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第1篇：工程審計的意義和價值范文

一、構(gòu)建內(nèi)部審計文化

1.內(nèi)部審計文化的基本含義

內(nèi)部審計文化是指在長期審計實踐活動中，逐步形成并為大家認可、遵循，帶有審計特色的價值取向、行為方式、審計作風、審計精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標和思想意識等因素的總和，其核心內(nèi)容是審計人員的群體價值觀。內(nèi)部審計文化與審計事業(yè)相伴而生，并為審計事業(yè)的發(fā)展提供方向指引、智力支持和精神激勵。審計文化建設對審計監(jiān)督的長期效應有著重大的作用，是審計事業(yè)健康發(fā)展的關鍵性因素之一。

2.內(nèi)部審計文化的基本特征

內(nèi)部審計文化的特征概括起來主要可分為以下幾種：

2.1 內(nèi)部性。內(nèi)部審計組織是一個內(nèi)部管理機構(gòu)，盡管在開展工作的同時，要保持它的相對獨立性，但是它的經(jīng)費來源，組織管理都隸屬于組織，它開展審計工作的方式同政府審計與社會審計有本質(zhì)上的不同，帶有明顯的內(nèi)部性。

2.2 強制性。作為一種行業(yè)文化，它的形成是經(jīng)過長時間積累，為組織大部分成員所認同的。這些積累作為一種行業(yè)文化確定下來后，就需要全體組織成員都共同遵守，具有強制執(zhí)行的效應。

2.3 創(chuàng)造性。內(nèi)部審計工作者既是實踐工作者，也同時是理論研究者，在發(fā)展過程中理論聯(lián)系實際，把兩者有機的結(jié)合了起來。

3.建設內(nèi)部審計文化的必要性

首先，這是適應構(gòu)建社會主義和諧社會的時代要求，實踐證明，審計事業(yè)的發(fā)展過程中，審計物質(zhì)文化是基礎，審計制度文化是保障，審計精神文化是動力。加強內(nèi)部審計建設，必須高度重視審計文化的培育與構(gòu)建。

其次，內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計組織的靈魂，對其發(fā)展與建設具有十分重要意義。內(nèi)部審計文化為內(nèi)部審計工作提供一種持久的精神動力，是內(nèi)部審計機構(gòu)不斷發(fā)展與創(chuàng)新的力量源泉與不竭的動力，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價值具有潛移默化的作用。

第三，它具有擴張力，能對包括管理層、各職能部門等在內(nèi)的企業(yè)群體施加影響，對內(nèi)部審計人員自身起著凝聚、導向、約束、激勵作用，對提高內(nèi)部審計的執(zhí)行力有著顯著的作用。

二、內(nèi)部審計文化建設的基本內(nèi)容

1.審計價值觀

審計價值觀是審計組織對所期求的目標做出的價值選擇，對自身存在的意義的認識，確定審計組織行為合理性原則以及指導審計組織健康發(fā)展的價值取向等。因此，審計價值觀在審計文化中居于核心地位。對于我國，新時期的審計價值觀表現(xiàn)為：獨立、謹慎、依法、公正、公共責任、以人為本、可持續(xù)發(fā)展、崇尚理性與證據(jù)、主張證明與公開、建設性等。

2.審計精神

審計精神是指審計組織在為實現(xiàn)自己的價值體系和社會責任所進行的審計活動的基礎上形成的，并為廣大審計人員所認同的一種正向心理定式、價值取向和主導意識。審計精神是審計文化的一個重要內(nèi)容，是審計文化的靈魂。審計組織只有明朗、清晰的職業(yè)精神才能形成強烈的凝聚力，從而激發(fā)審計人員的工作熱情，形成促進審計組織發(fā)展的強大推動力。

3.審計心理

審計心理，是審計實踐中審計主、客體心理活動的總稱。審計心理從其性質(zhì)和功能的角度可分為審計認識過程、審計情感過程和審計意志過程。審計心理對審計組織和審計人員、審計客體、審計目標等都有重要的影響，如能對此展開深入研究，找出其中的規(guī)律，并在審計實踐中加以運用，自然有利于高質(zhì)量地完成審計工作。

4.審計道德

審計道德，是以善惡為評價標準的道德原則、道德規(guī)范和道德活動的總和。它包括審計組織道德和審計職業(yè)道德兩方面。它是針對職業(yè)行為的道德原則和規(guī)范，并通過審計人員的職業(yè)活動、職業(yè)關系、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風及其社會效果表現(xiàn)出來。加強審計道德教育，有利于審計文化的建設和審計部門精神文明的建設，提高審計效率和質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計文化建設的具體措施

1.要取得領導的重視

領導重視是搞好審計文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計文化建設的方方面面，主要表現(xiàn)在協(xié)調(diào)、組織、領導與激勵幾個方面。

2.深入調(diào)查、研究，緊密聯(lián)系所在行業(yè)的實際

“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)”，只有深入調(diào)查與研究才能發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計文化建設過程中存在的突出問題，才能結(jié)合實際情況，準確把握建設過程中的主要矛盾，結(jié)合實際，有重點的分層次穩(wěn)步推進。

3.要加以科學的、系統(tǒng)的設計

內(nèi)部審計文化建設是一個系統(tǒng)的、復雜的工程，是一種大科學文化建設，它需要我們在建設之前加以精心設計，科學歸納。通過對歷史的、國外的一些先進的經(jīng)驗加以歸納，并在此基礎上建立內(nèi)部審計文化建設的模式方案。

4.要加強文化建設的管理

在內(nèi)部審計文化建設的過程中應該注意到以下二方面。

第一要回歸人性。它突出體現(xiàn)“以人為本”、“以心為本”和“以人性為本”的管理新思路。文化管理本身是一種人性化的管理方式，它給人類帶來的最大成效莫過于管理過程中人性的復活。

第二要回歸和諧。現(xiàn)代人的發(fā)展、管理、競爭最終歸結(jié)為一個“和”字。正如諾貝爾獎獲得者彭齊亞斯所說，人類在經(jīng)歷過“數(shù)量時代”、“質(zhì)量時代”以后，隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，必將進入“和諧時代”。

四、關于中國內(nèi)部審計文化建設的幾點思考

1.審計文化的傳承和創(chuàng)新

繼承和發(fā)展是相互依存的，不講繼承，審計精神就會成為無源之水，無本之木；不強調(diào)發(fā)展，繼承也就失去了意義。必須結(jié)合審計工作者的業(yè)務實踐，才能創(chuàng)造具有時代感和實用性的現(xiàn)代審計文化，傳承和發(fā)展同樣重要。在傳統(tǒng)的精神文化基礎上創(chuàng)造新型的審計物質(zhì)文化和制度文化，二者相互補充，互相帶動，不斷地給審計文化的創(chuàng)新提供動力和源泉。

2.關于制度層面的審計文化建設

第2篇：工程審計的意義和價值范文

[論文關鍵詞]審計；核心；價值觀

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出，要加強審計文化建設，弘揚審計精神，樹立“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計價值理念和文明形象，增強審計事業(yè)的凝聚力。審計核心價值觀作為審計文化最本質(zhì)、最核心的因素，對統(tǒng)一國家審計價值取向，實現(xiàn)國家審計目標具有積極的現(xiàn)實意義。

“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”，也是劉家義審計長闡釋的審計人員核心價值觀，高度概括了審計工作長期以來的實踐探索，體現(xiàn)了審計人員的精神追求和國家審計的職業(yè)特點。要求審計人員以這一核心價值觀為引領，塑造審計精神，恪守審計職業(yè)操守，堅守審計職業(yè)道德。

當前為什么提出建立審計核心價值體系？當代審計機關的青年干部應具有怎樣的核心價值觀？如何構(gòu)建核心價值體系？

一、為什么建立審計核心價值體系？

眾所周知，價值觀是指一個人對周圍的客觀事物（包括人、事、物）的意義、重要性的總評價和總看法。一方面表現(xiàn)為價值取向、價值追求，凝結(jié)為一定的價值目標；另一方面表現(xiàn)為價值尺度和準則，成為人們判斷價值事物有無價值及價值大小的評價標準。個人的價值觀一旦確立，便具有相對穩(wěn)定性。

核心價值觀簡單來說就是某一社會群體判斷社會事務時依據(jù)的是非標準，遵循的行為準則。

一個人為人處世，總要受一定價值觀的影響和支配，它就好比是人生的指南針，不可或缺。同樣，一個機關、一個群體，也需要有全體成員普遍認同的價值體系來維系。

建立核心價值觀：一是有助于樹立科學審計理念。審計的核心價值觀是中國特色社會主義審計制度的內(nèi)在精神和生命之魂，它揭示了新時期國家審計的發(fā)展動力，體現(xiàn)了審計工作的本質(zhì)要求。審計理念是核心價值觀的具體表現(xiàn)形式。審計核心價值觀能夠幫助審計工作者理解國家審計本質(zhì)、堅定國家審計發(fā)展方向，制定符合審計發(fā)展規(guī)律的審計理念。二是有助于提高審計的統(tǒng)一性。對于同一個事物，由于人們的價值觀不同，就會產(chǎn)生出不同的行為。如果核心價值觀無法引起共識，審計工作同時出現(xiàn)多個目標，就會使成果的廣度和深度受到限制，無法達到為宏觀經(jīng)濟管理提供有用信息的要求。提出建設國家審計核心價值體系，有利于進一步凝聚人心，通過不斷提高審計工作質(zhì)量，在多變的社會轉(zhuǎn)型過程中維護審計工作的權(quán)威性。三是有助于豐富中國特色的國家審計理論。審計核心價值體系是國家審計理論的重要組成部分，建設審計核心價值體系，是鞏固審計機關全體人員團結(jié)奮斗的共同思想基礎的需要。

二、審計干部應具有怎樣的核心價值觀

在當今社會，經(jīng)濟快速發(fā)展，形勢瞬息萬變，也在考驗一個人價值觀?！柏熑巍⒅艺\、清廉、依法、獨立、奉獻”是劉家義審計長對審計人員核心價值觀的總體概述，筆者認為，作為一個審計干部具有的核心價值觀，應體現(xiàn)在審計人員的具體思想和行為中，重點表現(xiàn)在：

（一）樹立正確的三觀

價值觀、人生觀和世界觀是哲學思想的基礎構(gòu)件，三者相互依存、相互影響。自然或自發(fā)狀態(tài)下人生觀和世界觀對價值觀的形成有決定作用，而通過自覺學習修煉養(yǎng)成的價值觀也可以使人生觀和世界觀產(chǎn)生異化和改變。樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀，對每個人來說，都是至關重要的。這個問題不解決，或解決得不牢靠，無論做什么事都不會取得好成效。當我們樹立了正確的世界觀，也就掌握了“實事求是”的根本觀點及其辯證的思想方法，就能善于分析各種復雜矛盾，透過現(xiàn)象看清本質(zhì)；當我們樹立了正確的人生觀，就能知道人生的真諦，擺正個人同社會、他人的關系，富有使命感，能做到淡泊名利，克己奉公，無私無畏；當我們樹立了正確的價值觀，就能使自己的目標設定和行為取向的選擇，產(chǎn)生科學的價值意識和正確的價值判斷，從而由此獲得的是正當?shù)摹⒑侠淼?、高尚的物質(zhì)動因與精神動因。只有樹立正確的三觀，才能開拓創(chuàng)新，經(jīng)受住社會種種誘惑，樹立清廉的文明形象、保持永久的活力。

（二）強烈的責任意識是基礎

一個負責任的國家才會是有希望的國家，沒有責任感，就容易產(chǎn)生敷衍了事的思想。審計監(jiān)督不僅是國家經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，而且已經(jīng)成為國家治理的重要手段和工具。審計機關具有客觀、公正、獨立、超脫特點，在審計中，如果審計人員沒有責任感或責任心不強，難免就會出現(xiàn)“有法不依，執(zhí)法不嚴”的現(xiàn)象，審計的力度將大打折扣，甚至出現(xiàn)審計人員利用職務之便謀取不正當利益。沒有強烈的責任意識，容易被金錢誘惑，無法自覺遵守廉政紀律，很難站在公正立場做出評價，也就無法履行審計職責，更談不上奉獻自己的力量給審計事業(yè)。每一個審計人員都要明確自己的責任，都承擔起責任，只有如此，才能充分體現(xiàn)審計的核心價值。

（三）堅持客觀公正原則

審計是監(jiān)督檢查部門，我們在審計工作當中，經(jīng)常要遇到對與錯，原則與非原則，罪與非罪等問題，當面臨這些問題的時候，我們要堅持實事求是、客觀公正原則，努力發(fā)揮審計的監(jiān)督作用?？陀^公正不僅表現(xiàn)于審計結(jié)果的客觀公正，還表現(xiàn)審計從業(yè)人員的業(yè)務水平上，審計人員要努力提高自己的審計業(yè)務水平，才能提高自己的執(zhí)法能力，才能做到真正的客觀公正。

（四）科學的創(chuàng)新精神

創(chuàng)新是一個民族的靈魂，沒有創(chuàng)新就談不上審計的核心價值。創(chuàng)新是審計事業(yè)科學發(fā)展的不竭動力，是審計工作取得成效的重要保障。只有具備創(chuàng)新意識，才能與時俱進，才能針對審計目標、審計領域和審計對象發(fā)生深刻的變化的新形勢，適時提出新的審計工作目標；才能在經(jīng)濟環(huán)境變化、信息技術(shù)高速發(fā)展的條件下，探索出環(huán)保審計、計算機聯(lián)網(wǎng)審計等新的審計技術(shù)方法，推動審計事業(yè)科學發(fā)展、和諧發(fā)展。

三、如何構(gòu)建審計干部核心價值體系

正確的價值體系只有被人民群眾普遍接受、理解和掌握并轉(zhuǎn)化為社會群體意識，才能為人們所自覺遵守和奉行。這不僅是精神層面的長期工程，更是審計實踐的長期積累。建設審計的核心價值體系，需要廣大審計人員內(nèi)化于心、外化于行，加強審計理論文化修養(yǎng)，認真履行黨和國家及人民賦予的審計監(jiān)督職責，為國家經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展和穩(wěn)中求進保駕護航。

（一）統(tǒng)一思想、在深化認識上下功夫

首先要加大研究和宣傳力度，營造濃厚的輿論氛圍。要采取多種形式，大力宣傳審計核心價值體系的重大意義和基本內(nèi)容，要把審計核心價值體系融入審計機關精神文明建設的全過程，貫穿到審計實踐中去，以更好更多的精神文化產(chǎn)品，推動審計的核心價值體系建設。其次更新理念。審計核心價值觀的培育和形成，是一個長期的過程，決不能一蹴而就，應通過教育、倡導和模范人物的宣傳感召等方式，使審計人員核心價值觀轉(zhuǎn)化為審計人員的基本價值取向，喚起審計人員對自己生活和工作意義的深思，對審計事業(yè)的信念和追求，樹立正確的、有利于審計機關發(fā)展的價值觀、世界觀、人生觀，自覺成為思想和行為的準則。

（二）加強學習，在提升自身修養(yǎng)上下功夫

審計人員打造正確的價值觀，必須要有很好的思想理論和文化修養(yǎng)作支撐。因此，學習就成了打造價值觀的首要任務，只有不斷學習，汲取知識，提高自己，才能正確認識世界、認識社會，才能更好地做好各項審計工作。學習是固本之舉，也是我們認識問題、分析問題、解決問題的思路和辦法。能擔當?shù)闷鹭熑?，做到能審、會審、善審，在信息化的今天，審計干部不僅要掌握財稅、金融、法律、投資、土地和社會事業(yè)制度等知識，還要熟練掌握計算機技能。通過學習，不斷提高審計能力和水平，努力踐行審計人員的價值觀，擁有全面的審計技能。只有掌握了全面的審計技能才能有條不紊，處變不驚的處理審計事務中的各種問題、迎接各種挑戰(zhàn)。

（三）求真務實，在推動開拓創(chuàng)新上下功夫

打造審計人員價值觀，需要審計人員在工作中努力開拓創(chuàng)新，求真務實，做好各項審計工作。在審計事業(yè)的道路上，要激發(fā)趕超意識、競爭意識和創(chuàng)新意識，對待困難和問題不避讓、不推諉，以百折不撓的意志和勇氣爭創(chuàng)審計佳績。以創(chuàng)新的理念開展審計工作，以創(chuàng)新的方法破解審計中的難點熱點問題，用創(chuàng)新的舉措謀求審計成果新突破，始終保持昂揚向上的精神狀態(tài)和奮發(fā)進取的工作作風。以務實的作風推動審計工作，堅持求真務實的精神，用辯證唯物主義觀點和科學的發(fā)展觀，想問題、干事情、抓落實，把每一審計工作、每一審計事項做好抓實。

第3篇：工程審計的意義和價值范文

[關鍵詞]公路工程項目經(jīng)濟效益審計

我國自改革開放以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導效應，已越來越明顯，全國一大批公路新建和改擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、投產(chǎn)后低效運營等問題的存在，以及財政性資金投入太少等原因，部分項目無力收回投資，償還貸款遙遙無期，難以達到預期的經(jīng)濟效益。因此開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計，努力促進工程效益提高，是當前交通內(nèi)部審計工作的一項迫切任務。同時，積極開展經(jīng)濟效益審計，進一步促進交通事業(yè)走質(zhì)量效益型發(fā)展道路，是科學發(fā)展觀的根本要求，也順應了當今審計發(fā)展的重要趨勢。

公路工程項目經(jīng)濟效益審計對于內(nèi)部審計部門來說，既是一個難得的發(fā)展機遇，也是一項極具挑戰(zhàn)性的工作。該項審計中有許多問題都是當前亟待研究和解決的重要課題。鑒于當前公路項目在投資管理體制上存在多種類型，其效益體現(xiàn)形式也不盡相同，本文主要以具有大量銀行貸款投入及少量財政性資金投入的政府收費還貸公路項目為主，并適當考慮收費經(jīng)營公路項目（此類項目一般為企業(yè)或社會投資），集中圍繞公路工程項目經(jīng)濟效益審計的若干理論與實踐問題展開理論研討。

一、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的意義與特點

公路新建、改建及擴建工程項目不同于其他資源開發(fā)項目，它作為對國計民生有著重要影響的公共工程，需要投入巨額建設資金，整個投資、建設及運行周期長。項目建成并投入運行的公路資產(chǎn)為國家所有，為社會公眾所共同享用。

就公路工程項目的投入來看，其建設資金的籌集來源主要包括：（1）國家財政投入的交通建設資本金；（2）根據(jù)“貸款修路，收費還貸”政策向國內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；（3）外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請取得的貸款；（4）公路債券融資；（5）股票市場融資；（6）通過轉(zhuǎn)讓公路收費經(jīng)營權(quán)向國內(nèi)外融資。通過上述投、融資活動，就可以向公路工程項目全過程投入大量的人力、物力、財力等資源消耗及資源占用。

就公路工程項目的產(chǎn)出來看，其勞動成果主要包括：一是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設施等，其價值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入多少。二是無形的公路資產(chǎn)，主要是指依托在公路實物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營權(quán)，包括經(jīng)省級以上人民政府批準，對過往車輛收取通行費的收費權(quán)等，其價值取決于公路“通行能力的實現(xiàn)”及其政策取向，如取決于通過該公路的車流量、車型與收費標準等。

公路工程項目的經(jīng)濟效益正是在公路工程項目產(chǎn)出價值大于其投入價值的意義上實現(xiàn)的。公路工程項目的經(jīng)濟效益，應當從兩個方面去考察：一是公路工程項目本身的經(jīng)濟效益，其高低主要取決于對投入建設資源的合理配置和有效使用，做到所建成項目通行能力實現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗和占用的資源少。二是公路工程項目所帶動或促進的社會經(jīng)濟效益，其高低主要體現(xiàn)在公路工程項目通過建設和運行所帶動的間接經(jīng)濟效益的大小，如節(jié)約能源、降低消耗、公路沿線地區(qū)就業(yè)人員的增加、國民收入的增長以及社會勞動生產(chǎn)率的提高等。

根據(jù)公路工程項目的上述特點及其經(jīng)濟效益的內(nèi)涵，公路工程項目經(jīng)濟效益審計作為一種現(xiàn)代類型審計，其定義可作如下表述：公路工程項目經(jīng)濟效益審計，是指審計機構(gòu)和人員審查和評價被審計公路項目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟活動及其對社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評定其合理性、有效性，從而促進提高項目經(jīng)濟效益及社會效益的一種獨立經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。

為了正確評價和考核公路工程項目的經(jīng)濟效益，應當遵循以下“三統(tǒng)一”的基本原則，即：項目微觀經(jīng)濟效益與宏觀經(jīng)濟效益相統(tǒng)一；項目直接經(jīng)濟效益與間接經(jīng)濟效益相統(tǒng)一；項目近期經(jīng)濟效益與其長期經(jīng)濟效益相統(tǒng)一。

公路工程項目經(jīng)濟效益審計較之其他類型審計，主要具有以下幾個方面的明顯特點：

1、審計對象廣泛。審計對象涉及面廣，除直接審計建設單位、公路收費站等單位外，還間接審計或調(diào)查設計、施工、監(jiān)理、供貨等相關單位以及公路沿線的相關部門、單位的有關經(jīng)濟技術(shù)活動。

2、審計目的明確，具有很強的建設性。該項審計明確以提高公路工程項目的直接經(jīng)濟效益和間接經(jīng)濟效益，控制投資風險為重要目的。通過審計要促進和幫助公路項目實現(xiàn)預期的經(jīng)濟、效率和效果指標，以及工期、質(zhì)量目標和其他約束性目標，充分發(fā)揮其建設性職能作用。

3、審計標準復雜。由于公路工程項目評價標準復雜，更增加了審計評價的難度。同時公路項目的間接經(jīng)濟效益存在量化難，獲取數(shù)據(jù)難等問題。

4、審計方法全面。為了對公路工程項目實施全過程、全方位的事前、事中和事后跟蹤效益審計，需要形成一套有效結(jié)合的審計工作方法，并廣泛運用多種現(xiàn)代審計技術(shù)方法。

5、審計風險較高。由于審計對象的廣泛性，標準的復雜性，且效益審計目前總體上尚處于探索階段，因此，這項工作具有較高的審計風險。

當前開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計十分必要，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、促進貫徹落實科學發(fā)展觀，增強自主創(chuàng)新能力，保障交通基礎設施建設和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、促進改進項目投資管理，提高建設和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤及經(jīng)營風險，保障建設的速度、質(zhì)量和效果，實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益目標，增加公路工程項目價值。

3、促進項目沿線地區(qū)的經(jīng)濟快速發(fā)展、產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡建設，提高公路工程項目的社會綜合效益。

4、促進反腐倡廉，從源頭上預防和遏制公路投資建設領域中的腐敗行為。

二、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容及重點

公路工程項目的全過程，可分為建設期間與運行期間兩個階段。公路項目的經(jīng)濟效益，可相應分為建設期效益與運行期效益兩個方面；同時這兩個方面又可分為直接效益與間接效益兩塊，其中直接效益是公路項目本身直接取得的經(jīng)濟效益，而間接效益則是公路項目通過投資、建設及運行所帶動的社會經(jīng)濟效益。

（一）建設期間經(jīng)濟效益審計

第一，建設期直接經(jīng)濟效益審計

當前應當圍繞下列主要內(nèi)容及重點開展建設期直接效益審計：

1、投資立項決策的審計。投資立項決策正確是最大的效益、其失誤是最大的損失。開展投資立項決策審計，應當注重審查投資立項決策內(nèi)容是否按規(guī)定編制，并經(jīng)過嚴格審批，決策程序是否科學；審查工程可行性報告是否接近實際、切實可行，有無因交通流量的預測偏離實際，而直接導致投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還能力等經(jīng)濟技術(shù)指標的不準確，或因收費費率的測算不準，而導致養(yǎng)護、大修和管理費用不足，直接影響貸款償還期計算的不準確等；審查投資估算是否從技術(shù)、經(jīng)濟上選用最佳方案，是否既遵循節(jié)約原則，又綜合考慮項目建設、運行期間的直接經(jīng)濟效益及投資建設所促進的間接效益；審查項目的投資規(guī)模是否脫離實際需要和籌集資金能力，是否存在過度超前、重復建設、鋪張浪費等突出問題，以盡量避免投資決策失誤特別是重大決策失誤。

2、設計概（預）算的審計。設計概算是確定投資額的主要依據(jù)，是有效控制投資，獲取經(jīng)濟效益的關鍵環(huán)節(jié)。應當注重審查初步設計方案和概算是否符合報經(jīng)批復的可行性研究報告及估算規(guī)定的范圍內(nèi)，有無隨意擴大規(guī)模、提高標準或借機搭車而抬高概算，或人為壓低概算等問題；審查施工圖設計是否按照批準的設計要求編制，施工圖預算是否控制在批準的設計概算之內(nèi)，有無高估冒算、超設計概算等問題。

3、工程建設成本的審計。工程建設成本綜合反映公路工程項目的實際建設成本支出，其高低對工程項目的經(jīng)濟效益具有直接影響。應當注重審查工程造價是否按規(guī)定計算工程量、合理套用定額及取費標準，有無采用多計工程量、高套定額及高套取費標準等手法進行弄虛作假；有無巧立名目向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設資金，造成工程成本虛增等問題；審查設備、材料采購是否符合設計要求，有無盲目采購，人為抬高設備、材料采購成本等問題；審查列入建設管理費、待攤費用等各項支出是否符合設計概算要求及有關規(guī)定，有無因列支不當或違規(guī)開支而超概算等問題；審查是否存在因高利息集資而導致工程利息超概算，并抬高建設成本等問題。

4、設計變更的審計?？刂圃O計變更，對于實現(xiàn)項目的經(jīng)濟效益具有重要意義。要注重審查有無因勘查、設計的精度不夠、資金不足等因素而隨意變更設計的問題。當前設計變更主要有以下幾種類型：

（1）純設計誤差造成的增加投資型；（2）未改善工程功能的貪大求好增加投資型；（3）降低質(zhì)量的減少投資型；（4）改善工程功能的增加投資型；（5）改善工程功能的節(jié)約投資型等。

針對以上幾種不同類型的設計變更，可以具體分析各種設計變更所產(chǎn)生的相對經(jīng)濟效益，通過匯總計算便可得出總的經(jīng)濟效益狀況。例如，降低質(zhì)量的減少投資型，不僅不是真正的節(jié)約，反而會帶來運行、維修成本增加等負效益。

第二，建設期間接經(jīng)濟效益審計

從中觀（相對于微觀和宏觀而言）經(jīng)濟角度來看，公路項目在建設期間除自身的直接效益外，其投資建設還可以產(chǎn)生間接經(jīng)濟效益，主要體現(xiàn)在與公路建設項目有關的設計、施工、監(jiān)理、建材等企業(yè)單位的就業(yè)人員增加、勞務報酬提高、企業(yè)實現(xiàn)盈利和交納稅費等方面。這些間接效益，一般都隱含在公路項目的投資建設總成本之中。

根據(jù)某項公路工程項目經(jīng)濟效益審計所進行的專項調(diào)查結(jié)果，該項目通過投資建設所帶動的間接經(jīng)濟效益狀況如下：

（1）與項目投資建設有關的施工企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞務報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的25%。

（2）與項目投資建設有關的建材供應企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的13%。

（3）與項目投資建設有關的設計、監(jiān)理、綠化、標志制作單位所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的5%。

以上三項間接效益共計約占該項目投資總額的40%左右，這是一筆相當可觀的經(jīng)濟效益，這對于公路沿線地區(qū)的人員就業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和人民生活提高都具有重要意義。

（二）公路項目運行期間經(jīng)濟效益審計

第一，運行期直接經(jīng)濟效益審計

當前應當圍繞下列主要內(nèi)容及重點進行運行期直接效益審計：

1、運行收入的審計。應當注重審查車流量和通行費收入是否達到工程可行性論證所要求的設計通行能力，有無出現(xiàn)在正常情況下遠未達到預期水平的情況，這就需要考慮可行性論證是否存在預測值偏離實際過大的問題；審查和分析車流量、通行費收入的增、減幅度，有無因?qū)Σ糠周囕v實行減免通行費或其他優(yōu)惠，或因管理、監(jiān)控不力等而造成通行費收入大量流失的情況。

2、運行成本費用的審計。應注重審查公路養(yǎng)護費用是否合理、合規(guī)，有無列支其他一些與公路項目本身并無直接關系的基建等項支出；審查工資性費用是否符合規(guī)定標準，通過計算工資性費用遞增率與同期通行費收入遞增率的比較，分析是否存在對人員編制及工資總額缺乏嚴格控制等問題；審查管理費用是否合規(guī)，合理和節(jié)約，有無鋪張浪費等問題。

3、還貸能力的審計。大部分收費還貸公路項目應當把償還貸款能力作為評價公路項目經(jīng)濟效益的一項重要指標。首先，審查和分析已運行年度的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入、應付息還本數(shù)額的分析、比較，運用有關評價指標計算確定已運行年度的付息能力與還本能力；其次，審查和分析剩余運行期的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入、應付息還本數(shù)額的分析、比較，運用有關評價指標計算確定尚未運行年度的付息能力與還本能力；然后，在以上分析及比較的基礎上，對項目的還貸能力作出總體預測，提出有關增收節(jié)支增效，提高還貸能力的審計建議。

第二，運行期間接經(jīng)濟效益審計

公路項目在運行期間除自身的直接效益以外，還通過投資建設對公路沿線地區(qū)及周邊地區(qū)的相關產(chǎn)業(yè)和部門帶來了巨大的間接經(jīng)濟效益。主要體現(xiàn)在以下方面：一是公路項目促進當?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)生增產(chǎn)、提價效益；二是公路項目促進當?shù)亟ㄖ?、維修、服務業(yè)的發(fā)展及增值效益；三是公路項目促進當?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展及增值效益；四是公路項目促進運輸車輛產(chǎn)生節(jié)能效益以及降低維修成本效益；五是公路臨近地段土地增值效益等。以上這些效益綜合反映為這些地方國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長和能源、資源消耗的降低。

三、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的評價指標

評價公路工程項目的經(jīng)濟效益，需要構(gòu)建必要的評價指標。各項評價指標的設立和運用，應當貫徹以下四項原則：

一是相關原則。各項經(jīng)濟效益必須與所審計的公路工程項目具有不同程度的因果關系或關聯(lián)度，并按照其關聯(lián)程度來確定其經(jīng)濟效益的大小。二是量化原則。各項經(jīng)濟效益應盡量量化，以體現(xiàn)出經(jīng)濟效益的數(shù)量和質(zhì)量。同時并不排除對少量不可量化的經(jīng)濟效益，如公路項目對生態(tài)環(huán)境改善所產(chǎn)生的影響等僅作定性分析；三是可比原則。各項經(jīng)濟效益都有相對可比較的標準，除前面已述的項目概算、工程可行性報告及基期數(shù)據(jù)外，縱向比較的還有公路項目實施（運行）前一年度的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、環(huán)比遞增數(shù)據(jù)等標準；橫向比較的有全國、全省同行業(yè)、同類型平均、先進水平等標準。四是方便操作、實際需要原則。某些指標在有些具體情況下不便于獲取、計算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指標。

從審計工作實踐來看，公路工程項目經(jīng)濟效益審計評價指標主要包括下列各類：

（一）建設成本效益評價指標

公路工程工程項目在建設期間基本上只有成本費用及資源占用而無收益。因此其經(jīng)濟效益主要體現(xiàn)在對工程建設投入資金的控制（節(jié)約）上和工程功能的改善及其質(zhì)量的提高上?？梢杂酶潘愎?jié)約、超支額（率）、工程成本降低（超支）率等指標來評價公路工程項目的建設成本效益狀況。

1、概算節(jié)約、超支額（率）

概算節(jié)約額=概算總投資額—實際總投資額

概算節(jié)約率=概算節(jié)約額/概算總投資額×100%

該指標反映公路工程項目概算總投資（或分項目投資）的節(jié)約和利用程度，在工程質(zhì)量和功能一定的前提下，該指標越大，表示建設成本效益越好。應當注意運用該指標重點檢查和分析公路工程項目建設成本管理中存在的問題，如有無重復建設形成大量資金浪費；有無因勘察、設計缺陷而造成大量超概算；有無因質(zhì)量問題返工而多付費用；有無擅自超概算購買車輛、設備等行為。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程預算成本－工程實際成本）∕工程預算成本×100%

該指標反映工程實際成本與預算成本相比的成本節(jié)約程度，該指標越大，反映工程成本效益越好。工程建設成本超支率的結(jié)果為負數(shù)，反映工程成本的超支程度，其指標越大，則反映工程成本效益越差。

此外，評價工程建設成本效益的指標還有：單位工程成本降低（超支）率、管理費用節(jié)約（超支）率、單項工程投資額、單位生產(chǎn)（營運）能力投資、每公里造價等。

（二）資源利用效益評價指標

公路工程項目建設中需要通過投、融資活動投入大量的人力、物力資源?？梢杂觅Y金閑置損失率等指標來評價公路工程項目的資金、人力、物力資源利用效益狀況。

1、資金閑置損失率

實踐中，有的公路建設項目因資金調(diào)度不科學等，存在資金貸而不用或挪作他用等問題，還有一部分分期實施的項目，因其建設周期太長，造成了銀行借款利息大量增加，并擠入了其他項目。這些問題實質(zhì)上都是屬于隱形的損失浪費。這一部分資金往往因建設期已經(jīng)結(jié)束，而未列入建設成本之內(nèi)，以致根本沒有在概算節(jié)約額（率）指標中得到反映，而實際上該項利息確以支付。為了使該項資金的使用效果反映得更為直觀，該指標可以反相調(diào)整設置為下列公式：

資金閑置損失率=因資金閑置而產(chǎn)生的利息支出等財務成本/正常建設期應支付的利息支出等財務成本×100%

此外，評價資源利用效益的指標還有：勞動生產(chǎn)率、原材料利用率、機械設備利用率、主材消耗比率等。

（三）工程質(zhì)量及建設進度效益評價指標

工程質(zhì)量與建設工期分別反映公路項目工程建設質(zhì)量、建設速度效益。評價項目工程質(zhì)量效益的指標主要有：工程質(zhì)量合格率、工程質(zhì)量優(yōu)良率、工程返工損失額、工程返工損失率等。

評價項目建設進度效益的指標主要有：計劃（定額）建設工期、按投資額計算的建設周期、工程提前（延后）完成時間、縮短建設工期的經(jīng)濟效益、工程投產(chǎn)率及實際達到設計營運能力年限等。

該類指標用于效益分析評價，應當注意正確把握整體與局部、當前與長遠的關系，如過早完成的斷頭路會產(chǎn)生維護、利息等閑置成本；拼搶工期會造成路基的當期檢測質(zhì)量與遠期質(zhì)量的較大出入等。

（四）償還貸款效益評價指標

公路項目作為公益通基礎設施，一般是以實現(xiàn)社會效益為主。同時，當前盡管有部分財政性資金投入，但項目的主要資金來源是銀行貸款，必須要按期付息還本。因此，公路項目也應當把償還貸款能力作為經(jīng)濟效益評價和考核的一項主要指標?？梢杂靡堰\行年度還貸能力、尚未運行年度還貸能力等指標來評價償還貸款效益狀況。

1、已運行年度還貸能力

已運行年度還貸能力=（各年度實際總收入－各年度實際不含利息支付的正常成本）/[（銀行借款本金/運行年度）+各年度應支付利息]×100%

該指標是從效益角度所設置的償債能力指標，它與通常從資金運轉(zhuǎn)角度所設置的償債能力指標，如流動比率、速動比率等，具有明顯性質(zhì)上的不同。

該指標若大于1，表明該項目的還貸能力達到了設計要求，經(jīng)濟效益較好；該指標若小于1，可將指標分解為付息能力指標，若其值仍小于1，則表明該項目的經(jīng)濟狀況已處于惡性循環(huán)，經(jīng)濟效益差或很差。

2、尚未運行年度還貸能力

尚未運行年度還貸能力=（尚未運行各年度預期總收入合計－各相應年度預期不含利息支付的正常成本合計）/（尚未歸還銀行借款本金+各相應年度應支付利息）×100%

該指標主要用于測算尚未運行年度的還貸能力，該數(shù)據(jù)加上前面所計算的已運行年度的還貸能力數(shù)據(jù)，可以與工程可行性研究測算的相關指標進行比較、分析，從而得出公路項目長期還貸效益狀況，既可以據(jù)以向經(jīng)營單位提出改進經(jīng)營的預警，同時也可以為國家調(diào)整相應宏觀政策提供有價值的審計信息。

由于以上是長期性項目，其預期收入、成本均應考慮資金的時間價值。

（五）投資效益評價指標

公路項目需要投入巨額建設資金，其中包括由各種不同渠道投入的資本金及股權(quán)融資。可用資本金報酬率、資本金利潤率等指標來評價公路項目的投資效益狀況。

1、資本金報酬率

資本金報酬率=年度現(xiàn)金凈流入/項目投入資本金×100%

該指標是反映投入資本金的預期投資效益指標，其中年度現(xiàn)金凈流入的計算，應當考慮資金的時間價值。

2、實際資本金利潤率

實際資本金利潤率=項目投產(chǎn)后年度實際利潤/項目實際投入資本金×100%

該指標反映公路項目投產(chǎn)后正常年度的實際利潤與實際投入資本金的比率。該指標越高，表示項目投資效益越好。該指標如果達到或超過了預期目標的水平，就表明該項目取得了較好的實際投資效益。

此外，評價投資效益的指標還有：凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、內(nèi)部收益率、資本金回收期及工程項目投產(chǎn)率等。

（六）公路項目社會經(jīng)濟效益評價指標

評價公路項目的社會經(jīng)濟效益，一般可以定量評價為主，定性評價為輔。其定量評價主要涉及以下方面：

從中觀角度來看，公路建設項目產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效益的評價指標主要有：

1、項目投資產(chǎn)生新增就業(yè)效益；

2、項目投資產(chǎn)生相關企業(yè)稅金增加值；

3、項目投資產(chǎn)生相關企業(yè)利潤增加值等。

從宏觀角度來看，公路項目帶動的社會經(jīng)濟效益的評價指標主要有：

1、項目投資帶動相關企業(yè)運輸節(jié)能額；

2、項目投資帶動相關地區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品增產(chǎn)提價值；

3、項目投資帶動相關地區(qū)旅游開發(fā)增加值；

4、項目帶動投資相關地區(qū)土地增值；

5、項目投資帶動相關運輸企業(yè)維修成本降低額等。

四、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的難點及對策

1、審計工作量大，技術(shù)含量高，實施難度大。完整的公路工程項目經(jīng)濟效益審計涉及公路工程項目的建設管理、設計、施工等諸多部門及單位以及地方經(jīng)濟的各相關行業(yè)、部門，其審計內(nèi)容涉及以上各單位的有關經(jīng)濟技術(shù)活動，融技術(shù)性與經(jīng)濟性于一體，以至審計覆蓋面廣、工作量大、技術(shù)難度高。

針對這一審計難點，其主要對策是加大對現(xiàn)有審計人員后續(xù)培訓的力度，大力提高其業(yè)務技能及綜合素質(zhì)，并引進一定數(shù)量、高素質(zhì)的復合型人才，從而不斷地優(yōu)化審計隊伍知識結(jié)構(gòu)；加大沿線地區(qū)和有關部門的協(xié)調(diào)溝通力度，不斷優(yōu)化審計環(huán)境，拓寬審計調(diào)查領域；同時可外聘有關專家或委托社會中介審計機構(gòu)承擔部分專業(yè)性強的審計工作等。

2、部分項目的決策體制與其經(jīng)濟效益審計的關系沒有理順，審計介入的時間明顯滯后，制約了審計作用的發(fā)揮。當前在審計實踐中多數(shù)內(nèi)部審計部門難以參與公路工程項目投資立項決策等前期審計工作，因此審計對投資立項決策階段的職能作用未能充分發(fā)揮。

針對這一難點，其主要對策是積極爭取領導支持，組織審計力量，針對公路工程項目前期工作中的關鍵控制點，超前介入，貼近服務，盡量做到審計監(jiān)控的“關口前移”。同時在審計實踐中有效運用交叉、派駐等審計方式。

3、審計評價標準的異化問題加重了審計評價的難度。公路工程項目經(jīng)濟效益審計一般是以最后調(diào)整的概算數(shù)與工程可行性論證數(shù)據(jù)作為審計評價標準。但在實際工作中，發(fā)現(xiàn)部分項目設計變更過多，而下達的調(diào)整概算文件中調(diào)整事項的理由不充分；部分工程可行性研究報告的預測值偏離實際太大，這些都使得審計評價標準本身產(chǎn)生了異化，導致審計分析、比較結(jié)果與客觀實際不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程項目明明存在幾起大額的損失浪費，而在其他方面又并無明顯的節(jié)約成果，但對照有關標準進行比較分析的結(jié)果，卻要評價該項目為總體上節(jié)約。這些問題都增加了審計評價的難度。

針對這一難點，其主要對策是審計部門應當按照實事求是的原則，對評價標準本身進行分析，加以修正，以便以相對科學的標準進行比較分析，從而得出切合實際情況的審計結(jié)論。

第4篇：工程審計的意義和價值范文

關鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 業(yè)務跟蹤分析

業(yè)務跟蹤分析是將電子數(shù)據(jù)作為直接的審計對象，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對商業(yè)銀行各類業(yè)務指標進行持續(xù)的多維數(shù)據(jù)分析，揭示其內(nèi)在的邏輯關系和規(guī)律，幫助審計人員用全局的、聯(lián)系的觀點，理解經(jīng)濟活動的總體和各部分之間的聯(lián)系，把握各項業(yè)務運行趨勢和異常情況，形成明確且有效的審計思路，進而形成從整體到部分再到整體的審計思維方式和審計方法，業(yè)務跟蹤分析的結(jié)論也是內(nèi)部審計的成果。

1 業(yè)務跟蹤分析的必要性

進行業(yè)務跟蹤分析是評價商業(yè)銀行實現(xiàn)組織經(jīng)營管理目標的基礎，是國際內(nèi)部審計準則的內(nèi)在要求，是國際先進商業(yè)銀行內(nèi)部審計的通行做法，是開展績效審計的基礎性工作。同時，也是金融企業(yè)進行審計轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變審計理念和實現(xiàn)方式的重要基礎之一。

業(yè)務跟蹤分析是促進內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的有效方法。《內(nèi)部審計實務標準》將內(nèi)部審計定義為“是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。該定義明確內(nèi)部審計是一種確認和咨詢活動，目的是為組織增加價值，改善組織的運營，幫助組織實現(xiàn)其目標。在西方商業(yè)銀行的內(nèi)部審計流程中，業(yè)務分析與風險評估、業(yè)務流程描繪均為其重要的審計環(huán)節(jié)，同時，在管理審計和績效審計中的作用越來越顯重要，因此，業(yè)務跟蹤分析是促進內(nèi)審目標實現(xiàn)的方法和工具。

外部和內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型要求進行業(yè)務跟蹤分析。我國外部和內(nèi)部審計都非常重視審計轉(zhuǎn)型，并致力于經(jīng)濟效益審計的研究和探索。國家審計署在2003年推出的審計工作五年規(guī)劃中曾明確規(guī)定效益審計工作量要達到50%的比例，要求以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計中。2010年“世界審計組織第六屆效益審計研討會”上，審計署表示，到2012年，全國所有的審計項目都將開展績效審計，2010年建立起財政績效審計評價體系，到2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。我國的內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了三個發(fā)展階段。第一階段，從20世紀80年代末至90年代初，主要以開展財務合規(guī)性審計為主。第二階段，從20世紀90年代初至90年代末，內(nèi)部審計在堅持以財務合規(guī)性審計為主的基礎上，逐步開展了效益審計。第三階段，從21世紀初至今，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉(zhuǎn)變。而業(yè)務跟蹤分析是實現(xiàn)管理和績效審計的基礎方法。

審計發(fā)展趨勢也要求開展業(yè)務跟蹤分析。目前，商業(yè)銀行審計模式仍然以賬目基礎審計和制度基礎審計為主，主要關注操作風險和合規(guī)性問題，這是非常必要，而且必須的。然而，這與商業(yè)銀行決策和管理層的期望、內(nèi)部審計自身發(fā)展的要求，以及巴塞爾新資本協(xié)議實施的要求相比，仍有一定的差距。商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)過20多年的發(fā)展變化，從以查錯糾弊的合規(guī)審計為主，向管理效益審計與合規(guī)審計并重，直至以管理和效益審計為主的轉(zhuǎn)變已勢在必行，這是商業(yè)銀行自身發(fā)展與保障股東利益的必然趨勢。近年來，商業(yè)銀行在開展的審計項目中，也初步嘗試性地安排了效益審計方面的內(nèi)容，但真正意義上的效益審計還未取得實質(zhì)性突破。如何緊緊圍繞促進商業(yè)銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)，從“為管理”進行審計向“對管理”進行審計轉(zhuǎn)型。要求內(nèi)部審計不僅要會作合規(guī)性審計，更要會作風險性與效益性等管理咨詢審計，以鍛造高效能的銀行內(nèi)部審計價值鏈，綜合發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢職能作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。而業(yè)務跟蹤分析是其最重要的基礎和方法之一。

2 業(yè)務跟蹤分析的作用

業(yè)務跟蹤分析在審計實踐中還處在若隱若現(xiàn)的狀態(tài)，持續(xù)的、深入的、動態(tài)的業(yè)務分析機制尚未建立。業(yè)務分析不應理解為僅僅是審計項目前期準備工作，也不應理解為僅僅是咨詢類項目的規(guī)定動作。業(yè)務跟蹤分析是審計重要的、必要的工作內(nèi)容和方法之一，審計人員通過持續(xù)了解經(jīng)營機構(gòu)財務綜合狀況、經(jīng)營特點、業(yè)務發(fā)展態(tài)勢，擴大審計視野，把握總體，其對于提高審計價值具有重要的意義。

業(yè)務跟蹤分析是及時、連貫了解業(yè)務發(fā)展態(tài)勢的最佳途徑。業(yè)務跟蹤分析的對象是豐富的業(yè)務數(shù)據(jù)，包括財務指標和具體的業(yè)務數(shù)據(jù)，審計人員運用多種分析方法對數(shù)據(jù)進行時間或空間狀態(tài)的多維度分析，這種分析貫穿于業(yè)務發(fā)展的全過程，也是審計人員了解經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務發(fā)展態(tài)勢、經(jīng)營狀況和特點的過程，這種信息的獲取是直接的、真實的、快捷的，能夠為各類審計工作的順利開展奠定良好的基礎。

業(yè)務跟蹤分析可為審計計劃的制定提供依據(jù)。審計立項是審計計劃的重要組成部分，立項依據(jù)來源是多元化的，目前通常的做法是以經(jīng)營機構(gòu)的提請、以前年度審計發(fā)現(xiàn)的分析結(jié)果、政策制度發(fā)生重大變化的業(yè)務單元、高層關注的業(yè)務領域或決策者的要求等為立項依據(jù)。上述立項依據(jù)是非常必要的，但其實質(zhì)上還是源于主觀判斷，不能量化審計對象的經(jīng)營風險，對突出商業(yè)銀行風險導向內(nèi)審的特點有一定的局限性，還需有量化經(jīng)營風險的依據(jù)作為補充，審計計劃體系模型是很好的工具之一，業(yè)務跟蹤分析結(jié)論也可作為審計立項依據(jù)的重要補充。結(jié)合宏觀經(jīng)濟、金融形勢開展的業(yè)務跟蹤分析可為審計立項提供支持，通過全面的、連續(xù)的、深入的業(yè)務跟蹤分析，從審計的角度去思考、分析和研究一些影響業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵問題，初步確定審計的方向。這種方法也利于實施審計項目時直接切入審計重點、難點、疑點，對提高內(nèi)審工作效率、突顯其價值有著重要意義。

業(yè)務跟蹤分析有利于把握總體，統(tǒng)領全局。業(yè)務跟蹤分析首先讓審計人員及時、連貫地了解經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務發(fā)展態(tài)勢，掌握經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營特點、競爭優(yōu)勢或劣勢，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的異?，F(xiàn)象等，其實質(zhì)是一種全新的審計思維方式，這種方式能夠避免審計中“盲人摸象”式的片面性，不再是先分析審計對象的各個部分，再歸納、綜合為整體的思維方式，而是通過業(yè)務跟蹤分析，從宏觀上和系統(tǒng)上把握經(jīng)營機構(gòu)的整體情況，繼而深入關注局部區(qū)域，用全局的、聯(lián)系的觀點，把握經(jīng)濟活動的總體和各部分之間的聯(lián)系，做出總體判斷和評價，其思維方式是從整體到部分再回到整體。

業(yè)務跟蹤分析為績效審計奠定基礎?？冃徲嬍遣捎矛F(xiàn)代審計技術(shù)方法、客觀、系統(tǒng)地對一個組織及其經(jīng)營管理者利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行獨立的判斷和評價。開展績效審計的前提條件是建立一套科學、合理的評價指標體系，并輔之以一套操作性較強的分析方法。在業(yè)務跟蹤分析過程中，審計人員能夠根據(jù)事先明確的效益審計目標，通過對經(jīng)營機構(gòu)的大量財務指標、業(yè)務數(shù)據(jù)的分析、觀察，揭示其中內(nèi)在的邏輯關系和規(guī)律，對來自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息，形成明確且有效的審計思路，證實被審計事項的經(jīng)濟性、效率性和效果性，達到對效益審計事項的事前、事中控制的目標。

業(yè)務跟蹤分析能夠為各類審計項目提供輔助作用。業(yè)務跟蹤分析對各類審計項目的作用是多樣的，并貫穿于項目實施的各個階段和環(huán)節(jié)，表現(xiàn)于兩個方面：一是增強審計針對性。審計人員通過詳盡的業(yè)務跟蹤分析，全面了解審計對象的基本情況后，各項審計工作會更有針對性，如有針對性設計調(diào)查問卷、有目標的進行訪談、有重點地抽樣和安排項目實施計劃等。二是業(yè)務跟蹤分析對審計項目的實施具有引導和延伸作用，如通過業(yè)務分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的異常，并進行原因分析，形成模型編制思路，繼而通過審計模型的鉆取功能深入到底層基礎數(shù)據(jù)進行分析和判斷，查找并產(chǎn)生疑點，進而發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題。

業(yè)務跟蹤分析可積累系統(tǒng)的、實用的業(yè)務指標數(shù)據(jù)庫。目前商業(yè)銀行生產(chǎn)和管理信息系統(tǒng)眾多，且每天都產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，了解、熟悉、掌握各類系統(tǒng)，及從各類系統(tǒng)中獲取審計有用的業(yè)務指標數(shù)據(jù)，成為各層級審計人員的主要困難和障礙。而進行業(yè)務跟蹤分析就必須根據(jù)外部監(jiān)管、經(jīng)營管理和風險防范的要求，從內(nèi)部審計的角度，在各類系統(tǒng)中精選重要的、實用的、關鍵的業(yè)務指標數(shù)據(jù)，并根據(jù)最新業(yè)務發(fā)展動態(tài)，持續(xù)的跟進維護業(yè)務指標數(shù)據(jù)。從而形成系統(tǒng)的、實用的業(yè)務指標數(shù)據(jù)庫，便于審計人員方便、快捷的使用，避免大量的重復勞動，有助于審計效能的提高。同時，經(jīng)長期積累的業(yè)務指標數(shù)據(jù)庫，也將有助于建立和完善科學合理的審計分析評價體系。

3 業(yè)務追蹤分析的可行性

3.1 業(yè)務單元的清晰界定為業(yè)務跟蹤分析提供條件

隨著商業(yè)銀行股份制改造的完成和持續(xù)進行的機構(gòu)改革，已形成了較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和前、中、后臺分離的管理框架，管理部門職責和業(yè)務單元的劃分逐步清晰，產(chǎn)品條線和業(yè)務條線歸口更加明確，費用在部門、業(yè)務條線、大類產(chǎn)品間的分攤，為業(yè)務跟蹤分析提供了前提條件。有利于審計人員對更多、更廣泛的業(yè)務進行多角度、多層次的業(yè)務跟蹤分析，包括分析客戶、產(chǎn)品的種類、分支機構(gòu)、經(jīng)營活動的時間和其他經(jīng)濟活動的特征，以確定各項業(yè)務及產(chǎn)品的獲利性。

3.2 數(shù)據(jù)系統(tǒng)的不斷變革為業(yè)務分析奠定堅實基礎

業(yè)務數(shù)據(jù)電子化、流程化、集中化以及數(shù)據(jù)粒度的細化，為開展業(yè)務跟蹤分析奠定了良好的基礎。商業(yè)銀行電子信息技術(shù)的快速提升，使得數(shù)據(jù)處理日益網(wǎng)絡化和電子化，將原先分散在各個分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一組織賬務、集中處理會計業(yè)務和信息，形成全行“一本賬”格局。數(shù)據(jù)的集中管理口徑的一體化，有利于業(yè)務數(shù)據(jù)的采集和分析方法的模板化。同時，隨著商業(yè)銀行財務管理系統(tǒng)上線，業(yè)務指標層次豐富清晰，數(shù)據(jù)粒度的逐漸細化，審計人員可采集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行多維度、深層次的分析，包括對底層基礎數(shù)據(jù)進行多種多樣的組合分析。

參考文獻：

[1]王艷華.內(nèi)部審計的職能和作用[J].價值工程，2010（04）.

第5篇：工程審計的意義和價值范文

由上面的定義和解釋可以看出當今內(nèi)部審計通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來開展保證和咨詢活動,在收集資料、識別并評價風險的過程中對企業(yè)如何創(chuàng)造價值可能產(chǎn)生比企業(yè)管理層及其他職能部門更為深刻、更富有價值的見解。企業(yè)管理者采納、利用這些有價值的信息后,一方面可以借此消除各種減少價值的因素――風險損失、控制漏洞、治理缺陷等,另一方面可以將這些有價值的信息作用于經(jīng)營管理活動中,從而創(chuàng)造出超過投入價值的那部份價值即實現(xiàn)了企業(yè)價值的增值,現(xiàn)分析如下:

一、幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值是內(nèi)部審計的新目標

(一)由內(nèi)部審計的性質(zhì)決定。內(nèi)部審計是在企業(yè)規(guī)模不斷擴大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下,為加強企業(yè)內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的一種管理活動。企業(yè)管理的根本目的是增加企業(yè)的價值。作為企業(yè)內(nèi)部的一項重要管理職能,內(nèi)部審計也應當是以幫助改善企業(yè)的經(jīng)營管理,增加企業(yè)的價值,實現(xiàn)企業(yè)的目標為目的。

(二)由現(xiàn)代企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境決定?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,內(nèi)部審計不但要面向內(nèi)部經(jīng)營管理活動,加強檢查、評價,以保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,而且還要面向企業(yè)的外部環(huán)境,加強調(diào)查、分析,以提供經(jīng)營管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料,提高管理效率,為最大限度地增加企業(yè)的價值服務。

(三)有利于內(nèi)部審計組織充分發(fā)揮作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會早在1999年頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)實務指南》中指出:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的是增加組織的價值和改善企業(yè)的經(jīng)營?！敝改鲜窃趯^去成功經(jīng)驗總結(jié)和肯定的基礎上提出的今后工作的依據(jù)。國際上許多國家的內(nèi)部審計工作是以增加企業(yè)的價值為目的,與企業(yè)管理的總目標是一致的。這不僅有利于內(nèi)部審計人員一心一意地開展工作,為企業(yè)增加價值服務,而且可以使內(nèi)部審計真正成為對企業(yè)有用的活動,為企業(yè)所真正需要,從而使其能夠得到企業(yè)高層管理者的重視和支

持,更有利于內(nèi)部審計工作的開展和作用的發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計部門如何幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值

(一)內(nèi)部審計部門要參與公司治理,評價并改進企業(yè)治理程序。內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部審計的對象,二者是密切相關的,內(nèi)部審計人員參與公司治理實際是指內(nèi)部審計人員按照一定的審計程序,對企業(yè)的經(jīng)營目標、決策程序、投資過程和投資結(jié)果等進行評價。目的在于說明公司治理的過程是否科學、有效,公司治理的結(jié)果是否盡如人意,還存在哪些需要改進的地方等,以推動企業(yè)依法經(jīng)營管理,幫助企業(yè)出資人盡可能多地獲得投資收益,幫助企業(yè)完成各項治理目標,從而實現(xiàn)價值增值。

(二)有效評價并促進企業(yè)改善內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立在一定的控制環(huán)境中,其目標是合理地確保企業(yè)經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。這就要求內(nèi)部審計人員企業(yè)對現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進行不斷的評價,以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并及時加以改進和完善,使其趨于健全、有效。目前在國外興起一種內(nèi)部控制自我評價審計方法(CSA),并在西方發(fā)達國家公司內(nèi)部控制管理領域被廣泛運用,簡單來說就是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價,評價內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。2005年寶鋼集團公司嘗試了該內(nèi)部控制自我評價方法,實施主體是設備工程事業(yè)部下的三個業(yè)務單元(物資貿(mào)易部、備件貿(mào)易部和設備工程貿(mào)易部)。寶鋼集團是按以下步驟實施內(nèi)部控制自我評價的。

1.前期計劃工作。在取得管理層的支持后,公司選擇了XX會計師事務所的風險管理部作為合作方,由其在工作方法和智庫方面提供幫助。組織了評價小組,并對事業(yè)部中高級管理者和評價小組成員做了講解和培訓。

2.風險初步確定。通過訪談和穿行測試,確定了內(nèi)部控制評價范圍,設計并發(fā)放調(diào)查問卷。通過反饋的問卷,分析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),列入研討會重點討論。

3.研討會的組織與召開。確定參加人員和會議時間,提前通知參加人員并提供討論大綱。使用獨立的會議室,使用電子投票設備或其他匿名投票方式以最大限度保證參加人員的意見不受他人影響。每次研討會,評價小組都指定一位會議主席,主持研討會,并安排書記員及時記錄。所提的問題和討論應緊緊圍繞高風險的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。

4.出具內(nèi)部控制自我評估報告。評價小組把討論的問題歸類整理,認真分析,并適當做出中肯的評論。

5.落實整改措施。落實整改是內(nèi)部控制持續(xù)完善的關鍵一步,也是開展內(nèi)部控制評價的最終目的。

審計部在業(yè)務人員實施整改后安排后續(xù)追蹤。同時,還運用調(diào)查問卷的方法了解員工對CSA的認知度,以及對本次內(nèi)控評價的看法和建議,以便于在下次評價活動中進一步完善工作方法。寶鋼集團實行的這一新的內(nèi)部控制自我評價方法后。不僅減少了人力物力時間的浪費,并且通過評價內(nèi)部控制來完善內(nèi)控,把組織文化、內(nèi)部環(huán)境調(diào)整到更恰當?shù)臓顟B(tài),間接上為企業(yè)實現(xiàn)了增值。

(三)評價并改進企業(yè)的風險管理過程?，F(xiàn)代企業(yè)管理科學對大量企業(yè)進行長期觀察后得出的一個重要的實證結(jié)論就是:有效的風險管理為企業(yè)創(chuàng)造價值,而企業(yè)的虧損甚至倒閉都是由于不良的風險管理所造成的。因此,對于任何企業(yè)來說,風險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。企業(yè)想要獲得的收益越高,所承擔的風險就越大,對風險管理的要求就越高。風險管理是企業(yè)管理層及相關人員的一項主要職責,應當通過建立完善的風險管理體系及風險管理程序來管理企業(yè)風險。內(nèi)部審計人員主要是通過對企業(yè)事前、事中、事后的風險審查,從而全過程控制和管理企業(yè)風險。風險管理體系的健全性進行評估,對風險管理過程的及時性、科學性進行評估,找出企業(yè)風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié),指出存在的風險因素,提出改進措施,幫助企業(yè)規(guī)避可能出現(xiàn)的風險和減少損失,從而為企業(yè)增加價值。

(四)加強保證幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值。首先應該實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化。內(nèi)部審計應該作為一種獨特的社會職業(yè)存在和發(fā)展,內(nèi)部審計人員必須自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。這樣,內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量將因此而提高,內(nèi)部審計的權(quán)威性也將因此而增強。

其次是拓寬內(nèi)部審計人員的知識面和業(yè)務技能,使其成為多面手。一名稱職的內(nèi)部審計人員必須是個多面手,在必要時甚至可以充當經(jīng)營咨詢專家、心理學家、后備支援人員和工程技術(shù)人員等多個角色。隨著網(wǎng)絡技術(shù)的迅速發(fā)展,使得瞬間傳遞大量信息成為可能,企業(yè)建立起基于互聯(lián)網(wǎng)絡的信息處理系統(tǒng),信息來源的廣泛性、網(wǎng)絡黑客的出現(xiàn)使得內(nèi)部審計人員對企業(yè)信息的真實性、安全性、有效性的檢查顯得更為重要了。因此,除了上述知識外,計算機及網(wǎng)絡技術(shù)也是內(nèi)部審計人員必須掌握的重要知識和技能。再次應該改進內(nèi)部審計方法,更新審計手段。互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了新的場所,開創(chuàng)了新的經(jīng)濟組織形式和經(jīng)營方式。內(nèi)部審計人員必須適應這一變化,更多地從計算機和網(wǎng)絡中尋找審計線索,以便在企業(yè)規(guī)模不斷擴大、信息量不斷增加、經(jīng)營風險不斷增大的形勢下順利地完成審計工作。最后是提高審計質(zhì)量。提高審計質(zhì)量是內(nèi)部審計為企業(yè)增值的又一途徑。審計質(zhì)量貫穿于審計工作的全過程,內(nèi)部審計要提高審計質(zhì)量,必須樹立風險意識,按照職業(yè)化的要求做好從制定審計計劃到落實審計報告的每一項工作中。為促進內(nèi)部審計職業(yè)健康發(fā)展,國際內(nèi)部審計師協(xié)會已了《內(nèi)部審計實務標準》、《內(nèi)部審計標準說明》等多部標準與準則,我國也已了《內(nèi)部審計準則》、《職業(yè)道德準則》。內(nèi)部審計人員在擁有豐富的經(jīng)營管理知識、專業(yè)技能的前提下,依照有關法規(guī)和準則開展工作,就一定能夠提升審計工作質(zhì)量,促進企業(yè)價值增值。

(五)通過不斷改革和完善內(nèi)部審計管理機制為企業(yè)增加價值。就國內(nèi)內(nèi)部審計現(xiàn)狀而言,管理機制的改革與完善主要應從以下方面著手:一是改革內(nèi)部審計的組織形式。內(nèi)部審計隸屬于誰,即受誰的領導,這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性。一般地說,內(nèi)部審計所隸屬的層次越高,其權(quán)威性和獨立性就越強,反之就越低。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計大多由總會計師或主管財務工作的負責人領導,這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,不利于內(nèi)部審計職能作用的正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立,我們應借鑒西方國家的做法,對內(nèi)部審計組織形式進行改革,使其隸屬于單位最高職能部門,以改變由總會計師或主管財務的負責人領導下的獨立性和權(quán)威性不足的問題以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。二是建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計部門應建立有效的全面審計質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制制度,確保審計工作具有較高的質(zhì)量,防范審計風險。為此,企業(yè)應選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的審計人員從事內(nèi)審工作;內(nèi)審部門委派的審計人員應具有符合審計項目所要求的專業(yè)知識和勝任能力;實行審計項目負責制,具體規(guī)定項目負責人、主審及一般審計人員的相關責任;建立審計項目質(zhì)量評估制度,定期對審計項目的質(zhì)量及審計項目創(chuàng)造或增加的價值進行檢查和評估。三是建立內(nèi)部審計責任追究制度。對違反審計工作制度、審計職業(yè)道德規(guī)范、有重大工作過錯以及謀取不正當利益的審計人員進行責任追究。內(nèi)部審計管理機制的改革和完善,必然帶來審計職能作用的超強發(fā)揮和審計質(zhì)量、效率的大幅提高,從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標。

(六)不斷創(chuàng)新審計手段、加大非現(xiàn)場審計力度,降低審計成本。提高內(nèi)部審計效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計手段,加大非現(xiàn)場審計力度。隨著我國企業(yè)改革的不斷深入、信息技術(shù)的高速發(fā)展以及經(jīng)營活動中不確定因素的不斷增加,非現(xiàn)場審計工作已越來越引起內(nèi)部審計部門的高度重視。當前,非現(xiàn)場審計工作可以按照以下步驟來展開:一是落實專人,明確職責,為非現(xiàn)場審計進行組織上的準備;二是創(chuàng)新手段,設計開發(fā)審計軟件,實現(xiàn)審計手段電子化,為非現(xiàn)場審計進行技術(shù)上的準備;三是定期地、連續(xù)地采集企業(yè)各經(jīng)營單位的各種數(shù)據(jù)和資料,建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫,為非現(xiàn)場審計進行資料上的準備;四是利用審計軟件,依據(jù)預定的程序和方法來分析、評價和檢測企業(yè)的經(jīng)營狀況、風險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢;五是隨機抽取非現(xiàn)場審計樣本進行現(xiàn)場復核,以評估其準確性;六是向相關權(quán)力機構(gòu)、管理層報告非現(xiàn)場審計結(jié)果,提出審計整改和處理意見。非現(xiàn)場審計工作的廣泛開展,必然帶來審計工作效率的提高和審計成本的大幅節(jié)減,從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標。

三、衡量企業(yè)增值大小的方法

在內(nèi)部審計實施了增值審計的一系列方法后,管理者需要知道這些方法是否為企業(yè)帶來了增值和增值的多少,那么平衡記分卡就是一種很好的衡量辦法。原理是將通常衡量績效的量化指標與所要達到增值的指標結(jié)合起來考察,就可以知道了。對于定性的指標,一般可以采用直接打分的方法。相反的就可以結(jié)合其它指標衡量,例如:要考察財務方面的增值就可以通過凈現(xiàn)金流量、投資報酬率、凈利潤等指標來衡量;要考察客戶方面就可以通過調(diào)查客戶滿意度、市場占有率指標等來衡量;要考察質(zhì)量管理方面可以通過成本、質(zhì)量和時間三個指標來衡量;要考察企業(yè)的人力資源水平情況,可通過培訓支出、員工的滿意度和創(chuàng)新情況來衡量。

第6篇：工程審計的意義和價值范文

關鍵詞：建設項目；全過程跟蹤審計；方法；對策

建設項目審計是對建設項目投資進行控制和管理過程中的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)椖抠Y金做相應的控制，并且是防止、控制腐敗行為的重要手段。在現(xiàn)今建設項目的審計過程中，重點工作主要放在項目完工之后的結(jié)算審計與決算審計上，這些審計內(nèi)容僅是項目完工之后的靜態(tài)審計，在項目進行中沒有實際的意義。所以，應將檢查審計關口前移，對項目實行事前審計、全程監(jiān)督，開展對于項目的全程跟蹤審計，充分發(fā)揮審計對于資金控制以及對反腐防貪的良好約束作用。本文對建設項目全過程跟蹤審計的意義與優(yōu)點進行分析，同時提出面臨的主要問題，采取解決方法，以供參考。

一、建設項目全過程跟蹤審計的意義和優(yōu)勢

（一）全過程跟蹤審計的意義

將項目的建設過程劃分為若干個階段，在各階段均安排審計人員對建設項目審計事項進行審計，及時對項目的各個階段進行控制，幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，對建設項目進行改進，促使建設項目能夠安全有效的進行，達到實現(xiàn)項目最高建設效益的目的。就石油項目而言，對石油存儲設備的建設及時做好跟蹤審計管理工作，保證項目的高質(zhì)量，控制其投資成本，對行業(yè)發(fā)展具有十分有利的影響。

（二）全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

1.審計的動態(tài)化

相對傳統(tǒng)審計在項目目標完成后再對工程進行一次總結(jié)性的結(jié)算審計，跟蹤審計能夠分段、分內(nèi)容的對項目進行動態(tài)審計。一方面，減輕傳統(tǒng)審計工作處理的繁瑣度，避免在相關項目程序簽證中，一次性涉及大量數(shù)據(jù)，降低出錯率；使審計工作更加全面，審核思路更加清晰。另一方面，跟蹤審計在對某階段成果進行審計時，可以理清該階段對前后階段的影響關系，通過動態(tài)的審計，對建設項目起到全程監(jiān)督的作用。

2.審計過程更細致

在傳統(tǒng)的審計工作中，經(jīng)常出現(xiàn)因一些隱蔽工程的細節(jié)記錄不詳，難以追究責任以及難以分辨實際情況的現(xiàn)象。而采取跟蹤審計方法，審計人員在項目的施工階段即能深入現(xiàn)場，對階段項目進行更好的取證，更準確地掌握項目的各階段有效信息，將審計過程處理得更加細致。

3.提高工效以及審計效率

跟蹤審計在對每個項目階段進行處理時，結(jié)合相關單位，可以很快地計算相應階段的工程數(shù)據(jù)，避免工程等待簽證過程中浪費的時間以及導致的大量工程積壓。相比傳統(tǒng)審計而言，跟蹤審計使得審計工作在隨項目進行過程中能夠均勻分散的進行，加快了審核的速度和力度，提高了整個項目的經(jīng)濟效益。

二、建設項目在全過程跟蹤審計過程中遇到的問題

（一）審計深度難以把握

進行全過程跟蹤審計的基本目標是對建設項目進行監(jiān)督，并提供咨詢與建議，對項目建設過程中的漏洞進行填補，對整個項目的管理機制進行完善。為達到這些目標，需要審計作為項目的一部分隨著項目的進行而進行，全程參與項目各個環(huán)節(jié)的建設。在該過程中，審計人員不從事對項目的管理施工以及監(jiān)理方面的工作，僅僅對項目建設過程中各單位的工作，展開自己的監(jiān)督職能，并需要與建設單位及時溝通、反映情況，但并不直接干涉項目建設過程中的具體工作。這樣一來，審計職能深度難以把握，容易介入到建設項目管理的職能范圍中，導致雙方利益的沖突，破壞項目的平衡性。

（二）跟蹤審計缺乏良好的工作環(huán)境

就目前跟蹤審計在我國的實行情況而言，還處于萌芽階段，需要進行更多的探索和研究。跟蹤審計的方法目前僅能在內(nèi)部審計的范圍內(nèi)實行，沒有嚴格的政府審計的權(quán)威性和強制性，沒有相應的機制制度進行管理，這些因素很容易導致建設項目中各部門難以理解跟蹤審計的工作從而不愿意配合，導致跟蹤審計工作將很難展開，在項目中起到的作用也會大打折扣。所以，跟蹤審計的內(nèi)外部環(huán)境需要得到優(yōu)化，對內(nèi)管理需要國家出臺相關政策，對外建設需要各個單位的積極配合。

（三）項目建設單位沒有認識審計的重要意義

跟蹤審計是近幾年才發(fā)展起來的審計方式，大多項目單位對其沒有一個明確的認識和了解，往往簡單地認為跟蹤審計只是對施工過程中的工程款進行審計，導致審計內(nèi)容不夠完善，限制了跟蹤審計的發(fā)展。

（四）沒有相關條款進行約束改善

作為一種近年興起的新式審計方式，全過程跟蹤審計的工作人員較傳統(tǒng)審計方式所需承擔的審計風險和法律責任均發(fā)生了很大的變化，若沒有相關的法律規(guī)定對其進行約束，將會導致很多法律責任無人承擔。我國的法律僅僅對審計機關中投資建設項目審計做出了授權(quán)規(guī)定與責任規(guī)定，對跟蹤審計尚未有明確規(guī)定，建設項目單位對于跟蹤審計的能力范圍存在質(zhì)疑，導致跟蹤審計無法正常發(fā)揮應有作用。

三、強化建設項目全過程跟蹤審計效率的幾點建議

（一）保證審計目標不偏離原定計劃

在全過程跟蹤審計過程中，工作人員應把握好自己的核心職能與角色定位，履行自己的工作義務與職責，不得越俎代庖地參與建設項目施工全過程的管理和操作。

1. 以自身職能為主，重點關注建設工程中的各項技術(shù)、經(jīng)濟指標，對其進行合理控制。不干涉其他崗位的工作，不越過自己的職能范圍對其他崗位的工作進行管理。

2. 理解審計在建設項目中價值的體現(xiàn)過程，保證自身工作相對工程建設的獨立性。

3. 努力幫助項目工程提高其質(zhì)量，同時依據(jù)造價管理的要求，幫助項目控制投資規(guī)模，控制建設成本。

4. 加強自身的工作效率與工作質(zhì)量，確保能夠?qū)ㄔO方、施工方產(chǎn)生積極影響，不妨礙其余崗位的合法權(quán)益，保證工程建設過程的有序運行。

5. 提升自己的專業(yè)技術(shù)和實踐能力，對業(yè)務的知識面積極進行拓展，了解最新的審計方法和手段，提升對于項目的審計能力，保證審計的順利進行。

（二）優(yōu)化審計環(huán)境

就審計的內(nèi)部環(huán)境而言，審計人員應當合力創(chuàng)造出積極和諧的工作環(huán)境，并嚴格遵循審計工作的職業(yè)道德標準。同時，積極督促建設單位對相關預算、進度、程序進行公開，采取透明化管理，保證審計過程的有效性，加強對建設項目的管理與控制。對于外部環(huán)境而言，審計部門應主動取得上級部門的支持與協(xié)助，能夠在上級部門的組織下對其他部門展開工作，使得各個部門都能理解并認同審計工作的意義，積極配合審計工作的進行。

（三）項目建設單位應明確審計工作范圍

建設單位進行招標時，應該配合招標公司開展工作，對所委托的跟蹤審計機構(gòu)工作做出明確規(guī)定，并能使各部門明確審計的工作內(nèi)容。在與審計單位簽訂合同時，應該在合同中詳細列出跟蹤審計的工作內(nèi)容、工作范圍以及職能權(quán)利。比如在建設過程中，檢查項目階段工程的審批文件（項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批復、建設規(guī)劃、施工許可、環(huán)保批準、消防批準、項目設計、設計圖審核等文件）是否齊全，檢查整個投標程序以及投標結(jié)果是否合法有效，檢查審計單位與該建設項目相關單位簽訂的條款是否一致等，不可一筆帶過，防止今后在不同單位由于跟蹤審計的內(nèi)容存在差異而引起爭執(zhí)。

（四）健全具有約束性的法律法規(guī)

保證跟蹤審計工作在建設項目審計過程中能正常高效運行，制定相關的法律條款對其進行約束和管理十分重要。跟蹤審計這一模式是對于傳統(tǒng)審計的一項重大突破創(chuàng)新，在建立完整的跟蹤審計法律制度后，跟蹤審計能夠為項目提供更好，更完善的服務。通過這些規(guī)章制度與相關單位的項目管理制度、財務管理制度相結(jié)合，使得審計工作能高效有序地開展，同時對審計工作人員能夠提供具體的工作指導，讓各部門、各崗位能夠各司其職，相互配合，使得建設項目正常運作，也讓跟蹤審計工作逐步規(guī)范化執(zhí)行。

四、結(jié)語

在石油建設項目中，通過全過程跟蹤審計，能夠很有效地對項目建設過程進行控制和約束，同時維護工程的合法權(quán)益，完善項目建設管理中的漏洞，提高項目投資效益。但由于跟蹤審計的發(fā)展時間較短，還需要建立相應的法律、法規(guī)和政策，得到項目施工中各部門的理解和積極配合、為審計過程創(chuàng)造良好的環(huán)境、確保審計人員發(fā)揮作用，保證跟蹤審計正常運行，幫助建設項目達成最高的經(jīng)濟效益。

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第7篇：工程審計的意義和價值范文

房地產(chǎn)兼并收購，主要有兩種模式，公司層面戰(zhàn)略合作，例如中交集團入股綠城中國；另一種則是項目公司層面進行接盤收購，如融創(chuàng)收購成都本土知名房企三個項目所有股權(quán)。本文以項目公司層面收購為案例，針對項目公司股權(quán)價值評估進行研究。

由于股權(quán)收購，交易價格最終由股權(quán)評估價值決定。大部分并購交易不僅涉及資產(chǎn)評估、而且還涉及審計工作，如果是國有企業(yè)出售，甚至涉及清產(chǎn)核資。現(xiàn)實中，往往出現(xiàn)：評估人員不懂財務知識，看不懂審計報告；而審計人員又不懂評估知識，看不懂評估報告等情況。本文主要貢獻是，將審計與評估之間的復雜關系簡單化，在假設開發(fā)法條件下，通過房地產(chǎn)開發(fā)的不同階段為案例，讓股權(quán)評估一目了然，轉(zhuǎn)化為利用專家工作，更有利于投資者決策。

二、案列假設

本文價值評估不涉及品牌價值、規(guī)模經(jīng)濟效益價值，也不考慮項目公司拿地能力帶來的期權(quán)價值等，完全是收購企業(yè)追求利潤或者是快速進入市場的選擇。

本文假設項目公司除開發(fā)成本、存貨外，其他資產(chǎn)如應收應付款、預收預付款、貨幣資金、銀行借款、固定資產(chǎn)等，不發(fā)生增減值變動（如發(fā)生變動，處理相對簡單），采用資產(chǎn)基礎法進行評估。

為便于理解，根據(jù)實際情況，本如下假設：項目公司注冊資本金0.5億元，股東以現(xiàn)金出資；項目可售貨值5億元，不含稅金；本項目繳納增值稅，不考慮應交增值稅，但考慮增值稅金及附加、土地增值稅，共計0.15億元；項目開發(fā)成本（包含利息、但不包括管理費用、營銷費用、稅金）3億元，已經(jīng)完成投資2億元；管理營銷費用共計0.25億元；所得稅0.4億元；由于是項目公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，交易雙方僅涉及印花稅，因為金額較小，忽略不計。

三、評估方法介紹

市場比較法，是將估價對象與在估價時點近期有過交易的類似房地產(chǎn)進行比較，對這些類似房地產(chǎn)的己知價格作適當?shù)男拚?，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。市場法在房地產(chǎn)市場比較發(fā)達的情況下得到廣泛應用。

收益法，是預計估價對象未來的正常收益，選用適當?shù)馁Y本化率將其折現(xiàn)到估價時點后累加，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。收益法適用于有收益的房地產(chǎn)價值評估，如商場、寫字樓、旅館、公寓等。

成本法，是求取估價對象在估價時點的重置價格或重建價格，扣除折舊，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。成本法與其他評估方法相比具有特殊用途，一般特別適用于房地產(chǎn)市場發(fā)育不成熟，成交實例不多，無法利用市場法、收益法等方法進行評估的情況。

假設開發(fā)法，又稱剩余法、倒算法或預期開發(fā)法。假設開發(fā)法是預計估價對象開發(fā)完成后的價值，扣除預計的正常開發(fā)成本、稅費和利潤等，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。假設開發(fā)法主要適用于下列房地產(chǎn)的評估：待開發(fā)的土地的評估，用開發(fā)完成后的房地產(chǎn)價值減去建造費、專業(yè)費等；將生地開發(fā)成熟地的土地評估，用開發(fā)完成后的熟地價減去土地開發(fā)費用；待拆遷改造的再開發(fā)地產(chǎn)的評估。

基準地價修正法，是在政府確定公布了基準地價的地區(qū)，由估價對象所處地段的基準地價調(diào)整得出估價對象宗地價格的方法。

四、評估案例

選取房地產(chǎn)開發(fā)的四個不同階段，進行評估研究。其中：

房地產(chǎn)價值=房地產(chǎn)預期售價-（后續(xù)工程成本+后續(xù)工程費用、稅金等）

（一）截止審計評估基準日，項目公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表如表1：

注：預收房款2億元；工程款尚未支付，形成應付賬款2億元；尚未發(fā)生任何費用及稅金。

開發(fā)成本價值=5-1-0.25-0.15-0.4=3.2

股權(quán)價值=0.5+（3.2-2）=1.7

（二）截止審計評估基準日，項目公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表如表2：

注：公司預收房款2億元；工程款尚未支付，形成應付賬款2億元；管理費用與銷售費用已經(jīng)全部支付；尚未發(fā)生稅金。

開發(fā)成本價值=5-1-0.15-0.4=3.45

股權(quán)價值=（0.5-0.25）+（3.45-2）=1.7

（三）截止審計評估基準日，項目公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表如表3：

注：公司預收房款2億元；用現(xiàn)金支付工程款1億元，尚未支付1億元；管理費用與銷售費用已經(jīng)全部支付；尚未發(fā)生稅金。

開發(fā)成本價值=5-1-0.15-0.4=3.45

股權(quán)價值=（0.5-0.25）+（3.45-2）=1.7

（四）截止審計評估基準日，項目公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表如表4：

注：公司預收房款2億元；用現(xiàn)金支付工程款1億元，尚未支付1億元；管理費用與銷售費用已經(jīng)全部支付；增值稅稅金及附加、土地增值稅等已經(jīng)支付（簡單化處理，將其結(jié)轉(zhuǎn)成本費用）。

開發(fā)成本價值=5-1-0.4=3.6

股權(quán)價值=（0.5-0.4）+（3.6-2）=1.7

五、本文運用

第8篇：工程審計的意義和價值范文

Abstract： With the continuous progress of society and the continuous development of science and technology， the number of construction projects is increasing， the scale is becoming larger， and at the same time， project management has also been put forward higher requirements. Project cost audit is the key to achieve the smooth progress of the project and the effective management， which plays an important role in the project management. This paper analyzes the significance of understanding the project cost audit in project management， introduces the current status of the project cost audit， and focuses on the positive impact of the project cost audit in the project management.

關鍵詞： 工程造價審計；項目管理；積極影響

Key words： project cost audit；project management；positive influence

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）15-0031-02

0 引言

現(xiàn)如今，工程建設市場在社會發(fā)展的影響下逐漸完善，市場持續(xù)發(fā)展的同時，工程項目間的競爭也日益激烈，工程項目要想提高市場競爭力，優(yōu)化項目管理，就要相應的開展造價審計工作?？茖W、合理的造價審計不僅能夠降低工程成本，還能提高工程經(jīng)濟效益、優(yōu)化工程質(zhì)量。

1 項目管理中了解工程造價審計的意義分析

1.1 有利于提高施工效率

建筑工程在施工的全過程實施造價審計，參與項目施工的全體員工能夠意識到自身工作的重要性，提升工作意識和積極性，與此同時，各部門間施工領導和員工在實際工作中能互相幫助、共同協(xié)商、共同交流，實現(xiàn)團結(jié)施工。全體工作人員齊心協(xié)力地完成同一工程項目，施工效率自然會提高。

1.2 有利于增強管理能力

我國工程建設的起步時間與發(fā)達國家相比較晚，并且建設經(jīng)驗較少，這在一定程度上存在明顯差距，尤其在項目管理方面，因此，強化項目管理能力是建筑事I的發(fā)展需要。在項目管理中實施造價審計，有利于根據(jù)實際施工情況，合理控制造價，實現(xiàn)最低成本、最高效益。與此同時，施工環(huán)節(jié)能夠有效優(yōu)化，管理人員的工作能力也會相應增強[1]。

1.3 有利于降低施工成本

實施造價審計，將施工建筑材料合理應用，充分發(fā)揮材料使用價值最大化，實現(xiàn)資源的合理配置，提高資源利用效率，減少建設資源的不平衡使用和過度浪費，同時，還能合理調(diào)整施工進度。造價審計的合理實施，能夠在規(guī)定工期內(nèi)，保質(zhì)保量的完成施工任務，能夠以最低的成本實現(xiàn)最高的經(jīng)濟效益。

2 工程造價審計的基本現(xiàn)狀

2.1 審計過程較復雜

一方面，建筑工程在開展工作的過程中，涉及的工作內(nèi)容較多、工作范圍較廣、工作難度較大，無論是材料采購、項目規(guī)劃，還是工程施工，都需要進行全面的項目管理，從中能夠看出，造價審計的工作內(nèi)容也會相應增多。另一方面，由于大多數(shù)建筑工程在項目施工中實施承包制，項目承包后會增加造價審計的復雜程度和難度[2]。

2.2 審計人員工作水平較弱

工程造價審計之所以未能順利開展工作，主要原因之一是審計人員的工作水平較弱、專業(yè)知識含量較少，同時，審計人員對造價審計的認識較淡薄，忽視了造價審計在項目管理中的作用和重要性，因此，在建筑項目實際施工的過程中，部分審計人員在工作中的參與度較低，當遇到施工問題時，審計人員不能及時應對，一定程度上影響了施工進度和施工質(zhì)量。除此之外，大多數(shù)審計人員上崗資質(zhì)較低，無證上崗、缺證上崗現(xiàn)象普遍存在，聘用這樣的人員擔任審計一職，造價審計工作的質(zhì)量和效率在短時間內(nèi)不會得到提高[3]。

2.3 審計機構(gòu)協(xié)調(diào)性較差

造價審計要想取得明顯的工作效果，需要優(yōu)秀審計單位以及工作人員的支持和全程參與，只有獲得審計工作者、審計單位的幫助，才能獲得全方面的審計信息，實現(xiàn)信息的優(yōu)化整合、細致分析、合理分配。但是，實際上審計機構(gòu)間的協(xié)作配合性較差，施工單位、承包單位等部分獨立運行現(xiàn)象顯著，并且各部門獨立工作時經(jīng)常低標準完成工作任務，機構(gòu)在缺乏協(xié)調(diào)配合的基礎上獨立開展工作，造價審計工作遠遠不能達到預期，關于審計機構(gòu)間協(xié)調(diào)性差這一問題，值得施工單位廣泛關注[4]。

3 項目管理中工程造價審計的積極影響

3.1 造價審計的具體應用措施

3.1.1 應用于設計階段

在當今建筑市場背景中，項目決策缺乏相關專業(yè)單位以及政府的支持和意見性引導，項目造價管理在一定程度上會缺乏規(guī)范性和科學性，不利于項目實現(xiàn)優(yōu)化管理和系統(tǒng)性管理。在項目設計階段應用造價審計，即在設計期間嚴格控制并管理項目造價。首先，選擇設計計劃時，應利用招標形式進行設計選擇，確保所選設計具有較高的應用價值。其次，為了實現(xiàn)良好的項目管理效果，提高應用設計的工作質(zhì)量，既可以應用限額規(guī)劃方式，也可以應用標準規(guī)劃方式，應用這兩種方式將設計造價置于上階段的投資估算中。最后，支持項目設計過程中涉及的些許費用，有利于調(diào)動規(guī)劃部門的主動性和能動性，有利于促進項目資金合理配置、有效利用，與此同時，能夠促進項目規(guī)劃的合理性和規(guī)范性，優(yōu)化項目質(zhì)量。

3.1.2 應用于施工階段

項目施工階段需花費較大成本，該階段的造價審價工作理應優(yōu)化，施工階段的造價審計工作需要做到以下兩方面。一方面，當造價審計涉及施工項目變化時，此時審計工作應全面、具體展開。另一方面，建筑工程施工需要根據(jù)書面憑證進行撥款，同時，應有監(jiān)理負責人簽字，從而確保項目資金的合理使用[5]。

3.2 造價審計的積極影響

3.2.1 加強預算編制合理性，有效控制成本

要想促進造價審計工作順利、有效開展，首先施工單位要合理控制預算編制的科學性和合理性。根據(jù)施工的具體情況，確保預算編制成本能夠迎合社會市場價格變動需要以及工程量計算。

由于市場競爭日益激烈、企業(yè)發(fā)展理念以及發(fā)展水平變化較大，大部分建筑施工單位在這樣的建筑市場中，為了成功中標將標底價直線降低。部分管理理念落后，經(jīng)營管理水平較弱的建筑企業(yè)所實施的預算編制在指導成本控制方面缺乏一定的經(jīng)驗，且指導效果不顯著，一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低了企業(yè)的市場競爭力，不利于該企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。造價審計能夠優(yōu)化預算編制質(zhì)量和水平，能夠提高預算編制的合理性。預算編制具備科學性之后，將其應用到企業(yè)經(jīng)營管理，能夠促進企業(yè)在項目管理的過程中以預算編制提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，合理控制項目成本，促進施工單位提高經(jīng)濟效益、擴大利潤空間，同時，提高施工單位的經(jīng)營管理水平和能力。

與此同時，開展造價審計工作時，項目投資單位實施造價審計，能夠?qū)κ┕挝坏捻椖砍杀疽约笆┕び媱澓褪┕みM度進行及時、全面監(jiān)督，并且提供有效的應對措施和解決方案，通過控制施工總成本，提高投資單位的投資數(shù)量。上述工作完成后，項目施工單位能夠根據(jù)自身的實際發(fā)展需要以及原有的設計要求和預算規(guī)劃，對施工全過程進行合理控制和有效管理，從而促進項目施工工作順利進行[6]。

3.2.2 施工圖預算合理控制管理變更

項目管理在建筑施工中應重點控制施工圖階段的施工工作，與此同時，尤為注意施工變更的管理。根據(jù)建筑工程設計變更中已有的控制要求，全面分析設計單位、施工單位、投資單位以及監(jiān)理單位的變更情況，以此確保施工工程的規(guī)范性和優(yōu)質(zhì)性，強化工程設計的合理性和科學性。造價審計從經(jīng)濟角度出發(fā)強化控制施工企業(yè)的變更管理，因施工變更引起的工程量增加現(xiàn)象能夠被有效遏制[7]。

3.2.3 工程量清點提高了工作質(zhì)量及技術(shù)

合理審計工程量清單，能夠及時迎合預算編制中已要求的工程量計算。與此同時，能夠強化管理施工技術(shù)性、先進性以及測量放線等工作。工程量清單的計價審計工作不僅會提高所計算工程量的準確性，減少計算失誤，還能根據(jù)圖紙要求按計劃進行工程施工，避免出現(xiàn)工程量過多或者過少等現(xiàn)象，與此同時，能夠降低建筑工程施工的整體成本。除此之外，建筑工程施工的相關部門在項目施工過程中，應積極主動地應用先進技術(shù)，借鑒先進的造價審計經(jīng)驗，加強管理施工技術(shù)，合理控制測量放線等工作。做好上述工作的基礎上，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑項目施工成本的優(yōu)化，能夠?qū)崿F(xiàn)成本目標的合理控制。例如，在建筑工作中進行土方挖掘時，根據(jù)實際外挖掘需要，選擇適合的施工方式，并根據(jù)合同規(guī)定的工程量要求，施工部門應合理控制施工量。優(yōu)化施工技術(shù)的基礎上，適量挖掘土方，這不僅會減少挖掘成本，還會降低運輸費用，促進施工單位實現(xiàn)利益最大化[8]。

3.2.4 有利于加強對工作人員進行系統(tǒng)培訓

造價審計工作在當今的工程建設市場中，這項目工作的順利開展，能夠使項目管理再次提升發(fā)展要求。與此同時，建筑施工單位也會相應提高施工人員的工作水平以及工作能力，強化工作人員的工作意識以及工作責任感。為此，建筑施工單位會有針對性的為審計人員組織系統(tǒng)性培訓，通過培訓，提高工作人員的知識儲備以及工作技能和綜合素質(zhì)，同時，這有利于促進項目管理工作順利進行，有利于促進項目管理目標及時實現(xiàn)、降低項目管理成本、優(yōu)化項目管理環(huán)節(jié)。

4 結(jié)論

綜上所述，工程造價審計在建筑項目管理中積極開展，它符合現(xiàn)階段建筑事業(yè)的發(fā)展需要，它能促進施工單位健康發(fā)展。從以上的論述中可知，項目管理中實施造價審計工作能夠促進建筑項目有序運行，能夠在項目管理中發(fā)揮e極作用、產(chǎn)生積極影響，它不僅會降低項目施工成本，還能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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第9篇：工程審計的意義和價值范文

關鍵詞：公路工程項目 經(jīng)濟效益 審計

Abstract: in the new century, especially in response to the international financial crisis, and a large number of major transportation infrastructure construction successively start work, especially to the highway engineering project in the majority. Because of the highway engineering project investment amount is huge, relatively long construction period, to strengthen the economic benefit of project of targeted audit, improving highway investment benefit are particularly important. This paper studies the highway engineering project benefit audit of the significance of, through to the highway construction and road running and so on various economic benefit audit content, this paper sums up the highway engineering project economic benefit audit of the contents and methods.

Key words: the highway engineering project economic benefit audit

中圖分類號： F239.63文獻標識碼：A文章編號：

公路等大型基礎設施建設是關乎國計民生的重大工程，合理的公路建設能夠極大的促進國民經(jīng)濟的生產(chǎn)活動，改善所處地域的交通狀況，極大的帶動區(qū)域相關產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。為應對國際金融危機國家通過對公路工程建設的投入來拉動內(nèi)需，公路建設規(guī)模飛速發(fā)展，如何合理使用國家投入的資金使公路工程實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，是當前交通審計工作的一項重要任務。

一、公路工程項目實施效益審計的意義：

1、目前公路工程項目的資金來源：

公路工程建設需要巨額的資金投入，投資建設、運行、回收成本、實現(xiàn)盈利的整個周期時間非常長，目前中國公路項目建成后為國有資產(chǎn)，社會公眾共同享用，就項目資金投入的籌集來源主要包括國家財政對交通基礎設施建設的資本金；通過貸款修路，收費還貸政策向國內(nèi)外銀行吸納債券融資；民間法人、外商投資；股票市場融資；轉(zhuǎn)讓公路收費經(jīng)營權(quán)融資。

2、目前公路工程項目的主要產(chǎn)出：

公路建成后有形的資產(chǎn)，例如：公路、橋洞、橋梁等其他附屬設施以及無形的公路資產(chǎn)主要是依托于有形資產(chǎn)上的公路經(jīng)營權(quán)，構(gòu)成了公路工程的主要產(chǎn)出。此外，在考慮公路產(chǎn)出的過程中，應綜合考慮工程本身的經(jīng)濟效益以及公路工程所能帶動或促進的社會經(jīng)濟效益。

3、公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計的意義：

公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計提高了在公路工程建設領域的自主創(chuàng)新能力，促進了交通基礎設施建設與國民經(jīng)濟持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展；公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計從根本上提高了項目的投資管理，提高了項目建設以及經(jīng)濟管理水平，從經(jīng)濟的角度對項目的風險進行分析，防范了項目的經(jīng)營風險，保障了項目建設的速度、質(zhì)量、效果，確保公路工程的建設價值及經(jīng)濟效益；通過公路工程項目經(jīng)濟效益的審計完善了交通網(wǎng)絡布局，帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，提高公路工程的綜合效益；公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計對工程項目過程中的支出進行詳細審計，從源頭上控制并預防公路建設投資領域中的腐敗行為，確保項目資金應用到項目本身，反腐倡廉的同時確保了工程質(zhì)量。

4、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的特點：

審計全面，對公路項目實施過程的事前、事中、事后全方位審計；審計對象廣泛，對項目的設計單位、施工單位、后續(xù)管理單位、施工監(jiān)理單位等等所涉及的發(fā)生利益糾葛的單位進行審計；審計目的明確，公路工程項目經(jīng)濟效益審計就是以提高項目的直接經(jīng)濟效益以及間接經(jīng)濟效益，防范投資風險為目的；審計難度大，對公路工程項目的經(jīng)濟效益審計尤其是對間接經(jīng)濟效益的審計評判標準復雜，數(shù)據(jù)量化困難，數(shù)據(jù)取得缺少依據(jù)；審計風險非常高，針對效益審計在我國尚處于探索階段，在審計的方法運用還非常生澀，再加上項目的對象廣、數(shù)額大、標準多等因素，審計風險很大。

二、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容：

目前公路工程項目的整個審核過程大致分為建設效益審核以及運行效益審核兩個方面，這兩個方面又都可以分為直接效益審核和間接效益審核（直接效益是指公路項目本身直接取得的經(jīng)濟效益。間接效益是指項目投資、建設、運行所帶來的社會經(jīng)濟效益）。

（一）工程建設期間的經(jīng)濟效益審計：

1、工程建設期間的直接經(jīng)濟效益審計：

（1）工程立項之前的決策審計：

工程立項決策的正確與否是決定這一工程效益的最根本因素。工程立項決策正確將為整個工程的經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎才有可能使整個工程實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化；決策失誤，整個工程的經(jīng)濟效益將大打折扣，開展針對投資立項階段的審核應重點審查投資立項內(nèi)容是否按照規(guī)定進行編制，審批是否嚴格，決策的流程是否科學，對可行性報告進行審計，查看其是否與事實內(nèi)容相符，尤其是對交通流量預測的準確度，對投資估算是否科學，整個投資是否脫離了實際需要和資金籌集能力。

（2）設計預算審計：

公路工程項目設計預算是確定整個工程投資額的依據(jù)，在審計過程中重點審計，設計方案與可行性報告的估算是否相一致。

（3）公路工程建設成本審計：

公路工程建設的成本對其工程的經(jīng)濟效益具有直接的、重要的影響，在審查中要重點關注工程造價是否按規(guī)定實施，發(fā)現(xiàn)在工程過程中多計工程量，巧立名目，攤派費用，盲目增加設備，材料消耗與工程設計出現(xiàn)嚴重偏差，資金籌集利率過高等不符合常規(guī)的提高工程成本的現(xiàn)象。

（4）更改設計審計：

重點審計在設計未發(fā)生錯誤的情況下擅自改變設計內(nèi)容或者改變資金來源，工程功能等。

2、建設期間的間接經(jīng)濟效益審計：

在對公路工程項目進行間接經(jīng)濟效益審計時主要考慮的因素有：項目施工所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬，項目所需的建材所帶動產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬，與項目相關的監(jiān)理，綠化、標牌制作等等單位所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬等。

（二）公路運行期間的經(jīng)濟效益審計：

1、直接經(jīng)濟效益審計：

（1）運營過程中的收入審計：

審計時應結(jié)合車流量和通行費用看其是否達到可行性分析時所設計的通行能力，審查車流量與通行費用收入中有無無原因的減免或因管理不善造成的費用流失。

（2）運行過程中發(fā)生費用的審計：

重點審計公路養(yǎng)護費用的合理性，工資支出的標準以及人員編制的設立是否嚴格即發(fā)現(xiàn)在運行過程中造成的支出性浪費。

（3）運行過程中資金周轉(zhuǎn)能力的審計：

作為貸款修路的項目，償還貸款的能力是評價其經(jīng)濟效益的一項重要指標。在審計時要綜合審查年度運行的收、支及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金流入，應付息還本數(shù)額的分析比較得出其還貸能力。

2、間接經(jīng)濟效益審計：

除運行期間的直接經(jīng)濟效益以外，還應對項目投入使用后給周邊地區(qū)帶來的經(jīng)濟效益進行分析，主要考慮農(nóng)副產(chǎn)品效益增長，其他服務業(yè)增值，土地增值，車輛節(jié)能等因素。

三、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的整體評價：

評價公路項目經(jīng)濟效益需建立一套完善的評價體系，體系建立時應考慮所審計項目經(jīng)濟效益之間的關聯(lián)性且各項經(jīng)濟效益應盡量量化，各項經(jīng)濟效益與其預算可行性數(shù)據(jù)均可進行對比，還可與同等工程進行對比，不同階段進行環(huán)比等等可對比性，整個評價體系應遵循盡量簡便原則，對審計的內(nèi)容確定執(zhí)行實際需要原則。

總結(jié)：

公路工程項目經(jīng)濟效益審計從多個方面促進了公路工程的經(jīng)濟效益，確保了公路工程安全有序施工，高效運行。在我國，作為一項初期發(fā)展階段的審計工作，其實施技術(shù)含量水平較低，實施難度還很大，甚至部分審計與決策體制的關系尚未理順，間接效益定量難。但是，審計的效果已經(jīng)在諸多項目中體現(xiàn)，隨著經(jīng)濟效益審計的日趨完善，在公路工程項目中將會扮演越來越重要的角色。

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