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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

1.外部因素

（1）審計(jì)環(huán)境的多樣性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)環(huán)境是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費(fèi)用和工程，很難通過(guò)歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準(zhǔn)確計(jì)算所消耗物資，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。其次，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及到個(gè)人，比較敏感，被審計(jì)單位在一些問(wèn)題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯(cuò)誤和舞弊的可能性，審計(jì)人員將會(huì)承擔(dān)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)委托部門(mén)委托項(xiàng)目的集中性和突擊性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)油田組織部門(mén)委托，依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，往往都是“先離任，后審計(jì)”，屬于事后監(jiān)督，審計(jì)缺乏應(yīng)有的約束力。一般來(lái)說(shuō)組織人動(dòng)都具有批量性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)需要對(duì)多個(gè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)人員難以處理風(fēng)險(xiǎn)、成本和效率之間的矛盾。審計(jì)人員時(shí)間緊、任務(wù)重，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要對(duì)其所在單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也要對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、目標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個(gè)人廉政情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得多元化，這些都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新課題，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和廣泛性也就直接增加了審計(jì)的難度，審計(jì)結(jié)論和實(shí)際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

（1）審計(jì)主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責(zé)任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時(shí)無(wú)法做到客觀、公正。在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，如果審計(jì)人員本身能力不足，缺乏足夠的審計(jì)手段和方法，對(duì)生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責(zé)任落實(shí)和被審計(jì)單位執(zhí)行黨和國(guó)家方針政策情況，很難找到審計(jì)切入點(diǎn)，更不能通過(guò)現(xiàn)象分析問(wèn)題的本質(zhì)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計(jì)方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設(shè)及執(zhí)行審計(jì)，過(guò)分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過(guò)程中就難以避免責(zé)任者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)工作的實(shí)際看，要在短時(shí)間內(nèi)把責(zé)任者幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)包括企業(yè)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等多方面經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)定量和定性評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)而草率做評(píng)價(jià)。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

1.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，部門(mén)配合是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與指令，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提。有的責(zé)任者工作經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著，潛盈多而不露；有的責(zé)任者潛虧多而不露。由于責(zé)任者在任時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的部門(mén)、單位、資料較多，僅靠審計(jì)部門(mén)是不夠的，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能部門(mén)的大力配合，將大大節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性是相對(duì)的，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。

3.嚴(yán)格履行審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善審計(jì)手段和審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序及集團(tuán)公司規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，做到依法審計(jì)，依法處理、處罰。同時(shí)，好的審計(jì)方法是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵，因此在充分運(yùn)用審計(jì)承諾、AIS線上審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)多采用“看、聽(tīng)、查、盤(pán)、問(wèn)、析”等多種審計(jì)方法。

4.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

關(guān)鍵詞：高校院系負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；平衡計(jì)分卡；層次分析法

近年來(lái)隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和教育經(jīng)費(fèi)的增加，高校作為承擔(dān)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)等職能的經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)社會(huì)進(jìn)步和科技創(chuàng)新有著越來(lái)越重要的作用。院系負(fù)責(zé)人受校長(zhǎng)委托全面領(lǐng)導(dǎo)和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是公正、合理的評(píng)價(jià)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)。本文將平衡計(jì)分卡引入到高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，通過(guò)運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，提供科學(xué)評(píng)價(jià)結(jié)果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。自高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以來(lái)，教育部雖然了多項(xiàng)關(guān)于加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件，但只在相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則中對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行了寬泛的規(guī)定，沒(méi)有對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行量化和規(guī)范。審計(jì)人員在缺少科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，多依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)作出判斷，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任定位模糊，難以全面、合理地進(jìn)行量化和界定，造成審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)性不足，影響了審計(jì)質(zhì)量。第二，審計(jì)評(píng)價(jià)偏重于高校財(cái)政財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計(jì)實(shí)踐中，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法情況進(jìn)行審計(jì)。評(píng)價(jià)內(nèi)容也僅是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的陳述性說(shuō)明和粗略分析，弱化了對(duì)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)及環(huán)境效益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)督，導(dǎo)致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的全貌，增加了評(píng)價(jià)的難度。第三，不同的審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，審計(jì)重點(diǎn)不明確。高校主要有教輔部門(mén)、院系和附屬單位等機(jī)構(gòu)，不同機(jī)構(gòu)有不同的職能和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，教輔部門(mén)主要是為了維持高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)而設(shè)立的，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)助工作；院系主要負(fù)責(zé)培養(yǎng)學(xué)生，完成教學(xué)科研任務(wù)；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)并為高校提供資金支持。不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因?yàn)楣ぷ髀毮芎湍繕?biāo)的不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容也應(yīng)存在差異。但實(shí)際工作中，由于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的不健全，不同機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人職責(zé)不明確，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)無(wú)法隨著審計(jì)對(duì)象的變化而變化，導(dǎo)致評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，重點(diǎn)不明確。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）平衡計(jì)分卡在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用分析

平衡計(jì)分卡是20世紀(jì)90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進(jìn)的戰(zhàn)略管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)層面進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡是可行的。作為一種新型評(píng)價(jià)工具，平衡計(jì)分卡具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論基礎(chǔ)，能對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理。其采用的多層面評(píng)價(jià)機(jī)制，在傳統(tǒng)的單純考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)要素等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而能夠進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。首先，財(cái)務(wù)指標(biāo)僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則包含了定性指標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)指標(biāo)只關(guān)注到結(jié)果，不能說(shuō)明影響業(yè)績(jī)的重要因素和實(shí)現(xiàn)途徑，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則揭示了業(yè)績(jī)的創(chuàng)造過(guò)程。再次，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是對(duì)組織內(nèi)部的評(píng)價(jià)分析，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則強(qiáng)調(diào)了組織對(duì)外部社會(huì)的貢獻(xiàn)程度。最后，財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致組織負(fù)責(zé)人過(guò)度關(guān)注短期業(yè)績(jī)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則加強(qiáng)了對(duì)可持續(xù)發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)注，避免了片面追求短期利益而放棄長(zhǎng)期利益的傾向。平衡計(jì)分卡有機(jī)融合了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，達(dá)到了定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的平衡，結(jié)果與過(guò)程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績(jī)和長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的平衡，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

（二）構(gòu)建高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文基于平衡計(jì)分卡的原理，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)層面進(jìn)行高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。（1）財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校作為非營(yíng)利性組織，所屬院系具有傳授知識(shí)、科研創(chuàng)新和服務(wù)社會(huì)等公益性職能。經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為財(cái)政預(yù)算撥付和學(xué)費(fèi)收入，經(jīng)費(fèi)支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，但充足的經(jīng)費(fèi)保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。所以財(cái)務(wù)層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系的財(cái)務(wù)管理效率，包括預(yù)算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標(biāo)。（2）客戶層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校院系是向?qū)W生傳授知識(shí)和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新的基層實(shí)體組織，面對(duì)客戶主要為學(xué)生、用人單位和社會(huì)，該層面應(yīng)關(guān)注滿足客戶的核心需求情況。對(duì)于學(xué)生而言，要在所在院系學(xué)習(xí)專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對(duì)于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對(duì)于社會(huì)而言，高校院系要不斷推進(jìn)知識(shí)創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。所以客戶層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系對(duì)客戶需求的響應(yīng)程度，包括學(xué)生滿意度、用人單位滿意度和社會(huì)認(rèn)可情況等指標(biāo)。（3）內(nèi)部流程層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素和組織文化建設(shè)的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計(jì)人的職業(yè)操守，包括教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系有關(guān)規(guī)章制度建設(shè)情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標(biāo)。（4）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，要重點(diǎn)關(guān)注教師科學(xué)研究能力、教育培訓(xùn)機(jī)會(huì)、教師個(gè)人素質(zhì)等方面。高校院系負(fù)責(zé)人要積極探索有利于教師成長(zhǎng)的有效途徑，營(yíng)造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)教師與院系目標(biāo)的一致。所以學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓(xùn)情況和教師素質(zhì)提高情況等指標(biāo)。

三、指標(biāo)權(quán)重的確定及綜合評(píng)價(jià)

（一）使用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結(jié)合的決策分析方法，其將復(fù)雜問(wèn)題逐級(jí)依次分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層，從而構(gòu)造一個(gè)多層次的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對(duì)重要程度，并進(jìn)行量化處理，最后確定各要素在整個(gè)系統(tǒng)中的相對(duì)重要水平。對(duì)于包含了目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系而言，可以使用層次分析法來(lái)確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重水平。其計(jì)算過(guò)程主要有以下幾個(gè)步驟：（1）構(gòu)建成對(duì)比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時(shí)對(duì)所有要素進(jìn)行比較而出現(xiàn)可比性差的問(wèn)題，采用了專家判斷對(duì)每一層次中要素的重要性進(jìn)行兩兩比較，若某一層次包含n個(gè)元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對(duì)比較。成對(duì)比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結(jié)果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重向量。構(gòu)造矩陣A后，計(jì)算最大特征根λmax和與其相對(duì)應(yīng)的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗(yàn)。由于在對(duì)同一層次要素進(jìn)行兩兩比較時(shí)，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對(duì)于最高層次的相對(duì)權(quán)重水平，以上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型為例，總目標(biāo)A為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，準(zhǔn)則層包含4個(gè)要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權(quán)重值分別為a1，a2，a3a4；指標(biāo)層包含22個(gè)要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權(quán)重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標(biāo)層各要素對(duì)于總目標(biāo)A的權(quán)重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

（二）綜合評(píng)價(jià)

在計(jì)算出指標(biāo)層各指標(biāo)對(duì)于總目標(biāo)權(quán)重值后，審計(jì)人員對(duì)各指標(biāo)按照百分制打分。

四、結(jié)論

基于平衡計(jì)分卡的高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系，克服了指標(biāo)單一的弊端，達(dá)到了更加全面評(píng)價(jià)的效果。但是由于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取、計(jì)算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門(mén)的配合，因此平衡計(jì)分卡在高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還需要實(shí)踐來(lái)進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建》，《審計(jì)研究》2015年第5期。

［2］黃勇、查道林：《基于灰色層次分析法的大學(xué)院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)》，《財(cái)會(huì)通訊理財(cái)版》2010年第6期。

［3］范經(jīng)華：《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討》，《審計(jì)研究》2013年第2期。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

一、認(rèn)真收集公司內(nèi)外部審計(jì)及各項(xiàng)檢查的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全面的審計(jì)。且有時(shí)審計(jì)對(duì)象的任職期限較長(zhǎng)，單靠審計(jì)組幾個(gè)人在較短時(shí)間內(nèi)完成對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)存在較大的困難。因此，在審計(jì)前及審計(jì)過(guò)程中要認(rèn)真收集、審閱前期內(nèi)外部審計(jì)及各項(xiàng)檢查的報(bào)告及結(jié)論，并對(duì)審計(jì)及各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理分析。對(duì)在任職期內(nèi)被審計(jì)單位發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，遭受外部處罰或給公司帶來(lái)重大損失及影響的，可以采取“拿來(lái)主義”在審計(jì)報(bào)告中直接予以反映；對(duì)其他與審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中要予以重點(diǎn)關(guān)注，審查相應(yīng)問(wèn)題是否得到有效整改，是否重復(fù)發(fā)生。這里需要強(qiáng)調(diào)的是，有效整改指所轄單位均不存在相同問(wèn)題，如前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)所轄甲公司存在該問(wèn)題，此次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)甲公司繼續(xù)存有該問(wèn)題，而乙公司存在該問(wèn)題則應(yīng)認(rèn)定為該問(wèn)題沒(méi)有得到有效整改。

二、認(rèn)真審閱黨委會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議記錄。一般而言，被審計(jì)單位所有的重大事項(xiàng)及需要集體研究決定的重大事項(xiàng)，都通過(guò)被審計(jì)單位黨委會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、司務(wù)會(huì)研究決定。通過(guò)查閱相關(guān)會(huì)議記錄，審計(jì)組可以了解審計(jì)對(duì)象任職期內(nèi)被審計(jì)單位的相關(guān)重大事項(xiàng)及決策程序。而這些決策事項(xiàng)絕大多數(shù)都與審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接相關(guān)，認(rèn)真審閱會(huì)議記錄可以起到事半功倍的效果。因此?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始后，審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)在第一時(shí)間取得并認(rèn)真審閱相關(guān)會(huì)議記錄，并據(jù)此及時(shí)調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)及同相關(guān)人員訪談時(shí)需要詢問(wèn)的問(wèn)題及事項(xiàng)。被審計(jì)單位黨委會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)涉及被審計(jì)單位的秘密，在審閱會(huì)議記錄過(guò)程中，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審要妥善保管。不能隨意擺放在工作場(chǎng)所；同時(shí)，也要恪守職業(yè)道德，不得向他人傳播。

三、綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析、對(duì)比分析等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計(jì)。要對(duì)其任職期間被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行反映、評(píng)價(jià)，必須綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析、對(duì)比分析的方法，即：在審計(jì)對(duì)象任職期內(nèi)，被審計(jì)單位呈現(xiàn)一種什么樣的發(fā)展趨勢(shì)，是持續(xù)向好、還是向差，或者存在較大的起伏；好在哪里、差在哪里都需要進(jìn)行趨勢(shì)分析。此外，客觀、全面的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的發(fā)展情況，還要以任職前被審計(jì)單位發(fā)展水平、系統(tǒng)平均發(fā)展水平、當(dāng)?shù)貕垭U(xiǎn)行業(yè)發(fā)展水平為參照進(jìn)行對(duì)比分析，據(jù)此得出的結(jié)論會(huì)更為全面。另外，在分析時(shí)要從兩個(gè)維度進(jìn)行分析，不僅要分析發(fā)展速度，還要分析業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量，要對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、給付情況以及后續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行深入分析。

四、重視訪談、詢問(wèn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。由于審計(jì)人員相對(duì)被審計(jì)單位而言是“外部人”，會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)檔案只是記錄了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，而經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的目的、過(guò)程及真實(shí)情況未必得到如實(shí)反映。審計(jì)人員要了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，必須訪談、詢問(wèn)相關(guān)人員。訪談是一門(mén)技術(shù)、一門(mén)學(xué)問(wèn)，同誰(shuí)談、談什么、如何談都暗藏著很多玄機(jī)、技巧。訪談時(shí)需要注意的幾點(diǎn)：一是訪談要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)對(duì)象。例如，要訪談了解被審計(jì)單位車輛的情況，如果找辦公室、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理方面的人員，可能談半天收獲不大，因?yàn)樗麄兘?jīng)常面對(duì)檢查，如何回答已經(jīng)輕車熟路、了然于胸。而審計(jì)人員如果有意無(wú)意的同某個(gè)司機(jī)交談一下可能有意想不到的收獲。二是訪談要有目的及針對(duì)性。在訪談前要仔細(xì)梳理談什么、如何談，要注意訪談的方式方法。首先，要使訪談對(duì)象明白審計(jì)是幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題的，是“自己人”：其次，態(tài)度要友善、語(yǔ)氣要舒緩，不能居高臨下。為顯示對(duì)訪談對(duì)象的尊重，盡可能到其辦公室進(jìn)行訪談；其三，必要時(shí)不妨向訪談對(duì)象透露一下審計(jì)人員已經(jīng)掌握的信息，以降低其戒備及僥幸心理。三是要做一個(gè)有心人。所謂“言者無(wú)意，聽(tīng)著有心”，要善于傾聽(tīng)，把握細(xì)節(jié)。

五、要抓大放小。把握全局。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)對(duì)象目前都是單位的負(fù)責(zé)人，具有一定的層次。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)要有一定高度，要從全局出發(fā)，不要局限于某一點(diǎn)上；要把握全面，不要局限于細(xì)枝末節(jié)。部分審計(jì)人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，采取的是詳細(xì)的賬項(xiàng)審計(jì)法，大量的翻閱會(huì)計(jì)憑證，檢查費(fèi)用支付是否合規(guī)、原始憑證是否齊全，抽調(diào)大量的業(yè)務(wù)檔案檢查業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性。這樣的做法帶有一定的局限性：首先，即使翻閱的會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)檔案再多，也只能是被審計(jì)單位所有經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)中的一小部分，據(jù)此得出的審計(jì)結(jié)論也只能是以偏概全，存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：其次，上述方法檢查出的問(wèn)題究竟與審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任有多大的關(guān)系值得考慮。如只是相關(guān)人員工作失誤或執(zhí)行的問(wèn)題，審計(jì)對(duì)象會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)論不認(rèn)同；其i，即使審計(jì)人員對(duì)某筆費(fèi)用支出的真實(shí)性有懷疑，但限于目前的審計(jì)手段有限，被審計(jì)單位很容易就搪塞過(guò)去，審計(jì)人員花費(fèi)半天力氣。最終的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)還未必一致。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不要局限于某一點(diǎn)上，要從全局、從大處人手。如：懷疑被審計(jì)單位公雜費(fèi)有問(wèn)題，不要局限于兒筆具體的公雜費(fèi)支出，可以從公雜費(fèi)的趨勢(shì)分析人手，看是否存在異常增長(zhǎng)，算一下人均公雜費(fèi)有多少。審查延壓賠款情況，不必一筆一筆的翻閱相關(guān)賠案，可以利用趨勢(shì)分析的方法，對(duì)第一季度、第四季度、全年的賠款支出情況進(jìn)行趨勢(shì)分析，在此基礎(chǔ)上找出部分延壓賠款的示例等。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

1.審計(jì)缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)進(jìn)行檢查工作時(shí)，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是最為常見(jiàn)的，由于審計(jì)工作的繁瑣并且范圍較大，審計(jì)人員只能著重處理，難以對(duì)被審計(jì)人員的全部事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，而對(duì)重點(diǎn)工作進(jìn)行審計(jì)難以對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與排查，因此，可能會(huì)在審查工作中，存在一部分審計(jì)漏洞，會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)性。我國(guó)政府部門(mén)在日常工作中，缺乏有效的監(jiān)管和審計(jì)機(jī)制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)會(huì)，發(fā)生的現(xiàn)象，由于利益的驅(qū)使，導(dǎo)致違紀(jì)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，同時(shí)，企業(yè)制度的不完善，不符合社會(huì)發(fā)展形式等現(xiàn)象也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)性可以進(jìn)行有效的控制，但是其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)性是難以避免的。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.內(nèi)部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素中，內(nèi)部原因是主要的影響因素。首先，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足會(huì)導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)違紀(jì)的現(xiàn)象，由于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查，不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)賬單的審查，還需要審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)管理和經(jīng)濟(jì)知識(shí)的運(yùn)用，同時(shí)審計(jì)人員還要具備心理學(xué)的知識(shí)，只有多門(mén)學(xué)科的綜合運(yùn)用，才可以有效的對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審查和治理。但是目前的審計(jì)工作人員中，部分審計(jì)人員空有理論知識(shí)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還有部分審計(jì)人員是會(huì)計(jì)出身，對(duì)其他學(xué)科的知識(shí)缺乏有效的了解，因此，審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的欠缺難以有效的進(jìn)行審計(jì)工作。另外，企業(yè)一部分陳舊的審計(jì)方法也有所欠缺，我國(guó)目前的審計(jì)方法采用的是離職審查，這種方式雖然可以有效的對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)，但是不利于企業(yè)工作的持續(xù)監(jiān)督，缺乏對(duì)企業(yè)最新信息的了解，可能會(huì)造成信息的遲滯，進(jìn)而無(wú)法有效的控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)的審計(jì)事業(yè)發(fā)展中，審計(jì)單位需要對(duì)當(dāng)?shù)氐恼?fù)責(zé)，導(dǎo)致審計(jì)單位的立場(chǎng)存在不公正性，難以保證審計(jì)工作的正常運(yùn)行，同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的違紀(jì)手段多種多樣，相比過(guò)去顯得更加隱蔽，這在很大程度上提高了審計(jì)的工作難度，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查風(fēng)險(xiǎn)，另外，可能受審計(jì)人員不是企業(yè)的法人，可能在審計(jì)期間存在委托現(xiàn)象，不利于審計(jì)工作的進(jìn)行，給審計(jì)工作帶來(lái)很大程度的風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.健全責(zé)任審計(jì)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)性，為了有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系。在健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系中，首要前提是加強(qiáng)審計(jì)工作人員的素養(yǎng)，提升審計(jì)工作人員的專業(yè)性，可以在一定程度上增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率。在目前的審計(jì)人員中，部分人員理論知識(shí)具有一定的功底，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的貪污受賄行為，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查工作的進(jìn)行，另外，審計(jì)人員可能在審計(jì)財(cái)務(wù)時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作難以有效的開(kāi)展。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)財(cái)務(wù)之外，還需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的遵紀(jì)守法意識(shí)、管理執(zhí)行能力和廉政意識(shí)進(jìn)行審查，主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的工作狀況，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)和是否存在不良違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行排查，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，可以讓不良現(xiàn)象無(wú)處遁形。只有健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，才可以有效的保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2.加強(qiáng)道德素養(yǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，以往通常是利用監(jiān)管部門(mén)來(lái)治理，但是一旦發(fā)生現(xiàn)象，則會(huì)發(fā)生更為嚴(yán)重的貪污受賄行為。違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，說(shuō)明我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)的道德素養(yǎng)有所欠缺或者在工作過(guò)程中已經(jīng)逐漸被僵化，針對(duì)這種現(xiàn)象，加強(qiáng)道德素養(yǎng)培養(yǎng)是十分重要的。需要企業(yè)設(shè)立針對(duì)性的部門(mén)，加強(qiáng)長(zhǎng)期的思想引導(dǎo)，對(duì)于違紀(jì)現(xiàn)象要嚴(yán)加治理，對(duì)于作風(fēng)優(yōu)良的要進(jìn)行一定的嘉獎(jiǎng)，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并行，可以有效的控制違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。另外，需要加強(qiáng)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)，需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行道德素養(yǎng)培訓(xùn)，只有審計(jì)人員的道德素養(yǎng)提升，才不會(huì)發(fā)生群體的現(xiàn)象，才可以保證審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)，可以及時(shí)上報(bào)，這樣有效的提高了審計(jì)效率，可以在一定程度上控制違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)人員的工作中，需要提高審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量，才可以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，審計(jì)人員需要結(jié)合其他相關(guān)事項(xiàng)來(lái)對(duì)賬目加以審計(jì)，要充分的對(duì)企業(yè)的環(huán)境、事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以有效的加深審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的了解。另外，審計(jì)人員在進(jìn)行審查工作之前，需要制定合理的計(jì)劃，計(jì)劃中需要包含執(zhí)行的步驟、審計(jì)程序、相關(guān)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容，只有科學(xué)全面的審計(jì)計(jì)劃并且嚴(yán)格的執(zhí)行，才能有效的對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)，才可以有效的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

4.加強(qiáng)內(nèi)部治理。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)往往是制約企業(yè)發(fā)展的最大因素，因此，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以便加強(qiáng)內(nèi)部治理的效率。加強(qiáng)內(nèi)部控制，主要從事前、事中和事后進(jìn)行全面的預(yù)防和控制，才可以有效的加強(qiáng)內(nèi)部的治理。在事前預(yù)防方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和規(guī)章制度來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管，加強(qiáng)事前控制，可以有效的對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；在事中進(jìn)行控制，主要需要保障資金的合理使用，對(duì)資金的收入和支出都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)管，才可以有效的減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；在事后控制中，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)決策進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)過(guò)不斷的審計(jì)和監(jiān)管，一方面可以加強(qiáng)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，另一方面可以在審計(jì)過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，從而可以針對(duì)性的進(jìn)行治理，進(jìn)而可以有效的降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

【關(guān)鍵詞】 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系； 經(jīng)濟(jì)增加值； 平衡計(jì)分卡

國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)判和界定的行為。評(píng)價(jià)結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，而且也是被審計(jì)人員和委托人關(guān)注的焦點(diǎn)?？茖W(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)評(píng)價(jià)客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，引入了內(nèi)部控制流程指標(biāo)，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中開(kāi)始注重社會(huì)責(zé)任、提出終生學(xué)習(xí)等概念，如中國(guó)石化、中國(guó)移動(dòng)等單位開(kāi)始每年社會(huì)責(zé)任報(bào)告，審計(jì)評(píng)價(jià)已落后于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐。因此，如何適應(yīng)形勢(shì)，改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式分析

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指通過(guò)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，參照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)者的努力程度等各方面進(jìn)行的綜合評(píng)判。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的不同，可將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)劃分為三種模式，即財(cái)務(wù)模式、價(jià)值模式和平衡模式。

財(cái)務(wù)模式是以財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的依據(jù)。這種評(píng)價(jià)模式的優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易取得、財(cái)務(wù)指標(biāo)容易計(jì)算，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；缺點(diǎn)是衡量公司業(yè)績(jī)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅容易縱，而且無(wú)法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價(jià)值模式是站在股東的角度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，即以股東財(cái)富最大化為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)決策和激勵(lì)機(jī)制有機(jī)地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)代替會(huì)計(jì)利潤(rùn)，只有EVA大于零，經(jīng)營(yíng)者才為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值，否則經(jīng)營(yíng)者不僅沒(méi)有增加價(jià)值，反而侵蝕了原有的價(jià)值，考核結(jié)果更能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。缺點(diǎn)是EVA的計(jì)算仍然是以現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強(qiáng)式或半強(qiáng)式有效資本市場(chǎng)的假設(shè)基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對(duì)上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)指標(biāo)間的各種平衡關(guān)系來(lái)體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計(jì)分卡（BSC）。BSC將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)方面，財(cái)務(wù)是最終目標(biāo)，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是核心。雖然根據(jù)BSC設(shè)計(jì)的業(yè)績(jī)指標(biāo)考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，平衡計(jì)分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標(biāo)體系，使得指標(biāo)的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建思路

通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評(píng)價(jià)模式都有各自的優(yōu)勢(shì)與不足，同時(shí)又具有一定的互補(bǔ)性。因此，可以在吸收財(cái)務(wù)模式、價(jià)值模式和平衡模式各自優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先，運(yùn)用BSC的原理從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體框架；其次，借鑒財(cái)務(wù)模式中合理的成分完善指標(biāo)體系；最后，以EVA作為評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)，在財(cái)務(wù)層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績(jī)考核更加真實(shí)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

將真實(shí)性、合法性和效益性等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)在BSC四個(gè)維度進(jìn)行分解，確定戰(zhàn)略重點(diǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系總體框架。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績(jī)，是整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等維度揭示了企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的創(chuàng)造過(guò)程和實(shí)現(xiàn)途徑。四個(gè)維度分別用一系列的指標(biāo)來(lái)描述，各個(gè)維度之間的指標(biāo)和各維度內(nèi)部的指標(biāo)具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個(gè)完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（二）調(diào)整評(píng)價(jià)維度

國(guó)有企業(yè)的出資人是國(guó)家，決定了國(guó)有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且還要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提出，“建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制機(jī)制，明確歸口部門(mén)，逐步建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)統(tǒng)計(jì)和考核體系”。截至2007年年底，已有中國(guó)石化等11家中央企業(yè)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告?？梢?jiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入社會(huì)責(zé)任已具備條件。因此，除平衡計(jì)分卡常用的四個(gè)維度外增加了社會(huì)責(zé)任維度。

（三）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

戰(zhàn)略重點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點(diǎn)，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個(gè)戰(zhàn)略重點(diǎn)都對(duì)應(yīng)著一個(gè)或者更多的目標(biāo)，每一個(gè)目標(biāo)能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標(biāo)。關(guān)鍵指標(biāo)是企業(yè)運(yùn)作的考核標(biāo)準(zhǔn)，衡量每項(xiàng)工作任務(wù)的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從五個(gè)維度確定戰(zhàn)略重點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略重點(diǎn)進(jìn)行分解確定主要目標(biāo)，分析影響主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設(shè)計(jì)出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標(biāo)，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（參見(jiàn)表1）。

（四）確定指標(biāo)權(quán)重

指標(biāo)權(quán)重即可采用經(jīng)驗(yàn)法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級(jí)指標(biāo)權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說(shuō)明如何運(yùn)用層次分析法確定財(cái)務(wù)維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度（B3）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性維度（B4）及社會(huì)責(zé)任維度（B5）等一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。

首先，通過(guò)兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行重要性程度兩兩比較時(shí)，社會(huì)責(zé)任指標(biāo)賦值最低，不是因?yàn)樗恢匾?，而是考慮到如何量化社會(huì)責(zé)任仍然沒(méi)有明確的操作方法；鑒于學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性指標(biāo)評(píng)價(jià)采集的數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，難以客觀全面地反映被審計(jì)單位實(shí)際情況，所以重要性程度賦值較低；財(cái)務(wù)模式盡管對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不夠全面，但是由于運(yùn)用時(shí)間長(zhǎng)且指標(biāo)體系成熟，在與其他一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行重要性程度比較時(shí)賦值最高。對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性及社會(huì)責(zé)任等一級(jí)指標(biāo)兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評(píng)價(jià)方法

對(duì)于定量評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，可采用以下步驟計(jì)算：首先，計(jì)算各指標(biāo)的實(shí)際值；其次，用各指標(biāo)的實(shí)際值除以標(biāo)準(zhǔn)值，再乘以該指標(biāo)所占分值；再次，得出各維度定量指標(biāo)的總分。標(biāo)準(zhǔn)值可采用本單位歷史年度該指標(biāo)平均值或本行業(yè)該指標(biāo)平均值，同一維度中各指標(biāo)所占分值(分值合計(jì)100分)由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)任務(wù)的實(shí)際情況設(shè)定。對(duì)于定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)為“優(yōu)”得95分，評(píng)價(jià)為“良”得85分，評(píng)價(jià)為“中”得75分，評(píng)價(jià)為“較差”得65分，評(píng)價(jià)為“差”得55分，各單項(xiàng)指標(biāo)最后加權(quán)平均計(jì)算出該層面的得分。

綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)得分×40.31%+客戶維度評(píng)價(jià)得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度得分×20.90%+學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度得分×11.07%+社會(huì)責(zé)任維度得分×6.82%，表示對(duì)被審計(jì)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)結(jié)果。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 陳宋生.平衡計(jì)分卡理論與國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系［J］.中國(guó)審計(jì)，2008（14）.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

今年我局普法依法治理工作堅(jiān)持以局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各科室負(fù)責(zé)人為成員的普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)，積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)普法工作的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負(fù)責(zé)普法依法治理日常工作，確保了該項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。一是認(rèn)真制定工作計(jì)劃。主要是制定了全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、年度依法行政計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃、黨組中心組學(xué)習(xí)計(jì)劃等工作計(jì)劃，各項(xiàng)工作同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎(jiǎng)懲，做到年初有計(jì)劃、年中有自查、年度有總結(jié)。二是認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。主要開(kāi)展本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、基本建設(shè)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目33個(gè)，為促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益、反腐倡廉、節(jié)約財(cái)政資金等發(fā)揮了審計(jì)應(yīng)有的作用，提高了審計(jì)公信力。三是加強(qiáng)法制宣傳教育，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高依法審計(jì)能力。四是健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。五是加大政府信息公開(kāi)力度，主動(dòng)接受社會(huì)各界監(jiān)督。

主要措施

（一）全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力

一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計(jì)劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會(huì)，解讀《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，認(rèn)真參加《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》知識(shí)測(cè)試，并多次在會(huì)上就依法審計(jì)工作提出要求。二是全局審計(jì)干部學(xué)法用法堅(jiān)持不懈。局里為每個(gè)審計(jì)干部訂閱了《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》和《中國(guó)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅(jiān)持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計(jì)署視頻培訓(xùn)和市審計(jì)局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、審計(jì)法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識(shí)測(cè)試相結(jié)合的方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識(shí)和法律素養(yǎng)，提高審計(jì)干部依法行政能力，切實(shí)做到依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的宗旨。

（二）堅(jiān)持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果

一是通過(guò)局域網(wǎng)及時(shí)法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開(kāi)展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識(shí)測(cè)試、撰寫(xiě)體會(huì)心得等活動(dòng)，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會(huì)議上解讀《市審計(jì)條例》；積極參加全國(guó)憲法宣傳日主題活動(dòng)，撰寫(xiě)《推進(jìn)審計(jì)法治建設(shè)，完善審計(jì)法制體系》等3篇審計(jì)法制論文。二是通過(guò)報(bào)刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會(huì)各界對(duì)國(guó)家審計(jì)的理解、認(rèn)識(shí)、參與和支持；同時(shí)，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及街鎮(zhèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”，為依法審計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計(jì)工作的重要指示、近年來(lái)審計(jì)工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)審計(jì)專報(bào)、專題講解、邀請(qǐng)調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)法制宣傳切入口，通過(guò)內(nèi)審人員分組季度例會(huì)形式進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，推動(dòng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對(duì)國(guó)家審計(jì)的認(rèn)識(shí)，今年開(kāi)展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項(xiàng)目。

（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理

圍繞依法審計(jì)，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量，多年來(lái)，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》的出臺(tái)，我局開(kāi)展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計(jì)業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，重新梳理并逐步完善，同時(shí)局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性格式文本匯編、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計(jì)項(xiàng)目工作流程。二是項(xiàng)目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。組織開(kāi)展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過(guò)對(duì)去年完成的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、計(jì)劃、過(guò)程等六方面內(nèi)容的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了落實(shí)整改，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，評(píng)選結(jié)果反映了參評(píng)項(xiàng)目在依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我局報(bào)送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)水務(wù)局工程項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分獲三等獎(jiǎng)和優(yōu)秀獎(jiǎng)。

（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五聯(lián)合”機(jī)制

根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過(guò)程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息共享及整改檢查等事項(xiàng)，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)部門(mén)、聯(lián)合反饋帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時(shí)間、操作流程、通知方式及被審計(jì)單位參會(huì)人員范圍等事項(xiàng)。（四）加大審計(jì)公開(kāi)力度，提高審計(jì)執(zhí)法透明度一是審計(jì)公開(kāi)常態(tài)化。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告整改情況報(bào)告均通過(guò)區(qū)政府門(mén)戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計(jì)公開(kāi)。今年我局確定適時(shí)公開(kāi)部分審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果報(bào)告，2012年6月25日通過(guò)區(qū)政府門(mén)戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)“關(guān)于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金使用管理情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告”，同時(shí)根據(jù)公開(kāi)效果來(lái)確定下一步審計(jì)公開(kāi)力度。（五）加強(qiáng)職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合市審計(jì)機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過(guò)發(fā)函、走訪等形式檢查審計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開(kāi)展廉政教育和落實(shí)檢查工作的同時(shí)，由局長(zhǎng)與科室長(zhǎng)簽訂了《科室廉政責(zé)任書(shū)》，明確科長(zhǎng)為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長(zhǎng)和科員簽訂《廉政承諾書(shū)》，明確科員對(duì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實(shí)。

存在的問(wèn)題

一是審計(jì)署8號(hào)令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)組對(duì)委托審計(jì)的控制情況還不太理想等問(wèn)題。二是審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制未能有效建立。對(duì)某些問(wèn)題的整改由于涉及多個(gè)單位和部門(mén)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題等原因，整改的難度及所需時(shí)間長(zhǎng)，致使有些整改工作無(wú)法在審計(jì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)徹底完成；由于審計(jì)整改的時(shí)間限制，有些問(wèn)題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計(jì)部門(mén)審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)力量的不足矛盾日漸突出，審計(jì)跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門(mén)后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

【關(guān)鍵詞】建立責(zé)任制；按勞分配；責(zé)；權(quán)；利相結(jié)合

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2013）07-062-01

一、引進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制、建立內(nèi)部責(zé)任制

實(shí)際事務(wù)所是自收自支的社會(huì)審計(jì)組織，要適應(yīng)改革開(kāi)放的新形勢(shì)，走向市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，必須提高審計(jì)人員的責(zé)任心，充分發(fā)揮他們的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，必須在審計(jì)事務(wù)所內(nèi)部明確對(duì)每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和要求，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的工作責(zé)任制度，引進(jìn)企業(yè)化管理機(jī)制，通過(guò)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益（向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)）來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

二、從實(shí)際出發(fā)、建立工作責(zé)任制

（一）建立平等競(jìng)爭(zhēng)的用人制度

1.根據(jù)審計(jì)事務(wù)所規(guī)模，設(shè)置一定數(shù)量不同職級(jí)的，固定的業(yè)務(wù)骨干；2.與社會(huì)上優(yōu)秀專業(yè)人才建立不同形式的聘用關(guān)系，其待遇從優(yōu)，以適應(yīng)開(kāi)展各種業(yè)務(wù)需要；3.崗位分工和業(yè)務(wù)工作安排實(shí)行平等競(jìng)爭(zhēng)，做到能者在位；4.審計(jì)小組組成采取指派和自由組合相結(jié)合的辦法，實(shí)行優(yōu)化組合。

（二）建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的工作責(zé)任制

為了提高廣大審計(jì)人員的責(zé)任心，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的積極性，關(guān)鍵是將其工作效果與個(gè)人利益聯(lián)系，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為中心的工作責(zé)任制。工作責(zé)任制的形式主要有；完成任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)制、百分考核制、超額收入提成制、費(fèi)用包干制業(yè)務(wù)收入金額分成制等。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方法，以績(jī)效方法進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)

在績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的引領(lǐng)下，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。一是整合審計(jì)資源，改變組織方式。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)不同科室審計(jì)人員組成審計(jì)組，集合各方面能手進(jìn)行合并審計(jì)，充分整合審計(jì)資源，提高工作效率。二是明確審計(jì)目標(biāo)，搞好審前調(diào)查。切實(shí)搞好審前調(diào)查，掌握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以此為導(dǎo)向確定合理的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行審計(jì)查證。三是積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)形式下的工作量，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。四是綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。打破傳統(tǒng)審計(jì)方法，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較分析、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)打分量化分析、群眾滿意度測(cè)評(píng)分析等方法進(jìn)行綜合分析，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行測(cè)定及評(píng)估。審計(jì)中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會(huì)文獻(xiàn)和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，來(lái)支撐審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，使審計(jì)方式更加科學(xué)和靈活。五是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級(jí)機(jī)構(gòu)和關(guān)系單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重視的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)、延伸審計(jì)、實(shí)地觀察、審計(jì)組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問(wèn)題，加大了審計(jì)深度，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的效果。

三、制訂層層分解落實(shí)到個(gè)人的工作指標(biāo)，指標(biāo)的確定應(yīng)根據(jù)以下原則

1.合理性，工作指標(biāo)的確定應(yīng)參考上期完成情況，使審計(jì)人員通過(guò)努力是可以達(dá)到的；2.有用性，有利于提高審計(jì)人員的責(zé)任心和充分發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性；3.可控性，能按政策，計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的工作活動(dòng)進(jìn)行控制。4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方法，以績(jī)效方法進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)。

在績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的引領(lǐng)下，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。一是整合審計(jì)資源，改變組織方式。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)不同科室審計(jì)人員組成審計(jì)組，集合各方面能手進(jìn)行合并審計(jì)，充分整合審計(jì)資源，提高工作效率。二是明確審計(jì)目標(biāo)，搞好審前調(diào)查。切實(shí)搞好審前調(diào)查，掌握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以此為導(dǎo)向確定合理的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行審計(jì)查證。三是積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)形式下的工作量，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。四是綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。打破傳統(tǒng)審計(jì)方法，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較分析、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)打分量化分析、群眾滿意度測(cè)評(píng)分析等方法進(jìn)行綜合分析，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行測(cè)定及評(píng)估。審計(jì)中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會(huì)文獻(xiàn)和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，來(lái)支撐審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，使審計(jì)方式更加科學(xué)和靈活。五是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級(jí)機(jī)構(gòu)和關(guān)系單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重視的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)、延伸審計(jì)、實(shí)地觀察、審計(jì)組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問(wèn)題，加大了審計(jì)深度，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的效果。

四、實(shí)行分層管理，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任制的考核

1.實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目的主審責(zé)任制，主審必須有注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)小組的主審對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量及進(jìn)度負(fù)責(zé)。

2.審計(jì)小組取得業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用支出要落實(shí)到每個(gè)人進(jìn)行考核。

實(shí)行超額完成任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和超額收入提成的人員，要按月進(jìn)行考核落實(shí)獎(jiǎng)懲。實(shí)行全額收入分成制和費(fèi)用包干制的人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，即對(duì)其完成情況進(jìn)行考核落實(shí)獎(jiǎng)懲。

五、體現(xiàn)按勞分配，建立責(zé)任制體系

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

地處秦巴腹地的漢陰縣，南依巴山，北枕秦嶺，鳳凰山橫亙東西，漢江、月河自西向東穿境而過(guò)。在這三山夾兩川、總面積1347平方公里的大地上，活躍著一支國(guó)家審計(jì)監(jiān)督小分隊(duì)――漢陰縣審計(jì)局。他們愛(ài)黨敬業(yè)、忠于職守，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，傾力打造審計(jì)精品，為助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)科學(xué)發(fā)展，不懈地奮斗著、奉獻(xiàn)著，成為陜西省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體，審計(jì)機(jī)關(guān)的一面旗幟。

善抓質(zhì)量鑄精品

提高審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵在人，重點(diǎn)在依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)。漢陰縣審計(jì)局為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高建設(shè)資金的使用效益，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化管理，制定了《漢陰縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《漢陰縣審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》，注重將審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)具體化，在分析被審計(jì)單位情況基礎(chǔ)上圍繞目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，嚴(yán)格控制審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量，積極推行審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究責(zé)任制、審計(jì)執(zhí)法承諾制、限時(shí)辦結(jié)制，不斷增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的透明度，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。他們還實(shí)行了審計(jì)組長(zhǎng)、股長(zhǎng)、主管副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等多級(jí)復(fù)核制和審計(jì)案卷質(zhì)量評(píng)比制度，把住了審計(jì)質(zhì)量關(guān)。每年年終他們都要集中所有審計(jì)案卷，組織人力，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，逐條對(duì)照檢查、精益求精，相互檢查、吹毛求疵，盡力從審計(jì)案卷中尋找出存在問(wèn)題，及時(shí)予以糾正，以確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都達(dá)到質(zhì)量過(guò)硬。對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的主審人，在責(zé)任制考核中給予加分，實(shí)施物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。該局審計(jì)工作的激勵(lì)機(jī)制、質(zhì)量約束機(jī)制執(zhí)行有力，有效調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作責(zé)任心和使命感、積極性和創(chuàng)造性。從2005年起至今年，漢陰縣審計(jì)局每年都有一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目被省審計(jì)廳評(píng)為省級(jí)優(yōu)秀項(xiàng)目，可謂是一支善于鑄造精品的審計(jì)小分隊(duì)。

善打硬仗求發(fā)展

從事審計(jì)工作就如同在沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)上戰(zhàn)斗，能不能打硬仗、打勝仗，是衡量一支隊(duì)伍是否全面過(guò)硬的試金石。漢陰縣審計(jì)局牢記以人為本，重視隊(duì)伍的全面建設(shè)，“軟實(shí)力”不斷增強(qiáng)。近幾年始終用國(guó)家利益高于一切、強(qiáng)化審計(jì)“免疫”功能來(lái)引領(lǐng)審計(jì)航向，越是艱險(xiǎn)越向前，立志為維護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家利益，贏得不朽戰(zhàn)績(jī)。他們對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，不搞瞎子摸象、倉(cāng)促上陣，而是從實(shí)際需要出發(fā)，選擇合理方式認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，掌握被審計(jì)單位基本情況和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料；審計(jì)判斷和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的表達(dá)，堅(jiān)持基于客觀立場(chǎng)、以審計(jì)結(jié)果為基點(diǎn)、實(shí)事求是，不以主觀愿望行事，不為他人意見(jiàn)所左右，公平正直，不偏不倚；辦理審計(jì)事項(xiàng)客觀公正、恪盡職守，為伸張正義、構(gòu)建和諧社會(huì)而竭盡所能。他們先后完成了對(duì)縣疾控中心、縣民政局、蒲溪鎮(zhèn)、澗池鎮(zhèn)等單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)任的違規(guī)違紀(jì)金額131萬(wàn)元。特別在對(duì)蒲溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的攻堅(jiān)戰(zhàn)中，不畏艱巨，不懼復(fù)雜，精巧設(shè)計(jì)審計(jì)方案，精密實(shí)施審計(jì)步驟，精細(xì)周到地協(xié)調(diào)溝通，連續(xù)作戰(zhàn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)歷時(shí)2個(gè)月，最終打贏此仗，為國(guó)家挽回經(jīng)濟(jì)損失12萬(wàn)元，收回個(gè)人欠款7.6萬(wàn)元，促使蒲溪鎮(zhèn)建立健全了精細(xì)化經(jīng)濟(jì)管理制度，落實(shí)了整改措施?，F(xiàn)如今蒲溪鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)，正健康向前發(fā)展。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文

深入貫徹落實(shí)《審計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)鍵在于加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，只有以精益求精的態(tài)度對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)記錄分別進(jìn)行重點(diǎn)突破，才能全面提升審計(jì)質(zhì)量和工作水平。

（一）畫(huà)好“規(guī)劃圖”，突破審計(jì)調(diào)查。

我們緊緊圍繞滿足編制審計(jì)實(shí)施方案的要求抓好“三個(gè)會(huì)議”的落實(shí)，對(duì)審前調(diào)查的步驟和方法、審前調(diào)查方案編制、調(diào)查人員的分工等進(jìn)行規(guī)范。一是由審計(jì)組長(zhǎng)召開(kāi)碰頭會(huì)，調(diào)查分析情況，安排工作重點(diǎn)；二是由審計(jì)組長(zhǎng)依照《審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度》召開(kāi)培訓(xùn)會(huì)，組織審前培訓(xùn)，做好審計(jì)培訓(xùn)資料收集整理和記錄工作，并將審計(jì)培訓(xùn)工作納入局目標(biāo)責(zé)任考核范圍；三是由分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)布署會(huì)，對(duì)審前調(diào)查結(jié)果進(jìn)行綜合分析，指導(dǎo)審計(jì)組確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)事項(xiàng)，使其真正實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則的要求和意圖，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)性作用。

（二）畫(huà)好“施工圖”，突破審計(jì)方案。

在制定《審計(jì)實(shí)施方案編制辦法》的基礎(chǔ)上，我們要求編制審計(jì)實(shí)施方案來(lái)龍去脈要清晰，相應(yīng)要素要明確、具體、詳細(xì)，達(dá)到能夠指導(dǎo)審計(jì)人員按方案操作的程度；召開(kāi)審計(jì)方案審查評(píng)估會(huì)議，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行集體審查評(píng)估，主要評(píng)估審前調(diào)查是否滿足編制方案的要求，是否滿足指導(dǎo)審計(jì)組實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)要求，是否具備指導(dǎo)性和操作性。使其充分體現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的龍頭作用。

（三）畫(huà)好“路線圖”，突破審計(jì)記錄。

要求審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案的規(guī)定動(dòng)作開(kāi)展審計(jì)，并對(duì)審計(jì)記錄全程進(jìn)行檢查、監(jiān)督和考核，使其能清楚反映審計(jì)實(shí)施過(guò)程，成為其他審計(jì)人員理解其執(zhí)行審計(jì)措施、獲取審計(jì)證據(jù)、作出職業(yè)判斷和得出審計(jì)結(jié)論的“路線圖”。一是進(jìn)行大會(huì)點(diǎn)評(píng)。由法制復(fù)核科按照項(xiàng)目進(jìn)度對(duì)審計(jì)組審計(jì)記錄質(zhì)量進(jìn)行通報(bào)，每周在集體學(xué)習(xí)時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)集中點(diǎn)評(píng)，指出不足，提出整改意見(jiàn)。二是實(shí)施分管領(lǐng)導(dǎo)閱批。由分管領(lǐng)導(dǎo)依照審計(jì)實(shí)施方案具體指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，擇時(shí)閱批分管審計(jì)組的所有審計(jì)記錄。三是加強(qiáng)監(jiān)督考核。將審計(jì)記錄審理情況納入《目標(biāo)責(zé)任考核》，法制復(fù)核科依據(jù)這一辦法對(duì)所有審計(jì)人員的審計(jì)記錄進(jìn)行檢查考核，并將檢查考核結(jié)果予以通報(bào)，使其真正起到“監(jiān)視器”的作用。

二、積極創(chuàng)新，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量

發(fā)展無(wú)止境，創(chuàng)新無(wú)終點(diǎn)，我們勇于打破思維定勢(shì)，用創(chuàng)新來(lái)破解工作中的難點(diǎn)，形成工作的新局面。

（一）轉(zhuǎn)變方式，化解矛盾。審計(jì)方式?jīng)Q定著審計(jì)的效率和質(zhì)量，我們?cè)陧?xiàng)目分配上打破科室界限，積極探索審計(jì)項(xiàng)目“雙向選擇”管理方式，實(shí)現(xiàn)了交叉審計(jì)、聯(lián)合作業(yè)、崗位輪換，整合審計(jì)資源的新路子；在項(xiàng)目實(shí)施上加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各職能科室和上下機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)了上下聯(lián)動(dòng)和借智借力，使人力資源得到充分利用。在社會(huì)保障資金審計(jì)重點(diǎn)工作中，我們抽調(diào)精兵強(qiáng)將組建“大兵團(tuán)”開(kāi)展集中攻堅(jiān)戰(zhàn)，實(shí)行“1+13”組織模式，采取“異地協(xié)同、骨干帶動(dòng)、合力攻堅(jiān)、同步推進(jìn)”的方法，加快了審計(jì)進(jìn)度；在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，將“關(guān)口前移”，開(kāi)展工程概預(yù)算調(diào)整、攔標(biāo)價(jià)審計(jì)，確保了資金安全和高效使用；針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量大、面廣的特點(diǎn)，采取“聯(lián)合編組、一次進(jìn)點(diǎn)”方式，增強(qiáng)一審多果的實(shí)效，結(jié)合財(cái)政上審下，推進(jìn)縣區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，突出領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)，使項(xiàng)目之間查證結(jié)果相互利用，拓展了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面。根據(jù)工作實(shí)際我們還聘用退休老同志、借助中介力量參與工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)等方式方法，有效緩解了“人手少、任務(wù)重”的壓力。