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第1篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞:示范性高職院校;基本建設(shè);財(cái)務(wù)管理;監(jiān)督;優(yōu)化措施

中圖分類號(hào):G718.5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)20003202

1引言

《教育部財(cái)政部關(guān)于實(shí)施國(guó)家示范性高等職業(yè)院校建設(shè)計(jì)劃加快高等職業(yè)教育改革與發(fā)展的意見》中指出,支持100所高水平示范校建設(shè),使示范院校在辦學(xué)實(shí)力、教學(xué)質(zhì)量、管理水平、辦學(xué)效益和輻射能力等方面有較大提高,特別是在深化教育教學(xué)改革、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式、建設(shè)高水平專兼結(jié)合專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)、提高社會(huì)服務(wù)能力和創(chuàng)建辦學(xué)特色等方面取得明顯進(jìn)展?！兑庖姟吠瑫r(shí)指出,示范校建設(shè)的內(nèi)容之一是要求省級(jí)有關(guān)部門和院校舉辦者努力提高示范院校基本建設(shè)和教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平,改善教學(xué)、實(shí)訓(xùn)條件。隨著這一政策的出臺(tái),國(guó)家和地方加大了對(duì)示范性高職院?；窘ㄔO(shè)的投入力度,投入總量逐年持續(xù)增長(zhǎng),各示范性高職院?；窘ㄔO(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)大,建設(shè)資金量激增。而且,隨著時(shí)間的推移和形勢(shì)的發(fā)展,示范性高職院?；窘ㄔO(shè)主體呈現(xiàn)出多元化的傾向,籌集資金的渠道與形式也出現(xiàn)了明顯的多元化特征,不僅僅局限于制度規(guī)定的預(yù)算外資金、事業(yè)基金和專用基金,還有越來越多的集資、銀行貸款和多方合作出資等方式。資金量的劇增和資金來源的多樣性,凸顯了原有基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度的種種局限性。因此,為了有效使用基本建設(shè)資金,充分發(fā)揮資金的使用效率,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少資金損失和浪費(fèi),提高基本建設(shè)投資效益,優(yōu)化示范性高職院?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度就顯得至關(guān)重要了。

2示范性高職院?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度不健全,實(shí)際操作難

(1)基本建設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)信息披露的不完整。

財(cái)政性基本建設(shè)資金是示范性高職院校資金的重要組成部分,但《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中卻對(duì)這種基建資金核算未給予規(guī)范。所以長(zhǎng)期以來,同樣屬于一種財(cái)政性基建資金,高校自籌的通過學(xué)校事業(yè)會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)入基建賬,而財(cái)政撥入的卻按有關(guān)規(guī)定直接記入高校基建會(huì)計(jì)核算,高校事業(yè)會(huì)計(jì)毫無記錄;一筆學(xué)校自籌基建資金經(jīng)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬后,又在基建賬中計(jì)入收,重復(fù)列支。這種會(huì)計(jì)核算方式不僅造成了高校財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中的困惑,也影響了部門預(yù)決算報(bào)表設(shè)計(jì)的明晰性。如基建資金單獨(dú)由基建賬核算,導(dǎo)致在建工程及其資金長(zhǎng)期游離在高校事業(yè)會(huì)計(jì)之外;有的工程早已交付使用,但因各種原因多年無法入賬,使高校資產(chǎn)嚴(yán)重失實(shí)。

(2)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算方面的混亂性。

由于思路不清,基建賬務(wù)處理不規(guī)范,導(dǎo)致建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算混亂 如:會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范,撥入基建經(jīng)費(fèi)不能按性質(zhì)歸入正確的二級(jí)明細(xì)科目;發(fā)生的基本建設(shè)支出,認(rèn)為都是成本支出隨便列在那個(gè)科目,不能正確使用建筑安裝工程投資、設(shè)備投資科目、待攤投資不能正確分?jǐn)傆?jì)入各工程項(xiàng)目;同一業(yè)務(wù)往來賬科目使用不一致,造成查賬困難。賬務(wù)處理不正確,使用交付使用資產(chǎn)時(shí)不沖銷基建撥款;建設(shè)單位為施工墊付的施工用水電費(fèi)在最后的結(jié)算中沒有扣回;工程價(jià)款結(jié)算單手續(xù)不全也作了記賬依據(jù),重復(fù)辦理結(jié)算、重復(fù)付款等,導(dǎo)致基建會(huì)計(jì)核算混亂。

2.2基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督?jīng)]形成制度

盡管各示范性高職院校都設(shè)立了審計(jì)部門,審計(jì)的內(nèi)容包括基本建設(shè)工程在內(nèi)的諸如校級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、教育經(jīng)費(fèi)使用情況、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等,但是,由于審計(jì)部門人員較少(很多示范性高職院校僅有1-2名審計(jì)人員),工作量大,而且,僅有的審計(jì)人員并沒有較深的審計(jì)專業(yè)背景,某些人員往往還是半路出家,因此,審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性難以保證,也就很難形成完善的基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度。

3示范性高職院?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化

3.1基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

現(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本制度”。這項(xiàng)規(guī)定造成普通高等學(xué)校(包括高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院)在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)了“一個(gè)高校,兩個(gè)主體”、“一種資金,兩種核算”、“一個(gè)單位,兩種報(bào)表”等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象導(dǎo)致了上文所提到的基本建設(shè)會(huì)計(jì)信息披露的不完整與基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算方面的混亂等問題的產(chǎn)生。因此,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新首先就要解決好事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)的合并問題。

3.1.1事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)的合并

從制度上確立學(xué)校是一個(gè)會(huì)計(jì)主體,建立學(xué)校統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式;從而完善學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表體系、規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)信息的披露。

(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。

會(huì)計(jì)科目的合并設(shè)置需要綜合考慮目前示范性高職院校整體財(cái)務(wù)的各個(gè)方面。在保持現(xiàn)有行政事業(yè)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上,根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)要求增刪有關(guān)核算基本建設(shè)活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如:在收入類項(xiàng)目增設(shè)“基本建設(shè)撥款”,用以核算和監(jiān)督財(cái)政撥付的基本建設(shè)預(yù)算內(nèi)資金;支出類項(xiàng)目增設(shè)“基本建設(shè)支出”科目,用以核算和監(jiān)督學(xué)校列入基本建設(shè)計(jì)劃,用國(guó)家基建資金和單位自籌基建資金安排的基本建設(shè)所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。包含歸還專用于基建的借入資金和資本化利息費(fèi)用。刪除“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目;資產(chǎn)類項(xiàng)目增設(shè)“在建工程”,用以核算和監(jiān)督高校進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際成本,也包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。該科目可依據(jù)現(xiàn)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中的會(huì)計(jì)科目設(shè)置二級(jí)科目“建筑安裝工程”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”。

(2)構(gòu)建合并報(bào)表。

合并報(bào)表是事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)合并建賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合并報(bào)表收支之間的關(guān)系如下:

事業(yè)收入+基本建設(shè)撥款-事業(yè)支出-基本建設(shè)支出-事業(yè)轉(zhuǎn)賬支出=事業(yè)基建結(jié)余;

專用基金收入+專用基金轉(zhuǎn)賬收入-專用基金支出=專用基金結(jié)余;

學(xué)校實(shí)際總收入=事業(yè)收入+基本建設(shè)撥款+專用基金收入;

學(xué)校實(shí)際總支出=事業(yè)支出+基本建設(shè)支出+專用基金支出。

3.1.2由財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查基本建設(shè)項(xiàng)目工作概預(yù)決算和分析投資效果

在基本建設(shè)項(xiàng)目工作概預(yù)決算審查上,對(duì)涉及財(cái)政投資項(xiàng)目竣工決策的審計(jì),統(tǒng)一由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托有資質(zhì)的財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行,對(duì)工程竣工決算的審計(jì)意見必須經(jīng)財(cái)政部門或財(cái)政部門委托有資質(zhì)的財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)并出具資產(chǎn)入賬通知,建設(shè)單位才能以此作為資產(chǎn)入賬的憑證;在基本建設(shè)投資效果進(jìn)行分析上,由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托有資質(zhì)的財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)基本建設(shè)實(shí)施全過程會(huì)計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化建設(shè)。

3.2基本建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制的完善

示范性高職院?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制的完善主要包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督等三個(gè)環(huán)節(jié)的完善。(1)事前監(jiān)督主要涉及基建立項(xiàng)、合同管理、資金撥付等方面的監(jiān)督。

首先,學(xué)院財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)抓好基本建設(shè)立項(xiàng)源頭管理,經(jīng)常主動(dòng)向計(jì)劃部門了解項(xiàng)目申報(bào)計(jì)劃,要求項(xiàng)目單位申報(bào)有計(jì)劃,論證有報(bào)告,設(shè)計(jì)有圖紙,資金有來源,并積極參與項(xiàng)目的驗(yàn)標(biāo)、開標(biāo)和投標(biāo)工作;對(duì)基建項(xiàng)目的可行性報(bào)告進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),通過分析計(jì)算項(xiàng)目取得的財(cái)務(wù)效益和發(fā)生的費(fèi)用,對(duì)投資預(yù)算表等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)分析,歸納管理,并據(jù)此判別基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。

其次,加強(qiáng)合同管理,嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。嚴(yán)密合同內(nèi)容、標(biāo)底,履行合同期限、方式、價(jià)款結(jié)算方式、違約責(zé)任。財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握合同的全部?jī)?nèi)容,如工程造價(jià)、施工期限、供料內(nèi)容、結(jié)算方式、雙方責(zé)任等。

再次,在資金撥付上嚴(yán)格做到前期論證工作不完善不撥款,配套資金不落實(shí)不撥款,資金滯留賬上不撥款,發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理上有問題不撥款。在撥款前做到看工程進(jìn)度,看配套資金落實(shí),看資金使用效率。

(2)事中監(jiān)督是指項(xiàng)目施工階段的監(jiān)督。

首先,財(cái)務(wù)人員應(yīng)與專業(yè)人員一道經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng),了解工程進(jìn)度,掌握第一手資料,了解資金撥付和到位情況,盡可能減少中間環(huán)節(jié),防止擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借等現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)建設(shè)過程中發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要認(rèn)真審核,以監(jiān)督建設(shè)資金的合理使用,降低工程成本,提高資金效益。

其次,嚴(yán)把基建支出監(jiān)督。基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位站基本建設(shè)過程中發(fā)生的各種實(shí)際支出,加強(qiáng)支持監(jiān)督包括:認(rèn)真、全面、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)投資的實(shí)際支出,財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)有關(guān)基建支出決策及其活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。要精打細(xì)算,合理節(jié)約,嚴(yán)格控制。

(3)事后監(jiān)督主要是指基建項(xiàng)目竣工階段的監(jiān)督。

首先,財(cái)務(wù)人員要對(duì)建設(shè)投資成本進(jìn)行全面考核,重點(diǎn)檢查資金使用有無超標(biāo)現(xiàn)象、有無超投資、有無擅自增加的基建內(nèi)容、有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象。

其次,在竣工財(cái)務(wù)決算前認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作,項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)務(wù)處理、債權(quán)債務(wù)的清理,做到帳帳相符,帳實(shí)帳表相符。

第2篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺(tái)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡(jiǎn)易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)

國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財(cái)務(wù)管理基本原則

執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者利益關(guān)系。

（二）高校財(cái)務(wù)管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。

（三）高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容

主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)專款專用、單獨(dú)核算。

（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險(xiǎn)；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財(cái)務(wù)信息披露制度，財(cái)務(wù)清算制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門和審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財(cái)政部門應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行處理。

（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會(huì)計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)告，并自覺接受檢查。

（三）財(cái)政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購(gòu)置，按財(cái)政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購(gòu)程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

第3篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

    關(guān)鍵詞:基建財(cái)務(wù) 問題 對(duì)策 檔案管理

    企業(yè)要想建設(shè)成為一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)并且合理分配和使用人力、物力、財(cái)力。就必須利用基建財(cái)務(wù)對(duì)工程建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動(dòng)向進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督,為制定基建計(jì)劃情況提供必要的資料,以便不斷地改善經(jīng)營(yíng)管理工作,充分挖掘內(nèi)部潛力。因此,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理十分必要。

    一、基建財(cái)務(wù)定義

    所謂基建財(cái)務(wù),主要是指負(fù)責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財(cái)務(wù)。它具體包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、從項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工結(jié)束的財(cái)務(wù)決算全過程。主要工作包括:(1)管理基建工程款項(xiàng)的撥入,支付和結(jié)算;(2)編制基建報(bào)表制度;(3)參與基建項(xiàng)目預(yù)算,內(nèi)控,核算,驗(yàn)收,合同簽訂,決算;(4)制定基建財(cái)務(wù)制度;(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行 ;(6)其他有關(guān)基建財(cái)務(wù)事項(xiàng)。如:對(duì)基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄,及時(shí)掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

    二、企業(yè)基建業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

    1.會(huì)計(jì)制度在實(shí)施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,凡是符合規(guī)定條件,并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。分行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個(gè)科目,該科目“編制說明”定義“本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬”,對(duì)其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細(xì)科目和確定分?jǐn)偡椒ㄎ刺峒?對(duì)混合在一起的土建工程成本在明細(xì)項(xiàng)目中如何分配也未提及。

    2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求,實(shí)踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求,但是在新的制度尚未出臺(tái)前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下,基建財(cái)務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動(dòng)局面。尤其是對(duì)違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件,處罰規(guī)定不具體,難以掌握處罰的尺度。

    3.組織機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理工作基本都分散在計(jì)劃部、組織部、財(cái)務(wù)部等幾個(gè)部門,基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)并入財(cái)務(wù)部門,分散的管理模式不利于對(duì)項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。長(zhǎng)期以來,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建財(cái)務(wù)是臨時(shí)的,專職基建會(huì)計(jì)人員無關(guān)緊要,或者由其他財(cái)會(huì)人員兼職基建會(huì)計(jì)。臨時(shí)的基建財(cái)會(huì)人員即使對(duì)正常基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任,也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù),更談不上對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、分析、投資估算和財(cái)務(wù)測(cè)算方面的內(nèi)容。

    4.可行性研究分析不足。項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制常常由于片面領(lǐng)會(huì)文件的精神,受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。

    三、企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

    1.科學(xué)建立基建財(cái)務(wù)制度。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ),一個(gè)合理的構(gòu)架更利于項(xiàng)目的管理。工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)工程施工,而財(cái)務(wù)部門則反映單項(xiàng)工程的資金價(jià)值,會(huì)計(jì)科目、單項(xiàng)工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進(jìn)行一一對(duì)應(yīng),相匹配。這樣才能準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本,才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準(zhǔn)確的依據(jù)。避免超計(jì)劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度深入到工程管理中。

    2.強(qiáng)化企業(yè)基建財(cái)務(wù)的管理。要結(jié)合各個(gè)區(qū)域特點(diǎn),完善財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理制度,深化財(cái)務(wù)管理體制改革。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目在組建時(shí)就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)人員、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對(duì)企業(yè)資金安全運(yùn)行的統(tǒng)一制約機(jī)制,從而規(guī)范資金管理,促進(jìn)資金安全。

    3.做好項(xiàng)目的建檔意識(shí)。要做好工程文件、資料的建檔工作為項(xiàng)目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項(xiàng)目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔;其次,通過合同進(jìn)行了分解,加強(qiáng)工程各參與單位完成此工作的責(zé)任感,做到各負(fù)其責(zé),也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ);再次,加強(qiáng)全程跟蹤控制,加強(qiáng)督導(dǎo)。從項(xiàng)目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對(duì)檔案資料進(jìn)行跟蹤、收集和監(jiān)督,對(duì)具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和督促,確保文件收集過程的完整性;最后,努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

    4.完善基建財(cái)務(wù)管理機(jī)制。具體表現(xiàn)在:(1)在基本建設(shè)資金的撥付和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理上,創(chuàng)新基本建設(shè)撥款程序和統(tǒng)一基建會(huì)計(jì)核算方法。(2)在基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查機(jī)制上創(chuàng)新,加強(qiáng)建設(shè)資金的源頭管理,明確財(cái)政性投資項(xiàng)目的資金必須設(shè)立專門專戶進(jìn)行管理,杜絕濫支挪用。(3)在建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)算決算和審查上創(chuàng)新,對(duì)涉及財(cái)政投資項(xiàng)目竣工決算的要進(jìn)行審計(jì)工作。(4)要建立嚴(yán)格的報(bào)表制度。重點(diǎn)是撥款資金申請(qǐng)表、工程進(jìn)度表、項(xiàng)目資金到位情況表等。(5)實(shí)施有效基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障措施?；ㄘ?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建立是實(shí)施內(nèi)部控制的前提,是具體控制手段的依據(jù),同樣也是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。

    總之,企業(yè)應(yīng)重視抓好基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的基本建設(shè),保證企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。在增強(qiáng)全局意識(shí),服務(wù)集團(tuán)發(fā)展全局的同時(shí),還要特別重視加強(qiáng)融資管理,保障資金需求,加強(qiáng)工程成本的控制,把工程造價(jià)控制在概算內(nèi),保證項(xiàng)目投產(chǎn)后具有競(jìng)爭(zhēng)能力,要認(rèn)真做好生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)備工作,保障基建財(cái)務(wù)制度建設(shè)和信息化建設(shè)。

第4篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 高校 新校區(qū) 基建 財(cái)務(wù)管理 思考

高?；ㄘ?cái)務(wù)管理，就是各大高校根據(jù)國(guó)家、地方法規(guī)制度與辦學(xué)方針等，來展開的以促進(jìn)學(xué)校發(fā)展為目標(biāo)，并不斷地組織和開展的一系列財(cái)經(jīng)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效管理的活動(dòng)過程，但是在實(shí)際情況下，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)的不斷提升，弊端也開始不斷凸顯，就使得高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步復(fù)雜化。對(duì)于現(xiàn)今的新校區(qū)建設(shè)來講，總是依照過去的基建財(cái)務(wù)管理制度來進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠達(dá)到有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，也就使得高校的基建財(cái)務(wù)管理成為當(dāng)前全社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容之一。

1999年以后，隨著高校的不斷發(fā)展，各大高校擴(kuò)招的力度加大，使得高?；ㄒ?guī)模擴(kuò)大。到目前為止，有90%以上的高校為了提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，改善辦學(xué)條件，投入大量的資金建設(shè)新校區(qū)，有的院校建設(shè)規(guī)模達(dá)到幾十億元。由于基建投資的不斷加大，給高?；ㄘ?cái)務(wù)管理帶來了前所未有的壓力，只有加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理才能有效地使用建設(shè)資金，填補(bǔ)漏洞，控制建設(shè)成本，提高資金使用效率，順利完成各項(xiàng)基建工程的核算與管理，使高等院校新校區(qū)基建工程能夠穩(wěn)步開展。大部分高等院校新校區(qū)一期工程已基本完成，同時(shí)也在財(cái)務(wù)管理上暴露出很多問題?，F(xiàn)就當(dāng)前高校新校區(qū)基建的特點(diǎn)進(jìn)行分析，指出新校區(qū)建設(shè)中基建財(cái)務(wù)管理的不足，并有針對(duì)性地提出解決相關(guān)問題的對(duì)策。

一、高校新校區(qū)建設(shè)的特點(diǎn)

1、投資規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)

新校區(qū)的建設(shè)大都采用整體規(guī)劃的模式，這也就延長(zhǎng)了新校區(qū)的建設(shè)周期，為了增強(qiáng)高校的辦學(xué)規(guī)模，部分高校就已經(jīng)開始在大規(guī)模建修新校區(qū)，對(duì)于高校新校區(qū)的建設(shè)投資而言，最低則達(dá)到幾個(gè)億元，多則達(dá)到幾十億元，很多高?；ǖ慕ㄔO(shè)周期長(zhǎng)達(dá)幾年，這些龐大的資金數(shù)額都讓我們不得不在加大基建力度的同時(shí)，也了解到學(xué)校籌集這筆數(shù)量龐大資金的難度。所以，新校區(qū)的建設(shè)還應(yīng)該從效益和質(zhì)量出發(fā)，增強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員的綜合管理能力，增強(qiáng)其建設(shè)資金在管理方面的安全性，盡最大努力從多個(gè)渠道籌措建設(shè)資金。

2、復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)

目前，國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)高校基建項(xiàng)目投資管理的審批力度。那么，展開基本建設(shè)的工作單位也務(wù)必要按照相關(guān)的建設(shè)程序辦事。首先應(yīng)該上交相應(yīng)的項(xiàng)目建議書，接下來再遞交給發(fā)改委備案或立項(xiàng)，高?；ǖ某醪皆O(shè)計(jì)還應(yīng)該上交到相關(guān)部門進(jìn)行審核與批復(fù)，高?；ńㄔO(shè)所用土地的規(guī)劃批復(fù)、環(huán)評(píng)、交評(píng)等也需要在得到批復(fù)，并在取得相應(yīng)的施工許可證之后，方可進(jìn)行招投標(biāo)工作的開展，組織進(jìn)場(chǎng)施工、竣工結(jié)算驗(yàn)收、并將基建的房屋交付使用。這一系列過程都相當(dāng)繁瑣、復(fù)雜，也存在著緊密的關(guān)系，倘若前面一項(xiàng)落實(shí)的不到位，后面的工作則無法實(shí)施和開展，只有對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行全面控制，綜合管理，才能夠保證整個(gè)基建項(xiàng)目的順利開展。

二、新校區(qū)建設(shè)中基建財(cái)務(wù)方面的不足

1、不完善的基建財(cái)務(wù)管理制度，未將執(zhí)行制度落到實(shí)處

雖然部分高校在各種會(huì)議上總是有提到重點(diǎn)關(guān)注高?；ㄘ?cái)務(wù)管理，但是其最終的行動(dòng)上確落實(shí)不到位，在操作過程中未能夠按照國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度辦事，建設(shè)單位有可能在動(dòng)工之前都會(huì)針對(duì)一些可能存在的問題想出很多變通的手段，也就使得他們?cè)趯?shí)際行動(dòng)中跳過程序辦事。例如，對(duì)于部分本需要經(jīng)過校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能夠得到允許付款的簽批單，但是卻因?yàn)閷?shí)際經(jīng)辦人員把大合同資金分成小數(shù)目資金合同到基建財(cái)務(wù)申請(qǐng)付款，這樣很多級(jí)別較小的人員也能夠簽批單，其流轉(zhuǎn)的速度就會(huì)大大提升，工程款的支付速度也就在逐步提升。

2、基建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)工作一直以來未被重視，制約了基建財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮

由于基建財(cái)務(wù)只是學(xué)校財(cái)務(wù)的一個(gè)分支，很多高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性。有些會(huì)計(jì)人員違背職業(yè)道德，不認(rèn)真依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指示，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，助長(zhǎng)了腐敗之風(fēng)。長(zhǎng)期以來，由于高等學(xué)校主要是承擔(dān)高等教育為國(guó)家培養(yǎng)人才的任務(wù)，對(duì)于不是長(zhǎng)期性任務(wù)的基本建設(shè)項(xiàng)目，部分高校忽視了建立完善的基本建設(shè)管理制度，只是按照傳統(tǒng)的小型基建項(xiàng)目程序進(jìn)行。此外，大部分高校缺乏基本建設(shè)管理人才，高校內(nèi)部在基本建設(shè)管理上由于制度不夠建全，沒有一套行之有效的基建財(cái)務(wù)管理制度和管理辦法，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備?；〞?huì)計(jì)只是被動(dòng)接受項(xiàng)目計(jì)劃和按合同撥付大筆工程款。

3、基建財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)普遍較低

在進(jìn)行高校新校區(qū)的基建過程中，基建會(huì)計(jì)的職能主要就是對(duì)基建支出進(jìn)行監(jiān)督審核，確保其更加規(guī)范、合理。那么，對(duì)于基建財(cái)務(wù)人員來講，更應(yīng)該熟悉的掌握基建中的工程預(yù)算，且能看懂施工圖紙，能夠熟悉了解財(cái)務(wù)預(yù)算定額與各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以做到對(duì)工程投資的核算心中有數(shù)，高校新校區(qū)基建工作任重而道遠(yuǎn)，復(fù)雜又繁重，稍有不慎就會(huì)讓整個(gè)基建項(xiàng)目停工，而面臨風(fēng)險(xiǎn)。所以，還要求財(cái)務(wù)管理工作人員具備較高的思想道德素質(zhì)，由于基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)的專業(yè)知識(shí)不是很熟悉，就應(yīng)該組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員向工程技術(shù)人員學(xué)習(xí)、掌握基本的造價(jià)知識(shí)，以便能夠?qū)κ┕さ倪M(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)估，分析施工中可能隱藏的不足之處，多學(xué)習(xí)各類專業(yè)知識(shí)，以便能夠解決在工程中的知識(shí)儲(chǔ)備有限的尷尬，保證支付工程進(jìn)度款及同施工方結(jié)算都落實(shí)到位。

三、新形勢(shì)下做好高校基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

1、制定科學(xué)的基建財(cái)務(wù)管理體系，不斷完善高?；ü芾碡?cái)務(wù)管理制度

第一，制定可行的財(cái)務(wù)管理制度，使其形成一整套科學(xué)、規(guī)范的高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制，因?yàn)楹侠淼墓芾碇贫扰c可行的管理策略是當(dāng)前保證高校新校區(qū)基建工作順利開展的關(guān)鍵所在。另外，還應(yīng)該在工程項(xiàng)目管理、工程價(jià)款結(jié)算以及報(bào)銷審批制度、銀行存款及現(xiàn)金管理等上面做出明確的規(guī)定，當(dāng)有必要使用資金時(shí)，還應(yīng)該科學(xué)計(jì)算、規(guī)范使用，做到專款專用，禁止隨意浪費(fèi)籌集款項(xiàng)，做好高校新校區(qū)基建過程中的預(yù)算、核算工作。

2、實(shí)施基建項(xiàng)目全階段跟蹤審計(jì)

應(yīng)對(duì)高?；?xiàng)目全階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該加大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，明確其職責(zé)所在，依照高校新校區(qū)基建工作具備的特點(diǎn)，依法展開項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督，對(duì)基建的投資財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，以便避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，對(duì)于高校的紀(jì)檢監(jiān)察人員來講，還應(yīng)該加大對(duì)基建工作中每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)查力度，評(píng)估其中可能出現(xiàn)的問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行分析，找出其原因所在，并積極的溝通協(xié)調(diào)，探尋出解決問題的對(duì)策。與此同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行造價(jià)審計(jì)控制，并在工程的最終決算階段將“初審、復(fù)審、終審”制度融入進(jìn)去，讓基建工程的成本得到有效控制，這里的初審主要是指由監(jiān)理工程師與工程部的相關(guān)人員對(duì)施工單位遞交的圖紙、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)錄等的完整性、有效性進(jìn)行審查，還要分析雙方中一方提供的設(shè)備與數(shù)量等是否準(zhǔn)確，前面綜合審核是為了給核算工程成本提供條件，復(fù)審主要是指基建的財(cái)務(wù)人員與高校的財(cái)務(wù)人員一起對(duì)初審的某些文件和數(shù)據(jù)進(jìn)行再次審核。終審是指高校從市場(chǎng)上選擇出擁有一定資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新校區(qū)基建中的造價(jià)內(nèi)容進(jìn)行審核，并出示最終的審計(jì)報(bào)告，然后財(cái)務(wù)人員則以此報(bào)告作為基建工程竣工后最終結(jié)算的依據(jù)。

3、提升基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)其從工作型向?qū)W習(xí)型兩個(gè)階段的過渡

基建財(cái)務(wù)人員不能夠僅僅在整個(gè)基建項(xiàng)目建設(shè)中充當(dāng)“出納”角色，因?yàn)楦咝；üこ痰呢?cái)務(wù)管理與事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理存在著本質(zhì)的區(qū)別，高?；ㄘ?cái)務(wù)管理具備一定的特殊性，所以，也就給核算提出了更高的要求。不過，這些差異性都必須與會(huì)計(jì)制度的總原則相符合，工作人員還應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，逐步邁向管理會(huì)計(jì)，在規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的過程中，還要親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，了解基建工程的審查概算與工程進(jìn)度，不斷思索、深入分析，進(jìn)一步完善原有的會(huì)計(jì)核算體系，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制更加有形化，提升其財(cái)務(wù)管理控制質(zhì)量，在增強(qiáng)高校投資效益的過程中創(chuàng)新與完善高校的財(cái)務(wù)控制制度，妥善安置和管理高校的自籌基建資金。

總之，新校區(qū)基建是現(xiàn)階段學(xué)校持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵項(xiàng)目，那么高?；ㄘ?cái)務(wù)人員則應(yīng)該本著自己的職責(zé)為基建工作順利開展打好基礎(chǔ)，利用多種舉措來做好財(cái)務(wù)管理工作，讓高校更好地落實(shí)新校區(qū)基建工作。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬劍秋、王寶令：新校區(qū)建設(shè)期的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理——以沈陽(yáng)建筑大學(xué)為例[J].沈陽(yáng)建筑大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010（2）.

第5篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

一、進(jìn)一步明確了加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對(duì)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、提高財(cái)務(wù)管理水平和保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要意義。財(cái)務(wù)處通過多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻(xiàn)精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，工作中不講條件、不談個(gè)人困難，經(jīng)常加班加點(diǎn)，有力保障了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步貫徹落實(shí)了《教育部、財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》精神，在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財(cái)規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在有效執(zhí)行預(yù)算的過程中堅(jiān)持節(jié)儉意識(shí)、廉潔意識(shí)，注重貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了學(xué)校資金營(yíng)運(yùn)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。2009年財(cái)務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)制度體系。制定和完善了《大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》、《大學(xué)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《大學(xué)印刷費(fèi)管理辦法》，在認(rèn)真整理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度匯編(2008)和報(bào)賬員工作手冊(cè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做到了有章可循，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財(cái)務(wù)決算工作，2009年預(yù)算執(zhí)行情況較好。財(cái)務(wù)決算工作既是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支狀況的綜合反映，同時(shí)也是下一年度財(cái)力安排的重要依據(jù)。為了做好2008年度財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對(duì)賬中的復(fù)雜問題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時(shí)間形成決算分析報(bào)告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評(píng)為2007年度財(cái)務(wù)決算工作先進(jìn)單位。為了執(zhí)行好2009年預(yù)算，學(xué)校財(cái)務(wù)處及時(shí)向二級(jí)單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)，并實(shí)時(shí)指導(dǎo)資金使用，杜絕無預(yù)算支出，在2008年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來源于財(cái)政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財(cái)政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的配合下，學(xué)校財(cái)務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的矛盾，圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進(jìn)一步明確了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費(fèi)來源,是項(xiàng)目實(shí)施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外通過編報(bào)專項(xiàng)資金預(yù)算申請(qǐng)的財(cái)政專項(xiàng)資金，其來源主要有市財(cái)政局、市教委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金，財(cái)政部下達(dá)的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項(xiàng)資金，其他部委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項(xiàng)資金。為了加強(qiáng)學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證專項(xiàng)資金項(xiàng)目順利實(shí)施并使專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級(jí)教育事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法(試行)》以及《大學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》、《大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《大學(xué)項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進(jìn)了學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。

七、認(rèn)真完成了2009年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實(shí)行“陽(yáng)光收費(fèi)”。伴隨我國(guó)高等教育管理體制改革以及財(cái)政改革的不斷深化，高校財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財(cái)向科學(xué)理財(cái)邁進(jìn)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財(cái)是科學(xué)理財(cái)?shù)暮诵暮途?，是黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處的重要保證。學(xué)校進(jìn)一步完善了收費(fèi)政策和收費(fèi)公示制度，確保各類收費(fèi)公開透明，實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光收費(fèi)”。行政事業(yè)性收費(fèi)繼續(xù)堅(jiān)持按照北京市發(fā)展與改革委員會(huì)批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)由校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會(huì)公示;服務(wù)性收費(fèi)堅(jiān)持成本標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)公示和自愿付費(fèi)原則。全力協(xié)助學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察處完成了2009年收費(fèi)自查工作。:

八、進(jìn)一步推進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立。構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理;有助于師生員工及時(shí)獲取個(gè)人的財(cái)務(wù)信息，提高工作效率;有助于推進(jìn)全員理財(cái)、民主理財(cái)，提高資金使用效益。面對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，2009年學(xué)校財(cái)務(wù)處在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，主動(dòng)適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，強(qiáng)化服務(wù)觀念，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財(cái)務(wù)信息處理中心的功能，為做好財(cái)務(wù)信息服務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關(guān)部門提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)信息，增加重要財(cái)務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

第6篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 基本建設(shè)； 財(cái)務(wù)管理； 對(duì)策

一、開灤集團(tuán)公司現(xiàn)有基本建設(shè)項(xiàng)目情況

近年來，特別是2008年以來，開灤集團(tuán)公司實(shí)施科學(xué)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，全面推進(jìn)“一基五線”發(fā)展新思路，積極構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，建設(shè)項(xiàng)目逐年增多，資金投入越來越大。截至2012年8月底，集團(tuán)公司正在進(jìn)行的基本建設(shè)項(xiàng)目共計(jì)8個(gè)，包括：

煤業(yè)公司項(xiàng)目1個(gè)，為東歡坨礦300萬噸續(xù)建工程（2012年已經(jīng)驗(yàn)收交付資產(chǎn)），項(xiàng)目概算87 889.35萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資89 483.74萬元。

蔚州公司項(xiàng)目1個(gè)，為北陽(yáng)莊礦180萬噸/年新建項(xiàng)目，項(xiàng)目概算148 992.49萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資137 377.48萬元。

股份公司項(xiàng)目2個(gè)，其中：中浩公司4萬噸/年聚甲醛項(xiàng)目概算188 294萬元、15萬噸/年己二酸項(xiàng)目概算312 263萬元，兩個(gè)項(xiàng)目累計(jì)完成投資69 745.04萬元；中泓公司曹妃甸百萬噸級(jí)焦油深加工一期工程項(xiàng)目概算59 621.63萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資6 546

萬元。

物流公司項(xiàng)目2個(gè)，其中：曹妃甸動(dòng)力煤儲(chǔ)配基地項(xiàng)目概算176 305.08萬元，累計(jì)完成投資13 336.44萬元；唐山灣煉焦煤儲(chǔ)配基地項(xiàng)目概算182 151.83萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資13 124萬元。

內(nèi)蒙古公司項(xiàng)目2個(gè)，其中：宏豐公司紅樹梁礦500萬噸/年新建項(xiàng)目概算199 949.72萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資106 869.4萬元；云飛公司串草圪旦礦300萬噸/年技改項(xiàng)目概算66 620萬元，項(xiàng)目累計(jì)完成投資53 115.30萬元。

二、當(dāng)前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

目前，國(guó)家出臺(tái)的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理政策主要有：1.《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)）；2.《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法》（財(cái)會(huì)字〔1998〕17號(hào)）；3.《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）；4.《財(cái)政部關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建〔2003〕724號(hào)）。上述制度辦法的制定時(shí)間都較早，難以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理需求：一是基本建設(shè)項(xiàng)目的定義尚不明確。尤其是對(duì)于已經(jīng)實(shí)行基建財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，如何區(qū)分基本建設(shè)項(xiàng)目和一般性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目目前沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)；二是適應(yīng)范圍尚不明確。雖然上述辦法中規(guī)定實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位不執(zhí)行上述制度，但對(duì)該部分企業(yè)投資的基本建設(shè)項(xiàng)目如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算沒有統(tǒng)一的規(guī)定，是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則抑或是執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，目前審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)此也是說法不一，這也為企業(yè)制定基本建設(shè)管理辦法增加了難度。

目前開灤集團(tuán)公司尚沒有統(tǒng)一的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，各單位核算時(shí)都是參照上述文件規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行核算和管理。從調(diào)研情況看，各單位對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的核算情況各有差異。如有的單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置不盡合理，明細(xì)賬科目同工程項(xiàng)目不能保持一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，由于財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確給后期工程決算增加了工作難度，最終導(dǎo)致竣工決算的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（二）財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目建設(shè)的程度有待提高

1.在基建工程的前期工作階段，有的單位財(cái)務(wù)部門未能有效參與項(xiàng)目可行性研究、招投標(biāo)及合同簽訂等前期工作；在工程建設(shè)中，由于前期工作準(zhǔn)備不足，常出現(xiàn)概算變更隨意性大、預(yù)算及設(shè)計(jì)不合理、超財(cái)力辦事、超預(yù)算開支等情況，其重要原因之一在于財(cái)務(wù)人員未能充分發(fā)揮其參謀、助手、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的職能作用。

2.在項(xiàng)目實(shí)施過程中忽視財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)人員作用的現(xiàn)象十分普遍。在實(shí)際工作中，工程施工當(dāng)中的設(shè)計(jì)變更、預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)部門由于權(quán)責(zé)不明很少參與，起不到事中控制和監(jiān)督的作用，造成了工程成本的上升和建設(shè)資金的浪費(fèi)。

3.在項(xiàng)目交付使用階段，工程竣工驗(yàn)收后，未能及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成資產(chǎn)管理不到位，底數(shù)不清。

（三）資金撥付存在風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司基本建設(shè)項(xiàng)目資金需求大，各部門把關(guān)不嚴(yán)，給財(cái)務(wù)付款帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：

1.不按合同規(guī)定和工程進(jìn)度需要付款。一些單位工程付款根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，或是在施工單位的強(qiáng)力公關(guān)下由單位領(lǐng)導(dǎo)決定付款，不按預(yù)算、合同及工程進(jìn)度付款。這往往造成過多支付工程或設(shè)備款、質(zhì)量保證金無法預(yù)留等情況的出現(xiàn)。

2.工程進(jìn)度款支付過多，造成后期工作被動(dòng)。一些單位不按規(guī)定比例支付工程進(jìn)度款，進(jìn)度款支付過多，造成后期工作的被動(dòng)。

（四）項(xiàng)目超概算問題突出

投資總額控制指標(biāo)的初步設(shè)計(jì)概算，是建設(shè)項(xiàng)目決策的具體實(shí)施方案，能否將項(xiàng)目投資總額控制在概算之內(nèi)，事關(guān)項(xiàng)目投資決策的落實(shí)以及集團(tuán)公司投資資金預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。當(dāng)前，部分項(xiàng)目投資超概算問題比較突出，造成資金缺口難以彌補(bǔ)。超概算的主要原因有：一是項(xiàng)目初設(shè)不到位，存在漏項(xiàng)或不足，一些必要的配套項(xiàng)目未考慮，造成項(xiàng)目概算先天不足；二是部分項(xiàng)目修改設(shè)計(jì)不履行相應(yīng)的審批程序；三是施工圖預(yù)算的審查與設(shè)計(jì)概算不銜接，甚至一部分項(xiàng)目不按批復(fù)的初設(shè)概算進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)或不按施工圖預(yù)算進(jìn)行施工；四是一部分項(xiàng)目屬“釣魚工程”，項(xiàng)目主辦單位為了獲得項(xiàng)目的許可，人為壓低投資額，造成項(xiàng)目實(shí)際投資額超概算。

（五）會(huì)計(jì)人員基本建設(shè)經(jīng)驗(yàn)不足

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)麻雀雖小、五臟俱全的工作，需要會(huì)計(jì)人員掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各崗位的專業(yè)知識(shí)，如財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將造成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作難以開展。自集團(tuán)公司2001年實(shí)行基建財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)并軌后，專業(yè)從事基建財(cái)務(wù)管理的人員較少，集團(tuán)公司現(xiàn)有基本建設(shè)項(xiàng)目配備的財(cái)務(wù)人員大都缺乏基建財(cái)務(wù)核算和管理經(jīng)驗(yàn)，甚至很多為剛剛畢業(yè)的實(shí)習(xí)生，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)貧乏，很難滿足項(xiàng)目施工、業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部控制制度的需要。

三、提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

（一）應(yīng)充分認(rèn)識(shí)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性

建設(shè)單位特別是單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)基建財(cái)務(wù)管理工作的重要性，為財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員真正全過程參與工程建設(shè)提供保障和條件。以制度形式明確財(cái)務(wù)部門在基本建設(shè)過程中的地位和職能作用。凡是涉及項(xiàng)目投資控制內(nèi)容必須明確財(cái)務(wù)部門的職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任。

（二）進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目的核算與管理

集團(tuán)公司應(yīng)依據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法，進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。所屬各單位可在此基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則。另外，各建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，確保工程項(xiàng)目核算的真實(shí)、可靠與及時(shí)。

（三）強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)

隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能性越來越強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門在工程管理中的作用主要表現(xiàn)為：一是參與項(xiàng)目可行性研究中的經(jīng)濟(jì)論證；二是強(qiáng)化對(duì)投資資金的預(yù)算控制；三是強(qiáng)化投資項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算、支付過程中的審查控制；四是做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付清冊(cè)。

財(cái)務(wù)部門在工程管理中的作用對(duì)工程管理財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，集團(tuán)公司應(yīng)重視和加強(qiáng)基建財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，有計(jì)劃地安排好不同專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，通過采取自學(xué)、向兄弟單位學(xué)習(xí)、各項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部交流等多種形式，讓基建財(cái)會(huì)人員更好地了解基本建設(shè)的程序、管理要求、財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)等，以便更好地參與項(xiàng)目建設(shè)的管理。

（四）提高財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中的參與度

財(cái)務(wù)人員要從事前、事中、事后各環(huán)節(jié)參與工程項(xiàng)目的建設(shè)，不斷加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作。

1.抓好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)審工作?？尚行苑治鲎鳛轫?xiàng)目前期管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，目前還存在不會(huì)做可行性研究或抓不住要點(diǎn)，論證深度不足，對(duì)項(xiàng)目不做客觀、公正的評(píng)價(jià)論證，掩蓋矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，為“可行”而研究，造成項(xiàng)目投資預(yù)測(cè)失真，誤導(dǎo)投資決策的現(xiàn)象，因此，各級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面貫徹落實(shí)《開灤集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)審實(shí)施辦法》，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)評(píng)審內(nèi)容編制的規(guī)范化。

2.建立、完善合同管理制度，對(duì)工程合同進(jìn)行把關(guān)。財(cái)務(wù)部門要依據(jù)經(jīng)濟(jì)法、合同法知識(shí)，積極參與工程合同的會(huì)審，對(duì)工程合同中涉及工程款項(xiàng)支付、質(zhì)量保證、保修金及違約責(zé)任的條款進(jìn)行審查，保證這些條款符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)定，防止因合同簽訂不當(dāng)而蒙受經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生糾紛，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

3.積極有效地參與工程施工管理，發(fā)揮基建財(cái)務(wù)事中控制、管理和監(jiān)督的職能。工程施工過程中，要明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)人員要參與工程管理，經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問題等情況，掌握第一手材料，以便于更好地做好工程管理、進(jìn)度款撥付和決算審核；嚴(yán)把設(shè)計(jì)、預(yù)算變更、調(diào)整關(guān)，對(duì)變更設(shè)計(jì)、預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)參與審核，并現(xiàn)場(chǎng)勘察，做到準(zhǔn)確無誤，從而控制工程成本的增加。

4.認(rèn)真參與工程項(xiàng)目交付階段的工作，發(fā)揮基建財(cái)務(wù)事后監(jiān)督、管理和評(píng)價(jià)的職能。工程竣工結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)參與材料整理等各項(xiàng)清理工作，參與審核施工單位提交的工程量、竣工決算書，對(duì)支出項(xiàng)目是否合法、數(shù)額是否合理、手續(xù)是否合規(guī)等要嚴(yán)格把關(guān)；工程驗(yàn)收后，要分析概預(yù)算執(zhí)行情況、投資完成情況、資金使用情況，并及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，及時(shí)列入固定資產(chǎn)管理和計(jì)價(jià)核算，防止資產(chǎn)管理不到位和底數(shù)不清。

第7篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

（一）基建財(cái)務(wù)核算方面的問題。

1、不嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》，不獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算，與單位經(jīng)費(fèi)帳合在一起，造成亂攤成本現(xiàn)象。

2、不以批復(fù)工程概預(yù)算為基礎(chǔ)建帳和進(jìn)行明細(xì)核算，不按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，概算外或超概算使用建設(shè)資金，外借、擠占、挪用、截留資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，建設(shè)成本不實(shí)。主要表現(xiàn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超于規(guī)定的建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%；個(gè)別單位為了彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足、解決職工福利等因素，將部分招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)列入工程項(xiàng)目的“建設(shè)單位管理費(fèi)”中開支；有的單位超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)地修建管理房屋和在概算外購(gòu)置交通工具；有的單位雖然工程早已完工甚至已投入使用，但遲遲不進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，繼續(xù)在工程項(xiàng)目資金中列支經(jīng)費(fèi)，挪用項(xiàng)目資金，造成建設(shè)成本增加。

3、會(huì)計(jì)科目科目設(shè)置過于簡(jiǎn)單。有的單位更是只列撥款收入和撥款支出，將各種投資支出統(tǒng)一以“流水”形式記帳，或者只設(shè)置預(yù)付工程款、在建工程、固定資產(chǎn)、固定基金、其他應(yīng)收款等幾個(gè)科目，不能滿足基建的成本核算需要。

4、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。如將存款利息收入作為本單位留成收入而未沖減“待攤投資”；有的預(yù)提費(fèi)用計(jì)入“待攤投資”；有的將預(yù)付工程款反映在“其他應(yīng)收款”中或者直接列入建設(shè)成本；有的將支付工程進(jìn)度款反映在預(yù)付工程款中，而未及時(shí)反映工程建設(shè)成本；部分建設(shè)單位為了直觀反映對(duì)施工單位的工程款支付總額，支付工程款時(shí)列“預(yù)付工程款”，結(jié)算已完成工程價(jià)款并收到發(fā)票時(shí)，列成本類科目或“應(yīng)付工程款”，預(yù)付工程款和應(yīng)付工程款不對(duì)沖，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛帳并數(shù)額越來越大，辦竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)預(yù)（應(yīng)）付工程款科目余額很大，未能真實(shí)反映欠款情況。

（二）基建財(cái)務(wù)管理方面的問題。

1、審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設(shè)計(jì)變更通知書和補(bǔ)充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門、相關(guān)職能部門簽字；工程價(jià)款結(jié)算無工程承包合同、招投標(biāo)文件等作為依據(jù)。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結(jié)算程序。

3、未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。多數(shù)基建財(cái)務(wù)人員只停留在會(huì)計(jì)核算中，普遍缺乏項(xiàng)目概算、工程預(yù)（結(jié)）算等方面的相關(guān)知識(shí)，對(duì)工程進(jìn)度管理工作參與不多，以致在工程款撥付時(shí)處于被動(dòng)地位。

4、工程管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。有的單位工程人員與財(cái)務(wù)人員之缺少溝通、不對(duì)帳，不重視相互反饋信息，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問題。如：工程人員對(duì)一些預(yù)付款項(xiàng)沒有及時(shí)追要發(fā)票，或發(fā)票要回后不及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，甚至丟失，使財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)入帳反映成本；財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)掌握工程進(jìn)度影響了對(duì)工程的充分監(jiān)督；有時(shí)財(cái)務(wù)人員入帳失誤， A單位錯(cuò)入B單位，工程人員沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)更正等等問題都影響了工作的開展。

5、存在長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。因內(nèi)部管理制度不健全，或因債務(wù)人意外死亡、直接責(zé)任人調(diào)離等原因，未能及時(shí)收回發(fā)票結(jié)清應(yīng)收回款項(xiàng)造成長(zhǎng)期掛帳，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能如實(shí)反映建設(shè)成本。

二、存在問題的成因分析

（一） 對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金的管理重視不夠

首先不少單位存在“重項(xiàng)目，輕管理”，對(duì)項(xiàng)目資金的使用未引起重視。其次是審計(jì)監(jiān)督部門重視不夠，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金缺乏深入細(xì)致的審計(jì)與檢查。再次，由于基建項(xiàng)目的暫時(shí)性和時(shí)間性，領(lǐng)導(dǎo)一般不重視基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，造成基建財(cái)務(wù)獨(dú)立性差、地位低下、隊(duì)伍不穩(wěn)定。

（二）資金節(jié)約意識(shí)淡薄，投資控制基礎(chǔ)不實(shí)

一是某些部門主觀上對(duì)投資控制認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為投資估算、概算只是一個(gè)參數(shù)，將來是要變化的，因此對(duì)項(xiàng)目的前期設(shè)計(jì)審查和投資控制不夠重視。二是考核機(jī)制和問責(zé)機(jī)制不嚴(yán)厲，建設(shè)單位幾乎不必為項(xiàng)目投資失控承擔(dān)責(zé)任，資金節(jié)約意識(shí)淡薄，缺乏控制投資的動(dòng)力，甚至為了自身局部利益，隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容。

（三）基建財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不健全。

建設(shè)單位未制訂行之有效的基建財(cái)務(wù)管理制度和管理辦法，財(cái)務(wù)監(jiān)管無章可循，使許多財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備，使基建工程管理質(zhì)量大打折扣。

（四）基建財(cái)務(wù)管理人員缺乏必要的相關(guān)知識(shí)及培訓(xùn)。

目前系統(tǒng)學(xué)習(xí)過基建會(huì)計(jì)的人員很少，財(cái)務(wù)人員對(duì)基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算辦法不夠熟悉，導(dǎo)致執(zhí)行制度困難，對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。同時(shí)，普遍對(duì)基本建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概預(yù)算知識(shí)也缺乏必要的了解和培訓(xùn)。

三、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）高度重視基建財(cái)務(wù)管理工作

明確基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，對(duì)基建資金使用實(shí)行全范圍、全過程監(jiān)管，確?；ㄙY金安全有效使用。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)基建資金管理的重要性，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)起《》賦予的責(zé)任。

（二）完善基建財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。

1、嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作，并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對(duì)穩(wěn)定；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理，專戶、專帳核算。

2、加強(qiáng)成本核算，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)開支，嚴(yán)控建設(shè)成本；嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，不得以撥代支，統(tǒng)一工程備料款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款的撥付依據(jù)，依據(jù)主要有：工程承包合同、招投標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)圖、設(shè)計(jì)變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料等。

3、規(guī)范資金的撥付程序?；境绦?yàn)椋菏┕し缴暾?qǐng)—監(jiān)理工程師審核－－-現(xiàn)場(chǎng)管理部門核實(shí)－－-各職能部門復(fù)核（工程部門重點(diǎn)核工程量、單價(jià)及有無合同外項(xiàng)目并提結(jié)算建數(shù)；財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)復(fù)核累計(jì)結(jié)算數(shù)、預(yù)付工程款扣回?cái)?shù)、本期支付數(shù)是否準(zhǔn)確）－－-單位負(fù)責(zé)人審批－－-財(cái)務(wù)部門付款－－-反饋信息。

4、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，包括實(shí)物資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、物資采購(gòu)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制等，對(duì)資金使用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約和監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它滲透到基建項(xiàng)目的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)人員要積極介入涉及項(xiàng)目的各個(gè)階段工作，如項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同的簽訂，達(dá)到事前、事中、事后全過程的管理、控制與監(jiān)督。

6、加強(qiáng)部門工作間溝通，及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息，使得各方及時(shí)掌握情況，確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。

7、建立并強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)審制。主管部門或財(cái)政部門組織實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)審制度，對(duì)各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)行量化考核，對(duì)存在問題限期整改，并將會(huì)審情況進(jìn)行通報(bào)。通過集中財(cái)務(wù)會(huì)審，及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金管理中存在問題，提高管理水平，同時(shí)也為項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員提供了相互學(xué)習(xí)和交流平臺(tái)，共同探索項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的思路和辦法。

（三）加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

抓好基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)選擇有專業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員，多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)?，F(xiàn)階段最需培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，以及基本建設(shè)的一般程序和招投標(biāo)、概（預(yù)）算等相關(guān)知識(shí)。逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程，更新管理手段，不斷提高他們的素質(zhì)，使他們適應(yīng)新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)管理的需要。

第8篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模投資不斷升級(jí)。在這種大前提下防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金安全，采取措施提高資金效率成為企業(yè)財(cái)務(wù)主管需要考慮的首要問題。良性高效的財(cái)務(wù)管理能全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文針對(duì)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，闡述了加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的有效措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理的首要任務(wù)就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低建設(shè)成本，提高資金的利用效率。

一、目前企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，管理工作難度大。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)難度的最主要原因是項(xiàng)目工程部與具體施工單位之間的合同關(guān)系。工程項(xiàng)目部在施工賬目分別核算的過程中只是按照合同條款進(jìn)行工程計(jì)價(jià)、施工放款和質(zhì)量管理等等。其間有很多部門沒有向上級(jí)深化工程的相關(guān)資料報(bào)告，財(cái)務(wù)管理尚未形成科學(xué)合理的管理體系，使得工程向部門難以真正了解工程的具體情況。

（二）企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金管理缺乏科學(xué)預(yù)算和有效控制。由于業(yè)主前期撥付大量工程預(yù)付款，項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后資金十分充裕，如果盲目付款將導(dǎo)致工程后期資金匱乏。有些工程項(xiàng)目在施工期間一切以施工現(xiàn)場(chǎng)為主導(dǎo)，只顧趕進(jìn)度，應(yīng)收工程款不及時(shí)催收，施工隊(duì)伍不及時(shí)結(jié)算，只按工程施工需要撥款，從而導(dǎo)致工程款大量超撥，工程后期出現(xiàn)資金缺口，收尾工程無法進(jìn)行，信譽(yù)評(píng)價(jià)一落千丈，整個(gè)工程項(xiàng)目不可控制。

（三）企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任成本管理不善，執(zhí)行不力。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于責(zé)任成本的管理不夠重視，缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和良好的內(nèi)部分工；沒有充分合理的編制依據(jù)，責(zé)任預(yù)算編制不科學(xué)；責(zé)任成本指標(biāo)缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成全員參與，過程控制松散，未能及時(shí)分析成本，重事后輕事前；缺乏考核措施，出現(xiàn)問題各部門互相扯皮，責(zé)任不明，無法追究具體責(zé)任。

（四）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，工程建設(shè)項(xiàng)目成本管理混亂。一些施工企業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí)只注重對(duì)施工過程的控制，沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)成本的管理不夠全面。工程項(xiàng)目的施工成本貫穿于整個(gè)施工的全過程。要經(jīng)歷施工準(zhǔn)備、工程完工、竣工驗(yàn)收和回訪保修。其中每個(gè)階段都包含人力物力的消耗和資金的支出。購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)查，造成采購(gòu)價(jià)過高；施工過程中材料領(lǐng)用浪費(fèi)嚴(yán)重，用料人員隨意自行領(lǐng)用，缺乏科學(xué)定額；施工隊(duì)伍分配機(jī)制不合理，人員變動(dòng)頻繁，造成窩工現(xiàn)象，人工成本大幅度提升而勞動(dòng)效率低下；自購(gòu)或是租賃機(jī)械設(shè)備缺乏科學(xué)論證，資金占有成本增高，而機(jī)械設(shè)備效率不高。日常保養(yǎng)維護(hù)不到位，操作不按流程，造成機(jī)械設(shè)備非正常損壞，維修成本增加。目前很多施工項(xiàng)目都缺乏整體意識(shí)，沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，忽略對(duì)于成本發(fā)生形成過程的系統(tǒng)研究，從而無法有效控制和管理成本。

（五）企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不規(guī)范，會(huì)計(jì)委派制不徹底，財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能無法發(fā)揮。建造合同的執(zhí)行不規(guī)范。在實(shí)際操作時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算缺乏充分的支持資料，隨意編制調(diào)整，導(dǎo)致合同預(yù)計(jì)成本和預(yù)計(jì)收入不準(zhǔn)確，從而直接影響完工百分比以及建造合同收入計(jì)算的準(zhǔn)確性。備用金長(zhǎng)期掛賬和預(yù)付大額貨款的現(xiàn)象造成成本費(fèi)用無法及時(shí)入賬，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確；另一方面也造成資金被長(zhǎng)期占用，造成呆賬壞賬，影響整個(gè)項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)。許多企業(yè)在推進(jìn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制的同時(shí)，并沒有建立相應(yīng)的配套制度，委派人員的隸屬關(guān)系不清，對(duì)于委派人員的管理機(jī)構(gòu)不明確，限制了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

二、做好企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要遵循的主要原則

（一）合法性原則。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度必須以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)則。在國(guó)家法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）連貫性原則。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連貫性和一致性。不可隨時(shí)變動(dòng)，以保證順利貫徹執(zhí)行。

（三）整體性原則。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該充分涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的方方面面。不僅要符合企業(yè)本身的長(zhǎng)期規(guī)劃，還要注重短期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，與其他制度相互協(xié)調(diào)共存。

（四）適用性原則。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度要充分結(jié)合本企業(yè)實(shí)際管理要求，要具有可操作性。另外財(cái)務(wù)管理還應(yīng)根據(jù)不斷變化的實(shí)際情況進(jìn)行合理補(bǔ)充和完善。

（五）經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度要充分考慮成本和效益。財(cái)務(wù)制度制定最終一定要落實(shí)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平上。

三、加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)政策法規(guī)的宣傳和業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)。提高建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的法律意識(shí)，依法管理項(xiàng)目，杜絕私下交易。加大國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度的宣傳力度，督促建設(shè)單位嚴(yán)格按照程序辦事。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位業(yè)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，定期進(jìn)行培訓(xùn)和技術(shù)交流；借鑒其他單位先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步提高自身業(yè)務(wù)水平。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本管理，不斷降低成本。企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)注重成本核算工作，正確計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，做好成本計(jì)劃的考核和控制，促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)成本，提高效益。在項(xiàng)目工程的成本構(gòu)成中，材料費(fèi)用占總成本的70%左右，機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)用一般占10%。因此控制工程直接成本的關(guān)鍵在于采取有效手段控制材料和機(jī)械設(shè)備方面的費(fèi)用。

材料費(fèi)在總成本中所占的比例最高，是成本控制的重中之重。對(duì)于材料成本的控制，應(yīng)堅(jiān)持從購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收和領(lǐng)用等多環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。鋼材、水泥、木材等主材應(yīng)盡量由公司集中統(tǒng)一采購(gòu)，在保證質(zhì)量的前提下盡量獲取最大的價(jià)格優(yōu)惠。砂子、石子等地材應(yīng)就近采購(gòu)，采購(gòu)前充分調(diào)查當(dāng)?shù)夭牧瞎?yīng)情況，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉和信譽(yù)度高的供應(yīng)商家。嚴(yán)格執(zhí)行材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，收料人員應(yīng)具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照定額控制材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。超出限額的用料，必須查明原因并進(jìn)行考核。

其次是機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)的控制。組織項(xiàng)目相關(guān)部門進(jìn)行可行性研究，科學(xué)論證，綜合考慮眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，工程項(xiàng)目是租賃還是自購(gòu)機(jī)械設(shè)備，選用一般機(jī)械還是高性能機(jī)械。施工機(jī)械設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)進(jìn)行合理組織，防止發(fā)生窩工和生產(chǎn)效率低下的情況。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)施工機(jī)械的保養(yǎng)和維修，操作人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保持機(jī)械設(shè)備良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）科學(xué)預(yù)算資金的使用和控制，嚴(yán)格審批。資金是項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在整個(gè)生產(chǎn)過程中保證資金充足和平衡，是工程項(xiàng)目各項(xiàng)工作正常開展的前提條件。在資金預(yù)算方面，應(yīng)在工程項(xiàng)目開工前根據(jù)工程預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)等材料，科學(xué)編制項(xiàng)目資金預(yù)算，為合理投入資金提供基本的依據(jù)。在資金控制方面，應(yīng)建立資金使用請(qǐng)示制度和聯(lián)簽制度。大額資金的支付必須請(qǐng)示上級(jí)部門的同意，避免巨額資金錯(cuò)誤投入造成的損失；日常資金支付必須由兩個(gè)以上負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽署審批，防止因個(gè)人決策失誤給整個(gè)項(xiàng)目帶來?yè)p失。

（四）強(qiáng)化企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督檢查管理。嚴(yán)格審查投標(biāo)單位的資質(zhì)，杜絕借用資質(zhì)投標(biāo)的行為。一旦發(fā)現(xiàn)立即取消該單位的投標(biāo)資格，重新進(jìn)行招投標(biāo)工作。實(shí)行造價(jià)審計(jì)，委托社會(huì)權(quán)威中介機(jī)構(gòu)，對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審計(jì)。嚴(yán)格控制工程成本，按照審計(jì)所得的工程造價(jià)進(jìn)行結(jié)算。對(duì)于未進(jìn)行造價(jià)審計(jì)的項(xiàng)目不予以結(jié)算。

項(xiàng)目完工后及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，同時(shí)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工審計(jì)，一招審計(jì)后的竣工財(cái)務(wù)決算所示的額度結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。未經(jīng)審計(jì)的竣工決算不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。嚴(yán)格按照原計(jì)劃批復(fù)的建設(shè)期進(jìn)行建設(shè)，加強(qiáng)在建和續(xù)建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。建設(shè)單位無法按時(shí)完工的，立即停止該單位其他項(xiàng)目的立項(xiàng)審批。紀(jì)委、審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門應(yīng)組織聯(lián)合檢查，提高工程項(xiàng)目事中事后的監(jiān)督檢查抽查比例，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的處罰力度。對(duì)于項(xiàng)目存在的違規(guī)違紀(jì)問題，視其情節(jié)輕重，對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，此外還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，限期整改。對(duì)于逾期整改不到位的，應(yīng)收回?fù)芨俄?xiàng)目資金，同時(shí)停止該建設(shè)單位的其他建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任成本預(yù)算。企業(yè)應(yīng)高度重視責(zé)任成本的管理工作。責(zé)任成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的存續(xù)期間。工程項(xiàng)目是貫徹責(zé)任成本管理的重心，因而項(xiàng)目經(jīng)理就成為工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理的第一責(zé)任人。公司應(yīng)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任承包書或繳納承保風(fēng)險(xiǎn)金，將責(zé)任成本管理落到實(shí)處。

建立良好的內(nèi)部分工職責(zé)和有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各職能部門之間要相互協(xié)作，在企業(yè)內(nèi)部形成人人講成本和人人控成本的良好形勢(shì)。對(duì)于責(zé)任成本的預(yù)算問題，首先編制合理的施工方案，確定施工工程量，編制內(nèi)部施工預(yù)算，依據(jù)施工工程的實(shí)際數(shù)量和各項(xiàng)主要生產(chǎn)要素的單價(jià)科學(xué)編制責(zé)任成本預(yù)算。如果施工方案發(fā)生調(diào)整，預(yù)算編制也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

在責(zé)任成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照部門和班組等對(duì)責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行分解和量化，制定相應(yīng)的考核措施，實(shí)行全方位和全過程的成本控制。

施工過程中應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、審計(jì)和工程等相關(guān)部門檢查和分析責(zé)任成本的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)措施，監(jiān)督相關(guān)部門及時(shí)整改。責(zé)任損失應(yīng)根據(jù)原因落實(shí)到具體個(gè)人，有效執(zhí)行責(zé)任成本預(yù)算。

（六）遵循相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)范項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算。嚴(yán)格遵循《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)以正確進(jìn)行業(yè)務(wù)核算。在處理業(yè)務(wù)過程中要堅(jiān)決按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行控制和核算。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，及時(shí)規(guī)范核算中存在的問題?？茖W(xué)合理編制合同預(yù)計(jì)的總成本和總收入，正確確認(rèn)建造合同收入和完工百分比。加強(qiáng)對(duì)備用金和預(yù)付賬款的清理，考核與項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人相掛鉤，使成本費(fèi)用能夠及時(shí)入賬，以解決資金占用的問題。

（七）推行建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。成立專職管理機(jī)構(gòu)，管理各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)研究決定各個(gè)項(xiàng)目的具體委派人員；定期聽取委派人員的述職報(bào)告，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)；建立正常的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作環(huán)境，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)權(quán)益；定期考核委派會(huì)計(jì)人員的工作，提出獎(jiǎng)懲建議。對(duì)委派人員在項(xiàng)目中的身份定位予以明確，賦予委派人員與其職責(zé)相匹配的權(quán)益，使委派制真正能起到監(jiān)督作用。保證委派人員的工作獨(dú)立性，保障工資和福利待遇。

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第9篇：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度范文

一、我國(guó)煤炭企業(yè)基建期財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算存在的問題

(一)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的基本建設(shè)的知識(shí)，在設(shè)置賬簿以及會(huì)計(jì)科目時(shí)不夠合理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不符合準(zhǔn)則要求，進(jìn)而導(dǎo)致基建會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性準(zhǔn)確性難以保障。在煤炭企業(yè)基本建設(shè)過程中，涉及的種類繁多，專業(yè)性較強(qiáng)。如果基建財(cái)務(wù)人員對(duì)于煤炭企業(yè)基建不了解，憑以往經(jīng)驗(yàn)來對(duì)煤炭企業(yè)基建的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置，會(huì)造成部分資金核算不準(zhǔn)確，從而影響整個(gè)基建過程資金的合理化運(yùn)用，對(duì)煤炭企業(yè)的基建造成很大的困擾，不利于基建的順利進(jìn)行[1]。(二)監(jiān)督約束機(jī)制不完善。在煤炭企業(yè)的基建期，往往把基建的焦點(diǎn)聚集于項(xiàng)目的投資和管理，卻忽視了監(jiān)督約束機(jī)制的建設(shè)以及完善。監(jiān)督約束機(jī)制一方面可以在基建期監(jiān)督項(xiàng)目資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)以及部分人員的腐敗。另一方面可以在煤炭企業(yè)以后運(yùn)行過程中對(duì)人員以及項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，確保資金合理利用以及項(xiàng)目的高效完成，大大提高煤炭企業(yè)運(yùn)行的效率。(三)財(cái)務(wù)管理制度不健全。在我國(guó)，煤炭企業(yè)基建期的財(cái)務(wù)管理制度以及規(guī)范不健全，在很多地方都存在著空白，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算過程中沒有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范進(jìn)行參照，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算存在著一系列的問題[2]。(四)資金管理不合理。在煤炭企業(yè)基建期，資金管理往往不夠合理，導(dǎo)致資金使用往往會(huì)浪費(fèi)或者超支。以資金管理中的成本控制為例，在煤炭企業(yè)基建期實(shí)際成本控制過程中，基建部分項(xiàng)目的實(shí)際投入金額往往與概算金額以及投資額不相符，造成部分項(xiàng)目投入資金超支。如果在基建期資金使用超支的話，會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)正式運(yùn)行后經(jīng)濟(jì)效益降低，資金流動(dòng)不合理等一系列問題。資金管理不合理還會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，基建期需要建設(shè)的項(xiàng)目眾多，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)各項(xiàng)目都有詳細(xì)的了解才能使資金使用的效率最大化，但往往在實(shí)際資金管理過程中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)目的資金使用較為隨意，并未嚴(yán)格按照制度以及規(guī)范進(jìn)行審核，造成基建期的資金浪費(fèi)，不利于煤炭企業(yè)基建期整體資金的合理化使用。

二、煤炭企業(yè)基建期加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的有效對(duì)策

(一)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)于賬簿以及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度以及規(guī)范的要求進(jìn)行設(shè)置。財(cái)務(wù)管理涉及多方面內(nèi)容包括內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算以及報(bào)表管理等，要對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓其對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有一個(gè)詳細(xì)的了解。另外在煤炭企業(yè)基建期工程建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極地參與，對(duì)工程的材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)買、存貨管理、財(cái)產(chǎn)清查、預(yù)算編制和竣工結(jié)算都要有詳細(xì)的了解，從而保證會(huì)計(jì)核算與工程實(shí)際使用資金相符。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況向管理層提出合理建議，將投資報(bào)酬率以及資本的回收期等情況以及向管理層進(jìn)行匯報(bào)，從而有助于管理層決策以及管理[3]。(二)完善財(cái)務(wù)管理制度以及監(jiān)督約束制度。首先要健全全面預(yù)算管理體系，避免項(xiàng)目資金使用超支，進(jìn)而影響煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及資金流動(dòng)，使資金使用效率最大化，保障項(xiàng)目投資資金的合理使用。其次，要將財(cái)務(wù)管理的職能由核算型向管理型、監(jiān)督型推進(jìn)，進(jìn)一步完善監(jiān)督約束機(jī)制，保障項(xiàng)目資金的合理使用，減少部分人員的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)管理更加高效合理。最后，要建立以財(cái)務(wù)管理為中心的管理信息系統(tǒng)，確保煤炭企業(yè)基建期管理信息可以有效及時(shí)的傳遞和溝通，從而保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，為基建期的財(cái)務(wù)管理提供必要的保障。(三)加強(qiáng)基建期資金管理。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該注重對(duì)融資來源以及規(guī)模進(jìn)行分析，在各種融資來源中選擇最為合理的融資組合，確保工程使用資金的充足，保證股東的收益率，使煤炭企業(yè)可以以最小的融資成本來滿足基建工程的需要。其次，在基建工程建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)各項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免資金不必要的浪費(fèi)，確保資金使用的效率最大化，保證基建工程可以順利完成。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)與工程建設(shè)人員以及設(shè)計(jì)人員的溝通，明確基建工程各項(xiàng)目的實(shí)際耗費(fèi)情況，從而保證概算金額與工程實(shí)際使用資金數(shù)額相符，避免資金不足而導(dǎo)致工程延期等一系列問題?；ㄆ诘馁Y金管理一定要謹(jǐn)慎仔細(xì)，嚴(yán)格按照制度規(guī)范的要求進(jìn)行，從而保證基建工程的順利完成。(四)選擇合理的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度的選擇影響著會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，因此要根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況選擇最為合理的會(huì)計(jì)制度。根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，煤炭企業(yè)應(yīng)該設(shè)置在建工程會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)的基建工程和安裝工程，并記載改造支出和大修理支出。準(zhǔn)確選擇合理的會(huì)計(jì)制度，可以保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，從而對(duì)基建期資金的使用有一個(gè)更為詳細(xì)的了解，有助于管理層的決策以及管理，也有助于基建工程的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

在進(jìn)行煤炭企業(yè)基建期財(cái)務(wù)管理過程中，存在著財(cái)務(wù)人員水平不足、財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)督約束機(jī)制不完善、資金使用不合理等一系列的問題，影響著我國(guó)煤炭企業(yè)基建工程的實(shí)施。因此對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和完善是很有必要的。我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善和健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，選擇合理的會(huì)計(jì)制度，使資金管理更為合理，從而保障基建項(xiàng)目的順利實(shí)施，為煤炭企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者:趙洪博 單位:冀中能源峰峰集團(tuán)有限公司羊東礦

參考文獻(xiàn)：

[1]曾建新.淺議如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)建設(shè)期財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(35).