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第1篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞：成品油 加油站 固定資產(chǎn) 報(bào)廢與處置 技術(shù)鑒定

一、成品油銷(xiāo)售企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置存在的問(wèn)題

成品油銷(xiāo)售企業(yè)主要是指擁有油庫(kù)、加油站等服務(wù)設(shè)施，并以此為基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)成品油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)。本文探討的主要對(duì)象是中石油、中石化等大型集團(tuán)公司旗下的成品油銷(xiāo)售企業(yè)，因?yàn)樗鼈円?guī)模大、層級(jí)多，面臨更多管理問(wèn)題。對(duì)于固定資產(chǎn)的報(bào)廢與處置業(yè)務(wù)，這些企業(yè)目前普遍存在一些問(wèn)題。

一是資產(chǎn)報(bào)廢及處置審批周期較長(zhǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)已拆除的設(shè)備不能及時(shí)處置的情況。例如加油站已拆除的資產(chǎn)，受場(chǎng)地限制缺乏完善的保存條件，特別是油罐、加油機(jī)等大型資產(chǎn)，在露天風(fēng)化銹蝕極快，加速了折損，造成可回收殘值下降；設(shè)備殘存油氣也在一定程度上給加油站帶來(lái)安全隱患，甚至?xí)獾桨踩鞴懿块T(mén)的處罰。

二是技術(shù)鑒定流于形式。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢和處置的層層審批中往往要求進(jìn)行技術(shù)鑒定，但囿于銷(xiāo)售企業(yè)技術(shù)力量相對(duì)較弱，資產(chǎn)分布太廣難以逐一進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察鑒定，缺乏規(guī)范的鑒定標(biāo)準(zhǔn)等，雖然資產(chǎn)所屬單位想做好鑒定工作，但實(shí)際上往往是流于形式，各單位管理層耗費(fèi)大量精力研究技術(shù)鑒定的工作流程力圖使鑒定結(jié)果更加科學(xué)合理，但收效不大。

三是資產(chǎn)報(bào)廢損失較高。中石油集團(tuán)下屬的銷(xiāo)售公司每年的資本報(bào)廢損失率基本都在8%左右，考慮到集團(tuán)核心資產(chǎn)上市、銷(xiāo)售企業(yè)大規(guī)模發(fā)展僅15年左右的時(shí)間，房屋建筑物報(bào)廢較少，報(bào)廢較多的是設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)使用壽命較短，8%的報(bào)廢損失率已經(jīng)不低；加之報(bào)廢處置審批周期長(zhǎng)，難免存在達(dá)到報(bào)廢條件后仍繼續(xù)計(jì)提折舊，由此推想，隱性的報(bào)廢損失率將更高。對(duì)于資產(chǎn)密集型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，巨額的資產(chǎn)基數(shù)，意味著每年因?yàn)榉钦?bào)廢帶來(lái)了巨額的損失。

二、理論現(xiàn)狀及新的定義

成品油銷(xiāo)售企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置存在的諸多問(wèn)題，折射出相關(guān)理論層面的欠缺。國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)于資產(chǎn)管理中報(bào)廢與處置相關(guān)理論的研究較少，目前對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置概念主要還是通過(guò)列舉法來(lái)定義，最典型的定義有：

固定資產(chǎn)報(bào)廢，是指固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期使用中的有形磨損，并達(dá)到規(guī)定使用年限，不能修復(fù)繼續(xù)使用；由于技術(shù)改進(jìn)的無(wú)形磨損，必須以新的、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)替換等原因造成的對(duì)原有固定資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷(xiāo)的行為。

固定資產(chǎn)處置，是指資產(chǎn)占用單位轉(zhuǎn)移、變更和核銷(xiāo)其占有、使用的固定資產(chǎn)部分或全部所有權(quán)、使用權(quán)，以及改變資產(chǎn)性質(zhì)或用途的行為。固定資產(chǎn)處置的方式主要有：調(diào)撥、變賣(mài)、報(bào)損、報(bào)廢以及將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。

這種定義存在一定的局限性：其一是通過(guò)列舉的方式不能完全地概括報(bào)廢及處置的含義；其二在上述定義中，資產(chǎn)報(bào)廢所規(guī)定的范疇是資產(chǎn)處置所規(guī)定的范疇的子集，這限定了二者之間的邏輯關(guān)系，而在實(shí)務(wù)操作中存在著與之相矛盾之處。例如有些企業(yè)對(duì)于符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)規(guī)定必須先辦理報(bào)廢手續(xù)，再?zèng)Q定如何處置，將報(bào)廢作為處置的前提條件，顯然這與資產(chǎn)報(bào)廢是資產(chǎn)處置的一種形式的定義是矛盾的。

本文試圖通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置的概念定義方面進(jìn)行深入的理論探討，進(jìn)而給出更加全面的定義，希望能從理論層面找到解決實(shí)際問(wèn)題的突破口。筆者發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)報(bào)廢與處置會(huì)導(dǎo)致一個(gè)共同的結(jié)果，在上述傳統(tǒng)定義中表述為“產(chǎn)權(quán)注銷(xiāo)”或者“所有權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移、變更和核銷(xiāo)”，這是從法律角度為切入點(diǎn)的，但用法律解釋會(huì)計(jì)，角度的錯(cuò)位造成定義不準(zhǔn)確。如果保持從會(huì)計(jì)學(xué)的角度進(jìn)行定義，我們首先應(yīng)將報(bào)廢與處置導(dǎo)致的共同結(jié)果表述為“使企業(yè)終止對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)”，既然是終止確認(rèn)，我們不妨回頭來(lái)看固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件是什么，分析報(bào)廢和處置分別是改變了哪些確認(rèn)條件，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的。

按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》對(duì)固定資產(chǎn)的定義，“固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（二）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。同時(shí)該準(zhǔn)則還特別強(qiáng)調(diào)，固定資產(chǎn)符合定義，且“固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”?？梢?jiàn)這三個(gè)條件是可能發(fā)生變化從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的：一是作為固定資產(chǎn)，必須具有穩(wěn)定的實(shí)物形態(tài)；二是為企業(yè)擁有或控制；三是預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。一旦上述三個(gè)必要條件有一個(gè)不再具備，固定資產(chǎn)便必須終止確認(rèn)。

固定資產(chǎn)報(bào)廢和處置實(shí)質(zhì)是企業(yè)的一項(xiàng)管理行為，是確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)不再具備某一項(xiàng)或多項(xiàng)確認(rèn)條件的行為，就此我們分別給出了固定資產(chǎn)報(bào)廢和處置的定義：1.固定資產(chǎn)報(bào)廢是企業(yè)確認(rèn)固定資產(chǎn)預(yù)期不能夠再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的行為。這項(xiàng)確認(rèn)具有顯著的特征：（1）具有較普遍的適用性，在某一企業(yè)確認(rèn)不能夠再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的固定資產(chǎn)，在其他企業(yè)也往往不能夠再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，因此在其他企業(yè)也不能再確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（2）該項(xiàng)確認(rèn)行為是對(duì)固定資產(chǎn)客觀狀態(tài)做出的定性的評(píng)價(jià)，一般不對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物本身直接施加某種行為。2.固定資產(chǎn)處置是企業(yè)改變固定資產(chǎn)原有實(shí)物狀態(tài)，或者以一定的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效益為補(bǔ)償而主動(dòng)放棄對(duì)固定資產(chǎn)的擁有或控制權(quán)的過(guò)程。

企業(yè)不放棄固定資產(chǎn)的擁有或控制權(quán)，但改變了固定資產(chǎn)原有的穩(wěn)定形態(tài)，例如將設(shè)備拆解，將部分零件用于其他同類(lèi)設(shè)備的維修替換，此時(shí)構(gòu)成固定資產(chǎn)的各部分仍能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此不屬于報(bào)廢，而應(yīng)視為對(duì)固定資產(chǎn)的處置；企業(yè)將固定資產(chǎn)出售、對(duì)外投資從而獲得一定經(jīng)濟(jì)利益，或者將固定資產(chǎn)無(wú)償捐贈(zèng)而獲得一定社會(huì)效益均屬于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。將固定資產(chǎn)出租算不算處置呢？因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)租出的實(shí)物資產(chǎn)仍然擁有所有權(quán)，所以不屬于處置；而固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害或事故發(fā)生毀損或滅失算不算處置呢？因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)這種實(shí)物形態(tài)的改變或者所有權(quán)的喪失不是企業(yè)主動(dòng)的行為，所以也不屬于處置的范疇。

固定資產(chǎn)處置過(guò)程的特征與報(bào)廢相反：首先，企業(yè)處置的固定資產(chǎn)在其他企業(yè)還可能再確認(rèn)為資產(chǎn)；其次，處置過(guò)程必然伴隨著企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)本身的作用行為。

三、研究結(jié)論

（一）問(wèn)題的根源

現(xiàn)實(shí)中在資產(chǎn)報(bào)廢及處置管理方面存在的各項(xiàng)問(wèn)題，究其根源是由于思想認(rèn)識(shí)的問(wèn)題所產(chǎn)生的，而這些不恰當(dāng)?shù)乃枷胝J(rèn)識(shí)與報(bào)廢及處置的傳統(tǒng)定義不夠科學(xué)有關(guān)。

其一認(rèn)為報(bào)廢管理比處置管理更重要。成品油銷(xiāo)售企業(yè)的總部一般會(huì)規(guī)定對(duì)于待報(bào)廢的資產(chǎn)，必須經(jīng)過(guò)報(bào)廢批復(fù)之后才能處置，對(duì)報(bào)廢申請(qǐng)往往規(guī)定較高級(jí)別的審批程序，而對(duì)于資產(chǎn)處置的審批則相對(duì)寬松，在批復(fù)了報(bào)廢申請(qǐng)之后，往往允許申請(qǐng)單位自行組織變賣(mài)處置。實(shí)際上從我們給出的定義來(lái)看，資產(chǎn)的報(bào)廢過(guò)程并不是直接作用于實(shí)物的過(guò)程，它并不是決定資產(chǎn)是否應(yīng)該退出使用狀態(tài)的決定性因素，沒(méi)有必要將其地位看得比處置更重要。

其二認(rèn)為對(duì)于待報(bào)廢資產(chǎn)，先進(jìn)行報(bào)廢處理再進(jìn)行處置是必然次序。這與上一條思想認(rèn)識(shí)是相關(guān)的，基層單位習(xí)慣于將企業(yè)上級(jí)的政策選擇當(dāng)作是唯一正確的做法，久而久之形成了固化的認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為固定資產(chǎn)確認(rèn)的三個(gè)條件是并列的條件，而且條件之間沒(méi)有嚴(yán)格的因果關(guān)系以及先后順序，因此資產(chǎn)報(bào)廢和處置也就沒(méi)有必然的先后順序，在理論上，資產(chǎn)報(bào)廢這一定性的過(guò)程既可以發(fā)生在資產(chǎn)處置之前，也可以發(fā)生在資產(chǎn)處置之后。

其三認(rèn)為資產(chǎn)必須完全退出使用狀態(tài)后才能進(jìn)入報(bào)廢審批程序。銷(xiāo)售企業(yè)總部為了避免已報(bào)廢資產(chǎn)繼續(xù)使用帶來(lái)的安全隱患和隱性資產(chǎn)流失，往往將“永久退回使用狀態(tài)”作為資產(chǎn)報(bào)廢的一項(xiàng)必要條件，筆者認(rèn)為這一規(guī)定沒(méi)有問(wèn)題，問(wèn)題是基層管理單位漸漸將其曲解為只有資產(chǎn)完全退出使用狀態(tài)才能申請(qǐng)報(bào)廢，從而導(dǎo)致資產(chǎn)報(bào)廢核銷(xiāo)及實(shí)物處置的延遲。實(shí)際上如果企業(yè)確定某項(xiàng)資產(chǎn)將來(lái)要永久退出使用狀態(tài)，便可以在資產(chǎn)退出使用狀態(tài)前提出報(bào)廢申請(qǐng)，企業(yè)總部規(guī)定的上述條件并未對(duì)此做出禁止性的限制。如果基層管理單位掌握了本文給出的資產(chǎn)報(bào)廢的定義，就可以從本質(zhì)上對(duì)資產(chǎn)是否應(yīng)該報(bào)廢做出判斷，而不至于生硬的照搬各項(xiàng)限定條件。

其四認(rèn)為報(bào)廢鑒定是對(duì)已經(jīng)退出使用狀態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行鑒定。這一認(rèn)識(shí)也與上一條相關(guān)，許多企業(yè)也是這樣執(zhí)行的，實(shí)際結(jié)果是等資產(chǎn)退出使用狀態(tài)，很多重要的運(yùn)行數(shù)據(jù)已無(wú)法取得，技術(shù)鑒定也漸漸流于形式。另外，這種做法客觀上也使決策者容易忽略資產(chǎn)拆除前的評(píng)價(jià)與決策，造成一些還可利用的資產(chǎn)被盲目拆除，之后不得不申請(qǐng)報(bào)廢，這也是報(bào)廢損失率居高的主要原因之一。

其五認(rèn)為保全資產(chǎn)的責(zé)任比處置資產(chǎn)的責(zé)任更重大。在資產(chǎn)正常使用的情況下，保全資產(chǎn)是資產(chǎn)使用單位最重要也是最基本的職責(zé)，但資產(chǎn)已進(jìn)入待報(bào)廢狀態(tài)時(shí)，仍抱著這樣的思想，不利于資產(chǎn)及時(shí)處置以及最大限度回收殘值。

（二）資產(chǎn)報(bào)廢、處置新思路

如果資產(chǎn)在履行報(bào)廢手續(xù)前已經(jīng)處置，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，做不做報(bào)廢手續(xù)已經(jīng)不重要了，但是如果企業(yè)外部有相應(yīng)需求的話(huà)，例如稅法規(guī)定固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。企業(yè)在按照一定的鑒定程序，保留了支持報(bào)廢鑒定的足夠資料或信息后，完全可以在處置之后再進(jìn)行報(bào)廢審批的相關(guān)手續(xù)。

基于以上理論分析，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的次序。既然固定資產(chǎn)報(bào)廢的執(zhí)行可先可后，那么我們可以先將其忽略，重點(diǎn)考慮處置的決策。很顯然，企業(yè)是否對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置完全取決于企業(yè)的使用需求或?qū)?jīng)濟(jì)效益的考量：如果企業(yè)先前在用，但因情況變化已不再需用的資產(chǎn)，通常直接研究最優(yōu)的處置方案即可，沒(méi)有必要研究是否需要報(bào)廢；如果企業(yè)是想對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，那么就需要對(duì)資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，這種數(shù)據(jù)的采集必然應(yīng)該是建立在資產(chǎn)在用的前提下，對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析過(guò)程中，我們可能順理成章地帶出資產(chǎn)是否應(yīng)該報(bào)廢的判斷，例如經(jīng)測(cè)算某資產(chǎn)的成本支出已經(jīng)大于其帶來(lái)的收益，證明資產(chǎn)已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此應(yīng)該進(jìn)行報(bào)廢；反之，資產(chǎn)總體上還是能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，只是如果進(jìn)行一定的調(diào)整可能會(huì)帶來(lái)更大的收益，此時(shí)的決策方法就是比較各類(lèi)處置方案的優(yōu)劣，從而做出最終的處置決策?？梢哉f(shuō)報(bào)廢和處置的審批依托這些信息是可以同時(shí)完成的，甚至報(bào)廢審批可以拖后完成。

四、 總結(jié)與建議

基于上述理論分析，我們?cè)趹?yīng)用上述新定義的基礎(chǔ)上，在此提出一個(gè)資產(chǎn)報(bào)廢及處置的管理流程，以便解決本文開(kāi)篇提到的現(xiàn)實(shí)中所遭遇的各類(lèi)問(wèn)題。

第一步是調(diào)劑、改造、停用、拆除或替換資產(chǎn)的動(dòng)議。企業(yè)核心業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑、改造、停用、拆除或替換時(shí)，應(yīng)該有明確的向資產(chǎn)管理部門(mén)提交動(dòng)議的流程規(guī)定，以便資產(chǎn)管理部門(mén)能夠及時(shí)啟動(dòng)后續(xù)工作。

第二步是相關(guān)數(shù)據(jù)資料的采集。企業(yè)應(yīng)基于資產(chǎn)目錄，規(guī)定不同類(lèi)別的固定資產(chǎn)采集數(shù)據(jù)資料的內(nèi)容與過(guò)程，我們稱(chēng)之為“技術(shù)鑒定的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)”，例如加油機(jī)，要使用經(jīng)過(guò)檢定的計(jì)量器具檢測(cè)其計(jì)量準(zhǔn)確性、要檢測(cè)能耗、要收集近兩年的維修支出數(shù)據(jù)等，只有按照標(biāo)準(zhǔn)采集數(shù)據(jù)資料，后續(xù)的研判與決策才能成立。

第三步是對(duì)采集到的資料進(jìn)行研判。研判過(guò)程包括技術(shù)指標(biāo)的分析與判斷、經(jīng)濟(jì)效益的分析與判斷等。同上，企業(yè)應(yīng)規(guī)定不同類(lèi)別固定資產(chǎn)的技術(shù)指標(biāo)參考，我們稱(chēng)之為“技術(shù)鑒定的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)”，例如加油機(jī)能耗達(dá)到多少應(yīng)該維修，超過(guò)多少應(yīng)該報(bào)廢等。這只是理想化的舉例，現(xiàn)實(shí)中對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)做出維修或報(bào)廢等判定，可能需要通過(guò)多項(xiàng)指標(biāo)的綜合打分才能實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)效益的分析與判斷一般不需要給出明確的標(biāo)準(zhǔn)，而是通過(guò)方案比較選取最優(yōu)，但針對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢的鑒定，其經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)可以明確，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢的定義，該標(biāo)準(zhǔn)可表述為該資產(chǎn)未來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金流入量與相關(guān)成本的流出量抵減后的凈現(xiàn)值小于或等于零，則應(yīng)確認(rèn)報(bào)廢，這一標(biāo)準(zhǔn)我們稱(chēng)之為“技術(shù)鑒定的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)”。根據(jù)這些分析，企業(yè)可能對(duì)動(dòng)議做出調(diào)整，例如擬進(jìn)行調(diào)劑的資產(chǎn)，經(jīng)分析達(dá)不到經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而做出應(yīng)該報(bào)廢并以新資產(chǎn)替換的判斷；又例如擬拆除的資產(chǎn)，經(jīng)分析尚不符合資產(chǎn)報(bào)廢的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，從而做出否定動(dòng)議的判斷等。

第四步是研判結(jié)果的審批。根據(jù)上一步的研判結(jié)果，如果資產(chǎn)需要拆除并相應(yīng)辦理報(bào)廢或處置，則可根據(jù)企業(yè)相關(guān)流程上報(bào)申請(qǐng)，拆除、報(bào)廢及處置三項(xiàng)審批沒(méi)有次序限制，大致的情形包括：（1）待報(bào)廢及處置申請(qǐng)批復(fù)后拆除并按批復(fù)核銷(xiāo)、變賣(mài)；（2）根據(jù)有效決議拆除資產(chǎn)后等待報(bào)廢申請(qǐng)的批復(fù)結(jié)果，如果批復(fù)報(bào)廢則核銷(xiāo)賬務(wù)記錄，如果批復(fù)不同意報(bào)廢則不予核銷(xiāo)；（3）根據(jù)有效決議拆除后等待處置申請(qǐng)的批復(fù)結(jié)果，此時(shí)根據(jù)報(bào)廢批復(fù)的結(jié)果，又會(huì)衍生出四種情形，如圖1所示。

第五步是審批結(jié)果的執(zhí)行。根據(jù)相關(guān)部門(mén)的審批結(jié)果，企業(yè)可以執(zhí)行資產(chǎn)拆除、報(bào)廢核銷(xiāo)、變賣(mài)處置等行為。

上述五個(gè)步驟用流程圖2表示。本文提出的管理流程建議具備幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：1.強(qiáng)化固定資產(chǎn)在停用或拆除決策環(huán)節(jié)的管理，降低報(bào)廢損失率，提高效益。2.給出了企業(yè)技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)的框架，包括過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以組織專(zhuān)家研討，或者通過(guò)持續(xù)的積累和調(diào)整來(lái)建立自己的技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，解決技術(shù)鑒定流于形式的問(wèn)題。3.加速資產(chǎn)報(bào)廢與處置的進(jìn)程，提高工作效率，促進(jìn)資產(chǎn)殘值最快、最大化的回收，提高效益。

五、 結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)成品油銷(xiāo)售企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置理論進(jìn)行深入的研究，給出了相關(guān)概念的新定義，并以此為理論基礎(chǔ)，提出了實(shí)務(wù)中在資產(chǎn)報(bào)廢與處置管理方面的若干流程建議。盡管我們研究的主要對(duì)象為大型成品油銷(xiāo)售企業(yè)，但是其他大型資產(chǎn)密集型企業(yè)在相關(guān)管理實(shí)務(wù)中也可以借鑒。Z

參考文獻(xiàn)：

第2篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算

(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理有償使用收入具體包括：(1)行政單位在保證完成正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，出租、出借國(guó)有資產(chǎn)所獲得的收入；(2)行政單位附屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心等后勤服務(wù)單位，經(jīng)審批同意，使用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)收入；(3)行政單位未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)等收入；(4)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他有償收入。《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位其他資金收入，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，財(cái)政預(yù)算撥款收入及預(yù)算外資金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則講座》指出：“其他收入，是指行政單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得上述范圍以外的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)臨時(shí)出租出借和變價(jià)收入、非獨(dú)立核算的后勤部門(mén)服務(wù)性收入、報(bào)刊發(fā)行的勞務(wù)收入、利息收入等?！?上述范圍指“財(cái)政預(yù)算撥款收入”和“預(yù)算外資金收入”)。根據(jù)上述規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入記入“其他收入”科目。而《行政單位辦法》則規(guī)定：“行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線(xiàn)’管理”?！蛾P(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)的出租、出借、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入屬于政府非稅收入的范圍，分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。即行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入不應(yīng)納入單位預(yù)算，記入“其他收入”科目，而應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算，上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，上繳前記入“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”負(fù)債科目。

(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入包括事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益、以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借或提供擔(dān)保等取得的收入。由于事業(yè)單位類(lèi)型多、收入來(lái)源多元化，且事業(yè)單位改革總體方案尚未出臺(tái)，《事業(yè)單位辦法》沒(méi)有要求事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)使用收入實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理?！妒聵I(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位對(duì)外投資收益以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。國(guó)家另有規(guī)定的除外?！备鶕?jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用的規(guī)定和《事業(yè)單位辦法》，其會(huì)計(jì)核算仍然按照原《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，投資收益記入“其他收入”科目，出租、出借和擔(dān)保收入記入“經(jīng)營(yíng)收入”科目，待事業(yè)單位改革總體方案出臺(tái)后再作變動(dòng)。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算

(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《行政單位辦法》規(guī)定：“行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線(xiàn)’管理?！备鶕?jù)上述規(guī)定和《行政單位會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，在上繳前按購(gòu)置時(shí)的資金來(lái)源記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置主要是庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)?！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》規(guī)定：“庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損益，相應(yīng)增減當(dāng)期支出?！稗D(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。”《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不符合《行政單位辦法》要求的應(yīng)當(dāng)改變。以庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)的處置收入，分《行政單位會(huì)計(jì)制度》和適應(yīng)《行政單位辦法》的會(huì)計(jì)處理例解如下。

(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《事業(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等?！蓖瑫r(shí)還規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線(xiàn)’?！备鶕?jù)《事業(yè)單位辦法》，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，上繳前記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入按資產(chǎn)類(lèi)別主要有材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等處置收入。

一是材料和產(chǎn)成品的核算?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入的會(huì)計(jì)核算作出規(guī)定，但規(guī)定了在增減材料和產(chǎn)成品的同時(shí)，沖減或增加事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。因此，事業(yè)單位對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入可做如下會(huì)計(jì)處理。當(dāng)變價(jià)收入低于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“材料或產(chǎn)成品”。當(dāng)變價(jià)收入高于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”，貸記“材料或產(chǎn)成品”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”。為事業(yè)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入事業(yè)支出，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入經(jīng)營(yíng)支出。而根據(jù)《事業(yè)單位辦法》國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定，應(yīng)改變上述做法，將國(guó)有資產(chǎn)處置收入記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。

二是固定資產(chǎn)的核算。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：“固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金；但是，國(guó)家另有規(guī)定的除外?！薄妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記‘銀行存款’科目，貸記‘專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金’科目，同時(shí)按原價(jià)借記‘固定基金’科目，貸記本科目。”“清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專(zhuān)用基金?！薄妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不適應(yīng)《事業(yè)單位辦法》要求的，應(yīng)當(dāng)改變。

第3篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起著決定性作用。我電網(wǎng)企業(yè)屬?lài)?guó)有大型企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著不可替代的重要作用，為保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的增長(zhǎng)提供有力的保證，保證企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、并在企業(yè)不斷發(fā)展中不斷創(chuàng)造更多價(jià)值是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注的問(wèn)題。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理也是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平必不可少的手段。近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)規(guī)模增長(zhǎng)迅速，固定資產(chǎn)數(shù)量急增，這也增加了固定資產(chǎn)管理的難度，在近幾年的管理實(shí)踐中也出現(xiàn)的一些問(wèn)題，這就要求我們不斷提高固定資產(chǎn)管理水平，確保固定資產(chǎn)管理的全面、及時(shí)和到位。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)物一一登記固定資產(chǎn)卡片，與固定資產(chǎn)賬簿保持一致。在實(shí)際業(yè)務(wù)中會(huì)遇到固定資產(chǎn)有賬務(wù)登記而無(wú)實(shí)物，或有實(shí)物而沒(méi)有賬務(wù)登記，或固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物不一致，或固定資產(chǎn)卡片與賬務(wù)登記不一致等情況。這主要有以下幾點(diǎn)原因造成：一是在驗(yàn)收入賬時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際數(shù)量、規(guī)格以及金額，做到一一對(duì)應(yīng)，造成了賬務(wù)和實(shí)際保管的不一致，或固定資產(chǎn)卡片與實(shí)際保管不一致。二是在日常核算時(shí)，由于賬務(wù)核算的錯(cuò)誤造成了賬務(wù)登記和實(shí)際保管情況的不符。如，折舊提取錯(cuò)誤造成的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢等。三是在報(bào)廢處置時(shí)手續(xù)遲緩而造成了資產(chǎn)報(bào)廢而賬務(wù)沒(méi)有核銷(xiāo)或賬務(wù)核銷(xiāo)而實(shí)物尚在的情況。

（二）固定資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量不準(zhǔn)確

在工作中，固定資產(chǎn)在賬務(wù)確認(rèn)時(shí)要根據(jù)固定資產(chǎn)持有的目的、固定資產(chǎn)使用時(shí)間、固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)和購(gòu)置金額來(lái)判斷，在日常工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，一、將費(fèi)用化的東西計(jì)入固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)直接費(fèi)用化，造成確認(rèn)不準(zhǔn)確。二、在確認(rèn)固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)多記或者少計(jì)費(fèi)用，如：應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、入庫(kù)挑揀費(fèi)用等沒(méi)分情況核算記錄，造成固定資產(chǎn)價(jià)值多記或少計(jì)。三、固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)間不準(zhǔn)確，無(wú)法真實(shí)反映固定資產(chǎn)開(kāi)始使用的時(shí)間，造成折舊不準(zhǔn)確。如在建工程未在達(dá)到使用狀態(tài)時(shí)及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，造成當(dāng)期折舊少提。四、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法不正確，影響企業(yè)利潤(rùn)的核算。

（三）固定資產(chǎn)管理中責(zé)任缺失

企業(yè)持有的固定資產(chǎn)在日常管理中存在制度缺失，責(zé)任人不明確，管理不到位的情況，有些企業(yè)沒(méi)有固定資產(chǎn)管理制度；有些二級(jí)單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄缺失，未建立固定資產(chǎn)登記及定期清查的制度；有些資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)故障也無(wú)責(zé)任人報(bào)修的情況；還有固定資產(chǎn)賬務(wù)中登記為在用固定資產(chǎn)，而實(shí)際中已經(jīng)沒(méi)有使用價(jià)值等問(wèn)題；這些問(wèn)題都是固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，不僅不利于企業(yè)固定資產(chǎn)的管理還不利于企業(yè)的安全生產(chǎn)。

（四）固定資產(chǎn)報(bào)廢處置不及時(shí)，手續(xù)不完整

在日常工作中存在固定資產(chǎn)超期服役的情況，這對(duì)電力生產(chǎn)構(gòu)成了安全隱患。同時(shí)，還有技術(shù)淘汰等原因造成的固定資產(chǎn)已經(jīng)沒(méi)有使用價(jià)值了但賬務(wù)上沒(méi)有履行核銷(xiāo)、處置手續(xù)。這些都影響了企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算，不利于反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。

因此，針對(duì)以上問(wèn)題，結(jié)合日常工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為要消滅這些問(wèn)題，提高固定資產(chǎn)管理的水平，應(yīng)從以下幾方面加以改進(jìn)，從而保證企業(yè)固定資產(chǎn)保值增值，固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確，保障企業(yè)利潤(rùn)的不斷增長(zhǎng)。

二、完善固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）設(shè)立健全的固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度

企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)崗位核算和管理固定資產(chǎn)，并配備具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立合理的固定資產(chǎn)購(gòu)置流程，固定資產(chǎn)資產(chǎn)購(gòu)置要履行購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批，由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)并辦理相關(guān)合同的手續(xù)，由資產(chǎn)使用方負(fù)責(zé)資產(chǎn)的驗(yàn)收，簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢后方可到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)和款項(xiàng)支付手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)劃申請(qǐng)、審批、采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、驗(yàn)收、入賬、款項(xiàng)支付的流程做到全程監(jiān)督控制，對(duì)固定資產(chǎn)的保管也要建立相關(guān)制度，保證固定資產(chǎn)在使用壽命中安全使用，責(zé)任到人，記錄完整，修理及報(bào)廢及時(shí)，保證固定資產(chǎn)管理賬實(shí)相符。

（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確度，各項(xiàng)支出分類(lèi)合理

企業(yè)固定資產(chǎn)核算時(shí)要注意入賬時(shí)實(shí)物與登記要一一核對(duì)，并填制固定資產(chǎn)卡片，數(shù)量金額等與實(shí)際相符，要將各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)用合理分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；自建項(xiàng)目要在固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)時(shí)及時(shí)入賬，未達(dá)到?jīng)Q算條件的要暫估入賬，對(duì)固定資產(chǎn)投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用堅(jiān)決不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬要根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)的固定資產(chǎn)手冊(cè)分類(lèi)入賬，并確定適當(dāng)?shù)恼叟f方法，提取折舊。固定資產(chǎn)日常管理中發(fā)生的修理費(fèi)用要根據(jù)實(shí)際情況和金額大小分情況計(jì)入期間費(fèi)用或固定資產(chǎn)價(jià)值，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的要費(fèi)用化，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的要增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，并將替換部分價(jià)值扣除，相應(yīng)的使用壽命、凈殘值和折舊方法也要重新估計(jì)確定。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，所處的技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等可能對(duì)固定資產(chǎn)的使用期、凈殘值等產(chǎn)生影響，固定資產(chǎn)要做到每年對(duì)其核算方法復(fù)核一次，及時(shí)調(diào)整使用壽命、折舊方法和殘值，保證固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確。

（三）建立固定資產(chǎn)定期清產(chǎn)的規(guī)程

企業(yè)要建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年對(duì)固定資產(chǎn)清查一次，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)保管部門(mén)等相關(guān)部門(mén)組成資產(chǎn)清產(chǎn)小組，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)分類(lèi)、按類(lèi)實(shí)地清點(diǎn)，掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，發(fā)現(xiàn)與賬務(wù)不符的情況及時(shí)查明原因，當(dāng)時(shí)能處理的要及時(shí)處理，如固定資產(chǎn)卡片登記錯(cuò)誤要及時(shí)更正，當(dāng)時(shí)不能處理的要對(duì)存在問(wèn)題上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)存在問(wèn)題的的固定資產(chǎn)詳細(xì)登記列明情況，形成上報(bào)材料，及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧要查找相關(guān)責(zé)任人，查明原因，及時(shí)做好賬務(wù)處理。

（四）規(guī)范固定資產(chǎn)處置程序，確保核算準(zhǔn)確

企業(yè)要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)處置程序，企業(yè)固定資產(chǎn)保管部門(mén)可以對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)固定資產(chǎn)不再為企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，無(wú)論是技術(shù)淘汰還是使用期滿(mǎn)報(bào)廢，都要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，固定資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)及時(shí)，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)處置條件時(shí)就要馬上進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)保管單位要對(duì)存在問(wèn)題的固定資產(chǎn)詳細(xì)說(shuō)明形成文字材料及時(shí)上報(bào)固定資產(chǎn)管理部門(mén)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)匯同技術(shù)部門(mén)、資產(chǎn)保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)組成技術(shù)鑒定小組對(duì)固定資產(chǎn)狀態(tài)鑒定，形成鑒定意見(jiàn)，并提出處置方案，上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，及時(shí)處理。對(duì)發(fā)生的處置費(fèi)用及稅金要應(yīng)作為處置成本核算，而處置過(guò)程中發(fā)生的收入要沖減固定資產(chǎn)的處置成本。

（五）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

固定資產(chǎn)管理在實(shí)施一段時(shí)間后，要定期對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，開(kāi)評(píng)價(jià)會(huì)議，內(nèi)部控制中的有關(guān)部門(mén)及人員要提出內(nèi)控中存在的不足并分析原因，及時(shí)調(diào)整控制程序中不力部分，保證內(nèi)部控制的效果。

總之，固定資產(chǎn)在電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)中占比重較大，做好電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，對(duì)維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)、國(guó)家利益都有著巨大的作用，是保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的必要手段。因此，企業(yè)要從公司整體治理的結(jié)構(gòu)入手，對(duì)固定資產(chǎn)從購(gòu)置到處置的各個(gè)程序進(jìn)行控制，保證固定資產(chǎn)管理的高效和完整。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)XX公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責(zé)權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)-資產(chǎn)管理》和省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)的資產(chǎn)管理，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、長(zhǎng)期投資管理以及資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，不得以資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進(jìn)行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。

第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責(zé)分工

第五條公司財(cái)務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門(mén)，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)各類(lèi)資產(chǎn)的價(jià)值管理，建立公司資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價(jià)證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)管理與債權(quán)清理；

（四）負(fù)責(zé)組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、存貨的盤(pán)點(diǎn)與賬實(shí)相符核對(duì)工作；

（五）負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；

（六）負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估工作；

（七）負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的審查；

（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門(mén)與各分公司、子公司等具體保管使用單位開(kāi)展固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符核對(duì)工作；

（五）負(fù)責(zé)本部門(mén)管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的申報(bào)工作，對(duì)分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行審查；

（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實(shí)物管理工作。

第七條XX部為存貨實(shí)物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)組織本部存貨實(shí)物臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門(mén)與各分公司、子公司等實(shí)物具體保管單位開(kāi)展存貨的賬實(shí)相符盤(pán)點(diǎn)核對(duì)工作；

（五）其他與存貨相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作。

第八條XX部為知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂無(wú)形資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果、、單獨(dú)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）對(duì)外部單位侵犯前述無(wú)形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護(hù)措施；

（四）負(fù)責(zé)科研設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬；

（五）協(xié)助公司辦公室和/或財(cái)務(wù)部定期或不定期組織開(kāi)展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)與賬實(shí)相符盤(pán)點(diǎn)核對(duì)工作；

（六）其他與無(wú)形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第九條XX部為長(zhǎng)期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責(zé)：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)建立公司長(zhǎng)期投資臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資的可研論證、股權(quán)管理等；

（四）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資的處置與損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的審查與申報(bào)；

（五）負(fù)責(zé)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺(tái)賬；

（六）其他與長(zhǎng)期投資管理相關(guān)的工作。

第十條審計(jì)部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負(fù)責(zé)履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對(duì)資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并對(duì)違規(guī)責(zé)任人提出處罰建議；

（三）其他與資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的工作。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十一條流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括對(duì)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。

第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴(yán)格現(xiàn)金保管制度，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶(hù)。

第條子公司購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)，超過(guò)子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)由公司相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。

第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。

第十四條應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，落實(shí)清欠責(zé)任制、明確具體責(zé)任人人，防范和降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)、采購(gòu)、驗(yàn)收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫(kù)存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當(dāng)和存貨實(shí)物管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部定期稽核和盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

第四章固定資產(chǎn)管理

第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。

第十七條對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門(mén)）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。

第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建、技術(shù)改造與修理和改擴(kuò)建工程項(xiàng)目投資的，按照應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門(mén)提出下一年度投資計(jì)劃和投資預(yù)算申報(bào)，經(jīng)投資管理部門(mén)組織篩選后，嚴(yán)格按公司股東會(huì)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算執(zhí)行。

公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購(gòu)置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報(bào)公司股東會(huì)審批。

第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購(gòu)建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購(gòu)管理制度的規(guī)定，對(duì)達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)；對(duì)未達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的非招標(biāo)管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標(biāo)方式采購(gòu)。

第二十條基建項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。

第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤(pán)虧及待報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)幹谩?/p>

第二十二條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗(yàn)收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評(píng)價(jià)、賬實(shí)相符盤(pán)點(diǎn)與報(bào)廢（損失）處置和核銷(xiāo)等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資管理

第二十三條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)行統(tǒng)一決策、分級(jí)管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》的規(guī)定，由公司負(fù)責(zé)集中決策，各子公司經(jīng)公司批準(zhǔn)后，方可履行對(duì)外投資職能。

第二十四條公司長(zhǎng)期投資必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投入與產(chǎn)生的效益測(cè)算、收益回籠、立項(xiàng)審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

第二十五條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及到實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)后按照公司規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，再按照上述長(zhǎng)期投資決策審批程序履行報(bào)批手續(xù)。

第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足或者資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%的，不得對(duì)外開(kāi)展長(zhǎng)期投資活動(dòng)。

第二十七條公司對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目實(shí)行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門(mén)要及時(shí)向公司匯報(bào)投資進(jìn)度、經(jīng)營(yíng)狀況、收益實(shí)現(xiàn)等情況，定期對(duì)投資項(xiàng)目開(kāi)展投資后評(píng)價(jià)，對(duì)投資造成重大損失的，要及時(shí)查明原因、分清責(zé)任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確長(zhǎng)期股權(quán)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、立項(xiàng)審批與投資決策、投資后評(píng)價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第六章無(wú)形資產(chǎn)管理

第二十九條無(wú)形資產(chǎn)的管理包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果以及單獨(dú)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件等的管理。

第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。

第三十一條公司接受以無(wú)形資產(chǎn)投資或用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行公允的評(píng)估。

第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專(zhuān)利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專(zhuān)利或職務(wù)技術(shù)成果，其專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)和專(zhuān)利的所有權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)的所有權(quán)，以及專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專(zhuān)利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開(kāi)發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。

執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔(dān)責(zé)任的咨詢(xún)方案和標(biāo)準(zhǔn)、手冊(cè)、科技論文、技術(shù)報(bào)告等各類(lèi)文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。

第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開(kāi)發(fā)所形成的專(zhuān)利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。

第三十四條總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)本制度確定的原則，制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確無(wú)形資產(chǎn)的投資計(jì)劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。

第七章資產(chǎn)評(píng)估管理

第三十五條公司及子公司在發(fā)生對(duì)外股權(quán)收購(gòu)、合并分立、股權(quán)比例變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第三十六條進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司采購(gòu)管理制度規(guī)定的方式和程序確定評(píng)估機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)評(píng)估合同由公司財(cái)務(wù)部與中介機(jī)構(gòu)簽訂。

第三十七條財(cái)務(wù)部收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，對(duì)評(píng)估報(bào)告無(wú)異議的，應(yīng)將報(bào)告副本一份送投資管理部門(mén)。

第八章資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理

第三十八條本制度所稱(chēng)的資產(chǎn)處置是指導(dǎo)公司對(duì)擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報(bào)廢等行為。

第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級(jí)審批制度，即20萬(wàn)元以上的由公司董事會(huì)審議決策；20萬(wàn)以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會(huì)決策，屬于子公司的，由子公司董事會(huì)決策。

第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，處置掛牌價(jià)或招標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)以涉及標(biāo)的的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)。

第四十一條總經(jīng)理辦公會(huì)制定資產(chǎn)處置管理辦法，進(jìn)一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責(zé)部門(mén)、管理權(quán)限和工作流程。

第四十二條本制度所稱(chēng)的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)是指按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實(shí)損失，對(duì)其賬面余額進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的行為。

第四十三條公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)做到事實(shí)清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則和責(zé)任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷(xiāo)報(bào)告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門(mén)提出審核意見(jiàn)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見(jiàn)、公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后提交董事會(huì)決策、法定代表人和主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的程序進(jìn)行。

其中對(duì)于公司單筆或單項(xiàng)資產(chǎn)損失1000萬(wàn)元以上的，由公司董事會(huì)履行核銷(xiāo)審核確認(rèn)程序后還應(yīng)當(dāng)向公司股東會(huì)提出核銷(xiāo)申請(qǐng)。

第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任，落實(shí)職能部門(mén)、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，保障公司資產(chǎn)安全。

第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰

第四十五條財(cái)務(wù)部及各資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理部門(mén)可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對(duì)公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期和不定期檢查。

審計(jì)部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對(duì)公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并向公司報(bào)告。

第四十六條資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財(cái)務(wù)部或相關(guān)職能部門(mén)提出處罰意見(jiàn)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，按照公司相關(guān)責(zé)任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：

（一）因?qū)?shí)物（權(quán)利）資產(chǎn)管理不善，導(dǎo)致價(jià)值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；

（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；

（三）故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評(píng)估就進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；

（四）與對(duì)方當(dāng)事人串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓或高價(jià)受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；

第5篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理

前言

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，電力工業(yè)體制改革不斷深入和完善，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式已從單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，企業(yè)的資產(chǎn)管理工作重心已從實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)向價(jià)值形態(tài)。縣級(jí)供電企業(yè)作為獨(dú)立的企業(yè)法人，既擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，又承擔(dān)資產(chǎn)的保值增值的法律責(zé)任，近年來(lái)縣級(jí)供電企業(yè)的電網(wǎng)建設(shè)投資力度與投資規(guī)模逐年加大，在這樣的形勢(shì)下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平就顯得十分的重要且刻不容緩。

1 縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的作用和現(xiàn)狀

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象這三個(gè)要素的緊密結(jié)合。固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)意義上是企業(yè)擁有的具備一定條件的各種重要?jiǎng)趧?dòng)資料，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要保證，是企業(yè)規(guī)模和實(shí)力的象征，是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。

電力企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)比重非常大，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，具有數(shù)量多、分布廣、更新淘汰快，科技含量高的特點(diǎn)。固定資產(chǎn)對(duì)基層供電企業(yè)而言，無(wú)論從實(shí)物形態(tài)發(fā)揮的重要作用看還是從其價(jià)值上體現(xiàn)的資金密集來(lái)看，其管理工作都是企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，對(duì)電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。

近年來(lái)，縣級(jí)供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面取得了明顯的進(jìn)步和成績(jī)，如加強(qiáng)資產(chǎn)資源管理平臺(tái)建設(shè)，利用清產(chǎn)核資的機(jī)會(huì)理順資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作等，資產(chǎn)管理正不斷走向制度化、規(guī)范化。許多企業(yè)的固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達(dá)60%以上，有的甚至達(dá)到85%以上。

2 縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)的壽命周期一般分為三個(gè)階段：形成階段，運(yùn)營(yíng)階段和處置階段。下面就存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析。

2.1 資產(chǎn)形成階段

對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)增加主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建中。固定資產(chǎn)購(gòu)建依照預(yù)算管理制度的規(guī)定納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在此過(guò)程中，由于工程管理的不斷加強(qiáng)，縣級(jí)供電企業(yè)基本做到了按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投資估算、工程概算和竣工決算。竣工決算是在竣工驗(yàn)收后，由建設(shè)單位編制的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是投資管理的重要環(huán)節(jié)，是交付使用資產(chǎn)、工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分。因?yàn)橛袊?yán)格的審計(jì)程序，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)基本反映實(shí)際情況。但是在實(shí)際操作中卻存在著竣工決算遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于竣工驗(yàn)收，直接造成財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)入帳，長(zhǎng)期掛在在建工程或暫估，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)提折舊，從而不能正確反映資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

2.2 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段

縣級(jí)供電企業(yè)雖然都制定了固定資產(chǎn)管理制度，但缺少固定資產(chǎn)從工程立項(xiàng)、領(lǐng)料、完工結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)報(bào)廢到變價(jià)收入的全壽命周期管理實(shí)施細(xì)則，制度流程不健全，缺少可操作性，工作職責(zé)不清，部門(mén)之間工作銜接不上，資產(chǎn)發(fā)生了變動(dòng)，各部門(mén)沒(méi)有形成一條完整的工作鏈，導(dǎo)致賬、卡、物不一致，致使資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)不清，賬務(wù)反映不實(shí)，造成了財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，在一定程度上給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 資產(chǎn)處置階段

固定資產(chǎn)的處置主要包括：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等?？h級(jí)供電企業(yè)的資產(chǎn)處置主要是報(bào)損和報(bào)廢。縣級(jí)供電企業(yè)報(bào)損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)主要涉及變壓器、輸配電線(xiàn)路等。在資產(chǎn)處置過(guò)程中由于缺少可操作的資產(chǎn)處置流程制度，上下之間缺少互動(dòng)，尤其是一線(xiàn)生產(chǎn)班組“重生產(chǎn)、輕管理”的思想，往往疏于對(duì)報(bào)損和報(bào)廢固定資產(chǎn)的及時(shí)回收與處理，固定資產(chǎn)的處置仍是縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)管理的簿弱環(huán)節(jié)。

3 利用固定資產(chǎn)全壽命周期和內(nèi)控理念全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

為了解決縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題，要將全壽命周期和內(nèi)部控制制度理念應(yīng)用到固定資產(chǎn)管理中來(lái)?！叭珘勖芷诠芾怼笔琴Y產(chǎn)管理從孕育到滅亡的全過(guò)程，它從資產(chǎn)的規(guī)劃開(kāi)始，歷經(jīng)投資、立項(xiàng)、建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)、退役直到報(bào)廢，完成資產(chǎn)壽命的全過(guò)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的演變；“內(nèi)部控制理念”是旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，不僅要有章可循，而且應(yīng)在資產(chǎn)管理全過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)。

根據(jù)這兩個(gè)理念，縣級(jí)供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)本著確保資產(chǎn)保值增值的原則，以實(shí)現(xiàn)”資產(chǎn)優(yōu)良”為戰(zhàn)略目標(biāo)，從組織機(jī)構(gòu)、管理理念、管理手段等方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

（1）理順資產(chǎn)管理體制，明確企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的職責(zé)權(quán)限。完善資產(chǎn)管理制度，明確企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的資產(chǎn)管理職責(zé)權(quán)限。供電企業(yè)應(yīng)制定適合自身實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和制度；加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的資本性收支預(yù)算管理；規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程；對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。明確單位內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)的資產(chǎn)管理職責(zé)權(quán)限，落實(shí)固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)和使用保管部門(mén)的管理的統(tǒng)一，解決固定資產(chǎn)職能部門(mén)實(shí)物管理職能缺位的問(wèn)題。

（2）增強(qiáng)戰(zhàn)略管理意識(shí)，實(shí)施固定資產(chǎn)的全壽命周期管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，不能僅僅停留在”帳、卡、物一致”的層面上，要培養(yǎng)和強(qiáng)化各個(gè)層面的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，引入固定資產(chǎn)全壽命周期管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的演變。首先要做好歷史性固定資產(chǎn)清理工作，理清家底，為固定資產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行提供準(zhǔn)確依據(jù)；其次要加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)建成本的控制，從管好在建工程入手。有效控制工程成本。要從工程立項(xiàng)、資本性支出預(yù)算、資金的申請(qǐng)和撥付、成本核算及控制、編制工程竣工決算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)在建工程進(jìn)行全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)范工程管理、控制工程造價(jià)；并且在固定資產(chǎn)投運(yùn)之后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)過(guò)程與流程控制，降低資產(chǎn)運(yùn)行期成本。最后要抓好資產(chǎn)處置階段的管理，主要是對(duì)大修理、日常維護(hù)、技術(shù)改造或因自然災(zāi)害拆除的設(shè)施進(jìn)行處置，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程辦理報(bào)損、報(bào)廢手續(xù)。

（3）建立一體化的信息平臺(tái)，嚴(yán)格操作流程和審批環(huán)節(jié)，并建立相應(yīng)的考核機(jī)制。以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過(guò)設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、電網(wǎng)運(yùn)行、物流管理等模塊的有效集成，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購(gòu)到使用、報(bào)廢的整個(gè)壽命周期內(nèi)實(shí)時(shí)反映設(shè)備的運(yùn)行狀況；固定資產(chǎn)的壽命周期每個(gè)過(guò)程均要有嚴(yán)格的操作流程和審批環(huán)節(jié)，通過(guò)審批過(guò)程，信息可以充分流通，進(jìn)而解決信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，這也要相關(guān)各部門(mén)協(xié)調(diào)制訂一套比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒谭桨福\(yùn)用流程化管理實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤管理；固定資產(chǎn)的管理是一個(gè)壽命周期，是一環(huán)緊扣一環(huán)，是動(dòng)態(tài)、全面的過(guò)程，要注意信息的反饋，讓信息流形成閉環(huán)，把得到的信息反饋到源頭，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，使管理更加嚴(yán)謹(jǐn)。

第6篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)重要項(xiàng)目，作為企業(yè)重要的勞動(dòng)資料，固定資產(chǎn)使用期限長(zhǎng)并且單位價(jià)值高，在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般占有較大比例，其安全、完整對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大。對(duì)其會(huì)計(jì)核算是否正確，對(duì)其管理是否到位，既會(huì)影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表反映信息的質(zhì)量，也會(huì)影響到利潤(rùn)表反映信息的質(zhì)量，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息使用者做出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，往往造成相當(dāng)嚴(yán)重的后果。隨著我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的迅速擴(kuò)大，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理以及固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中和終結(jié)時(shí)的管理必然變得越來(lái)越重要。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述

1、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)

固定資產(chǎn)的總體控制目標(biāo)包括相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程的有效性、會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的真實(shí)可靠及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本目標(biāo)具體包括：

(1)保證固定資產(chǎn)投資活動(dòng)符合企業(yè)的投資規(guī)劃，并事先得到審批；

(2)保證對(duì)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收及款項(xiàng)支付進(jìn)行充分恰當(dāng)?shù)挠涗浐团叮?/p>

(3)保證固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)及其安全、完整；

(4)保證對(duì)固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行充分恰當(dāng)?shù)挠涗浖芭叮?/p>

(5)保證對(duì)固定資產(chǎn)折舊政策的合理性及折舊的充分記錄與合理的披露。

不論進(jìn)行何種內(nèi)部控制活動(dòng)，不論采用何種內(nèi)部控制方式都要為內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，以保證其實(shí)現(xiàn)。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從形式上看固定資產(chǎn)的控制要素包括固定資產(chǎn)預(yù)算控制、增加控制、使用和轉(zhuǎn)移控制、維護(hù)費(fèi)用控制、盤(pán)點(diǎn)控制和報(bào)廢控制。

固定資產(chǎn)預(yù)算控制起點(diǎn)是企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況編制固定資產(chǎn)需求報(bào)告，財(cái)務(wù)、采購(gòu)等管理部門(mén)以及高級(jí)管理者對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，提出修改意見(jiàn)后由生產(chǎn)部門(mén)協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)編制正式預(yù)算方案。預(yù)算方案形成后，需經(jīng)最高管理層審批，所有審核程序都要記錄并保留備查。

固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的起點(diǎn)是使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程序，經(jīng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門(mén)、固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)或授權(quán)部門(mén)、企業(yè)高管和財(cái)務(wù)部門(mén)多次審核，批準(zhǔn)后采購(gòu)部門(mén)實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)，將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核登記。倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)庫(kù)存情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)賬簿和報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)處理。

固定資產(chǎn)使用過(guò)程控制起點(diǎn)是使用部門(mén)提出使用申請(qǐng)，此后由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)進(jìn)行審批并執(zhí)行相關(guān)的管理程序，固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批情況辦理移交手續(xù)，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，分別自留以備查、交予資產(chǎn)使用部門(mén)編制固定資產(chǎn)卡片并簽章以示負(fù)責(zé)、交予財(cái)務(wù)部門(mén)作為原始憑證以便復(fù)核登記并計(jì)提折舊。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、盲目開(kāi)發(fā)與購(gòu)建固定資產(chǎn)

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《中國(guó)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)年鑒》顯示，1958年至2007年我國(guó)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目失誤率接近投資項(xiàng)目的40％，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現(xiàn)在：一些建設(shè)項(xiàng)目管理上存在較大的漏洞，邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工作較多，在固定資產(chǎn)投資規(guī)模方面超過(guò)企業(yè)籌資能力，盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程，使上千萬(wàn)、甚至上億元的投資無(wú)法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益，一些項(xiàng)目投資可行性研究深度不夠，項(xiàng)目一建成就開(kāi)始虧損，造成較大的投資損失。

2、項(xiàng)目施工過(guò)程發(fā)生舞弊

固定資產(chǎn)建造過(guò)程中普遍存在舞弊現(xiàn)象，主要指工程耗材中發(fā)生的舞弊。具體表現(xiàn)形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規(guī)格和質(zhì)量不符合合同要求、價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格、材料耗用量不合理，嚴(yán)重偏離預(yù)算等。

3、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時(shí)

企業(yè)不論是自行建造固定資產(chǎn)還是出包工程，其會(huì)計(jì)核算均應(yīng)通過(guò)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行，按規(guī)定在建項(xiàng)目融資利息費(fèi)用構(gòu)成在建工程投資成本。一直以來(lái)工程項(xiàng)目竣工決算比較滯后，一個(gè)項(xiàng)目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進(jìn)行決算。許多企業(yè)在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后，未盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成決算的工程項(xiàng)目所反映的固定資產(chǎn)信息不真實(shí)。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不合理

目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在制定折舊政策一刀切的現(xiàn)象，很少考慮折舊的差異性，沒(méi)能根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)制定適當(dāng)?shù)恼叟f政策，一般表現(xiàn)為折舊年限偏長(zhǎng)、折舊率偏低。此外，有些企業(yè)未按規(guī)定辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)，任意變更折舊年限、折舊方法等，折舊政策并未得到一貫性執(zhí)行，違反了會(huì)計(jì)估計(jì)不得隨意更改的原則；對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不規(guī)范，存在對(duì)已報(bào)廢或已提足折舊的固定資產(chǎn)照提折舊的現(xiàn)象。

5、固定資產(chǎn)處置存在任意性

有些企業(yè)固定資產(chǎn)處置隨意性大，如固定資產(chǎn)清理不及時(shí)，不經(jīng)資產(chǎn)管理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批同意，不經(jīng)過(guò)技術(shù)部門(mén)的鑒定，私自將資產(chǎn)進(jìn)行處置，造成資產(chǎn)管理脫節(jié)。對(duì)于出售的情況，經(jīng)常出現(xiàn)不經(jīng)過(guò)競(jìng)價(jià)機(jī)制，任意選擇購(gòu)買(mǎi)商，從中收取回扣的現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證資料未提交給財(cái)務(wù)部導(dǎo)致賬實(shí)不符，致使固定資產(chǎn)流失。

三、完善我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1、建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)講還是個(gè)新概念。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、投招標(biāo)購(gòu)建、工程項(xiàng)目實(shí)施等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，兼顧企業(yè)外部環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)，既是出資人對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

2、推進(jìn)固定資產(chǎn)信息化建設(shè)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，管理當(dāng)局可以通過(guò)建立一個(gè)信息系統(tǒng)來(lái)提供、采集、處理、分析和報(bào)告相關(guān)的有用信息。而固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)整體平臺(tái)的重要組成部分，數(shù)據(jù)集成是核心。集成帶給企業(yè)的是管理上的飛躍，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)全程監(jiān)控的最佳途徑，集成使財(cái)務(wù)監(jiān)控從事后推進(jìn)到事前、事中，有利于對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的事前、事中控制。固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要與設(shè)備采購(gòu)數(shù)據(jù)、工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)、設(shè)備維護(hù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集成，一方面可以保證固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，確保賬、卡、物始終保持一致，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。同時(shí)，也有助于提高財(cái)務(wù)預(yù)算的透明度，利用工時(shí)定額、備件定額、備件價(jià)格等業(yè)務(wù)流程的管理定額或標(biāo)準(zhǔn)，借助集成系統(tǒng)的實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定各種投資、成本、費(fèi)用的預(yù)算水平。同時(shí)也方便所屬各級(jí)單位的自我監(jiān)督和自我控制，減少了公司總部的監(jiān)控難度。

3、注重固定資產(chǎn)流程管理

從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個(gè)人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對(duì)工作進(jìn)程造成干擾。同時(shí)，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部的扯皮與推諉現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的一個(gè)全新的再認(rèn)識(shí)、再提煉，打破過(guò)去職能部門(mén)責(zé)權(quán)不明晰的弊端，利于規(guī)范化管理。

4、實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度

固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。其內(nèi)容包括：

(1)固定資產(chǎn)的需求由資產(chǎn)使用部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部建設(shè)部門(mén)無(wú)權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求。

(2)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離。

(3)資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。

(4)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。

(5)資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。

(6)資產(chǎn)的盤(pán)查工作應(yīng)由使用保管人員、負(fù)責(zé)記賬人員和獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。

(7)資產(chǎn)報(bào)廢的審批人與資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人分離。

5、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制

第7篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞：合作社；固定資產(chǎn)；內(nèi)控制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互經(jīng)濟(jì)組織，是新時(shí)期提高農(nóng)民進(jìn)入市場(chǎng)的組織化程度、增加農(nóng)民收入的重要途徑?！掇r(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的實(shí)施，確立了農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的市場(chǎng)主體地位，與之配套的重要法規(guī)之一――于2008年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》，改變了以往農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一、財(cái)務(wù)制度無(wú)章可循、內(nèi)部控制制度未成體系的狀況，促進(jìn)合作社的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作朝規(guī)范化、制度化方向正常發(fā)展。據(jù)了解，截至2008年9月底，全國(guó)依法新登記并領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社達(dá)7.96萬(wàn)家，大部分建立了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，但與《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的要求仍有一定距離，在執(zhí)行過(guò)程中暴露出較多的問(wèn)題，尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，制約了農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的健康發(fā)展。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上、單位價(jià)值在500元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施及單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在1年以上的主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和發(fā)展不可或缺的手段。根據(jù)有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的要求，制定農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)一是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保證固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，確保各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)一致；二是防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)合作社固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率；三是確保固定資產(chǎn)政策在合作社的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)農(nóng)村和諧社會(huì)的構(gòu)建和推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展?？傊?，建立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊、盜竊、非法占有等行為，及時(shí)糾正，維護(hù)合作社及廣大社員的合法權(quán)益，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在合作社發(fā)展中的積極作用，確保合作社發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則

為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社及廣大社員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的健康發(fā)展，建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度必須遵循以下幾項(xiàng)基本原則：

1、法性原則。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，其前提條件必須遵循《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)法律法規(guī)的要求，不能有悖于相關(guān)法律法規(guī)。

2、制衡性原則。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位有合理的設(shè)置和分工，明確職責(zé)和權(quán)限，堅(jiān)持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

3、有效性原則。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)改進(jìn)，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

4、適應(yīng)性原則。隨著農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)本社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或服務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際，并隨外部環(huán)境的變化、本社業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高而不斷改進(jìn)和完善，與時(shí)俱進(jìn)。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

目前農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社大部分按照《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的要求建立了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，但實(shí)際形同虛設(shè)，運(yùn)作的隨意性較大，以致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，沒(méi)有發(fā)揮其在合作社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)有的作用，嚴(yán)重影響了廣大社員的積極性和合作社的健康發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）固定資產(chǎn)管理觀念淡薄，制度不全

合作社“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕監(jiān)督管理”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、保管、領(lǐng)用、處置等制度不健全，沒(méi)有專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的管理工作，缺乏有效管理和監(jiān)督。

（二）固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱

主要是由于合作社的管理人員來(lái)自農(nóng)民，大多業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不規(guī)范，未按性質(zhì)、類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)登記，不能如實(shí)反映本社固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值及其變動(dòng)情況，賬賬不符、賬實(shí)不符。

（三）固定資產(chǎn)添置的隨意性較大

既不考慮綜合利用，也不考慮是否符合本社當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，由負(fù)責(zé)人的意志決定，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置，使用效率不高，浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）固定資產(chǎn)存在賬外經(jīng)營(yíng)

合作社的固定資產(chǎn)大多是由社員入股和勞動(dòng)積累所形成的，但也有相當(dāng)一部分是接受政府或其他部門(mén)捐贈(zèng)和政府支持合作社發(fā)展的建設(shè)項(xiàng)目完工后形成的，這部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定入賬，游離于賬外，用于經(jīng)營(yíng)或租賃，取得的收入由部分社員支配，有的甚至被個(gè)別社員或負(fù)責(zé)人無(wú)償占有，嚴(yán)重侵害了本社及廣大社員的利益。

（五）固定資產(chǎn)處置不合規(guī)

合作社的固定資產(chǎn)是一項(xiàng)重要資產(chǎn)，占總資產(chǎn)的比重較大，是社員的共有資產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權(quán)利，但固定資產(chǎn)的處置由部分人員決定，重大固定資產(chǎn)的處置也未經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，透明度不高，社員反響較大，影響了社員的凝聚力和向心力。

三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

建立和完善農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，必須要按照有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)和“民辦、民管、民受益”的原則，并結(jié)合本社內(nèi)部管理的實(shí)際，才能確保固定資產(chǎn)的保值、增值，保障合作社業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，促進(jìn)合作社的健康發(fā)展。

（一）堅(jiān)持不相容崗位相互分離控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相互分離控制制度，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，形成有效的制衡機(jī)制。根據(jù)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的特點(diǎn)，不宜設(shè)置過(guò)多的固定資產(chǎn)管理人員，但以下幾個(gè)崗位必須分離：固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行；固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)的審批、執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)的處置申請(qǐng)、審批與執(zhí)行等。

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，按照《合作社章程》規(guī)定，由社員（代表）大會(huì)授權(quán)理事長(zhǎng)為本社固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批人，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)審批人審批辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向社員（代表）大會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（二）建立固定資產(chǎn)購(gòu)置制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)置制度，固定資產(chǎn)的購(gòu)置既要符合本社的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，又要注意節(jié)約，避免浪費(fèi)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。一般固定資產(chǎn)的購(gòu)置，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)予以審批，獲批準(zhǔn)后，有關(guān)部門(mén)方可購(gòu)置。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)由理事會(huì)提出，交社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，并進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置的公開(kāi)、公平和公正，防止購(gòu)置過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊行為而損害本社和廣大社員利益。

（三）建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，無(wú)論是合作社自行購(gòu)置的、社員投入的、建設(shè)項(xiàng)目完工后形成的還是接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，都要由固定資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)或監(jiān)事會(huì)等參與驗(yàn)收，只有在驗(yàn)收合格并經(jīng)登記后，財(cái)會(huì)部門(mén)才能辦理有關(guān)賬務(wù)處理，使用部門(mén)才能辦理領(lǐng)用手續(xù)。同時(shí)，對(duì)外購(gòu)、自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《貨幣資金》、《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》等內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定。

（四）建立固定資產(chǎn)處置制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和責(zé)任。固定資產(chǎn)需要報(bào)損、報(bào)廢時(shí)，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，填制資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢報(bào)告單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)或監(jiān)事會(huì)共同鑒定，并提供處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等材料，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)后，資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)方可辦理資產(chǎn)的注銷(xiāo)手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，否則，不得隨意處置。還有，處置價(jià)款應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)入賬，避免其他部門(mén)接觸。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由相關(guān)部門(mén)報(bào)理事會(huì)并提出方案，經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，方可處置，防止資產(chǎn)流失。對(duì)于國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)，不得分配給社員，不得記入社員賬戶(hù)，僅作盈余分配依據(jù)之一，社員退社后不再享有。

（五）建立固定資產(chǎn)日常管理制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)結(jié)合本社特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)日常管理制度。一是建立固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。二是做好固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)工作，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，消除安全隱患。三是定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，尤其是年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并進(jìn)行處理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。

（六）建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，接受社員的民主監(jiān)督，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)或執(zhí)行監(jiān)事的職能作用，定期或不定期地進(jìn)行檢查，使之貫穿整個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的始終。其重點(diǎn)一是檢查是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。二是檢查在辦理固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、付款等業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批和未按審批意見(jiàn)辦理的違規(guī)行為等。三是檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)程序是否適當(dāng)，購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否符合本社發(fā)展的需要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，重大固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)并進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)舞弊行為存在。四是檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理，處置款是否及時(shí)由財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，重大固定資產(chǎn)的處置是否經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)。五是檢查固定資產(chǎn)日常管理制度的執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)或執(zhí)行監(jiān)事在檢查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)指出并加以糾正，重大問(wèn)題應(yīng)向理事會(huì)或社員（代表）大會(huì)報(bào)告，如有必要，可考慮委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，真正體現(xiàn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的辦社原則。

參考文獻(xiàn)：

1、財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)[Z].財(cái)會(huì)[2001]41號(hào).

2、財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――固定資產(chǎn)(征求意見(jiàn)稿)[Z].財(cái)辦會(huì)[2004]23號(hào).

3、陳學(xué)軍.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建[J].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2007(4).

第8篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞：民辦高校；資產(chǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、民辦高校資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

民辦高校資產(chǎn)性質(zhì)不同于公辦高校資產(chǎn)，在資產(chǎn)管理中呈現(xiàn)出一些特殊性，只有準(zhǔn)確把握民辦高校資產(chǎn)的特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地構(gòu)建資產(chǎn)管理體系，全面提升民辦高校資產(chǎn)管理水平。其特點(diǎn)具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資產(chǎn)來(lái)源渠道單一

由于民辦高校辦學(xué)缺乏政府財(cái)政支持，所以大部分民辦高校資產(chǎn)僅來(lái)源于學(xué)校舉辦者的投入，同時(shí)學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等也是購(gòu)置資產(chǎn)所需資金的來(lái)源渠道之一。

（二）資產(chǎn)管理權(quán)利集中

民辦高校資產(chǎn)購(gòu)置決策往往由舉辦者獨(dú)斷，并委派自己的親信負(fù)責(zé)資產(chǎn)采購(gòu)工作。在決策過(guò)程中，缺乏對(duì)大型教學(xué)儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等重大資產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性分析論證，存在較強(qiáng)的主觀臆斷，忽視了民主決策的重要性，從而導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)置決策不科學(xué)，易造成資金浪費(fèi)。

（三）資產(chǎn)性質(zhì)多樣

民辦高校資產(chǎn)兼具經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性，高校負(fù)責(zé)人有權(quán)決定資產(chǎn)的性質(zhì)。在民辦高校資產(chǎn)閑置的情況下，可將一部分資產(chǎn)以出租的方式租賃給其他單位機(jī)構(gòu)，如教學(xué)儀器、教師、宿舍等，以獲取一定的經(jīng)濟(jì)收入。所以說(shuō)，民辦高校資產(chǎn)管理更加復(fù)雜，需要考慮資產(chǎn)增值問(wèn)題。

（四）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清

民辦高校的房屋產(chǎn)權(quán)、辦學(xué)土地尚未全部歸屬于學(xué)校所有，而是掛在投資者名下，使得民辦高校無(wú)法落實(shí)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。在資產(chǎn)管理和使用過(guò)程中，由于資產(chǎn)實(shí)際上歸投資者所有，所以會(huì)對(duì)校方管理資產(chǎn)帶來(lái)了諸多限制。

二、民辦高校資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

在民辦高校資產(chǎn)管理中，受民辦高校辦學(xué)體制、資產(chǎn)特點(diǎn)、校外競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)等因素的影響，導(dǎo)致民辦高校資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率不高，造成這種現(xiàn)象的原因在于以下幾個(gè)方面：

（一）資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不完善

民辦高校的資產(chǎn)管理體制不健全，缺乏完善的資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，造成資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一直處于松懈、無(wú)序、粗放的管理狀態(tài)。具體表現(xiàn)為：部分民辦高校未能全面認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理對(duì)學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要性，沒(méi)有設(shè)置負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，也未配置經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)管理人員，從而影響了資產(chǎn)管理工作的有序開(kāi)展。有的學(xué)校將資產(chǎn)管理的職能分解到了各個(gè)部門(mén)，如財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等等，但由于沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，致使各部門(mén)在資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展上只走過(guò)場(chǎng)，實(shí)效性不強(qiáng)。有的學(xué)校在資產(chǎn)管理上習(xí)慣采用多頭管理模式，如設(shè)備部分負(fù)責(zé)校內(nèi)所有設(shè)備的管理、財(cái)務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算，雖然各部門(mén)也都做好了本職工作，但由于部門(mén)與部門(mén)之間缺乏溝通、各自為政，對(duì)資產(chǎn)的核對(duì)工作開(kāi)展不到位，嚴(yán)重制約了資產(chǎn)管理水平的提升。

（二）資產(chǎn)管理制度不健全

固定資產(chǎn)是民辦高校資產(chǎn)的重要組成部分之一，由于這部分資產(chǎn)是高校的基礎(chǔ)，所以對(duì)它的管理有著較高的要求，不但要有專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，而且還要有經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員，同時(shí)與之相應(yīng)的規(guī)章制度也是必不可少的，由此能夠確保固定資產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)展。然而，從目前國(guó)內(nèi)民辦高校對(duì)固定資產(chǎn)管理的情況上看，普遍存在管理制度缺失、無(wú)章可循、無(wú)制度可依的現(xiàn)象，甚至有的民辦高校連最為基本的管理辦法都未制定。有些民辦高校雖然制定了一些與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的規(guī)章和制度，但由于受各種因素的影響和制約，這些規(guī)章制度并未得到有效的落實(shí)，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查更是無(wú)從談起。除此之外，有的民辦高校所制定的固定資產(chǎn)管理制度時(shí)間過(guò)久，其中部分規(guī)定已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前的實(shí)際需要，這種規(guī)章制度形同虛設(shè)，所能起到的作用也是微乎其微。

（三）資產(chǎn)投資隨意性大

由于民辦高校的大部分機(jī)制都相對(duì)比較靈活，從而使其在各類(lèi)資產(chǎn)的購(gòu)置上存在較大的自主性，但當(dāng)自主性擴(kuò)大到一定程度時(shí)，便可能導(dǎo)致資產(chǎn)隨意購(gòu)置的情況發(fā)生，換言之，過(guò)度的自主性容易造成資產(chǎn)投資的隨意性增大。近年來(lái)，隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深化，推動(dòng)了民辦高校的發(fā)展，為了滿(mǎn)足教學(xué)工作的需要，學(xué)校的各級(jí)院系紛紛開(kāi)始購(gòu)置資產(chǎn)，雖然多元化的資產(chǎn)購(gòu)置使學(xué)校的整體教科研水平得到了大幅度提升，但是，資產(chǎn)盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置等問(wèn)題也隨之產(chǎn)生，致使學(xué)校的資金嚴(yán)重浪費(fèi)。一部分資產(chǎn)在購(gòu)置后，由于缺乏長(zhǎng)期有效的資產(chǎn)使用計(jì)劃，使得資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，降低了資產(chǎn)利用率。如，一些教學(xué)科研設(shè)備在專(zhuān)業(yè)調(diào)整或科研項(xiàng)目完成后，就會(huì)面臨著閑置問(wèn)題，造成了學(xué)校資源浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)民辦高校資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）完善資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

民辦高校要不斷提高資產(chǎn)管理的重視程度，認(rèn)清資產(chǎn)管理對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要性，加強(qiáng)資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的全方位監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，高校要遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理的原則，設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)，由學(xué)校負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理部門(mén)的職責(zé)包括：負(fù)責(zé)制定有關(guān)資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)；負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、安裝、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的工作，并對(duì)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，制定資產(chǎn)保值增值計(jì)劃；負(fù)責(zé)大宗物資、教學(xué)儀器設(shè)備、基建工程的組織管理工作，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析論證；負(fù)責(zé)資產(chǎn)日常登記、統(tǒng)計(jì)、清查、變更審批工作，保證資產(chǎn)管理制度落實(shí)到位。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的精細(xì)化管理，還應(yīng)在資產(chǎn)管理部門(mén)內(nèi)部設(shè)置管理科室。具體如下：

1．設(shè)備管理科。該科室負(fù)責(zé)管理校內(nèi)所有的儀器設(shè)備，其職責(zé)包括：建立賬卡記錄，收集整理設(shè)備報(bào)損、報(bào)廢、報(bào)失的相關(guān)資料，做好資產(chǎn)的殘值回收工作；定期檢查儀器設(shè)備是否處于良好的運(yùn)行狀況，制定規(guī)范的儀器設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)計(jì)劃，保證儀器設(shè)備的完好率；建立起儀器設(shè)備技術(shù)檔案，為儀器設(shè)備維修提供必備資料；對(duì)學(xué)校新購(gòu)置的儀器設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收。

2．房產(chǎn)管理科。該科室負(fù)責(zé)制定民辦高校房屋資源的合理分配方案，確保分配方案滿(mǎn)足學(xué)校教學(xué)科研的需要；編制房屋修繕計(jì)劃，參與修繕招標(biāo)工作；及時(shí)辦理房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)，將掛名在投資者名下的房產(chǎn)過(guò)戶(hù)到民辦高校名下。

3．圖書(shū)管理科。該科室負(fù)責(zé)圖書(shū)館內(nèi)的資產(chǎn)管理，制定完善的管理制度，掌握館內(nèi)圖書(shū)資料的基本信息；根據(jù)學(xué)校師生的具體需求，制定圖書(shū)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，豐富館藏資源；做好防火、防盜、防潮工作，避免因圖書(shū)資料損壞而給學(xué)校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

4．無(wú)形資產(chǎn)管理科。該科室要明確無(wú)形資產(chǎn)范圍，制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)、處置、使用的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)管理民辦高校在辦學(xué)中形成的無(wú)形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)等，維護(hù)民辦高校的合法權(quán)益。

（二）建立健全資產(chǎn)管理規(guī)章制度

民辦高校要結(jié)合本校實(shí)際情況，制定具有可操作性的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，加大規(guī)章制度的執(zhí)行力度，有效協(xié)調(diào)各職能部門(mén)之間在資產(chǎn)管理方面的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)責(zé)任與權(quán)利相統(tǒng)一。具體制度包括：

1．建立資產(chǎn)購(gòu)置驗(yàn)收制度。該項(xiàng)制度應(yīng)當(dāng)涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)購(gòu)置前的可行性論證與審核、資產(chǎn)的具體購(gòu)置方式及相關(guān)的采購(gòu)流程、資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)等等。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)各級(jí)院系提出的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃從技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、適用性、需求性等諸多方面進(jìn)行綜合的可行性研究論證，借此來(lái)確認(rèn)計(jì)劃中的各類(lèi)儀器設(shè)備是否需要購(gòu)置，從而加強(qiáng)對(duì)購(gòu)置環(huán)節(jié)的管理。同時(shí)，還要對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行審核，這樣可以避免重復(fù)購(gòu)置的情況發(fā)生，有助于杜絕浪費(fèi)。針對(duì)學(xué)校自行采購(gòu)的資產(chǎn)，可設(shè)立招標(biāo)采購(gòu)小組，并由學(xué)校的采購(gòu)部門(mén)組織其他相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家小組進(jìn)行評(píng)標(biāo)，并對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收及簽字確認(rèn)。

2．落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度。為了進(jìn)一步提高學(xué)校資產(chǎn)的利用效率，并使校內(nèi)所有的資產(chǎn)都能夠以良好的狀態(tài)運(yùn)轉(zhuǎn)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)制定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，同時(shí)為確保該制度的有效落實(shí)，還應(yīng)建立與之相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于資產(chǎn)管理不善及使用不當(dāng)造成資產(chǎn)損壞或是盲目購(gòu)置引起浪費(fèi)的責(zé)任人，應(yīng)依據(jù)獎(jiǎng)懲制度的規(guī)定，進(jìn)行處罰；對(duì)于在資產(chǎn)管理過(guò)程中有突出表現(xiàn)的人員，學(xué)校要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，借此來(lái)調(diào)動(dòng)相關(guān)責(zé)任人的工作積極性。通過(guò)責(zé)任制度的建立，可以使學(xué)校的資產(chǎn)與使用者的切身利益相掛鉤，有助于資產(chǎn)管理效率的提升。

3．執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。由于校內(nèi)的資產(chǎn)數(shù)量較多，種類(lèi)繁雜，為防止資產(chǎn)流失，必須做好資產(chǎn)清查工作。因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)清查制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。對(duì)校內(nèi)資產(chǎn)的清查，可采取定期和不定期相結(jié)合的方式，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定要求，每年對(duì)校內(nèi)所有的資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)將盤(pán)盈和賬外資產(chǎn)全部估價(jià)入賬，對(duì)于盤(pán)虧和報(bào)廢的資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)程序進(jìn)行處理，并作出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整，從而確保賬實(shí)相符。

4．健全資產(chǎn)處置制度。對(duì)于資產(chǎn)管理而言，資產(chǎn)處置是較為重要的環(huán)節(jié)之一，具體包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租出借、抵押、報(bào)損報(bào)廢等內(nèi)容，為防止各級(jí)院系和相關(guān)人員對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置的情況發(fā)生，學(xué)校應(yīng)當(dāng)健全資產(chǎn)處置制度，并制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的資產(chǎn)處置程序與方法，嚴(yán)格規(guī)定各類(lèi)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)、出租出借等報(bào)批程序，減少并杜絕資產(chǎn)流失問(wèn)題的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)投資管理

當(dāng)前，民辦高校普遍存在著資產(chǎn)利用率偏低的現(xiàn)狀，為了改善這一現(xiàn)狀，必須加強(qiáng)資產(chǎn)投資管理，杜絕盲目、重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)投資的管控。具體措施如下：

1．健全資產(chǎn)投資決策程序。資產(chǎn)管理部門(mén)要對(duì)資產(chǎn)投資方案進(jìn)行可行性論證，尤其對(duì)于貴重儀器設(shè)備的購(gòu)置方案，要進(jìn)行充分調(diào)研，收集相關(guān)資料，從學(xué)校教學(xué)科研需求的角度出發(fā)，合理預(yù)測(cè)資產(chǎn)投資的效益，綜合各種因素作出投資決策。民辦高校要健全資產(chǎn)投資決策程序，程序如下：確定決策目標(biāo)、擬定各種備選方案、收集決策有關(guān)資料、優(yōu)化最佳方案、監(jiān)督方案實(shí)施。在決策過(guò)程中，要充分發(fā)揮集體決策的作用，避免個(gè)人主觀臆斷。

2．建立資產(chǎn)投資審計(jì)機(jī)制。在民辦高校審計(jì)工作中，要加大資產(chǎn)投資的審計(jì)力度，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)投資管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)投資效益目標(biāo)。資產(chǎn)投資審計(jì)主要包括以下兩個(gè)方面：一方面，開(kāi)展資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，使學(xué)校管理者了解資產(chǎn)投資情況；另一方面，對(duì)資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，保證資金使用效益。

3．合理規(guī)劃閑置資產(chǎn)。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，能夠減少校內(nèi)的閑置資產(chǎn)，并且可以使資產(chǎn)的利用效率有所提升，其自身的效益也能得到充分的發(fā)揮，由此可為學(xué)校帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，學(xué)校可依據(jù)發(fā)展需要對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，可將長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)以出售、轉(zhuǎn)讓等方式變現(xiàn)，而對(duì)于常用的固定資產(chǎn)，如電腦、空調(diào)、辦公設(shè)備等等則要做到合理配置，以免頻繁挪動(dòng)造成資產(chǎn)損壞。

四、結(jié)論

總而言之，民辦高校要重視資產(chǎn)管理，將其作為教育教學(xué)事業(yè)有序開(kāi)展的基礎(chǔ)性管理工作。民辦高校應(yīng)結(jié)合自身資產(chǎn)的性質(zhì)特點(diǎn)，建立資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，健全資產(chǎn)管理規(guī)章，保障資產(chǎn)管理各項(xiàng)工作有章可循。同時(shí)，民辦高校要重點(diǎn)加強(qiáng)資產(chǎn)投資管理，避免因盲目投資給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而推動(dòng)民辦高校資產(chǎn)管理步入制度化、科學(xué)化、規(guī)范化的運(yùn)行軌道。

作者:黎會(huì)友 單位:廣東理工學(xué)院

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第9篇：固定資產(chǎn)處置方案范文

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);固定資產(chǎn)管理;問(wèn)題;對(duì)策

1國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1．1對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)不足

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的資源及配置能力得到極大提升，企業(yè)規(guī)模也日益擴(kuò)大。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在管理固定資產(chǎn)方面就愈發(fā)凸顯出不足之處。現(xiàn)階段，大部分國(guó)有企業(yè)依舊采取傳統(tǒng)方法來(lái)管理固定資產(chǎn)，盡管這些辦法可以勉強(qiáng)確保固定資產(chǎn)的進(jìn)出，但是無(wú)法提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，且使固定資產(chǎn)得到充分運(yùn)行方面也顯現(xiàn)出了不足。因此，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，必須強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理意識(shí)，這類(lèi)管理常常被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所忽略，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者尚未認(rèn)識(shí)到問(wèn)題所在。企業(yè)管理人員不具備較強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)亂用或閑置等問(wèn)題，這樣不僅無(wú)法使企業(yè)固定資產(chǎn)得到充分運(yùn)用，而且導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)而言，這無(wú)疑是一種經(jīng)濟(jì)損失，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工對(duì)固定資產(chǎn)的管理重視度不夠。比如我們多經(jīng)企業(yè)更換領(lǐng)導(dǎo)時(shí)不作固定資產(chǎn)的移交處理，責(zé)任不明晰。尤其是更換了好幾任領(lǐng)導(dǎo)之后，發(fā)生固定資產(chǎn)去向不明的情況，無(wú)法追責(zé)，而普通員工不清楚這是固定資產(chǎn)，往往損壞了體積小的一些固定資產(chǎn)，直接當(dāng)垃圾扔掉，致使固定資產(chǎn)處置時(shí)無(wú)殘值。

1．2更新?lián)Q代造成國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)浪費(fèi)

國(guó)有企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，不僅要對(duì)現(xiàn)存資產(chǎn)的使用狀況加以安排，而且要對(duì)企業(yè)日后創(chuàng)新發(fā)展中可能產(chǎn)生的固定資產(chǎn)閑置問(wèn)題加以預(yù)測(cè)及規(guī)劃。在新項(xiàng)目實(shí)施之后，一部分舊設(shè)備及工具得到更新?lián)Q代。在此過(guò)程中，傳統(tǒng)設(shè)備在未達(dá)到淘汰要求時(shí)并不是特別舊，但是因技術(shù)較為落后、計(jì)劃不科學(xué)，導(dǎo)致舊設(shè)備無(wú)法再利用，在現(xiàn)階段的生產(chǎn)規(guī)劃中不具備適用性，因此出現(xiàn)了長(zhǎng)期閑置的問(wèn)題。造成該問(wèn)題的主要原因就是在新設(shè)備及新工具應(yīng)用之前沒(méi)有對(duì)設(shè)備應(yīng)用作出規(guī)劃，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用新技術(shù)及工藝，導(dǎo)致大量的固定資產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)閑置，進(jìn)而導(dǎo)致設(shè)備出現(xiàn)老化問(wèn)題，加快了設(shè)備的淘汰速度，造成了資源的極大浪費(fèi)。

1．3固定資產(chǎn)處置隨意且不及時(shí)

國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)一般不具有較高的使用頻率。使用周期較短，在生產(chǎn)之余，對(duì)設(shè)備進(jìn)行管理維護(hù)的過(guò)程中都必須由檢修人員操作。該過(guò)程中因不具有詳細(xì)的說(shuō)明來(lái)對(duì)維修行為加以規(guī)范，那么維修人員因自身失誤或工作原因，私自對(duì)設(shè)備的使用狀況作出總結(jié)報(bào)告，主管部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)未對(duì)實(shí)際狀況進(jìn)行有效地檢驗(yàn)，也未對(duì)經(jīng)濟(jì)效益加以考慮，就直接采納了技術(shù)人員的建議，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的報(bào)告或協(xié)議中簽字?，F(xiàn)在我們回顧該工作過(guò)程，這一操作是極不規(guī)范的，工作人員所持有的態(tài)度對(duì)設(shè)備的使用及淘汰狀況有著直接的影響，顯然這是不合乎要求的。導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)任意處置的狀況還包含了各個(gè)部門(mén)間不明確的聯(lián)系。對(duì)于固定資產(chǎn)的應(yīng)用及轉(zhuǎn)移等，各個(gè)部門(mén)間都未建立起統(tǒng)一的使用規(guī)范，誰(shuí)有使用的需求就可以拿去，使用完之后就放在某處，在該過(guò)程中極易產(chǎn)生固定資產(chǎn)受損或丟失的問(wèn)題。另外，對(duì)不能使用、損壞的固定資產(chǎn)處置不及時(shí)。有些單位閑置不用的固定資產(chǎn)放十幾年不處置，剛閑置的時(shí)候還算完整，殘值也比較高，但是時(shí)間久了，最后成一堆廢鐵。

1．4企業(yè)固定資產(chǎn)使用不規(guī)范

固定資產(chǎn)的不規(guī)范使用主要反映在管理使用期間因工作人員自身失誤所導(dǎo)致的設(shè)備受損狀況較嚴(yán)重，維護(hù)工作滯后，忽視了設(shè)備及資產(chǎn)的整體性，這對(duì)于企業(yè)管理工作而言是極其關(guān)鍵的。在確保固定資產(chǎn)正常使用的條件下，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照制度要求對(duì)設(shè)備進(jìn)行及時(shí)有效的維護(hù)。在國(guó)有企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行配置的時(shí)候，因計(jì)劃不合理，將導(dǎo)致設(shè)備運(yùn)用中出現(xiàn)問(wèn)題。

2國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的完善

2．1采用新技術(shù)，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)工作效率

對(duì)于上述所提出的問(wèn)題，第一個(gè)處理辦法就是將國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的工作狀況加以改善，采取綜合科學(xué)的方法，針對(duì)固定資產(chǎn)工作的使用問(wèn)題制定出有效的策略。既然存在較多的設(shè)備，必定存在固定資產(chǎn)的閑置狀況，那么針對(duì)該問(wèn)題提出有效的管理策略。在實(shí)際應(yīng)用中，操作工人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)待固定資產(chǎn)，換言之就是設(shè)備操作，運(yùn)用新技術(shù)的同時(shí)，強(qiáng)化員工的培養(yǎng)，保護(hù)企業(yè)的資源，促使固定資產(chǎn)得到較好的使用。

2．2加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)，妥善保管企業(yè)固定資產(chǎn)

在設(shè)備投入使用的前期階段，工人對(duì)設(shè)備不夠熟悉，操作中存在偏差，在該過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)配置專(zhuān)業(yè)人員對(duì)操作工人作出指導(dǎo)，及時(shí)找出工作中存在的缺陷，并加以改善。還應(yīng)當(dāng)設(shè)置監(jiān)督人員，對(duì)員工的工作開(kāi)展監(jiān)督，促使企業(yè)固定資產(chǎn)的作用得以充分發(fā)揮，更好地為企業(yè)服務(wù)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的維護(hù)也必須給予足夠的重視，特別是對(duì)現(xiàn)存的和待發(fā)掘的設(shè)備問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)積極采取有效的措施，提出處理方案，并加以實(shí)施，促使問(wèn)題得到有效解決。

2．3企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)詳細(xì)記錄

該環(huán)節(jié)的工作一般交由財(cái)務(wù)部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)。在更換大型器材的同時(shí)，有關(guān)人員要認(rèn)真詳細(xì)地做好賬目記錄;管理人員在對(duì)各個(gè)協(xié)議或項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)之前，都必須對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。因?yàn)榧幢阋粋€(gè)微小的偏差，都將造成整個(gè)項(xiàng)目的失敗。對(duì)于這部分的繁雜工作在開(kāi)展的過(guò)程中，可以安排專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)管與指導(dǎo)，盡可能降低失誤的概率，對(duì)于每一步工作都必須進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)與檢查，不得有半點(diǎn)馬虎，必須認(rèn)真地記錄賬目，不能憑感覺(jué)來(lái)判斷是否有記錄的必要，必須對(duì)當(dāng)時(shí)狀況進(jìn)行真實(shí)詳細(xì)地記錄，只有這樣才能夠確保日后出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)找出問(wèn)題。該環(huán)節(jié)的工作是要作為歷史憑證的，不管是為企業(yè)還是為社會(huì)公眾，在初審會(huì)計(jì)項(xiàng)目時(shí)必須確保其嚴(yán)格有效，促使崗位的作用得以充分發(fā)揮，真正做到各司其職。

2．4完善國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作

該環(huán)節(jié)屬于一個(gè)小總結(jié)，即在各個(gè)階段的工作結(jié)束之后都需要作出相應(yīng)的總結(jié)，首先企業(yè)管理人員要找出工作中的缺點(diǎn)，及時(shí)找出問(wèn)題，并加以解決，提高員工反省能力。無(wú)法做到的，就由管理人員來(lái)完成，盡可能找出各個(gè)員工的工作缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)，這樣的話(huà)，優(yōu)點(diǎn)可以讓他人來(lái)模仿學(xué)習(xí)。管理人員不僅要開(kāi)展好管理工作，而且要做好指導(dǎo)與總結(jié)，調(diào)動(dòng)內(nèi)部員工的積極性，強(qiáng)化內(nèi)部人員的培訓(xùn)及教育，積極營(yíng)造出優(yōu)秀的企業(yè)文化，監(jiān)督企業(yè)員工做好自身工作。這樣不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且可以促使固定資產(chǎn)得到較好的管理。另外，建議成立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)，監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用、保管、盤(pán)點(diǎn)及處置。領(lǐng)導(dǎo)交接工作時(shí)應(yīng)包括固定資產(chǎn)的交接這一項(xiàng)，員工離職應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)簽字確認(rèn)，方能離職。如果員工保管的固定資產(chǎn)未移交則不能離職。