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第1篇：績效審計辦法范文

    一、對內(nèi)控制度的符合性測試

    內(nèi)部控制符合性測試旨在檢查現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行或能否取得預(yù)定效果,以評估控制風(fēng)險。例如:某審計人員對ABC證券公司承銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制符合性測試過程如下:

    (1)確定抽樣總體:ABC證券公司2000年1-12月所有證券承銷業(yè)務(wù)。(2)確定樣本量:根據(jù)可接受的依賴風(fēng)險和可容忍誤差,確定樣本量為20個。(3)確定抽樣方法:采取隨機(jī)抽樣法,從抽樣總體中隨機(jī)抽取20個。

    經(jīng)測試,承銷業(yè)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效執(zhí)行,符合性測試相符率較高,可適當(dāng)簡化實質(zhì)性測試審計程序。符合性測試結(jié)果如果沒有出現(xiàn)偏差,則可以按計劃信賴客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng),若出現(xiàn)偏差則需要根據(jù)實際情況作如下選擇,降低信賴點或放棄對客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴;修改審計程序或擴(kuò)大樣本量。應(yīng)用上例,注冊會計師計劃信賴度為適度,按計算后的計劃信賴點為3,其樣本量為20,若抽查結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差,說明內(nèi)部控制是可以信賴的,這時可按原計劃確定實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。若發(fā)現(xiàn)一個偏差,則注冊會計師可作如下選擇:降低計劃信賴程度,修正對控制風(fēng)險的評估,如將計劃信賴點降為2,并據(jù)以修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍;若仍按原計劃信賴該內(nèi)部控制,則應(yīng)將樣本量增加到40,若經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)新的偏差,則可按原計劃信賴該內(nèi)部控制。若認(rèn)為該信賴無法得到保證,則可放棄對該客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴,直接進(jìn)行實質(zhì)性測試程序。偏差一旦大于3,則視為信賴無法保證,應(yīng)將控制風(fēng)險評估為高水平。

第2篇：績效審計辦法范文

特發(fā)性血小板減少（ITP）是一種常見的自身免疫性血小板減少性疾病，是產(chǎn)科常見的血液系統(tǒng)合并癥［1］，有自發(fā)出血傾向，尤其在分娩過程中可出現(xiàn)大出血、新生兒窒息和顱內(nèi)出血等嚴(yán)重威脅產(chǎn)婦和胎兒生命，故在臨床產(chǎn)科中應(yīng)著重預(yù)防由于血小板減少所致的并發(fā)癥。在積極配合醫(yī)生治療的同時，護(hù)士更應(yīng)主動有效進(jìn)行各種護(hù)理措施，使并發(fā)癥降到最低權(quán)限。本科至2008年12月至2010年11月共收治20例妊娠合并ITP患者，經(jīng)治療和護(hù)理，效果滿意?，F(xiàn)報告如下：

1 臨床資料

本組28例患者，年齡22-37歲，平均年齡26.9歲，初產(chǎn)婦14例，經(jīng)產(chǎn)婦6例，孕36+6―40+3周，本組患者中孕前均無血小板減少病史，入院后3例有出血傾向，表現(xiàn)為四肢皮膚出血點、牙齦出血；5例穿刺后出現(xiàn)瘀斑；其余無明顯癥狀。本組查血小板，計數(shù)20-68×109/L之間，產(chǎn)前均使用糖皮質(zhì)激素來提升血小板和控制并發(fā)癥。剖宮產(chǎn)16例，其中5例手術(shù)過程中輸新鮮血小板，2例輸成分血，平產(chǎn)4例，1例發(fā)生產(chǎn)后出血，新生兒出生時apgar評均為10，無新生兒出血死亡。

2 產(chǎn)前護(hù)理

2..1.1 入院時將患者安置于安靜、舒適的病房，使其有良好的休養(yǎng)環(huán)境。根據(jù)病情監(jiān)測血小板變化，由于血小板減少患者出現(xiàn)的癥狀以出血為主，抽血時做到一針見血，抽血要流暢，以免影響監(jiān)測結(jié)果;拔針時將棉簽按壓在血管進(jìn)針處，并延長按壓時間，直至不出血為止;盡可能減少肌肉注射，以免深部出血。搬運(yùn)患者時動作應(yīng)輕柔，避免因碰撞而使局部出現(xiàn)瘀點、瘀斑。

2.1.2 熟練掌握觀察技能，密切觀察出血癥狀。ITP主要表現(xiàn)是皮膚粘膜出血和貧血。輕者僅有四肢軀干皮膚出血點，紫癜及瘀班、鼻出血、牙齦出血，嚴(yán)重者出現(xiàn)消化道出血、生殖道、視網(wǎng)膜及顱內(nèi)出血［2］。因此在日常護(hù)理中重點要觀察患者的皮膚、粘膜有無出血、瘀點、瘀班，詢問刷牙時有無出血，有無鼻出血以及嘔血、便血，必要時定期送驗大便隱血試驗，同時觀察病人尿色，注意觀察有無頭痛、嗜睡等神經(jīng)經(jīng)系統(tǒng)癥狀，本組中無一例發(fā)生以上各種嚴(yán)重并發(fā)癥。

2.1.3 與患者建立良好的護(hù)患關(guān)系，消除不良情緒。根據(jù)病情及化驗結(jié)果，嚴(yán)密監(jiān)測和治療，并與家屬及時溝通，告知病情嚴(yán)重性，取得家屬的支持，并做好心理安慰和照護(hù)，讓其穩(wěn)定情緒，根據(jù)具體情況適時終止妊娠或繼續(xù)妊娠，并告之成功病例，增加其信心，分散其注意，減輕或消除焦急與恐懼的心理。

2.1.4 加強(qiáng)胎兒監(jiān)測，減少母體活動量。教會其自測胎動，定時進(jìn)行胎心監(jiān)護(hù)和五項生物物理指標(biāo)的監(jiān)測，適當(dāng)給予低流量氧氣吸入，指導(dǎo)孕婦減少活動量，盡可能以左側(cè)臥床休息為主。

2.2 產(chǎn)時護(hù)理

根據(jù)血小板計數(shù)選擇分娩方式。分娩方式原則上以陰道分娩為主，但I(xiàn)TP孕婦的最大危險是分娩時出血，故血小板

2.3 產(chǎn)后護(hù)理

2.3.1 密切觀察子宮復(fù)舊情況，了解宮底高度和硬度，了解惡露的量、色、味，切口有無滲血和滲出;有留置尿管者，注意觀察有無血尿出現(xiàn)。

2.3.2 加強(qiáng)基礎(chǔ)護(hù)理，減少感染因素。保持產(chǎn)婦皮膚清潔，防止破損；去除不良的傳統(tǒng)習(xí)慣，加強(qiáng)口腔護(hù)理，餐后及時漱口；住院期間每天兩次會陰擦洗消毒，并囑便后及時清潔。遵醫(yī)囑使用廣譜抗生素，嚴(yán)格執(zhí)行無菌操作，避免醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.3.3 ITP不是母乳喂養(yǎng)的禁忌癥，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)婦用藥及病情穩(wěn)定情況，決定是否指導(dǎo)母乳喂養(yǎng)。對于母乳喂養(yǎng)的產(chǎn)婦，要加強(qiáng)清洗，指導(dǎo)有效哺乳，減少損傷，并作好解釋工作，讓產(chǎn)婦了解母乳優(yōu)點。

3 小結(jié)

血小板減少對于妊娠來說，嚴(yán)重后果為各臟器的出血，包括產(chǎn)后出血，一旦發(fā)生，治療很困難，后果非常嚴(yán)重，造成的死亡率非常高。所以產(chǎn)前做好各種化驗，積極有效的觀察護(hù)理，產(chǎn)時避免大出血，減少誘發(fā)因素，及時成功的治療和主動的醫(yī)護(hù)配合是關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

［1.2］ 樂 杰婦產(chǎn)科學(xué).第六版.人民衛(wèi)生出版社. 166-167

第3篇：績效審計辦法范文

【關(guān)鍵詞】 中西醫(yī)結(jié)合；狼瘡性腎炎；伴發(fā)；急腹癥

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.01.139

狼瘡性腎炎（LN）是臨床常見的繼發(fā)性腎臟病類型之一， 是系統(tǒng)性紅斑狼瘡出現(xiàn)多器官損害的表現(xiàn)， 在合并急腹癥時， 病情危重， 病變復(fù)雜， 有較高誤診幾率， 在早期制定科學(xué)有效的治療方案是保障預(yù)后的關(guān)鍵[1]。本次選取狼瘡性腎炎伴急腹癥患者， 隨機(jī)分為觀察組和對照組， 就常規(guī)西藥處理與加用中醫(yī)化瘀止痛方處理效果展開對比， 現(xiàn)報告如下。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 選取2013年5月～2015年5月收治的狼瘡性腎炎合并急腹癥患者23例， 男2例， 女21例， 年齡16～49歲， 平均年齡（28.5±6.8）歲， 平均病程（5.5±0.4）個月。均與1982年美國風(fēng)濕病學(xué)會制定的診斷標(biāo)準(zhǔn)符合。臨床以停止排氣、排便， 腹痛、腹脹， 黑便， 腹瀉， 嘔吐、惡心為主要表現(xiàn)， 部分伴腹部包塊、腹部壓痛、腹腔積液或反跳痛。隨機(jī)將患者分為觀察組（13例）和對照組（10例）。兩組患者年齡、性別等一般資料比較差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）， 具有可比性。

1. 2 方法

1. 2. 1 對照組應(yīng)用常規(guī)西醫(yī)方案。輕度活動引發(fā)者， 取甲基強(qiáng)的松龍靜脈滴注， 40 mg/d， 2周后調(diào)整為強(qiáng)的松口服， 50 mg/d， 應(yīng)用4周， 劑量漸減。重度活動引發(fā)者， 取甲基強(qiáng)的松龍靜脈滴注， 500 mg/d， 連續(xù)3 d， 實施沖擊治療， 停用10 d， 再行1個療程沖擊治療。在上述基礎(chǔ)上， 取環(huán)磷酰胺加用， 在生理鹽水100 ml中加入8～10 mg/kg， 靜脈滴注， 每月1次或2周1次， 共6次。后依據(jù)病情， 每3個月行1次沖擊， 總劑量累積需在150 mg/kg以內(nèi)。同時取生理鹽水10 ml加丙種球蛋白15 g靜脈滴注， 1次/d。5%葡萄糖注射液100 ml加燈盞細(xì)辛20 ml靜脈滴注， 1次/d， 共用10 d?？尚行∧c部分切除術(shù)及腹部探查。

1. 2. 2 觀察組在對照組治療的基礎(chǔ)上取中藥方加用， 具體組方：五靈脂9 g， 當(dāng)歸12 g， 生蒲黃10 g， 枳殼12 g， 川楝子10 g， 赤芍12 g， 元胡12 g， 桃仁10 g， 川芎10 g， 紅花10 g， 甘草6 g。水煎， 1劑/d， 分為2次服用。有嘔吐、惡心、腹痛、停止排便、排氣者， 取中藥保留灌腸， 組方：木香10 g， 生大黃（后下）15 g， 木香10 g， 芒硝10 g， 炒萊菔子20 g， 枳實10 g， 陳皮10 g， 厚樸10 g。加水1000 ml， 熬制濃縮為100 ml， 實施保留灌腸處理， 1次/d， 至病情好轉(zhuǎn)。

1. 3 療效評定標(biāo)準(zhǔn) 顯效：輔助檢查及實驗室檢查正常， 癥狀體征消失；有效：輔助檢查及實驗室檢查改善， 癥狀體征好轉(zhuǎn)；無效：輔助檢查及實驗室檢查無改變， 癥狀體征無改善， 或病情惡化?？傆行?（顯效+有效）/總例數(shù)×100%。

1. 4 統(tǒng)計學(xué)方法 采用SPSS18.0統(tǒng)計學(xué)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析。計量資料以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（ x-±s）表示， 采用t檢驗；計數(shù)資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗。P

2 結(jié)果

2. 1 觀察組總有效率為92.3%， 明顯高于對照組的50.0%， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P

2. 2 觀察組治療過程中， 腹瀉2例， 并發(fā)感染1例；對照組惡心嘔吐2例， 白細(xì)胞減少2例， 并發(fā)感染3例。觀察組不良反應(yīng)發(fā)生率為23.1%低于對照組的70.0%， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P

3 討論

系統(tǒng)性紅斑狼瘡并發(fā)癥較多， 臨床表現(xiàn)多樣， 是一種對全身多器官系統(tǒng)均可累及的自身免疫性疾病[2]。腎臟是有較高受累風(fēng)險的重要器官， 需引起警惕的是部分系統(tǒng)性紅斑狼瘡患者， 尿檢無異常， 無腎病臨床表現(xiàn)， 只腎活檢即對狼瘡性腎炎顯示[3]。部分系統(tǒng)性紅斑狼瘡是以急腹癥等特殊類型為表現(xiàn)， 特別是為首發(fā)癥狀時， 患者病情較為危重， 需及時明確急腹癥原因， 確定合理的治療方案[4]。

本次研究中， 觀察組在西醫(yī)治療基礎(chǔ)上， 依據(jù)不同病情， 取中藥辨證論治， 使療效明顯提高， 使得死亡率降低和毒副作用減少。依據(jù)臨床表現(xiàn)， 本病屬“蝴蝶丹”、日曬傷”等范疇， 有較復(fù)雜的病機(jī)， 癥狀復(fù)雜， 并發(fā)急腹癥， 屬中醫(yī)“腹痛”。瘀血阻滯， 則引發(fā)疼痛， 為其病理基礎(chǔ)。中藥組方中， 赤藥、桃仁、川芎、紅花、當(dāng)歸、蒲黃和營養(yǎng)血；元胡、五靈脂和絡(luò)止痛、活血化瘀；川楝子、枳殼止痛理氣；甘草性平， 可對諸藥調(diào)和。全方具理氣止痛、活血化瘀之功。在此基礎(chǔ)上， 與腸梗阻合并發(fā)生者， 可取中藥灌腸。此次方藥中， 大黃泄熱苦寒通便， 可對腸胃蕩滌；與芒硝輔助應(yīng)用， 可潤燥軟堅， 咸冷瀉熱。萊菔子、厚樸、木香、陳皮、枳實散結(jié)行氣， 消痞除滿， 迅速促使積滯外泄， 促使痛自愈。

結(jié)合本次研究結(jié)果示， 觀察組總有效率為92.3%， 明顯高于對照組的50.0%， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P

綜上所述， 狼瘡性腎炎伴急腹癥者， 在西醫(yī)方案常規(guī)應(yīng)用同時， 取中藥服用或灌腸， 毒副作用小， 可顯著改善預(yù)后， 對保障患者生存質(zhì)量意義顯著。

參考文獻(xiàn)

[1] 魯盈. 狼瘡性腎炎維持階段的中西醫(yī)結(jié)合治療. 中國中西醫(yī)結(jié)合腎病雜志， 2012， 13（6）： 546-548.

[2] 張小如， 桂志紅， 王華富， 等. 狼瘡性腎炎中西醫(yī)結(jié)合療法的臨床療效：薈萃分析.中國中西醫(yī)結(jié)合腎病雜志， 2011， 12（12）： 1088-1091.

[3] 張紅霞， 陳曉風(fēng). 中西醫(yī)結(jié)合治療狼瘡性腎炎臨床研究.中醫(yī)學(xué)報， 2012， 27（4）：471-472.

第4篇：績效審計辦法范文

一、績效評價和績效審計的概念

財政支出績效評價（以下簡稱績效評價）是指財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評價。其目的是為加強(qiáng)財政支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，提高財政資金使用效益。

財政支出績效審計（以下簡稱績效審計）是指由國家審計機(jī)關(guān)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用各種方式和方法對財政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行的審計。其目的促進(jìn)財政資金的合法合規(guī)使用，保證財政資金既定目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、績效評價和績效審計的相同點

（一）共同的理論基礎(chǔ)

無論績效評價還是績效審計，都是基于“3E”理論。“3E”理論認(rèn)為，績效包括經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性，績效評價和績效審計都是基于這一原則，在對財政支出進(jìn)行評價中普遍使用這三個指標(biāo)，三個指標(biāo)實際使用中相互聯(lián)系密不可分，只是在應(yīng)用中根據(jù)實際需要側(cè)重點不一樣。“3E”理論是績效評價和績效審計的基本理論基礎(chǔ)，同時也是績效評價和績效審計的基本原則。

（二）共同的目的

績效評價和績效審計有相同的目的，都是對財政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計或評價。最終目的都是通過對財政資金的監(jiān)管，加強(qiáng)對財政資金支出的管理，提高財政資金的效益，促使財政支出更加規(guī)范合規(guī)。

（三）共同的對象

績效評價和績效審計有共同的對象，兩者都是圍繞財政資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行，財政資金的使用范圍涉及國防、外交、教育、扶貧、水利、農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域，既有關(guān)系國家基本機(jī)器運(yùn)作的國防、外交，也有關(guān)系民生的教育、扶貧、水利等領(lǐng)域。簡單的說，績效審計和績效評價都是實現(xiàn)對財政資金的監(jiān)管，其管理對象都是財政資金，都是財政支出的監(jiān)管。

三、績效評價和績效審計的不同點

（一）實施的法律法規(guī)的差別

績效評價和績效審計的開展都有法律依據(jù)，兩者的不同在于所依據(jù)的法律不同?？冃徲嬍且罁?jù)《中華人民共和國審計法》第2條“審計機(jī)關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督”?？冃гu價是依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第 57 條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價”。另外，財政部還出臺了《財政支出績效評價管理辦法》（財預(yù)[2011]285 號）、《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財預(yù)[2011]416號）、《中央政府投資項目預(yù)算績效評價工作指導(dǎo)意見》（財建[2004]729號）等規(guī)章制度，為績效評價的開展提供了實施依據(jù)。簡單的說，績效審計是依據(jù)《審計法》，績效評價是依據(jù)《預(yù)算法》，在《審計法》和《預(yù)算法》下，審計署和財政部還各自出臺了相應(yīng)的部門規(guī)章規(guī)范績效審計和績效評價。

（二）實施主體的差別

績效評價和績效審計基于不同的法律依據(jù)去實施績效監(jiān)管，不同的法律體系導(dǎo)致了實施主體不同，績效審計的實施主體是各級審計機(jī)關(guān)，績效評價的實施主體是各級財政部門?！吨腥A人民共和國審計法》規(guī)定績效審計的實施主體是各級審計機(jī)關(guān)；財政部《財政支出績效評價管理辦法》（財預(yù)[2011]285 號）規(guī)定各級財政部門和各預(yù)算部門（單位）是績效評價的主體，同時規(guī)定財政部門負(fù)責(zé)制定規(guī)章制度組織指導(dǎo)績效評價工作，預(yù)算部門根據(jù)財政部門規(guī)章制度組織實施績效評價，并且將績效評價結(jié)果報財政部門；同時財政部門可以根據(jù)需要對部門進(jìn)行績效評價，也可以根據(jù)需要委托第三方進(jìn)行績效評價。根據(jù)上述規(guī)定，可以看出績效評價的實施主體是財政部門、預(yù)算部門和獨立第三方機(jī)構(gòu)。實際操作中，因為預(yù)算部門和獨立第三方機(jī)構(gòu)的績效評價報告均需要報送財政部門，實際上績效評價實施主體是財政部門。

（三）關(guān)注重點的差別

第5篇：績效審計辦法范文

中國航空工業(yè)集團(tuán)公司沈陽發(fā)動機(jī)設(shè)計研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國，績效審計和財務(wù)審計是并存的，財務(wù)審計在審計活動中占據(jù)主要的地位。在未來，我國要不斷地加強(qiáng)績效審計，使得績效審計和財務(wù)審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務(wù)審計獨立之間的結(jié)合只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員需要在兩者進(jìn)行結(jié)合的過程中找出績效審計的有效方法和經(jīng)驗。

[

關(guān)鍵詞 ]財務(wù)審計；績效審計；比較

我國政府目前財務(wù)審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運(yùn)營中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對政府經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評價，績效審計的側(cè)重點正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績效審計和財務(wù)審計之間相互彌補(bǔ)。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財務(wù)審計和績效審計既要相互結(jié)合使用，也要相對獨立的進(jìn)行發(fā)展，而且績效審計在發(fā)展中也會逐步的取代目前財務(wù)審計的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計作用。

1、基本概念的比較

財務(wù)審計是一種傳統(tǒng)意義上的審計類型，財務(wù)審計是對政府的財務(wù)和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務(wù)收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進(jìn)行評價的監(jiān)督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的獨立評價，并提出評價后要進(jìn)行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務(wù)審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)財政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評價出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達(dá)相關(guān)單位的過程。但是績效審計與財務(wù)審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經(jīng)濟(jì)性而財務(wù)審計更關(guān)注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務(wù)審計是績效審計的基礎(chǔ)，只有在真實合法的基礎(chǔ)上才有意義去評價經(jīng)濟(jì)性和效率性，將兩者進(jìn)行結(jié)合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經(jīng)濟(jì)活動情況。

2、審計要素差異比較

財務(wù)審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時間導(dǎo)向和審計對象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產(chǎn)生的背景是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計目的的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計側(cè)重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側(cè)重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計檢查、評價已成事實的財務(wù)收支活動，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對法、函證法、調(diào)解法和盤點法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計方法、計算機(jī)審計方法和內(nèi)部控制測評方法；績效審計的審計方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計法。二者在審計程序上的差別主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的程序為準(zhǔn)備——實施——報告；績效審計在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務(wù)審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業(yè)知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動分析的能力。二者在審計標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財務(wù)審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則；績效審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財務(wù)審計注重歷史經(jīng)歷活動；績效審計更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動。二者在審計對象上的差異為財務(wù)審計對象是被審計單位的財務(wù)收支活動及相關(guān)會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。

3、財務(wù)審計和績效審計的有效結(jié)合

3.1績效審計做法

績效審計的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評估被審計機(jī)構(gòu)和被審計項目的社會效益。只有比較準(zhǔn)確的計算到被審計機(jī)構(gòu)和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動情況，機(jī)構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進(jìn)行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機(jī)構(gòu)最重要的經(jīng)營活動狀況與其有關(guān)制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達(dá)到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國，財務(wù)審計的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出績效審計的范圍。一般說來，如果經(jīng)濟(jì)活動涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對其進(jìn)行績效審計?？冃徲嫷膫?cè)重點是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預(yù)算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節(jié)約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經(jīng)濟(jì)效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗。對于違法比較嚴(yán)重的單位來說，應(yīng)該將穿行績效審計和財務(wù)審計；對于違法現(xiàn)象比較少的單位來說，應(yīng)該主要進(jìn)行績效審計，然后再輔以財務(wù)審計；如果一些單位之前進(jìn)行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。

3.3結(jié)合實施辦法

在將績效審計和財務(wù)審計進(jìn)行結(jié)合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預(yù)算的支出項目和公共投資項目進(jìn)行審計時，要將績效審計需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進(jìn)行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進(jìn)行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進(jìn)行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準(zhǔn)則時．應(yīng)該將政府的審計準(zhǔn)則分為績效審計準(zhǔn)則和財務(wù)審計準(zhǔn)則，然后制定各自的報告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計內(nèi)容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務(wù)審計中的審計證據(jù)；如果績效審計和財務(wù)審計同時進(jìn)行，那么除了要收集財務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計方法和技術(shù)方面，績效審計可以沿用財務(wù)審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應(yīng)該做具體的分析。在審計人員方面，應(yīng)該加強(qiáng)對績效審計人員的培訓(xùn)，使績效審計人員的知識更加全面。

4、結(jié)束語

績效審計以及財務(wù)審計是相互依存的，在審計活動當(dāng)中財務(wù)審計占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強(qiáng)在績效審計上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財務(wù)審計同績效審計可以互相獨立、互相分離?，F(xiàn)如今，財務(wù)審計和績效審計獨立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)

第6篇：績效審計辦法范文

一、績效審計的認(rèn)識

盡管各國對績效審計的定義不盡相同，績效審計實踐也是大相徑庭，但是對它的理解幾乎都圍繞著“3E”展開。即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficient）、效果性（Effectiveness）。但3E不能概括績效審計的本質(zhì)，在有些方面不符合邏輯，例如，福利資金與公共投資性支出具有明顯不同的特征，公平性恐怕應(yīng)是主要審計目的。再如社區(qū)服務(wù)、囚犯需求、公立學(xué)校教育、反吸毒教育、空氣質(zhì)量等，都不是能簡單地用“3E”所能概括的。

我們國家給績效審計下定義時，牢記一個常常被遺忘的基本常識：績效審計是對被審計單位或人員所承擔(dān)的績效責(zé)任進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價?？冃徲嬍侵竾覍徲嫏C(jī)關(guān)對政府部門及相關(guān)組織的期望功能或公共資金、項目、政策的期望目標(biāo)的實現(xiàn)是否達(dá)到或超過既定標(biāo)準(zhǔn)或要求，以及實現(xiàn)的手段和方式方法是否經(jīng)濟(jì)、有效所進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價，并尋求改進(jìn)途徑，幫助其盡可能地盡善盡美。

二、人民銀行開展績效審計的意義

1、是合規(guī)審計的必要補(bǔ)充。合規(guī)審計是績效審計的基礎(chǔ)和前提，績效審計是合規(guī)審計的必要補(bǔ)充。如果脫離合規(guī)審計，一味地強(qiáng)調(diào)績效審計，有可能會產(chǎn)生有短期效益，但由于違規(guī)而帶來風(fēng)險而產(chǎn)生損失。如果脫離績效審計，一味地強(qiáng)調(diào)合規(guī)審計，就有可能會產(chǎn)生合規(guī)而無效的現(xiàn)象，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)“稀缺性”理論告訴我們：資源的有限性決定了我們在做任何事時，盡量提高其效益，同時提高效益應(yīng)在合法的基礎(chǔ)上，合法本身不是目的，它僅僅是一切活動的底線，而保證效益才是其本質(zhì)、是其目的。

2、促使不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象改變。目前，人民銀行合規(guī)低效現(xiàn)象普遍存在，績效審計對促進(jìn)人行更好地履行央行職能有著現(xiàn)實意義。人力資源配置不合理造成人員緊缺和閑置，工作手續(xù)的繁瑣，辦事效率的低下，辦公及附屬用房超面積構(gòu)建、超標(biāo)準(zhǔn)裝修，以及計算機(jī)和電子設(shè)備高檔配置、低效使用等在一些機(jī)構(gòu)不同程度地存在，由于合規(guī)性審計的局限性，無法控制這種合規(guī)合法但不經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象，但作為績效審計可從績效的角度對其管理系統(tǒng)和管理制度進(jìn)行審查，對其工作效果與成效進(jìn)行評價，從而可以有效促進(jìn)資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益，提高工作效率，使人們認(rèn)識到內(nèi)審部門不是“光找問題還花錢，不能直接創(chuàng)造價值”，據(jù)審計署1989年統(tǒng)計，績效審計共為企業(yè)增收節(jié)支21.5億元，減少浪費12.2億元。

3、促進(jìn)員工不斷進(jìn)取創(chuàng)新。脫離績效審計的合規(guī)性審計助長了個別干部職工不求有功、但求無過的懶惰思想。因為合規(guī)性審計是要求干部職工在履行職責(zé)時做到合規(guī)，就萬事大吉。而績效審計不僅要求干部履職要合規(guī)，更強(qiáng)調(diào)在合規(guī)的基礎(chǔ)上要有績效，這勢必促進(jìn)干部在履行職責(zé)去開拓新思路、新方法。

4、提升內(nèi)審“謀士”功能。人民銀行的內(nèi)審工作通過了9年的實踐，已經(jīng)走過“查錯糾弊、堵塞漏洞”的結(jié)果性或合規(guī)性的審計階段，合規(guī)性審計功能主要是監(jiān)督作用，是對被審單位主要活動進(jìn)行驗證，提供證明性意見，而績效審計是對被審單位主要活動本身完成情況進(jìn)行分析檢查，提出建設(shè)性建議。

5、促進(jìn)考核目標(biāo)的實現(xiàn)。為確保有效履行央行職責(zé)，人民銀行正在出臺績效考核辦法，上級行對下級行、上級行專業(yè)部門對下級行的專業(yè)部門進(jìn)行考核?？己宿k法是否科學(xué)？是否符合當(dāng)?shù)禺?dāng)時的實情？人民銀行內(nèi)部績效審計要對其進(jìn)行評價，使其更為科學(xué)，更具有操作性，同時，績效審計還對各單位、部門，乃至每個人的工作業(yè)績、工作效率和工作效果給以評價，促進(jìn)考核目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、構(gòu)建績效審計的機(jī)制與框架

1、構(gòu)建績效審計機(jī)制。通過人民銀行現(xiàn)有的傳媒載體進(jìn)行宣傳，使人行干部職工樹立績效意識和績效審計意識，人民銀行既然受托于公眾，受供于公眾，就要為公眾服好務(wù)，辦好事，有效地發(fā)揮央行職能，最大限度地追求的是社會公共利益――制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險，維護(hù)金融穩(wěn)定。充分認(rèn)識到人民銀行所掌握的人力資源和國有資產(chǎn)，理應(yīng)進(jìn)行績效審計，各項工作要經(jīng)得起績效審計的推敲。同時加強(qiáng)績效審計的制度建設(shè)，用制度來規(guī)定績效審計的對象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)等。還可進(jìn)行無形宣傳，采取“事實說話”的方法。內(nèi)審部門搞幾個績效審計項目，并將成效向決策部門報告，讓實事來說話，使決策部門了解到績效審計的重要作用，達(dá)到逐步推行績效審計的目的。

2、確認(rèn)績效審計對象。審計對象包含兩層含義：其一是外延上的審計實體，即被審計單位是誰；其二是內(nèi)涵的審計內(nèi)容或?qū)徲媰?nèi)容在范圍上的限定，也就是審計什么。績效審計本身的可選擇范圍就比較寬，給人的感覺，什么都可以作為績效審計的對象，甚至是單位食堂飯菜的質(zhì)量。INTOSAI對績效審計對象的界定也是比較寬泛的，他們將“績效審計的對象定為政策、項目、組織和管理”。按這一界定，人民銀行績效審計對象是人民銀行政策和法律法規(guī)，及執(zhí)行政策、法律和法規(guī)的手段，實現(xiàn)某些目標(biāo)的人、結(jié)構(gòu)和過程，采用的決策、執(zhí)行和規(guī)則。

3、確定績效審計基本內(nèi)容。人民銀行績效審計具體是什么呢？根據(jù)人民銀行執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)，維護(hù)金融穩(wěn)定的職能來看，應(yīng)該是在運(yùn)行的過程中，其職能的發(fā)揮程度，是否達(dá)到國家賦予的職能的期望值，其行使職能和權(quán)力的過程所消耗的國家資產(chǎn)是否符合最佳效果的要求。相對其分支機(jī)構(gòu)來說：貫徹執(zhí)行國家貨幣政策是否達(dá)到上級行的要求，實施金融管理的范圍和力度是否達(dá)到上級行的規(guī)定要求，提供金融服務(wù)的“量”與“質(zhì)”是否達(dá)到上級行的預(yù)期要求，維護(hù)一方金融平安運(yùn)行結(jié)合實際的措施是否得當(dāng)，財務(wù)預(yù)算和費用開支是否符合節(jié)約原則，提升金融服務(wù)項目的資金投入是否達(dá)到最佳效果等等，進(jìn)行客觀評價，查找存在的問題，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)期望績效的實現(xiàn)。

第7篇：績效審計辦法范文

關(guān)鍵詞：高校專項資金；績效審計；問題；對策

一、引言

近年來，在高校預(yù)算總額中高校專項資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關(guān)注高校專項資金在使用中存在的問題。政府也出臺了一些相關(guān)政策：《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競爭機(jī)制，實行績效評估”，在建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度方面要“完善績效管理制度”，在管理經(jīng)費方面要“建立經(jīng)費使用績效評估制度”。同時，中國內(nèi)部審計協(xié)會2011年了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號一高校內(nèi)部審計指南》，2013年又了《第2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則————績效審計》。所以目前來看管理高校專項資金的新焦點是如何有效審計高校專項資金的績效，而促使我國有效開展高校專項資金績效審計工作的首要任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計執(zhí)行機(jī)制。

二、績效審計相關(guān)概念

1.績效審計

上世紀(jì)八十年代開始，“3E”績效審計被西方國家提出，即“效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性”。效率性指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，能否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，即產(chǎn)出是否講效益；經(jīng)濟(jì)性是指取得一定質(zhì)量的資源但用最低費用，即是否節(jié)約支出；效果性是支出資金后對比預(yù)期效果和實際所達(dá)到的效果兩者之間的關(guān)系，即是否達(dá)到目標(biāo)。國際上，績效審計的概念因人而異。從資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)兩方面來說，它對資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)優(yōu)劣的組織活動或經(jīng)濟(jì)行為過程進(jìn)行檢查和評價，并提出改進(jìn)組織活動或經(jīng)濟(jì)行為的方案，是一種有效加強(qiáng)管理和實現(xiàn)公共責(zé)任的審計類型。

2.高?？冃徲?/p>

高?？冃徲嬍强冃徲嫷囊粋€重要組成部分，為了促進(jìn)高等教育有效利用資源和提高辦學(xué)效率，高?？冃徲嬐ㄟ^檢查、監(jiān)督和評價高校經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，進(jìn)一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高?？冃Ц雍侠砘?。

3.高校專項資金績效審計

高校專項資金績效審計是高?？冃徲嫷闹匾M成部分，此項審計通過對高校某項投資項目（含人力、物力）專項財政資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性以及專項資金投資項目對受影響人的環(huán)保性和公平性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，并提出意見和建議，促進(jìn)?？顚Ｓ茫岣邔ｍ椯Y金使用效益和改善管理。

三、高校專項資金的特點

1.來源的多元化

專項資金來源主要包括：上級撥款、自籌基金、政府撥款、社會各種捐贈款等四個部分。由于專項資金多元性的來源，從而導(dǎo)致專項資金管理的復(fù)雜性。

2.范圍廣泛但必需?？顚Ｓ?/p>

專項資金按性質(zhì)分為事業(yè)發(fā)展專項基金、基本建設(shè)類資金和其他項目專項資金。在使用專項資金時，應(yīng)堅持專款專用的原則，避免與其他資金混用而影響專項資金的使用效益及專項目標(biāo)的完成。

3.投入大，占用時間長

大多數(shù)專項項目投入數(shù)額大，時間跨度長，都要經(jīng)過一個或一個以上會計年度才能完成。因此，對于跨年度才能完成的專項年末也應(yīng)將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對于當(dāng)年完成的項目應(yīng)及時回收或結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的專項資金。

四、高校專項資金績效審計的重要性

近年來，高校在專項資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會的廣泛高度關(guān)注，強(qiáng)烈要求績效審計、動態(tài)管理專項資金。但目前我國高校專項資金審計的主要內(nèi)容依然是財務(wù)收支審計，只能把握資金的真實性、合法性，難以對資金的使用效益作出評價，績效審計很好地彌補(bǔ)了這點不足?？冃徲嬐ㄟ^對使用資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效果性進(jìn)行審計，我國高校專項資金審計逐步朝著績效審計這一方向發(fā)展。

1.監(jiān)督資金按政策?？顚Ｓ?/p>

高校專項資金在高校教育經(jīng)費中所占比重越來越大，高校專項資金與其他資金相比具有?？顚Ｓ玫奶攸c。資金使用必須嚴(yán)格按照申請項目的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整項目資金數(shù)額或是變更項目內(nèi)容，避免與其他資金混淆使用而影響專項資金的使用效益及專項目標(biāo)的完成。

2.更新高校審計觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財政撥款的非盈利組織，人們普遍認(rèn)為高校財務(wù)風(fēng)險小或無風(fēng)險，無需社會監(jiān)控資金。并且沒有審計高校資金資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，只審計評價物資采購詢價、資產(chǎn)驗收以及協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行日常工作?！秾徲嬍?008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：明確推進(jìn)效益審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系的要求，績效審計已成為未來發(fā)展方向。如今大力提倡建設(shè)資源節(jié)約型和績效管理為主的新型高校，高?？冃徲嬈仍诿冀蓿o抓績效審計這一中心，夯實績效管理意識，更新審計觀念這兩個基本點，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計職能的作用。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理、優(yōu)化預(yù)算支出、提高經(jīng)費使用效率

預(yù)算管理是專項資金管理的核心。目前，預(yù)算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結(jié)構(gòu)不合理的預(yù)算支出、預(yù)算編制缺乏科學(xué)規(guī)范性、預(yù)算審批中主觀隨意性強(qiáng)、預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、預(yù)算資金投入大收益低、預(yù)算績效評價不完整等問題。由此導(dǎo)致高校辦學(xué)經(jīng)費效益低、專項經(jīng)費不能規(guī)范使用、資產(chǎn)資源嚴(yán)重浪費、盲目引發(fā)巨額貨款及高風(fēng)險發(fā)展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發(fā)展中對上述問題的根源及其原因進(jìn)行查找，以成本核算和預(yù)算管理為突破口開展績效審計，以績效審計模式為核心，協(xié)同財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項資金審計和社會責(zé)任審計等，有針對性地提出高效益、易實施的意見與建議，防止鋪張浪費和盲目發(fā)展，促進(jìn)高校節(jié)儉辦學(xué)、開源節(jié)流，通過提高經(jīng)費使用效率建設(shè)節(jié)約型高校。

4.保障高等教育健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督機(jī)制

實施績效審計可以在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內(nèi)部資源消耗和配置的合理性、有效性。對資金使用率低下、資產(chǎn)閑置浪費和流失、現(xiàn)象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預(yù)防邊治理，有利于高等教育健康可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)高校專項資金績效審計的對策

1.建立完善的專項資金管理制度

高校在完善專項資金管理制度與辦法時，根據(jù)高校專項資金制度體系、管理和使用規(guī)則，盡可能詳盡規(guī)定各類專項資金的申報和立項程序、立項后的審批和使用、使用期間的監(jiān)督機(jī)制以及使用后的績效考評等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項經(jīng)費預(yù)算計劃、預(yù)算方法的科學(xué)性，資源分配的合理性以及資源投入的節(jié)約性等內(nèi)容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預(yù)算；（3）專項資金使用后產(chǎn)生效益的評價指標(biāo)，是否科學(xué)合理。這使專項資金管理及其使用更加便利有效，同時確保專項資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

2.實施全過程監(jiān)督審計

大多數(shù)專項項目投資大，占用時間長，往往要超過一個或一個以上會計年度才能完成，因此將審計關(guān)口前移，事前參加各專項項目的預(yù)算評審，項目實施過程中對經(jīng)費變更調(diào)整實施跟蹤，并在項目建設(shè)中期開展中期審計，及時壓縮不必要、不合理的開支，嚴(yán)禁奢侈浪費，嚴(yán)格按項目預(yù)算執(zhí)行，對資金使用不合理、不合規(guī)之處，提出審計建議，事后參與項目驗收，評價項目建設(shè)成效。

3.根據(jù)實際，找準(zhǔn)審計切入點

高校專項資金涉及資金量較大，審計起來工作量不小，而高校內(nèi)部審計資源有限，因此在審計過程中，應(yīng)全盤統(tǒng)籌，突出重點，找準(zhǔn)切入點。切入點的選擇應(yīng)主要從項目立項、資金來源和運(yùn)用三個方面著手，著重于立項依據(jù)是否充分，重點掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細(xì)梳理資金的去向，根據(jù)項目預(yù)算、專項資金管理規(guī)定、考核辦法等審計依據(jù)，判斷經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計調(diào)查方法與專項審計相結(jié)合

專項審計具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點。專項資金績效審計的重點審計對象應(yīng)當(dāng)是有代表性的單位和項目，從檢查會計賬目開始，檢查專項資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計調(diào)查中常用，充分發(fā)揮審計調(diào)查涉及面廣、內(nèi)容單一、程序簡化和多個小組平行作業(yè)的優(yōu)勢，確保統(tǒng)一的審計內(nèi)容、完整的資料、可行性的分析、有效的評價有效結(jié)合起來。將專項審計與審計調(diào)查協(xié)調(diào)跟進(jìn)，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結(jié)合

在對專項資金進(jìn)行績效審計過程中，為了避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益好社會效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評價時需全局考慮，有效結(jié)合社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，效率中凸顯著公平，使項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三性完美結(jié)合、全局反映。事實上，定量分析和定性分析及其應(yīng)用都存在一定的局限性，在實際運(yùn)用中，首要明確定性分析是基礎(chǔ)，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強(qiáng)調(diào)定量標(biāo)準(zhǔn)或者片面使用定性標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]田冠軍,潘松劍.政府績效審計研究文獻(xiàn)綜述[J].財會月刊,2011(8）:82-84.

第8篇：績效審計辦法范文

【關(guān)鍵詞】 澳大利亞政府績效審計;績效審計

一、澳大利亞政府績效審計的特點

1.立法地位明確。澳大利亞績效審計的目的主要是為議會服務(wù),檢查和評估政府對公共資源的使用效率和管理質(zhì)量,也可協(xié)助政府公共管理機(jī)構(gòu)提升公共管理水平、確保納稅人的資金得到合理使用。為了推進(jìn)績效審計,澳大利亞國家審計署積極借助議會的力量,尋求立法支持。1997年頒布實施的《審計長法》對澳大利亞國家審計署開展的財務(wù)報表審計和績效審計做出了明確規(guī)定。

2.審計體制具有高度獨立性。澳大利亞國家審計署獨立于聯(lián)邦政府,直接對議會負(fù)責(zé)。聯(lián)邦與各州審計署之間在業(yè)務(wù)和行政關(guān)系上不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,通過審計長聯(lián)席會議制度維系著他們之間的關(guān)系。

3.績效審計分類細(xì)致、涉及范圍廣泛。根據(jù)一次審計中涉及單位的多少,澳大利亞國家審計署將績效審計劃分為兩大類:特定對象績效審計和跨部門績效審計。特定對象績效審計內(nèi)容包括:政府機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性;單位內(nèi)部用以保證以上經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的相關(guān)程序和措施是否充足;以及較之以前年度情況是否有所改進(jìn)。跨部門績效審計主要涉及安全領(lǐng)域?qū)徲嫼蜆I(yè)務(wù)支持程序?qū)徲?。安全領(lǐng)域?qū)徲嬛卦跈z查涉及全社會的人身、信息以及實物安全的有關(guān)政策和程序的合理性與效果性,后者則側(cè)重檢查基礎(chǔ)性的行政管理程序是否滿足財務(wù)管理的法律要求、是否能夠保證聯(lián)邦機(jī)構(gòu)正常履行其職責(zé)。澳大利亞尤其重視后續(xù)審計。審計署向議會提交審計報告以后,通過后續(xù)審計對被審計單位執(zhí)行和落實審計建議的情況進(jìn)行審查,以促進(jìn)被審計單位執(zhí)行和落實審計建議,確保提升管理質(zhì)量和效率,并及時改進(jìn)措施應(yīng)對環(huán)境變化。

4.審計信息公布制度完備。依照澳大利亞相關(guān)法律要求,國家審計署同其他所有政府部門一樣,在每一財年末必須編制年度報告,內(nèi)容包括審計長意見、審計署職責(zé)、年度任務(wù)完成情況、內(nèi)部管理情況、財務(wù)收支情況等等,提交議會審議并向社會公眾公布。國家審計署網(wǎng)站審計報告、審計發(fā)展規(guī)劃、審計準(zhǔn)則等信息,為公眾提供獲取審計信息的良好渠道。

二、對我國政府績效審計工作的啟示及建議

1.績效審計急需人大立法監(jiān)督。我國《審計法》規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益,依法進(jìn)行審計監(jiān)督?！边@一規(guī)定并沒有明確地將審計劃分為財務(wù)報表審計和績效審計,也沒有對績效審計的具體實施對象、范圍、程序等做出明確規(guī)定。立法先行是審計轉(zhuǎn)型的法制保障。2001年深圳頒布《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計監(jiān)督條例》,2010年3月1日起《寧夏回族自治區(qū)績效審計辦法(試行)》開始實施,北京也在考慮把績效審計的內(nèi)容納入地方審計的立法中。進(jìn)一步修訂《審計法》,明確績效審計的法律地位是推行政府績效審計必經(jīng)之路。

2.建立科學(xué)的政府績效評估體系。一方面從政府績效審計的角度,我國目前尚欠缺一套完整、具有可操作性的政府績效審計評價指標(biāo)體系。澳大利亞制定了詳細(xì)的績效標(biāo)準(zhǔn),包括工作績效、生產(chǎn)率、使用率等標(biāo)準(zhǔn)。另一方面從政府績效評估的角度,澳大利亞國家審計署進(jìn)行的績效審計是政府績效評估的主要方式。績效審計全面考評經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,而非僅僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益。目前我國一些地區(qū)政府績效評估體系仍然唯GDP至上,在這種以經(jīng)濟(jì)效益為重點的政府績效評價標(biāo)準(zhǔn)下,績效審計難以切實發(fā)揮其監(jiān)督促進(jìn)政府管理活動的作用。引入社會發(fā)展、環(huán)境保護(hù)等目標(biāo)的權(quán)重,建立以“民生”為核心的政府績效評估體系,無疑也將有助于政府績效審計的全面推行。

3.績效審計的監(jiān)督成效急需公開、公平、透明。在當(dāng)前政府主導(dǎo)模式的審計體制下,我國審計機(jī)關(guān)是政府的一個組成部門,審計監(jiān)督的成效受到政府首長個人意志的左右,當(dāng)然這也是政府首長履行其行政管理職責(zé)的必然結(jié)果。然而在這種體制下,審計工作的安排同政府首長職責(zé)、政績評價等有直接或者間接的關(guān)系。加快體制改革,使審計機(jī)關(guān)能夠獨立、客觀、公正地審查和評價政府工作績效,進(jìn)一步加大審計公開力度,讓民眾參與到監(jiān)督審計機(jī)關(guān)和項目執(zhí)行單位的工作中去。

4.加強(qiáng)培訓(xùn),建立一支高水平績效審計人員隊伍?？冃徲嫻ぷ饕髮徲嬋藛T在通曉會計、審計、稅收以及相關(guān)法律知識的同時,也要具備管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、人力資源管理等學(xué)科的知識,對審計人員的學(xué)識、經(jīng)驗、思維能力都提出了更高的要求。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),一方面要對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行培訓(xùn),全面提高綜合素質(zhì),另一方面也要相應(yīng)引進(jìn)管理、統(tǒng)計、工程等方面專業(yè)人才充實審計隊伍,優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)

第9篇：績效審計辦法范文

財政局有關(guān)制度明確提出：績效考評結(jié)果會作為下一年編制和批復(fù)預(yù)算的依據(jù)，這樣做一方面可以使預(yù)算編制更加科學(xué)、合理，另一方面也促使各預(yù)算單位在使用財政資金開展項目時更加嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。

需要完善和改進(jìn)的情況及審計建議

（一）績效考評制度尚需統(tǒng)一和完善

在區(qū)域合并前，原東城區(qū)和原崇文區(qū)有關(guān)績效考評工作的制度內(nèi)容有所不同：如績效考評機(jī)構(gòu)選擇確定及考核方式不同,安排考評時間不同，考評結(jié)果應(yīng)用方式不同等等，應(yīng)以區(qū)域整合為契機(jī)，加強(qiáng)對績效考評工作的調(diào)研，綜合各自的工作優(yōu)勢，明確區(qū)財政局、項目單位、考評機(jī)構(gòu)在績效考評工作中的職責(zé)和業(yè)務(wù)分工，進(jìn)一步完善評價辦法、工作程序、評價指標(biāo)、結(jié)果應(yīng)用等一系列制度。

（二）繼續(xù)擴(kuò)大考評范圍，選擇更具有代表性和績效考評意義的項目進(jìn)行考評

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，每年考評的資金量占當(dāng)年財政支出比例較低，最高年度只為2.13%，績效考評工作規(guī)模需要進(jìn)一步提高。另外考評項目主要是年初部門預(yù)算批復(fù)的項目支出，尚未對基本支出項目進(jìn)行考評，績效考評選取范圍尚需進(jìn)一步擴(kuò)大。建議一方面繼續(xù)擴(kuò)大績效考評資金的范圍、考評數(shù)量及考評資金量。確定考評項目時，在繼續(xù)關(guān)注涉及教育、醫(yī)療、社會保障等政府重點工作年初預(yù)算項目的基礎(chǔ)上，適當(dāng)安排對當(dāng)年追加金額較大或重要的項目以及基本支出項目，使績效考評項目更合理、科學(xué)的反映預(yù)算資金總體情況和構(gòu)成，考評結(jié)果更具有代表性；另一方面在確定經(jīng)費類項目的績效考評時，應(yīng)盡量選擇有評判標(biāo)準(zhǔn)，能夠體現(xiàn)績效考評意義的項目進(jìn)行考評。

（三）對考評機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理還需進(jìn)一步加強(qiáng)，保證績效考評工作質(zhì)量

調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，原東城區(qū)尚無對考評機(jī)構(gòu)工作情況的系統(tǒng)評判標(biāo)準(zhǔn)，也未提供對考評機(jī)構(gòu)的考核記錄資料，原崇文區(qū)根據(jù)考核指標(biāo)對事務(wù)所進(jìn)行打分，但原兩區(qū)均沒有項目單位對考評工作滿意與否的意見反饋。在調(diào)查過程中部分項目單位反映，不同的考評機(jī)構(gòu)、考評人員對項目的負(fù)責(zé)程度不同。因此需要進(jìn)一步強(qiáng)化對考評機(jī)構(gòu)和考核人員的監(jiān)督管理。

拓寬專家選擇渠道，整合專家資源，滿足考評工作需要

考評專家的專業(yè)性直接影響對項目績效評價結(jié)果的客觀性，因此選擇適合專家尤其是業(yè)務(wù)專家非常重要。審計調(diào)查時，某些項目單位反映參與考評的專家對具體工作不是很了解，希望能夠請到更好更負(fù)責(zé)任的專家；而考評機(jī)構(gòu)反映尋找業(yè)務(wù)專家的途徑有限，基本是通過私人關(guān)系輾轉(zhuǎn)尋找或者向市財政局尋求支援的方式尋找專家；另外原東城區(qū)對參與績效考評專家要求“要以1：3的比例進(jìn)行推薦”，此種做法雖然在一定程度上體現(xiàn)了公正的原則，但影響了未能夠入選專家參與的積極性，對事務(wù)所今后尋找專家增加了難度。建議采取措施拓寬選擇專家的渠道，更多獲得不同領(lǐng)域的專家資源。