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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)報(bào)表;融合

一、與內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)概述

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

具體來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)包括諸多對(duì)象內(nèi)容，如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表等;首先，我們需要保證有齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且對(duì)報(bào)表說(shuō)明仔細(xì)閱讀，對(duì)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行了解，并與其他會(huì)計(jì)期間相比，相關(guān)顯著因素是否揭示，并把審計(jì)報(bào)表中的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，以驗(yàn)證該報(bào)告是否真實(shí)。

2.內(nèi)部控制審計(jì)

具體來(lái)講，內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制流程的有效性進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，將存在于公司內(nèi)部控制中的缺陷給找出來(lái)，對(duì)其等級(jí)科學(xué)判斷，分析過(guò)原因之后，采取針對(duì)性的措施，以便對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方法進(jìn)行完善。

內(nèi)部控制審計(jì)就是識(shí)別、評(píng)估內(nèi)部控制流程的有效性過(guò)程，包括識(shí)別和評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和操作的缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷的形成原因，提出完善內(nèi)部控制審計(jì)方法的建議。內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是內(nèi)部控制，通過(guò)其科學(xué)實(shí)施，能夠在較大程度上提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取相應(yīng)方法和措施，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行鑒定;借助于監(jiān)督手段的應(yīng)用，保證企業(yè)構(gòu)建和完善相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并且將其嚴(yán)格落實(shí)下去，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，也可以更加透明的披露企業(yè)信息，投資者的權(quán)益以及社會(huì)公眾利益得到有效保護(hù)。

二、探討財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)融合的可行性

結(jié)合國(guó)家的相關(guān)政策，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要有效評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并且將會(huì)計(jì)師事務(wù)所給聘請(qǐng)過(guò)來(lái)，以便有效控制需要審計(jì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的有效性。這樣很容易看出，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐上開(kāi)始探索。從國(guó)際慣例的內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。

1.有一定的重合內(nèi)容存在于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中

具體來(lái)講，內(nèi)部控制指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和審計(jì)有效性，將相關(guān)問(wèn)題找出來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，以便保證內(nèi)部控制的有效性得到提升。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，需要對(duì)內(nèi)部控制有效性充分掌握，依據(jù)評(píng)估水平和審計(jì)證據(jù)，來(lái)將控制測(cè)試給實(shí)施下去。因此，兩個(gè)獨(dú)立的審計(jì)將不可避免地造成審核的重復(fù)和浪費(fèi)。如果兩個(gè)審計(jì)融合在一起相互利用，共同發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，那么將大大降低審計(jì)工作的工作量，提高審計(jì)的工作效率。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)有著統(tǒng)一的根本目標(biāo)

從本質(zhì)上來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)有著相同的目標(biāo)，都是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性進(jìn)行提升。借助于內(nèi)部控制審計(jì)，將內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)表存在的不合理問(wèn)題找出來(lái)，采取措施，進(jìn)行完善。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則是通過(guò)審計(jì)，判斷是否有不足存在于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告中，雖然從審計(jì)目標(biāo)層次來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)有著不同的目標(biāo)，但是要想保證合法的開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，就需要結(jié)合內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行，以便科學(xué)判斷是否有較大的不足存在于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作中。

三、探討如何融合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的融合首先需要明確二者在交匯點(diǎn)的內(nèi)涵和外延，并在此基礎(chǔ)上融合在實(shí)踐中。關(guān)鍵的融合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：

1.在審計(jì)目標(biāo)上

在審計(jì)過(guò)程中，需要結(jié)合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查，保證可以將公司的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)成果給反映出來(lái)，這樣審計(jì)目標(biāo)的公平性方可以得到保證。內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展，主要是為了保證內(nèi)部控制的有效性，以便得到有效的審計(jì)目標(biāo)，雖然兩種審計(jì)制定了差異化的審計(jì)目標(biāo)，但是這兩種審計(jì)工作，都是為了將真實(shí)可靠的信息提供給財(cái)務(wù)報(bào)表使用人員。

2. 在業(yè)務(wù)類型上

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有著較為強(qiáng)烈的審計(jì)需求，更加準(zhǔn)確的制定了專業(yè)能力和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。由于其歷史發(fā)展的原因，內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)還沒(méi)有成熟，因此在業(yè)務(wù)方面沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力培訓(xùn)，保障程度水平相對(duì)較低。然而，同樣是同一審核單位，在相同的業(yè)務(wù)下同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)審計(jì)，要達(dá)到合理保證的要求，以確保在不同的程度上提高和改善外部環(huán)境，從而逐步消除內(nèi)部能力提升的理論。

3. 在審計(jì)計(jì)劃上

這兩種審計(jì)在設(shè)計(jì)計(jì)劃階段有些差異，但是審計(jì)計(jì)劃的制定的內(nèi)容有很多相似之處。例如，在計(jì)劃審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的階段，需要識(shí)別初期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這很大程度上取決于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)于確定是否是高風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的信息來(lái)進(jìn)行判斷。

4. 在審計(jì)方法上

一般來(lái)講，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而將自上而下的審計(jì)方法應(yīng)用到內(nèi)部控制審計(jì)中，兩種審計(jì)方法的共同點(diǎn)有很多，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法需要充分了解行業(yè)情況和被審計(jì)單位，以便更好的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)，通過(guò)掌握環(huán)境情況，也可以更好的了解和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，兩種審計(jì)在審計(jì)方法上可以互相利用，相互組合，減少審計(jì)的工作量和審計(jì)的成本，避免不必要的浪費(fèi)。

5. 在實(shí)質(zhì)程序上

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，可以將兩種方法給應(yīng)用過(guò)來(lái)，一種是實(shí)質(zhì)性分析程序，另一種則是測(cè)試程序。實(shí)質(zhì)性分析程序是對(duì)所進(jìn)行的數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行研究，以確定在分析的精度，在一定的時(shí)間期限內(nèi)可以應(yīng)用到大型貿(mào)易關(guān)系，從而預(yù)期設(shè)計(jì)實(shí)際的分析程序，但其前提是使用的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。因此，如果破壞到了數(shù)據(jù)機(jī)理，那么審計(jì)測(cè)試的效果就無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。如果有較大的問(wèn)題出現(xiàn)于內(nèi)部控制審計(jì)中，就可以借助于測(cè)試過(guò)程的細(xì)節(jié)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)將相應(yīng)的意見(jiàn)給表達(dá)出來(lái)，從而避免使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

四、結(jié)論：

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 途徑 建議

當(dāng)前，醫(yī)院作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，必須提高各方面的管理水平，為社會(huì)提供良好的服務(wù)，才能獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。醫(yī)院的內(nèi)部控制成為其財(cái)務(wù)管理水平有效保障，如何提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，成為醫(yī)院必須面臨的發(fā)展問(wèn)題。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意義及原則

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意義方面，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制改善了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效果，促進(jìn)了醫(yī)院走向科學(xué)管理之路。它有助于醫(yī)院建立和完善財(cái)務(wù)管理控制制度，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)化。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制原則方面，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理必須要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律和法規(guī)規(guī)章制度，財(cái)務(wù)管理人員要具有較高的財(cái)務(wù)水平，使各部門(mén)都能夠進(jìn)行有效地成本控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容主要就是醫(yī)院對(duì)其財(cái)務(wù)的計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行有效控制，具有一系列的控制管理活動(dòng)，更好地規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的行為，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中，要對(duì)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，促使財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。特別是在我國(guó)實(shí)行醫(yī)療制度改革的背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體內(nèi)容就包括了：首先，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)價(jià)格進(jìn)行合理收費(fèi)，維護(hù)患者利益。對(duì)于醫(yī)院的收入要進(jìn)行定期清查。其次，要對(duì)醫(yī)院日常費(fèi)用支出進(jìn)行內(nèi)部控制。要對(duì)藥品和醫(yī)療器械的采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)成本管理控制，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。再次，醫(yī)院要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，制定醫(yī)療固定資產(chǎn)的審批、采購(gòu)以及消耗活動(dòng)制度，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。最后，醫(yī)院要對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行內(nèi)部控制，避免盲目隨意性投資活動(dòng)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行盡職調(diào)查，做出可行性報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)算編制與審核，使項(xiàng)目投資會(huì)計(jì)信息真實(shí)，有助于明確項(xiàng)目投資的責(zé)任主體，形成獨(dú)立的牽制的投資關(guān)系。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

盡快醫(yī)院遵守相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，但是，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與管理考核方面，一些醫(yī)院還存在著一些問(wèn)題。首先，有的醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制比較忽視，缺乏相應(yīng)的管理制度與方法。一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理還比較松散，不能按照內(nèi)部控制的管理制度執(zhí)行，而往往按照各部門(mén)管理者的決策開(kāi)展，這樣就不能使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度發(fā)揮約束員工的作用，也導(dǎo)致了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理混亂，出現(xiàn)呆賬、壞賬，不能進(jìn)行有效的投資活動(dòng)。其次，缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制的專業(yè)人員與資金支持。要對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制，就要額外增加管理成本，使有的管理者不愿意對(duì)此進(jìn)行投資。有的醫(yī)院還沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制氛圍，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制結(jié)果的評(píng)價(jià)，也不能提出完善的管理建議。最后，一些醫(yī)院缺乏財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，使其面臨著諸多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。例如：醫(yī)院不能很好地控制開(kāi)支，造成了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)赤字；還容易產(chǎn)生醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療費(fèi)用的亂收費(fèi)、醫(yī)療固定資產(chǎn)的流失，甚至出現(xiàn)挪用、貪污、賄賂等嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

4.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑

首先，要提高醫(yī)院全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。醫(yī)院各部門(mén)要按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度與流程，使全體醫(yī)院?jiǎn)T工能夠積極性和主動(dòng)性，自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)定，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。倡導(dǎo)節(jié)約，縮減各項(xiàng)開(kāi)支，動(dòng)態(tài)化地進(jìn)行醫(yī)療成本預(yù)算，有效監(jiān)督與控制經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)管理人員要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，制定預(yù)防措施。其次，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)與操作規(guī)范化。建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部牽制，明確財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)限和職責(zé)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。最后，要加強(qiáng)成本的預(yù)算與核算，將醫(yī)院的日常支出進(jìn)行控制在合理范圍內(nèi)，加強(qiáng)項(xiàng)目投資的科學(xué)論證，避免出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行一體化管理，包括了醫(yī)院日常的收入、支出等內(nèi)容，預(yù)防財(cái)務(wù)管理的漏洞與內(nèi)部控制覆蓋不到的地方。

5.結(jié)論

通過(guò)對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑及建議進(jìn)行探討，得出醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和科學(xué)化。醫(yī)院的發(fā)展面臨著管理水平的提升、員工素質(zhì)的培訓(xùn)、工作效率比較低等問(wèn)題，醫(yī)院全體員工都應(yīng)具有內(nèi)部控制意識(shí)，只有通過(guò)內(nèi)部控制，才能保障財(cái)務(wù)管理的安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的職能，合理安排醫(yī)院各項(xiàng)投資，更好地優(yōu)化醫(yī)院的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

一、美國(guó)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)發(fā)展的啟示

通過(guò)對(duì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的最新成果的分析，我們可以看到其給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)改進(jìn)帶來(lái)的諸多啟示，必須評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行兩方面的有效性，確保內(nèi)部控制規(guī)范真正落到實(shí)處，從而維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（1）強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。報(bào)告認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)包含董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、法律顧問(wèn)、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、經(jīng)營(yíng)管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等各個(gè)方面，明確了評(píng)估的每個(gè)行動(dòng)步驟由哪些高管負(fù)主要責(zé)任，以確保按時(shí)完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

（2）界定了管理當(dāng)局的責(zé)任。報(bào)告認(rèn)為，管理層必須承擔(dān)公司內(nèi)部控制有效性的責(zé)任，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，對(duì)形成的評(píng)估結(jié)果有足夠的證據(jù)支持，同時(shí)簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書(shū)面聲明。

（3）明確了審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性審核程序的構(gòu)成要素。報(bào)告要求審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制每個(gè)層面的重要控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性、以及每個(gè)重要賬戶的余額、交易類別和披露進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)師不能將他人的評(píng)估結(jié)果作為對(duì)重要賬戶余額、交易類別和披露的控制執(zhí)行有效性的初始證據(jù)，但審計(jì)師可以根據(jù)他人的工作來(lái)改變自身評(píng)估工作的測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和程度。

（4）界定了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的關(guān)系。兩者既有不同，又有聯(lián)系。首先，兩者目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也需要對(duì)公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，并對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但這些工作主要是為了決定其它財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的屬性、時(shí)間和程度，而并不需要單獨(dú)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提供報(bào)告。而內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)卻是對(duì)公司是否在所有重大方面建立健全了財(cái)務(wù)報(bào)告的有效內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)，此時(shí)，獨(dú)立審計(jì)師需要了解公司建立的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并對(duì)其設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，要完成這項(xiàng)工作，審計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告程序中的每一個(gè)重要控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，兩者也有聯(lián)系，即都需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)師可以利用所取得的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的證據(jù)來(lái)改變其它財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)程序的屬性、時(shí)間和程度。由于內(nèi)部控制的內(nèi)在局限性，審計(jì)師仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測(cè)試。此外，獨(dú)立審計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部控制有效性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷，來(lái)決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程的屬性、時(shí)間和程度。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

我國(guó)自20世紀(jì)90年代起開(kāi)始加大政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。現(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項(xiàng)涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容。可以看出，政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全提出了一定的要求，但沒(méi)有對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制制度有效性評(píng)價(jià)提供實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)，從而造成不同公司的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)時(shí)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范才剛剛開(kāi)始，一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立還有待時(shí)日，這也給內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)增加了難度。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的改進(jìn)建議

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的成果對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的改進(jìn)有一定的借鑒意義，但我們也應(yīng)該看到，《薩班斯?奧克斯利法案》的出臺(tái)后，在美國(guó)也引起了諸多非議，其中有些規(guī)定過(guò)于嚴(yán)格，存在“安然，安達(dá)信事件”的矯正過(guò)度。筆者提出以下幾點(diǎn)建議，具體如下：

1.通過(guò)法律法規(guī)的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。

目前，僅有2001年10月證監(jiān)會(huì)“關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知”中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審提出了明確的規(guī)定，即要求證券公司根據(jù)“證券公司內(nèi)部控制指引”的要求聘請(qǐng)有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向證券公司提交內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告。而在其他規(guī)范中，沒(méi)有對(duì)管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提出強(qiáng)制性規(guī)定。面對(duì)我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)失敗和公司舞弊指控的增多，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性日益顯現(xiàn)，這就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)提出了新的要求。我們應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，在相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出明確的要求，以將財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤表述的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)恰當(dāng)?shù)乃健?/p>

2.建立統(tǒng)一科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

美國(guó)的相關(guān)法律條款和實(shí)務(wù)都對(duì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的早期確定科學(xué)的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)提出了要求，認(rèn)為應(yīng)采用諸如COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)中，管理層建立健全有效的內(nèi)部控制，一般是參照財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》進(jìn)行的，內(nèi)容主要是以單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制；獨(dú)立審計(jì)師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)則是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》進(jìn)行的。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)流于形式，沒(méi)有和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)明顯區(qū)分開(kāi)來(lái)。因此，盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有章可循是必要的。

3.明確內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

目前，我國(guó)理論界與實(shí)務(wù)界沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)容形成一致的意見(jiàn)。由于獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告形成過(guò)程中所有重要的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此在確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容時(shí)，一方面應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容，另一方面，還需要考慮審計(jì)師在審計(jì)初期確定的審核標(biāo)準(zhǔn)。此外，對(duì)于重大環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)作為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容的重點(diǎn)。中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門(mén)列為最具透明度的企業(yè)，說(shuō)明其在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是從事后暴露的結(jié)果看，恰恰是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重大環(huán)節(jié)上出了問(wèn)題。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)程序。

管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)可以分四個(gè)步驟來(lái)完成，即：計(jì)劃、設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)、執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)、評(píng)估和報(bào)告。首先是計(jì)劃階段，主要內(nèi)容包括：對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行教育；建立任務(wù)小組并明確責(zé)任；確定需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制。其次是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括：根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)；檢查現(xiàn)存的內(nèi)部控制文件。第三階段是對(duì)執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體的行動(dòng)步驟有：管理層將所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制責(zé)任分配到具體的崗位，并組織內(nèi)部審計(jì)人員或第三方人員實(shí)施監(jiān)控程序和評(píng)價(jià)活動(dòng)，執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)；CEO和CFO對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就采取的對(duì)策達(dá)成一致意見(jiàn)；將得出的結(jié)論向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員報(bào)告。最后階段是評(píng)估和報(bào)告階段，內(nèi)容有：發(fā)表管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的聲明，并將其作為公司年報(bào)的一部分予以公布；發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點(diǎn)以及采取的對(duì)策，并向法律顧問(wèn)和董事會(huì)報(bào)告。

5.明確內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍。

盡管獨(dú)立審計(jì)師發(fā)表的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是針對(duì)特定時(shí)點(diǎn)進(jìn)行的（一般是與所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表期間的期末資產(chǎn)負(fù)債表口徑一致），但審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性與否進(jìn)行的測(cè)試工作則涵蓋了一段時(shí)間。因此，管理層應(yīng)該保證投入運(yùn)行的內(nèi)部控制必須運(yùn)行了一段足夠的時(shí)間，以便于審計(jì)師實(shí)行執(zhí)行有效性測(cè)試工作。在確定我國(guó)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍時(shí)，應(yīng)借鑒國(guó)外的有益經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的聲明中明確報(bào)告的期間范圍，對(duì)超過(guò)一定期限的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，還需要取得額外的證據(jù)來(lái)支持最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

6.管理層評(píng)價(jià)與外部審計(jì)師審核的協(xié)調(diào)一致性。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；作用；問(wèn)題；策略

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面具有重要的作用，對(duì)于我國(guó)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果不是很理想，其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重要作用得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楦鞣N原因?qū)τ谄髽I(yè)的健康發(fā)展威脅不斷加大的情況下，需要我國(guó)企業(yè)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，采取更加有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，從而有效防控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指企業(yè)為了識(shí)別并控制各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)各種措施來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從內(nèi)容來(lái)看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等。這幾個(gè)方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個(gè)方面的不足，都會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)中存在的得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效的加以控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的危害；二是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過(guò)內(nèi)部控制保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的反映出來(lái)財(cái)務(wù)真實(shí)情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平偏低，與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求之間還有一定的差距，梳理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的主要問(wèn)題包括以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)控不受重視

目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒(méi)有充分得到企業(yè)管理者的認(rèn)同，對(duì)于這一工作的重要性沒(méi)有一個(gè)基本的人士，很多企業(yè)要么沒(méi)有開(kāi)展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實(shí)質(zhì)上反映出來(lái)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不受重視。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開(kāi)展中滋生各種問(wèn)題，拖累這一工作效果的提升。

2.內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說(shuō)內(nèi)控制度是否完善將會(huì)左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的情況來(lái)看，顯然并沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往會(huì)因?yàn)闆](méi)有完善的制度，而陷入了一個(gè)實(shí)施比較粗放的狀態(tài)，嚴(yán)重的影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。

3.內(nèi)控措施效力差

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開(kāi)展中普遍存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于識(shí)別出來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有力的措施來(lái)進(jìn)行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過(guò)從目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況來(lái)來(lái)看，內(nèi)部控制措施效力較差的問(wèn)題比較突出，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有有力的措施來(lái)進(jìn)行控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了較大的危害。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領(lǐng)域的成果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情情況來(lái)進(jìn)行完善，本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提出以下幾個(gè)方面的策略：

1.重視內(nèi)部控制

要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升這一工作水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，關(guān)鍵是要企業(yè)管理者對(duì)于這一工作的重要性有一個(gè)全面而深刻的認(rèn)識(shí)，給這一工作的開(kāi)展更多的重視，在人力物力等層面適度向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行傾斜，注意這一工作改善優(yōu)化，提升這一工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提升。

2.完善內(nèi)控制度

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)這一工作開(kāi)展的需要，盡力去完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等，對(duì)于由誰(shuí)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過(guò)制度來(lái)加以明確，這樣就能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，更好的按照制度的要求來(lái)推進(jìn)各個(gè)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

3.提升內(nèi)控效力

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)于何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時(shí)處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能以最有效的措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)，最大限度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法的可能性以及由此帶來(lái)的損失增大。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性不言而喻，這意味著在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（作者單位：海南師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 王修靈.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010年2期

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制，是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作最為重要的組成部分。但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，未發(fā)現(xiàn)兩者關(guān)聯(lián)關(guān)系，分開(kāi)管理影響了財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量與效率。文章結(jié)合“五要素”對(duì)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量影響，對(duì)兩項(xiàng)工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算；核算質(zhì)量；內(nèi)部控制；五要素

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的組成部分，財(cái)務(wù)核算發(fā)揮著監(jiān)督、控制、決策參考等多項(xiàng)財(cái)務(wù)職能，其質(zhì)量高低決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否可以順利完成。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段，是影響財(cái)務(wù)核算質(zhì)量的主要因素。特別是內(nèi)部控制“五要素”，對(duì)于財(cái)務(wù)核算的落實(shí)與效率有著不可忽視的影響。財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算“五要素”的落實(shí)過(guò)程中，把財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算創(chuàng)新研究。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素分析

企業(yè)財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項(xiàng)內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀(jì)律體系、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營(yíng)管理方式等多項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財(cái)務(wù)核算能否順利開(kāi)展。如企業(yè)文化重視誠(chéng)信理念建設(shè)，則財(cái)務(wù)核算人員較為重視自身榮譽(yù)，進(jìn)而降低了人為因素對(duì)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中監(jiān)事會(huì)權(quán)利得到保障，則財(cái)務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會(huì)得到有效保障。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部?jī)煞N風(fēng)險(xiǎn)因素。實(shí)際工作中防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)與工作環(huán)節(jié)。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，風(fēng)險(xiǎn)管理也對(duì)核算質(zhì)量起到了較大影響。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)因素核算也成為了財(cái)務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種雙向的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，共同影響了財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制的開(kāi)展。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)包括企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)開(kāi)展的各環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的各項(xiàng)管理工作；各科室開(kāi)展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動(dòng)的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財(cái)務(wù)核算的順利開(kāi)展。如財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實(shí)施；各科室財(cái)務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財(cái)務(wù)核算體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各部門(mén)納入財(cái)務(wù)核算整體體系，將是財(cái)務(wù)核算未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。

（五）對(duì)控制的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程，也與財(cái)務(wù)核算監(jiān)督過(guò)程出現(xiàn)了重合。如對(duì)預(yù)算控制的監(jiān)督過(guò)程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過(guò)程。而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財(cái)務(wù)核算的開(kāi)展。

二、內(nèi)部控制要素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算影響

內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財(cái)務(wù)核算體系。法人在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對(duì)財(cái)務(wù)核算的重視，同時(shí)提高財(cái)務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財(cái)務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財(cái)務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)核算控制體系。（3）以誠(chéng)信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠(chéng)信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員以誠(chéng)信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對(duì)核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財(cái)務(wù)核算制度的執(zhí)行。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算不僅注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)也將其作為兩者開(kāi)展的重要目標(biāo)。為此財(cái)務(wù)管理工作者必須提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理作用。（1）將風(fēng)險(xiǎn)因素作為核算重點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素具有較強(qiáng)的可預(yù)測(cè)性特點(diǎn)，所以將財(cái)務(wù)核算工作的重點(diǎn)集中在風(fēng)險(xiǎn)因素，可以極大的提高風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。如在金融危機(jī)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急核算機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立聯(lián)動(dòng)關(guān)系，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息后，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行應(yīng)急核算。如成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)已發(fā)生的企業(yè)成本，進(jìn)行核算梳理，尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因及時(shí)處理，就會(huì)很好地降低風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）建立一體化核算過(guò)程。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核算與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行合并，利用財(cái)務(wù)核算工作尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，將兩者進(jìn)行一體化核算可以很好地提升風(fēng)險(xiǎn)核算效率。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過(guò)程，提高財(cái)務(wù)管理效率

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過(guò)程，將兩者進(jìn)行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項(xiàng)工作結(jié)合過(guò)程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項(xiàng)工作管理責(zé)任人。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)科室應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項(xiàng)工作雖然應(yīng)由不同人員進(jìn)行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門(mén)都建立專人負(fù)責(zé)制，開(kāi)展控制工作。這些控制責(zé)任人員具有一定的財(cái)務(wù)能力與意識(shí)。實(shí)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實(shí)可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實(shí)現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算資源的共享也是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財(cái)務(wù)核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)

財(cái)務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財(cái)務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財(cái)務(wù)核算信息溝通過(guò)程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)格等。財(cái)務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財(cái)務(wù)管理者可以有效的開(kāi)展交互性的財(cái)務(wù)信息溝通，便于單項(xiàng)核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機(jī)制。為配合財(cái)務(wù)核算信息網(wǎng)格機(jī)制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機(jī)制。這種機(jī)制一般可定為雙重管理模式。財(cái)務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財(cái)務(wù)科室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時(shí)由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財(cái)務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺(tái)。財(cái)務(wù)信息收集、匯總完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺(tái)。平臺(tái)包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實(shí)信息，都應(yīng)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項(xiàng)核實(shí)共享的財(cái)務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫(kù)存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。

（五）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不僅是單獨(dú)針對(duì)財(cái)務(wù)核算或內(nèi)部控制開(kāi)展的單向工作，而是針對(duì)兩者開(kāi)展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財(cái)務(wù)監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對(duì)兩項(xiàng)工作利用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與制度準(zhǔn)則開(kāi)展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制的最高監(jiān)督權(quán)利；財(cái)務(wù)科室設(shè)定專人對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督；聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)等，都是企業(yè)財(cái)務(wù)雙向核算模式的重要組成部分。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量保障，離不開(kāi)內(nèi)部控制工作的有力支持。特別是內(nèi)部控制“五要素”的改進(jìn)，對(duì)于財(cái)務(wù)核算質(zhì)量起到了較強(qiáng)的正面促進(jìn)作用。將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)兩者質(zhì)量共同提高，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作未來(lái)主要發(fā)展趨勢(shì)。

作者：郭玉馨 單位：天津市新策電子設(shè)備科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題

預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進(jìn)行指導(dǎo)和約束，但是在實(shí)際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實(shí)際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對(duì)性，不符合機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的實(shí)際情況。在某些部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財(cái)經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學(xué)化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

作為機(jī)關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機(jī)構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開(kāi)展的作用和重要性。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致人員配備不合理，進(jìn)而嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要由內(nèi)部控制人員來(lái)完成，但是在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會(huì)計(jì)人員只是簡(jiǎn)單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行登記整理，不對(duì)后期的工作進(jìn)行檢查，導(dǎo)致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實(shí)物嚴(yán)重不符等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算內(nèi)部控制的剛性不強(qiáng)

在機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的預(yù)算改革中，預(yù)算編制向著細(xì)化的方向發(fā)展，為預(yù)算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預(yù)算內(nèi)部控制剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的編制較為粗糙，部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計(jì)劃編制支出預(yù)算。有的部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有將年度工作任務(wù)分解并編制單項(xiàng)支出預(yù)算，而是簡(jiǎn)單的編幾個(gè)專項(xiàng)，專項(xiàng)與部門(mén)工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實(shí)反映部門(mén)的支出需要。如某單位預(yù)算項(xiàng)目?jī)H管理經(jīng)費(fèi)一項(xiàng)，全年所有的專項(xiàng)支出全部從這一項(xiàng)目中列支。二是按慣例編制預(yù)算，支出依據(jù)不充分。一些專項(xiàng)支出在每年的預(yù)算中都出現(xiàn)，且金額相對(duì)固定，預(yù)算單位對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)依據(jù)采取簡(jiǎn)單化形式，并未提出具體的工作量、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠(yuǎn)程教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但未列明遠(yuǎn)程教育計(jì)劃、場(chǎng)所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對(duì)資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。

二、完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國(guó)家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門(mén)的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對(duì)性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時(shí)內(nèi)部控制制度不可隨意改動(dòng)，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財(cái)務(wù)工作的發(fā)展和變化對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和更新，這就包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要達(dá)到外部的適應(yīng)性，即與國(guó)家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的制定，推動(dòng)預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到多個(gè)部門(mén)的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門(mén)預(yù)算控制制度，這就需要從全局著眼，對(duì)各項(xiàng)支出的用途和流向有清晰地把握，同時(shí)在預(yù)算的過(guò)程中加強(qiáng)剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴(kuò)大以及隨意超預(yù)算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進(jìn)而使不相容職務(wù)之間進(jìn)行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和本單位的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試，及時(shí)糾正內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)

將預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實(shí)處是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實(shí)創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個(gè)要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財(cái)政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)的工作，做到各個(gè)部門(mén)齊抓共管，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)組織和指導(dǎo)，審計(jì)部門(mén)要做好監(jiān)督工作。此外，預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開(kāi)人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門(mén)就必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度[J].中國(guó)市場(chǎng)，2012（05）.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（03）.

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；有效性；分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

新形勢(shì)下企業(yè)在發(fā)展時(shí)期，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和控制等都有了更高的要求。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心組成部分，有效的保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。建立健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的有效性和實(shí)用性，可以減少企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用和意義。

一、內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用

目前新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中， 企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作水平有著直接的影響。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制中，管理者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者都需要重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，提高內(nèi)部控制意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的發(fā)展，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.保證資產(chǎn)安全。保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金的安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行全面的控制，提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物資的完整性和安全性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)制定的內(nèi)部控制制度，需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和物資的處理程序、手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，保證企業(yè)不同部門(mén)之間的相互聯(lián)系和制約，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行和完成，有效的對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作進(jìn)行加強(qiáng)，提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的可靠性，防止貪污、盜竊、濫用和毀壞等違法行為，才能保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和可靠性，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要工作就是健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制實(shí)施的控制制度，制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息資料處理和控制方案。例如對(duì)財(cái)務(wù)信息的資料進(jìn)行審核、復(fù)核和匯總處理等。通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的核對(duì)，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤，進(jìn)行改正和完善，降低企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證財(cái)務(wù)信息資料的整體性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的內(nèi)部管理有著密切的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種有效途徑。目前我國(guó)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)有效方法就是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。建立健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的資金調(diào)度作用，提高資金使用的合理性，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的自我約束力。在企業(yè)穩(wěn)定的進(jìn)行持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該制定明確的發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求。

二、實(shí)施內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理方法

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度中實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)該以充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和建設(shè)，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

1.建立資金投入保障機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，符合新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的要求，是貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。內(nèi)部控制制度的實(shí)施應(yīng)該以企業(yè)的償債能力為前提， 提高企業(yè)資金安全的可靠性，減少資金的使用成本，建立資金投入的保障機(jī)制，才能營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)資金物資的驗(yàn)收、存儲(chǔ)和出庫(kù)工作的規(guī)范化，以“集中控制，分級(jí)管理”為原則，統(tǒng)一的實(shí)施內(nèi)部控制制度，對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和管理控制，提高了企業(yè)庫(kù)存物資管理和控制的有效性。

2.加強(qiáng)控制監(jiān)督。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，存在采購(gòu)漏洞和采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，才能避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)采購(gòu)的原則是“集中采購(gòu)、相互牽制”，分離了貨物采購(gòu)和商品的銷售職能。提高采購(gòu)的合法性和效益性，需要建立完善的內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)成本的嚴(yán)格控制，提高了企業(yè)活動(dòng)的合法性和效益性，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制流程管理。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)該重視資金管理，加強(qiáng)對(duì)資金使用的審批流程管理，才能提高資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性。例如對(duì)固定的資產(chǎn)管理，可以分離購(gòu)置和處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人和執(zhí)行人；工程項(xiàng)目的資產(chǎn)管理，可以分離工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人和編制人。嚴(yán)格控制企業(yè)的資金使用審批流程，全面掌握企業(yè)資金流向，保持籌資結(jié)構(gòu)的合理化，制定科學(xué)、合理的額定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用，才能保證企業(yè)資金的充分利用和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)資金使用流程的管理，可以從企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)處理方面進(jìn)行，對(duì)資產(chǎn)管理制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，才能促進(jìn)企業(yè)融資體系的規(guī)范化。在控制內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該保護(hù)投資者的合法權(quán)益和財(cái)產(chǎn)安全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)資金流程控制的效果，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、總結(jié)

目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，才能充分發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。建立和完善現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的管理和資金的使用都有獨(dú)特的作用和影響，可以有效的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；措施研究

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要因素，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健康發(fā)展的前提就是內(nèi)部控制。對(duì)內(nèi)部控制的定義而言，其中包含了會(huì)計(jì)及管理控制。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，根本目標(biāo)追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是管理前提。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)的前提下，進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，在這種情況下，能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的狀況下獲得有利地位，使企業(yè)發(fā)展更加健康。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息，保障資產(chǎn)完整，保障經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)濟(jì)性，在單位內(nèi)部展開(kāi)自我約束及管理，其在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用較為廣泛，是一項(xiàng)重要制度。

內(nèi)部控制包含了五個(gè)方面的內(nèi)容：

控制環(huán)境，指的是控制方式運(yùn)行環(huán)境，往往在企業(yè)文化建立和約束體制創(chuàng)建方面有重要作用。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，則是風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)前提內(nèi)容。

控制活動(dòng)，指的是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)措施，具體在管理階層的和政策方面有所表現(xiàn)。

信息溝通，利用恰當(dāng)?shù)姆椒▊鬟f信息，同時(shí)使人員溝通得以加強(qiáng)。

監(jiān)督，在監(jiān)督和評(píng)估的過(guò)程中控制內(nèi)部進(jìn)程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

依照調(diào)查數(shù)據(jù)表示，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，這往往是如今企業(yè)廣泛存在的一項(xiàng)重要問(wèn)題，其主要表現(xiàn)有如下方面：首先，某些企業(yè)覺(jué)得企業(yè)會(huì)計(jì)工作只是經(jīng)營(yíng)狀況的表現(xiàn)，所以沒(méi)有必要展開(kāi)內(nèi)部控制，如今的財(cái)務(wù)規(guī)章制度就已經(jīng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生約束，足夠保障順利展開(kāi)。其次，某些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查，并沒(méi)有聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與現(xiàn)實(shí)內(nèi)容，沒(méi)有辦法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加以落實(shí)。總的來(lái)說(shuō)，主觀認(rèn)識(shí)程度和重視度不高，通常是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度無(wú)法發(fā)揮效果的一項(xiàng)重要因素。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱

因?yàn)橛泻芏嘁蛩囟伎赡軐?duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生影響，為了使這些問(wèn)題得以解決，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建立的進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中存在的相關(guān)內(nèi)容加以考慮。在如今，世界經(jīng)濟(jì)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)變化的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而才可以對(duì)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化加以有效處理，進(jìn)一步處理相關(guān)影響問(wèn)題。

3.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位

責(zé)權(quán)不明確，無(wú)法有效落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法起到相應(yīng)的效果，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不但無(wú)法使企業(yè)效率得以提升，還會(huì)導(dǎo)致疏漏的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致更為嚴(yán)重的狀況發(fā)生。因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義當(dāng)中，明確對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定義進(jìn)行表述，表明這是企業(yè)高層與員工權(quán)責(zé)分明的一項(xiàng)內(nèi)容。針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)在配置人員的崗位時(shí)也存在不合理等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面存在很多的業(yè)務(wù)混亂等現(xiàn)象。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.進(jìn)一步強(qiáng)化管理層及相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)基本控制規(guī)范》的有關(guān)要求與規(guī)定進(jìn)行，在內(nèi)部控制的過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對(duì)主體負(fù)責(zé)的原則，切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)控制效率，對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)提升對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)進(jìn)行了解，進(jìn)一步強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識(shí)，妥善處理好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)之間的工作。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升創(chuàng)新思維能力。企業(yè)要想在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中提升競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的降低，就應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的方法與手段，持續(xù)做好質(zhì)量改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效。此外，企業(yè)還可以將市場(chǎng)作為導(dǎo)向，在充分結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.建立健全現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范要求的前提下，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善并落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制度，進(jìn)一步明確有關(guān)崗位的部門(mén)的職責(zé)，并且明確企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促使企業(yè)員工和部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。除此之外，對(duì)于一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理或錯(cuò)誤的行為采取相應(yīng)的懲罰措施，對(duì)于那些取得顯著成效的部門(mén)及職工則給予相應(yīng)的激勵(lì)，只有在這種科學(xué)的激勵(lì)措施下才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，也才能保證企業(yè)始終處于規(guī)范的制度體系下運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

3.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作力度

優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，并且大大提升了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性與真實(shí)性。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)注重做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)審工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著直接的影響，只有將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的缺陷及不足及時(shí)找出來(lái)，才能獲得有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)要想切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的任何一項(xiàng)費(fèi)用支出都要求做到入賬與審計(jì)，防止在日常的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)漏洞。

此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要做好事后的控制，還應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好事前的控制，并且及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部潛在的不合理的或錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，定期組織審計(jì)人員參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)講座及教育活動(dòng)，逐步提升其對(duì)于法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面知識(shí)的認(rèn)知水平，進(jìn)而提升其職業(yè)道德水平與綜合素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展更加健康穩(wěn)定。

4.科學(xué)管理與分配企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮到自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)資金管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，科學(xué)分配資金結(jié)構(gòu)，逐步提升企業(yè)資金的利用效率，在對(duì)企業(yè)資金的使用及管理方面，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和個(gè)人不可隨意進(jìn)行調(diào)動(dòng)，從而避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象。企業(yè)在對(duì)支出資金管理方面，必須由有關(guān)負(fù)責(zé)人當(dāng)面簽字。對(duì)于一些數(shù)額較大的資金支出時(shí)更應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門(mén)管理層進(jìn)行嚴(yán)格審核，從而將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制，對(duì)于一旦出現(xiàn)資金濫用或不合理的現(xiàn)象時(shí)，能在第一時(shí)間內(nèi)將資金追回。

四、結(jié)論

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。有效的內(nèi)部控制能夠減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的成本，提高企業(yè)的資金利用率和資金周轉(zhuǎn)率，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，畝達(dá)到提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的對(duì)其重視程度不高、缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系和監(jiān)督管理體系等問(wèn)題，相關(guān)管理人員需要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并且加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)控制度體系方面的執(zhí)行力度，更好的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，使企業(yè)在良好的內(nèi)部控制規(guī)范的情況下，更好地持續(xù)健康發(fā)展壯大。

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第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：國(guó)企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；相關(guān)性

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）06-48-2

引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各方面都進(jìn)入了全面深化改革領(lǐng)域，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)內(nèi)最有影響力的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，其改革的成績(jī)備受社會(huì)各界矚目。與其他私營(yíng)企業(yè)不同，國(guó)有企業(yè)的受益者是國(guó)家，國(guó)企的進(jìn)步和發(fā)展，直接決定著我國(guó)在世界中的地位，因此，對(duì)國(guó)企進(jìn)行改革，主要目的就是提高國(guó)企在社會(huì)中的影響力。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，想要促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到二者的重要性，不斷探索二者之間的相關(guān)性，解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中存在的各種問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)企的繁榮昌盛。

1 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系綜合概述

1.1 財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理指的是企業(yè)通過(guò)對(duì)投資、集資、現(xiàn)金流量等的合理配置實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中最重要的因素，也是一個(gè)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)力水平的體現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理，屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而所謂的財(cái)務(wù)管理，就是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流以及企業(yè)的投資、融資進(jìn)行管理，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本、企業(yè)資金合理配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要的工作就是首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，然后結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)是實(shí)際需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃方案設(shè)計(jì)，最后通過(guò)合理優(yōu)化企業(yè)的資金配置，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效管理，確保資金都用在實(shí)處，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 內(nèi)部控制體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要作用是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，并提前制定有效規(guī)避措施，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，利用企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)還可以對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)能夠按照既定的章程和工作流程進(jìn)行生產(chǎn)，避免出現(xiàn)人員腐敗、私吞公款等惡劣現(xiàn)象?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對(duì)于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、增加企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

2 新形勢(shì)下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的問(wèn)題分析

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

國(guó)有企業(yè)中，大部分的領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為企業(yè)的資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)比較重要，卻忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，部分企業(yè)甚至沒(méi)能建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，片面追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃往往與實(shí)際相差較多，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為擺設(shè)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，也是財(cái)務(wù)管理制度不能落到實(shí)處的主要原因，這對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)非常不利，更別提增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益了。

2.2 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，讓越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，開(kāi)始設(shè)置一系列的財(cái)務(wù)管理制度，而且與其相關(guān)的內(nèi)部控制體系建設(shè)也取得了一定的發(fā)展，但是企業(yè)在建立制度和控制體系的時(shí)候，并沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況出發(fā)，只是將國(guó)外成功的財(cái)務(wù)管理制度照搬進(jìn)來(lái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有任何幫助，甚至影響了財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3 責(zé)任權(quán)利不統(tǒng)一

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，主要原因還在于國(guó)企財(cái)務(wù)管理中沒(méi)能對(duì)權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行有效劃分，大大降低了企業(yè)的整體執(zhí)行力。有調(diào)查顯示，如果企業(yè)自身的執(zhí)行力高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制力也具有積極影響，而如果企業(yè)自身的執(zhí)行力低，企業(yè)內(nèi)部控制力也會(huì)隨之降低。當(dāng)然，很多國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，但是在實(shí)際的管理過(guò)程中，由于管理方式不當(dāng)，相關(guān)制度不能落到實(shí)處，企業(yè)權(quán)利與責(zé)任仍不能得到有效統(tǒng)一。

3 新時(shí)期下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間所呈現(xiàn)出的相關(guān)性

3.1 二者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容的重要構(gòu)成部分之一

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，而為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，需要相關(guān)的內(nèi)部控制體系作為保障，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，也就是說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制體系的支持，可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)控控制體系也應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)管理的主要內(nèi)容當(dāng)中。在國(guó)有企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流以及投資融資等活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行管理，目的就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)資金流動(dòng)可能會(huì)遇到很多未知風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為企業(yè)構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)體系。此外，企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行，還具有監(jiān)督強(qiáng)化作用，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合財(cái)務(wù)管理的要求，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 借助財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的開(kāi)展來(lái)充分發(fā)揮出內(nèi)控職能與作用

基于國(guó)企財(cái)務(wù)管理改革的背景下，實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)確保降低運(yùn)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的基礎(chǔ)，通過(guò)全面預(yù)算管理的落實(shí)，能夠促使國(guó)企從宏觀上做好企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的全面了解來(lái)實(shí)現(xiàn)合理的投資等活動(dòng)，進(jìn)而降低成本的同時(shí)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要借助財(cái)務(wù)全面A算管理的開(kāi)展來(lái)確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，以全過(guò)程管控的實(shí)施來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)控監(jiān)管力度的強(qiáng)化來(lái)保證企業(yè)成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

國(guó)企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，為了有效規(guī)劃企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最大化利用，同時(shí)也為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)企在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)企財(cái)務(wù)管理中必須確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。否則，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。而企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，不僅能夠提高財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行度，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系都屬于國(guó)企管理的重要內(nèi)容，并且財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行需要內(nèi)部控制體系作為保障，而內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，二者對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有同樣的促進(jìn)作用。但是國(guó)企在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中，還存在很多諸如財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符等問(wèn)題，需要國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)到二者對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并采取有效措施，利用二者之間的關(guān)聯(lián)性促進(jìn)國(guó)企的進(jìn)一步發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 張晶.新時(shí)期下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015，27：209-210.

[2] 羅迪.新時(shí)期下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，15：137.

[3] 李朝逢.試論新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].商，2014，06：29.