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第1篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 《法釋〔2012〕8號》； 合同法； 資產(chǎn)管理制度

管理制度化是現(xiàn)代正規(guī)化企業(yè)必備的條件，財務(wù)人員制定和完善制度化中重要的組成部分——資產(chǎn)管理制度是責無旁貸的。企業(yè)資產(chǎn)管理制度制定和完善的動力主要來源于兩個方面，一方面是企業(yè)利益相關(guān)者（含管理層）對資產(chǎn)管理日益提高的內(nèi)在要求；另一方面是外部環(huán)境，尤其是法律環(huán)境對資產(chǎn)管理的指導(dǎo)和推動作用。

由于資產(chǎn)管理制度本身（而不是執(zhí)行）的紕漏造成企業(yè)損失，考核的大板一般都要打在制度制定者身上。如果要減少和杜絕制度的漏洞，就需要對已經(jīng)制定的管理制度根據(jù)實際情況和客觀環(huán)境及時進行更新和完善?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（以下簡稱“《法釋〔2012〕8號》”）于2012年3月31日由最高人民法院審判委員會第1 545次會議通過，自2012年7月1日起施行。該司法解釋中，對買賣合同糾紛的很多問題進行了明確和規(guī)定，對一般制造企業(yè)資產(chǎn)管理制度的制定者——財務(wù)人員來講，其中第八條的規(guī)定也許更值得注意。對此，筆者通過兩個買賣合同糾紛案例訴訟結(jié)果就第八條中部分規(guī)定實施前后對貨款回收的影響進行對比分析，以此說明其對企業(yè)資產(chǎn)管理制度和訴訟風險的影響。第八條中部分規(guī)定為：出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務(wù)，買受人不認可的，出賣人應(yīng)當提供其他證據(jù)證明交付標的物的事實。

一、案例簡介

案例一：2011年8月，專業(yè)生產(chǎn)機械設(shè)備的甲公司與其客戶乙公司簽訂買賣合同一份，約定由甲公司出賣3臺總價值90萬元設(shè)備給乙公司。乙公司支付了50萬元后，甲公司交付了合同項下的3臺設(shè)備和3張30萬元的增值稅專用發(fā)票，但沒有要求乙公司簽收交貨憑證。后乙公司無正當理由拖欠甲公司40萬元貨款，甲公司無奈于2011年12月提訟至法院，請求法院判令乙公司支付買賣合同項下的剩余貨款40萬元。在雙方進行證據(jù)交換過程中，乙公司否認收到甲公司其中一張金額為30萬元的增值稅專用發(fā)票，乙方只認可收到2臺設(shè)備，僅確認結(jié)欠甲公司10萬元。甲公司申請法院向稅務(wù)機關(guān)調(diào)取了乙公司已經(jīng)將90萬元增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的證據(jù)，以此證明甲公司已向乙公司交付了買賣合同項下的全部貨物。法院確認了稅款抵扣資料能夠證明甲公司已履行交付標的物義務(wù)，并判令乙公司給付剩余貨款的訴訟請求，乙公司隨后支付了全部貨款。在此案例中，甲公司保證了公司資產(chǎn)的安全，并追回了全部貨款，防止了此筆應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性。甲公司的財務(wù)部門以此為教訓(xùn)，也隨后修訂了相關(guān)制度，加強了企業(yè)對增值稅專用發(fā)票回執(zhí)的管理，要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責辦理增值稅專用發(fā)票回執(zhí)簽收手續(xù)，并及時交由企業(yè)財務(wù)部門存檔備查。

案例二：2012年6月，甲公司同樣因客戶丙公司拖欠買賣合同項下的剩余貨款，將丙公司訴訟至法院，請求法院判令丙公司支付買賣合同項下的剩余貨款80萬元。此次，甲公司向法院提交的證據(jù)中有丙公司簽收的全額增值稅專用發(fā)票回執(zhí)和丙公司收取了合同項下部分貨物的交付憑證。2012年8月中旬，法院經(jīng)開庭審理后作出判決，判令丙公司支付貨款35萬元，對其中甲公司不能證明的價值45萬元的貨物已交付給丙公司的貨款請求未予支持。該判決認為，根據(jù)《法釋〔2012〕8號》第八條之規(guī)定，因丙公司不認可甲公司將買賣合同項下的貨物已經(jīng)全部交付，辯稱只是收到部分貨物，即使甲公司提供了有丙公司人員簽字的增值稅專用發(fā)票回執(zhí)也不能證明甲公司已完全履行了買賣合同項下標的物交付義務(wù)；而甲公司在不能提交已將價值45萬元的貨物交付給丙公司的收貨憑證或其他證據(jù)鏈的情形下，故甲公司應(yīng)承擔舉證不能的不利法律后果。在此案例中，甲公司雖然提供了比案例一更多的有利證據(jù)，但是，依然產(chǎn)生了45萬元的資產(chǎn)損失。

二、訴訟結(jié)果分析

甲公司在主動強化了增值稅專用發(fā)票回執(zhí)管理之后發(fā)生的買賣合同糾紛訴訟結(jié)果為什么不盡人意？通過對兩個案例對比不難發(fā)現(xiàn)：造成訴訟結(jié)果迥異的決定性原因是甲公司資產(chǎn)管理制度的完善相對不及時，以至于訴訟證據(jù)收集相對不足，無法符合《法釋〔2012〕8號》中最新規(guī)定的變化要求。具體原因分析如下：

第一，《法釋〔2012〕8號》中第八條明確規(guī)定：“出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務(wù)，買受人不認可的，出賣人應(yīng)當提供其他證據(jù)證明交付標的物的事實?！倍谥百I賣合同糾紛訴訟中，法院一般認可出賣人通過提供增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料等方式來證明自己已履行交付標的物義務(wù)，除非買受人有相反的證據(jù)。例如，買受人有足夠證據(jù)證明出賣人雖然開具了增值稅專用發(fā)票，但還未實際交付標的物，不過，舉證責任在買受人，但根據(jù)新適用的《法釋〔2012〕8號》第八條規(guī)定，在買賣合同糾紛案件審理中，一旦出現(xiàn)買受人不認可出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務(wù)情形，舉證責任就完全由出賣人承擔。所以甲公司即便完善了增值稅專用發(fā)票管理制度并取得了增值稅專用發(fā)票收取回執(zhí)，但是，因提交不出對主張45萬元貨款的交付貨物憑證的證據(jù)材料，決定了在《法釋〔2012〕8號》實施后不予支持的結(jié)局，繼而導(dǎo)致了公司資產(chǎn)的損失。

第二，《法釋〔2012〕8號》明確規(guī)定“自2012年7月1日起施行”和“本解釋施行后尚未終審的買賣合同糾紛案件，適用本解釋”，也就說，即便是在2012年7月1日前的案件，只要在7月1日前未進行終審，也適用本解釋（更不用說是2012年7月1日前簽訂的合同，而在7月1日后的情況了）。這從時效上決定了甲公司喪失了主張45萬元債權(quán)的勝訴權(quán)，進一步確定了甲公司的資產(chǎn)損失。

三、意義

通過對這兩個案例和《法釋〔2012〕8號》第八條部分內(nèi)容的分析，筆者認為主要意義在于：

第2篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

【關(guān)鍵詞】遺產(chǎn)管理；公司清算；借鑒性

我國現(xiàn)行《繼承法》從1985年開始實施，近30年的經(jīng)濟社會發(fā)展、變革，私有財產(chǎn)的增加、變化等情況的出現(xiàn)已與原來的法律產(chǎn)生了諸多的出入，《繼承法》的缺陷也就逐漸體現(xiàn)出來。遺產(chǎn)管理制度作為《繼承法》應(yīng)有的重要內(nèi)容之一，現(xiàn)行《繼承法》的規(guī)定已經(jīng)遠不能對當下遺產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進行調(diào)節(jié)。當下許多繼承人權(quán)利被損害、債權(quán)人的債權(quán)無法實現(xiàn)等現(xiàn)象都是由于遺產(chǎn)管理制度不健全所致，如何在《繼承法》中完善我國遺產(chǎn)管理制度就顯得頗為重要和迫切。

一、遺產(chǎn)管理制度概述

遺產(chǎn)管理制度系指，在繼承開始后，遺產(chǎn)分割前，由管理人為主體，對遺產(chǎn)采取保管、清理、分配等工作；它涵括遺產(chǎn)管理人、遺產(chǎn)清算、遺產(chǎn)保全、公示催告、遺產(chǎn)分配等內(nèi)容。

我國《繼承法》第16條和第24條規(guī)定：“公民可以依照本法規(guī)定立遺囑處分個人財產(chǎn)，并可以指定遺囑執(zhí)行人。公民可以訂立遺囑將個人財產(chǎn)指定由法定繼承人的一人或者數(shù)人繼承”?！按嬗羞z產(chǎn)的人，應(yīng)當妥善保管遺產(chǎn)，任何人不得侵吞或者爭搶”。上述內(nèi)容僅是對遺囑執(zhí)行及遺產(chǎn)保管進行了概括性的規(guī)定，不屬于嚴格意義上遺產(chǎn)管理制度。遺產(chǎn)管理不同于遺產(chǎn)保管和遺囑執(zhí)行，遺產(chǎn)保管是其內(nèi)容之一；在被繼承人指定遺囑執(zhí)行人的情況下，遺囑執(zhí)行人就是遺產(chǎn)管理人，在被繼承人未指定遺囑執(zhí)行人的情況下，就不存在遺囑執(zhí)行的問題。所以，遺囑管理要比遺囑執(zhí)行的外延寬泛。在我國，遺產(chǎn)在未作分割前處于不穩(wěn)定狀態(tài)，容易造成遺產(chǎn)無人管理及被他人侵吞、私分、轉(zhuǎn)移、隱匿、甚至毀損滅失的情況，繼承人、受遺贈人、債權(quán)人的利益很難得到有效保障。事宜，如何在《繼承法》中完善我國遺產(chǎn)管理制度就顯得頗為重要和迫切。

二、公司清算制度的可借鑒性

借鑒《公司法》中的“公司清算制度”對于完善我國“遺產(chǎn)管理制度”具有積極而深刻的意義。從整體上看，二者具有以下相似性：

第一，主體的同質(zhì)性。遺產(chǎn)管理是基于自然人的死亡為前提的，公司清算是以公司的解散為前提的，自然人和企業(yè)法人都具有民事主體資格，同時具備民事權(quán)利能力和民事行為能力，在其死亡或解散時其權(quán)利義務(wù)能力也均會終止。在其死亡或解散后，遺產(chǎn)管理人和清算組也將伴隨著自然人和公司“遺產(chǎn)”的管理而產(chǎn)生。清算組人員及遺產(chǎn)管理人的產(chǎn)生都可從其相關(guān)權(quán)利人和第三人中選取。因此，在遺產(chǎn)管理和公司清算中，所出現(xiàn)的主體具有相似性。

第二，客體的相似性。公司清算制度是公司解散后，處分其財產(chǎn)，終結(jié)其法律關(guān)系，從而消滅公司法人資格的法律程序。公司清算是為了滿足各利益相關(guān)人在公司財產(chǎn)中所占份額的利益需求，系圍繞著公司剩余財產(chǎn)而展開的。在遺產(chǎn)管理中，管理人所做的一切工作是為了讓被繼承人的遺產(chǎn)合理分配，以達到各利益相關(guān)人合理的目的要求。清算組和遺產(chǎn)管理人都是以“遺產(chǎn)”為客體的，具有一定的相似性。

第三，內(nèi)容的相似性。公司清算的內(nèi)容包括清算組的成立，公示催告，清理公司資產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，資不抵債時向法院申請宣告破產(chǎn)，制定清算方案，分配公司資產(chǎn)等，是一項綜合性的制度。遺產(chǎn)管理是通過遺產(chǎn)管理人的確定、遺產(chǎn)清算、遺產(chǎn)保全、、編制遺產(chǎn)清冊、公示催告、遺產(chǎn)破產(chǎn)等過程，最終實現(xiàn)遺產(chǎn)的合理分配，也是一項綜合性的制度。

三、遺產(chǎn)管理制度的完善構(gòu)想

上文已對公司清算制度的可借鑒性進行了對比分析，在此基礎(chǔ)上，筆者認為，對遺產(chǎn)管理制度的完善可從程序和實體兩個方面對公司清算制度的有關(guān)內(nèi)容進行借鑒。

（一）程序內(nèi)容的借鑒

1.確定遺產(chǎn)管理人。相對于公司清算中清算組的成立時公司清算的首要問題，遺產(chǎn)管理人的確定也是遺產(chǎn)管理的首要工作。遺產(chǎn)管理人確定后，遺產(chǎn)管理工作將由遺產(chǎn)管理人來展開。

2.通知繼承人和債權(quán)人?！豆痉ā返?86條規(guī)定，清算組應(yīng)當自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日在報紙上公告。在遺產(chǎn)管理制度中應(yīng)借鑒《公司法》的做法，建立繼承人和債權(quán)人的通知制度，從而保護所有繼承人和債權(quán)人的利益，做到公平公正。

3.遺產(chǎn)清算，并編制被繼承人債權(quán)債務(wù)清單和遺產(chǎn)清單。在公司清算中，清算組需要清理公司財務(wù)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單。在遺產(chǎn)管理中，遺產(chǎn)管理人也應(yīng)該清理遺產(chǎn)，編制被繼承人債權(quán)債務(wù)清單和遺產(chǎn)清單。從而，使遺產(chǎn)管理的過程更加透明。

4.在特殊情況下，向相關(guān)部門宣告遺產(chǎn)破產(chǎn)。《公司法》第188條規(guī)定，清算組在清算公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，應(yīng)當向人民法院申請破產(chǎn)。遺產(chǎn)管理也應(yīng)當一樣，當被繼承人的遺產(chǎn)不足以清償債權(quán)人的債務(wù)時，應(yīng)當向有管轄權(quán)的機關(guān)申請宣告破產(chǎn)。《公司法》規(guī)定了受理機關(guān)為人民法院，筆者由于才疏學(xué)淺，遺產(chǎn)破產(chǎn)到底由何機關(guān)受理有待具體立法。但是，筆者更傾向于由人民法院受理的觀點。

5.制定遺產(chǎn)管理方案，并經(jīng)債權(quán)人和繼承人確認。《公司法》規(guī)定了清算組編制清算方案，并由相關(guān)部門、組織確認?？紤]到遺產(chǎn)繼承更多的是人合性和遺產(chǎn)管理人服務(wù)對象時所有遺產(chǎn)繼承人和債權(quán)人的前提，所以，遺產(chǎn)管理人制定的遺產(chǎn)管理方案只能是向債權(quán)人和繼承人匯報，并經(jīng)債權(quán)人和繼承人確認。

6.遺產(chǎn)分配。公司清算和遺產(chǎn)管理和最后一步都應(yīng)落在財產(chǎn)分配上。換句話說，公司清算和遺產(chǎn)管理的目的都是分配財產(chǎn)。遺產(chǎn)管理的前期所進行的一切工作也都是為遺產(chǎn)分配做準備，都是為遺產(chǎn)分配提供一個公平公正，透明公開的環(huán)境。

（二）相關(guān)實體內(nèi)容的借鑒

1.相關(guān)文件書寫的借鑒。清算組在公司清算過程中要編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單和清算方案等文件。為保護所有的利益相關(guān)人的利益和公平公正、公開透明的原則，高效正規(guī)的文件制作是必須的。借鑒公司清算的文件制作，遺產(chǎn)管理人也應(yīng)該在遺產(chǎn)管理中制作出正規(guī)明了的文件。如被繼承人債權(quán)債務(wù)清單、遺產(chǎn)清單、遺產(chǎn)管理方案等文件。

2.遺產(chǎn)管理人制度的借鑒。首先，遺產(chǎn)管理人組成方式的借鑒。有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人組成。

逾期不成立清算組進行清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)清算組進行清算。總之，清算組的組成方式是自行組成和法院指定組成兩種方式。遺產(chǎn)管理人的組成可以借鑒清算組的組成方式，使遺產(chǎn)管理順利高效的進行。其次，遺產(chǎn)管理人的職權(quán)義務(wù)的借鑒。遺產(chǎn)管理人和清算組職責和目的的相似性，遺產(chǎn)管理人的職權(quán)義務(wù)與清算組的職權(quán)義務(wù)應(yīng)該相同。遺產(chǎn)管理人應(yīng)具有以下職權(quán)：（1）遺產(chǎn)的處分權(quán)，（2）對于遺贈的執(zhí)行、遺產(chǎn)債務(wù)的清償?shù)谋O(jiān)督權(quán)，（3）排除執(zhí)行遺囑的各種妨礙，（4）報酬請求權(quán)。沒有沒義務(wù)的權(quán)利，也沒有沒權(quán)利的義務(wù)。所以遺產(chǎn)管理人也具有以下義務(wù)：（1）確定遺產(chǎn)范圍并制定遺產(chǎn)清單，（2）通知繼承人或受遺贈人，（3）盡妥善管理遺產(chǎn)義務(wù)，（4）清償債務(wù)，（5）向繼承人或受遺贈人移交遺產(chǎn)，（6）公正公平，管理透明。

（三）遺產(chǎn)管理制度立法構(gòu)建的特殊性

由于遺產(chǎn)管理制度不是對公司清算制度的全篇照抄而是吸取公司清算制度中可借鑒的部分。遺產(chǎn)管理制度作為自然人遺產(chǎn)繼承制度中的一部分，它較公司清算制度還是有其特殊之處的。

首先，在遺產(chǎn)管理人的確定范圍上，遺產(chǎn)管理人的范圍是繼承人、債權(quán)人或無利害關(guān)系人。而公司清算中，則為公司“本人”（股東或出資人）或第三人。

其次，遺產(chǎn)分配的順序比較公司清算也不同。公司財產(chǎn)的清償順序：（1）支付清算費用，（2）職工工資和勞動保險費用，（3）繳納所欠稅款，（4）清償公司債務(wù)，（5）清償后的剩余財產(chǎn)按照股東的出資比例分配。而遺產(chǎn)分配的順序中應(yīng)該考慮“特留份”等相關(guān)問題。

第三，在有關(guān)時效期間的問題上，遺產(chǎn)管理制度應(yīng)體現(xiàn)其獨特性。我國在親屬問題上講究“和為貴”，有“家和萬事興”的古語。鑒于傳統(tǒng)習(xí)慣，筆者認為在遺產(chǎn)管理中應(yīng)擴大意思自治原則。因此，比較公司清算制度延長相關(guān)時效期間是必要的。

最后，公司的產(chǎn)生是人合性和資合性的統(tǒng)一，在公司清算中更多的體現(xiàn)的時資合性。而遺產(chǎn)繼承中，不能以利益為首位，應(yīng)該更多考慮親屬關(guān)系的延續(xù)。所以，在遺產(chǎn)管理和公司清算中，所遵循的原則是不同的。

四、結(jié)語

我國現(xiàn)行繼承法中具有遺產(chǎn)管理功能的制度是遺產(chǎn)保管和遺囑執(zhí)行制度，但這兩項制度都存在嚴重的缺陷，難以替代遺產(chǎn)管理制度，所以遺產(chǎn)管理制度的建立是立法的必然需要。筆者設(shè)想以公司清算制度為視角，對公司清算程序和少數(shù)實體內(nèi)容進行借鑒。對于主要實體內(nèi)容的構(gòu)建，筆者認為可以在法律繼承和法律移植的方法上進行自我創(chuàng)新。遺產(chǎn)管理制度的構(gòu)建不僅會使法制更加完善，而且能夠為社會發(fā)展保駕護航。具體來說：首先，遺產(chǎn)管理制度是保證遺產(chǎn)公平分配的前提。遺產(chǎn)管理制度確立可以減少被繼承人的遺產(chǎn)在整個過程中的不穩(wěn)定性，一個善意的管理人會使遺產(chǎn)繼承的整個過程順利進行。其次，遺產(chǎn)管理制度是保護遺產(chǎn)債權(quán)人利益的必要措施。遺產(chǎn)管理人確立后，債權(quán)人可以向遺產(chǎn)管理人申報債權(quán)，使自己的地位與繼承人放在同一高度，最終實現(xiàn)債權(quán)。最后，遺產(chǎn)管理制度是保護國家稅收和取得無人繼承財產(chǎn)的必要措施。被繼承人死亡后，國家稅收只能從被繼承人的遺產(chǎn)中征收，但是當遺產(chǎn)處于遺產(chǎn)占有人占有時，國家無從征收，使國家稅收制度遭受破壞。當遺產(chǎn)無人繼承時，根據(jù)《繼承法》規(guī)定無人繼承的遺產(chǎn)歸國家所有，此時遺產(chǎn)由占有人占有，占有人故意或過失隱瞞了遺產(chǎn)所在，使國家無法取得無人繼承遺產(chǎn)的所有權(quán)。遺產(chǎn)管理制度的確立解決了這一問題，國家可以從遺產(chǎn)管理人處取得稅收以及無人繼承遺產(chǎn)的所有權(quán)。因此，遺產(chǎn)管理制度應(yīng)在《繼承法》修正中被重視，這對于繼承制度的完善和各個主體利益的滿足都具有深遠意義。

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第3篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

一、建立健全集團內(nèi)部財務(wù)管理制度

集團公司為了維護資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟信息的真實可靠，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，必須建立一套完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系。該體系必須充分發(fā)揮集團母公司財務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，并能有效控制母公司及子公司風險。

（一）建立集團內(nèi)部的重大經(jīng)濟決策控制制度，規(guī)范子公司行為

1.資本運營制度。如投資、籌資。對外經(jīng)濟擔保、簽訂經(jīng)濟合同等。資本運營管理影響集團公司的發(fā)展方向，母公司應(yīng)集權(quán)管理，但要給予子公司適當?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定。同時母公司應(yīng)建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。

2.資金管理制度。為降低資全成本，控制企業(yè)的負債規(guī)模，改善企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，母公司應(yīng)當建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序，落實資金管理責任通過依法設(shè)立的內(nèi)部金融機構(gòu)，或借助銀行網(wǎng)絡(luò)，利用合法的金融工具，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金使用效率和降低風險。

3.資產(chǎn)管理制度。在此是指狹義資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理。建立健全資產(chǎn)管理制度并組織實施；對資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動及或有產(chǎn)權(quán)變動實行限額審批制或備案制。對子公司資產(chǎn)的現(xiàn)狀、存量、增減變動的情況實行動態(tài)管理，出具季度固定資產(chǎn)狀況報告，并根據(jù)財務(wù)制度，制定合理的折舊方法等等。

（二）制定企業(yè)一般性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制制度

針對經(jīng)營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費用標準制度等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與審批制度、財產(chǎn)的實物控制制度，以及收支管理制度（成本費用管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、收入分配管理制度）、財務(wù)檢查與財務(wù)內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作等。

二、建立財務(wù)預(yù)算制度

財務(wù)收支預(yù)算是集團目標管理的有效手段，是將企業(yè)集團的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。集團公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出一定時期內(nèi)的總目標，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度規(guī)劃，并將各項指標分解下達給各子公司。通過預(yù)算明晰企業(yè)經(jīng)營者各部門和各個員工的權(quán)限和責任區(qū)域，從而強化財務(wù)控制功能。

（一）預(yù)算編制宜采用自上而下。自下而上、上下結(jié)合的編制方法

預(yù)算編制要進行上下溝通，一般要經(jīng)過預(yù)算指標的提出、綜合平衡、審議下達、控制執(zhí)行。信息反饋。預(yù)算調(diào)整等若干環(huán)節(jié)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。

（二）預(yù)算確定后要實行動態(tài)跟蹤、實時監(jiān)控

為了保證預(yù)算管理的有效實施，子公司要做到月度有簡要說明；季度有分析，中期向集團報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)母公司對子公司經(jīng)營活動的動態(tài)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司日常運營中的作用。

三、完善激勵、約束制度

企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于整體性，要使其得以充分發(fā)揮，需結(jié)合于公司預(yù)算執(zhí)行情況，制定利潤分配制度及獎懲分明的業(yè)績考評制度，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機地結(jié)合起來。

（一）利潤分配制度

授權(quán)經(jīng)營集團公司作為國有資本的投入者，其利潤分配是集團利潤分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成；對應(yīng)的是按股份分紅的利潤分配方式。母公司在制定分配方案時，要兼顧母子公司利益所得。子公司稅后利潤既要按一定的比例留存母公司，使集團的長遠發(fā)展有一定后勁，同時也要保證子公司業(yè)務(wù)增長需要和職工的權(quán)益得到保障，有助于調(diào)動成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責任感。合理的利潤分配制度會提高集團的財務(wù)資源配置效率。

對于子公司的工資、獎金的分配應(yīng)根據(jù)子公司經(jīng)營規(guī)模，實行總量控制；建立健全對子公司工資獎金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴格按照母公司所規(guī)定的工資獎金計提原則，在計提工資金額范圍內(nèi)自主分配。

（二）業(yè)績考核評價辦法

1.確定適當?shù)膰匈Y本保值增直率。集團公司可根據(jù)同行業(yè)國有資本保值增值標準值及企業(yè)三年的經(jīng)營狀況，結(jié)合市場以及企業(yè)的具體實際；確定適當。切實可行的國有資本保值增值率。

2.完善子公司的考核指標體系。以國有資本保值增值率為主，以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、利潤增長率、銷售增長率等為輔構(gòu)成的考核指標體系，全面考核企業(yè)的績效。

3.制定精確、公平的激勵機制。集團公司需系統(tǒng)分析、搜索各類與激勵有關(guān)的企業(yè)信息；綜合分析，制定科學(xué)的、多種形式相結(jié)合的合理的激勵機制；該機制要與集團公司年初下達的各項考核體系相結(jié)合，明確將目標考核同總經(jīng)理的年薪掛鉤，建立風險金制度；激發(fā)子公司員工的競爭意識，充分發(fā)揮人的潛能。

四、健全財務(wù)信息監(jiān)控制度

（一）財務(wù)報告及重大財務(wù)情況通報制度

財務(wù)報告是最為核心的信息報告載體與來源途徑。要充分發(fā)揮財務(wù)信息的決策價值與控制功能，總部必須以制度的形式從信息質(zhì)量標準、報告標準、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報告規(guī)范，包括財務(wù)信息質(zhì)量標準、財務(wù)信息報告標準、財務(wù)信息報告結(jié)構(gòu)內(nèi)容、財務(wù)信息報告組織程序等。

（二）內(nèi)部財務(wù)分析制

健全企業(yè)財務(wù)分析制，要形成月有簡要分析，季有分析，年度有財務(wù)狀況說明書。通過定性與定量分析，及時評價企業(yè)財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、管理水平、發(fā)展趨勢，并找出存在的問題及其原因，糾正偏差，解決問題，以保證經(jīng)營活動的順利進行。

（三）財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管委派制

為切實加強對子公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，集團公司可向各子公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)總管。其職責在于負責組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。委派人員的人事、工資、獎金、福利由集團公司負責。

（四）內(nèi)部審計制度

集團公司為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、可靠，監(jiān)督、評價子公司的經(jīng)營狀況，必須建立內(nèi)部審計制度。

1.開展財務(wù)收支審計。以強化集團公司資產(chǎn)控制為主線；必須對子公司開展定期或不定期的財務(wù)收支審計工作，并對一定金額的工程項目、對外投資、經(jīng)濟合同等進行專項審計。

2.實行常規(guī)的年審制度。年度終了，對子公司全年的經(jīng)營情況全面審計，根據(jù)審計報告，確認各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果，考核各項指標完成情況，兌現(xiàn)獎罰。

3.實行經(jīng)濟責任離任審計制度。對子公司領(lǐng)導(dǎo)高任實施審計，審查評價子公司責任主體的經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)濟責任履行情況，從而進一步強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。

第4篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

管理分公司細則一第一條分公司的設(shè)立

1、申辦分公司要具備的以下條件:

(1)必須設(shè)立固定的工作辦公場所。

(2)必須選好有工程師及以上技術(shù)職稱，懂工程建設(shè)管理，具有良好從業(yè)素質(zhì)的人員擔當分公司負責人。

(3)必須設(shè)有專(兼)職財務(wù)人員。

(4)分公司必須配備能開展監(jiān)理工作的監(jiān)理隊伍。最低配備標準為1個總監(jiān)，2個專業(yè)監(jiān)理工程師，2個專業(yè)監(jiān)理員。分公司為監(jiān)理人員辦理養(yǎng)老保險與總公司簽訂勞動合同(包括注冊監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理員)。

2、分公司的審批

(1)分公司具備以上條件后，由總公司派員進行實地審核，上報總公司批準。

(2)分公司的設(shè)立，需經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會議決定，股東大會討論批準。

(3)凡設(shè)立分公司一律以市、縣為分公司區(qū)域范圍，其他地區(qū)一律以地級市為區(qū)域范圍，一個區(qū)域內(nèi)只設(shè)立一家分公司，且同一區(qū)域內(nèi)的工程，結(jié)算口徑也一律相同。并按公司規(guī)定交納承包保證金和用印保證金。

(4)分公司自行負責分公司的注冊備案等工作，總公司負責提供注冊備案所需的相關(guān)資料。

第二條分公司的管理

1、分公司要在總公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格按照國家法律、法規(guī)及公司的各項管理制度開展監(jiān)理業(yè)務(wù)。

2、總公司給分公司刻制的印章須繳納用印押金，以督促分公司對印章妥善保管。各分公司均不得自行刻制公司各類章，否則總公司處以5000-50000元的嚴厲處罰或撤消分公司的經(jīng)營權(quán)。

3、分公司承擔承包期間發(fā)生的全部經(jīng)營成本，包括:開辦費、交易席位費、工程項目監(jiān)理費開支、所有稅費、分公司日常開支和上繳總公司的管理費，以及分公司經(jīng)營有關(guān)而發(fā)生的等所有費用。

4、分公司所承接項目監(jiān)理費發(fā)票和稅金統(tǒng)一在總公司所在地開具和交納。

5、分公司在承攬監(jiān)理項目時，必須自己組織監(jiān)理隊伍，總監(jiān)應(yīng)由總公司進行資格確認和授權(quán)，如臨時需要借用總公司人員，必須征得總公司同意，并按公司規(guī)定向分公司收取一定的費用。分公司不能私自和公司內(nèi)部人員自行協(xié)商，否則總公司可隨時撤消分公司資格或給予嚴厲的經(jīng)濟處罰。

6、總公司提供公司資質(zhì)證書、人員上崗證件、執(zhí)照以及其他的相關(guān)資信資料，以便分公司用以辦理注冊備案及投標過程中使用，借用期限為2個星期，最多1個月。借用公司人員上崗證件收取一定費用。

7、分公司在承攬監(jiān)理業(yè)務(wù)時，招投標項目由分公司自行組織編制投標文件，并以總公司的名義參加投標，不得以分公司名義簽訂監(jiān)理服務(wù)合同，訂立合同必須蓋公司的合同專用章。招投標工程如需總公司編制投標文件，總公司將收取標書編制費。

8、總公司對分公司的工作質(zhì)量考核按總公司相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。因出現(xiàn)的工程質(zhì)量、安全事故，用工經(jīng)濟糾紛賠償，由分公司承擔，如給總公司造成重大影響的，總公司將撤銷分公司的經(jīng)營權(quán)。分公司借用總公司人員組成的項目監(jiān)理部，不論何種原因受到主管部門的通報批評或行政處罰，除按總公司相關(guān)規(guī)章制度對分公司及項目監(jiān)理部進行處罰外，分公司還應(yīng)對相關(guān)借用人員個人進行經(jīng)濟補償。

9、分公司在每月15日前以書面形式向總公司匯報分公司上月的工作情況，包括所監(jiān)理項目的工作進展情況和財務(wù)報表。外地可用傳真、電子郵件和總公司網(wǎng)站等形式上報總公司。

10、分公司要遵紀守法，按章納稅，要按照總公司的規(guī)定，根據(jù)分公司監(jiān)理費收入按比例及時向總公司上繳管理費，分公司年產(chǎn)值達不到承包目標的，總公司可隨時取消分公司經(jīng)營權(quán)。

11、分公司以總公司名義承接業(yè)務(wù)，所承接項目監(jiān)理費必須進入總公司財務(wù)，憑總公司發(fā)票收取監(jiān)理費。嚴禁私自收取監(jiān)理費，如發(fā)現(xiàn)私自收款的，查實后按10倍罰款，罰款金額歸總公司所有。

12、分公司已簽訂的監(jiān)理合同，在合同規(guī)定付款日期或工程結(jié)束前總公司財務(wù)賬上未有體現(xiàn)該工程監(jiān)理費收取情況記載的，總公司有權(quán)按規(guī)定向分公司收取該工程的管理費。

第三條項目監(jiān)理部管理制度可參照執(zhí)行。

管理分公司細則二第一條為了加強公司固定資產(chǎn)和低值易耗品采購、使用、保管和報廢等管理，保證公司資產(chǎn)安全和完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效能，制定本制度。

第二條本制度適用于公司固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。

第三條根據(jù)資產(chǎn)的價值和使用年限，分為固定資產(chǎn)和低值易耗品兩類。

1、固定資產(chǎn):單位價值20xx元以上(含20xx元)，或使用年限1年以上的有形資產(chǎn)。

2、低值易耗品:單位價值在20xx元以下(不含20xx元)的各種用具物品和辦公用品等，并且使用期限1年以下。

第四條公司綜合管理部負責對公司資產(chǎn)的實物管理，公司財務(wù)部負責對公司資產(chǎn)的價值管理，使用部門負責對公司資產(chǎn)的使用管理。

第五條綜合管理部設(shè)資產(chǎn)管理員崗位，負責對公司資產(chǎn)的全面統(tǒng)一管理，按部門建立資產(chǎn)管理臺賬，對固定資產(chǎn)、低值易耗品分設(shè)帳薄進行管理，資產(chǎn)使用部門要同步建立使用臺帳，各部門必須設(shè)立一名兼職的資產(chǎn)管理員負責對本部門使用資產(chǎn)進行登記，綜合部資產(chǎn)管理員要定期會同相關(guān)部門對公司資產(chǎn)進行盤點。

第六條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置:各部門提出采購要求，報綜合部(資產(chǎn)管理員)審核，綜合部根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)情況及消耗標準，判斷是否同意購置或直接從其它部門調(diào)撥并加注意見，如需采購，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準后，由物資采供部或綜合管理部采購人員采購。

第七條固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗收:采購的資產(chǎn)由采供部和綜合管理部依據(jù)物品采購申請表聯(lián)合驗收，詳細核對品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，仔細檢查商品質(zhì)量，對驗收合格的物品填寫入庫單，記入庫存;對驗收不合格的物品須及時通知采購人員調(diào)換，否則不予入庫。

第八條固定資產(chǎn)的發(fā)放:發(fā)放固定資產(chǎn)時，須經(jīng)相關(guān)人員和行政副總審批簽字后辦理，領(lǐng)用人必須在出庫單中簽字確認。使用過程中因保管不善或其它人為因素造成固定資產(chǎn)遺失、失竊或損壞的，必須按規(guī)定賠償。

第九條低值易耗品的發(fā)放:發(fā)放低值易耗品時，綜合管理部根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)情況及消耗標準確認是否超標并加注意見，領(lǐng)用人和資產(chǎn)管理部門負責人須分別在出庫單中簽字確認。

第十條辦公資產(chǎn)使用人離職時，須將辦公資產(chǎn)移交或歸還所用辦公資產(chǎn)，經(jīng)相關(guān)部門負責人核實、確認后方可辦理離職手續(xù)。

第十一條固定資產(chǎn)的登記與轉(zhuǎn)移:綜合管理部負責核查、統(tǒng)計各部門的固定資產(chǎn)，明確部門使用管理責任。綜合管理部資產(chǎn)管理員應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)出庫單及時登記資產(chǎn)管理臺帳。部門固定資產(chǎn)出現(xiàn)遺失、損毀的應(yīng)由使用部門填寫固定資產(chǎn)處置申請單經(jīng)總經(jīng)理辦公會及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，及時更新固定資產(chǎn)管理臺帳;固定資產(chǎn)公司內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移的，須填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單經(jīng)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入部門相關(guān)人員及部門負責人簽字確認后方可轉(zhuǎn)移。

第十二條低值易耗品的登記:綜合部資產(chǎn)管理員依據(jù)低耗品出庫單，分設(shè)部門臺帳進行登記。

第十三條固定資產(chǎn)的報廢:固定資產(chǎn)經(jīng)專業(yè)人員確認已無法維修或維修費用超過資產(chǎn)原值時，由使用部門申請報廢，總經(jīng)理辦公會研究同意后辦理相應(yīng)手續(xù)。

第十四條低值易耗品的報廢:經(jīng)使用部門負責人同意，綜合管理部經(jīng)理審批后報廢。

第十五條資產(chǎn)的盤點、檢查

1、各部門資產(chǎn)管理人員負責本部門資產(chǎn)的自查和盤點，并將清查盤點情況報綜合管理部。

2、綜合管理部負責資產(chǎn)的登記、檢查及日常監(jiān)督管理工作，不定期抽查各部門的資產(chǎn)管理情況。

3、每季度末，綜合管理部會同財務(wù)部對各部門資產(chǎn)管理情況進行全面檢查及盤點，并出具書面報告。對各部門盤盈盤虧的資產(chǎn)，找出原因及責任人，報總經(jīng)理辦公會審批后處理。如屬管理不善等人為因素造成，將追究當事人和管理者的責任，并視具體情況賠償損失。

第十六條資產(chǎn)交接

1、資產(chǎn)管理人員進行工作交接時，須保證賬目與實物相符，并由部門負責人審核批準。

2、部門負責人新到崗時須對到崗部門固定資產(chǎn)進行確認。

第十七條未盡事宜根據(jù)物資管理和財務(wù)管理相關(guān)制度執(zhí)行。

第十八條本制度從20xx年十月一日起執(zhí)行。

管理分公司細則三1、適用范圍**股份有限公司分公司，各子公司可參考執(zhí)行。

2、目的為了使全公司人事管理的導(dǎo)向保持一致，同時讓分公司人事管理部門及最高負責人能充分自主地行使人事管理權(quán)力，特擬定此管理辦法。

3、管理辦法

3、1人事任免、招聘及定崗定編管理辦法部門經(jīng)理(含部門經(jīng)理，若未設(shè)部門經(jīng)理級別，則指部門主管級別)級別或相當于同等級別以上人員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部復(fù)核，呈總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。主管級別人員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部備案。所有財務(wù)崗位人員、倉庫管理員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部和財務(wù)部復(fù)核，呈總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。分支機構(gòu)每季度末需按要求制定人員定崗定編計劃，由總部人力資源部匯總，報總經(jīng)理審批。和2項以外，在定崗定編計劃內(nèi)的人員招聘由各分公司自行招聘。

3、2薪酬管理辦法定薪:分公司人事負責人需按總部總經(jīng)理簽發(fā)的薪酬等級圖薪酬標準確定新員工薪資。正常情況下，按崗位對應(yīng)等級工資的第一檔試用，轉(zhuǎn)正后不能超過第三檔。(詳見薪酬管理規(guī)定)。原則上不可脫離上述標準給新員工定薪，屬特殊引進人才、待遇要另行設(shè)定的，需報總部人力資源部復(fù)核，總經(jīng)理審批。更:各分支機構(gòu)的薪酬等級圖薪酬標準每年末由各自人事負責部門進行修訂，修訂后的文件需報總部人力資源部復(fù)核，總經(jīng)理簽發(fā)。薪:原則上參照文件薪酬管理制度執(zhí)行。

3、3績效管理司根據(jù)各自的經(jīng)營目標自行確定部門績效指標和員工績效指標(總部企管部和人力資源部提供協(xié)助)。最終確定的指標報人力資源部備案。位財務(wù)部員工的考核權(quán)50%歸屬所屬單位的相關(guān)負責人，另外50%歸屬總部財務(wù)部相關(guān)負責人;下屬單位人事部員工的考核權(quán)70%歸屬所屬單位的相關(guān)負責人，另外30%歸屬總部人力資源部相關(guān)負責人。考核指標由兩個機構(gòu)單獨與員工確定，最后得分按考核權(quán)重進行加權(quán)。

3、4培訓(xùn)管理辦法各分公司自行擬定年度培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)費用預(yù)算，報總部人力資源部復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行?？偛拷y(tǒng)一組織的全公司范圍內(nèi)的培訓(xùn)，計劃和預(yù)算由總部人力資源部制定。

3、5培訓(xùn)會制度公司人力資源管理系統(tǒng)每個月中下旬例行召開培訓(xùn)會，由總部人力資源部負責組織，各單位人事負責人或相關(guān)代表參加。

第5篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理 企業(yè)發(fā)展 經(jīng)驗總結(jié)

一、前言

財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位，企業(yè)的良性發(fā)展離不開科學(xué)合理的財務(wù)管理。隨著改革的不斷推進，國內(nèi)外市場競爭的加劇，“十二五”期間企業(yè)之間的競爭將越來越激烈，如何使企業(yè)在競爭中立于不敗之地，并實現(xiàn)長久發(fā)展，財務(wù)更要發(fā)揮積極作用。以在企業(yè)從事財務(wù)工作多年的經(jīng)驗，親歷了企業(yè)在發(fā)展壯大中財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展相輔相成相互促進的全過程，以所在企業(yè)中海工業(yè)有限公司（以下簡稱中海工業(yè)）近10年的發(fā)展為例，談?wù)勜攧?wù)管理如何促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

中海工業(yè)隸屬于大型央企中國海運（集團）總公司，是中國船舶工業(yè)行業(yè)的重要成員之一。近年來，公司圍繞“調(diào)結(jié)構(gòu)，促轉(zhuǎn)型，上水平”主題，堅持科學(xué)發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善，盈利狀況穩(wěn)步提高。近10年間，公司資產(chǎn)總額從1999年的15.37億元增長到2009年的111億元，增長了近7倍，其中固定資產(chǎn)凈值增長了約6倍，固定資產(chǎn)成新率達到82.29％，比成立時大幅提高了18.27個百分點，年利潤總額從1999年虧損到凈增加5.46億元。這些業(yè)績的取得，既得利于公司正確的發(fā)展規(guī)劃，這與公司良好的財務(wù)管理密不可分。公司財務(wù)部門全力配合和服務(wù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞財務(wù)制度建設(shè)、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、資金風險管理、成本控制、全面預(yù)算管理、人員素質(zhì)提升等內(nèi)容，堅持傳承和創(chuàng)新，促進管理理念轉(zhuǎn)變，不斷提升整體財務(wù)管理水平，有利地幫助企業(yè)實現(xiàn)了發(fā)展戰(zhàn)略目標。

二、主要做法

企業(yè)在日常管理還是戰(zhàn)略規(guī)劃上，均體現(xiàn)出對財務(wù)管理的高度重視，財務(wù)部門與時俱進，逐步探索建立了與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代財務(wù)管理體系，服務(wù)并保證了企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（一）建立健全財務(wù)管理制度，實行制度化和標準化管理

制度是帶有全局性、根本性的措施，制度是否完備、合理、科學(xué)，從某種程度上是衡量管理水平的一把尺子。所以，把制度建設(shè)作為加強財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，通過建章立制，規(guī)范內(nèi)部管理，采取嚴格措施，保證制度落實到位。

中海工業(yè)是一家重組而成的老企業(yè)，下屬成員單位眾多，地區(qū)分散，涉及上海、廣州、安徽三地，財務(wù)管理制度不統(tǒng)一，基礎(chǔ)管理水平差異較大，因此，組建后的財務(wù)管理難度很大。公司承上啟下，分三層次著手建立公司財務(wù)制度，第一層次，直接遵循執(zhí)行集團財務(wù)管理制度。第二層次，制定完善公司財務(wù)管理制度。明確了財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理體系等基本管理框架，以及人員考核、檔案管理、資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、投融資管理、收入、成本管理、會計核算規(guī)定、預(yù)算管理、擔保等風險業(yè)務(wù)管理、財務(wù)信息化系統(tǒng)管理等具體財務(wù)管理辦法，作為對集團財務(wù)管理制度的補充和運用。第三層次，在公司財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，各下屬單位再制定具體的實施辦法和細則。三個層次的制度構(gòu)成了一個層次清晰、權(quán)責明確、內(nèi)容完整的有機整體，大大提高了公司財務(wù)管理效率和財務(wù)信息可靠程度。為保障制度有效執(zhí)行，防止出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，公司采取了系列措施：（1）是領(lǐng)導(dǎo)重視。單位主要領(lǐng)導(dǎo)對公司財務(wù)工作負總責；（2）是實行財務(wù)負責人委派制。公司進行垂直管理，降低制度推行的阻力；（3）是建立激勵、獎懲、監(jiān)督機制。揚清激濁，轉(zhuǎn)變作風，樹立良好的執(zhí)行氛圍；（4）是加強宣傳與學(xué)習(xí)。將財務(wù)制度匯編印刷成冊，分發(fā)給各公司管理層、財務(wù)負責人，取得了很好的實施效果。

（二）合理財務(wù)規(guī)劃，服務(wù)公司發(fā)展戰(zhàn)略

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，財務(wù)管理亦然。財務(wù)部門既要做好本單位會計核算，又要為公司遠景發(fā)展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持和財務(wù)分析。同時，公司的發(fā)展戰(zhàn)略和目標一旦確定，財務(wù)部門必須站在服務(wù)大局的角度，在公司發(fā)展戰(zhàn)略目標內(nèi)做好相應(yīng)的財務(wù)規(guī)劃，在公司涉及大的資金項目方面做好服務(wù)工作和把關(guān)工作，從而使得財務(wù)管理與公司發(fā)展相輔相成，共同促進和提高。

1．配合公司發(fā)展需要，做好相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等。籌資戰(zhàn)略做到符合公司科學(xué)發(fā)展的資金需要，建立相應(yīng)的風險控制機制，核心是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低資本成本。投資戰(zhàn)略的基本原則是充分利用各類資源，實現(xiàn)投資回報及價值的最大化。收益分配戰(zhàn)略的基本原則是保持收益的穩(wěn)定增長和股東回報的穩(wěn)定增長，實現(xiàn)股東價值最大化。

2．加強預(yù)算管理，逐步提高預(yù)算管理水平。每年10月份和次年1月初，分別按照集團和國資委的要求編制財務(wù)預(yù)算報表，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，總體平衡”的程序進行。同時結(jié)合公司“9+1”表管理要求，還增加了“銷售收入、成本預(yù)算匯總表”和“固定成本預(yù)算表”的上報。并在每個季度召開經(jīng)濟活動分析會，對預(yù)算執(zhí)行情況進行仔細分析，采取落實措施，確保全年財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。對下屬單位加大考核力度，拓展考核內(nèi)容，從以前的安全生產(chǎn)目標責任考核，到應(yīng)收帳款、管理費用、人工成本等全方位考核，并且落實為企業(yè)千分考核指標之一。此外，公司正在以集團用友NC財務(wù)系統(tǒng)上線為契機，通過信息化手段，不斷提升公司預(yù)算管理的水平，同時，正考慮將經(jīng)濟增加值（EVA）等先進的企業(yè)業(yè)績評價指標體系引入到預(yù)算管理中，促進企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進資源合理配置和提高資金使用效率，控制財務(wù)風險。

3．參與公司系列資產(chǎn)收購和資本運作項目，為公司實現(xiàn)長遠發(fā)展提供得力保障。作為資金管理、財務(wù)分析和風險防范的重要部門，公司財務(wù)部嚴格履行職責，積極參與公司資產(chǎn)收購與資本運作項目，主要包括：（1）項目的可行性財務(wù)分析，項目資金預(yù)測，參與盡職調(diào)查及為新公司建立財務(wù)核算和管理制度提供指導(dǎo)幫助；（2）積極爭取股東增資，擴大權(quán)益資本，為基地建設(shè)補充自有建設(shè)資金；（3）完善債務(wù)資本結(jié)構(gòu)，維持合理負債水平。通過集團內(nèi)部資金占用，減少外部銀行借款，爭取政策性優(yōu)惠貸款，發(fā)行中期票據(jù)融資等多種形式，降低資金風險，減少資金成本；（4）控制資金風險，加強對基建項目付款的資金審核，嚴格按合同規(guī)定和工程進度付款。

（三）加強成本控制和效益預(yù)測，建立成本和效益預(yù)警機制

企業(yè)有沒有競爭力，歸根到底，比的是成本控制力，特別是在整體行業(yè)都不景氣，市場惡性競爭時更是如此。因此要建立成本、效益預(yù)警機制，綜合運用各種手段控制成本。

1．堅持每季度召開經(jīng)濟活動分析會?？偨Y(jié)每季度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，評析經(jīng)濟運行情況和主要財務(wù)指標完成情況，反映生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的問題，對癥下藥，提出工作要求和解決辦法，這對于提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營管理水平具有重要作用。

2．認真推行“9+1”表的核算管理工作。了解掌握船舶銷售結(jié)算情況，重點監(jiān)控核算利潤率較低等有異常情況的船舶。下達核算利潤率、間接費用和期間費用指標，預(yù)控各類成本，各單位根據(jù)各自情況對費用的分解指標進行歸口管理，并落實責任人，加強管理，增收節(jié)支，最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

3．苦練內(nèi)功全面落實精細化管理。有序推進信息化建設(shè)，進一步提高預(yù)算管理的作用；加強成本費用管理，突出重點，建立和落實目標成本責任制；堅持大中材料統(tǒng)一采購，降低采購價格；嚴格材料收、發(fā)、存制度，降低無效成本和不必要的浪費支出；改進套料工藝，提高材料利用率；在外發(fā)、外包控制上，盡可能減少外發(fā)工程量，重點加強對外包費用的審單，嚴控外包費用支出；積極落實各項節(jié)能措施，降低能源消耗。

（四）不斷加強資金管理，有效防范資金風險

資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金的運作。如何籌集和運用好資金，確保企業(yè)資金流，為企業(yè)理好財當好“管家”，有效防范資金風險，就成了擺在財務(wù)部門一個十分迫切的課題。近年來，隨著公司的迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，公司的營業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模也隨之不斷擴大，公司資金需求量急劇上升。面對挑戰(zhàn)，財務(wù)部門采取了一系列行之有效的措施。

1．實行資金統(tǒng)一管理和資金預(yù)算管理。公司在所屬的主要船廠先實行了修船款由公司統(tǒng)一開票、先行收款的管理辦法，后分步在所屬單位實行了資金統(tǒng)一管理制度。資金統(tǒng)一管理的核心是定額管理、收支二條線、網(wǎng)上實時監(jiān)控。通過資金統(tǒng)一管理，公司財務(wù)部不僅做到了總攬收入，為在日常工作中監(jiān)管資金提供了技術(shù)保證，還可以通過各單位的用款申請及時掌握資金的動向，并通過網(wǎng)上銀行和結(jié)算中心隨時了解公司資金的分布，最大程度上保障了公司的資金安全，防患于未然。針對基建項目資金流量大，業(yè)務(wù)單位眾多的特點，為有效監(jiān)控，公司還設(shè)計了專門的支付申請表式，需分門類上報公司財務(wù)部進行審批；同時，通過發(fā)揮資金統(tǒng)一管理優(yōu)勢，集中資金來支持公司的發(fā)展戰(zhàn)略。近幾年，通過統(tǒng)貸統(tǒng)還和內(nèi)部資金占用方式，為公司基本建設(shè)提供了超過30億元的貸款，節(jié)省了公司財務(wù)成本。公司在全年現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，要求按季度滾動上報全年現(xiàn)金流量計劃，對全年現(xiàn)金流量進行監(jiān)控。根據(jù)月度資金狀況，編制和上報下月公司借還款計劃。金融危機爆發(fā)后，公司縮短了資金計劃周期，要求所有單位上報每周的資金使用計劃，以及時掌握公司資金變化；針對基建項目用款，要求單獨上報月度基建用款計劃和每周的大額付款計劃，確保了公司整體資金的安全。

2．嚴格投、融資管理和非生產(chǎn)經(jīng)營性項目付款程序。隨著公司的發(fā)展，投、融資項目越來越多，為控制風險，公司加強了對投、融資項目的管理，由財務(wù)部門統(tǒng)一負責對外籌資和所屬單位的統(tǒng)貸統(tǒng)還工作以及投資的財務(wù)可行性分析等。對涉及“三重一大”的重大投資事項、重大資金安排等，履行集體決策審批程序，并報集團審批。財務(wù)部在支付投資款項時，須提供董事會的決議和相關(guān)的批文，并按照非生產(chǎn)經(jīng)營項目決策審批程序報集團審批后方可執(zhí)行。公司對外籌資，由用款單位提出申請和效益預(yù)測，財務(wù)部考慮公司整體資金狀況，經(jīng)總經(jīng)理辦公會和董事會決議通過后，以文件形式上報集團，經(jīng)集團批準后由財務(wù)部門辦理各種借款手續(xù)。所屬單位不得以任何名義拆借資金或利用公司資產(chǎn)擅自對外擔?；蛐庞玫盅海源_保公司財產(chǎn)的安全。近年來在集團的支持下，公司財務(wù)部門靈活運用資金，通過集團項目周轉(zhuǎn)資金借款置換了工行高利率的長期借款，同時通過加強銀企合作，共創(chuàng)雙贏，爭取船舶修造政策性貸款，既解決了公司的融資需求，又降低了公司的融資成本。

3．嚴格票據(jù)和印鑒管理。實行票據(jù)和印鑒分開管理的規(guī)定，空白票據(jù)由出納保管，并存放于保險箱。對支票的領(lǐng)用，設(shè)立了支票登記簿，登記其領(lǐng)購、注銷情況；使用支票時，要求先領(lǐng)用申請，經(jīng)相關(guān)負責人簽字，手續(xù)完備方可辦理；對開出的支票均要求及時辦理報銷手續(xù)。財務(wù)專用章和個人名章由專人分開保管，出納人員不保管印鑒章，實行章、票分管。同時要求保管人員，即使是短暫離開辦公場所，也應(yīng)人走即鎖，嚴禁無人看管的現(xiàn)象發(fā)生。

4．嚴格銀行賬戶管理和未達帳管理。為了加強內(nèi)部牽制，公司規(guī)定出納人員不得負責銀行存款調(diào)節(jié)表的編制工作，各單位必須指定會計人員進行編制，同時要求有專人復(fù)核；各單位每月初向財務(wù)部上報上月的未達賬情況，由公司資金科進行檢查，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)時間較長的或其他問題，立即進行干預(yù)，及時化解風險。

（五）加強隊伍建設(shè)，注重人員管理和會計監(jiān)督

公司的發(fā)展歸根到底是人才的作用，良好的財務(wù)管理同樣需要一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍。這幾年，公司通過高校，招聘優(yōu)秀的大學(xué)生到財務(wù)部門工作，為財務(wù)隊伍注入新鮮血液。組織開展多種形式的培訓(xùn)，加快人才培養(yǎng)。如對在職人員，通過開展會計人員繼續(xù)教育，選派優(yōu)秀財務(wù)人員參加上海交大MBA研修班等形式，努力提高會計人員業(yè)務(wù)水平和風險防范意識。加強對重要崗位人員的行為控制，實行定期崗位輪換和強制休假制度，工作調(diào)動辦理業(yè)務(wù)交接程序等，從源頭上遏制財務(wù)風險的發(fā)生。在會計監(jiān)督上，重視加強事前和事中監(jiān)督，力求把風險消除在日常工作處理當中。（1）是建立并完善會計控制系統(tǒng)，制定合理的憑證傳遞程序和審批流程，發(fā)揮復(fù)核人員和財務(wù)負責人的審核、監(jiān)督作用。（2）是定期開展財務(wù)大檢查。涉及會計基礎(chǔ)規(guī)范，內(nèi)部控制，執(zhí)行公司制度，收入成本匹配，資金安全等內(nèi)容，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，檢查整改意見的落實情況。（3）是重視發(fā)揮審計等外部機構(gòu)的監(jiān)督作用，推動提高會計工作質(zhì)量。

中海工業(yè)近10年來取得的飛躍式大發(fā)展，是公司正確的發(fā)展策略、不斷提升的內(nèi)部管理水平、良好的外部環(huán)境等多方面因素共同作用的結(jié)果，財務(wù)部門作為公司的核心部門，在幫助企業(yè)一步步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標中確實功不可滅。通過總結(jié)探討財務(wù)部門在幫助企業(yè)實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標過程中的一些有益作法，主要表現(xiàn)在五個方面，即制度建設(shè)是基礎(chǔ)、財務(wù)規(guī)劃是前提、成本控制是關(guān)鍵、資金管理是核心、隊伍建設(shè)是根本，切實做好了這五方面的工作，不僅財務(wù)管理的水平得以不斷提升，而且為企業(yè)發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有力保障，促進了企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。

參考文獻

第6篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

一、對子公司實施控制中可能存在的風險

1、集團公司的產(chǎn)權(quán)控制不到位。目前,集團公司大多都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和必要的法人治理機構(gòu),由于傳統(tǒng)管理體制的影響根深蒂固,加之企業(yè)發(fā)展時期各項配套措施的不健全,使得集團公司在行使控制權(quán)時免不了會發(fā)生一些碰撞。

2、集團公司沒有健全的運行機制,監(jiān)控不完善,政策缺乏一體性。目前,一些集團公司本身沒有建立起貫通母子公司的監(jiān)控機制,缺乏全過程的財務(wù)監(jiān)控,監(jiān)管不到位。

3、職能不清,機構(gòu)龐大,管理鏈條過長。一些集團公司依據(jù)計劃行政體制設(shè)置機構(gòu),根據(jù)法律行政關(guān)系進行多層管理控制,下屬子公司對應(yīng)設(shè)置機構(gòu),職能機構(gòu)間職責不清,管理鏈條仍顯得過長。

4、激勵機制不完善,子公司缺乏活力。在集團公司內(nèi)部,所有權(quán)與控制權(quán)分離,掌握所有權(quán)的出資者將公司的日常經(jīng)營管理委托給管理者。由于管理者和出資者在目標利益上的差異,產(chǎn)生了成本,從而影響了企業(yè)的效率。經(jīng)營者的利益還未能與子公司及員工利益真正結(jié)合起來,下屬子公司對集權(quán)管理沒有積極性,組織不夠靈活,應(yīng)變能力差。

5、財務(wù)控制集中于事后控制,缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。許多集團公司在事前決策形成之后,對于進一步的財務(wù)管理工作往往止于年度利潤規(guī)劃,沒有編制出據(jù)以進行控制管理的月份、季度、年度財務(wù)預(yù)算。

二、對子公司實施控制的目標和內(nèi)容

(一)對子公司實施控制的目標

1、確保子公司業(yè)務(wù)歸入集團公司長期發(fā)展的規(guī)劃范疇,符合集團公司的戰(zhàn)略推進方向并服務(wù)于集團公司長遠發(fā)展目標。

2、確保子公司業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性和整體盈利的有效性,確保子公司的財務(wù)狀況受到集團公司直接監(jiān)控。

3、確保子公司的經(jīng)營和財務(wù)信息及時全面反饋,重大經(jīng)營決策和財務(wù)決策經(jīng)由集團公司高級管理層和權(quán)力機構(gòu)的審批,有效控制子公司的經(jīng)營風險。

通過實施對子公司的控制,母公司加強對其子公司的管理,保證母公司投資的安全、完整,確保企業(yè)集團合并財務(wù)報表的真實可靠。

(二)對子公司實施控制的基本內(nèi)容

母公司在對子公司實施控制過程中,至少應(yīng)當強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制,并采取相應(yīng)的控制措施:

1、對子公司的組織及人員控制。通過選任董事、經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負責人等方式行使出資人權(quán)力。

2、對子公司業(yè)務(wù)層面的控制。通過建立業(yè)績目標、預(yù)算控制、重大投資、籌資、利潤分配的控制、對外擔?？刂啤ν饩栀浛刂?、關(guān)聯(lián)交易控制、考核與審計監(jiān)督等政策和程序,對子公司有關(guān)財務(wù)事項和業(yè)務(wù)活動實施有效控制。

3、合并財務(wù)報表及其控制。明確合并財務(wù)報表編制與報送流程及審批制度,確保母子公司合并財務(wù)報表的真實可靠。

三、加強對子公司控制的措施

(一)建立規(guī)范的企業(yè)集團管理體制

1、集團型管理的指導(dǎo)思想必須到位

企業(yè)集團組建之后,在企業(yè)形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、管理特點、運作方法等方面出現(xiàn)了一系列新情況、新變化,而集團公司領(lǐng)導(dǎo),尤其是國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在這些變化了的新形勢面前,要理順集團內(nèi)部管理關(guān)系,轉(zhuǎn)變管理觀念。一是管理思想要由單一企業(yè)型直線管理模式向集團型“金字塔”管理模式的轉(zhuǎn)變;二是管理職能要由單純的公司自身管理向控股型公司管理轉(zhuǎn)變;三是管理方法要由純粹的總公司型管理向母子公司型管理轉(zhuǎn)變。

2、理順企業(yè)集團內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

國有企業(yè)要加強對集團子公司的財務(wù)管理,首先要理順內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建立完善的法人治理結(jié)構(gòu),建立資本聯(lián)結(jié)紐帶,規(guī)范集團成員的權(quán)利和義務(wù),充分發(fā)揮企業(yè)集團的整體優(yōu)勢。例如義馬煤業(yè)集團股份有限公司建立了“垂直管理、分級負責”的財務(wù)集中管理體制,垂直管理的目的并不是通過直線管理來限制各子公司的正常運行,而是圍繞集團整體目標在“條”上制定統(tǒng)一的流程、統(tǒng)一的政策、統(tǒng)一的執(zhí)行標準,從而更好地為子公司服務(wù),這是集團公司管理模式的必然選擇。

3、企業(yè)集團的管理層級劃分與定位要準確

在煤炭企業(yè)大集團構(gòu)建過程中,企業(yè)集團初始形成了集團公司、二級集團和所屬全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)和分公司并存的組織架構(gòu);管理架構(gòu)上分為戰(zhàn)略決策和投資中心、經(jīng)營決策和部分投資中心、利潤中心和成本控制中心四個層級。

集團公司應(yīng)定位為戰(zhàn)略和投資決策中心,行使重大決策權(quán)、選擇經(jīng)營權(quán)和資產(chǎn)收益權(quán)三項權(quán)力,根據(jù)業(yè)務(wù)板塊不同屬性實行戰(zhàn)略管控為主體、輔以財務(wù)管控、運營管控的綜合型管理模式,旨在培育戰(zhàn)略管理、資本服務(wù)、財務(wù)監(jiān)管、資源管理、運營協(xié)調(diào)等方面的能力,形成集團公司整體協(xié)同效應(yīng),實現(xiàn)集團的總體戰(zhàn)略目標,確保集團公司資產(chǎn)保值增值。

根據(jù)企業(yè)集團組建現(xiàn)狀及各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要,過渡期內(nèi)為保持二級集團的相對穩(wěn)定性,應(yīng)定位為經(jīng)營決策中心和部分投資中心;在設(shè)定的戰(zhàn)略規(guī)劃期內(nèi)通過集團公司內(nèi)的業(yè)務(wù)整合以及資源優(yōu)化配置,適時成立專業(yè)化運營的事業(yè)集團或?qū)I(yè)子公司等分權(quán)管理機構(gòu),定位為經(jīng)營決策中心。通過專業(yè)化管理落實集團公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營方針,負責本產(chǎn)業(yè)規(guī)劃發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營管理,實現(xiàn)集團公司運營穩(wěn)定、利潤最大、快速發(fā)展。

二級集團(或未來的事業(yè)集團)所屬各子公司定位為利潤中心,在集團公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營方針指導(dǎo)下,落實二級集團或未來事業(yè)集團的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃,具體負責本企業(yè)的規(guī)劃發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營管理,實現(xiàn)利潤最大化,確保本公司資產(chǎn)保值增值。

各子公司下屬生產(chǎn)單元定位為成本控制中心,貫徹執(zhí)行本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,通過精細化和精益化管理,降低生產(chǎn)成本和管理成本,提升產(chǎn)品附加值。

(二)集團要建立完善的內(nèi)部控制體系

集團公司必須建立一套完善的內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮集團母公司調(diào)控功能,激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性,并能有效控制母公司及子公司風險。

1、建立集團內(nèi)部重大經(jīng)濟決策控制制度,規(guī)范子公司行為

(1)資本運營制度。資本運營管理影響到集團公司的發(fā)展方向,母公司應(yīng)集權(quán)管理但要給予子公司適當?shù)姆謾?quán)。同時,母公司應(yīng)建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查制度。

(2)資金管理制度。母公司應(yīng)當建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度,明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序,落實資金管理責任,通過依法設(shè)立的內(nèi)部金融機構(gòu),或借助銀行網(wǎng)絡(luò),利用合法的金融工具,對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理。

(3)資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)管理制度,并組織實施對資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動及或有產(chǎn)權(quán)變動實行審批制或備案制,對子公司資產(chǎn)的現(xiàn)狀、存量、增減變動情況實行動態(tài)管理,出具季度固定資產(chǎn)狀況報告,并根據(jù)財務(wù)制度,制定合理的折舊方法等等。

2、制定企業(yè)一般性生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計控制制度

針對經(jīng)營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費用標準等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作控制程序。

(三)集團要完善對子公司的激勵、約束制度

企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于整體性,要使其得以充分發(fā)揮,需結(jié)合子公司預(yù)算執(zhí)行情況,制定利潤分配制度及獎懲分明的業(yè)績考評制度,把獎勵與懲罰、激勵與約束有機地結(jié)合起來。

1、利潤分配制度

企業(yè)經(jīng)營的主要目標之一是盈利,子公司要回報股東,為股東創(chuàng)造最大利益,使集團公司的長遠發(fā)展有一定后勁。同時,要兼顧子公司的利益,稅后利潤要按一定的比例留存子公司,保證子公司業(yè)務(wù)增長需要和職工的權(quán)益得到保障,有助于調(diào)動成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責任感。

2、業(yè)績考核評價辦法

(1)確定適當?shù)膰匈Y本保值增值率。集團公司可根據(jù)同行業(yè)資本保值增值標準值及企業(yè)近三年的經(jīng)營狀況,結(jié)合市場以及企業(yè)的具體情況,確定適當、切實可行的資本保值增值率。

(2)完善子公司的考核指標體系。建立以資本保值增值率為主,以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等為輔的考核指標體系,全面考核企業(yè)的績效。

(3)制定精確、公平的激勵機制。集團公司需系統(tǒng)分析、搜索各類與激勵有關(guān)的企業(yè)信息,綜合分析,制定科學(xué)的、多種形式相結(jié)合的、合理的激勵機制。

要形成“強激勵、硬約束”的激勵約束機制,通過實施業(yè)績考核與獎懲任免掛鉤,建立“重業(yè)績、講回報、強激勵、硬約束”的機制。

(四)集團要實施全面的預(yù)算管理

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分,財務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平、促進企業(yè)發(fā)展的重要手段。在集團化發(fā)展進程中,企業(yè)集團要及時掌握動態(tài)信息,實現(xiàn)財務(wù)風險的預(yù)警,實現(xiàn)利潤最大化,就必須對整個集團實施全面的預(yù)算管理。

1、建立健全預(yù)算組織體系,劃分預(yù)算責任中心,明晰責權(quán)利。要針對集團層級管理的特點,按照產(chǎn)權(quán)投資關(guān)系及層級管理架構(gòu),明確各中心的責、權(quán)、利并分別進行考核,可有效地反映集團公司的經(jīng)營業(yè)績。

2、合理確定預(yù)算目標引導(dǎo)值。為使集團戰(zhàn)略目標更加有效地傳達,企業(yè)集團要確定自身財務(wù)目標,并根據(jù)各子公司凈資產(chǎn)分布,明確各子公司預(yù)算目標引導(dǎo)值,作為指導(dǎo)性目標,引導(dǎo)各子公司預(yù)算目標逐步向集團靠攏,同時為今后直接分解、確定目標奠定基礎(chǔ)。

3、規(guī)范財務(wù)預(yù)算內(nèi)容,梳理預(yù)算編制的指標體系。集團總部對各子公司預(yù)算內(nèi)容(經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算)管理權(quán)限上的界面進行劃分。集團對子公司層面預(yù)算管理內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。在梳理預(yù)算編制的指標體系時,先按照規(guī)范的預(yù)算內(nèi)容分析確定每一預(yù)算明細的責任發(fā)生單位和歸口管理單位,再區(qū)分出每一項預(yù)算內(nèi)容的可控程度,明確管理重點,最后確定各個責任單位的責任預(yù)算指標體系。

4、建立預(yù)算管理報告體系。集團公司要根據(jù)各子公司業(yè)務(wù)性質(zhì),設(shè)計包含全過程控制的預(yù)算管理報告體系。

5、建立對各子公司全面預(yù)算考核指標體系。要將預(yù)算考評納入企業(yè)集團整體考評體系之中。預(yù)算考評指標體現(xiàn)在預(yù)算標準確定、預(yù)算過程控制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果三個層面,并根據(jù)子公司業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和管理重點確定三個層面考核的權(quán)重。

(五)集團要健全對子公司財務(wù)信息的掌控與溝通

1、建立財務(wù)報告及重大財務(wù)情況通報制度

要充分發(fā)揮財務(wù)信息的決策價值與控制功能,集團總部必須以制度的形式,從信息質(zhì)量標準、報告標準、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報告規(guī)范。

2、建立內(nèi)部財務(wù)分析制度

健全企業(yè)財務(wù)分析制度,子公司要形成月月有分析、集團季度有分析、年度有總評。通過定性與定量分析,及時評價企業(yè)財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、管理水平、發(fā)展趨勢,并找出存在的問題及其原因,糾正偏差,解決問題,以保證經(jīng)營活動的順利進行。

3、建立財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管委派制度

為切實加強對子公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,集團公司可向各子公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)總管。其職責在于負責組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督,參與子公司重大經(jīng)濟決策,建立健全和完善子公司內(nèi)部財務(wù)制度,對子公司預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。

4、實施內(nèi)部審計制度

(1)開展財務(wù)收支審計。以強化集團公司資產(chǎn)控制為主線,對子公司開展定期或不定期的財務(wù)收支審計工作,并對一定金額的工程項目、對外投資、經(jīng)濟合同等進行專項審計。

(2)實行常規(guī)的年審制度。年度終了,要對子公司全年的經(jīng)營情況進行全面審計,根據(jù)審計報告,確認各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果,考核各項指標完成情況,兌現(xiàn)獎罰。

(3)實行經(jīng)濟責任離任審計制度。對子公司領(lǐng)導(dǎo)離任實施審計,審查評價子公司責任主體的經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)濟責任履行情況,從而進一步強化對子公司管理層的監(jiān)督和管理。

(4)集團統(tǒng)一外委中介機構(gòu)審計。集團所屬企業(yè)的年報審計,要由集團公司統(tǒng)一選擇和推薦會計師事務(wù)所進行審計,并要求會計師事務(wù)所在做好報表審計的同時,出具管理意見書,對被審單位的經(jīng)營管理工作提出意見和建議,增加集團掌控子公司信息的渠道。

5、建立一體化的計算機網(wǎng)絡(luò)和集團財務(wù)數(shù)據(jù)庫

第7篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

一、基本情況及財務(wù)狀況

我公司于年月批準設(shè)立，并依法取得了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《特種行業(yè)經(jīng)營許可證》、《稅務(wù)登記證》和《組織機構(gòu)代碼證》等證照，是一家具有獨立法人資格的有限責任公司，注冊資金為萬元，實際注資萬元，持續(xù)資本萬元。公司堅持“促進經(jīng)濟發(fā)展，為市內(nèi)中小企業(yè)和個人提供速效融資渠道，為股東增加收入，為社會創(chuàng)造財富”的宗旨，遵循平等、自愿、誠信、互利的原則，依法經(jīng)營，自覺維護典當市場的經(jīng)營秩序。截止年月日，我公司資產(chǎn)總額為萬元，其中流動資產(chǎn)余額為萬元（包括貨幣資金余額萬元，發(fā)放貸款及墊款余額萬元），固定資產(chǎn)凈值為萬元，年度實現(xiàn)利息及綜合費收入萬元，上繳稅金萬元，捐贈萬元，共支出業(yè)務(wù)及管理費用萬元，本年度凈利潤為萬元。

二、經(jīng)營與主要工作措施

（一）廣泛宣傳，樹立形象，擴大影響。為了擴大典當?shù)纳鐣绊懀岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益，我公司利用各種方式不斷加大宣傳力度。一是組織人員利用休息日和節(jié)假日，到流動人員較多的房產(chǎn)交易中心、機動車交易中心、各大商場等商業(yè)繁華地段散發(fā)宣傳冊，并充分利用網(wǎng)絡(luò)信息量大和覆蓋面廣的特點，在互聯(lián)網(wǎng)上進行推介。廣泛宣傳典當?shù)男再|(zhì)、特點以及公司的經(jīng)營范圍、經(jīng)營理念等，為廣大客戶提供一個良好的融資平臺。

（二）抓住機遇，調(diào)整思路，努力增收。2014年，典當業(yè)發(fā)展形勢不錯，典當業(yè)務(wù)量不斷擴大，效益不斷提高，支持中小企業(yè)發(fā)展的能力明顯增強。我公司抓住機遇，針對不斷變化的市場形勢，在面臨許多不確定性，充分發(fā)揮典當業(yè)務(wù)快捷方便的特點，采取切實可行的措施：一是周密組織，精心運作，提高資金使用率；二是積極發(fā)展和建立新的資產(chǎn)優(yōu)良、經(jīng)濟效益正處于上升期的優(yōu)質(zhì)客戶群體，重點是民營中小企業(yè)；三是積極開辟擴大機動車、庫存物資典當業(yè)務(wù)；四是加強與各商業(yè)銀行的聯(lián)系，努力擴大資金規(guī)模，做大業(yè)務(wù)總量；五是根據(jù)市場情況，充分利用典當業(yè)務(wù)方式靈活多樣的特點，千方百計增加收入，保持了經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長。截止年底，公司共發(fā)放典當金額萬元，實現(xiàn)收入萬元，完成稅金上交萬元，取得了良好開端。

（三）規(guī)范經(jīng)營，防范風險，遵紀守法。公司遵循“平等、自愿、誠信、互利”原則，遵紀守法，照章納稅，對內(nèi)對外樹立了良好的公司形象。

1、自公司成立至今嚴格按照《典當管理辦法》規(guī)定辦事，做到先到工商部門變更名稱、股權(quán)和注冊資本、法定代表人、法定地址、設(shè)立分支機構(gòu)的情況；自開業(yè)以來，公司法定代表人、個人股東和其他高級管理人員無變更情況和無任何故意犯罪情況。

2、在典當經(jīng)營業(yè)務(wù)中，公司按照《典當管理辦法》的經(jīng)營規(guī)則開展典當業(yè)務(wù)，對當戶無當金利息預(yù)扣現(xiàn)象；綜合費率的收取未超過規(guī)定范圍；也無“單一客戶業(yè)務(wù)比例達到注冊資本25%且當金金額超過1000萬元，單筆業(yè)務(wù)額超過1000萬元以上”的情況發(fā)生。

3、根據(jù)《典當管理辦法》和文件以及市公安局關(guān)于典當行安全管理的有關(guān)規(guī)定，我公司嚴格按照《典當經(jīng)營場所安全防范標準》執(zhí)行，強化安全防范和管理，使企業(yè)經(jīng)營場所、保管庫房及其安全防范設(shè)施安裝、設(shè)置等至今完整無缺，無任何變更，有效防范各種安全事故的發(fā)生；

4、按照商辦建函〔2010〕1365號文件要求的相關(guān)內(nèi)容，我公司安排專人負責，及時、準確、完整地報送信息統(tǒng)計月份、季度、年度的情況；

5、為保證典當行的規(guī)范及可持續(xù)性發(fā)展，加強對典當從業(yè)人員的管理和培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)，是典當行的首要任務(wù)。公司員工認真學(xué)習(xí)了商務(wù)部、公安部2005年4月聯(lián)合頒發(fā)的《典當行管理辦法》，規(guī)范經(jīng)營管理，堅決杜絕超業(yè)務(wù)范圍和超過規(guī)定標準收取利息及綜合費等違規(guī)行為；嚴格按照《典當管理辦法》有關(guān)規(guī)定，對不動產(chǎn)抵押做好他項權(quán)證登記，對動產(chǎn)質(zhì)押填報《典當物品登記表》，與公安機關(guān)一道做好治安防控工作；沒有任何吸收或變相吸收存款、非法集資、發(fā)放信用貸款、故意收當贓物、抽逃資金等嚴重違法違規(guī)行為。

（四）加強建設(shè)，訂立制度，強化管理。為了使公司從業(yè)人員愛崗敬業(yè)，遵紀守法，公司加強了機構(gòu)建設(shè)，制定了規(guī)章制度，強化內(nèi)部管理。在組織機構(gòu)建設(shè)方面:公司設(shè)立總經(jīng)理，下設(shè)四個部門：估價部、財務(wù)部、辦公室和保安部。制定了安全管理制度、財務(wù)管理制度、管理人員工作職責、金庫管理制度、勞動用工制度、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審計制度、現(xiàn)金管理制度、消防安全管理制度、治安保衛(wèi)制度、重要空白憑證管理制度和業(yè)務(wù)工作規(guī)則等一系列的規(guī)章制度，用以規(guī)范職工的言行，做到有章可循，有法可依。

（五）2014年典當行當票領(lǐng)取、使用和結(jié)存情況。公司從2014年下半年起，公司按照商務(wù)部的要求，實現(xiàn)了當票、續(xù)當票上網(wǎng)機打，公開透明。對當票(續(xù)當票)的領(lǐng)取、使用和結(jié)存均嚴格按照《典當管理辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定辦理，有效地杜絕了濫開、濫用、轉(zhuǎn)讓、出借和遺失等違規(guī)現(xiàn)象和事故的發(fā)生。2014年使用當票份，有效使用份。其中：手寫當票份，手寫當票號，結(jié)存：手寫當票份，機打當票份，機打當票號：，結(jié)存：機打當票份。2014年使用續(xù)當票份，有效使用份。其中：手寫續(xù)當票份，手寫續(xù)當票號：，結(jié)存：手寫續(xù)當票份，機打續(xù)當票份，機打續(xù)當票號：，結(jié)存：機打續(xù)當票份。

第8篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部會計控制；相關(guān)性分析

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代化企業(yè)制度的核心內(nèi)容，公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營人員很可能運用私人信息的優(yōu)勢獲取利益。因為公司所有者和經(jīng)營者所掌握的信息不對稱，造成利益相關(guān)者的地位和掌握的信息量存在著一定的差異，從而造成契約各方的不平等。公司治理結(jié)構(gòu)牽涉到全部利益相關(guān)者，是在多邊契約的前提下，以平等和效率為基礎(chǔ)，對有關(guān)利益者的責、權(quán)、利而實施相互制約的一種制度設(shè)計。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計控制的關(guān)系

(一)內(nèi)部會計控制是有效處理公司利益相關(guān)者關(guān)系和健全公司治理結(jié)構(gòu)的重要保障資本的保值和增值是公司所有者最關(guān)心的問題，準確的會計信息能夠有效地評價公司的運營成果和財務(wù)情況，從而為以后的投資決策提供參考。在公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，公司的經(jīng)營者往往只重視短期的經(jīng)營利潤，從而導(dǎo)致其夸大公司運營的效果，對所有者的資本帶來不同程度的損害。完善的內(nèi)部會計控制是提升會計信息真實性的重要保障，能夠有效約束所有者和經(jīng)營者的權(quán)利。此外，內(nèi)部會計控制能夠使投資者以及債權(quán)人、甚至企業(yè)員工的利益得到有效保障，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部的舞弊現(xiàn)象，避免公司資產(chǎn)的損失，投資者可以參考公司的會計信息，及時優(yōu)化投資策略，從而實現(xiàn)對公司的間接控制。與此同時，完善的內(nèi)部會計控制，可以有效保障債權(quán)人、企業(yè)員工、消費者以及供應(yīng)商的權(quán)益，并幫助這些利益相關(guān)人員及時核對財務(wù)信息，采取有效措施應(yīng)對不良問題。

(二)合理的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制順利進行的重要基礎(chǔ)公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制的根據(jù)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，有利于建立一套切實可行的監(jiān)督和管理制度，從而促使內(nèi)部會計制度的不斷完善和順利執(zhí)行，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會計控制是相輔相成的關(guān)系，相互制約、共同作用。從某種意義上而言，公司治理是內(nèi)部會計控制的組織保障，可以有效配置、約束和協(xié)調(diào)公司相關(guān)利益者的權(quán)利，鼓勵和束縛董事會以及高層領(lǐng)導(dǎo)者的行為，進而提高內(nèi)部會計控制的效率和效果。

二、公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部會計控制構(gòu)建的建議

(一)健全企業(yè)控制環(huán)境在公司治理結(jié)構(gòu)下，健全的企業(yè)控制環(huán)境是內(nèi)部會計控制構(gòu)建的必要條件。首先，公司要注重組織機構(gòu)的建立和完善，理清各部門的管理職責，根據(jù)公司制企業(yè)的相關(guān)要求建立組織機構(gòu)，為設(shè)計、實施、控制以及監(jiān)管活動創(chuàng)造良好的條件，促使公司各個部門的有效配合與協(xié)調(diào)，確保公司各項工作的順利開展。其次，充分發(fā)揮董事會的積極作用，董事會是公司內(nèi)部控制重中之重，董事會要認真負責內(nèi)部控制的構(gòu)建、健全和實施工作，不斷增強董事會的建立，促使其潛能充分發(fā)揮，可以采取獨立董事機制，保障投資者和利益有關(guān)者的權(quán)利不受到損害，不斷完善公司的治理規(guī)則，從而有效改善公司的治理結(jié)構(gòu)。最后，加大公司文化的建設(shè)力度，構(gòu)建并不斷健全公司鼓勵和約束機制，積極開展企業(yè)員工職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)活動，逐步形成健康優(yōu)秀的企業(yè)文化，從而鼓勵和引導(dǎo)員工做好本職工作外，促進公司文化和控制環(huán)境的融合。

(二)建立并不斷完善內(nèi)部會計控制首先，要建立授權(quán)和審核控制制度，公司內(nèi)所有在職人員只有經(jīng)過授權(quán)和批轉(zhuǎn)，才可以處理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并明確各級工作者的業(yè)務(wù)處理范圍，逐步形成相互制衡的機制，增強工作責任心。其次，加強會計系統(tǒng)控制，有效保障會計信息的及時性和真實性，實施會計人員崗位責任制度，積極提升會計工作者的職業(yè)素養(yǎng)，完善會計記錄控制機制，構(gòu)建健全的會計資料檔案監(jiān)管體制，明確會計工作的交接原則。再次，預(yù)算控制和財產(chǎn)安全控制。預(yù)算控制即是公司把每年的運營目標和對應(yīng)的資源配置方法予以量化，從而使其實現(xiàn)過程管控的環(huán)節(jié)，是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，公司根據(jù)年度運營目標，逐步分解總體計劃指標，并落實到每個部門和每個員工；財產(chǎn)安全控制就是確保公司資本完善無損的一種控制方式，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬制度，并定期地對公司的財產(chǎn)進行清點，對公司的所有資產(chǎn)進行編號和存放，從而有效保障公司資產(chǎn)的完好無損。最后，建立健全內(nèi)部會計報告制度，真實直觀地反映出公司的財務(wù)情況，積極采取各類管理會計方法，及時分析公司的資金、投資、經(jīng)營等情況，并向上級匯報會計信息，讓公司的經(jīng)營管理者準確掌握公司各項計劃的實施情況，并作出科學(xué)合理的決策而予以控制，優(yōu)化公司的經(jīng)營管理制度，提升公司的經(jīng)營效益。

三、結(jié)論

總而言之，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會計控制是相輔相成、相互促進的關(guān)系，兩者有著很高的關(guān)聯(lián)度。在公司治理結(jié)構(gòu)下，不斷完善內(nèi)部會計控制制度，有利于保障公司所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人、員工以及外部合作商等利益相關(guān)者的權(quán)益，從而促進公司長久健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孟祥利.試論公司治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016(14).

[2]馬珈文.內(nèi)部會計控制對完善公司治理作用的探討[J].商業(yè)會計，2016(04).

第9篇：公司資產(chǎn)的管理制度范文

一、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況

根據(jù)《通知》的目標和要求，各公司的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作應(yīng)達到以下要求：

(一)各公司應(yīng)當建立符合規(guī)定和適應(yīng)公司自身發(fā)展的財務(wù)管理組織架構(gòu)，做到崗位職責清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約;財務(wù)會計人員具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格;公司對財務(wù)會計人員后續(xù)教育有制度性安排。

(二)各公司應(yīng)當根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司

自身經(jīng)營特點的財務(wù)管理和會計核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應(yīng)當履行的決策程序。制度中應(yīng)包含責任追究條款，對需要進行責任追究的范圍、責任認定的具體標準、處罰措施以及責任追究機構(gòu)和程序等做出明確的規(guī)定，責任追究應(yīng)與績效考核掛鉤。

各公司應(yīng)當建立財務(wù)會計相關(guān)負責人管理制度，對財務(wù)負責人和會計機構(gòu)負責人的任職條件、職責、權(quán)限、考核等做出規(guī)定。財務(wù)會計相關(guān)負責人管理制度應(yīng)經(jīng)公司董事會審議批準。

(三)各公司應(yīng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，保證財務(wù)信息系統(tǒng)的獨立性，不得與控股股東、實際控制人共用財務(wù)信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實際控制人提供任何能夠查詢、修改公司財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限;公司的財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當符合會計電算化相關(guān)規(guī)定的要求，滿足公司的實際需要;公司應(yīng)加強對財務(wù)信息系統(tǒng)用戶及其權(quán)限的管理。

(四)各公司應(yīng)當加強會計核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會計檔案歸檔及時、保管安全;應(yīng)當切實提高會計核算和財務(wù)信息披露水平，能獨立編制合并財務(wù)報表和報表附注;應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定明確、恰當?shù)臅嬚撸⒃谪攧?wù)報表附注中詳細披露，不得以《企業(yè)會計準則》中的原則性規(guī)定代替公司的會計政策。

根據(jù)上述通知要求(一)，我們在自查中依托財務(wù)管理組織架構(gòu)，明確了各崗位職責、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)變化，及時進行了修訂更新;對集團內(nèi)各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，了解會計人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財務(wù)部門20xx 年度教育訓(xùn)練計劃”。

根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關(guān)制度、具體業(yè)務(wù)實施細則，如：《財務(wù)負責人制度》等。此次整改中又補充完善了《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等制度。

根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財務(wù)信息系統(tǒng)方面已加強建設(shè)和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級至用友8.9.0 版本，人員操作權(quán)限由信息部嚴格控制，職責分明。為適應(yīng)公司發(fā)展需要，公司已增加了費用預(yù)算模塊，采用用友軟件中的集團預(yù)算應(yīng)用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預(yù)算與業(yè)務(wù)報銷都使用了該模式進行管理，從預(yù)算管理設(shè)定、預(yù)算表的編制、預(yù)算的控制與分析，以及日常報銷的業(yè)務(wù)均按照集團模式統(tǒng)一進行。這種模式有利于集團的集中管控，并能夠獨立部署預(yù)算與報銷的 IT 系統(tǒng)，利于進行日常維護和風險的管理。合同管理模塊，主要為設(shè)備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請購單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報銷、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應(yīng)商管理平臺等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。

根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進一步強調(diào)憑證填制規(guī)范要求，摘要簡明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會計檔案及時歸檔、保管，制定了《會計檔案管理辦法》，并已遵照執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點的記賬基礎(chǔ)和記量屬性、外幣業(yè)務(wù)核算方法、收入確認原則、存貨核算方法等相關(guān)會計政策、會計估計、會計差錯更正方法。

針對在自查中發(fā)現(xiàn)問題及具體整改情況如下：

1. 財務(wù)人員和機構(gòu)設(shè)置基本情況

存在的問題：財務(wù)部分人員暫未取得會計從業(yè)資格證。

整改措施：根據(jù)《會計法》、《深圳市會計條例》中對會計人員資格的相關(guān)規(guī)定，按照《深圳市會計條例》中第十條：“取得會計從業(yè)資格證書的人員，方可從事會計工作”要求，公司對集團內(nèi)各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，審查各會計人員的從業(yè)資格，通知未取得會計證人員在最近一個周期考取，人事部門將此作為后續(xù)財務(wù)人員招聘錄用條件之一。

整改結(jié)果：未取得會計證人員將在20xx 年6 月份深圳財政局會計證資格考試報名期間內(nèi)考取，12 月參加財會電算化考試，預(yù)計年底可取得會計從業(yè)資格證書。

2. 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

存在的問題：對合并范圍往來定期對賬，每月一次明細賬核對，只是核對正確，未對結(jié)果簽字確認。

整改措施：進一步明確、規(guī)范各會計人員崗位職責，完善各往來對賬手續(xù)，從此次財務(wù)會計基礎(chǔ)工作自查之日起銷售會計已按月及時與蘇州、南昌子公司往來對賬，在次月14 號前完成對賬工作，由雙方簽章確認，現(xiàn)已遵照執(zhí)行。

整改結(jié)果：從20xx 年11 月起銷售會計已對內(nèi)部往來對賬雙方簽章確認，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。

3. 資金管理和控制情況

存在問題：

(1).出納人員獲取部分銀行未實施快遞派送的銀行對帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復(fù)核。 整改措施：

(1).明確出納崗位工作職責，加強出納工作管理，更換由其他會計人員從銀行索取銀行對帳單，做到相互牽制，明確責任;

(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專人復(fù)核，在每一賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對銀行存款明細科目，以防相關(guān)表檔遺漏。

整改結(jié)果：

(1).出納人員從銀行獲取銀行對賬單，已整改安排由財務(wù)部會計人員從銀行索取銀行對帳單。

(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專人復(fù)核，已整改由資金部負責人復(fù)核，并且簽名確認。

4、企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況

存在問題：公司財務(wù)制度體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度沒有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒有形成書面制度文件。

整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會計制度，企業(yè)會計準則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點，完善相關(guān)財務(wù)管理制度，并將已經(jīng)實際執(zhí)行的制度書面固化。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時修訂更新相關(guān)制度。

整改結(jié)果：現(xiàn)已補充部分制度：如《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實補充修訂，進一步完善公司制度建設(shè)，并嚴格遵照執(zhí)行。

5、母公司對子公司財務(wù)管理和控制情況

存在問題：公司對子公司的資金情況進行不定期的財務(wù)、審計專項檢查，財務(wù)、審計檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。

整改措施：公司相關(guān)審計、財務(wù)檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對子公司檢查結(jié)果形成書面報告材料。對子公司財務(wù)人員的錄用、晉升、調(diào)動均通過母公司集團財務(wù)中心審核，報母公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。子公司經(jīng)營支出須經(jīng)母公司進行審批。由子公司填寫申請審批后轉(zhuǎn)深圳財務(wù)中心進行審批，最后經(jīng)董事長批準。母公司資金部負責人對子公司日常資金進行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日報表到母公司資金部負責人，負責人根據(jù)資金申請情況郵件指令補充收付款所需資金。

整改結(jié)果：公司制定 《內(nèi)部審計制度》，對子公司專項檢查結(jié)果出具了書面的內(nèi)部審計、檢查報告材料。通過整改，進一步加強巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實履行好資金審批權(quán)限，不斷提升財務(wù)、審計檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。

二、證監(jiān)局走訪提出問題及整改情況

深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對我公司現(xiàn)場走訪檢查了有關(guān)財務(wù)制度、資金管理、財務(wù)核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)方面問題，針對證監(jiān)局提出的問題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報告如下：

1. 關(guān)于票據(jù)管理問題

存在問題：支票管理登記、領(lǐng)用記錄不齊全、規(guī)范。只有領(lǐng)用記錄，未有登記購買記錄。

整改措施：建立票據(jù)管理登記臺賬，嚴格登記購買支票日期、數(shù)量及支票號碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。

整改結(jié)果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴格票據(jù)管理，完善了臺賬登記內(nèi)容，并遵照執(zhí)行。

2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問題

存在問題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

整改措施：專項活動自查開展時，即已安排出納補錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過程中已補錄了大部分月份日記賬。

整改結(jié)果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補錄完畢，后續(xù)出納嚴格按照要求及時登記、日清月結(jié)。

3. 關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報銷用借款問題

存在問題：存在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時借款，此借款全部為日常出差用的臨時借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報銷完款項。公司了《防范大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用專項制度》，并且已遵照執(zhí)行。

整改結(jié)果：經(jīng)過整改公司在20xx年12月31 日前所有關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報銷，未報銷借款部分已全部歸還公司。