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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

一、形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的原因

1.缺乏審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政治性非常強。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評價體系，一些審計機(jī)關(guān)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對不應(yīng)該評價的進(jìn)行評價而形成風(fēng)險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機(jī)關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風(fēng)險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)作出的評價五花八門，言過其實或超出審計職責(zé)進(jìn)行不準(zhǔn)確的審計評價，都隱藏著審計風(fēng)險。

2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進(jìn)行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運用特殊手段進(jìn)行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進(jìn)行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，審計人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風(fēng)險。

4.時效性不強。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時效性，距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠(yuǎn)，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)及時安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，客觀上造成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對這項工作的不重視。“審用脫離”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結(jié)論不能被有效利用，增加了審計風(fēng)險。

5.虛假會計資料形成的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實性。審計對象出于自我保護(hù)或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，在這種固有風(fēng)險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的真實性、客觀性和公正性。

6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進(jìn)行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風(fēng)險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當(dāng)，審計判斷、審計評價失準(zhǔn)，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴(yán)失度，都會直接引發(fā)審計風(fēng)險。

二、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，可以提高審計的威信?？陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機(jī)關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機(jī)關(guān)的信譽和形象，使審計機(jī)關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠(yuǎn)看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須努力防范和降低風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

2.規(guī)避審計風(fēng)險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施工作結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)所提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風(fēng)險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計風(fēng)險，可建立新的監(jiān)督機(jī)制。規(guī)避審計風(fēng)險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機(jī)制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機(jī)制的重要途徑，規(guī)避審計風(fēng)險可使新的監(jiān)督機(jī)制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計風(fēng)險，是審計機(jī)關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機(jī)關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項目審計，正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.建立“承諾”制度，明確法律責(zé)任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計機(jī)關(guān)向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾?！彪m然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。制定出切實可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風(fēng)險提供了第一道防線。

2.加強審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的不斷變化，應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟(jì)生活中的各有關(guān)事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ)，制定國家審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，把風(fēng)險控制作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達(dá)到防范與控制審計風(fēng)險的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度。建立健全審計機(jī)關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度，是防范與控制審計風(fēng)險的有力保障。審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責(zé)任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確了審計責(zé)任，有利于審計人員嚴(yán)格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風(fēng)險。

5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量和工作效果。

6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風(fēng)險。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)所在部門的財務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有責(zé)任進(jìn)行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)千部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履。隨著我國近些年出現(xiàn)的腐敗問題暴漏出我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的缺陷，因此借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中具有重要的現(xiàn)實意義。

風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概述

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且詫徲嬶L(fēng)險理論作為基礎(chǔ)。利用審計風(fēng)險模型對被審計單位的各種審計風(fēng)險進(jìn)行全面、動態(tài)的分析與評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵绿攸c：審計重點前移。以風(fēng)險為出發(fā)點。在風(fēng)險審計中更加側(cè)重風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對重點審計項目進(jìn)行審計。以此實現(xiàn)資源的合理分配；審計證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴(kuò)大，證據(jù)的來源更加科學(xué)化。基于風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以科學(xué)的證件作為基礎(chǔ)的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠內(nèi)部審計結(jié)論的片面性，規(guī)避審計風(fēng)險；分析性程序的運用。在新常態(tài)下領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法行為更加隱蔽，所以對于集體經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定存在難度。尤其是對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計結(jié)論。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個風(fēng)險評估體系中。

風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的價值

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用主要是因為在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計容易出現(xiàn)審計主體對審計對象真實性等相關(guān)事項評價后。出現(xiàn)審計結(jié)論與實際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計主體承擔(dān)責(zé)任的可能性。因此風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有以下價值優(yōu)勢：

有助于規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量關(guān)系到黨政建設(shè)。然而基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的不足容易出現(xiàn)審計風(fēng)險，例如基于審計人員自身專業(yè)素質(zhì)而導(dǎo)致審計結(jié)論與事實不符的現(xiàn)象可能會產(chǎn)生審計主體出現(xiàn)損失，例如領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主體責(zé)任的可能性。因此將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到審計中可以清晰識別出審計風(fēng)險點。從而提高審計質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計問題出現(xiàn)。

化資源配置。提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅時間跨度大，而且審計內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中被審計單位出于“被審計”的限制，它們往往不會積極配合相關(guān)審計工作。例如對于審計人員提出的相關(guān)問詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計人員數(shù)量的局限，使得審計工作量比較大。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則可以通過系統(tǒng)分析與評價實現(xiàn)了高效審計。首先審計人員根據(jù)審計風(fēng)險進(jìn)行審計評估，根據(jù)評估結(jié)果對重點項目進(jìn)行審計，以此增強了審計工作的質(zhì)量。實現(xiàn)了審計資源的優(yōu)化配置。

有利于拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能。完善全面風(fēng)險管理體系?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計不僅對領(lǐng)導(dǎo)任期的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。而且還關(guān)注相關(guān)風(fēng)險的管理。根據(jù)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題。及時糾正單位經(jīng)營中所存在的問題，實現(xiàn)了審計關(guān)頭前移，做到了主動風(fēng)險規(guī)避的效果。更為關(guān)鍵的是通過風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善了全面風(fēng)險管理體系。通過風(fēng)險模型可以將各種風(fēng)險點清晰的展現(xiàn)出來，以此更好的突出重點監(jiān)督與管理。便于審計機(jī)構(gòu)與被審計單位的工作。例如將審計風(fēng)險點展現(xiàn)出來可以讓被審計單位知道自己的風(fēng)險，以便采取措施進(jìn)行整改。

構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘氲浇?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中主要分為三個階段：一是審計準(zhǔn)備階段。二是審計實施階段，三是審計終結(jié)和責(zé)任評價階段。結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式構(gòu)建需要做好以下工作：

構(gòu)建有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法的行為越來越隱蔽，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也要不斷的創(chuàng)新。適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟(jì)審計中存在審計質(zhì)量不高的問題，因此目前的重點就是構(gòu)建完善的審計質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強化對風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督力度。雖然風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提高了審計工作效率，強化了對重點項目的審計。但是也不能忽視對其他經(jīng)濟(jì)活動的審計。因此作為審計部門必須要強化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學(xué)性與法治性；另一方面建立審計動態(tài)信息反饋機(jī)制?；陲L(fēng)險防范的目標(biāo)。審計機(jī)構(gòu)要及時進(jìn)行審計質(zhì)量信息反饋。做到依法審計，增強風(fēng)險監(jiān)督的能力。

建立完善的量化風(fēng)險評價體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為內(nèi)部審計監(jiān)督的重要組成部分，引入風(fēng)險導(dǎo)向必然是未來的發(fā)展趨勢，其中如何評價風(fēng)險將成為關(guān)鍵。隨著計算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)，

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險性 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革多年的發(fā)展與演進(jìn)，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷地注入新鮮血液，得到發(fā)展，但是由于中國原有的公眾市場意識缺陷、多年來基礎(chǔ)設(shè)施不完善，中國市場經(jīng)濟(jì)道路仍舊存在著一些基本的問題，從而給個別希望仰仗特權(quán)的政府工作者以一夜暴富的可能，因此，審計，尤其是作為狹義審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，工作的必要性大大增強。

一、我國當(dāng)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀簡介

1985年開始經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國實施，便對市場經(jīng)濟(jì)改革不久后存在的、濫用權(quán)力、謊報成績等問題進(jìn)行了一定的遏制，發(fā)揮了審計監(jiān)督功能。隨著12月審計署頒發(fā)的《關(guān)于開展廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作幾個問題的通知》，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在全國推廣，成為審計機(jī)關(guān)的一項審計任務(wù)。20世紀(jì)80-90年代承包經(jīng)營責(zé)任制和租賃經(jīng)營責(zé)任制的推廣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也作為一種審計制度在全國廣泛開展。90年代中期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計得到了全面發(fā)展和創(chuàng)新。新世紀(jì)以來的十幾年來，全國審計機(jī)關(guān)在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)與各有關(guān)部門的支持配合下積極開展經(jīng)濟(jì)審計工作，取得明顯成效。但是雖說我國的審計事業(yè)發(fā)展良好，但是不免存在一些問題，由于審計對象層次高、涉及面廣，與政府有關(guān)等原因，審計工作難度大、風(fēng)險高、責(zé)任大，也出現(xiàn)了不少困難。存在一定的問題，如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作發(fā)展不平衡、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在風(fēng)險性。

二、風(fēng)險性為導(dǎo)向的審計面臨的困難

以風(fēng)險性為導(dǎo)向的審計在很大程度上優(yōu)于傳統(tǒng)的審計學(xué)，其原因在于可以從宏觀層面對可能出現(xiàn)風(fēng)險的每一步進(jìn)行深入研究，對腐敗進(jìn)行有效的控制。但是很大程度上，中國的審計工作存在著極嚴(yán)重的問題，接受著極大地挑戰(zhàn)。試想，如果審計人員的職業(yè)操守不夠強烈，對于以金錢為目的、有政府支撐的國有企業(yè)存在一些行為，其審計結(jié)果在多大程度上就出現(xiàn)不同。

同樣，地方政府為了當(dāng)?shù)谿DP的高增長、就業(yè)情況、個人政績等也存在一些內(nèi)部交易，從而對私營企業(yè)影響很大。因此，審計部門對私企的審計其實也是困難重重。當(dāng)今私企的生存已舉步維艱，銀行控制信貸，也可能收到國企的打壓。如果少數(shù)注冊會計師，審計人員，新聞媒體人無職業(yè)道德，在進(jìn)行敲詐勒索，那么中國的民企將很難在市場化，保證就業(yè)，城市化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮無可估量的作用。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)勢

風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也存在著很多優(yōu)勢，如：可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制；足以實現(xiàn)投資決策的科學(xué)化；可以對腐敗行為進(jìn)行有效控制，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，降低交易成本。

四、降低經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險的防范與控制對策

（一）審計隊伍建設(shè)是基礎(chǔ)

對審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步建設(shè)和完善從而提高審計隊伍的整體素質(zhì)以提高審計工作質(zhì)量。這一重要舉措對防范審計風(fēng)險起到基礎(chǔ)性作用。這就必須考慮到提高審計隊伍的素質(zhì)，從而使審計工作真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用。

（二）良好的運行機(jī)制是重要手段

在會計事務(wù)所內(nèi)部建立良好的運行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度是一個重要的方式，可以減少舞弊、防范控制審計風(fēng)險。對審計質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對審計員進(jìn)行嚴(yán)格考核、減少審計出現(xiàn)的誤差并對審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，對保證審計質(zhì)量、降低審計存在風(fēng)險尤為重要。

（三）做到對審計人員進(jìn)行職業(yè)道德與行業(yè)操守的教育

我國已經(jīng)制定了相對獨立的審計準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范，我國注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系已得到基本建立。而要產(chǎn)生相對科學(xué)的審計結(jié)論必須建立在注冊會計師嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)下的審計業(yè)務(wù)、審計程序的基礎(chǔ)上。因此，控制審計風(fēng)險的舉措之一就在于審計師要在保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告。

（四）方法科學(xué)，是審計質(zhì)量提高的關(guān)鍵

運用科學(xué)的審計方法對審計人員尤為重要?，F(xiàn)代審計技術(shù)和工具很多都較為先進(jìn)，可以有效提高審計質(zhì)量。樹立審計風(fēng)險意識，對審計人員來說也很重要，其目的在于有效地規(guī)避風(fēng)險。從審計方法上上采用引進(jìn)最先進(jìn)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。從風(fēng)險的分析與控制出發(fā)，以保證審計質(zhì)量為前提，對各種測試方法進(jìn)行統(tǒng)籌運用從而達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

（五）購買審計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險是方法

由于我國會計師事務(wù)所存在著規(guī)模小、數(shù)量多、經(jīng)濟(jì)實力弱等問題，承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險的能力十分有限。因此推行“注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”以降低審計師壓力，與社會共擔(dān)風(fēng)險的方式可以大大提高會計師事務(wù)所抵御風(fēng)險的能力。

（六）避免審計人員人身侵害是底線

審計人員的人身安全問題是審計職業(yè)風(fēng)險的又一組成部分。審計機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門在審計過程之中必定與被審單位、個人存在著經(jīng)濟(jì)、政治利益等相關(guān)問題。尤其是在一些要案之中，對審計人員與家屬存在著很多安全隱患。局調(diào)查表明，審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發(fā)生。因此，通過增強審計人員的安全防患意識、采取恰到的審計工作方法、增強審計的保密工作對降低審計風(fēng)險很重要。

五、結(jié)束語

在我國改革開放進(jìn)入深水區(qū)之際，良好的審計監(jiān)督，合規(guī)的交易機(jī)制，高效的金融市場十分重要。而加強審計人員專業(yè)能力，職業(yè)道德的同時，也應(yīng)對他們的人身安全，合法利益給予保護(hù)，提供可以施展才學(xué)的環(huán)境。而審計工作將怎樣繼續(xù)長足發(fā)展，還需要在各方面進(jìn)行新的探究與實踐。

參考文獻(xiàn)：

[1]《審計學(xué)》，黃勝華，清華大學(xué)出版社，2012

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

1.審計計劃性不夠強，審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，審計機(jī)關(guān)被動接受任務(wù)，造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足，實際工作中難以做到查深查透，審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計方法傳統(tǒng)單一，審計結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

3.審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

5.審計人員素質(zhì)不高，審計風(fēng)險難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風(fēng)險形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議與對策

1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。公務(wù)消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應(yīng)付審計、質(zhì)量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計”為“任中審計”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“關(guān)口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任，又便于審計機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料，對經(jīng)濟(jì)活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

3.堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價。

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實際客觀地進(jìn)行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財務(wù)收支進(jìn)行評價。三是準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進(jìn)方法，努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其它常規(guī)財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，利用財政財務(wù)收支審計資料，節(jié)約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結(jié)合，將審計關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進(jìn)行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點，提高審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點。要選準(zhǔn)切入點，強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強對審計結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，要及時報送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時掌握被審計人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運用審計結(jié)果考核任用干部。審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計、邊提拔，或?qū)徲嫐w審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

6.提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風(fēng)險。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告》到底是細(xì)點好，還是粗點好？什么地方該細(xì)，什么地方該粗？首先要把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要回答什么的問題。從內(nèi)容上說，結(jié)果報告要說清四個方面問題：第一，審計工作開展情況，即審計依據(jù)、時間、范圍、內(nèi)容、重點、審計對象的配合情況；第二，目標(biāo)任務(wù)完成情況及財政財務(wù)收支基本情況；第三，審計對象履職情況評價；第四，存在的主要問題和審計建議。這里，審計評價是核心，查處問題是重點，整改糾錯是關(guān)鍵。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是向政府匯報審計情況的工作報告，從便于閱讀，精簡文字的角度，應(yīng)該詳略得當(dāng)，重點突出。

一、基本情況要凸顯總體，突出重點

第一，基本概況。簡要概述被審計單位的基本情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間和分管工作等。這部分要簡明，主要是做好背景說明。第二，財政財務(wù)收支情況可以采用匯總描述，列表說明的方法。財政財務(wù)收支要給人一個整體印象，不必過細(xì)；目標(biāo)任務(wù)完成情況應(yīng)單獨說明；重點資金和重點項目情況可做詳細(xì)說明。一般采用列表的方式，不用多費筆墨，一目了然，而且便于分類比較。被審計單位取得的業(yè)績或重要榮譽也可在基本情況中概括說明，予以輔證，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會效益情況。第三，審計實施情況，不用過多篇幅，交待清楚，重點說明就行。基本情況的重點在目標(biāo)任務(wù)完成情況和財務(wù)狀況、財務(wù)成果的反映上，不必篇幅過長。

二、審計評價

由于審計對象所處單位行業(yè)、性質(zhì)、級別不同，評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，如何才能客觀公正地做好對審計對象的評價，特別是準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財?shù)臉I(yè)績和表現(xiàn)，一直是從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的審計人員長期以來探討的課題。

結(jié)合近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作形勢發(fā)展和審計業(yè)務(wù)視角轉(zhuǎn)換，筆者認(rèn)為應(yīng)注意三方面問題：

第一，評價的內(nèi)容可以適度拓展?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是圍繞會計信息的質(zhì)量（真實性、完整性），財經(jīng)法規(guī)政策的執(zhí)行情況，國有資產(chǎn)管理情況，重大建設(shè)項目管理情況，重大經(jīng)濟(jì)決策情況，個人廉潔自律情況等來進(jìn)行評價。但多數(shù)仍停留在財務(wù)層面，真正涉及績效評價的不多，為什么？一方面是沒有掌握更多關(guān)于工作成效的信息、資料，評價缺乏內(nèi)容的支撐；另一方面也是由于評價標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致無法把握評價的度，即“量”和“度”的問題。而績效評價不僅是審計工作的方向，也是干部監(jiān)督管理部門正確評價衡量干部業(yè)績的需要，因此，審計內(nèi)容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不僅僅局限于財務(wù)信息，要向業(yè)務(wù)、行政、社會信息延伸，這就要求審計方法也要多樣化。只有跳出傳統(tǒng)審計方法的束縛，掌握了充足的信息資料，才能進(jìn)行分析研究，透過財務(wù)信息看效益。

第二，評價方法可以多樣化?？梢远ㄐ栽u價，也可以定量評價，最好采取寫實的辦法，必要時引用一些數(shù)據(jù)或例證。注意在評價中引用數(shù)據(jù)，其來源應(yīng)有一定可靠性，一是經(jīng)審計確認(rèn)的；二是政府公告的；三是社會公認(rèn)的；四是被證明了的。運用例證，則要注意所舉例子要典型，有代表性，能夠支撐觀點。

第三，運用審計分析。對于一些出現(xiàn)問題較多或比較復(fù)雜的單位，要注意綜合分析，從體制、政策、管理、觀念上以及內(nèi)外部環(huán)境上進(jìn)行分析，指出原因。把原因分析運用到評價中，有利于客觀地反映情況，分清責(zé)任，一方面能讓政府和組織部門更加清晰深刻地看到問題的本質(zhì)，另一方面也更容易讓審計對象認(rèn)可接受。原因分析應(yīng)有一定政策水平，注意要實事求是，切中要害。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

對審計查出的問題的表述，結(jié)果報告應(yīng)簡潔明了、條理清楚、重點突出，主要體現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

一是事實清楚、定性準(zhǔn)確。準(zhǔn)確指出問題性質(zhì)，只講結(jié)果，不講過程；二是引用法律法規(guī)，點明法規(guī)名稱、條款即可，不用詳細(xì)引用具體內(nèi)容，重要或復(fù)雜問題需交待清楚的除外；三是問題金額統(tǒng)一使用萬元單位，便于閱讀；四是問題要分類歸納，不必逐一列示，同類性質(zhì)或某一個方面的問題匯總反映，具體列舉。在問題的篩選上，可以有所取舍，突出主要和重要問題，一些金額較小、性質(zhì)輕微，與個人履職無關(guān)，不影響主流的枝節(jié)問題可以不在結(jié)果報告中反映，以免顯得瑣碎和凌亂。相反，這部分在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)寫詳細(xì)，便于被審計單位進(jìn)行對照檢查，逐一整改。特別要提到的是，審計報告征求意見稿一定要細(xì)，因為是征求審計對象意見的，過程、結(jié)果、定性、依據(jù)都要交待清楚，便于正確理解和核實認(rèn)定，出具正式結(jié)論就可以在征求意見的基礎(chǔ)上濃縮和概括了。

四、審計處理意見和建議

這部分應(yīng)注意三點：第一，對查出問題的審計處理可以一筆帶過，對于個別重點事項，需要單獨交待的，予以概括說明。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；發(fā)展對策

我國高校內(nèi)部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計為我國高校各項事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計借改革春風(fēng)帶來的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對策。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。

內(nèi)部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴(kuò)招時期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補充到內(nèi)部審計隊伍不多。內(nèi)部審計人才的補充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。

高校內(nèi)部審計實務(wù)中采用的審計技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計的主要手段，而像分析性復(fù)核、計算機(jī)輔助審計等先進(jìn)技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側(cè)重于事后對結(jié)果的靜態(tài)審計。另外，高校內(nèi)部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運用單機(jī)版的財務(wù)審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果，對內(nèi)部審計實務(wù)指導(dǎo)意義不大。

高校內(nèi)部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強。

二、高校內(nèi)部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。

與高校內(nèi)部審計適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)［2014］48號），對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進(jìn)一步加強審計工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號），對直屬高校內(nèi)部審計工作提出了加強組織領(lǐng)導(dǎo)、強化預(yù)算管理審計、推進(jìn)內(nèi)部控制審計、加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫛⑼貙拑?nèi)部審計范圍、加強審計整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計密切相關(guān)的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點是逐步與國際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計要求日趨嚴(yán)格。

近年來，政府及相關(guān)主管部門對高校內(nèi)部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計得到了加強。如，《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內(nèi)部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實行目標(biāo)管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標(biāo)考核范疇，這對審計質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認(rèn)識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計單位及個人都對內(nèi)部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內(nèi)部審計的信任，也為內(nèi)部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對措施

高校內(nèi)部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊。

新形勢下，學(xué)習(xí)最重要。審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機(jī)構(gòu)要加強審計人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強團(tuán)隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強化質(zhì)量控制。

質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計要把審計質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項目質(zhì)量控制為重點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實審計質(zhì)量復(fù)核制度；加強內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評和責(zé)任追究控制，適時開展內(nèi)部控制自我評價。進(jìn)行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。

溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

新形勢下，面臨更加復(fù)雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風(fēng)險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略［J］.中國內(nèi)部審計，2015.4.

［2］龔曉利.非營利組織內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015.3.

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

[關(guān)鍵詞]債務(wù)危機(jī)；國家審計；國家經(jīng)濟(jì)安全

[中圖分類號]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]2095-3283（2014）03-0159-02

[作者簡介]程海濤（1974-），男，山東滕州人，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，研究方向：政府審計理論與實務(wù)。

自歐美債務(wù)危機(jī)爆發(fā)以來，影響國家經(jīng)濟(jì)安全的不確定因素越來越多，越來越復(fù)雜。國家審計的本質(zhì)和目標(biāo)，決定了國家審計的基本職能是維護(hù)國家安全，特別是國家經(jīng)濟(jì)安全，保障國家利益，保護(hù)人民利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。因此，國家審計作為國家治理的組成部分，應(yīng)建立和完善維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)安全的審計監(jiān)督制度，充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)健康運行的職能作用，降低國家經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，確保國家經(jīng)濟(jì)的安全穩(wěn)定與繁榮。

一、歐美債務(wù)危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)安全的影響

歐美債務(wù)危機(jī)是2008年國際金融危機(jī)的延續(xù)，歐盟、美國等世界主要經(jīng)濟(jì)體債務(wù)纏身成為影響全球金融市場穩(wěn)定和發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的高危因素。在全球化相互依存的背景下，加入WTO以來對國際市場形成了較高依存度的中國也難以獨善其身，美歐作為進(jìn)口中國商品的兩大主要市場，財政緊縮導(dǎo)致購買力下降、美元進(jìn)一步貶值和推高全球通脹都將對中國經(jīng)濟(jì)造成直接影響，歐美債務(wù)危機(jī)影響中國國家經(jīng)濟(jì)安全主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是金融安全風(fēng)險。國際游資和國際金融危機(jī)對我國不成熟的金融體系和資本市場的沖擊，加大了我國金融風(fēng)險存在的威脅。二是資源環(huán)境風(fēng)險。次貸危機(jī)以后，美歐等國為緩解和轉(zhuǎn)移國內(nèi)矛盾和就業(yè)壓力頻頻出臺貿(mào)易保護(hù)主義政策，對我國先進(jìn)制造業(yè)、戰(zhàn)略資源等產(chǎn)業(yè)安

全都能構(gòu)成巨大的威脅。三是信息安全風(fēng)險。信息是一個特殊的因素，尤其是經(jīng)濟(jì)信息，一旦在傳遞過程中出現(xiàn)異常，就具有極大的破壞性，將會對國家經(jīng)濟(jì)安全產(chǎn)生巨大的危害。四是民生安全風(fēng)險?？鐕纠眯酆褓Y金實力和先進(jìn)技術(shù)擠占國內(nèi)市場，嚴(yán)重威脅了我國產(chǎn)業(yè)安全，尤其是關(guān)系到國計民生的關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)。

二、國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)和方式

（一）維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家審計的職責(zé)

2011年7月8日，劉家義審計長在中國審計學(xué)會第三次理事會上提出，國家審計是國家治理的重要組成部分，國家審計是維護(hù)國家安全的重要保障。2010年，審計署新的國家審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步明確了維護(hù)國家安全是國家審計的目標(biāo)。新準(zhǔn)則第六條明確指出，“審計機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展?！眹覍徲嫪毩⒙男衅渎氊?zé)，通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的審計與監(jiān)督，發(fā)揮其職能作用，為國家經(jīng)濟(jì)安全提供有效防范和保障，維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)的有序、健康和平穩(wěn)發(fā)展。

（二）國家審計是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的“監(jiān)督者”和“防火墻”

國家審計是國家治理的重要組成部分，是對國家權(quán)力運行的監(jiān)督制約機(jī)制，是促進(jìn)國家治理完善的監(jiān)督控制的自組織系統(tǒng)（劉家義，2012；王會金等，2012）。作為國家治理中專司經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)督制約的國家審計，不僅直接對權(quán)力運行進(jìn)行監(jiān)督制約，還要通過對國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制約體制機(jī)制的監(jiān)督審查，確保國家經(jīng)濟(jì)運行權(quán)力系統(tǒng)的穩(wěn)定和有序，從而實現(xiàn)國家治理目標(biāo)。國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全主要依賴于兩種途徑，一是對經(jīng)濟(jì)運行的問題查處、風(fēng)險預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整偏離目標(biāo)的行為，及時修正決策的失誤；二是對權(quán)力運行監(jiān)督體制機(jī)制的問題查處、風(fēng)險預(yù)警，跨越部門、行業(yè)、領(lǐng)域的利益羈絆，客觀地反映國民經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的各種異動，前瞻性地反映各種傾向性、苗頭性問題。

三、運用國家審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的具體措施

（一）重視信息安全，構(gòu)建審計預(yù)警機(jī)制

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)運行體系中，價格、政策、外部環(huán)境、國際形勢、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等眾多信息引導(dǎo)著經(jīng)濟(jì)的運行，信息的質(zhì)量直接關(guān)系到政府決策的正確與否，直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)運行的安全。國家審計可以充分利用其對于經(jīng)濟(jì)安全信息的監(jiān)測與評價機(jī)制，對威脅國家經(jīng)濟(jì)安全的各種因素進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)測，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序判斷經(jīng)濟(jì)安全運行的效果，提出相應(yīng)的糾正措施和建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)達(dá)到安全運行的預(yù)定效果，使國家審計監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化相結(jié)合，防患于未然。

（二）重視財政安全，推進(jìn)并強化績效審計

績效審計作為組織資源運用投入、管理和產(chǎn)出的評價手段，以提升組織資源運用績效為目的。國家審計通過監(jiān)督檢點財政專項資金和重大投資項目的績效狀況，能促進(jìn)提高財政資金使用效益，推動社會和諧發(fā)展?？冃徲嫷闹攸c不僅以資金量的大小來考查，更要以財政資金項目對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績效來考查，真正搞清楚資金安排是否合適恰當(dāng)。開展績效審計可以監(jiān)督政府的公共管理行為，促使政府在使用資金時不敢貿(mào)然行事，而是加強計劃性，力求使“好鋼用在刀刃上”，遏制腐敗行為的產(chǎn)生，防范“形象工程”。

（三）重視金融安全，完善金融審計

歐美債務(wù)危機(jī)的教訓(xùn)警示：國家審計對金融系統(tǒng)的監(jiān)管，特別是金融機(jī)構(gòu)資金安全的監(jiān)督，是十分必要和重要的，因為近幾次全球和區(qū)域性經(jīng)濟(jì)危機(jī)均由金融市場向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延和擴(kuò)散。結(jié)合當(dāng)前影響我國國家經(jīng)濟(jì)安全的因素，審計機(jī)關(guān)要對金融機(jī)構(gòu)的生存能力和運行環(huán)境狀況進(jìn)行分析，了解其戰(zhàn)略優(yōu)勢和威脅其經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險，從宏觀層面識別重大金融風(fēng)險，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在防范風(fēng)險方面存在的缺陷，并提出切實可行的改進(jìn)建議。將審計資源向重點風(fēng)險領(lǐng)域傾斜，對于高風(fēng)險層次的風(fēng)險因素進(jìn)行全面詳查，最大限度地強化金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險治理功能，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用，促進(jìn)金融系統(tǒng)安全運行。

（四）重視民生安全，開展專項審計

民生問題是一個國家穩(wěn)定的關(guān)鍵所在。民生問題解決得好既可以提高居民生活質(zhì)量，又可以激活消費、擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)發(fā)展。從國家的角度講，民生審計不僅維護(hù)了國家經(jīng)濟(jì)安全，而且保障了國家社會安全。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)對重點部門、重點資金和重點項目進(jìn)行審計和審計調(diào)查，主要包括：一是關(guān)注預(yù)算分配的公平性和合理性，促進(jìn)增強預(yù)算的約束力，加強對一系列財政改革制度和措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督；二是開展對醫(yī)療、科技、環(huán)保、資源、涉農(nóng)資金審計和專項審計調(diào)查，重點關(guān)注項目建設(shè)中有無決策失誤，導(dǎo)致?lián)p失浪費的情況以及資金的使用效果，確保資金合理、有效使用，維護(hù)群眾的切身利益；三是加強政府債務(wù)、投融資平臺公司等專項審計，通過對地方債務(wù)狀況的評估和分析，對地方政府資金流向進(jìn)行監(jiān)督，確保資金合理使用，引導(dǎo)地方投融資業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，切實防范債務(wù)風(fēng)險。

（五）重視監(jiān)督制約權(quán)力，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國國家審計在監(jiān)督制約權(quán)力實踐中逐步探索發(fā)展起來的一種具有中國特色的審計業(yè)務(wù)類型。當(dāng)前，我國開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計正處于深化發(fā)展階段。從維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的角度看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以促進(jìn)建立與完善對權(quán)力的制約與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法理財、依法行政、依法經(jīng)營和管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)為著眼點，有效地組織和開展工作，力爭通過審計達(dá)到規(guī)范、教育、改進(jìn)的目的。把有資金分配權(quán)的部門、資金流量大的部門、重大項目的建設(shè)部門和大中型國有及國有控股企業(yè)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的切入點，強化監(jiān)督制約的力度。按照黨的十精神，突出關(guān)注民生政策、土地政策、環(huán)保政策貫徹執(zhí)行情況及政府財政負(fù)債、重大經(jīng)濟(jì)決策事項等方面情況，揭示和查處各類違法違規(guī)問題特別是重大損失浪費問題，要從體制、機(jī)制、制度層面分析成因，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建設(shè)性作用。

[參考文獻(xiàn)]

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[3]河合正弘，劉文.日本匯率政策對人民幣的經(jīng)驗與教訓(xùn)[J].國際金融研究，2004，（10）：9-11.

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計職能；轉(zhuǎn)型

2016年3月，國家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(2015-2018年)>任務(wù)(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經(jīng)費績效評估機(jī)制，提高任務(wù)績效，加強國有資產(chǎn)審計管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時對學(xué)校創(chuàng)新行動發(fā)展中各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計的職能作用。

一、高職院校內(nèi)部審計職能的演變

目前可以將內(nèi)部審計職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國高校內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計單位內(nèi)部會計資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》(以下簡稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型到價值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

二、高職院校實現(xiàn)內(nèi)部審計增值職能中存在的問題

內(nèi)部審計增值職能是否實現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計單位的機(jī)構(gòu)配備、審計人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計的“價值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

(一)高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

陸宏如[5]對高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計部門中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨立性不夠、權(quán)威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](2012)在《我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告》分析中，從對審計機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來看，審計機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機(jī)構(gòu)的獨立性以及審計的職能認(rèn)識不足，不同級別的分管領(lǐng)導(dǎo)會影響內(nèi)部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內(nèi)部審計工作的人員，有的是從財務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計部門的，對內(nèi)部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。

(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識不夠阻礙內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型

目前，我國高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強化校企融合，擴(kuò)大對外開放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對學(xué)校內(nèi)部審計工作重視和認(rèn)識不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計主要是檢查財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財務(wù)部門相關(guān)的審計，內(nèi)部審計部門在發(fā)揮“價值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理”審計時，領(lǐng)導(dǎo)層會認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計增值職能的發(fā)揮

目前我國的內(nèi)部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢存在差距等問題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面，法律依據(jù)與評價標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計單位的具體情況提出具體的審計目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計結(jié)果上，內(nèi)部審計只有建議權(quán)，無法行使處罰權(quán)，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運用難，限制內(nèi)部審計增值職能發(fā)揮。

三、高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型對策

(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計職能的新定位

內(nèi)部審計功能正在由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)控管理審計轉(zhuǎn)變，審計防范的關(guān)口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉(zhuǎn)變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對性地督導(dǎo)解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動發(fā)展的新形勢下，要適應(yīng)內(nèi)部審計職能的新定位：第一，內(nèi)部審計對學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經(jīng)費、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級管理等，找準(zhǔn)審計職能的增值點，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強干部監(jiān)督管理、規(guī)范項目管理、強化內(nèi)部控制、夯實管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨特作用，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、項目審計、財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查等工作，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

(二)探索內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計職能的層次

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險、提升治理的功能，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中“審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計職能從單純的業(yè)務(wù)審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內(nèi)部審計職能要增加組織價值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計應(yīng)從審計內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計通過對組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內(nèi)控審計，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動內(nèi)部控制自我評價，促進(jìn)教職工、部門、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

(三)逐步建立績效審計評價體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能

《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(2015-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實責(zé)任，確定時間表和任務(wù)書，實行項目管理”。在《行動計劃》執(zhí)行中明確評價指標(biāo)，如對“優(yōu)質(zhì)專科高等職業(yè)院?！苯ㄔO(shè)項目中，重點審計督查“規(guī)劃與實施方案、財政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實訓(xùn)基地、師資隊伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會培訓(xùn)及國際交流合作、省級及以上重點專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內(nèi)部審計項目中，應(yīng)建立績效審計評價體系，通過對各項任務(wù)進(jìn)行績效評價，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價指標(biāo)。下面以“社會服務(wù)能力”績效審計為例，具體績效審計指標(biāo)及分值如表1：審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展績效審計的難點，在創(chuàng)新發(fā)展行動計劃中每個任務(wù)和項目的審計范圍、目標(biāo)和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價指標(biāo)在不同任務(wù)和項目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評價機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動計劃，增加組織價值。

參考文獻(xiàn)：

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[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查及對策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2014(1)：20-22.

[6]呂先锫，王振青.我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告[J].會計之友，2012(29)：10-13.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則范文

一、指導(dǎo)思想

以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，按照依法治國、依法治省基本方略和全面推進(jìn)依法行政實施綱要的總體要求，以提高審計人員依法審計意識和能力為核心，全面加強審計法律規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范審計行為，確保提高審計工作質(zhì)量，不斷提高審計工作效率，為我省審計事業(yè)又好又快發(fā)展提供強有力的法律保障。

二、總體目標(biāo)

以《審計法》、《審計法實施條例》為依據(jù)，制定和完善與國家法律和行政法規(guī)相配套、與經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展相適應(yīng)、具有審計工作特色的審計地方法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件制度體系。

三、基本原則

堅持法制統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照法定的權(quán)限和程序建章立制，做好與審計法、相關(guān)法律法規(guī)及地方法規(guī)的銜接工作，防止和解決法規(guī)沖突問題，切實維護(hù)審計法制的統(tǒng)一。

堅持突出重點、服務(wù)審計業(yè)務(wù)工作的原則。緊緊圍繞審計工作大局，把影響依法審計和審計質(zhì)量最突出的問題、審計業(yè)務(wù)人員最需要解決而且能夠解決的問題，作為重點工作來抓。

堅持穩(wěn)定與創(chuàng)新相結(jié)合的原則。堅持和不斷完善經(jīng)我省審計實踐證明比較成熟的經(jīng)驗和做法，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會和審計工作的發(fā)展變化，著力解決當(dāng)前審計工作中遇到的實際困難和問題。

堅持立足實際與借鑒全國、外省經(jīng)驗相結(jié)合的原則。立足審計面臨的環(huán)境和歷史條件，從實際出發(fā)，學(xué)習(xí)借鑒全國、外省的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷完善特色審計監(jiān)督制度。

四、主要任務(wù)

（一）配合有關(guān)部門認(rèn)真做好審計地方性法規(guī)的修訂和制定工作。

配合省人大、省政府法制辦做好《審計條例》制定工作。加強溝通協(xié)調(diào)，及時了解掌握情況，并就重點問題作出說明，充分反映我省審計實踐中遇到的新情況、新問題和廣大審計人員的意見，推動《審計條例》列入省人大年地方性法規(guī)正式計劃，力爭在年內(nèi)順利出臺。

配合省人大、省政府法制辦將我省年月日出臺的省政府規(guī)章《內(nèi)部審計規(guī)定》上升為地方性法規(guī)，制定《內(nèi)部審計條例》，推動《內(nèi)部審計條例》列入省人大-年地方性法規(guī)立法規(guī)劃項目，并于年出臺。

根據(jù)國務(wù)院出臺的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》，結(jié)合實際，配合修訂省人大常委會年月日通過的地方性法規(guī)《國有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》和省委、省政府年月日通過的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》。

做好立法協(xié)調(diào)工作。密切關(guān)注國家、省有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的制定，做好審計法律法規(guī)與有關(guān)法規(guī)的協(xié)調(diào)和銜接工作，對征求我廳意見的法律法規(guī)草案，及時反饋意見，為全省審計監(jiān)督創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

（二）配合有關(guān)部門制定和完善相關(guān)審計規(guī)章。

配合省政府法制辦修訂《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督試行辦法》。根據(jù)審計法及修訂后的《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，立足于我省財政體制改革和預(yù)算執(zhí)行審計工作發(fā)展，及時補充和完善《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督試行辦法》。

配合省政府法制辦年度立法計劃制定或修改相關(guān)審計政府規(guī)章。

定期開展法規(guī)清理工作。根據(jù)審計法及相關(guān)法律法規(guī)，配合有關(guān)部門對政府審計規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行清理，并公布清理結(jié)果。

（三）完善審計業(yè)務(wù)工作制度。

根據(jù)省政府法制辦修改的《行政執(zhí)法責(zé)任制》、《評議考核制》、《責(zé)任追究制》三項制度，做好我廳三項制度的修改。

制定《審計結(jié)果落實情況督查辦法》、《審計案件線索移送辦法》和《法規(guī)庫管理辦法》等廳內(nèi)制度。

根據(jù)審計署出臺的國家審計準(zhǔn)則和國家審計指南，結(jié)合審計工作實際，按照需要制定或修訂全省和審計廳相關(guān)業(yè)務(wù)制度。有計劃、有重點地編寫審計操作指南，及時收集、總結(jié)審計執(zhí)法中需要規(guī)范的問題。

五、保障措施

（一）切實加強對審計法律規(guī)范建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。

省審計廳成立審計法律規(guī)范建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組），切實加強對審計法律規(guī)范建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在法制處），負(fù)責(zé)組織完成地方性審計法規(guī)、政府規(guī)章草案和其他規(guī)范、業(yè)務(wù)制度的草擬、論證、修改等工作，持續(xù)跟蹤評估審計法律規(guī)范的實施情況，及時提出更新、補充、完善的建議。

（二）加強組織協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮全省審計系統(tǒng)整體合力。

根據(jù)需要在全省審計機(jī)關(guān)抽調(diào)具有深厚理論功底、豐富實踐經(jīng)驗并具有國際視野的中青年業(yè)務(wù)骨干，成立專門工作組開展我省審計法律規(guī)范的制定和完善工作；廣泛征求意見，充分調(diào)動全省審計系統(tǒng)的智慧和力量，使我省審計法律規(guī)范更加符合實際，具有針對性和可操作性。

（三）加大與外部的溝通協(xié)調(diào)力度，為我省審計法律規(guī)范建設(shè)創(chuàng)造有利條件和良好外部環(huán)境。

加強與省人大常委會法工委、財經(jīng)委、省政府法制辦等法制工作部門的溝通，配合做好工作，推動有關(guān)法規(guī)盡早出臺；在地方審計立法、法規(guī)規(guī)章清理、立法協(xié)調(diào)等工作中加強與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，確保我省審計法律規(guī)范建設(shè)順利進(jìn)行；充分借助科研機(jī)構(gòu)、院校和有關(guān)專家學(xué)者的力量，促進(jìn)我省審計法律規(guī)范建設(shè)不斷加強和完善。

（四）深入開展審計普法宣傳教育，全面提高審計人員法律意識和依法審計能力。

大力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部普法教育制度化、規(guī)范化，繼續(xù)堅持和完善黨組理論學(xué)習(xí)中心組集體學(xué)法制度、領(lǐng)導(dǎo)干部法律講座制度，進(jìn)一步增強審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識。以審計法規(guī)與審計業(yè)務(wù)結(jié)合為切入點，努力加強審計人員法律知識培訓(xùn)，提高審計人員法律素質(zhì)和依法審計的能力。開展多種形式的審計普法宣傳，增進(jìn)全社會對審計監(jiān)督的認(rèn)識，為審計工作的順利開展創(chuàng)造更為良好的社會環(huán)境。