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第1篇：廉潔教育綜述報告范文

4.深入推進三項重點工作努力促進社會和諧穩(wěn)定

5.對癥下藥:規(guī)范法官與律師關(guān)系促進公正廉潔執(zhí)法——以68件法官受賄案為分析樣本顧永忠，GuYongzhong

6.努力推進我國司法職權(quán)優(yōu)化配置和司法行為科學(xué)化——首屆"司法行為·南岳論壇"綜述馮勇華，顧珊珊，F(xiàn)engYonghua，GuShanshan

7.深入推進公正廉潔執(zhí)法提高監(jiān)獄執(zhí)法公信力程穎，ChengYing

8.重塑監(jiān)所民警職業(yè)心態(tài)的路徑思考俞世裕，YuShiyu

9.中國司法論強化《監(jiān)獄法》對教育改造工作的法律保障戴艷玲，DaiYanling

10.刑釋人員社會保障問題之我見譚婉，TanWan

11.深化戒毒工作與社會管理創(chuàng)新王進義，WangJinyi

12.臨近解教勞教人員心理健康狀況分析及指導(dǎo)策略楊保利，蔣文來，韓英，YangBaoli，JiangWenlai，HanYing

13.提高勞教民警"一人一策"能力素質(zhì)的思考陳長華，ChenChanghua

14.親切的關(guān)懷生動的實踐——書記視察山西律師工作一周年之際工作報告王水成，WangShuicheng

15.發(fā)揮律師職能促進"平安和諧吉林"建設(shè)——吉林律師參與社會矛盾化解工作情況的調(diào)研報告林小平，LinXiaoping

16.青年律師職業(yè)倦怠及其應(yīng)對策略研究沈定成，ShenDingcheng

17.公證機構(gòu)核實權(quán)探析闞肖虹，陳健，KanXiaohong，ChenJian

18.公證有效化解征地矛盾糾紛的探索與思考程芳仁，ChengFangren

19.深入推進社會管理創(chuàng)新扎實做好刑釋解教人員安置幫教工作羅昭，LuoZhao

20.關(guān)于武漢市建立大調(diào)解工作機制的實踐與思考湖北省武漢市委政策研究室，武漢市司法局

21.樹立新理念賦予新內(nèi)涵探索新路徑實現(xiàn)普法依法治理工作新發(fā)展馬靈喜，MaLingxi

22.關(guān)于提高法制宣傳教育針對性的幾點思考吳軍，WuJun

23.自上而下與自下而上——關(guān)于普法模式的宏觀思考李鋮，LiCheng

24.法律援助:我們應(yīng)當為之奮斗的事業(yè)高貞，GaoZhen

25.在偵查階段為未成年犯罪嫌疑人提供法律援助的實踐與思考蒲皆祜，PuJiehu

26.司法鑒定技術(shù)準入標準問題研究郭金霞，李小愷，GuoJinxia，LiXiaokai

27.檢察機關(guān)行使法律監(jiān)督權(quán)的應(yīng)然研究高乃謙，高宏雷，GuoJinxia，LiXiaokai

28.芻議建立我國刑事被害人國家補償制度葉青銳，YeQingrui

29.物上請求權(quán)之我見——物上請求權(quán)的性質(zhì)與物上請求權(quán)效力優(yōu)先性的原因探索高凌燕，GaoLingyan

30.加拿大法院體系及法官選任孫建，SunJian

31.德國緩刑管理體制研究司中國司法紹寒，SiShaohan

3.加強監(jiān)獄政治工作提高公正廉潔執(zhí)法水平為監(jiān)獄工作改革發(fā)展提供有力保障吳愛英，WuAiying

4.進一步發(fā)揮《中國司法》雜志主陣地作用,努力開創(chuàng)司法行政理論宣傳工作新局面張?zhí)K軍，ZhangSujun

5.堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)為全面落實依法治國基本方略培養(yǎng)合格法律人才趙大程，ZhaoDacheng

6.緊緊圍繞三項重點工作認真開展實證理論研究王公義，WangGongyi

7.圍繞發(fā)展大局提升執(zhí)行能力扎實深入地推進三項重點工作廣東省司法廳，GuangdongDepartmentofJustice

8.《司法鑒定執(zhí)業(yè)活動投訴處理辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartmentoftheMinistryofJustic

9.我國偵查階段律師辯護制度之完善陳光中，ChenGuangzhong

10.我國刑事非法證據(jù)排除規(guī)則的改革與發(fā)展房保國，F(xiàn)angBaoguo

11.關(guān)于加快發(fā)展市級法律服務(wù)業(yè)的思考——鎮(zhèn)江市法律服務(wù)業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展調(diào)查殷敏，YinMin

12.監(jiān)獄體制改革背景下罪犯勞動改造研究王林，WangLin

13.監(jiān)獄罪犯傷害案件引入刑事和解制度初探岳世龍，王林平，YueShilong，WangLinping

14.關(guān)于違法行為教育矯治法立法中幾個重大問題的思考儲槐植，張桂榮，ChuHuaizhi，ZhangGuirong

15.強制隔離戒毒從業(yè)警察的執(zhí)法理念確立與發(fā)展能力建構(gòu)羅愛民，LuoAimin

16.勞教工作落實三項重點工作芻議趙澤勇，ZhaoZeyong

17.律師職權(quán)配置的司法意義與社會貢獻——簡析北京勞動爭議調(diào)解聯(lián)動機制王麗，WangLi

18.關(guān)于法律服務(wù)業(yè)"調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型"的思考——以上海市長寧區(qū)律師法律服務(wù)業(yè)為范本梁玉超，LiangYuchao

19.關(guān)于公證有關(guān)問題的思考李春勞，LiChunlao

20.公證機構(gòu)核實問題探討蔡煜，CaiYu

21.公證員價值取向?qū)C制度價值體現(xiàn)之影響樊肅，F(xiàn)anSu

22.中國中途之家發(fā)展模式探討吳宗憲，WuZongxian

23.中國司法論人民調(diào)解與訴訟制度的銜接高建勛，GaoJianxun

24.深入開展法制宣傳教育扎實推進法治武漢建設(shè)——武漢市"五五"普法工作的實踐與思考李云雄，LiYunxiong

25.對法制宣傳工作化解社會矛盾的幾點思考朱學(xué)義，ZhuXueyi

26.淺淡"六五"法制宣傳教育方式的創(chuàng)新——對絳縣開展法制教育情況的思考任和辰，張志善，RenHechen，ZhangZhishanHtTp://

27.試論法律援助咨詢與預(yù)防和減少突發(fā)社會安全事件的關(guān)系賈午光，JiaWuguang

28.法律援助向城市社區(qū)延伸的探索與思考王星旅，陳宣東，WangXinglu，ChenXuandong

29.福建省司法鑒定行業(yè)黨建工作的實踐與探索卓利營，沈海生

30.大局中定位高標準謀劃——山東省國家司法考試組織實施工作的實踐與思考管言明，董敬貴，GuanYanming，DongJinggui

31.我國外國籍罪犯管理方針與政策探討田林，TianLin

32.制惡揚善在引導(dǎo)徐玉珍，XuYuzhen

33.英國法律援助同行評估制度論述郭婕，GuoJie

3.充分發(fā)揮司法行政職能作用深入推進三項重點工作吳愛英，WuAiying

4.關(guān)于依法治監(jiān)的若干問題中國司法陳訓(xùn)秋，ChenXunqiu

5.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)加強法律援助理論研究為推進法律援助工作體系建設(shè)服務(wù)趙大程，ZhaoDacheng

6.在老病殘犯中落實寬嚴相濟刑事政策實現(xiàn)途徑之探索馬承祖，MaChengzu

7.迅速行動周密部署全力投入抗震救災(zāi)工作——青海省司法廳抗震救災(zāi)工作掠影張斌，ZhangBin

8.改革創(chuàng)新爭創(chuàng)一流促進司法行政工作又好又快發(fā)展王文海，WangWenhai

9.《律師事務(wù)所年度檢查考核辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartment,MinistryofJustice

10.《律師和律師事務(wù)所違法行為處罰辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartment,MinistryofJustice

11.學(xué)習(xí)型監(jiān)獄警察隊伍建設(shè)邏輯要素研究吉林省監(jiān)獄管理局課題組，ResearchTeamPrisonAdministrationBureau,JilinProvince

12.監(jiān)獄一線干警專業(yè)化學(xué)習(xí)、考評、激勵、保障機制研究——以建設(shè)學(xué)習(xí)型監(jiān)獄人民警察隊伍為視角劉世恩，LiuShien

13.對當前強制隔離戒毒工作的幾點思考朱曉輝，ZhuXiaohui

14.勞教人員職業(yè)技能培訓(xùn)的教學(xué)實踐研究侯全生，周樹祥，邢學(xué)豐，HouQuansheng，ZhouShuxiang，XingXuefeng

15.老病殘罪犯的管理教育難點及對策思考張洪建，ZhangHongjian

16.江蘇法律服務(wù)業(yè)發(fā)展研究——以經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級為背景江蘇省司法廳課題組，ResearchTeam,JiangsuDepartmentofJustice

17.中國司法論律師服務(wù)可得性的制度保障王進喜，張玲，WangJinxi，ZhangLing

18.論公證誠信建設(shè)葛建強，GeJianqiang

19.公證事項證成探析胡開東，HuKaidong

20.天津市醫(yī)療糾紛處置機制形成及完善的思考鄭宗瑤，ZhengZongyao

21.加強社區(qū)矯正文化建設(shè)之思考王建田，WangJiantian

22.推進依法行政建設(shè)責任型政府胡一丁，HuYiding

23.堅持依法決策推進政治文明建設(shè)——關(guān)于湘潭市"依法決策示范領(lǐng)導(dǎo)班子"創(chuàng)建活動的思考陳壯志，肖忠華，ChenZhuangzhi，XiaoZhonghua

24.法律援助案件質(zhì)量評估調(diào)研報告賈午光，賀春云，JiaWuguang，HeChunyun

25.提高法律援助案件質(zhì)量對策研究王元芳，WangYuanfang

26.放寬地區(qū)降低法律職業(yè)資格申領(lǐng)門檻的實踐與思考王永革，WangYongge

27.司法鑒定專家委員會工作機制初探郭華，GuoHua

28.服刑人員法律援助模式的探索與思考裴俊杰，PeiJunjie

29.保全證據(jù)公證實務(wù)探析陳勝民，蔣麗，ChenShengmin，JiangLi

30.2010年"兩會"三題——解讀總理兩會言論亮點楊海坤，YangHaikun

31.香港法律援助的新發(fā)展及啟示房保國，F(xiàn)angBaoguo

3.強化措施加大工作力度大力加強監(jiān)獄勞教人民警察隊伍建設(shè)吳愛英，WuAiying

4.圍繞深入推進三項重點工作在新的起點上把法律援助工作推向前進趙大程，ZhaoDacheng

5.刑事和解的現(xiàn)實困境解析中國司法葛琳，GeLin

6.充分發(fā)揮司法行政職能優(yōu)勢構(gòu)建法治化社會管理新模式張進，ZhangJin

7.在整合中凸現(xiàn)職能在創(chuàng)新中發(fā)揮優(yōu)勢——對嘉興市開展"法律服務(wù)助推發(fā)展"專項行動的幾點思考孫建良，SunJianliang

8.大力加強監(jiān)獄勞教人民警察隊伍建設(shè)推動新時期監(jiān)獄勞教工作改革發(fā)展北京市司法局，山西省司法廳，江蘇省司法廳，浙江省司法廳，山東省司法廳，河南省司法廳，湖北省司法廳

第2篇：廉潔教育綜述報告范文

關(guān)鍵詞：基層效能監(jiān)察 調(diào)查思考

一、基層效能監(jiān)察綜述

近期，重點對所屬基層22個單位進行了油料管理辦法效能監(jiān)察。監(jiān)察的內(nèi)容是物資供應(yīng)站油料監(jiān)督崗位人員履行職責情況、前線基層隊的油料配送和交接情況基層車隊單車（車組）加油手續(xù)控制情況、油料消耗公開情況、油料消耗獎懲情況、油料管理中的違規(guī)違紀情況。監(jiān)察的采取的主要方法是：到加油站現(xiàn)場跟蹤監(jiān)察加油情況，到前線基層隊施工現(xiàn)場查看油料配送交接手續(xù)，到基層車隊查看油料管理、控制的有關(guān)資料。

通過召開座談會、現(xiàn)場詢問、跟蹤記錄等形式，了解到基層單位都能根據(jù)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)油料管理監(jiān)督實施辦法的通知》要求，在油料配送臺賬上（《油料配送現(xiàn)場交接記錄表》）填寫油料種類、數(shù)量并簽字；當班班長、小班柴油司機、現(xiàn)場一名職工代表核對加油單據(jù)和實際配送數(shù)量無誤后，分別在油料配送臺賬上簽字認可。

去年以來，通過開展職工生活費發(fā)放、油材料消耗、物資采購方面的基層效能監(jiān)察，為企業(yè)避免或挽回經(jīng)濟損失146萬元，并從中發(fā)現(xiàn)了一些違紀問題線索，及時查處了一些違紀行為，有效地堵塞了管理工作中的漏洞，促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、基層效能監(jiān)察的思考

分析現(xiàn)狀，看到在實際工作中有些單位經(jīng)濟效益狀況不佳，一條重要原因就是管理工作薄弱，執(zhí)行規(guī)章制度不力，個別領(lǐng)導(dǎo)干部不能履職盡責。而管理中的不少漏洞又給腐敗分子空隙可鉆。作為企業(yè)紀檢監(jiān)察部門，有責任圍繞生產(chǎn)經(jīng)營工作中心，發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極開展效能監(jiān)察，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。在近幾年來的效能監(jiān)察工作中，筆者認為效能監(jiān)察要與以下幾方面相結(jié)合。

（一）效能監(jiān)察要與生產(chǎn)經(jīng)營管理相結(jié)合

生產(chǎn)經(jīng)營管理上要開展成本效能監(jiān)察，突出成本管理的重要性，樹立“時時、處處、事事都是成本管理點”的觀念，把效能監(jiān)察介入成本管理過程中，不僅要重視和控制生產(chǎn)成本、業(yè)務(wù)成本等顯性成本，而且要重視和控制因效率不高、信息失真、資產(chǎn)閑置等形成的隱性成本。對于基層生產(chǎn)成本中的一項重要因素，油料消耗，是一項長期的效能監(jiān)察項目，不求做到全方位監(jiān)察，選擇有代表性地的隊伍，在不同的時機進行監(jiān)察即可，及時發(fā)現(xiàn)、反饋、解決施工過程中存在的問題，堵塞成本管理中的漏洞，切實做好降本減費工作。通過效能監(jiān)察發(fā)現(xiàn)執(zhí)行管理辦法好經(jīng)驗、好典型，但是也存在問題有待于整改和加強。比如：監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)個別基層隊把油料配送到施工現(xiàn)場后，沒有及時填寫交接記錄；出現(xiàn)個別人、卡不符加油現(xiàn)象等等。

（二）效能監(jiān)察要與職工關(guān)注的熱點難點相結(jié)合

企業(yè)效能監(jiān)察工作既是增加經(jīng)濟效益，提高全員工作效率，保證工作人員職務(wù)廉潔性的重要途徑，也是保障職工群眾切身利益的有效手段。工作中應(yīng)把廉政監(jiān)督與公平、公正、公開的原則相結(jié)合，通過基層隊（站）務(wù)公開，將職工關(guān)心的重大決策、生產(chǎn)經(jīng)營、涉及職工切身利益的問題，通過參與和對程序的監(jiān)督，促進最大限度的公開，避免暗箱操作，從而達到密切干群關(guān)系、凝聚人心的作用。

去年，通過對基層生活費的發(fā)放進行了效能監(jiān)察?；鶎訂挝辉趫?zhí)行生活費管理過程中都能夠遵守制度、帳目清楚、公開透明，得到了廣大職工的擁護和贊成。但是，還存在一些管理上的問題，比如：購買物品不入帳，白條子多，沒有證明人簽字，有的干部還用生活費購買生產(chǎn)物資，有的公開的資料和實際不相符。這些都是制度操作不嚴肅、不認真、不落實造成的。通過監(jiān)察和通報，限期整改問題，完善管理制度，執(zhí)行操作程序，使職工生活費管理使用得到了加強，走上了正規(guī)管理的路子，保證了職工群眾的基本利益。理順了干群關(guān)系，凝聚了職工的心，為搞好生產(chǎn)經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。

（三）效能監(jiān)察要與績效考核相結(jié)合

開展績效考核的目的是使個人、團隊業(yè)務(wù)和企業(yè)的目標密切結(jié)合，增強管理人員、團隊和個人在實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)進步方面的共同責任感，其實質(zhì)就是提高工作效率和管理水平。而開展效能監(jiān)察工作，可有效堵塞經(jīng)營管理中的一些漏洞，提高企業(yè)管理質(zhì)量。在實踐中可建立分層分類的績效評價體系，如述職報告制，中層季效考評，普通員工月度測評制等等?？冃Э己俗⒅貍€人與團隊，效能監(jiān)察注重團隊與企業(yè)管理，二者只有互動，效能監(jiān)察才能找到其落腳點。同時，堅持干部考核制度，對于干部每年都經(jīng)過考核業(yè)績警告和淘汰不合格的干部，把干部考核、季度測評、員工考核與精神文明建設(shè)考核結(jié)合起來，促進了干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變， 幾年來通過考核和測評先后解聘了4名基層干部，調(diào)整了三名科級干部。

（四）效能監(jiān)察要與黨風(fēng)廉政教育相結(jié)合

第3篇：廉潔教育綜述報告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責人的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應(yīng)當從高校經(jīng)濟責任審計對象入手，分析其應(yīng)當履行的經(jīng)濟責任，最后確定詳細的經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩兀岢鰬?yīng)當強化高校校長經(jīng)濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責任審計評價指標的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責任應(yīng)當采用指標分析評價法，消極經(jīng)濟責任應(yīng)當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容和評價指標。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價的共性指標，還設(shè)計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負責人的個性指標。

（三）關(guān)于經(jīng)濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負責人經(jīng)濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度保障機制。

1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應(yīng)當把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負責人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責人任中和離任經(jīng)濟責任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應(yīng)當充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負責人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負責人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負責人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學(xué)校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責人的經(jīng)濟責任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責不同及經(jīng)濟活動復(fù)雜程度等因素，負責人的經(jīng)濟責任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經(jīng)濟責任除了共性責任之外，還在于各項經(jīng)濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經(jīng)濟責任重大。第三類是承擔著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責任審計分類管理。由于經(jīng)濟責任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟責任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務(wù)審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第二類經(jīng)濟責任重大、承擔重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計運行機制。經(jīng)濟責任運行機制就是處理經(jīng)濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責任審計委托機制。經(jīng)濟責任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責任情況等。在實施審計時，應(yīng)當根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟責任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務(wù)的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

第4篇：廉潔教育綜述報告范文

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風(fēng)險多樣化。因此，結(jié)合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務(wù)日益繁重與審計質(zhì)量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀評價

審計質(zhì)量有廣義（審計工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計項目質(zhì)量）之分，審計質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機構(gòu)、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計也不例外。當前，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復(fù)核；（2）加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，增強其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計項目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內(nèi)部審計趨于同內(nèi)部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實踐中日益關(guān)注風(fēng)險，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計理念。但是，實證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計、事后審計所占比例過大，對學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不充分，管理層和教職工對內(nèi)部審計的認識和理解存在偏差。就內(nèi)部審計質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內(nèi)部審計職能定位強調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計文化建設(shè)和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內(nèi)部審計的認知和支持；（4）內(nèi)部審計資源整合和審計結(jié)果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質(zhì)性改進。

2信息化環(huán)境對高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計定義為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認知和定位的偏差，內(nèi)向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會既定目標的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動潛在風(fēng)險增加，亟需內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價值為目標，堅持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎急壤来芜f減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學(xué)校內(nèi)部各項經(jīng)濟管理活動基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險，這些都將嚴重沖擊傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務(wù)受到阻礙，運用計算機輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計風(fēng)險加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時間內(nèi)面對財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計檢查風(fēng)險。

2.4內(nèi)部審計管理手段和效率面臨升級?？萍歼M步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對財務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標采購等產(chǎn)生較大影響的同時，也對高校內(nèi)部審計參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內(nèi)審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當前，高校內(nèi)部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務(wù)繁重與審計質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)。要堅持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認識，實現(xiàn)內(nèi)部審計功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計理念，切實通過防范風(fēng)險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時更新已有財務(wù)管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經(jīng)濟統(tǒng)計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準確應(yīng)用審計標準、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內(nèi)部審計需要通過積極拓展審計領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進而提供高質(zhì)量審計產(chǎn)品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強調(diào)信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創(chuàng)新。

3.3強化風(fēng)險意識，控制內(nèi)部審計風(fēng)險。學(xué)校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責任和風(fēng)險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計所面臨的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險加劇，應(yīng)強化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識，使其充分認識審計風(fēng)險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗，增進內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)審前風(fēng)險預(yù)測和評估、過程控制、分析和修正審計結(jié)果的有機結(jié)合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴格進行審計質(zhì)量檢查，準確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運用信息化技術(shù)手段實施和管理內(nèi)部審計工作。推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計算機輔助審計優(yōu)勢，運用計算機審計技術(shù)對被審計單位有關(guān)計算機信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫、中介機構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標準作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀監(jiān)審辦公室

參考文獻:

[1]韓傳模.內(nèi)部審計質(zhì)量管理的探索與實踐———全國內(nèi)部審計質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國內(nèi)部審計.2013(01):30-33.

第5篇：廉潔教育綜述報告范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)事會　會計信息質(zhì)量　改進

一、引言

在公司經(jīng)營管理活動中，公司治理問題的核心就在于股東與經(jīng)理人之間的信息不對稱。為了解決信息不對稱問題，經(jīng)理人必須定期向股東報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并以此作為對經(jīng)理人經(jīng)營才能和經(jīng)營努力的間接衡量。因此，財務(wù)報告的質(zhì)量即會計信息質(zhì)量是至關(guān)重要的。謝德仁(1997)曾基于交易成本分析指出，現(xiàn)代企業(yè)的會計規(guī)則制定權(quán)合約安排范式是：由政府來行使通用會計規(guī)則制定權(quán)，由經(jīng)理人來行使剩余會計規(guī)則制定權(quán)。經(jīng)理人享有和行使剩余會計規(guī)則制定權(quán)意味著財務(wù)報告是在經(jīng)理人領(lǐng)導(dǎo)下編制，而經(jīng)理人本身又處于在簽約后的信息優(yōu)勢地位，存在一定的機會主義行為趨勢，容易為了自己的利益而提供虛假的財務(wù)報告或會計信息。這就要求有一個獨立于經(jīng)理人的第三方，對經(jīng)理人的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，對其提供的財務(wù)報告或會計信息進行評價，并不行使剩余會計規(guī)則制定權(quán)。這個監(jiān)督機構(gòu)的人員應(yīng)由股東直接選擇，且能夠反映和維護股東的意愿。監(jiān)事會即是在這種情況下產(chǎn)生的。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，是股份有限公司的必設(shè)機構(gòu)。從監(jiān)事會的性質(zhì)來看，監(jiān)事會是公司法人的監(jiān)督機構(gòu)，是對董事會及其成員和經(jīng)理管理人員行使監(jiān)督職能的機構(gòu)。從監(jiān)事會的權(quán)力結(jié)構(gòu)來看，監(jiān)事會是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的制衡機構(gòu)，是代出資者行使監(jiān)督權(quán)的主體。從監(jiān)事會的地位和特征來看，監(jiān)事會是直接對股東大會負責的公司必設(shè)的集體監(jiān)督機構(gòu)。而監(jiān)事會這種職能主要是通過對企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督審查來實施的。會計信息是委托人觀察人的一個“窗口”，通過它可以判斷人執(zhí)行契約的過程和結(jié)果。因此監(jiān)事會作為企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中重要的一個部分(圖1)，在提高企業(yè)會計信息質(zhì)量方面起著重要的作用。

二、文獻綜述

近年來我國學(xué)者對監(jiān)事會與會計信息質(zhì)量的關(guān)系進行了一些研究。劉立國(2003)對公司結(jié)構(gòu)和會計信息質(zhì)量的影響因素進行了分析，發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會的規(guī)模與財務(wù)報告舞弊的可能性正相關(guān)。薛祖云(2004)對我國上市公司董事會、監(jiān)事會制度的某些重要特征與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系分析后發(fā)現(xiàn)，董事會、監(jiān)事會制度在監(jiān)督公司財務(wù)方面發(fā)揮了一定的作用，提出監(jiān)事會會議頻率、監(jiān)事的數(shù)量和比例、監(jiān)事會規(guī)模等與公司會計信息質(zhì)量呈顯著相關(guān)，而名譽監(jiān)事等卻未對公司會計信息質(zhì)量的改善產(chǎn)生影響。彭云(2005)對上市公司會計信息質(zhì)量的研究發(fā)現(xiàn)，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、所有者缺位，董事會難以承擔受托責任，監(jiān)事會難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。從以上文獻可以看出，監(jiān)事會的確會影響公司的會計信息質(zhì)量，但研究主要是針對監(jiān)事會的會議頻率、規(guī)模來進行研究，對監(jiān)事會特征描述不夠全面。本文增加了監(jiān)事會特征，主要通過對監(jiān)督事會的人員構(gòu)成、監(jiān)事文化程度、監(jiān)事持股等近期數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，指出目前監(jiān)事會制度存在的問題，然后提出如何加強監(jiān)事會以提高會計信息質(zhì)量。

三、監(jiān)事會制度對會計信息質(zhì)量的制約分析

(一)監(jiān)事會的設(shè)置方式導(dǎo)致其獨立性受損　目前我國上市公司的監(jiān)事會是設(shè)立在股東大會之下，與董事會平行，其人員由股東會選舉產(chǎn)生。由于股東大會的股東，有的同時也是董事會董事，那么董事會實際上對監(jiān)事會的人員選擇具有決定權(quán)，一旦遇到監(jiān)事與董事在重大問題上意見不一致，就可能撤換監(jiān)事。另一方面，由于監(jiān)事會與董事會平行，監(jiān)事一般情況下來自中層干部或工會工作人員，監(jiān)事得到資料是通過列席董事會、閱讀董事會報告及詢問董事、管理層等間接方式獲得信息，與能夠在第一時間獲得最新公司狀況資料的董事與經(jīng)理層相比，其直接獲得信息來源的比例明顯偏低。加之一些經(jīng)理與部門負責人不愿與監(jiān)事會配合，不主動接受財務(wù)檢查，其得到的信息遠遠少于董事和經(jīng)理層，不利于監(jiān)事會進行有效的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，不利于提高會計信息質(zhì)量。

(二)監(jiān)事會成員構(gòu)成不合理　從總體上看，監(jiān)事會的規(guī)模平均為4.6人，高于公司法規(guī)定的最低人數(shù)3人。另外我國公司監(jiān)事的產(chǎn)生除國有獨資公司的監(jiān)事由國有資產(chǎn)管理部門委派之外，一般來源于企業(yè)內(nèi)部并主要出自管理層意志。董事會成員及經(jīng)理層與監(jiān)事都來自一個單位，在原本存在的上下屬關(guān)系前提下處于下屬的監(jiān)事很難對仍為其上屬的公司決策者行使監(jiān)督權(quán)，否則可能面臨失去其監(jiān)事資格以及在原單位的利益遭受損害。雖然依公司法規(guī)定監(jiān)事由股東大會任命和職工民主選舉產(chǎn)生，但實質(zhì)上監(jiān)事的提名和最終當選完全有董事會成員和經(jīng)理層決定，股東大會只是履行選舉程序而已。南開大學(xué)2002年的一項調(diào)查表明，73.4％的監(jiān)事來自公司內(nèi)部，且政工干部和工會代表兩項合計占監(jiān)事成員的60.82％，有的公司甚至將監(jiān)事會變成分流富余人員和安置臨退人員的渠道。有些企業(yè)的監(jiān)事由具有較高知名度和社會聲望的學(xué)者或?qū)＜覔?，但由于這些專家大多十分繁忙，并不完全了解公司的經(jīng)營狀況，有的幾乎成為一種“擺設(shè)”，沒有發(fā)揮作用。這樣，由于監(jiān)事會成員的身份不能保持獨立便無法擔當監(jiān)督董事會和經(jīng)理層的職責，不利于企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督力量的均衡，不利于提高會計信息質(zhì)量。

(三)監(jiān)事文化程度低、職權(quán)偏小且缺乏必要的實施手段從構(gòu)成人員來看，董事、監(jiān)事、經(jīng)理層相比較，監(jiān)事具有的文化水平最低(表1)，其中本科生和大專生占監(jiān)事會成員總?cè)藬?shù)的比例高達50.5％和20.1％，遠超出碩士生和博士生的比例。另外從《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會職權(quán)看，監(jiān)事會并不擁有任命董事會成員的權(quán)利，監(jiān)事會雖然有權(quán)監(jiān)督公司董事和經(jīng)理的行為，但監(jiān)事會以什么方法、通過何種途徑進行監(jiān)督，以及監(jiān)事會決議產(chǎn)生什么樣的效力，都沒有規(guī)定。且未規(guī)定監(jiān)事會對公司財務(wù)人員的監(jiān)督，這樣便缺乏對公司財務(wù)檢查的其體實施方式的規(guī)定，監(jiān)事會就不能以公司名義委托會計師對公司財務(wù)狀況進行調(diào)查審計。董事長作為公司唯一的法定代表人，除非得到其授權(quán)，監(jiān)事會并沒有對外代表公司的權(quán)利，難以保證監(jiān)事會對董事會、管理層進行有效的監(jiān)督，不利于提高會計信息質(zhì)量。

(四)缺乏對監(jiān)事的激勵和懲戒措施公司監(jiān)事會代表公司所有者的利益，出資者的利益就是監(jiān)事的激勵要素。然而大多數(shù)公司中，監(jiān)事的報酬要遠遠低于經(jīng)理層，股權(quán)激勵也不針對監(jiān)事，監(jiān)事履行職能所需的經(jīng)費又無相應(yīng)保障。且監(jiān)事的報酬和監(jiān)督費用的申領(lǐng)控制權(quán)掌握在經(jīng)理層手中。同時從(表2)可以看出，監(jiān)事的持股額比其他公司高層要低，因此其對公司業(yè)績、經(jīng)營情況以及未來發(fā)展就會不關(guān)心。在此利益格局下，監(jiān)事缺乏工作積極性，即使發(fā)現(xiàn)管理層的違法違規(guī)行為也可能視而不見，于是“監(jiān)事不監(jiān)事”便成為一種普遍現(xiàn)象?！豆痉ā穼ΡO(jiān)事缺乏激勵的同時，也缺乏相應(yīng)的約束機制，監(jiān)事疏于監(jiān)督，致使公司和股東利益受到重大損害時，監(jiān)事個人應(yīng)承擔何種責任、受到何種處罰，也未詳細規(guī)定，監(jiān)事職能難以有效發(fā)揮，不利于提高會計信息質(zhì)量。

(五)監(jiān)事會開展活動次數(shù)少美國弗吉尼亞大學(xué)達頓商學(xué)院企業(yè)研究所教授科利等指出：“董事會會議是董事會工作的中心內(nèi)容?！北O(jiān)事會會議自然也是監(jiān)事會工作的中心內(nèi)容。從(表3)可以看出，董事會平均召開會議的次數(shù)和平均每年開會次數(shù)都遠遠超過監(jiān)事會。監(jiān)事會會議的多少說明了其開展工作的情況，這反映出監(jiān)事會職能有效發(fā)揮的程度比董事會差，不利于實施監(jiān)督職能，不能保證會計信息質(zhì)量的提高。主要的原因可能是由于目前上市公司內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)多，且職能有所交叉。如目前上市公司除了設(shè)置監(jiān)事會，還要求成立由獨立董事組成的審計委員會。審計委員會與監(jiān)事會在功能上的交叉或重疊見(表4)，職能的重疊會導(dǎo)致責任不明、相互推諉、多人監(jiān)督實為無人監(jiān)督，造成資源的浪費和工作的失誤。

四、基于監(jiān)事會視角的會計信息質(zhì)量管理

(一)改變監(jiān)事會機構(gòu)設(shè)置，適度擴大監(jiān)事會權(quán)力規(guī)?！】v觀目前世界上的監(jiān)事會模式，德國與我國的情況比較相似，因此我國可多借鑒德國的模式。德國監(jiān)事會機構(gòu)設(shè)置模式是以“股東大會――監(jiān)事會――董事會――公司經(jīng)營管理層”為基本權(quán)利路線的內(nèi)部治理關(guān)系框架。在這種制度下，公司設(shè)立股東大會、監(jiān)事會和董事會三個領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，分別代表所有權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營權(quán)，監(jiān)事會和董事會人員不能交叉兼職。這種三權(quán)均衡配置相互制約的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，在組織形式上和人員構(gòu)成上，都實現(xiàn)了監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。監(jiān)事會和董事會呈垂直的雙層狀態(tài)，公司股東大會選舉產(chǎn)生監(jiān)事會，監(jiān)事會任命董事會成員，并在公司利益需要時召集股東會議。德國公司治理結(jié)構(gòu)最大特點是監(jiān)事會和董事會有上下級之別，監(jiān)事會為上位機關(guān)_董事會為下位機關(guān)，董事會對監(jiān)事會負責，而監(jiān)事會對股東大會負責。在這種模式下，監(jiān)事會享有最強的獨立性，能夠更好地執(zhí)行監(jiān)督職能，因此我國可考慮采用這種模式。同時，應(yīng)該擴大監(jiān)事會的權(quán)力規(guī)模。首先是業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)，應(yīng)將業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)明確歸為監(jiān)事會權(quán)力。其次是臨時股東大會召集權(quán)，我國公司法規(guī)定監(jiān)事會可以“提議召開臨時股東大會”，但是召集股東大會的權(quán)力仍然在董事手中，為了避免因董事阻擾而無法召開股東大會情況的發(fā)生，應(yīng)賦予監(jiān)事會這項權(quán)力。再次是賦予監(jiān)事單獨行使職權(quán)的權(quán)力，特別是對于職工代表監(jiān)事，這項規(guī)定可以讓他們及時發(fā)現(xiàn)問題所在，及時行使監(jiān)事權(quán)力。最后是賦予監(jiān)事會特定條件下的公司法人代表權(quán)，《公司法》規(guī)定董事長是公司的法定代表人，監(jiān)事會無權(quán)代表公司，但如果公司與董事長作交易時或者董事和經(jīng)理侵害了公司利益，需要以公司名義提訟時董事長拒絕訴訟的情況可能發(fā)生，因此應(yīng)賦予監(jiān)事會特定條件下的公司法人代表權(quán)。

(二)完善監(jiān)事會人員構(gòu)成比率，保障職工監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)在股東會中心主義的原則下，股東會是公司的最高權(quán)利機關(guān)，董事會作為公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行機關(guān)，完全受控于股東會。雖然監(jiān)事會是出于維護股東權(quán)利而建立的，但隨著社會的發(fā)展，不僅僅是股東的利益需要保護，公司利益相關(guān)者的利益同樣需要得到保障，因此在監(jiān)事會的組成上，應(yīng)由主要利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、中小股東代表、職工代表)組成，這樣可以避免一股獨大的問題，這需要在法律、法規(guī)條文中予以明確規(guī)定。事實上，監(jiān)事由董事、經(jīng)理等以外的其他人擔任，能在一定程度上保證其獨立性。同時，為了使職工監(jiān)事的作用真正發(fā)揮出來就一定要消除一切不利于其行使職權(quán)的因素。職工監(jiān)事行使監(jiān)督職權(quán)的障礙主要來自于相對董事和經(jīng)理層的從屬關(guān)系。雖然改變這種關(guān)系是不現(xiàn)實的，但可以通過一定的制度設(shè)計保障職工監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)不受董事和經(jīng)理層的威脅。首先，職工監(jiān)事離任之后三年內(nèi)沒有經(jīng)過職工民主機構(gòu)的同意不能被解聘或更換工作崗位。其次，沒有經(jīng)過職工民主機構(gòu)的同意，職工監(jiān)事在任期間和離任之后三年內(nèi)不能晉升職務(wù)。最后，職工監(jiān)事在任期間，沒有經(jīng)過選舉產(chǎn)生職工監(jiān)事的職工民主機構(gòu)同意，不能被開除或更換工作崗位。以上幾條可以防止董事和經(jīng)理層的報復(fù)行為，消除職工監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)的后顧之憂，同時也防止職工監(jiān)事因被腐蝕而放棄監(jiān)督職責。這樣，職工監(jiān)事作為職工利益的代表就能積極行使監(jiān)督權(quán)、維護職工利益。

(三)增強監(jiān)事的專業(yè)勝任能力和職權(quán)范圍根據(jù)公司法，監(jiān)事應(yīng)具備以下條件：熟悉并能夠貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度；具有財務(wù)、會計、審計或者宏觀經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識，比較熟悉企業(yè)經(jīng)營管理工作；堅持原則，廉潔自律，忠于職守；具有較強的綜合分析、判斷和文字撰寫能力，并具備獨立工作能力等。因此，股東大會在選派監(jiān)事時一定要考慮監(jiān)事的勝任能力，同時應(yīng)加強監(jiān)事的后續(xù)教育，出臺相關(guān)的法律法規(guī)，對監(jiān)事的勝任能力和后續(xù)教育作出明確的規(guī)定。另外，出臺相關(guān)的法律法規(guī)，明確規(guī)定監(jiān)事會以什么方法、通過什么途徑監(jiān)督公司董事、經(jīng)理人員和財務(wù)人員，以及監(jiān)事會決議產(chǎn)生什么樣的效力。

(四)鼓勵監(jiān)事會成員持股，完善對監(jiān)事的激勵制度由于對監(jiān)事的激勵制度不完善導(dǎo)致監(jiān)事履行監(jiān)督職責的積極性不夠，為了解決這個問題，必須健全公司的激勵機制，給予監(jiān)事一定的股票期權(quán)激勵，將監(jiān)事的利益與公司的利益聯(lián)系起來，使其有足夠的積極性從事監(jiān)督工作。此外，監(jiān)事會履行監(jiān)督職能所必須的費用，公司必須給予足夠的資金支持，避免受到經(jīng)理層的干預(yù)。

第6篇：廉潔教育綜述報告范文

內(nèi)容摘要:政府改革與政府發(fā)展所必需面對的現(xiàn)實而緊迫問題,也是現(xiàn)代政府理論的重要組成部分。有效控制行政成本,建設(shè)節(jié)約型政府,是“執(zhí)政為民”理念的基本訴求,是構(gòu)建和諧社會的客觀必然。本文提出了控制和降低行政成本的重要路徑選擇。

關(guān)鍵詞:我國政府 運作成本 成本結(jié)構(gòu) 問題 對策建議

政府是整個社會的管理者,國內(nèi)的政府成本問題研究是應(yīng)我國政府改革與政府發(fā)展的需要而產(chǎn)生的,政府成本研究也是現(xiàn)代政府理論研究的重要組成部分。無論從現(xiàn)實還是從理論層面上看,政府成本問題都是一個復(fù)雜性、綜合性很強的問題。學(xué)術(shù)界關(guān)于政府成本問題的研究最初始于政治學(xué)、行政學(xué)界,之后的研究一直活躍于經(jīng)濟學(xué)界,但是由于該論題本身的特殊性、復(fù)雜性,這一領(lǐng)域的研究在學(xué)界始終處于邊緣狀態(tài)。

相關(guān)文獻綜述

進入21世紀以來,建設(shè)服務(wù)型政府,構(gòu)建和諧社會正由公眾的愿望變?yōu)檎男袆?。隨著實踐發(fā)展和理論研究的深入,由建設(shè)服務(wù)型政府所引出的一個重要的課題,即如何提高行政管理績效、降低政府管理成本正日益受到我國學(xué)術(shù)界的廣泛重視。

何謂政府成本?國內(nèi)學(xué)者對“政府成本”主要有三種理解:政府成本是企業(yè)成本的組成部分,是企業(yè)向政府支付的費用的總和。樊綱(2005)認為,政府成本是企業(yè)交易成本的內(nèi)容之一,是指企業(yè)與政府打交道所需支付的一切人力、物力、財力以及政府錯誤政策所造成的資源浪費和效率損失;政府成本則是包括行政管理費用在內(nèi)的各種政府支出和代價的總和(趙大生,2003)。包括政府管理性開支和投資性支出等;政府成本指政府及其行政過程中所發(fā)生的各種費用和開支,以及由其所引發(fā)出的現(xiàn)今和未來一段時間的間接性負擔。何翔舟認為政府成本是政府行政過程中所發(fā)生的各種直接費用和開支,及其在管理社會活動中所引發(fā)的現(xiàn)今和未來一段時期內(nèi)社會直接的、間接的負擔;這些直接的或間接的費用開支和負擔是可以通過政府的優(yōu)化決策和行政管理行為加以適當控制。

國外有關(guān)政府成本的論述早期主要集中在論證民主政體的合理性方面,認為民主制的政府體制具有高效、科學(xué)、成本低的特點。從上個世紀中期開始,學(xué)者們開始用企業(yè)理論來解釋政府行為,并提出“政府破產(chǎn)”的概念,認為政府也有一個經(jīng)營的問題,在經(jīng)營中要考慮到運行成本,如果成本過高,政府會面臨破產(chǎn)的威脅。政府成本是由人民出資支付的,不是君主支付的,因此政府只能是為人民服務(wù)的民主制,而不可能是君主私有的專制。潘恩明確指出:“政府不就是管理一國的事務(wù)嗎?它不是,而且按它的性質(zhì)來說也不可能是任何特定的人或家庭的財產(chǎn),而只能為全社會所有,因為它是由社會出資維持的;盡管已通過暴力和奸計將它篡改成世襲的政府,但是篡奪并不能改變事務(wù)的本來面目”。

我國政府運作成本的現(xiàn)狀及存在的問題

成本是一個經(jīng)濟學(xué)概念,指生產(chǎn)產(chǎn)品所花費的各種費用的總和。在產(chǎn)品價格不變的情況下,降低產(chǎn)品的成本,利潤就會增加,提高成本,利潤就會減少。所以產(chǎn)品成本是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟指標,企業(yè)都會千方百計地降低成本,以提高其產(chǎn)品的市場競爭力。“成本”這個名詞現(xiàn)在已不僅僅限于經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域,其他領(lǐng)域也廣泛引入,其中管理活動中的成本問題備受關(guān)注。隨著實踐發(fā)展和理論研究的深入,由建設(shè)服務(wù)型政府所引出的一個重要的課題,即如何提高行政管理績效、降低政府管理成本正日益受到我國學(xué)術(shù)界的廣泛重視。

長期以來,我國政府在行政管理中未對行政成本的考量加以足夠的重視,致使行政成本不斷增加,這成為行政體制改革的一大“瓶頸”。

(一)政府機構(gòu)龐大且財政供養(yǎng)人口多而工資成本高

近年,各地政府雖然大規(guī)模地進行了機構(gòu)改革,采取各種措施控制機關(guān)事業(yè)單位人員流入,但由于機構(gòu)設(shè)置和人員編制以及工資支出并沒有納入法制軌道,機構(gòu)精簡缺乏法制的約束力,機構(gòu)撤了后又變著花樣再設(shè),編制和人員隨意增加,超編人員的工資支出使政府本已過高的成本更加走高。政府機構(gòu)多、工作人員多,維持其營運的辦公成本也就高。我國政府機構(gòu)最為膨脹的時候,中央政府的部級機構(gòu)曾經(jīng)突破過100個大關(guān)(1988年)。據(jù)統(tǒng)計,到2006年底,我國財政供養(yǎng)人員總數(shù)已達3673萬人,比1978年增長82.3%,大大高于我國同期總?cè)丝?7.1%的增長幅度。財政供養(yǎng)人員占我國總?cè)丝诘谋壤?978年的2.1%上升到1996年的3%,2007年更達創(chuàng)記錄的3.24%。我國實際由國家財政供養(yǎng)的公務(wù)員和準公務(wù)員性質(zhì)的人員超過7000萬人,官民比例高達1:18。但除公務(wù)員外,黨政機關(guān)和社會團體中尚有400萬事業(yè)編制或者工人編制的準公務(wù)員,他們的工資也是由國家財政發(fā)放,因此我國黨政社團機關(guān)工作人員的總數(shù)應(yīng)為1000多萬。

(二)我國行政成本世界第一

橫向比較,從改革開放初期的1978～2003年的25年間,我國行政管理費用已增長87倍,而且近年來平均每年增長23%。行政管理費占財政總支出的比重,2003年已上升到19.03%,比日本的2.38%、英國的4.19%、韓國的5.06%、法國的6.5%、加拿大的7.1%、美國的9.9%分別高出16.65、14.84、13.97、12.53、11.93和9.13個百分點。我國的行政成本不但遠高于歐美發(fā)達國家,而且高出世界平均水平25%。

縱向比較,1978年我國的財政總收入約1132億元,截至2005年,我國全國的財政總收入約為3萬億元左右。也就是說,改革開放28年來,我國的財政收入增長了約28倍。然而,1978年我國政府機構(gòu)的行政管理費用還不到50億元,這與今天的7000億元相比,28年時間,我國公務(wù)員的職務(wù)消費增長了140多倍,占全國財政總收入的比例也從1978年的4%上升到了24%(見表1)。而國外,行政管理費一般只占財政收入比重的3%～6%。

(三)政府投資效率低下

為了提供公共產(chǎn)品、行使管理全社會的職能,政府需要直接投資。我國政府在各個方面進行了許多必要的投資,但投資效率較低。我國政府直接投資的運行結(jié)果常是高投入、低回報的狀況。以稅務(wù)機關(guān)的征稅成本為例, 2002年我國稅收收入為115億元,完成這項工作的稅務(wù)人員約100萬人;而美國國稅局10萬人收了117萬億美元的稅收,美國稅務(wù)人員只有我國的1/10,收的稅卻是我國的17倍;日本國稅局稅務(wù)人員只有5萬人,只相當于我國的1/20,但所收的稅則是我國稅收的8倍。

(四)因腐敗行為而增加的行政成本和隱性成本

近幾年來,政府各部門組團出國參觀訪問越來越多,其中,除少數(shù)確實是為工作需要之外,多數(shù)是以學(xué)習(xí)為名,實為旅游,每次每人平均花費3～5萬元。經(jīng)濟學(xué)家胡鞍鋼更認為,我國因腐敗而造成的各類經(jīng)濟損失,在20世紀90年代后半期保守估計平均每年在9875～12570億元之間,要占到GDP的13.2%至16.8%。據(jù)國家財政部數(shù)據(jù)顯示,2004年全國用于公款吃喝招待、公車消費和公費出國的開支共計7000億元,占全國財政當年總開支的26.6%。

我國政府運作成本高昂的原因分析

政府成本過高已經(jīng)成為我國行政改革中不得不引起重視的問題。造成政府成本過高的原因多而復(fù)雜,主要有以下幾個方面:

(一)行政成本意識淡薄

良好的行政成本意識對有效控制行政成本起著重要的作用。然而,長期以來,我國政府官員在行政管理工作中往往只注重任務(wù)的完成及其效果,卻忽略完成任務(wù)所需要的“投入”,重視算“政治賬”,輕視算“經(jīng)濟賬”,導(dǎo)致政府運行的“投入”和“產(chǎn)出”脫節(jié)。

(二)政府管理方式不當

我國的政府管理方式上還有許多需要改進與完善的方面,如黨政關(guān)系尚未理順,執(zhí)政黨事務(wù)與政府事務(wù)重復(fù),職能交叉,浪費了政府管理資源,增大了政府成本。政府機構(gòu)和人員臃腫,政府管理層次過多,政府的效率低和政府成本較高的問題同時存在。政府科學(xué)管理、民主管理、依法行政的水平還不高,由此造成的損失和負面影響,都增大了政府成本。

(三)政府機構(gòu)龐大臃腫

長期以來,我國實行的是“全能政府”管理模式,政府職能劃分不清,政企不分、政社不分,宏觀和微觀管理職能相混淆。政府管了許多不該管、也管不了的事情,耗費了大量的精力和資源,增加了管理成本。同時機構(gòu)設(shè)置過多,導(dǎo)致行政機構(gòu)過于龐大,人滿為患。建國以來,盡管進行過幾次政府機構(gòu)改革,但始終沒有跳出“膨脹―精簡―再膨脹―再精簡”的怪圈。我國由財政供養(yǎng)的行政事業(yè)單位人員已達4000多萬,在不少地區(qū),新增財政收入的80%以上用于人員經(jīng)費,成為名副其實的“吃飯財政”。

(四)財政預(yù)算制度不健全

完整、規(guī)范、科學(xué)的財政預(yù)算編制、管理制度是行政現(xiàn)代化的顯著標志,也是控制行政成本的重要機制。我國現(xiàn)行財政預(yù)算編制體制不夠建全:預(yù)算與編制處于一種顛倒狀態(tài),不是編制服從預(yù)算,而是預(yù)算服從編制;預(yù)算編制方法不科學(xué),基數(shù)法的影響根深蒂固,零基預(yù)算流于形式;預(yù)算編制往往缺乏科學(xué)依據(jù),基本上是財務(wù)人員閉門造車、紙上談兵,這樣的預(yù)算往往與實際開支相距甚遠,非但行政成本偏高得不到控制,而且成為下年度提高預(yù)算撥款的理由,使得行政成本更具有膨脹的趨勢,預(yù)算管理作用遠未得到充分發(fā)揮。

(五)行政決策存在失誤

行政決策水平較低,決策失誤,會直接導(dǎo)致行政成本的額外增加。據(jù)國家審計署審計報告,僅2006年全國審計機關(guān)審計查出因違規(guī)擔保、投資和借款等決策失誤給國家造成的損失高達14213億元。此外,“權(quán)力尋租”也是行政成本上升的重要原因。部分政府官員擅自出讓不應(yīng)出讓的公共權(quán)力、低價轉(zhuǎn)讓本來應(yīng)該公開拍賣的公共資源、濫設(shè)關(guān)卡非法收取各種費用以及由此引起的一切社會損失等,都會增加隱性行政成本。

我國政府成本控制的實現(xiàn)路徑

針對上述我國行政成本較高的現(xiàn)狀,必須從觀念、體制、制度等諸多路徑入手,多管齊下,實現(xiàn)對行政成本的有效控制。關(guān)鍵是科學(xué)界定政府職能,建立科學(xué)、規(guī)范、有序的政府運行機制和公共投資機制,科學(xué)管理,強化監(jiān)督,堅決反對和嚴厲打擊政府腐敗,就一定能夠降低成本,提高政府管理效率。

(一)實行精兵簡政并建設(shè)廉價政府

建設(shè)廉價政府,是世界各國政府改革的目標,也是降低行政成本的重要模式。廉價政府是一個精兵簡政、行政成本相對最低、費用相對最少,行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效、全心全意為人民服務(wù)的勤儉政府。 廉價政府的主要價值和目標應(yīng)是降低行政成本,提高行政效能。

(二)強化行政成本意識

要教育引導(dǎo)我們的各級干部和工作人員樹立明確的成本觀念,強化行政成本意識。要使廣大干部和工作人員深切認識到,降低行政成本不僅僅是為了省幾個錢、節(jié)省財政開支,其本質(zhì)意義還在于依法規(guī)范行政機關(guān)的行為,更好地彰顯“執(zhí)政為民”的價值理念,提升政府的行政能力。

(三)轉(zhuǎn)變政府職能并理順社會關(guān)系

科學(xué)界定政府職能是合理設(shè)置政府機構(gòu)和配置工作人員的基本依據(jù)。政府職能過多,政府機構(gòu)設(shè)置就越多,配置的工作人員也就越多,所需成本必然增加。要理順以下幾個關(guān)系:一是政府與市場的關(guān)系。應(yīng)充分發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用,凡是市場能發(fā)揮作用的領(lǐng)域,就要盡量交由市場去完成。二是政府與企業(yè)的關(guān)系。必須把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和投資決策權(quán)真正交給企業(yè),使其成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束和自我發(fā)展的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者。三是政府與社會的關(guān)系。要把社會可以自我調(diào)節(jié)和自我管理的職能交給社會中介組織,把群眾自治范圍內(nèi)的事情交給群眾自主處理,充分提高社會的自我管理、自我服務(wù)能力。

(四)推進依法行政并建設(shè)法治政府

依法行政,建設(shè)法治政府是節(jié)約和降低行政成本的法律保障。要置政府行為于法律規(guī)范和監(jiān)督之下,政府的權(quán)力依法設(shè)定,并在法律規(guī)定的范圍內(nèi)行使,以減少隨意性所帶來的過高的行政成本,對不經(jīng)司法程序通過、隨意擴張、擅自建立的機構(gòu),除勒令限期撤去外,還要追究主管者和當事人的法律責任,以防止機構(gòu)反彈所增加的政府行政成本。

(五)推行電子政務(wù)并建設(shè)高效政府

推行電子政務(wù),是建設(shè)高效政府、節(jié)約行政成本的重要保證。電子政務(wù)從根本上講是為了提高行政效率,降低行政成本,改進政府工作,方便人民群眾。電子政務(wù)是具有生產(chǎn)力性質(zhì)的政府管理工具的創(chuàng)新,政府利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境可以提高工作效率,從而精簡機構(gòu)和人員,降低管理成本;同時,電子政務(wù)的實行可促進政府業(yè)務(wù)流程現(xiàn)行,極大地改變現(xiàn)有政府的管理觀念,最終將催生新的政府組織形態(tài)。

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