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第1篇：科研經(jīng)費審計報告范文

吳國華副主任：審計報告指出，2097種基本藥物集中采購價比原自行采購價格高3.65倍，集中采購優(yōu)越性在哪里？說明體制機制上有問題，需要深入研究，健全制度，切實解決此類問題。另外，建筑領(lǐng)域違法轉(zhuǎn)包分包，層層分包，層層截留，最后偷工減料，所有的質(zhì)量問題統(tǒng)統(tǒng)出在這里，必須完善現(xiàn)有規(guī)定，明確違法轉(zhuǎn)分包的具體認定標準，同時加大對違規(guī)招投標行為的處罰力度，實施公共建筑物的終身質(zhì)量追究制度。

黃新艷委員：科研經(jīng)費管理的問題在年年的審計報告中都有提及。如何有效解決存在的問題，加強管理，我提幾點意見：第一，對重大科研項目進行重點管理。一方面由職能部門進行管控，嚴格科研經(jīng)費支出。另一方面，制定更加科學合理的科技經(jīng)費管理制度，明確支出范圍，加強審批監(jiān)督。第二，對重大科研項目實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化和信息化管理，這可以起到規(guī)范項目支出的作用，實現(xiàn)動態(tài)經(jīng)費使用管理。第三，不要將重大科研項目經(jīng)費直接劃到承擔單位的財務(wù)部門，而是由第三方進行管理和監(jiān)督，促進項目經(jīng)費的規(guī)范合理使用。

人大要加強對審計工作的支持力度

盛頌恩委員：審計報告有勇氣，體現(xiàn)社會的進步。人大應(yīng)當加強對審計工作的支持，建議省人大對審計報告里披露的一些典型問題或嚴重問題責令責任部門向省人大匯報，對典型的問題要給部門壓力。大量基本藥物集中采購價竟然是原自行采購價的3.65倍，嚴重損害廣大人民群眾利益；在現(xiàn)有規(guī)則下建筑企業(yè)不圍標串標很難，變成全社會的現(xiàn)象，這些事情要重視，要專題研究解決。

對審計結(jié)果要跟蹤監(jiān)督

陳永昊委員：對審計工作提三點意見：一是高度重視審計工作及其整改落實工作，不然會降低財政資金使用績效，也降低政府的公信力，同時也產(chǎn)生不公平。二是審計結(jié)果出來以后，要跟蹤監(jiān)督，跟蹤落實整改。特別要跟蹤落實那些對全局有影響的問題，從體制機制上去解決。三是列入對單位和主要負責人的考核。

吳桂英委員：具體提幾點意見：一是對共性問題，建議審計部門能夠一抓到底，緊盯不放，使審計發(fā)現(xiàn)的問題真正整改到位，防止被審計單位產(chǎn)生“法不責眾”、“無所謂”的心態(tài)。二是報告中提到的一些個性問題，必須加強財政監(jiān)督和審計監(jiān)督。三是對集中采購的問題下面反映比較大，集中采購價格高于分散采購價格的現(xiàn)象不少部門都存在，應(yīng)當引起重視，建議負責政府集中采購的相關(guān)部門，做好專題研究，解決實踐中存在的問題。

切實減少政府部門不必要的開支

第2篇：科研經(jīng)費審計報告范文

高校科研經(jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點開展科研經(jīng)費審計。文章分析研究高校內(nèi)審機構(gòu)如何做好科研經(jīng)費審計。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計;科研經(jīng)費

隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用,加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學目標?？蒲薪?jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱娀L險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制機制、預(yù)算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預(yù)算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導，科學預(yù)算、科學執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經(jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性

科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結(jié)論比較單一

審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費管理的主體責任和監(jiān)督責任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認識上存在誤區(qū)

部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導致科研經(jīng)費使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限

科研項目數(shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項目涉獵廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計時效滯后

由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高校科研人員對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規(guī)資金，促進學?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預(yù)算等問題；

（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費；

（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式

科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風險，內(nèi)審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計

高?？蒲许椖考毞诸A(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內(nèi)部審計具體準則第28號———信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學校實際，在校領(lǐng)導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學?？蒲薪】蛋l(fā)展。

參考文獻：

[1]李蕓.高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理研究.安徽大學碩士學位論文

第3篇：科研經(jīng)費審計報告范文

[關(guān)鍵詞] 高校；科研；審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 007

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）02- 0010- 02

近年來，一方面，國家對高?？蒲胸斦度氪蠓黾?，高校已經(jīng)成為科技創(chuàng)新的重要基地，高校科研人員為人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)和文化創(chuàng)新的貢獻度越來越高。另一方面，高?？蒲谢顒邮Х缎袨槎鄻?，高校科研人員挪用、貪污、騙取科研經(jīng)費案件時有發(fā)生，其中有科研人員法律意識薄弱的主觀原因，也有高校內(nèi)部監(jiān)控不規(guī)范的客觀原因。新形勢下，如何加強內(nèi)部科研審計監(jiān)督，最小化委托人與人之間的目標偏離，進一步規(guī)范高?？蒲行袨槌蔀閷W界和教育管理部門關(guān)注的熱點議題。

1 高校內(nèi)部科研審計現(xiàn)狀

高校內(nèi)部科研審計雖然得到了大幅度推進，但是仍然存在不深入、不科學、不規(guī)范的現(xiàn)象。目前，大部分高校在內(nèi)部科研審計類型上更多的是從事科研經(jīng)費決算審簽，這類科研經(jīng)費項目，必須由內(nèi)部審計部門審簽后方能上報科研經(jīng)費財務(wù)決算，內(nèi)部審計是被動參與審計；在內(nèi)部科研審計內(nèi)容上，更多的是偏向于財務(wù)收支的合規(guī)性和真實性審計，對財務(wù)收支的相關(guān)性、合理性關(guān)注不多，對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制、風險管理、績效評價涉及不夠；在內(nèi)部審計時點上，多屬于事后審計，事前審計、事中審計參與不多，對項目的申報、預(yù)算編制與調(diào)整、項目實施等環(huán)節(jié)審計監(jiān)督不力，更缺乏對重大、重點科研項目的全過程跟蹤審計；在審計手段上，多以人工審計為主，審計手段落后，審計信息系統(tǒng)不完善；在內(nèi)部科研審計程序方面不夠十分規(guī)范，不能嚴格按照規(guī)定程序全面做好審計的準備、實施、報告和后續(xù)審計工作，尤其是后續(xù)審計乏力，出現(xiàn)屢審屢犯、屢犯屢審的現(xiàn)象。

2 高校內(nèi)部科研審計的難點所在

2.1 固有觀念存在，制約內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮

人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新是高校的4大功能，其中科學研究與其他3項功能相互依存、相互促進、相互補充，并且在一定程度上，科研水平、課題規(guī)模和經(jīng)費總額是判斷高校綜合實力和社會影響力的一個核心標志，更是影響高校排名和生源質(zhì)量的重要因素之一。因此大部分高校采取相對寬松的科研管理辦法，給予課題負責人相當大的經(jīng)費使用權(quán)和支配權(quán)，鼓勵教師用更多的時間和精力爭取科研經(jīng)費從事科學研究，久而久之，部分科研人員在頭腦中也形成了科研經(jīng)費尤其是橫向科研經(jīng)費就是個人的收入，如何支配科研經(jīng)費完全由自己隨意決定的固有觀念。并且，科研項目和經(jīng)費比較多的老師，大多是學術(shù)水平比較高、在學校話語權(quán)比較大的知名學者和教授，他們的言論也影響著內(nèi)部審計部門在學校領(lǐng)導中的形象，而內(nèi)部審計部門既要有促進科研上水平、上規(guī)模的政治意識，又要有維護財經(jīng)紀律發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的業(yè)務(wù)觀念，當兩者發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員往往難以做出正確取舍，只能在服務(wù)學校發(fā)展大局、嚴格財經(jīng)及科研法規(guī)和尋求知名學者與教授認同中進行博弈選擇，這不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范科研管理工作中的應(yīng)有作用。

2.2 管理制度多元化，影響內(nèi)部審計的評價標準

科研項目按其來源渠道不同大致可以分為縱向科研項目、橫向科研項目和自選科研項目3類?？蒲薪?jīng)費既有國家各部委和省、市（廳）下達，也有社會資金資助，還有個人自籌，經(jīng)費來源渠道的多元化在促進科技創(chuàng)新能力的同時，也容易出現(xiàn)管理條塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一、評價體系不科學的弊端，另外，不同主管部門的相關(guān)政策更新不及時或者修訂不同步，影響著內(nèi)部審計的評價依據(jù)，制約著內(nèi)部審計部門正確、及時評價學?？蒲行袨榧翱蒲泄芾砉ぷ鞯暮戏ㄐ?、合規(guī)性和效益性等。

2.3 相關(guān)部門的耦合不力，提高了內(nèi)部審計的成本

高校的科研管理工作是一項政策性、專業(yè)性強的系統(tǒng)工程，主要由科研部門、財務(wù)部門、監(jiān)察部門、審計部門和科研人員所在院系及科研項目負責人等共同完成，這些部門的耦合力度直接關(guān)系著科研管理的規(guī)范化程度。大部分科研項目負責人由于專業(yè)背景所限，對有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和科研管理規(guī)定理解不夠透徹，更多精力放在科研申請、研究和結(jié)題上，而院系和科研管理部門，更多地追求科研量的增加和科研成果的轉(zhuǎn)化，不希望因為管理過嚴而影響教師從事科研的積極性[1]。財務(wù)部門主要負責經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算工作，但實際工作中，更多的是關(guān)注票據(jù)的合法性與合規(guī)性的審核[2]，監(jiān)察部門由于工作性質(zhì)限制，很少主動參與科研經(jīng)費使用的監(jiān)控監(jiān)督。各個部門的關(guān)注重點不同，而且部門之間溝通機制不健全、耦合力度不夠，提高了審計監(jiān)督工作的難度和成本，本可以在編制預(yù)算階段及課題研究過程中解決的問題、本應(yīng)該由其他管理部門解釋的問題最后都需要審計部門進行審核、解釋、溝通，大大提高了內(nèi)部科研審計的工作成本。

2.4 人力資源不足，制約著內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果

“打鐵還需自身硬”，高?？蒲袑徲嬍且环N特殊的審計，專業(yè)性強、涉及面廣，要求審計人員具備專業(yè)化和復(fù)合化的基本素質(zhì)，從事科研經(jīng)費審計不僅要懂財務(wù)、審計等財經(jīng)知識，還要懂管理、經(jīng)營、合同和工程等內(nèi)容，同時，更應(yīng)該了解科研活動的基本規(guī)律。但現(xiàn)實情況是大部分高校內(nèi)部審計力量不足的矛盾非常突出，并且知識結(jié)構(gòu)也不合理，大部分是只具有財務(wù)背景的人員，缺乏對課題申請、立項、經(jīng)費的使用、外協(xié)合作和績效評估等專業(yè)內(nèi)容的深入了解，并且他們還要承擔繁重的工程審計任務(wù)，可以說審計人員的數(shù)量和能力都不能完全滿足科研審計的需要，制約著內(nèi)部科研審計工作的質(zhì)量和效果。

3 加強高校內(nèi)部科研審計對策建議

3.1 加大宣傳力度，營造內(nèi)部科研審計輿論氛圍

高?？蒲蓄I(lǐng)域的不規(guī)范行為已經(jīng)引起了政府的高度關(guān)注，教育部和財政部先后下發(fā)了《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》、《教育部關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》和《教育部關(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟?個文件，從頂層設(shè)計的角度對規(guī)范高?？蒲泄芾砉ぷ髯龀鼍唧w規(guī)定，明確要求開展內(nèi)部科研審計工作。各高校內(nèi)部審計部門應(yīng)以此為契機，配合科研管理部門、財務(wù)部門加大科研審計宣傳力度，強化科研審計文化建設(shè)、充分利用校園網(wǎng)絡(luò)、校報、校園廣播等媒體，通過專題報道、問題解答等形式，使學校全體科研人員和各級領(lǐng)導干部增強共識、凝聚價值取向，充分認識做好該項工作對促進單位科學發(fā)展的重要意義。尤其是要改變科研人員固有的認識誤區(qū)，使他們明確不管是縱向科研經(jīng)費或是橫向科研經(jīng)費都必須納入學校統(tǒng)一管理，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和合同要求合理使用，從而形成科研人員自覺遵循學術(shù)規(guī)范和科學倫理、嚴格遵守師德規(guī)范、主動支持配合內(nèi)部科研審計工作的良好局面。

3.2 完善制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部科研審計行為

合理規(guī)范、科學有效的制度是深入推進高校內(nèi)部科研審計的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。高校應(yīng)根據(jù)最新科研管理制度，建立和完善本?？蒲袑徲嫻芾碇贫龋鞔_科研審計程序、審計內(nèi)容，統(tǒng)一科研管理的監(jiān)督評價標準，對全部科研項目實行抽查審計制度，加強對重大科研項目的執(zhí)行、經(jīng)費使用、科研人員從業(yè)行為的監(jiān)督，有計劃地開展科研項目全過程的審計監(jiān)督。重點關(guān)注項目的申報、合作（外協(xié)）項目的把關(guān)、項目計劃任務(wù)的調(diào)整、項目經(jīng)費的管理、項目結(jié)題驗收、科研成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)的真實性、合法性、相關(guān)性和合理性等，內(nèi)部審計部門定期或不定期檢查單位內(nèi)部科研管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，確保監(jiān)督活動貫穿于項目管理的全過程[3]，及時預(yù)警科研管理風險并提出改進建議。同時要嚴格審計程序、規(guī)范審計行為，實行科研經(jīng)費審計報告公開、整改情況公開、處理結(jié)果公開，對重視程度不夠、制度不健全、出現(xiàn)重大失誤的院系及科研項目負責人，要視情節(jié)輕重給予不同程度的處罰，對整改有力、科研管理規(guī)范的單位給予一定的物質(zhì)、精神獎勵。

3.3 建立部門聯(lián)動機制，共同推動內(nèi)部科研審計工作

進一步強化高校黨委對重大科研項目和重大科研經(jīng)費的監(jiān)管責任，明確校長的法人代表責任，細化審計、監(jiān)察、財務(wù)、科研及國有資產(chǎn)管理等部門職責權(quán)限，確立規(guī)范科研行為、加強科研經(jīng)費管理、維護科研秩序促進學校健康發(fā)展的共同價值目標，建立相關(guān)部門的聯(lián)動機制，提高不同部門的耦合程度和配合力度，實現(xiàn)各部門監(jiān)督管理信息數(shù)據(jù)共享，達到管理監(jiān)督各子系統(tǒng)之間的相互協(xié)調(diào)、相互滲透[4]，形成事前、事中和事后的全過程監(jiān)督制約和服務(wù)體系，共同推動內(nèi)部科研審計工作。

3.4 優(yōu)化人力資源建設(shè)，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能

加強內(nèi)部審計能力建設(shè)刻不容緩，高校必須結(jié)合自身實際情況，建立健全審計人員職業(yè)準入制度和任職資格管理制度，逐步探索建立審計隊伍職業(yè)化制度，不斷拓寬審計人員后繼教育渠道，提升審計人員素質(zhì)和工作效率，推動科研管理人員與審計人員的輪崗交流工作，使審計人員全面了解科研管理的基本內(nèi)容，掌握科研工作的基本規(guī)律。必要時，高?？梢砸愿娱_放的姿態(tài)，打破“擁有”思維，推廣“可用”理念[5]，合理利用國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計等組織的綜合力量，根據(jù)科研審計項目，組建虛擬審計團隊，發(fā)揮“租用”人才的專業(yè)知識儲備和技術(shù)工作經(jīng)驗的不同優(yōu)勢，加大審計信息化建設(shè)力度，優(yōu)化審計手段，不斷提高內(nèi)部科研審計工作的質(zhì)量和效果，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。

總之，加強高?？蒲许椖亢徒?jīng)費管理，規(guī)范高?？蒲行袨椋钱斍案咝１仨氉龊玫囊豁椫匾蝿?wù)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，對于維護高校科研秩序、營造良好科研氛圍、調(diào)動和保護科研人員的積極性具有重要促進作用，也是規(guī)范高?？蒲行袨榈挠行緩街?。高校內(nèi)部科研審計有自身的特點和難度，必須從實際情況出發(fā)，制定切實措施，深入推進內(nèi)部科研審計，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。

主要參考文獻

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[3]于津，等.從審計角度談科技經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行問題及對策[J].會計之友，2013（1）：59-61.

第4篇：科研經(jīng)費審計報告范文

一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范 為加強科研經(jīng)費管理，盡管教育部與財政部制定了《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，對高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應(yīng)本?，F(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負責人錯誤認為科研經(jīng)費是自己的私人經(jīng)費，財會人員審核與領(lǐng)導審批時也相對較為寬松，導致科研經(jīng)費管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算不科學 盡管科研項目結(jié)題時，很多項目下達單位制作的結(jié)題報告中確實有經(jīng)費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務(wù)部門負責人簽字及加蓋財務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴，財務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務(wù)部門負責人都會簽字，財務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務(wù)公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負責人在填寫項目申請書中的經(jīng)費預(yù)算時，自己不懂也不咨詢有關(guān)財務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務(wù)部門負責人、學校領(lǐng)導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費預(yù)算的編制。項目負責人粗略的將科研經(jīng)費總額分攤到幾個成本項目中，導致預(yù)算精確性較低，沒有達到科研經(jīng)費預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費開支范圍限制，直接導致科研經(jīng)費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務(wù)部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，將經(jīng)費管理的責任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只注重經(jīng)費的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經(jīng)費管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費支出范圍。允許將設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴禁從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標準在課題預(yù)算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重科研經(jīng)費資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費購買設(shè)備時，盡管按照學校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進行采購和入賬，但是在項目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設(shè)備，造成學校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學?？蒲胁块T雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經(jīng)費結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務(wù)收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項目上。

（九）科研經(jīng)費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高校科研經(jīng)費管理的一大特點。在報銷過程中，財務(wù)部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務(wù)部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經(jīng)費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經(jīng)費管理制度 科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經(jīng)費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費，要根據(jù)教育部與財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費的使用。對橫向科研經(jīng)費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經(jīng)費的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費，要制訂更加嚴格的科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經(jīng)費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費。三是制定《科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴禁課題結(jié)賬后不及時進行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，項目負責人應(yīng)嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費審計管理定》，對每個科研項目的科研經(jīng)費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制、對重大科研項目和大額科研經(jīng)費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經(jīng)費進行審計分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費應(yīng)當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網(wǎng)費、郵寄費、查詢費、調(diào)研費、會務(wù)費、論證費、測試費、印刷費、復(fù)印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發(fā)放勞務(wù)費、獎金及招待費?？v向有支持經(jīng)費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當開支如下費用：會務(wù)費、鑒定費、儀器設(shè)備費、培訓費、設(shè)計制作費及一定比例的勞務(wù)費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經(jīng)費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設(shè)備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費的支出比例 項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等無疑是科研經(jīng)費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學校安排使用；沒有規(guī)定的由學校予以規(guī)范，根據(jù)財務(wù)制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經(jīng)費總額的10%，并應(yīng)當納入學校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經(jīng)費的支出比例合理，將有限的經(jīng)費真正用到項目過程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預(yù)算編制中，由學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ?。其次，科研預(yù)算管理必須強調(diào)預(yù)算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預(yù)算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預(yù)算定額和支出標準，細化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，學?？蒲胁块T、財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當提供項目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T要細化科研經(jīng)費的使用范圍，財務(wù)部門必須在經(jīng)費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學校的國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項目負責人必須配合財務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時， 應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務(wù)部門做好經(jīng)費的管理工作；財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經(jīng)費預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導科研人員按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；項目負責人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任?？蒲胁块T、財務(wù)部門和項目負責人應(yīng)明確權(quán)責、積極配合，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。

（七）加強全方位監(jiān)管 建立由財務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責人名下；財務(wù)部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費。

第5篇：科研經(jīng)費審計報告范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 財務(wù)管理

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校的經(jīng)濟活動日益豐富，高校財務(wù)管理逐步規(guī)范，但較發(fā)展趨勢而言，反顯滯后和薄弱，或多或少呈現(xiàn)出一些問題。如何規(guī)避和改進財務(wù)管理中存在的問題，責任主體不僅是高校財務(wù)部門，對經(jīng)濟活動起監(jiān)督檢查、保駕護航作用的內(nèi)部審計部門的作用也不可小覷。

高校內(nèi)部審計是監(jiān)督型審計，也是管理型審計，其作用是不斷促進和加強各項教育經(jīng)費、科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，健全和改善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保障資產(chǎn)的安全完整，為高校的經(jīng)濟命脈把關(guān)，為校領(lǐng)導的決策當好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計的認識度和重視度逐步提高，內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的作用日趨顯要，具體如下：

一、監(jiān)督控制程序和政策的落實，促進財務(wù)內(nèi)控制度的健全與實施

高校財務(wù)內(nèi)控制度的建立，對提高財務(wù)信息質(zhì)量，防止財務(wù)風險，優(yōu)化資源配置和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是十分關(guān)鍵的。高校應(yīng)根據(jù)財政部門的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校的實際情況，制定一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系，達到加強財務(wù)管理的目的。目前高校的財務(wù)內(nèi)控制度的建立和實施還是存在一定的問題，比如，范圍不夠全面，內(nèi)容不夠合理；制度的建立流于形式，沒有真正執(zhí)行到位；沒有形成有效性的監(jiān)控氛圍。以上現(xiàn)象均不同程度的造成經(jīng)濟責任不清、教育資源浪費或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計對高校財務(wù)內(nèi)控制度的實施和運行起著重要的作用。內(nèi)部審計作為對內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對高校財務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善，執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計需要開展和加強內(nèi)部管理和控制制度的審計，審查各項財務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內(nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風險因素。

二、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進財務(wù)預(yù)算有效進行

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，是高校根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。大多數(shù)高校目前財務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標與實際不符。有的高校對預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費追加時有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制不完善，對預(yù)算執(zhí)行情況、進度不能進行實時動態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進措施，往往導致預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計通過全過程參與到財務(wù)預(yù)算管理中，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進行全方位監(jiān)督，對財務(wù)預(yù)算的合理性、科學性做出系統(tǒng)的全面的審計評價。這既有利于財務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進行的有效性。審計部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級編制，審計預(yù)算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預(yù)算項目合理與否，有無重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測算是否合理可靠。對預(yù)算執(zhí)行情況的審計，可以通過對財務(wù)系統(tǒng)中各項預(yù)算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執(zhí)行情況。對超預(yù)算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠低于預(yù)算數(shù)的支出項目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學性。

三、規(guī)范科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益

科研課題的數(shù)量與經(jīng)費額度是高?？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質(zhì)量，促進學科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經(jīng)費使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務(wù)制度和規(guī)定，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關(guān)的票據(jù)報銷套取科研經(jīng)費，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時結(jié)賬等等。

內(nèi)部審計部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結(jié)合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經(jīng)費的結(jié)題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內(nèi)部審計主要審查科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規(guī)范，學校科研、財務(wù)等部門及科研項目負責人在經(jīng)費管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費納入學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨核算、專款專用，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費等情況；審查項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費或配套經(jīng)費不到位、科研項目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進情況，確?？蒲薪?jīng)費使用的合理合規(guī)性，實現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設(shè)。

四、提高校領(lǐng)導風險防范意識，加強風險管理水平

近年來高校辦學規(guī)模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務(wù)負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務(wù)負擔，財務(wù)風險凸顯。

隨著的理財環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務(wù)風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應(yīng)建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責，確定風險領(lǐng)域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導提高風險防范意識和風險管理水平。內(nèi)部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規(guī)避風險，保障學校經(jīng)濟正常運行。

五、促進和加強資產(chǎn)管理，保證財產(chǎn)的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報廢核銷手續(xù)，教學實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學性。

高校應(yīng)通過內(nèi)部審計加強對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟活動的檢查與分析，提出合理的改進意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進改善固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象。通過專項審計，發(fā)現(xiàn)學校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時提出對策和措施，通過檢查改進措施的落實情況，促進提高資產(chǎn)管理水平，保護高校財產(chǎn)的安全完整。

高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于監(jiān)督功能，更重要的是管理職能。高校內(nèi)審部門通過執(zhí)行審計的符合性和實質(zhì)性測試程序，提供恰當?shù)母倪M意見，促進被審計單位人員更好地履行相應(yīng)崗位的職責。審計部門是學校管理職能部門之一，審計人員應(yīng)站在學校和校長的立場上，提供客觀公正的意見。內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的作用至關(guān)重要，高校的各種經(jīng)濟活動最終都在財務(wù)管理中體現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員通過對經(jīng)濟事項的全面審計，實時監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性，對執(zhí)行中存在的問題實事求是的進行揭示和查處，并提出改進措施，監(jiān)督被審計者進行整改和落實，充分發(fā)揮審計的管理職能，提高高校的財務(wù)管理水平，為高校的持續(xù)健康快速發(fā)展提供有力保障。

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第6篇：科研經(jīng)費審計報告范文

2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費管理規(guī)定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔單位促進科技專項資金的規(guī)范管理,確保?？顚Ｓ?起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費管理主要存在以下問題:

(一)內(nèi)部控制薄弱,專項資金監(jiān)管缺失

專項資金支出應(yīng)當按照批準的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項目承擔單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)擠占挪用科技經(jīng)費

對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。

(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范,違規(guī)使用

財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關(guān)同類專項使用標準的歸納和確定,如果能夠通過費用預(yù)算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項目承擔單位要依法依規(guī)使用項目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費,不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費,不得隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費的撥付過程中,截留經(jīng)費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務(wù)監(jiān)督。

二、科技專項資金審計風險分析與防范

注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關(guān)部門的驗收,可能存在管理層舞弊風險,我們應(yīng)當如何應(yīng)對認定層次的重大錯報風險和管理層舞弊風險。

(一)實施風險導向?qū)徲?/p>

在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計單位財務(wù)狀況,而且要了解與項目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認識。根據(jù)項目實施合同中獲取對項目實施情況相關(guān)的經(jīng)濟指標和非經(jīng)濟指標,制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據(jù)風險評估的結(jié)果和專項資金審計要求的各項指標,設(shè)計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務(wù)報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標、營業(yè)收入指標和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟指標時,需要對企業(yè)的該項目實現(xiàn)的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業(yè)判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及業(yè)務(wù)招待費等,違背了專款專用原則,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法準確做出判斷。審計人員應(yīng)當掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進專業(yè)人才的同時,借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項目承擔單位應(yīng)當進一步建立健全內(nèi)部控制制度和強化監(jiān)督制約機制,加強財務(wù)報銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。

(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強防范審計風險意識

審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急,也能有效地防范審計風險。會計師事務(wù)所應(yīng)當盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計風險的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會計師應(yīng)當加強對項目成員的培訓,不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強防范審計風險意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計風險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計風險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗,以避免審計風險和法律責任。注冊會計師應(yīng)當嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴格遵守專業(yè)標準的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風險尤為重要。

(三)購買會計師職業(yè)責任保險

第7篇：科研經(jīng)費審計報告范文

隨著我國對科技投入的不斷加大，科研項目經(jīng)費的不斷增加，使得科技項目經(jīng)費的管理問題也備受關(guān)注。目前，由于我國科研項目管理的相關(guān)法律法規(guī)過于粗放，造成科研經(jīng)費管理寬松，經(jīng)費舞弊的操作空間很大，客觀上對政府監(jiān)管工作的開展造成了一定困難。現(xiàn)今國內(nèi)尚無學者利用進化博弈的方法對政府監(jiān)管部門和科研項目團隊之間相互博弈策略進行分析，而靜態(tài)博弈模型在市場參與者非完全理性的現(xiàn)實中有很大的局限性。針對此，本文擬從進化博弈理論出發(fā)，建立科技項目財政資金使用方（科研項目團隊）和政府監(jiān)管部門經(jīng)費舞弊及治理的博弈模型，對雙方動態(tài)進化策略進行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果提出一些治理及防范科研項目團隊舞弊使用經(jīng)費的措施。

二、研究假設(shè)

在科技項目資金使用及監(jiān)管過程中存在兩個基本當事人：科技項目資金使用方（科研項目團隊）和科技項目資金監(jiān)管方。他們可選擇兩個純戰(zhàn)略，即科研項目團隊可能“舞弊”，也可能依法“遵規(guī)”；監(jiān)管方可以選擇“嚴格監(jiān)管”，也可以選擇“監(jiān)管失范”。若將R和I分別定義為科研項目團隊和監(jiān)管方可選擇的戰(zhàn)略集合，科研項目團隊和監(jiān)管方第i個純戰(zhàn)（i=1，2）用Ri和Ii來表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規(guī)}，I={I1，I2}={嚴格監(jiān)管，監(jiān)管失范}。同時本文作如下假設(shè)：

假設(shè)1：在某個項目中科研項目團隊的科研經(jīng)費為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實施經(jīng)費舞弊行為過程中所付出的物質(zhì)耗費成本為c1（幾乎為零）

假設(shè)2：如果監(jiān)管方發(fā)現(xiàn)科研項目團隊有經(jīng)費舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設(shè)懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項、終止項目、通報批評、行政處分以及刑事責任等）。即如果經(jīng)費使用者有舞弊所得為a，一旦被發(fā)現(xiàn)，則不僅要追回舞弊所得a，同時還須承受法定成本c2

假設(shè)3：如果科研項目團隊有舞弊行為，監(jiān)管方也實行嚴格監(jiān)管且能查處，嚴格監(jiān)管成本c3（c3>0），那么c3

根據(jù)上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項目資金監(jiān)管與使用雙方規(guī)制遵從的靜態(tài)博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態(tài)博弈過程中，若監(jiān)管方遵從規(guī)制，按照法規(guī)選擇嚴格監(jiān)管I1時，科研項目團隊選擇R2是最優(yōu)戰(zhàn)略；若監(jiān)管方選擇I2，科研項目團隊會選擇R1；而若科研項目團隊選擇R1時，監(jiān)管方選擇I1是最優(yōu)戰(zhàn)略；若科研項目團隊選擇R2，監(jiān)管方會選擇I2。由于雙方會一直循環(huán)的選擇最優(yōu)戰(zhàn)略，占優(yōu)戰(zhàn)略在這個博弈中并不存在，根據(jù)納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個混合戰(zhàn)略納什均衡。

假設(shè)監(jiān)管方選擇嚴格監(jiān)管的概率用n表示，科研項目團隊選擇舞弊的概率用m表示，則監(jiān)管方的混合戰(zhàn)略為N=（n，1-n），科研項目團隊的混合戰(zhàn)略為M=（m，1-m），那么，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監(jiān)管方不監(jiān)管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項目團隊舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項目團隊遵規(guī)的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項目團隊如何選擇戰(zhàn)略，在納什均衡前提下監(jiān)管方嚴格監(jiān)管或監(jiān)管失范的收益期望值是相同的；類似地，不管監(jiān)管方如何選擇戰(zhàn)略，科研項目團隊舞弊或遵規(guī)的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時的混合戰(zhàn)略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過分析，如果m>m*，監(jiān)管方就應(yīng)選擇嚴格監(jiān)管，即m=1；如果mn*，科研項目團隊就應(yīng)該選擇合規(guī)，即n=0；如果n

四、項目財政資金監(jiān)管與使用雙方遵從規(guī)制的進化博弈分析

進化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類似于生物的進化，他們在博弈中不斷通過學習，重復(fù)調(diào)整戰(zhàn)略選擇，從而逐漸找到一個更好的戰(zhàn)略。在生物進化論的復(fù)制動態(tài)機制中，一種適應(yīng)度更高的新策略會逐漸被越來越多的參與者采用，而適應(yīng)度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動態(tài)調(diào)整可以用生物進化中的復(fù)制動態(tài)機制來模擬。假設(shè)群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動態(tài)調(diào)整過程用動態(tài)微分方程表示就是：

在這里，監(jiān)管方群體中采用“嚴格監(jiān)管”的比例可以用監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率n表示，科研項目團隊群體中采用舞弊的比例可以用科研項目團隊“舞弊”的概率m表示，因此監(jiān)管和科研項目團隊雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時這里所做的模型假設(shè)也與前面靜態(tài)博弈分析假設(shè)相同，在此不再贅述。

那么，監(jiān)管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項目團隊群體的平均期望值E（R）為：

若將動態(tài)微分方程應(yīng)用在監(jiān)管和科研項目團隊雙方，則可以得到監(jiān)管方群體采用嚴格監(jiān)管比例n的復(fù)制動態(tài)方程：

同樣得到科研項目團隊采用舞弊戰(zhàn)略比例m的復(fù)制動態(tài)方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監(jiān)管方適當提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率和科研項目團隊舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數(shù)。一旦被發(fā)現(xiàn)舞弊，科研項目團隊不僅要退回舞弊所得經(jīng)費，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項目團隊就越不會舞弊，這也是符合現(xiàn)實情況的。對于監(jiān)管方來說，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會減小，因此會逐漸疏于嚴格監(jiān)管；另一方面較低的法定成本促使科研項目團隊出現(xiàn)僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會促使監(jiān)管人員嚴格監(jiān)管的概率也提高。

（2）監(jiān)管方降低監(jiān)管成本與提高監(jiān)管水平可降低舞弊比例?？蒲许椖繄F隊舞弊的概率隨著監(jiān)管方監(jiān)管成本的降低而降低。這是因為越低的監(jiān)管成本和越方便的監(jiān)管方式顯然會使得監(jiān)管人員更便于嚴格監(jiān)管，而科研項目團隊在雙方博弈中會考慮到監(jiān)管方的這種心理，舞弊概率會減小。另外，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率隨著科研項目團隊舞弊耗費物質(zhì)成本的升高而降低，而這個模型假設(shè)中舞弊成本幾乎為零，這與實際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項目團隊偏好小額經(jīng)費舞弊。監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率與科研項目團隊舞弊非法所得呈正相關(guān)，即舞弊非法所得越大，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的可能性就越高；并且科研項目團隊舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負相關(guān)，即舞弊非法所得經(jīng)費數(shù)額越大，科研項目團隊越不敢舞弊。由于監(jiān)管方和舞弊所得額兩個方面的影響，想要舞弊的科研項目團隊以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項目團隊覺得大額的經(jīng)費舞弊很容易被監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)和處罰；另一方面也可能是認為監(jiān)管人員考慮到工作效率和監(jiān)管成本的問題會有選擇的忽略小額舞弊經(jīng)費。

（4）改善科研項目團隊規(guī)制遵從是個緩慢過程。當監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率較高時，科研項目團隊出于為了回避風險的，其舞弊的概率m*會較低。而監(jiān)管方在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)舞弊的事件減少之后，會逐漸松懈或者適當降低對科研項目資金的監(jiān)管概率，即n*降低；當n*降低時，科研項目團隊又會提高舞弊的概率m*。即提高科研項目團隊遵規(guī)度是一個動態(tài)調(diào)整而且十分緩慢的過程，非一朝一夕就能實現(xiàn)，通過復(fù)制動態(tài)策略的分析，可以得出這樣的結(jié)論：保持監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項目團隊的舞弊概率。

五、科技項目財政資金舞弊治理對策

（1）降低監(jiān)管方的監(jiān)管成本，改進與創(chuàng)新監(jiān)管手段，使監(jiān)管更為方便靈活，能以更小成本提高監(jiān)管方的監(jiān)管比例。這樣對于理性的科研項目團隊而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發(fā)現(xiàn)的概率就越高，從而迫使他們遵守相應(yīng)的法規(guī)，減少經(jīng)費舞弊案件的發(fā)生。

（2）強化項目經(jīng)費監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)，加大經(jīng)費舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關(guān)科研經(jīng)費使用的法律法規(guī)，從制度上防止和治理利用科研經(jīng)費監(jiān)管漏洞來非法牟利的團隊。在法律層面上確立科研資金來源及運用的原則及管理架構(gòu)、管理機構(gòu)的職責等。加大對科研項目團隊舞弊使用科研經(jīng)費的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規(guī)而承擔的高額風險和罰款，從而降低舞弊發(fā)生的概率，減少國家財政資金流失。

（3）建立內(nèi)外監(jiān)管相互制衡的監(jiān)督管理體系。開展科研機構(gòu)與紀檢司法機關(guān)的廉政共建活動，積極探討和創(chuàng)新內(nèi)外監(jiān)管方式方法，例如檢察機關(guān)或公正機關(guān)可全程監(jiān)督科研院所重大科研項目的招投標過程。同時可適時引入公共參與機制，資金使用方按有關(guān)規(guī)定定期公告重大科研項目經(jīng)費的使用情況，披露經(jīng)費使用明細，還可以聘請會計、審計等中介機構(gòu)對項目出具審計報告，媒體和社會公眾可以隨時監(jiān)督和提出異議，消除了各市場主體的信息不對稱。從而形成內(nèi)部監(jiān)督與會計、審計等中介部門、紀檢司法及社會輿論的外部監(jiān)督相結(jié)合并且能相互制約的監(jiān)督體系。

（4）完善科研項目合規(guī)性內(nèi)控制度設(shè)計，規(guī)范內(nèi)部責任范圍和實行問責制，加強績效審計。首先增強團隊領(lǐng)導的內(nèi)控意識，領(lǐng)導設(shè)計和實施內(nèi)部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內(nèi)部控制，明確資金崗位職責分工和收付審批權(quán)限，保證科研經(jīng)費的合理合法使用，同時對出現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費問題的課題負責人和崗位負責人加大問責力度。項目經(jīng)費使用的各階段（包括申報、批準、發(fā)放等）應(yīng)公開透明化，不僅要重視事中審計，更要加強績效審計。

（5）大力提高監(jiān)管者（審計人員）的專業(yè)水平與高知群體法制、道德素質(zhì)。應(yīng)當加強政府監(jiān)管人員的專業(yè)知識培訓、精神文明和職業(yè)道德建設(shè)，提高監(jiān)管人員專業(yè)水平、思想和職業(yè)修養(yǎng)。開展專業(yè)培訓提高監(jiān)管人員專業(yè)水平，促使他們改進和創(chuàng)新監(jiān)管水平進一步降低監(jiān)管成本，將道德規(guī)范和行為準則的建設(shè)納入監(jiān)管人員培訓的范疇，督促監(jiān)管人員在監(jiān)管中按照較高的道德標準來增強其責任感。同時通過各種形式的法制宣傳，強化科研院所高知群體和科研人員的法制意識和學術(shù)道德修養(yǎng)。

（6）善于把他律轉(zhuǎn)化為自律。自律是指制度的具體要求、標準和內(nèi)容已轉(zhuǎn)化為科研團隊內(nèi)在的目標、標準和需要。經(jīng)費制度的執(zhí)行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過科研團隊自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我“立法”來體現(xiàn)的?？蒲袌F隊經(jīng)費舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經(jīng)費舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔的經(jīng)費舞弊風險值即違規(guī)失敗承擔的受罰成本；m：被追究的可能性即違規(guī)失敗的概率）。如果制度嚴格，監(jiān)管嚴格，對科研團隊經(jīng)費舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔的成本就會變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產(chǎn)生，同時也有利于凈化學術(shù)研究不良的社會風氣，取得最佳績效。

參考文獻：

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第8篇：科研經(jīng)費審計報告范文

【關(guān)鍵詞】教育審計 質(zhì)量管理 思考

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1009―914X（2013）35―331―02

審計質(zhì)量管理的涵義

審計質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為保證審計工作的客觀、公正、有效而采取的一系列制度、措施、方法等，是為完成審計目標而采取的組織、協(xié)調(diào)、溝通、疏導、控制、復(fù)核、督導等活動的總和。也是對審計計劃的制定、審計方案的擬定、實施現(xiàn)場審計、審計報告的撰寫及后續(xù)審計各工作流程的質(zhì)量管理。體現(xiàn)了審計機構(gòu)和人員審計工作中遵循規(guī)范符合標準的程度、審計結(jié)果客觀、公正、準確的程度及監(jiān)督服務(wù)整體有效和影響力。

加強教育審計質(zhì)量管理的意義

（一）是完成教育審計艱巨任務(wù)的需要

改革開放20多年來，我國綜合國力和公共財政大大增強，國家對教育經(jīng)費的投入也逐年增加。教育經(jīng)費和各類專項資金增長快，招生人數(shù)增加，基建規(guī)模擴大，科研經(jīng)費的大量涌入。同時，隨著人事制度的改革，對高校經(jīng)濟責任審計的要求也越來越高。如何才能保證國家財政撥款合規(guī)合理地使用，提高資金的使用效益。對審計項目實施全過程跟蹤審計，提高審計質(zhì)量，防范審計風險。這是審計人員的新課題。只有不斷提高審計質(zhì)量管理水平，才能完成教育審計的艱巨任務(wù)。

（二）是教育審計自身不斷發(fā)展和完善的需要

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育審計的任務(wù)越來越重。審計的重點從查錯糾弊轉(zhuǎn)向風險控制；從事后審計轉(zhuǎn)入事前審計；從個體評價向預(yù)測延伸；從微觀指導向宏觀決策發(fā)展；審計深度從表象向深度拓展。因此，加強教育審計質(zhì)量管理成為教育審計自身發(fā)展的需要。

（三）是樹立審計機構(gòu)良好形象的需要

審計質(zhì)量是審計工作的生命線。高水平的審計質(zhì)量管理，能夠提高學校領(lǐng)導層對審計工作的關(guān)注度，增強審計人員在學校管理過程中的認可度和權(quán)威性“有為才能有位”。只有在保證工作質(zhì)量的前提下，內(nèi)審工作才有成果可言，內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用才能得到極佳的發(fā)揮。因此，加強內(nèi)審質(zhì)量管理有助于提升內(nèi)審機構(gòu)的公信度，樹立審計部門的良好形象。

（四）是提高教育審計效益的需要

教育審計與其他工作一樣，是要講究效益。其效益在以較小投入獲得較大的審計效果，在較短的時間內(nèi)取得滿意的審計效果，即具有理想的審計效率。審計管理就是以不斷提高審計效益和效率為目的，但它必須以搞高審計質(zhì)量管理為前提。

教育審計質(zhì)量管理的思考

教育審計質(zhì)量是 “進行獨立監(jiān)督、評價行為”的一種結(jié)論性的體現(xiàn)。要對教育審計質(zhì)量進行有效管理，必須要有與之目標、特點相適應(yīng)的組織保障、人員保障、程序保障和督導保障等一系列保障機制。

（一）教育審計質(zhì)量管理的組織保障，是指教育審計的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。根據(jù)教育部第17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求各高校應(yīng)合理設(shè)置和健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。并按照《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》接受地方審計機關(guān)和主管單位審計部門的業(yè)務(wù)指導。充分利用和發(fā)揮各級內(nèi)審協(xié)會（學會）的作用，利用系統(tǒng)協(xié)會加快內(nèi)審規(guī)范的制定和完善。組織實施從業(yè)人員資格認定和項目質(zhì)量評價，建立和完善內(nèi)審檢查委員會和督導制度。

（二）教育審計質(zhì)量管理的人員保障，主要是指教育審計的隊伍建設(shè)。首先要建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系。主要是指人員的專業(yè)化和資格化、組織的行業(yè)化和社會化，行為的法制化和規(guī)范化。其次要強化對審計人員職業(yè)道德及審計責任的教育。職業(yè)觀念的基本要求是“獨立、客觀、正真、勤勉”。職業(yè)態(tài)度的基本要求是“職業(yè)謹慎并合理使用職業(yè)判斷”。要使審計人員時刻以職業(yè)道德規(guī)范約束自己的行為，牢固地以職業(yè)道德規(guī)范為行為準則，勇于承擔相應(yīng)的法律責任。審計人員要按國家規(guī)定進行業(yè)務(wù)技能的“補水和充電”，要為審計人員提供學歷進修和CIA及各類審計資格考試的機會，只有這樣才能促進審計人員努力學習，不斷提高審計隊伍整體素質(zhì)，掌握新的審計理論和審計技術(shù)與方法，從而為全面提高審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。最后可采用業(yè)務(wù)委派和聘請外部專家?，F(xiàn)在高校的審計資源主要來源于會計隊伍和部分工程系列轉(zhuǎn)崗來的人員，而有法律專業(yè)、計量學和計算機等專業(yè)背景和高學歷人才相對缺少。目前高校審計理念不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)不斷拓展，僅僅依靠本身的審計資源已不能適應(yīng)和滿足高校日益發(fā)展與擴大的經(jīng)濟活動和監(jiān)督服務(wù)的要求。應(yīng)充分利用外部資源，采用合二為一，互補優(yōu)劣的業(yè)務(wù)委派和聘請專家的方法。通過用較少的成本來達到更好的效果，共同推進教育審計質(zhì)量管理。

（三）教育審計質(zhì)量管理的程序保障，是指將要求落實在審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計的全過程，通過對各程序質(zhì)量管理與控制，實現(xiàn)審計全過程的質(zhì)量管理。

在審計準備階段質(zhì)量管理的重點：一要把好審前調(diào)查關(guān)，做到調(diào)查要充分，有針對性；二要從內(nèi)部控制初評著手，把好審計風險關(guān)；三要把好審計重點確定關(guān)，提高審計質(zhì)量。

在審計實施階段質(zhì)量管理的重點：及時編制和調(diào)整審計方案；確保審計證據(jù)的充分性、合規(guī)性；明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系；保證溝通協(xié)商在審計全過程中的運用。審計實施過程中做好各類審計測試是審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，選好樣本，采用符合性測試、分析性測試和實質(zhì)性測試等不同的方法進行實物盤點、詢征、穿行測試、會計資料核對及文書資料審閱、會計數(shù)據(jù)復(fù)核及比較、分析。同時為了防止和歸避審計風險，在實施審計時，必須使審計人員能充分理解審計準則對審計工作底稿的要求，認真履行三級復(fù)核制度使審計工作底稿規(guī)范化。

在審計報告階段質(zhì)量管理的重點：應(yīng)關(guān)注審計報告是否確當?shù)貙Ρ粚徲媶挝唤?jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性進行了客觀、公正的揭示與評價。審計報告是否對被審計單位的管理起到一定的作用；是否完成計劃要求的全部工作；問題是否清淅、定性是否準確；是否有指導和借鑒的作用；審計報告內(nèi)容是否完整。審計報告是否按規(guī)定走完復(fù)核督導程序。做到出具的報告結(jié)構(gòu)嚴密，層次清楚，邏輯性強，語言簡明扼要，報告中反映的數(shù)據(jù)準確，計量單位統(tǒng)一、標準。審計報告征求意見稿要主動征求有關(guān)管理部門和被審計單位的意見。

（四）教育審計質(zhì)量管理手段保障，是指為了實現(xiàn)審計質(zhì)量管理而采取的制度約束、督導復(fù)核、責任追究和考核評價等相互影響、相互促進的多種控制手段。制度約束應(yīng)注重制度、法律的制定與完善、貫徹執(zhí)行和執(zhí)行檢查三個方面。督導復(fù)核應(yīng)貫穿于審計項目的全過程，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對督導工作負主要責任。項目負責人負責審計現(xiàn)場的督導工作。工作中應(yīng)遵照重要性、謹慎性和客觀性原則，通過檢查和督導，促進審計質(zhì)量管理和水平的提高。應(yīng)遵循《內(nèi)部審計準則》，做好質(zhì)量檢查和考評，考核與評價應(yīng)包括內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程序；內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準則的情況；內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)程度；內(nèi)部審計人員自我質(zhì)量控制的適當性及有效性。

教育審計質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)工程，優(yōu)秀審計項目質(zhì)量是多種因素構(gòu)成的，其中包括組織、人員、規(guī)范和方法等因素。只有對基礎(chǔ)工作，實體項目，審計環(huán)節(jié)全方位地實行質(zhì)量管理，才能產(chǎn)生實質(zhì)性的效果。

參考文獻：

[1]李駿修 沈國強《教育審計研究》上?？茖W院出版社.2008年3月.

[2]江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會《江蘇省內(nèi)部審計人員后續(xù)教育資料》2008年6月

[3]馮剛 李愛萍等4人《人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理研究》金融實務(wù)P43-45.

作者簡介：

第9篇：科研經(jīng)費審計報告范文

健全和完善的內(nèi)部控制是高校持續(xù)、健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，在國家大力增加高校投入的背景下，我國高等教育得到了迅猛的發(fā)展，但由于高校內(nèi)部控制建設(shè)沒有跟上學?？焖侔l(fā)展的步伐，致使高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。借鑒英美等高等教育發(fā)達國家高校加強內(nèi)部控制建設(shè)的做法和經(jīng)驗，對促進我國高校良性發(fā)展，增強我國高等教育的國際競爭力具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】

高等學校；內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；啟示

20世紀90年代以來我國實施的高等教育管理體制和投入機制的改革，促進了我國高等教育的迅猛發(fā)展，這為高校帶來了發(fā)展的機遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。由于我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時間不長，高校在幾十年的計劃經(jīng)濟體制下形成了相對固定的傳統(tǒng)，國家主管部門在高校建設(shè)和發(fā)展中起主導性作用。高校習慣于被動地接受國家相關(guān)政府部門的監(jiān)管，而在完善內(nèi)部控制以“強身健體”方面缺乏主動思考，往往滿足于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來高校貪污受賄案件時有發(fā)生，經(jīng)費違規(guī)使用常有出現(xiàn)，涉及的人員層次、范圍廣泛，既有學校和二級單位領(lǐng)導，也有一般員工，既有教學一線人員，也有教輔、后勤等人員。這些不僅給國家造成了經(jīng)濟損失，而且嚴重影響了高校的聲譽，也在社會上造成了不良的影響。究其原因是多方面的，除了管理體制、觀念、管理水平等外，主要是高校內(nèi)部控制薄弱，導致高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。

美國和英國是世界上公認的高等教育最發(fā)達的國家，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)模等方面都處于遙遙領(lǐng)先的地位[1]，英國夸夸雷利•西蒙茲咨詢公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大學排行榜中，排名前十的高等院校均為英美大學①。英美高校十分重視內(nèi)部控制，并將這項工作作為高校管理層的重要工作內(nèi)容，建立了較完善的內(nèi)部控制體系和嚴格有效的執(zhí)行機制。研究美國、英國等高等教育發(fā)達國家高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面的做法和成功經(jīng)驗，借鑒其先進理念，對加強我國高校內(nèi)部控制、構(gòu)建適合我國高校實際情況的內(nèi)部控制體系、提升我國高校整體管理水平具有重要的現(xiàn)實意義。

一、英美高校的內(nèi)部控制機制

鑒于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《內(nèi)部控制———整合框架》成熟的思想和廣泛的應(yīng)用，下面根據(jù)《內(nèi)部控制———整合框架》提出內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督（見圖1），從五個方面對英美高校內(nèi)部控制機制的主要特點進行詳細比較研究和分析，為加強我國高校內(nèi)部控制機制建設(shè)提供理論指導與實踐參考。

（一）控制環(huán)境方面———完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)英美高校經(jīng)過多年不斷的改革與發(fā)展，已具備了較完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（見圖2、圖3）。無論是在正確處理學校決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)的關(guān)系方面，還是在校院兩級財權(quán)劃分方面，都充分體現(xiàn)了學校行政權(quán)力與學術(shù)權(quán)力的和諧共生，有效保障了高校利益相關(guān)者在高校內(nèi)部治理方面的合法權(quán)益。各高校均建立了權(quán)責明晰的決策機制，都能圍繞高校的辦學需求來設(shè)計最合理的管理體制。學校管理的重心在院系一級，學院的事權(quán)和財權(quán)相匹配。學院領(lǐng)導非常重視內(nèi)部控制和經(jīng)費的監(jiān)督與管理“，當家理財”意識較濃，資源配置不偏離學校的基本宗旨和辦學目標，并且與校院兩級事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和學校運行發(fā)展結(jié)合緊密，服務(wù)于學校的重點工作和任務(wù)。而在我國高校，治理結(jié)構(gòu)中利益相關(guān)者缺位，還未真正建立現(xiàn)代大學制度。我國高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實行黨委領(lǐng)導下的校長負責制，政府作為高校的舉辦者，向高校無償提供財政撥款支持，并通過委托的方式將高校的管理權(quán)委托給高校黨政領(lǐng)導班子。因此，政府有理由對高校的辦學行為進行監(jiān)督和管理，以確保高校正確履行人才培養(yǎng)、科學研究和社會服務(wù)的職能。但從外部來看，由于信息的不對稱以及缺乏監(jiān)管，政府在高校治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用有限；而作為高校經(jīng)費供給方的學生及家長、資金捐贈者等，極少參與到高校的治理中，所以多方利益相關(guān)者缺位，造成高校管理層的決策行為缺乏有效的監(jiān)管[3]。在校院兩級管理方面，學院是承擔學校教學和科研工作的主體單位，學院處在第一線，對經(jīng)費使用的必要性和經(jīng)費開支的合理性最清楚，但目前大多數(shù)高校的財權(quán)主要集中在學校管理層，而事權(quán)主要集中在學院管理層，導致學院財權(quán)和事權(quán)不匹配，學院沒有參與財務(wù)治理的積極性。學校機關(guān)部處掌握過多經(jīng)費再分配權(quán)，自由裁量權(quán)過大，人為因素較多，缺乏科學透明的二次分配量化指標體系，資源分配不盡科學合理。職能部門將過多的精力放在經(jīng)費分配和使用上，對學院教學、科研等業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不夠。此外，我國高校普遍對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，大部分高校還未真正建立適合本校實際情況的內(nèi)部控制體系：一是沒有以正式文件來確定學校內(nèi)部控制工作的牽頭部門，各部門在內(nèi)部控制建設(shè)工作中各自為政，缺乏對學校內(nèi)部控制框架的頂層設(shè)計、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同；二是缺乏專門部門對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查和評價。

（二）風險評估方面———健全的風險管理措施健全的風險管理措施對確保高校各項工作的良性運轉(zhuǎn)具有重要的意義，如果高校的風險管理關(guān)注了學校教學、科研、人事、資產(chǎn)、財務(wù)、招生、后勤等盡可能多的業(yè)務(wù)活動，有盡可能多的不同部門參與，那么高校將從風險管理中獲益良多。英美高校非常注重風險管理，在學校管理層和全體教職員工中樹立了全面風險管理的理念，高校設(shè)立有專門的風險管理機構(gòu)，建立了完善的工作機制，制定了詳細的管理制度。學校負責風險管理的機構(gòu)通過梳理學校各項業(yè)務(wù)活動流程，找出關(guān)鍵風險點，科學識別和系統(tǒng)、全面、客觀地評估風險，合理制定風險應(yīng)對策略，建立風險預(yù)警機制，將學校辦學和日常管理過程中可能出現(xiàn)的各種風險消滅在萌芽狀態(tài)，確保了學校教學、科研和管理工作的正常有序開展。我國2014年1月1日施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估?！盵4]根據(jù)目前情況來看，我國高校在風險管理方面較為薄弱，風險管理意識不強，大部分高校還沒有成立風險評估工作小組對經(jīng)濟活動風險進行定期評估，更沒有建立風險預(yù)警機制。近年來多個高校在基建、招生、設(shè)備采購、科研、財務(wù)管理等領(lǐng)域出現(xiàn)的貪污受賄案件，均反映出高校對一些重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的風險管理措施。

（三）控制活動方面———嚴格的績效考核機制高校經(jīng)費投入的最終目的是要產(chǎn)生效益，促進教育事業(yè)的健康發(fā)展。英美等國高校在經(jīng)費使用監(jiān)管方面都非常重視經(jīng)費投入績效的考核，注重資源的全面和有效利用[5]。高校內(nèi)部的預(yù)算安排和管理是極為嚴格的[6]。高校決策層在每年初均要對學校的年度預(yù)算進行充分討論和決策，以確保經(jīng)費投向與學校長期發(fā)展規(guī)劃相符，并且在預(yù)算編制方面做到科學化和精細化，預(yù)算好每一分錢，避免不必要的損失和浪費。建立嚴格的問責機制是英美高校內(nèi)部管理的一大特色，如果學校職能部門和學院在經(jīng)費分配和使用中出現(xiàn)了違規(guī)行為，他們將面臨學校管理層和教職工嚴格的問責，并會受到相應(yīng)的處罰。在經(jīng)費使用和管理方面，學校除制定有嚴格的獎懲制度外，還形成了一系列約定俗成的做法，使得全體教職工都遵守。其基本要求是要將個人行為所使用的經(jīng)費與職務(wù)行為使用的經(jīng)費分開，做到公私分明，如果違反了這一規(guī)則，可能招致懲罰甚至身敗名裂。同時，對經(jīng)費監(jiān)管方面出現(xiàn)問題的單位和個人，教職工有權(quán)要求有關(guān)部門按規(guī)定進行相應(yīng)的處理。在我國高校，隨著國家對高校投入的不斷增長，高校在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，如經(jīng)費使用不講效益，科研經(jīng)費支出不明晰，儀器設(shè)備等物資的采購、使用和管理不嚴謹，資源共享程度不高，用虛假發(fā)票套取資金，違規(guī)轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費，不按規(guī)定使用“三公”經(jīng)費和會議費等。產(chǎn)生這些問題的原因主要是高校內(nèi)部沒有建立科學合理的績效評價體系，也缺乏嚴格有效的問責機制，沒有真正實現(xiàn)“用錢必問效、無效必問責”。學院重要錢、輕管理、忽視效益的現(xiàn)象比較普遍，預(yù)算與規(guī)劃的意識不濃，一方面是經(jīng)費大量結(jié)余，另一方面又不斷申請經(jīng)費。經(jīng)費支出隨意，預(yù)算執(zhí)行沒有進度概念，而經(jīng)費使用理念又不適應(yīng)新形勢的要求。同時，在校院兩級管理中，由于作為委托人的學校和作為人的學院之間存在利益的不一致，各學院有可能根據(jù)自身利益最大化作出相關(guān)決策而影響學校整體利益的最大化，如私設(shè)“小金庫”、增加行政辦公經(jīng)費、減少教學科研支出等，從而損害整個學校的經(jīng)費使用效率。

（四）信息與溝通方面———通暢的信息溝通渠道信息公開是推動高校依法辦學、依法理財?shù)闹匾e措，是促進高校各項管理工作公開、透明的重要途徑，是強化社會監(jiān)督作用的重要內(nèi)容。英美高校非常重視信息公開工作，并制定相關(guān)的法律保證信息公開工作的實施，在高校的網(wǎng)站可查到高校歷年公布的財務(wù)報告和招生等信息。學校規(guī)定師生員工對學校的財務(wù)信息享有充分的知情權(quán)，學校也有責任和義務(wù)將每年學校的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費使用績效、資金運作和重大投資等情況通過網(wǎng)站等渠道向教職工公開，接受教職工的詢問和質(zhì)疑。政府的信息公開法案也明確規(guī)定了高校的信息應(yīng)向利益相關(guān)方公開，不公開或故意隱瞞是非法的。在高校內(nèi)部，各職能部門之間、職能部門和學院之間借助現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立了通暢的信息溝通渠道，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同和數(shù)據(jù)實時同步，確保了學校各項工作有序、高效運轉(zhuǎn)。目前我國高校信息公開不夠，還不同程度存在信息不對稱的狀況，高校利益相關(guān)者無法及時獲取高校各項管理制度、辦事流程、經(jīng)費使用管理等相關(guān)信息，不能有效監(jiān)督高校的各項工作。如在財務(wù)管理信息公開方面，雖然教育部出臺了高校財務(wù)信息公開的相關(guān)管理辦法，要求高校建立科學高效的財務(wù)信息公開工作機制和嚴格的制度規(guī)范，但高校財務(wù)管理信息的公開程度還遠遠不夠。一方面，高校推行財務(wù)信息公開的積極性不高，怕財務(wù)信息公開后引來不必要的麻煩，因此不愿意主動公開相關(guān)經(jīng)費管理信息；另一方面，教育部強制性的財務(wù)信息公開也僅限于高校每年經(jīng)費預(yù)算、決算和教育收費等情況，社會各界對高校各項經(jīng)費使用和管理更詳細的信息則無法知曉。由于高校財務(wù)管理信息公開不夠，不僅剝奪了納稅人和全體學生及其家長的知情權(quán)，而且還剝奪了他們的監(jiān)督權(quán)，同時，這也是造成高校浪費嚴重與違紀違法行為發(fā)生的重要原因之一。在高校內(nèi)部，各部門之間缺乏有效的信息溝通平臺和協(xié)作機制，在管理中各自為政，沒有形成合力，難以有效地實現(xiàn)優(yōu)勢互補。學校教學、科研、人事、資產(chǎn)、學生、財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導之間，部門與部門之間在管理方面缺乏良好的信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進，常常各拿各的方案，各做各的數(shù)據(jù)，互不干擾，彼此口徑不一，矛盾沖突不斷。

（五）監(jiān)督方面———有效的審計監(jiān)督防線英美高校的審計監(jiān)督包括內(nèi)部審計和外部審計兩大類。高校每年都要委托外部審計組織對學校的會計報表和內(nèi)部控制等進行審計，并向高校提出審計報告和管理建議書。外部審計是需要付費的，并且通過合同進行約束，聘請外部審計由高校自主決定，政府部門不進行干涉。為了加強對學校各項經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督，高校都設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備專職審計人員履行內(nèi)部審計職責。學校負責內(nèi)部審計的職能部門每年都要對學校及學院等二級單位的預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費投入效益、經(jīng)濟責任等進行審計和評價，并對自己作出的評價結(jié)果負責。學校內(nèi)部審計具有相對的獨立性，直接向校董會提交審計報告，不受學校行政系統(tǒng)官員的任何干涉。英美高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面將重心放在建立健全內(nèi)部控制機制，確保學校內(nèi)部控制體系設(shè)計的完整性與執(zhí)行的有效性，筑牢內(nèi)部控制防線，同時聘請會計師事務(wù)所等第三方進行審計鑒證。這種以高校自律為基礎(chǔ)、他律與自律結(jié)合的問責機制，推動高校教職員工、政府相關(guān)部門、社會公眾等內(nèi)外部利益相關(guān)者共同來監(jiān)督高校的辦學行為，使監(jiān)督的角度更為全方位，監(jiān)督的過程更為持續(xù)、廣泛、密集、深入[7]。從政府部門對高校進行監(jiān)管的角度來講，這種方式既避免了無人牽頭和多頭監(jiān)管的局面，也使各個監(jiān)管主體的監(jiān)督責任更為明確，監(jiān)督成本也更小。在各高校大學章程中，詳細規(guī)定了大學的制度規(guī)則、操作的原則程序等，具體包括大學的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)履行的責任，教師和學生享有的權(quán)益等，大學方方面面的事務(wù)均涉及，屬于大學的自我監(jiān)督和約束機制[8]。我國高校更多是依靠教育、財政、審計、物價、稅收等政府部門對其進行監(jiān)督，而高校內(nèi)部審計的作用沒有得到有效的發(fā)揮。盡管內(nèi)部審計對高校經(jīng)費監(jiān)管的作用十分重要，內(nèi)部審計人員對本校的財務(wù)制度、人員及運作程序等比較熟悉，能及時、準確地開展審計工作，但由于種種原因高校內(nèi)部審計的獨立性卻受到了很大限制，沒有充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，還存在稽核“死角”和問題“隱患”。而且，內(nèi)部審計監(jiān)督工作滯后，事后審計多，事前、事中審計少；有問題審計多，無問題審計少；被動審計多，主動審計少，沒有參與到經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費使用和管理的全過程中。由于高校內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門是平行設(shè)置的處室，往往難以開展對全校層面的審計監(jiān)督，獨立性不強，不利于審計監(jiān)督制度和獎懲機制的建立和執(zhí)行。在大學章程制度方面，我國高校還處于起步階段，大部分高校還沒有根據(jù)本校實際情況建立大學章程，在自我監(jiān)督和約束方面做得不到位。

二、對我國高校的啟示與借鑒

英美高校內(nèi)部控制機制是其國情下的選擇，我國高校與其所處的制度環(huán)境差異較大。我國高校的內(nèi)部控制與國外高校在指導思想、治理結(jié)構(gòu)、運行機制、監(jiān)督檢查等方面存在諸多不同，他們的方法不一定都適用于我國高校。我們要結(jié)合我國高校實際，從國外高校做法中得到啟示，進一步規(guī)范和加強我國高校內(nèi)部控制工作。

（一）優(yōu)化控制環(huán)境，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如前所述，我國高校在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面還沒有真正建立完善的現(xiàn)代大學制度，政府與高校之間權(quán)責的定位還不夠清晰，高校的辦學自還沒有得到充分體現(xiàn)，學校校院兩級責權(quán)利不匹配，學院主動參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高。當前高校首要的工作就是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確黨委系統(tǒng)和行政系統(tǒng)在財務(wù)治理中的權(quán)利和責任；積極推動高校制定大學章程，建立高校理事會，充分發(fā)揮各利益相關(guān)方在治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；通過實行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互制衡，實現(xiàn)行政權(quán)力與學術(shù)權(quán)力的和諧共生，推動“以院為主體”的校院兩級管理體制改革，充分發(fā)揮學院的主觀能動性，讓學院“自主當家理財”，增強學院辦學的活力與競爭力。同時，對學校內(nèi)部控制框架進行頂層設(shè)計、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同，建立真正適合本校實際情況的內(nèi)部控制體系和實施機制。首先，建立由校長辦公室等綜合部門牽頭，組織、監(jiān)察、人事、招生、資產(chǎn)、基建、科研、財務(wù)、審計等相關(guān)職能部門共同參與的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機制。通過加強溝通、協(xié)調(diào)和配合，進一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對各單位、部門的內(nèi)部控制建設(shè)工作進行檢查和指導，共同監(jiān)督各個單位做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施工作。機關(guān)各部處、各業(yè)務(wù)實體單位和各學院負責人為本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的責任人，具體負責本單位的內(nèi)部控制工作。

（二）加強風險評估，實施全面風險管理我國高校在風險管理方面做得不夠，特別是在高校財務(wù)、招生、基建、設(shè)備采購等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制較為薄弱，這也是導致高校近幾年來貪污和腐敗案件頻發(fā)的重要原因。因此，高校必須重視加強風險管理，成立由校長任組長、相關(guān)職能部門參與的經(jīng)濟活動風險評估工作小組，制定評價指標，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，對學校經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，根據(jù)評估發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施和建議。高校各職能部門和學院要堅持以“效率優(yōu)先、兼顧內(nèi)控”為原則實施面向師生的服務(wù)流程再造，堅持以“優(yōu)質(zhì)、高效、穩(wěn)健”為原則實施內(nèi)部管理工作流程再造，按照“點”（個人崗位職責）—“線”（工作流程）—“面”（制度）相結(jié)合的辦法，分級梳理和明確各個崗位的工作流程和具體職責，進行分析后找出風險點（見表1），進行風險評估，制定風險應(yīng)對措施。同時，制定關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程示范圖（見圖4），將內(nèi)部控制措施“嵌入”關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程中，實現(xiàn)制度與流程的協(xié)同，強化風險管理。

（三）完善制度流程，建立績效評價體系高校應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合自身實際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部約束機制，以便維護規(guī)范、科學、有序的校內(nèi)經(jīng)濟秩序[9]。高校作為提供公共服務(wù)的重要載體，其經(jīng)費投入的最終目的是要實現(xiàn)相應(yīng)的績效目標，讓有限的經(jīng)費用在刀刃上，在學校人才培養(yǎng)、學科建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、學生資助、后勤保障等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。目前我國高校還存在重經(jīng)費投入、輕經(jīng)費管理的現(xiàn)象，經(jīng)費使用績效不高，沒有建立有效的績效考核體系和激勵機制。我們應(yīng)借鑒英美高校做法，注重資源的全面和有效利用，通過建立健全激勵約束機制、績效考評和問責機制，把績效的理念貫穿于高校經(jīng)費管理的全過程。如在經(jīng)費管理方面建立經(jīng)費支出績效評估指標，加強對經(jīng)費投入的績效考核。對經(jīng)費使用績效好的學院用經(jīng)濟的手段進行獎勵，鼓勵學院將經(jīng)費投入到人才培養(yǎng)、師資隊伍建設(shè)、學科建設(shè)和公共服務(wù)體系建設(shè)等方面，促進學校教育事業(yè)又快又好發(fā)展；對經(jīng)費使用績效差的學院進行嚴格的問責，提高經(jīng)費監(jiān)管的到位性、有效性，最大限度地提高辦學效益。同時，加強預(yù)算的科學化和精細化管理，將預(yù)算和學院發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，加強對重大項目經(jīng)費的績效評價，杜絕經(jīng)費使用中的浪費和不規(guī)范行為，充分發(fā)揮每一分錢的效益，實現(xiàn)高校從規(guī)模擴張時期的投入主導型理財向質(zhì)量提升階段的產(chǎn)出主導型理財?shù)膽?zhàn)略轉(zhuǎn)移。

（四）促進信息溝通，推行學校信息公開隨著我國高校經(jīng)費來源渠道的多元化，高校利益相關(guān)者管理越來越現(xiàn)實，越來越需要認真研究，需要更加重視和合理滿足利益相關(guān)者對高校信息的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。高校通過推進信息公開，讓高校各項工作在陽光下運行，可以的溫床和土壤，確保高校教學和科研等工作的正常運行。在國家和上級主管部門的不斷推進下，我國高校近年來在信息公開方面邁出了重要的一步，但還做得不夠，還僅僅滿足于強制性公開的內(nèi)容，主動公開信息的意識不強。我國高校應(yīng)該借鑒英美高校做法，建立通暢的信息溝通機制，主動通過網(wǎng)站、QQ群、微博、微信、郵箱、短信平臺、教代會、工代會和各種專題會等多種渠道，讓教職工、學生和社會各界了解高校的辦學情況，暢通經(jīng)費民主監(jiān)督渠道，爭取各方的理解和支持，不斷順應(yīng)規(guī)范管理的要求。同時，在高校內(nèi)部通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，在各部門之間建立有效的信息溝通平臺和協(xié)作機制，實現(xiàn)各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導之間、部門與部門之間、部門和學院之間的常態(tài)化信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進，促進學校各項工作的良性運轉(zhuǎn)。

（五）提高監(jiān)督能力，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督防線設(shè)立高校內(nèi)部審計部門是加強高校內(nèi)部控制建設(shè)和經(jīng)費監(jiān)管的一項重要制度安排，是對財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。我國高校應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，提高審計人員素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，探索搞好高校內(nèi)部監(jiān)督的有效辦法。內(nèi)部審計部門除了對學校年度財務(wù)收支進行常規(guī)審計和例行專項審計外，還應(yīng)參與到經(jīng)費開支的具體細節(jié)中，尤其要加強從經(jīng)費預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行到?jīng)Q算的全過程監(jiān)督，加強對重大項目建設(shè)和經(jīng)費使用全過程的審計，強化內(nèi)部審計部門對學校各項經(jīng)濟工作的全方位介入，促進高校財務(wù)管理水平的提高。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)將內(nèi)部控制審計納入年度工作計劃，加強對校內(nèi)各單位內(nèi)部控制制度建立與實施情況的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，并學校內(nèi)部控制審計公告。必要時可聘請會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)對學校內(nèi)部控制進行審計，以健全和完善高校內(nèi)部控制體系，有效防范高校各項經(jīng)濟活動風險。通過強化內(nèi)部審計在完善資源管理和規(guī)范權(quán)力運行中的作用，把重大經(jīng)濟決策執(zhí)行、預(yù)算管理與執(zhí)行、經(jīng)濟責任履行、資源績效等納入常規(guī)審計工作。加強對重點領(lǐng)域資金、資產(chǎn)、資源的全過程審計監(jiān)督，促進完善內(nèi)部控制、落實經(jīng)濟責任、提高資源績效；加強審計結(jié)果運用，逐步推行審計結(jié)果公開。在實施內(nèi)部監(jiān)督過程中，高校對審計檢查出的問題要嚴格執(zhí)行責任追究機制，經(jīng)費的使用管理人員和相關(guān)負責人要對違規(guī)使用經(jīng)費承擔應(yīng)有的責任，以增強制度的嚴肅性和約束力。同時，高校還應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督部門的作用，將內(nèi)部控制制度的完善和加強廉政風險建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建高校內(nèi)部監(jiān)督的多重免疫防線。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石[10]。內(nèi)部控制是向內(nèi)看的管理，其強調(diào)的重點是控制性、程序性、全面性、遵循性、一貫性和同一性[11]。高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期的、系統(tǒng)的工程，需要領(lǐng)導重視，全員參與，加強宣傳，健全體制機制，監(jiān)督檢查到位。在經(jīng)濟全球化和世界經(jīng)濟一體化背景下，我國高校在參與國際化辦學、創(chuàng)建世界一流大學的過程中，必然會面臨各種各樣的困難、風險和挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制被實踐證明不僅是高校持續(xù)健康發(fā)展的“奠基石”、防范風險舞弊的“防火墻”、走向世界舞臺的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”，而且是高校切實加強內(nèi)部管理、創(chuàng)造社會效益及服務(wù)國家和地方經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展的重要舉措[12]。因此，高校應(yīng)通過加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平，規(guī)范辦學行為，實現(xiàn)高校治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

【參考文獻】

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