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第1篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

人民銀行內(nèi)審成果,可簡(jiǎn)言為“實(shí)績”與“實(shí)效”,是審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)管理的總結(jié)與歸納,是未來審計(jì)工作的一種預(yù)測(cè),可通過各類方式予以陳述,并對(duì)人民銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)起積極的推動(dòng)作用。

一份內(nèi)審工作總結(jié)一般不會(huì)少這樣幾個(gè)字眼:“審計(jì)查出問題X個(gè),查出違規(guī)金額Y元,整改得到落實(shí)Z個(gè)……”。這就是一個(gè)工作階段內(nèi)審人員所創(chuàng)下的工作成績,通常,也是將此作為衡量內(nèi)審成績與查處力度的一個(gè)尺碼,但內(nèi)部審計(jì)成果不單指查出問題的多少。人民銀行內(nèi)部審計(jì)從全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)拓展到內(nèi)控評(píng)審、履職審計(jì)并朝著績效審計(jì)方向漸進(jìn)的過程,可視為內(nèi)審成果的“成長史”,蘊(yùn)涵了審計(jì)方式從賬務(wù)的全面核對(duì)與試算到抽樣審計(jì)方式的廣泛應(yīng)用;內(nèi)審目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊到風(fēng)險(xiǎn)全程控制的提出;審計(jì)手段從手工審計(jì)到以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主的提出;內(nèi)審職能從監(jiān)督評(píng)價(jià)到監(jiān)督與服務(wù)并重的提出;內(nèi)審內(nèi)容從財(cái)務(wù)的合規(guī)性、合法性向效益性方向轉(zhuǎn)變等幾方面的成長,這些都是審計(jì)成果借鑒、利用與轉(zhuǎn)化的結(jié)晶。內(nèi)審成果推動(dòng)著人民銀行審計(jì)技能與質(zhì)量的不斷提高――審前調(diào)查引起高度重視,重要性水平評(píng)估、憑借風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)適時(shí)開展審計(jì)的檢查方式正在踐行,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。內(nèi)審成果推動(dòng)著人民銀行內(nèi)審理論與實(shí)踐的不斷發(fā)展與豐富――風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的逐步應(yīng)用,使人民銀行內(nèi)審內(nèi)容、方式、方法、思維及工作制度與管理辦法作了相應(yīng)的調(diào)整與充實(shí),出臺(tái)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法(試行)》和《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)指南》等。內(nèi)審成果促進(jìn)著人民銀行內(nèi)部管理方式的優(yōu)化――以人為本的內(nèi)部管理理念不斷深入,環(huán)境建設(shè)得到加強(qiáng),人人參與內(nèi)控管理意識(shí)得到增強(qiáng),建立了信息溝通與交流平臺(tái),有效地控制和防范來自組織內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn),出臺(tái)了各類行之有效地激勵(lì)與約束管理制度與辦法。

審計(jì)成果不是零散的,它需要加工、提煉,它可以是一個(gè)細(xì)小審計(jì)技能的突破,審計(jì)方式的更新,也可以是一項(xiàng)制度與規(guī)范,更可以是新的內(nèi)審理論與實(shí)踐的誕生,毋庸置疑,內(nèi)審科研成果與專利屬于內(nèi)審成果范疇。

二、內(nèi)審成果利用、轉(zhuǎn)化與梗阻

通常,視審計(jì)結(jié)論與決定(內(nèi)審意見)為內(nèi)審成果利用與轉(zhuǎn)化的唯一通道。實(shí)際上,內(nèi)審工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都在為內(nèi)審成果利用與轉(zhuǎn)化作各類鋪墊,如:基于職能部門的業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范而擬定的審計(jì)方案是審計(jì)成果雛形與有機(jī)組成部分;充分利用現(xiàn)有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)條件,圓滿完成內(nèi)審任務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到預(yù)期效果是審計(jì)成果的奠基石;內(nèi)審報(bào)告、專題案例分析、內(nèi)審綜合分析和內(nèi)審工作總結(jié)是凝煉審計(jì)成果的渠道;內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)交流又是新一輪審計(jì)成果的捷徑。

為查而查,為整改而整改,為完成任務(wù)而完成任務(wù)的工作態(tài)度只能成為內(nèi)審成果的梗阻。當(dāng)前基層人民銀行一個(gè)較為普遍的問題是“屢查屢犯”得不到徹底根治便是這種工作態(tài)度所致,其中,不排除內(nèi)審建議過于籠統(tǒng),針對(duì)性不強(qiáng),內(nèi)審整改跟蹤舉措不力;不排除內(nèi)審干部對(duì)問題定性不準(zhǔn),證據(jù)不足;不排除因內(nèi)審人員的“慎獨(dú)”而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所致。

各類材料僅停留在表層文字功夫上或敷衍了事,疏于開展切合實(shí)際的比照、分析和總結(jié),只能是內(nèi)審成果的梗阻。當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)審部門仍不同程度存在“浮夸”的不良習(xí)氣,只看到成績,看不到缺點(diǎn)與差距,片面地夸大業(yè)績,拿不出真材實(shí)料,不注重工作經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)技能的總結(jié)、積累與交流,只浮于人員思想動(dòng)態(tài)的表層分析上,人云亦云,談不上“探索”、“預(yù)見”與“求新”。

內(nèi)審自身管理制度不健全、執(zhí)行制度流于形式勢(shì)必成為內(nèi)審成果的梗阻。內(nèi)審的“矛”一向是指向被審對(duì)象,監(jiān)督被審對(duì)象的職責(zé)、崗位、流程與制度,查找各類可疑風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),而自身內(nèi)部管理制度簡(jiǎn)陋、職責(zé)不清、工作透明度不高?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)除了必要的內(nèi)審?fù)ㄖ仨毘鼍?內(nèi)審報(bào)告必須遞交,內(nèi)審處理決定必須下達(dá)外,一切能“靈活”的盡可能“靈活”,現(xiàn)場(chǎng)該收集的證據(jù)未收集,該整的工作底稿未整,該列的事實(shí)未列,事后補(bǔ)正、補(bǔ)救的現(xiàn)象在基層人民銀行內(nèi)審部門時(shí)有發(fā)生。

領(lǐng)導(dǎo)不重視,工作無激情,成員不配合也是內(nèi)審成果的梗阻。有了成績得不到領(lǐng)導(dǎo)層的欣賞,有求新欲望得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持,內(nèi)審成果很可能被扼殺在萌芽狀態(tài)。工作無激情,為了“績效”而制作“績效”,只能是耗費(fèi),達(dá)不到實(shí)際奏效。缺乏和諧的工作氛圍,缺乏良好分工,不能最大限度地調(diào)動(dòng)一切積極因素,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用,這一切都會(huì)形成一些人為的,不必要的梗阻。

三、促成內(nèi)審成果利用的幾個(gè)保障

綜上所述,內(nèi)審成果的利用與轉(zhuǎn)化集中體現(xiàn)在內(nèi)審整改的全面落實(shí),最小投入獲取最大收益以及風(fēng)險(xiǎn)的最小容忍度。要促成內(nèi)審成果利用,必須從以下幾個(gè)方面尋求保障舉措:

(一)把握“度、量、衡”,執(zhí)行責(zé)任追究制。責(zé)任追究是鞏固內(nèi)審成果的良好舉措,追究要界定出職責(zé),分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任和直接責(zé)任,追究應(yīng)圍繞人民銀行風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行逐級(jí)分類,充分考慮各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)源,理清性質(zhì),作出合理、公正的責(zé)任追究,避免同一組織不同部門在同類問題上追究尺度過于懸殊,追究還應(yīng)圍繞內(nèi)審人員崗位職責(zé)與工作質(zhì)量,分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主、客觀因素,建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)備案錄。

(二)商議、協(xié)調(diào)與溝通,打造良好體內(nèi)監(jiān)督機(jī)制。一個(gè)良好的體內(nèi)監(jiān)督機(jī)制要求崗位監(jiān)控、部門監(jiān)控和內(nèi)審監(jiān)督達(dá)到良性互動(dòng),這個(gè)監(jiān)督機(jī)制便是內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)部門組成的大監(jiān)督工作機(jī)制。內(nèi)審部門須與職能部門建立商議制度,商議要有備案,保障領(lǐng)導(dǎo)層就內(nèi)審監(jiān)督與職能部門的爭(zhēng)議進(jìn)行協(xié)調(diào),協(xié)調(diào)要有流程,內(nèi)部審計(jì)還要定期通報(bào)監(jiān)督結(jié)果,將部門監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督和群眾監(jiān)督納入內(nèi)控制度體系,取得領(lǐng)導(dǎo)重視與支持,規(guī)避審計(jì)信息不對(duì)稱的問題。

(三)梳理、總結(jié)與分析,利用好現(xiàn)有的提煉平臺(tái)?！秲?nèi)審案例分析》、《內(nèi)審查處統(tǒng)計(jì)報(bào)告》、《內(nèi)審綜合分析》和《內(nèi)控報(bào)告》組成了內(nèi)審工作梳理、總結(jié)與分析平臺(tái),從《案例分析》到《內(nèi)控報(bào)告》是一個(gè)從個(gè)體問題到總體問題再到整體綜述的分析過程。內(nèi)審干部必須據(jù)實(shí)、詳細(xì)地開展分析與報(bào)告,關(guān)注內(nèi)在兼容性,從審計(jì)過程捕捉個(gè)性化的問題,從整體情況尋找解決問題的突破口,總結(jié)與提煉內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)與做法,并及時(shí)反饋有價(jià)值的信息,達(dá)到信息共享、價(jià)值互用、相互促進(jìn)、共同提高之目的。

(四)調(diào)研、積累與交流,挖掘新的工作方法與思路。立足當(dāng)?shù)厝嗣胥y行業(yè)務(wù)活動(dòng),開展實(shí)地內(nèi)審調(diào)研,掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)總體態(tài)勢(shì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作的局限與不足,有的放矢地開展內(nèi)審檢查,調(diào)研不是簡(jiǎn)單地遞交一份達(dá)到字?jǐn)?shù)要求的報(bào)告或調(diào)研文章,而應(yīng)具備一定的可用價(jià)值,調(diào)研內(nèi)容不應(yīng)局限在自身內(nèi)審工作范疇,而應(yīng)拓展到人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)中,每做一件事,能有一份小結(jié),每想做一件,能有計(jì)劃或及時(shí)補(bǔ)正計(jì)劃,內(nèi)審工作就是一個(gè)日積月累,循序漸進(jìn)的過程。評(píng)選優(yōu)秀課題,開展學(xué)術(shù)交流,“請(qǐng)進(jìn)來,送出去”的內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)與交流仍然是當(dāng)前值得推崇的舉措,如何“為我所用”,如何做到“人無我有,人有我新”,一切從實(shí)出發(fā)。

四、促成內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的幾點(diǎn)建議

源于審計(jì)實(shí)踐的內(nèi)審成果上升為理論境界之后,還必須應(yīng)用到內(nèi)審工作實(shí)踐中,轉(zhuǎn)化為審計(jì)工作的新生力量,這種循環(huán)往復(fù)的關(guān)節(jié)點(diǎn)在于:

一要謀求審計(jì)檢查方式與技能的突破。賬、表、簿、證通常是內(nèi)審人員“糾纏不休”的客體,要保障“核實(shí)勾稽“和”尋找出入”的工作質(zhì)量,可學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)方式,運(yùn)用科技手段,嘗試一些簡(jiǎn)便易行的檢查方式,縮短驗(yàn)算、核對(duì)過程。采取后續(xù)審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)的連續(xù)性監(jiān)督工作方式,打破內(nèi)審工作“間歇性噴泉”效應(yīng),保持內(nèi)審監(jiān)督信息的適時(shí)與連貫,同時(shí),強(qiáng)化人員培訓(xùn),彰顯內(nèi)審分析評(píng)價(jià)的透析力,謀求審計(jì)檢查效率的倍增。

二要謀求內(nèi)審管理制度與規(guī)范的完善。內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為與過程,必須置于內(nèi)部管理制度,每位內(nèi)審成員應(yīng)有相對(duì)應(yīng)的崗位與職責(zé),職責(zé)的履行應(yīng)有科學(xué)、合理的激勵(lì)與約束制度。建立內(nèi)審人員準(zhǔn)入、交流和學(xué)習(xí)制度,建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)行為規(guī)范,建立審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、報(bào)告與信息反饋工作制度,完善內(nèi)審文書流轉(zhuǎn)、保管與檢查制度,建立、健全內(nèi)控評(píng)審制度,建立一套能凸顯本地內(nèi)審工作特色,有利于調(diào)度每位內(nèi)審人員積極性的整合辦法,梳理、修繕與整合制度,營造嚴(yán)謹(jǐn)、和諧的工作氛圍與秩序。

三要謀求組織內(nèi)部管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)不能停留在羅列內(nèi)控制度建立與否上,要上升到評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的優(yōu)劣上,分析內(nèi)控制度體系能否駕馭整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng),核對(duì)每一個(gè)違規(guī)與差錯(cuò)是否有條款與之對(duì)應(yīng)并施于約束,科學(xué)合理地設(shè)計(jì)測(cè)試分析表和分析報(bào)告,及時(shí)提出修正建議,將內(nèi)控制度評(píng)價(jià)工作列入內(nèi)部審計(jì)常規(guī)性的工作范疇,促進(jìn)組織內(nèi)部管理制度不斷推陳出新。

第2篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度在不斷發(fā)展和完善，但依然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)，主要集中在以下幾個(gè)方面。

(一)內(nèi)部審計(jì)沒有保持獨(dú)立性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)和前提。如果商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作沒有保持相對(duì)的獨(dú)立性，就會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量造成嚴(yán)重的不良影響。商業(yè)銀行發(fā)展之初，內(nèi)部審計(jì)工作交由領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，隨著內(nèi)部管理制度的改革，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并定期匯報(bào)工作。受到商業(yè)銀行發(fā)展歷史等因素的影響，現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系和報(bào)告路徑都較為模糊，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用不能夠很好的發(fā)揮。在實(shí)際的操作過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間存在著明顯利益關(guān)系，審計(jì)人員的獨(dú)立性有待提高，這使得內(nèi)部審計(jì)操作的獨(dú)立性也有待提高。

由于內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量會(huì)受到很大程度的制約。在商業(yè)銀行的內(nèi)部管理工作中，管理人員沒有充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得審計(jì)部門的地位較為尷尬，沒有發(fā)揮應(yīng)用的監(jiān)督作用，也缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門在工作過程中，被審計(jì)的單位和部門不會(huì)積極配合，使得內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍受到了限制，審計(jì)工作的完成質(zhì)量較差。

(二)現(xiàn)有的審計(jì)手段過于落后

相比于發(fā)達(dá)國家，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所使用方法較為落后，無法適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營和發(fā)展的客觀需求。目前而言，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的階段，以業(yè)務(wù)記錄和經(jīng)營賬目為操作基礎(chǔ)，審計(jì)操作中所使用的審計(jì)方法主要是詳細(xì)審計(jì)、經(jīng)驗(yàn)抽樣審計(jì)等方法，這是的內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)，缺乏可靠的科學(xué)依據(jù)。

近年來，計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，也促進(jìn)了商業(yè)銀行工作方法的改革。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)方法的改變，也對(duì)促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。但是從目前的工作情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中并沒有充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，沒有發(fā)揮出計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。在使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)操作中，存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評(píng)價(jià)不當(dāng)、測(cè)試數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)審核不科學(xué)等問題，這些問題充分說明商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作方法較為落后，無法滿足現(xiàn)今商業(yè)銀行的發(fā)展需求。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向

(一)經(jīng)營管理審計(jì)

商業(yè)銀行股份制改革上市后，應(yīng)該以維護(hù)股東權(quán)益最大化為主要的經(jīng)營目標(biāo)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該著眼于公司治理機(jī)制，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度改革，由揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的推行審計(jì)管理工作。積極建立審計(jì)工作制度，規(guī)范操作流程，提高審計(jì)方法的適用性，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性、合理性、有效性。

(二)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理手段在不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營也朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，企業(yè)文化在逐漸確立。商業(yè)銀行內(nèi)部管理工作中，專職合規(guī)機(jī)構(gòu)在不斷確立，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中的比例逐漸降低。商業(yè)銀行審計(jì)工作方向應(yīng)該由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所面臨的工作對(duì)象是商業(yè)銀行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、商業(yè)銀行經(jīng)營狀況等因素，應(yīng)該對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的效率、效益進(jìn)行綜合審計(jì)，并作出客觀、準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)，以此提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，提高人財(cái)物等各類資源的合理使用，提高商業(yè)銀行的盈利能力。商業(yè)銀行開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能夠?qū)?jīng)營管理中的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)和管理模式加以歸納，在經(jīng)濟(jì)狀況較為相似的地方推廣，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的相關(guān)措施

(一)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制

為了促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，應(yīng)該積極完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，這既是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要保證，也是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作保持獨(dú)立性的內(nèi)在要求。為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，急需加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面工作相互聯(lián)系、相互貫通。作為商業(yè)銀行的高層管理人員，應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的重建。在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，完善審計(jì)部門的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)部審理工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的人員管理，明確審計(jì)人員的崗位責(zé)任，建立并完善獎(jiǎng)懲制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制的完善，能夠最大程度的提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，預(yù)防和減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)拓展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)范圍

近年來，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型朝著多樣化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作卻沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，帶有明顯的滯后性。為了更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)，更好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的需求，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該盡快擴(kuò)展審計(jì)范圍，特別要加強(qiáng)金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)、混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)。商業(yè)銀行審計(jì)部門除了要擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍外，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)收支審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查相結(jié)合。審計(jì)部門應(yīng)該向被審計(jì)部門提供改進(jìn)建議，提供咨詢服務(wù)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的完成質(zhì)量。

受此影響，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該隨之改變，由單純的發(fā)表審計(jì)意見逐漸向提出管理建議轉(zhuǎn)變，提高商業(yè)銀行的工作效率，確保商業(yè)銀行能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法

計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)操作中，使的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)向電子審計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化、信息化。

審計(jì)方法可以分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩種，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的突出特點(diǎn)是具有事先威懾的作用，能夠?qū)κ轮星闆r進(jìn)行調(diào)控。目前而言，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法多以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后監(jiān)督為主。但是隨著商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)將會(huì)成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)方向，會(huì)發(fā)揮出積極的作用。本文建議，應(yīng)該先構(gòu)建銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的實(shí)施奠定基礎(chǔ);其次，加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)，積極推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相關(guān)軟件的研發(fā)，提高審計(jì)工作的實(shí)際效率;最后，建立和審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)技術(shù)平臺(tái)，推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的常態(tài)化發(fā)展，幫助審計(jì)人員提高工作效率，促進(jìn)管理階層決策的科學(xué)性、合理性。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)部控制工作具有一定復(fù)雜性，為了進(jìn)一步提升審計(jì)部門工作質(zhì)量，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)工作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，應(yīng)該從職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)兩個(gè)方面開展工作。對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員來說，專業(yè)化審計(jì)水平是必備的基本素質(zhì)，同時(shí)還需要具備對(duì)審計(jì)工作一絲不茍，認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，樹立終身學(xué)習(xí)的精神。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)法和其他相關(guān)的法律，提高計(jì)算機(jī)操作水平，豐富審計(jì)方法，從整體上提高審計(jì)工作水平。

第3篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量不斷增加，金融風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。東南亞金融危機(jī)給了我們重要啟示，良好的、健全的內(nèi)部控制對(duì)于銀行控制風(fēng)險(xiǎn)和達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)都是至關(guān)重要的。2005年9月1日，中國人民銀行行長周小川也明確指出：當(dāng)前銀行改革的重點(diǎn)首先是要加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制。由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)在我國仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域，開展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究與探討有著十分重要的意義。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營行為，已成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。

一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

就內(nèi)部控制本身而言，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標(biāo)而采取的方法和措施；美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層在業(yè)務(wù)營運(yùn)過程中為保證資金安全，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是遵守既定政策和預(yù)定目標(biāo)所采取的方法和手段。商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，建立其自身的內(nèi)部控制機(jī)制，必須圍繞貨幣資金經(jīng)營，維護(hù)金融資產(chǎn)完整，保持資金合理流動(dòng)，規(guī)范經(jīng)營行為，確保金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行來進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制可以定義為：是商業(yè)銀行為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法，從而在商業(yè)銀行形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制體系。通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)：第一，確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；第二，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)；第三，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)控文化的理解上有偏差、認(rèn)識(shí)不充分

目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部尚未形成必要的控制文化，這主要反映在以下二個(gè)方面：

一是，在銀行內(nèi)部各部門之間缺乏必要的制約和監(jiān)督機(jī)制，各部門自成體系、各自為政、缺乏協(xié)調(diào)、沒有整體聯(lián)動(dòng)。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，制度之間相互作用不強(qiáng)或形成了單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。這種內(nèi)控文化的缺失，加大了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，不利于規(guī)范經(jīng)營管理人員的行為，對(duì)銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成了威脅。 另外一些崗位職責(zé)不清或職責(zé)沒有按規(guī)定分離。比如，按要求計(jì)劃信貸部門通過報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)等監(jiān)督制約信貸部門，會(huì)計(jì)部門可以通過帳表監(jiān)督制約計(jì)劃部門。但是由于沒有相互協(xié)調(diào)等責(zé)任機(jī)制，相互之間的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。更有甚者，部門之間發(fā)生問題不是督促改正，而是調(diào)整帳表，隱瞞其他部門的違規(guī)行為。

二是，一些分支機(jī)構(gòu)不能夠按照一級(jí)法人確定的價(jià)值準(zhǔn)則行事，分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏誠信的品質(zhì)、違規(guī)經(jīng)營、越權(quán)放貸、鉆制度空子，甚至弄虛作假，觸犯法律。在我國商業(yè)銀行中，普遍存在一些行員，甚至一些中高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)簡(jiǎn)單、片面，認(rèn)為只要制定了一套規(guī)章制度就是建立了內(nèi)部控制機(jī)制，一些人對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，采取敷衍的態(tài)度，只注重存款、貸款、利潤等硬指標(biāo)，而忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督中“軟件”的作用和建設(shè)。

（二）使商業(yè)銀行內(nèi)部控制失去有效性的主要原因是有章不循

業(yè)務(wù)處理過程的風(fēng)險(xiǎn)只能靠制度來硬性規(guī)定，現(xiàn)在商業(yè)銀行已很注意制度建設(shè)，但這些制度的執(zhí)行卻不理想。由于人為的減少控制點(diǎn)操作，以致銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去應(yīng)有的剛性，突出表現(xiàn)在，一是，會(huì)計(jì)、出納、信貸等崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒有落實(shí)到位；二是，管理崗位的人員缺位，使監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)。

（一）加強(qiáng)員工思想教育， 提高員工素質(zhì)

首先應(yīng)從培養(yǎng)正確的價(jià)值觀入手，樹立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上的思想導(dǎo)向；其次，在日常工作中通過培訓(xùn)、建立賞罰機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能有一個(gè)較好的內(nèi)部控制氛圍。要把一個(gè)青年培養(yǎng)成為一個(gè)合格的金融工作者，就是要通過嚴(yán)格的訓(xùn)練與規(guī)范管理，并輔之以細(xì)致的思想工作。尤其對(duì)剛?cè)胄械那嗄暌M(jìn)行系統(tǒng)地崗前業(yè)務(wù)訓(xùn)練和規(guī)章制度學(xué)習(xí)，結(jié)業(yè)進(jìn)行測(cè)試和考核，合格的方能上崗，同時(shí)要有重點(diǎn)地選學(xué)一些正反典型教材，以達(dá)到辨別真、善、美和假、惡、丑，做到學(xué)有榜樣，做有方向，同時(shí)行內(nèi)要實(shí)施提高員工職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技術(shù)水平的員工素質(zhì)培訓(xùn)，使員工能自覺遵守金融法律法規(guī)，從而增強(qiáng)依法經(jīng)營意識(shí)，培養(yǎng)和造就一支政治合格、思想過硬、業(yè)務(wù)精通的職工隊(duì)伍。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)抓緊建章立制工作

第4篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

一 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1　會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)核算的隨意性和制度的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要從會(huì)計(jì)基本原則的角度來進(jìn)行分類和分析。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理失真。會(huì)計(jì)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，使得會(huì)計(jì)工作程序散亂，會(huì)計(jì)信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報(bào)表，影響了銀行的“三鐵”信譽(yù)，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤的信息，給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。

目前，我國國有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表組成。從報(bào)表的構(gòu)成看，似乎應(yīng)能滿足銀行利益相關(guān)者對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的需求，但實(shí)際上，這套會(huì)計(jì)報(bào)表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營上的“賬款”不符的現(xiàn)象，使報(bào)表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實(shí)際經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，目前銀行會(huì)計(jì)信息的采集過于注重靜態(tài)的、過去式的信息，而忽視動(dòng)態(tài)的、聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測(cè)的會(huì)計(jì)信息，從而造成會(huì)計(jì)信息相關(guān)性不強(qiáng)，使用價(jià)值不高，難以滿足銀行管理部門加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。

二 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，但歸根結(jié)底是由于銀行內(nèi)部管理上制度不健全、管理手段滯后、監(jiān)督檢查不力等所造成的各種漏洞和隱患，從而引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1　會(huì)計(jì)管理制度不健全

從管理體制上看，國有商業(yè)銀行在向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變、向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變的過程中，管理手段、內(nèi)控方式未及時(shí)跟上。1993年會(huì)計(jì)體制改革以來，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)雖然伴隨銀行商業(yè)化變革取得了長足的發(fā)展，但是現(xiàn)時(shí)期最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人體制下會(huì)計(jì)管理體制嚴(yán)重分散基層行處核算秩序混亂，使會(huì)計(jì)部門不論從縱向上，還是從橫向上，均不便發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能和管理功能。

隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，金融產(chǎn)品推陳出新，相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理和操作程序還不盡健全和完善。雖然近幾年我國各家商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，已有的制度之間各自獨(dú)立、不完整、不系統(tǒng)，相互重復(fù)甚至相互矛盾，未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范程序。另一方面，在經(jīng)營中重發(fā)展、輕規(guī)范，管理制度建設(shè)不到位，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于新業(yè)務(wù)的開展，導(dǎo)致對(duì)新業(yè)務(wù)無管理辦法或用老辦法管新業(yè)務(wù)，形成制度對(duì)業(yè)務(wù)控制的真空。

2　會(huì)計(jì)管理不到位

會(huì)計(jì)部門本身是銀行的要害部門和風(fēng)險(xiǎn)部門。近年來，銀行各級(jí)管理人員高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的建設(shè)，正在逐步健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度不斷地制定和推出，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度一定程度上能夠滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。但是，由于會(huì)計(jì)管理乏力，內(nèi)部管理機(jī)制存在一些問題，致使現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度不能層層落實(shí)到位，或者不能原封不動(dòng)、不折不扣地落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，這樣就形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高和發(fā)案率居高不下。另外，目前銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)方式比較落后，科技含量及自動(dòng)化程度低，基本上是人工操作，而人工操作彈性大、效率低，難以百分之百地達(dá)到內(nèi)控的目的。

3　檢查監(jiān)督乏力

會(huì)計(jì)作為對(duì)“過程控制和環(huán)節(jié)監(jiān)督”的管理工具，必須要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，依據(jù)法規(guī)制度，利用各項(xiàng)指標(biāo)體系，對(duì)會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控管理。但現(xiàn)時(shí)期，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)控功能還遠(yuǎn)不能滿足其控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的要求，這主要表現(xiàn)為：一是由于時(shí)間和人員的原因，會(huì)計(jì)檢查缺乏廣度和深度，只能對(duì)被檢查行的一些表面情況進(jìn)行抽查，效果有限，且檢查的面對(duì)全行眾多營業(yè)機(jī)構(gòu)來說微不足道；進(jìn)行檢查的管理部門自成體系，各行其責(zé)，重復(fù)檢查多，檢查成本高；實(shí)施檢查時(shí)，常提前通知被查行，導(dǎo)致有些行弄虛作假，檢查難以發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況。

三 商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議

針對(duì)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、特點(diǎn)和形成原因，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、防范和抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還需要全社會(huì)的共同努力，才能有效地防范和抵御銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資金的安全，維護(hù)銀行、投資者和公民的利益。

1　健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

建立健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)目前國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整理、融合、淘汰和補(bǔ)充，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序，制定一套與實(shí)際相結(jié)合的、操作性強(qiáng)、便于執(zhí)行的制度。針對(duì)業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。

2　有力的會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督機(jī)制

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí)，還必須逐步完善會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督機(jī)制，才能保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程能夠全面、持續(xù)、長期地防范風(fēng)險(xiǎn)。要真正防范風(fēng)險(xiǎn)、解決問題隱患，必須從內(nèi)部加強(qiáng)檢查監(jiān)督管理入手，使之成為一種制度，達(dá)到以檢查促進(jìn)制度落實(shí)的目的。會(huì)計(jì)檢查應(yīng)采取定期檢查和不定期檢查、全面檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方法，建立一套嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的檢查制度，對(duì)檢查出的問題要落實(shí)整改措施，跟蹤到底，分清責(zé)任，按照規(guī)定嚴(yán)格處理責(zé)任人。

3　有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個(gè)過程中，銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。要組織建立具有獨(dú)立地位的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門，運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和專業(yè)技術(shù)對(duì)各機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)各機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧偉娟.基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范[J].浙江金融，2006，(8)：64~65.

第5篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融主體，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作對(duì)商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會(huì)計(jì)管理制度能促進(jìn)銀行的經(jīng)營，反之則不能將銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制到位。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生一般在會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認(rèn)為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進(jìn)入數(shù)據(jù)大集中時(shí)代，結(jié)合現(xiàn)今的云計(jì)算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化，從而也對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。

(二)會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實(shí)不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放，從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從手工記賬到電算化云計(jì)算處理，每個(gè)環(huán)都存在著風(fēng)險(xiǎn)。

(三)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

主要指銀行會(huì)計(jì)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一是支付風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)的變?cè)?、偽造風(fēng)險(xiǎn)；二是章證押制度落實(shí)不到位風(fēng)險(xiǎn)；三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險(xiǎn)；四是信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)；五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)章制度落實(shí)不到位的風(fēng)險(xiǎn)，主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實(shí)不到位，密碼管理不到位，查庫實(shí)地落實(shí)不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務(wù)等交接制度落實(shí)不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理在操作風(fēng)險(xiǎn)中具有重要地位

(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作是把控銀行風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動(dòng)的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息延后、失真和不全面，就會(huì)使銀行經(jīng)營者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行的經(jīng)營者和決策者，要高度重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保拿到手的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的。

(二)強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作，因此會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度辦事，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這樣才能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理才能有效化解銀行風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)隱藏在經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風(fēng)險(xiǎn)，談風(fēng)險(xiǎn)色變。我們要正視風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)管理來預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，分析產(chǎn)生的根源，研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程，堵住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的漏洞，化解風(fēng)險(xiǎn)。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題，完善我們的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資金流動(dòng)，進(jìn)行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計(jì)，從而把風(fēng)險(xiǎn)降到盡可能低的水平。

三、如何加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個(gè)課題。防范和和化解銀行操作風(fēng)險(xiǎn)則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對(duì)象

(一)不斷吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國商業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)和條件，建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入；要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營，不越邊界，不踩紅線。

(二)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè)

加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到實(shí)處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實(shí)到會(huì)計(jì)核算處理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制。二是扎實(shí)有效開的展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)商業(yè)銀行的控制流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，把好每一個(gè)制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實(shí)到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力。三是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制最終還是一個(gè)員工素質(zhì)的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達(dá)不到制度的效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日益更新，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)勞動(dòng)組合也要適應(yīng)新的變化。

(三)建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

第6篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】建立；激勵(lì)相容；激勵(lì)不相容；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

引言

根據(jù)我國銀行現(xiàn)行管理制度分析，造成銀行出現(xiàn)激勵(lì)不相容問題的原因主要包括銀行的組織結(jié)構(gòu)、管理方式、考核方式等因素，并且激勵(lì)不相容問題直接對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制造成嚴(yán)重的影響，甚至?xí)?dǎo)致銀行存在嚴(yán)重的安全漏洞。因此，建立激勵(lì)相容的銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是遏制激勵(lì)不相容問題的重要途徑，所以，銀行可以結(jié)合監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制以及管理方式進(jìn)行詳細(xì)的分析，并有針對(duì)性的建立激勵(lì)相容的銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能進(jìn)一步降低銀行的安全隱患。

一、激勵(lì)相容控制制度的概述和作用

（一）激勵(lì)相容控制制度的概述

激勵(lì)相容制度的主要目的是實(shí)現(xiàn)主辦機(jī)構(gòu)、參展商、采購商的多贏，以及個(gè)人與企業(yè)“價(jià)值的”雙贏。簡(jiǎn)單地說，只有當(dāng)個(gè)人利益與企業(yè)利益一致時(shí)，才能最大限度的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于銀行來說，由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，每個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人都會(huì)有自利的一面，并且每個(gè)人都有自己的行為方式和處事規(guī)則；因此激勵(lì)相容制度是通過一種制度安排，使行為人追求個(gè)人利益的行為，正好與企業(yè)實(shí)現(xiàn)集體價(jià)值最大化的目標(biāo)相吻合，這一制度安排，就是“激勵(lì)相容”[1]。實(shí)踐證明，激勵(lì)相容機(jī)制可以有效地化解個(gè)人與企業(yè)之間的矛盾沖突，并促使每個(gè)員工都全身心的投入到工作中，便于最大限度的提升個(gè)人價(jià)值。

（二）激勵(lì)相容控制制度的作用

1、為員工提供發(fā)展路徑

對(duì)于銀行來說，工作人員是核心組成部分，因此員工的工作態(tài)度和工作積極性直接決定了銀行的經(jīng)濟(jì)效益。并且，銀行內(nèi)部的員工競(jìng)爭(zhēng)力非常明顯，所以為了有效地優(yōu)化資源配置，通過激勵(lì)相容機(jī)制可以為員工提供多渠道發(fā)展路徑，從而擴(kuò)大了員工的選擇空間，便于最大限度的發(fā)揮員工的優(yōu)勢(shì)。而且在這種激勵(lì)相容制度控制下，一般會(huì)產(chǎn)生兩條平等的路徑，一條是管理職業(yè)生涯路徑，一條是技術(shù)職業(yè)生涯路徑。因此，通過這種雙階梯激勵(lì)機(jī)制，可以幫助管理人員與技術(shù)人員享有平等的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而為每個(gè)員工都提供了公平、公正、自由的發(fā)展空間。

2、凝聚優(yōu)秀人才降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

銀行是一個(gè)綜合性的管理機(jī)構(gòu)，因此，必須要保證充足的人才儲(chǔ)備才能為銀行提供優(yōu)質(zhì)的人力資源。并且任何一個(gè)企業(yè)緊靠條例、規(guī)章制度都是無法有效地解決管理過程中存在的現(xiàn)實(shí)性問題，所以，通過激勵(lì)機(jī)制可以貫徹“以人為本”的思想，從而確保銀行內(nèi)部員工之間能夠相互尊重團(tuán)結(jié)合作[2]。所以，眼下銀行的當(dāng)務(wù)之急，就是設(shè)計(jì)出一套符合個(gè)人和企業(yè)價(jià)值的激勵(lì)相容機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)“互惠互利”的目的并起到預(yù)防和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。

二、激勵(lì)不相容問題對(duì)銀行的影響

（一）不利于銀行自上而下管理

激勵(lì)不相容的主要問題是使得銀行內(nèi)部從上到下比較分散，從而無法實(shí)現(xiàn)自上而下的統(tǒng)一管理。并且激勵(lì)不相容的管理和考核不能準(zhǔn)確及時(shí)的保障下級(jí)利益，所以，在實(shí)施的過程中得不到基層員工的配合。而且下級(jí)員工為了保住自身的基本利益，往往會(huì)采取相應(yīng)的措施繞開上級(jí)的管理和考核，從而整體降低了銀行內(nèi)部管理的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，造成管理和考核“名存實(shí)亡”。所以，激勵(lì)不相容問題，對(duì)銀行的內(nèi)部管理水平和考核效率起到了嚴(yán)重的阻礙。

（二）造成嚴(yán)重的管理服從成本

目前，由于大多數(shù)銀行都缺乏有效地管理措施和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制手段，導(dǎo)致銀行無法保障下級(jí)人員能夠服從上級(jí)人員的管理，所以，為了有效地實(shí)現(xiàn)銀行的管理目標(biāo)，上級(jí)管理階層不得不要求下級(jí)按時(shí)提供經(jīng)營數(shù)據(jù)和各項(xiàng)報(bào)告，從而無形中增加了下級(jí)的工作量和工作負(fù)擔(dān)。并且，由于工作任務(wù)過重容易使下級(jí)人員產(chǎn)生懈怠心理，所以，銀行方面為了盡可能的控制住工作人員的工作態(tài)度，往往會(huì)采用嚴(yán)格的控制措施回避風(fēng)險(xiǎn)。因此，激勵(lì)不相容問題不僅會(huì)增加銀行內(nèi)部的盲目管理，還會(huì)導(dǎo)致增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、建立激勵(lì)相容的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效途徑

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)務(wù)領(lǐng)域中獨(dú)立出來

風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重要組成部分，由于銀行的業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)種類比較復(fù)雜，并且每種業(yè)務(wù)都有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，只有將風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)務(wù)領(lǐng)域獨(dú)立出來，才能確保激勵(lì)相容的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能夠符合銀行的管理要求。一般情況下銀行管理風(fēng)險(xiǎn)主要來自各部門的矛盾沖突，所以，只有使部門行為與考核目標(biāo)保持一致，才能有效的為建立激勵(lì)相容風(fēng)險(xiǎn)控制制度奠定基礎(chǔ)。

（二）建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理程序

由于激勵(lì)不相容問題會(huì)導(dǎo)致銀行內(nèi)部的自上而下管理比較分散，所以，唯有加強(qiáng)自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)度，才能為激勵(lì)機(jī)制的建立創(chuàng)造條件。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)階層必須要加強(qiáng)對(duì)自上而下管理的重視，并根據(jù)銀行的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展特點(diǎn)制定一套完善的管理體系，才能有效地提高銀行整體工作人員正確的認(rèn)識(shí)自上而下風(fēng)險(xiǎn)管理程序的意義。此外，還要成立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，并由銀行內(nèi)部的高層組成，直接對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，便于及時(shí)的發(fā)展問題解決問題。同時(shí)，還要制定一系列科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碚吆凸芾項(xiàng)l例，并嚴(yán)格按照管理原則的要求進(jìn)行管理，才能為風(fēng)險(xiǎn)控制制度的順利實(shí)施提供保障，才能為進(jìn)一步確立激勵(lì)相容的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制制度奠定基礎(chǔ)。

（三）建立集中化風(fēng)險(xiǎn)管理模式

簡(jiǎn)單地說，集中化風(fēng)險(xiǎn)管理模式主要是指，同時(shí)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作任務(wù)是不同的。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制定宏觀風(fēng)險(xiǎn)政策，以及銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督匯報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)治療的整理總結(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作任務(wù)必須要具體到細(xì)節(jié)，包括各部門的管理內(nèi)容和業(yè)務(wù)的營銷動(dòng)向等方面。并且通過分類管理不僅可以提高管理的質(zhì)量，還可以保證各管理部門之間不會(huì)存在較大的矛盾沖突。此外，風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)與具體業(yè)務(wù)管理部門必須要加強(qiáng)合作意識(shí)，才能充分的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。并且集中化風(fēng)險(xiǎn)管理可以分別從宏觀和微觀兩個(gè)角度對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，因此，銀行需要分別從組織結(jié)構(gòu)和管理方式設(shè)計(jì)等方面入手，并清晰準(zhǔn)確地認(rèn)準(zhǔn)目標(biāo)，同時(shí)還要保證部門行為與設(shè)定的目標(biāo)保持一致，才能實(shí)現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制的相容和統(tǒng)一[3]。

結(jié)語

綜上所述，我國銀行依然普遍存在嚴(yán)重的激勵(lì)不相容問題，不僅擴(kuò)大了銀行的成本投入，還增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。所以，還需要不斷地完善和改進(jìn)才能改善目前銀行不容樂觀的發(fā)展現(xiàn)狀。并且隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)越來越大，所以，必須要加強(qiáng)銀行的監(jiān)督管理力度，并借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的銀行管理措施，同時(shí)，還要進(jìn)一步完善管理制度和考核機(jī)制的不合理性，才能為我國銀行的可持速發(fā)展創(chuàng)造條件?？偟膩碚f，只有只有建立起合理、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能為引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理基礎(chǔ)做鋪墊，才能為提高我國銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]胡敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013年5月10日

[2]馮國富，劉洋，原泉.銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度與激勵(lì)制度相容性分析[J].黑龍江科技信息，2008年14期

[3]趙丹.基于激勵(lì)相容的商業(yè)銀行監(jiān)管有效性研究綜述[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013年11期

第7篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 管理

銀行是推動(dòng)國家金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的最重要支持力量，因此對(duì)于銀行的自身建設(shè)和管理也一直以來受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。近年來，我國銀行的建設(shè)及管理無論從規(guī)范性還是科學(xué)性方面都有了長足進(jìn)步，但是面對(duì)變化快速、新舊交替頻繁的金融市場(chǎng)來說，不斷加強(qiáng)管理質(zhì)量也是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者所必須重視的現(xiàn)實(shí)問題。

一、銀行內(nèi)部控制

（一）含義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作的基本保障，對(duì)于銀行來說，由于其經(jīng)營活動(dòng)及服務(wù)項(xiàng)目開展與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有著諸多不同，所以銀行內(nèi)部控制及管理的含義和作用也有著一些自身特點(diǎn)。銀行內(nèi)部控制最重要的面對(duì)就是通過有效管理來實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的使用及管理安全，實(shí)現(xiàn)銀行人員操作行為的有效規(guī)范以及有效杜絕商業(yè)欺詐和犯罪行為的發(fā)生。

（二）管理目標(biāo)

首先，在內(nèi)部控制方面既要遵循銀行的內(nèi)部規(guī)章制度，同時(shí)也要有效確保國家在金融行業(yè)所出臺(tái)的一系列法律規(guī)定及政策的貫徹與執(zhí)行。其次，銀行內(nèi)部控制及管理不僅需要立足現(xiàn)在，滿足當(dāng)前管理工作及經(jīng)營發(fā)展需要，更加具有對(duì)未來發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施的推動(dòng)責(zé)任與使命。再次，對(duì)于銀行來說，一切運(yùn)作與項(xiàng)目開展都離不開資金，而確保資金有效而安全的進(jìn)行使用和管理的基礎(chǔ)則是各種業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，所以銀行內(nèi)部控制及管理工作的重頭戲也要落在對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的及時(shí)管理、有效管理和確保其完整性上面。

二、銀行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

雖然近年來我國銀行內(nèi)部控制及管理工作取得了許多令人矚目的成績，但是在成績?nèi)〉玫耐瑫r(shí)仍然存在著一些問題值得我們深入思考，而想要切實(shí)提升管理工作質(zhì)量也必須從問題的分析討論入手。

首先，在激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制建設(shè)過程中缺乏具體針對(duì)性，未能建立以內(nèi)部控制管理為核心的新型考評(píng)機(jī)制，在激勵(lì)手段方面也過于死板，無法有效激發(fā)現(xiàn)代企業(yè)員工的工作主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)活動(dòng)都流于形式，難以發(fā)揮實(shí)際作用。其次，在內(nèi)部管理工作方面也缺乏足夠的科學(xué)性與獨(dú)立性，走過場(chǎng)做樣子的現(xiàn)象比較普遍。再次，由于許多銀行的法人治理結(jié)構(gòu)存在著權(quán)利與約束不相統(tǒng)一的情況，從而造成在管理工作當(dāng)中的無法協(xié)調(diào)與相互制約，管理工作一度陷入無法推進(jìn)的困難局面。

三、銀行內(nèi)部控制及管理的關(guān)鍵

（一）堅(jiān)持全面性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）堅(jiān)持實(shí)效性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

（四）堅(jiān)持獨(dú)立性

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

四、提升銀行內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的思考

（一）改革激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制

針對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理及控制特點(diǎn)來說，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制改革主要應(yīng)用從幾個(gè)方面入手。首先，應(yīng)該在重視基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)完成的同時(shí)強(qiáng)化在員工業(yè)務(wù)拓展以及創(chuàng)造性能力發(fā)揮方面的考核與記錄，同時(shí)也要將內(nèi)部控制及制度執(zhí)行作為重要的考評(píng)和評(píng)分依據(jù)，尤其是要加強(qiáng)中層管理人員這方面的績效掛鉤和利益關(guān)聯(lián)，從而督促她們更好的實(shí)現(xiàn)管理及控制。在激勵(lì)機(jī)制方面我們也要重視金融行業(yè)從業(yè)人員的特殊性進(jìn)行必要調(diào)整，例如將股權(quán)、期權(quán)等作為激勵(lì)的手段，同時(shí)也要在重視物質(zhì)激勵(lì)的同時(shí)增強(qiáng)其他方面的激勵(lì)手段研究，如內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和崗位激勵(lì)，利用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與就業(yè)憂患意識(shí)來激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性以及對(duì)于制度執(zhí)行的主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制及管理制度的執(zhí)行質(zhì)量提升。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的審計(jì)監(jiān)督力度

審計(jì)監(jiān)督工作是銀行內(nèi)部控制管理推進(jìn)過程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，在當(dāng)前時(shí)期更是具有舉足輕重的地位和作用，審計(jì)監(jiān)督工作的開展首先需要切實(shí)的確立審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，要以制度的形式給予其工作有效開展的法律保障。同時(shí)還要增強(qiáng)制度建設(shè)的規(guī)范性，有效確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)銀行最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)不受其他部門影響和約束的根本立場(chǎng)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部其他部門的震懾力。在參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員安排方面也要從銀行內(nèi)部控制管理的工作要求出發(fā)，一方面加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)與技能提升，另一方面有效加強(qiáng)與社會(huì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，建立內(nèi)部人與專業(yè)人士強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的工作隊(duì)伍，這讓不僅能夠確保審計(jì)監(jiān)督工作能夠適應(yīng)銀行內(nèi)部控制管理工作的具體需要、避免管理活動(dòng)中的假大空，同時(shí)也能夠有效避免工作人員思想上的利益依附而影響到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立性與公正性。在外部監(jiān)督環(huán)境打造方面銀行應(yīng)該充分發(fā)揮金融業(yè)領(lǐng)軍人物的號(hào)召力與協(xié)調(diào)能力，加強(qiáng)與媒體尤其是新媒體行業(yè)的合作，通過各種宣傳教育手段提升公眾在監(jiān)督權(quán)履行方面的主動(dòng)意識(shí)，幫助銀行強(qiáng)化外部監(jiān)督、提升自我管理。

（三）改革內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是銀行內(nèi)部控制管理工作推進(jìn)的又一重要重要支持，法人治理結(jié)構(gòu)主要包括了資產(chǎn)所有權(quán)人、銀行董事會(huì)以及進(jìn)行日常管理工作及協(xié)調(diào)的高級(jí)管理人員，有這些人構(gòu)成的符合國家債權(quán)責(zé)任關(guān)系的結(jié)構(gòu)就是法人治理結(jié)構(gòu)。改革法人治理結(jié)構(gòu)首先要通過制度建設(shè)對(duì)董事會(huì)成員、所有權(quán)人的相關(guān)權(quán)利義務(wù)進(jìn)行約束，同時(shí)嚴(yán)格推行職業(yè)經(jīng)理人制度確保管理工作的科學(xué)化與規(guī)范化，同時(shí)還要針對(duì)董事會(huì)與職業(yè)經(jīng)理人之間的關(guān)系進(jìn)行相互制約相互監(jiān)督的有效制度建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)兩者之間的權(quán)力制衡、避免一方權(quán)力過大而讓管理工作陷入混亂。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)迅速發(fā)展起來，銀行的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)也不斷創(chuàng)新。由于銀行內(nèi)部系統(tǒng)的不斷更新與升級(jí)，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，使銀行的產(chǎn)品不斷地推陳出新，這樣銀行對(duì)客戶的數(shù)量和利潤的增加要求也越來越高，在業(yè)務(wù)操作的環(huán)節(jié)上頻頻出現(xiàn)問題，進(jìn)而導(dǎo)致銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加；銀行工作人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)操作等問題，也會(huì)給銀行帶來很多的風(fēng)險(xiǎn)；銀行系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)的不穩(wěn)定現(xiàn)象、外部的干擾，以及欺詐行為、數(shù)據(jù)報(bào)告和會(huì)計(jì)人員方面出現(xiàn)的問題等多種原因都會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)等問題，所以操作風(fēng)險(xiǎn)是必須考慮的風(fēng)險(xiǎn)之一，操作風(fēng)險(xiǎn)如果不盡快解決，不僅會(huì)為銀行帶來巨大的損失，還會(huì)給客戶帶來很大的損失，所以更應(yīng)該加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)含義

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)曾對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)作出定義：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由于外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾委員會(huì)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和損失大小將操作風(fēng)險(xiǎn)分為七大類。具體包括：一是內(nèi)部欺詐，指有內(nèi)部人員參與的盜用資產(chǎn)、詐騙、違反公司規(guī)章制度以及法律法規(guī)的行為；二是外部欺詐，指內(nèi)部人員之外的第三方盜用資產(chǎn)、詐騙、違犯法律的行為；三是雇傭雙方間的風(fēng)險(xiǎn)事件，指工作狀況問題如企業(yè)不符合勞動(dòng)健康、安全法規(guī)所引起的勞動(dòng)賠償以及雇用合同能否如期履行所帶來的風(fēng)險(xiǎn)事件；四是公司經(jīng)營引起風(fēng)險(xiǎn)事件，如公司產(chǎn)品或服務(wù)無法滿足顧客特定需求，或者是服務(wù)質(zhì)量問題引起的顧客索要賠償要求；五是有形資產(chǎn)損失，指由于風(fēng)險(xiǎn)事件造成對(duì)有形資產(chǎn)的損失；六是經(jīng)營中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤問題，如軟件或硬件錯(cuò)誤、通信問題以及設(shè)備老化；七是涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件，如交易失敗、與合作伙伴的合作失敗、交易數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、不完備的法律文件、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問客戶賬戶，以及賣方糾紛等。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)特征

操作風(fēng)險(xiǎn)具有以下五個(gè)特征，具體包括：一是具體性，每個(gè)銀行都有自己獨(dú)特的操作管理方式，必須具體地落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)上，這也是操作風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵的一個(gè)特征；二是內(nèi)生性，是來源銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)操作，屬于銀行可控制的范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)；三是不對(duì)稱性，風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)適用于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但它不適合應(yīng)用在操作風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，但是在操作風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)不成比例，沒有任何關(guān)系；四是模糊性，銀行的一些相關(guān)業(yè)務(wù)劃分不清晰，一些信用狀況和欺詐的行為也未明確界定，還需要銀行的進(jìn)一步調(diào)查；五是多樣性，操作風(fēng)險(xiǎn)的種類繁多。

二、招商銀行和興支行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系不完善

一是招商銀行和興支行的內(nèi)部管理問題。銀行比較重視對(duì)行政崗位人員的培養(yǎng)，對(duì)高層方面的人員比較重視，忽視了最基層的工作，沒有認(rèn)識(shí)到最基層的工作也很重要；缺乏對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，對(duì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)要求的不嚴(yán)格，這就導(dǎo)致在操作中存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。

二是招商銀行和興支行管理工作做實(shí)不到位。雖然支行制定了一系列的規(guī)章制度，但是沒有落實(shí)到每個(gè)從業(yè)人員的身上，或者說每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門。即使是上級(jí)下達(dá)了命令，也會(huì)有人完不成任務(wù)，“偷工減料”，沒人去追究這件事。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理不完善，管理人員沒有一定的權(quán)威性，管理沒有力度，更有甚者在管理工作上并不上心，所以在管理工作方面的問題頻頻暴露出來，出現(xiàn)問題沒有及時(shí)去管理、去解決，導(dǎo)致一系列的事情出現(xiàn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)匱乏

招商銀行和興支行操作風(fēng)險(xiǎn)管理還不完善，缺乏完善的經(jīng)濟(jì)體制以及相關(guān)的人才，導(dǎo)致支行的現(xiàn)金管理理念和技術(shù)方面的人才落后，制約了這一理念的發(fā)展，進(jìn)一步影響和制約招商銀行和興支行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的條件。如果沒有相關(guān)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，那么銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分析、控制就比較落后，不夠及時(shí)地去處理相關(guān)問題，只要數(shù)據(jù)完善，那么招商銀行和興支行在操作風(fēng)險(xiǎn)的控制上就比較及時(shí)與靈活。

滯后的信息系統(tǒng)是導(dǎo)致我國商業(yè)銀行難以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的另一個(gè)絆腳石。其表現(xiàn)主要集中在收集信息滯后，手頭數(shù)據(jù)不足，資料陳舊，更新緩慢等，而且商業(yè)銀行的相關(guān)經(jīng)營狀況無法呈現(xiàn)，對(duì)市場(chǎng)變化不能實(shí)時(shí)掌握，這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理無法進(jìn)行的基礎(chǔ)問題，建立在如此薄弱的基礎(chǔ)之上的高層管理，既無法掌握有效數(shù)據(jù)，也沒有能力進(jìn)行綜合研究、分類考察等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，即便做出一個(gè)結(jié)果，也會(huì)由于基礎(chǔ)信息的不全面，導(dǎo)致結(jié)果的不真實(shí)，并且沒有任何參考價(jià)值。由此可見，滯后的信息系統(tǒng)是造成風(fēng)險(xiǎn)管理無處執(zhí)行的根源，直接打擊了商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的積極性，影響到銀行的生存和發(fā)展。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后

一是招商銀行和興支行還沒有一套完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其管理方法還是依據(jù)以前的定性分析的方法，缺乏量化的意識(shí)。因?yàn)闆]有完善的數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析，所以對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也很薄弱，制定不了完善的管理辦法，制約了銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的完善和發(fā)展，很難避免在操作中發(fā)生的問題及存在的風(fēng)險(xiǎn)。管理辦法不先進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致銀行的風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。

二是尚未建立完全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生管理等各項(xiàng)條例的情況下，內(nèi)部控制機(jī)制很難實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化和完備。隨著時(shí)代腳步的邁進(jìn)，商業(yè)銀行也已經(jīng)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題。但是，由于缺乏獨(dú)立的管理部門和指導(dǎo)方針，招商銀行只能是“摸著石頭過河”，這也導(dǎo)致了和興支行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，很難調(diào)動(dòng)起職工工作積極性。國際社會(huì)早已經(jīng)建立了獨(dú)立且聯(lián)合的風(fēng)險(xiǎn)甄別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策等環(huán)節(jié)，而且有著宏觀的全程監(jiān)測(cè)，這樣的管理機(jī)制是我國商業(yè)銀行的弱點(diǎn)，也是在未來亟待解決的問題。

三、招商銀行和興支行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題產(chǎn)生的原因分析

（一）內(nèi)部控制失效

一是銀行內(nèi)部控制體系的不完善。招商銀行和興支行的管理缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，沒有完善的管理制度體系，管理存在單一化，沒有實(shí)際的操作性，實(shí)施起來比較困難，部門與部門之間的相互協(xié)調(diào)能力差，雖然落實(shí)到各個(gè)部門，但是部門之間的工作人員不相互溝通，缺乏團(tuán)隊(duì)意識(shí)，執(zhí)行起來比較分散，只是拘泥于表面上，制度更新不完善、不及時(shí)。二是內(nèi)部管理執(zhí)行能力差，沒有良好的實(shí)施管理方針。在沒有進(jìn)行很好理解的基礎(chǔ)上盲目地去執(zhí)行，甚至是錯(cuò)誤地理解領(lǐng)導(dǎo)的指示，完全按照自己的意愿去完成工作，不按規(guī)定去執(zhí)行，不服從領(lǐng)導(dǎo)的安排；違反規(guī)章制度，由于個(gè)人的情緒，為了自己的利益，故意去違反銀行的規(guī)章制度。

（二）人為因素不確定性

隨著銀行業(yè)的不斷擴(kuò)大，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，用人也比較多，所以對(duì)從業(yè)人員的管理難度加大。銀行為了自己的利益，對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)不夠重視，甚至員工會(huì)出現(xiàn)欺詐行為。面對(duì)金錢的誘惑，對(duì)銀行本身造成威脅。招商銀行內(nèi)部人員通過自己的消息途徑，還有對(duì)銀行環(huán)境的熟悉程度，不僅對(duì)客戶進(jìn)行欺詐，而且還竊取銀行的信息和銀行的大量資金，因此，招商銀行從業(yè)人員的道德素質(zhì)使銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在很大的隱患。

（三）銀行外部監(jiān)管乏力

招商銀行和興支行的外部監(jiān)管能力比較弱，領(lǐng)導(dǎo)管理的不善，加之部分領(lǐng)導(dǎo)的不重視，平時(shí)對(duì)一些比較重要崗位的關(guān)注，忽略了最基層的工作，其實(shí)最基層的工作才是整個(gè)銀行發(fā)展的核心，也是最重要的一部分。對(duì)銀行外部監(jiān)管政策的不完善，忽視了對(duì)外部人員的管理和對(duì)相關(guān)政策以及法律法規(guī)的制定，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行法律法規(guī)的制定，嚴(yán)格制定相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，重視對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。

四、招商銀行和興支行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的解決對(duì)策

（一）完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系

操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)每個(gè)銀行都很重要，因?yàn)椴僮鞒霈F(xiàn)的錯(cuò)誤會(huì)給銀行帶來很大的損失。招商銀行和興支行應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，加強(qiáng)銀行內(nèi)部工作人員在操作上進(jìn)一步的培訓(xùn)，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。應(yīng)成立操作風(fēng)險(xiǎn)管理小組，定期對(duì)每個(gè)從業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)的考核，把操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為銀行的重點(diǎn)來抓，減少銀行在操作上存在的問題；制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善制度的規(guī)劃；把制定的計(jì)劃分配到各個(gè)部門、各個(gè)人員身上，形成操作管理系統(tǒng)，操作的每一步都有監(jiān)督的人員，保證制度的順利實(shí)施，保證在任何環(huán)節(jié)都不會(huì)出現(xiàn)問題。

（二）構(gòu)建操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)系統(tǒng)

操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)是銀行分析風(fēng)險(xiǎn)的重要數(shù)據(jù)，它為風(fēng)險(xiǎn)分析提供了重要的信息，是銀行的關(guān)鍵所在。因此，招商銀行和興支行要完善數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立，以便及時(shí)得到最新的數(shù)據(jù)，這樣有利于了解銀行的風(fēng)險(xiǎn)，有利于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，減少操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少操作風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的損失，降低了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，健全的數(shù)據(jù)系統(tǒng)能給銀行帶來豐厚的利潤，可以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）優(yōu)化人力資源管理

從操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因來看，從業(yè)人員的粗心、漫不經(jīng)心導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如果內(nèi)部人員和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不重視這一點(diǎn)，就會(huì)給銀行帶來很大的損失，所以必須加強(qiáng)這方面的管理和提高。從銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展看，內(nèi)部人員通過自己的優(yōu)勢(shì)，對(duì)客戶進(jìn)行欺詐，對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行盜竊，也是操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。所以，應(yīng)該加強(qiáng)人員的素質(zhì)教育，人生觀、價(jià)值觀的講解。

第9篇：銀行內(nèi)部管理制度范文

基層央行內(nèi)控建設(shè)中

面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

目前，基層央行內(nèi)控建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)為：管理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

一、管理風(fēng)險(xiǎn)：是指由于尚未真正建立良好的內(nèi)控體系和內(nèi)控文化，因內(nèi)控制度缺位或執(zhí)行不到位而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)控體系包括管理制度、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)約束等內(nèi)容，良好的內(nèi)控文化還要涉及管理理念、價(jià)值取向和內(nèi)控行為規(guī)范等內(nèi)容，任何方面的缺失都會(huì)引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控體系的全面性、系統(tǒng)性和約束力不夠。

二、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：基層央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)是由分散到集中，體現(xiàn)了央行會(huì)計(jì)信息處理自動(dòng)化、集約化、網(wǎng)絡(luò)化和資源共享的發(fā)展趨勢(shì)。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)推廣實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算和管理體系的效益性和先進(jìn)性，但會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)依賴性、核算環(huán)節(jié)的高度關(guān)聯(lián)性以及業(yè)務(wù)處理的不可逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)，形成了風(fēng)險(xiǎn)隱患，體現(xiàn)為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是業(yè)務(wù)管理人員和操作人員缺乏對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力而導(dǎo)致的非預(yù)期損失。內(nèi)部管理工作點(diǎn)多面廣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，都需要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度進(jìn)行控制。管理人員對(duì)管理制度和業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范執(zhí)行不到位，就會(huì)出現(xiàn)有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)甚至違章操作現(xiàn)象。（四）道德風(fēng)險(xiǎn)：由于人員綜合素質(zhì)達(dá)不到控制風(fēng)險(xiǎn)的需要形成的風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，對(duì)基層央行從業(yè)人員整體素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德和操守教育顯得尤為必要。此類風(fēng)險(xiǎn)往往具有極強(qiáng)的危害性，主要表現(xiàn)由行為人主動(dòng)實(shí)施和被動(dòng)實(shí)施兩種：主動(dòng)實(shí)施是指行為人利用工作和職務(wù)便利，違背規(guī)章制度或法律法規(guī)謀取私利的行為；被動(dòng)實(shí)施是指由工作疏忽和責(zé)任心不強(qiáng)造成的責(zé)任事故或資金損失。

基層央行內(nèi)控管理的

現(xiàn)狀及問題

當(dāng)前基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理多分散于各部門，銜接和制約不充分，已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則，流程管理和部門制約相對(duì)薄弱，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)不明確，責(zé)任追究力度不夠。體現(xiàn)在：

一、監(jiān)督檢查職能發(fā)揮不充分。在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，目前事后監(jiān)督采用全面業(yè)務(wù)監(jiān)督方式，在柜面業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理計(jì)算機(jī)化、自動(dòng)化程度普遍提高狀況下，這種全面復(fù)核式的監(jiān)督占用了大量人力、物力，監(jiān)督效果也達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。由于營業(yè)部門整合后的賬工作由網(wǎng)點(diǎn)主管進(jìn)行，網(wǎng)點(diǎn)主管同時(shí)又兼聯(lián)行錄入，不能體現(xiàn)賬務(wù)處理與賬務(wù)核對(duì)相分離原則。又比如各類業(yè)務(wù)檢查較多，但制度建設(shè)相對(duì)滯后于系統(tǒng)建設(shè)，致使檢查標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性，影響工作效力，造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)趨向集中到中心支行。一是核算集中帶來風(fēng)險(xiǎn)集中。會(huì)計(jì)集中核算的本質(zhì)是變分散核算為集中核算，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后，轄屬各支行的賬務(wù)全部集中到核算中心，支付風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)集中到中心支行。二是業(yè)務(wù)核算不可逆轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)作為總行支付系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，核算工作各個(gè)環(huán)節(jié)具有高度的關(guān)聯(lián)性和不可逆轉(zhuǎn)性。按照日清月結(jié)的規(guī)定，任何一個(gè)專柜或網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)上日錯(cuò)賬也不能恢復(fù)到上日賬務(wù)狀態(tài)。當(dāng)天大額支付系統(tǒng)與集中核算系統(tǒng)相連，自動(dòng)實(shí)時(shí)發(fā)送接受往來賬務(wù)，支付匯款一經(jīng)聯(lián)行柜干預(yù)確認(rèn)就經(jīng)國家處理中心進(jìn)入客戶賬戶，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)匯也無法倒回。業(yè)務(wù)憑證報(bào)送監(jiān)督中心后也不能再回流到核算中心。對(duì)前臺(tái)核算質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制工作提出了更高的要求。三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有非直觀性。資金匯出業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)錄入信息，轉(zhuǎn)由核算中心聯(lián)行柜干預(yù)后發(fā)出，系統(tǒng)依據(jù)賬號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)賬務(wù)處理，資金直接到達(dá)客戶賬戶，極易造成支付風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)行查詢查復(fù)業(yè)務(wù)缺乏必要的系統(tǒng)模塊，查詢查復(fù)的準(zhǔn)確性和安全性缺乏保障，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)糾紛；系統(tǒng)內(nèi)的重要空白憑證“狀態(tài)維護(hù)”缺少復(fù)核環(huán)節(jié)，易造成手工重要空白憑證登記簿與系統(tǒng)登記簿不一致。

三、操作風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)核算工作面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于操作人員不能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理規(guī)定而造成的風(fēng)險(xiǎn)或隱患依然是內(nèi)控管理工作面臨的最主要問題。如，對(duì)票據(jù)、憑證審核不細(xì)致易出現(xiàn)受理無效憑證和假票據(jù)問題，沒有堅(jiān)持先記賬后付款核算原則易出現(xiàn)銀行墊款事故，隨意使用其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目易造成對(duì)資金監(jiān)控的失控等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算75%的差錯(cuò)和事故與操作風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，這也是危害最大的風(fēng)險(xiǎn)。

完善會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控體系的構(gòu)想

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)掌控力是培育現(xiàn)代中央銀行宏觀決策和政策傳導(dǎo)職能的重要基礎(chǔ)和組成部分。根據(jù)內(nèi)部管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)基層央行內(nèi)控建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生的原因，我們提出了構(gòu)建基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)想，試圖通過內(nèi)部控制與現(xiàn)代中央銀行管理理念、支付結(jié)算職能的有機(jī)融合，形成上下聯(lián)動(dòng)、整體預(yù)防，事前、事中、事后綜合監(jiān)控的內(nèi)部管理新格局，豐富和打造基層央行的內(nèi)控文化。

一、健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化管理約束。完善的內(nèi)控制度體系和管理辦法是防范各類風(fēng)險(xiǎn)的前提和保障，是內(nèi)控體系需要首先解決的問題。隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算工作的持續(xù)健康發(fā)展，原有的賬務(wù)組織體系和監(jiān)督辦法需要進(jìn)一步優(yōu)化完善，消除風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。當(dāng)前，應(yīng)盡快完善以下內(nèi)控制度。1、強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督不僅是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的差錯(cuò)和瑕疵，更重要的是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。因此，監(jiān)督中心不能局限于票面要素的審查和逐筆錄入復(fù)核，要把監(jiān)督工作的重點(diǎn)放在資金流向的合規(guī)性、核算事項(xiàng)的準(zhǔn)確性等可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的核算事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)一線業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督，把授權(quán)制度執(zhí)行、內(nèi)部賬戶使用、票據(jù)交換、大額現(xiàn)金支付等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容，有效防止案件事故。要注重引入預(yù)警監(jiān)控手段，通過監(jiān)督系統(tǒng)升級(jí)，利用先進(jìn)的科技手段和預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)督控制一線業(yè)務(wù)的處理，把風(fēng)險(xiǎn)防范的重心前移。使事后監(jiān)督從簡(jiǎn)單操作型的孤立、靜態(tài)的事后復(fù)審憑證，向智能型的連貫、動(dòng)態(tài)的預(yù)警分析轉(zhuǎn)變。2、依托先進(jìn)科技手段實(shí)施遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控。對(duì)全轄營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施遠(yuǎn)程異地監(jiān)控，實(shí)時(shí)檢查了解營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日常工作的基本情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作和柜面異常行為，對(duì)柜面業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事中控制。同時(shí)，為后期檢查和業(yè)務(wù)查詢留下了第一手資料。作為防范操作風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施和有利補(bǔ)充，遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控應(yīng)盡快開通實(shí)施。3、改革對(duì)賬管理制度。目前，基層央行的基本會(huì)計(jì)制度仍將對(duì)賬工作設(shè)置在各對(duì)外營業(yè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算“集中”后，會(huì)計(jì)核算組織形式由原來的縣支行為基本核算單位的分散核算，變成了以中心支行為基本核算單位的集中核算，客觀上提出了對(duì)賬工作集中上收的要求。同時(shí)，從嚴(yán)密內(nèi)控管理的要求出發(fā)，對(duì)賬環(huán)節(jié)應(yīng)按照相互分離、相互制約的原則，指定專人、專門機(jī)構(gòu)，避免前臺(tái)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員同時(shí)具有對(duì)賬員和經(jīng)辦員的雙重職責(zé)。

二、強(qiáng)化事前事中監(jiān)督考核，有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和核算中心與資金打交道，決定了它的高風(fēng)險(xiǎn)性，在整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中具有舉足輕重的地位。建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)事中監(jiān)督制約機(jī)制，是降低差錯(cuò)，防范案件的重要途徑。1、加強(qiáng)前臺(tái)柜面監(jiān)督。首先要把好業(yè)務(wù)受理關(guān)。主要是指營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)柜面受理業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性的審查，審查是否本行受理的業(yè)務(wù)，是否為有效憑證，要素是否齊全，交易是否符合規(guī)定。其次要嚴(yán)格按“有利于分工協(xié)作，有利于相互制約”的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)審批制度。涉及重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，核算中心主任簽字審批，切實(shí)遵循“雙人復(fù)核、雙線控制”的核算要求。再次是各柜組要各司其職。聯(lián)行柜監(jiān)督各網(wǎng)點(diǎn)的往賬匯出要素是否齊全，對(duì)不符合匯出條件的及時(shí)退匯。同時(shí)，對(duì)大額匯款各網(wǎng)點(diǎn)要將會(huì)計(jì)主管簽批的付款依據(jù)傳真至聯(lián)行柜，作為聯(lián)行柜匯款的審核依據(jù)，確保資金安全。綜合柜對(duì)網(wǎng)點(diǎn)提出的確認(rèn)事項(xiàng)，及時(shí)給予答復(fù)。發(fā)揮部門（柜組）之間相互制衡作用。2、強(qiáng)化后臺(tái)日終監(jiān)督。一是把好賬務(wù)核對(duì)關(guān)。每日終了，網(wǎng)點(diǎn)柜主管必須全面核對(duì)發(fā)行基金往來內(nèi)外賬，銀行卡清算、同城清算余額是否正確，暫收、暫付掛賬是否合規(guī)，賬據(jù)、賬卡是否相符，當(dāng)日接收業(yè)務(wù)及發(fā)出業(yè)務(wù)是否已全部處理完畢，重要空白憑證使用是否賬實(shí)相符，只有全面核對(duì)相符后才能發(fā)出賬務(wù)結(jié)束通知。各環(huán)節(jié)確保核對(duì)無誤后，進(jìn)行日終登賬。二是把好主管審核關(guān)。日終業(yè)務(wù)處理完畢后，各柜組傳票交主管審查。主管根據(jù)流水賬逐筆審查，層層把關(guān)后送事后監(jiān)督部門。三是把好主任、分管主任監(jiān)督檢查關(guān)，主任、分管主任要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，定期不定期對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，確保檢查的范圍和頻率，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)整改，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。