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第1篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

引言

無論任何單位，要想正常運(yùn)作，財(cái)務(wù)問題必須要解決。高校的運(yùn)作也離不開財(cái)務(wù)工作，但是在現(xiàn)在的高校財(cái)務(wù)工作中，卻存在著諸多問題，這使得正常的教學(xué)秩序受到影響，所以，解決高校財(cái)務(wù)工作中存在的問題，是高校工作的重中之重。

一、高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）巨額的債務(wù)負(fù)擔(dān)

債務(wù)問題一直是困擾高校發(fā)展的重要難題，在高校的發(fā)展中，由于債務(wù)負(fù)擔(dān)，高校的各項(xiàng)研究經(jīng)費(fèi)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都會(huì)受到影響，這對于高校的發(fā)展是十分不利的。舉個(gè)簡單地例子，吉林大學(xué)由于巨額的債務(wù)負(fù)擔(dān)，為了還債，放開招生規(guī)模，導(dǎo)致學(xué)生的質(zhì)量下降，學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量也隨之下降。目前國內(nèi)的好多高校，都存在或多或少的債務(wù)負(fù)擔(dān)，為了還債而擴(kuò)大招生規(guī)模導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量下降，學(xué)校的名譽(yù)受損，這也是屢見不鮮的事。

（二）預(yù)算管理不科學(xué)

高校財(cái)務(wù)工作，重要的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算做不好，會(huì)直接導(dǎo)致教學(xué)活動(dòng)沒有經(jīng)費(fèi)支持。在高校的財(cái)務(wù)預(yù)算中，管理不科學(xué)，常常出現(xiàn)在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出上，一年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，不能很好地分配利用，導(dǎo)致前期經(jīng)費(fèi)亂用，而到了后期卻出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)緊張的現(xiàn)象，使得些活動(dòng)不得不削減經(jīng)費(fèi)或者是取消，這就給高校正常的教學(xué)活動(dòng)帶來了負(fù)面的影響。歸根結(jié)底，還是在預(yù)算的管理上，存在著嚴(yán)重的偏差，預(yù)算管理的不科學(xué)，可是說是高校財(cái)務(wù)工作中存在的重要漏洞。

（三）內(nèi)部控制不強(qiáng)

高校財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制是一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在對高校內(nèi)部工作人員的花費(fèi)報(bào)銷上，在高校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)里，內(nèi)部人員的花費(fèi)報(bào)銷應(yīng)該是有嚴(yán)格控制的，但是也不乏一些賣人情的現(xiàn)象存在，這就使得話費(fèi)報(bào)銷耗費(fèi)了一部分原有活動(dòng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，使得原有活動(dòng)受到影響 。這種內(nèi)部控制不嚴(yán)的現(xiàn)象，在各個(gè)高校都有發(fā)生，如不得以控制，必然危害整個(gè)財(cái)務(wù)工作的有序有效進(jìn)行，進(jìn)而危害教學(xué)秩序。

二、高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因

（一）財(cái)務(wù)制度落后

高校財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)制度不健全是最根本的原因。在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，現(xiàn)在高校的財(cái)務(wù)工作依然受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想的制約，財(cái)務(wù)制度死板、落后，與現(xiàn)行的社會(huì)注意市場經(jīng)濟(jì)體制格格不入。財(cái)務(wù)制度適應(yīng)不了實(shí)際工作卻又不去改變現(xiàn)行制度，二者間的沖突使得財(cái)務(wù)工作進(jìn)展不順。財(cái)務(wù)制度的滯后性與不完善是制約現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)工作的根本原因[1]。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高主要是說現(xiàn)在高校中從事財(cái)務(wù)工作的人，專業(yè)性不強(qiáng)，對職業(yè)的道德準(zhǔn)則的遵從度不強(qiáng)。主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是不夠?qū)I(yè)，對于財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算的理論知識(shí)不全面，所以對于財(cái)務(wù)工作有時(shí)候會(huì)顯得力不從心，另一個(gè)方面就是不遵從職業(yè)準(zhǔn)則，不按規(guī)定的財(cái)務(wù)制度辦事，賣人情、給面子導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題。

三、高校財(cái)務(wù)管理問題的對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)預(yù)算管理，主要有兩方面的內(nèi)容，首先是預(yù)算的科學(xué)性與合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系高校一年的教學(xué)活動(dòng)，所以對于預(yù)算，一定要充分考慮各項(xiàng)活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)，根據(jù)活動(dòng)大小、項(xiàng)目多少來合理制定財(cái)務(wù)預(yù)算，另外還要考慮突發(fā)事件、緊急事故的處理，因此這些事情的應(yīng)急處理也要考慮到財(cái)務(wù)預(yù)算里。其次就是對于預(yù)算經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格控制。經(jīng)費(fèi)的預(yù)算都是有項(xiàng)目的，在使用過程中不能隨意挪用或占用其他項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，所以對于各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制欲審查，確保使用合理到位[2]。

（二）健全財(cái)務(wù)制度

一個(gè)好的制度，會(huì)讓工作事半功倍，所以解決財(cái)務(wù)工作中的問題，健全財(cái)務(wù)制度是十分必要的。財(cái)務(wù)制度關(guān)系整個(gè)高校的正常運(yùn)營，所以在制度的建立時(shí)，一定要充分考慮高校自身的具體狀況，針對性的建立財(cái)務(wù)管理制度，確保改善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的弱勢項(xiàng)目，使得整個(gè)財(cái)務(wù)制度能為所有的財(cái)務(wù)工作服務(wù)。完善的財(cái)務(wù)制度要做到規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，這就需要財(cái)務(wù)管理人員做好工作分工，細(xì)致的研究自己工作的內(nèi)容，不斷加強(qiáng)專業(yè)技能，在制度化管理下規(guī)范化工作。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低，也是決定財(cái)務(wù)管理工作能否有效有序進(jìn)行的重要因素，因此提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)在財(cái)務(wù)管理工作中也是非常重要的。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)主要包括兩方面，一是專業(yè)技能，這需要財(cái)務(wù)人員多學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)工作的專業(yè)理論知識(shí)，增加自己在工作中的理論認(rèn)知，對財(cái)務(wù)工作有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)識(shí)，然后做到科學(xué)的分析。另一方面是職業(yè)素養(yǎng)。這就要求財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格遵守自己的職業(yè)道德，在財(cái)務(wù)工作中按照財(cái)務(wù)制度辦事，避免出現(xiàn)因?yàn)槿饲槊孀佣袚p財(cái)務(wù)公平的事[3]。

第2篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

摘要隨著時(shí)代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)問題越來越受到關(guān)注。那么針對高校的財(cái)務(wù)問題，也需要進(jìn)行一系列制度的改革從而適應(yīng)發(fā)展的需要。近年來，高校的發(fā)展越來越迅速，高校現(xiàn)存的財(cái)務(wù)制度已經(jīng)相對落后，難以服務(wù)于高校的財(cái)務(wù)控制和管理。本文基于高校財(cái)務(wù)面臨的現(xiàn)狀，從高校財(cái)務(wù)制度方面的問題出發(fā)，探討財(cái)務(wù)制度改革的途徑和方向。

關(guān)鍵字高校財(cái)務(wù)制度問題制度改革

引言

隨著高校的不斷發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)制度問題顯現(xiàn)越來越充分，高校財(cái)務(wù)的管理模式越來越落后，并且制約了財(cái)務(wù)管理的效用。在高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制和預(yù)算管理方面制度尚存在些許不足，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理的水平。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革的深入，高等教育的改革也日漸提上日程，高等教育是國家教育發(fā)展的必經(jīng)途徑，如何完善高校的管理尤其是財(cái)務(wù)方面的控制對高校的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生很大的影響。在高校的財(cái)務(wù)方面，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)化的轉(zhuǎn)型，高校的部分部門逐步外包給社會(huì)進(jìn)行競價(jià)，除此之外，近年來，高校的擴(kuò)招比例逐年擴(kuò)大，這給籌資活動(dòng)帶來了刺激作用，由于高校學(xué)生人數(shù)的增加，學(xué)校的校區(qū)需要進(jìn)行改建或者擴(kuò)建，而這些項(xiàng)目的實(shí)施都需要財(cái)務(wù)的嚴(yán)格控制。那么基于高校這種背景，財(cái)務(wù)制度的改革就變得尤為重要。財(cái)務(wù)控制是高校發(fā)揮財(cái)務(wù)效用最大化的必要手段，是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)集約和增值的重要工具，所以，針對高校的發(fā)展，要適時(shí)對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改革，以適應(yīng)當(dāng)今市場機(jī)制的需要。

1.高校財(cái)務(wù)制度面臨的問題

1.1 財(cái)務(wù)管理模式方面

高校的財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理或分級管理的財(cái)務(wù)管理體制。針對高校的不同規(guī)模，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行集中和分級的管理模式。在高校的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)收支和資源的調(diào)配以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章都是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的表現(xiàn)。分級管理主要表現(xiàn)在二級或二級以下單位可以獨(dú)立進(jìn)行本部門的財(cái)會(huì)管理，同時(shí)可以制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行控制。所以在校級單位和院級單位之間權(quán)利的分配并不對等，那么這種管理模式并沒有清晰的界定分權(quán)的具體要求，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率的低下。那么在校級和二級單位的財(cái)務(wù)控制中，有些制度過于顧及二級單位的利益，但是卻損傷了校級整體的財(cái)務(wù)水平，由此就制約了高校整體的發(fā)展。這種一級核算、二級管理的模式就會(huì)造成二級缺乏足夠的自和決策權(quán)，而一級單位把財(cái)務(wù)整體收支管理的過于死板，缺乏彈性，這就導(dǎo)致二級財(cái)務(wù)控制缺乏調(diào)節(jié)性，從而制約了高校財(cái)務(wù)整體的管理水平。

1.2 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)方面

我國財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中明確規(guī)定會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。那么針對高校來說，高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)自然為收付實(shí)現(xiàn)制。但是，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高校的不斷開放，完全應(yīng)用收付實(shí)現(xiàn)制對收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。所以在高校的財(cái)務(wù)制度中，要逐步改善這種單一的計(jì)量模式。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中采用收付實(shí)現(xiàn)制，這就使得會(huì)計(jì)年度和實(shí)際收支應(yīng)用年度存在一個(gè)時(shí)間差，這會(huì)造成信息的失真問題。如果處理不好，會(huì)造成虛增資產(chǎn)的情況。除此之外，一些長時(shí)間的施工項(xiàng)目，由于已經(jīng)投入使用但是未辦理竣工結(jié)算，這種長期掛賬處理，嚴(yán)重影響高校的固定資產(chǎn)計(jì)量。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度就會(huì)嚴(yán)重影響高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

1.3 成本核算方面

高校的財(cái)務(wù)方面未進(jìn)行成本核算，這是高校財(cái)務(wù)管理中的一大弊端，不進(jìn)行成本核算會(huì)造成許多不必要的浪費(fèi)。隨著當(dāng)今市場化的推進(jìn)，競爭已經(jīng)成為不可避免的事實(shí)，針對高校，這種競爭機(jī)制也逐步發(fā)展起來。所以高校的財(cái)務(wù)方面要注重管理和經(jīng)濟(jì)效益，只有這樣，高校才能發(fā)展。針對高校的教育，需要設(shè)置成本核算，從而可以了解人才培養(yǎng)的投入與產(chǎn)出關(guān)系，從而更好地加以改進(jìn)。那么在現(xiàn)存的高校管理過程中，這種成本核算的缺失就會(huì)造成投入和產(chǎn)出的不配比問題，而且難以對學(xué)生培養(yǎng)的整個(gè)過程進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)評價(jià)，缺乏科學(xué)性，并難以針對這一方面進(jìn)行財(cái)務(wù)改進(jìn)，所以，成本核算是高校培養(yǎng)學(xué)生必經(jīng)的一個(gè)階段，有助于提高產(chǎn)出的效益。

2.高校財(cái)務(wù)制度的改革

2.1 改善財(cái)務(wù)管理模式

在高校財(cái)務(wù)管理過程中，要逐步脫離兩級的管理模式，根據(jù)高校整體的發(fā)展目標(biāo)，給與一級和二級充分的參與權(quán)和決策權(quán)，逐步杜絕一頭獨(dú)大的局面。在二級的財(cái)務(wù)控制中，要充分發(fā)揮對其自身財(cái)務(wù)的控制力度，從其自身出發(fā)，制定符合發(fā)展的財(cái)務(wù)制度。所以一級單位就要充分給與二級分權(quán)，以此達(dá)到二者的權(quán)利平衡，但是在財(cái)務(wù)管理這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一級單位還是要把握大的方向，不致使二級的財(cái)務(wù)控制缺乏科學(xué)性和合理性，由此創(chuàng)新財(cái)務(wù)控制模式，創(chuàng)立新的財(cái)務(wù)制度，使高校的財(cái)務(wù)方面發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)，并帶來合理的收益。這是順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和高校開放的趨勢的要求。

2.2 權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入

權(quán)責(zé)發(fā)生制可以規(guī)避收付實(shí)現(xiàn)制的弊端，客觀的反映資金運(yùn)用的時(shí)期和效果，是對應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的表現(xiàn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制可以保證收入和費(fèi)用合理的計(jì)算期間，并且科學(xué)的反映收支的來源和應(yīng)用，由此可以客觀的評價(jià)高校的資產(chǎn)和負(fù)債，并且可以較好的跟蹤高校具體的財(cái)務(wù)情況。權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入可以正確的反映高校的績效，同時(shí)能夠規(guī)避高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制可以把高校關(guān)注的重點(diǎn)由預(yù)算的收支考核專項(xiàng)績效的評價(jià)，客觀真實(shí)的反映高校的成果。

2.3 應(yīng)進(jìn)行人才培養(yǎng)的成本核算

高校是培養(yǎng)人才的場所，高校的成本和收益的關(guān)系是高校需要關(guān)注的一個(gè)問題。那么在高校財(cái)務(wù)方面，要進(jìn)行人才培養(yǎng)的成本核算，從而從整體上進(jìn)行人才培養(yǎng)的財(cái)務(wù)跟蹤，由此可以計(jì)算投入和產(chǎn)出的配比關(guān)系。這是對高校效益評價(jià)的一個(gè)方面。進(jìn)行成本核算可以減少不必要的耗費(fèi)，把有限的財(cái)務(wù)資源發(fā)揮到極致的效用，從而促進(jìn)高校的發(fā)展。

3.結(jié)語

高校是我國教育發(fā)展的必經(jīng)階段，而且隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校必將成為義務(wù)教育的一個(gè)階段，所以做好高校的各方面控制是相當(dāng)重要的。而財(cái)務(wù)管理和控制是保證高校正常運(yùn)作的必要手段，所以根據(jù)高校財(cái)務(wù)制度的狀況，需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改革，使其更好地適應(yīng)高校的發(fā)展和市場化經(jīng)濟(jì)的要求。在當(dāng)代，高校的發(fā)展越來越多走向社會(huì)的舞臺(tái)，以財(cái)政支持的力度相對要降低，所以高校在財(cái)務(wù)方面要嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)制度的設(shè)置要合理科學(xué)，以此來做好高校的財(cái)務(wù)管理工作，保證高校的順利運(yùn)作。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度； 成本管理； 核對機(jī)制

一、引言

2012年4月1日《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）正式施行，為了與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相適應(yīng)，財(cái)政部和教育部對《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了修訂，并于2013年1月1日起正式實(shí)施。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高校應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理。一方面，高等學(xué)校在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用；另一方面，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算，根據(jù)實(shí)際需要，逐步細(xì)化成本核算。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求，做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理，對高校加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的順利開展具有重要的作用和意義。

根據(jù)檢索到的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究主要集中在高校成本管理存在問題的對策研究。如鄭倫卉（2010）認(rèn)為高校普遍存在著浪費(fèi)嚴(yán)重的問題，其主要原因就在于高校缺乏成本意識(shí)和不注重對成本的管理和控制。高校要杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資金的使用效率，就必須正確認(rèn)識(shí)高校成本管理中存在的問題、強(qiáng)化成本意識(shí)、加強(qiáng)成本管理和控制。李誼，陳前江（2012）通過分析高校成本管理特點(diǎn)和存在的問題，提出了樹立全員成本管理意識(shí)、營造高校成本管理環(huán)境、健全高校成本管理制度、強(qiáng)化高校成本管理技術(shù)、提高高校成本管理人員素質(zhì)等建議，以提升高校成本管理水平和辦學(xué)效益，增強(qiáng)競爭力，推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。目前有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究已形成一個(gè)相對獨(dú)立而完整的研究范疇，但在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下進(jìn)行高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理研究的較少，一些針對《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的研究雖然已經(jīng)展開，但只是獨(dú)立進(jìn)行并沒有形成完整的體系，理論研究滯后于實(shí)際發(fā)展。本文基于《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角，對高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的內(nèi)涵、歸集途徑、成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對機(jī)制等方面開展實(shí)務(wù)性的研究。

二、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理問題分析

（一）有關(guān)高校成本、費(fèi)用與支出三者的概念混淆不清

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，由于高校會(huì)計(jì)核算原則是收付實(shí)現(xiàn)制，而成本費(fèi)用核算的依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，高校一般沒有成本費(fèi)用核算的概念。另外進(jìn)行高校成本費(fèi)用的核算與計(jì)量需要正確確定會(huì)計(jì)分期、成本對象、成本計(jì)算等一系列復(fù)雜的實(shí)務(wù)問題，在以收付實(shí)現(xiàn)制為核算原則的情況下，高校無需核算成本費(fèi)用，只需根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》要求相應(yīng)的支出按性質(zhì)歸類，無需按支出的功能分類，導(dǎo)致長期以來高校成本、費(fèi)用與支出三者概念混淆不清。

（二）有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式結(jié)論不一

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，原《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》并無高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理有關(guān)問題的論述，因此有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式的研究主要集中在理論研究層面，研究成果較多但結(jié)論不一。如張春玲、梁建鋒（2005）認(rèn)為高校的教育成本按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途和按費(fèi)用計(jì)入學(xué)生培養(yǎng)成本的方式進(jìn)行分類；而直接成本按學(xué)生專業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，間接成本按照遵循因果和受益原則進(jìn)行分配。許江波（2009）認(rèn)為以院（系）代替學(xué)科進(jìn)行成本的分類，并通過相關(guān)性分析合理確定分配基礎(chǔ)并據(jù)以進(jìn)行學(xué)科間的成本歸集。朱新維（2011）認(rèn)為高校成本費(fèi)用分為教學(xué)成本、學(xué)生生活成本和學(xué)生的機(jī)會(huì)成本，而高校成本費(fèi)用的歸集方式是以作業(yè)成本法，具體通過分析不同資源、作業(yè)、成本動(dòng)因等來分配和歸集費(fèi)用以計(jì)算其成本。

（三）有關(guān)高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制不明確

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》的要求高等學(xué)校教育成本的歸集一般全部通過“教育事業(yè)支出”科目進(jìn)行，高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出概念并無劃分或劃分并無明確，更無高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制。如何根據(jù)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制對于做好內(nèi)部成本費(fèi)用的管理至為關(guān)鍵。

三、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理對策

（一）厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者概念的劃分

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》“費(fèi)用是高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費(fèi)和損失”和“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，按照有關(guān)規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用”等規(guī)定可知：高校成本是高校費(fèi)用的對象化，而高校費(fèi)用是高校支出的當(dāng)期化。高校支出有可能是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用，但當(dāng)期的高校支出也有可能不是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用（見表1），如購置固定資產(chǎn)的支出需要按規(guī)定計(jì)提折舊而高校的資本性支出也需按一定的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行攤銷等。厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者的區(qū)別與聯(lián)系，對于高校實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理、做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用的核算與歸集、建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制具有重要的意義。

（二）明確高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類及歸集方式

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中“費(fèi)用按照其用途歸集，主要包括：教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用”及“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)合理分?jǐn)偂币?guī)定可知，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已明確了高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類方法及歸集方式。具體來說高校成本費(fèi)用分類為高校教育類成本費(fèi)用、科研類成本費(fèi)用及其他類成本費(fèi)用，而高校內(nèi)部成本費(fèi)用的歸集應(yīng)通過直接歸集與分?jǐn)倸w集方式進(jìn)行。不能直接歸集的即待分配類成本費(fèi)用的分?jǐn)偱c歸集應(yīng)按以一定原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，具體細(xì)則由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同教育主管部門制定。教育類、科研類及其他類成本的歸集方式如表2所示。

（三）建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制

1.明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對應(yīng)關(guān)系

必須明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對應(yīng)關(guān)系，即應(yīng)明確教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與各自相關(guān)支出的對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中第四章《收入管理》的規(guī)定，教育類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的教育基本支出和教育項(xiàng)目支出；科研類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的科研基本支出和科研項(xiàng)目支出；其他類成本費(fèi)用包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”中的離退休人員費(fèi)用支出和“經(jīng)營支出”及“其他支出”中有關(guān)管理費(fèi)用及其他費(fèi)用的支出。

2.設(shè)置表外科目進(jìn)行分類明細(xì)核對

應(yīng)建立分類明細(xì)的核對機(jī)制，設(shè)立“教育成本”“科研成本”和“其他成本”三個(gè)表外科目，分別按高校成本費(fèi)用歸集方式設(shè)置二級或三級分錄進(jìn)行表外科目核算。具體的核對方式可分為人工核對和數(shù)據(jù)庫核對兩種。在建立成本與相關(guān)支出核對機(jī)制的開始階段，為保證核對機(jī)制的正確性與方便理解，應(yīng)采取人工核對的方式。以教育支出為例，其人工核對的方式主要是先根據(jù)原有相關(guān)會(huì)計(jì)科目如“教育事業(yè)支出”的有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行手工直接取數(shù)，計(jì)算出當(dāng)期有關(guān)的教育支出合計(jì)，編制當(dāng)期的教育支出匯總表。而有關(guān)購置固定資產(chǎn)相關(guān)的支出可按《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中有關(guān)折舊的規(guī)定，先計(jì)算出當(dāng)期的折舊額，再分類計(jì)入教育成本這個(gè)表外科目中，編制當(dāng)期教育成本費(fèi)用匯總表。將當(dāng)期的教育事業(yè)支出匯總表與當(dāng)期的教育成本匯總表進(jìn)行人工核對，確保人工核對的正確性。在采取人工取數(shù)核對到一定階段后，為保證核對機(jī)制的便利性與可持續(xù)性，應(yīng)采取數(shù)據(jù)庫核對為主、人工核對為輔的核對方式。數(shù)據(jù)庫核對方式主要是：在人工核對的基礎(chǔ)上，運(yùn)用編程等計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)庫取數(shù)，為了驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫取數(shù)的正確性，可采取人工取數(shù)的輔助核對方式，確保核對機(jī)制的便利性與可持續(xù)性（見表3）。

3.建立定期報(bào)告的反饋制度

必須建立定期報(bào)告的反饋制度。建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制應(yīng)編制定期報(bào)告。定期報(bào)告可按月、按季、按半年或按年編報(bào)。定期報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括編報(bào)期間、編報(bào)的類別與編報(bào)說明等。通過編制教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與相關(guān)支出的定期報(bào)告，分析當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對方面存在的問題，如定期報(bào)告中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對出現(xiàn)差異的，可在定期報(bào)告中以附注形式加以說明，為高校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部成本管理奠定制度基礎(chǔ)，建立定期報(bào)告的反饋制度，能迅速解決高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對中產(chǎn)生的各種問題，為做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供制度保障。

在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》全面實(shí)施的新形勢下，如何做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理是當(dāng)今高校財(cái)務(wù)管理新的熱點(diǎn)與難點(diǎn)。筆者相信，通過結(jié)合各高校自身成本管理的實(shí)際情況，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制，全面提升高校內(nèi)部成本管理的能力，能提高資產(chǎn)管理水平、創(chuàng)新高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的全面健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時(shí)無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財(cái)政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

第5篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時(shí)無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財(cái)政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

第6篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

摘 要：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村管理中的重要部分，與農(nóng)民的利益密切相關(guān)，而當(dāng)前農(nóng)村管理中存在著諸多問題，比如相關(guān)人員不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理中存在許多漏洞，賬務(wù)處理方面不完善，監(jiān)督管理組織不健全等。只有尋找其問題出現(xiàn)的原因進(jìn)而采取相應(yīng)的對策，才能使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理 問題 原因 對策

一直以來農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題受到眾多農(nóng)村干部以及村民的極大的重視，并且農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到廣大群眾的生活質(zhì)量問題，所以解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題，找到問題存在的原因并采取對策加以調(diào)整是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。近幾年，由于農(nóng)村干部開始關(guān)注農(nóng)村財(cái)務(wù)問題，一些地方的財(cái)務(wù)管理問題得到解決，經(jīng)濟(jì)有所發(fā)展，村民的生活水平也有所提高。但是，有些地方在財(cái)務(wù)管理方面仍存在許多問題，使村民對村干部的做法感到不滿，甚至出現(xiàn)舉報(bào)現(xiàn)象。很大程度上阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平的提高，因此只有采取相關(guān)對策來改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，才能使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平得以提高。

一、當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1、相關(guān)人員不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度“知法犯法”。由于農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例和農(nóng)村財(cái)務(wù)制度指出賬款要分管，但有些相關(guān)人員并不按照制度辦事，將會(huì)計(jì)出納同時(shí)交予一人管理，或直接忽視財(cái)務(wù)管理制度按照自己意愿行事，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。

2、在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中存在許多漏洞。完善的財(cái)務(wù)管理體系不僅可以提高工作效率，而且可以節(jié)省大量開支。一些村干部在財(cái)務(wù)開支方面大手大腳，沒有提前做好開支計(jì)劃，導(dǎo)致有時(shí)候資金短缺，不能及時(shí)解決問題。還有就是干部沒有法律意識(shí)，擅自動(dòng)用資金，使許多資金外流，不能及時(shí)籌集等。

3、賬務(wù)處理方面不完善。賬務(wù)處理是個(gè)復(fù)雜的階段，有些工作人員為了簡化工作內(nèi)容，省去其中的相關(guān)細(xì)節(jié)，甚至直接記成流水賬，因此不能直觀的反映出具體的收入與支出情況。還有些工作人員不能及時(shí)的將收支入賬，所以有的賬目日期不準(zhǔn)確。賬務(wù)處理是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中很重要的一部分，工作人員必須認(rèn)真對待村里的每一項(xiàng)支出與收入，不能投機(jī)取巧。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題的形成原因

1、有的村干部不重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作。一些村干部把工作重心放在“促進(jìn)發(fā)展”方面，忽略了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為只要促進(jìn)了生活水平的發(fā)展，就不必刻意進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致村干部不重視財(cái)務(wù)管理方面。還有些干部只看到上級分下來的任務(wù)，工作圍繞任務(wù)開展，只是為了完成任務(wù)，忽略了財(cái)務(wù)管理。也有些村干部不熟悉財(cái)務(wù)管理制度，所以不能很好的遵守財(cái)務(wù)管理制度，不聽取專業(yè)人員的勸導(dǎo)，所以導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理方面問題。長時(shí)間以后，財(cái)務(wù)管理肯定出問題。

2、村干部缺少相應(yīng)的法制觀念。雖然國家一直在普及法律知識(shí)，但生活中仍有些人不注意學(xué)習(xí)。由于有的村干部缺少法律知識(shí)，所以在有些情況下不能嚴(yán)格按法律程序辦事，在不知情的情況下觸犯了法律。所以身為村干部要起到榜樣的作用，帶領(lǐng)村群眾學(xué)好法律知識(shí)，做到“知法、懂法、守法”。

3、財(cái)務(wù)管理方面的工作人員工作效率低下。由于財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，不像一般的工作那么簡潔明了，所以需要專業(yè)的財(cái)會(huì)人員參與，如果將財(cái)務(wù)管理工作交予沒有專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的人來做，財(cái)務(wù)管理一定做不好。所以財(cái)務(wù)管理方面的工作人員必須具備專業(yè)的從業(yè)資格與專業(yè)的技能知識(shí)。但是，現(xiàn)階段財(cái)大部分會(huì)人員用的都是村干部的親戚朋友，而沒有聘用有資歷的人員，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理工作整體水平下降。所以聘請具備專業(yè)的從業(yè)資格人員是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理完善的關(guān)鍵所在，因?yàn)橹挥羞@些人才能把財(cái)務(wù)管理的工作做好，進(jìn)一步的有利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展與提高。而部分村干部也應(yīng)該站在發(fā)展的角度看待問題，不能只看眼前，忽視了農(nóng)村的未來發(fā)展，不只是在財(cái)務(wù)管理方面，各種工作的開展都應(yīng)如此。

4、監(jiān)督管理方面不完善。如果沒有監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)管理就是去了存在的意義。但是有些農(nóng)村財(cái)務(wù)管理缺乏透明度，或是相關(guān)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題，即使有些村將財(cái)務(wù)收支狀況公之于眾，但是公開的內(nèi)容僅是其中一部分或公開的內(nèi)容不夠細(xì)化具體，敷衍行事。甚至存在沒有公開的項(xiàng)目，并且有的村民缺少相應(yīng)的知識(shí)，所以看不懂，還是起不到監(jiān)督的作用。只有建立完善的監(jiān)督管理組織，才能使財(cái)務(wù)管理有章可循。

三、應(yīng)采取的對策

1、使村干部逐漸重視財(cái)務(wù)管理。首先讓村干部意識(shí)到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理對農(nóng)村發(fā)展的重要性，可以通過后天教育的方式，在集體開會(huì)時(shí)不斷加強(qiáng)農(nóng)村干部和村民對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)。其次，也可以采取獎(jiǎng)懲措施或者直接建立村干部財(cái)務(wù)管理的考核機(jī)制，對于那些不遵守財(cái)務(wù)管理制度的村干部，可以采取相應(yīng)的賠償措施。最后將財(cái)務(wù)管理工作列入年終考核里重要的一項(xiàng)，讓村干部充分發(fā)揮其引導(dǎo)才能，貫徹好村里的財(cái)務(wù)制度，逐漸的使村干部意識(shí)到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性。

2、加強(qiáng)村干部的法律意識(shí)?？梢酝ㄟ^電視、報(bào)紙、廣播、雜志等媒介進(jìn)行法律知識(shí)的普及。法律不僅可以預(yù)防犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)，也可以處罰一些違反法律的人。因此，只有加強(qiáng)村干部的法律意識(shí)，才能使他們有法可依，約束一些想要投機(jī)取巧的人，進(jìn)一步提高農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)生活水平。

3、全面提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)水平。首先要聘請具有專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，并且要做到敬業(yè)負(fù)責(zé)。其次要加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的后期培訓(xùn)，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能。同時(shí)要采用獎(jiǎng)罰分明的方法，對于一些違反財(cái)務(wù)管理制度的人員進(jìn)行處罰，以健全財(cái)務(wù)管理制度。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督。在完善監(jiān)督管理體系時(shí)，從兩個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督，一個(gè)是村民，一個(gè)是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督組織，要充分發(fā)揮民主監(jiān)督與監(jiān)督組織的作用。對于一些村里公開的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容，村民和監(jiān)督組織可以要求相關(guān)人員作出解釋，保證公開的內(nèi)容真實(shí)。也可以選取村民代表直接參與財(cái)務(wù)管理，逐步完善財(cái)務(wù)管理制度與監(jiān)督體制，使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地持續(xù)發(fā)展。

總之農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性與綜合性，不能單靠一個(gè)部門或幾個(gè)人，需要各個(gè)相關(guān)部門通力合作，各負(fù)其責(zé)，才能規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理。并且農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，只有村民與村干部齊心協(xié)力，共同努力，才能使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅玉林.談農(nóng)合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)委托制的會(huì)計(jì)核算.《中國農(nóng)村會(huì)計(jì)》，2004 年第2 期.

第7篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)制度 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理制度，是規(guī)范企業(yè)同各方面（政府、所有者、債務(wù)人、勞動(dòng)者等）經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及辦法的總稱，是全社會(huì)各類型企業(yè)包括其相關(guān)利益主體在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，進(jìn)行組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的原則和規(guī)范，它立足于維護(hù)公共利益， 保證社會(huì)穩(wěn)定， 治理經(jīng)濟(jì)秩序。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)財(cái)務(wù)制度日益凸顯其重要性，而企業(yè)日益面臨更加不確定性的財(cái)務(wù)環(huán)境、更多的風(fēng)險(xiǎn)因素、更為激烈的競爭和生存發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題由此應(yīng)運(yùn)而生。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞以與財(cái)務(wù)管理方法的科學(xué)性、合理性以及管理水平的高低直接相關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)可以幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，避免損失浪費(fèi)。而我國傳統(tǒng)意義的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而且因傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的一些缺陷導(dǎo)致部分企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪問題。因此，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速、健康的發(fā)展，必須進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建更適合我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。本文利用理論與實(shí)踐相結(jié)合的分析方法，在對我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，提出在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步完善我國企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

本文共分為四個(gè)部分。第一部分為引言，主要闡述了本論文的研究背景、研究意義、研究內(nèi)容和研究方法。第二部分為理論分析，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)概念、特征及功能。第三部分描述了我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度發(fā)展現(xiàn)狀，通過巨人集團(tuán)的案例指出目前我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度尚存在的問題。第四部分基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角，對企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建提出了幾點(diǎn)設(shè)想。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）主要含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不恰當(dāng)導(dǎo)致了企業(yè)可能會(huì)喪失償還債務(wù)的能力，使得投資者預(yù)期的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，它是客觀存在的，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須要面對的一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的問題，企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全的消除，只能夠采取有效的措施來控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基本特征

1.客觀性，風(fēng)險(xiǎn)是事物本身的不確定性，因此它具有一定的客觀性。

2.偶然性，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是必然的，然而對于一些特定的企業(yè)來講，它的發(fā)生確是偶然的，具有一定的不確定性。

3.可度量性，風(fēng)險(xiǎn)雖然無法消除，但是，人們在從事財(cái)務(wù)活動(dòng)之前，可以事先預(yù)知所要出現(xiàn)的一些可能性以及結(jié)果，通過一定的數(shù)學(xué)測定，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量成為現(xiàn)實(shí)。

4.跟收益損失相連接，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶給人們額外的損失，也會(huì)給人們帶來額外的收益，比如說，投資股票有風(fēng)險(xiǎn)，但是也有可能給投資者帶來超過資金時(shí)間價(jià)值的收益。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)過程中，為了解決短期的資金問題，一般需要通過多種手段向政府、社會(huì)及股東進(jìn)行籌資，但是在國內(nèi)現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如果企業(yè)在籌資過程中難以準(zhǔn)確把握資金的期限結(jié)構(gòu)和來源機(jī)構(gòu)，極有可能增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營與管理工作中，為了進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)營范圍和提升經(jīng)濟(jì)效益，而在本行業(yè)或跨行業(yè)進(jìn)行資金投入的行為，但是在企業(yè)的投資活動(dòng)中，其財(cái)務(wù)成果的不確定性是普遍存在的。另外，由于部分企業(yè)的投資行為超出了自身的管控能力，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以有序的展開，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無形中加大。

3.現(xiàn)金流量及連帶財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)收益較為理想的情況下，因現(xiàn)金流量管理工作缺乏科學(xué)性、合理性，而引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)困難。而連帶財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)以自己的固定資產(chǎn)、社會(huì)信譽(yù)等作為擔(dān)保，以保證另一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的順利簽訂，如果另一個(gè)企業(yè)屆時(shí)無法履行合同中的全部條款，則有可能導(dǎo)致本企業(yè)承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而影響本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作成果。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

獲利能力比較的低，經(jīng)濟(jì)效益不高，主要表現(xiàn)在成本費(fèi)用高，利率低，資產(chǎn)的收益水平比較差，投資回報(bào)率不高。

2.存貨風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營本領(lǐng)不強(qiáng)，不良資產(chǎn)比例比較大，主要表現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)的質(zhì)量比較的差，沉積下來很多不好的債權(quán)和銷售不出去的積存貨物，使得資金的周轉(zhuǎn)率比較的低。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在企業(yè)的短期債務(wù)資金應(yīng)該跟快速流動(dòng)資產(chǎn)保持相一致，主要應(yīng)用在流動(dòng)資產(chǎn)方面。

4.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金不充足，缺乏償還債務(wù)的能力，主要表現(xiàn)在缺乏資金，過度的負(fù)債，信用等級不高，融資能力不強(qiáng)。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.外部因素

在企業(yè)的長期經(jīng)營與管理活動(dòng)中，政府經(jīng)濟(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等外部宏觀環(huán)境的變化，都有可能成為引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。雖然從企業(yè)管理工作的角度進(jìn)行分析，以上因素都存在于企業(yè)之外，但是其對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響作用是不容忽視的。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，外部宏觀環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見的，其所帶來的不利變化必然會(huì)增加企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，外部宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性是導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因之一。

2.內(nèi)部因素

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要表現(xiàn)在：主觀認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、財(cái)務(wù)管理觀念、管理制度的制定與實(shí)施等方面。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過程，也是企業(yè)總體經(jīng)營和管理工作的重要樞紐，因此，企業(yè)必須注重財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營決策的有機(jī)結(jié)合，在保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展和進(jìn)行的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化、客觀化、合理化。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要來自于其經(jīng)營決策方案是否合理，并且綜合考慮兩者之間的協(xié)調(diào)性與相互影響。

三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度發(fā)展現(xiàn)狀

（一）案例：巨人集團(tuán)的興衰

巨人集團(tuán)，曾經(jīng)是一個(gè)紅遍全國的知名企業(yè)，歷經(jīng)不到2年就成為銷售額近4億元，利潤近5000萬元，員工達(dá)2000多人的大企業(yè)，同樣歷經(jīng)不到4年就如同泡沫式的破裂了。在過去幾年里，巨人集團(tuán)的成敗產(chǎn)生了各類的分析和論道，如有的歸因于決策失誤，有的說是管理失誤，還有的研究機(jī)構(gòu)將其定義為業(yè)務(wù)多元化問題等等。許多商界努力去避免類似情況的重演，可遺憾的是仍有許多企業(yè)步入后塵，如愛多、飛龍、秦池、三株等等。本文試圖以巨人集團(tuán)的興衰為例，對中小企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角對企業(yè)財(cái)務(wù)制度構(gòu)建中存在的問題加以分析和解答。巨人集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)源頭很多。巨人集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)源主要有主觀和客觀兩個(gè)方面。巨人集團(tuán)的衰敗，與其風(fēng)險(xiǎn)事件（如表一所示）

1.客觀方面是來源于企業(yè)集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)難以控制和把握。一是國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如國際電腦公司引入的沖擊，使巨人集團(tuán)收到重創(chuàng)；二是自然偶發(fā)事件，如巨人集團(tuán)在1993年武斷的向房地產(chǎn)這一陌生領(lǐng)域進(jìn)軍，在施工打地基時(shí)碰上了斷裂帶，而且珠海兩次發(fā)大水將巨人大廈地基全淹，集團(tuán)不得不投入大量的資金應(yīng)對這一危機(jī)。三是國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，自1994年我國宏觀政策上增加調(diào)控，采取的是緊縮的財(cái)政和貨幣政策，緊縮銀根，地產(chǎn)降溫，而此時(shí)巨人大廈正在施工當(dāng)中，無疑導(dǎo)致了嚴(yán)重的損失。

2.主觀方面是指來源于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)決策機(jī)制、經(jīng)營決策、內(nèi)部控制、資本結(jié)構(gòu)等。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是本文研究的重中之重。

在現(xiàn)實(shí)中，有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，而有的企業(yè)卻輕視財(cái)務(wù)杠桿，以零負(fù)債為榮。在市場經(jīng)濟(jì)條件下兩者都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)失敗。1996年的巨人大廈就是巨人集團(tuán)倒下的原因。巨人集團(tuán)的史玉柱一向以零負(fù)債為榮，以不求銀行自傲，在巨人營銷最輝煌的時(shí)期，每月市場回收款可達(dá)3000萬元到5000萬元，最高突破7000萬元。如此高的營業(yè)額和流動(dòng)額，他完全可以以結(jié)算為條件向銀行貸款來蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這一步棋，而是一味指望用保健品的利潤積累來蓋大廈，這無疑是造成巨人大廈財(cái)務(wù)危機(jī)的致命處。一家高速運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)所可能面臨的財(cái)務(wù)困難是多方面的，有可能是缺少流動(dòng)資金，有可能是無法籌集到持續(xù)擴(kuò)張的資本，還有可能是無法控制開支庫存和應(yīng)收款，這其中哪一項(xiàng)出現(xiàn)短暫的失衡，都可能造成致命的后果。當(dāng)這種危機(jī)爆發(fā)的時(shí)候，即便是一家銷售良好的企業(yè)，要在很倉促的時(shí)間內(nèi)籌措現(xiàn)金也從來不是件容易的事，而且代價(jià)是巨人的。當(dāng)巨人大廈的債權(quán)人出現(xiàn)信任危機(jī)時(shí)，按當(dāng)時(shí)的估計(jì)只需1000萬元，就可以繼續(xù)施工化解風(fēng)險(xiǎn)，而此時(shí)巨人集團(tuán)在全國各地的市場營銷還在運(yùn)轉(zhuǎn)，估計(jì)各地經(jīng)銷商欠巨人集團(tuán)的錢約有3億元左右，史玉柱估算屬于良性債權(quán)的資產(chǎn)至少有1.2億元。然而，由于新聞媒體的曝光，法院強(qiáng)制執(zhí)行要償還的債務(wù)硬性的，而手中的債權(quán)是彈性的，不具有及時(shí)的可償還性，支付危機(jī)當(dāng)然爆發(fā)。不久集團(tuán)集體崩盤，就是這1.2億元的良性債權(quán)也沒有收回。從某種意義上說，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對財(cái)務(wù)杠桿的不合理的利用在關(guān)鍵時(shí)候葬送了巨人集團(tuán)。

企業(yè)積極管理和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于評估風(fēng)險(xiǎn)、量化風(fēng)險(xiǎn)，針對風(fēng)險(xiǎn)根源要采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。巨人集團(tuán)每一次遇到危機(jī)時(shí)，都沒有對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，沒有看清楚純粹風(fēng)險(xiǎn)損失有多大，如何把握機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，而僅僅是跟進(jìn)社會(huì)上的熱點(diǎn)行業(yè)，盲目涉足多元化經(jīng)營，而導(dǎo)致現(xiàn)金流缺乏，同時(shí)缺乏危機(jī)意識(shí)，最終未能控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展，特別是2008 年金融危機(jī)的發(fā)生，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，暴露了我國企業(yè)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題集中反映在組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)上。具體來說表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)

我國國有企業(yè)比重大，現(xiàn)階段國有獨(dú)資或控股企業(yè)還不能完全做到政企分開，在管理組織系統(tǒng)中沒有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在出現(xiàn)危機(jī)后，應(yīng)對措施不利，常常給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)損失。而民營企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，較之其他性質(zhì)的企業(yè)更為突出，產(chǎn)生幾率更高，不良后果更大。針對此，很有必要由企業(yè)業(yè)主、相關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任人共同形成一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)架構(gòu)。但現(xiàn)階段，我國民營企業(yè)雖然能夠做到經(jīng)營者為其財(cái)務(wù)決策主體，但企業(yè)規(guī)模普遍偏小，組織結(jié)構(gòu)簡單，不能應(yīng)對外部市場變化，常常出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺少完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

目前，我國尚未形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道， 風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)與管理， 風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一， 對于具體風(fēng)險(xiǎn)， 缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持， 影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系執(zhí)行之前， 這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理， 而是散落在各個(gè)業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。我國企業(yè)集團(tuán)中還在信息傳遞方面存在嚴(yán)重的不對稱問題，基于自身利益的考慮，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)不能及時(shí)地和全面準(zhǔn)確地向集團(tuán)總部提供信息，這必將導(dǎo)致集團(tuán)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，決策的科學(xué)性難以保證；更為嚴(yán)重的是，企業(yè)集團(tuán)甚至提供成員虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，從而掩蓋了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，集團(tuán)無法確定各成員的經(jīng)營行為是否符合集團(tuán)整體利益，使得集團(tuán)整體利益難以保障，給集團(tuán)價(jià)值創(chuàng)造帶來很大影響。

3.沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)

我國大部分中小企業(yè)沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，一些大企業(yè)在國家政策的指引下，雖然建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，但大都沒有明確的機(jī)構(gòu)或人員，沒有系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞渠道，大部分企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中建立了償債能力和流動(dòng)性分析項(xiàng)目，然后將報(bào)表存檔、上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門，沒有運(yùn)用定量分析和定性分析方法，觀察、計(jì)算、預(yù)測、評價(jià)、預(yù)警企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)不健全

目前我國的企業(yè)中普遍存在著監(jiān)控不力、內(nèi)部人控制等突出問題。企業(yè)監(jiān)控機(jī)構(gòu)因委托關(guān)系的存在而產(chǎn)生，集團(tuán)為了避免人道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，分別設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)構(gòu)：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事，董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)監(jiān)督總經(jīng)理。而在我國企業(yè)的實(shí)踐中，一方面，監(jiān)事會(huì)并沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，監(jiān)事會(huì)成員獨(dú)立性的缺乏使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用流于形式；另一方面，在我國，董事和管理層的交叉任職比較普遍，管理層利用交叉任職形成的內(nèi)部人控制現(xiàn)象屢見不鮮，管理與監(jiān)督合二為一，難以行使監(jiān)督職能。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

作為一種低成本的診斷工具，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆進(jìn)行預(yù)測和診斷。當(dāng)對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有威脅的狀況出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)集團(tuán)管理者和弦管財(cái)務(wù)人員及時(shí)財(cái)務(wù)措施防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)物損失控制在最小范圍內(nèi)。針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)的管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)處理不良資產(chǎn)，合理控制存貨，調(diào)整集團(tuán)戰(zhàn)略，控制資金投放規(guī)模。此外，還應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等的周轉(zhuǎn)情況，加速企業(yè)集團(tuán)的資金變現(xiàn)能力和資金使用效率，盡量杜絕或減少壞賬。

（二）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是股東等所有利益相關(guān)者對集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督重點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營和管理尤其是財(cái)務(wù)工作的一種保證，因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度對企業(yè)集團(tuán)而言有著重要意義。具體措施主要有六點(diǎn)，參見表2。

（三）要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理者和財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理者和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)主要可通過以下幾種形式。首先，管理者和財(cái)務(wù)人員要密切留意當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并把握好其未來動(dòng)向。對政策變化，要及時(shí)調(diào)整企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，避免財(cái)務(wù)危機(jī)。尤其要對國家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅政策、金融政策、投資政策等變化和趨勢加強(qiáng)關(guān)注力度。其次，要提早預(yù)防潛在的負(fù)面效應(yīng)，及時(shí)采取措施。負(fù)面效應(yīng)可能存在的方面主要是企業(yè)集團(tuán)資金籌集、項(xiàng)目投融資、經(jīng)營等方面。再者，對市場供求關(guān)系的把握要細(xì)致到微觀層面，嚴(yán)格控制成本支出的增加，預(yù)防資金危機(jī)。最后，生產(chǎn)和銷售要注意銜接，及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)情況調(diào)整銷售策略，將“以銷定產(chǎn)”和“以產(chǎn)定銷”相結(jié)合。積極開拓銷售新渠道和新客戶，加速貸款回籠，提高集團(tuán)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中抉擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)集團(tuán)要追求“合理的”利潤

無論人的意志如何，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)客觀存在，不會(huì)因此而轉(zhuǎn)移。幾乎對所有企業(yè)而言，追求利潤都是其一種本能。企業(yè)集團(tuán)之所以要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)是為了更好更長久的追求利潤，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化。然而，追求利潤這一動(dòng)機(jī)固然合理又現(xiàn)實(shí)，但是最求的利潤數(shù)額也要合理，不能無度。唯有將追求合理的利潤作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最優(yōu)狀態(tài)。合理的利潤不僅不會(huì)淡化企業(yè)集團(tuán)的利益追求，也能使其不必冒過大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)倘若能夠?qū)κ袌龊暧^環(huán)境、集團(tuán)獲利能力、償債能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，以及資金運(yùn)營能力等因素綜合考慮和決策，那么企業(yè)集團(tuán)將會(huì)具有強(qiáng)而有力的持續(xù)發(fā)展能力。此外，企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，需要對各方具有不等利益的主體關(guān)系進(jìn)行平衡，將合理的利潤作為財(cái)管目標(biāo)，能夠?qū)娓鞣降臎_突進(jìn)行有效避免和緩解，從而能夠適當(dāng)減少集團(tuán)短期行為。

2.對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行決策時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要對風(fēng)險(xiǎn)和收益做出正確權(quán)衡和決策，制定合理的資本利潤率

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和可變性，使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)總會(huì)存在兩種不同結(jié)果，即能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)。通常，收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比，收益越大風(fēng)險(xiǎn)也越大；反之，收益越小風(fēng)險(xiǎn)也通常較小。也正因?yàn)榇嬖谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)集團(tuán)要努力改善集團(tuán)經(jīng)營和管理，對風(fēng)險(xiǎn)和收益做出正確權(quán)衡和決策，提高資本利用效率。在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集團(tuán)收益的多少直接取決于風(fēng)險(xiǎn)程度和管理者對風(fēng)險(xiǎn)的回避態(tài)度，而風(fēng)險(xiǎn)程度和管理者的風(fēng)險(xiǎn)回避態(tài)度又緊密相連。因此，企業(yè)集團(tuán)可采取多渠道融資和改變經(jīng)營模式等方式控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的資本效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡海雄，《財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》[J]，企業(yè)經(jīng)貿(mào)，2008年10月，第29-30頁。

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[3]郭葆春，《我國企業(yè)財(cái)務(wù)制度的變遷及現(xiàn)狀評價(jià)》[J]，財(cái)會(huì)月刊，2006年11月，第71-72頁。

第8篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的管理、運(yùn)營、發(fā)展方面起著至關(guān)重要的作用，對企業(yè)集團(tuán)管理運(yùn)行有很大的影響力。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)要想做大做強(qiáng)，就非常有必要先從財(cái)務(wù)控制角度抓起。以做好財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來體現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展優(yōu)勢，使這個(gè)財(cái)務(wù)控制優(yōu)勢來推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營跟發(fā)展。從而使企業(yè)集團(tuán)既能達(dá)到自身的利潤最大化盈利目標(biāo)，又能使得財(cái)務(wù)控制優(yōu)勢得到明顯的展現(xiàn)，最終才能在這個(gè)企業(yè)集團(tuán)如林的當(dāng)今世界，擁有更明顯的競爭優(yōu)勢，處于不敗之地，從而走的更長更遠(yuǎn)。因此，要想企業(yè)集團(tuán)在競爭如此競爭激烈的今天處于不敗之地就必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制能力，借助對財(cái)務(wù)控制的手段來合理有效地維護(hù)公司的合法權(quán)益，促使企業(yè)集團(tuán)走向成功，走向未來。

二、海爾集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的具體做法

1.海爾集團(tuán)簡介

海爾集團(tuán)創(chuàng)建于1984年，從生產(chǎn)冰箱開始，慢慢發(fā)展到家用電器、電話通訊設(shè)備、數(shù)碼、房地產(chǎn)、制藥等眾多行業(yè)。上世紀(jì)90年代末，海爾集團(tuán)開始放眼國際市場，開始面向世界其他地區(qū)拓展。海爾一貫保持自己的品牌創(chuàng)造風(fēng)格，保持自己的運(yùn)營風(fēng)格，管理理念，以技術(shù)高、質(zhì)量好和高品質(zhì)的售后服務(wù)成功的受到了世界各地的消費(fèi)者歡迎，用戶遍及全世界100多個(gè)國家與地區(qū)，順利的開辟了國際市場。隨著多年的發(fā)展，海爾集團(tuán)逐漸形成了屬于自己的品牌文化。但是隨著海爾集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)勢力不斷擴(kuò)大，在其財(cái)務(wù)控制方面呈現(xiàn)出諸多問題，導(dǎo)致了集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展受到困擾。

2.海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

（1）實(shí)施分權(quán)型的財(cái)務(wù)控制模式

由于海爾集團(tuán)涉及生產(chǎn)銷售行業(yè)眾多，隨著集團(tuán)的不斷擴(kuò)大，子公司的不斷增長，給海爾集團(tuán)的運(yùn)營管理帶來與之俱增的難度。所以，海爾集團(tuán)就建立了一套分權(quán)型的財(cái)務(wù)控制模式，把集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)控制權(quán)分散給各個(gè)子公司，讓子公司根據(jù)自身的實(shí)際來進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。以此來緩解集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)控制壓力和分散整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于海爾集團(tuán)發(fā)展速度飛快，原有的集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系和財(cái)務(wù)制度并不能很快的與現(xiàn)時(shí)的海爾集團(tuán)所適應(yīng)。而且各個(gè)子公司也沒有完整的財(cái)務(wù)控制體系與財(cái)務(wù)制度，并沒有合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。使得現(xiàn)在海爾集團(tuán)對各個(gè)子公司以及整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)方面不能得到合理有效的控制。

（2）以集團(tuán)理念對財(cái)務(wù)控制進(jìn)行約束

海爾集團(tuán)作為國內(nèi)民營企業(yè)集團(tuán)的典范，在國際社會(huì)認(rèn)同以及行業(yè)市場內(nèi)贏得非常好的口碑，為自身集團(tuán)的影響力打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。海爾集團(tuán)從始到今一直堅(jiān)持以高品質(zhì)、高性價(jià)比、服務(wù)周到等理念對自己的產(chǎn)品與服務(wù)進(jìn)行保證。對整個(gè)全球市場以及業(yè)內(nèi)同行留下了很好的影響力。所以，在其公司管理與財(cái)務(wù)控制方面也依舊堅(jiān)守自己的理念，用自身集團(tuán)的理念文化來感化員工，對財(cái)務(wù)控制等管理問題進(jìn)行約束，以此來體現(xiàn)集團(tuán)自身的人性化。而不是像別的企業(yè)集團(tuán)一樣，真正的以財(cái)務(wù)制度以及手段等問題對集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行嚴(yán)加管控與約束。由于海爾集團(tuán)員工的文化技術(shù)水平普遍不高，這樣的理念管理并不能真正的對財(cái)務(wù)以及人員起到控制管理作用。

（3）財(cái)務(wù)控制效果不明顯

海爾集團(tuán)因?yàn)榍皫啄甑臓I業(yè)利潤下降以及投資收益效果不明顯，近些年也試著通過調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)控制手段來解決盈利問題。但是由于當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化日趨不同以及自身集團(tuán)組成結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制效果并不明顯。集團(tuán)勢力的不斷增長導(dǎo)致在各個(gè)方面的管理難度增加，財(cái)務(wù)控制的不當(dāng)，造成了企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用及成本逐年增加，營業(yè)成本增加。導(dǎo)致了營業(yè)增長率下降，利潤率逐年減少。

三、海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中存在的問題

1.財(cái)務(wù)控制效率低下

過度集權(quán)會(huì)使子公司的人員失去積極性，喪失了該有的管理及財(cái)務(wù)決策權(quán)，公司沒有發(fā)展的活力，影響到公司的創(chuàng)造力與發(fā)展動(dòng)力，從而不利于自身集團(tuán)的擴(kuò)大與健康發(fā)展。海爾集團(tuán)對新型行業(yè)的財(cái)務(wù)控制就相對于過分集權(quán)，這就導(dǎo)致了這些新型行業(yè)并不能快速的發(fā)展起來，帶給集團(tuán)理想的收益。相反，過度分權(quán)會(huì)導(dǎo)致母子公司不能同時(shí)適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略部署，造成財(cái)務(wù)控制混亂失調(diào)，不利于母子公司之間的緊密聯(lián)系，容易形成偏差，不利于公司的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，海爾集團(tuán)也不例外，由于海爾公司的不斷壯大發(fā)展，就需要在別的地區(qū)建立屬于自己的子公司，以便于達(dá)到自身集團(tuán)的發(fā)展與利益。但是隨著海爾集團(tuán)的子公司不斷增加，企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)控制難度增大，出現(xiàn)了更多的財(cái)務(wù)問題。在經(jīng)過集團(tuán)總的財(cái)務(wù)決策后，隨著財(cái)務(wù)資金的投入與運(yùn)營后，并沒有帶來預(yù)期的收入，導(dǎo)致了海爾集團(tuán)的戰(zhàn)略決策失誤。總之，海爾集團(tuán)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)控制效率低下的問題，這個(gè)問題嚴(yán)重的影響著集團(tuán)的財(cái)務(wù)安全及投資發(fā)展。

2.資金分散，利用效率低

海爾集團(tuán)采取了分權(quán)財(cái)務(wù)控制模式，這樣就使得各個(gè)子公司之間的財(cái)務(wù)資金以及財(cái)務(wù)往來信息與母公司的財(cái)務(wù)控制所了解的財(cái)務(wù)信息容易分離。這樣下去使企業(yè)集團(tuán)原有的財(cái)務(wù)決策與控制失效，資金利用率低下，資金管理分散，財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于海爾集團(tuán)資金的回收與利用，最終影響到整個(gè)公司的資金調(diào)配，運(yùn)營發(fā)展。當(dāng)海爾集團(tuán)子公司獲得利潤需要上交集團(tuán)母公司時(shí)，會(huì)滋生編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，私藏所得利潤等違反集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度的事項(xiàng)發(fā)生，從而對集團(tuán)的應(yīng)有資金構(gòu)成威脅，危及到海爾集團(tuán)的總利益。而且當(dāng)海爾集團(tuán)的子公司越多，就出現(xiàn)了越多的資金管理漏洞，導(dǎo)致整個(gè)海爾集團(tuán)的資金回收困難以及資金分配亂套。由于海爾集團(tuán)的不斷擴(kuò)張，涉及行業(yè)越來越廣，導(dǎo)致了資金管理難度增加，對集團(tuán)的財(cái)務(wù)造成很大的影響。而且當(dāng)子公司出現(xiàn)因業(yè)務(wù)需求或者發(fā)展需要等問題，母公司就得給子公司資金方面的調(diào)配，這樣給集團(tuán)的資金周轉(zhuǎn)就帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)壓力，如果投資成功，會(huì)使子公司發(fā)展壯大，如果投資失敗，會(huì)造成集團(tuán)總的利益流失。

3.財(cái)務(wù)控制體系不完善，監(jiān)管力度不足

由于各個(gè)子公司之間存在著固有的差異，各自實(shí)行的財(cái)務(wù)控制制度也不同，母公司難以對其實(shí)行全面全時(shí)的監(jiān)管。而子公司為了實(shí)現(xiàn)自身的利益，常常與集團(tuán)母公司利益出現(xiàn)沖突，不受母公司的財(cái)務(wù)控制，出現(xiàn)了虛報(bào)財(cái)務(wù)信息，私設(shè)財(cái)務(wù)部門等現(xiàn)象，這樣對集團(tuán)總部發(fā)展極其不利。而且各個(gè)子公司自身對其實(shí)施監(jiān)控，母公司無法全面實(shí)時(shí)的了解子公司的實(shí)際現(xiàn)有財(cái)務(wù)往來以及資金狀況，給集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也不便于集團(tuán)的管理者以及投資人全面了解企業(yè)集團(tuán)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r。長久下去，還可能會(huì)導(dǎo)致子公司與集團(tuán)總公司之間脫離制約關(guān)系，并且極大地影響集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。雖然表面形式上建立了財(cái)務(wù)控制體系及合理的相關(guān)監(jiān)管制度，但是還是很容易出現(xiàn)子公司篡改財(cái)務(wù)制度，虛報(bào)財(cái)務(wù)信息，隨意變更財(cái)務(wù)制度等違法事項(xiàng)發(fā)生，所以逐漸的會(huì)導(dǎo)致原有的體系和制度也隨之失效，形同虛無。這樣給海爾集團(tuán)整體控制，監(jiān)管造成很大的困擾，無法完全對子公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制，監(jiān)管，最終導(dǎo)致子公司放任自由，甚至導(dǎo)致集團(tuán)的整體利益流失，對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展造成極其不利的影響。

四、加強(qiáng)海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的建議

1.整合財(cái)務(wù)控制體系，建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)控制體系

由于海爾集團(tuán)原有的財(cái)務(wù)控制體系導(dǎo)致集權(quán)過少，分權(quán)過多，從而使得子公司擁有過多的自行決策權(quán)，最終不能使子公司與母公司之間獲得戰(zhàn)略決策的一致性，影響企業(yè)集團(tuán)的大局觀，阻礙企業(yè)集團(tuán)的向前發(fā)展。所以就得從這方面進(jìn)行改進(jìn)，由原來的分權(quán)為主，集權(quán)為輔的模式，改為集權(quán)增加，分權(quán)減少的全新財(cái)務(wù)控制體系。這樣的話，企業(yè)集團(tuán)的母公司在重要的戰(zhàn)略決策方面擁有更好的大局統(tǒng)籌觀，也突出了企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的表現(xiàn)力，同時(shí)極大地減少了可能在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的決策失誤，極大地籠絡(luò)了公司的應(yīng)有利益。實(shí)行這種新的財(cái)務(wù)控制體系還有利于企業(yè)集團(tuán)總的資源優(yōu)化配置，能更好地發(fā)揮出母公司對子公司的調(diào)控力。各個(gè)子公司之間也改善了因?yàn)楦髯孕再|(zhì)不同而造成缺乏交流溝通的局面，使其統(tǒng)一在母公司的重大決策下發(fā)展，減少了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。這樣做還可以增加集團(tuán)內(nèi)部人員的流動(dòng)與學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使其更加放心，更加積極的為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展去做自己力所能及的事情。

2.樹立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心

集團(tuán)應(yīng)該建立一個(gè)統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)結(jié)算、資金管理的控制中心。由企業(yè)總財(cái)務(wù)中心對企業(yè)集團(tuán)所有重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，資金核算進(jìn)行決策和籌劃，對其進(jìn)行集中處理。集團(tuán)下屬的所有公司（包括母公司）都必須在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策以及公司產(chǎn)生的資金結(jié)算。這樣做可以提高企業(yè)集團(tuán)的資金管理度，減少了資金分散帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并且還極大地提高了資金使用效率。其次還可以相對的減少一些因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)以及技術(shù)水平不行帶來的影響，使得母公司可以對旗下子公司更好的貫徹財(cái)務(wù)政策及進(jìn)行更多的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)會(huì)。同時(shí)還可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的控制，減少了財(cái)務(wù)事故，還節(jié)約了因分散財(cái)務(wù)工作多出來的財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高了企業(yè)利潤。并且還可以加深各個(gè)子公司之間的財(cái)務(wù)往來，加強(qiáng)交流，使之更好的適應(yīng)自身集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利益。

3.統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

因?yàn)楦鱾€(gè)子公司之間存在差異，所以其財(cái)務(wù)制度也不同，這樣就給企業(yè)集團(tuán)的總的財(cái)務(wù)管理上帶來極其不便的麻煩。各個(gè)子公司為了追求屬于自己公司的利潤與榮譽(yù)，會(huì)置身企業(yè)集團(tuán)利益之外，違反公司管理，做出一些有損企業(yè)集團(tuán)榮譽(yù)與利益的事情。還有由于各個(gè)公司之間的財(cái)物制度與總公司的不同，產(chǎn)生很多漏洞，那么有的子公司就會(huì)利用財(cái)物制度的漏洞來獲取非法利益，無視財(cái)務(wù)制度，我行我素，脫離企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度，從中擾亂企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理秩序，破壞了企業(yè)集團(tuán)的制度化，規(guī)?；?yīng)。所以集團(tuán)需要整合所有公司的現(xiàn)有問題以及所處階段，給企業(yè)集團(tuán)量身制作一套符合當(dāng)前發(fā)展與需求的財(cái)務(wù)制度，以便達(dá)到對企業(yè)財(cái)務(wù)的更加有效地管理。同時(shí)，這樣做可以集中財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理程序，減輕了原來因?yàn)樨?cái)務(wù)分散產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地節(jié)約了財(cái)務(wù)成本。

第9篇：財(cái)務(wù)制度方面存在的問題范文

關(guān)鍵詞：村級財(cái)務(wù)管理；分析與探討

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年3月12日

農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問題始終是一個(gè)關(guān)系我們黨和國家全局的根本性問題，村級組織作為一個(gè)群眾性自治組織，是鄉(xiāng)村社會(huì)的根基。目前，農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)以及村級財(cái)務(wù)管理問題，一直是廣大農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定的問題。政府對村級財(cái)務(wù)管理非常重視，隨著村級財(cái)務(wù)管理制度不斷規(guī)范和完善，財(cái)務(wù)公開、村賬鄉(xiāng)代管、民主理財(cái)?shù)却寮壺?cái)務(wù)監(jiān)督工作扎實(shí)推進(jìn)，村級財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的局面將得到根本的改觀。筆者根據(jù)多年工作的體會(huì)，就村級財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析與探討。

一、當(dāng)前村級財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。由于種種因素，目前我國村級財(cái)會(huì)人員普遍素質(zhì)較低。首先，表現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，我國村級絕大部分財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，有的甚至連最基本的會(huì)計(jì)知識(shí)都不懂，在工作中隨意處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不僅違反了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求，而且對村級財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了惡劣的影響；其次，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)偏低。由于我國村級絕大部分財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)偏低，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）村級財(cái)務(wù)公開不透明，無法保障村民的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。一是公開的內(nèi)容不全面、不完整。目前，農(nóng)村部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)、亂攤派現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)收支不透明，財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容不全面、不完整；二是財(cái)務(wù)公開的時(shí)間不及時(shí)。目前，農(nóng)村部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部說話一言堂辦事不民主，財(cái)務(wù)公開的時(shí)間自己說了算，財(cái)務(wù)公開的時(shí)間不及時(shí)，別說一個(gè)月公開一次，就連一季公開一次也難以確保；三是公開的內(nèi)容不真實(shí)。農(nóng)村部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)，對財(cái)務(wù)公開弄虛作假，無法確保財(cái)務(wù)公開內(nèi)容的真實(shí)性。

（三）村級財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料手續(xù)不健全。村級財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料手續(xù)不健全。首先，表現(xiàn)在賬目設(shè)置上混亂，有些地方?jīng)]有嚴(yán)格按照農(nóng)村財(cái)務(wù)制度有關(guān)要求設(shè)置賬目，賬目設(shè)置混亂，不分資金來源性質(zhì)，不列明細(xì)科目，使用增減法記賬，記一本流水賬；有些地方就不建賬，連一本賬都沒有，不建財(cái)務(wù)檔案，把發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全部記在廢紙上，使用“片片賬、卷卷票”，造成了村級賬目的混亂，很多賬目無法查清。其次，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)、出納自行記賬，對賬不及時(shí)，憑證傳遞方式不規(guī)范，出了問題互相推諉。再次，表現(xiàn)在開支無正式發(fā)票，多白條入賬，發(fā)票無經(jīng)手人、證明人簽章，只有審批人。

二、加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。由于種種因素，目前我國村級財(cái)會(huì)人員普遍存在素質(zhì)較低。村級財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，不僅表現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，而且還表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)方面。因此，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不僅非常必要，而且也非常及時(shí)。首先，要把好會(huì)計(jì)人員的進(jìn)口關(guān)。要根據(jù)當(dāng)前人事工作政策，把那些具有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員吸引到農(nóng)村會(huì)計(jì)崗位上來；其次，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員崗位培訓(xùn)、職業(yè)道德教育、黨紀(jì)法規(guī)教育，加大過錯(cuò)責(zé)任追究力度，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

（二）村級財(cái)務(wù)公開要透明，保障村民的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收入和支出、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費(fèi)用、通過“一事一議”籌集的資金、群眾要求公開的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。目前，農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)以及村級財(cái)務(wù)管理問題，一直是廣大農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及農(nóng)村穩(wěn)定的問題。村級財(cái)務(wù)公開要透明，保障村民的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。要嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》和有關(guān)文件要求，以便于村民理解和接受的形式，將村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。一是公開內(nèi)容要全面完整。二是公開時(shí)間要及時(shí)，專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)及時(shí)公開，重要財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)逐筆公開；三是公開方式要靈活多樣，以公開欄為主，還可以利用會(huì)議、廣播、明白卡等形式；四是公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前應(yīng)有村務(wù)公開監(jiān)督小組參加，確保公開內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。

（三）建立健全村級財(cái)務(wù)管理制度。建立財(cái)務(wù)制度是搞好財(cái)務(wù)管理的重要保證。目前，大部分地方?jīng)]有完整的村級財(cái)務(wù)管理制度，有的地方即使制度的條文很健全，但執(zhí)行情況差，或干脆棄之不用，制度條文純粹是應(yīng)付檢查，形同虛設(shè)。首先，要建立健全村級財(cái)務(wù)管理制度。只有健全完善的村級財(cái)務(wù)管理制度，才能使村級財(cái)務(wù)管理有章可循，有法可依。因此，必須嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部新頒布的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》，同時(shí)要結(jié)合農(nóng)村工作實(shí)際，建立健全切實(shí)可行的村級財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)公開制度、民主理財(cái)制度、票據(jù)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度等，使村級財(cái)務(wù)管理有章可循。其次，要加大村級財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的力度。對那些把制度束之高閣的行為要堅(jiān)決制止，加大懲罰力度。

（四）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，提高管理水平。隨著科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)是會(huì)計(jì)工作的重要手段。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，是運(yùn)用現(xiàn)代管理手段提高農(nóng)村經(jīng)營管理水平的有效途徑，可以大幅度提高財(cái)務(wù)管理的工作效率、規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，一方面要籌措資金增加投資，保障會(huì)計(jì)電算化工作正常開展；另一方面要選拔具有會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的專業(yè)人員，擔(dān)任農(nóng)村會(huì)計(jì)工作。實(shí)踐證明，凡是實(shí)行了農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化的地方，群眾因財(cái)務(wù)問題發(fā)生的糾紛明顯減少，群眾對財(cái)務(wù)工作的滿意程度明顯增加。

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