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第1篇：任職經濟責任審計范文

關鍵詞：經濟責任審計 質量控制 探析

經濟責任審計工作是企事業(yè)單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經濟責任審計質量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經濟責任審計質量控制手段，加強經濟責任審計的管理，充分發(fā)揮經濟責任審計工作的作用，促進我國企事業(yè)單位經濟責任審計工作的發(fā)展。

一、經濟責任審計工作的重要作用

經濟工作是一個企事業(yè)單位經營的重點，是單位發(fā)展的重要影響因素。經濟責任審計工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經濟決策，提高企事業(yè)單位經濟決策的科學性，避免企事業(yè)單位隨意制定經濟決策而造成的經濟損失。目前，我國的經濟責任審計工作涵蓋了很多內容，包括了投資審計、財務審計和財政審計等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務情況而做出的綜合性分析。通過經濟責任審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財務和內部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關的責任人員，進而促進其他經濟責任審計工作的開展， 保證經濟責任審計報告的準確性。

二、當前我國經濟責任審計質量控制的現(xiàn)狀

（一）經濟責任審計質量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經濟責任審計質量控制普遍存在審前調查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學性，表現(xiàn)為經濟責任審計質量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計工作人員的專業(yè)技術水平不夠，并且，沒有缺乏相關審計工作的經驗，審前調查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內容不完整，證據不充分，審計報告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計工作的指導作用。

（二）經濟責任審計質量控制制度不健全

當前，我國經濟責任審計工作制度不夠健全，已經建立的經濟責任審計制度落實不力，相關法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經濟責任審計評估和考核制度，降低了經濟責任審計工作的質量。

（三）經濟責任審計質量控制手段比較落后

我國審計責任工作的控制手段主要包括分級督導復核和內部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計工作者人員較少，審計工作任務較重，造成了分級督導復核工作執(zhí)行起來較困難，審計工作三級復核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復核行動。內部互查方式的客觀公正性較差，影響了經濟責任審計工作的質量，無法保證審計項目的最終質量。

（四）經濟責任審計質量控制結果運用的不理想

經濟責任審計工作的最終目標是利用審計結果，實現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學的依據。目前，我國經濟責任審計工作的結果運用的不理想，普遍存在審計結果處理難和落實難的問題，審計結果的運用無法保證。

三、加強經濟責任審計質量控制的措施

（一）實行審計全過程質量控制

加強經濟責任審計質量控制，首先要實行審計全過程的質量控制，將審計工作貫穿于企事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，對審計工作的準備、實施、終結和后續(xù)階段都要進行質量控制。在審前調查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調查資料，保證審前調查報告的精確性。同時，要規(guī)范審計工作底稿的編制，強化底稿的復核，保證審計底稿的完整性，審計證據也要完整。審計報告的質量直接決定了審計工作的質量。因此，要嚴格控制審計報告的質量，提高審計工作的質量控制。

（二）建立完善的審計質量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數企事業(yè)單位意識到經濟責任審計工作的重要性，已經建立了審計質量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預期的效果。因此，企事業(yè)單位要結合審計質量的具體要求，不斷完善審計質量控制制度，提高審計工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎上，要實行經濟責任審計質量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經濟責任審計責任追究制度，將經濟責任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質量責任手段。

（三）改善審計質量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導復核和內部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經濟審計工作的質量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗這五個環(huán)節(jié)，經過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經濟審計責任控制的質量。審計質量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域實施不同的審計質量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計工作，確保經濟責任審計工作的質量

（四）加強經濟責任審計結果的運用

經濟責任審計工作的最終目的運用審計結果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業(yè)決策的科學合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計結果，將其與干部考核充分結合，綜合評價工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責任審計工作結果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經濟責任審計結果運用反饋機制，有效發(fā)揮審計結果的作用，提高經濟責任審計成果的開發(fā)和利用。

四、結束語

綜上所述，當前我國經濟責任審計質量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經濟責任審計質量控制環(huán)節(jié)不到位、經濟責任審計質量控制制度不健全、經濟責任審計質量控制手段比較落后和經濟責任審計質量控制結果運用的不理想。通過實行審計全過程質量控制，建立完善的審計質量控制制度，改善審計質量控制方法，加強經濟責任審計結果的運用，進而提高經濟責任審計質量控制。

參考文獻：

[1]王曄.淺析經濟責任審計質量控制應關注的重點環(huán)節(jié)[J].財經界（學術版），2013

第2篇：任職經濟責任審計范文

第二條內部審計機構實施任期經濟責任審計的領導干部包括：區(qū)級黨政機關、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領導干部（包括主持工作的副職領導干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領導干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負責人。

第三條領導干部任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

第五條領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第六條領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、晉升、轉任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應當實行任期經濟責任審計。

第七條內部審計機構應當在實施審計前，向被審計單位的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。

第八條被審計領導應當在收到審計通知書之日起五日內，向審計組提交本人任期內履行經濟責任的書面材料。書面材料應包括以下內容：

（一）領導干部的職責范圍；

（二）領導干部任職期間所在單位的主要經濟工作目標、任務完成情況；

（三）領導干部直接決定或參與決定的重大經濟決策執(zhí)行情況；

（四）領導干部遵守國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向審計組說明的其它情況。

被審計的領導干部應當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領導干部所在單位應當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經濟責任審計相關的資料。主要包括：

（一）本單位的經濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經濟工作目標、任務及其完成情況；

（三）財政、財務收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產處置決定及其實施結果情況；

（五）重要經濟合同、協(xié)議資料以及重大擔保、訴訟事項；

（六）與財政、財務收支有關的合同、協(xié)議、會議紀要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領導干部任期經濟責任審計的重點是有關經濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領導干部任期主要經濟指標完成情況和經濟管理績效情況；

（二）領導干部任期內所在單位財政收支、財務收支或資產、負債、損益情況；

（三）領導干部任期內投資、擔保、資金籌集和使用、資產轉讓等重大決策及其實施情況；

（四）領導干部任期內財經紀律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法規(guī)問題應當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產，違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條內審機構獨立開展審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關、團體和個人不得干涉。

第十二條內審機構在實施審計過程中，有權就審計事項有關的問題，用書面、座談等形式，向有關單位和個人進行審計調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助內審機構工作，如實向審計組反映情況，提供證明材料。

第十三條內審機構在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監(jiān)察等有關部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應當向內審機構提交經濟責任審計報告。審計報告應包括以下內容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領導干部所在單位的財政、財務收支情況及與其相關的重要經濟工作目標、任務完成情況；

（三）對被審計單位內控制度的測評情況；

（四）被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領導干部對所在單位違反國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題應當負有的主管責任和直接責任；

（六）對被審計領導干部所在單位違反國家財經法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內審機構提交審計報告之前，應當征求被審計的領導干部及其所在單位的意見。

被審計的領導干部及其所在單位應當自收到審計報告之日起10日內，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實。根據所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內審機構，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及其所在單位。

第十六條內審機構審定審計報告后，應及時向本單位負責人提交領導干部任期經濟責任審計結果報告，并附被審計的領導干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。

領導干部任期經濟責任審計的結果報告，作為對領導干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領導干部涉及下列問題且情節(jié)嚴重的，在報經單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關人員弄虛作假、虛報經營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產流失的。

第3篇：任職經濟責任審計范文

摘要：本文主要闡述了經濟責任審計的概念和內容，分析了現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計中存在的問題，并提出鎮(zhèn)域經濟責任審計長效機制的建立途徑。

關鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領導干部；經濟責任審計；長效機制

伴隨著我國政治經濟制度改革的發(fā)展和完善，經濟責任審計已在黨和政府加強領導干部的監(jiān)督和任職管理，預防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進了民主法制的建設和完善，促進了科學決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領導經濟責任審計尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問題，這就為鎮(zhèn)域領導經濟責任審計工作的進一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計的概念和內容1.經濟責任審計的概念

我國的經濟責任審計是一種經濟監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產生的，因此具有一定的特點。經濟責任審計具體來說是指審計機構以國家相關法律法規(guī)為依據，對領導干部及其所在單位、部門的財政財務收支的真實性、合法性以及有效性進行監(jiān)督、審計、評價等活動。隨著我國經濟、政治體制的變革，經濟責任審計的概念和內容也不斷完善、發(fā)展，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監(jiān)督管理、促進廉政建設方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計的內容

審計工作發(fā)展到現(xiàn)在已經逐漸完善，經濟責任審計的內容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計內容主要包括以下幾個方面：執(zhí)行有關經濟政策和法律法規(guī)情況；重大經濟和社會發(fā)展決策情況；本級財政財務收支的真實、合法和效益情況；政府重大投資項目的管理和建設情況；主要負責人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見，鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計的內容包括領導干部履行經濟責任的方方面面，經濟責任審計就是通過對領導干部履行經濟責任情況的審計，對領導干部應該負擔的經濟責任進行界定和核實，分清領導干部任職期間在本部門、本單位經濟活動中應負有的責任，為組織及其他有關部門考核使用干部提供參考和依據。

二、現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計存在的問題分析

1.鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計質量不高

我國地方經濟責任審計特別是鎮(zhèn)域領導干部經濟責任存在的普遍問題是審計質量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領導干部的經濟責任審計對審計人員要求較高。鎮(zhèn)域領導干部的經濟責任審計政策性強、涉及面廣、審計風險大，這就對審計人員的素質、技能以及知識結構等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計、會計、財務管理等專業(yè)知識，同時還要求其具有較好的表達能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計部門任務重、審計力量嚴重不足。目前我國審計部門審計任務現(xiàn)狀是越到基層審計任務越重，除了經濟責任審計外，還有預算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、專項審計等等，由于地方審計機關人員較少，審計人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經濟責任審計的實際效果。

2.鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計評價標準不統(tǒng)一

經濟責任審計中，審計是基礎，評價是關鍵。由于目前經濟責任審計缺乏統(tǒng)一的評價標準，再加上鎮(zhèn)域領導干部經濟責任涉及面廣、審計人員業(yè)務能力參差不齊等多方面原因，導致審計評價工作隨意性大、審計評價表述五花八門，這對經濟責任審計的順利開展產生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計結果運用不充分

由于缺乏對審計結果運用的正確認識以及地方審計機關面臨審計任務重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計結果運用方面存在著項目計劃管理薄弱、審計項目質量不高、未建立相應的審計結果公示制度等諸多問題，造成了“審”和“用”脫軌，導致了相關部門不能準確、快速的對經濟責任審計結果進行運用和處理。

三、鎮(zhèn)域經濟責任審計長效機制的建立途徑分析

1.提高審計人員的綜合素質，確保鎮(zhèn)域經濟責任審計的順利實施

要想提高審計質量，首先要進行的就是加強審計人才隊伍建設，因此，我們應對審計人才的管理模式以及績效管理系統(tǒng)進行建立和完善，通過績效評估機制的引入，客觀、正確的評估審計人員的工作水平、工作業(yè)績、個人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應引進績效考核機制，對審計人員的德、廉、勤、績等進行考核，并建立與審計機關相符合的任務要求，這對于激發(fā)審計人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應引入競爭激勵機制，對審計人員的主動性和自覺性進行調動，使每一位審計人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強審計人員的憂患意識，促進他們自覺提高自身的綜合素質，進而促使經濟責任審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計評價標準，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計評價指標的選取應與其履行的經濟責任有密切的關系，在指標的選擇中應全面包括可能會對其評價產生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對領導干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進行分析，使其具有可比性，采用“以責定評”的原則，對領導干部的經濟責任進行客觀、公正的評價。

3.完善鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計結果的運用機制，加強對領導干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經濟責任審計長效機制的建立中，要想合理運用經濟責任審計的結果，就必須要使其結果運行機制具有運作規(guī)范、評價科學以及管理嚴密的特點，審計機關應根據自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計結果運用機制，嚴格規(guī)范審計結果的運用原則，并對其領導下的責任和范圍進行明確，并通過規(guī)定各個部門的結果運用方式以及責任保障機制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對其各個環(huán)節(jié)都要進行完善。只有這樣才能確保審計結果運用落到了實處，并將審計監(jiān)管和組織監(jiān)督有機的結合起來，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務，實現(xiàn)干部的合理調

四、結語

鎮(zhèn)域領導干部經濟責任審計是在我國社會主義經濟體制改革中發(fā)展起來的，其主要任務就是對鎮(zhèn)域領導干部的經濟責任進行正確的評價，為黨和政府加強對其的監(jiān)督和管理提供參考和依據，這對于促進黨和政府的廉政建設和保障我國國有資產的保值和增值具有重要意義?，F(xiàn)階段，加強鎮(zhèn)域領導干部的管理對維護財政經濟秩序和促進黨風廉政建設都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經濟責任審計長效機制，對領導干部的經濟責任進行全面、客觀、公正、準確的評價，無論是對領導干部本人還是對黨和政府都具有深遠的意義。

參考文獻：

[1]戚秋虹.企業(yè)領導干部經濟責任審計問題初析[J]. 市場周刊(理論研究)，2009(03).

[2]尚偉偉.經濟責任審計中存在問題及對策的探討[J]. 濟源職業(yè)技術學院學報，2009(03).

第4篇：任職經濟責任審計范文

關鍵詞：經濟責任審計；官員治理；地方政府投資

一、引言

目前，我國地方政府的過度投資所引起的地方債務激增，受到了中央政府的高度重視。中央政府為了控制金融風險，不斷出臺新的政策叫停不少違規(guī)或的融資方式。結果卻不竟如人意，地方政府為了規(guī)避中央政府的政策限制，在融資方式上不斷推陳出新，但融資成本卻越來越高。從財政融資、城投債、國開行軟貸款到商業(yè)銀行、PE、BT回購，甚至有些政府在資金鏈緊張時，采用高利貸的方式進行短期補救。若非有利可圖，地方政府不會不顧一切的想要籌集足夠資金進行投資。地方政府是由地方官員組成的，在地方政府非效率的投資背后往往存在著地方官員的利益。因此，地方政府非效率投資的治理應該從地方官員治理著手。

地方政府的非效率投資起源于官員個人的利益，而官員的個人利益通常在于個人的經濟利益和政治晉升兩個方面。政府投資具備同時滿足官員這兩個方面需求的條件。首先，在政府投資中資金流量巨大，官員可以尋租、設租的機會太多，而且收益頗豐。其次，我國的政績評價與GDP增長率掛鉤，投資是拉動經濟增長的三架馬車之首，且見效最快，符合官員在較短的任期中取得較大的成績的需求，也為官員的政治晉升增加了政治資本。在政府投資領域，動輒需要國家投入數十億的資金，官員有責任保證投資資金的使用效率。但在缺乏經濟責任監(jiān)督的情況下，官員缺乏履行責任的動機，而更多的是考慮自己個人的利益。因此，有效提高政府投資效率需要從官員經濟責任的落實著手。

官員的權力需要得到約束，不能為了私利而濫用。為此，我國建立了一種針對官員個人經濟責任落實情況的監(jiān)督機制，即經濟責任審計。劉家義（2102）認為國家審計要作為國家治理的工具。作為國家審計的一部分，經濟責任審計如果要成為國家治理的工具，我們希望它的治理作用不僅局限在對官員腐進行問責，而且能對官員的行為起到更深遠的影響。由此，本文所探討的重點是：通過對官員權力的約束，經濟責任審計能否起到抑制官員在政治晉升與經濟激勵導致的政府非效率投資的作用。

本文的余文結構框架如下：第二部分是制度背景、理論分析和研究假設的提出；第三部分是研究設計；第四部分是實證檢驗結果；第五部分是研究結論與政策建議。

二、制度背景、理論分析與研究假設

（一）我國現(xiàn)有的官員晉升機制對地方政府投資的影響

中央政府希望通過用晉升激勵的方式促進地方官員努力去實現(xiàn)組織布置的政治任務。中央政府給地方政府的政治目標，往往具有多元化的特征，即政治目標并不是單一的，而是多個方面的具體目標的有機組合，例如經濟發(fā)展、社會穩(wěn)定、充分就業(yè)等多個方面。但在實際工作中官員很少做到兼顧，而會過于偏重發(fā)展經濟，而忽視醫(yī)療、教育等基礎領域的投資。其主要原因在于：首先，決定官員晉升的政績標準是地方經濟的增長水平。自改革開放到現(xiàn)在，經濟建設一直是我國政府工作的中心。相應的，中央政府在評判地方政府官員的執(zhí)政能力時，也會主要考慮他所在地區(qū)的經濟發(fā)展情況，所以官員的晉升更多的是與GDP增長率掛鉤。因此，重點發(fā)展經濟既符合中央政府對地方政府的期望，又能使地方政府官員獲得仕途上的晉升，對于官員來說既名正言順又兼顧個人利益。但官員實現(xiàn)個人利益的路徑和組織實現(xiàn)其政治目標的路徑并不完全一致。GDP增長率只是一個產出值，而沒有考慮到投入的資源。官員只是通過加大投入的方式增加產量，并不是有效率的投資。其次，官員的任期有限，官員需要在任期內就取得顯赫的政績，所采取的決策往往需要立竿見影。注重長期效益的投資，盡管“功在當代，利在千秋”，但在地方與中央的信息不對稱的情況下，難以被發(fā)現(xiàn)，或者它的發(fā)現(xiàn)具有較強的滯后性，地方政府官員難以在任期內獲得它給自己仕途帶來的好處。地方政府在發(fā)展經濟時，最常用的方式就是加大地方投資。投資，尤其是地方政府主導的基礎建設投資，相比于出口和消費能更顯著、更快速地拉動經濟增長。從地方投資的主體來看，主要分為是地方企業(yè)投資和地方政府投資（包括地方政府控股的地方國有企業(yè)投資）。民營企業(yè)在很多的投資領域面臨的“玻璃門”的局面，表面上規(guī)定民營企業(yè)可以進入的領域，實質上卻又重重關卡。地方官員為民營企業(yè)在投資領域設置關卡，一方面是怕被扣上導致國有資產流失的“帽子”；另一方面地方政府官員讓政府及其控股的國有企業(yè)參與投資更為得心應手。但與民營企業(yè)投資相比，政府投資的政治性更強，相應的會缺乏提高投資效率的動機。地方官員更多的是考慮投資所拉動的GDP的增長，而非投資的長期效益。此外，在我國目前的行政體制下，很難對政府投資項目實行真正的剛性預算約束。因此，往往很容易導致過度的投資，導致產能過剩，在浪費了大量資源的同時，卻得不到合理的效益。

由此可見，地方政府官員在政治晉升的激勵下，會主要采用地方政府投資的方式拉動地方經濟增長。但我國目前的政府投資管理機制，在現(xiàn)有的行政體制下，無法保證地方政府投資的效率，因此往往會導致資源的浪費，甚至地方債務的激增。根據以上分析，本文提出理論假設1：

H1：地方政府官員晉升激勵強度越大，地方政府投資效率就越低。

（二）經濟責任審計的官員治理作用對地方政府投資的影響

從經濟責任審計的本質、定位與作用來看，約束地方官員濫用權力是其根本目的和任務。受托經濟責任關系乃國家審計產生的首要前提，促進和保證主要領導干部受托經濟責任得以全面有效履行是國家審計的首要目標（蔡春，陳曉媛，2007）。由于政府官員既有政策的制定權與決策權，又有市場的管制權與公共資源的支配權，當權力得不到充分監(jiān)督與制約的情況下，很容易發(fā)生尋租行為，使資源配置偏離效益的軌道，社會福利水平下降。經濟責任審計是對權力的監(jiān)督機制，也是解決權力尋租問題的制度性保證。經濟責任審計通過對領導者任期內經濟責任履行情況的審查、評價與鑒證來實現(xiàn)對領導者權力的約束和監(jiān)控，為維護國家經濟安全提供最基本的條件。

隨著審計的層次不斷提高，審計的內容不斷深化，國家在查處領導干部責任范圍內的違法違規(guī)和損失浪費等問題、加強對權力的制約和監(jiān)督、從源頭上預防和治理腐敗、促進落實科學的發(fā)展觀和正確的政績觀等方面發(fā)揮了重要作用（劉英來，2006）。李江濤（2011）的實證研究表明，國家審計力量越強，經濟責任審計執(zhí)行力度越大，越能夠預防領導干部職務犯罪，促使被審計的領導干部節(jié)約使用經費，降低行政成本。因此，我們認為，經濟責任審計通過對地方政府官員任職期間投資決策及投資效果等情況的審計，對發(fā)現(xiàn)的問題明確相關責任人的責任，能增強領導干部的責任意識，促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，督促地方政府官員進行適度的融資。根據以上分析，我們提出理論假設2：

H2：政治晉升激勵下的官員機會主義行為對地方政府負債的影響受到經濟責任審計的約束。經濟責任審計的執(zhí)行力度越強，越有可能抑制政治晉升激勵下的地方政府非效率投資。

三、研究設計

（一）檢驗模型

本文用于檢驗假設1和假設2的基本模型如下：

模型中涉及的變量有：

1.被解釋變量

本文采用“邊際資本產出率”（ICOR）來衡量地方政府的投資增長效率，即邊際資本產出率=經濟性投資增加量/GDP增加量。具體而言，選擇地方政府GDP增量作為衡量經濟產出的指標，選擇地方政府固定資產投資的年度增加量作為衡量地方政府經濟性投資增加量指標。從理論上講，該比值越低，說明投資的產出效應越明顯，投資效率越高。

2.解釋變量

基于本文討論的內容，本文選取以下主要解釋變量：各省份實際GDP增長率（GDP）、經濟責任審計查出的問題金額（AMOUNT）、經濟責任審計處罰人員數量（DIS）、預算軟約束（BUD）和市場化指數（DCREDIT）。

為檢驗假設1和假設2，本文借鑒張軍等（2007）的研究，采用人均外商直接投資增長率（FDI），即本年度人均外商直接投資與上年度人均外商直接投資的比值，作為官員晉升激勵程度的衡量指標，比值越高，激勵強度越大。借鑒王翠琳、藺全錄和李莉（2015）的指標，本文可以量化的年經濟責任審計查出的問題金額（AMOUNT）作為衡量指標，查出的問題金額越多，經濟責任審計的執(zhí)行力度就越大。借鑒李江濤（2009）的指標，本文采用經濟責任審計處罰人員數量（DIS）作為衡量指標，處罰人數越多，說明經濟責任審計處罰力度越大。對于經濟責任審計的問題金額和處罰人員數量本文選取前一期的經濟責任審計的數據，因為經濟責任審計的處罰對于領導干部的威懾力在下一期才能體現(xiàn)。根據本文的分析，官員晉升激勵對地方政府非效率投資的影響受到經濟責任審計的約束，因此本文在解釋變量中加入了經濟責任審計查處的問題金額與晉升激勵強度的交叉項以及經濟責任審計處罰力度與晉升激勵強度的交叉項來把握這種作用。

根據已有文獻，控制變量包括預算軟約束（BUD）和金融市場化指數（DCREDIT）。本文采用政府預算外收入與GDP的比值來衡量地方政府預算軟約束的程度（方紅生和張軍，2009），采用樊綱等（2011）編制的“金融業(yè)的市場化”指數衡量金融市場化程度（DCREDIT）?？紤]到時間的影響，本文還控制了年份（Year）。

（二）樣本與描述性統(tǒng)計

本文選取29個省、直轄市和自治區(qū)2005-2009年的外商直接投資額、固定資產投資總額、預算外收入、金融市場化指數以及相關審計數據為樣本進行實證分析。外商直接投資額、固定資產投資總額的數據來源于CSMAR數據庫，經濟責任審計的數據來源于《中國審計年鑒》，預算外收入的數據來源于《中國財政年鑒》，金融市場化指數的數據來源于《中國市場化指數―各地區(qū)市場化相對進程2011年報告》。此外，本文還對樣本做了如下處理：（1）因為數據的原因剔除了、新疆兩個地區(qū)；（2）對于年鑒中沒有披露的數據，本文按照遺失值進行處理；（3）對所有連續(xù)變量進行了Winsorize處理，小于1%分位數與大于99%分位數的變量，令其分別等于1%分位數和99%分位數。經過篩選最終選取了121個樣本數據，所有的數據處理采用stata12統(tǒng)計軟件。

經統(tǒng)計可得出，各省份地方政府投資效率的反向衡量指標ICOR的平均值為4.49，最小值為1.88，最大值為29.04，說明各地區(qū)地方政府投資效率的差異顯著。FDI的平均值為1.18，最小值為0.55，最大值為2.12，標準差為0.453，說明我國各地區(qū)經濟發(fā)展水平不平衡。經濟責任審計查出的問題金額（AMOUNT）平均值為11.786，最小值為1.7，最大值為23.1，標準差為5.188，說明各地執(zhí)行經濟責任審計的力度差異較大。經濟責任審計處罰人員數量（DIS）的平均值為19.206，最小值為3，最大值為35，標準差為6.095，說明各地區(qū)的審計處罰力度差異較大。預算軟約束和金融市場化指數的平均值分別為25.824和8.713，標準差分別為13.098和2.050，說明各地區(qū)的預算約束程度與市場化進程都有著較大的差異。

四、實證檢驗結果

表1報告了模型5.1和模型5.2的回歸結果。FDI的回歸系數顯著為正，說明政治晉升激勵下的官員的行為會降低地方政府的投資效率。地方政府官員為了在短時間做出政績，會通過大量的投資拉動地方經濟的增長，同時會造成政府投資的低效率。AMOUNT與FDI交互項的回歸系數顯著為負，說明經濟責任審計查出的問題金額越多，對地方官員的監(jiān)管越嚴格，就越能抑制地方政府的非效率投資。DIS與FDI交互項的回歸系數顯著為負，說明經濟責任審計的處罰力度越大，對官員違法違紀行為的威懾力就越大，從而防止了官員濫用權力，抑制了官員進行非效率投資的沖動。BUD的回歸系數顯著為正，說明預算軟約束的程度越大，地方政府投資的效率就越低。預算的約束力越差，官員就越容易獲得更多的資金進行投資，而對投資的效率就越不會顧忌。DCREDIT的回歸系數為負，但并不顯著，說明地方市場化進程的水平對于地方政府的投資約束并不顯著。

注：括號內為t值；***是在0.01水平上顯著相關；**是在0.05水平上顯著相關；*是0.1水平上顯著

五、研究結論與政策建議

本文以2005-2009年中國29個地區(qū)的年度數據為樣本，實證檢驗了地方政府官員晉升激勵強度和地方機關經濟責任審計的強度及處罰力度對地方政府非效率投資的影響。研究發(fā)現(xiàn)，地方政府官員晉升激勵強度與地方政府的投資效率負相關。但地方政府官員的晉升激勵對地方政府投資效率的影響受到經濟責任審計的約束。地方審計機關的強度和處罰力度越大，越有可能降低官員晉升競爭對地方政府投資效率的負面影響，進而提高地方政府的投資效率。結果表明，地方審計機關可以通過經濟責任審計發(fā)揮監(jiān)督官員經濟責任落實情況的作用，并借用相關部門根據審計結果的處罰起到對官員的威懾作用，抑制官員借用職權謀私的沖動，提高地方政府的投資效率。

基于以上結論，本文提出以下政策建議：（1）進一步規(guī)范政府投資管理體制和相關法律法規(guī)，為經濟責任審計對官員在地方政府投資中的責任認定提供依據和評判標準。（2）推行經濟責任審計結果公告制度，將經濟責任審計的處罰信息公開化，并更詳細的披露地方政府官員在地方政府投資中的受托經濟責任履行情況，更好地發(fā)揮經濟責任審計的威懾作用。（3）培養(yǎng)經濟責任審計人才，壯大經濟責任審計的隊伍，確保經濟責任審計的強度。（作者單位：湖南師范大學）

參考文獻：

[1] 蔡春，陳曉媛.2007.關于經濟責任審計的定位、作用及未來發(fā)展之研究.審計研究1：10-14

[2] 樊綱，王小魯，朱恒鵬.2011.中國市場化指數――各地區(qū)市場化相對進程2011年度報告.第1版.北京：經濟科學出版社，64-129

[3] 方紅生，張軍.2009.中國地方政府競爭、預算軟約束與擴張偏向的財政行為.經濟研究，12：4-16

第5篇：任職經濟責任審計范文

1.經濟責任審計可以督促企業(yè)事業(yè)單位領導干部積極履行自己的經濟責任經濟工作作為一個企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關系到單位的經營發(fā)展。通過經濟責任審計，可以有效的避免企事業(yè)單位領導干部在經濟工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經濟損失問題的發(fā)生。同時促使領導干部在進行決策時積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實現(xiàn)經濟活動決策的科學性。2.經濟責任審計可以帶動其他審計工作的開展現(xiàn)階段我國針對企事業(yè)單位的審計類型較多，例如財政審計、財務審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業(yè)務情況而并不是責任人。通過經濟責任審計，可以進一步延伸對被審計單位的財務管理以及內部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計問題直接與責任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準確性。3.經濟責任審計對于領導干部具有較好的約束作用經濟責任審計可以形成對領導干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領導干部手中權力運行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領導干部在責任期內增強自我約束意識，科學合理的使用經濟管理以及經濟決策權力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經濟責任審計質量途徑分析

1.注重審計工作關鍵環(huán)節(jié)中的質量提升為了進一步的提高經濟責任審計質量，首先應該重視任中審計工作的重要性，將經濟責任審計工作關口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務量，同時也能夠避免領導干部在較長任期內由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀違規(guī)的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機制。其次，開展經濟責任審計工作時，應該進一步的規(guī)范經濟責任審計行為，針對經濟責任審計涉及范圍廣、政策性強以及實施難度大的問題，必須嚴格按照經濟責任審計質量控制辦法以及審計程序，分別在審計調查、審計方案制定、實施審計工作、復核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細化管理，提高審計質量。第三，在審計工作管理上應該遵循客觀公平的原則，對主要經濟責任人在任期內的財務收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內部控制管理情況進行客觀的調查評價，并及時揭示審計中出現(xiàn)的違紀違規(guī)以及失職問題，確保經濟責任審計報告的真實準確，能夠客觀的反映經濟責任人的任期績效。2.優(yōu)化經濟責任審計工作方式在經濟責任審計工作的開展方式上，應該實現(xiàn)責任審計工作的信息化，利用信息技術及時的查詢經濟責任審計相關的法律法規(guī)，同時對審計資料以及各種資金數據進行分析，以提高審計工作的效率和工作質量，實現(xiàn)經濟責任審計工作的快速準確。其次，在經濟責任審計工作開展過程中，應該將經濟責任審計與常規(guī)審計緊密的結合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經濟責任審計與常規(guī)審計的證據，實現(xiàn)信息數據資料的共享，避免重復審計浪費人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施，對經濟責任審計工作的開展方式進行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經濟責任審計質量。3.明確經濟責任審計工作的重點，在工作方式上朝服務型審計方向轉變在審計工作內容上，除了需要對企事業(yè)單位的主要經濟責任人在財務收支的真實、合法以及效益性上進行審計之外，同時應該重點針對其事業(yè)單位所涉及到的基建項目、固定資產采購、資產處置、土地出讓以及股權債券分割等重大的經濟事項決策過程以及實施結果進行責任審計。結合不同企事業(yè)單位的經濟業(yè)務情況，有重點有針對性的開展經濟責任審計工作。同時，應該積極的實現(xiàn)經濟責任審計監(jiān)督與審計服務的結合，審計工作人員應當明確經濟責任審計除了是對被審計單位經濟責任人的監(jiān)督之外，還是對被審計單位的服務，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現(xiàn)問題的根源，為被審計單位工作調整提供準確的依據。

三、結語

第6篇：任職經濟責任審計范文

關鍵詞：經濟責任審計；評價指標；設置原則

中圖分類號：F178 文獻標識碼：A 文章編號：1671-1009（2015）21-0185-01

一、經濟責任審計評價指標的設置原則

（一）要堅持經濟活動和經濟事項為限制范圍的評價原則

根據相關的法律可以明確的知道經濟責任審計機關和審計人員的監(jiān)督只能限制在經濟領域內，主要是對經濟活動進行的各個項目進行評價，而不能對其他和經濟領域無直接關系的項目進行評價。總之，審計人員一定要堅持應該遵守的規(guī)則，不能隨便的介入到其他的非經濟方面的問題之中，如果覺得此事需要向上面匯報的話，則向上面的人匯報，反正不能夠篡權，真正的有效的去評價這才是直接應該要做的工作。

（二）必須要堅持以經濟責任為主的評價原則

在審計工作的過程之中，要明確的知道自己要做的到底是什么，哪些是自己該做的，審計的報告必須要符合各方面的為題，審計人員在工作的時候要對自己該評價的相關的領域做出相對的評價，要是不必要做出的評價就不需要浪費經歷和時間去做無用的事情，有什么需要向上級報告的問題就一定向上級報上去。

（三）堅持財務和非財務并重的評價

審計的工作重點是財政的收支和經濟活動的真實性、合法性，我國在這上面做足了工夫，而且還取得了一定的成效。然而，現(xiàn)在經濟的發(fā)展速度也越來越快，其中經濟的關系是比較復雜的，那么當然僅靠審計的收支現(xiàn)在是不能夠滿足現(xiàn)在經濟發(fā)展的需要的，兩者的關系現(xiàn)在發(fā)展得并不平衡。所以，現(xiàn)在不僅要快速的去解決這個問題，而且還需要開展監(jiān)督的工作，監(jiān)督對領導干部的工作有效性發(fā)揮著重要的作用。

二、經濟責任審指標計的評價方法和作用

對經濟責任審計的評價方法主要采用的是綜合評價指標法和指標層次分析法，根據相關的具體的情況為依據來審計評價。近幾年來，我國的經濟發(fā)展速度是可觀的，發(fā)揮暫速度非常的快，各方面綜合的發(fā)展都是非常快的，那么，審計的范圍也就會變得非常的廣，有效得去選擇評價的指標，那么就會減少很多的麻煩，更能很好的去完成相關的任務。下面就講述集中常用的評價方法以及作用

（一）主成分分析評價方法

就是在其中運用各個相關的信息和進行統(tǒng)一的計算方法，在其中要進行的步驟有很多，這里就不詳細的去介紹步驟了。利用這樣的方法來評價帶來的作用有:第一點，對評價有著重要的指導思想，對綜合的業(yè)績能夠進行有效的分析評價，這真的是一盒很好的方法，而且出錯率還比較小，貴評價的工作有著很大的積極作用。第二點，因為數據本本身就帶著客觀性，那么也就能夠公正的去評價，只是里面還是存在了一些缺點，因為就本身的限制而言，數據的時期和企業(yè)組織樣本是不一樣的，所以這個問題還有待進一步的提高，但是，利還是大于弊，只要運用的措施是合理的，那么就會提高業(yè)績。

（二）功效系數評價法

首先就要對相關的數據進行分析測試，還要經過多次運用來證明其中是有用的，這樣才能順利的去開展接下來的工作，這個方法帶來的作用有:能夠很好的滿足目前的規(guī)劃需求，并且在層層的功效中有效的評價。這樣的方法與第一種方法比較起來，主觀存在的方面比較多，第一種主要是從客觀上出發(fā)。這些的計算步驟比較復雜，在計算的時候需要借助計算機才能完成。這樣的方法是無法來了解業(yè)績改變的原因的，準確的說來，這樣的方式只使用業(yè)績的評價。

（三）綜合分析判斷法

這個方法屬于定性的評價方法，這需要相關的人員來進行合理的分析、判斷得出來的，相關的審計人員在一開始就需要對相關的數據進行合理的分析。這樣的方法的作用:綜合分析判斷法要根據相關的參考標準對定性的評議指標打分，根據單單項的綜合的打分來進行最后的評價，這樣的方法對評價是最有好處的，這個存在的缺點是比較少的。審計評價對接下來所開展的項目是很重要的，審計評價相當于是對前一個任務項目所做出的結果評價，一個項目的完成是否能夠得到肯定，這個表現(xiàn)在評價中，在經濟責任審計下的評價可不是像一般簡單的評語那樣，這里所說的評價對我國經濟的開展有著重要的影響，要想讓國家經濟的發(fā)展能夠持續(xù)向前，綜合國力能夠增強，這并不是順其自然就能夠解決的事，這都是需要國家政府去思考要做什么工作的，否則就無法對我國的經濟進行制定相關的戰(zhàn)略。在經濟領域這一方面中，每個國家都是要實行很多的措施去應對各個不足的地方，調整相關的一些措施，這樣才能促使經濟能夠健康的發(fā)展，所以說，審計評價是很重要的，對經濟的發(fā)展起著導向作用。在如今這項復雜的環(huán)境下，一個國家的經濟發(fā)展影響著國際地位，想要在這樣的現(xiàn)實中站住地位，那么就必須要依靠經濟的力量來維持。

三、結語

總而言之，我們不能夠忽略經濟責任審計下的指標評價，審計評價對我國經濟的發(fā)展其中不可代替的作用，我要要應用準確的方法來評價客觀事實，不得從中虛構任何的東西，一切都需要滿足現(xiàn)實條件，綜合的去考慮各個問題，面對不同的情況就要用不同的方法去評價，這樣才能實現(xiàn)真正合理的評價，在評價之中，要運用到科學、公平、合理的態(tài)度來對每一項工作進行最后的評價。

參考文獻：

[1]廖洪.論經濟責任審計評價指標的作用以及設置原則[J].審計研究,2001,03.

[2]高前善.政府黨領導經濟責任審計評價指標框架的構建[J].財務問題研究,2010,12.

第7篇：任職經濟責任審計范文

1相關概念及背景

干系人也稱利益相關者,這一詞最早被提出可追溯到1929年,其定義和觀點也多達數十種。其中,以Freeman的觀點最具代表性:“干系人是能夠影響一個組織目標的實現(xiàn),或者受到一個組織實現(xiàn)其目標過程影響的所有個體和群體。[4]”近年來,干系人的理論有了新的發(fā)展,并逐漸被引入到了環(huán)境領域,尤其是在環(huán)境規(guī)劃和管理這一領域上。在國外的環(huán)境規(guī)劃中,干系人參與理論越來越受到重視,如美國EPA(環(huán)境保護局)2008年3月的《HandbookforDevelopingWater-shedPlanning》中對干系人參與制定流域水環(huán)境規(guī)劃的機制做了較詳盡的闡述。早在2004年,香港PeterHills就從干系人的視角對生態(tài)現(xiàn)代化和香港的環(huán)境改革進行了研究[5]。然而在我國大陸,即使復雜的流域水環(huán)境保護規(guī)劃的制定都尚未建立起干系人的參與機制。在我國環(huán)境規(guī)劃的理論研究中,干系人參與機制鮮有學者提及,可查資料寥寥無幾。

2干系人的確認及分類

干系人的確認:針對某個具體問題,規(guī)劃師應當從下面幾個方面界定干系人。首先,識別決策者,即誰有權利決定做或不做某些行動。其次,尋找參與者,即為了完成一個項目,哪些人要參與行動。第三,界定受影響者,項目的實施會使哪些人的境況變得更好或更差。同時,規(guī)劃識別的干系人應當有一定的數量限制。干系人過多會使規(guī)劃成本過高,影響規(guī)劃的費用有效性。因此,干系人的識別要控制在適宜的規(guī)模,既保證規(guī)劃的公平制定和成功實施,又不使費用過高。干系人的分類:根據上面的定義及分析,本文將干系人分為規(guī)劃的制定和實施者、受規(guī)劃制定的影響者、有能力協(xié)助或阻礙規(guī)劃實施者三大類;或者按具體職責的不同分為規(guī)劃師(專家)、政府、排污企業(yè)、社區(qū)(公眾)和其他相關者五類。其中,其他相關者主要是指提供資源或協(xié)助者,以及做過類似項目的相關者。根據我國的國情,本文認為將環(huán)境規(guī)劃所涉及的干系人按具體職責劃分較合適,有利于對其職能的界定。

3干系人的資源及其特征分析

干系人的資源:通常情況下,干系人群組所能具備的技能有會計、平面設計、信息技術、籌款、公關和其他技術專長等。除了干系人自身的技能外,他們還可提供大量的寶貴資源,諸如接觸媒體、招募志愿者、獲取數據集、接洽地方組織、獲得會議設施、得到實地考察場所等。環(huán)境規(guī)劃的制定是一個極其復雜的過程,在制定的過程中需要涉及極大范圍的技術和人力資源,而干系人正好擁有豐富的技能和資源,這就極大地推動了規(guī)劃的制定過程[6]。干系人群組的特征:由于大多數的環(huán)境規(guī)劃(如流域水環(huán)境保護規(guī)劃)范圍較大,涉及到的干系人眾多,這些干系人組成了一個干系人群組。這個群組也呈現(xiàn)出了一定的特征:①整體性。干系人群組是由各個不同身份的干系人組成的一個整體。所有干系人都是為著整體目標而努力,經過商談、博弈所制定出的環(huán)境保護規(guī)劃也必定是其整體利益的代表,而不再是某一部分干系人利益的體現(xiàn)。②有序性。雖然所有干系人是一個統(tǒng)一的整體,但是并不是說在規(guī)劃制定的過程中各個干系人的作用和貢獻是均等的。必定有一部分干系人處于領導和決策的地位,是流域規(guī)劃的發(fā)起者、制定者或是協(xié)調者;另一些干系人則發(fā)揮輔助作用。因此各個干系人之間的地位是有順序的。③動態(tài)性。這里所說的動態(tài)性,主要指干系人的組成呈動態(tài)變化。即一旦干系人被召集,可詢問他們在代表性上是否還存在遺漏,可根據他們的反饋將其他的干系人補充進來。當然,隨著進程的推進和形勢的改變,也可能會將一部分干系人調整出去。保證干系人的廣泛參與,同時又維持其在一定的數量,這也是在制定環(huán)境時所要遵守的費用有效性的基本要求[7]。

4干系人的角色和職責分析

規(guī)劃師:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師起到了組織和推動作用。規(guī)劃師是指受政府部門委托,協(xié)助和指導環(huán)境規(guī)劃的制定和實施的專家或研究人員,一般來自高校和專門的研究機構。規(guī)劃師不是孤立地作為環(huán)境規(guī)劃的制定者,而是廣泛地組織干系人參與,并利用干系人參與的成果,制定出反映干系人中各利益集團利益的環(huán)境規(guī)劃。具體而言,規(guī)劃師參與的工作有:①充分調查現(xiàn)狀,識別出所有的干系人,提交給政府來組織干系人參與討論;②與所有干系人共同確定環(huán)境問題,并提出解決問題的方案以供討論,直到達成普遍接受的方案;③總結各種干系人的意見,并進行進一步的調查,使其更符合實際,提出達到目標的多種可行的行動方案;④分析比較各個方案的費用效益,根據費用效益分析和各干系人提出的意見篩選并組成最優(yōu)的行動方案,并協(xié)助政府部門將行動方案分解到具體的企業(yè)、社區(qū)等;⑤總結和審閱干系人的行動計劃,提出監(jiān)督方案、檢查方案、風險管理等方案,并輸出流域水環(huán)境保護規(guī)劃文本;⑥控制與評估環(huán)境規(guī)劃的實施狀況,根據變化情況對環(huán)境規(guī)劃方案做出適時修改。政府:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師要盡量縮小政府的決策權,使決策更大程度地由干系人做出。因為政府在決策方面的權力要明顯強于其他干系人,如果沒有科學的規(guī)劃流程和積極的規(guī)劃師,決策結果可能更多地是反映政府部門的意愿,而不是公眾的意愿[8]。但政府在環(huán)境規(guī)劃的各干系人中是最為重要的一方,沒有政府的參與和支持,環(huán)境規(guī)劃將不具備現(xiàn)實意義。但應當警醒并真正認識到,政府如果缺乏合法性,沒有權威,便喪失了“有效組織生活的基礎”[9]。具體是政府在環(huán)境規(guī)劃的實施過程中協(xié)調干系人中的排污者和社區(qū)集團的利益,在環(huán)境規(guī)劃的決策過程中扮演決策參與者,而不是唯一和最后決策者的角色。在規(guī)劃的制定過程,需要政府參與的階段有:①發(fā)起規(guī)劃,邀請規(guī)劃師;②按照規(guī)劃師的建議,組織相關干系人討論;③在干系人意見不一致的情況下決策;④監(jiān)督規(guī)劃的實施。排污企業(yè):作為追求經濟利益最大化的企業(yè),它沒有治理污染的動力,也不會主動提出對環(huán)境質量的需求。因此,為了能使企業(yè)積極執(zhí)行環(huán)境規(guī)劃中的各項措施,在規(guī)劃開始制定時就應主動要求企業(yè)參與討論制定規(guī)劃。在規(guī)劃制定過程中參與談判,爭取自己的最大利益。將企業(yè)納入干系人中,其目的就是在環(huán)境規(guī)劃中體現(xiàn)污染者的義務,促使污染者主動執(zhí)行該項規(guī)劃。所以,環(huán)境規(guī)劃應當吸收排污者參與決策,以利益為驅動,激勵他們主動參與環(huán)境保護,增強環(huán)境規(guī)劃的可實施性。在規(guī)劃的制定過程中,企業(yè)應參與問題的界定、規(guī)劃方案的討論、規(guī)劃措施的執(zhí)行等環(huán)境規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。社區(qū)(公眾):公眾是環(huán)境規(guī)劃的主要受益者,公眾的環(huán)境利益是環(huán)境規(guī)劃的最終目的。作為環(huán)境規(guī)劃的受益者,公眾是保護環(huán)境最為積極的人群,公眾的訴求也最能反映環(huán)境問題。但是他們沒有緊密的組織和雄厚的經濟實力,聲張和維護自身利益的能力較弱,因此社區(qū)的環(huán)境利益是政府和規(guī)劃師最需要主動傾聽和調查的部分。在規(guī)劃的制定過程中,需要社區(qū)(公眾)參與的階段有:①參與對目前環(huán)境問題的界定和對未來環(huán)境做出規(guī)劃設計;②參與確定環(huán)境規(guī)劃的總目標和具體目標;③參與環(huán)境規(guī)劃的實施并對實施進行監(jiān)督[10]。其他相關者:其他相關者是規(guī)劃的重要協(xié)助者,主要是指提供資源或協(xié)助者以及做過類似項目的相關者。每一個環(huán)境規(guī)劃的制定都應是一個系統(tǒng)工程,涉及面極廣,需要大量的資源。因此,將那些有過類似經驗的人作為干系人讓其參與進來,他們的相關經驗可幫助規(guī)劃師對當前問題做出較為迅速和正確的判斷,使規(guī)劃的制定盡早步入正軌。他們在規(guī)劃制定過程中,主要參與下面幾點:①參與問題的界定和總體目標的擬定;②參與目標的修正和分解;③協(xié)助規(guī)劃師做費用效益分析,從而篩選出可行性方案;④參與規(guī)劃監(jiān)督方案的制定。

5干系人對環(huán)境規(guī)劃決策的影響及其存在的問題

5.1對環(huán)境規(guī)劃決策的影響

在制定環(huán)境規(guī)劃中引入干系人進行分析,是為了更好地模擬現(xiàn)實世界,使環(huán)境規(guī)劃具有更強的可接受性和可操作性。干系人將參與環(huán)境規(guī)劃制定、討論、實施的全過程,起到參與、促進、監(jiān)督規(guī)劃的制定與實施的作用。由于環(huán)境規(guī)劃和每個干系人的利益聯(lián)系在一起,使他們都關心規(guī)劃的制定和執(zhí)行,并積極地參與其中,促進環(huán)境規(guī)劃的實施。干系人參與對環(huán)境規(guī)劃決策的影響主要表現(xiàn)在:①干系人參與有助于形成有效的制衡機制。由于各個干系人的參與,使環(huán)境規(guī)劃的制定過程變成了類似多方談判的過程,每個利益集團都有自己利益,相應的也就都有利于自己的解決問題的措施和方案。當這些利益集團需要達成一致時,各方必須都同時做出讓步,最后達成一個混合方案。規(guī)劃不再是某一個利益集團意志的體現(xiàn),而是所有參與者意志的共同體現(xiàn)。所以形成了一個相互制約的機制,避免了規(guī)劃只代表部分人的利益。②干系人參與機制激勵了相關干系人參與制定規(guī)劃的熱情,有利于形成真正的“共同治理”。由于干系人的參與可以為自己的團體贏得利益,使他們有了參與規(guī)劃制定的熱情和驅動力。由于多方參與,這樣就提高了規(guī)劃的水平,大大增強了規(guī)劃的科學性和可實施性。更為重要的是,這種廣泛參與制約了各類干系人之間權力的嚴重不平衡分配,使規(guī)劃的出臺代表了所有干系人的共同利益,達到了“共同治理”的效果。干系人參與有助于提高政府環(huán)境決策的質量,降低政府管理環(huán)境的成本,并避免因“一家獨大”所帶來的風險,對企業(yè)則可實現(xiàn)環(huán)境效益和經濟效益相統(tǒng)一,對(社區(qū))公眾則維護了他們對環(huán)境權益的要求。

5.2存在的問題

主要有:①各個干系人的利益目標有時是與規(guī)劃目標不匹配的,各個干系人之間的利益也難以協(xié)調。在不同種類的干系人之間甚至同類干系人個體之間都有著不同的目標。要想協(xié)調各方干系人的利益以求達到共贏,難度非常大。如何選擇共贏的模式,是一個非常重要的課題。②在我國現(xiàn)行的環(huán)境規(guī)劃中,還沒有全面的干系人參與的經驗可供借鑒。在我國,由于干系人參與機制的利用和發(fā)展仍停留在企業(yè)層面上,至今也沒有真正地引入到環(huán)境規(guī)劃中來。因此,我國還沒有相關經驗可供參考,現(xiàn)階段還要借鑒國外的一些成功案例對我國干系人參與規(guī)劃進行探索,并從中不斷積累經驗。

第8篇：任職經濟責任審計范文

關鍵詞:軍隊審計;經濟責任;風險;控制

軍隊領導干部經濟責任審計風險是指部隊各級審計部門對特定對象進行經濟責任審計時,由于提出的審計意見或做出的審計結論、決定與客觀事實不相符,因而給審計主體和審計客體帶來某種損失的可能性。

一、經濟責任審計的風險識別

軍隊領導干部經濟責任審計的風險識別就是對在審計過程中可能產生風險進行鑒別,并分析引發(fā)風險的原因。

(一)客觀風險

1、審計制度不夠規(guī)范。目前的軍隊領導干部經濟責任審計工作仍處于探索、規(guī)范階段,現(xiàn)行法規(guī)措施的科學性、規(guī)范性、可操作性都有待進一步提高。

2、審計編制不夠充足。首先,隨著軍隊審計職能的拓展、審計范圍的增加,審計部門的工作量、難度也隨之加大,但軍隊審計部門在機構設置、人員編制等方面的問題還沒有得到根本解決,各單位審計部門編制不足,沒有專職領導干部經濟責任審計的軍隊審計人員。其次,由于審計力量不足的現(xiàn)狀,難以提高審計覆蓋面,也使一些領導干部抱以僥幸心理,難以使經濟責任審計產生應有的約束力。

3、審計權限不夠完善。軍隊領導干部經濟責任審計主要是通過會計賬目及相關檔案、資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題,而違規(guī)違紀問題一般都不會在會計資料和相關材料中明顯反映。有的問題雖然有所反映或者明知有些問題,但受審計權限(如沒有強制執(zhí)行權)的限制,也難用審計方式進行深入查證,必須由紀檢等部門運用特殊手段進行調查,才能查清事實。

(二)主觀風險

1、審計資料風險。當前,由于經濟違紀手段隱蔽,審計時間有限,審計成本不足以及審計方法落后,使得審計人員充分收集審計證據的難度很大。

2、審計對象風險。主要是指由于審計對象的阻擾而產生的風險。經濟責任審計的對象,是有一定“權力”且在重要崗位工作多年的領導干部,他們在本單位住住會有意或無意的形成“關系網”、“感情網”,審計部門在審計時,較難得到真實的相關信息,特別是當發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀的情況時,審計部門或審計人員便會招來“明點暗示”或“軟磨硬纏”,個別的還會出現(xiàn)公開叫板。所有這些,都可能使審計部門和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰(zhàn),加大審計風險。

3、審計協(xié)調風險。經濟責任審計本身需要各個相關部門乃至地方單位的聯(lián)系、協(xié)調,才能達到最佳效果。但在實際工作中,要協(xié)調好,還有一定的難度。

二、軍隊領導干部經濟責任審計的風險控制

部隊經濟責任審計的風險控制可以從審計基礎控制、審計過程控制和審計手段控制等三個方面進行加強。

(一)審計基礎控制

1、完善經濟責任審計法規(guī)制度。依據現(xiàn)行相關的法規(guī)制度,結合客觀工作實際,修改、補充、完善經濟責任審計規(guī)章制度,解決審計實踐中“無法可依”、“有法難依”的問題。做到以下四點:明確離任領導的審計范圍、時限與方法;明確離任領導經濟責任的界定、評價的具體標準;明確審計組織和審計人員在審計中的行為準則以及違反準則的處理辦法;明確審計中提供虛假信息與資料的單位或個人的處理辦法。通過完善法規(guī)制度,建立規(guī)范的作業(yè)標準,最大限度降低和減少審計風險。

2、適當在編制、經費保障上傾斜。對于審計部門的人員編制、機構設置、經費預算等,各級黨委應予以保證,以確保經濟責任審計工作的正常開展。一是適當增加審計部門編制,配齊配強審計人員。二是要在經費上要予以保障。

(二)審計過程控制

1、建立雙向承諾制度。一方面,審計前,要求被審計單位和被審計責任人做出書面承諾,保證所提供的資料真實、完整、合法、可靠。尤其是所提供的預算經費收支、預算外費用、往來款項、資產狀況等資料必須真實合法。對出具虛假、違規(guī)承諾的單位和個人既要予以處理直至追究其法律責任。另一方面,審計組組長應向審計部門承諾,對遞交的審計報告的真實性和執(zhí)行廉政紀律情況負責。這既有利于預防審計風險,提高經濟責任審計工作質量,也有利于保護審計人員。

2、做好審前調查、擬制科學的審計方案。審前調查要全面熟悉被審計單位和個人的基本情況、審計環(huán)境、責任分工、運用的政策法規(guī)、相關的內部控制及其執(zhí)行情況。在做好審前調查的基礎上,擬制科學的審計方案,方案中要確定重點,并分析可能出現(xiàn)的各種風險因素以及防范控制措施。

3、加強審計實施中的質量控制。一是要根據審計對象所在單位的實際情況,規(guī)模大小,經濟責任的時限跨度以及內控制度的完善情況等及時調整審計方案,同時,要根據實際情況,進行必要的延伸審計和審計調查,以保證審計證據的充分性。二是審計負責人對審計證據和審計工作底稿要嚴格把關,以保證審計證據的客觀性。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向主管領導和黨委報告。三是以財務收支真實性為重點進行調查。審計工作中,要從檢查會計信息和會計賬目的真實性和完整性入手,在會計信息和會計賬目真實完整的基礎上,再分析經費收支活動的合規(guī)性、效益性,切實提高工作質量,最大限度地減少審計風險。

第9篇：任職經濟責任審計范文

【關鍵詞】辨認及控制能力；責任能力；司法精神鑒定；差異

【中圖分類號】D919.3 【文獻標識碼】B【文章編號】1004-4949（2014）03-0322-01

為了比較出辨認及控制能力和責任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實驗，同時不同的部門還要進行相應的調查和研究，結合不同的觀點和理論，給出相應準確的結論。

一辨認及控制能力的和責任能力概念

在我國，辨認及控制能力和責任能力有著一定的區(qū)別。在我國刑法中，對于辨認及控制能力和責任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責任能力的基本概念進行了解。

1、辨認及控制能力

辨認和控制能力是構成刑事責任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當發(fā)現(xiàn)一個人具備辨認和控制能力的時候，我們的法律便要求個人要為自己的行動承擔相應的法律責任，同時，當一個人不具備辨認及控制能力的時候，個人就不需要為自己的行為承擔責任。在法律中，辨認能力又稱為認識的能力，是指對某種行為的認識能力。在刑法中，認識自己的某種行為對社會產生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認能力是控制能力的基礎，但是在理解的過程中，兩者是不同的，控制能力又稱意志能力，或者在認識行為的基礎上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當一個人具備這種能力的時候，當觸犯法律的時候，就已經觸犯刑法了就應該為自己的行為付出代價。

一個人的社會知識或者智力到了一個正常的情況下，同時到了一定的年齡，就對自己的行動有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔刑事責任的基礎，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責任能力。因為這種能力受到周圍環(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說，辨認及控制能力是責任能力的基礎。

2、責任能力

在我國刑法中，對責任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認自己行為的能力。在刑法的判斷中，責任能力是構成行為人承擔責任和構成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當行為人不具備責任能力，當實施了一些危害社會的行為之后，也不構成犯罪活動的主體，不需要追究主要的刑事責任，同時刑事責任也相應的減輕。

二辨認及控制能力和責任能力的區(qū)別

辨認及控制能力和責任能力是不同的，下面我們從不同的方面進行比較和分析。在實際的案例中，控制能力和責任能力可以同時出現(xiàn)。辨認及控制能力和責任能力在一定程度上可以相互轉化。

在日常的刑法判斷中，控制能力和責任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責任能力進行具體的分析。在刑事案件中，辨認能力、控制能力等這些外界的因素都會對責任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時候，我們要綜合一些不同的因素進行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問題要進行具體的分析，比如一些精神疾病等對人的一些能力會造成一定的不良影響，即對人的控制能力和辨認能力會造成一定的不良影響，因此，對精神病人進行認證的時候，我們還要考慮精神疾病對人的控制和辨認能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過程中，我們需要采用一些有效的措施，對精神病人進行準確的判斷，保證法律的嚴謹和公正。

下面，我們就責任能力、辨認能力和控制能力進行了解。所謂的責任能力是指自然行為人對自己行動的控制能力和辨別的能力?？刂颇芰κ侵感袨槿藢ψ约簩嵤┠撤N行為或者不實施某種行為的能力。所謂的辨認能力是指行為人認識自己的特定行為的結果、性質的能力。在刑法的量刑中，我們要根據當事人的實際情況選擇合適的量刑方法。

一些刑事案件中，當我們需要對行為人進行判斷的時候，行為人的責任能力和責任的程度應該怎樣進行界定？一般來說，當對行為人進行界定的時候，我們需要結合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達到刑事的責任。當行為人達到了刑事責任，同時，沒有精神病史，我們就認為該行為人具有責任能力。反過來說，當行為人沒有達到法定的年齡的時候，不管行為人是否有精神病史，都沒有刑事責任。

在一些刑事案件中，當我們需要對行為人的責任進行判斷的時候，有時候責任能力需要一定的增加或減少，要根據一些實際的情況進行判斷。因此，在判斷行為人責任能力的時候，當遇到一些特殊的情況的時候，我們要進行具體問題具體分析，進行有沒有責任能力的判斷。當遇到一些刑事案件的時候，首先我們要對行為人的精神狀態(tài)進行判斷，接著我們需要對行為人患有的精神疾病對行為人的行為有沒有一定的影響進行判斷。當司法機關的工作人員對行為人的判斷結果為無責任能力的時候，同時除了醫(yī)學專家的判斷之外，我們還應該注意其他方面的一些問題，比如我們還要審核精神疾病的種類及嚴重程度。因為精神疾病的輕重程度對責任能力的判斷有一定的影響。同時，在精神疾病判斷的過程中，在對精神疾病進行判斷的時候，我們應該注意間歇式精神疾病的問題，因為間歇式精神疾病的行為人有正常的時候，當發(fā)生一些刑事案件的時候，我們應該判斷行為人當時的精神狀態(tài)，然后做出判斷。

三案例分析

在一些日常的刑事案件中，我們需要結合一些案例才能具體分析一下這樣的問題。因此，我們設計了下面的實驗，結合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進行分析，在進行對比的時候，我們要設置對照組，保證實驗設計的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進行對比，保證實驗的綜合效果。在實驗的過程中，我們通過對300多位司法界人士進行走訪和調查，了解在司法過程中容易遇到的問題，大部分人的觀點為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責任能力又存在著區(qū)別。通過調查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。

在對責任人進行判斷的時候，我們要根據實際的情況，對行為人的精神狀態(tài)進行判斷。行為人的責任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當對刑事案件進行判斷的時候，我們要根據行為人的實際情況，同時結合多方面的因素進行考量，做出最準確的判斷。

結語：

綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結論。辨認及控制能力和責任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實際的工作中，我們要根據不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準確性。辨認及控制能力和責任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進行司法鑒定的時候，不同的問題要進行具體的分析和處理。

參考文獻

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