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第1篇：財政評審建議范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目；財政評審；跟蹤評審

近幾年來，隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對醫(yī)療衛(wèi)生條件的要求也越來越高，同時國家對醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施不斷加大投入、極大的改善了就醫(yī)條件。隨著醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，項(xiàng)目單體規(guī)模越來越大，建設(shè)周期不斷拉長，工程造價也隨之水漲船高，投資額從上千萬到億元不等，而且結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算現(xiàn)象也是數(shù)不勝數(shù)。因此，如何規(guī)范運(yùn)作，保證工程質(zhì)量，減少投資風(fēng)險，提高投資效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，是財政評審面臨的一個新的課題。而工程審計一直沿用的事后審計模式已越來越不能適應(yīng)當(dāng)前的需求，目前推出的跟蹤評審這一新的審計模式，已逐漸在工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮顯著的作用。

1、推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評審的必要性

長期以來，對建設(shè)項(xiàng)目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式，實(shí)踐證明這種審計方式存在一定的局限性。一是審計介入的滯后性。當(dāng)事后審計開始時工程已竣工驗(yàn)收，對建設(shè)項(xiàng)目的可研、實(shí)施、驗(yàn)收等過程基本靠書面資料進(jìn)行了解，不能掌握第一手的資料，財政評審中心未能主動深入到現(xiàn)場，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證。二是證據(jù)的不對稱性。雙方對建設(shè)過程有關(guān)問題的舉證不對稱，致使審計過程中分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，評審人員手里卻沒有詳實(shí)確鑿的記載和證據(jù)，沒有說服力。特別是實(shí)施階段醫(yī)院基建管理部門已對簽證或變更內(nèi)容作出了明確的書面意見。三是審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整性。建設(shè)工程包含了決策、實(shí)施、驗(yàn)收及后評估這些階段，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋工程施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出對其他階段經(jīng)濟(jì)活動的審核監(jiān)督。即使是在工程施工、竣工結(jié)算這兩階段，也只是在事后環(huán)節(jié)介入。因此，現(xiàn)時期推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評審具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.1　有利于完善監(jiān)督體制，增加工程透明度。財政部門作為財政性投資項(xiàng)目的重要監(jiān)督部門，從投資決策開始就參與到工程項(xiàng)目的監(jiān)督中，把財政評審融入到基本建設(shè)中去，能夠及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的違規(guī)行為，隨時就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，實(shí)施科學(xué)管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度。形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的運(yùn)行體制。

1.2　有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。跟蹤審計將財政評審貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，其實(shí)是增加了財政評審的頻次、增強(qiáng)了評審的力度，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、投資控制等環(huán)節(jié)常見的、苗頭性的問題，督促醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控管理，將建設(shè)過程置于更為嚴(yán)密的審計控制之下，促進(jìn)工程項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

1.3　跟蹤審計有利于促進(jìn)財政評審的和諧化。財政評審作為國有基建投資的管理單位，如果不實(shí)行跟蹤審計，而是采用和以前“秋后算賬”的竣工決算審計模式，需要把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新翻案，既損害了施工單位的即得利益，又會造成業(yè)主的基建部門管理不力的形象。跟蹤審計采用防微杜漸，循序漸進(jìn)的審計方式，能很好的化解這一矛盾。同時在一次次的評審過程中，能夠確立財政評審的地位。

2、運(yùn)用跟蹤評審與財政評審和審計部門的區(qū)別

2.1　介入時間不同，財政部門屬于建設(shè)項(xiàng)目的行政管理部門，應(yīng)該也必須在建設(shè)的全過程中發(fā)揮作用；審計部門是行政監(jiān)督部門，相當(dāng)于政府的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而不是立法型的西方審計機(jī)關(guān)。由于現(xiàn)行體制及風(fēng)險控制，如在項(xiàng)目可行性階段進(jìn)行國家審計，審計部門確定項(xiàng)目是否可行，顯然是超越了目前的法律法規(guī)、建設(shè)審批程序，所以一般審計部門不在項(xiàng)目的實(shí)施過程中進(jìn)入。而且由于跟蹤審計的工作量巨大，審計部門的現(xiàn)有資源無法涵蓋所有國有投資項(xiàng)目，只能選擇一些社會影響范圍較大，投資額度較高的項(xiàng)目進(jìn)行抽審。

2.2　監(jiān)督性質(zhì)不同。財政評審的審核依據(jù)是預(yù)算法以及合同法、招投標(biāo)法等民事法律制度，被審計的甲乙雙方二者屬于平等的管理與服務(wù)關(guān)系；而審計部門主要是按照審計法和相關(guān)行政法規(guī)，屬于對國有投資建設(shè)主體行政監(jiān)督的范疇。

2.3　定位程度不同。財政評審需要更好的為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)當(dāng)而且必須全過程融入項(xiàng)目的建設(shè)，提出建議，進(jìn)行監(jiān)督，提高效率，進(jìn)行合理有效的管理；而審計作為法定的國家監(jiān)督部門，需要明確審計是作為行監(jiān)督的定位，而不是侵入管理者的職責(zé)范圍，防止不可避免的犯和管理者一樣的錯誤，進(jìn)而影響國家審計監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制。

3、建設(shè)項(xiàng)目財政評審跟蹤評審的主要內(nèi)容

3.1　投資立項(xiàng)及可行性研究階段，投資決策是項(xiàng)目的起點(diǎn)，是事關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的全局，決策正確與否，直接關(guān)系整個項(xiàng)目的投資效益，財政評審部門從源頭把關(guān)，形成制約機(jī)制，參與審核方案設(shè)計，從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序的角度出發(fā)，對方案的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性進(jìn)行審查。①審查總體規(guī)劃是否符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。工程項(xiàng)目是否實(shí)行集體決策制度，并有完整的書面記錄。②審查項(xiàng)目建議書、可行性研究是否按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確、實(shí)事求是，可行論證是否有對整個項(xiàng)目的具體分析，遠(yuǎn)期規(guī)范是否可行合理，是否符合醫(yī)院長期的發(fā)展。③審查有無規(guī)劃、國土、公安、衛(wèi)生等部門的審批意見。④審核資金是否到位，資金來源和組成是否符合相關(guān)的規(guī)定。⑤環(huán)評和環(huán)保措施是否及時到位，環(huán)保部門是否提出意見。⑥對工程項(xiàng)目風(fēng)險性通過不確定分析預(yù)測控制，最大限度降低風(fēng)險，控制投資。

3.2　設(shè)計階段的審計。設(shè)計階段是跟蹤審計的重點(diǎn)，是關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目投資最重要的關(guān)節(jié)，是落實(shí)工程經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的關(guān)鍵點(diǎn)。①推行設(shè)計招投標(biāo)制度。設(shè)計階段把投標(biāo)方案的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估和比較，鼓勵設(shè)計單位開源節(jié)流，精心挑選設(shè)計方案，激勵設(shè)計人員把技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，從原來的“畫了算”逐步改成“算著畫”。②財政評審部門本著“節(jié)約、必須”的原則，積極參與初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的審核，不僅要從技術(shù)層面考慮，更多的要從效益和全壽命周期成本方面進(jìn)行考慮，做到功能先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理。特別要注意的是根據(jù)我市醫(yī)院的使用特點(diǎn)，農(nóng)村及附近縣區(qū)的患者較多，所以在設(shè)計患者基數(shù)的時候，必須考慮相當(dāng)數(shù)量的陪客、看護(hù)人員，否則極易造成投入使用后醫(yī)院超負(fù)荷運(yùn)行。③重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計概算是否嚴(yán)格控制在估算的批復(fù)范圍內(nèi)。由于醫(yī)院的專業(yè)性較強(qiáng)，通常設(shè)置有供氧吸引、醫(yī)用凈化系統(tǒng)(層流手術(shù)室)、ICU、輻射放療防護(hù)設(shè)施、污水處理、雙回路供電等相關(guān)功能，造價比一般的辦公樓要高1000元／平米左右(不含非固定設(shè)備)，概算的合理性和全面性是財政評審部門審核的重點(diǎn)。

3.3　招投標(biāo)階段。審計招投標(biāo)應(yīng)對照浙江省政府

頒布的《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國有投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動的意見》(浙政發(fā)[2009]22號)，特別是審查以下要素。①審查工程量清單及控制價，復(fù)核最高限價是否按照意見要求，投標(biāo)最高限價必須低于該工程預(yù)算造價的一定比例，下浮比例不得低于8％，且不得高于批準(zhǔn)的概算造價。②審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家制定頒布的《中華人民共和國招投標(biāo)法》及相應(yīng)法規(guī)和本文件的精神。③審查招標(biāo)文件中合同主要條款的合理性和合法性，特別是有關(guān)工程價款、人材機(jī)價格調(diào)整及結(jié)算方法的條款是否全面、合理可行。④特別關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。⑤針對醫(yī)院的地質(zhì)條件，根據(jù)地質(zhì)勘查報告對樁基、基坑圍護(hù)等溶洞、淤泥沖積層等不完全可預(yù)測的項(xiàng)目，事先在招標(biāo)文件中進(jìn)行明確，以減少造價的變更。

3.4　項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計，指對項(xiàng)目在開工后至工程竣工驗(yàn)收前的建設(shè)施工過程進(jìn)行的審計監(jiān)督。這個階段是跟蹤審計的重頭戲，審查的主要內(nèi)容有：

3.4.1　把好合同審查關(guān)，確保合同條款合法、正確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)。(1)、審查合同條款是否公允，合同與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致。審查工程項(xiàng)目和工程量；工期、質(zhì)量、費(fèi)用條款包括工程量的計量、變更、結(jié)算、以及保修金等幾個方面，技術(shù)資料的交付，材料、設(shè)備供應(yīng)條款，檢查驗(yàn)收是否明確，合同條款是否留有“活口”(2)、嚴(yán)格合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，檢查與基建項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，重點(diǎn)審查合同履行情況，總包單位有無違法分包的情況。(3)、醫(yī)院屬于國有投資建設(shè)項(xiàng)目，按規(guī)定必須由政府的審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理。而根據(jù)現(xiàn)行工程結(jié)算按照民事法律的原則，屬于行政監(jiān)督的《審計法》不能干預(yù)民事合同，一般的合同糾紛也都以《合同法》為主要參考依據(jù)。為規(guī)避規(guī)避《審計法》和《合同法》的一些矛盾，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復(fù)意見》(2001民―他字第2號)，在合同中約定以國家審計的結(jié)論為最終結(jié)算的依據(jù)。

3.4.2　工程變更的審查。(1)、審查變更的合理性和必要性，杜絕虛假、不必要的變更，特別要關(guān)注施工單位有無以低價中標(biāo)，在施工過程中以施工過程變更設(shè)計、地形、地質(zhì)設(shè)計圖或施工圖不明等為借口來提高工程造價，達(dá)到他們所要彌補(bǔ)的利潤。(2)、審查是否建立工程變更簽證管理制度，簽證程序是否規(guī)范，變更簽證手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員的職權(quán)、分工是否明確。(3)、審查變更價款的確定是否合理及變更簽證的時效性。

3.4.3　工程用甲供材料、設(shè)備審計。(1)、審查工程用材料、設(shè)備是否依據(jù)圖紙、設(shè)備材料清冊進(jìn)行招投標(biāo)。(2)、審查驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否存在漏洞，有無損失浪費(fèi)、貪污盜竊的問題。(3)、是否按合同約定扣回預(yù)付款、甲供材料款。

3.4.4　隱蔽工程的驗(yàn)收。(1)、審查是否制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完備工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)是否規(guī)范。(2)、隱蔽工程的驗(yàn)收必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單。特別要注意的是醫(yī)院的特殊項(xiàng)目，如x光室防護(hù)墻厚度、層流手術(shù)室的凈化、重型設(shè)備的預(yù)埋件等直接關(guān)系到使用效果的子項(xiàng)。(3)、重要的分部分項(xiàng)工程應(yīng)及時邀請行政主管部門(發(fā)改、建設(shè)、消防、環(huán)保等)進(jìn)行驗(yàn)收。

3.4.5　嚴(yán)格建設(shè)資金籌措、使用管理。(1)、審查資金來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；籌措方式是否合法、合理、效益；(2)、審查資金管理是否規(guī)范，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金；資金與工程用款是否同步到位，有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)度；(3)、資金的支付。嚴(yán)格執(zhí)行《基建財務(wù)審批制度》，把好大額資金監(jiān)督關(guān)，嚴(yán)格控制按中標(biāo)價的一定比例預(yù)付備料款，按工程進(jìn)度支付工程進(jìn)度款，按合同約定限定進(jìn)度款撥付的總額。

3.4.6　加強(qiáng)工期的管理。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖等管理工具，把工期作為項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，確保工程及時竣工交付使用。

3.5　項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計，是跟蹤評審的收官環(huán)節(jié)，由于采用了循序漸進(jìn)的跟蹤評審模式，在實(shí)施過程中各種矛盾已不斷化解，是體現(xiàn)跟蹤評審成果的階段，應(yīng)重點(diǎn)評審竣工驗(yàn)收各項(xiàng)條件是否具備，各項(xiàng)目內(nèi)容是否完備。審查的主要內(nèi)容。

3.5.1　竣工驗(yàn)收所必需的資料是否齊全。竣工項(xiàng)目是否符合設(shè)計文件和施工圖要求，竣工驗(yàn)收條件是否具備。

3.5.2　項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和批復(fù)的概(預(yù))算投資是否相符，有無未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)調(diào)整概算的超概算投資列入決算項(xiàng)目的投資完成額。

3.5.3　工程結(jié)算的審核是重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算資料的編制是否真實(shí)、完整、正確、合規(guī)、合法，對工程量的計算、清單和定額的套用、工程取費(fèi)、材料價差、合同嚴(yán)格把關(guān)。各個分承包商之間是否存在重復(fù)計算。

3.5.4　根據(jù)竣工驗(yàn)收報告文件的有關(guān)數(shù)據(jù)，審查項(xiàng)目投資效益，重點(diǎn)審查建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率，醫(yī)療效能建成率、工程質(zhì)量優(yōu)良率。

4、綜述

綜上所述，財政評審作為國有投資的管理部門，如果要有效的控制建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資這三要素，就必須從項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)人手，找出控制要點(diǎn)，結(jié)合國家審計并突出跟蹤評審管理重點(diǎn)，實(shí)施建設(shè)全過程的監(jiān)控。這樣一來，可以有效的將建設(shè)工程處于財政評審的控制下，提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，使之達(dá)到預(yù)計的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]曹慧明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計實(shí)務(wù)，北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2006，7

[2]徐蓉，工程造價管理，上海：同濟(jì)大學(xué)出版社，2005，7

第2篇：財政評審建議范文

一、基本情況：

（一）現(xiàn)有臨時聘用工作人員情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人。辦公室  人：其中食堂廚師  人，食堂服務(wù)員  人，機(jī)關(guān)保潔  人，后勤1人，辦公室黨務(wù) 人，司機(jī)人；機(jī)關(guān)科室臨時工 名：財監(jiān)科公益崗位  名，債務(wù)科  名。

2、財政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人。會計結(jié)算中心  人，財政評審中心  人，公共資源中心  人，擔(dān)保中心  人，借調(diào)局機(jī)關(guān)行政政法科  人。

（二）臨時聘用工作人員繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險等保險情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有聘用臨時工作人員  人中，其中 人繳納保險費(fèi)， 人未繳納保險費(fèi)， 人領(lǐng)取社保工資（保潔）。

2、財政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有聘用臨時工作人員  中，其中  人繳納保險費(fèi)，  人未繳納保險費(fèi)，  人領(lǐng)取社保工資（擔(dān)保中心）。

（三）臨時聘用工作人員工資發(fā)放情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人中，其中  人由我局核發(fā)臨時工資，有  人由原小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資，有  人由綜改辦核發(fā)工資。

2、財政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人中，其中  人由會計結(jié)算中心核發(fā)工資， 人由小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資， 人由財政投資評審中心核發(fā)工資，  人由縣公共資源交易中心核發(fā)工資，  人由擔(dān)保中心核發(fā)工資。

4、臨時聘用工作人員原工資核定標(biāo)準(zhǔn)情況：見附表

二、調(diào)整臨時聘用工作人員工資待遇等問題

（一）繳納社會養(yǎng)老保險費(fèi)等費(fèi)用問題

1、建議臨時聘用工作人員符合繳納養(yǎng)老保險費(fèi)條件的，全部繳納養(yǎng)老保險金。

2、建議不符合繳納養(yǎng)老保險繳費(fèi)條件的或者不愿意繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的，只領(lǐng)取核定臨時工工資，不享另外享受單位配繳養(yǎng)老保險費(fèi)資金。

（二）臨時工作人員工資問題

1、建議臨時工作人員實(shí)行基礎(chǔ)工資和崗位工資，凡我局臨時聘用工作人員實(shí)行統(tǒng)一基礎(chǔ)工資標(biāo)準(zhǔn)，崗位工資按照崗位要求的特殊性研究核定崗位工資標(biāo)準(zhǔn)。

2、建議臨時聘用工作人員基本工資統(tǒng)一核定為  元。3、建議，崗位工資廚師核定為  元每月。是否實(shí)行廚師差別工資。

4、建議后勤電工崗位工資核實(shí)為   元每月。

5、建議評審中心（評審證）崗位工資核定為   元每月。以上是原聘用崗位執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

6、建議結(jié)算中心（會計）崗位工資核定為   元每月。

7、其它特殊崗位的崗位工資再研究決定。

（三）工資發(fā)放問題

建議臨時工工資按隸屬關(guān)系發(fā)放：即在局機(jī)關(guān)工作臨時工由局機(jī)關(guān)發(fā)放；在事務(wù)服務(wù)中心工作臨時工工資由中心發(fā)放。

第3篇：財政評審建議范文

中圖分類號：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

近幾年來，政府出臺了財政投資建設(shè)項(xiàng)目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實(shí)施，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實(shí)行跟蹤審計管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計管理是概（預(yù)）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項(xiàng)目從設(shè)計到竣工全過程的評審管理，實(shí)行全過程造價管理，是造價管理的一種重要手段，目的是強(qiáng)化財政監(jiān)管職能，規(guī)范評審行為，提高工作效率，保證評審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

現(xiàn)階段實(shí)施跟蹤審計管理的必要性

1．是彌補(bǔ)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項(xiàng)目建設(shè)的前期，審計監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項(xiàng)目傳統(tǒng)審計范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個階段，由于未能對建設(shè)前期各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項(xiàng)目決策不夠科學(xué)、建設(shè)前期準(zhǔn)備不夠充分、論證不到位、設(shè)計不周密、程序不完善等現(xiàn)象時有發(fā)生，造成項(xiàng)目資金損失浪費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項(xiàng)目投資績效。而跟蹤審計實(shí)行審計關(guān)口前移，成為項(xiàng)目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計意見，及時對管理漏洞進(jìn)行修正完善，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策和管理，從源頭上提高項(xiàng)目投資績效。

2．是進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的重要手段。建設(shè)項(xiàng)目管理與控制是一個動態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項(xiàng)目周期較長，影響的因素較多，項(xiàng)目實(shí)施過程中面臨著許多不確定性，使得項(xiàng)目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時進(jìn)行調(diào)整、修補(bǔ)和完善。實(shí)行跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計、招投標(biāo)、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時提出合理化審計建議，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平。

二、實(shí)施跟蹤審計管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在充分了解財政投資項(xiàng)目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時性的排水管，設(shè)計的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經(jīng)研究，認(rèn)為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計單位采納了這一建議，此項(xiàng)造價節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價款結(jié)算、索賠的依據(jù)?，F(xiàn)場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評審人員嚴(yán)格把關(guān)，堅決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運(yùn)的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運(yùn)土方的方量及運(yùn)距，而且施工單位報送的變更預(yù)算中在直接工程費(fèi)的基礎(chǔ)上計取了施工組織措施費(fèi)、綜合費(fèi)用等所有費(fèi)用和稅金，存在多取費(fèi)的現(xiàn)象，明顯違背了招標(biāo)文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計價、簽證后再報審，節(jié)約資金95.4877萬元。

3．合理確定暫定價。暫定價的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場、時間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導(dǎo)致建設(shè)資金的浪費(fèi)，也是對工程投標(biāo)時其他未中標(biāo)的投標(biāo)人的不公平，所以必須謹(jǐn)慎對待。如在某宿舍工程中，投標(biāo)時塑鋼窗為暫定價，在施工過程中，需確定此價格。跟蹤評審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場調(diào)查，并對調(diào)查的廠商家名稱、材料型號規(guī)格等作了詳實(shí)的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價格論證會，對會議的流程、各建設(shè)主體的職責(zé)履行作了監(jiān)督，并對會議形成的紀(jì)要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價，既有效地控制了工程造價，又維護(hù)了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實(shí)行跟蹤審計管理應(yīng)處理好幾個關(guān)系

開展跟蹤審計管理工作，涉及方方面面，必須要準(zhǔn)確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項(xiàng)目工程造價形成的每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計過程中應(yīng)著重處理好以下幾個方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評審機(jī)構(gòu)是財政管理的一個技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實(shí)現(xiàn)評審單位與被評審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨(dú)立的關(guān)系。跟蹤審計工作的開展離不開相關(guān)責(zé)任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計工作方式比較恰當(dāng)。同時，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計單位與被審計單位相互間的一種溝通機(jī)制。確保審計的獨(dú)立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時間的審計模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責(zé)任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)責(zé)任主體都應(yīng)該認(rèn)真履行各自的職責(zé)，跟蹤審計既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責(zé)任，又都有所作為。對于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險，甩包袱”、“少簽字，少負(fù)責(zé)”的思想，要從流程標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度的規(guī)范上來進(jìn)行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個施工環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，即時控制，相互制約，對每項(xiàng)工程變更認(rèn)真審核，仔細(xì)計量，按規(guī)定計價。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實(shí)準(zhǔn)確，各責(zé)任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報多，杜絕結(jié)算時靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計是新的嘗試，作為加強(qiáng)財政資金管理、控制工程造價的一種新手段，任重而道遠(yuǎn)，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實(shí)踐，抓住重點(diǎn)，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)提高，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財政投資審計工作水平和審計質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財政項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

1. 時現(xiàn)，《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目投資績效審計的思考》，《審計與經(jīng)濟(jì)研究》2003年

2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財政評審》2008年第6期。

3. 張 偉，《對財政投資評審工作的探討與思考》，《財政評審》2009年第2期。

第4篇：財政評審建議范文

審計發(fā)現(xiàn)“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)” 的工程存在以下不可思議的現(xiàn)象：（一）在中標(biāo)通知書下發(fā)之日前，甚至合同簽訂日之前已支付了中標(biāo)單位工程款。監(jiān)理日志、施工資料日期早于招投標(biāo)日期等時間錯位問題；（二）審查投標(biāo)人投標(biāo)文件一般是三家（招投標(biāo)法限制不少于三家）， 三家投標(biāo)預(yù)算同一比例遞減，甚至投標(biāo)文件錯誤處異常一致，投標(biāo)保證金出自一家公司，很容易發(fā)現(xiàn)是“圍標(biāo)”；（三）兩份施工合同。開工時簽訂施工合同，補(bǔ)辦招標(biāo)手續(xù)之后再次訂立施工合同，由此形成前后兩份施工合同，兩份合同內(nèi)容可能存在實(shí)質(zhì)性區(qū)別，依據(jù)哪份合同開展結(jié)算評審和審計風(fēng)險不好把控；（四）工程造價的時間概念很強(qiáng)，同一個工程不同時間（時期）審核出的工程造價有時候差別很大。特別是工程竣工時間較長后補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)，如再攤上工程造價政策法規(guī)變化較大（如營改增，2017年執(zhí)行新定額），依據(jù)補(bǔ)辦的招投標(biāo)手續(xù)，財政評審和審計結(jié)果很難反映出工程決算的客觀、真實(shí)情況，為財政評審和審計埋下極大風(fēng)險隱患。

二、“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”是招標(biāo)人與投標(biāo)人和機(jī)構(gòu)串通招標(biāo)，比未依照《政府采購法》實(shí)施采購危害性更大，處罰也更嚴(yán)厲

“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”的工程由于客觀存在招標(biāo)人事先早有心意中的預(yù)定中標(biāo)人，必然存在招標(biāo)人與承包人進(jìn)行實(shí)質(zhì)性磋商、串通招標(biāo)的行為。否則，現(xiàn)有承包人難以成為預(yù)定中標(biāo)人。往往代表政府的招標(biāo)人只能采取弄虛作假，委托一家公司，違規(guī)操作，搞“明招暗定”。如得不到有效制止，定會損壞黨和政府形象，使人民失去對政府的信任感。殊不知，《招投標(biāo)法》《政府采購法》是程序法，不可逆操作。否則，體現(xiàn)不了公共資源交易市場競爭的公開、公平、公正，長此下去危害社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。

未依照《政府采購法》規(guī)定的招標(biāo)采購方式采購工程，依據(jù)其第七十一條法律責(zé)任是責(zé)令改正，給予警告、罰款、通報等。根據(jù)補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的性質(zhì)，依據(jù)其第七十二條法律責(zé)任是對弄虛作假，串通采購依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；依據(jù)其第七十九條法律責(zé)任是給他人造成損失的，還要依據(jù)民事法律承擔(dān)民事責(zé)任。

三、“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”承包人經(jīng)濟(jì)受損失

“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”往往衍生出串通投標(biāo)的違法行為，在招標(biāo)公司的配合下，事先承包人往往邀請了另外兩家企業(yè)“配標(biāo)”。這樣工程承包人要承擔(dān)起三家投標(biāo)企業(yè)招標(biāo)保證金、合同履約保證金、招投標(biāo)文件資料費(fèi)和不菲的招標(biāo)費(fèi)等。有時候，再大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)承包人也只能咬咬牙，忍了!

“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”的工程往往已竣工，甚至交付使用已久，承包人工程款得不到撥付。財政對政府采購行為有監(jiān)督管理職責(zé)，如果片面執(zhí)行不撥付或停止撥付工程款，不對當(dāng)事人依法進(jìn)行處理、處罰，客觀上助長（甚至縱容）了業(yè)主、承包人去做補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的違法行為。

管理者還有曲解《政府采購法》“政府采購合同履行中追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的采購金額超過原合同采購金額10%”法律條文，要求項(xiàng)目合同外追加的其他工程也不準(zhǔn)超過10%，禁錮了人的思想和干勁，也助長了補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的沖動。

四、“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”者內(nèi)心總存在改正錯誤感，其實(shí)在逃避法律的懲處

《招投標(biāo)法》《政府采購法》對“應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)”“虛假招投標(biāo)” 均有追究法律責(zé)任的條款。也就是在法律責(zé)任面前，“猶抱琵琶半遮面”的僥幸心態(tài)促使補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)者， 去掩蓋違法事實(shí)。殊不知， 在違法的道路上愈走愈遠(yuǎn)。法律“懲罰一個人，教育一大片”，是立法本意，知錯就改是好同志，但不能故意逃避法律的懲處，將錯就錯下去。

五、審計建議

“補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)”的“前科”是業(yè)主未履行政府采購招標(biāo)程序，擅自開工建設(shè)的違法行為，如再弄虛作假，補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)是讓其在錯誤的道路上越走越遠(yuǎn)，不可取。應(yīng)實(shí)事求是地分析問題產(chǎn)生的原因，是主觀原因還是客觀因素？審計建議：

（一）嚴(yán)肅處理主觀故意，不敢擔(dān)當(dāng)、謀取私利、妄想掩蓋事實(shí)者。建議對未履行政府采購招標(biāo)程序，擅自開工建設(shè)者進(jìn)行依法處理。對串通的承包人，通知縣資源交易中心，暫停三個月參加全縣范圍內(nèi)依法必須招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)資格，省外企業(yè)清出我縣建筑市場，相關(guān)主體責(zé)任人記入誠信檔案并予以通報。

（二）從輕處理或免予處理有客觀因素者。建議從輕處理或免予處理因國家尚無明確規(guī)定時的探索性試驗(yàn)（如PPP項(xiàng)目），無意過失者；敢于擔(dān)當(dāng)，工程質(zhì)量完好，群眾滿意者；因客觀因素開工時間要求緊（如汛期）、上級部門督促檢查的（如扶貧項(xiàng)目）和工程造價低而招投標(biāo)費(fèi)用較高和國家法律、法規(guī)規(guī)定可以不招標(biāo)項(xiàng)目等，但不招標(biāo)需要依法備案者應(yīng)履行批復(fù)程序。

第5篇：財政評審建議范文

第二條本辦法所指項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)是指縣級財政年度預(yù)算安排的項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)。

第三條項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)使用范圍：

（一）項(xiàng)目預(yù)可研、項(xiàng)目建議書、可行性研究報告和規(guī)劃等項(xiàng)目前期方案的編制、調(diào)研、評審、論證；

（二）縣級項(xiàng)目庫建設(shè)；

（三）申報爭取重大項(xiàng)目的必要工作經(jīng)費(fèi)。

第四條項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)使用管理原則：

（一）突出重點(diǎn)的原則。重點(diǎn)安排能夠帶動全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重大項(xiàng)目和工業(yè)、農(nóng)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施和旅游開發(fā)等重點(diǎn)突破發(fā)展的項(xiàng)目。

（二）注重實(shí)效的原則。項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)的使用與項(xiàng)目前期工作任務(wù)相掛鉤，將項(xiàng)目前期與項(xiàng)目的爭取和實(shí)施緊密聯(lián)系，確保項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)落實(shí)到項(xiàng)目業(yè)主或項(xiàng)目籌建單位。

（三）?？顚Ｓ玫脑瓌t。項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目前期工作實(shí)際進(jìn)度或工作成果分期撥付。實(shí)行專戶管理，專項(xiàng)審計，確保?？顚Ｓ?。

第五條項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)使用管理程序

（一）前期項(xiàng)目申報；

（二）前期項(xiàng)目審核；

（三）前期項(xiàng)目評審；

（四）確定項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)撥付。

第六條前期項(xiàng)目申報

項(xiàng)目主管（建設(shè)）單位根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、投資導(dǎo)向、外部信息動態(tài)和自身工作實(shí)際，于每年4月底前向縣發(fā)展計劃局申報本年度計劃爭取和重點(diǎn)實(shí)施的項(xiàng)目前期計劃，前期計劃應(yīng)包含項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目基本情況（包括項(xiàng)目的重要性和必要性、建設(shè)規(guī)模和總投資估算等）、前期工作內(nèi)容、前期工作經(jīng)費(fèi)概算（包括總額、構(gòu)成和計算依據(jù)）及工作安排計劃等內(nèi)容。

第七條前期項(xiàng)目審核

縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目初審委員會根據(jù)國家相關(guān)政策和我縣重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)計劃，對各單位申報的前期項(xiàng)目進(jìn)行審核，初步篩選并報經(jīng)政府研究確定全縣當(dāng)年計劃實(shí)施的前期項(xiàng)目，同時提出項(xiàng)目前期工作的具體要求和完成時限。

第八條前期項(xiàng)目評審

每年6月底前縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目初審委員會對各單位編制的項(xiàng)目預(yù)可研、項(xiàng)目建議書、可行性研究報告和規(guī)劃等項(xiàng)目前期方案逐一評審，形成具體的評審意見。

第九條確定項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)前期項(xiàng)目評審意見確定各項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)，具體獎補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）對前期項(xiàng)目預(yù)可研報告、項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、項(xiàng)目規(guī)劃的編制按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎補(bǔ)：

1、對聘請乙級及以上資質(zhì)單位編寫的可行性研究報告每個項(xiàng)目按15000元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助前期費(fèi)用；對自行編制可行性研究報告且達(dá)到應(yīng)有深度和相關(guān)要求的每個項(xiàng)目按5000元至10000元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助前期費(fèi)用；對可行性研究報告只達(dá)到項(xiàng)目建議書水平的每個項(xiàng)目按3000元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助前期費(fèi)用。

2、對編報的項(xiàng)目建議書和規(guī)劃達(dá)到相關(guān)要求的每個項(xiàng)目按3000元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助前期費(fèi)用。

（二）對全縣的重大項(xiàng)目按照項(xiàng)目前期工作需要確定必要的工作經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和使用進(jìn)度計劃。

第十條項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)撥付

縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目初審委員會將初步確定的項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)報縣政府最終研究確定。對一些突擊性的前期項(xiàng)目和確需提前預(yù)支部分前期費(fèi)用的重大前期項(xiàng)目，由項(xiàng)目承辦單位提出申請，縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目初審委員會審核后直接提交縣政府研究確定。資金由在縣財政局設(shè)立的專戶直接撥付到編制單位或重大項(xiàng)目責(zé)任單位。

第十一條縣財政、計劃、監(jiān)察、審計部門依照有關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。凡違反規(guī)定，弄虛作假、虛報冒領(lǐng)項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)的，除將資金全額收繳以外，還將按照有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第6篇：財政評審建議范文

第二條本辦法適用于本縣財政投資項(xiàng)目評審活動的管理。

第三條本辦法所稱財政投資評審，是指財政部門對財政性資金投資項(xiàng)目的設(shè)計圖紙、概算、預(yù)算、施工合同、施工過程變更簽證、決算進(jìn)行評價審查的行為。

第四條財政投資評審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)，堅持公平、公正、公開、科學(xué)、節(jié)約、廉潔的原則。

第五條縣財政部門是縣財政投資評審的主管部門，縣級財政投資評審具體業(yè)務(wù)由縣財政投資評審中心進(jìn)行。

第六條財政投資評審的范圍：

（一）財政預(yù)算內(nèi)、外各項(xiàng)資金安排的建設(shè)、維修、改造項(xiàng)目，以及上級財政部門委托評審的基本建設(shè)項(xiàng)目。

（二）政府性基金安排的建設(shè)、維修、改造項(xiàng)目。

（三）政府性融資安排的建設(shè)項(xiàng)目，包括政府直接融資的項(xiàng)目，國債轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目，企業(yè)或單位負(fù)責(zé)融資需由政府籌資償還和出臺收費(fèi)政策償還的融資項(xiàng)目，政府以國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)置換等方式安排的項(xiàng)目。

（四）使用科技專項(xiàng)費(fèi)、技改貼息、國土資源調(diào)查費(fèi)等財政性資金安排的項(xiàng)目。

（五）其他與財政有關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目。

第七條財政投資評審的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目及項(xiàng)目變動執(zhí)行基本建設(shè)程序規(guī)定的情況。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等建設(shè)管理制度情況以及縣政府出臺的財政投資項(xiàng)目工程造價管理有關(guān)規(guī)定。

（三）項(xiàng)目概算、預(yù)算、決（結(jié)）算的編制和執(zhí)行情況。

（四）項(xiàng)目單位執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)會計制度情況。

（五）項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)底的合理性。

（六）材料、設(shè)備定價合理性及執(zhí)行政府采購規(guī)定情況。

（七）需要評審的其他內(nèi)容。

第八條財政投資項(xiàng)目評審采取對項(xiàng)目設(shè)計圖紙、概算、預(yù)算、施工合同、施工過程變更簽證、決（結(jié)）算進(jìn)行全過程評審或者單項(xiàng)評審的方式進(jìn)行。

第九條項(xiàng)目評審額度以有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目計劃或者年度投資計劃確定的建設(shè)內(nèi)容和投資額為依據(jù)。

第十條評審機(jī)構(gòu)評審程序：

(一)工程審查程序指縣財政投資評審中心評審員從事預(yù)決算審查工作應(yīng)當(dāng)遵守執(zhí)行的程序。

(二)縣屬重點(diǎn)工程按建設(shè)工程全過程跟蹤審查制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、所有財政投資項(xiàng)目的變更簽證必須由縣財政投資評審中心評審員現(xiàn)場監(jiān)督認(rèn)可并簽字后方有效。

2、跟蹤評審人員對跟蹤項(xiàng)目實(shí)行隨機(jī)確定并每月一輪換。

(三)建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算資料一律由建設(shè)單位送達(dá)縣財政投資評審中心，不受理施工單位送審。送審資料由縣財政投資評審中心指定專人登記、審查與保管。

(四)評審人員不準(zhǔn)私自接受工程項(xiàng)目預(yù)決算資料，審查任務(wù)由縣財政投資評審中心主任統(tǒng)一抽簽安排。

(五)所有工程項(xiàng)目預(yù)決算都嚴(yán)格實(shí)行三審制度。

(六)對預(yù)算審查項(xiàng)目，評審人員應(yīng)積極提出合理化建議，為財政節(jié)約資金，合理化建議被相關(guān)部門采納的，可按節(jié)約的資金額給予一定的獎勵。

(七)工程項(xiàng)目預(yù)決算審查實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，主審員通過抽簽接受任務(wù)后，必須盡快熟悉工程項(xiàng)目情況，驗(yàn)收所有資料，如發(fā)現(xiàn)遺漏，要及時告知評審中心通知建設(shè)單位補(bǔ)齊。

(八)主審員對工程項(xiàng)目和預(yù)決算初審，必須嚴(yán)格依照國家政策規(guī)定和省、市定額規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及縣政府有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行，并深入工程現(xiàn)場，組織復(fù)查驗(yàn)收，核實(shí)工程量。在現(xiàn)場勘查時，縣財政投資評審中心必須有兩名工作人員在場，并作好現(xiàn)場勘查工作記錄，以備存檔。

(九)主審責(zé)任人初審?fù)戤吅?，必須出具初審簡報，就工程慨況、初審結(jié)果、主要核增核減因素作出說明，交復(fù)審責(zé)任人和中心負(fù)責(zé)人，該資料必須存檔。

(十)對工程預(yù)決算審查實(shí)行全封閉管理，任何人不得對外泄露主審人員所審查的工程項(xiàng)目名稱及實(shí)際審查情況。初步審查結(jié)果未出來之前，施工單位人員不得進(jìn)入審查辦公室，以免影響審查工作的公正性。同時對于結(jié)算金額在500萬元以上的項(xiàng)目實(shí)行兩組人員異地封閉審核，審核工作同時進(jìn)行，然后對兩個審核結(jié)果進(jìn)行分析對比，以確保審核結(jié)果的真實(shí)性。

(十一)二審責(zé)任人經(jīng)過抽簽接到工程預(yù)決算初審全套資料后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)對初審結(jié)果全面復(fù)核。對于復(fù)審率為±2%的，在提取工資的同時對一審人員另外實(shí)行獎勵；對于復(fù)審率為±5%以上一次的不計取工資，二次的給予就警告處分，達(dá)到三次的予以辭退。

(十二)三審實(shí)行主任會議定審制度，出具三審評價結(jié)論。

(十三)工程項(xiàng)目預(yù)決算審查結(jié)果形成后，通知建設(shè)單位和施工單位對審。在對審中有爭議的問題，交定案會三方集體討論決定。

(十四)評審中心負(fù)責(zé)人根據(jù)評審評價結(jié)論主持召開定案會，定案會由主審員主講，復(fù)審員補(bǔ)充。工程預(yù)決算審查定案，要貫徹“依法求是”的原則，力爭一次到位。定案會形成會議記錄并存檔。

(十五)主審員根據(jù)定案會結(jié)果，出具審查報告。報告要求嚴(yán)謹(jǐn)翔實(shí)，言辭精煉。審查報告由評審中心負(fù)責(zé)人把關(guān)簽發(fā)。

(十六)定案結(jié)論實(shí)行公示，公示地點(diǎn)為建設(shè)單位和評審中心醒目位置公示時間為五天，公示結(jié)束后再履行簽字蓋章手續(xù)。

(十七)工程項(xiàng)目預(yù)決算審查報告和整套資料，由主審員及時整理，統(tǒng)一交評審中心歸檔保存。

(十八)工程項(xiàng)目實(shí)行抽查制度，建立抽查審核咨詢公司庫，由縣財政局分管負(fù)責(zé)人抽選20%-30%的項(xiàng)目，同時在抽查審核咨詢公司庫抽選公司進(jìn)行審核。

(十九)工程項(xiàng)目實(shí)行審計制度，由縣審計局抽選20%的審查項(xiàng)目進(jìn)行審計。

第十一條評審報告包括項(xiàng)目概況、評審依據(jù)、評審內(nèi)容、評審結(jié)論等內(nèi)容，其中評審結(jié)論的主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的情況。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行財務(wù)會計制度的情況。

（四）評審確定的項(xiàng)目概、預(yù)算或決（結(jié)）算投資額，概、預(yù)算執(zhí)行情況，審減、審增投資額的，應(yīng)當(dāng)分析說明審減、審增的原因。評審結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為財政部門核撥款項(xiàng)、建設(shè)單位辦理結(jié)算和交付資產(chǎn)的依據(jù)。

第十二條評審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財政投資項(xiàng)目評審時應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）組織具有執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員依法開展評審工作，保證評審結(jié)論的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（二）建立嚴(yán)格的項(xiàng)目檔案管理制度，完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映和記錄項(xiàng)目評審情況，認(rèn)真收集和保管評審資料。

（三）不得向被評審單位收取任何費(fèi)用。

第十三條項(xiàng)目建設(shè)單位在接受項(xiàng)目評審過程中應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）預(yù)算的審查應(yīng)在工程招投標(biāo)前25天送達(dá),確保有足夠的時間予以審核。

（二）建設(shè)單位的施工圖審查應(yīng)有評審中心人員參加。

（三）按要求向財政投資評審機(jī)構(gòu)提供投資評審所需相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）對評審中涉及需要核實(shí)或者取證的，應(yīng)當(dāng)向評審機(jī)構(gòu)說明情況，提供資料，不得隱匿資料或者提供虛假資料。

（五）項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自收到評審初步結(jié)論之日起5個工作日內(nèi)簽署意見，并由項(xiàng)目建設(shè)單位和項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人蓋章簽字。逾期不簽署意見的，視為同意評審初步結(jié)論。

第十四條項(xiàng)目建設(shè)單位對評審機(jī)構(gòu)作出的評審結(jié)論有爭議的，可以向縣財政部門投訴。

違反本規(guī)定第十二條（一）項(xiàng)之規(guī)定，評審機(jī)構(gòu)作出的評審結(jié)論可能不真實(shí)、不準(zhǔn)確的，由縣財政部門責(zé)令評審機(jī)構(gòu)重新評審。

違反本規(guī)定第十二條（三）項(xiàng)之規(guī)定，評審機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目單位收取費(fèi)用的，由縣財政部門責(zé)令返還。

違反本規(guī)定第十三條（三）、（四）項(xiàng)之規(guī)定，項(xiàng)目單位不按要求提供所需資料或者拒絕說明情況的，由縣財政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，根據(jù)情況暫緩下達(dá)基本建設(shè)預(yù)算或者暫停撥付財政資金。

第十五條經(jīng)評審發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目單位及其工作人員違反財政法規(guī)的，由財政部門依照國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》予以處罰。

第7篇：財政評審建議范文

這項(xiàng)《辦法》對政府投資項(xiàng)目前期管理、計劃管理、資金管理、進(jìn)行了如下幾方面說明：

確定評審范圍。將政府投資項(xiàng)目定義為使用市本級財政性資金投資的項(xiàng)目，所有政府投資項(xiàng)目以及政府投融資平臺借貸資金、由政府承諾還款的借款資金安排的建設(shè)項(xiàng)目都納入評審范圍。鎮(zhèn)、區(qū)及國在企事業(yè)單位使用財政性資金實(shí)施的公共工程的資金管理參照該辦法執(zhí)行，一并納入評審范圍。

建設(shè)單位應(yīng)編制概算文件。筆者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)外地投資項(xiàng)目管理過程中建設(shè)單位不編制投資概算，建設(shè)單位用投資估算代替投資概算，而投資估算達(dá)不到國家規(guī)定的概算深度要求，不能滿足概算評審的需要，也不能有效地控制預(yù)算。推行財政評審舉措要求項(xiàng)目建議書和可行性研究報告批準(zhǔn)后，建設(shè)單位應(yīng)委托有相應(yīng)資質(zhì)設(shè)計單位編制項(xiàng)目初步設(shè)計及概算文件，概算編制的方法應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)范，建設(shè)單位須對設(shè)計單位概算編制的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。概算超過可行性研究報告批準(zhǔn)的總投資10%以上，建設(shè)面積超過原批準(zhǔn)建筑面積10%以上，要重新報批可行性研究報告。

政府投資項(xiàng)目概算、預(yù)算應(yīng)提交評審。在傳統(tǒng)的政府投資管理模式下，項(xiàng)目執(zhí)行過程中缺少一個專業(yè)技術(shù)審核環(huán)節(jié)。為此，東臺市將造價審核引入到政府投資項(xiàng)目管理中，有效彌補(bǔ)財政性資金監(jiān)管手段的不足。概算由市財政局組織評審，在這項(xiàng)《辦法》規(guī)范下，東臺評審意見作為市發(fā)改委審批的依據(jù)。建設(shè)單位與設(shè)計單位簽訂的設(shè)計合同應(yīng)明確初步設(shè)計和概算報經(jīng)市財政局審查和市發(fā)改委審批后進(jìn)行施工圖設(shè)計。初步設(shè)計和概算批準(zhǔn)后，項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)委托有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)依據(jù)施工圖編制預(yù)算，建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件、施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價在招標(biāo)前應(yīng)提交市財政局評審，評審意見作為項(xiàng)目業(yè)主組織招標(biāo)的依據(jù)。在這項(xiàng)辦法規(guī)范下，東臺市殯儀館建設(shè)工程的招標(biāo)文件、施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價均按規(guī)定提交財政局評審，建設(shè)單位按照財政投資評審中心審定的招標(biāo)控制價作為最高限價組織招標(biāo)，為財政節(jié)約資金281萬元。

建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)限額設(shè)計，市財政局統(tǒng)一出具招標(biāo)資金證明。建設(shè)項(xiàng)目概算報批后，為了使建設(shè)單位節(jié)約使用財政性資金，強(qiáng)化限額設(shè)計的理念，確保預(yù)算不超概算，建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工以及與建設(shè)工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等招標(biāo)都應(yīng)當(dāng)持有市財政局核定的資金證明。財政投資評審中心依據(jù)建設(shè)單位報送的施工圖和預(yù)算，審核工程量和造價，形成施工圖預(yù)算審定價，根據(jù)國家規(guī)定的建設(shè)工程招標(biāo)控制價調(diào)整系數(shù)審定招標(biāo)控制價，在招標(biāo)控制價不突破概算審批數(shù)的前提下，按照審定的招標(biāo)控制價出具招標(biāo)資金證明。市城管系統(tǒng)辦公用房裝修工程、實(shí)驗(yàn)中學(xué)風(fēng)雨操場多功能廳設(shè)備購置及安裝工程等建設(shè)項(xiàng)目均按審定的招標(biāo)控制價出具招標(biāo)資金證明。如招標(biāo)控制價突破概算審批數(shù)，則要求建設(shè)單位對施工圖進(jìn)行調(diào)整，重新編制預(yù)算，確保招標(biāo)控制價不突破概算審批數(shù)。政府各投融資平臺安排的建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)資金證明由市財政局和投融資平臺共同核定，市財政局統(tǒng)一出具。上述與建設(shè)工程有關(guān)的各個環(huán)節(jié)招標(biāo)未經(jīng)核定資金證明的，市招標(biāo)投標(biāo)管理中心不得組織招投標(biāo)，擅自發(fā)標(biāo)或中標(biāo)價超過核定金額的，市財政局和政府各投融資平臺不支付任何價款。

工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)應(yīng)報送完整的評審資料。在評審工作剛剛起步時，部分造價咨詢中介機(jī)構(gòu)提供施工圖預(yù)算時，不提供工程量計算書和鋼筋實(shí)抽表以及電子文檔等資料，不配合評審工作，從而降低了評審效率，影響評審質(zhì)量。該辦法規(guī)定，建設(shè)單位委托的工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)編制的施工圖預(yù)算應(yīng)附工程量計算書、鋼筋實(shí)抽表及其電子文檔等資料，如建設(shè)單位報送的評審資料不完整，評審機(jī)構(gòu)不予受理項(xiàng)目評審。

第8篇：財政評審建議范文

關(guān)鍵詞：績效預(yù)算 績效目標(biāo) 績效標(biāo)準(zhǔn) 動態(tài)監(jiān)控

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-219-02

我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理本質(zhì)上是利用預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)節(jié)作用，以最大化的利用資源為目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)體系的有效良性運(yùn)行。改革績效預(yù)算管理的本質(zhì)在于提升預(yù)算支出管理水平，從而提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量?？冃ьA(yù)算管理中的“績”意為預(yù)算資金在一段時期內(nèi)所要達(dá)到的產(chǎn)出，“效”即為效果。良好的績效預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理的調(diào)節(jié)作用，提高預(yù)算管理的整體水平，達(dá)到資金、人力和物力等優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收。

一、績效預(yù)算管理的發(fā)展歷程及W高校背景

績效管理的概念源于西方，最早實(shí)施于美國。相關(guān)學(xué)者為績效管理下如此定義：“績效管理是管理者與員工通過持續(xù)開放的溝通，就組織目標(biāo)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方式達(dá)成共識的過程，也是促進(jìn)員工做出有利于組織的行為、達(dá)成組織目標(biāo)、取得卓越績效的管理實(shí)踐。”績效預(yù)算管理的概念起源于20世紀(jì)初，該理念最主要的特征即以計劃目標(biāo)為導(dǎo)向，以業(yè)績產(chǎn)出為核心，以財政部門和預(yù)算單位為主體，從而提高行政事業(yè)單位的資金使用效率。

我國績效預(yù)算管理借鑒了西方國家績效預(yù)算改革的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際摸索著前進(jìn)，至今已有10年。2003年，“建立績效預(yù)算評價體系”和《財政支出績效評價管理暫行辦法》相繼出臺，標(biāo)志著績效預(yù)算管理工作尤其以績效評價為主要內(nèi)容在全國范圍內(nèi)開展。2011年，《關(guān)于推進(jìn)績效預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的出臺標(biāo)志著該理念的正式誕生。2012年財政部出臺了《績效預(yù)算管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》，明確了績效預(yù)算的發(fā)展規(guī)劃。2014年出臺了《預(yù)算法》，績效預(yù)算管理第一次通過法律的形式給予明確，這為中國預(yù)算體制的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

W高校是一所全日制本科院校，隸屬于省教育廳管轄。學(xué)院下設(shè)15個教學(xué)系部?，F(xiàn)有全日制在校生9619人。教職工802人，專任教師568人，具有副高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)以上的專任教師222人，其中教授102人。該校嚴(yán)格遵從國家和教育部等機(jī)構(gòu)出臺的法律法規(guī)，在對根據(jù)自身實(shí)際情況而采取相應(yīng)靈活的內(nèi)部控制方面缺乏建設(shè)，即注重外部檢查，內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行不到位甚至形同虛設(shè)。最近幾年，應(yīng)財政部要求，預(yù)算管理中引入績效管理，但績效管理沒有真正落實(shí)到實(shí)踐中。如同其他行政事業(yè)單位一樣，W高校在績效預(yù)算管理中存在一些問題。

二、W高校的績效預(yù)算存在的主要問題

1.引進(jìn)績效預(yù)算管理，重視程度不夠，缺乏完善的內(nèi)部控制制度。目前，W高校在預(yù)算管理中引進(jìn)了該種考核機(jī)制，但領(lǐng)導(dǎo)層面并沒有真正認(rèn)識該種機(jī)制的作用，存在“重支出，輕績效”的現(xiàn)象，預(yù)算編制內(nèi)容粗泛、目標(biāo)設(shè)定不符合實(shí)際，使得績效預(yù)算停留在表面形式?？冃ьA(yù)算的考核、監(jiān)督及借鑒的作用沒有充分發(fā)揮，從而不能從根本上解決預(yù)算管理的問題。由于績效預(yù)算牽涉到很多部門、責(zé)任人，加之缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，造成績效預(yù)算管理效果差強(qiáng)人意。

2.缺乏合理完善的績效預(yù)算管理體系。由于績效管理體系的設(shè)立要涉及到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行全過程的審計監(jiān)督、對預(yù)算的“績”和“效”的評測、結(jié)果的反饋及應(yīng)用等，是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這對于績效預(yù)算管理尚處于起步階段的W高校來講，要達(dá)到預(yù)算最大化產(chǎn)出、從全方位改進(jìn)預(yù)算現(xiàn)有模式及效果的目的，需要在實(shí)踐中不斷摸索著前進(jìn)。

3.預(yù)算考核機(jī)制模棱兩可，缺乏科學(xué)有效的考核目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。目前，W高校設(shè)立了考核目標(biāo)，但目標(biāo)不明確，沒有定量地具體描述，只是定性地泛泛而定。例如，對某一具體科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)用效果的考核描述為：10分為優(yōu)秀、8分良好，6分為中等，5分為合格，5分以下為不合格，缺乏具體的可衡量和參考目標(biāo)?？己藰?biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)合理性，沒有結(jié)合歷史標(biāo)準(zhǔn)、與計劃期內(nèi)的任務(wù)數(shù)或計劃數(shù)不相匹配，缺乏具體專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參考，可實(shí)踐性和操作性差。

4.考核人員的專業(yè)性不強(qiáng)，監(jiān)督機(jī)制不完善?？冃ьA(yù)算考核涉及到方方面面，過程復(fù)雜而且專業(yè)性強(qiáng)，需要具有法律、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、會計以及管理溝通等方面的知識和能力，這不是一個部門或者幾個人員的事情，而應(yīng)由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)才能完成。目前，行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制不完善且實(shí)行事后考核，缺乏事前和事中的監(jiān)控，使得績效預(yù)算考核機(jī)制的落實(shí)效果不好。

三、績效預(yù)算管理改進(jìn)建議

合理編制績效預(yù)算管理體系，形成“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的績效預(yù)算管理機(jī)制，并在實(shí)踐中不斷完善。

1.全員上下樹立績效預(yù)算管理意識，建立完善的內(nèi)部控制制度，為績效預(yù)算實(shí)施奠定基礎(chǔ)。從領(lǐng)導(dǎo)層面率先帶頭重視該種機(jī)制，在實(shí)際工（下轉(zhuǎn)第221頁）（上接第219頁）作中著手落實(shí)，如從預(yù)算的編制、方案及制度制定等方面著手，將績效預(yù)算管理的理念植入人心。同時依據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合國家法律法規(guī)，吸收同業(yè)甚至是優(yōu)秀上市公司的經(jīng)驗(yàn)和方式方法，建立完整可行的內(nèi)部控制制度，為績效預(yù)算的實(shí)施奠定制度和環(huán)境基礎(chǔ)。

2.設(shè)定可行的績效目標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)，完善績效預(yù)算管理體系。完善的績效預(yù)算管理體系最主要的權(quán)數(shù)是績效目標(biāo)、績效標(biāo)準(zhǔn)、績效結(jié)果反饋和效果的應(yīng)用?？冃繕?biāo)對項(xiàng)目庫的建設(shè)、預(yù)算編制、績效監(jiān)控的有效實(shí)施以及后期的績效評價等影響甚廣，是重要基礎(chǔ)和依據(jù)。在設(shè)定績效目標(biāo)時，應(yīng)考慮社會環(huán)境如國民經(jīng)濟(jì)和社會未來發(fā)展，同時考慮自身的部門職能及單位未來的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；將預(yù)算收入和支出的內(nèi)容、范圍、方向及產(chǎn)出融入目標(biāo)設(shè)定之內(nèi)。設(shè)定的目標(biāo)須經(jīng)過調(diào)研取證，經(jīng)過科學(xué)論證，經(jīng)得起客觀實(shí)際的檢驗(yàn)，而且能在一定的時間范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)。具體的做法，將績效預(yù)算目標(biāo)逐級分解，財政部為事業(yè)單位設(shè)定績效目標(biāo)，上級部門為下級部門設(shè)定績效目標(biāo)，各二級單位結(jié)合財政部和本級單位設(shè)定的目標(biāo)，加之本身工作現(xiàn)在和未來需要設(shè)定目標(biāo)，形成財政部―各事業(yè)單位―二級部門逐級分解目標(biāo)的結(jié)構(gòu)。

績效預(yù)算的基礎(chǔ)是績效評價，而績效評價的核心是指標(biāo)量化和定性。在設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮到歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)或者財政部認(rèn)可的其他標(biāo)準(zhǔn)。其中歷史標(biāo)準(zhǔn)指的是相同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指的是國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)或者行業(yè)公認(rèn)的指標(biāo)數(shù)據(jù)；計劃標(biāo)準(zhǔn)指的是計劃的一系列數(shù)據(jù)如目標(biāo)、預(yù)算、定額等。設(shè)定績效標(biāo)準(zhǔn)時結(jié)合定量表述的方式對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，如果不能量化的，可進(jìn)行定性的可衡量的表述。進(jìn)行定性定量的方面可從數(shù)量、質(zhì)量節(jié)約成本的程度、時效性、帶來的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)和社會效益、影響的可持性、服務(wù)對象的滿意度等維度進(jìn)行考量。

3.組建績效評審委員會，實(shí)行事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后評審；上級對下級評審，同級之間相互評審，形成全過程動態(tài)監(jiān)控、橫縱向評審相結(jié)合的格局。組建一支由法律、風(fēng)險管理、審計、財務(wù)等專業(yè)人員為一體的績效評審委員會。對預(yù)算開展的項(xiàng)目應(yīng)開展事前評價，以保證對項(xiàng)目的績效評價真實(shí)準(zhǔn)確。事中評審根據(jù)項(xiàng)目或工作進(jìn)度，按照設(shè)定的目標(biāo)，由績效考核委員會逐月給予評審打分，實(shí)際完成進(jìn)度每減少1%，扣1分。例如，對于某項(xiàng)目設(shè)定的目標(biāo)為10月份完成90%，11月完成95%，12月份完成100%。則在相應(yīng)的月份進(jìn)行評審考核。如果實(shí)際10月份完成85%而非90%，減少5%，則扣5分。事后評審意為對結(jié)果進(jìn)行評審。除了由績效評審委員會評審?fù)猓霞墝ο录?、同級部門相互之間也參與事后評審，主要從服務(wù)對象的滿意度、“績”和“效”等維度進(jìn)行評審。

4.績效結(jié)果反饋與應(yīng)用。在績效結(jié)果反饋及應(yīng)用方面，建議采取以下四點(diǎn)。第一，橫向?qū)Ρ?。根?jù)權(quán)重，為各個二級部門預(yù)算績效完成情況打分，設(shè)立優(yōu)、中和差三個等級，并將結(jié)果公布于示。對于優(yōu)秀的部門，發(fā)放績效獎勵，并發(fā)放獎勵證書；評價中等和差的部門需要寫出書面報告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；尤其是評價等級為“差”的部門，與部門責(zé)任人和分管領(lǐng)導(dǎo)談話，建立談話和整改檔案，并按照相應(yīng)比例扣除績效工資。第二，縱向?qū)Ρ?。結(jié)合本單位績效結(jié)果和反饋情況的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋哉莆毡締挝毁Y金使用效益的歷史情況，控制成本，達(dá)到逐年提高資金使用率的目的。第三，控制成本。根據(jù)橫向和縱向?qū)Ρ?，結(jié)合各個二級單位的實(shí)際控制數(shù)和單位戰(zhàn)略目標(biāo)，重新設(shè)立各單位控制數(shù)，控制成本，降低自身開展工作的整體成本。第四，逐漸提高績效管理水平。通過橫縱向?qū)Ρ?，總結(jié)分析，修改績效預(yù)算管理評審機(jī)制，逐年穩(wěn)步提高管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 楊菲.關(guān)于行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理的思考[J].財會金融.2015

第9篇：財政評審建議范文

【關(guān)鍵詞】政府投資;工程設(shè)計;設(shè)計評審;項(xiàng)目管理;應(yīng)用

從國家實(shí)施“西部大開發(fā)”到“推進(jìn)全國統(tǒng)籌城鄉(xiāng)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)”建設(shè)，從實(shí)施“天府新區(qū)”到“北改攻堅”建設(shè)，從“一帶一路”到“臨港東區(qū)”建設(shè)，從確立“世界田園城市”到“國家中心城市”建設(shè)，成都市城市建設(shè)走上了又好又快的發(fā)展軌道。特別是政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目投資數(shù)量日益增多，投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，投資效益不斷增強(qiáng)，帶動效應(yīng)日趨明顯，管理難度不斷加大。如何規(guī)范政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目評審管理，各地相繼建立了政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目評審管理中心(或類似機(jī)構(gòu))和出臺了多項(xiàng)政策和規(guī)定，力爭為“國家把好關(guān)”，為“項(xiàng)目服好務(wù)”。

1政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目的定義及管理流程

1．1定義

政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目是指全部或部分使用財政資金投資或者國家融資的項(xiàng)目。包括:(1)使用各級財政預(yù)算資金的項(xiàng)目;(2)使用納入財政管理的各種政府性專項(xiàng)建設(shè)基金的項(xiàng)目;(3)使用國家發(fā)行債券所籌資金的項(xiàng)目;(4)使用國家對外借款或者擔(dān)保所籌資金的項(xiàng)目;(5)省人民政府認(rèn)定的其它政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目。

1．2管理流程

現(xiàn)階段我區(qū)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目管理基本流程為:項(xiàng)目建議書審批→可行性研究報告評審與審批→初步設(shè)計評審(市政公用項(xiàng)目)→概算評審與審批→施工圖評審(房屋建筑項(xiàng)目)→施工圖設(shè)計審查→招標(biāo)控制價評審與批復(fù)→施工招投標(biāo)→簽訂施工合同→建筑安裝(工程變更評審)→竣工結(jié)算與決算。

2工程設(shè)計及存在的主要問題

工程設(shè)計是指在工程項(xiàng)目施工以前，設(shè)計人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)委托書，為具體實(shí)現(xiàn)擬建項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)要求，擬定建筑、安裝及設(shè)備制造等所需的規(guī)劃、圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)文件的工作。工程設(shè)計是項(xiàng)目從規(guī)劃到具體實(shí)施的關(guān)鍵過程，設(shè)計文件是建筑安裝施工的依據(jù)。現(xiàn)階段政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計存在的主要問題有:一是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分不具體，倉促上馬，應(yīng)急工程、獻(xiàn)禮工程時有發(fā)生，設(shè)計方案和投資估算編制精度低，設(shè)計依據(jù)資料不齊全、不準(zhǔn)確，或項(xiàng)目設(shè)計周期得不到保證，不斷壓縮設(shè)計時間，導(dǎo)致部分設(shè)計文件深度不能滿足2008年版《建筑工程設(shè)計文件編制深度規(guī)定》及2013年版《市政公用工程設(shè)計文件編制深度規(guī)定》的規(guī)定;二是項(xiàng)目設(shè)計人員設(shè)計水平不高，對現(xiàn)行規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等掌握不準(zhǔn)，未按現(xiàn)行規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等設(shè)計，致使設(shè)計差錯、漏項(xiàng)、矛盾、偏差增多，造成設(shè)計變更增加，變相增加項(xiàng)目投資;三是項(xiàng)目設(shè)計人員擅自或按業(yè)主要求提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計過于保守，造成投資不經(jīng)濟(jì);四是個別項(xiàng)目業(yè)主對工程建設(shè)基本流程和要求不清楚，違反工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的基本程序，“三邊工程”時有發(fā)生，或者出于自身或其它因素考慮，對投資控制不嚴(yán)或要求設(shè)計人員按自己的意愿辦理;五是項(xiàng)目設(shè)計人員或設(shè)計單位缺乏投資控制意識，忽視設(shè)計階段的經(jīng)濟(jì)優(yōu)化功能，專業(yè)設(shè)計人員與投資控制人員、項(xiàng)目業(yè)主未進(jìn)行有效的溝通，片面追求技術(shù)先進(jìn)性和安全性，未考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性;六是個別項(xiàng)目設(shè)計人員出于利益考慮，缺乏設(shè)計人員應(yīng)有的職業(yè)操守和道德，故意留有變更機(jī)會或者按照施工單位意見出具工程設(shè)計變更通知單，造成投資增加;七是部分項(xiàng)目設(shè)計人員在設(shè)計過程中照本宣科，不踏勘現(xiàn)場，對現(xiàn)場實(shí)際情況不清楚，或者不熟悉施工工藝等，致使技術(shù)方案、組織方案及措施方案缺乏針對性，為后續(xù)變更打下伏筆，引起投資增加;八是部分項(xiàng)目設(shè)計單位任務(wù)飽滿，設(shè)計人員不足造成設(shè)計質(zhì)量低下;九是設(shè)計單位未嚴(yán)格執(zhí)行限額設(shè)計和優(yōu)化設(shè)計，造成實(shí)際質(zhì)量不佳;十是項(xiàng)目業(yè)主和設(shè)計單位未真正落實(shí)設(shè)計成果的評價體系，未形成獎勵和懲罰體制;十一是現(xiàn)行設(shè)計費(fèi)用取費(fèi)基數(shù)是工程投資額，設(shè)計單位及設(shè)計人員缺乏優(yōu)化設(shè)計方案的動力，不愿意減少工程投資額;十二是設(shè)計概算并非設(shè)計單位編制，造成“兩張皮”的現(xiàn)象，編制依據(jù)不充分，編制內(nèi)容不完整或與設(shè)計文件不一致，編制深度不滿足要求等。由于政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計存在上述問題，其中個別項(xiàng)目還比較嚴(yán)重。工程項(xiàng)目設(shè)計質(zhì)量就成了工程建設(shè)“五大責(zé)任主體”關(guān)注的焦點(diǎn)，也是政府監(jiān)管部門控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。設(shè)計質(zhì)量的優(yōu)劣不僅關(guān)系到擬建項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量、進(jìn)度、投資，而且對項(xiàng)目的社會效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生巨大的影響。從項(xiàng)目投資的角度來看，決策階段和設(shè)計階段對投資的影響度達(dá)到75%～95%，況且政府投資項(xiàng)目投資金額巨大，投資控制便成為項(xiàng)目業(yè)主控制工程項(xiàng)目的主要功能，也成為政府投資主管部門或行業(yè)主管部門控制工程項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。設(shè)計評審就是從設(shè)計環(huán)節(jié)控制工程質(zhì)量和投資的主要措施之一。

3設(shè)計評審及操作模式

設(shè)計評審是從設(shè)計環(huán)節(jié)加強(qiáng)我區(qū)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目管理，按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等對工程設(shè)計文件(包括初步設(shè)計或施工圖設(shè)計)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)評審，在保證項(xiàng)目功能要求和安全的前提下盡可能控制建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模，減少不必要的設(shè)計浪費(fèi)，加大前期工作力度，減少因?yàn)樵O(shè)計漏項(xiàng)帶來的后期較大變更，減少設(shè)備和材料選型浪費(fèi)等。

3．1特聘設(shè)計評審專業(yè)人員

我區(qū)為加強(qiáng)設(shè)計評審管理，特別聘清了具有“國家級專業(yè)技術(shù)執(zhí)業(yè)資格證書”和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計專業(yè)人員，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事。

3．2設(shè)計評審模式

根據(jù)設(shè)計評審組織方式和實(shí)施主體不同以及項(xiàng)目實(shí)際情況、專業(yè)類別和時間要求，我區(qū)主要采用專家評審方式為主、機(jī)構(gòu)評審方式為輔的評審模式。

3．3設(shè)計評審類別

我區(qū)設(shè)計評審按房屋建筑工程和市政公用工程進(jìn)行分類，前者分為設(shè)計方案評審和施工圖設(shè)計評審，后者為初步設(shè)計評審。

3．4設(shè)計評審流程

以下為專家評審模式的基本流程:申請→接件→分配→制定工作方案→分送資料→收集專家意見→踏勘現(xiàn)場及召開評審會→修訂→確認(rèn)→出具評審結(jié)論確認(rèn)單→反饋→出具評審結(jié)論→資料整理及歸檔。

3．5設(shè)計評審時限要求

規(guī)定限額以上的項(xiàng)目在評審基礎(chǔ)資料齊備后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具初評意見，并在項(xiàng)目業(yè)主確認(rèn)并修改完善后，及時出具正式評審意見。

3．6對評審專家的工作要求

評審專家具有高度的社會責(zé)任感和求真務(wù)實(shí)的專業(yè)精神，是我區(qū)設(shè)計評審工作強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。各位專家從項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計條件、技術(shù)參數(shù)、專業(yè)設(shè)計和項(xiàng)目工程投資等方面進(jìn)行評審。

4設(shè)計評審在政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體應(yīng)用

4．1市政公用工程項(xiàng)目初步設(shè)計評審實(shí)例

某道路建設(shè)工程項(xiàng)目包括新建道路及電力隧道和電力遷改3項(xiàng)內(nèi)容。其中新建道路1300m，橫斷面寬30～35m，主要包括道路工程、排水工程、交通工程、電力工程及綠化工程等專業(yè)工程建設(shè)內(nèi)容;新建電力隧道1300m，隧道斷面尺寸為2．5m×3m(凈空:寬×高)，主要包括主體工程、附屬配套工程等建設(shè)內(nèi)容;遷改與恢復(fù)工程主要包括雙回路長1750m的220kV和雙回路長1550m的110kV電纜下地工程。項(xiàng)目報送的初步設(shè)計概算為18998×104元。在熟悉初步設(shè)計圖紙后聘請了道路、給排水、電氣、照明、景觀、交通、工程造價7個專業(yè)的5位專家進(jìn)行初步設(shè)計圖紙評審，經(jīng)過專家詳細(xì)閱讀、現(xiàn)場踏勘和召開協(xié)調(diào)會等相關(guān)步驟，共提出評審優(yōu)化建議共92條，按單位工程和專業(yè)分類如下:新建道路共59條，其中道路專業(yè)14條，給排水專業(yè)5條，電氣及照明專業(yè)4條，交通專業(yè)3條，景觀綠化專業(yè)14條，工程造價專業(yè)19條，電力隧道工程共24條，其中土建專業(yè)4條，照明專業(yè)7條，工程造價13條，遷改與恢復(fù)工程共9條，其中電氣專業(yè)1條，工程造價8條。按成因分類如下:因設(shè)計文件深度未達(dá)到規(guī)定要求的共21條，占22．83%;因設(shè)計人員設(shè)計水平不高的共52條，占56．52%;因設(shè)計過于保守、超出標(biāo)準(zhǔn)的共5條，占5．43%;其它原因的14共條，占15．22%。評審后該項(xiàng)目的初步設(shè)計概算為15616×104元，節(jié)約工程投資3382×104元，節(jié)約率為17．80%。

4．2房屋建筑工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計評審實(shí)例

某中學(xué)改擴(kuò)建工程項(xiàng)目總規(guī)劃建設(shè)用地面積為4．6×104m2，總建筑面積為4．2×104m2，規(guī)劃建設(shè)60個班，主要建設(shè)內(nèi)容包含建設(shè)教學(xué)樓、階梯教室、實(shí)驗(yàn)樓、辦公行政樓、食堂、學(xué)生宿舍樓;新建室內(nèi)球場，同時配套建設(shè)室外運(yùn)動場以及室外總圖工程。項(xiàng)目報送的施工圖預(yù)算為13178×104元。在熟悉施工圖設(shè)計后聘請了建筑、結(jié)構(gòu)、給排水、電氣、暖通、人防、巖土、工程造價等專業(yè)的專家進(jìn)行施工圖評審，經(jīng)過專家詳細(xì)閱讀、現(xiàn)場踏勘和召開協(xié)調(diào)會等相關(guān)步驟，共提出評審優(yōu)化建議96條，其專業(yè)分布如下:建筑專業(yè)共32條，結(jié)構(gòu)專業(yè)11條，給排水專業(yè)7條，電氣專業(yè)11條，暖通專業(yè)3條，人防專業(yè)3條，巖土專業(yè)13條，工程造價專業(yè)16條。其成因分布如下:因設(shè)計文件深度未達(dá)到規(guī)定要求的共15條，占15．63%;因設(shè)計人員設(shè)計水平不高的共42條，占43．75%;因設(shè)計過于保守、超出標(biāo)準(zhǔn)的共8條，占12．50%;其它原因的31共條，占28．12%。評審后該項(xiàng)目的施工圖預(yù)算為11898×104元，節(jié)約工程投資1280×104元，節(jié)約率為9．71%。我區(qū)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計評審從試行至今已有5年時間，共完成項(xiàng)目設(shè)計評審80個，提出優(yōu)化建議5669條，節(jié)約政府投資約5．26×108元。通過設(shè)計評審，我區(qū)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計質(zhì)量取得明顯好轉(zhuǎn)和提升，設(shè)計浪費(fèi)得到有效控制，政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目取得顯著的效益和效果，施工中的設(shè)計變更明顯減少，真正起到了“以評促設(shè)”的目的，為政府節(jié)約了資金，提高了資金使用效率和效益，為后續(xù)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目管理打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時加強(qiáng)設(shè)計單位及設(shè)計人員管理及考核，提高設(shè)計人員設(shè)計水平是確保設(shè)計質(zhì)量可靠的有效措施和主要措施。

5設(shè)計評審存在的主要問題

(1)設(shè)計評審不是政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的基本流程，沒有法定地位，現(xiàn)階段僅有區(qū)級政府文件給予規(guī)定(2)由于在政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)流程中增加了設(shè)計評審流程節(jié)點(diǎn)，對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度會造成一定的影響，特別是在項(xiàng)目前置性條件不具備或送審資料不完整以及對設(shè)計評審優(yōu)化建議有疑義時，顯得較為嚴(yán)重。(3)現(xiàn)階段各地設(shè)計評審均為各自為陣，其設(shè)計評審類別及流程節(jié)點(diǎn)也不完全一致，有待于進(jìn)一步統(tǒng)一、規(guī)范和優(yōu)化，不利于設(shè)計評審的推廣。

參考文獻(xiàn)