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第1篇：企業(yè)考察評估報告范文

第一條為進一步規(guī)范集團公司職工教育培訓管理，強化職工教育培訓考核，提升職工教育培訓質量，為集團公司快速發(fā)展提供人才和智力支撐，根據《＊＊＊＊集團公司員工教育培訓管理制度》，結合集團公司實際，制定本職工教育培訓考核評估管理辦法。

第二條本辦法適用于集團公司所屬各單位。

第三條本辦法所稱培訓考核，系指培訓考核組織機構對所屬單位培訓工作及其流程考評，并對培訓效果進行評估，非獨指培訓機構對學員所學知識掌握程度和學習態(tài)度的考核評估（包括考試或考察）。

第二章組織機構

第四條集團公司成立職工教育培訓考核評估管理領導小組。組長由分管培訓工作的集團公司領導擔任，副組長由集團公司協(xié)管領導擔任。下常設機構考核評估辦，設在集團公司人力資源部，由集團公司人力資源部部長兼任辦公室主任，安全監(jiān)管部、生產技術部、審計部、集團公司和股份公司財務部部長及人力資源部分管培訓的副部長任副主任，人力資源部培訓處負責日常工作。

第五條各下屬單位按照集團公司組織機構模式成立相應考核機構，負責所屬單位的職工教育培訓考核評估管理工作。

第三章考核原則

第六條實事求是的原則。教、學、培均要進行考核，通過檢查、評比、考試、實際操作、問考、抽考、測評、論文、答辯、體會、總結等多種方式進行全方位的考核，全面保證培訓效果。

第七條注重實效的原則。通過考核積極推進所屬單位培訓工作開展，提高培訓效果，達到提升職工整體素質的目的。

第八條規(guī)范管理的原則。通過考核，使培訓工作、培訓流程和培訓管理制度化、規(guī)范化、標準化。

第四章考核方式

第九條考核分半年度考核、年終總評兩種形式。

對教師的考核，細化教師教學質量考評體系，完善對教師的考評內容。同時把各級領導干部、班子成員、機關業(yè)務骨干授課情況（培訓內容、時間、次數）納入考核；

對學員實行班主任負責制，堅持由教師和培訓管理員雙點名的考勤方式，對學員的出勤率進行嚴格考核。對學員學習成績的考核，要通過對學員平時學習情況統(tǒng)計、基礎理論考試（工作現場抽查、提問）、基本技能實操考核，按照各占10%、30%、60%進行綜合計算，進行有效評價真實反映學員學習效果。

第十條考核實行百分制，考核辦依據考核內容逐項考評打分。

第十一條考核方式：

（一）查閱各單位相關文件、會議記錄、培訓制度、培訓記錄、培訓計劃、考試題庫、統(tǒng)計報表、培訓檔案等原始資料。

（二）實行抽簽問答、抽簽筆試、實地考察等考核方式。

第五章考核時間

第十二條本季度考核在下月10日前完成，半年考核在7月15日前完成，本年度考核在下一年度元月20日前完成。

第六章考核內容

第十三條所屬單位（非培訓機構）考核內容：

在培訓考核上，一級考核一級，即公司對下屬單位考核、各單位對區(qū)隊（車間）考核?？己酥芷谛栽瓌t上公司對子各單位3-6個月考核一次；各單位對下屬單位1-3個月考核一次、單位對區(qū)隊（車間）1個月考核一次。把對培訓單位、培訓教師、參培學員的考核相互捆綁，使所有考核都要有檢查、有評比、有對標、有獎懲。

（一）培訓工作執(zhí)行力到位情況

1.全面履行培訓職責情況；

2.培訓計劃申報（含年度計劃）；

3.崗位練兵、技術比武開展情況；

4.特殊工種作業(yè)人員持證上崗情況；

5.上級或集團公司安排的各類調訓的送培完成情況；

6.培訓服務協(xié)議簽訂及落實情況；

7.脫產培訓人員待遇落實情況；

8.校企聯合培養(yǎng)生實習計劃執(zhí)行情況。

（二）內部培訓制度建設及執(zhí)行情況

1.內部培訓管理制度制定情況；

2.內部培訓管理制度執(zhí)行情況。

檢查領導授課制度、調度會匯報制度、培訓例會制度和培訓信息報送制度等制度執(zhí)行情況。

（三）年度培訓計劃實施情況

1.新員工上崗前培訓，老員工復訓，離崗、轉崗人員上崗前培訓情況；

2.特殊工種作業(yè)人員培訓情況；

3.管理人員培訓情況；

4.其他人員培訓情況。

（四）培訓經費管理情況

1.職工教育培訓費提取情況；

2.按規(guī)定程序審批培訓費用情況；

3.按規(guī)定使用、報銷支付培訓費用情況；

（五）培訓檔案管理情況

1.培訓實施記錄整理情況；

2.受訓人員個人檔案建立情況；

3.培訓統(tǒng)計臺賬和統(tǒng)計報表的建立及完成情況。

（六）培訓資源投入情況

1.培訓師資隊伍建設情況；

2.培訓設備設施的配備情況；

3.時間（規(guī)定培訓課時的執(zhí)行情況）；

4.培訓信息的完善情況。

（七）培訓效果評估

1.培訓效果評估制度建設情況；

2.培訓效果評估方案及工具的使用情況；

3.培訓效果評估組織實施情況。

（八）培訓執(zhí)行率

1.培訓次數；

2.培訓課時；

3.培訓內容；

4.培訓方式；

5.未參加培訓人員人次與應參加培訓人次的比率。

第十四條培訓機構考核內容：

培訓機構包括培訓中心及各職業(yè)技能鑒定站。

（一）培訓大綱、年度培訓計劃執(zhí)行情況，培訓大綱、培訓計劃修改完善的相關情況

1.年度培訓大綱的起草與報批；

2.年度培訓教學計劃的起草與報批；

3.完善年度培訓大綱、培訓教學計劃情況。

（二）課程內容設置、教材選定、教案編寫情況

1.課程內容設置情況；

2.教材選定情況；

3.教師教案編寫情況。

（三）培訓學習記錄（課程名稱、授課時間、地點、內容，授課人、授課對象、參培人數、到課率、考勤登記、培訓考試考核）

1.培訓學習記錄的質量；

2.及時性。

（四）員工培訓學習檔案管理

1.培訓實施記錄整理；

2.受訓人員個人檔案建立；

3.培訓統(tǒng)計臺賬登賬與統(tǒng)計報表的填報情況。

（五）培訓計劃執(zhí)行情況。實際培訓項目完成情況與計劃培訓項目的比率

1.實際培訓項目完成個數與計劃培訓項目完成個數的比率；

2.實際培訓項目與計劃培訓項目的比率（實際完成是原計劃項目范圍之內，兩者的比率）；

（六）培訓班到課率。每期培訓班內每個培訓課時實到人數總和與應到人數總和的比率

（七）培訓效果

受訓人通過培訓掌握知識和技能的程度。采用對各單位已培訓人員進行隨機抽考的辦法，以抽考結果為依據，確定培訓效果。

1.培訓效果評估工作的制度建設情況。

2.培訓效果評估方案與工具使用情況；

3.培訓效果評估組織實施情況；

4.學員對培訓機構組織培訓教學的滿意度；

5.學員掌握理論知識的情況。根據培訓結業(yè)考試（核）、考察分數將成績分為不合格（60分以下）、基本合格（60—79分）、良好（80—89分）、優(yōu)秀（90分以上）四個層次；

6.學員掌握操作技能的情況。能運用自如，舉一反三為“優(yōu)秀”；基本上能夠運用為“合格”，不能運用為“不合格”。

由人力資源部負責抽查理論掌握情況，由安全監(jiān)管部、生產技術部等負責實際技能抽查考核。

（八）培訓資源投入情況

1.培訓師資隊伍建設情況；

2.培訓設備、設施的配備情況；

3.時間（規(guī)定培訓課時的執(zhí)行情況）；

4.培訓信息的完善情況。

第七章考核評分標準

第十五條所屬單位培訓考核評分標準（見附件表一）

第八章組織實施

第十六條季度、半年培訓考核由集團公司人力資源部負責，按照相關要求和考核標準進行考核。

第十七條年終培訓考核由集團公司人力資源部牽頭，安全監(jiān)察部、生產技術部、集團公司和股份公司財務部參與，組成考核小組，按照規(guī)定的考核內容和考核標準，分專業(yè)進行各項考核工作，然后由集團公司人力資源部負責匯總。

第九章考核結果運用

第十八條按照考核分數高低，考核結果運用于以下幾個方面：

（一）作為用人導向。

把單位教育培訓工作情況和單位領導的考核使用結合起來。對單位培訓工作抓得好、成效顯著的單位，主要領導作重點培養(yǎng)使用；對搞形式主義、馬馬虎虎，工作進展慢的單位，干部要調整或淘汰。

（二）與獎懲相結合。

按照《集團公司員工教育培訓管理制度》有關規(guī)定，對考核排名在前五名的單位領導及相關人員予以獎勵，對排名在倒數三位的單位予以通報批評。

（三）與年度評優(yōu)、單位班子成員培訓深造和出國學習考察相結合。

1.集團公司年度評先評優(yōu)時，對考核排名在前五名的單位優(yōu)先考慮。

2.集團公司在選送高、中層管理骨干參加省黨校、省國資組織的調訓時，對考核排名在前五名的單位班子成員優(yōu)先考慮。

第十章 培訓效果評估原則

第十九條多維度、多層次、多方法原則。對培訓項目進行效果評估，應根據培訓班類型，確定評估層次，選擇評估方法，以保證評估結果的針對性、有效性和全面性。

第二十條客觀公正原則。效果評估管理人員和培訓組織者進行效果調查和統(tǒng)計應客觀公正，不得主觀影響評估結果。

第二十一條科學規(guī)范原則。效果評估管理人員和培訓組織者確定評估層次和評估方法要保持規(guī)范化和一致性，不得任意減少評估層次和增刪評估調查項目。

第十一章培訓班分類及培訓效果評估層次劃分

第二十二條培訓班按照培訓內容及培訓目標可分為觀念類培訓、知識類培訓、技術業(yè)務技能類培訓和管理技能類培訓等四類。如果培訓內容跨多個類別，則根據培訓主要目標確定類別。

培訓班分類標準如下：

（一）觀念類培訓：培訓內容主要為企業(yè)文化、企業(yè)價值觀、企業(yè)使命、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等內容，屬于“情感領域”的培訓。旨在引導學員在價值判斷、內在思維和精神面貌等方面樹立積極的態(tài)度，規(guī)范和強化員工對職業(yè)和企業(yè)的認同和承諾，增強企業(yè)凝聚力，提高員工士氣。

（二）知識類培訓：培訓內容主要為企業(yè)規(guī)章制度、產品知識、業(yè)務技術知識等完成崗位工作所必需的相關知識，屬于“認知領域的培訓”。旨在使學員了解和掌握與工作崗位相關的知識。

（三）技術業(yè)務技能類培訓：培訓內容主要包括公文寫作、計算機操作等通用技術業(yè)務技能以及網絡運行維護、營銷技巧等專業(yè)技能，屬于“動作技能領域的培訓”。旨在使學員熟悉和掌握與技術業(yè)務崗位勝任能力密切相關的技能、流程、工具和方法。

（四）管理技能類培訓：培訓內容主要為預算管理、績效管理以及員工激勵等管理技能，亦屬于“動作技能領域的培訓”。

旨在提高學員的管理能力，熟練掌握管理工具和辦法。

第二十三條培訓效果評估根據培訓內容、培訓目標以及效果評估目的可采用反應層評估、學習層評估、行為層評估或結果層評估等不同的評估層次。

反應層評估：主要了解學員對培訓項目的滿意度，包括學員對培訓班策劃、課程設計、培訓師授課水平、培訓組織者管理水平以及培訓設備設施是否滿足培訓要求等方面的評價。

學習層評估：衡量學員通過培訓對所學知識、技能的把握和熟練程度。

行為層評估：評估培訓對學員在實際工作中的行為所產生的影響，掌握學員從培訓項目中所學到的技能和知識轉化為實際工作行為改進的程度。

結果層評估：判斷培訓對個人和組織績效改善的貢獻率。

此類評估在引入績效改進的過程監(jiān)控和對照組試驗時，可取得比較準確的評估結果。重點指標有：工作效率、盈利水平以及服務滿意度的變動等。

第十二章評估流程

第二十四條制定培訓計劃時，培訓組織者應在培訓效果評估管理人員指導下，根據培訓的內容、目標以及培訓時間等因素確定培訓班類型，并據此確定評估層次與評估方法。

第二十五條培訓實施后，培訓組織者根據確定的培訓層次和評估方法，按照規(guī)定時間調查和收集培訓效果評估數據。培訓師、學員以及學員的直線經理和下級應積極配合培訓效果評估工作。

第二十六條培訓組織者應及時對收集到的評估信息與數據進行整理分析，并應在培訓效果調查和收集工作結束后兩周內撰寫培訓效果評估報告。

第二十七條培訓組織者在完成撰寫評估報告一周內將評估報告提交培訓效果評估管理人員，并反饋至相關人員。培訓效果評估管理人員應根據評估結果監(jiān)督相關人員的改進情況。

第二十八條培訓評估完成后，培訓組織者將培訓效果評估的有關資料移交培訓檔案管理人員。

第十三章評估層次與評估方法的確定

第二十九條培訓組織者在培訓效果評估管理人員指導下，根據培訓班類型，確定相應的評估層次：觀念類培訓進行反應層和學習層評估；知識類培訓進行反應層、學習層和結果層評估；技術業(yè)務技能類培訓進行反應層、學習層、行為層和結果層評估；管理技能類培訓進行反應層、行為層和結果層評估。

第三十條培訓組織者依據評估層次確定相應的評估方法：反應層評估應采用滿意度問卷調查的方式進行評估；學習層評估應采用自我報告、筆試或現場測試等方式進行評估；行為層評估應采用直線經理評價、下級評價或自我報告等方式進行評估；結果層評估可采用衡量績效變化的方式進行評估。

第三十一條培訓組織者確定評估層次與方法需同時滿足以下條件：

所有培訓均應進行反應層評估，即對學員和培訓師進行滿意度問卷調查。

觀念類和知識類培訓：培訓時間為5個工作日以上的脫產培訓和參訓人員達到50人以上不脫產培訓，必須進行學習層評估。所有技術業(yè)務技能類培訓均應進行學習層評估。

培訓班如滿足以下任一條件為重點培訓，均需進行行為層評估。

（一）培訓成本投入較大：培訓班人均培訓費用2萬元以上；（二）培訓學員層次較高：集團公司高管以上人員；（三）對集團發(fā)展具有較大影響：培訓內容主要為企業(yè)文化、企業(yè)理念以及集團發(fā)展戰(zhàn)略等。其他培訓由培訓組織者根據培訓的重要性和培訓效果評估基本原則，確定評估層次與評估方法。

第十四章培訓評估實施

第一節(jié)反應層評估

第三十二條培訓班結束時，培訓組織者應分別對學員和培訓師進行滿意度問卷調查。

第三十三條培訓組織者根據學員滿意度調查要求，組織學員填寫《學員滿意度調查問卷（培訓效果反應層評估）》（附件），并在滿意度調查結束后兩周內完成撰寫《學員滿意度調查評估報告（培訓效果反應層評估）》（附件）。

第三十四條培訓組織者根據《培訓師滿意度調查要求（培訓效果反應層評估）》（附件）組織培訓師填寫《培訓師滿意度調查問卷（培訓效果反應層評估）》（附件），并在滿意度調查結束后兩周內完成撰寫《培訓師滿意度調查評估報告（培訓效果反應層評估）》（附件）。

第二節(jié)學習層評估

第三十五條觀念類培訓學習層評估采用學員自我報告的方式。培訓組織者應在培訓結束后，根據《學員自我報告要求（觀念類與知識類培訓：學習層評估）》（附件）組織學員填寫《學員自我報告調查問卷（觀念類培訓：學習層評估）》（附件），并在學員報告提交后兩周內完成撰寫《學員自我報告調查評估報告（觀念類與知識類培訓：學習層評估）》（附件）。

第三十六條知識類培訓學習層評估應采用學員自我報告或筆試的方法。如采用自我報告評估方法，培訓組織者應在培訓結束后，根據《學員自我報告要求（觀念類與知識類培訓：學習層評估）》（附件）組織學員填寫《學員自我報告調查問卷（知識類培訓：學習層評估）》（附件），并在學員報告提交后兩周內完成撰寫《學員自我報告調查評估報告（觀念類與知識類培訓：學習層評估）》（附件）。如采用筆試評估方法，培訓組織者根據《筆試要求（知識類、技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）組織筆試和進行結果分析，并在筆試結束后兩周內完成撰寫《筆試評估報告（知識類、技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）。

第三十七條技術業(yè)務技能類學習層評估應采用筆試或現場測試。如采用筆試評估方法，培訓組織者應根據《筆試要求（知識類、技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）組織筆試和進行結果分析，并在筆試結束后兩周內完成撰寫《筆試評估報告（知識類、技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）。如采用現場（模擬）測試方法，培訓組織者應根據《現場（模擬）測試要求（技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）組織現場（模擬）測試，并進行結果分析。現場測試應在培訓結束后一周內進行，培訓組織者應在現場（模擬）測試后兩周內完成撰寫《現場（模擬）測試評估報告（技術業(yè)務技能類培訓：學習層評估）》（附件）。

第三節(jié)行為層評估

第三十八條技術業(yè)務技能類培訓行為層評估應采用學員自我報告和直線經理評價的方式。培訓組織者應結合實際情況，

在培訓結束后一至三個月內實施。培訓組織者根據《學員自我報告要求（技術業(yè)務技能類培訓：行為層評估）》（附件），組織學員填寫《學員自我報告調查問卷（技術業(yè)務技能類培訓：行為層評估）》（附件）。培訓組織者根據《學員直線經理評價要求（技術業(yè)務技能類：培訓行為層評估）》（附件），組織學員直線經理填寫《學員直線經理評價調查問卷（技術業(yè)務技能類：培訓行為層評估）》（附件）。

培訓組織者在自我報告提交和直線經理評價調查結束后兩周內分別完成撰寫《學員自我報告調查評估報告（技術業(yè)務技能類：培訓行為層評估）》（附件）和《學員直線經理評價調查評估報告（技術業(yè)務技能類：培訓行為層評估）》。

第三十九條管理技能類培訓行為層評估應采用學員直線經理評價和學員下級評價的方式。培訓組織者需結合實際情況，在培訓結束后三到六個月內實施。培訓組織者根據《學員直線經理評價與學員下級評價要求（管理技能類培訓：行為層評估）》（附件），組織學員直線經理和學員下級分別填寫《學員直線經理評價調查問卷（管理技能類培訓：行為層評估）》（附件）和《學員下級評價調查問卷（管理技能類培訓：行為層評估）》（附件），并在調查結束后兩周內完成撰寫《學員直線經理評價與學員下級評價調查評估報告（管理技能類培訓：行為層評估）》（附件）。

第四十條重點培訓中，觀念類培訓行為層評估參照管理技能類培訓行為層評估方法，知識類培訓行為層評估參照技術業(yè)務技能類培訓行為層評估方法。

第四節(jié)結果層評估

第四十一條結果層評估可采用成本收益分析、個人業(yè)績檔案分析等方式進行。各單位可根據實際情況積極探索結果層評估的方法和工具。

第十五章附則

第2篇：企業(yè)考察評估報告范文

關鍵詞：員工培訓　評估體系

1.某國有企業(yè)培訓和培訓效果評估現狀

本文作者所處企業(yè)是屬于國有大型企業(yè)的分公司，其已經建立了“歸口管理、分級負責、誰管業(yè)務誰管培訓”的培訓管理體制：由崗前培訓、職務（崗位）晉升任職培訓、在崗期間的崗位培訓、職業(yè)資格培訓組成企業(yè)培訓內容；應該說這家企業(yè)不僅在領導認識上，還有制度上、費用上都有明確規(guī)定，企業(yè)的員工培訓工作開展也有一定成效。

但對于培訓評估更多是“走過場”，同大多數國有企業(yè)的培訓效果評估一樣，只是在培訓結束時調查一下培訓員工的反應和培訓內容掌握程度的考核，缺乏培訓后效果的跟蹤調查，而且評估的內容和方法也處于低水平徘徊，經過調研分析，企業(yè)的培訓評估主要存在以下幾方面問題：

1.1缺乏科學統(tǒng)一的評估標準。在該企業(yè)“誰管業(yè)務誰管培訓”的管理體制，上級部門由于對業(yè)務不熟悉，下級部門認識上和能力上的限制，對評估標準上出現了選擇困難的問題。在實際工作中，大多培訓項目采用的評估方法很單一主要采用問卷調查法或筆試，而且對調查和考試結果很少進行統(tǒng)計分析，導致有限的數據也不能充分發(fā)揮作用。

1.2缺乏評估數據庫的建立和管理。該企業(yè)缺乏對培訓評估數據統(tǒng)一有效的收集和管理，每次培訓評估所使用的方法、測試的內容和結果都記錄在案的很少，即使有關于培訓內容的記錄，大都沒有專門建立數據庫進行有效管理，這樣評估的結果就缺乏科學性的基本保障，說服力不強。

1.3缺乏對評估結果反饋。培訓評估的結果反饋是非常重要的，從一定意義上講，沒有反饋，培訓評估也就失去了意義。但是，很多時候組織培訓項目時轟轟烈烈，培訓結束后評估結果卻無人過問，培訓項目的改進更無從談起，或者只是憑著感覺改，達不到培訓評估的實際目的。

2.用柯氏四層次模型建立企業(yè)培訓評估體系

通過調研，該企業(yè)的培訓效果評估主要處在第一層次，即反應層次評估，主要對培訓課程本身的質量和組織實施工作進行了評價；部分涉及了學習層次以上的評估，但對第三以上層次較少涉及。

2.1培訓員工反應層次的評估

反應層次的評估是指在培訓剛結束之后，培訓員工對培訓項目的主觀感受。反應層次的評估易于進行，信息獲得最容易、最直接，是最基本、最普遍的評估方式。這個層次關注的是培訓員工對培訓項目及其有效性的知覺。該企業(yè)對培訓效果評估是通過培訓員工調查表來收集培訓效果，并由組織培訓的基層單位形成培訓項目效果評估調查匯總表上報分公司人事科備案。這種單—通過調查表獲取培訓效果形式使培訓效果評估與真實效果有較大的偏差，有時培訓員工對調查表敷衍了事致使調查表類同。筆者建議應增加后續(xù)調研環(huán)節(jié)和培訓評估報告兩部分，通過小組座談的形式增加培訓評估效果，具體操作方法：在問卷調查結束之后，從培訓人員中隨機挑選一部分人員進行小組座談，根據事先擬定的問題向員工提問所取他們對該培訓項目各方面的意見和建議。

2.2培訓員工學習層次的評估

學習層次的評估是用來檢驗培訓員工對知識、技能和態(tài)度的掌握程度，即培訓員工是否掌握了培訓目標中要求他們學會的東西。這一層次的評估通過對培訓員工培訓前后知識、技能、態(tài)度的水平進行比較，來確定培訓的收獲。該企業(yè)也在開展這一層次的評估，主要通過筆試、計算機考試或口試來考察培訓結束后培訓員工對知識的掌握程度，通過工作模擬法考察技能的提高。但缺乏了對培訓員工態(tài)度方面的評估，態(tài)度方面的培訓主要是針對培訓員工對某一事項的認識、看法、和傾向性而進行的。由于態(tài)度是一個較模糊的概念，并不容易獲取，必須要由培訓員工主動表現出自己的轉變。因此，筆者要求每一次培訓前、培訓后對培訓員工進行自我評估，具體操作方法是由培訓員工分別在培訓前后填寫態(tài)度調查表，針對自己在培訓前后對該項事物的態(tài)度進行評價打分，對培訓員工對兩次填寫的態(tài)度調查表進行統(tǒng)計和比較，從差異分析的結果使培訓員工了解培訓對自身態(tài)度的影響，形成學習層次的評估報告。

2.3培訓員工行為層次的評估

行為層次的評估是為了確定從培訓項目中所學到的知識、技能和態(tài)度在多大程度上轉化為實際工作行為的改進，這一層次可以直接反映培訓的實際效果，也是企業(yè)高層和直接主管更關心的，是培訓效果評估中的一項重要內容。而企業(yè)這部分的評估基本沒有開展。由基層單位開展這一層次的評估可能因為人事人員素質和精力的限制無法開展，因此筆者建議由組織培訓者的層面來開展第三層次以上的評估工作。具體做法是：在培訓員工結束培訓回到工作崗位上一段時間后（一般為3至6個月），由人事科對培訓員工進行跟蹤，到基層單位考察員工工作表現，看是否提高了或達到新的標準要求，但這項評估操作比較復雜，主要是對培訓員工的上級主管、同事、下屬，有時甚至是客戶發(fā)放行為層次評估一行為評價量表來了解，以收集培訓員工在培訓前后的行為變化，然后對行為評價量表進行統(tǒng)計和分析，形成培訓員工行為層次報告。

第3篇：企業(yè)考察評估報告范文

關鍵詞：信息不對稱 大股東控制 逆流交易 順流交易 公允性

一、文獻綜述

（一）國外文獻 大股東控制與內部資產交易定價的公允性之間關系的研究是公司治理理論的熱點問題，學術界最近幾十年來取得了深入的進展。La Porta、 Lopez-De-Silanes、Shleifer和Vishny（2002）的研究指出，在股權相對集中的公眾公司中，大股東與外部中小股東之間存在利益沖突，這種沖突會降低公司價值，隨著大股東持股比例的增加，他們與外部股東的利益趨于一致，成本降低，公司價值提高；Shleifer和Vishny（1997）認為，大股東控制會產生兩種效應，第一種效應是“激勵效應”（Incentive Effect），即相對集中的股權解決了搭便車問題，大股東有動機、也有能力去監(jiān)督公司的管理層，從而提升公司價值；第二種效應是“侵害效應”（Entrenchment Effect），當大股東的控制權缺乏公司其他利益相關者的監(jiān)督和制約時，由于大股東的利益與其他利益相關者并不完全一致，大股東就有可能利用手中的權力為自己謀取控制權私人收益（private benefits of control），而這會損害其他利益相關者的利益，并且降低公司的價值；McConnell和Servaes（1990）發(fā)現內部股東持股比例與托賓Q值呈倒U型關系，當內部股東的持股比例從無到有并逐步增加時，托賓Q值隨其不斷上升，并在內部股東持股比例達到40%-50%時實現最大，然后開始下降。

（二）國內文獻 王立軍以2002年至2004年的上市公司為樣本，研究了第一大股東持股比例、財務杠桿與公司價值之間的關系。研究發(fā)現，國有控制上市公司與民營控制上市公司公司價值并無顯著差異；國有控制上市公司第一大股東持股比例與公司價值呈U形關系，民營控制上市公司則呈倒U形關系；國有控制上市公司財務杠桿比率與公司價值負相關，民營控制上市公司財務杠桿比率與公司價值則正相關。劉曉等通過對大股東控制與內部人控制異同的比較分析大股東控制上市公司與內部人控制之間的關系，并總結大股東控制與內部人控制機制的異同后認為：解決大股東控制問題和內部人控制問題應從制度入手，針對大股東控制和內部人控制的實質、具體做法與形成原因的不同，對大股東控制行為的控制主要應立足于資本市場的視野，從宏觀的角度去構建，同時輔以對公司運營行為的規(guī)范，促進對大股東控制問題的解決。對內部人控制問題的解決則主要立足于公司治理的范圍，從微觀的角度來構建，同時輔以環(huán)境的保障，實現對內部人控制的控制。兩方面的機制不重疊，不交叉，雙管齊下。趙衛(wèi)斌、王玉春以深圳交易所中小板塊上市公司為研究對象，用公司前五大股東的股權構成比例對公司績效的影響進行實證分析。結果表明，第一大股東持股比例與公司績效呈顯著的正相關關系，同時其他大股東持股比例與公司績效也表現出正相關的關系。在股權集中度很高的情況下，上市公司收購資產的關聯交易行為可能并不支持大股東的利益輸送動機假定（賀建剛、劉峰，2005）。從這點講，股權集中度高也有正面意義。另外，隨著股權分置改革的完成，非流通股將逐步上市流通，各方主體的利益選擇將統(tǒng)一于股價最大化，控股股東致力于提高公司績效的內在動因增強。股權結構適當集中，也有利于股東監(jiān)督經理層，減少委托沖突。在股權結構分散的公司，經理層掌握剩余控制權，股東監(jiān)督“搭便車”的現象更容易發(fā)生，使得股東監(jiān)督大多流于形式，更容易導致內部人控制，增加成本影響公司績效。柳建華等從“效率促進”和“轉移資源”的視角對我國大股東控制下的上市公司關聯投資進行分析。以2002年至2004年的樣本數據為依據，研究結果表明：上市公司的關聯投資與企業(yè)績效呈現負相關關系，關聯投資并未增加企業(yè)價值，而是成為控股股東轉移上市公司資源的一種渠道。進一步當上市公司前一年發(fā)實施了IPO或SEO，EBIT較高時，關聯投資與企業(yè)績效呈現負相關關系；而當上市公司ROE為負或3年平均ROE在6%至8%之間時，關聯投資與企業(yè)績效顯著正相關，說明控股股東會根據上市公司可供轉移的資源多少，通過關聯投資將資源轉出或轉入上市公司，以實現控制權私利的最大化。

二、研究設計

（一）理論基礎 委托理論是制度經濟學契約理論的主要內容之一，主要研究的委托關系是指一個或多個行為主體根據一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為其服務，同時授予后者一定的決策權利，并根據后者提供的服務數量和質量對其支付相應的報酬。授權者就是委托人，被授權者就是人。經濟社會實際上是通過一系列正式或非正式的契約來完成社會分工并進而組織起來的。這里的契約實際上是通常說的委托關系，它存在于一切組織和企業(yè)的每一個管理階層上。信息不對稱是指在經濟業(yè)務中，一方的經濟當事人知道另一方經濟當事人所不知道的某些信息。信息不對稱的根本原因在于委托關系的存在。委托人―人關系實際上是市場參加者之間信息差別的一種社會契約形式，它是掌握較多信息的人通過合同或其他經濟關系與掌握較少信息的委托人之間展開的一場博弈。大股東有絕對控股與相對控股之分。通常所說的大股東是指在公司股權結構中，擁有半數以上的有表決權的股東，也稱為絕對控股股東。隨著公司股權的分散化，持股未達到半數以上的大股東也能有效地控制公司董事會及公司的經營行為，即相對控股?，F在市場上所說的大股東也大多是相對控股股東，即不再單純強調比例，而是著重看對公司的控制權。大股東控制并積極行使控制權來管理企業(yè)，對中小股東利益來說并非有害，中小股東可以用相對較低的成本獲取收益，得到“搭便車”的好處。但大股東往往會利用其壟斷性的控制地位與信息優(yōu)勢做出對自己有利而有損于中小股東利益的行為，這就是常說的大股東控制問題。大股東控制與管理層控制有時是同一的控制。從董事長的來源與地位來講，在目前非流通股股東占據董事會絕大多數席位的情況下，如果董事長來自第一大股東，并在作為第一大股東的公司中擔任重要職務，在這種情況下，董事長往往會運用自己的權力將相關董事安管理層，造成大股東架空管理層的格局，進而牢固地控制著整個公司。縱觀我國上市公司運行狀況即可發(fā)現，很多上市公司中，董事長既是大股東的發(fā)言人，又是管理層的代表，擁有相當大的權力。這就形成了以大股東控制為主的同一控制。如（圖1）所示，當大股東與管理層合二為一時，委托―關系就演變?yōu)榇蠊蓶|為代表的管理層與中小股東之間的博弈，大股東利用其壟斷控制地位與信息優(yōu)勢在與上市公司資產交易過程中做出對自己有利而有損于中小股東利益的行為就在所難免了。

（二）研究假設 大股東損害中小股東利益主要是通過在內部交易過程中影響資產交易定價公允性（評估價格）來實現的，而資產評估結果是資產重組中資產定價的主要依據，內部資產交易定價的高低會影響到上市公司的盈余和大股東的利益，因此可以預期，上市公司具有操縱資產評估過程和結果的動機。那么在現實的經濟環(huán)境中，我國上市公司是否具備操縱資產評估結果的機會和可能性呢？考察我國資產評估行業(yè)的現狀發(fā)現，相對于獨立審計行業(yè)來講，我國的資產評估行業(yè)的發(fā)展無論是理論還是實務都顯得比較落后。主要體現在：資產評估行業(yè)缺乏一套完整的法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)范體系，同時資產評估行業(yè)還存在著較為嚴重的多頭管理現象，而獨立審計行業(yè)不僅有完善的法規(guī)和準則體系，而且行業(yè)管理權也已經統(tǒng)一到中注協(xié)和財政部。因此，相對注冊會計師來講，注冊資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中擁有更多的“自由裁量權”和職業(yè)判斷的空間。資產評估業(yè)務相對于注冊會計師審計業(yè)務更多地依賴于資產評估師的主觀判斷，存在較多的人為操縱成分。由于缺少相對客觀的評價標準，使得注冊資產評估師出售評估意見進行逆向選擇的成本較低，為上市公司購買評估報告操縱資產評估結果提供了可能。在上市公司具有操縱資產評估報告的動機和可能性的情況下，大股東控制對內部交易資產評估結果的影響是怎么樣的呢？有理由認為操縱資產評估結果的現象主要發(fā)生在關聯交易中，因為在非關聯方交易中交易雙方是獨立的，交易雙方的自利動機會使得資產評估結果相對公正，而在上市公司與關聯方尤其是大股東進行交易時，交易的非獨立性使得資產評估結果容易受到操縱。大股東利用自己在上市公司的控制地位所掌握的信息優(yōu)勢影響內部資產交易定價公允性大小程度指標用資產評估增值率來衡量。如果某項資產重組活動涉及的是上市公司出售被評估資產的情形，那么比資產實際價值更高的資產定價會有利于上市公司實現更多的盈余，而比資產實際價值更低的資產定價會有利于大股東損害中小股東的利益。根據以往經驗估計，在上市公司出售資產的交易中，上市公司大股東利己動機會使得資產評估增值率偏低，而在上市公司購入資產的交易中，情況正好相反。根據以上分析得出如下研究假設:

假設1：上市公司出售資產中上市公司與大股東交易資產評估增值率，低于上市公司與非大股東交易時資產評估的增值率

假設2：上市公司購買資產中上市公司與大股東交易資產評估增值率，高于上市公司與非大股東交易時資產評估的增值率

（三）樣本設置與數據來源 本文以滬市上市公司2007 年1 月1 日年至2008 年12月31 日期間披露的資產評估報告書摘要作為研究對象。資產評估報告書摘要一般包括評估目的、評估對象、評估方法、評估基準日、賬面價值、調整后賬面價值、評估價值、評估增減值、評估增減率、評估結論有效期、評估機構、評估報告提交日等內容。通過檢索中國證監(jiān)會《中國金融證券期貨類報刊信息檢索系統(tǒng)》，獲得滬市上市公司公開披露的資產評估報告書摘要392 份，其中2007年披露247 份，2008 年披露145 份。本文以這392份資產評估報告書摘要為研究樣本。之所以選擇2007 年至2008 年之間披露的資產評估報告書摘要作為研究樣本，是因為根據上文的分析，上市公司在此期間利用資產評估進行盈余管理的可能性較?。ㄐ聲嫓蕜t規(guī)定，長期非貨幣性資產計提減值損失價值回升不能轉回，資產增值直接進入所有者權益），這可以集中考察上市公司資產評估中大股東損害上市公司和中小股東利益行為。

三、實證結果分析

（一）描述性統(tǒng)計 （表1）是樣本總體的分布情況。通過檢索上市公司有關的公告、獨立財務顧問報告等公開信息來判斷資產評估涉及交易是否為關聯方交易，并進一步將關聯交易分為與大股東交易和一般關聯交易兩種類型，以考察一般關聯交易與大股東交易是否損害資產評估的獨立性并進而影響資產評估的質量。從（表2）可以看出:（1）無論是2007 年還是2008 年，接受資產的資產評估報告份數多于給出資產類型的評估報告份數，而其他類型最少，這說明大部分資產重組采用的是向上市公司注入資產方式。（2） 在接受或給出資產類型中，無論是在2007 年還是在2008年，與大股東交易資產評估數量遠多于一般關聯交易和非關聯交易資產評估數量，這說明上市公司資產重組主要在上市公司與大股東之間進行。

（二）樣本均值差異非參數檢驗 首先對樣本的增值率進行了正態(tài)分布假設檢驗，檢驗結果顯示研究樣本增值率不服從正態(tài)分布。在這種情況下，決定采用非參數檢驗方法對有關變量的增值率均值差異進行分析。（表3）是變量說明，分別檢驗與大股東交易資產評估、關聯交易資產評估、評估報告披露日、評估機構規(guī)模對增值率的影響。（表4）是增值率均值差異Mann2Whit2ney 檢驗的結果。從（表4）可以看出，在上市公司給出資產情形中，與大股東交易資產評估增值率低于其他交易類型資產評估增值率，關聯方交易資產評估增值率低于非關聯方交易資產評估增值率，這符合上面給出研究假設1。然而，這種關系在統(tǒng)計上并不顯著，這說明低評上市公司給出的資產并不是大股東或關聯方侵害中小股東的主要手段。在上市公司購入資產交易中，與大股東交易資產評估增值率高于其他交易資產評估增值率，并且在2007、2008 水平上統(tǒng)計顯著，這符合上面給出的研究假設2 。而關聯方交易資產評估增值率雖然高于非關聯方交易資產評估增值率，但統(tǒng)計上不顯著，這說明侵害中小股東行為主要發(fā)生在大股東（而不是上市公司的一般關聯方）向上市公司出售資產情形中。

四、結論與建議

（一）結論 在我國上市公司，由于證券市場起步較晚，與資本市場相關法制以及公司治理結構不完善，大股東利用自己在上市公司的控制地位所掌握的信息優(yōu)勢影響內部資產交易定價公允性，謀求自身利益最大化、損害中小股東和上市公司利益的事件屢見不鮮。對內部交易資產定價公允性影響程度指標可以用資產評估增值率來表述，在上市公司購買資產交易中，與大股東交易的資產評估增值率顯著高于其他交易類型的資產評估增值率；而在上市公司出售資產交易中，與大股東交易的資產評估增值率低于其他交易類型的資產評估增值率，但統(tǒng)計檢驗不顯著。這說明在與上市公司內部交易有關的資產評估中，存在著大股東利用控制地位和掌握的信息優(yōu)勢操縱評估結果、損害上市公司和中小股東利益的情況，并且其手段主要是虛高上市公司購買來自大股東的資產，而不是低評上市公司出售到大股東的資產，因為在順流交易過程中，無論從大股東信息優(yōu)勢，還是從利用控制地位操縱評估結果的角度講，都要比逆流交易來的容易，當然也更加隱蔽。因此，這也是未來制定政策措施和實施有效監(jiān)管的重點領域。

（二）建議 （1）建立法律保護和法律救助制度，以規(guī)范的制度環(huán)境約束大股東。通過行政、法規(guī)的手段，從法律上營造出一個適宜的制度環(huán)境。賦予中小股東特別訴訟權，防止控股股東在形式合法的外表下實質違法；賦予中小股東特別否決權，確立少數股東否決權制度，防止控股股東濫用其控股權控制公司的意志；賦予中小股東若干特殊權利，使中小股東真正參與到公司經營管理中，避免“用腳投票”的現象。（2）加強市場監(jiān)管，以完善的市場機制保護中小股東。建立規(guī)范、透明的市場保障機制，構成對大股東的有效監(jiān)督和約束。成立具有權威的中小股東利益保護委員會，加強保障中小股東的合法權益。（3）嚴格公司運行行為，以規(guī)范的公司運行機制約束大股東。建立大股東監(jiān)督機制，通過強制性的信息披露、重大決策如大股東占用公司資金及資源、利用關聯交易掏空公司等事前公告征求意見等方式，形成對大股東控制行為的約束機制。建立及時、準確的信息披露制度；規(guī)范關聯交易，強化對關聯交易的事前約束與監(jiān)控。限制大股東的表決權，保證董事會中有人代表中小股東的利益，保護大多數的中小股東的利益。（4）建立和完善資產評估行業(yè)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)范體系，減少“自由裁量權”，增加客觀標準和評估機構及人員的逆向選擇成本和違法成本；健全資產評估行業(yè)管理體制，建立和完善資產評估師協(xié)會，強化資產評估師協(xié)會業(yè)務指導，提高資產評估業(yè)務水平的同時加強行業(yè)自律。

參考文獻：

［1］陳梅花：《股票市場審計意見信息含量研究:來自1995～1999上市公司年報的實證證據》，《中國會計與財務研究》2002 年第1期。

［2］李樹華：《審計獨立性的提高與審計市場的背離》，上海三聯書店2000 年版。

第4篇：企業(yè)考察評估報告范文

關鍵詞：內部審計　自我評估　財務

內部審計正從財務型審計向管理型審計、風險導向型審計發(fā)展，內部審計人員面對日益復雜的管理環(huán)境和控制流程，遇到了真正的挑戰(zhàn)。控制自我評估是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內部審計技術和工具，它是由內審人員和被審單位管理層或業(yè)務人員直接參與的考察和評估內部控制效果的過程，其目的是為組織目標的實現提供合理保證。

一、控制自我評估產生和發(fā)展的背景

1978年生效的《美國反海外腐敗法》除了禁止對政府官員進行賄賂外，更重要的是該法提出了保持有效內部控制的強制性要求。針對20世紀80年代連續(xù)的公司治理失敗，全美反財務舞弊報告委員會及COSO委員會指出“控制環(huán)境”在財務報表的編制上有“更普遍深入的影響”。此時，一種能評價包括公司治理、經營理念、職業(yè)道德、溝通、人力資源政策和文化的工具已凸顯重要。

1987年，由于法庭判決要求報告內部控制制度以及傳統(tǒng)審計程序對發(fā)現公司內部舞弊無能為力，加拿大海灣公司的內部審計部門著手設計一套全新的方法，他們稱之為控制的自我評估。由員工和經理組成的各個小組出席由高級內部審計人員召集的為期一天的專題討論會，在這些討論會上，確認內部控制的運轉情況，并需要采取相應的措施。到1992年已能提供該公司全部活動的可靠且最新的信息。主要的風險經常在剛出現時就會被識別，在損失尚未蔓延前，公司的高級管理層就能采取糾正措施。海灣公司獨創(chuàng)的控制自我評估理念受到國際內部審計協(xié)會的贊許和推廣，其工作方法逐步在全球得到廣泛應用。

2002年，針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案）。該法案強制要求上市公司年度報告中應包含內部控制報告及其評價，并要求會計師事務所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。由此，自我控制評估技術得到進一步的推廣。

在我國，自我控制評估的概念是在二十一世紀初隨著內審界對管理審計探索中從西方引進的。為規(guī)范內部審計人員在審計活動中應用控制自我評估法，提高審計效率，我國內部審計協(xié)會在2006年7月頒布實施的《內部審計基本準則》第21條具體準則中引入了控制自我評估的概念方法及原則，規(guī)定內部審計人員在實施內部控制審查與評價之前應適當應用控制自我評估法，根據控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進內部控制審計目的的實現。

二、控制自我評估的主要方法

控制自我評估技術包括專題討論會形式、問卷調查形式、管理分析法等三種主要方法。內部審計人員可以根據組織的特點及內部控制審計的要求選擇不同的方法。

（一）專題討論會形式

專題討論會是指內部審計人員召集組織相關管理人員就內部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法。一個成功的專題研討會具有五個關鍵部分，其中四個部分主要由推動者負責。第一部分：在專題研討會前，推動者要與管理層和其他參與者面談，以便對專題小組的主要目的、當前的目標以及組織的整體戰(zhàn)略的重要性有了初步了解；第二部分：在簡要的介紹后，對業(yè)務運作及遇到的主要的障礙和困難進行討論；第三部分：以一種控制框架為指導，會議參與者回答一系列問題，確保所有的控制問題在專題討論會中都得到仔細研究；第四部分：盡快將討論的匯總信息發(fā)給參與者；第五部分：也是決定成功的最后一個部分是行動。專題小組根據事件重要性決定采取何種行動，使組織面臨重大風險的發(fā)現需報送高層和董事會，其余發(fā)現的事件應視小組資源和權限確定輕重緩急。

（二）問卷調查法

問卷調查法是指內部審計人員就內部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關管理人員收集意見的一種方法。問卷調查形式傾向于提出容易被問卷對象理解的、最為簡單的“是/不是”或“有/沒有”等問題。如果理想的問卷答復人太多，或分布分散，因而無法邀請他們參加研討班時，經常應用問卷調查方法。如果機構文化可能阻止在研討班環(huán)境下開展公開坦誠的討論，或者，如果管理人員希望最大限度地減少收集信息所花的時間和成本，應用這種形式也比較可取。

（三）管理分析法

管理分析法是指內部審計人員就內部控制的特定方面或過程向相關管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法。這種方法目的在于能夠得出關于控制程序具體特點的及時、知情的判斷意見，一般由工作人員或輔助人員小組編制。內部審計師可以將這種分析與其他信息進行綜合，從而加強對控制程序的理解，并與業(yè)務或職能部門的管理人員一起分享這些知識。

三、國內外實施控制自我評估成功案例給我們的啟示

（一）新時代的審計——國際商業(yè)機器公司（IBM）

IBM公司2005年的全球雇員是30萬，收入884億美元。利潤81億美元。IBM的審計團隊以及使用的審計和控制工具是一流的，但是其最與眾不同的是審計與控制、系統(tǒng)與流程的結合。IBM公司從機構設置上把內審和控制緊密聯系在一起，其內審機構又稱為內部審計與業(yè)務控制部門（Internal　Audit　&　Business　Controls）。該審計團隊中，有一部分是控制專家，他們負責提供控制培訓和推進控制實踐，著眼于電子商務、流程再造和效率改進建議相關的控制措施，他們與分布在全球的業(yè)務部門保持很好的溝通，又能給內部審計師提供建議和咨詢。IBM主要采用問卷調查法實施控制自我評估，一般半年實行一次，并得出業(yè)務流程評估和控制報告。內審機構提出一系列調查問卷，包含8個基本問題，各個業(yè)務部門可以對這些問卷進行個性化更改。問卷回答的結果按照矩陣式方式交叉對比，看存在哪些交叉問題。這種方法可以從不同角度關注重要問題。內審機構根據問卷調查的結果，按照重要性程度對控制存在的問題進行排名，作為內部審計工作的重點。

內部審計和業(yè)務控制的結合是IBM公司內審成功的關鍵，內審人員和業(yè)務部門實時保持著良好的溝通，使得控制自我評估內審技術得到充分的發(fā)揮。

（二）自我控制評估在寶鋼國際公司的應用

上海寶鋼國際經濟貿易有限公司（簡稱寶鋼國際）是上海寶鋼集團公司的全資子公司，1993年成立，注冊資本14.5億元人民幣。寶鋼國際作為寶鋼集團的三大產業(yè)支柱之一，負責寶鋼股份和集團內其他公司的購銷、進出口業(yè)務，經營的業(yè)務涵蓋鋼鐵、礦石、汽車、成套設備貿易，廢鋼加工回收業(yè)務，招標，電子商務及物流服務等。作為試點，寶鋼國際公司在寶鋼集團中率先使用控制自我評估技術。由審計部人員與被評估業(yè)務單元的管理人員共同組成控制自我評估項目評價小組，在外部咨詢顧問——德勤會計師事務所的指導下，協(xié)同事業(yè)部管理部，從內部控制特別是控制環(huán)境和業(yè)務流程入手關注崗位設置有無牽制、業(yè)務模式有無缺陷、執(zhí)行者是否了解遵循制度、有沒有超越授權范圍、有沒有不在會計報告和公開的業(yè)務臺賬上反映的違規(guī)違法業(yè)務等高風險環(huán)節(jié)，幫助各業(yè)務單元自發(fā)提出切實可行的改善建議，并明確責任人和改善時間。

寶鋼國際是按以下步驟實施控制自我評估的：

（1）前期計劃工作。在取得管理層的支持后，公司選擇了德勤會計師事務所的風險管理部作為合作方，由其在工作方法和智庫方面提供幫助。組織了評價小組，并對中高級管理者和評價小組成員做了關于控制自我評估知識的講解和培訓。

（2）風險初步確定。通過訪談和穿行測試，確定了內部控制評價范圍，設計并發(fā)放調查問卷。通過反饋的問卷，分析內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，列入研討會討論重點。

（3）研討會的組織與召開。確定參加人員和會議時間，提前通知參加人員并提供討論大綱。使用獨立的會議室，使用電子投票設備或其他匿名投票方式以最大限度保證與會人員的意見不受他人影響。每次研討會，評價小組都指定一位會議主席，主持研討會，并安排記錄員及時記錄。所提的問題和討論應緊緊圍繞高風險的內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。會議主席應激發(fā)所有與會人員充分發(fā)表意見，獨立思考，并針對內部控制的缺失提出建設性的改善建議。會議主席還應控制會議進程，避免跑題和陷入互相指責、爭吵的混亂局面。

（4）出具內部控制自我評估報告。評價小組把討論的問題歸類整理，認真分析，適當做出中肯的評論，并以打分的形式列出評價對象的風險程度。在每個高風險點后都有集體討論后提出的內部控制完善措施和責任人、完成時間。內審人員運用風險控制矩陣（Risk　Control　Matrix，簡稱RCM）模型，列出一個矩陣式的表單，包括流程環(huán)節(jié)、控制點、控制措施、風險程度、改善措施、責任人、完成時間。

（5）落實整改措施。落實整改是內部控制持續(xù)完善的關鍵一步，也是開展內部控制評價的最終目的。

審計部在業(yè)務人員實施整改后安排后續(xù)追蹤。同時，還運用調查問卷的方法了解員工對控制自我評估的認知度，以及對本次內控評價的看法和建議，以便于在下次評價活動中進一步完善工作方法。

寶鋼國際公司對自我控制評估技術使用非常完整，它采用調查問卷和專題討論會相結合的方法，并借助了中介專家的力量，給國內企業(yè)首次使用自我評估控制技術的內審人員提供了豐富的、可操作性很強的經驗。

四、對控制自我評估在內部審計中應用的幾點思考

（一）控制自我評估要做好充分的前期準備

無論采取哪種形式的控制自我評估方法，都要做好充分的前期準備。首先，要取得公司領導的理解和支持，只有取得公司領導的重視，才有可能在公司上下形成良好的控制氛圍，才能順利地開展自我評估控制；其次，要對參與控制評估的相關人員進行溝通和培訓，控制自我評估的過程實質上是一種自發(fā)的自我評估運營程序，它把傳統(tǒng)的只由內部審計人員從事的內控評價轉由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評估，內審人員要使他們認識到內部控制不只是內部審計工作的責任，也不僅僅是高級管理層應關心的問題，應該把它看做是組織所有成員的事，充分調動參與人員的積極性和創(chuàng)造性；最后，內審人員要具備充分的能力和有效的工作方法開展控制自我評估，如果內審資源缺乏，在條件允許的情況下，可適當借助內外部專家的力量。

（二）有效整理控制自我評估報告，推進評估成果應用

實施自我控制評估的目的就是集思廣益，解決企業(yè)在各個業(yè)務流程中存在的缺陷，有效化解企業(yè)存在的風險。一份高質量的控制自我評估報告不僅包括企業(yè)當前控制流程存在的薄弱點，還要包括解決這些薄弱點應采取的控制措施和改善措施。改善措施要有明確的人員負責實施，要有實施的時間，反饋的方式等，使自我控制評估成果在實際工作得到應用，真正解決企業(yè)控制問題。內審人員把自我控制評估報告列示的重點問題作為審計工作的重點。在業(yè)務較為單一的集團公司下，如電力公司，各個基層單位的控制自我評估報告可以互相交流，并可作為編制內部審計實務指南手冊的參考。

（三）控制自我評估要和風險評估工具相結合

風險導向審計的概念傳統(tǒng)上是以對控制的觀察和分析開始的，繼而對經營相關的風險進行確認，最后確認審計活動是否與組織的目標一致。在現代內部審計中，風險和控制有著緊密的關系，二者是分不開的。風險評估工具是西方廣為采用的審計工具，它適用于柔性與硬性控制，促使組織內部審計工作由整體到個別貫徹風險評估的思考過程，并能彌補傳統(tǒng)問卷記錄控制方法的不足?？刂谱晕以u估和風險評估工具相結合，能夠使控制自我評估達到更好的效果。內審人員可以根據風險評估的結果，按照風險程度大小，選擇開展控制自我評估的對象，使企業(yè)可能存在的重大風險及時得到規(guī)避或轉移。

近年來，不少國內大中型國有企業(yè)陸續(xù)成立風險管理委員會，作為公司的一個高級專業(yè)委員會，委員會負責對公司及所屬子公司的風險進行評價、建立預警機制。風險管理的發(fā)展為控制自我評估的使用提供良好的控制氛圍和技術支持。

（四）控制自我評估要與信息化管理結合

隨著信息技術的日益發(fā)展，一些大中型企業(yè)的業(yè)務流程逐漸由計算機軟件自動化代替手工操作。業(yè)務流程的效率得到提高，同時也給內審人員提出新的課題。管理信息系統(tǒng)作為企業(yè)內部控制和管理的重要子系統(tǒng)，也在評價范圍之內。把內部控制審計和信息系統(tǒng)審計結合能為企業(yè)提供更多的增值服務，也是內部審計的發(fā)展方向。內部審計人員可考慮在信息系統(tǒng)研發(fā)階段，利用信息系統(tǒng)和計算機網絡的建設，在系統(tǒng)中加入自動控制點和各種自動評價機制，可以是定期的，也可以是在特殊情況出現時。

（五）內審人員日常與業(yè)務部門保持良好的溝通是推進自我控制評估的劑

實施控制自我評估是一種自發(fā)的自我評估運營程序，內審人員應使業(yè)務部門認識到，控制自我評估不單是審計人員的事，也不是管理人員才要思考的事，而是對全公司經營目標服務的，人人有責。內審人員要調動業(yè)務部門人員的積極性，日常與其保持良好的溝通是非常重要的。內審人員在日常工作中，盡可能地向業(yè)務部門提供控制咨詢，讓他們認識到，控制自我評估技術實際上為業(yè)務部門搭建了一個平臺，通過這樣的平臺，業(yè)務部門能夠利用集體的智慧持續(xù)改進本部門的業(yè)務流程，而不是內審人員雞蛋里頭挑骨頭，給業(yè)務部門出難題、找麻煩。

參考文獻：

[1]《內部審計實物標準》實務公告2020A1，由國際內部審計協(xié)會頒布

[2]《世界領先公司的內部審計》——會計視野網

第5篇：企業(yè)考察評估報告范文

內部控制是實現企業(yè)目標的手段，建立并維持有效的內部控制制度是管理當局的責任。由于內部控制的重要性，投資者逐漸要求了解公司內部控制的狀況，在此情況下，內部控制信息披露應運而生。

我國對內部控制信息的披露要求始于2000年。2006年上交所了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》（以下簡稱“《指引》”）?！吨敢芬笠话闵鲜泄九抖聲幹频膬炔靠刂谱晕以u估報告和會計師事務所的核實評價意見，同時《指引》對自我評價報告的內容及在注冊會計師對公司內部控制有效性表示異議時，董事會、監(jiān)事會針對涉及事項所作說明的內容做出了要求。《指引》的目的是通過信息披露監(jiān)管來督促上市公司完善內部控制，它與前期的政策法規(guī)注重防范市場風險而沒有強調內部控制本身的完善相比有很大的進步。

內部控制信息披露有利于促進管理當局發(fā)現內部控制缺陷，改進內部控制，提高會計信息質量，特別是現代公司控制權基本上已經掌握在經營者手中，如何保證經營者對股東忠誠和盡力，決定著現代公司制度的成敗，并成為建立公司治理制度所要解決的核心問題。公司實踐表明，經營權的正確行使只有通過嚴格的內部控制才能實現，因此，內部控制已成為現代公司治理的基礎，研究公司治理也不能忽視內部控制這一基本層面。但遺憾的是，就所掌握的文獻來看，既有的公司治理研究恰恰對這一問題未能予以足夠的重視，一定程度上限制了公司治理尤其是公司內部治理研究的縱深發(fā)展。

二、文獻綜述與研究假設

從國外的研究來看，J.Efrim、Boritz和Ping Zhang（2006）運用博弈理論模型分析了內部控制報告和管理者薪酬之間的關系，認為管理層對內部控制信息披露的成本較為關注。Leone（2007）研究了年報中披露內部控制缺陷的上市公司，發(fā)現影響內控信息披露的因素包括組織結構的復雜性、重要的組織變化以及公司在內控系統(tǒng)方面的投資。

從國內的研究來看，蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為樣本，對我國上市公司內部控制信息披露的影響因素進行了實證研究。研究發(fā)現，經營業(yè)績越好、財務報告質量越高的上市公司越傾向于披露內部控制信息，而財務狀況異常的上市公司披露內部控制信息的動力明顯不足。袁敏（2008）認為在2006年以前，我國監(jiān)管部門對內部控制審計缺乏強制性的規(guī)定。因此上市公司對內部控制自我評價的披露較少，大量的研究集中在內部控制信息的披露上。

可見，國內外學者對內部控制的研究局限于以下方面：一是內部控制的概念的探討；二是內部控制與公司治理的關系；三是在應用研究方面，主要是內部控制制度的建設，而很少對內部控制的社會認同度進行研究。在我國目前的文獻中，只有南京大學楊雄勝、李翔、邱冠華等2007年對中國內部控制的社會認同度進行了相關研究。

本文在之前學者研究的基礎上，以我國2006～2008年深滬兩市上市公司的財務報表作為依據，考察我國公司對內部控制的認知程度。

本文研究基于以下四個假設：

假設一：不管信息含量如何，只要公司在年報中提到了“內部控制”或“內控”字眼，就算該上市公司披露了內控信息。當然，考慮到內部控制的內容不一定會直接用“內部控制”或“內控”來表述，故在統(tǒng)計過程中對類似內控信息披露情況也給予了應有關注，計入披露內控信息的公司范疇。

假設二：在年報中披露內控信息的上市公司比沒有披露內控信息的上市公司對內部控制的重視程度高。由于是大樣本研究，并且在年報中披露內控信息屬于上市公司的自愿行為，故該假定可以成立。由此可推論，披露內控信息的上市公司越多，中國公司總體上對內部控制的重視程度越高。

假設三：在非規(guī)定位置披露內控信息的上市公司比在規(guī)定位置披露內控信息的上市公司對內部控制的重視程度高。顯然，在規(guī)定位置披露內控信息屬于被動披露行為，而在非規(guī)定位置披露則屬于主動披露行為。根據證監(jiān)會有關文件，監(jiān)事會報告屬于披露內控信息的規(guī)定位置。

假設四：內控信息披露詳細的上市公司比披露簡略的上市公司對內部控制的重視程度高。年報信息是報告期內公司日常經營運作和管理的集中反映，內控信息披露得越詳細，在一定程度上反映了公司在日常的經營運作當中對內部控制越關注。

三、上市公司內部控制信息披露現狀分析

對我國上市公司內部控制的信息披露現狀可以作如下分析：

其一，研究思路。首先統(tǒng)計深滬兩市（2006～2008年）上市公司（含A股和B股）披露內控信息以及披露位置的公司數量，然后在數量基礎上考察內控信息披露行為所體現的公司內控意識的強弱，逐年的趨勢分析貫穿其中，形成靜態(tài)和動態(tài)相結合的分析視角――靜態(tài)揭示現狀，動態(tài)反映趨勢。

其二，樣本選取與數據來源。本文以在年報中披露內控信息的上市公司為研究對象，選取2006～2008年在巨潮資訊網公布年報的上市公司作為樣本總體，統(tǒng)計得到以下數據。從披露內控信息的公司數量、內控信息披露的位置和內控信息披露的內容及其詳細程度三方面考察上市公司披露內部控制信息的情況。

（1）披露內控信息的公司數量。根據假設一要求，從深滬兩市上市公司的財務報表統(tǒng)計得到表1所示。表1數據表明，與楊雄盛等人的研究結果比較，中國上市公司在2006～2008年年度報告中披露內控信息的傾向（用“內控披露百分比”表示）更高，三年均超過80%，2008年甚至達到89.61%。根據假定二，表明我國上市公司較之以前更為重視內部控制，而且從各年的變化可見，上市公司的內控披露傾向正呈逐年上升的趨勢，從2006年的83.93％升至2008年的89.61％，升幅接近7個百分點，形勢較為樂觀。

此外，與之前的研究結果比較，上市公司的內控披露傾向在不同證券交易所仍存在一定程度的差異，但是差異程度不大，這表現在：縱向看（同一交易所逐年比較），深滬兩市上市公司的內控披露傾向逐年提高，但深市公司的上升趨勢較大；橫向看（不同交易所同年比較），前兩年深滬兩市公司內控披露傾向幾乎相同，但到了2008年，深市披露線已經壓過滬市披露線，表明深市的披露傾向較高。

（2）內控信息披露的位置。研究表明，上市公司通常選擇在年報中的“公司治理結構”、“股東大會簡介”、“董事會報告”、“監(jiān)事會報告”、“重大事項”、“報表附注”等部分披露內控信息，少數公司也會在年報附件中單獨披露企業(yè)內部制“三性”說明書和會計師事務所出具的內部控制評價報告。內控信息的具體披露位置及其公司數量如表2所示：

從表2數據顯示，上市公司選擇在“監(jiān)事會報告”披露內控信息的情況仍然居多，其次是“董事會報告”，“公司治理結構”、“股東大會簡介”披露的情況較少，通過“重大事項”、“報表附注”披露的情況更少。不同的是，從各年情況看，上市公司在 “董事會報告”和“公司治理結構”披露的情況逐年增加，相反，在“監(jiān)事會報告”、“股東大會簡介”披露的情況不斷下降，而在“重大事項”、“報表附注”披露的情形變化不大。

總的來說，我國上市公司對內部控制信息的披露主要還是公司監(jiān)事會，只有10%左右的公司董事會對內部控制信息進行披露。內控信息披露主要依靠于監(jiān)事會報告，但是監(jiān)事會并不是內部控制的責任主體，他們發(fā)表意見僅僅是對董事會和經理是否建立內部控制制度的一種監(jiān)督，而建立并維持有效的內部控制制度，應該是董事會和治理當局的責任，因此可以看出我國上市公司內控信息披露主體出現了問題。

與楊雄盛等人的研究結果比較，上市公司披露內控信息的位置主要還集中于“規(guī)定位置”，即集中于“監(jiān)管會報告”中，在“非規(guī)定位置”披露的情況仍較少。從內控信息披露位置這個角度看，公司的內控意識仍然不高，

（3）內控信息披露的內容及其詳細程度。在統(tǒng)計過程中發(fā)現，各上市公司在上述位置中披露內控信息的內容變化不大，但總體而言，絕大多數上市公司在披露內控信息時均籠統(tǒng)帶過，信息含量較低，大多數只披露了“本公司建立了完善的內部控制制度”或類似的話，而沒有關于內部控制具體制度等內容。由此可見，我國上市公司內部控制信息披露基本上僅僅是一種形式，導致上市公司信息披露不規(guī)范，而且使得一些上市公司應付了事，不披露具體的信息。

此外，從滬市公司2006～2008年年報披露內部控制自我評價情況統(tǒng)計可見表3，披露內控評估報告的公司2006年只有30家，2007年只有144家，占的比重非常小。2008年雖達到了353家，也是因為上交所了《關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知》的緣故，該通知強制要求公司治理板塊、境外上市及金融類上市公司（共258家）披露內部控制自我評價報告。

四、研究結論與建議

綜上所述，從披露內控信息的公司數量層面看，我國上市公司內控披露的傾向性較高，形勢可觀，似乎對內控的重視程度較高，但是從內控信息披露位置和內容及其詳細程度看，我國上市公司內控披露的傾向性卻不如人意。由于“披露內控信息公司數量”的研究是建立在假設一上的，即只要上市公司在報表中提到“內部控制”和“內控”等字眼，就算做有披露內控信息。但是，通過綜合衡量內控信息披露條件，后兩者更加重要，因此可以認定我國上市公司對內部控制重視程度較低，即對內部控制的認同度仍然較低。

一方面原因，是各管理部門頒布的這些與內控信息披露相關的法規(guī)，其執(zhí)行范圍相互交叉，而法規(guī)的內容相互聯系但又不完全相同，同一個公司可能同時適用不只一個內部控制規(guī)范，因此各個公司在對內部控制進行評價時缺乏統(tǒng)一的評價依據。所以我國應該盡快建立一套完善的、符合實際并具有可操作性的內部控制的評價指標體系，讓治理層根據自身狀況定期開展內部控制的自我評價。

另一方面，從內部控制的制度環(huán)境來看，我國對上市公司內部控制自我評估報告的披露仍是以鼓勵為主，并不是強制性的要求。這也是導致上市公司對內控的認同度較低的原因。監(jiān)管部門嚴格監(jiān)管對提高內部控制信息披露水平有促進作用。監(jiān)管部門進一步制定披露的細化規(guī)則，參照SOX法案，強化和明確內部控制信息披露的責任主體，如明確為董事會和管理層，對披露的具體內容作出詳細規(guī)定，同時采取措施鼓勵管理當局進行自愿性信息披露，是進一步改善的方向。

同時，問題的解決還需從企業(yè)自身出發(fā)，加強對現代內部控制整體觀念的理解，提高信息披露工作管理人員的總體業(yè)務素質，強化上市公司對內部控制信息披露重要意義的認識，同樣可以在一定程度上提高公司內部控制信息披露水平和質量。

參考文獻：

第6篇：企業(yè)考察評估報告范文

資產評估，特別是企業(yè)價值評估是企業(yè)進行資本運營的重要基礎工具，大力發(fā)展企業(yè)價值評估，是當前資本市場發(fā)展的迫切需要，也是我國資產評估行業(yè)自我提升的內在需求。資本市場的發(fā)展對企業(yè)價值評估提出了更高要求，資產評估行業(yè)要積極應對資本市場發(fā)展的挑戰(zhàn)，企業(yè)界應在資本運營中用好企業(yè)價值評估這一基本工具。鑒于上述的背景，文章對目前企業(yè)價值的評估的方法及所存在的問題進行了探討。

關鍵詞：企業(yè)價值 價值評估 資本市場

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2010）12-067-03

一、企業(yè)價值評估及證券市場中企業(yè)價值評估的作用和意義

企業(yè)價值評估是將一個企業(yè)作為一個有機整體，依據其擁有或占有的全部資產狀況和整體獲利能力，充分考慮影響企業(yè)獲利能力的各種因素，結合企業(yè)所處的宏觀經濟環(huán)境及行業(yè)背景，對企業(yè)整體公允市場價值進行的綜合性評估。

出于企業(yè)管理，并購，擴大、提高企業(yè)影響，展示企業(yè)發(fā)展實力，增加企業(yè)凝聚力等不同目的的需要，企業(yè)價值評估在現在的市場經濟環(huán)境下已越來越重要。{1}

在證券市場中，企業(yè)價值評估已成為投資者做投資決策的重要前提。企業(yè)在市場經濟中作為投資主體的地位已經明確，但要保證投資行為的合理性，必須對企業(yè)資產的現時價值有一個正確的評估。我國市場經濟發(fā)展到今天，在企業(yè)各種經濟活動中以有形資產和專利技術、專有技術、商標權等無形資產形成優(yōu)化的資產組合作價入股已很普遍。合資、合作者在決策中，必須對這些無形資產進行量化，由評估機構對無形資產進行客觀、公正的評估，評估的結果既是投資者與被投資單位投資談判的重要依據，又是被投資單位確定其無形資本入賬價值的客觀標準。同時，股權分置改革后，隨著中國證券市場制度的不斷完善，以及管理層加強監(jiān)管與公司治理，價值投資時代已經來臨，正確評估上市公司的內在價值已成為影響管理者和市場投資者作出正確決策的重要因素。

二、證券市場企業(yè)價值評估的常用方法

（一）三種常用方法：成本法、市場法、收益法

成本法主要考慮資產的成本,很少考慮企業(yè)的收益和支出,主要通過調整企業(yè)財務報表的所有資產和負債,來反映它們的現時市場價值。成本法在評估企業(yè)價值時的缺點十分明顯：其以會計報表上的總資產為依據,忽略報表之外的資產項目,使企業(yè)價值的資產構成不全面,影響評估結果的真實性。

市場法{2}是利用類似企業(yè)的市場定價來確定目標企業(yè)價值的一種方法,其基本做法就是在市場上找出一個或幾個與被評估企業(yè)相同或相似的參照物企業(yè),分析、比較被評估企業(yè)和參照物企業(yè)的主要變量,在此基礎上,修正調整參照物企業(yè)的市場價值,最后確定被評估企業(yè)的價值。我國的資本市場盡管已初具規(guī)模,但畢竟沒有完全實現市場化,達不到評估精度所要求的可比企業(yè)的數量,無法保證評估結果的可靠性。因此在資本市場發(fā)達的地區(qū)和國家,市場法才被廣泛地應用。

收益法更符合證券市場中企業(yè)價值評估的目的。投資價值是資產或者企業(yè)相對于某個特定投資者而言的價值。企業(yè)投資價值的評估主要包括兩個方面:一是定性的分析,即分析企業(yè)的資源和核心能力及其表現出來的成長性,這是企業(yè)投資價值的基礎,投資者據此決定“投”還是“不投”；二是定量的分析,主要是通過各種價值評估模型決定投資者所占的股權比例?；谶@個目的，在證券市場中的企業(yè)價值評估更多用的是收益法。下面選取兩種收益法下的企業(yè)價值評估模型。

（二）兩種模型：紅利貼現模型和自由現金流股價模型

1.紅利貼現模型{3}。投資者買股票，即對所選企業(yè)的價值投資通常期望獲得兩種現金流：持有股票期間的紅利和持有股票期末的預期股票價格。股票是股份有限公司在籌集資本時向出資人發(fā)行的股份憑證，代表著其持有者（即股東）對股份公司的所有權。股票一般可以通過買賣方式有償轉讓，股東能通過股票轉讓收回其投資，但不能要求公司返還其出資。由于股票的上述性質，持有期期末的預期股票價格是由股票未來紅利決定的，所以這時企業(yè)當前價值應該等于無限期紅利的現值：

其中DPS=每股預期紅利

r=股票的要求收益率

這一模型的理論基礎是現值原理――任何資產的價值等于其預期未來全部現金流的現值總和，計算現值的貼現率應與現金流的風險相匹配。

紅利貼現模型的主要引人之處是它具有簡單和直觀的邏輯性。然而有許多分析人員因為其附加多種的限制條件而對它得出的結果產生質疑。

首先，人們習慣認為紅利貼現模型不能用于低紅利或無紅利的股票的估價。但這種觀點其實是不正確的。如果根據預期增長率的變化來調整紅利支付率，即使對于不支付紅利的公司，我們也能得到合理的價值。這樣，對于一家高速增長且當前不支付紅利的公司，我們根據增長率下降時的預期紅利支付率仍然可以估計出其價值。但是，如果不根據預期增長率的改變來調整紅利支付率，則紅利貼現模型將會低估不支付紅利或支付低紅利的股票的價值。

其次，人們習慣認為紅利貼現模型過于保守，依據是股票價值不只是由紅利的現值決定。但是，一些被認為在紅利貼現模型中被忽略的資產，可以根據實際情況進行公平的估價。

最后，紅利貼現模型也被人認為是與市場相對立的模型。因為，當股票市場處于牛市時，使用紅利貼現模型會發(fā)現越來越少的股票的價值被低估了。如果股票市場上升的原因是宏觀經濟基本面的改善，如更高的預期經濟增長率或更低的利率，那么沒有理由認為由紅利貼現模型得到的價值不會相應地增加；如果證券市場上升的原因不是宏觀經濟基本因素的改善，紅利貼現模型所得到的價值就不會隨著市場而改變，但這時模型所發(fā)出的信號是更強烈而不是更弱，它顯示相對紅利和現金流，市場對企業(yè)的價值是高估了，并提醒謹慎的投資者提起注意。

紅利貼現模型是用來對股權資本進行估價的一個簡單模型，它的基本原理是企業(yè)價值等于其預期紅利的現值總和。雖然此模型常常被指責為使用價值有限，但是事實證明其在相當廣泛的范圍內有驚人的適用性。它可能是一個保守的模型，當市場價格的上升與基本因素(收益、紅利等)無關時，它能夠發(fā)現價值低估的公司越來越少，但這也可以被認為是該模型的優(yōu)點所在。對紅利貼現模型的實證檢驗表明它在投資估價中能夠發(fā)揮作用，盡管它的大部分有效性可能來自它通常認為低市盈率、高紅利收益率的企業(yè)是價值被低估的股票。

2.自由現金流股價模型。公司自由現金流是企業(yè)所有權利要求者，包括普通股股東、優(yōu)先股股東和債權人的現金流量總和。{4}有兩種方法計量公司自由現金流，一種方法是把公司所有權利要求者的現金流加總：

FCFF=股權現金流+利息費用*（1-稅率）+本金歸還-發(fā)行的新債+優(yōu)先股紅利

另一種方法是用利息稅前凈收益（EBIT）為出發(fā)點進行計算：

FCFF=EBIT*（1-稅率）+折舊-資本性支出-追加營運資本

具有很高的財務杠桿比率正在發(fā)生變化的公司尤其適于使用FCFF方法進行估價。因為償還債務導致的波動性，計算這些公司的股權自由現金流是相當困難得。而且，因為股權價值只是公司總價值的一部分，所以它對增長率和風險的假設更為敏感。使用股權自由現金流的一個最大問題是股權現金流經常出現負值，特別是那些具有周期性或很高財務杠桿比率的公司。由于FCFF是債務償還前現金流，它不太可能是負值，從而最大程度地避免了估價中的尷尬局面。最后，如果使用FCFF方法對公司股權進行估價，則要求債務或者以公平的價格在市場上交易，或者已經根據最新的利率和債務的風險進行了明確的估價。

例：L1N廣播公司估價{5}。為了確定AT&T收購該公司的合理價格，三家投資銀行在1995年對LIN廣播公司進行了估價。最后，除根士丹利公司的估價結果為每股105美元；雷曼兄弟公司的結果為每股155美元；wa2scrstein Perel]a公司則得出了一個較為折衷的估價結果一――每股127.5美元。背景信息：

1994年的數據：EBIT＝1.2830億美元；資本性支出＝1.5050億美元；折舊和攤銷＝1.2510億美元；營運資本占銷售收入的10％；銷售收入＝L8860億美元；長期債券利率＝7.50％；公司稅率＝3691；高速增長階段的數據：；高速增長階段的時間長度＝5年；銷售收入的預期增長率／EBIT＝30.00％；公司的B值＝1.60；股權資本成本＝7.50％+(160×5.50％)＝16.30％；負債比率＝60％(在此階段，公司將繼續(xù)以10％的稅前債務成本大量使用債務進行融資)；資本性支出、折舊、銷售收入和EBIT預期具有同樣的增長率；在此階段營運資本仍保持為銷售收入的10％。

資本加權平均成本＝(16.30％x0.40)+(10％x0.64×0.60)＝10.36%過渡階段的數據：過渡階段的時間長度＝5年；EBIT的增長率將按線性方式從第五年的30％降至第l0年的5％；資本性支出每年增長8％；折舊每年增長12％；整個過渡階段公司的B值將降為1.25；負債比率將降為50％，稅前債務成本將為9％；營運資本仍然為銷售收入的10％；資本加權平均成本＝（14.38％x0.50）+（9％x0.64×0.50）＝10.07％。

穩(wěn)定增長階段的數據：收益和EBIT的預期增長率＝5％；資本性支出和折舊的增長速度與EBIT的增長速度相同；公司的B值＝1.00；股權資本成本＝7.50％+（1.0x5.5％）＝13％；負債比例＝40％；稅前債務成本＝8.5％。

估計價值：使用上述數據估計公司在高速增長階段和過渡階段的EBIT、資本成本、現值。

以第十一年的FCFF為基礎，可以計算出第十年末的公司價值，穩(wěn)定增長階段的增長率是5％，資本成本計算如下：

FCFF＝FCFF10×1.05=58070×1.05＝6.0973億美元

在穩(wěn)定增長階段的資本成本＝(13.00％×0.6)+8.5％×（1-0.36）×0.4＝9.98％

第十年末公司價值＝60973／（0.0998―0.05）＝122.5355億美元

價值的各個組成部分如下:高速增長階段FCFF的現值＝3.4264億美元；過渡階段FCFF的現值＝9.14l5億美元；過渡階段末公司價值的現值＝46.3349億美元；公司的價值＝58.9027億美元；已發(fā)行債務的價值＝18.0660億美元；股權的價值＝40.8367億美元；每股價值＝79.29美元。

三、我國證券市場企業(yè)價值評估所存在的問題及完善對策

20世紀80年代以后，隨著經濟全球化和企業(yè)并購的發(fā)展，企業(yè)價值評估業(yè)逐步發(fā)展成熟。20世紀80年代末、90年代初我國從國外引進價值評估行業(yè)時，企業(yè)評估與實物資產評估是同步引進的，并且在起步階段受美國價值評估界的較大影響。但在我國長期的企業(yè)價值評估實務中，我國企業(yè)價值評估和實物資產評估始終混在一起，不予區(qū)分。當時的認識就是只對企業(yè)的相關資產或科目進行評估，而沒有涉及企業(yè)評估或對企業(yè)整體價值的評估。

我國價值評估行業(yè)對企業(yè)整體資產的評估，實際上是在1993年我國證券市場的發(fā)展以后才得以發(fā)展的。特別是在《公司法》制定之后，國家需要對企業(yè)的國有資產進行折股，引發(fā)了國資產評估行業(yè)從對會計科目資產的評估過渡到對企業(yè)整體資產（凈資產）的評估。由于歷史的原因，我國資產評估界錯過了發(fā)展企業(yè)價值評估良好時機，正當我國企業(yè)價值評估將萌生的時候，又走了回去。在企業(yè)整體價值評估的實際操作時，還是把企業(yè)評估分解為對企業(yè)各個組成部分的資產的評估，最終成為對會計科目的評估。

所以由于受傳統(tǒng)資產評估業(yè)務的影響，我國資產評估理論和實務還難以滿足資本市場快速發(fā)展的需求{6}。比如，在以企業(yè)并購、股權轉讓為目的的資產評估業(yè)務中，往往通過成本法將企業(yè)相關資產的價值匯總，確定企業(yè)的價值；按照全部股權價值和相應股權比例的乘積確定部分股權的價值。

但是我國企業(yè)價值評估存在歷史局限。不同于一般國家從實物資產評估開始，然后逐步發(fā)展到企業(yè)價值評估。在我國，企業(yè)價值評估與實物資產評估是同步開始的，但采用的方法則是借鑒實物資產評估通用的方法，即歷史成本法，而不是采用國際通用的收益法。這與我國當時的歷史條件和體制環(huán)境有很大的關系。主要體現在：

第一，市場發(fā)育程度的局限。我國資產評估業(yè)務開展初期，正處于計劃經濟向市場經濟過渡時期，市場體系尚不健全，資本市場尚不活躍，企業(yè)價值評估的市場需求不大。當時的產權交易主體是國有企業(yè)，產權交易雙方關注的是資產本身的價值，評估師只對交易的資產進行評估，而不是對整個企業(yè)價值進行評估。

第二，評估師專業(yè)背景的局限。在我國評估行業(yè)產生初期，評估師大都來源于審計師或會計師，在實際操作中，他們習慣于把企業(yè)價值評估分解為企業(yè)各個組成部分資產的評估，然后再進行累加，由此形成了“成本法十年一貫制的狀況”，也使很多客戶認為評估是會計和審計的一種延伸，是審計的附屬業(yè)務。

第三，評估管理體制的局限。我國資產評估行業(yè)發(fā)端于國有資產管理的需要，在管理體制上與其他市場經濟國家有很大不同，評估機構掛靠政府部門，評估結果須經政府部門確認，致使評估人員在從事評估業(yè)務時，著眼于滿足政府部門的要求，而較少研究企業(yè)價值評估深層次的理論問題，因此，對企業(yè)價值評估概念的理解上不夠完整。

現階段我國資產評估所存在的問題，綜合分析各個方面的原因，是由于多種因素造成的。首先，成本法在理論上易于接受，實踐上容易操作。成本法最形象的比喻就是將一塊磚一塊磚地砌起來的⑦而資本市場上許多無形的參數、指標是感覺不到的。從這個角度來說，成本法易于操作。其次，市場環(huán)境特別是資本市場、產權市場發(fā)展的不完善。并且我國評估理論引進和研究滯后，無法應對評估實踐。

前面提到的固然是我們長期以企業(yè)的資產價值評估替代對企業(yè)價值的評估的原因，但制度性因素也不容忽視，即成本法較易被進行評估報告審核的政府管理部門與評估客戶所接受。評估是一種專業(yè)服務，可是在現行的法律下，卻必須要對其進行行政性的或準行政性的審核，國有資產評估以前還必須進行確認。行政性審核造成的弊端是將專業(yè)問題非專業(yè)化、相對問題絕對化、復雜問題簡單化。從而，行政管理部門和評估機構都趨于回避評估工作的專業(yè)特征，回避不確定性，制定了一些硬性規(guī)定，對評估結果提出過分具體的查驗的要求。評估人員因此無法或不必發(fā)揮其專業(yè)特長，也就按規(guī)定進行機械操作。在這種情況下，評估不再是根據評估對象具體情況和相關市場因素進行判斷，而是降格為根據一些具體規(guī)定進行的一種簡單的計算。至于這種計算的結果是否合理、是否對當事人有意義已經成為次要的目的，符合規(guī)定和通過審核則成為最重要的目標。此外，理性的評估報告使用者的缺失，也是我國資產評估業(yè)長期處于低層次循環(huán)的一個重要原因。

改變我國企業(yè)價值評估發(fā)展局面，需要評估行業(yè)和政府管理部門、評估報告使用者等各方面作出共同的努力：

1.在評估方法選擇方面，應該要求評估師在選擇評估方法時，充分考慮評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，在適宜的情況下要使用多種評估方法，成本法一般不應當作為唯一使用的評估方法，特別是在資本市場企業(yè)的價值評估上。

2.正確使用收益法。收益法在資本市場企業(yè)價值評估有著很好的價值，但是針對收益法在評估實踐中存在的問題，應強調不應當因為收益法在應用過程中存在某些問題就簡單地否定或回避，而應當在充分肯定收益法能夠有效反映企業(yè)整體獲利能力的基礎上，加大對收益法運用的規(guī)范。

3.評估師要關注可能影響企業(yè)價值的重要事項。評估師應當關注企業(yè)資產配置和使用狀況，關注非經營性資產、負債和溢余資產等可能影響企業(yè)價值的重要事項。并且要重視控股權、少數股權等因素對企業(yè)價值的影響?，F代企業(yè)價值理論認為，擁有控股權的股東與擁有少數股權的股東相比，在企業(yè)經營戰(zhàn)略、管理方式、營銷策略等方面擁有更多的發(fā)言權，對股東之間的利益可能會產生一定影響。企業(yè)價值評估指導意見對此提出了原則性要求，即要求評估師在適當的情況下，對控股權和少數股權等因素可能對權益產生的影響，作出適當披露，并提示報告使用者合理理解和使用評估結論。這不僅符合國際慣例，對我國評估實踐也具有特別重要的意義。

4.資產評估師應該深刻領會、準確把握企業(yè)價值評估內涵，認真實施相關評估準則。中評協(xié)的企業(yè)價值評估指導意見，在理念上比較超前，這就需要評估機構和評估師要站在提升行業(yè)執(zhí)業(yè)水平、全面服務評估報告使用者的角度，更新理念，把握實質，改變傳統(tǒng)的思維定勢和習慣做法，接受正確的企業(yè)價值評估概念，全面理解企業(yè)價值評估理論及相關準則，勇于探索與實踐，使企業(yè)價值評估適應市場的要求，獲得公眾的認可。

5.根據企業(yè)價值評估的要求，做好相關基礎工作。企業(yè)價值評估對評估業(yè)務提出了更高要求，評估行業(yè)要加大理論研究，不斷完善企業(yè)價值評估理論建設，有對性地解決評估執(zhí)業(yè)中的難題。

6.引導社會各界正確理解企業(yè)價值評估。要廣泛宣傳企業(yè)價值評估的基本知識、概念和技術方法，使更多企業(yè)和投資者能夠了解并理解企業(yè)價值評估，合理使用企業(yè)價值評估報告。同時，注意防止客戶對企業(yè)價值評估報告的誤用甚至是惡意運用，防止對企業(yè)價值評估專業(yè)屬性的片面理解。傳統(tǒng)的評價方法由于只使用了企業(yè)經營的部分信息，其中很大程度上依賴于歷史和當前信息,過于注重財務績效指標,往往是靜態(tài)的考察和評價,因而顯得較為片面或主觀,不能全面衡量企業(yè)的投資價值。鑒于此，必須探尋影響企業(yè)價值的主要因素,把定性描述與定量評估相結合，以設計一個系統(tǒng)性的評估框架,才能客觀地反映出企業(yè)真實的投資價值。

注釋：

{1}方行.技術經濟與管理研究，2005(2)

{2}劉海明.審計與財務

{3}{5}阿斯躍斯，達蒙德理.張志強譯.價值評估工具[M].北京大學出版社，2003

{4}胡玄能.北京市經濟管理干部學院學報,第16卷第4期

{6}王誠軍.企業(yè)價值評估

{7}鄒先德.科技創(chuàng)業(yè)

參考文獻：

1.王少豪.企業(yè)價值評估：觀點、方法與實務.[M].中國水利水電出版社，2005

2.俞明軒.企業(yè)價值評估.中國人民大學出版社,2004

3.楊雄勝.高級財務管理.東北財經大學出版社,2004

4.向玉坤.企業(yè)價值評估方法的比較研究.理論探討,2007(1)

5.阿斯躍斯，達蒙德理.張志強譯.價值評估工具[M].北京大學出版社，2003

6.王少豪.企業(yè)價值評估：觀點、方法與實務[M].中國水利水電出版社，2005

7.阿斯躍斯，達蒙德理.張志強譯.價值評估[M].北京大學出版社，2003

8.中國資產評估協(xié)會.企業(yè)價值評估指導意見書（試行）講解[M].經濟科學出版社，2005

9.中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理[M].經濟科學出版社，2005

第7篇：企業(yè)考察評估報告范文

一、會計師事務所面臨的機遇

(一)增加了與企業(yè)內部控制相關的業(yè)務需求在《基本規(guī)范》后，全球四大會計師事務所之一的德勤，于2008年7月中國上市公司內部控制報告，顯示44％的公司認為其已經建立了內部控制體系。而另外56％的公司沒有建立或現有內部控制機制尚不完善。由于我國大部分上市公司控制環(huán)境先天不足、控制制度不健全等原因導致內部控制薄弱的原因，不符合《基本規(guī)范》的要求，必然會要求會計師事務所為其提供內部控制咨詢業(yè)務，以達到規(guī)范的要求，符合上市的條件；另一方面報告顯示90％的受訪上市公司認為注冊會計師對內部控制進行有效性審計有利于企業(yè)完善內部控制工作，通過注冊會計師的獨立檢查，有利于幫助企業(yè)發(fā)現自身內部控制體系存在的問題，提升自身的管理水平，而目前聘請會計師事務所對內部控制進行有效性審計的上市公司不到5％。上市公司披露內部控制自我評估報告并且經會計師事務所審計是未來的發(fā)展方向，也是資本市場發(fā)展的要求。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展。將會有越來越多的公司認識到內部控制的重要性，選擇對內部控制的有效性進行審計。

(二)為會計師事務所開展內部控制咨詢提供了統(tǒng)一的標準在《基本規(guī)范》之前，我國會計師事務所在進行內部控制咨詢時，往往參照國際上的經驗和體系(如COSO)或借鑒國內其他一些規(guī)定，并考慮一些相關部門的要求。內部控制制度的設計安排都是由會計師事務所和咨詢人員根據經驗判斷來決定的，并不真正適合我國的國情。該規(guī)范解決了這一問題，能使內部控制咨詢真正提高企業(yè)的管理水平和風險防范能力，增加企業(yè)的價值。這對會計師事務所開展內部控制咨詢業(yè)務是有利的。

(三)提高會計師事務所財務報告審計的效率，降低審計風險財務報告的審計，隨著企業(yè)規(guī)模的越來越大，不可能直接做實質性測試。而是首先要對被審計單位的內部控制有效性進行評估，這是審計工作的重要組成部分。因此被審計單位的內部控制情況直接關系到財務報告審計的效率和風險?！痘疽?guī)范》第四十二條特別針對企業(yè)建立反舞弊機制做出了規(guī)定，如果企業(yè)按照《基本規(guī)范》的要求建立健全內部控制，就能從根源上杜絕企業(yè)內部舞弊事件的發(fā)生。而且還可以降低管理層舞弊而導致企業(yè)資產流失的風險。目前在會計信息失真主要是由舞弊造成的情況下，《基本規(guī)范》的實施更能發(fā)揮出降低審計風險、提高財務報告審計質量的作用。

二、會計師事務所面臨的風險

(一)鑒證客戶方面目前，我國上市公司內部控制普遍薄弱，對內部控制有效性審計面臨較大的風險。德勤的報告顯示超半數中國上市公司內部控制不達標，盡管我國上市公司的內部控制現狀與2007年相比有些改善，但總體上看，在內部控制建設方面仍存在較大的欠缺，公司認為自身的內部控制體系尚無法完全滿足監(jiān)管機構的要求，并缺乏完善的內部控制體系。由于我國進入市場經濟的時間較短，對內部控制認識不到位，法人治理結構不完善，管理人員對內部控制不重視，導致公司控制環(huán)境先天不足。公司大部分經營活動在內部控制不健全的情況下進行。即使有些公司建立了比較全面的內部控制制度，但僅僅只停留在紙上而沒有嚴格執(zhí)行，不能落實到實處。大部分公司的風險管理機制也不健全，事前較少實行風險防御，風險識別和風險評估機制也不完善。會計師事務所對內控如此薄弱的公司進行內部控制有效性審計，可能會面臨較大的審計風險。

(二)鑒證依據方面對公司內部控制有效性審計缺乏相關的審計準則。楊有紅、汪薇在《2006滬市公司內部控制披露》中對自愿進行內部控制有效性審計的24家公司研究發(fā)現：會計師事務所在對公司內部控制有效性進行審計時，有54.2％的會計師事務所依據的是2002年的《內部控制審核指導意見》，有41.7％的會計師事務所依據的是2006年的《中國注冊會計師審計準則》，有4.1％的會計師事務所依據的是2006年的《上海證券交易所內部控制指引》。由此看出會計師事務所對內部控制有效性審計沒有統(tǒng)一的依據?！秲炔靠刂茖徍酥笇б庖姟繁砻嫔峡词轻槍炔靠刂频?，但內容和最后的報告格式都僅僅針對財務報告；《中國注冊會計師審計準則》中與內部控制有關的就是第1231號準則――針對評估的重大錯報實施的程序，但也主要是針對在財務報表審計過程中，如何了解和測試被審計單位與財務報表有關的內部控制，而不是廣義的內部控制。會計師事務所要對內部控制發(fā)表審計意見，必須有一個專門針對內部控制的統(tǒng)一的審計準則。規(guī)范會計師事務所如何確定審計范圍、如何審計、如何取得證據、如何界定發(fā)現問題的性質等。

(三)會計師事務所自身方面會計師事務所缺乏相關具有勝任能力的人才。會計師事務所業(yè)務范圍的擴大，對具有相關專業(yè)知識和豐富經驗的人才的需求也大幅增加。另一方面相對財務報表審計而言，內部控制審計需要更多的職業(yè)判斷。首先在企業(yè)方面，因為內部控制是為了防范風險，而風險是還沒發(fā)生、不確定的，所以企業(yè)要先判斷哪里有風險，然后判斷風險的大小，風險的偏好，還要考慮用什么樣的內部控制，將風險控制在可接受的范圍內。注冊會計師在審計時，也要運用大量的職業(yè)判斷。因此會計師事務所在缺乏相關具有專業(yè)知識和經驗的人才的情況下，盲目承接業(yè)務會面臨較大的審計風險。

三、會計師事務風險防范建議

(一)建立健全內部控制和風險管理制度會計師事務所在接受客戶時，要判斷什么樣的客戶可以接受，要考察客戶的控制環(huán)境。有沒有蓄意欺騙的傾向等。在審計過程中，應履行嚴格的審驗程序。記錄詳細的審計工作底稿，保持相應的職業(yè)謹慎。在證據充分的情況下，才可以出具簽證報告。在具體承擔業(yè)務分派任務時，要制定嚴格的政策和程序，以合理保證所有聘請的人員均能勝任所分配的任務，將工作委派給技術熟練、經驗豐富的人員?？己朔矫鎽I(yè)務評價機制。添加績效工資，對能力強、審計質量高、有敬業(yè)精神的員工，應給予獎勵。具體審計項目中，給負責人用人權。充分調動員工的工作積極性，實現小組內的優(yōu)化組合，使小組成員各司其職，最終實現優(yōu)勝劣汰。對于審計失敗的項目，要及時總結教訓，建立責任追究制度。

第8篇：企業(yè)考察評估報告范文

中科英華表示，這主要是資產狀況的變化引起的。一方面是由于厚地稀土擁有的資源儲量已經發(fā)生了變化，其下屬德昌大陸槽稀土礦的資源儲量是在不斷被探明擴大的。另一方面，厚地稀土的生產設備、在建項目（比如擴建的生產線等等）的價值也是有變化的。

不過，截至目前，中科英華并未公布其擴大的資源儲量的規(guī)模。至于公司在4月份公告的德昌厚地稀土礦業(yè)有限公司預計4月底完成各系統(tǒng)的安裝調試并啟動生產，也并未有新的公告。

6月5日，記者多次撥打中科英華公司電話，欲了解該工程的最新進展，不過電話一直處于無人接聽狀態(tài)。一位分析人士指出，作為大股東的鄭永剛有多年的投資經驗，應該不會看走眼，但是其沒有及時公布信息令人不解。

收購價格存疑

資料顯示，中科英華收購的厚地稀土擁有全資子公司西昌志能實業(yè)有限責任公司，其主要資產為位于德昌縣的大陸槽稀土礦，生產規(guī)模為20.00萬噸/年；礦區(qū)面積為0.3163平方公里；采礦許可證有效期限自2010年12月30日至2016年10月30日。

中科英華公布的厚地稀土未經審計的財務數據顯示，截至2012年年底，厚地稀土的所有者權益為7.75億元。而在2011年5月，北京湘資國際資產評估有限公司在資產評估報告中，給出西昌志能實業(yè)有限責任公司的估值為6.4億元。

如今，在發(fā)展宣布看不到該公司的盈利放棄收購的情況下，中科英華卻用16.88億元的高價收購這家公司。在中科英華的公告中，其判斷與發(fā)展截然相反，稱基于本次投資項目未來良好的盈利前景，鄭永剛、成都廣地及其實際控制人劉國輝分別做出承諾：厚地稀土2013年度、2014年度、2015年度每年實現的凈利潤分別不低于6000萬元、1.2億元和1.8億元。

中科英華表示，16.88億元是公司與成都廣地根據目前已經了解到的資產狀況商定的價格上限。目前，評估和審計都還沒有結果，新增儲量報備工作也在進行中，最終交易價格的確定基礎仍是本次評估機構出具的評估報告。

中科英華認為，公司與發(fā)展投資厚地稀土的情況并不一樣。第一，收購的股權不同。公司的目標是100%控股，而發(fā)展只是參股，這對厚地稀土后續(xù)的管理和生產影響完全不一樣。第二，資產狀況不同。一方面，厚地稀土擁有的資源儲量已經發(fā)生了變化，其下屬德昌大陸槽稀土礦的資源儲量是在不斷被探明擴大的。另一方面，厚地稀土的生產設備、在建項目（比如擴建的生產線等等）的價值也是有變化的。目前，公司已經派駐了相關評估機構和審計機構，厚地稀土具體情況有待評估和審計結果出來后才能知道。

不過，截至目前，中科英華依然沒有公布新探的稀土資源情況。

交通不便開采難度大

中科英華表示，本次收購厚地稀土是基于公司戰(zhàn)略布局的考慮。通過多年來在新材料、新能源領域的持續(xù)拓展和積累，公司已經明確了新材料驅動、附加值提升、產業(yè)鏈延伸的戰(zhàn)略發(fā)展導向，并持續(xù)完善以銅產業(yè)鏈為依托、以高檔電解銅箔和中高附加值線纜加工為基礎的綜合化業(yè)務模式的發(fā)展規(guī)劃。

中科英華認為，如果成功收購，公司將改變厚地稀土原有粗放的管理模式，提升產能。這需要引入上市公司的管理機制和經驗，規(guī)范流程，強調管理成本的節(jié)約和有效資源的配置，從而提高整體的盈利水平。公司將充分利用現有上市公司的資本融資平臺加大對厚地稀土的投入，進一步擴大稀土資源儲備；同時借鑒上市公司的規(guī)范化的公司治理和生產經驗，加大礦山整治及選礦廠技術改造，并投入資金用以稀土深加工生產線建設項目，使厚地稀土成為技術裝備先進、環(huán)境和安全有保障的骨干稀土采礦及深加工綜合企業(yè)，進而提升公司的業(yè)務收入和盈利水平。

在中科英華看來，厚地稀土下屬的“德昌大陸槽稀土礦”是單一稀土礦，屬于分離提純成本最低的稀土礦。由于目前分離技術的限制，有些稀土礦雖然含有稀土元素，但沒辦法分離出來，這類稀土礦沒有開采價值。相比之下，單一稀土礦品質很好。

中科英華認為，短期來看，本次收購的稀土礦品質很好，達產后，可直接為公司帶來凈利潤的增長，這也有業(yè)績承諾做保障，同時有利于公司資產結構的優(yōu)化。中期來看，本次收購有助于公司銅箔、線纜等現有新材料業(yè)務的發(fā)展。掌握上游稀土資源，有利公司研發(fā)稀土應用技術，提升現有產品品質。遠期來看，公司將加強稀土的應用開發(fā)，有利于公司拓展新材料業(yè)務，推進稀土應用的產業(yè)化發(fā)展。

不過，雖然公司的表述信心滿滿，但是對于該礦產的實際情況或許并不如此樂觀?！段鞑灸軐崢I(yè)有限責任公司德昌大陸槽稀土礦采礦權評估報告書》中這樣描述：礦山至茨達為37km的礦山公路，茨達至德昌縣城為31km的柏油路面，德昌縣城至西昌市65km（108國道），交通方便。

但實際情況是，“從礦山至茨達鄉(xiāng)的交通相當不方便?！币晃辉H身考察過該礦的稀土同行稱，一輛滿載稀土精礦（約10噸左右）的貨車從礦上到山下需走6到7個小時，之后再經一個多小時抵達德昌縣城。開采難度并不低。

第9篇：企業(yè)考察評估報告范文

關鍵詞　地方立法　評估制度　內涵　功能定位

中圖分類號：D927 文獻標識碼：A

一、地方立法后評估制度的內涵與特征

（一）地方立法后評估制度的內涵。

關于“立法后評估”的內涵，雖然近幾年理論界和各地方立法實踐部門進行了一些研究，但是尚未形成統(tǒng)一的定義。北京市稱為法律質量評估，福建省稱為立法效果評估，云南省稱為立法回頭看。各省雖然對立法后評估的稱謂不盡相同，但是其工作實質都是立法后評估。

在理論界，不同的學者對立法后評估的定義側重面也有所不同。例如，汪全勝把立法后評估稱為“法律績效評估”，認為“法律績效評估就是對法律法規(guī)實施后所取得的成就與成果所進行的評價與估計”　。

在參考借鑒已有的理論成果與實踐成果基礎上，筆者發(fā)現，雖然對立法后評估制度的定義不盡相同，但其內在本質是共通的，由以下因素構成：

1、評估目的。地方立法后評估的目的是通過對立法進行評估，對法律的立、改、廢以及提高立法質量提供參考依據即評估意見。

2、評估主體。評估主體即評估機關，承擔著評估活動的主要工作。從我國各地方政府規(guī)章評估的實踐來看，評估主體一般采用人民政府內部的法制機構為主，其他內部機構為輔的評估模式。

3、評估對象。地方立法后評估的評估對象可以是某一地方性法規(guī)、政府規(guī)章等，或者是對該地方一段時期以來的立法進行評估，也可以是對地方某一類規(guī)范性文件進行評估。在評估對象的選擇上，各地方在實踐中一般是出于該立法涉及人民群眾切身利益、社會關注度高等原因。

4、評估標準。評估標準是評估體系中的核心內容，評估標準的科學性、合理性與客觀性直接關系著評估結論的質量。從我國立法實踐來看，合法性標準、合理性標準以及可操作性保準是各地普遍采用的評估標準。

5、評估內容。評估內容是評估工作的主體部分，按照評估標準對選定的評估對象進行評估。例如上海市人大常委會對《上海市歷史風貌區(qū)和優(yōu)秀歷史建筑保護條例》進行評估涉及兩個方面的內容：一是法規(guī)實施的成果，二是法規(guī)中各項制度設計和程序是否需要進一步完善。

6、評估報告。立法后評估報告是評估活動的成果，通過評估報告，可以了解到評估活動開展的情況、評估對象存在的問題等，是法律的立、改、廢的重要參考依據。

綜上所述，本文認為地方立法后評估制度是指在地方性法規(guī)、規(guī)章實施一段時間之后，評估主體遵循一定的評估程序，按照合法性、合理性、可操作性等評估標準對地方性法規(guī)、規(guī)章的實施績效、法律本身的缺陷等進行評估，最后形成評估意見的制度。

（二）地方立法后評估制度的特征。

透過地方立法后評估制度內涵，結合我國地方立法后評估的實踐，我國地方立法后評估制度具有以下典型特征：

1、評估主體的內部性。以我國地方行政立法后評估為例，評估主體多采用政府的法制部門或者法制部門聯合其他職能部門的形式，雖然在評估中也注重引入專家、社會公眾等參與評估，但是主導評估活動還是政府機關。

2、評估對象的特定性。我國目前所進行的地方立法后評估實踐來看，大多數都是對某一特定的地方性法規(guī)、規(guī)章進行評估，而很少涉及法的整體性評估或某一類立法的評估。例如新疆維吾爾族自治區(qū)人民政府選擇《新疆維吾爾族自治區(qū)塔里木河流域水資源管理條例》、《新疆維吾爾族自治區(qū)土地監(jiān)察條例》進行立法后評估。

3、評估內容的系統(tǒng)性。評估內容的系統(tǒng)性是指立法后評估不僅僅局限于評估立法所取得社會效益、經濟效益，還包括立法所耗費的有形成本、無形成本，以及立法條文本身。前者可以成為法律的績效評估，正如前文談到，立法后評估包括但不僅限于法律績效評估。

4、評估方法的多樣性。評估方法對于立法后評估不可或缺，部分省市的地方立法后評估辦法設有專門章節(jié)對評估方法進行規(guī)定。例如，《廣東省政府規(guī)章立法后評估規(guī)定》第二十條，　《廈門市規(guī)章立法后評估辦法》第十六條　等對評估辦法進行了詳細的規(guī)定。

5、參與對象的廣泛性。了解民意、聚集民意、反映民意的“開門評估”是立法后評估的客觀要求。上海市的首次地方立法后評估――《上海市歷史文化風貌區(qū)和優(yōu)秀歷史建筑保護條例》立法后評估，評估主體多元化，有上海市規(guī)劃局、上海市房產局、上海市文物管理委員會、上海市8個區(qū)的人大常委會，以及兩家企業(yè)和社會公眾。

二、地方立法后評估制度的功能

（一）是法律立、改、廢的重要依據。

立法者的有限理性與社會日新月異的發(fā)展之間的矛盾決定了立法不能做到盡善盡美，要提高立法質量，就需要進行“立法回頭看”，不斷自我審視、自我評估。立法后評估制度的目的就是通過對地方性法規(guī)、規(guī)章實施的效果以及自身條文存在的問題等進行評估，總結立法經驗，發(fā)現立法存在的問題，為進一步完善立法服務。地方立法后評估所形成的評估報告就是法律的立、改、廢的重要依據。例如在《安徽省禁止非醫(yī)學需要鑒定胎兒性別和選擇性別終止妊娠的規(guī)定》評估報告中的修改建議，被安徽省人大常委會采納，并列入了次年的立法計劃。

（二）是檢驗立法實效的基本途徑。

亞里士多德曾說：“法治應包含兩重意義：已成立的法律獲得普遍的服從，而大家所服從的法律又應該是本身制定得良好的法律?！薄】梢妼崿F法治的條件之一就是法律獲得普遍的服從，即法律在現實生活中得到貫徹落實。從我國的立法實踐來看，立法者通常注重在立法前對立法的必要性、緊迫性等進行論證，而對于立法后的立法實施效果跟蹤關注得相對較少，這不利于法律權威性的提高。立法后評估制度正是在法律實施一段時間之后，對法律實施的情況以及法律是否實現了預期的立法目的、實現的程度如何等進行評估，總結成功的經驗，發(fā)現存在的問題，為進一步完善立法提供依據。

（三）是推進民主立法的新實踐。

近幾年我國地方的立法后評估均注重強化民眾的參與，廣泛吸取群眾參加到立法后評估活動中來，問卷調查、實地調研、群眾走訪等評估方法成為立法后評估采用的基本方法，并且被許多省市規(guī)范立法后評估活動的規(guī)范性文件明文規(guī)定。除此之外，許多地方在進行立法后評估工作過程中，評估機關都采用網絡平臺等多種方式開設公眾意見反饋專欄，以方便公眾對立法后評估工作發(fā)表意見，依法保障公眾參加評估的權利。實踐表明，民眾廣泛參與到立法后評估中來，有利于保證評估活動的順利進行以及評估結果的客觀性。而且，民眾參與到立法后評估這一公共事務中，能夠增強公眾與政府之間的信任。

（四）是提高公眾法律意識的重要途徑。

公眾廣泛參與到地方立法后評估中，不僅評估機關可以有效地獲得評估所需的客觀真實的信息，與此同時，公眾在立法后評估工作中，其法律意識也得到了提高?？梢哉f，吸取公眾參加立法后評估是一個雙贏的局面。在立法后評估中，公眾通過把自己對法律實施的真實感受表達出來的同時，也在不同意見和觀點的交流中，不斷地加深甚至修正自己對法律的認識。因此，我國在以后開展的立法后評估活動中，應該廣泛吸取公眾參與，以有效提高公眾的法律意識。

（作者：廣東商學院2010級法學理論研究生）

注釋：

汪全勝著：《法律績效評估機制論》，北京大學出版社2010年版，第8頁。

《廣東省政府規(guī)章立法后評估規(guī)定》第二十條：立法后評估可以采用文獻研究、抽樣調查、網絡調查、問卷調查、實地調研、召開座談會或者論證會、專家咨詢、案卷評查、相關立法比較分析等多種方法進行。

《廈門市規(guī)章立法后評估辦法》第十六條：立法后評估應當采用下列方法：

（一）通過新聞媒體、門戶網站公開征集社會公眾意見；

（二）走訪行政執(zhí)法單位、司法機關、行政相對人或者書面征求其意見；

（三）召開座談會、專家論證會。

評估實施機關根據評估需要，還可以采用以下評估方法：

（一）發(fā)放調查問卷；

（二）實地考察；

（三）專題調研；

（四）個案分析；

（五）相關立法比較分析；

（六）成本效益分析；