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第1篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞乘用車；節(jié)能減排；混合CGE模型

中圖分類號(hào)F224.9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1002-2104(2012)07-0040-09doi:103969/jissn1002-2104201207.007

我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)在拉動(dòng)GDP和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)和增加稅收等方面的作用越來(lái)越大。同時(shí)，正如發(fā)達(dá)國(guó)家所經(jīng)歷過(guò)的，伴隨以乘用車為主的汽車交通工具的普及，能源緊張和城市空氣污染等汽車交通外部性問(wèn)題也越來(lái)越引起關(guān)注。目前，我國(guó)乘用車占汽車新車銷售市場(chǎng)的份額已經(jīng)超過(guò)75%，在汽車保有量中的份額也已超過(guò)三分之二，乘用車逐步成為我國(guó)汽車市場(chǎng)的主體。為此，我國(guó)政府借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，首先實(shí)施了一系列促進(jìn)乘用車節(jié)能減排的法律法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政稅收等政策措施。相關(guān)政策在汽車交通節(jié)能減排方面的有效性，對(duì)汽車市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響等，即政策措施的“成本與效益”問(wèn)題需要實(shí)證研究的分析與評(píng)估。

本文將構(gòu)建一個(gè)涵蓋我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)、汽車和燃料產(chǎn)業(yè)、旅客運(yùn)輸部門以及乘用車保有、車型選擇和交通工具選擇行為的動(dòng)態(tài)混合CGE模型，評(píng)估“乘用車燃料消耗量限制值”標(biāo)準(zhǔn)、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅調(diào)整等政策，分析政策對(duì)燃料消費(fèi)量、宏觀經(jīng)濟(jì)、汽車產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)者車型選擇行為等方面的影響。本文內(nèi)容主要包括介紹混合CGE模型的來(lái)源、主要結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)庫(kù)和基準(zhǔn)情景；設(shè)定待評(píng)估的政策方案和模擬方案；模擬結(jié)果分析；主要結(jié)論與政策含義。

1混合CGE模型介紹

1.1混合CGE模型的來(lái)源和目的

作為一個(gè)有效的政策分析工具，在我國(guó)，CGE模型已經(jīng)廣泛應(yīng)用于國(guó)際貿(mào)易、財(cái)政稅收和資源環(huán)境等領(lǐng)域的政策研究，趙永、王勁峰［1］對(duì)此作了較為全面的總結(jié)。區(qū)別于其他CGE模型，本文模型的主要特點(diǎn)是在以“貨幣”為單位的標(biāo)準(zhǔn)CGE價(jià)值模型的框架內(nèi)嵌入了描述乘用車購(gòu)買、保有和使用行為的以“輛”為單位的數(shù)量模型，構(gòu)建完成了一個(gè)涵蓋宏觀經(jīng)濟(jì)、汽車及上下游產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)者乘用車保有、新車車型選擇和交通工具選擇等行為的動(dòng)態(tài)混合CGE模型?；旌螩GE模型的標(biāo)準(zhǔn)CGE價(jià)值模型部分源于研究中國(guó)貿(mào)易、環(huán)境政策的CGE模型（Ezaki and Sun［2］），該模型的基本結(jié)構(gòu)基于Dervis、De Melo and Robinson［3］的開放經(jīng)濟(jì)CGE模型；乘用車相關(guān)的購(gòu)買、保有、使用和旅客交通工具選擇部分源于Sun 等［4］的評(píng)估中國(guó)汽車環(huán)境相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)CGE模型，該模型的基本結(jié)構(gòu)基于Muto等［5］的模型?；旌螩GE模型的具體構(gòu)建過(guò)程、方程式及符號(hào)體系可參見作者的其他文獻(xiàn)［6］。

混合CGE模型通過(guò)“輛”化的乘用車保有和新車市場(chǎng)與乘用車制造業(yè)、燃料產(chǎn)業(yè)、運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)及其他汽車上下游產(chǎn)業(yè)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)者乘用車保有、購(gòu)買、使用和交通工具選擇與產(chǎn)業(yè)部門的生產(chǎn)活動(dòng)、居民家庭的消費(fèi)行為和政府部門的政策行為之間的有效連接。模型描述了消費(fèi)者在購(gòu)買乘用車時(shí)，既考慮乘用車的價(jià)格，又根據(jù)車型排氣量、油耗水平考慮乘用車的保有和使用成本，以及選擇其它交通工具的使用效用。因此，模型結(jié)構(gòu)能夠反映乘用車價(jià)格和燃料價(jià)格、車輛油耗水平、其他交通工具利用成本等市場(chǎng)、技術(shù)及財(cái)政稅收方面的因素對(duì)乘用車保有、購(gòu)買和使用行為的影響，并通過(guò)逐級(jí)累計(jì)匯總為對(duì)汽車和燃料等產(chǎn)業(yè)、財(cái)政收入和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。因此，能夠?qū)φ诔擞密嚿a(chǎn)、銷售、保有和使用環(huán)節(jié)的具體政策措施進(jìn)行模擬分析。

孫林：基于混合CGE模型的乘用車節(jié)能減排政策分析中國(guó)人口·資源與環(huán)境2012年第7期1.2價(jià)值CGE模型部分的主要結(jié)構(gòu)

模型主要包括乘用車制造業(yè)（大、中、小、微型）、石油制品制造業(yè)（汽油、柴油、燃料油、煤油）、旅客運(yùn)輸業(yè)（鐵路、航空、道路）、貨物運(yùn)輸業(yè)（鐵路、道路、水路、航空）等43個(gè)產(chǎn)業(yè)部門。各產(chǎn)業(yè)部門根據(jù)生產(chǎn)投入費(fèi)用最小化和產(chǎn)出最大化進(jìn)行最優(yōu)化配置，并基于生產(chǎn)是關(guān)于規(guī)模報(bào)酬不變的、市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)。

在生產(chǎn)方面，各產(chǎn)業(yè)部門的行為由多層的CES型生產(chǎn)函數(shù)來(lái)構(gòu)建和描述，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的供給差異化由CET（固定轉(zhuǎn)換彈性）函數(shù)描述。在需求方面，國(guó)內(nèi)與進(jìn)口產(chǎn)品的合成產(chǎn)品由產(chǎn)業(yè)部門的中間需求、資本形成需求、居民和政府部門消費(fèi)需求組成。各產(chǎn)業(yè)進(jìn)口與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的替代關(guān)系基于Armington假設(shè)，由CES型函數(shù)描述。除了乘用車與燃料消費(fèi)，匯總居民家庭和政府部門消費(fèi)的效用函數(shù)由Cobb－Douglas型函數(shù)描述，按照消費(fèi)效用最大化原則，決定各產(chǎn)品的消費(fèi)量。投資需求與中間需求由固定系數(shù)決定（見圖1）。

第2篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

1．背景。

上世紀(jì)80年代，日本經(jīng)濟(jì)在土地和股市兩大泡沫(一般稱“資本泡沫”)的推動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)了較長(zhǎng)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在當(dāng)時(shí)西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，有所謂一枝獨(dú)秀的美譽(yù)。然而，進(jìn)入90年代后，以地價(jià)下降為導(dǎo)火索，資本泡沫逐步破滅，日本經(jīng)濟(jì)陷入長(zhǎng)達(dá)10多年的徘徊或蕭條期。1990年GDP增長(zhǎng)率達(dá)5．1％，1993年下降到0．3％，其后除1996年增長(zhǎng)5．0％外，其余年份增幅在1．6％以下，1998年為-2.5％，2001年為-0.5％。失業(yè)率由1990年的2．1％，2001年上升為5．3％，為日本第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來(lái)的最高。而且，同期日本經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了明顯的通貨緊縮。其一是1995年以后物價(jià)連續(xù)下跌，批發(fā)物價(jià)1995年以后7年里，除1997年為0．6％外，其余年度均為負(fù)數(shù)；消費(fèi)物價(jià)雖不象批發(fā)物價(jià)那樣長(zhǎng)期下跌，也有兩個(gè)年度為負(fù)數(shù)，基本上在0值周邊波動(dòng)。其二是泡沫經(jīng)濟(jì)時(shí)期泡沫化了的資本嚴(yán)重縮水。股市縮水：日經(jīng)平均指數(shù)由最高的1989年的38916日元，2000年跌破10000日元，與1989年相比縮水70％以上。其間，雖在1993年和1999年出現(xiàn)過(guò)反彈，但均在20000日元以下波動(dòng)，目前為11500日元左右；土地縮水：土地價(jià)格從1991年開始連續(xù)11年下跌，2002年1月1日的政府公市地價(jià)(日本中央政府國(guó)土交通省調(diào)查的價(jià)格)與最高價(jià)格的1991年相比，住宅用地價(jià)格共下跌了36．0％，商業(yè)用地價(jià)格共下跌了62．0％，而且在東京、大阪、名古屋三大城市圈，下跌幅度更大，同比下跌52．1％和76．1％。

2．政策基調(diào)。

針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的長(zhǎng)期停滯，尤其是通貨緊縮，日本政府采取了以擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求為主要目標(biāo)的擴(kuò)張性財(cái)政政策，這突出表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面，預(yù)算擴(kuò)張。稅收占國(guó)民收入比重下降(由1990年的27．4％，下降到1999年的22．1％，參見表1)。同時(shí)，財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。中央財(cái)政預(yù)算的債務(wù)依存度由1990年的8．4％，上升到2000年的38．4％(參見表2)。另一方面，1992年至1999年，政府共采取了12次以擴(kuò)大政府公共投資為中心的經(jīng)濟(jì)對(duì)策。采取經(jīng)濟(jì)政策，是在政府感覺(jué)到預(yù)算安排的擴(kuò)張力度仍不夠，需采取追加預(yù)算時(shí)的特殊措施，可以理解為對(duì)預(yù)算擴(kuò)張的強(qiáng)化或補(bǔ)充。在1992年至1999年的8年里，除1996年和1997年未實(shí)施政府經(jīng)濟(jì)對(duì)策(這兩年預(yù)算安排仍是擴(kuò)張的)外，其余6年里每年兩次，反映了日本政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的擔(dān)憂和“關(guān)心”程度。據(jù)估算，這些政府經(jīng)濟(jì)對(duì)策共動(dòng)用資金(包括增發(fā)國(guó)債和減稅等)130多萬(wàn)億日元。

3．主要政策措施。

日本政府實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策的主要措施是擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行、減稅、擴(kuò)大公共投資和增加社會(huì)保障支出等。

(1)擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行。90年代初期日本公債規(guī)模不算大，1992年中央和地方公債余額(包括中央和地方政府的公債，下同)，占GDP比重為61．4％。但在90年代國(guó)債規(guī)模迅速擴(kuò)大，2002年公債余額占GDP比重上升為139．6％，約1．4倍。從絕對(duì)額上看，日本GDP約為500萬(wàn)億日元(90年代用現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP基本上沒(méi)有擴(kuò)大)，1990年公債余額約為300萬(wàn)億日元，2002年為700萬(wàn)億日元(其中中央政府國(guó)債占70％以上)，10年增加了400萬(wàn)億日元，年平均增加40萬(wàn)億日元，年均遞增9％。公債余額增大速度快，無(wú)疑是大量發(fā)行公債的結(jié)果。

表1日本租稅負(fù)擔(dān)率(單位：％)

稅收社會(huì)保障負(fù)擔(dān)合計(jì)

國(guó)稅地方稅小計(jì)

199017.99.527.411.338.8

199315.49．O24.41236.4

199414.58.723.212.235.3

199514.58.923.413.236.6

199614.2923.213.336.5

199714.29.223.413.637．O

199813.49.522.91436；8

199912.99.222.113.835.9

200013.99.323.214．O37.2

2001149.623.614.938.5

1997年美國(guó)15.811.727.59.236.7

有關(guān)國(guó)家英國(guó)37.51.839.39.348.6

德國(guó)25.53.729.225.254.3

情況法國(guó)29.86.536.325.762．O

注：負(fù)擔(dān)率為與國(guó)民收入相比。資料來(lái)源[日]日本銀行國(guó)際局編{國(guó)際比較統(tǒng)計(jì)}2000年版；[日]財(cái)務(wù)省2002年4月編發(fā)的宣傳材料《財(cái)政的現(xiàn)狀與今后的方針》。

表2日本財(cái)政赤字與政府債務(wù)

中央財(cái)政預(yù)算債務(wù)依存度(％)公債余額(中央與地方政府)占GDP比重(％)

美國(guó)意大利

19908.461.455.3105.4

19917.658.259.5109.3

199210.159.861.9118.3

199311.26363.4119.9

199418.769.462.6126.1

199517.776．O62.2125.2

199628．O80.661.3124.3

199721.684.759，1122.4

19982097.356.7119.9

199937.9116.954.2118.5

200038.4125

200134.3128.5

200236.9139.6

資料來(lái)源[日]財(cái)務(wù)省2002年4月編發(fā)的宣傳材料(財(cái)政的現(xiàn)狀與今后的方針)；[日]財(cái)務(wù)省財(cái)務(wù)綜合政策研究所編(財(cái)政金融統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào))2001年第5期。

(2)減稅。在90年代，日本政府除在每年實(shí)施一些臨時(shí)性減稅措施外，1994年進(jìn)行了一次稅制改革。其主要特點(diǎn)是提高消費(fèi)稅稅率，決定從1997年4月1日起將消費(fèi)稅稅率由3％提高到5％(在提高的兩個(gè)百分點(diǎn)中一個(gè)百分點(diǎn)作為地方消費(fèi)稅)，同時(shí)從1995年開始降低個(gè)人所得稅稅率，1999年再次下調(diào)了個(gè)人所得稅和法人稅(公司所得稅)的稅率。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由300萬(wàn)日元提高到330萬(wàn)日元，低稅率(10％)的適用范圍由300—600萬(wàn)日元，擴(kuò)大到350—900萬(wàn)日元，最高稅率由50％下調(diào)至37％。與此同時(shí)，以個(gè)人所得為稅基的地方居民稅(都道府縣民稅和市町村民稅)也采取了減稅措施。一般經(jīng)營(yíng)性法人的所得稅(即法人稅)稅率也由37％下調(diào)至30％。在增稅減稅同時(shí)進(jìn)行的稅制改革中，減稅的力度明顯大于增稅，稅負(fù)呈不斷下降趨勢(shì)。日本稅負(fù)1990年為27．4％，1999年下降為21．1％，其后略有上升，2002年為22．9％。1997年因提高消費(fèi)稅稅率稅負(fù)略有反彈，但總體上未能阻止稅負(fù)下降趨勢(shì)。值得注意的是，日本政府的減稅主要是針對(duì)國(guó)稅的，地方稅的稅負(fù)在90年代保持了相對(duì)穩(wěn)定，甚至穩(wěn)中有升，1993年為9．0％，2002年上升為9．6％，國(guó)稅下降幅度增大，1990年國(guó)稅稅負(fù)為17．9％，1999年下降為12．9％，2002年為14．0％。

(3)擴(kuò)大公共投資。擴(kuò)大公共投資是擴(kuò)張性財(cái)政政策的重點(diǎn)支出項(xiàng)目。在90年代，中央財(cái)政預(yù)算安排的公共投資支出保持了較快增長(zhǎng)，每年比上年度增長(zhǎng)5％左右(1997年為1．3％，1998年為-7．8％)，其在中央財(cái)政總支出中所占比重為10—15％。加上綜合經(jīng)濟(jì)對(duì)策等追加預(yù)算，政府公共投資規(guī)模相當(dāng)可觀。如1998年，中央財(cái)政預(yù)算安排公共投資比上年度下降7．8％，但是經(jīng)過(guò)兩次追加預(yù)算后，公共投資支出比上年度實(shí)際增長(zhǎng)41．1％。日本中央政府公共投資除一般預(yù)算安排資金外，還通過(guò)財(cái)政投融資提供資金。在90年代財(cái)政投融資保持了較大規(guī)模。1990年財(cái)政投融資計(jì)劃總規(guī)模為34．6萬(wàn)億日元，1999年上升為52.9萬(wàn)億日元，年平均遞增4．8％。由于財(cái)政投融資是有償資金，其投向與私人資本存在一定的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，進(jìn)入90年代后受到批判和質(zhì)疑，其增長(zhǎng)受到了一定的抑制，近年下降幅度更大。地方政府公共投資支出規(guī)模也較大，1999年都道府縣和市町村政府預(yù)算中公共投資支出分別占22．5％和11．3％。日本公共投資主要用于交通、城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施，治山治水和社會(huì)福利設(shè)施建設(shè)等方面。由于日本政府加大公共投資力度，政府固定資產(chǎn)形成規(guī)模也大，1998年政府總固定資產(chǎn)形成占GDP比重達(dá)6．2％，遠(yuǎn)高于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家平均2％左右的水平。

(4)增加社會(huì)保障支出。日本社會(huì)保障實(shí)行收費(fèi)制，其運(yùn)營(yíng)原則上獨(dú)立于財(cái)政，由社會(huì)福利部門管理。但這并非意味著財(cái)政不承擔(dān)社會(huì)保障支出，相反財(cái)政資金在社會(huì)保障制度運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著十分重要的作用。政府除負(fù)責(zé)公共救助、公共衛(wèi)生醫(yī)療等職責(zé)外，對(duì)于實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)制度的醫(yī)療保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)也提供資金援助。在90年代，政府資金占社會(huì)保險(xiǎn)制度給付總額的20—30％。實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策期間，把增加社會(huì)保障支出、提高老年人群、低收入人群的收入水平也作為重要的措施。1998年，政府曾對(duì)低收入家庭提供7000億日元購(gòu)物券，這在發(fā)達(dá)國(guó)家中是罕見的。90年代各級(jí)財(cái)政社會(huì)保障支出增長(zhǎng)較快，以中央財(cái)政為例，1990年社會(huì)保障支出為11．63萬(wàn)億日元，2000年上升為16．8萬(wàn)億日元，10年增加5．2萬(wàn)億日元，年平均遞增3．8％。在中央財(cái)政支出中，除作為國(guó)債成本的國(guó)債費(fèi)外，社會(huì)保障支出增長(zhǎng)最快，其在中央財(cái)政總支出中的比重也由1990年的17．5％，2000年上升為19．7％。

二、財(cái)政政策效果及“微效”的原因分析

90年代以來(lái)日本實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，增發(fā)了400多萬(wàn)億日元的公債，相當(dāng)于GDP總額的80％。目前公債余額已相當(dāng)于GDP的1．4倍。擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)日本經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)發(fā)揮了一定的作用，在1995—1996年和2000年兩次出現(xiàn)了恢復(fù)性增長(zhǎng)。但是，90年代日本經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出復(fù)蘇短期化特點(diǎn)。1995年和1996年GDP增長(zhǎng)率分別達(dá)到1．5％和5．0％后，1997年出現(xiàn)了下降(-2．5％)；2000年實(shí)現(xiàn)了1．2％增長(zhǎng)后，2001年又出現(xiàn)了下降(-0．5％)。長(zhǎng)期的擴(kuò)張性財(cái)政政策，雖然給日本經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了兩次暫短的復(fù)蘇，但是并沒(méi)有從根本上強(qiáng)化日本經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，沒(méi)有把日本經(jīng)濟(jì)推向正常的增長(zhǎng)軌道。正因如此，在日本學(xué)術(shù)界，有人稱90年代以后日本財(cái)政政策“微效”(即效果不大)。

眾所周知，日本政府善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策，在戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，各項(xiàng)政策的運(yùn)用起到了重要的促進(jìn)作用。那么，為什么90年代以來(lái)擴(kuò)張性財(cái)政政策的運(yùn)用效果不理想呢?根本原因在于財(cái)政政策運(yùn)用缺乏針對(duì)性，而財(cái)政政策孤軍作戰(zhàn)，以及公共投資效率下降進(jìn)一步影響了財(cái)政政策的效果。

90年代日本經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題主要發(fā)生在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，其對(duì)外經(jīng)濟(jì)基本上保持了較好的態(tài)勢(shì)。如進(jìn)出口總額，1990年至2000年年平均遞增3．7％，其中出口年平均遞增4．3％。貿(mào)易順差，除1994年和1995年兩年稍有下降外，其余年度均有所擴(kuò)大，1999年為1230．4億美元，比1990年的635．3億美元增長(zhǎng)94％，年平均增長(zhǎng)7．6％。由于對(duì)外經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭良好，日元也處于升值狀態(tài)之中，1990年美元對(duì)日元的平均匯率為144．88日元，1995年升為93．98日元(年中最高值為79．75日元)，其后有所下降，1999年平均值為113．91日元，目前為130日元左右。

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題較多，最突出的問(wèn)題是有效需求不足。90年代消費(fèi)增長(zhǎng)非常緩慢，基本上在2％左右，1998年為負(fù)數(shù)(-0．3％)。而且與政府消費(fèi)相比，民間消費(fèi)增長(zhǎng)更加乏力。固定資產(chǎn)投資的情況則更糟。1992年至1999年的8年中有6年為負(fù)增長(zhǎng)(即下降)，1998年下降8．3％。同樣，固定資產(chǎn)投資下降的主要原因是民間投資下降。有5個(gè)年度里政府固定資產(chǎn)投資雖有增長(zhǎng)，有的年度增長(zhǎng)幅度還相當(dāng)大，如1992年和1993年分別增長(zhǎng)16．0％和15．2％，仍沒(méi)能改變總固定資產(chǎn)投資下降的格局。90年代后期，政府固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)減速，1997年和1998年甚至下降，主要是壓縮財(cái)政投融資規(guī)模所至。

導(dǎo)致日本國(guó)內(nèi)需求不足的根本原因在于金融體系遭到重創(chuàng)。金融體系的創(chuàng)傷不僅嚴(yán)重影響了消費(fèi)者和投資者的預(yù)期和信心，而且弱化了金融機(jī)構(gòu)的功能。在資本泡沫膨脹時(shí)期，金融機(jī)構(gòu)也直接或間接地參與泡沫活動(dòng)之中。一方面，金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)泡沫化。在股市和土地價(jià)格飛漲時(shí)期，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)也以股票等有價(jià)證券和土地為主。如1989年3月城市商業(yè)銀行的有價(jià)證券賬面收益曾高達(dá)34萬(wàn)億日元。另一方面，在當(dāng)時(shí)日本金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)的框架下，金融機(jī)構(gòu)通過(guò)向以證券交易和不動(dòng)產(chǎn)買賣為主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的企業(yè)(包括金融、財(cái)務(wù)企業(yè)等)融資，實(shí)際上間接地將資金投入證券和土地市場(chǎng)。已經(jīng)倒閉的7個(gè)住宅專業(yè)金融公司就是典型的例子。總之，在泡沫經(jīng)濟(jì)時(shí)期，日本金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)也以嚴(yán)重泡沫化了的證券和土地為主。資本泡沫的破滅，不僅導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)嚴(yán)重貶值，而且由于貸款或融資對(duì)象的資產(chǎn)貶值，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難，甚至倒閉，不能還貸，致使金融機(jī)構(gòu)的不良債權(quán)大幅度增加。日本政府關(guān)于不良債權(quán)的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不斷變化，其統(tǒng)計(jì)數(shù)字也不盡相同。1998年10月金融監(jiān)督廳公布日本金融機(jī)構(gòu)“有問(wèn)題債權(quán)”為87萬(wàn)億日元。2001年9月公布的金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)為43．4萬(wàn)億日元，其中銀行32．5萬(wàn)億日元。

金融資產(chǎn)貶值，不良債權(quán)增加，對(duì)日本經(jīng)濟(jì)的打擊是破壞性的。一方面，由于消費(fèi)者和投資者對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信心不足，出現(xiàn)了謹(jǐn)慎消費(fèi)與謹(jǐn)慎投資，導(dǎo)致有效需求不足。日本居民資產(chǎn)以在金融機(jī)構(gòu)的存款(尤其是定期存款)為主，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1996年底日本居民個(gè)人金融資產(chǎn)的52％是定期存款(美國(guó)為17％)，11％為現(xiàn)金或活期存款(美國(guó)為2％)。金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)增大及其表面化，嚴(yán)重影響了居民對(duì)金融機(jī)構(gòu)，乃至日本經(jīng)濟(jì)的信心和預(yù)期，出現(xiàn)了謹(jǐn)慎消費(fèi)。90年代初以來(lái)日本法定利率多次下調(diào)，由1990年8月的6．00％，1999年實(shí)行零利率，同期居民消費(fèi)并沒(méi)有明顯增長(zhǎng)。尤其是居民消費(fèi)貸款在90年代一路下滑。居民謹(jǐn)慎消費(fèi)影響國(guó)內(nèi)需求，加上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性公司、企業(yè)本身資產(chǎn)貶值導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難和負(fù)債增加，投資者也出現(xiàn)了謹(jǐn)慎投資傾向。另一方面，金融機(jī)構(gòu)在大量不良債權(quán)和資產(chǎn)貶值的影響下，出現(xiàn)了惜貸行為，金融功能嚴(yán)重弱化。90年代，日本貨幣供應(yīng)量(M1)增長(zhǎng)率一直在5％左右，有的年度超過(guò)10％，而銀行貸款增長(zhǎng)率很低，僅1％左右，1998年利1999年為負(fù)數(shù)，

如上所述，日本經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題出在金融體系上，而日本政府的對(duì)策重點(diǎn)放在擴(kuò)大公共投資和啟動(dòng)消費(fèi)上(其中也有一些解決金融體系問(wèn)題的對(duì)策，但成效不大)，一定意義上講是下錯(cuò)了藥，政府措施缺乏針對(duì)性，這是日本90年代以來(lái)長(zhǎng)期財(cái)政擴(kuò)張政策效果不佳的主要原因。與此同時(shí)，財(cái)政政策擴(kuò)張缺乏必要的貨幣政策配合，由于金融機(jī)構(gòu)惜貸，實(shí)際上形成了財(cái)政政策孤軍作戰(zhàn)的局面，這也是影響財(cái)政政策效果的主要因素之一。此外，公共投資效率下降也是影響財(cái)政政策效果的因素之一。日本90年代擴(kuò)張性財(cái)政政策主要是擴(kuò)大公共投資，試圖以此來(lái)擴(kuò)大內(nèi)需。但是，公共投資擴(kuò)大內(nèi)需的效果與投資效率是有關(guān)系的。只有當(dāng)投資能帶動(dòng)民間的投資或者區(qū)域、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展時(shí)，其效果才大，這就是所謂乘數(shù)效應(yīng)。眾所周知，日本70年代末步入發(fā)達(dá)國(guó)家，其國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已具有相當(dāng)規(guī)模，在此基礎(chǔ)上再過(guò)份擴(kuò)大公共投資，往往是“奢侈”或浪費(fèi)。

眼下，我國(guó)理論界有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為日本政府在1997年采取了“緊縮”的財(cái)政政策，撲滅了日本經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的勢(shì)頭，導(dǎo)致日本經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期蕭條。從而“洋為中用”，提出我國(guó)應(yīng)吸取日本的“教訓(xùn)”，不得調(diào)整目前積極財(cái)政政策的政策取向。筆者不能茍同這一觀點(diǎn)，認(rèn)為，他們對(duì)日本“教訓(xùn)”的把握不夠準(zhǔn)確。日本經(jīng)濟(jì)在1995年開始恢復(fù)增長(zhǎng)，1996年增長(zhǎng)率達(dá)5％。政府針對(duì)這一情況對(duì)其擴(kuò)張性財(cái)政政策進(jìn)行了調(diào)整。具體講：(1)通過(guò)了《財(cái)政結(jié)構(gòu)改革法案》，提出到2003年消除赤字公債(不包括建設(shè)公債)發(fā)行，并在1997年和1998年編制了相對(duì)緊縮的預(yù)算，財(cái)政預(yù)算規(guī)模增長(zhǎng)幅度下降，中央財(cái)政債務(wù)依存度1997年比由年度的28．0％下降為21．6％。(2)1997年4月1日起，消費(fèi)稅稅率由3％提高到5％(1994年通過(guò)的稅制改革法律確定)。(3)1996年和1997年末實(shí)施特別的經(jīng)濟(jì)對(duì)策。但是，從結(jié)果看，1997年的財(cái)政政策并非緊縮，而是擴(kuò)張減速。雖然1997年的稅負(fù)比1996年僅上升0．2個(gè)百分點(diǎn)(提高消費(fèi)稅稅率的影響)，但債務(wù)余額繼續(xù)擴(kuò)大，1997年末公債余額占GDP比重為84．7％，比1996年上升4．1個(gè)百分點(diǎn)。

雖不能完全否認(rèn)財(cái)政政策調(diào)整對(duì)日本經(jīng)濟(jì)的影響，但是，如前所述，日本經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期不景氣的根本原因，是金融體系遭重創(chuàng)。假定日本政府在1997年不調(diào)整政策取向，日本經(jīng)濟(jì)是否就會(huì)保持較好增長(zhǎng)勢(shì)頭呢?回答是否定的。1997年日本經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)再度下滑，除固有問(wèn)題影響外，東南亞金融危機(jī)的影響也不可忽視。1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)雖沒(méi)有直接波及日本，但它影響了日本的出口，以及日本在東南亞地區(qū)合資企業(yè)的收益，同時(shí)還影響了日本投資者、消費(fèi)者的信心和預(yù)期，從而影響日本經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。1997年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回落是多種因素的結(jié)果，決不是調(diào)整財(cái)政政策的“教訓(xùn)”。其后，1999年日本經(jīng)濟(jì)重又出現(xiàn)過(guò)復(fù)蘇勢(shì)頭，但僅維持了幾個(gè)月，2000年下半年開始就又轉(zhuǎn)向下降，其間財(cái)政政策并未進(jìn)行調(diào)整?？偛荒馨堰@次下降的原因又歸結(jié)為財(cái)政政策吧!日本經(jīng)濟(jì)在復(fù)蘇與蕭條之間掙扎，是其經(jīng)濟(jì)本身的癥結(jié)決定的。此外，作為結(jié)論，認(rèn)為財(cái)政政策取向不可調(diào)整，這在理論上也是存在問(wèn)題的。作為景氣調(diào)整財(cái)政政策，根據(jù)經(jīng)濟(jì)景氣情況調(diào)整政策取向是必不可少的。沒(méi)有調(diào)整就無(wú)政策可言。而且這一觀點(diǎn)的理論前提也是值得商討的。該觀點(diǎn)認(rèn)為擴(kuò)張性財(cái)政政策取向不可調(diào)，意味著政府大量的國(guó)債和大規(guī)模投資是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的前提。我覺(jué)得，如果一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行離不開政府的大規(guī)模投資，或者說(shuō)離開政府大規(guī)模投資就要出現(xiàn)問(wèn)題，那么這種經(jīng)濟(jì)就不是健康的經(jīng)濟(jì)。我認(rèn)為，我國(guó)在實(shí)施財(cái)政政策時(shí)，要吸取日本政府投資效率低下，從而導(dǎo)致政策效果不大的教訓(xùn)，要隨時(shí)注意財(cái)政政策的效果和財(cái)政政策取向的調(diào)整。

三、日本財(cái)政政策展望

1．日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)面臨的難題。

當(dāng)前日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)面臨的最主要難題有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依然乏力，人口老年化進(jìn)程加快和財(cái)政能力低下等，它們是決定今后財(cái)政政策取向的基本因素。

首先，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。根據(jù)內(nèi)閣府公布的《2001年度經(jīng)濟(jì)財(cái)政白皮書》，日本政府對(duì)當(dāng)前日本經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)并不樂(lè)觀。因出口的恢復(fù)，國(guó)內(nèi)庫(kù)存調(diào)整和資本存量調(diào)整的結(jié)束等，預(yù)計(jì)2002年度下半年經(jīng)濟(jì)會(huì)恢復(fù)增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)率在1％左右，而且后勁明顯不足。主要原因是金融體系問(wèn)題影響投資者和消費(fèi)者預(yù)期，制約投資和消費(fèi)的擴(kuò)大。而且政府推進(jìn)的“結(jié)構(gòu)改革”在近期內(nèi)將增加企業(yè)倒閉和失業(yè)，加上美國(guó)經(jīng)濟(jì)的不透明性，經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的動(dòng)力明顯不足。

其次，人口老年化進(jìn)程加快對(duì)財(cái)政壓力增大。1999年日本65歲以上人口占總?cè)丝诘谋戎?稱為老年化比率)為16．7％，已進(jìn)入高度老年化社會(huì)。不僅如此，日本人口老年化進(jìn)程十分快速。據(jù)日本政府預(yù)測(cè)，老年化比率在2010年將超過(guò)20％，2020年將達(dá)25％以上，成為世界之最。人口老年化不僅意味著勞動(dòng)人口減少，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，而且將加大政府社會(huì)保障支出壓力。據(jù)測(cè)算，70歲以上人口人均每年的醫(yī)療費(fèi)為年輕人的5倍，加上現(xiàn)收現(xiàn)付制年金賬戶的高額赤字等，其對(duì)財(cái)政的壓力是巨大的。

再次，財(cái)政債臺(tái)高筑，能力弱化。90年代以來(lái)的長(zhǎng)期擴(kuò)張性財(cái)政政策，導(dǎo)致財(cái)政赤字?jǐn)U大，債務(wù)累積。2001年中央和地方政府公債余額相當(dāng)于GDP的1．29倍，2002年預(yù)算通過(guò)后，則進(jìn)一步上升為1．4倍。不僅在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，在世界范圍內(nèi)也是十分突出的。根據(jù)內(nèi)閣府的測(cè)算，假定社會(huì)保障水平及其他稅制不變，2005年開始以提高消費(fèi)稅為主來(lái)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期財(cái)政平衡，則消費(fèi)稅稅率應(yīng)提高到23％，同樣條件下，2020年開始運(yùn)作，則消費(fèi)稅稅率應(yīng)提高到34％。日本目前的稅制結(jié)構(gòu)以所得稅為主，在所得稅稅制不變的情況下，將消費(fèi)稅稅率提高到20％以上，基本上是不可能的。正因如此，日本政府認(rèn)為調(diào)整財(cái)政政策取向已刻不容緩。

2．今后財(cái)政政策展望與小泉結(jié)構(gòu)改革。

在日本理論界、產(chǎn)業(yè)界和政治家中，對(duì)今后財(cái)政政策取向的看法分歧較大。主流觀點(diǎn)主張繼續(xù)實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策。他們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇了才能真正解決財(cái)政問(wèn)題。小泉純一郎在日本有“怪人”之稱，在政治家圈內(nèi)也屬于非主流派。其能成為總理也是人們對(duì)主流派政策喪失信心的后果。小泉內(nèi)閣誕生后，極力主張結(jié)構(gòu)改革，結(jié)構(gòu)改革的核心是壓縮政府支出，縮小政府職能范圍，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)，活躍市場(chǎng)。從財(cái)政政策上講，主張實(shí)行緊縮的財(cái)政政策。他主持編制的中央財(cái)政第一個(gè)年度預(yù)算(2002年度預(yù)算)突出反映了這一特點(diǎn)。中央財(cái)政一般會(huì)計(jì)預(yù)算收支規(guī)模比上年度預(yù)算下降1．7％，與上年度決算相比下降5．9％。頂住各方壓力，將國(guó)債發(fā)行規(guī)模控制在30萬(wàn)億日元，公共投資規(guī)模壓縮10．7％；同時(shí)，大幅度壓縮財(cái)政投資規(guī)模(比上年度下降17．7％)。

第3篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境稅；二氧化碳稅；低碳經(jīng)濟(jì)；稅式支出

中圖分類號(hào)：F741 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-0594（2013）10-0073-11

一、歐盟環(huán)境稅理論概述

環(huán)境稅亦稱生態(tài)稅或綠色稅，最早由發(fā)達(dá)國(guó)家開征。歐盟國(guó)家在工業(yè)化革命進(jìn)程中生態(tài)環(huán)境遭致不同程度的破壞，政府亟需通過(guò)政策和經(jīng)濟(jì)手段分配環(huán)境資源和保持生態(tài)平衡，于是環(huán)境稅理論應(yīng)運(yùn)而生。所謂環(huán)境稅是將環(huán)境污染和破壞生態(tài)而增加的社會(huì)成本，內(nèi)化至產(chǎn)品和服務(wù)的成本和價(jià)格中，通過(guò)市場(chǎng)手段來(lái)保護(hù)環(huán)境資源。廣義的環(huán)境稅包括與保護(hù)環(huán)境相關(guān)的各類稅收，如環(huán)境稅、資源稅、汽油消費(fèi)稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅、廢棄物稅、廢水稅、噪聲稅等等，不一而足。有關(guān)環(huán)境稅收的理論研究，最早可追溯到庇古稅的提出。1912年，英國(guó)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出用解決外部性的稅收方法來(lái)解決保護(hù)環(huán)境的政策問(wèn)題，即通過(guò)征收環(huán)境稅（庇古稅），迫使廠商實(shí)現(xiàn)外部性的內(nèi)部化（Pigou，1912）。庇古認(rèn)為，市場(chǎng)配置資源失效的根本原因是由于私人成本與社會(huì)成本的不一致導(dǎo)致了私人的最優(yōu)而非社會(huì)的最優(yōu)。為使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)，政府應(yīng)通過(guò)征稅或者補(bǔ)貼來(lái)外部糾正私人成本。使得經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本和利益等于相應(yīng)的社會(huì)成本和利益。簡(jiǎn)單地講，庇古稅是以從量稅的形式根據(jù)排放污染物的數(shù)量或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的危害程度來(lái)確定污染排放者的納稅義務(wù)，并對(duì)之直接征收。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物馬歇爾則為環(huán)境稅的存在和發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。依托外部性和公共物品理論，他認(rèn)為環(huán)境既有外部性的表現(xiàn)形式，同時(shí)也是一種公共物品，因此，環(huán)境稅是一種重要的環(huán)境政策手段（Marshell，1969）。經(jīng)過(guò)一百余年的發(fā)展，時(shí)至今日，歐盟國(guó)家有關(guān)環(huán)境稅的研究日趨成熟完善，張會(huì)萍（2002）、周國(guó)川（2006）等總結(jié)了歐盟的環(huán)境稅理論發(fā)展趨勢(shì)。認(rèn)為目前的焦點(diǎn)主要集中于以下幾個(gè)方面：

一是對(duì)環(huán)境稅要素的研究。為了保證政府和公眾能夠接納環(huán)境稅政策，同時(shí)為了保證環(huán)境稅實(shí)施的有效性，環(huán)境稅征稅對(duì)象的選擇必須與污染源和污染排放量密切相關(guān)。為了增加透明度，在污染源和污染排放量難以確定和監(jiān)測(cè)的情況下，應(yīng)簡(jiǎn)化稅基的確定方式。理論上的最優(yōu)稅率應(yīng)能夠使削減排放的私人邊際成本等于邊際社會(huì)損失成本，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)成本的內(nèi)在化，但種種因素的存在使之僅僅能停留在理論階段。而可行的次優(yōu)稅率選擇應(yīng)根據(jù)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)來(lái)確定，并根據(jù)各種信息的變化即時(shí)作出調(diào)整。

二是對(duì)稅收公平的研究。環(huán)境稅產(chǎn)生的分配影響會(huì)增加不公平，而這種不公平對(duì)不同群體的影響又是不同的，比如不同的收人群體、不同類型的家庭、不同的類型行業(yè)或企業(yè)、企業(yè)與家庭之間等等。政府需要針對(duì)不同的分配影響采取相應(yīng)的補(bǔ)償措施來(lái)減輕那些最受影響群體的稅收負(fù)擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)更為有效的公平。

三是對(duì)環(huán)境稅收人的研究。在這一問(wèn)題上，目前有幾種不同的看法。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，環(huán)境稅收入應(yīng)?？顚Ｓ?，專門用于資助環(huán)境改善開支，另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為環(huán)境稅款應(yīng)使用在特定污染問(wèn)題的特定群體上面，增加的環(huán)境稅收入可以相應(yīng)減少其它稅收，來(lái)補(bǔ)貼那些受影響最為嚴(yán)重的群體。甚至也有觀點(diǎn)認(rèn)為環(huán)境稅應(yīng)與其他稅收一樣，是公共財(cái)政收入的組成部分，可用于公共支出，比如減少政府赤字，而不必用于特定用途。所以，為了正確使用環(huán)境稅款，使用方式的選擇應(yīng)綜合考慮環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)狀況等多方面的機(jī)會(huì)成本（張會(huì)萍，2002）。

四是有關(guān)環(huán)境稅收效應(yīng)的研究。任何稅收的首要職能是收入功能。環(huán)境稅也不例外，除了對(duì)負(fù)外部性的糾正以外，環(huán)境稅還可以增加公共財(cái)政收入。目前的部分工業(yè)化國(guó)家公共財(cái)政收入主要依賴所得稅，但所得稅的扭曲效應(yīng)會(huì)減少勞動(dòng)力供給和投資，因而有學(xué)者提出可以將所得稅轉(zhuǎn)化為不具備扭曲效應(yīng)的環(huán)境稅。這樣既改善了環(huán)境質(zhì)量同時(shí)又減少了額外的稅收負(fù)擔(dān)，此即環(huán)境稅的“雙贏效應(yīng)”假設(shè)。目前相關(guān)的研究主要集中體現(xiàn)在環(huán)境稅的非環(huán)境收益性研究，比如所得稅向環(huán)境稅會(huì)減少對(duì)勞動(dòng)力的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)更清潔的環(huán)境同時(shí)也能增加就業(yè)。

近年來(lái)低碳概念的提出，則將環(huán)境稅和低碳發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起。斯特恩認(rèn)為氣候變化歸根到底不僅僅是一個(gè)環(huán)境問(wèn)題，也是一個(gè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的問(wèn)題，社會(huì)要實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展，包括環(huán)境稅在內(nèi)的相關(guān)政策制度不可或缺（Nicholsa Stem，2006）。

二、歐盟各國(guó)環(huán)境稅收實(shí)踐的比較

（一）歐盟環(huán)境費(fèi)稅政策的一體化

歐盟各國(guó)在有關(guān)生態(tài)環(huán)境的稅收政策制定上，經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單的補(bǔ)償成本收費(fèi)，到有針對(duì)性地開征特定的環(huán)境稅種，再到對(duì)稅制的全面綠化改革的過(guò)程，歷時(shí)一百余年。從早期庇古稅的提出直至20世紀(jì)70年代到80年代初期，此階段基于“污染者付費(fèi)”的原則，環(huán)境稅主要表現(xiàn)為收費(fèi)形式。通過(guò)收費(fèi)，由排污者承擔(dān)監(jiān)控排污行為的相關(guān)成本。主要種類有特定用途收費(fèi)、用戶費(fèi)等等，屬于環(huán)境稅的雛形階段。80年代至90年代中期歐盟各國(guó)開始實(shí)施環(huán)境（保護(hù)）稅、資源稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、汽油消費(fèi)稅等，環(huán)境稅種類日益增多，征收目的主要考慮了環(huán)境資源的分配和收入功能。90年代中期至今則是環(huán)境稅制度的迅速發(fā)展時(shí)期。近年來(lái)為了應(yīng)對(duì)全球氣候變化和能源緊張的形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)減少碳排放的目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家基本上都制定了以低碳為目標(biāo)的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，開始了向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略行動(dòng)，并進(jìn)行了一系列重大政策的調(diào)整：包括產(chǎn)業(yè)政策、能源政策、技術(shù)政策、貿(mào)易政策、財(cái)稅政策等。為了推行有利于環(huán)保的財(cái)稅政策，許多國(guó)家進(jìn)行了綜合的環(huán)境稅制改革。如歐盟各國(guó)在20世紀(jì)80年代開始實(shí)現(xiàn)歐盟環(huán)境稅費(fèi)政策一體化改革，包括歐盟成員國(guó)的能源稅改革、環(huán)境稅費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立稅收減免和返還機(jī)制等。基于歐盟統(tǒng)一市場(chǎng)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)與產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力維護(hù)需要的原則，其環(huán)境稅費(fèi)以市場(chǎng)運(yùn)作作為前提和基礎(chǔ)，其稅率費(fèi)率的制定與環(huán)境資源的價(jià)值正向聯(lián)系。歐盟稅費(fèi)一體化的基礎(chǔ)基于環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和管理的一體化，早期歐盟各成員國(guó)之間的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境政策差異較大，阻礙了正常貿(mào)易，為消除影響，當(dāng)時(shí)歐盟環(huán)境政策的主要議題就是環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)一體化，1971～1976年的第一期環(huán)境行動(dòng)項(xiàng)目涉及到固體廢棄物和污水排放為各成員國(guó)的環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和管理提供了框架性的指引。盡管起草者和建議者歐盟委員會(huì)并沒(méi)有方案的決策權(quán)和實(shí)施權(quán)。但是卻對(duì)歐盟環(huán)境政策一體化產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。80年代歐盟環(huán)境稅費(fèi)的主要特點(diǎn)就是要求各成員國(guó)建立限制空氣污染物排放的稅費(fèi)政策。由于國(guó)情不同，在具體費(fèi)稅政策方面，各成員國(guó)并不相同，總的來(lái)說(shuō)，差別收費(fèi)和多重征稅制度是歐盟環(huán)境費(fèi)稅政策的最大特色。90年代歐盟重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)有政策進(jìn)行審查和修訂。加強(qiáng)政策發(fā)展方向一體化的協(xié)同。歐盟環(huán)境政策戰(zhàn)略創(chuàng)新的重要組成部分就是建立一體化環(huán)境政策框架，來(lái)協(xié)調(diào)歐盟各成員國(guó)綠色稅費(fèi)的改革和調(diào)整，這對(duì)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制定的影響很大，也推動(dòng)著新手段的開發(fā)和運(yùn)用，促使不同部門、不同國(guó)家和地區(qū)之間的環(huán)境政策更加協(xié)調(diào)。歐盟環(huán)境政策的創(chuàng)新包括歐盟整體層次與歐盟國(guó)家層次，歐盟整體層次的環(huán)境政策創(chuàng)新僅具有指引和協(xié)調(diào)的作用，所采用的標(biāo)準(zhǔn)是下限標(biāo)準(zhǔn)，即各成員國(guó)排放標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)（稅）標(biāo)準(zhǔn)最低不能低于歐盟委員會(huì)提出的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，并且最低標(biāo)準(zhǔn)每隔一段時(shí)間就會(huì)修訂并提高，以鼓勵(lì)條件成熟的成員國(guó)執(zhí)行更為嚴(yán)厲的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)給條件尚未成熟的成員國(guó)時(shí)間上的緩沖余地。

（二）歐盟國(guó)家環(huán)境稅制改革的措施

1.開征各種環(huán)境保護(hù)方面的稅種。主要是是對(duì)污染物或者污染行為征收污染稅。OECD（1993）的研究表明，與政府管制相比，環(huán)境稅的主要優(yōu)點(diǎn)是：環(huán)境稅通過(guò)改變相對(duì)價(jià)格促使生產(chǎn)者和消費(fèi)者考慮環(huán)境影響，其靈活性更高。許多國(guó)家都將環(huán)保規(guī)章制度和環(huán)境稅以及其他一些經(jīng)濟(jì)手段以互補(bǔ)的方式加以綜合運(yùn)用。目前具體開征的稅種大體可分為五類：

一是對(duì)廢氣排放課征的污染稅，主要有二氧化硫稅（見表1）、二氧化碳稅、二氧化氮稅，歐盟國(guó)家如法國(guó)、意大利、西班牙、丹麥、瑞典、芬蘭、挪威等在90年代開征。二氧化碳稅最早由芬蘭在90年代開征，目前瑞典、挪威、荷蘭、丹麥也開征此稅。二氧化氮稅目前有法國(guó)、瑞典、西班牙和意大利等國(guó)開征。二是水污染稅，目前歐盟國(guó)家絕大部分都開征此稅。三是垃圾稅，目前德國(guó)、挪威、法國(guó)、荷蘭、意大利等國(guó)開征。四是噪音稅，目前荷蘭開征了機(jī)場(chǎng)噪音稅，德國(guó)開征了汽車噪音稅。五是農(nóng)業(yè)污染稅，主要針對(duì)農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品征收，目前主要有挪威、瑞典、比利時(shí)和芬蘭等國(guó)開征。

2.綠化原有稅制。一是取消原有稅制中不利于環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收政策。取消污染能源和產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，調(diào)整原有稅收制度和政策，取消原有稅制中不符合環(huán)保要求，不利于可持續(xù)發(fā)展的稅收規(guī)定；二是對(duì)原有稅種如消費(fèi)稅、所得稅和機(jī)動(dòng)車（車船）稅等實(shí)行更有利于環(huán)保的稅收政策，綠化原有稅制。如為推廣無(wú)鉛汽油的使用，目前歐盟國(guó)家對(duì)含鉛汽油實(shí)行高消費(fèi)稅政策，實(shí)施效果良好。（表2）

在所得稅調(diào)整方面，主要包括對(duì)環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如荷蘭和德國(guó)允許稅前扣除和給予稅收抵免等；荷蘭和芬蘭為鼓勵(lì)環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和使用，允許環(huán)保設(shè)備可以加速計(jì)提折舊等。機(jī)動(dòng)車（車船）稅方面，目前德國(guó)按機(jī)動(dòng)車的污染程度分檔征收機(jī)動(dòng)車稅，無(wú)污染排放的電車則免予征收；英國(guó)、芬蘭的政策是對(duì)小排量和低排放的車輛減征或者免征機(jī)動(dòng)車稅；意大利則通過(guò)對(duì)環(huán)保車實(shí)行減征銷售稅的方式來(lái)鼓勵(lì)人們購(gòu)買使用（梁本凡，2002）。

目前，從歐盟的環(huán)境稅收實(shí)踐來(lái)看，各國(guó)政府都比較注重運(yùn)用稅收手段來(lái)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。一些歐盟國(guó)家環(huán)境稅收制度已經(jīng)比較完善，環(huán)境稅收入已經(jīng)成為其重要的財(cái)政收入來(lái)源，如荷蘭的環(huán)境稅收入占其稅收收入的比重已達(dá)14%。環(huán)境稅收在減輕污染和保護(hù)環(huán)境方面的作用越來(lái)越明顯和突出，如通過(guò)對(duì)含鉛汽油征收高額消費(fèi)稅，目前歐盟國(guó)家已全部使用無(wú)鉛汽油。丹麥政府在1991年率先征收碳稅，按行業(yè)不同對(duì)交通事業(yè)、商住用電、輕工業(yè)、重工業(yè)分別設(shè)計(jì)了高低不同的碳稅稅率，其節(jié)能減排效果明顯，從1980～2002年的22年間，丹麥能源消耗總量基本保持穩(wěn)定，但從能源消耗結(jié)構(gòu)來(lái)看，煤和焦炭以及油等高二氧化碳排放的能源消耗比重逐步降低，天然氣和太陽(yáng)能、風(fēng)能等可再生能源等低碳清潔能源的使用卻在逐步增加，從而導(dǎo)致丹麥整個(gè)能源業(yè)的二氧化碳排放也呈逐年減少態(tài)勢(shì)，未實(shí)行碳稅前的1990年，丹麥的能源工業(yè)碳排放量為5270萬(wàn)噸，2005年為4940萬(wàn)噸，總量減少了340萬(wàn)噸。1990年，電力生產(chǎn)二氧化碳的排放量每度為937克，2005年為517克，減少了420克，降幅為44.82%（李瓔，2011）。碳稅的征收對(duì)丹麥能源結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了積極影響，其他如瑞典等國(guó)家都有類似經(jīng)驗(yàn)。

三、我國(guó)面臨的環(huán)境問(wèn)題和環(huán)境稅收政策現(xiàn)狀

（一）環(huán)境問(wèn)題困境

我國(guó)作為新興工業(yè)大國(guó)，面臨的環(huán)境問(wèn)題非常嚴(yán)重。我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量龐大，目前GDP居世界第2位，但是，綜合對(duì)比全球主要大國(guó)單位產(chǎn)值能耗和人均能源消耗量，我國(guó)卻處于落后水平，也就意味著同樣創(chuàng)造單位價(jià)值，中國(guó)要消耗更多的能源。能源的大量消耗帶來(lái)的高碳排放所造成環(huán)境污染問(wèn)題也日趨加重，不僅工業(yè)化進(jìn)程較快的城市環(huán)境污染進(jìn)一步加劇，目前農(nóng)村地區(qū)環(huán)境污染問(wèn)題也開始蔓延，生態(tài)破壞的范圍不斷擴(kuò)大，這些都將嚴(yán)重制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的文明和諧發(fā)展。因此，實(shí)行低碳發(fā)展是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的唯一選擇。

目前我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)面臨著許多現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題和困難：促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策、法規(guī)保障體系還不完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)不合理，環(huán)境污染問(wèn)題日趨嚴(yán)重，低碳技術(shù)的開發(fā)與儲(chǔ)備不足等等。從政策層面來(lái)看，比較突出的問(wèn)題就是：發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)所需的財(cái)稅扶持政策體系不健全，相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)保障體系不完善。這將會(huì)極大地阻礙政府在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)中主導(dǎo)作用和引導(dǎo)作用的發(fā)揮，也勢(shì)必會(huì)阻礙現(xiàn)代化發(fā)展和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型建設(shè)步伐。因此，政府的當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)該從上至下建立和完善一整套有利于資源節(jié)約以及發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)的環(huán)境稅收政策體系，完善相關(guān)的能源政策和環(huán)境保護(hù)法規(guī)。

（二）環(huán)境稅收制度現(xiàn)狀

與歐盟發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)保護(hù)環(huán)境的稅制建設(shè)還較為落后。在政策制定方面，我國(guó)缺乏綠色環(huán)保的設(shè)計(jì)理念，首先是現(xiàn)行稅制體系中沒(méi)有針對(duì)環(huán)境污染制定專門的環(huán)境保護(hù)稅種。其次，現(xiàn)有稅制的綠化程度較低，不能有效地起到環(huán)境保護(hù)的正效應(yīng)，稅制結(jié)構(gòu)、稅種的設(shè)立安排并沒(méi)有特別關(guān)注當(dāng)前環(huán)境保護(hù)的突出問(wèn)題和內(nèi)涵。目前的稅制結(jié)構(gòu)體系中與環(huán)境資源相關(guān)的稅種有資源稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、耕地占用稅等，這些稅種在增加政府收入方面確實(shí)發(fā)揮了很重要的作用。但是由于稅制整體綠化不夠，高速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)和稅收收入速度未能在發(fā)展當(dāng)中起到更好地節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境的積極作用，反而可以這樣說(shuō)：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收增長(zhǎng)是以高能耗、高污染為代價(jià)取得的。

由于現(xiàn)有稅制在保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源方面起到的作用非常有限，不適應(yīng)低碳發(fā)展的時(shí)代要求，因此進(jìn)行稅制的綠化改革是勢(shì)在必行。歐盟環(huán)境稅制改革的歷程和經(jīng)驗(yàn)是值得我們借鑒和參考的。如何借鑒歐盟已經(jīng)取得的環(huán)境稅制研究和實(shí)踐成果，發(fā)展建立具有中國(guó)特色的環(huán)境稅收理論，并建立支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境稅制，是一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)和緊迫的戰(zhàn)略問(wèn)題。

四、我國(guó)環(huán)境稅收制度改革的思路和內(nèi)容

（一）環(huán)境稅收制度改革的思路

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源環(huán)境之間的矛盾問(wèn)題是中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展所面臨的不可回避的問(wèn)題，政府設(shè)計(jì)綠色稅制時(shí)要充分考慮各地區(qū)發(fā)展的過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)，要具有前瞻性和整體性，應(yīng)能促進(jìn)資源的合理開采和利用、整治污染行業(yè)和污染企業(yè)、鼓勵(lì)和促進(jìn)低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此改革一定要能使稅收制度從宏觀上對(duì)生產(chǎn)方式產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，微觀上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)或居民的消費(fèi)行為產(chǎn)生積極影響，促使其選擇低碳生產(chǎn)和生活方式。根據(jù)我國(guó)在低碳發(fā)展方面的要求和實(shí)際情況，并結(jié)合歐盟環(huán)境稅收方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來(lái)構(gòu)建我國(guó)環(huán)境稅收體系：首先應(yīng)設(shè)計(jì)稅費(fèi)整合方案，使之一體化。其次要對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行深度改革，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式提高資源產(chǎn)品和易污染產(chǎn)品的價(jià)格。提高生產(chǎn)者和使用者的相對(duì)成本，保持對(duì)生態(tài)環(huán)境的友好。再次要根據(jù)實(shí)際情況開征新的環(huán)境稅種，包括專門的環(huán)境（保護(hù)）稅、碳稅等，并實(shí)行?？顚Ｓ?。另外選擇合適的稅式支出方式，鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排。

按照目前的中央、地方的分稅體制，除個(gè)別地區(qū)以外，我國(guó)稅收政策的制定需要由國(guó)家統(tǒng)一實(shí)施，中央政府首先應(yīng)從整體上制定統(tǒng)一稅制，負(fù)責(zé)全國(guó)性和跨區(qū)域性的稅收管理工作；在統(tǒng)一稅制的前提下，賦予地方政府在某些地方稅種上的自，并實(shí)行嚴(yán)格管理。地方政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在稅法允許范圍內(nèi)特別是一些地方稅種的實(shí)施中，制定一些配套稅收政策以保證改革的順利推行。為謹(jǐn)慎起見，可以在稅制改革中選擇一些污染比較嚴(yán)重的省份先行試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后再在全國(guó)推廣。

（二）環(huán)境稅收制度改革的具體內(nèi)容

1.費(fèi)稅整合。目前我國(guó)企業(yè)整體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)比較沉重。原因是企業(yè)除了負(fù)擔(dān)各種稅收以外，還要繳納名目繁多的各種政府收費(fèi)。各級(jí)政府及有關(guān)部門在稅收體系之外，還建立了獨(dú)立的收費(fèi)體系，比如環(huán)保方面的排污收費(fèi)就是其中之一，由于收費(fèi)項(xiàng)目的不規(guī)范，造成了企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，并且規(guī)費(fèi)收入的使用也并未達(dá)到預(yù)期效果。如果再以環(huán)境保護(hù)的名義開征新的稅種或者提高稅率，勢(shì)必會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終又將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。如何做到在不加重社會(huì)的整體負(fù)擔(dān)的前提下，提高企業(yè)或者個(gè)人的環(huán)境使用成本呢？這就必須進(jìn)行費(fèi)稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對(duì)現(xiàn)有收費(fèi)重新歸集、處理，取締非法收費(fèi)，減少收費(fèi)項(xiàng)目，實(shí)行費(fèi)改稅，這樣可以平衡因環(huán)境稅制改革后帶來(lái)的社會(huì)整體稅負(fù)增加，以減輕企業(yè)或者個(gè)人的整體負(fù)擔(dān)。同時(shí)應(yīng)將原預(yù)算外收入納入預(yù)算，提高在環(huán)境保護(hù)方面的使用效率。

2.綠化現(xiàn)有的稅種。

（1）資源稅。從目前發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的需要來(lái)看，資源稅的綠化應(yīng)該首先提上議事日程。為了遏制資源的過(guò)度生產(chǎn)與浪費(fèi)，提高資源的使用效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)資源稅應(yīng)進(jìn)行以下調(diào)整：①擴(kuò)大征收范圍。目前開征了資源稅的歐盟國(guó)家一般征稅范圍都比較寬泛，而我國(guó)資源稅征稅范圍目前僅局限于原油、天然氣、原煤、各種金屬非金屬礦產(chǎn)品和鹽，因此，應(yīng)當(dāng)適時(shí)逐步擴(kuò)大資源稅的征收范圍，應(yīng)將森林資源、水資源等嚴(yán)重短缺或遭受嚴(yán)重破壞的資源納入征收范圍。②改變計(jì)征方法。資源稅偏低的單位稅額不足以影響納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。不利于對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè)的限制及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此，在理順資源價(jià)格體系的同時(shí)，應(yīng)該實(shí)行比例稅率，實(shí)現(xiàn)價(jià)稅聯(lián)動(dòng)。實(shí)行差別稅率，對(duì)諸如原油、天然氣等不可再生的稀缺性資源實(shí)行較高稅率，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高資源產(chǎn)品的銷售價(jià)格，迫使企業(yè)使用節(jié)能設(shè)備或者減少資源的使用量，提高資源的使用效率。2011年11月1日開始，原油和天然氣的資源稅實(shí)行5%～10%的從價(jià)定率計(jì)征辦法，下一步應(yīng)考慮將其他應(yīng)稅產(chǎn)品從量定額征收改為從價(jià)定率征收或從量與從價(jià)結(jié)合的方式。

（2）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅帶有非常強(qiáng)烈的政策調(diào)控意圖，目前選擇了14類產(chǎn)品征收，其中對(duì)卷煙、酒、成品油、鞭炮焰火、木制一次性筷子、小汽車、摩托車和實(shí)木地板的征收都體現(xiàn)了保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的意圖。消費(fèi)稅對(duì)生產(chǎn)者征收，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高終端價(jià)格，影響消費(fèi)者的使用。消費(fèi)稅的綠化一方面可以擴(kuò)大征稅范圍，將一些容易給環(huán)境帶來(lái)污染的消費(fèi)品如塑料袋、電池等納入征稅范圍，另一方面將現(xiàn)有征稅產(chǎn)品進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，如小汽車，2006年起按排量大小拉大了稅率差距，排量1.0升以下最低稅率為1%，排量4.0升以上最高為40%，對(duì)高能耗的大排量汽車消費(fèi)調(diào)控作用明顯，今后還可按尾氣排放量實(shí)行區(qū)別對(duì)待，如達(dá)到國(guó)Ⅳ或國(guó)Ⅴ排放標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國(guó)Ⅲ，混合動(dòng)力或者使用以乙醇為原料的燃料的汽車可以適當(dāng)減免稅，電動(dòng)車?yán)^續(xù)免稅。成品油中的汽油和柴油也可實(shí)行國(guó)Ⅳ標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國(guó)Ⅲ，以推動(dòng)清潔能源的使用。對(duì)煙酒，稅率還可以繼續(xù)提高，以實(shí)現(xiàn)控?zé)熆鼐颇康?。?duì)木制一次性筷子和實(shí)木地板則可以將現(xiàn)有5%的稅率提高至10%，以保護(hù)森林資源。

（3）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。為了控制耕地的濫用和占用，我國(guó)先后開征了城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。國(guó)土資源部公布的資料顯示，截至2008年12月31日，全國(guó)耕地面積為18.2574億畝，耕地持續(xù)減少，使我國(guó)糧食安全成為國(guó)家安全的隱患之一。土地資源緊張的廣東省人均耕地面積只有0.4畝，是全國(guó)人均耕地的29%，遠(yuǎn)低于聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織劃定的0.8畝的警戒線。特別是2001-2005年間，由于工業(yè)的快速發(fā)展占用耕地，廣東省共減少耕地258.45萬(wàn)畝，平均每年減少51.69萬(wàn)畝。廣東糧食至今無(wú)法實(shí)現(xiàn)自給，這與廣東大力發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，同時(shí)也與廣東耕地面積太少，農(nóng)民無(wú)田可種有直接的關(guān)系。因此，作為地方稅種改革，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅可以擴(kuò)大征收范圍，并適當(dāng)提高稅率，以合理利用土地，盡量保護(hù)已經(jīng)日漸稀缺的耕地資源。

（4）車輛購(gòu)置稅和車船稅。車輛購(gòu)置稅類似意大利的機(jī)動(dòng)車銷售稅，是在車輛上牌環(huán)節(jié)按照車輛價(jià)格的一定比例征收的，屬于中央固定收入，車船稅是一個(gè)地方稅種，類似于歐盟國(guó)家的年機(jī)動(dòng)車稅，主要對(duì)機(jī)動(dòng)車船征收，實(shí)行幅度定額稅率。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得我國(guó)機(jī)動(dòng)車數(shù)量呈爆炸性增長(zhǎng)，根據(jù)公安部交通管理局的資料，截至2011年11月，全國(guó)機(jī)動(dòng)車保有量達(dá)2.23億輛，汽車保有量達(dá)1.04億輛。機(jī)動(dòng)車的快速增長(zhǎng)一方面使我們的生活變得更加方便和快捷，另一方面卻使得城市環(huán)境質(zhì)量越來(lái)越差，特別是交通擁堵和大氣污染狀況越來(lái)越嚴(yán)重。汽車產(chǎn)業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，一方面要發(fā)展，另一方面要盡量減少產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的負(fù)面影響。所以這兩個(gè)稅種應(yīng)該充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。建議改革現(xiàn)有車輛購(gòu)置稅，實(shí)施差別稅率，以排氣量作為依據(jù)，節(jié)能和小排量的車輛購(gòu)置稅可以在現(xiàn)行10%稅率的基礎(chǔ)上適當(dāng)減低，如減為5%，而高耗能或超過(guò)3.0以上的大排量的機(jī)動(dòng)車可以參照消費(fèi)稅大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，如增加為20%的稅率等。從2012年開始，車船稅已經(jīng)大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)根據(jù)排量來(lái)區(qū)別不同的稅額。對(duì)于機(jī)動(dòng)車較多的地區(qū)，可以盡量選擇最高幅度來(lái)征收，這樣大幅提高車輛的使用成本，同時(shí)應(yīng)拿出部分增加的收入作為治理空氣污染的專項(xiàng)資金，實(shí)行專款專用。

（5）城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是一個(gè)專款專用的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，附加征收，目的是為城市建設(shè)提供資金來(lái)源，按區(qū)域?qū)嵭胁顒e稅率，是一個(gè)地方稅種。城建稅今后的改革方向是：為了盡早實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化目標(biāo)，籌集更多的資金來(lái)加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，今后應(yīng)將城建稅的征稅范圍擴(kuò)大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并統(tǒng)一稅率，目前市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%，可統(tǒng)一提高至7%。

（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。已于2000年暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的原來(lái)主要目的是為了控制投資過(guò)熱，今后可以考慮在污染較為嚴(yán)重的地區(qū)恢復(fù)征收，專門針對(duì)高能耗、高污染、高排放的新增企業(yè)或者行業(yè)征收，以限制高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.選擇合適的稅式支出方式。

稅式支出。是指國(guó)家給予一些特定納稅人或課稅對(duì)象的稅收優(yōu)惠，以起到稅收激勵(lì)或照顧的作用，因此所導(dǎo)致的國(guó)家財(cái)政收入的減少、放棄或讓與就構(gòu)成了財(cái)政上的稅式支出。稅式支出體現(xiàn)了直接政策導(dǎo)向，可以用來(lái)作為鼓勵(lì)企業(yè)低碳生產(chǎn)、保護(hù)環(huán)境、合理利用資源的手段。在原有的稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步加大優(yōu)惠力度。

（1）直接稅。2008年頒布的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得實(shí)行3免3減半的優(yōu)惠，綜合利用資源的收入可以減按90%計(jì)稅。今后可以借鑒德國(guó)和荷蘭經(jīng)驗(yàn)。加大稅收優(yōu)惠力度：比如對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，如果是用于治理污染和保護(hù)環(huán)境方面的，可采用縮短折舊年限、采用年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法來(lái)加速折舊：環(huán)保和治污方面的技術(shù)改造費(fèi)用、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)、研究開發(fā)費(fèi)用等允許稅前一次性列支并加計(jì)扣除；對(duì)于投資開發(fā)荒山、荒地、荒漠的企業(yè)，給予減稅或者免稅優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保和治污方面的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除；對(duì)環(huán)?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)讓減征或免征所得稅。而對(duì)于個(gè)人在環(huán)保和治污方面獲得的所得可以免征個(gè)人所得稅。

（2）間接稅。企業(yè)普遍繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，目前流轉(zhuǎn)稅在資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面有一些優(yōu)惠政策，今后可以繼續(xù)加大這方面的政策傾斜：比如擴(kuò)大優(yōu)惠企業(yè)和優(yōu)惠產(chǎn)品的范圍，對(duì)專門從事環(huán)境保護(hù)和污染治理的企業(yè)、利用“三廢”為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，或者實(shí)行即征即退政策，對(duì)于銷售通過(guò)環(huán)保節(jié)能認(rèn)定的產(chǎn)品可以免征或者減征增值稅。

4.開征新的環(huán)境稅稅種。

治理污染和保護(hù)環(huán)境需要政府的資金投入，目前政府在環(huán)保投入方面。資金相對(duì)不足，這也在很大程度上制約了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，選擇在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)開征專門的環(huán)境稅稅種，并對(duì)籌措到的資金實(shí)行專款專用。

（1）環(huán)境稅。很多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)針對(duì)污染環(huán)境的行為、產(chǎn)品和原材料開征了專門的環(huán)境稅，我國(guó)也可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)開征此類稅收，該稅種現(xiàn)階段可以選擇污染類產(chǎn)品征收，征收環(huán)節(jié)可以選擇在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況可選擇在零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外課征，在銷售發(fā)票上分列價(jià)稅，使負(fù)稅人消費(fèi)者一目了然。開征初期，課征范圍不宜太寬，稅率不宜過(guò)高。

（2）二氧化碳和二氧化硫稅。二氧化碳稅是指針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅。目前很多歐盟國(guó)家開征了二氧化碳稅，其目的是為了保護(hù)環(huán)境，希望通過(guò)削減二氧化碳排放來(lái)減緩全球變暖。作為碳排放大國(guó)，我國(guó)開征二氧化碳稅能很好地彌補(bǔ)現(xiàn)行消費(fèi)稅的不足，能促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最大限度地減少各種污染物排放，是解決我國(guó)目前面臨的能源環(huán)境問(wèn)題、實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展比較理想的政策手段。對(duì)于重度污染物二氧化硫，我國(guó)也可借鑒歐盟經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)排放此類氣體的企業(yè)開征二氧化硫稅。

（3）水污染稅和廢物污染稅。目前發(fā)達(dá)國(guó)家基本上都開征了水污染稅，針對(duì)日趨嚴(yán)重的排污問(wèn)題，我國(guó)可試行開征污染稅以代替排污費(fèi)，以排放單位和個(gè)人為納稅人，對(duì)其排放的廢水、廢渣等污染物課征。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)和個(gè)人可實(shí)行不同的征收辦法區(qū)別：對(duì)企業(yè)排放的污染物，按實(shí)際排放量采用定額稅率征收。實(shí)際排放量如果不能確定，則可根據(jù)產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測(cè)算其排放量。對(duì)居民則以其排放的生活廢水作為主要征稅對(duì)象，以居民用水量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額課征。

上述三種環(huán)境稅收比較適合選擇污染比較嚴(yán)重的省市作為試點(diǎn)，從重點(diǎn)污染地區(qū)和污染行業(yè)人手，積極嘗試，待取得經(jīng)驗(yàn)、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍和征收地區(qū)。將來(lái)在必要的時(shí)候還可以學(xué)習(xí)德國(guó)、挪威、法國(guó)、荷蘭、意大利開征垃圾稅，效仿荷蘭、德國(guó)開征噪音稅，借鑒挪威、瑞典、比利時(shí)和芬蘭的經(jīng)驗(yàn)開征農(nóng)業(yè)污染稅。

另外，歐盟國(guó)家環(huán)境稅收入一般是專款專用，如法國(guó)，95%以上的環(huán)境稅相關(guān)收入都實(shí)現(xiàn)了?？顚Ｓ茫罕痉?，2002）。結(jié)合國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)際國(guó)情，我國(guó)新開征的二氧化碳稅、污染稅等環(huán)境稅收入也應(yīng)該如同城市維護(hù)建設(shè)稅一樣實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。應(yīng)避免以保護(hù)環(huán)境為名，增加稅負(fù)后，稅款卻用于其他方面。只有將環(huán)境稅款全部用于環(huán)境保護(hù)的公共支出方面，才能真正發(fā)揮環(huán)境稅的調(diào)節(jié)作用。

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第4篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 出口退稅 出口退稅率 紡織品服裝

出口退稅是指一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其出口到國(guó)際市場(chǎng)上的商品免征、退還其國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(主要指商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過(guò)程中征收的增值稅、消費(fèi)稅等)，確保其本國(guó)或地區(qū)的出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的商品具有平等競(jìng)爭(zhēng)力。這也是我們一般認(rèn)為的退稅，即外貿(mào)企業(yè)所享受的一種退稅政策。

一、我國(guó)出口退稅政策概述

1.發(fā)展歷程

我國(guó)從1985年開始實(shí)行出口退稅政策，當(dāng)時(shí)沒(méi)有實(shí)行增殖稅，一直到1993年退稅率為11.2%。從1994年我國(guó)財(cái)稅體制改革，引入17%的增殖稅制度以后，退稅率根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)大發(fā)展需要已經(jīng)做了多次調(diào)整。

1996年，由于財(cái)政原因，中國(guó)政府將退稅率分別降為3%、6%和9%。1997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國(guó)出口的大幅度下降，政府從1998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高，出口商品的綜合退稅率由原來(lái)的6%提高到15%。2002年對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。2003年由于經(jīng)濟(jì)局部過(guò)熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由15.5%調(diào)整到12.51%。2003年10月，中央對(duì)出口退稅政策又進(jìn)行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺(tái)。

2007年，國(guó)家再次出臺(tái)政策調(diào)整出口退稅率，平均降幅在3%～5%。這次出口退稅政策調(diào)整的主要特點(diǎn)是：涉及面廣，調(diào)整幅度大。共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。主要內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；三是將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調(diào)整沒(méi)有設(shè)置過(guò)渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時(shí)間對(duì)社會(huì)公布，以使企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時(shí)間。

2.出口退稅的主要方式

目前我國(guó)出口退稅方式主要分為四種類型：

第一種是不免稅不退稅，這主要針對(duì)稅法限制或禁止出口的貨物，包括原油、糖、天然牛黃、麝香、白銀等。

第二種是免稅不退稅，主要適用于來(lái)料加工復(fù)出口的貨物和列入免稅項(xiàng)目的貨物。

第三種是先征后退，是指貨物在出口前，應(yīng)照章繳納從原材料到產(chǎn)成品銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，待貨物報(bào)關(guān)出口后，憑出口報(bào)關(guān)單等憑證，按月向稅務(wù)部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或外貿(mào)企業(yè)出口貨物。

第四種是“免、抵、退”，適用這類政策的是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物。

由此可見，第三和第四種類型是退（免）稅的重點(diǎn)，對(duì)象是外貿(mào)企業(yè)和具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，征收的范圍包括增值稅和消費(fèi)稅，退稅的范圍就生產(chǎn)型企業(yè)而言，以增值稅為主；就外貿(mào)企業(yè)而言，則包括消費(fèi)稅和增值稅。

二、出口退稅政策調(diào)整的影響

目前我國(guó)出口退稅的調(diào)整仍然以下調(diào)為主旋律，抑制低價(jià)出口和貿(mào)易順差的意圖較為明顯。

1.積極作用

(1)調(diào)整出口退稅政策有利于促進(jìn)貿(mào)易增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。出口退稅是調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段，調(diào)整出口退稅有利于緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾。通過(guò)退稅機(jī)制的調(diào)整，可以貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有利于優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于減少貿(mào)易摩擦、促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡會(huì)起到積極作用，對(duì)于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展具有重要的作用。比如鼓勵(lì)I(lǐng)T產(chǎn)品、裝備制造等高附加值產(chǎn)品出口，實(shí)行全部退稅；對(duì)于服裝紡織品這類低附加值產(chǎn)品，通過(guò)逐步減少退稅，促使其產(chǎn)業(yè)升級(jí)；而資源類的產(chǎn)品，不鼓勵(lì)出口，所以會(huì)逐步取消退稅。

(2)調(diào)整出口退稅政策有利于保護(hù)環(huán)境和資源。出口退稅是國(guó)家保護(hù)資源和保護(hù)環(huán)境的重要手段。在過(guò)去幾十年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)以年均9.4%的速度增長(zhǎng)，至2004年人均GDP超過(guò)1000美元，標(biāo)志著中國(guó)開始進(jìn)入工業(yè)化的起飛階段。但是，粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式與中國(guó)的基本國(guó)情嚴(yán)重背離，這樣的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可能持續(xù)。一方面，十幾億人口是中國(guó)的基本國(guó)情，要順利解決巨大的勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題，特別是解決數(shù)億農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的就業(yè)，未來(lái)15年至20年，中國(guó)必須保持超過(guò)7%的增長(zhǎng)速度；另一方面，面臨著嚴(yán)峻和緊迫的資源“瓶頸”性約束和生態(tài)環(huán)境壓力。顯然，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式已經(jīng)走到盡頭，而必須注重全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。從最近幾年我國(guó)的招商引資情況可以發(fā)現(xiàn)，東部由于受國(guó)家宏觀調(diào)控和資源環(huán)境限制，一些高耗能、高污染、資源性項(xiàng)目投資西部的積極性較高。而通過(guò)調(diào)整出口退稅政策，可以抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，在一定程度上擠壓這些行業(yè)的凈利潤(rùn)空間，降低資金投向這些行業(yè)的積極性，從而起到保護(hù)環(huán)境和資源的作用?，F(xiàn)實(shí)來(lái)看，2007年調(diào)整出口退稅政策就是一個(gè)明確的信號(hào)，西部地區(qū)招商引資也要逐漸以淡化數(shù)量、注重質(zhì)量，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策為努力方向。

2.不利影響

顯而易見，調(diào)整出口退稅率會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。對(duì)于不同類型外貿(mào)企業(yè)而言，影響程度存在較大差異。從中長(zhǎng)期看，大型外貿(mào)企業(yè)將通過(guò)提高研發(fā)能力，加快產(chǎn)品技術(shù)升級(jí)，在提高產(chǎn)品附加值和技術(shù)含量方面適應(yīng)時(shí)間可能要快一些。而中小企業(yè)在適應(yīng)能力方面明顯處于劣勢(shì)，出口地位更加不利。在人民幣匯率升值加快、出口退稅政策調(diào)整的雙重壓力下，企業(yè)因無(wú)利可圖將停止出口，或轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或有被淘汰的可能，外貿(mào)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存危機(jī)。

三、近期紡織品服裝出口退稅率上調(diào)的政策分析

2007年7月以來(lái)，受出口退稅率下調(diào)政策影響最大的是技術(shù)含量低、規(guī)模小、主要靠低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)出口的眾多競(jìng)爭(zhēng)力薄弱的中小企業(yè)，尤其令人關(guān)注的是紡織服裝業(yè)。今年3月初，中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)曾對(duì)魯、蘇、浙、粵、冀、閩6省進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，結(jié)果顯示：在人民幣升值、原材料及人工成本不斷上漲、出口退稅降低情況下，三分之二的企業(yè)利潤(rùn)率只有0.62%，其他三分之一企業(yè)，雖然利潤(rùn)占據(jù)了整個(gè)行業(yè)的80%，但利潤(rùn)率也僅在6%～10%之間徘徊。據(jù)悉，鑒于紡織行業(yè)目前的狀況，2008年7月31日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》。《通知》指出，從2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%。

在此之前，關(guān)于是否回調(diào)紡織行業(yè)的出口退稅率在業(yè)界已引起熱烈討論。據(jù)了解，中國(guó)的紡織行業(yè)是以中小企業(yè)為主。紡織企業(yè)共8萬(wàn)多家，中小企業(yè)為6.6萬(wàn)家。因此，一旦上調(diào)政策公布，受惠最多的是中小紡織企業(yè)。但這顯然違背紡織服裝行業(yè)淘汰落后企業(yè)、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)的產(chǎn)業(yè)政策。對(duì)此，主要有兩種觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，淘汰一大部分處于產(chǎn)業(yè)鏈低端的中小紡織企業(yè)對(duì)中國(guó)紡織業(yè)是有利的，應(yīng)該是紡織產(chǎn)業(yè)升級(jí)的一個(gè)契機(jī)。出口企業(yè)不能依賴政策扶持，要適應(yīng)市場(chǎng)的變化。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，從短期看來(lái)，政府在產(chǎn)業(yè)升級(jí)的過(guò)程中應(yīng)該適度考慮我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，讓企業(yè)有調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育內(nèi)銷市場(chǎng)的時(shí)間，扶持企業(yè)度過(guò)結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期。未來(lái)的政策要更多關(guān)注到以出口為導(dǎo)向的中小紡企的生存和發(fā)展。

就本次出口退稅率上調(diào)的影響而言，中小服裝企業(yè)更受益，這與行業(yè)的外貿(mào)依存度正相關(guān)。由于服裝行業(yè)的外貿(mào)依存度明顯高于紡織企業(yè)，而對(duì)于服裝行業(yè)而言，中小企業(yè)的外貿(mào)依存度更高，根據(jù)第一紡織網(wǎng)的測(cè)算，目前服裝行業(yè)中規(guī)模以上企業(yè)的外貿(mào)依存度為24%左右；而規(guī)模以下中小企業(yè)的外貿(mào)依存度為55%。

從短期來(lái)看，此次出口退稅率的上調(diào)，能有效遏制行業(yè)虧損面的進(jìn)一步擴(kuò)大，很大程度上將緩解出口依存度較高的中小紡織服裝企業(yè)的生存壓力，對(duì)整個(gè)行業(yè)形成短期性的利好。

從長(zhǎng)期來(lái)看，上調(diào)出口退稅率對(duì)紡織企業(yè)的影響有限。由于我國(guó)紡織服裝缺乏品牌，附加值低，導(dǎo)致出口缺乏自主定價(jià)權(quán)。提高出口退稅率，國(guó)外購(gòu)貨商將趁機(jī)壓價(jià)，最終上調(diào)出口退稅獲取的利潤(rùn)將遭到國(guó)外購(gòu)貨商的侵占。另外，作為中國(guó)紡織品出口最大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手――印度，近期也宣布從9月1日起調(diào)整紡織品出口退稅率，調(diào)高的部分是附加價(jià)值相對(duì)較高的彈性紗和彈性布料。這是中國(guó)的主要出口類別，而且彈性紗和彈性布料的主要供貨商都是一些中小企業(yè)，因而此次印度調(diào)整出口退稅率必然會(huì)對(duì)我國(guó)紡織業(yè)產(chǎn)生較大的沖擊。因此，調(diào)整出口退稅政策從稍長(zhǎng)的時(shí)間段來(lái)看收效甚微，技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)才是紡織服裝行業(yè)恢復(fù)景氣的最終出路。中小紡織企業(yè)必須內(nèi)部挖潛增效，提高產(chǎn)品的議價(jià)能力。

四、關(guān)于應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的幾點(diǎn)思考

綜上所述可以看出：近年來(lái)，我國(guó)出口退稅政策調(diào)整頻繁。從2004年至今，國(guó)家已先后十多次調(diào)整出口退稅率，綜合退稅水平已降至10%左右，繼續(xù)降低的空間已經(jīng)不大。

從我國(guó)出口退稅政策動(dòng)向看，近期尚無(wú)重大調(diào)整的計(jì)劃。即使紡織服裝出口退稅率有部分回調(diào)，但扶持政策預(yù)期對(duì)紡織行業(yè)只是短期利好，出口退稅率上調(diào)不可能扭轉(zhuǎn)目前紡織業(yè)困境，而且政策不是針對(duì)某一個(gè)企業(yè)或個(gè)人的，所以總體來(lái)講競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境仍是公平的。那些過(guò)于依賴退稅的出口商，對(duì)其出口商品進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)才是上策。

從企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的角度，本人提出以下幾點(diǎn)看法：

首先，企業(yè)調(diào)整銷售區(qū)域，尋找新的目標(biāo)市場(chǎng)，充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源，采取內(nèi)外銷結(jié)合的辦法，積極拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，增加內(nèi)銷產(chǎn)品比重，同時(shí)有條件的企業(yè)要積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，避免出口退稅調(diào)整和國(guó)外貿(mào)易壁壘的影響，不斷拓寬發(fā)展空間；其次，企業(yè)應(yīng)注重品牌效應(yīng)，增加產(chǎn)品附加值，創(chuàng)國(guó)際名牌產(chǎn)品，提高產(chǎn)品地位，爭(zhēng)取與國(guó)際市場(chǎng)上同類產(chǎn)品能公平競(jìng)爭(zhēng)；

再次，企業(yè)要從原材料采購(gòu)抓起，嚴(yán)格做好成本控制，在產(chǎn)品的銷售過(guò)程中開展良好的售后服務(wù)。通過(guò)外貿(mào)制和自營(yíng)出口等多項(xiàng)措施，減少出口環(huán)節(jié)，使成本降到最低。

最后，開發(fā)環(huán)保節(jié)能高效新產(chǎn)品，加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，減少資源性原料性產(chǎn)品，提高產(chǎn)品科技含量，爭(zhēng)取進(jìn)入國(guó)家扶持的產(chǎn)品目錄，尋求企業(yè)新的生存空間。

當(dāng)然，這些建議是需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的過(guò)程中逐步開展轉(zhuǎn)變的，是一個(gè)長(zhǎng)期的工作。這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持良好的心態(tài)，確保自己不僅僅可以生 存下來(lái)，并且還可以長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第5篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:低碳經(jīng)濟(jì);稅收政策;稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào):F124.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2010)11-0066-04

在全球氣候變暖的背景下,以低能耗、低污染為基礎(chǔ)的“低碳經(jīng)濟(jì)”成為全球熱點(diǎn)。世界各國(guó)特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為搶占先機(jī)和產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn),大力推進(jìn)以高效能、低排放為核心的低碳革命,著力發(fā)展低碳技術(shù),并對(duì)產(chǎn)業(yè)、能源、技術(shù)、貿(mào)易等政策進(jìn)行重大調(diào)整。稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段,在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面扮演著十分重要的角色,西方各國(guó)立足本國(guó)國(guó)情制定了相應(yīng)的政策措施,在減少碳排放,促進(jìn)節(jié)能產(chǎn)業(yè)和新能源及可再生能源的研發(fā)、利用等方面成效明顯。面對(duì)中國(guó)自然資源相對(duì)缺乏的基本國(guó)情,以及全球發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的潮流和趨勢(shì),借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn),對(duì)于促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義。

一、國(guó)外促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要稅收政策

(一)歐盟

歐盟把向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略與保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)合起來(lái),在應(yīng)對(duì)氣候變化與實(shí)行節(jié)能減排方面是發(fā)達(dá)國(guó)家的典范。

1. 實(shí)施相關(guān)稅制。瑞典、荷蘭和丹麥等北歐國(guó)家率先從20世紀(jì)90年代初期導(dǎo)入“地球變暖對(duì)策稅”,在1999年德國(guó)、英國(guó)、意大利等經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大的歐洲國(guó)家開始導(dǎo)入相關(guān)稅制;歐洲主要國(guó)家從20世紀(jì)90年代末開始導(dǎo)入碳稅,根據(jù)二氧化碳的排放量對(duì)商品和服務(wù)進(jìn)行課稅(見表1)。2007年6月,荷蘭財(cái)政部又專門針對(duì)二氧化碳排放量每公里超過(guò)200克和240克的柴油與汽油發(fā)動(dòng)機(jī)汽車,每公里多排放1克二氧化碳征收80歐元~90歐元的附加稅[1]。此外,開征生態(tài)稅引導(dǎo)生產(chǎn)者的行為,促進(jìn)生產(chǎn)商采用先進(jìn)的工藝和技術(shù),進(jìn)而達(dá)到改進(jìn)消費(fèi)模式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。如德國(guó),除風(fēng)能、太陽(yáng)能等可再生能源外,其他能源如汽油、電能、礦物等都要收取生態(tài)稅,間接產(chǎn)品也不例外。

2. 稅收優(yōu)惠。歐盟最早實(shí)施減稅和退稅的優(yōu)惠措施,鼓勵(lì)節(jié)能、替代性能源及可再生能源的利用。如奧地利對(duì)環(huán)保領(lǐng)域投資免資本稅,空氣污染控制設(shè)備減所得稅、公司稅、固定資產(chǎn)稅;挪威對(duì)旨在降低廢氣排放量的投資免投資稅;葡萄牙對(duì)利用太陽(yáng)能、地?zé)?、其他形式的能源、利用垃圾生產(chǎn)能源的工具或機(jī)器的增值稅減5%。此外,實(shí)施設(shè)備投資加速折舊,如法國(guó)對(duì)空氣凈化器的電動(dòng)車(船)、節(jié)能設(shè)備加速折舊;瑞士對(duì)節(jié)能、新發(fā)熱設(shè)備、太陽(yáng)能設(shè)備加速折舊等等。

(二)美國(guó)

美國(guó)作為最大的發(fā)達(dá)國(guó)家和碳排放量最多的國(guó)家,把實(shí)行“綠色”財(cái)政刺激措施作為向低碳化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略。奧巴馬政府在2009年2月17日正式通過(guò)了“美國(guó)再生、再投資法”,大約580億美元投入到環(huán)境與能源領(lǐng)域,其中直接稅式支出171美元[2],占29.48%(見表2)。

1. 實(shí)施相關(guān)稅制。美國(guó)的生態(tài)稅收制度為促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用。如實(shí)施汽油稅,鼓勵(lì)廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車,減少汽車廢棄物的排放;有關(guān)資料顯示,雖然美國(guó)汽車使用量大增,但其二氧化碳的排放量卻比20世紀(jì)70年代減少了99%,空氣中的一氧化碳減少了97%[3];開征能源開采稅抑制資源過(guò)度開采,據(jù)估計(jì),可減少約10%~15%的石油開采量[4]。此外,在抑制二氧化碳的排放方面,美國(guó)雖然還沒(méi)有開征真正意義上的碳稅,但美國(guó)科羅拉多州的博爾德市對(duì)電力生產(chǎn)征收的“碳稅”,舊金山海灣地區(qū)八個(gè)縣的企業(yè)需要根據(jù)其溫室氣體的排放繳納碳費(fèi),為將來(lái)開征碳稅打下了良好的基礎(chǔ)。

2. 稅收優(yōu)惠。美國(guó)采取各種稅收優(yōu)惠政策從碳減排、可再生能源、節(jié)能、鼓勵(lì)出口等方面促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(1)鼓勵(lì)碳減排的優(yōu)惠。如新型煤炭技術(shù)項(xiàng)目投資抵免和煤氣化投資抵免等。(2)對(duì)鼓勵(lì)可再生能源的稅收優(yōu)惠,主要是對(duì)可再生能源的投資、生產(chǎn)和利用給予稅收優(yōu)惠抵免,如對(duì)可再生能源的投資實(shí)行三年的免稅措施,對(duì)小型風(fēng)力發(fā)電設(shè)備投資抵免,利用可再生能源發(fā)電每千瓦時(shí)可獲1.5%稅收抵免;對(duì)太陽(yáng)能和地?zé)崮茉O(shè)備投資額的10%可獲得稅收抵免。提高住宅能效利用的設(shè)備抵免。(3)鼓勵(lì)替代能源開發(fā)利用的優(yōu)惠,如生物柴油和可再生柴油抵免,延長(zhǎng)和調(diào)整替代能源抵免,機(jī)動(dòng)車能源轉(zhuǎn)換裝置抵免。(4)提高能源效率的優(yōu)惠,如商用節(jié)能建筑抵免,新節(jié)能住宅抵免等,提高住宅能效利用的設(shè)備抵免。(5)鼓勵(lì)節(jié)能的稅收優(yōu)惠,如對(duì)購(gòu)買符合條件(節(jié)能環(huán)保型)機(jī)動(dòng)車允許在計(jì)征州稅和聯(lián)邦消費(fèi)稅時(shí)提高扣除額,延長(zhǎng)最低選擇稅的減免等;擴(kuò)大對(duì)家庭節(jié)能投資的減稅額度(每戶上限1 500美元)。(6)鼓勵(lì)出口的稅收優(yōu)惠。為確保美國(guó)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,對(duì)能源消耗量大且生產(chǎn)的商品在全球范圍內(nèi)交易的產(chǎn)業(yè)部門,提供“退款”或“退稅”的制度,以彌補(bǔ)實(shí)施排放權(quán)交易制度所帶來(lái)的成本,從而確保美國(guó)制造商與國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)不會(huì)陷入不利的地位。

(三)日本

日本是一個(gè)能源資源缺乏的國(guó)家,由政府主導(dǎo)促進(jìn)節(jié)能投資與新能源開發(fā),實(shí)現(xiàn)太陽(yáng)光發(fā)電、燃料電池、蓄電池以及環(huán)保車的低成本化和低碳化。

1. 實(shí)施相關(guān)稅制。日本為了治理環(huán)境,減少污染,節(jié)約能源消費(fèi),建立了世界上最龐雜的運(yùn)輸稅收體系。在國(guó)稅層次有石油消耗稅、道路使用稅、液化氣稅、機(jī)動(dòng)車輛噸位稅、車輛產(chǎn)品稅以及二氧化碳稅。此外,根據(jù)“排放責(zé)任者負(fù)擔(dān)的原則”修改與汽車相關(guān)的稅制,將現(xiàn)行的以排氣量和重量為課稅依據(jù)改為以二氧化碳排放量為課稅依據(jù)。在促進(jìn)混合有生物質(zhì)燃料的汽油的普及方面,導(dǎo)入生物質(zhì)燃料的促進(jìn)稅制。

2. 稅收優(yōu)惠。(1)為實(shí)現(xiàn)住宅和辦公大樓的低碳化,修改住宅貸款減稅條例,對(duì)節(jié)能型住宅實(shí)行稅制上的優(yōu)惠;實(shí)施“辦公大樓領(lǐng)跑者計(jì)劃”的制度,對(duì)導(dǎo)入高效率機(jī)器設(shè)備和系統(tǒng)的實(shí)行稅制上的獎(jiǎng)勵(lì)。(2)為促進(jìn)交通運(yùn)輸領(lǐng)域的低碳化,在稅制上明確獎(jiǎng)勵(lì)購(gòu)買和使用低碳汽車,對(duì)汽車擁有者(車主)在更換購(gòu)買新車時(shí)購(gòu)買低碳汽車者要在稅制上提供優(yōu)惠。(3)為促進(jìn)可再生能源的開發(fā)與普及,在稅制方面優(yōu)惠清潔電力證書制度,并加強(qiáng)對(duì)智能電網(wǎng)的投資和建設(shè)支援。(4)為提高能效,對(duì)改進(jìn)能源利用效率的措施除一般折舊或稅收抵免外,還可按取得成本的30%提取特別折舊。

二、國(guó)外促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收政策的主要特點(diǎn)

(一)運(yùn)用稅收政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展是世界各國(guó)的普遍做法,但稅收政策的側(cè)重點(diǎn)和政策取向存在差異

在稅收政策方面,歐盟國(guó)家為抑制二氧化碳的排放,碳稅已包含在統(tǒng)一征收的消費(fèi)稅中,并取得了較好的效果。特別是芬蘭、瑞典、英國(guó)、德國(guó)、盧森堡和法國(guó),實(shí)行碳稅政策取得了較好的效果,實(shí)現(xiàn)了各自的減排目標(biāo)。日本在2009年的稅制改革中,考慮對(duì)碳定價(jià)的重要性,實(shí)施針對(duì)二氧化碳課稅的環(huán)境稅。而美國(guó)暫未開征碳稅,美國(guó)主要采用汽油稅鼓勵(lì)消費(fèi)者使用節(jié)能汽車。OECD國(guó)家通過(guò)開征能源開采稅抑制資源開采活動(dòng),德國(guó)通過(guò)采取“燃油稅”附加的方式征收生態(tài)稅,使近幾年二氧化碳的排放減少2%~3%,而且單位油耗下降10%[1]。此外,歐盟注重限制高碳排放,而美國(guó)、日本側(cè)重于促節(jié)能、新能源以及可再生能源的開發(fā)利用,節(jié)能產(chǎn)品的使用、消費(fèi)等。

(二)以研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、使用、服務(wù)過(guò)程的“低碳化”為核心,正面激勵(lì)和逆向約束政策兼施

通過(guò)征稅政策限制實(shí)施者的行為,而通過(guò)稅式支出政策來(lái)鼓勵(lì)實(shí)施者的行為,兩者從正反兩方面引導(dǎo)并扶持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1. 正面激勵(lì)的稅收政策。主要通過(guò)減稅、免稅、退稅、特別折舊、投資作為成本抵扣等稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)低碳化。如電力公司向居民安裝節(jié)能設(shè)備的費(fèi)用可以免稅,企業(yè)購(gòu)置政府指定的節(jié)能設(shè)備,并在一年內(nèi)使用,可按設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的7%從應(yīng)繳所得稅中扣除,并可在普通折舊的基礎(chǔ)上按購(gòu)置費(fèi)的30%提取特別折舊,等等。此外,還實(shí)行碳稅返還政策。一部分碳稅用于獎(jiǎng)勵(lì)那些提高能源利用效率的企業(yè),另外一部分收入用于獎(jiǎng)勵(lì)那些對(duì)于解決就業(yè)有貢獻(xiàn)的企業(yè)和彌補(bǔ)個(gè)稅。

2. 逆向約束的稅收政策。主要依靠提高碳排放的成本,開征某些稅種,提高某些稅率等措施給納稅人施加壓力,以減少二氧化碳排放,降低環(huán)境污染,促進(jìn)節(jié)能投資,提高企業(yè)能效,減少高能耗消費(fèi)。首先,廣泛征收碳稅①,抑制二氧化碳的排放量,可達(dá)到排放量越少負(fù)擔(dān)額越少的效果;據(jù)測(cè)算,1990~2000年,歐盟的溫室氣體排放量減少3.5%[5]。其次,開征能源稅②。據(jù)估計(jì),企業(yè)征收能源稅和碳稅對(duì)減少能源消費(fèi)的貢獻(xiàn)為10%[6]。再次,對(duì)來(lái)自發(fā)展中國(guó)家的進(jìn)口商品實(shí)施碳關(guān)稅,防止本國(guó)或本地區(qū)的企業(yè)逃避嚴(yán)格的二氧化碳排放管制而把生產(chǎn)制造等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國(guó)家。

(三)靈活運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠措施,直接調(diào)控與間接引導(dǎo)相結(jié)合

減免稅是世界各國(guó)普遍采用的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施,主要體現(xiàn)在對(duì)個(gè)人所得稅、公司所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等方面。此外,重視運(yùn)用設(shè)備投資加速折舊、稅收抵免、退稅等手段鼓勵(lì)節(jié)能、替代性能源和可再生能源的利用。美國(guó)在節(jié)能、使用或生產(chǎn)可再生能源、替代能源方面較多地運(yùn)用稅收抵免和加速折舊手段,日本也強(qiáng)調(diào)使用稅制上的優(yōu)惠、加速折舊、稅收抵免等手段,均起到了較好的效果。

三、促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

中國(guó)作為全球最大的發(fā)展中國(guó)家,二氧化碳的排放量?jī)H次于美國(guó),位居第二。能源消耗量與同樣人均能源占有量較低的日本相比,能耗水平比日本高出24%。鋼、水泥、合成氨等產(chǎn)品的能耗水平均比世界先進(jìn)水平高出20%以上[7]。在全球氣候變暖,能源日趨緊張和中國(guó)建設(shè)兩型社會(huì)的背景下,如何抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展的契機(jī),以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),走可持續(xù)發(fā)展之路,搶占低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先機(jī),是擺在中國(guó)政府面前的大事。應(yīng)充分借鑒西方各國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合中國(guó)節(jié)能減排的目標(biāo)導(dǎo)向及現(xiàn)實(shí)要求,綜合考慮環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系,堅(jiān)持直接支持與間接引導(dǎo)相結(jié)合,全方位促進(jìn)與重點(diǎn)支持相結(jié)合,正面激勵(lì)與逆向約束相結(jié)合的原則,完善各項(xiàng)稅收政策。

(一)建立健全綠色稅收體系,改革相關(guān)稅收制度

從短期看,面對(duì)緊迫的節(jié)能減排任務(wù),以及較為不利的國(guó)際外部環(huán)境,為減少稅制變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的影響,可以通過(guò)整合現(xiàn)行稅制中具有促進(jìn)節(jié)能、碳減排、新能源及可再生能源研發(fā)、利用的稅種,調(diào)整其稅制要素,對(duì)其進(jìn)行綠色化改造(見表3)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),對(duì)消耗不可再生能源和高二氧化碳排放的產(chǎn)品,在綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、能源結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整的基礎(chǔ)上擇機(jī)設(shè)立一些新的稅種,如碳稅、碳關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅、能源消耗稅,等等。

(二)完善稅收優(yōu)惠政策,加大稅收調(diào)節(jié)力度

從稅收優(yōu)惠內(nèi)容來(lái)看,優(yōu)惠面較窄。如沒(méi)有對(duì)使用新型(或可再生)能源如天然氣、乙醇、氫電池、太陽(yáng)能和使用其他環(huán)保能源的車輛實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,對(duì)企業(yè)節(jié)能、保護(hù)環(huán)境的稅收優(yōu)惠條件過(guò)于嚴(yán)格等,不利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在稅收優(yōu)惠方式上,目前與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要采用稅收減免方法,對(duì)投資抵免、稅收豁免、再投資退稅、加速折舊、延期納稅、盈虧相抵等其他手段基本沒(méi)有采用。應(yīng)綜合加大稅收優(yōu)惠的寬度和力度,在同一稅種內(nèi)合理設(shè)計(jì)和配置,在不同稅種之間統(tǒng)籌運(yùn)用,體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)功能的主題效率,引導(dǎo)低碳投資、生產(chǎn)、消費(fèi)以及技術(shù)推廣,保護(hù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)新技術(shù)和新能源的發(fā)展。如對(duì)企業(yè)安排減排設(shè)備給予免稅措施,對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊,對(duì)可再生能源的開發(fā)、普及以及技術(shù)研究給予投資減免、再投資退稅等方面的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)。

(三)整合、協(xié)調(diào)相關(guān)政策,加強(qiáng)制度創(chuàng)新,提高稅收政策效果

低碳經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、能源、環(huán)境的密切相關(guān)性,決定了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策不是孤立的,而是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、能源與環(huán)境保護(hù)政策的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。因此,需要采取強(qiáng)有力的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)措施,協(xié)調(diào)統(tǒng)籌相關(guān)政策,建立完善的政策體系。首先,處理好財(cái)政支出與稅收優(yōu)惠的關(guān)系。除了財(cái)政直接支持節(jié)能減排項(xiàng)目研發(fā)和技改外,應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼的作用,對(duì)符合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)向的節(jié)能改造、節(jié)能技術(shù)研發(fā)、節(jié)能消費(fèi),以及可再生能源的研發(fā)等,不管是生產(chǎn)者、銷售者還是消費(fèi)者,予以適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼。其次,配合使用碳排放交易制度和碳定價(jià)政策。通過(guò)對(duì)高排放的高碳經(jīng)濟(jì)(如煤炭、鋼鐵、有色金屬等)實(shí)行排放許可權(quán)交易制度,并將排放權(quán)交易體系的建立與相關(guān)能源稅收特別是燃油稅的制定統(tǒng)籌考慮,控制二氧化碳的排放量。再次,考慮設(shè)立碳基金。由于中國(guó)開展碳稅的條件尚未成熟,在還沒(méi)有開征碳稅之前,基金的主要收入來(lái)源為碳排放交易費(fèi)。開征碳交易稅后,碳稅資金成為基金的主要收入來(lái)源。支出主要用于提高能源效率、研發(fā)節(jié)能新技術(shù)、尋找新的替代能源、實(shí)施植樹造林等方面。

四、結(jié)束語(yǔ)

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)于每個(gè)國(guó)家既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn),如何發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已成為一個(gè)焦點(diǎn)話題。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)成本之高是世界公認(rèn)的。對(duì)于中國(guó)這樣的發(fā)展中大國(guó),不可盲目推行純低碳環(huán)保主義的發(fā)展戰(zhàn)略,更要堅(jiān)持有所為,有所不為的原則,以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展。

注釋:

①根據(jù)二氧化碳的排放量進(jìn)行課稅。稅率根據(jù)燃料的含碳量來(lái)確定,總體稅率差異也較大,如瑞典為38.8美元/噸二氧化碳,芬蘭為7.0美元/噸二氧化碳,荷蘭為2.5美元/噸二氧化碳。

②按能源熱值計(jì)征,稅率約為7歐元/GJ(丹麥),采暖征收10%的能源稅。

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The Tax Policy of Foreign Countries Promoting the Low-carbon Economy

Development and its Enlightenment

He Pingjun

(College of Economics, Hunan Agricultural University, Changsha 410128, China)

第6篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

何謂“環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策”

所謂環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，是指按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，運(yùn)用價(jià)格、稅收、財(cái)政、信貸、收費(fèi)、保險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)手段，調(diào)節(jié)或影響市場(chǎng)主體的行為，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策手段。其主要包括:排污交易、環(huán)境稅、排污收費(fèi)、使用者付費(fèi)、綠色信貸、綠色保險(xiǎn)、對(duì)環(huán)保技術(shù)開發(fā)和使用給予財(cái)政補(bǔ)貼、以生態(tài)補(bǔ)償為目的的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付手段等等。

在環(huán)境保護(hù)上，與傳統(tǒng)的行政手段（如審批、罰款等）相比，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的主要特點(diǎn)在于:國(guó)家相關(guān)行政主管部門利用經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)調(diào)節(jié)或影響市場(chǎng)主體的行為，并促使市場(chǎng)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用之下被動(dòng)或主動(dòng)地作出有利于環(huán)境保護(hù)的行為。如果說(shuō)傳統(tǒng)的行政手段是一種“外部約束力”并通常是以“環(huán)保風(fēng)暴”的方式來(lái)防范和打擊環(huán)境違法行為的話，那么環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策則是一種“內(nèi)部約束力”并通常是以相對(duì)溫和的、潛移默化的方式來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)主體作出有利于環(huán)境保護(hù)的行為或防范環(huán)境違法行為。以傳統(tǒng)行政手段為主要特征的“環(huán)保風(fēng)暴”的威力巨大，在防范和打擊環(huán)境違法行為上往往有著特殊的、不可替代的作用，然而，“風(fēng)暴”不可能常有;而環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策雖然在短期內(nèi)不可能如“環(huán)保風(fēng)暴”那樣迅速有力地清除環(huán)境違法行為，但是，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策可以穩(wěn)定持久地建立保護(hù)和可持續(xù)利用資源環(huán)境的激勵(lì)和約束機(jī)制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策才是保護(hù)生態(tài)環(huán)境、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)久之計(jì)和全局之計(jì)。

2007年9月9日，國(guó)家環(huán)?？偩指本珠L(zhǎng)潘岳在第十二屆“綠色中國(guó)論壇”上表示:“環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的出臺(tái)不能再等了！爭(zhēng)取在一年內(nèi)出臺(tái)若干項(xiàng)政策;兩年內(nèi)完成主要政策試點(diǎn);四年內(nèi)初步形成中國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系。”這樣，我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的走向就明朗了。

環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策催生“綠色上市公司”

環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的出臺(tái)、貫徹和實(shí)施是促進(jìn)市場(chǎng)主體逐步走向“環(huán)境友好型企業(yè)”、“綠色企業(yè)”的關(guān)鍵性因素，而這一點(diǎn)在“綠色上市公司”的形成上顯得尤為突出。那么，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策對(duì)擬上市公司、上市公司的影響以及對(duì)“綠色上市公司”的催生作用到底體現(xiàn)在哪些方面呢？

融資

公司融資往往有兩種途徑:間接融資、直接融資。

間接融資方面，2007年7月12日，國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局、央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《關(guān)于落實(shí)環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》（環(huán)發(fā)[2007]108號(hào)），該文件是我國(guó)現(xiàn)階段綠色信貸的基礎(chǔ)文件。綠色信貸，指對(duì)環(huán)境友好型企業(yè)或機(jī)構(gòu)提供貸款扶持并實(shí)施優(yōu)惠性低利率，而對(duì)污染企業(yè)的新建項(xiàng)目投資和流動(dòng)資金進(jìn)行貸款額度限制并實(shí)施懲罰性高利率。據(jù)悉，中國(guó)工商銀行日前已將企業(yè)環(huán)保守法情況作為授信的前提條件，建立了企業(yè)環(huán)保名單，對(duì)所有貸款項(xiàng)目和貸款企業(yè)實(shí)行環(huán)?！耙黄狈駴Q制”，正式將嚴(yán)格堅(jiān)持信貸環(huán)保合規(guī)、全面建設(shè)“綠色信貸”銀行作為一項(xiàng)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。

同時(shí)值得注意的是，一些外資銀行也愈來(lái)愈重視環(huán)保概念，如果企業(yè)不重視環(huán)保，將難以跟這些外資銀行打交道。花旗集團(tuán)、荷蘭銀行、巴克萊銀行等十家知名銀行在2003年6月發(fā)起“赤道原則”（Equator Principles），這是一項(xiàng)自愿性的項(xiàng)目融資準(zhǔn)則，隨后一些注重企業(yè)社會(huì)責(zé)任的知名投資機(jī)構(gòu)如匯豐銀行、渣打銀行和美洲銀行等也紛紛加入。截至2006年2月，已有41家金融機(jī)構(gòu)承諾實(shí)行“赤道原則”。這些金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行項(xiàng)目融資時(shí)，將企業(yè)對(duì)社會(huì)及環(huán)境的影響列入考量的標(biāo)準(zhǔn)之一，希望降低環(huán)境與社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)。

在直接融資方面，對(duì)于擬上市公司和上市公司來(lái)說(shuō)，“環(huán)境保護(hù)”屬于重要的核查指標(biāo)之一。按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)――首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件》（證監(jiān)發(fā)[2001]36號(hào)）的要求，“發(fā)行人關(guān)于其業(yè)務(wù)及募股資金擬投資項(xiàng)目符合環(huán)境保護(hù)要求的說(shuō)明”屬于發(fā)行人為首次公開發(fā)行股票而向證監(jiān)會(huì)報(bào)送的必備文件之一。自2001年起，各地的環(huán)境保護(hù)行政主管部門就已經(jīng)開始開展上市公司的環(huán)保情況核查工作。國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局在2003年6月16日了《關(guān)于對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)核查的通知》（環(huán)發(fā)[2003]101號(hào)），并隨之又在2007年8月13日了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范重污染行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司申請(qǐng)上市或再融資環(huán)境保護(hù)核查工作的通知》（環(huán)辦[2007]105號(hào)）。此外，國(guó)家環(huán)?？偩?007年9月27日還制定了《首次申請(qǐng)上市或再融資的上市公司環(huán)境保護(hù)核查工作指南》，對(duì)申請(qǐng)上市的公司以及申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市公司都將連續(xù)核查36個(gè)月的時(shí)間。凡此種種，不難看出監(jiān)管部門對(duì)上市公司環(huán)保問(wèn)題的重視。

企業(yè)上市的主要目的之一是在廣泛募集資金，而如今國(guó)家環(huán)保部門、證券監(jiān)管部門對(duì)公司上市融資和上市后的再融資等環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，對(duì)于違反國(guó)家環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律規(guī)定的污染企業(yè)，“斬?cái)唷逼滟Y金鏈條，使其不能達(dá)成融資目的。這有利于避免上市企業(yè)因環(huán)境污染問(wèn)題帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)控社會(huì)募集資金投資方向，從而有力地促進(jìn)“綠色上市公司”的形成。

稅收

綠色稅收主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:對(duì)于環(huán)境友好行為實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，如所得稅、增值稅、消費(fèi)稅的減免等;針對(duì)環(huán)境不友好行為征收環(huán)境稅。綠色稅收主要是利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)擬上市公司、上市公司的環(huán)境友好行為或約束其環(huán)境不友好行為。

綠色稅收作為一項(xiàng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，已經(jīng)為西方社會(huì)所廣泛采用。如，繼法國(guó)實(shí)施對(duì)水污染收費(fèi)之后，英國(guó)在1972年開征了二氧化碳稅，隨后法國(guó)、美國(guó)、德國(guó)和瑞典等國(guó)也先后開征了二氧化碳稅、硫稅等。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，還沒(méi)有設(shè)置專門的環(huán)境保護(hù)稅種，與環(huán)保有關(guān)的稅種主要是:資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、車船使用稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。當(dāng)然，隨著我國(guó)各項(xiàng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的相繼出臺(tái)，綠色稅收的健全、全面實(shí)行不會(huì)久遠(yuǎn)。

公司形象、聲譽(yù)

環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策越深入，公司的形象、聲譽(yù)勢(shì)必越緊密地和環(huán)境問(wèn)題相關(guān)。對(duì)于擬上市公司特別是上市公司來(lái)說(shuō)，一旦公司發(fā)生重大環(huán)境違法行為公開披露或被曝光的話，那么公司的形象、聲譽(yù)等將會(huì)受到極大傷害，進(jìn)而影響到他們的利益。近日由益普索研究集團(tuán)的《2007:中國(guó)人眼中的跨國(guó)公司》指出，73.1％的人表示對(duì)跨國(guó)公司“把污染產(chǎn)業(yè)和工廠轉(zhuǎn)移到中國(guó)來(lái)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”強(qiáng)烈不滿。這就說(shuō)明:昔日受國(guó)人尊敬的跨國(guó)公司（如百事、聯(lián)合利華）因?qū)χ袊?guó)環(huán)境的破壞，形象、聲譽(yù)已受到很大的負(fù)面影響。最近，蓮花味精（600186）因環(huán)境違法，被列入了環(huán)?！昂诿麊巍保曌u(yù)深受其累。相反，環(huán)保過(guò)關(guān)無(wú)疑能為公司的形象、聲譽(yù)加分、“增綠”。

此外，對(duì)上市公司高管而言，環(huán)境問(wèn)題甚至意味牢獄之災(zāi)。2005年，川化股份(000155)總經(jīng)理李儉被判有期徒刑三年、緩刑三年，成為中國(guó)上市公司首例因重大環(huán)境污染事故罪遭刑事判罰的高管。這為忽視環(huán)保問(wèn)題的高管們提供了很好的前車之鑒。

完善我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系任重而道遠(yuǎn)

第7篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]實(shí)體經(jīng)濟(jì)；虛擬經(jīng)濟(jì)；泡沫經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)危機(jī)

[中圖分類號(hào)]F121 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2012）41-0095-02

1 實(shí)體經(jīng)濟(jì)的背景和特點(diǎn)

1. 1 實(shí)體經(jīng)濟(jì)的背景

近年來(lái)國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)暴連續(xù)不斷，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的前景不容樂(lè)觀，這不僅對(duì)其本國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的損害，還對(duì)周邊國(guó)家甚至整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大沖擊，形成區(qū)域性或世界性金融危機(jī)。世界各國(guó)決策者都在尋求生存發(fā)展的動(dòng)力和路徑。只有發(fā)展強(qiáng)大的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，才是當(dāng)今國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面臨的主要問(wèn)題和必然選擇。

1. 2 實(shí)體經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是相對(duì)于虛擬經(jīng)濟(jì)而言的，對(duì)于兩者的概念學(xué)術(shù)界有爭(zhēng)議。但一般來(lái)說(shuō)，虛擬經(jīng)濟(jì)主要是針對(duì)金融和房地產(chǎn)而言的。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是物質(zhì)的、精神的、產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通通信業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)和服務(wù)部門，也包括教育、文化、知識(shí)、信息、藝術(shù)、體育等精神產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)部門。實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)有：有形性、主導(dǎo)性、穩(wěn)定性、載體性、下降性。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是人類社會(huì)賴以生存發(fā)展、一個(gè)國(guó)家社會(huì)財(cái)富和綜合國(guó)力的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)存在的主要問(wèn)題和有利條件

2. 1 實(shí)體經(jīng)濟(jì)存在的問(wèn)題

一是政府的發(fā)展思路和理念問(wèn)題。美國(guó)金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)金融帶來(lái)災(zāi)難。使中國(guó)企業(yè)特別是出口企業(yè)直至相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)艿經(jīng)_擊和影響。加上原材料漲價(jià)、成本上升、融資難等，使本來(lái)處于困境的中小企業(yè)更是雪上加霜，到2008年6月底，中國(guó)有6. 7萬(wàn)戶規(guī)模以上的中小企業(yè)處于停產(chǎn)、倒閉狀態(tài)，造成工人失業(yè)。中國(guó)政府應(yīng)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路和觀念，把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)重心轉(zhuǎn)變到發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)上來(lái)，調(diào)整出口和內(nèi)需結(jié)構(gòu)，依靠科技進(jìn)步、提高工業(yè)技術(shù)和創(chuàng)新，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式問(wèn)題。近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的基本特征是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)度依賴投資和出口，過(guò)度依賴低成本資源和要素的投入，這已不適應(yīng)當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和世界金融危機(jī)的沖擊，全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整使中國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)整和轉(zhuǎn)型面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。主要有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式積累的結(jié)構(gòu)性矛盾加劇，不僅表現(xiàn)在需求結(jié)構(gòu)上，內(nèi)需和外需增長(zhǎng)不平衡，也表現(xiàn)在供給結(jié)構(gòu)上，必須通過(guò)新一輪調(diào)整和轉(zhuǎn)型逐步加以解決。牢牢把握發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

三是融資難度大問(wèn)題。一些中小型企業(yè)特別是小微型企業(yè)資金供給緊張，它們規(guī)模小，又缺少抵押擔(dān)保，銀行貸款難導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至有的去借高利貸，融資難、融資成本高，壓得企業(yè)喘不過(guò)氣來(lái)。有的出口加工型企業(yè)，由于外需萎縮，加之人民幣匯率波動(dòng)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金周轉(zhuǎn)難度更大。

四是國(guó)家稅負(fù)水平偏高問(wèn)題。近年來(lái)生產(chǎn)企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍反映稅負(fù)過(guò)重，國(guó)家財(cái)稅增速快得驚人，這種高速增長(zhǎng)與中小企業(yè)困境形成鮮明對(duì)照。一個(gè)國(guó)家的財(cái)稅政策，應(yīng)保證國(guó)家利益和企業(yè)利益雙贏以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)的活躍。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院2011年5月的報(bào)告顯示，與世界各國(guó)相比中國(guó)目前稅負(fù)水平高于中上等收入國(guó)家，大口徑宏觀稅負(fù)水平過(guò)高，從而壓縮了企業(yè)的贏利空間，直接影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

五是虛擬經(jīng)濟(jì)的投機(jī)和暴利影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。虛擬經(jīng)濟(jì)具有高度流動(dòng)性、高風(fēng)險(xiǎn)性和高投機(jī)性等特點(diǎn)。近年來(lái)社會(huì)上炒風(fēng)盛行，吸引了不少人包括小工商業(yè)者加入到炒的隊(duì)伍中來(lái)，有的一夜暴富，有的一夜商鋪關(guān)門，也有的從實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向虛擬經(jīng)濟(jì)，致使實(shí)體產(chǎn)業(yè)“空心化”，破壞了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2. 2 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的有利條件

一是中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神。國(guó)家明確提出2012年經(jīng)濟(jì)工作必須“牢牢把握實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一堅(jiān)定基礎(chǔ)”。這是當(dāng)前中國(guó)的宏觀政策目標(biāo)。有了目標(biāo)方向和各級(jí)政府相關(guān)政策的支持、幫助、傾斜，加上企業(yè)的腳踏實(shí)地、勤勞創(chuàng)業(yè)、實(shí)業(yè)致富的社會(huì)氛圍，中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)一定會(huì)健康發(fā)展。

二是發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力和環(huán)境。中國(guó)有改革開放30多年的經(jīng)驗(yàn)，有穩(wěn)固的社會(huì)基礎(chǔ)，有較好的財(cái)政狀況和足夠的投資能力。同時(shí)正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化中期，大量的投資空間可以消化日益增加的產(chǎn)能，為制造業(yè)提供更大的平臺(tái)，也是穩(wěn)住就業(yè)的關(guān)鍵。

三是有龐大的實(shí)體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。中國(guó)實(shí)體產(chǎn)業(yè)包括中小企業(yè)已有4000多萬(wàn)戶，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大“半壁江山”。在當(dāng)前形勢(shì)下中小微企業(yè)雖然有些困惑，但他們有頑強(qiáng)的生命力和戰(zhàn)斗力，在國(guó)家政策的幫助扶持下，健康發(fā)展的形勢(shì)指日可待。

四是加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投入。國(guó)務(wù)院研究對(duì)中小微企業(yè)財(cái)政、金融政策方面的支持，中央財(cái)政每年安排一定額度的中小企業(yè)基金，進(jìn)一步支持中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。各級(jí)地方政府也有相關(guān)支持的投入，設(shè)立專項(xiàng)用于支持各地民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展的政府性基金，如廣東省2012年財(cái)政用2. 5億元作為支持基金。

五是國(guó)家制定和完善支持中小微企業(yè)的政策法規(guī)。繼續(xù)清理、取消或減負(fù)涉及中小微企業(yè)的收費(fèi)，加強(qiáng)財(cái)稅、金融、產(chǎn)業(yè)、科技、就業(yè)、公共服務(wù)等方面政策協(xié)同與配合，不斷完善扶持中小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)體系。

3 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的對(duì)策措施

3. 1 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變政府的思路和觀念

認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，牢牢把握發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這是中央根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出的戰(zhàn)略部署。中國(guó)政府應(yīng)盡快清除美歐已經(jīng)扭曲的財(cái)富路徑對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀念的滲透，擺脫現(xiàn)在的增長(zhǎng)方式，要扭轉(zhuǎn)思路，轉(zhuǎn)變觀念，把生產(chǎn)力、資源都轉(zhuǎn)到實(shí)體經(jīng)濟(jì)上來(lái)。要把財(cái)政和貨幣政策落實(shí)到實(shí)處，確保資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門，擴(kuò)大生產(chǎn)，增加就業(yè)。要鼓勵(lì)國(guó)人營(yíng)造腳踏實(shí)地、勤勞創(chuàng)業(yè)、實(shí)業(yè)致富的社會(huì)氛圍。促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

3. 2 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，要盡快調(diào)整國(guó)家的依賴投資、出口、低成本資源及要素的高投入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。無(wú)論政府和企業(yè)都要扭轉(zhuǎn)思維慣性，改變對(duì)原有模式的路徑依賴，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有效擴(kuò)大內(nèi)需，降低外需出口。盡快實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)方式向依靠深層技術(shù)革命與理性消費(fèi)驅(qū)動(dòng)的軌道切換。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，加快科技成果的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，以技術(shù)商品化為特點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

3. 3 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，國(guó)家要加大投入扶持力度

國(guó)務(wù)院研究對(duì)中小企業(yè)進(jìn)一步予以財(cái)稅金融政策方面的支持，為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供更多的公共服務(wù)。中央設(shè)立中小企業(yè)基金150億元，每年安排30億元資金，五年安排150億元的總額度，鼓勵(lì)各級(jí)地方政府預(yù)算安排、設(shè)立專項(xiàng)用于支持各地民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展的政府性基金，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)健康發(fā)展。

3. 4 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，解決中小型企業(yè)融資難問(wèn)題

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神和全國(guó)金融工作會(huì)議要求，金融業(yè)要堅(jiān)持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，拓寬中小企業(yè)融資渠道，確保資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，增加中小企業(yè)特別是小微企業(yè)貸款，有效解決融資難、融資貴的問(wèn)題。要在商業(yè)銀行之外，發(fā)展專為小微型企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。強(qiáng)化小金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)小微型企業(yè)，還要深化農(nóng)村信用社改革，積極培育面向社區(qū)、居民和“三農(nóng)”服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，解決中小微型企業(yè)融資難問(wèn)題。

3. 5 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，減輕中小型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題

按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出加強(qiáng)稅制改革，制定有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)包括中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，要加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，提高小微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，同時(shí)要求延長(zhǎng)小微型企業(yè)所得稅減半政策，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)。尤其是轉(zhuǎn)變政府職能，采取積極行動(dòng)，為企業(yè)（特別是民營(yíng)企業(yè)）松綁，依法給予中小微企業(yè)行政收費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、土地價(jià)格優(yōu)惠，治理亂收費(fèi)、亂攤派行為。更好地為發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

3. 6 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，防治虛擬經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹產(chǎn)生的投機(jī)和暴利

加強(qiáng)防范和控制虛擬經(jīng)濟(jì)，必須有效遏制投機(jī)、消除暴利。由于虛擬經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹，導(dǎo)致泡沫經(jīng)濟(jì)和金融震蕩，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成傷害并產(chǎn)生負(fù)面影響，如房地產(chǎn)行業(yè)、金融業(yè)的投機(jī)和暴利，一旦泡沫破滅爆發(fā)金融危機(jī)，失業(yè)率上升，居民消費(fèi)支出緊縮，總需求萎縮，將造成宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)衰退。所以對(duì)虛擬經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的利益回報(bào)，必須在體制、機(jī)制、制度等方面進(jìn)行規(guī)范。如房地產(chǎn)、股市、金融市場(chǎng)等，凡是嚴(yán)重脫離實(shí)際、脫離國(guó)情、脫離社會(huì)平均利潤(rùn)水平的都要通過(guò)一定的政策、制度予以約束和規(guī)范，必要時(shí)可采用經(jīng)濟(jì)、行政和法律手段進(jìn)行干預(yù)，確保實(shí)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

3. 7 發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)法律法規(guī)政策建設(shè)

根據(jù)國(guó)家的現(xiàn)行法規(guī)：《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中華人民共和國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等，加強(qiáng)財(cái)稅、金融、產(chǎn)業(yè)、科技、就業(yè)、公共服務(wù)等方面政策協(xié)同與配合，不斷完善扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)體系，構(gòu)建發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的政策體系和長(zhǎng)效機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅仲偉. 加快我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的政策思路[J].中國(guó)社科院學(xué)報(bào)，2005（4）.

第8篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

一、2014預(yù)算案概況

（一）社保及還債付息仍為政府的主要財(cái)政支出

日本2014財(cái)政年度預(yù)算支出總額為95.88萬(wàn)億日元，再創(chuàng)歷史新高，其中的24.3%即23.27萬(wàn)億日元用于償還到期的債務(wù)與債務(wù)利息，占比增加0.3%，政府累積財(cái)政赤字已超過(guò)1000萬(wàn)億日元，為GDP的近2.4倍，財(cái)政狀況相當(dāng)嚴(yán)峻。同時(shí)，社會(huì)保障支出仍高居榜首，占31.8%（如果考慮扣除還債與付息后的支出，則占比達(dá)到42%），較去年31.4%的占比略有提高，老齡化是主要推動(dòng)因素。

（二）政府稅收與支出之間差距巨大，預(yù)算赤字狀況嚴(yán)重

日本政府2014財(cái)政年度預(yù)算收入總額為95.88萬(wàn)億日元，其中52.15%，即50萬(wàn)億日元為稅收收入，其它收入為4.63萬(wàn)億日元，其余為政府新發(fā)國(guó)債，占43.02%。政府稅收收入比2013年度增加6.905萬(wàn)億日元，其中消費(fèi)增稅將貢獻(xiàn)4.535萬(wàn)億日元，法人稅收入增加1.6萬(wàn)億日元，向安倍政府提出的到2020年消除年度預(yù)算赤字的目標(biāo)邁出了微小的一步。

二、2014預(yù)算案的主要特點(diǎn)

（一）社會(huì)保障負(fù)擔(dān)沉重，將成為實(shí)現(xiàn)未來(lái)減赤目標(biāo)的主要障礙

在2014財(cái)政年度預(yù)算案中，社保費(fèi)用總體增加4.8%，僅次于公共事業(yè)開支，并首次突破30萬(wàn)億日元大關(guān)，占政府財(cái)政支出（扣除還債付息后）的比重也達(dá)到了42%。目前日本20—64歲的人數(shù)與65歲以上人數(shù)的比為2.3∶1，已經(jīng)比1990年開始步入老齡化階段的5.1∶1有了明顯的降低，預(yù)計(jì)2025年及2050年這一比例將進(jìn)一步下降至1.8∶1和1.2∶1，未來(lái)社保負(fù)擔(dān)的進(jìn)一步加重，將關(guān)乎安倍政府能否順利實(shí)現(xiàn)2020年消除年度財(cái)政赤字的目標(biāo)。

《產(chǎn)經(jīng)新聞》以“支出增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)省大敗”為題，對(duì)政府2014財(cái)政年度預(yù)算案進(jìn)行了分析評(píng)價(jià)。文中指出，雖然安倍在2013年11月中旬的經(jīng)濟(jì)財(cái)政咨詢會(huì)議上提出要嚴(yán)格控制與國(guó)民負(fù)擔(dān)相關(guān)的政府支出，表現(xiàn)出了下調(diào)就診費(fèi)用的強(qiáng)烈意志，但在厚生勞動(dòng)省與自民黨厚生族“手術(shù)及醫(yī)生人工費(fèi)增長(zhǎng)2%”的要求下，最終改為增加0.1%。充分顯示出了政府社保改革的艱難程度。雖然自4月份起日本70—74歲人群的門診醫(yī)療自負(fù)率，將由目前的10%提高至20%，但社保費(fèi)用總體上升趨勢(shì)卻很難得到根本性改變。

（二）預(yù)算案“安倍色彩”濃厚，安保支出等未來(lái)走向引人關(guān)注

日本2014財(cái)政年度防衛(wèi)費(fèi)增加2.8%，增幅僅次于公共事業(yè)開支及社保支出，已連續(xù)2年正增長(zhǎng)，主要用于購(gòu)買各種軍機(jī)，被《東京新聞》以“不顧增稅之痛”和“安保支出增長(zhǎng)高于社?！眮?lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。除防衛(wèi)費(fèi)外，安倍政府還將用于消除《特定秘密保護(hù)法》擔(dān)憂等的官邸宣傳費(fèi)用由2013年的21億日元提高至65億日元。同時(shí)，為使“道德教育得到根本改善與充實(shí)”，將相關(guān)經(jīng)費(fèi)由2013年的8億日元，增加至14億日元，除用于培養(yǎng)中小學(xué)生的“愛(ài)國(guó)心”之外，還強(qiáng)化了教員的指導(dǎo)費(fèi)用。預(yù)算案更被《日本經(jīng)濟(jì)新聞》指為“安倍色彩”濃厚，其未來(lái)“安保”與“社?！辟M(fèi)用增減是否反向很值得關(guān)注。

（三）美國(guó)退出QE3使債息壓力增大，未來(lái)國(guó)民反應(yīng)影響不容忽視

目前，日本政府累積債務(wù)總量為GDP的近2.4倍，2014財(cái)政年度僅利息支付就占到了政府財(cái)政總支出的10.6%，在美國(guó)已開始退出QE3的國(guó)際大環(huán)境下，日本未來(lái)將面臨巨大的升息壓力。如果日本銀行追加量化寬松措施，則日元的貶值幅度會(huì)進(jìn)一步加大，部分大量依托進(jìn)口原材料的行業(yè)及中小企業(yè)的生存狀況將變得更加困難，日本政府或?qū)⒃俅蜗萑雰呻y境地，今年“春斗”的結(jié)果將成為風(fēng)向標(biāo)。

（四）新興產(chǎn)業(yè)與技術(shù)扶植進(jìn)一步加強(qiáng)，增設(shè)面向低收入階層的獎(jiǎng)學(xué)金

2014財(cái)政年度預(yù)算案中，文教科學(xué)的支出增加了1.4%，節(jié)能對(duì)策支出增長(zhǎng)了13.5%，部分領(lǐng)域得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。尖端醫(yī)療研究的“日本版的NIH”、新型國(guó)產(chǎn)火箭及3D打印機(jī)開發(fā)等成長(zhǎng)戰(zhàn)略重點(diǎn)領(lǐng)域，獲得1.9萬(wàn)億日元的預(yù)算支持。除節(jié)能對(duì)策補(bǔ)助金外，節(jié)能型半導(dǎo)體的研發(fā)費(fèi)用提高了1倍以上，面向燃料電池汽車普及的氫加氣站等也獲得了更多的支持。

在這次的年度預(yù)算案中，首次增設(shè)了面向低收入群體的獎(jiǎng)學(xué)金制度。以高校入學(xué)新生中不需要繳納住民稅群體的13萬(wàn)人為對(duì)象，總額28億日元，其中，國(guó)立大學(xué)人年均3.74萬(wàn)日元，私立大學(xué)3.8萬(wàn)日元。

（五）加大中小企業(yè)支持力度，但地方轉(zhuǎn)移支付被縮減

預(yù)算案中，中小企業(yè)對(duì)策費(fèi)提高了2.3%。對(duì)醫(yī)療、航天、環(huán)境等成長(zhǎng)戰(zhàn)略領(lǐng)域的中小制造企業(yè)，在研發(fā)與銷路開拓方面提供補(bǔ)助金，并由日本公庫(kù)提供1000億日元的、比通常低0.5%的低息優(yōu)惠貸款，以及大幅修訂100%的融資保障規(guī)定，以改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。為促進(jìn)中小企業(yè)提高工資，對(duì)設(shè)備投資提供最高100萬(wàn)日元的補(bǔ)貼。對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)及服務(wù)創(chuàng)新的中小企業(yè)，補(bǔ)助金的發(fā)放優(yōu)先給予工資提高者。

與此同時(shí)，預(yù)算案中的地方轉(zhuǎn)移支付卻下降了1.5%，財(cái)務(wù)省認(rèn)為4月份的消費(fèi)增稅、以及景氣恢復(fù)帶來(lái)的地方法人稅等收入提高，會(huì)超過(guò)轉(zhuǎn)移支付下降。但總務(wù)省則認(rèn)為地方稅收尚未恢復(fù)，應(yīng)保留1萬(wàn)億日元的緊急措施費(fèi)，并避免轉(zhuǎn)移支付的減少。因地方政府主要負(fù)責(zé)醫(yī)療、看護(hù)、教育等與生活密切相關(guān)的部分，以及道路、公營(yíng)住宅、學(xué)校等基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)更新，減少地方轉(zhuǎn)移支付招致了多方批評(píng)。

（六）國(guó)債持有構(gòu)成發(fā)生明顯改變，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步上升

日本銀行推出的超級(jí)量化寬松貨幣政策，對(duì)日本國(guó)債市場(chǎng)產(chǎn)生了明顯的影響，特別是在國(guó)債的持有構(gòu)成方面。日本銀行2013年12月19日的第三季度資金循環(huán)統(tǒng)計(jì)顯示，在截止到2013年9月底的980萬(wàn)億日元國(guó)債余額中，政府所占份額上升至17.4%，僅次于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的持有，同比提高62.1%。而家庭、國(guó)內(nèi)銀行、海外投資者、地方政府及公共金融機(jī)構(gòu)的持有額，則分別同比下降13.8%、13.2%、8.7%和6.2%。日本銀行持有量及占比的持續(xù)上升，不僅對(duì)國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性造成了不良影響，也大大增加了其未來(lái)所面臨的各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，反過(guò)來(lái)又對(duì)日本政府盡早實(shí)現(xiàn)財(cái)政赤字的減量化提出了更高的要求。

（七）總體評(píng)價(jià)尚可，政府財(cái)政再建步伐遲緩

《日本經(jīng)濟(jì)新聞》給出的6位民間經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)該預(yù)算案的評(píng)分為，2個(gè)80分、1個(gè)70分、2個(gè)60分、以及1個(gè)50分?？傮w上看，財(cái)政再建、社保改革、以及支持率等為最主要的不穩(wěn)定因素。

三、啟示與建議

（一）堅(jiān)決貫徹“三中全會(huì)決議”，務(wù)必使結(jié)構(gòu)改革取得成功

當(dāng)前東亞地區(qū)面臨前所未有的緊張局勢(shì)，中日兩國(guó)國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)將主要取決于哪方的結(jié)構(gòu)改革能取得成功。為此，我國(guó)應(yīng)堅(jiān)決貫徹執(zhí)行“三中全會(huì)決議”，并力爭(zhēng)短期內(nèi)在體制機(jī)制建設(shè)等方面取得明顯成效。同時(shí)，應(yīng)加快財(cái)稅體制改革，逐步實(shí)現(xiàn)分類稅制向綜合稅制體系的轉(zhuǎn)變，從根本上解決中央與地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的矛盾，有效化解地方債、房地產(chǎn)泡沫及影子銀行等問(wèn)題，防止美國(guó)退出QE3之后導(dǎo)致我國(guó)泡沫破滅等潛在不利影響。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)地區(qū)合作，加快人民幣地區(qū)化與國(guó)際化

在美國(guó)開始退出QE3后，東盟等原本希望安倍的超級(jí)量化寬松政策能部分抵消QE3退出所帶來(lái)的資金大量外流影響，但日本超級(jí)量化寬松資金流出卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，今年的發(fā)展變化將備受關(guān)注。同時(shí)，一些東盟國(guó)家為應(yīng)對(duì)目前的困難局面，已開始放寬海外資本的控股比例限制。為此，我國(guó)應(yīng)抓住目前的有利時(shí)機(jī)，在對(duì)新興經(jīng)濟(jì)體優(yōu)良資產(chǎn)適時(shí)抄底的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化貨幣互換等雙邊及地區(qū)合作機(jī)制，在加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)金融整合的基礎(chǔ)上，有力推進(jìn)人民幣的地區(qū)化與國(guó)際化。

（三）從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度推進(jìn)社保改革，以戰(zhàn)略眼光處理好人口政策

第9篇：消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)范文

（一）全市財(cái)政收支情況

*年，全市財(cái)政總收入預(yù)計(jì)完成105億元，為預(yù)算的108.7%，比上年增長(zhǎng)（以下簡(jiǎn)稱增長(zhǎng)或下降）27%。其中：中央收入53億元；出口退稅10億元；地方收入42億元，為預(yù)算的108.2%，增長(zhǎng)23%。在匯總收入中：三縣完成17.85億元；四區(qū)完成22.38億元；*經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱開發(fā)區(qū)）完成12.75億元；市本級(jí)完成52.02億元。全市財(cái)政支出預(yù)計(jì)66億元，為預(yù)算的144.7%，增長(zhǎng)27%。

預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)在年度決算后，可能還有一些變化。

（二）市級(jí)財(cái)政收支平衡情況

1、市本級(jí)財(cái)政收支平衡情況

*年，市本級(jí)財(cái)政總收入預(yù)計(jì)完成52.02億元，為預(yù)算的110.9%，增長(zhǎng)26.8%。其中：中央收入31.5億元；出口退稅7億元；地方收入13.52億元，為預(yù)算的104.6%，增長(zhǎng)19.6%。

*年，市本級(jí)財(cái)政支出預(yù)計(jì)完成283429萬(wàn)元。其中：上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出5524萬(wàn)元；省補(bǔ)助社保等各類專項(xiàng)支出80000萬(wàn)元；當(dāng)年批準(zhǔn)預(yù)算支出197905萬(wàn)元，為預(yù)算的110.3%，增長(zhǎng)17.9%。

市本級(jí)當(dāng)年批準(zhǔn)預(yù)算支出中：農(nóng)業(yè)支出3620萬(wàn)元。其中：支農(nóng)支出2000萬(wàn)元，為預(yù)算的100%，加“萬(wàn)村千鄉(xiāng)市場(chǎng)工程”100萬(wàn)元，合計(jì)2100萬(wàn)元，增長(zhǎng)20%；科學(xué)支出4420萬(wàn)元，為預(yù)算的101.4%，增長(zhǎng)43%；教育支出24778萬(wàn)元，為預(yù)算的110.9%，加上中小學(xué)D級(jí)危房改造、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革、教育資助體系建設(shè)等支出1500萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.1%。三項(xiàng)支出均符合法定要求。

*年，市本級(jí)地方收入預(yù)計(jì)135225萬(wàn)元，中央稅收返還73865萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助88035萬(wàn)元，區(qū)上解收入65100萬(wàn)元（即市本級(jí)55%分享收入），上年滾存結(jié)余5524萬(wàn)元，收入合計(jì)367749萬(wàn)元；市本級(jí)預(yù)算支出283429萬(wàn)元，上解支出72525萬(wàn)元，補(bǔ)助區(qū)支出11795萬(wàn)元，支出合計(jì)367749萬(wàn)元。收支平衡。

2、開發(fā)區(qū)財(cái)政收支平衡情況

*年，開發(fā)區(qū)財(cái)政總收入預(yù)計(jì)完成127479萬(wàn)元，占預(yù)算的111.2%。其中：中央收入58692萬(wàn)元；出口退稅16500萬(wàn)元；地方收入52287萬(wàn)元，為預(yù)算的111.4%。

*年，開發(fā)區(qū)財(cái)政支出預(yù)計(jì)完成35301萬(wàn)元。其中：上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出161萬(wàn)元；省專項(xiàng)補(bǔ)助支出51萬(wàn)元；當(dāng)年批準(zhǔn)預(yù)算支出35089萬(wàn)元，為預(yù)算的113.6%。

*年，開發(fā)區(qū)地方收入52287萬(wàn)元，中央稅收返還14345萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助1465萬(wàn)元，上年滾存結(jié)余1488萬(wàn)元，收入合計(jì)69585萬(wàn)元；開發(fā)區(qū)財(cái)政支出35301萬(wàn)元，上解支出32710萬(wàn)元，支出合計(jì)68011萬(wàn)元。收支相抵，滾存結(jié)余1574萬(wàn)元，其中結(jié)轉(zhuǎn)下年支出247萬(wàn)元，凈結(jié)余1327萬(wàn)元。

（三）*年預(yù)算執(zhí)行的主要特點(diǎn)

1、收入總量快速增長(zhǎng)

*年，我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)保持了快速健康發(fā)展的良好勢(shì)頭，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量不斷提高，為財(cái)政收支運(yùn)行創(chuàng)造了良好的環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)部門堅(jiān)持依法治稅，科學(xué)組織收入。在此基礎(chǔ)上，全市財(cái)政收入保持了快速增長(zhǎng)，首次突破百億元大關(guān)，財(cái)政總收入超預(yù)算8.7個(gè)百分點(diǎn)，增長(zhǎng)27％，為近五年內(nèi)最高增幅。

2、制造業(yè)支撐作用明顯

*年，我市加快制造業(yè)基地建設(shè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)大企業(yè)加快發(fā)展，相關(guān)行業(yè)稅收增收明顯。全市制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收59億元，占總收入的56%，較上年提高3個(gè)百分點(diǎn)，其中：新興鑄管實(shí)現(xiàn)稅收3.4億元，比上一年增長(zhǎng)30％；奇瑞公司實(shí)現(xiàn)稅收12億元，增加3億元。在奇瑞公司的發(fā)展帶動(dòng)下，其他汽車及零部件產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收3億元，較上一年增長(zhǎng)45%。

3、收入質(zhì)量逐步優(yōu)化

中央收入增幅與地方一般預(yù)算收入增幅相協(xié)調(diào)。月度收入進(jìn)度較為均衡。營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅增幅均在30%以上。非稅收入占財(cái)政總收入比重低于上年水平1個(gè)百分點(diǎn)?？h區(qū)收入增幅高于市級(jí)，區(qū)劃調(diào)整后的區(qū)級(jí)收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。

4、支出保障能力增強(qiáng)

*年，財(cái)政總支出完成66億元，增長(zhǎng)27%，與總收入增長(zhǎng)基本同步。年初預(yù)算安排項(xiàng)目及時(shí)保障，國(guó)家工資套改及規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼及時(shí)兌現(xiàn)，民生工程資金足額到位。積極調(diào)度資金21.8億元，支持經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、大橋開發(fā)區(qū)和縣區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政的保障和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力顯著增強(qiáng)。

5、支持企業(yè)發(fā)展的力度進(jìn)一步加大

積極實(shí)施增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，全年辦理企業(yè)增值稅退稅1.21億元。認(rèn)真執(zhí)行出口退稅政策，全年辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅10億元，支持外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用，加大促進(jìn)企業(yè)上市、中小企業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等財(cái)稅政策支持的力度。

（四）*年所做的主要工作

1、科學(xué)組織收入，努力優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)。*年，全市財(cái)政收入預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)105億元，增長(zhǎng)27%，收入增長(zhǎng)與全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。在保持收入總量快速增長(zhǎng)的前提下，結(jié)合國(guó)家財(cái)稅體制改革和我市實(shí)際，著力優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)。一是企業(yè)所得稅和資源稅實(shí)行應(yīng)收盡收；二是充分利用中部崛起政策，積極實(shí)施增值稅抵扣，支持企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)招商引資；三是穩(wěn)妥執(zhí)行出口退稅政策，支持重點(diǎn)企業(yè)出口，妥善處理外貿(mào)發(fā)展與地方財(cái)政負(fù)擔(dān)關(guān)系；四是組織開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，建立協(xié)同治稅聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收環(huán)境；五是降低企業(yè)和居民非稅負(fù)擔(dān)，不斷優(yōu)化可持續(xù)發(fā)展制度環(huán)境。

2、強(qiáng)化資金監(jiān)管，著力推進(jìn)民生工程建設(shè)。為確保民生工程順利實(shí)施，努力發(fā)揮財(cái)政的主導(dǎo)作用，建立協(xié)同工作機(jī)制，建章立制。積極籌措資金，投入7.8億元，其中市級(jí)投入4.2億元，保障民生工程資金需要，完成了23項(xiàng)民生工程年度主要目標(biāo)任務(wù)。一是制定資金籌措方案，通過(guò)爭(zhēng)取上級(jí)投入、落實(shí)配套投入、擴(kuò)大融資投入、增加財(cái)政投入等形式，多方籌集資金，確保民生工程資金順利實(shí)施。二是按工程項(xiàng)目制定資金使用辦法，完善相關(guān)制度，規(guī)范支出管理。三是加快資金調(diào)撥，采取超調(diào)、預(yù)撥、直付等形式，及時(shí)保障民生工程資金需要。四是開展資金使用情況監(jiān)督檢查，根據(jù)各類項(xiàng)目特點(diǎn)，采用分類管理方式，實(shí)行專戶管理和報(bào)賬制，推行公開、透明的陽(yáng)光操作辦法，對(duì)發(fā)放個(gè)人資金實(shí)行打卡發(fā)放、支付到人，嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)工程招投標(biāo)和基本建設(shè)項(xiàng)目管理制，確保資金專款專用。

3、開展“雙清”工作，建立資產(chǎn)和賬戶管理新機(jī)制。在全市范圍內(nèi)，全面開展機(jī)關(guān)資產(chǎn)和資金清理集中工作，單位資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)分離，實(shí)行集中統(tǒng)一管理，單位自設(shè)賬戶全部撤銷，資金全部集中。其中：市直機(jī)關(guān)共計(jì)撤銷賬戶489個(gè)，清理集中資金7.8億元。制定了政府性賬戶資金管理辦法，政府性資金賬戶實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)、集中開設(shè)，嚴(yán)格新設(shè)賬戶審批程序。機(jī)關(guān)收支實(shí)行單一收付體系，公務(wù)支出限額支付，招標(biāo)工程項(xiàng)目財(cái)政直付，推行公務(wù)卡收付。全面開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)信息化動(dòng)態(tài)管理體系，積極推進(jìn)事業(yè)單位改革。

4、提高收入水平，完善收入分配制度。積極貫徹國(guó)家完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序的政策規(guī)定，改革收入分配辦法，增加個(gè)人收入，使各類人群共享改革發(fā)展的成果。其中：一是提高養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，人均月增109元；二是提高失業(yè)金標(biāo)準(zhǔn)，人均月增84元；三是調(diào)整低保金標(biāo)準(zhǔn)，人均月增30元；四是調(diào)整職工醫(yī)保政策，降低了個(gè)人支付比例，企業(yè)退休參保職工個(gè)人賬戶人均月增31元。建立城鎮(zhèn)居民醫(yī)保制度，財(cái)政實(shí)行定額補(bǔ)助；五是兌現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)家工資套改政策，規(guī)范了機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼政策。

5、強(qiáng)化預(yù)算管理，提高支出執(zhí)行效率。按照公共財(cái)政發(fā)展方向，深化預(yù)算管理改革，擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，增加公共服務(wù)和公益事業(yè)投入，加快支出執(zhí)行，提高財(cái)政支出效率。一是建立土地出讓金預(yù)算收支管理制度，規(guī)范土地出讓金管理；二是深化非稅收入管理改革，推行非稅收入一體化征管；三是實(shí)行按績(jī)效安排工作經(jīng)費(fèi)機(jī)制，促進(jìn)單位爭(zhēng)取上級(jí)投入，做好相關(guān)工作；四是進(jìn)一步提高單位公務(wù)經(jīng)費(fèi)供給水平，保障單位運(yùn)轉(zhuǎn)；五是繼續(xù)堅(jiān)持過(guò)緊日子的思想，倡導(dǎo)厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。加強(qiáng)支出管理，強(qiáng)化車輛、會(huì)議、接待、出國(guó)、科三費(fèi)、教育費(fèi)附加、涉農(nóng)補(bǔ)貼資金管理，保證?？顚Ｓ?；六是加強(qiáng)預(yù)算支出執(zhí)行，梳理支出流程，簡(jiǎn)化支出手續(xù)，降低支出結(jié)轉(zhuǎn)。超前安排項(xiàng)目資金，促進(jìn)項(xiàng)目加快實(shí)施。

6、深化國(guó)企改革，積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革改制。一是穩(wěn)步推進(jìn)*造船廠政策性破產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施工作，爭(zhēng)取中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金2.2億元一次性撥付我市。認(rèn)真做好*造船廠破產(chǎn)清算，完成*新聯(lián)造船廠資產(chǎn)掛牌轉(zhuǎn)讓。二是加大建委、文化、港航等系統(tǒng)企業(yè)改革力度，對(duì)改制方案制定及資產(chǎn)處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)認(rèn)真把關(guān)，保障企業(yè)改制工作依法有序進(jìn)行。共完成張恒春制藥廠等12戶企業(yè)的職工安置，解決歷史遺留問(wèn)題。三是理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，為改制企業(yè)做好服務(wù)。協(xié)調(diào)解決山江化學(xué)、新興鑄管等重組新體改革后出現(xiàn)的新問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。四是積極開展全市不良金融資產(chǎn)分包處置工作，組織調(diào)查摸底，認(rèn)真進(jìn)行價(jià)值分析，研究制定分包處置工作方案，有效促進(jìn)了債務(wù)企業(yè)的重組和發(fā)展。

7、創(chuàng)新管理模式，加大國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管力度。組建市國(guó)有資產(chǎn)管理有限公司，集中管理市本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，對(duì)行政事業(yè)單位各類經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管。積極探索資源性資產(chǎn)市場(chǎng)化運(yùn)作模式和有償使用機(jī)制，通過(guò)公開拍賣戶外廣告經(jīng)營(yíng)權(quán)、機(jī)動(dòng)車“吉祥號(hào)”等，對(duì)政府資源性資產(chǎn)進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，增加政府非稅收入，發(fā)展社會(huì)事業(yè)。開展市交通投資有限公司、市英吉科技有限公司董事、監(jiān)事及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派和管理工作，進(jìn)一步完善市屬國(guó)有獨(dú)資公司法人治理結(jié)構(gòu)，提高國(guó)資監(jiān)管的力度。