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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

（一）預(yù)算控制

預(yù)算控制包含了決策、編審和執(zhí)行三個方面構(gòu)成，其囊括范圍關(guān)系到事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)。決策機(jī)構(gòu)主要是對本年度預(yù)算管理政策進(jìn)行編制；編審機(jī)構(gòu)主要是對本年度預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)予以制定，同時全面深入的考核預(yù)算執(zhí)行情況；執(zhí)行機(jī)構(gòu)一般是對已編制預(yù)算方案給出改進(jìn)意見，之后對財(cái)務(wù)決算方案進(jìn)行編制，隨后實(shí)施執(zhí)行工作。

（二）收支控制

收支控制一般包含了不相容職務(wù)分離、授權(quán)管理和定期對賬等主要工作。收入直接體現(xiàn)政府資金的來源和基本性質(zhì)，支出體現(xiàn)了政府活動的功能和目標(biāo)?；诖?，事業(yè)單位必須第一時間對財(cái)務(wù)報告進(jìn)行編制，對收支實(shí)施會計(jì)處理，確保信息合法性，真正實(shí)現(xiàn)收支透明[1]。

（三）資產(chǎn)控制

單位單位資產(chǎn)包含了流動資產(chǎn)、非流動?Y產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方面，為促進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的規(guī)范化，促進(jìn)國有資產(chǎn)使用效益提升，應(yīng)當(dāng)選擇科學(xué)的資產(chǎn)控制措施。如借助于分工和授權(quán)管理、現(xiàn)金與銀行存款管理、票據(jù)印章管理等健全貨幣資金管控體系。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)，排除內(nèi)部控制困境

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和基礎(chǔ)鞏固是一切管控工作能夠持續(xù)有效開展的前提條件，所以事業(yè)單位必須要首先從制度環(huán)境的建設(shè)出發(fā)，完善會計(jì)內(nèi)控體系，真正樹立好會計(jì)內(nèi)控相關(guān)制度政策的層次關(guān)系，避免各種不同控制制度形成的交錯混雜，為事業(yè)單位內(nèi)部人員帶來更加清晰的制度指引。第二應(yīng)當(dāng)依托內(nèi)控組織的完善作為主線，進(jìn)一步提高會計(jì)內(nèi)控投入力度，事業(yè)單位要正確認(rèn)識到會計(jì)控制和內(nèi)部管理的關(guān)系，不但要充分考慮到單位內(nèi)部控制管理大局，同時也必須強(qiáng)調(diào)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，合理的增加會計(jì)內(nèi)控力量，同時確保會計(jì)內(nèi)控組織的獨(dú)立性。第三必須要進(jìn)一步做好會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)工作，這是事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持從會計(jì)工作人員的配備上把關(guān)，對其展開必要的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，定期組織培訓(xùn)教育活動，確保會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)提升。

（二）重視預(yù)算與風(fēng)險控制在會計(jì)內(nèi)控的應(yīng)用

預(yù)算和風(fēng)險控制工作屬于事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，應(yīng)將其納入到會計(jì)內(nèi)部控制中來，從而確保會計(jì)內(nèi)控體系的不斷完善。事業(yè)單位必須要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算形式化理念，注重預(yù)算工作的事前約束管控，把預(yù)算管理和單位相關(guān)業(yè)務(wù)真正結(jié)合起來；必須要加強(qiáng)風(fēng)險防控意識的樹立，做好風(fēng)險管理工作，確保單位內(nèi)部全體職工都能夠具備風(fēng)險意識。另外還必須要做好預(yù)算管理與風(fēng)險管控系統(tǒng)建設(shè)工作，針對預(yù)算管控體系，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改善預(yù)算制定流程，構(gòu)建預(yù)算前分析、預(yù)測，預(yù)算時協(xié)商討論，預(yù)算后合理調(diào)節(jié)的制度，確保單位預(yù)算編制的完善性和客觀性，促進(jìn)預(yù)算控制工作科學(xué)性的提升。對于風(fēng)險控制體系的建設(shè)來說應(yīng)當(dāng)健全風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)和風(fēng)險控制部門、財(cái)務(wù)部門之間通力合作，開展好風(fēng)險分類監(jiān)控作業(yè)，完善應(yīng)急預(yù)案，開展好風(fēng)險預(yù)防處理[2]。

（三）科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化控制程序約束

事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管合理、流程規(guī)范是保證其工作得以順利開展的基本條件，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)的配置會計(jì)工作人員崗位，建立相對完善全面的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)框架。其一是必須要合理的分配內(nèi)部控制具體職責(zé)，明確劃分不同崗位工作人員的具體權(quán)限以及應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，同時加強(qiáng)不同崗位工作人員的權(quán)利約束，了解重要事項(xiàng)的審批流程，防止存在越權(quán)行事的現(xiàn)象。其二應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制基本流程的具體執(zhí)行情況予以嚴(yán)格約束，要求事業(yè)單位會計(jì)人員可以按照內(nèi)控管理制度做好各項(xiàng)工作，真正落實(shí)好內(nèi)控制度，對于會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行流程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行，確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（四）完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，加強(qiáng)考核與激勵

第一，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，強(qiáng)調(diào)從事中、事后設(shè)置控制的監(jiān)督程序，尤其是要做好事中監(jiān)督，事業(yè)單位會計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)控工作的實(shí)際履職情況予以報告，內(nèi)控監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)做好日常監(jiān)督檢查，另外還應(yīng)當(dāng)及時對檢查所得到的結(jié)果進(jìn)行全方位的分析評價，若其中存在問題應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間進(jìn)行處理；其次是必須要做好會計(jì)內(nèi)控考評工作，根據(jù)內(nèi)控預(yù)算管理目標(biāo)的具體完成情況，聯(lián)系日常監(jiān)管所得到的結(jié)果，對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作人員的工作績效展開綜合客觀的考核，確保做到公平公正；第三，制定完善清晰的激勵懲處機(jī)制，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合不同崗位人員的工作性質(zhì)和獎懲制度的預(yù)期力度，科學(xué)設(shè)置獎勵和懲罰的力度，從而在保證其作用的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)有效的約束。

三、結(jié)語

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

摘 要 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理理念，是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的。內(nèi)部控制自出現(xiàn)以來就受到了政府、學(xué)界、實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，政府部門、企業(yè)、行政事業(yè)單位都開始建設(shè)內(nèi)部控制制度體系。但是相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建稍顯滯后，很多單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，單純將內(nèi)部控制認(rèn)為是財(cái)務(wù)預(yù)算控制。本文從內(nèi)部控制的重要性說起，探討我國縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題以及改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞 縣級行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)預(yù)算 問題 對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制可以確保資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較普遍，資產(chǎn)挪用、浪費(fèi)、盜竊的現(xiàn)象屢見不鮮。而內(nèi)部控制可以盡量減少這些不合理使用資金現(xiàn)象的出現(xiàn)。運(yùn)用內(nèi)部控制，可以使得單位內(nèi)每一筆開支都有章可循，在一定的制度規(guī)范內(nèi)按照一定的工作流程來使用，這樣就可以避免資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，從源頭上斷絕貪污等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制可以提高會計(jì)信息的可比性和可靠性

高質(zhì)量的會計(jì)信息可以為行政事業(yè)單位發(fā)展注入活力，可以使得行政事業(yè)單位制定出更加合理正確的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制使各個部門之間形成相互制約相互影響的關(guān)系，會計(jì)資料是在相互制約的情況下產(chǎn)生的，這樣就有效避免了會計(jì)資料的錯誤，從而提高了會計(jì)信息質(zhì)量，提高了會計(jì)信息的可比性和可靠性。

（三）促進(jìn)行政事業(yè)單位依法理財(cái)

內(nèi)部控制制度體系建設(shè)要求單位強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，這樣就可以促進(jìn)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)發(fā)展法律法規(guī)在單位內(nèi)得到落實(shí)，實(shí)現(xiàn)自我約束，促進(jìn)依法理財(cái)。

二、縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

縣級行政事業(yè)單位由于規(guī)模較小，大部分工作缺乏創(chuàng)造性，領(lǐng)導(dǎo)不愿接受新事物、新思想，這使得縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系建設(shè)中存在諸多問題。

（一）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱

內(nèi)部控制是伴隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的，是新事物，是新型的管理理念，許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)年齡比較大，他們因循守舊，不愿接觸新事物，內(nèi)控意識較為薄弱。他們沒有看到內(nèi)部控制對單位發(fā)展的作用，因而對內(nèi)部控制抱著無所謂的態(tài)度。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控就是預(yù)算控制，有了預(yù)算部門，內(nèi)控就沒有存在的必要了。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

內(nèi)控制度體系建設(shè)中需要有雄厚的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作做鋪墊，但是往往縣級行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有的單位并沒有形成統(tǒng)一健全的財(cái)務(wù)工作管理制度，財(cái)務(wù)工作開展得比較隨意。崗位設(shè)置上也存在職責(zé)不明的情況，崗位職責(zé)交叉的現(xiàn)象很常見，財(cái)務(wù)工作較為混亂。

（三）不重視預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)該是涉及到行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個細(xì)節(jié)上的，它是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。目前，許多縣級行政事業(yè)單位都已經(jīng)形成了部門預(yù)算，有一套嚴(yán)格的工作程序和系統(tǒng)。但是，部門預(yù)算卻并沒有將單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面完全納入進(jìn)去，預(yù)算之外的項(xiàng)目仍然很多，這樣部門預(yù)算的約束力就較差，預(yù)算控制的意義也不太大。

（四）崗位設(shè)置不合理，控制體系不完善

內(nèi)部控制要求各個崗位之間是相互分離相互制約的關(guān)系，但是在縣級行政事業(yè)單位中崗位設(shè)置中職責(zé)不明確、職能交叉現(xiàn)象常有發(fā)生，崗位設(shè)置不合理，崗位之間沒有做到相互制約相互分離，甚至在一些規(guī)模比較小的單位中會計(jì)和出納由一人兼任。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

內(nèi)部控制中涉及到的技術(shù)知識和先進(jìn)管理理念較多，需要專業(yè)人員來促進(jìn)單位的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。但是在縣級行政事業(yè)單位中，許多財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低，他們安于現(xiàn)狀，將手上的工作差事應(yīng)付過關(guān)就行，而對于會計(jì)制度、會計(jì)規(guī)范沒有進(jìn)行深入研究學(xué)習(xí)，內(nèi)部控制制度建設(shè)受到了一定的局限。

三、構(gòu)建縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的對策

為了促進(jìn)我國縣級行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證行政監(jiān)管和社會服務(wù)功能正常運(yùn)行，那么就必須重視內(nèi)部控制的作用，重視內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）建立適合內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)

縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要技術(shù)支持，應(yīng)該在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架上加以完善和發(fā)展，將內(nèi)部控制擴(kuò)展到全單位發(fā)展中。要真正實(shí)現(xiàn)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，那么就必須對這些“可控點(diǎn)”建立反饋機(jī)制，建立起信息系統(tǒng)，能夠充分反應(yīng)“可控點(diǎn)”完成活動的狀況、影響和效果。因此，縣級行政事業(yè)單位要運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，運(yùn)用先進(jìn)管理理念，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，在單位內(nèi)形成完善的可反饋內(nèi)部控制體系。

（二）提高內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控責(zé)任

在縣級行政事業(yè)單位中，單位領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展中占有主導(dǎo)地位，對于單位會計(jì)信息的質(zhì)量負(fù)有重要責(zé)任。因此，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，要對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，通過會計(jì)相關(guān)知識培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)的會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過先進(jìn)內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識；通過內(nèi)控技術(shù)知識培訓(xùn)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)為單位內(nèi)部控制建設(shè)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控意識的提高是在單位全體員工中開展的，要從整體上提高每一個人的內(nèi)控意識，促進(jìn)單位內(nèi)控制度體系構(gòu)建的順暢。

（三）重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用

縣級行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。因此，要促進(jìn)內(nèi)控制度體系建設(shè)，促進(jìn)單位財(cái)政節(jié)流，那么就必須重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。在單位內(nèi)構(gòu)建出完善的會計(jì)基礎(chǔ)工作流程和管理制度，促進(jìn)會計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范工作，加上相應(yīng)的業(yè)績考核和獎懲機(jī)制，提高工作人員的工作積極性，提高會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

縣級行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象嚴(yán)重制約了會計(jì)信息質(zhì)量的提高，制約了內(nèi)控制度體系建設(shè)。因此，要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)教育的方式提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，提高他們的工作能力和工作效率，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高。利用文化建設(shè)在單位內(nèi)形成學(xué)習(xí)型組織，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員自主自發(fā)學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和知識，促進(jìn)自身素質(zhì)的提高。

（五）完善部門預(yù)算

為了充分發(fā)揮部門預(yù)算的作用，那么就必須對部門預(yù)算的管理制度和工作流程進(jìn)行再建設(shè)。擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，盡量減少預(yù)算外項(xiàng)目的出現(xiàn)。將部門預(yù)算與責(zé)任預(yù)算結(jié)合起來，按照部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各個部門內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，編制內(nèi)部責(zé)任預(yù)算體系。同時，還需要通過構(gòu)建財(cái)務(wù)、審計(jì)、以及相關(guān)外部社會力量相結(jié)合的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，由縣級財(cái)政國庫支付中心負(fù)責(zé)支出環(huán)節(jié)審核，并做好對項(xiàng)目的績效評價工作，以確保部門預(yù)算管理工作開展的有效與合理。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其與常規(guī)意義上的財(cái)務(wù)、以及紀(jì)委監(jiān)察部門分開設(shè)置，直接歸屬于行政事業(yè)單位的最高負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在內(nèi)部審計(jì)職能的執(zhí)行方面也需要突出其獨(dú)立性。

（七）完善監(jiān)督評議機(jī)制

行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作不能僅僅通過行政事業(yè)單位自身控制的方式達(dá)成目標(biāo)。為了使內(nèi)部控制各項(xiàng)措施更加有效的落實(shí)，就需要強(qiáng)化各方對內(nèi)部控制踐行的監(jiān)督力度。通過對現(xiàn)行監(jiān)督評議工作機(jī)制的進(jìn)一步完善，將人大、政協(xié)、以及社會均納入監(jiān)督主體范疇，可以使監(jiān)督控制的力量進(jìn)一步的發(fā)展與狀態(tài)，這對于確保行政事業(yè)單位內(nèi)控水平穩(wěn)定、有效而言是極為關(guān)鍵的。

結(jié)束語：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣級行政事業(yè)單位也要不斷運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)管理理念，逐步提高內(nèi)控制度體系建設(shè)和執(zhí)行力度，促進(jìn)單位“節(jié)流”，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高，從而提高縣級行政事業(yè)單位的工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號：C93

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772（2012）09-0092-02

內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

事業(yè)單位職能是為社會公眾和國家安全提供公益，不同于企業(yè)，不以贏利為目的。但為了保證國有資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，保證事業(yè)工作的效率、效益，提高財(cái)政資金使用的績效，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會公眾利益，仍需建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系。

一、事業(yè)單位內(nèi)控的作用

1.提高會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。事業(yè)單位要保證各項(xiàng)事業(yè)工作的順利開展，必須及時掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，以確保決策的正確性，而內(nèi)控制度的建立，規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，確立了內(nèi)部牽制和監(jiān)督，有利于提高信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

2.保證事業(yè)活動順利開展。內(nèi)部控制制度通過確定單位各項(xiàng)工作職責(zé)分工，建立規(guī)范、嚴(yán)格的審批程序，實(shí)現(xiàn)有效的檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，即提高了資產(chǎn)的使用效益，又保證了事業(yè)活動的順利開展。

3.保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，內(nèi)部控制通過適當(dāng)?shù)姆椒?，對預(yù)算的制定和實(shí)施，貨幣資金的收支，合同的簽訂和實(shí)施，物資采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等活動進(jìn)行控制，防止挪用、貪污、濫用、毀壞等，以保證國有資產(chǎn)的安全完整。

4.推進(jìn)單位廉政建設(shè)。有效內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，將會對通過公款吃喝、旅游、送禮等方式任意揮霍財(cái)政資金，將公款直接或間接挪為己用，私分國有資產(chǎn)等行為實(shí)施控制管理，防止腐敗，積極推進(jìn)單位廉政建設(shè)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年來，國家加大了對事業(yè)單位和事業(yè)單位承擔(dān)任務(wù)的審計(jì)檢查工作力度，除國家審計(jì)部門常態(tài)化、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督外，在事業(yè)單位開展了“小金庫”和反腐倡廉等專項(xiàng)治理工作，對個別領(lǐng)域開展了專項(xiàng)的審計(jì)檢查工作。在審計(jì)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一系列的問題，究其原因，內(nèi)部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實(shí)施，是重要因素之一。在此背景下，大多數(shù)事業(yè)單位能夠意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，也在逐步地建立和完善單位內(nèi)部控制制度，但通過調(diào)查和溝通發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在一些問題。

1.制度體系建設(shè)不完整。事業(yè)單位現(xiàn)有執(zhí)行較為有效的內(nèi)部控制制度多是獨(dú)立的、不成體系的，也是歷年積累下來的，如審批權(quán)限控制，往來賬款控制管理等，而對于采購、投資、合同和項(xiàng)目管理等關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，大多缺少控制制度；新建內(nèi)控制度多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，如單位為了應(yīng)付ISO9000認(rèn)證檢查，突擊制定了借款管理制度等，制度缺乏指導(dǎo)性和應(yīng)用性；已有制度中也存在為了體現(xiàn)單位管理者意志，與部門相關(guān)規(guī)定相沖突的情形；現(xiàn)有制度體系存在沒有結(jié)合國家財(cái)政管理要求變化，與時俱進(jìn)進(jìn)行修改和完善的情況，制度時效性差?？傮w而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。

2.職責(zé)分工不明確。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中，對于每個經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工存在不明確的情形。如經(jīng)濟(jì)合同管理方面，誰要對合同的經(jīng)濟(jì)條款負(fù)責(zé)，誰要對合同的真實(shí)性負(fù)責(zé)，合同是否履行由誰來負(fù)責(zé)，在合同管理制度中往往缺少明確的責(zé)任，常常會出現(xiàn)一些合同糾紛，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時又互相推諉。在審批權(quán)限內(nèi)部控制方面，存在單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”或是“放權(quán)”的情形，即單位報銷業(yè)務(wù)不論金額大小全部由領(lǐng)導(dǎo)簽字，或是單位領(lǐng)導(dǎo)只管百萬元以上的報銷業(yè)務(wù)，兩種情況都不是有效的控制模式，內(nèi)控管理比較機(jī)械化，控制往往流于形式，潛在風(fēng)險較大。

3.流程控制不規(guī)范。業(yè)務(wù)事項(xiàng)過程管理的有效性與合理性，決定了內(nèi)控制度能否得到有效的實(shí)施?，F(xiàn)有事業(yè)單位內(nèi)控制度在流程設(shè)計(jì)方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，在實(shí)施過程中要么因?yàn)槿鄙俦匾倪^程牽制和監(jiān)督，不能達(dá)到真正控制風(fēng)險的目的；要么因?yàn)槌绦蜻^于復(fù)雜，執(zhí)行難度加大，增加了控制的成本，得不到有效的實(shí)施，久而久之，制度就會被束之高閣。

4.關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)控制不準(zhǔn)確。對事業(yè)單位發(fā)生的一些違法違規(guī)情況進(jìn)行分析，會發(fā)現(xiàn)在關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制方面，控制的手段和措施過于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，從而讓一部分人鉆了空子，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。如在事業(yè)單位“小金庫”治理過程中，發(fā)現(xiàn)了較多收入未納入符合規(guī)定的賬簿進(jìn)行核算、甚至于收入由個人收取，因缺少監(jiān)督和制約機(jī)制而私存私用的情況；通過列報虛假會議費(fèi)，結(jié)余存入賓館歸個人或是小團(tuán)體自由使用的情況也較為普遍。

5.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。好的制度需要認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮制度的作用。當(dāng)前大多事業(yè)單位建立了單位內(nèi)部控制制度，但很多制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，究其原因，主要是單位對內(nèi)控制度執(zhí)行推進(jìn)力度不強(qiáng)，全員認(rèn)識和參與程度不夠，單位管理者對內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，內(nèi)部控制制度缺乏實(shí)施監(jiān)督機(jī)制等，當(dāng)然也存在制度本身不盡合理的情況。

三、事業(yè)單位內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政 內(nèi)部控制 實(shí)踐思考

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)和科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾侄危彩秦?cái)政內(nèi)部預(yù)防和治理腐敗的重要措施。

一、財(cái)政內(nèi)部管理面臨的新情況和新問題

1、2002年，我市實(shí)行了市級行政事業(yè)單位會計(jì)集中核算，2004年實(shí)施了國庫集中支付，2005年實(shí)施了非稅收入管理改革，全市共有230多個市級行政事業(yè)單位的會計(jì)核算工作和資金收付工作都集中在財(cái)政國庫收付中心，集中核算和集中收付以后，各部門各單位和社會各屆對此都比較關(guān)注，上級領(lǐng)導(dǎo)也十分關(guān)心，各部門各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作是否比以前規(guī)范？工作效率是否比以前提高？

2、在以前部門和單位分散收付、分散核算的情況下，部門和單位掌握的資金規(guī)模較小，資金風(fēng)險也由各部門、各單位分散承擔(dān)。在部門預(yù)算和集中收付的情況下，財(cái)政部門基本全面控制了預(yù)算內(nèi)外資金，對資金按統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配和管理，財(cái)政資金通過國庫收付中心直接撥付到單位、項(xiàng)目，財(cái)政部門調(diào)控財(cái)政資金的能力增強(qiáng)了，資金管理的權(quán)力集中了，但隨之而來的資金管理風(fēng)險也高度集中了。近幾年，隨著我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政實(shí)力也迅速增強(qiáng)，每年有近百億的可用財(cái)力，如此大規(guī)模的財(cái)政資金統(tǒng)一由財(cái)政集中收付，能否確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行、防范財(cái)政風(fēng)險呢？

3、在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，作為手中握有資金分配權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的財(cái)政干部，常常面對著形形的各種誘惑，如果立場不堅(jiān)定、意志不堅(jiān)決，加上監(jiān)督不得力，在誘惑面前很有可能走上違法犯罪的道路。從近幾年財(cái)政干部觸目驚心的犯罪事實(shí)中不難發(fā)現(xiàn)，缺乏健全完善的內(nèi)部監(jiān)督控制措施，是客觀上使這些人走上違法犯罪道路的外部原因。事實(shí)深刻地警示我們，缺乏監(jiān)督制約的權(quán)力必然會導(dǎo)致腐敗的產(chǎn)生，作為管理資金的職能部門，如何強(qiáng)化內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預(yù)防、內(nèi)部控制機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的漏洞，如何促進(jìn)財(cái)政部門的黨風(fēng)廉政建設(shè)，最大程度地保護(hù)財(cái)政干部，這也是我們面臨的問題。

二、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系的重要性和必要性

在財(cái)政改革不斷深化的情況下，財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)更加重要，只有建立制度、執(zhí)行、考核三位一體的具有自我改進(jìn)和自我完善功能的內(nèi)部控制體系，明確工作責(zé)任，規(guī)范工作程序，形成職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、制衡有力的財(cái)政管理機(jī)制，才能堵塞管理漏洞，防范財(cái)政風(fēng)險，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤行為，提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財(cái)政管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。

1、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理的需要

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)政管理工作中存在的問題和不足，促使相關(guān)業(yè)務(wù)管理科室改進(jìn)管理、提高效率，從而夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)，更好地履行財(cái)政管理職能。

2、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是保證財(cái)政資金安全運(yùn)行的需要

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系，及時預(yù)防和糾正財(cái)政內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為，防范財(cái)政風(fēng)險，保障財(cái)政資金安全運(yùn)行，提高財(cái)政資金使用效益，是客觀和必然的選擇。

3、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步深化財(cái)政改革的需要

近幾年，我局陸續(xù)實(shí)施了部門預(yù)算、國庫集中支付、非稅收入管理改革等一系列財(cái)政改革舉措，但構(gòu)建公共財(cái)政的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)還比較薄弱，在進(jìn)一步深化財(cái)政改革工作的過程中，我們遇到的新情況新問題越來越多，碰到的矛盾也越來越復(fù)雜，如果我們不注意加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制，不注意規(guī)范財(cái)政的內(nèi)部管理，那么各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象和各種問題就不會得到及時處理，各項(xiàng)改革措施在實(shí)施過程中就有可能走樣、變形，以至影響整個改革的深入，影響公共財(cái)政體制的建立。

4、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是推進(jìn)財(cái)政部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要

強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預(yù)防、內(nèi)部控制機(jī)制，保持對違紀(jì)違規(guī)行為的威懾力，始終保持對職務(wù)犯罪的高壓態(tài)勢，唯有如此，才能促進(jìn)財(cái)政部門的黨風(fēng)廉政建設(shè)，才能最大程度地保護(hù)財(cái)政干部。

三、開拓進(jìn)取，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)

為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)提高依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰退剑鶕?jù)財(cái)政部制訂的《財(cái)政部門全面推進(jìn)依法行政依法理財(cái)實(shí)施意見》（財(cái)法［2005］5號）的精神，結(jié)合我市財(cái)政管理與改革的實(shí)際，本著突出重點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)、務(wù)求實(shí)效的原則，把影響面廣和社會關(guān)注度高的財(cái)政管理中的核心業(yè)務(wù)－綜合財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政資金撥付、政府投資項(xiàng)目管理、國有資產(chǎn)管理等4項(xiàng)管理職能作為財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，自2006年下半年起，分三個階段全面推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)。

1、前期準(zhǔn)備

一是指派相關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成學(xué)習(xí)考察小組，分別到江寧區(qū)財(cái)政局、無錫市財(cái)政局學(xué)習(xí)考察，研究分析他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我局財(cái)政管理與改革的特點(diǎn)，制定下發(fā)了《關(guān)于開展局內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的通知》，明確了內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、基本框架和工作重點(diǎn)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了職責(zé)分工、工作步驟和要求；二是召開專題會議，明確內(nèi)控制度體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、基本原則、內(nèi)部控制的基本方法和項(xiàng)目控制的基本要求，制訂實(shí)施前期準(zhǔn)備階段的工作計(jì)劃。參照上級財(cái)政部門相關(guān)管理職能規(guī)定，調(diào)整和優(yōu)化科室職能，以行政執(zhí)法責(zé)任制、權(quán)力公開工作中法律法規(guī)清理為基礎(chǔ)，對照各項(xiàng)行政職權(quán)（行政收費(fèi)、行政執(zhí)法、行政許可、行政強(qiáng)制、行政處罰、行政確認(rèn)、其他行政職權(quán)）重新梳理法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件、制度。三是重新梳理業(yè)務(wù)操作流程，按照人員配備情況，合理設(shè)置工作崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，細(xì)分業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，建立科學(xué)合理的操作程序，并分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，識別各環(huán)節(jié)可能存在的管理風(fēng)險，將存在管理風(fēng)險的環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，評價各控制點(diǎn)現(xiàn)行控制措施的科學(xué)性、合理性和有效性，按照內(nèi)控基本原則和基本方法的要求，提出改進(jìn)完善的意見和建議。

2、制度設(shè)計(jì)

首先是建立制度設(shè)計(jì)工作目標(biāo)，按照內(nèi)部控制基本規(guī)范，對現(xiàn)有的管理制度和辦法進(jìn)行修訂、整合和優(yōu)化，明確控制原則，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，形成崗位職責(zé)明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運(yùn)轉(zhuǎn)高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運(yùn)行機(jī)制，防范和化解財(cái)政風(fēng)險，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。其次是明確制度設(shè)計(jì)工作思路和應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，就是通過對授權(quán)、辦理、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前參與、事中監(jiān)控、事后檢查的全過程監(jiān)督控制，從而保證財(cái)政管理活動的正確性、嚴(yán)密性和規(guī)范性。制度設(shè)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循相互牽制、程序定位、協(xié)調(diào)配合、層次效率、計(jì)劃（預(yù)算）、執(zhí)行、監(jiān)督三分離等基本原則。相關(guān)科室依照各自職責(zé)先后制定了財(cái)政內(nèi)部控制基本規(guī)范和綜合財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政管理資金撥付、政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金管理、國有資產(chǎn)管理等4個內(nèi)部控制制度。

3、評審實(shí)施

一是制定評審工作方案，明確評審中應(yīng)把握的的基本原則及評審的主要內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)；二是召開專題會議，根據(jù)評審的基本原則及評審的主要內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)對每個內(nèi)控制度組織評審活動，先由科室共同評審，再由項(xiàng)目辦集中評審，經(jīng)初步評審后報局內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；三是經(jīng)局內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后頒布實(shí)施。

四、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)中需要注意的問題

1、財(cái)政內(nèi)部控制體系與財(cái)政部頒布實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范相比有較大的不同，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究和制定作為綱領(lǐng)性的基本規(guī)范，重點(diǎn)在內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法上，特別要強(qiáng)化不相容職務(wù)相互分離控制。

2、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)樹立財(cái)政大監(jiān)督的理念，要將業(yè)務(wù)科室的管理控制、科室之間的關(guān)聯(lián)控制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專職監(jiān)控統(tǒng)籌考慮，并貫穿于制度設(shè)計(jì)的全過程，還要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合和信息交流與共享。

3、財(cái)政內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制相比，在控制對象、控制目標(biāo)、控制方法上有顯著不同，企業(yè)內(nèi)控側(cè)重于內(nèi)部會計(jì)控制，而財(cái)政內(nèi)控側(cè)重于管理程序控制，特別要注意優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)程序定位控制，還要結(jié)合財(cái)政管理的特點(diǎn)，滿足公共財(cái)政體制的要求，符合財(cái)政改革和發(fā)展的趨勢。

4、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)工作是財(cái)政內(nèi)部涉及面較廣的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，應(yīng)當(dāng)注意營造良好的控制環(huán)境，重點(diǎn)要明確各部門的職責(zé)，合理劃分管理職能，明確分工和工作責(zé)任，還要根據(jù)人員配備、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)等情況以崗定人、合理分工，杜絕人浮于事的現(xiàn)象。

5、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)要在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析管理活動中存在風(fēng)險的可能性，準(zhǔn)確識別風(fēng)險控制點(diǎn)和風(fēng)險控制崗位，正確評估風(fēng)險結(jié)果，并提出切實(shí)可行的風(fēng)險控制措施，既要具有較強(qiáng)的針對性，又要具有較強(qiáng)的可操作性，并明確各控制項(xiàng)目監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容、方式方法和對違規(guī)行為的處理及其責(zé)任追究。

6、財(cái)政內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)要充分考慮金財(cái)工程信息化建設(shè)的要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，做到設(shè)計(jì)上有接口，瀏覽上有權(quán)限，運(yùn)行上有監(jiān)控。同時要結(jié)合國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政管理與改革的發(fā)展變化進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。

五、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)取得的初步成效

1、明確了工作職責(zé)

內(nèi)控制度體系建設(shè)既優(yōu)化了科室職能，也厘清了人員分工，按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確了職責(zé)權(quán)限，形成了責(zé)任到崗、責(zé)任到人、橫向制約、縱向控制、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。

2、優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控制度建設(shè)對各科室原有的管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理、優(yōu)化和再造，按照充分授權(quán)、崗位分離、權(quán)力制約、操作規(guī)范的設(shè)計(jì)要求，合理運(yùn)用授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)核算控制、管理風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、信息技術(shù)控制等一系列的控制方法，結(jié)合財(cái)政管理與改革發(fā)展的實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化了管理程序。

3、防范了管理風(fēng)險

通過對財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，準(zhǔn)確識別了管理業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險，明確了風(fēng)險控制點(diǎn)和風(fēng)險控制崗位，科學(xué)制定了風(fēng)險控制點(diǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，提高了業(yè)務(wù)操作人員的風(fēng)險意識，有效防范和化解了財(cái)政管理風(fēng)險的發(fā)生。

4、提高了監(jiān)督效能

內(nèi)控制度體系建設(shè)促進(jìn)了財(cái)政大監(jiān)督格局的形成，使財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)檢查向動態(tài)控制轉(zhuǎn)變，由財(cái)務(wù)檢查向制度控制與財(cái)務(wù)檢查并重轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督融入財(cái)政管理，推動了財(cái)政監(jiān)督管理長效機(jī)制建設(shè)，有效提升了財(cái)政監(jiān)督整體效能。

六、財(cái)政內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的問題及其對策

1、管理體制的科學(xué)性、合理性方面仍有不足，特別是在預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三方面沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離。按照相互牽制原則的要求，財(cái)政內(nèi)部各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個科室或人員辦理以使該科室或人員的工作受另一個科室或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制，對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、核對等不相容職務(wù)必須實(shí)行嚴(yán)格的分離控制。

2、財(cái)政大監(jiān)督理念尚未深入人心，日常監(jiān)督工作仍需加強(qiáng)?！督K省財(cái)政監(jiān)督辦法》以特有的視角和較大的篇幅在全國同類地方立法中首創(chuàng)了“日常監(jiān)督”一章，要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，認(rèn)真落實(shí)《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，在財(cái)政內(nèi)部全面樹立大監(jiān)督理念，構(gòu)建大監(jiān)督格局，高度重視日常監(jiān)督，把財(cái)政監(jiān)督寓于財(cái)政改革和財(cái)政管理的全過程，從制度上改變當(dāng)前重事后檢查、輕日常監(jiān)督的傾向，形成事前預(yù)防、事中控制、事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督體制，逐步建立起財(cái)政監(jiān)督管理的長效機(jī)制。

3、信息渠道不通暢，內(nèi)部配合不協(xié)調(diào)，考核措施不到位，監(jiān)督方法不得力，降低了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效能。要建立內(nèi)部控制體系運(yùn)行會辦制度，定期召開專題會議，定期對內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行排查和整改，保證信息通暢，加強(qiáng)配合協(xié)調(diào)；要建立具有權(quán)威性的內(nèi)部控制體系考核小組，制訂行之有效的內(nèi)部控制考核獎懲辦法，對內(nèi)控體系運(yùn)行全過程實(shí)施全面考核、獎懲和督查；要建立電子化財(cái)政監(jiān)督信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析、預(yù)警和規(guī)范性控制，在確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，對預(yù)算單位資金使用和管理情況實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，加快建立和完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]程曉.淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].市場周刊(理論研究), 2009

[2]楊慧玲.事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善[J].現(xiàn)代商業(yè), 2009

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是建立在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)科學(xué)管理模式之一。經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制在企業(yè)管理上取得了重要的成果，有效地規(guī)范了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動。近年來事業(yè)單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業(yè)單位各項(xiàng)資金的使用安全、有效，并規(guī)范事業(yè)單位中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部控制制度逐漸被引入到事業(yè)單位的管理體系之中。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)安全、發(fā)展穩(wěn)定的重要保障。然而，由于受到事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法體制性過強(qiáng)等因素的影響，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建立和完善上還存在一些問題。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題與內(nèi)控制度的建設(shè)

當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展使得事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目、大宗物品采購項(xiàng)目和專項(xiàng)資金管理等方面業(yè)務(wù)的逐漸增加，及時發(fā)現(xiàn)和制止事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中、貪墨資金的行為，預(yù)防和阻止經(jīng)濟(jì)犯罪成為了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要問題。例如，某事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中列支車輛維修費(fèi)55萬元，實(shí)際上該事業(yè)單位擁有公務(wù)用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經(jīng)費(fèi)占據(jù)該預(yù)算項(xiàng)目的50%以上。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的此類經(jīng)濟(jì)問題給事業(yè)單位日常工作的順利進(jìn)行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據(jù)國家新《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》，我國事業(yè)單位逐步建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以保證事業(yè)單位的資源和資金財(cái)產(chǎn)的安全性。其中財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要措施，保證了事業(yè)單位內(nèi)部資金、物品、人員流通的平穩(wěn)和有序。但是，由于事業(yè)單位的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動不同國營或一般性企業(yè)，事業(yè)單位的非營利性和社會服務(wù)型決定了其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要結(jié)合自身的實(shí)際量身定制，才能起到最佳的作用。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部控制科學(xué)管理辦法，形成一套獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解不夠透徹

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立，但是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中仍不乏存在專項(xiàng)資金濫用和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，其主要原因在于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制管理的理解還不夠透徹，對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理解為財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作。同時由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同事業(yè)單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認(rèn)了財(cái)務(wù)部門在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決策中的作用，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)容同事業(yè)單位實(shí)際的管理方式形成了現(xiàn)實(shí)性的脫節(jié)，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有形無實(shí)，影響了財(cái)務(wù)工作的安全與公平。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度低，執(zhí)行環(huán)境差

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建立后大多并未設(shè)立相應(yīng)專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控職能或部門，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要由原事業(yè)單位財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人兼任。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位和財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行人員和財(cái)務(wù)執(zhí)行人員在設(shè)置上均有交叉。這種財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理混淆的管理方式使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行上存在了很大的問題。例如，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作崗位在項(xiàng)目資金審批上，雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但財(cái)務(wù)實(shí)際工作中只要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字同意，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員就給予提款。由于缺乏良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，事業(yè)單位的印鑒票據(jù)分管、崗位制度分離等內(nèi)控原均無法實(shí)現(xiàn)。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系尚不完善

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行情況無法做到實(shí)處，財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我評價和自我完善的機(jī)制無法付諸實(shí)踐。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法診斷出當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業(yè)單位沒有建立起有效的內(nèi)部控制審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)部門，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作無法做到獨(dú)立性和權(quán)威性，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的持續(xù)完善形成了巨大的阻礙。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的改革與完善

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的宣傳教育工作

為了加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性，切實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)行，不斷加大事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的教學(xué)和宣傳活動是建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控思想的教育不單單要體現(xiàn)在對財(cái)會人員綜合素質(zhì)和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強(qiáng)事業(yè)單位全體在職、在崗人員對于內(nèi)部控制管理思想的理解，深化事業(yè)單位全體職員對本單位內(nèi)控制度，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利執(zhí)行與實(shí)施創(chuàng)造良好的管理和基層環(huán)境。

（二）落實(shí)崗位分離制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)過程中，要堅(jiān)決按照內(nèi)部控制崗位分離的制度，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理工作分離開來。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位，如預(yù)算管理崗位、會計(jì)崗位、稽核崗位和資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置和職責(zé)的明確確保事業(yè)單位在資產(chǎn)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、大宗物品采購管理等經(jīng)濟(jì)活動中能夠保持財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，為事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)活動的決策提供必要的依據(jù)。同時，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位分離制度，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行過程中要保證重大經(jīng)濟(jì)事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)于執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督與管理作用

內(nèi)部審計(jì)工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的重要評價方法之一。為了及時把握財(cái)務(wù)內(nèi)控中的出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能力，要同時建立和健全事業(yè)單位的審計(jì)審計(jì)機(jī)制。通過對事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作，實(shí)際發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系中的缺點(diǎn)和不足，不斷對當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中管理和控制效力的全面發(fā)揮，保證事業(yè)單位的資金使用和運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和有效。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作不單單是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用安全、高效的有力保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下事業(yè)單位發(fā)展和履行其社會職業(yè)的必然改革方向。但目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善的步伐。因此，為了不斷適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢，事業(yè)單位要立足于自身的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的探索與實(shí)踐工作，盡早建立起適應(yīng)事業(yè)單位單位特征和我國國情的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區(qū)市政園林服務(wù)中心養(yǎng)護(hù)隊(duì)

參考文獻(xiàn)：

[1]紀(jì)楠.事業(yè)單位如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的思考[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2012(10).

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

一、總體目標(biāo)

根據(jù)財(cái)政部、市縣財(cái)政部門文件的要求，結(jié)合醫(yī)院 “十二五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面啟動、分批實(shí)施、務(wù)求實(shí)效”的原則，以全面測試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險和提高效率為重點(diǎn)，以分析醫(yī)院內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋醫(yī)院的決策層、執(zhí)行層等各個層級的全員、全過程內(nèi)控體系。從而有效保證機(jī)醫(yī)院管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高管理效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

二、基本內(nèi)容

(一)構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系

對照財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財(cái)會〔2016〕11號），對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系和內(nèi)控規(guī)范的全面接軌。即基于風(fēng)險管控的基本要求，對現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)控流程進(jìn)行升級建設(shè);建立適合我院發(fā)展的內(nèi)控管理體系。

(二)構(gòu)建以內(nèi)控信息一體化為目標(biāo)的實(shí)施體系

以建立科學(xué)有效的業(yè)務(wù)、管理活動內(nèi)控流程為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)主要內(nèi)控流程信息化運(yùn)行。即業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制點(diǎn)由“人控”到“機(jī)控”，主要管理和業(yè)務(wù)內(nèi)控流程能夠達(dá)到上線運(yùn)行規(guī)劃要求。

(三)構(gòu)建以內(nèi)控評價為重點(diǎn)的持續(xù)改進(jìn)體系

通過內(nèi)控流程的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)，分析評價控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)控體系存在的不足進(jìn)行跟蹤，提出切實(shí)可行的整改方案，直至內(nèi)控流程符合規(guī)范、規(guī)劃要求。

三、重點(diǎn)任務(wù)

(一)完善流程制度體系

1、梳理風(fēng)險控制流程。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，要確定醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理活動所有潛在重大風(fēng)險，包括風(fēng)險名稱、風(fēng)險類型、風(fēng)險涉及的活動或流程、風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后的影響、風(fēng)險的責(zé)任部門等若干要素，要形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫(風(fēng)險清單)，確定風(fēng)險的應(yīng)對策略

和控制辦法，將風(fēng)險數(shù)據(jù)庫各風(fēng)險點(diǎn)的管理和控制體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，明確業(yè)務(wù)流程運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)行授權(quán)和風(fēng)險控制辦法。建立基于風(fēng)險防范的、覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)和管理活動的標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。

2、完善風(fēng)險控制制度。在流程梳理、流程標(biāo)準(zhǔn)建立的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的制度體系全面整合梳理，對流程涉及單證和文擋的格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

(二)建立監(jiān)督評價體系

1、建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機(jī)制、檢查責(zé)任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施和控制責(zé)任，設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標(biāo)準(zhǔn)，出具內(nèi)控檢查標(biāo)準(zhǔn)。

2、建立內(nèi)控定期的自我評價體系。結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行檢查，定期開展內(nèi)控自我評價工作，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行定期評估，并將評價結(jié)果與績效考核掛鉤。

3、建立內(nèi)控的自我調(diào)整與完善體系。建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，包括調(diào)整分析、調(diào)整授權(quán)、調(diào)整審批、調(diào)整試運(yùn)行與調(diào)整評價等，保持內(nèi)控的適應(yīng)性。

(三)健全內(nèi)控組織體系

1、健全內(nèi)控決策組織。明確院委會、辦公室等內(nèi)控決策職責(zé)，理順內(nèi)控決策機(jī)制和決策流程，強(qiáng)化決策責(zé)任評價。

2、健全內(nèi)控管理組織。財(cái)務(wù)科是公司內(nèi)控管理組織的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控建設(shè)工作。辦公室是內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施工作。具體內(nèi)容如下：

(1)財(cái)務(wù)科：完善公司財(cái)務(wù)管理，為醫(yī)院管理層提供有效、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險防控等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實(shí)內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(3)醫(yī)院辦公室：協(xié)調(diào)院長與內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的信息溝通，設(shè)計(jì)適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的組織機(jī)構(gòu)和職能，建立規(guī)范的計(jì)劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務(wù)管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實(shí)內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(三)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境體系

1、優(yōu)化內(nèi)控文化。要在醫(yī)院原有的文化基礎(chǔ)上植入未雨綢繆、風(fēng)險意識等內(nèi)部控制特征，形成“人人講內(nèi)控、人人實(shí)施內(nèi)控、人人受制內(nèi)控”的內(nèi)控文化。

2、優(yōu)化人力資源。要通過培訓(xùn)進(jìn)修、招聘等手段，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才，做好內(nèi)控人才儲備。

四、工作安排

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計(jì)控制；完善舉措

一、引言

自從改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制就逐步從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，我國已經(jīng)逐步建立了以市場為主要導(dǎo)向的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。同時，事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)中暴露出不少問題，比如說會計(jì)行為不夠規(guī)范化，提供的會計(jì)資料和信息失真等，其中最為突出和最為集中的問題體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算上，從而導(dǎo)致了會計(jì)監(jiān)督落后，會計(jì)控制制度不完善，甚至較為混亂不堪，這些都為會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生提供了“溫床”。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部的會計(jì)控制體系建設(shè)，不斷提高會計(jì)管理和核算的水準(zhǔn)，才能保證事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。目前，我國的事業(yè)單位正在經(jīng)歷著事企互通階段，在某些方面要接軌企業(yè)的經(jīng)營管理模式，要逐步把原有的會計(jì)控制模式向現(xiàn)代企業(yè)制度要求的能向企業(yè)管理層提供真實(shí)有效的決策性的會計(jì)信息轉(zhuǎn)變。由此可見，事業(yè)單位加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是非常有必要的。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀及重要性

我國事業(yè)單位會計(jì)控制現(xiàn)狀如下：（1）事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度定位不夠準(zhǔn)確，高效，甚至有些事業(yè)單位還沒有建立基本的會計(jì)控制制度，即使建立了相關(guān)內(nèi)控制度，但是涉及的內(nèi)容不夠完善，且沒有形成明確的職責(zé)分工；（2）事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制大多數(shù)仍然由單位負(fù)責(zé)人掌控，而單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計(jì)控制意識卻不夠強(qiáng)，有些單位領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制是財(cái)務(wù)部門的事情，而導(dǎo)致內(nèi)控得不到領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視；（3）事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不夠高，缺乏對于內(nèi)控的根本認(rèn)識和深入了解，有些財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德不夠高尚，導(dǎo)致很多內(nèi)部會計(jì)控制的失職；（4）事業(yè)單位目前的內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠健全和完善，這就需要一個有力的監(jiān)控機(jī)構(gòu)和監(jiān)控體系來完善，但是，很多事業(yè)單位缺乏第三方監(jiān)管。以上這些問題表面，事業(yè)單位一旦缺乏完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，就會出現(xiàn)很多問題。因此，內(nèi)部會計(jì)控制對于事業(yè)單位來說，具有非常重要的作用。它能夠?yàn)閱挝还芾韺犹峁┤妫陀^，真實(shí)的會計(jì)信息，保證單位的各項(xiàng)工作準(zhǔn)確高效的運(yùn)行。尤其在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求之下，事業(yè)單位也在進(jìn)行深化體制的改革，建立高效的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，是事業(yè)單位進(jìn)行現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容之一，也是事業(yè)單位真正進(jìn)入現(xiàn)代化管理的必然要求。由此可見，事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制能夠有效提高會計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性；強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督管理工作，降低財(cái)務(wù)支出過程中的違法違規(guī)現(xiàn)象；以及合理使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的利用率，確保財(cái)政資金的安全。

三、健全事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的具體手段

事業(yè)單位畢竟是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的特有產(chǎn)物，而現(xiàn)代企業(yè)制度要求的嚴(yán)密的內(nèi)部會計(jì)控制制度卻是與之相矛盾的先進(jìn)事物。在事業(yè)單位進(jìn)行體制改革并不斷深化的時期，其從原來的初步建立內(nèi)部會計(jì)控制，逐步發(fā)展到了現(xiàn)代不斷完善的內(nèi)部會計(jì)控制。只是事業(yè)單位的特殊性決定了其必然要經(jīng)歷相當(dāng)長的一段時間，因?yàn)槠湓械捏w制導(dǎo)致的內(nèi)部控制失衡而使得很多會計(jì)信息資料嚴(yán)重失真，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的管理效率和經(jīng)營效益，往往出現(xiàn)的是國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的令人痛心的現(xiàn)象。不過，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與發(fā)展，事業(yè)單位也在逐步加大改革力度，不斷完善內(nèi)部的會計(jì)控制制度，事前預(yù)防，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正不當(dāng)行為，盡力把很多不規(guī)范行為消滅在萌芽之中，從而保護(hù)單位資產(chǎn)的完整和安全。

事實(shí)上，事業(yè)單位建立內(nèi)部會計(jì)控制，離不開社會，經(jīng)濟(jì)，政治，文化和法律等多種因素的綜合作用，事業(yè)單位要抓住良好的機(jī)遇，努力構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系。此外，事業(yè)單位還要清楚的意識到影響內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)的具體因素，并加以認(rèn)真判斷和分析，結(jié)合這些因素，才能有效建立起一套科學(xué)可行的內(nèi)部會計(jì)控制制度。這些因素包括：會計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)直接影響了內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行效果；單位規(guī)模的大小也在一定程度上制約了內(nèi)部會計(jì)控制的效果；內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)也影響了單位的控制規(guī)模和控制效果；成本效益也關(guān)系著事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制的個性化，科學(xué)性和合理性。事業(yè)單位只有結(jié)合以上各種制約內(nèi)部會計(jì)控制效果的因素，再從以下幾個方面具體著手，才有可能真正找到建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的有效措施。具體來說：（1）事業(yè)單位必須樹立科學(xué)的發(fā)展觀，這一點(diǎn)必須從思想到行動上都要高度重視，徹底改變以前那種依賴性強(qiáng)的缺點(diǎn)，從事業(yè)單位問題的根源上找原因，并找出解決問題的方法。這樣，才能樹立科學(xué)的監(jiān)管制度，設(shè)置合理的崗位，分清和明確各自的權(quán)利和責(zé)任，并建立嚴(yán)格的獎懲制度，使得整個領(lǐng)導(dǎo)層和其他員工都有先進(jìn)的思想指引。（2）事業(yè)單位要建立強(qiáng)有力的會計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明，落實(shí)到人，并把相關(guān)責(zé)任與個人的經(jīng)濟(jì)利益直接掛勾。此外，還要進(jìn)行不相容職務(wù)的分離。這樣，事業(yè)單位就要配備專門的監(jiān)督人員，對單位的每一個部門都有權(quán)利過問和核查其會計(jì)信息資料的真?zhèn)?，在最大程度上杜絕造假行為。（3）事業(yè)單位要使用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的工具，來建立科學(xué)高效的會計(jì)電算系統(tǒng)，這使得事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制變得更為規(guī)范和高效率，且有利于減少人為干擾。目前，我國的事業(yè)單位已經(jīng)有很多在使用這種先進(jìn)的手段，培訓(xùn)相關(guān)的人才，更新人員的觀念，認(rèn)真接受這種現(xiàn)代化工具，促進(jìn)事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。（4）事業(yè)單位也要配備合理的人員崗位，通過嚴(yán)格監(jiān)管和執(zhí)行規(guī)范的制度來選撥合適的人才，并進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。畢竟，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定，執(zhí)行和完善，都離不開具體的人的作用。因此，事業(yè)單位必須充分調(diào)動人的積極性和主動性，讓他們發(fā)揮促進(jìn)作用。（5）事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部會計(jì)控制的法律、法規(guī)體系，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立符合本單位狀況的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并建立相應(yīng)的內(nèi)部考核評價機(jī)制。這樣，事業(yè)單位才能將自身內(nèi)部的會計(jì)控制制度法律化，為自身的內(nèi)部會計(jì)控制提供具體的依據(jù)和科學(xué)指導(dǎo)，并在無形中也形成一種有效的外部約束力，起到一定的監(jiān)管作用。（6）事業(yè)單位要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，并建立相對對立的控制層次，即以“防”為主的監(jiān)控防線；以“堵”為主的監(jiān)控防線；以及以“查”為主的監(jiān)督防線。這樣，事業(yè)單位通過事前預(yù)防，做出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)。然后加強(qiáng)事后控制的力度，分析結(jié)果的形成原因，找出弱點(diǎn)和隱患，并進(jìn)行有效評估，給出相應(yīng)的調(diào)整，為將來的內(nèi)部會計(jì)控制提供有力的依據(jù)。

綜上所述，事業(yè)單位在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，必須加強(qiáng)對于內(nèi)部會計(jì)控制的制度建設(shè)和完善，構(gòu)建一套科學(xué)可行的內(nèi)部會計(jì)控制體系。這是每個事業(yè)單位必須堅(jiān)持完成的任務(wù)。事業(yè)單位必須改革過去傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的弊端，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要和社會形勢發(fā)展的要求，不斷更新思想觀念，創(chuàng)新管理體制，并對具體的運(yùn)作機(jī)制進(jìn)行適度革新，才能抓住內(nèi)部會計(jì)控制的行為主體，不斷完善內(nèi)部的會計(jì)控制制度建設(shè)，加強(qiáng)對于內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和管理，從而保證會計(jì)資料的真實(shí)可靠，繼而保證事業(yè)單位的持續(xù)，穩(wěn)定，健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

摘 要 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)，有利于防范風(fēng)險和控制舞弊。作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動真實(shí)、合法的有效手段，對于加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等有著十分重要的作用。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)高效管理離不開內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。對事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系就像牙齒與唇，兩者之間相互依存和包含，對事業(yè)單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程的加快，越來越多的事業(yè)單位參與到市場競爭當(dāng)中來，所形成的必然結(jié)果就是事業(yè)單位將面臨的各種風(fēng)險會不斷擴(kuò)大。對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，推行內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不僅是為了單位發(fā)展，更是為了社會公眾負(fù)責(zé)。若因衛(wèi)生系統(tǒng)管控不到位而損害到醫(yī)療患者的利益，便會喪失醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的基本道德和信譽(yù)。在此背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系建設(shè)，則成為醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的認(rèn)識

從理論上來說，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制體系的一部分，同時也是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會。同時，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的，即都是管理風(fēng)險、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。具體而言，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的相互依存關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計(jì)、財(cái)務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

再者，內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。國家審?jì)署審計(jì)長李金華曾講過，要把內(nèi)部審計(jì)定位為四個字“管理+效益”，將內(nèi)部審計(jì)作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作成效

許多事業(yè)單位在執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的過程中，積極探索，創(chuàng)造性地開展工作，積累了一定的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并取得了明顯的成效。例如，福建某醫(yī)科大學(xué)附一醫(yī)院重視規(guī)章制度建設(shè)，嚴(yán)格收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理，并通過自查、簽訂承諾書、開展獎金申報改革等方式，避免亂收費(fèi)和私設(shè)小金庫等行為出現(xiàn)。浙江省省腫瘤醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍比較健全，為各科室指定經(jīng)濟(jì)管理助理加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系。

從目前一些事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)踐看，凡是內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制執(zhí)行情況良好、成效明顯的單位，一般都有以下幾個特點(diǎn)：一是單位領(lǐng)導(dǎo)非常重視，積極支持有關(guān)部門開展內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制；二是組織機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍比較健全，崗位職責(zé)明確，并形成了工作合力；三是制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系；四是善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，如一些醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)積極探索如何通過軟件開發(fā)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理一體化。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作存在的問題

由于自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。筆者以醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)為例，主要列舉了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)施過程中所存在的主要問題：

1、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善

內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)是一個通過收集和評價審計(jì)證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面做出判斷的過程。但目前眾多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善，難以發(fā)揮其在內(nèi)部審計(jì)中的作用。主要表現(xiàn)為兩個方面：一方面，會計(jì)和管理信息化使得各種處理流程、數(shù)據(jù)實(shí)體封裝在系統(tǒng)內(nèi)部。這一狀況缺乏傳統(tǒng)工作環(huán)境下審計(jì)工作對審計(jì)對象的直接感知性，使得審計(jì)工作的觀察和檢查難度大為提高。另一方面是管理和會計(jì)信息化系統(tǒng)本身帶來新的審計(jì)難題，如信息系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、有效性檢查和評價。

2、內(nèi)部控制缺乏評價監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

目前，許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價機(jī)制沒有很好建立，缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使評價和檢查監(jiān)督流于形式，無法客觀真實(shí)地反映內(nèi)部控制的有效性，更無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的缺陷和內(nèi)控制度實(shí)施所帶來的風(fēng)險。事實(shí)上，各醫(yī)療系統(tǒng)也很少開展內(nèi)部控制實(shí)施情況的評價與檢查活動，對內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況不去了解，也不甚了解。比如，會計(jì)人員是否在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無越權(quán)現(xiàn)象，會計(jì)工作質(zhì)量和效率是否符合要求，財(cái)務(wù)會計(jì)報告是否真實(shí)、完整等，許多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都是一本糊涂賬。這使得內(nèi)控系統(tǒng)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)控目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

四、推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作精細(xì)化的舉措

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化的重要內(nèi)容，其內(nèi)涵非常豐富，應(yīng)當(dāng)從多個方面先行抓好：

1、給予更多的政策支持，著力健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)控的執(zhí)行主要靠制度。除了常規(guī)意義上的內(nèi)部控制措施外，筆者認(rèn)為還可以增加人員素質(zhì)控制、文件記錄控制和內(nèi)部審計(jì)控制三種措施。原因在于，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)的專業(yè)人員；文件記錄控制是有關(guān)內(nèi)控的基礎(chǔ)性控制；內(nèi)部審計(jì)則是對內(nèi)部控制進(jìn)行的再控制，三者對內(nèi)部控制的有效實(shí)施必不可少，建議予以增補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。對此，事業(yè)單位不僅要轉(zhuǎn)變觀念，還要對內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行改造。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只是獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者，而應(yīng)成為改革的推動者。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性，使其制度化和規(guī)范化。

事業(yè)單位不僅要提高內(nèi)審職能的地位，還要設(shè)置專職人員以確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升單位各項(xiàng)管理水平。

2、內(nèi)部審計(jì)職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變

隨著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及時、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，合理使用資源，保證事業(yè)單位經(jīng)營效果不斷提高。

3、加大管理軟件開發(fā)力度，提升全面管控的信息化水平

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的完美結(jié)合，而兩者的密切聯(lián)系必須依靠信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息同步集成，提高信息的實(shí)時性與準(zhǔn)確性，還便于財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的勾稽核對，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞業(yè)務(wù)管理中的漏洞。顯而易見，信息技術(shù)控制既是內(nèi)部控制的內(nèi)容，又是控制方法，尤為重要。因此，必須加大對事業(yè)單位管理軟件開發(fā)、維護(hù)的投資力度，指導(dǎo)和幫助單位將內(nèi)部控制方法和流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化內(nèi)部控制，提升單位全面風(fēng)險管控水平。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；流程建設(shè)；制度完善

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

1.外部監(jiān)管要求。2012年，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)提出了要求，在此基礎(chǔ)上要求單位建立健全內(nèi)部管理制度。2014年，北京市財(cái)政局出臺了《關(guān)于北京市貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的實(shí)施意見》，進(jìn)一步明確了實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的意義、工作原則、工作目標(biāo)、實(shí)施的工作步驟等。北京市教委轉(zhuǎn)發(fā)了上述文件，并提出了強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、完善工作機(jī)制、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、健全管理制度、重視評價結(jié)果應(yīng)用的具體要求。2016年，財(cái)政部出臺了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，北京市教委根據(jù)財(cái)政部通知精神，要求各高校結(jié)合本單位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作實(shí)施方案，確保在規(guī)定時間順利完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

2.內(nèi)部管理要求。學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展以及大學(xué)章程的制定與實(shí)施，迫切需要通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理的職責(zé)及權(quán)責(zé)關(guān)系，通過制定完善相關(guān)制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險與關(guān)鍵控制分析、監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行防范和管控，以實(shí)現(xiàn)“優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制流程制度，初步建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系”的目標(biāo)，改善教學(xué)綜合管理的效率和效果，保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊風(fēng)險，提高學(xué)校綜合管理水平。

二、北京某高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.對完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、緊迫性認(rèn)識不足。當(dāng)前，隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該校內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜化和多樣化，尤其財(cái)務(wù)管理方面，隨著收入、支出等納入學(xué)校預(yù)算管理，對于預(yù)算的內(nèi)部控制并未能及時跟進(jìn)并有效開展。主要體現(xiàn)在還停留在上傳下達(dá)、按規(guī)定執(zhí)行即為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的良好內(nèi)控的認(rèn)識上，實(shí)際上則體現(xiàn)出對高校內(nèi)控建設(shè)意識的淡薄，以及理解不夠全面、到位。

2.內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，治理結(jié)構(gòu)存在問題。當(dāng)前，該高校治理結(jié)構(gòu)存在政府主導(dǎo)現(xiàn)象嚴(yán)重、行政力量強(qiáng)勢等問題。在目前該學(xué)校內(nèi)部控制體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚未真正落實(shí)，同時缺乏總會計(jì)師制度的推行，無法真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任落地。此外，該校內(nèi)部控制建設(shè)中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內(nèi)部控制有效性受到影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺。當(dāng)前，該學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督部門主要由紀(jì)委、內(nèi)部審計(jì)部門等組成，但其監(jiān)督效果仍有不足，在學(xué)校的行政管理架構(gòu)中缺乏應(yīng)有的關(guān)注。此外，審計(jì)等具有重點(diǎn)監(jiān)督職能的部門較薄弱，造成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能不能最大限度地發(fā)揮作用。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

結(jié)合當(dāng)前該學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)以及我國內(nèi)部控制制度特征可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制制度的框架假設(shè)和體系設(shè)計(jì)仍存不足，系統(tǒng)性和針對性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。為切實(shí)做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，該學(xué)?；趦?nèi)部控制現(xiàn)狀成立了內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成以校長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門積極參與的工作機(jī)制，內(nèi)控項(xiàng)目組按照“現(xiàn)場試點(diǎn)、梳理規(guī)范、責(zé)任落地”的總體思路，逐步推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

1.現(xiàn)場試點(diǎn)。內(nèi)控項(xiàng)目組主要通過原有制度審閱、中層以及業(yè)務(wù)管理人員訪談、業(yè)務(wù)研討等工作方法，具體進(jìn)行了內(nèi)控流程梳理、風(fēng)險控制分析、權(quán)責(zé)指引梳理、缺陷整改指導(dǎo)和制度手冊梳理。通過現(xiàn)場分析，涵蓋了學(xué)校全部管理活動（黨組除外）的內(nèi)控建設(shè)試點(diǎn)。

2.流程規(guī)范及管控。主要從兩個層面進(jìn)行梳理：一是成果完整性規(guī)范：主要從內(nèi)控管理組織、內(nèi)控流程及制度框架、流程圖、風(fēng)險控制矩陣、權(quán)責(zé)指引、穿行測試記錄等階段成果是否完整、成果編制是否規(guī)范等統(tǒng)一角度進(jìn)行規(guī)范；二是學(xué)校管控規(guī)范：從學(xué)校層面分析，主要管理活動和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控風(fēng)險是否充分識別、管控措施是否到位、管控職責(zé)是否明確、是否放在了合適的層級，關(guān)鍵控制機(jī)制的管理標(biāo)準(zhǔn)和要求是否明確。這項(xiàng)工作主要由咨詢顧問先進(jìn)行整體梳理和復(fù)核，然后再由學(xué)校各處室組織召開本部門相關(guān)成果手冊的研討會，在研討會中，對該管理活動上的管控要求進(jìn)行復(fù)核、明確。