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第1篇：納稅籌劃方案范文

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低企業(yè)的價(jià)值。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，應(yīng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)具有協(xié)同性，而不應(yīng)僅僅以降低稅負(fù)作為企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。只有當(dāng)納稅籌劃取得收益而不會(huì)引發(fā)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，方案才是可行的。

案例一、某企業(yè)與某國(guó)外大公司聯(lián)合出資成立中外合資企業(yè)，假設(shè)其投資總額為人民幣5000萬(wàn)元，注冊(cè)資金為人民幣3000萬(wàn)元，在注冊(cè)資金中中方占40%投入資金1200萬(wàn)元，外方占60%投入資金1800萬(wàn)元。中方企業(yè)打算以自己使用過的機(jī)器設(shè)備（評(píng)估價(jià)值1200萬(wàn)元）和房屋建筑（評(píng)估價(jià)值1200萬(wàn)元）投入。在選擇投入方式上該企業(yè)做了如下兩個(gè)方案：一是以機(jī)器設(shè)備作價(jià)1200萬(wàn)元作為權(quán)益資本投入，房屋建筑作價(jià)1200萬(wàn)元作為實(shí)物債權(quán)投入；二是以房屋建筑作價(jià)1200萬(wàn)元作為權(quán)益資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià)1200萬(wàn)元作為實(shí)物債權(quán)投入。

（一）兩個(gè)方案的稅負(fù)分析

方案一：企業(yè)以設(shè)備作為權(quán)益資本，參與合資企業(yè)利潤(rùn)分配，同時(shí)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不繳納增值稅和相關(guān)稅款及附加。房屋建筑作為新企業(yè)的實(shí)物負(fù)債，不參與利潤(rùn)分配，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，此種行為應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，依照相關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及契稅，其各種稅種具體數(shù)額為：

營(yíng)業(yè)稅為1200×5%=60（萬(wàn)元）；

城建稅為60×7%=4.2(萬(wàn)元)；

教育費(fèi)附加為60×3%=1.8(萬(wàn)元)；

契稅為1200×3%=36(萬(wàn)元)由受讓方承擔(dān)。

方案二：房屋建筑作為權(quán)益資本投資，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按相關(guān)稅法規(guī)定，可以不繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，但需繳納契稅。另外，稅法規(guī)定企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價(jià)不超過原值的，不繳納增值稅。在方案二中企業(yè)把自己使用過的機(jī)器設(shè)備作為實(shí)物債權(quán)投資給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。由于其售價(jià)一般達(dá)不到設(shè)備原值。因此可以不繳納增值稅。其最后的稅負(fù)負(fù)擔(dān)為：

契稅1200×3%=36（萬(wàn)元）由受讓方繳納。

對(duì)照上述兩方案可以看出，方案二與方案一相比，稅負(fù)減輕66萬(wàn)元，扣除所得稅影響，實(shí)際稅負(fù)減輕66×（1-33%）=44.22（萬(wàn)元）。

（二）對(duì)納稅籌劃方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1．經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵分析：（1）商品內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值：機(jī)器設(shè)備價(jià)值最終取決于特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)折舊轉(zhuǎn)移、損耗其價(jià)值。由于缺少活躍的交易市場(chǎng)，其變現(xiàn)價(jià)值往往不等同于評(píng)估價(jià)值，且變現(xiàn)將承擔(dān)較多的交易費(fèi)用；而房屋建筑可以脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體現(xiàn)其價(jià)值，并且只承擔(dān)經(jīng)濟(jì)折舊，通常增值超過折舊。（2）投資方式經(jīng)濟(jì)價(jià)值：方案一，房屋建筑以實(shí)物債權(quán)投資方式投入企業(yè)，資產(chǎn)價(jià)值得以保全。方案二，房屋建筑作為權(quán)益資本投入，取得合資企業(yè)份額的同時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值作為新合資企業(yè)價(jià)值的一部分而被虛擬化。

2．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：（1）資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)：作為新成立的合資企業(yè)，一般來說，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。而在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好的情況下，房屋建筑作為區(qū)別于在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中體現(xiàn)價(jià)值的機(jī)器設(shè)備而具有獨(dú)立市場(chǎng)價(jià)值的商品，有成熟的房地產(chǎn)市場(chǎng)和穩(wěn)定的資產(chǎn)升值率（只承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)）。在方案一中，房屋建筑作為實(shí)物債權(quán)投資參照市場(chǎng)增值率約定投入資產(chǎn)報(bào)酬的情況下，當(dāng)房地產(chǎn)市場(chǎng)增值率超過合資企業(yè)資本報(bào)酬率時(shí)，很顯然，方案二面臨更大的資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)（同時(shí)承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)）。（2）價(jià)值變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：新成立的合資企業(yè)作為非上市公司，缺乏資本轉(zhuǎn)讓的暢通渠道。通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)收回房屋建筑投資在創(chuàng)業(yè)初期具有較長(zhǎng)過程，使其承擔(dān)較大的機(jī)會(huì)成本。而作為負(fù)債，企業(yè)則具有剛性的償債義務(wù)。因此，方案二比方案一具有更大的價(jià)值變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（3）資產(chǎn)保障風(fēng)險(xiǎn)：從投資者角度出發(fā)，實(shí)物債權(quán)對(duì)企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)有比普通債權(quán)更優(yōu)先的受償權(quán)而比所有者權(quán)益更有保障。因此，方案二比方案一承受更大的資產(chǎn)保障風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論：一方面，如果僅從稅收負(fù)擔(dān)來看，方案二優(yōu)于方案一。但從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分析，則應(yīng)視情況而定：如果新合資企業(yè)所從事的是低風(fēng)險(xiǎn)或成熟行業(yè)，同行業(yè)平均資本報(bào)酬率高于房地產(chǎn)增值率，則無(wú)疑選用方案一。但如果新合資企業(yè)所從事的是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，則以多納稅44.22萬(wàn)元的代價(jià)換取1200萬(wàn)元房屋建筑資產(chǎn)的保全，并且將機(jī)器設(shè)備連同所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)一并轉(zhuǎn)移給新合資企業(yè)以獲取股份，是完全可行的；另一方面，如果案例一的實(shí)物債權(quán)投資改為普通債權(quán)投資，無(wú)疑應(yīng)采用方案二。因?yàn)樵诖饲闆r下，債權(quán)投資的實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)已提前被“貨幣資金固態(tài)化”，選擇稅負(fù)輕的方案是必然。但如果把這看作獨(dú)立納稅籌劃方案（即方案三）的話，仍要考慮方案一與方案二的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較。

案例二、甲公司欲將一幢房產(chǎn)出售給乙公司，雙方約定的售價(jià)1200萬(wàn)元。

方案一：甲公司按出售方式交納營(yíng)業(yè)稅：

1200×5%=60（萬(wàn)元）

方案二：甲公司前期以該房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)投資，后期再將其股份按比例全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)股東。

根據(jù)稅法規(guī)定，以房產(chǎn)對(duì)企業(yè)投資，并參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資后六個(gè)月內(nèi)將投出房產(chǎn)過戶至乙公司的情況下，不需繳納營(yíng)業(yè)稅。

方案三：甲公司以該房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)投資，投資時(shí)私下簽訂合同，在約定時(shí)間內(nèi)將其股份按固定價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)股東。表面上參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，同樣不需繳納營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)納稅籌劃方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：

前兩種方案比較：從稅收負(fù)擔(dān)來看，方案二少納稅60×（1-33%）=40.2萬(wàn)元。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度看，如果被投資企業(yè)近三年平均資本報(bào)酬率較高，資本結(jié)構(gòu)適宜，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)反應(yīng)較好，在可預(yù)見的將來無(wú)虧損的風(fēng)險(xiǎn)，則作為投資的房產(chǎn)無(wú)較大幅度貶值的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取方案二。如果被投資企業(yè)近三年平均資本報(bào)酬率不佳，而且企業(yè)正處于成長(zhǎng)期，則可預(yù)見企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，最好采用方案一，以保證房產(chǎn)資產(chǎn)的安全性。

至于第三個(gè)方案，因投資時(shí)簽訂了某個(gè)時(shí)點(diǎn)的固定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合同，投資企業(yè)并不實(shí)質(zhì)承擔(dān)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，屬于對(duì)稅收政策的惡意規(guī)避，極易遭致國(guó)家稅收權(quán)力嚴(yán)厲的反避稅制裁，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資源加倍流出，是納稅籌劃的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。納稅籌劃的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高于納稅籌劃的收益，違背了風(fēng)險(xiǎn)控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)：以上兩起案例給我們的啟示為：

（一）正確理解稅收內(nèi)涵

作為利益博弈的強(qiáng)勢(shì)一方，國(guó)家作為稅收主體之一，對(duì)企業(yè)的納稅行為始終處于導(dǎo)向地位。企業(yè)應(yīng)善意利用稅收政策，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）正確實(shí)施納稅籌劃

納稅籌劃要求行為人在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)。成功的納稅籌劃既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。

（三）納稅籌劃應(yīng)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

第2篇：納稅籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)行業(yè)；納稅籌劃

增值稅相比營(yíng)業(yè)稅最大的改變?cè)谟?，增值稅由產(chǎn)品和服務(wù)的購(gòu)買方支付，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。企業(yè)從消費(fèi)者那取得的增值稅款，要么繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，要么已經(jīng)提前支付給上游供應(yīng)商。這正是增值稅稅制設(shè)計(jì)的巧妙之處，配合增值稅會(huì)計(jì)處理也設(shè)計(jì)了一套核算體系，將部分收入（改為銷項(xiàng)稅額）和成本（改為進(jìn)項(xiàng)稅額）的核算放在損益核算體系之外，造成了增值稅繳納多少不影響企業(yè)利潤(rùn)的表象。

然而稅是商品價(jià)格的組成部分，在銷售總價(jià)固定的前提下，實(shí)際稅負(fù)率的高低則直接影響企業(yè)的利潤(rùn)。市場(chǎng)主體千差萬(wàn)別，議價(jià)能力各有不同，產(chǎn)業(yè)鏈的頂端具有較強(qiáng)的市場(chǎng)支配地位，而產(chǎn)業(yè)鏈的底端則不能有效轉(zhuǎn)移自己的負(fù)擔(dān)。甚至稅制本身也不是完全統(tǒng)一的，對(duì)不同行業(yè)有不同的稅率、對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)有不同的征收方式。隨著專業(yè)分工的細(xì)化，一項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品不再是簡(jiǎn)單的A或者B，而是有多種組合，千差萬(wàn)別，造成不同的業(yè)務(wù)模式有著不同稅收負(fù)擔(dān)，不同的行業(yè)特點(diǎn)需要不同的組織結(jié)構(gòu)。

地產(chǎn)公司規(guī)模大、開發(fā)周期長(zhǎng)、工作環(huán)節(jié)多，使得稅收籌劃有了較大的市場(chǎng)空間?，F(xiàn)將稅收籌劃的主要方向及注意事項(xiàng)予以說明。

一、對(duì)增值稅本質(zhì)的再思考

事實(shí)上，稅是商品價(jià)格的組成部分，將它人為地與價(jià)格分開是在玩概念，只有真正理解了稅是商品價(jià)格的有機(jī)組成部分，我們才能夠正確地理解所謂的“價(jià)內(nèi)稅”、“價(jià)外稅”的概念，稅也是包含在商品中的一種價(jià)格。現(xiàn)在我們將增值稅重新納入價(jià)內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，來看增值稅對(duì)損益的影響（先不考慮附加）：

利潤(rùn)=不含稅收入-不含稅成本

=（含稅收入-銷項(xiàng)稅額）-（含稅成本-進(jìn)項(xiàng)稅額）

=含稅收入-含稅成本-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

=含稅收入-含稅成本-含稅收入*實(shí)際稅負(fù)率。

因此實(shí)際稅負(fù)率的高低，不僅影響著公司繳納增值稅的多少，而且影響公司的利潤(rùn)總額。但這樣理解有一個(gè)前提，就是實(shí)際稅負(fù)率的變動(dòng)不能同步引起含稅收入或成本的變動(dòng)。故在含稅收入或含稅成本不變的前提下，如何降低實(shí)際稅負(fù)率，成為納稅籌劃的主要方向。

二、關(guān)于預(yù)售收入預(yù)繳增值稅的籌劃

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，只有提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而此前《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?？梢婁N售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，政策發(fā)生了重大變化。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時(shí)，大部分進(jìn)項(xiàng)稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計(jì)提銷項(xiàng)稅，可能會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)不匹配的“錯(cuò)配”問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款；另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個(gè)問題，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，為了保證財(cái)政收入的均衡入庫(kù)，又規(guī)定了對(duì)預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。

目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)為項(xiàng)目公司，項(xiàng)目結(jié)束后將被注銷，如果預(yù)售期間預(yù)繳的增值稅不能在結(jié)轉(zhuǎn)收入后予以抵回，將形成稅款損失，因此，應(yīng)提前判斷項(xiàng)目的增值額是否足夠抵消3%的預(yù)繳稅款。不動(dòng)產(chǎn)的增值稅率為11%，3%/11%=27.27%，也就是如果項(xiàng)目的毛利率小于27.27%的情況下，前期預(yù)繳稅款存在后期無(wú)法抵回的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，應(yīng)通過降低總包單位開票稅率的方式，如采用甲供材方式，總包單位按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開具3%的專票，降低前期支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，增加交房后的應(yīng)繳增值稅款，以使前期預(yù)繳稅款可以在后期予以抵回。

三、買贈(zèng)行為稅收籌劃

對(duì)各類買贈(zèng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為無(wú)償贈(zèng)送，否則需要補(bǔ)繳視同銷售17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，并要求代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。本質(zhì)而言，買房子，贈(zèng)家電不屬于無(wú)償贈(zèng)送，理應(yīng)為折扣銷售，但需要在合同和營(yíng)銷方法上做足功課。

當(dāng)然，類似的籌劃空間還廣泛存在于地產(chǎn)公司促銷房屋，同時(shí)提供各類增值服務(wù)。例如，對(duì)部分戶型提出家裝設(shè)計(jì)、施工管理、材料供應(yīng)、軟裝選擇及后續(xù)跟進(jìn)等。

四、精裝修房策略選擇

增加精裝修房銷售，既可以回避營(yíng)業(yè)稅環(huán)境時(shí)重復(fù)納稅，還可以取得更多增值稅專用發(fā)票用以抵扣。同時(shí)，利用精裝修房銷售降低土地增值稅也是該模式大量使用的原因之一（裝修毛利低、同時(shí)可以加計(jì)扣除20%+10%或5%的_發(fā)費(fèi)用）

五、售后返租的稅收籌劃

一類是先將房屋銷售給業(yè)主，再?gòu)臉I(yè)主手中租回，統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)。稅制改革后，業(yè)主（基本是個(gè)人）無(wú)法向地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票的，11%的稅金將由地產(chǎn)公司承擔(dān)，需要重新設(shè)定交易模式和流程；另一類模式是地產(chǎn)公司先以低于市場(chǎng)價(jià)格賣于業(yè)主，再通過零租金或者低租金的方式將房屋租回，而后按照市場(chǎng)價(jià)格將房屋租出。這種模式相當(dāng)于用后期市場(chǎng)租金與給付業(yè)主低租金之差額彌補(bǔ)房屋銷售時(shí)的款項(xiàng)，多數(shù)情況下還有結(jié)余。但是稅制改革后，同樣面臨著業(yè)主無(wú)法提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用以抵扣的問題。

房地產(chǎn)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家來說都是至關(guān)重要的。有效的納稅籌劃不僅可以完善我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定同時(shí)也能讓房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以提升，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：納稅籌劃方案范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 系統(tǒng)要素 系統(tǒng)環(huán)境

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，即稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

目前，對(duì)納稅籌劃的探討多集中針對(duì)某一類型的單一業(yè)務(wù)或某一個(gè)稅種的探討，其系統(tǒng)性不強(qiáng)，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的總體把握存在欠缺。因此，從系統(tǒng)論的角度分析企業(yè)納稅籌劃問題具有重要意義。

二、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的構(gòu)成

1.系統(tǒng)構(gòu)成要素

由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機(jī)整體為系統(tǒng)。系統(tǒng)論認(rèn)為，系統(tǒng)是無(wú)處不在的，在研究和處理任何對(duì)象時(shí)都應(yīng)將其看作一個(gè)系統(tǒng)整體。觀察納稅籌劃，既應(yīng)該看到納稅籌劃活動(dòng)，也應(yīng)該看到納稅籌劃系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)就是從事納稅籌劃活動(dòng)的各要素組織的有機(jī)整體。系統(tǒng)是運(yùn)動(dòng)的，納稅籌劃活動(dòng)就是納稅籌劃系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式。在這一活動(dòng)中的人、資金和信息就是構(gòu)成納稅籌劃系統(tǒng)的基本要素。

（1）人要素。人包括企業(yè)從事納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)人員，也包括實(shí)施籌劃方案的經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員。任何一個(gè)相關(guān)人員的缺席，納稅籌劃就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。沒有籌劃方案設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)不可能有納稅籌劃活動(dòng)；企業(yè)管理人員、經(jīng)營(yíng)人員、會(huì)計(jì)人員不按照籌劃方案的要求從事相關(guān)活動(dòng)，納稅籌劃同樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（2）資金要素。資金是指企業(yè)擁有、占用和支配的財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值形態(tài)，包括貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從價(jià)值角度看，就是資金不斷循環(huán)和增值的過程。資金處于不同階段和形態(tài)會(huì)有不同的納稅義務(wù)和權(quán)利。如，購(gòu)買材料時(shí)，貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金，企業(yè)產(chǎn)生抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利；銷售產(chǎn)品取得收入時(shí)，成品資金轉(zhuǎn)變成結(jié)算資金或貨幣資金，企業(yè)產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)，如果有盈利，還產(chǎn)生了所得稅的納稅義務(wù)。納稅籌劃正是通過對(duì)資金形態(tài)的控制實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益。

（3）信息要素。此處的信息是指會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果。在這個(gè)反映過程中，會(huì)計(jì)可以采取不同的方法，如反映固定資產(chǎn)磨損的折舊，有平均年限法，也有年數(shù)總和法。不同的方法，在不同時(shí)點(diǎn)的結(jié)果是有差異的，但最終結(jié)果是一致的。如，平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊在不同年份，計(jì)提的折舊額不同，但總額是一致的，都是固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)殘值。由于應(yīng)納稅額的計(jì)算是以會(huì)計(jì)信息為基本依據(jù)的，因此不同的會(huì)計(jì)信息，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果不一樣。因此，只要稅法允許企業(yè)采用不同的會(huì)計(jì)方法，企業(yè)就可充分利用這一政策，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

2.系統(tǒng)構(gòu)成要素之間的聯(lián)系

從系統(tǒng)論的基本觀念出發(fā)，整個(gè)納稅籌劃系統(tǒng)是一個(gè)立體系統(tǒng)，由一套相互聯(lián)系、彼此影響的要素構(gòu)建，它們之間存在這相互存在、相互作用的關(guān)系。

（1）三大要素緊密聯(lián)系，缺一不可。納稅籌劃系統(tǒng)的三個(gè)基本要素，緊密聯(lián)系，缺一不可。在這一系統(tǒng)中，人是主體，資金是基礎(chǔ)，信息是載體和工具。沒有人，就沒有了從事納稅籌劃活動(dòng)的主體，更談不上籌劃；沒有資金，也就不存在納稅義務(wù)，更不存在減輕納稅義務(wù)，所有的籌劃都是空談；會(huì)計(jì)信息是籌劃得以進(jìn)行的基礎(chǔ)，沒有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，就無(wú)法比較不同方案的效益，籌劃就無(wú)法進(jìn)行，同時(shí)會(huì)計(jì)本身也是籌劃的工具。只有納稅籌劃相關(guān)人、資金和信息共同作用，納稅籌劃才可能產(chǎn)生效益，實(shí)現(xiàn)目的。

（2）三大要素都不是以獨(dú)立形式存在的。納稅籌劃系統(tǒng)的三個(gè)要素，都不是一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體。人，不是單一的個(gè)人，而是由方案設(shè)計(jì)者、方案實(shí)施者組成的集體。資金，也不是唯一的資金，而是多種形態(tài)的資金。信息，也不是獨(dú)立存在的，而是通過發(fā)送方和接收方讓信息得以傳遞。從系統(tǒng)論的角度來看，這些要素本身也是一個(gè)系統(tǒng)，是納稅籌劃系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因此，可以說納稅籌劃系統(tǒng)包含籌劃人的系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因?yàn)榧{稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，納稅籌劃的目標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.系統(tǒng)環(huán)境

系統(tǒng)論認(rèn)為，任何系統(tǒng)都是存在于一定的環(huán)境中，受環(huán)境制約，并對(duì)環(huán)境產(chǎn)生影響。納稅籌劃系統(tǒng)面對(duì)的環(huán)境主要是三個(gè)方面，一是法律環(huán)境，二是人文環(huán)境，三是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（1）法律環(huán)境。會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)是以完善法規(guī)環(huán)境為前提的，法律既為會(huì)計(jì)提供了一個(gè)規(guī)范化的環(huán)境，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)提出嚴(yán)格的要求，會(huì)計(jì)活動(dòng)既受到保護(hù)又受到約束。當(dāng)今的大多數(shù)國(guó)家、政府對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行影響和干預(yù)，一般政府通過制定會(huì)計(jì)制度并強(qiáng)制實(shí)施，通過立法確定會(huì)計(jì)程序從而影響會(huì)計(jì)事務(wù)。它對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露制度、規(guī)范會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)，凈化會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)有很大的作用。法律環(huán)境決定著納稅籌劃系統(tǒng)的籌劃活動(dòng)是否被允許，它由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章以及執(zhí)行它們的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)等因素構(gòu)成。

（2）人文環(huán)境。人文化環(huán)境對(duì)于形成一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)文化以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)氛圍至關(guān)重要。隨著改革開放腳步的加快，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國(guó)納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份在逐漸的體現(xiàn)，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知程度也在不斷加深，納稅籌劃系統(tǒng)慢慢成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中不可或缺的子系統(tǒng)。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)決定著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總趨勢(shì)，從而制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也制約著納稅人納稅籌劃的走向。經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要由企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)供應(yīng)商、企業(yè)經(jīng)銷商等要素組成，它決定了納稅籌劃系統(tǒng)的活動(dòng)是否可行。

4.系統(tǒng)的功能

納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅”利益。納稅籌劃系統(tǒng)是從事納稅籌劃活動(dòng)的，其功能就是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，具體包括節(jié)稅功能和調(diào)節(jié)功能。

（1）節(jié)稅功能。節(jié)稅功能是指納稅籌劃為企業(yè)節(jié)約稅收支出，這是納稅籌劃的直接功能。也正是因?yàn)榇嬖谶@個(gè)功能，納稅籌劃才倍受企業(yè)的青睞。納稅籌劃從三個(gè)方面節(jié)稅，一是通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排和會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，選擇稅負(fù)最低的納稅方案，直接減少企業(yè)稅收支出；二是通過對(duì)稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和合理運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，消除稅收罰款等涉稅支出；三是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)的安排，在稅法允許的范圍內(nèi)延期交稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。節(jié)稅功能的意義在于有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化。

（2）調(diào)節(jié)功能。調(diào)節(jié)功能是納稅籌劃的宏觀功能，也是納稅籌劃的間接功能。稅收法律法規(guī)作為貫徹國(guó)家意志的重要杠桿之一，必然要體現(xiàn)國(guó)家推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的導(dǎo)向意圖。國(guó)家會(huì)在公平稅負(fù)、稅收中性的一般原則下，通過稅收優(yōu)惠政策等措施對(duì)納稅人的物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，使他們的微觀經(jīng)濟(jì)行為盡可能的符合國(guó)家預(yù)期的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，以有助于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。如對(duì)不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)或不同產(chǎn)品，實(shí)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)需要鼓勵(lì)的，往往少征稅或不征稅，對(duì)需要限制的，往往多征稅。這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了客觀條件。企業(yè)為追求自身利益最大化而進(jìn)行納稅籌劃的活動(dòng)，也是企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策的活動(dòng)。國(guó)家稅收的宏觀調(diào)控意圖正是通過一個(gè)個(gè)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)。這就是納稅籌劃系統(tǒng)的調(diào)節(jié)功能，體現(xiàn)其有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，也正是這一功能的存在，納稅籌劃才得到國(guó)家的允許和支持。

三、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的原則

作為一個(gè)系統(tǒng)，其能夠不斷生存發(fā)展的條件是系統(tǒng)內(nèi)外的協(xié)調(diào)性，即系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)要素相互協(xié)調(diào)，并且能與外部環(huán)境相適應(yīng)。這也是通常所謂的系統(tǒng)性原則，它包含三方面要求：一是整體性原則，二是目標(biāo)一致性原則，三是環(huán)境適應(yīng)性原則。

1.整體性原則

系統(tǒng)所具有的整體性是在一定組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的整體性，要素以一定方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結(jié)構(gòu)，才具備系統(tǒng)的整體性。

（1）納稅籌劃系統(tǒng)是一個(gè)整體。納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素在一定組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上形成的，三要素以一定的方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結(jié)構(gòu)，才具備納稅籌劃系統(tǒng)的整體性。如果三要素處于無(wú)組織狀態(tài)下，雖然要素?zé)o組織綜合也可以成為整體，但是不能成為納稅籌劃系統(tǒng)。因此在納稅籌劃工作中一定要把納稅籌劃系統(tǒng)視為一個(gè)整體。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)整體功能大于各要素功能之和。雖然納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素組成的，但納稅籌劃系統(tǒng)的整體性能可以大于各要素的性能之和。因此在處理納稅籌劃系統(tǒng)問題時(shí)要注意研究系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與功能的關(guān)系，重視提高系統(tǒng)的整體功能。任何要素一旦離開系統(tǒng)整體，就不再具有它在系統(tǒng)中所能發(fā)揮的功能。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)要素影響整體。三要素有其相對(duì)獨(dú)立性，會(huì)反作用于納稅籌劃系統(tǒng)這個(gè)整體，要素的變化也會(huì)影響整體的變化。如果不及時(shí)調(diào)整三要素的關(guān)系，將可能會(huì)對(duì)納稅籌劃系統(tǒng)發(fā)生重大影響。

2.目標(biāo)一致性原則

（1）納稅籌劃系統(tǒng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的目標(biāo)一致。納稅籌劃系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。納稅籌劃不能以短期的稅負(fù)最低作為目標(biāo)，要綜合考慮籌劃方案實(shí)施的成本費(fèi)用和收益，要考慮實(shí)施籌劃方案對(duì)企業(yè)總體戰(zhàn)略的影響。采用一項(xiàng)納稅籌劃方案要看其是否符合以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①籌劃方案預(yù)期收益大于預(yù)期成本；②籌劃方案的實(shí)施有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。采用不符合這兩條標(biāo)準(zhǔn)的籌劃方案，只能讓企業(yè)得不償失。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)的各個(gè)要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)的各個(gè)要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)三個(gè)要素中，人是主體，資金和信息是由人操控的，處于被動(dòng)地位。因此，納稅籌劃系統(tǒng)各要素的協(xié)同一致，關(guān)鍵是相關(guān)人員要協(xié)同一致。從上述對(duì)納稅籌劃系統(tǒng)的要素及其關(guān)系的分析中可以看出，財(cái)務(wù)人員只是納稅籌劃系統(tǒng)中人的要素之一，他只能完成納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。納稅籌劃方案最終取得效益，需要所有參與資金運(yùn)轉(zhuǎn)控制和信息控制的人按籌劃方案的要求從事相關(guān)工作。這些人包括企業(yè)的管理人員、經(jīng)營(yíng)人員、營(yíng)銷人員、會(huì)計(jì)人員等。

3.環(huán)境適應(yīng)性原則

環(huán)境適應(yīng)性原則要求納稅籌劃方案與法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。只有與環(huán)境相適應(yīng)的才具有實(shí)踐可行性。環(huán)境適應(yīng)性原則也具有三方面的要求。一是合法性要求，二是與人文環(huán)境相適應(yīng)，三是與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。

（1）納稅籌劃方案與法律環(huán)境相適應(yīng)。只有合法的納稅籌劃方案，才能得到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的許可，才有實(shí)施的可能。強(qiáng)行實(shí)施不合法的納稅籌劃方案，只能給企業(yè)帶來更多的罰款等涉稅負(fù)擔(dān)。合法性原則既要求納稅籌劃方案形式上合法，更要求在實(shí)質(zhì)上合法。形式上合法的要求是，任何納稅籌劃的方案，形式上不能含有與我國(guó)當(dāng)前有關(guān)企業(yè)、工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收政策等法律法規(guī)相矛盾的地方。方案設(shè)計(jì)的具體操作程序、步驟和方法也必須合法有效。

（2）納稅籌劃方案與人文環(huán)境相適應(yīng)。在全面建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，納稅籌劃的人文環(huán)境也隨著經(jīng)濟(jì)體制的變遷而處于變革之中。雖然納稅籌劃在當(dāng)今企業(yè)中越發(fā)重要，但人們?cè)诩{稅籌劃的認(rèn)可程度上還存在一定的誤區(qū)。主要是由于一部分納稅人打著納稅籌劃的旗號(hào)進(jìn)行偷稅漏稅，嚴(yán)重地破壞了法律的嚴(yán)肅性，影響了國(guó)家財(cái)政收入，使得社會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生了不信任，甚至反對(duì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃。所以企業(yè)所制定的納稅籌劃方案必須以法律為基準(zhǔn)，不能為了企業(yè)利益而鉆法律漏洞，損害國(guó)家的利益。

（3）納稅籌劃方案與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。很多納稅籌劃方案并不是企業(yè)內(nèi)部就能完成的，還需要企業(yè)外部相關(guān)單位的支持配合。企業(yè)并不一定能夠采用稅負(fù)最低的籌劃方案，采用哪種方案是由談判決定的，企業(yè)只能向最優(yōu)的籌劃方案靠近。能否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取決于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的競(jìng)爭(zhēng)力大小，設(shè)計(jì)與自己的能力相適應(yīng)、與環(huán)境相適應(yīng)的籌劃方案。

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第4篇：納稅籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第5篇：納稅籌劃方案范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

第6篇：納稅籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第7篇：納稅籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；增值稅；所得稅

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體和發(fā)展的重要力量。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生了重要變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本逐步提高。這使得企業(yè)更加重視成本費(fèi)用降低問題，以提升盈利和生存空間。而在營(yíng)改增背景下，通過提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養(yǎng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行方法涉及，以期促進(jìn)企業(yè)的納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)及意義

納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業(yè)務(wù)。國(guó)內(nèi)納稅籌劃還屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。納稅籌劃有幾個(gè)特點(diǎn)：一是政策性的，即在國(guó)家稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動(dòng)機(jī)，也就是可以節(jié)約稅收負(fù)擔(dān)、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對(duì)本企業(yè)的納稅方案進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定關(guān)系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。

當(dāng)前，隨著我國(guó)傳統(tǒng)勞動(dòng)力資源紅利的減弱，企業(yè)生產(chǎn)成本上升嚴(yán)重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對(duì)納稅的重要性有深刻認(rèn)識(shí)，能夠正確理解稅收法律，才能自覺依法納稅，也才能進(jìn)行稅收籌劃，并達(dá)到抑制偷稅、漏稅和逃稅發(fā)生的目的。二是提高利潤(rùn)。納稅籌劃屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。重視涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開展的較少。

三、企業(yè)納稅籌劃常用方法及問題分析

不同類型、不同地域企業(yè)納稅籌劃方式不同。一是利用優(yōu)惠政策，即為了扶持某些特定行業(yè)，通過特定的優(yōu)惠稅收為企業(yè)減負(fù)。二是通過延期進(jìn)行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實(shí)際上等于增加了一筆短期無(wú)息貸款，減輕企業(yè)稅負(fù)。三是納稅籌劃受會(huì)計(jì)處理方式的影響，通過選擇適合的會(huì)計(jì)處理方法，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。

不過，目前我國(guó)的稅收籌劃無(wú)論起步較晚，企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理中不重視納稅籌劃。二是對(duì)納稅籌劃的專業(yè)性認(rèn)識(shí)不清，缺少專業(yè)人才，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。三是忽視風(fēng)險(xiǎn)管理問題，納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行謹(jǐn)慎處理，就會(huì)產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進(jìn)行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進(jìn)行正常的納稅籌劃工作。

四、不同業(yè)務(wù)涉及的稅收籌劃方案問題探討

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程中，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應(yīng)的納稅籌劃設(shè)計(jì)方案。首先，存貨可以采取個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法等進(jìn)行計(jì)算。所以認(rèn)清市場(chǎng)有助于幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。其次，營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)納稅的根據(jù)，通過推遲銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，重新確認(rèn)銷售時(shí)間，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間。同時(shí)，不同的計(jì)算方法所得的當(dāng)期毛利也不同，稅負(fù)也就相對(duì)不同。三是可以進(jìn)行讓利促銷，使企業(yè)資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。

五、企業(yè)納稅籌劃對(duì)策分析

納稅籌劃是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問題。企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此要十分重視納稅籌劃的作用。

一是認(rèn)清重要性。要充分理解稅法，正確區(qū)分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以降低稅負(fù)提高利潤(rùn)。

二是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行謹(jǐn)慎處理，就會(huì)產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進(jìn)行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進(jìn)行正常的納稅籌劃工作。因此，要準(zhǔn)確把握實(shí)質(zhì)含義，要結(jié)合稅收征管的特點(diǎn)和具體要求，設(shè)計(jì)出合理的方案；要聘請(qǐng)專家進(jìn)指導(dǎo)，增強(qiáng)可行。

三是培養(yǎng)人才。要結(jié)合實(shí)際情況，重視人才培養(yǎng)，加強(qiáng)培訓(xùn)，督促相關(guān)責(zé)任人學(xué)習(xí)了解稅收知識(shí)，培養(yǎng)自己的納稅籌劃專業(yè)人才。

四是科學(xué)評(píng)價(jià)納稅籌劃績(jī)效。企業(yè)要對(duì)納稅籌劃方案的經(jīng)濟(jì)效益和效果進(jìn)行考核和績(jī)效評(píng)價(jià)，分析并找出產(chǎn)生差異的原因，修改并完善方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]張菡.新時(shí)期我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005（1）.

[2]賈康.財(cái)政本質(zhì)與財(cái)政調(diào)控[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.

[3]王登梅.淺談中小企業(yè)的稅收籌劃[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009（3）.

[4]傅曉敏.論稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].攀登，2007（06）.

第8篇：納稅籌劃方案范文

1.事前籌劃原則。在實(shí)際工作過程中要注意到納稅籌劃與其他理財(cái)方式是一樣的，是要在既定納稅義務(wù)發(fā)生之前來進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之后再來進(jìn)行籌劃實(shí)際上已經(jīng)是為時(shí)已晚了。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前來進(jìn)行籌劃。這樣才能達(dá)到有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.綜合全面原則。醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃涉及到方方面面。在納稅籌劃過程中往往需要綜合全面地考慮各方面因素的影響才能做出科學(xué)的決策。企業(yè)一種稅負(fù)減輕了而另一種稅負(fù)卻加重了或者是整體稅負(fù)降低了，企業(yè)成本以及其他費(fèi)用卻上升了。這些問題的產(chǎn)生都是常見的問題。這些問題產(chǎn)生的一個(gè)很重要原因就在于沒有進(jìn)行綜合全面的考慮、這是我們?cè)诠ぷ髦行枰叨戎匾暤囊粋€(gè)問題。

二、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃措施

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著復(fù)雜形勢(shì)，在實(shí)際工作過程中要想實(shí)現(xiàn)自身的全面健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的企業(yè)納稅籌劃就必須要從各個(gè)方面采取多種措施來提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)水平。為了實(shí)現(xiàn)高水平的企業(yè)納稅籌劃，在今后應(yīng)該采取以下幾個(gè)方面的措施：

1.精確把握稅法政策。企業(yè)納稅籌劃方案的制定主要是根據(jù)企業(yè)稅法法律政策的各項(xiàng)規(guī)定來進(jìn)行制定的。因而要想制定出科學(xué)的納稅籌劃方案就需要仔細(xì)研讀稅收法律政策。在制定那手錘方案的過程中要綜合考慮國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法水利的變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收獎(jiǎng)勵(lì)等因素對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該綜合衡量納稅方案，最大限度地增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.重視納稅人賬簿的完整性，適時(shí)調(diào)整方案。賬簿憑證是企業(yè)重要的原始記錄和憑據(jù)，是企業(yè)納稅的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該高度重視賬簿的完整性，只有保證賬簿的完整性才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)籌劃方案的科學(xué)評(píng)價(jià)?；I劃方案本身是否合理主要是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證和記錄來進(jìn)行評(píng)價(jià)的。如果賬簿記錄不健全，企業(yè)所需要交納的稅款將會(huì)受有稅務(wù)機(jī)關(guān)來確定，此時(shí)企業(yè)制定的納稅籌劃方案將會(huì)失敗，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致處罰。因而納稅人在實(shí)際工作過程中必須要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，要有效保證財(cái)務(wù)賬簿和憑證的完整性。此外在實(shí)際工作過程中還需要堅(jiān)持一定的靈活性。納稅人所處環(huán)境是在實(shí)時(shí)變動(dòng)著的，納稅籌劃的主客觀條件都是在時(shí)刻變化中的。在實(shí)際工作納稅籌劃過程中為了保證納稅籌劃方案的科學(xué)性就需要及時(shí)適度調(diào)整籌劃方案。堅(jiān)持一定的靈活性有助于企業(yè)跟隨國(guó)家稅制、稅法和相關(guān)政策的改變來進(jìn)行調(diào)整。堅(jiān)持靈活性有助于納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.逐步提升納稅人員的自身素質(zhì)。新形勢(shì)下對(duì)醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)要求越來越高。納稅籌劃工作本身就是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，這項(xiàng)活動(dòng)是集會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等專業(yè)知識(shí)為一體的。要想適應(yīng)復(fù)雜的工作，在實(shí)際工作過程中就必須要具備專業(yè)素質(zhì)，要具有項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及各部門合作配合協(xié)作能力。因而在實(shí)際工作過程中就必須要高度重視納稅人員的自身素質(zhì)，要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)。在條件允許的情況下醫(yī)藥企業(yè)可以適當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)地納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來進(jìn)行評(píng)估籌劃。

三、實(shí)際案例

某重要企業(yè)通過回收來進(jìn)行納稅籌劃，該藥廠在全國(guó)各地對(duì)過期藥品進(jìn)行回收，在長(zhǎng)期工作過程中建立起了長(zhǎng)效回收機(jī)制。回收過期藥品本身是沒有多大經(jīng)濟(jì)效益的，相反卻會(huì)支付不小的成本。該中藥企業(yè)去年回收過期藥品所需要的支出費(fèi)用占到了200萬(wàn)元，銷售的某種藥品則是2000萬(wàn)元，在這2000萬(wàn)元中每200萬(wàn)眼要消耗原材料進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元。針對(duì)這種現(xiàn)狀工作人員主要制定出了兩種稅收籌劃方案：第一種方案是做銷售退貨處理；第二種方式就是采用新舊藥品無(wú)償置換的方式來銷售新藥品。采用這種方式表面上同新方式?jīng)]多大區(qū)別，但是實(shí)際上卻是有很大差別的。采用第二種方案就是在以舊換新的同時(shí)來有償收回舊貨物，是按照新貨物同期銷售價(jià)格來確定銷售額的，在實(shí)際工作過程中是不能扣減舊貨物收購(gòu)價(jià)格的。通過詳細(xì)分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)采用第二種方案是最為恰當(dāng)?shù)?。采用這種方案企業(yè)能夠有效節(jié)省200萬(wàn)元資金。

第9篇：納稅籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃成因與風(fēng)險(xiǎn)防范分析

納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅的法律行為,以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識(shí)的提高而出現(xiàn)的,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。

一、企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因

納稅籌劃,作為一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具備它產(chǎn)生的條件與存在的必要性。

(一)主觀動(dòng)因

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價(jià),這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一欲望得以實(shí)現(xiàn),納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中,避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險(xiǎn)”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國(guó)家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會(huì)力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負(fù),這就是納稅籌劃。

(二)客觀條件

納稅籌劃之所以產(chǎn)生,主要是稅法及有關(guān)法律方面的不完善,不健全。一般來說,稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特征。從原則性來說,無(wú)論哪一種稅收法律制度的內(nèi)容,都以簡(jiǎn)練為原則,不能包羅一切,但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應(yīng)的問題;從穩(wěn)定性來說,稅收法律制度一經(jīng)制定,就同其他法律制度一樣,具有相對(duì)的穩(wěn)定性。然而,社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的狀況是瞬息萬(wàn)變的,由于情況的變化,要求稅法作出相應(yīng)的修改,但修改稅法要有個(gè)過程,需要一定的時(shí)間;從針對(duì)性來說,稅收法制中的具體規(guī)定雖然一般都有針對(duì)性,但在具體運(yùn)用時(shí),使針對(duì)性達(dá)到全部對(duì)號(hào)入座的程度是辦不到的;原因是納稅人之間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)千差萬(wàn)別,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)種種復(fù)雜的情況,這一切使避稅成為可能。這也就是說,當(dāng)稅法等規(guī)定不夠嚴(yán)密時(shí),納稅人就有可能通過這些不足之處實(shí)現(xiàn)自己避稅的愿望。具體來說,促使納稅人進(jìn)行避稅的客觀條件主要有:

1.稅收的優(yōu)惠政策。當(dāng)納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下,稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重和待遇的內(nèi)容時(shí),容易造成不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織及納稅人利用稅收內(nèi)容的差異實(shí)現(xiàn)避稅。如新的企業(yè)所得稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠政策體系,就會(huì)使人們利用這些稅收優(yōu)惠及照顧實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。

2.邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低,國(guó)家取走稅款對(duì)納稅人來說無(wú)關(guān)緊要,自然也就不會(huì)使納稅人絞盡腦汁去研究、實(shí)施避稅。由于稅率過高,納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走,才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當(dāng)邊際稅率過高時(shí),避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。

3.邊際稅率高是指在實(shí)行累進(jìn)稅率制度下,稅率隨納稅人收入級(jí)距的增高而以更快的速度增長(zhǎng),也就是說多收入的增長(zhǎng)速度抵不上多納稅的增長(zhǎng)速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達(dá)到一定水平后,不再工作或減少工作的努力程度,以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走,這一點(diǎn)當(dāng)納稅人收入水平處在稅率變化級(jí)距臨界點(diǎn)時(shí)十分明顯;二是進(jìn)行收入或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移,降低自己的應(yīng)稅收入檔次,減少納稅額,高稅率往往成為導(dǎo)致納稅人避稅的加速器,納稅人不堪重負(fù),不得不保護(hù)自己的既得利益而開辟各種減輕稅負(fù)的途徑。

4.稅法細(xì)則與納稅事項(xiàng)吻合度的差異。由于避稅正在成為一種十分普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,國(guó)家為了保證稅收的質(zhì)量,致使其在稅收政策與實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容上越來越具體、詳細(xì)。然而,大千世界的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)猶如一個(gè)五彩繽紛的萬(wàn)花筒,稅法政策與細(xì)則再詳盡也永遠(yuǎn)不會(huì)將與納稅有關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都十分全面而又詳盡地予以規(guī)定和限定,并不可能把避稅的通道全部堵死,政府只得根據(jù)變化了的新情況、新問題,再調(diào)整有關(guān)的法律和規(guī)定。

5.課稅對(duì)象可轉(zhuǎn)換性。課稅對(duì)象的重疊和交叉,使納稅人可以左右逢源,尋找最佳課稅對(duì)象。課稅對(duì)象按其性質(zhì)可以劃分為:對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅、對(duì)收益額課稅、對(duì)行為課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅。由于對(duì)課稅對(duì)象確定口徑的不同,納稅人最終承擔(dān)的納稅額也就不同。對(duì)大多數(shù)納稅人來說,財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入在一定程度和范圍內(nèi)是可以相互轉(zhuǎn)移的。如果國(guó)家對(duì)財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入采取不同的稅率,就會(huì)成為納稅人利用這種轉(zhuǎn)換躲避稅負(fù)的依據(jù)。例如,國(guó)家規(guī)定財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)過重,使財(cái)產(chǎn)所有人納稅后的收益達(dá)不到社會(huì)平均利潤(rùn)水平,就會(huì)促使財(cái)產(chǎn)所有人出售財(cái)產(chǎn)而轉(zhuǎn)為租入財(cái)產(chǎn),進(jìn)而躲避過重的納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本通常由兩部分組成:一部分是自有資本(權(quán)益),另一部分是借入資本(負(fù)債),稅法規(guī)定股息支付不能作為費(fèi)用列支,只能在繳納所得稅后的收益中分配,利息支付可作為費(fèi)用列支,在計(jì)算應(yīng)稅所得中允許扣除。這時(shí),納稅人就要認(rèn)真考慮,是多用自有資本好,還是多利用外借資本好。

6.征收方法上存在漏洞。征稅方法的缺失,也為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了條件。如流轉(zhuǎn)稅它主要是在商品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上課稅,故納稅人只要有效地減少或削減商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),便可以實(shí)現(xiàn)避稅的目的。

上述例舉的納稅籌劃的客觀條件說明,只要國(guó)家稅收法規(guī)存在不夠完善的地方,就會(huì)給納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供空間,避稅就不可避免。實(shí)際上,任何一個(gè)國(guó)家的稅收政策與實(shí)施細(xì)則不可能十全十美、沒有一點(diǎn)瑕疵,國(guó)家只有承認(rèn)它、正視它,才能爭(zhēng)取在稅法的制定與修改上的主動(dòng)權(quán),盡可能防止國(guó)家稅收在合法的外衣下過多流失。

二、籌劃中的兩面性博弈

納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分,已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。但是,在實(shí)際操作中,很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù),但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則;這是造成納稅籌劃失敗的重要原因。從根本上講,納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的,即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。也就是說,在籌劃稅收方案時(shí),不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí),必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以說,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案,一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如,某一小企業(yè),從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅,如果向他提供一份籌劃方案,可以讓他免予繳納任何稅款,只要他把經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在起征點(diǎn)下就可以了。這一納稅籌劃方案雖然使得稅收負(fù)擔(dān)雖然為零,但其收益也受到了極大的限制。以犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的?？梢?納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,應(yīng)當(dāng)考慮收益與支出是否配比,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí),該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

三、籌劃后的風(fēng)險(xiǎn)控制

納稅籌劃的兩面性博弈中,盡管能降低稅務(wù)成本,提高企業(yè)整體效益,但這僅是預(yù)測(cè)與估計(jì)。在方案實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)與效益并存,有效控制風(fēng)險(xiǎn)是籌劃目的得以達(dá)到的關(guān)鍵。企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)注意以下方面:

(一)正確樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出安排,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜,且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生,這就給納稅籌劃帶有很多不確定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;況且,納稅籌劃帶來的利益也是一個(gè)估算值,并非絕對(duì)的數(shù)字。因此,納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí),應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),然后再作出決策。

(二)準(zhǔn)確理解與把握稅法

全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使納稅籌劃活動(dòng)遵循立法精神,才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自不同營(yíng)運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較,故對(duì)與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握,就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種基礎(chǔ),才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇,制訂出對(duì)納稅人最有利的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等方面的納稅籌劃方案。如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。