積極實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。市財政局運用財務(wù)核算集中監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，免費為127個一級預(yù)算單位提供財務(wù)軟件，國庫科可通過使用該系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行實時監(jiān)控，可隨時查看每一個賬務(wù)處理，實現(xiàn)事業(yè)單位、人民銀行、銀行及財政之間的信息共享，從而確保財政資金使用的安全。由此，從資金的劃分到使用實現(xiàn)了全過程的監(jiān)控，而資金的使用績效方面則由專門的科室進(jìn)行評估。

（三）無紙化操作的使用提升了國庫集中收付制度效率 包括：（1）推行無紙化操作的積極作用。根據(jù)《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》（銀發(fā)[2002]216號文）、《中央財政國庫集中支付資金網(wǎng)絡(luò)支付清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》（銀辦發(fā)[2003]199號文）、《電子簽名法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，為提高中央財政國庫集中支付資金支付清算業(yè)務(wù)工作效率，國家金庫總庫與中央財政集中支付銀行支付清算業(yè)務(wù)自2010年1月1日起實行網(wǎng)絡(luò)化、電子化和無紙化辦理。國庫集中支付中心與人民銀行清算實行無紙化傳輸，替代了之前人工紙質(zhì)清算，既提高了集中支付工作的效率，又確保了預(yù)算單位資金的及時達(dá)到。對于集中支付中占絕大部分的財政直接支付業(yè)務(wù)的無紙化管理，充分利用了現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)傳輸與加密技術(shù)，優(yōu)化了國庫集中支出流程，提高了支出資金的撥付速度，達(dá)到了國庫集中支出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳送無紙化、對比審核自動化、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、資金撥付安全化，為財政監(jiān)管部門和預(yù)算單位進(jìn)行情況分析和決策提供了科學(xué)依據(jù)。（2）順德、廣州、清遠(yuǎn)三地?zé)o紙化操作的使用情況。在參考中山市和珠海市財政局的做法基礎(chǔ)上，順德區(qū)政府對其國庫集中收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了無紙化改革。順德區(qū)計劃將銀行與核算中心實行完全無紙化運作系統(tǒng)，系統(tǒng)將會加上電子密鎖以保證支付指令信息的安全，并且會對系統(tǒng)的使用進(jìn)行測試以保證運作暢通。目前，系統(tǒng)的開發(fā)工作已基本完成，將要進(jìn)行實際的運用。廣州市對于無紙化的改革也進(jìn)入到試運行階段，在國家正式驗收以后，將會全面推行，屆時將進(jìn)一步節(jié)約國庫集中收付業(yè)務(wù)的成本。清遠(yuǎn)市無紙化操作尚未實現(xiàn)。基于安全問題，銀行仍需紙質(zhì)憑證，因此，集中支付業(yè)務(wù)需要銀行的進(jìn)一步配合，待條件成熟，將試點無紙化操作方面的改革。

（四）三地進(jìn)行國庫集中收付深化改革的差異 通過對三地進(jìn)行國庫集中收付制度深化改革情況的分析可知，國庫集中收付制度的實施、完善和進(jìn)一步深化改革，是與一個地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和發(fā)展成果分不開的。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)財政收支業(yè)務(wù)繁多，更需要強(qiáng)有力的監(jiān)控機(jī)制和工作效率；而經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，公務(wù)經(jīng)費的使用也就越多，監(jiān)控的漏洞也多，更需要建立健全法規(guī)制度和提高人員素質(zhì)。

三、國庫集中收付制度深化改革現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有國庫政策、法規(guī)、制度不適應(yīng) 在實行財政國庫管理制度改革后，國庫賬戶體系、財政資金的收繳方式和程序甚至預(yù)算執(zhí)行機(jī)制等內(nèi)容都發(fā)生了較大變化，但在現(xiàn)階段，相關(guān)法律法規(guī)的修改補(bǔ)充仍不夠到位。從改革的內(nèi)容看，需要規(guī)范的程序主要有：收入收繳、支出支付、資金清算、國庫現(xiàn)金管理等。并且，國庫集中收付制度深化改革的關(guān)鍵是要求政府提高資金的管理、應(yīng)用、預(yù)測和研究，而現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)及管理條例并未真正為財政資金的監(jiān)管權(quán)提供有效依據(jù)。

（二）對財務(wù)人員素質(zhì)提高重視不足，相關(guān)設(shè)施未跟上 隨著國庫集中收付制度執(zhí)行的力度不斷加強(qiáng)，尤其是對集中支付的監(jiān)控加強(qiáng)，對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也不斷增加。公務(wù)卡、實時監(jiān)控系統(tǒng)和無紙化操作的實施，更需要財務(wù)人員掌握相關(guān)的系統(tǒng)知識和運用，這需要投入相應(yīng)的培訓(xùn)力度和設(shè)備設(shè)施作為支持，而改革的進(jìn)一步深化使該方面的投入需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）省內(nèi)縱向信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，不利于監(jiān)督 隨著科技的不斷發(fā)展，實時監(jiān)控系統(tǒng)也需要進(jìn)一步的開發(fā)和完善。當(dāng)前的實時監(jiān)控系統(tǒng)涉及的范圍尤其是縱向還不夠廣，在相當(dāng)一部分地區(qū)還不能做到縱向監(jiān)控，如清遠(yuǎn)市。還有，雖然廣州市財政局已建立了實時監(jiān)控系統(tǒng)，但行政事業(yè)單位是獨立行事的，并沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享和信息的反饋溝通，造成監(jiān)督的力度不足以及績效評價的程度不足，凸顯了財政與各部門之間的合作還有待加強(qiáng)。

（四）國庫集中支付中直接支付量占支付總量的比重偏低 從實際調(diào)研及有關(guān)數(shù)據(jù)可看到，由于部門預(yù)算細(xì)化程度不夠，政府采購預(yù)算編制滯后，部分工程項目支出未納入直接支付范圍，預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)等因素使得直接支付的比率偏低，影響了財政監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。而由于各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，在國庫集中收付制度的推廣使用上存在一定的差異，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，國庫集中收付中直接支付占總支付量的比重偏低的情況尤為嚴(yán)重。

（五）國庫集中收付制度的改革程度有待深化 目前，國庫集中收付制度只是在省、市、縣實施，還沒有推廣到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道全面實施，也沒有設(shè)立國庫集中支付中心，只在名義上實行國庫集中收付。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國庫集中收付制度改革實施辦法雖已出臺，但尚處于試行階段。

四、國庫集中收付制度改革建議

（一）完善國庫集中收付制度相關(guān)法律、法規(guī)、制度 當(dāng)前，對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行修改補(bǔ)充、制定程序性制度以及落實實施細(xì)則迫在眉睫。筆者在實地調(diào)研中看到，各地都按照自身的實際情況出臺了很多相關(guān)方法、條例等，但國家層面上的規(guī)范性文件少。隨著新《事業(yè)單位會計制度》等系列制度的出臺，相關(guān)部門要配合做好修訂《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》及其實施細(xì)則，以及研究制定《財政資金支付條例》等工作，使國庫集中收付制度的深化改革有法律、法規(guī)的保障。

（二）加強(qiáng)配套設(shè)施建設(shè)，為國庫集中收付制度全面實施奠定良好基礎(chǔ) 為保證改革順利進(jìn)行，要對預(yù)算單位提供有用的幫助。在硬件上，政府應(yīng)為各單位配備全套的電子設(shè)備；在軟件系統(tǒng)方面，應(yīng)緊緊圍繞國庫集中收付的特點，充分考慮各部門之間的數(shù)據(jù)層次關(guān)系，軟件相互間的銜接程度，各主體內(nèi)部操作人員的計算機(jī)應(yīng)用水平等展開對財務(wù)人員的教育和培訓(xùn)；要及時掌握國庫集中收付制度深化改革后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，強(qiáng)化財會人員的操作技能，為實時監(jiān)控系統(tǒng)的操作和無紙化操作打好基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)財政業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)，建立嚴(yán)格的實時監(jiān)控體系 實時監(jiān)控系統(tǒng)的建立對國庫集中支付業(yè)務(wù)確實發(fā)揮著很大的監(jiān)控力度。應(yīng)將預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算收入管理系統(tǒng)、國庫收支總分類賬系統(tǒng)和政府債務(wù)管理系統(tǒng)等與國庫集中支付密切聯(lián)系的業(yè)務(wù)都納入實時監(jiān)控體系。同時，實時監(jiān)控體系要與相關(guān)部門配合，財政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度；中國人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對財政支出清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行請款、用款的年度審計檢查。

（四）擴(kuò)大直接支付范圍，提高國庫集中支付中直接支付比例 提高國庫集中支付中直接支付所占的比例，要在編制部門預(yù)算時就予以明確。在這一點上，順德區(qū)做得比較好，他們通過完善政府采購辦法，使政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步，嚴(yán)格按照《政府采購目錄》實行，把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項目和工程項目納入直接支付，取得了較好的成果。

（五）加快國庫集中收付制度深化改革的步伐 按照《財政國庫“十二五”規(guī)劃》確定的目標(biāo)要求，國庫集中收付制度的深化改革工作要有計劃、有步驟地放到縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道的層面上，將國庫集中收付制度的實施覆蓋到縣以上各級所有預(yù)算單位以及有條件的鄉(xiāng)級預(yù)算單位。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要在縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道全面推行國庫集中收付制度和不斷深化改革。據(jù)調(diào)研資料顯示，順德區(qū)在這方面的工作開展較到位，國庫集中收付制度的實施已在街道全面展開。

國庫集中收付制度改革的基本目標(biāo)是改革傳統(tǒng)的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中收付制度提高了財政資金的使用效率、提高了財政資金的監(jiān)督管理水平，減少了現(xiàn)象的滋生，符合我國現(xiàn)階段財政體制改革的要求，對政府會計改革有很大的促進(jìn)。進(jìn)一步開展國庫集中收付制度的深化改革，建立強(qiáng)有力的實時監(jiān)控體系，將進(jìn)一步增強(qiáng)對財政資金的監(jiān)督力度。加強(qiáng)對國庫集中收付制度運行的研究，有利于我國政府有針對性地制定以及實施相應(yīng)的對策，以促進(jìn)我國國庫集中收付制度井然有序的進(jìn)行，確保國庫收付能規(guī)范化、科學(xué)化，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。

[本文系廣東省大學(xué)生創(chuàng)新實驗項目“政府會計改革研究”階段性研究成果]

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