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第1篇：稅收的基本特征范文

關(guān)鍵詞：稅收；稅率；種類；探究

一、 教學(xué)內(nèi)容

本課是高中思想政治必修一經(jīng)濟(jì)生活第三單元第八課《財政與稅收》中的第二節(jié)《征稅和納稅》。由于這節(jié)課知識點(diǎn)較多，我把這一節(jié)分為兩個課時。這一節(jié)課主要講解“稅收及其種類”。介紹稅收的含義、三個特征及其相互關(guān)系、稅收的種類，其中最重要的兩個稅種——增值稅以及個人所得稅的計算方法。

二、教學(xué)目標(biāo)

1.知識目標(biāo)：識記稅收的含義，稅收的基本特征，理解稅收基本特征之間的關(guān)系。稅收的幾個種類。個人所得稅的含義及計算方法2.能力目標(biāo)：提高學(xué)生辨別能力，觀察分析問題的能力和邏輯思維能力。3.情感、態(tài)度、價值觀目標(biāo)：通過對稅收及其基本特征、稅收的作用的理解，認(rèn)識到依法納稅的必要性；通過對具體稅種特別是個人所得稅的了解認(rèn)識到個人在社會分配中的地位，增強(qiáng)社會責(zé)任感和主人翁意識。

三、教學(xué)過程

[導(dǎo)入新課]

[課件]

一、稅收的含義，請小老師解釋說明

二、稅收的特征及其相互關(guān)系，請小老師解釋說明

三、我國稅收的種類。影響最大的是哪兩個？

教師：兩分鐘時間，請同學(xué)們把答案找出來。

教師：每組派一位代表到前面抽簽。

教師：時間到，請抽到第一道題的小組到講臺前展示。

學(xué)生：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依法取得財政收入的基本形式。

教師：請你告訴大家，從稅收的含義來看，稅收的主體、手段、目的和依據(jù)分別是什么？

學(xué)生：稅收的主體是國家，稅收的目的是國家為了實現(xiàn)其職能，稅收的手段是稅法機(jī)關(guān)憑借政治權(quán)利，稅收的依據(jù)是“依法取得”。

教師：回答的非常好。有請抽到第二題的小組派一位小老師為我們講解。

學(xué)生：稅收具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是指，不論你想不想交，都必須要繳納。無償性是指我們把稅款交給國家，國家不用給我們補(bǔ)償。固定性是指，稅法機(jī)關(guān)跟誰征稅，征收多少稅，都是固定的。三者關(guān)系是：因為是無償?shù)?，所以沒有人會愿意把自己賺的錢交出去，因此，國家必須強(qiáng)制性征收。這就是強(qiáng)制性是無償性的保障。另外，因為是強(qiáng)制征收和無償征收，所以稅率和納稅對象必須是固定的，國家不能隨意的征稅，否則會引起國家經(jīng)濟(jì)秩序的混亂。

教師點(diǎn)評：這位同學(xué)的回答非常精彩。稅收的三個特征之間的關(guān)系解釋的非常詳細(xì)。請抽到第三題的小組派代表回答問題。

學(xué)生：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅，其中影響最大的是增值稅和個人所得稅。

教師：現(xiàn)在我們來做一道連線題，大家思考一下，每一個案例各屬于哪一個稅種。

[課件]1.黃小姐買了一處房產(chǎn)，價值100萬，需繳納15000元的稅款。

學(xué)生：房產(chǎn)屬于財產(chǎn)稅。

教師：回答正確。一般來講，普通住宅按1.5%征稅，別墅要按4%來征稅。如果你購買了價值1000萬的別墅，就要繳納40萬的稅款。

[課件]2.某地開采原油100噸，需繳納3000元稅款。

學(xué)生：原油征稅屬于資源稅。

教師：回答正確。因為各地各種資源的質(zhì)量和含量不同，所以征稅的稅率因地而異。

[課件]3.紡織廠出售一批價值15000的布料，需要交納2550的稅款。

學(xué)生：流轉(zhuǎn)稅。

教師：其實，這個稅收是屬于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，是以在生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅種。增值稅是按照17%來征稅，也就是一家餐館，每產(chǎn)生100元的收入，就要繳納17元的稅率。

[課件]4.小王向某報社投稿，獲得了3000元稿酬，他需要繳納308元的稅款。

學(xué)生：這屬于個人所得稅。

教師：回答正確。個人所得稅的項目繁多，我們一起來看一下。

[課件]個人所得稅的應(yīng)稅項目圖片展示。

教師：個人所得稅中，比較常見的是稿酬、利息、偶然所得。其中偶然所得比如中獎，是按照20%來征稅，但是只有在中得10000元以上的數(shù)額，才需要交稅。個人所得稅中，比重最大的就是工資和薪金，現(xiàn)在我們一起來學(xué)習(xí)一下工資薪金的計算方法：

[課件]：工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

教師：現(xiàn)行的工資薪金中，起征點(diǎn)是3500元。如果你將來一個月的收入是3400元，你不用交一分錢的稅。如果你的收入是3501元，這多出的一元，也要交稅。具體算法是，在扣除保險和住房公積金的工資中，減掉3500元的起征點(diǎn)，找到相應(yīng)的那一欄，乘以稅率，減去速算扣除數(shù)?，F(xiàn)在，請抽簽時抽到4，5，6號的小組，派一位代表到白板上做計算題。分別計算工資收入為8千、2萬、5萬時，每個月需要繳納的稅款。其余同學(xué)，把答案寫在練習(xí)本上。

學(xué)生展示：（8000-3500）*10%-105=345

（20000-3500）*25%-1005=3120

（50000-3500）*30%-2755=11195

教師：非常正確！通過這三組數(shù)據(jù)，同學(xué)們請思考一下，個人所得稅的這種征收方式，會產(chǎn)生什么樣的影響？

第2篇：稅收的基本特征范文

在高中學(xué)習(xí)政治的過程中，有些的知識點(diǎn)是學(xué)生必背的，而且這些知識點(diǎn)是高考中政治的?？純?nèi)容，那么接下來給大家分享一些關(guān)于高中必修一政治知識，希望對大家有所幫助。

高中必修一政治知識11.市場調(diào)節(jié)

A.優(yōu)點(diǎn)：市場在資源配置中起的決定性性作用;市場調(diào)節(jié)通過價格、供求、競爭機(jī)制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

B.局限性：市場調(diào)節(jié)不是萬能的，市場調(diào)節(jié)具有自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有弊端。

2、宏觀調(diào)控

(1)主要目標(biāo)：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，增加就業(yè)，穩(wěn)定物價，保持國際收支平衡。

(2)原因：

A、市場調(diào)節(jié)不是萬能的，市場調(diào)節(jié)存在自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有的弊端。

B、加強(qiáng)宏觀調(diào)控是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是由我國的社會主義性質(zhì)決定的，是社會主義公有制及共同富裕的要求。(社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本特征)

(3)國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控，應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)手段和法律手段為主，輔之以必要的行政手段。

為了彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的不足;我國的社會主義性質(zhì)決定(公有制和共同富裕的根本目標(biāo)要求);有利于貫徹落實以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會;有利于實現(xiàn)社會公平，縮小貧富差距，實現(xiàn)共同富裕;有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)節(jié)。(國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控意義)

3.市場秩序

A、市場秩序、市場作用和市場規(guī)則的關(guān)系公平、公正的市場秩序，統(tǒng)一開放、競爭有序的現(xiàn)代市場體系，是使市場在資源配置中起決定定性作用的基礎(chǔ)。良好的市場秩序依賴公平開放透明的市場規(guī)則來維護(hù)。

B、規(guī)范市場秩序措施：

國家：

(1)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段加強(qiáng)宏觀調(diào)控，規(guī)范市場秩序。

(2)健全相關(guān)法律法規(guī)，加大打擊力度，嚴(yán)格實施市場規(guī)則

(3)形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度是規(guī)范市場秩序的治本之策。

消費(fèi)者：要學(xué)法懂法守法用法動，依法維護(hù)自己的合法權(quán)益;要樹立誠信觀念，遵守市場道德。

企業(yè)： 要提高企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)，遵守市場規(guī)則;還要誠信經(jīng)營，樹立良好的信譽(yù)和企業(yè)形象。

4.社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本特征

①基本標(biāo)志——堅持公有制主體地位

②根本目標(biāo)——共同富裕

③能夠?qū)嵭袕?qiáng)有力的宏觀調(diào)控

高中必修一政治知識2征稅與納稅

1、稅收的含義：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。

①有國就有稅--稅收為國家的存在與發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。

②有稅必有法--稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

2、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。

(理解區(qū)分)

(稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區(qū)別的主要標(biāo)志。)

強(qiáng)制性--國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

無償性--國家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

固定性--國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

這三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障;其強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須有固定性，隨意征稅會造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國家利益。

3、簡述增值稅的含義、納稅人、作用?

(1)含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。

(2)納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

(3)①增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅行為。②有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，有利于財政收入的穩(wěn)步增長。

4、簡述個人所得稅的含義、納稅人和作用?

(1)個人所得稅是國家對個人所得額征稅的一種稅。按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高;所得越低，稅率越低。

(2)納稅人：①在我國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人;②在我國境內(nèi)無住所而又不居住或者居住不滿一年，從我國境內(nèi)取得所得的個人。

(3)作用：①個人所得稅是國家財政收入的重要來源，②也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

5、為什么要依法納稅?納稅人怎樣做到依法納稅?

(1)原因：在我國，稅收取之于民，用之于民(稅收的性質(zhì)。國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。

(2)納稅人要做到依法納稅必須：①增強(qiáng)納稅人義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅。②增強(qiáng)納稅人權(quán)利意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。

6、違反稅法的行為有哪些?(能區(qū)分四種行為即可)

(1)偷稅：納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。(2)欠稅：納稅人不按時繳納而拖欠稅款的行為。

(3)騙稅：納稅人用欺騙方法獲取國家稅收優(yōu)惠的行為。(4)抗稅：納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。

如果納稅人發(fā)生了偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。

高中必修一政治知識3國家財政

1、財政的含義與本質(zhì)是什么?財政在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著怎樣的作用?

(1)財政是指國家的收入和支出。從本質(zhì)上來說，財政是國家參與的社會分配。

由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃是國家預(yù)算;上一年度的國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告是國家決算。

(2)財政在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用：

①財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(免費(fèi)義務(wù)教育、各自社會保障、抗震救災(zāi)、幫護(hù)困難群眾和下崗失業(yè)職工等等)。②財政具有促進(jìn)社會資源合理配置的作用。(如國家通過財政支持某些行業(yè)、某些地區(qū)的建設(shè)、財政投資基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)等等。)③財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。國家通過財政政策促進(jìn)社會總供給和社會總需求的基本平衡，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

在經(jīng)濟(jì)增長滯緩，(收大于支)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要受需求不足制約時(供大于求)，政府應(yīng)采取擴(kuò)張性財政政策，通過增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長。反之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱、物價上漲(供小于求)，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟(jì)"降溫"(支大于收)。

注：財政政策國家調(diào)整財政支出和財政收入的政策，如增加或減少財政支出，增加或者減少稅收，免收利息稅和農(nóng)業(yè)稅，調(diào)整出口退稅等。貨幣政策是國家關(guān)于貨幣和金融的政策，國家通過貨幣政策調(diào)整流通中的貨幣量，使之符合流通中貨幣的需要量。如調(diào)整存貸款利息率、存款準(zhǔn)備金率，鼓勵銀行對中小企業(yè)進(jìn)行貸款等等。

2、財政收入有哪些形式?影響財政收入的因素及如何增加財政收入?

(1)財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。財政收入的形式有：①稅收收入--國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。(它征收面最廣、最穩(wěn)定可靠，在財政收入中占主導(dǎo)地位。)②利潤收入：國有企業(yè)上繳的利潤和國家參股企業(yè)的分紅收入。③債務(wù)收入。④其他收入：收費(fèi)、罰款等。

(2)影響財政收入的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策。

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對國家財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉的關(guān)系、源與流的關(guān)系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是增加國家財政收入的根本途徑。

②財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

3、財政支出分為哪些部分?財政收入和財政支出的關(guān)系分為哪幾種情況?

(1)國家對集中起來的財政資金進(jìn)行分配和使用，就是財政支出。國家財政支出分為：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出;③行政管理和國防支出;④社會保障支出;⑤債務(wù)支出。

(2)財政收入和財政支出的關(guān)系分為：①財政收支平衡：收入>支出，略有節(jié)余;收入支出，;③財政赤字：收入

4、財政收入越多越好?

財政收入是國家為履行其職能所占有或消費(fèi)的一定的社會財富。財政在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。財政收入越多，意味著國家可以更好行使國家職能(支持基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)工程建設(shè)，促進(jìn)教育科技文化衛(wèi)生環(huán)境的全面發(fā)展，促進(jìn)社會的公平協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)人民生活水平不斷提高和改善，有效調(diào)節(jié)資源配置，保證國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展等)。當(dāng)國民收入總量不斷增加，各方面分配比例合理前提條件下，這一說法才能夠成立。但是不能夠說財政收入越多越好。在一定時期國民收入總量不變的情況下，財政收入越多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，這樣，對企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)大和個人消費(fèi)水平的提高會產(chǎn)生不利的影響，會影響到企業(yè)和勞動者的積極性，最終會阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收入的增加。

高中必修一政治知識41、什么是文化多樣性?它有哪些表現(xiàn)?

(1)含義：是指不同民族和國家文化的內(nèi)容和形式各具特色，世界文化的多樣性主要是指民族文化的多樣性。

(2)表現(xiàn)：

①民族節(jié)日

A性質(zhì)：蘊(yùn)含著民族生活中的風(fēng)土人情、宗教信仰和道德倫理等文化因素，是一個民族歷史文化的長期積淀。

B作用：慶祝民族節(jié)日，是民族文化的集中展示，也是民族情感的集中表達(dá);透過各民族的傳統(tǒng)節(jié)日及習(xí)俗，我們可以領(lǐng)略不同民族文化的韻味。

②文化遺產(chǎn)

A性質(zhì)：是一個國家和民族歷史文化成就的重要標(biāo)志。

B作用：研究人類文明的演進(jìn);展示世界文化的多樣性。

C聯(lián)合國教科文組織決定，以名錄的方式對文化遺產(chǎn)加以保護(hù)。

D世界遺產(chǎn)包括：文化遺產(chǎn)、自然遺產(chǎn)、同時含有文化與自然兩方面因素的雙重遺產(chǎn)、人類口述和非物質(zhì)遺產(chǎn)的工作。

2.為什么要尊重文化多樣性?

(1)文化多樣性是人類社會的基本特征，也是人類文明進(jìn)步的重要動力。(即文化多樣性的地位)

(2)尊重文化多樣性是發(fā)展本民族文化的基本要求。民族文化起著維系社會生活、維持社會穩(wěn)定的重要作用，是本民族生存與發(fā)展的精神根基。尊重文化多樣性，首先要尊重自己民族的文化，培育好、發(fā)展好本民族文化。

(3)尊重文化多樣性是實現(xiàn)世界文化繁榮的必然要求。各民族文化以其鮮明的民族特色豐富了世界文化，共同推動了人類文明的發(fā)展和繁榮。

3.如何尊重文化多樣性?

(1)既要認(rèn)同本民族文化，又要尊重其他民族的文化，相互借鑒，，尊重世界文化多樣性，共同促進(jìn)人類文明繁榮。

(2)必須遵循各民族文化一律平等的原則。在文化交流中，要尊重差異，理解個性，和睦相處，共同促進(jìn)世界文化的繁榮。

4.文化既是民族的，又是世界的。

(1)由于世界各民族的社會實踐有其共性，有普遍的規(guī)律，在實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的不同民族文化也有共性和普遍規(guī)律。所以，文化是世界的，各民族文化都是世界文化中不可缺少的色彩。

(2)但是，各民族間經(jīng)濟(jì)的和政治的、歷史的和地理的等多種因素的不同，又決定了各民族文化之間存在著差異。所以，文化是民族的，各民族都有自己的文化個性和特征。

5.什么是文化交流?它有哪些途徑?

(1)含義：文化交流的過程就是文化傳播的過程。人們通過一定的方式傳遞知識、信息、觀念、情感和信仰，以及與此相關(guān)的所有社會交往活動，都可視為文化傳播。

(2)途徑：

①商業(yè)貿(mào)易是文化交流的重要途徑。

②人口遷徙時文化交流的重要途徑之一。

③教育是文化傳播的又一重要途徑。各國之間互派留學(xué)生和訪問學(xué)者，則是一種更為直接的文化傳播方式。

④小到親朋聚會，外出旅游，大到各種經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動，都可以成為文化傳播的途徑。文化傳播，就在我們的生活中。

6.什么是傳媒?它經(jīng)歷哪些階段?

(1)含義：文化傳播總要通過一定的媒介才能實現(xiàn)，傳播媒介簡稱傳媒。

(2)發(fā)展階段：口語—文字—印刷—電子網(wǎng)絡(luò)

(3)特點(diǎn)：①新的傳媒的出現(xiàn)并不意味著舊的傳媒的消失。

②傳媒真正開始面向大眾傳遞信息是以印刷媒體的推廣為標(biāo)志的。

7.什么是大眾傳媒?它的地位是什么?

(1)含義：現(xiàn)代社會中的傳媒有報刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種形式，這種傳媒叫做大眾傳媒。

(2)地位：如今，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，大眾傳媒能夠程度地超越時空的局限，匯集來自世界各地的信息，日益顯示出文化傳遞、溝通、共享的強(qiáng)大功能，已成為文化傳播的主要手段。

8.中外文化交流的意義/作用有哪些?又如何促進(jìn)中外文化交流?

(1)意義：①為世界文化的發(fā)展作出了貢獻(xiàn)

②促進(jìn)了中華文化的傳播、發(fā)展和進(jìn)步

(2)途徑：

①既要更加熱情地歡迎世界各國優(yōu)秀文化在中國傳播，吸收各國優(yōu)秀文明成果;

②又要更加主動地推動中華文化走向世界，做傳播中華文化的使者，增強(qiáng)中華文化的國際影響力。

高中必修一政治知識51、影響價格的因素?價格變動的影響?(1)影響價格的因素：價值決定價格，供求影響價格。

(2)價格變動對人民生活的影響：①一般來說，商品價格上升，需求會減少;②生活必需品對價格變動的反應(yīng)程度(需求彈性)較小，高檔耐用品對價格變動的反應(yīng)程度較大;③當(dāng)一種商品價格上升，需求量減少，其替代品需求量增加，互補(bǔ)品需求量會減少，反之，其替代品需求量減少，互補(bǔ)品需求量增加。(3)價格變動對生產(chǎn)經(jīng)營的影響：①調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模。(當(dāng)某種商品價格下降，生產(chǎn)者獲利減少，就會壓縮生產(chǎn)規(guī)模，減少產(chǎn)量，反之，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加產(chǎn)量;)②提高勞動生產(chǎn)率;③促使企業(yè)生產(chǎn)適銷對路的高質(zhì)量產(chǎn)品。

2、影響消費(fèi)水平的因素?刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需的措施?①根本因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

——最根本的就是大力發(fā)展生產(chǎn)力、發(fā)展經(jīng)濟(jì)。②收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提?！３纸?jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，增加居民收入。③消費(fèi)水平還受未來收入預(yù)期影響。——增加就業(yè)、完善社會保障體系，減少其后顧之憂。④.收入差距會影響社會總體消費(fèi)水平，差距過大，總體消費(fèi)水平降低?！y(tǒng)籌城鄉(xiāng)、區(qū)域發(fā)展，縮小收入差距，實現(xiàn)社會公平。⑤物價變動會影響人們的購買力?！獓乙訌?qiáng)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定物價。⑥人們的消費(fèi)行為還受到消費(fèi)觀念的制約。——應(yīng)引導(dǎo)人們樹立正確的消費(fèi)觀。(量入為出，適度消費(fèi);避免盲從，理性消費(fèi);保護(hù)環(huán)境，綠色消費(fèi);勤儉節(jié)約，艱苦奮斗。

3、恩格爾系數(shù)的內(nèi)涵、影響及標(biāo)準(zhǔn)?恩格爾系數(shù)是指食品支出占家庭總支出的比重。

恩格爾系數(shù)過大，會影響其他消費(fèi)支出，特別是影響發(fā)展資料、享受資料消費(fèi)的增加，限制消費(fèi)層次和消費(fèi)質(zhì)量的提高。恩格爾系數(shù)減小，通常表明人們生活水平提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)改善。

4、生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)系?(1)生產(chǎn)決定消費(fèi)。

(生產(chǎn)決定消費(fèi)的對象、方式、質(zhì)量和水平，生產(chǎn)為消費(fèi)創(chuàng)造動力。)(2)消費(fèi)反作用于生產(chǎn)。消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。(消費(fèi)所形成的新的需要，對生產(chǎn)的調(diào)整和升級起著導(dǎo)向作用、一個新的消費(fèi)熱點(diǎn)的出現(xiàn)往往能帶動一個產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和成長。

5、大力發(fā)展生產(chǎn)力的原因和措施?(1)原因：解決人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會生產(chǎn)之間的矛盾，必須大力發(fā)展生產(chǎn)力，這是社會主義的本質(zhì)要求，是全面建成小康社會的要求。

(2)措施：大力發(fā)展生產(chǎn)力：①要牢牢扭住經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心;②全面提高勞動者的素質(zhì);③加快科技發(fā)展，大力推動科技進(jìn)步和創(chuàng)新;④通過改革，調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系中與生產(chǎn)力不相適應(yīng)的部分，調(diào)整上層建筑中與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)的部分。

6、我國社會主義初級階段的基本經(jīng)濟(jì)制度是什么?以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。

7、企業(yè)經(jīng)營成功的重要因素?①制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略。

(順應(yīng)時代潮流，抓住機(jī)遇，加快發(fā)展。)②提高自主創(chuàng)新能力，依靠技術(shù)進(jìn)步、科學(xué)管理等手段，形成競爭優(yōu)勢。③誠信經(jīng)營，樹立良好的信譽(yù)和企業(yè)形象。④遵紀(jì)守法、遵守職業(yè)道德，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時承擔(dān)社會責(zé)任。(實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一)⑤把“引進(jìn)來”和“走出去”相結(jié)合，提高對外開放水平。

8、為什么重視就業(yè)?解決措施?(1)我國就業(yè)形勢嚴(yán)峻的原因就業(yè)是民生之本，對整個社會生產(chǎn)和發(fā)展具有重要意義。

當(dāng)前，我國的人口總量和勞動力總量都比較大;勞動力素質(zhì)與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不完全適應(yīng);勞動力市場不完善，就業(yè)信息不暢通。因此，黨和政府要高度重視就業(yè)問題。(2)解決就業(yè)問題的措施黨和政府：①保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長，增加就業(yè)總量。②從人民的根本利益出發(fā)，實施積極的就業(yè)政策，改善就業(yè)結(jié)構(gòu);②加強(qiáng)宏觀調(diào)控，改善就業(yè)和創(chuàng)業(yè)環(huán)境。提供就業(yè)的指導(dǎo)和技能培訓(xùn)的機(jī)會。勞動者：①轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確就業(yè)觀——自主擇業(yè)觀、職業(yè)平等觀、競爭就業(yè)觀、多種方式就業(yè)觀。②提高自身素質(zhì)和職業(yè)技能，適應(yīng)勞動力市場的需要。③自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)。企業(yè)：①追求自身經(jīng)濟(jì)利益同時，承擔(dān)相應(yīng)社會責(zé)任②保障勞動者的合法權(quán)益，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，建立勞動者培訓(xùn)機(jī)制和發(fā)展機(jī)制。

9、勞動者如何依法維護(hù)權(quán)益?①維權(quán)基礎(chǔ)：自覺履行勞動者義務(wù);

②維權(quán)依據(jù)：依法簽訂勞動合同;③勞動者要增強(qiáng)權(quán)利意識和法律意識。當(dāng)自己的權(quán)益受到侵害時，可以通過投訴、協(xié)調(diào)、申請調(diào)解、仲裁、向法院起訴等途徑加以維護(hù)。

第3篇：稅收的基本特征范文

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的基本特征。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利(權(quán)力)與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

二、財政收入

財政收入是國民收入的一部分。稅收是財政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過程就是國家組織籌集財政收入的過程，也是國民收入的分配過程。充分發(fā)揮稅收的作用對于保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，調(diào)節(jié)國民收入的分配有重要作用。在財政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費(fèi)的關(guān)系。財政和稅收都是國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。稅收的作用與財政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿．都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用。

三、稅收的財政收入職能

稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從早期的奴隸社會起，稅收就是國家取得財政收入的基本手段。如我國夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農(nóng)村公社強(qiáng)制進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品攤派等，都是當(dāng)時的主要財政收入來源。在中國，素有“皇糧國稅，自古有之”之說，就是例證。稅收財政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個方面的問題:

1．稅收在財政收入中的地位。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當(dāng)稅收成為最主要財政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發(fā)揮。

2．稅收(財政收入)總量。當(dāng)稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應(yīng)堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。

3．稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問題。稅種形式結(jié)構(gòu)問題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財政收入的職能，關(guān)于這方面的問題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。

四、稅收在財政收入中的作用

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國的稅收收入已占到財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運(yùn)用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，用于社會保障和社會福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國防建設(shè)，維護(hù)社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要。稅收組織財政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是稅收來源的廣泛性。稅收不僅可以對流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對各種收益、資源、財產(chǎn)、行為征稅;不僅可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶征稅;等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。

五、加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。國家財政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長的態(tài)勢。1994年到2001年，財政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長17．7%，是歷史上財政收入增長最快的時期，也是增長最穩(wěn)定的時期。全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢。地方財政收入也實現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長，從1994年到2001年，地方財力年均遞增19%，增幅高于中央財政收入16．7%的增長幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

1．稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新?？茖W(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

第4篇：稅收的基本特征范文

共建文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)平臺

近日，中國銀行股份有限公司與鳳凰衛(wèi)視有限公司在北京簽署《戰(zhàn)略合作協(xié)議》。根據(jù)協(xié)議，雙方將加強(qiáng)在商業(yè)銀行公司金融、個人金融及投資銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合作，并充分利用雙方優(yōu)勢開展全面品牌戰(zhàn)略合作，加強(qiáng)雙方在品牌戰(zhàn)略、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、資本市場、人才交流等方面的合作。

i鋒繪征集青年漫畫和腳本

3月16日，由鋒繪雜志主辦、縱橫動漫承辦的i鋒繪青年漫畫/腳本征集大賽新聞會在北京舉行，并對征集大賽的一等獎和特等獎劇本創(chuàng)作者進(jìn)行了頒獎。會以精彩的沙畫表演開場，會議過程穿插水晶球表演和互動環(huán)節(jié)，使整個現(xiàn)場都洋溢著歡樂的氣氛。

第七屆全國稅收動漫大賽頒獎

第七屆全國稅收動漫大賽頒獎儀式3月20日在常州舉行，常州地稅局榮獲最佳視覺效果獎。全國稅收動漫大賽是由國家稅務(wù)總局辦公廳和中國稅務(wù)雜志社共同主辦的全國性大賽。據(jù)統(tǒng)計，第七屆全國稅收動漫大賽共收到187家省、市、區(qū)縣稅務(wù)單位及動漫制作公司報送的稅收動漫作品312部，共評出75部獲獎作品。

動漫大賽走進(jìn)中學(xué)校園

近日，2012(第六屆)亞洲青年動漫大賽校園行之“動漫青春，夢想之旅”活動在貴州師范大學(xué)附屬中學(xué)舉行，貴陽市10余所中學(xué)300多名學(xué)生參加這次活動。此次活動由亞洲青年動漫大賽組委會、青年時代雜志社、中學(xué)生校園通訊社、貴州動漫展播平合主辦。

（本報綜合）

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第5篇：稅收的基本特征范文

TPP指跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議（Trans -Pacific Partnership Agreement）。其前身是跨太平洋戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定，是由亞太經(jīng)濟(jì)合作會議成員國中的新西蘭、新加坡、智利和文萊等四國發(fā)起，從2002年開始醞釀的一組多邊關(guān)系的自由貿(mào)易協(xié)定，旨在促進(jìn)亞太地區(qū)的貿(mào)易自由化。當(dāng)前TPP成員國共有12個，包括澳大利亞、文萊、加拿大、智利、日本、馬來西亞、墨西哥、新西蘭、秘魯、新加坡、美國和越南。TPP已經(jīng)逐步發(fā)展成為一項由美國主導(dǎo)、12個國家間共同簽訂的貿(mào)易協(xié)定。這些國家對全球總產(chǎn)量的貢獻(xiàn)約為40%，占全球貿(mào)易三分之一左右，是全球最大的自由貿(mào)易區(qū)之一。2016年2月4日，在新西蘭最大城市奧克蘭，12個TPP成員國正式簽署了《跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》，也就是TPP。文件簽署后，12個成員國將有兩年時間，來完全接納協(xié)定內(nèi)容。至此，TPP正式成為全球最大的區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定，成員國將會迎來產(chǎn)品、服務(wù)價格下降，物流速度增快的貿(mào)易局面。環(huán)太平洋一圈，這12個大大小小的國家從此以后將去除形形的貿(mào)易壁壘，從農(nóng)產(chǎn)品到醫(yī)藥產(chǎn)品再到電子產(chǎn)品的各種物品能夠在太平洋上更加自由順暢地進(jìn)行交流。

目前，12國簽署的TPP協(xié)定全文尚未公開，美國貿(mào)易代表辦公室網(wǎng)站公布了一個TPP協(xié)定官方概要，介紹了TPP協(xié)定的主要內(nèi)容。其中，首要的亮點(diǎn)就是TPP協(xié)定國家之間的稅收優(yōu)惠，即TPP要求所有協(xié)議國實現(xiàn)零關(guān)稅。在農(nóng)產(chǎn)品方面，除減免稅收外，各國還要促進(jìn)政策改革，包括取消農(nóng)業(yè)出口補(bǔ)貼。在紡織和服裝方面，免除紡織和服裝業(yè)的關(guān)稅，且多數(shù)關(guān)稅要即刻免除。在電子商務(wù)方面，禁止對電子交易征收關(guān)稅，禁止為偏袒國內(nèi)生產(chǎn)商或供應(yīng)商而采取歧視措施或網(wǎng)絡(luò)封鎖。

可見，TPP帶來的影響是深遠(yuǎn)的。就稅收而言，通過關(guān)稅減免，TPP成員國之間的商品和服務(wù)價格將大幅下降，貿(mào)易量也將大幅增加。由于我國目前還未被邀請加入TPP談判，所以我國應(yīng)早做準(zhǔn)備，積極應(yīng)對TPP可能帶來的沖擊。本文認(rèn)為，由于離岸貿(mào)易所具有的獨(dú)特優(yōu)勢（如稅收政策等），在我國自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，可以大大增加貿(mào)易量，部分抵消TPP給我國帶來的沖擊。為此，下文將圍繞我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策展開研究。

一、文獻(xiàn)回顧

離岸貿(mào)易是近30年來出現(xiàn)的一種新型國際貿(mào)易方式，離岸貿(mào)易所具有的在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、最大限度降低交易成本的內(nèi)在特質(zhì)決定了其具有極強(qiáng)的生命力。這種貿(mào)易方式的影響力已經(jīng)在中國香港和新加坡等著名的國際貿(mào)易中心得到了突出體現(xiàn)。離岸貿(mào)易之所以能如此迅速地發(fā)展，與稅收政策有著直接的聯(lián)系。

1.國外相關(guān)研究

國外對于離岸貿(mào)易與稅收政策的相關(guān)研究集中在以下文獻(xiàn)：Ingo Walter （1985）研究了離岸貿(mào)易中心成為避稅港的稅收政策[1]；Hampton & John（2002）認(rèn)為，國際資本的出現(xiàn)促進(jìn)了離岸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，并隨之形成避稅天堂[2]；Mark P Hampton（1996）認(rèn)為全球國際組織應(yīng)該采取積極行動，以針對離岸貿(mào)易引起的不合法稅收活動[3]；Gregory（2005）指出由于各國對離岸業(yè)務(wù)市場的監(jiān)管程度不同，導(dǎo)致稅收中性難以實現(xiàn)，有害稅收競爭也愈演愈烈，但各國稅制差異的存在會繼續(xù)使離岸業(yè)務(wù)擁有廣闊的市場。[4]

2.國內(nèi)相關(guān)研究

我國對于離岸貿(mào)易稅收政策的相關(guān)研究集中在：羅國強(qiáng)（2010）針對離岸市場稅收征管的法制進(jìn)行了研究，他認(rèn)為在稅收征管上我國應(yīng)采取中等程度的稅收優(yōu)惠政策，采取適中的容忍態(tài)度應(yīng)對避稅問題，并通過預(yù)約定價機(jī)制來應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移價格行為，在稅收管轄沖突的解決方面應(yīng)積極參與國際合作[5]；付新剛（2007）對中國香港、新加坡等為代表的全球主要離岸貿(mào)易中心的稅收自由度進(jìn)行了研究，他認(rèn)為在稅收自由度方面，我國與這些全球主要離岸貿(mào)易中心相比存在著較大的提升空間。[6]

概括而言，國外研究認(rèn)為優(yōu)惠的稅收政策促進(jìn)了離岸貿(mào)易的快速發(fā)展，但同時也產(chǎn)生了避稅問題，通過加強(qiáng)監(jiān)管和國際合作是規(guī)制避稅問題的有效途徑。國內(nèi)研究集中在我國離岸市場稅收征管法制的初步構(gòu)建等方面，對我國離岸貿(mào)易市場的具體稅收政策研究較少，對自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策的研究更少。

二、全球離岸貿(mào)易發(fā)展的國際背景

因各國（地區(qū)）資源稟賦的差別和勞動力成本、稅收、物流成本都不盡相同，在全球配置資源，通過供應(yīng)鏈管理實現(xiàn)比較利益最大化，是發(fā)展離岸貿(mào)易的原動力。因此，從企業(yè)經(jīng)營的角度看，離岸貿(mào)易能夠最大限度地降低交易成本，提高資源配置的效率，尤其是對于跨國公司而言，離岸貿(mào)易可使其在全球范圍內(nèi)配置資源。從一國經(jīng)濟(jì)乃至世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體看，個體企業(yè)交易成本的降低可以有效地提?{整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率。

1.離岸貿(mào)易界定

離岸貿(mào)易是指貿(mào)易商（或稱貿(mào)易中間商）從海外組織貨源并直接銷售給海外進(jìn)口商，即貿(mào)易商分別與出口商和進(jìn)口商簽訂買賣合同，但經(jīng)營的貨物由出口商所在地直接發(fā)運(yùn)到進(jìn)口商所在地，而不經(jīng)過貿(mào)易商所在地。因此，其基本特征是貨物流與資金流、訂單流的分離，貿(mào)易商所在地往往是資金流、訂單流和貨物流的控制管理中心。

2.離岸貿(mào)易類型

離岸貿(mào)易具有三種類型：標(biāo)準(zhǔn)離岸交易類型、準(zhǔn)離岸交易類型和區(qū)內(nèi)交易類型。標(biāo)準(zhǔn)離岸交易指貿(mào)易商與出口商、進(jìn)口商位于不同國家，即貿(mào)易商是在海外組織貨源，并銷售給海外客戶，其中出口商和進(jìn)口商可能處于不同國家，也可能處于同一國家。這均屬于典型的離岸交易（見圖1）。

在現(xiàn)實中，極少有貿(mào)易商只從事標(biāo)準(zhǔn)的離岸交易，他們往往同時也從事境內(nèi)出口商與境外進(jìn)口商之間的國際貿(mào)易。貿(mào)易商分別與境內(nèi)出口商和境外進(jìn)口商訂立買賣合同，貨物則由境內(nèi)出口商所在地直接發(fā)運(yùn)至境外進(jìn)口商所在地。此種情形符合離岸貿(mào)易的一般特征，但又不屬于典型的離岸貿(mào)易，因此被稱為“準(zhǔn)離岸交易類型”。區(qū)內(nèi)交易類型則屬于準(zhǔn)離岸交易類型的一種延伸方式，即貿(mào)易商從海外進(jìn)口貨物后，在保稅區(qū)或自貿(mào)區(qū)之類的區(qū)域內(nèi)將貨物轉(zhuǎn)賣給其他公司（其他公司也可能將貨物向境內(nèi)公司再轉(zhuǎn)賣），而貨物則從海外出口商直接運(yùn)交給最后受買的公司。這三種交易類型均符合離岸貿(mào)易的上述基本特征，只是在這三種交易類型中，貿(mào)易商、出口商和進(jìn)口商所處的國別和位置不同而已。當(dāng)然，如果貿(mào)易商、進(jìn)口商和進(jìn)口商同處一國境內(nèi)，則不屬于離岸貿(mào)易的范疇。

3.發(fā)展離岸貿(mào)易的有利性

（1）促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展

發(fā)展離岸貿(mào)易將帶動與離岸貿(mào)易有關(guān)的支持業(yè)發(fā)展，從而促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。以我國香港為例，隨著香港離岸貿(mào)易的發(fā)展，增加了香港公司的收益，帶動了與離岸貿(mào)易有關(guān)的支持業(yè)的發(fā)展。香港政府統(tǒng)計處數(shù)據(jù)顯示，1995年離岸貿(mào)易的總收入達(dá)540億港元，占香港本地生產(chǎn)總值的5%。支持離岸貿(mào)易活動的海上貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)業(yè)的收入總值分別為350億港元和60億港元，分別占香港本地生產(chǎn)總值的3.2%和0.6%。自2006年，香港每年的離岸貿(mào)易貨值都高于轉(zhuǎn)口貨值，2011年離岸貿(mào)易貨值達(dá)4.5萬億港元，相當(dāng)于同期香港轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨值的1.4倍。從2002―2011年，離岸貿(mào)易貨值增加超過200%，遠(yuǎn)高于同期香港轉(zhuǎn)口貨值130%的增幅。目前，與離岸貿(mào)易有關(guān)的貿(mào)易融資、貿(mào)易保險等服務(wù)收益，香港政府還缺乏完整統(tǒng)計。如果加上這些服務(wù)的收益，香港公司在境外的離岸貿(mào)易活動和與離岸貿(mào)易活動有關(guān)的服務(wù)，以及其延伸服務(wù)所創(chuàng)造的收益，將占到香港本地生產(chǎn)總值的50%以上。可見，發(fā)展離岸貿(mào)易促進(jìn)了香港本地經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（2）全球（區(qū)域）貿(mào)易營運(yùn)與控制功能

發(fā)展離岸貿(mào)易將推動區(qū)域國際貿(mào)易中心的跨越式發(fā)展，是由本國（本地）進(jìn)出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易向全球貿(mào)易營運(yùn)和控制中心轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，具有重要的戰(zhàn)略價值。離岸貿(mào)易不僅從事貨物的進(jìn)出口，而且經(jīng)營其他國家和地區(qū)之間的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，從而極大地提升全球貿(mào)易運(yùn)營與控制功能。以香港為例，隨著離岸貿(mào)易在香港的興起，香港從進(jìn)出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易性質(zhì)的國際貿(mào)易中心轉(zhuǎn)變?yōu)槿蛸Q(mào)易營運(yùn)和控制中心。這也意味著，香港的國際貿(mào)易中心內(nèi)涵發(fā)生了變化，即營運(yùn)控制與轉(zhuǎn)口貿(mào)易并存。隨著香港轉(zhuǎn)口貿(mào)易規(guī)模的縮小，離岸貿(mào)易的逐漸擴(kuò)大，香港國際貿(mào)易中心將會提升為全球貿(mào)易營運(yùn)和控制中心。

（3）離岸金融及?{端金融服務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新促進(jìn)功能

由于離岸貿(mào)易的發(fā)展需要良好、開放的金融環(huán)境，兩者相互促進(jìn)，因此，發(fā)展離岸貿(mào)易，必然促進(jìn)以離岸金融為核心的高端金融服務(wù)的發(fā)展，必將催生相關(guān)的金融創(chuàng)新，豐富金融市場產(chǎn)品和工具，拓展金融市場廣度，為實現(xiàn)一國貨幣早日成為國際貨幣奠定基礎(chǔ)，從而加快邁向國際金融中心。

（4）高端服務(wù)業(yè)的帶動引領(lǐng)功能

由于離岸貿(mào)易的開展需要良好的服務(wù)體系，因此，離岸貿(mào)易的發(fā)展將極大地帶動該地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。諸如物流、融資、保險、法律服務(wù)、仲裁、管理咨詢、電子商務(wù)、產(chǎn)品認(rèn)證等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，必將在離岸貿(mào)易的帶動下獲得發(fā)展或提升。此外，以準(zhǔn)離岸交易類型和區(qū)內(nèi)離岸交易類型進(jìn)行的離岸貿(mào)易也將提?{貨物境內(nèi)與境外之間的貿(mào)易進(jìn)出口量，從而促進(jìn)該地區(qū)國際航運(yùn)中心的建設(shè)。

三、離岸貿(mào)易與稅收的關(guān)系

離岸公司與一般在岸公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營業(yè)額或利潤征收稅款的做法不同，所有離岸法區(qū)均不同程度地規(guī)定了離岸公司所取得的營業(yè)收入和利潤免交當(dāng)?shù)囟惢蛞詷O低的稅率交納。離岸法區(qū)的政府只向離岸公司征收年度管理費(fèi)，不再征收其他任何稅款，有的甚至免交遺產(chǎn)稅?？衫煤Ｍ夤就咨瓢才哦悇?wù)，合理合法避稅。如果注冊公司所在國與自己原來公司的來源國之間簽有雙邊稅收合約，則有機(jī)會使境外的贏利推延或減少預(yù)付稅。下文通過典型的國際離岸貿(mào)易中心進(jìn)行稅種和稅率的國際比較。

1.離岸貿(mào)易的稅種

國際離岸貿(mào)易中心以直接稅為主，無間接稅。通常而言，離岸貿(mào)易涉及的直接稅稅種主要有企業(yè)所得稅、資本利得稅、股息預(yù)扣稅、利息預(yù)扣稅和印花稅等，絕大多數(shù)離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)中心無營業(yè)稅。

2.離岸貿(mào)易的稅率

為能更加明晰離岸貿(mào)易的稅率，本文選取國際上典型的離岸貿(mào)易中心，即中國香港、新加坡、菲律賓馬尼拉進(jìn)行比較研究。這些離岸貿(mào)易中心所涉的稅種與稅率見表1。

在企業(yè)所得稅方面，中國香港為16.5%，但對離岸貿(mào)易則不征企業(yè)所得稅。新加坡從事離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)（如航運(yùn)業(yè)）所得稅減免；從事離岸貨物貿(mào)易企業(yè)，對符合條件的企業(yè)（如獲得“全球貿(mào)易商計劃”的企業(yè)）離岸貨物貿(mào)易給予不超過10%的優(yōu)惠所得稅稅率。菲律賓馬尼拉對離岸貿(mào)易的企業(yè)所得稅為零。

從間接稅（流轉(zhuǎn)稅）角度看，新加坡對貨物出口提供跨境服務(wù)和大部分金融服務(wù)都采取貨勞稅（類似增值稅）零稅率。中國香港則沒有開征間接稅。菲律賓馬尼拉免征離岸貿(mào)易間接稅。

由此可見，這些離岸貿(mào)易中心都實施零或較低的企業(yè)所得稅率，并且都免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅和印花稅。目前，國際離岸貿(mào)易稅收政策的發(fā)展趨勢都是朝向更加優(yōu)惠的稅收政策邁進(jìn)。

3.離岸貿(mào)易公司的避稅

離岸避稅行為，是指離岸貿(mào)易公司以離岸方式避稅。離岸公司不斷編造著規(guī)避稅收、海外上市、曲線規(guī)避對外資行業(yè)限制、資本運(yùn)作、跨境并購、全球貿(mào)易以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的神話，令各國的監(jiān)管部門頭疼不已。具體而言，離岸避稅行為主要包括轉(zhuǎn)移定價、信箱公司和騙取退稅等方式。

（1）轉(zhuǎn)移定價。轉(zhuǎn)移定價行為是通過低稅率國子公司（離岸公司）以高轉(zhuǎn)移價格向高稅率國子公司（在岸公司）出口或低轉(zhuǎn)移價格從高稅率國子公司（在岸公司）進(jìn)口，把利潤從高稅率國子公司（在岸公司）轉(zhuǎn)移到低稅率國子公司（離岸公司），降低整個跨國公司的納稅總額。這種轉(zhuǎn)移，并不一定是貨物的實際轉(zhuǎn)移。

（2）信箱公司。所謂“信箱公司”就是注冊一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。例如，某國內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國，單位成本價在5美元，并以十分近似的價格賣到維爾京公司，然后，再以近似7美元價格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價格賣給國內(nèi)。整個買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實際發(fā)生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營成本。

（3）騙取退稅。政府為鼓勵出口而設(shè)置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施也往往被離岸公司“冒領(lǐng)”。一些企業(yè)利用“假出口”來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運(yùn)到公海上，然后又運(yùn)回國內(nèi)，再辦一個海關(guān)的進(jìn)口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運(yùn)到公海上去，直接放在國內(nèi)的一些保稅倉庫里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的“利潤”。

四、我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策現(xiàn)狀

由于我國對離岸貿(mào)易相應(yīng)的配套政策制定較為滯后，使得離岸貿(mào)易在我國的發(fā)展遇到了瓶頸。截至目前，我國稅收政策沒有明確規(guī)定究竟應(yīng)該對離岸貿(mào)易哪些納稅主體征稅、征收哪些稅種、稅率是多少等。這也意味著，我國目前離岸貿(mào)易的稅收政策處于真空狀態(tài)。

目前，我國只對少數(shù)地區(qū)的離岸金融業(yè)務(wù)制定了相關(guān)稅收政策，且各不相同。以上海和深圳為例，兩地同樣開展離岸金融業(yè)務(wù)，在上海經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行面臨5%的營業(yè)稅和25 %的所得稅，而在深圳經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行免征營業(yè)稅，按10%的稅率征收所得稅。而在離岸貿(mào)易方面，各地都存在稅收政策的空白。

2013年9月設(shè)立的中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)（以下簡稱上海自貿(mào)試驗區(qū)）為離岸貿(mào)易的發(fā)展提供了前所未有的契機(jī)。上海自貿(mào)試驗區(qū)總體方案明確規(guī)定：“支持試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展離岸業(yè)務(wù)?！卑l(fā)展離岸貿(mào)易不僅有助于上海國際經(jīng)濟(jì)、金融、航運(yùn)、貿(mào)易四個中心的建設(shè)，而且通過“先行先試”積累的經(jīng)驗也將為整個國家國際貿(mào)易水平的提高提供借鑒。2015年4月20日，國務(wù)院批準(zhǔn)成立廣東、天津、福建三大自貿(mào)試驗區(qū)，他們在自己的總體方案中也都表示將發(fā)展離岸貿(mào)易。事實上，離岸貿(mào)易在我國的對外貿(mào)易中雖已有一定的實踐，但主要是在保稅區(qū)范圍內(nèi)，且因為受到政策條件的限制，遠(yuǎn)未能獲得充分的發(fā)展，尚未成為我國對外貿(mào)易的重要形式。而自貿(mào)試驗區(qū)高度開放的特征，無疑將為離岸貿(mào)易的發(fā)展提供最佳的平臺。目前，我國離岸貿(mào)易稅收政策尚未與國際接軌，這成為制約我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易發(fā)展的主要瓶頸。

我國四大自貿(mào)區(qū)在各自總體方案中雖然在稅收方面規(guī)定了某些優(yōu)惠，但限于極為有限的情形，并未在企業(yè)所得稅做出調(diào)整。雖然自貿(mào)試驗區(qū)建立過程中的一個基本理念是著重于制度創(chuàng)新而不是依賴稅收方面的政策洼地，但是對于離岸貿(mào)易這樣的特殊情形，其實還是應(yīng)該給予特別考慮。從離岸貿(mào)易的本質(zhì)上說，它首先是貿(mào)易商（特別是跨國公司）為降低交易成本的現(xiàn)實選擇，如果不能提供良好的條件來吸引貿(mào)易商在我國自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)就可能會流向新加坡、中國香港等國家和地區(qū)，從而導(dǎo)致我國不僅對于離岸貿(mào)易不能獲得稅收，而且還會影響到離岸貿(mào)易其他功能的發(fā)揮。

五、我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策設(shè)計

由于離岸貿(mào)易中心具有“輕資產(chǎn)”的特征，所以從理論上說，只要基礎(chǔ)設(shè)施條件和服務(wù)環(huán)境良好，它可以設(shè)在全球的任何城市。我國自貿(mào)試驗區(qū)發(fā)展離岸貿(mào)易具有一定的優(yōu)勢，有些條件比其他國際貿(mào)易中心城市更為優(yōu)越。只要克服在稅收方面的突出障礙，不斷優(yōu)化政策和服務(wù)環(huán)境，完全有可能有效地吸引國內(nèi)外企業(yè)在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)從事離岸貿(mào)易，這對于吸引跨國公司及我國“走出去”企業(yè)在自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，設(shè)立結(jié)算中心就顯得非常重要。為此，下文從稅收制度、稅收征管、稅收監(jiān)管等方面對我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收改革進(jìn)行設(shè)計。

1.設(shè)計原則

在符合我國稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，借鑒國際經(jīng)驗，從我國自貿(mào)試驗區(qū)總體目標(biāo)、主要任務(wù)等方面，對我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策進(jìn)行設(shè)計，為我國自貿(mào)試驗區(qū)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

2.稅收制度

（1）稅種

依據(jù)全球離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的共同點(diǎn)，稅種少、低稅率是推動全球離岸貿(mào)易中心快速成長的助推器。為此，建議對符合條件的自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易企業(yè)只征收一項直接稅，即企業(yè)所得稅，免征包括增值稅或營業(yè)稅在內(nèi)的所有間接稅。對任何形式的外來資本投資收益所得免征資本稅，即免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅等，取消離岸貿(mào)易相關(guān)的印花稅。

（2）稅率

在稅率的制定方面，要保證離岸貿(mào)易的稅率具有相對競爭力，即保證離岸貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)不高于周邊同類離岸貿(mào)易中心的稅負(fù)水平。從我國周邊來看，中國香港和新加坡對離岸貿(mào)易基本上都實行免稅或低稅。為此，目前階段我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易企業(yè)所得稅率設(shè)計為15%較為合理。

3.稅收征管

離岸貿(mào)易稅收征管包括征管對象和征管機(jī)構(gòu)兩方面。

（1）征管對象

中國香港和新加坡對離岸貿(mào)易基本上都實行免稅或低稅。但是他們會對征管對象設(shè)定一定的附加條件，這些條件是其承認(rèn)企業(yè)交易業(yè)務(wù)存在的一個前提，也就是說，對離岸貿(mào)易企業(yè)的認(rèn)證要附加一定的條件。

征管對象的核心要素一是離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的界定，二是離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分類。由于在現(xiàn)實中，標(biāo)準(zhǔn)離岸交易類型極少，大多數(shù)為準(zhǔn)離岸交易類型或區(qū)內(nèi)交易類型，故建議將符合離岸貿(mào)易基本特征的三種離岸貿(mào)易交易類型都納入自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)范圍。關(guān)于離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分類，是將離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分為離岸貨物貿(mào)易和離岸服務(wù)貿(mào)易。建議在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)，對離岸貨物貿(mào)易為主的企業(yè)，其離岸收入必須超過總收入50%以上，才能被認(rèn)定為離岸貿(mào)易企業(yè)；離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)則是要符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，國家鼓勵的區(qū)內(nèi)離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)。詳見表3。

（2）征管機(jī)構(gòu)

征管機(jī)構(gòu)的核心要素是設(shè)置“離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)稅務(wù)登記證號”。詳見表4。

4.稅收監(jiān)管

針對離岸貿(mào)易公司的避稅行為，目前國際上通行的做法就是采用預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制（Advance Pricing Agreement，APA）。預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制就是由納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)就關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)移價格事先簽訂的協(xié)議，以此來確定未來年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收。目前預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制被認(rèn)為是解決轉(zhuǎn)移定價反避稅最有效的方式，已成為OECD（經(jīng)合組織國家）、韓國、新西蘭、墨西哥、中國香港等20多個國家或地區(qū)普遍使用的反避稅調(diào)整方法。離岸貿(mào)易的國際性以及離岸貿(mào)易關(guān)聯(lián)企業(yè)國籍的復(fù)雜性，通過采用預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制是解決離岸貿(mào)易避稅問題的有效手段。

借鑒國際通行做法，我國自貿(mào)試驗區(qū)通過預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制，即在自貿(mào)試驗區(qū)的離岸貿(mào)易公司通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商討論，預(yù)先確定稅務(wù)機(jī)構(gòu)和離岸企業(yè)雙方同意的關(guān)聯(lián)交易定價原則，將轉(zhuǎn)移定價的事后稅務(wù)審計變?yōu)槭虑凹s定，以防范稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移，并充實完善涉及預(yù)約定價協(xié)議機(jī)制的法律規(guī)范。

第6篇：稅收的基本特征范文

關(guān)鍵詞:并購合同設(shè)計;國有產(chǎn)權(quán); 轉(zhuǎn)讓機(jī)制

一、 引言

2010年是我國“十一五”規(guī)劃的最后一年,也是國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整攻堅的一年,對于現(xiàn)存的規(guī)模龐大的央企,它們中的部分企業(yè)迫切地期待著戰(zhàn)略重組,同時,國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓開始延伸至國有礦山企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融類企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及行政(事業(yè))單位國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。由此可見,國有企業(yè)并購重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓在未來的幾年里仍將是一種重要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,而并購及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同設(shè)計是交易的核心環(huán)節(jié),決定了交易的方式及效果?；诖?本文嘗試將西方并購合同設(shè)計理論與我國企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的背景、交易對象的特點(diǎn)相結(jié)合,分析如何設(shè)計產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

第7篇：稅收的基本特征范文

(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級政府和財稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收執(zhí)法,看似力度很大,實質(zhì)上是對法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。

(二)一些稅種先天不足,稅收對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計的目的,最終要通過征收管理來實現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對煙酒稅收的依賴程度越來越大,實際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。

(三)財務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。

二、存在問題的原因

(一)社會原因———整個社會的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國相繼出臺了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個社會大環(huán)境下,稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險,實行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財產(chǎn),有時沒有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說來,對納稅人個人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預(yù)和社會的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。

(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。

(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動,各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。

三、對策分析

(一)改革稅收計劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實事求是,增強(qiáng)稅收計劃管理的科學(xué)性。稅收計劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計劃和國家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡單推算,提高計劃準(zhǔn)確度;三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件,建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。2.完善會計改革,保證計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會計實踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性,影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會計改革,進(jìn)一步提高計算機(jī)在計會領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中,要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測,抓住重點(diǎn)。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實行綜合評價,增強(qiáng)計劃考核的合理性。當(dāng)計劃與實際稅源有較大的差距時,不能以計劃沖擊稅法。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評,不能把計劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

(二)建立一個法治、高效的稅收征管體系1.稅收工作的基礎(chǔ)就是征管,它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑,也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi)部秩序只是對稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn),能否達(dá)到其既定目標(biāo),關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來實現(xiàn)。內(nèi)部秩序與征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理,內(nèi)部秩序最終體現(xiàn)為一種“輸出”,至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章,起決定性作用的還是征管體系這個“

第8篇：稅收的基本特征范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅 稅費(fèi)改革 稅制結(jié)構(gòu) 征稅范圍

國外經(jīng)驗表明：一個結(jié)構(gòu)完備、運(yùn)行良好的房地產(chǎn)市場離不開一個能同市場經(jīng)濟(jì)相吻合，并將國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策及其意圖滲透于市場的完善、高效的房地產(chǎn)稅收制度。它的有效運(yùn)行，不僅可以增加財政收入，為城市建設(shè)積累資金，而且可以調(diào)整土地等資源的配置，通過對房地產(chǎn)市場的干預(yù)，調(diào)節(jié)城市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及收入分配。但我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場的進(jìn)一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗，健全完善我國房地產(chǎn)稅制，從而促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

一、國際經(jīng)驗：國外房地產(chǎn)稅制及基本特征

在國民經(jīng)濟(jì)活動中，房地產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，對房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、持有、使用和轉(zhuǎn)讓等活動進(jìn)行課稅，構(gòu)成了當(dāng)今世界各國稅收制度的一項重要內(nèi)容。由于歷史、文化、國情以及經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)各異，各國在房地產(chǎn)稅制方面有諸多不同之處。綜合來看，房地產(chǎn)稅種的設(shè)置主要涉及房地產(chǎn)保有、轉(zhuǎn)移和取得三個方面。

（一）房地產(chǎn)保有稅制

房地產(chǎn)保有稅制是在一定時期或一定時點(diǎn)上，對個人或法人所擁有的房地產(chǎn)課征的一種稅收，其主要功能是合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)收益分配，以確保房地產(chǎn)保有的負(fù)擔(dān)公平和降低房地產(chǎn)作資產(chǎn)保有的有利性。目前世界上通行的房地產(chǎn)保有稅主要有以下幾種：

1.不動產(chǎn)稅。不動產(chǎn)稅是對土地或房屋所有或占有者征收的稅，計稅依據(jù)為不動產(chǎn)評估價值。不動產(chǎn)稅又可分為三種類型：將土地、房屋、有關(guān)建筑物和其它固定資產(chǎn)綜合在一起而課征的不動產(chǎn)稅。如巴西、日本、芬蘭、加拿大的不動產(chǎn)稅等；只對土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅。如墨西哥、波蘭的房地產(chǎn)稅、泰國的住房建筑稅等；單獨(dú)對土地或房屋課征的土地稅或房屋稅。如奧地利的土地價值稅、韓國的綜合土地稅等。

2.財產(chǎn)稅。在不征收不動產(chǎn)稅的國家里，一般征收財產(chǎn)稅，如美國、英國、荷蘭、瑞典等國，操作辦法是將不動產(chǎn)與其它財產(chǎn)捆在一起，就納稅人某一時點(diǎn)的所有財產(chǎn)課證的一般財產(chǎn)稅，計稅依據(jù)是不動產(chǎn)評估價值。其中，美國的財產(chǎn)稅最具代表性。美國把房地產(chǎn)歸為一般財產(chǎn)，征收一般財產(chǎn)稅，以所有人為納稅義務(wù)人，計稅依據(jù)為房地產(chǎn)的核定價格，各州稅率不一，一般為3%—l0%.

3.定期不動產(chǎn)增值稅。該稅種主要是針對占有房地產(chǎn)超過一定年限的產(chǎn)權(quán)者征收，通過對房地產(chǎn)的重新評估，對其增值額征收，一般分為十年期和五年期增值稅種。德國、英國、日本曾實行過的土地增值稅及意大利現(xiàn)行不動產(chǎn)增值稅都是對未發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地自然增值征稅。

（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制

房地產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移分為有償和無償兩種。當(dāng)房地產(chǎn)發(fā)生買賣等有償轉(zhuǎn)移時，大多數(shù)國家要對轉(zhuǎn)讓收益即增值部分課稅，主要有以下幾類：

1.以所得稅的形式對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅。如美國、英國、法國等，把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個人或法人的綜合收益，征收個人所得稅或法人稅。其具體做法又可分為分離征收和綜合征收兩種。分離征收是把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值收益從一般財產(chǎn)收益中顯化出來，作為單獨(dú)的課征對象，實行有別于一般所得稅計征的一種征收方法。如日本對個人房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓行為課征的個人所得稅綜合征收，即把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值歸為一般房產(chǎn)收益統(tǒng)一征收所得稅。

2.直接征收土地增值稅。意大利和我國臺灣地區(qū)將房地產(chǎn)中顯化的增值收益分離出來，單獨(dú)征收增值稅。意大利不動產(chǎn)增值稅是地方稅種，將從買入到轉(zhuǎn)讓時的價格上漲部分作為征稅對象，按照價格增長幅度采用累進(jìn)制，按5%—30%的稅率征收。

3.對房地產(chǎn)投資增值課稅。美國的房地產(chǎn)收益稅規(guī)定一定時期所購買房地產(chǎn)，其增值在一定限度內(nèi)免征。日本的特別土地保有稅中對取得房地產(chǎn)的交易也實行課稅，它以土地購置者為納稅人。

在房地產(chǎn)發(fā)生繼承或贈與等無償轉(zhuǎn)移行為時，各國一般要根據(jù)資產(chǎn)價值征收遺產(chǎn)稅或贈與稅。

（三）房地產(chǎn)取得稅制

1.登記許可稅（費(fèi)）。無論有償還是無償轉(zhuǎn)移，在房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)益變更進(jìn)行所有權(quán)益登記時，許多國家按財產(chǎn)價值課征登錄稅或登錄費(fèi)，一般以登記時的價格為計稅依據(jù)，稅率有所不同。

2.印花稅。納稅人是作出、領(lǐng)受特殊文件、合同、公證和稅法上列舉的其它憑證的人。芬蘭對不動產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓行為及有關(guān)證件征收印花稅，稅率從1.5％到6％不等。日本房地產(chǎn)買賣合同應(yīng)繳印花稅，稅率根據(jù)合同的交易價值確定，合同價值低于（含）l萬日元的免稅。

3.不動產(chǎn)取得稅。不動產(chǎn)原始取得或繼承取得，需向政府交納不動產(chǎn)取得稅，計稅依據(jù)為取得不動產(chǎn)時的評估價格。如日本的不動產(chǎn)購置稅，屬地方稅，稅率為4％；購置房產(chǎn)用于居住的土地稅率為3％；該稅的減免是根據(jù)土地或房屋的用途和面積決定的。

盡管各國具體稅制存有一定差異，但從宏觀角度看，世界各國特別是發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅制一般有以下幾個顯著的基本特征：

首先，房地產(chǎn)稅收在政府組織的稅收收入中占有較重要的地位，已成為地方政府財政收入的重要來源之一。房地產(chǎn)稅具有稅源穩(wěn)定、容易征收管理等特點(diǎn)。目前在許多國家，該項稅收收入在政府組織的稅收收入中占有相當(dāng)大的比重，特別是在地方政府組織的稅收收入中具有舉足輕重的作用。如美國，房地產(chǎn)稅一般要占到地方財政收入的50％—80%.

其次，大多數(shù)國家趨向于按房地產(chǎn)的評估值征收房地產(chǎn)稅，使其具有隨著經(jīng)濟(jì)增長而增長的彈性特征。目前大多數(shù)國家改變了原來從量課征房地產(chǎn)稅的做法，而采用認(rèn)價征收。這樣做，一是按現(xiàn)行實際的價值計稅，比較客觀；二是在征收管理上具有統(tǒng)一性，比較公平合理；三是隨土地房產(chǎn)價格的升值相應(yīng)增加稅收，有利于有效組織收入。

再次，各國重視對房地產(chǎn)保有的征稅，而房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的稅收則相對較少，這樣的稅種結(jié)構(gòu)極大地鼓勵不動產(chǎn)的流動，刺激了土地的經(jīng)濟(jì)供給。高額的保有房地產(chǎn)稅率避免了業(yè)主空置或低效利用其財產(chǎn)，刺激了頻繁的交易活動，這樣既繁榮了房地產(chǎn)市場，又推動了房地產(chǎn)要素的優(yōu)化配置。

最后，各國房地產(chǎn)稅收政策堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則。寬稅基，即除對公共、宗教、慈善等機(jī)構(gòu)的不動產(chǎn)實行免稅外，其余的不動產(chǎn)所有者或占有者均為納稅主體；少稅種，即房地產(chǎn)的稅種較少，多數(shù)國家開征不動產(chǎn)稅，這樣，一方面可以避免因稅種復(fù)雜而導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，另一方面又可以降低稅收征管成本，提高稅收效率；低稅率，即主體稅種的稅率一般都較低，總體稅收負(fù)擔(dān)水平也偏低，從而既降低了稅收征管阻力，又有效推動房地產(chǎn)市場的發(fā)展。

二、借鑒思考：完善我國房地產(chǎn)稅制的政策建議

應(yīng)該說，我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和組織財政收入諸方面發(fā)揮了一定的積極作用，但根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況以及參照國外的成功經(jīng)驗和通行做法，我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制仍存在一些亟待改進(jìn)的方面。主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行涉及房地產(chǎn)業(yè)的稅種結(jié)構(gòu)松散繁雜，各種稅之間主輔作用不清，調(diào)節(jié)單一，同時存在稅種重疊設(shè)置和稅負(fù)上重復(fù)課征的問題。如現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制，既有對內(nèi)資企業(yè)和個人征收的城市稅，又有對涉外企業(yè)和外藉個人征收的城市房地產(chǎn)稅，這兩個稅種的征稅對象均為房產(chǎn)，明顯屬于重復(fù)設(shè)置。契稅是對房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時就雙方當(dāng)事人所訂立的契約征收的一種稅，印花稅是就經(jīng)濟(jì)活動中書立的憑證所征收的一種稅，就征稅范圍來看，存在重復(fù)征稅問題。征稅范圍相對狹窄，抑制了房地產(chǎn)稅收作用的發(fā)揮，長期以來，我國房地產(chǎn)稅收范圍都很有限，如其中的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，僅限于對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)所在企業(yè)征稅，不僅產(chǎn)生位于城鎮(zhèn)的企業(yè)和位于城鎮(zhèn)范圍之外的企業(yè)之間的稅負(fù)不公問題，而且隨著城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，城鄉(xiāng)界線難以劃分與界定，在實際操作上造成困難；費(fèi)大于稅，費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重，按照稅收執(zhí)行情況估算，1998年來自房地產(chǎn)的稅收總額約450億元左右，而來自房地產(chǎn)的各項收入則大約在1200—1500億元之間，費(fèi)大稅小的問題十分突出，其格局既明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負(fù)擔(dān)水平，擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，又大大弱化了稅收的調(diào)控能力；稅負(fù)的環(huán)節(jié)分布不合理，我國對房地產(chǎn)特別是對土地的保有稅負(fù)過低，幾乎占城鎮(zhèn)土地總量98％的土地由企業(yè)無償取得，并仍近似無償?shù)爻钟兄?，而進(jìn)入市場流通的土地（使用權(quán)）卻要承擔(dān)較高的稅負(fù)，其結(jié)果不僅抑制了土地的合理流通和正常的市場交易，助長了土地的隱性流動，并直接阻礙了大量劃撥存量土地步入市場的過程；等等。

針對以上問題，對進(jìn)一步改革完善我國房地產(chǎn)稅制的政策建議主要有：

（一）深化稅費(fèi)改革，擴(kuò)大房地產(chǎn)稅收收入規(guī)模

應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)要求科學(xué)地確定稅費(fèi)體系，理順目前房地產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)關(guān)系，通過清費(fèi)改稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大稅收規(guī)模。具體講，保留補(bǔ)償性、資源性和證照性的收費(fèi)項目，對一部分納入國家預(yù)算、管理比較規(guī)范的基金和收費(fèi)項目亦可考慮保留，其它屬于管理性和建設(shè)性的項目一律取消，其一部分收入通過改稅取代。同時，房地產(chǎn)稅收應(yīng)當(dāng)貫徹到房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和房地產(chǎn)市場的各個階段和各個環(huán)節(jié)之中，即要貫穿房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的全部過程?？朔?dāng)前房地產(chǎn)稅收主要集中在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，而忽視流通、分配和消費(fèi)環(huán)節(jié)的狀況，以有效擴(kuò)大房地產(chǎn)稅收收入規(guī)模，調(diào)動地方政府組織房地產(chǎn)稅收的積極性，并更好地利用稅收政策杠桿調(diào)控房地產(chǎn)資源配置，促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)以及房地產(chǎn)與國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）統(tǒng)一規(guī)范稅制，科學(xué)設(shè)計房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)

按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)體制改革的要求，遵循協(xié)調(diào)、效率與公平的原則，統(tǒng)一規(guī)范房地產(chǎn)稅收制度，增強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的透明度，在一定時期內(nèi)保證房地產(chǎn)稅收的相對穩(wěn)定性。首先歸并內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制，為內(nèi)外房地產(chǎn)企業(yè)的平等競爭創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境；其次，科學(xué)合理地設(shè)計房地產(chǎn)稅種結(jié)構(gòu)，借鑒國外經(jīng)驗，按使用、轉(zhuǎn)讓、收益三個環(huán)節(jié)設(shè)計稅種，在使用保有環(huán)節(jié)，合并房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅，設(shè)置內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的房地產(chǎn)稅；在轉(zhuǎn)讓銷售環(huán)節(jié)，繼續(xù)征收營業(yè)稅，同時考慮將房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的一些收費(fèi)項目轉(zhuǎn)為征收營業(yè)稅，并在適當(dāng)時機(jī)將現(xiàn)行契稅和房地產(chǎn)印花稅合并；在收益所得環(huán)節(jié)，征收企業(yè)和個人所得稅。同時在適當(dāng)時機(jī)取消投資方向調(diào)節(jié)稅和土地增值稅；做到在稅制設(shè)計上注意分清各稅種屬性與課稅范圍，簡化規(guī)范稅制，有效克服稅制上的重復(fù)設(shè)置和重復(fù)課稅。通過改革調(diào)整，建立起以房地產(chǎn)稅為主，所得稅、營業(yè)稅等稅種為輔的房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)。

（三）適當(dāng)調(diào)整征稅范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大稅基

根據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則，擴(kuò)大征稅范圍，實行普遍征收，進(jìn)一步發(fā)展房地產(chǎn)稅收的作用。將農(nóng)村的經(jīng)營和出租用房納入房地產(chǎn)稅的征收范圍；除對全民、集體所有制單位購買房屋應(yīng)恢復(fù)征收契稅外，對承受出讓、轉(zhuǎn)讓、贈與、繼承、承典和抵押城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的也應(yīng)恢復(fù)征稅；取消對“三資企業(yè)”不征城建稅、教育費(fèi)附加、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，內(nèi)外資企業(yè)一視同仁；開設(shè)空地稅，在空地稅下設(shè)閑置土地和荒蕪?fù)恋貎蓚€稅目；嚴(yán)格掌握減免稅的政策口徑；通過擴(kuò)大征稅范圍，減少稅式支出，以公平稅負(fù)，合理調(diào)節(jié)資源利用，保證財政收入。

第9篇：稅收的基本特征范文

關(guān)鍵詞：招商引資；特征；誤區(qū)；危害

中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

隨著我國對外開放程度的加深，招商引資在區(qū)域之間、省市之間，乃至于區(qū)縣之間的競爭不斷加劇。重慶作為西部唯一的直轄市，招商引資規(guī)模不斷擴(kuò)大，成績斐然，重慶直轄11年，外商投資不斷增長。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1996年全市實際利用外資4.42億美元，2007年攀升至12.2億美元，11年增長了2.8倍。與此同時，各區(qū)縣間的競爭十分越烈，呈現(xiàn)“白熱化”狀態(tài)，潛在危害也較為嚴(yán)重。本文在分析重慶各區(qū)縣招商引資競爭基本特征的基礎(chǔ)上，探討招商引資過程中的三種誤區(qū)及危害。

一、重慶現(xiàn)階段區(qū)縣招商引資競爭的主要特征

目前，重慶各區(qū)縣主要是以地方政府為主體，對轄區(qū)外的資金、技術(shù)展開的競爭，這種競爭又表現(xiàn)為三個方面：一是依靠區(qū)縣資源的比較優(yōu)勢，即低價勞動力、優(yōu)質(zhì)礦產(chǎn)資源等要素展開的競爭；二是利用優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠、土地優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼的競爭，往往越不發(fā)達(dá)的區(qū)縣越舍得花錢，政策也更優(yōu)惠；三是市場環(huán)境的競爭，涉及到地方政府可信度與透明度、政務(wù)效率、市場秩序、區(qū)位條件、產(chǎn)業(yè)集聚等。但總的說來，比較優(yōu)勢相對比較穩(wěn)定，而市場環(huán)境在短期內(nèi)不易改變，唯有優(yōu)惠政策是政府最能操作和掌握的。下面就重慶市各區(qū)縣在招商引資中優(yōu)惠政策競爭方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，主要手段包括以下幾個方面：

第一種形式，動用財政方面的政策工具，如降低稅率、減免稅收等，其目的是改善企業(yè)的利潤率或要素收益率來增加地區(qū)招商的吸引力。根據(jù)國家稅收有關(guān)政策，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)、外資企業(yè)，在2001～2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，且業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受“兩免三減半”政策。但根據(jù)筆者對重慶各區(qū)縣的統(tǒng)計分析來看，重慶各區(qū)縣中按照上述政策執(zhí)行的僅22個區(qū)縣，占55%，稅收減免時限超過“兩免三減半”的區(qū)縣有7個，占17.5%，如奉節(jié)縣規(guī)定：凡新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，報經(jīng)批準(zhǔn)，自獲利年度起享受“兩免三減半”優(yōu)惠。其中社會效益顯著而利潤率較低的，報經(jīng)批準(zhǔn)，可再給予5年減半征收企業(yè)所得稅待遇；稅收減免期過后仍然實行稅收優(yōu)惠的地區(qū)有2個，占5%，如豐都縣對產(chǎn)品出口企業(yè)在規(guī)定的減免稅期滿后，其出口產(chǎn)品產(chǎn)值占企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)縣稅務(wù)部門批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅減按10%的稅率征收，對從事農(nóng)業(yè)領(lǐng)域開發(fā)的新辦企業(yè)，從開始獲利年度起，企業(yè)所得稅免征5年后再按7.5%的稅率征收5年。渝東南地區(qū)五個少數(shù)民族區(qū)縣政策更為優(yōu)惠，如黔江區(qū)規(guī)定：生產(chǎn)性企業(yè)從開始獲利年度起實行“六免四減半”政策，減半征收部分由區(qū)政府按全額安排資金扶持企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)，減免期滿后，經(jīng)企業(yè)申請和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可繼續(xù)享受減半征收優(yōu)惠。由此可見，稅收減免政策已經(jīng)成為重慶各區(qū)縣招商競爭的第一砝碼。

第二種形式，通過降低土地出讓金、減少土地使用費(fèi)等土地優(yōu)惠政策展開競爭。據(jù)筆者統(tǒng)計分類，各區(qū)縣土地優(yōu)惠情況大體可以分為以下四種類型：1、土地出讓金以獎勵的方式部分或全部退回，此類型共有10個區(qū)縣，占重慶區(qū)縣總數(shù)的25%，如南川區(qū)對固定資產(chǎn)投資在3，000萬元以上的一般工業(yè)項目和固定資產(chǎn)在1，000萬元以上的高新技術(shù)項目，地方收取的土地出讓金，由市財政返還60%的資金給該企業(yè)；2、明確規(guī)定土地出讓金以基準(zhǔn)價出讓，并配有其他優(yōu)惠政策，如出讓金減半執(zhí)行，延期付款等。此種類型共有19個區(qū)縣，占總數(shù)的47.5%，如巴南區(qū)規(guī)定外商投資企業(yè)以行政劃撥方式在巴南區(qū)獲取的經(jīng)營性用地，減半繳納土地使用費(fèi)和綜合場地使用費(fèi)，對一次性繳清土地出讓金有困難的，可據(jù)情況在2～10年內(nèi)分期付清；3、規(guī)定土地以成本價出讓，并考慮特事特辦。此類型有5個區(qū)縣，占總數(shù)的12.5%，如合川區(qū)規(guī)定凡新落戶園區(qū)的企業(yè)，按照項目大小和科技含量高低確定土地價格，土地原則上以成本價格出讓，并考慮“特事特辦”的土地出讓方式；4、明確規(guī)定土地出讓具體價格，如永川區(qū)規(guī)定城區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)及永川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和大安工業(yè)園區(qū)，土地綜合價金為5～8萬元/畝，對投資數(shù)額大、財政貢獻(xiàn)多的項目可實行更加優(yōu)惠的地價。土地優(yōu)惠政策是重慶各區(qū)縣普遍使用的競爭方式，各區(qū)縣除了在政策文件中壓低土地使用費(fèi)來提高競爭力以外，往往還伴隨著“情報戰(zhàn)”，如2004年重慶市政府公布“十五”期間退出主城的工業(yè)企業(yè)名單后，銅梁、璧山、江津、黔江等地均組成招商團(tuán)，潛伏主城打探誰的土地價格低。當(dāng)時有區(qū)縣公開放出消息，可為進(jìn)場企業(yè)提供5萬元/畝的地價，并為自己看好的沙坪壩虎溪紡織企業(yè)規(guī)劃專門的紡織園區(qū)。區(qū)縣之間為了獲得招商項目，互挖墻腳的事情也時有發(fā)生。這意味著重慶各區(qū)縣招商引資競爭的秩序已經(jīng)打亂，甚至陷入了惡性競爭。

第三種形式，通過地方政府對企業(yè)提供財政補(bǔ)貼、所得稅返回等方式展開競爭。按照企業(yè)所得稅財政返還程度，將各招商主體分為四類，具體是：企業(yè)所得稅區(qū)縣實得部分全額退回、企業(yè)所得稅區(qū)縣實得部分退回50%及以上、企業(yè)所得稅區(qū)縣實得部分退回50%以下、企業(yè)所得稅區(qū)縣無退回，但有其他優(yōu)惠財稅政策。從各類型所占比例來看，所得稅區(qū)縣實得部分全額退回的區(qū)縣有5個，占重慶40個區(qū)縣的12.5%，如大足縣對縣級留成企業(yè)所得稅1～5年的全額返還給企業(yè)，石柱縣對固定資產(chǎn)投資在1，000萬元以上的企業(yè)，6年內(nèi)政府每年按企業(yè)繳納的所得稅實得部分全額返還給企業(yè)；所得稅退回50%及以上的區(qū)縣共16個，占總數(shù)的40%，如北碚區(qū)對投資金額在5，000萬元以上的企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，頭3年可比照該企業(yè)上繳所得稅區(qū)內(nèi)留成的100%，后2年上繳所得稅區(qū)內(nèi)留成的50%，專項用于支持企業(yè)發(fā)展；所得稅退回50%以下的區(qū)縣共5個，占總數(shù)的15%；所得稅無退回，但有其他優(yōu)惠的區(qū)縣共10個，占總數(shù)的25%，比如巴南區(qū)雖然沒有退回企業(yè)所得稅的財稅優(yōu)惠，但有固定投資3%～5%的一次性獎勵政策。

除上述顯性的優(yōu)惠政策以外，地方政府在提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)、政務(wù)效率等方面同樣展開了激烈競爭。如運(yùn)輸、水電氣供應(yīng)、教育、衛(wèi)生、社會保障等，包括改善地區(qū)形象、加強(qiáng)地區(qū)宣傳與交流等方面，此外還包括地方政府提供的各種行政服務(wù)，如“一事一議”、“特事特辦”、“一站式辦公”等。很顯然，各區(qū)縣在招商手段上都下足了功夫，尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)更是將優(yōu)惠條件降至極限，但通過此種招商引資方式是否能達(dá)到促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)等目的呢？下面簡單介紹各區(qū)縣招商引資過程中的幾種誤區(qū)。

二、重慶各區(qū)縣招商引資的三大誤區(qū)及其危害

（一）誤區(qū)一：撿到籃子都是菜。不少區(qū)縣為了實現(xiàn)“引資多少萬元、引資企業(yè)多少個”的目標(biāo)，到了“不計成本搞招商”的地步。如實行全民招商，派大量人員出去招商，沒有明確的招商項目，沒有明確的招商對象，碰到一個招一個，談成一個算一個，這種“撿到籃子都是菜”的招商模式耗費(fèi)很大而且成果甚微。招商引資工作中，的確要廣開門路，凡是有利于增加財政收入、增加勞動就業(yè)、利用本地資源優(yōu)勢、提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的企業(yè)都應(yīng)引進(jìn)。但作為一項政策推動的加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的工程，決不能“撿到籃子都是菜”――只要有人愿意來辦廠、不管什么項目全都要。有些區(qū)縣對外來招商承諾“沒有底線”，“什么項目都要”，真正的是不計代價招商。這種招商模式違背了市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，脫離了本地資源優(yōu)勢與企業(yè)發(fā)展的實際情況。有的地方為了蠅頭小利，引進(jìn)外資對資源進(jìn)行掠奪式開采，造成資源的巨大浪費(fèi)，還造成重復(fù)建設(shè)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同。由于外來投資總量較小，而招商引資是考核區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)的硬性指標(biāo)，重慶不少區(qū)縣對項目“來者不拒”。使得原定的產(chǎn)業(yè)布局和規(guī)劃難以實現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)之間配套能力也相當(dāng)差，發(fā)展后勁堪憂。

（二）誤區(qū)二：丟了孩子套住“狼”。目前，重慶市部分區(qū)縣土地出讓金本級財政留成部分的返還比例高得驚人，有些區(qū)縣甚至分文不??；部分區(qū)縣允許分期支付土地出讓金，并延長交納年限；有的區(qū)縣連土地整理成本都無法收回。由于招商引資競爭中土地價格轉(zhuǎn)讓實際上是地方政府利用潛在財政收入補(bǔ)貼外來投資者，降低了域外直接投資者給本區(qū)域所帶來的收益。在現(xiàn)行征地制度下，建設(shè)占有農(nóng)村集體土地都必須采取征用的方式，政府先把集體土地變成國有土地，然后再出讓。土地的征用范圍、程序以及補(bǔ)償費(fèi)的確定和勞動力的安置等，都是政府和開發(fā)區(qū)決定，農(nóng)民完全處于被動地位。大批良田和土地被征用之后，農(nóng)民的權(quán)利和利益得不到保障，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償不到位，不少農(nóng)民失地又失業(yè)。與此同時，有的干部利用土地開發(fā)行賄受賄、貪污腐化，造成干群關(guān)系緊張。有的政府甚至對農(nóng)民征完地，不付給征地款，嚴(yán)重侵害了農(nóng)民與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的利益，容易造成土地市場混亂無序、腐敗滋生、生態(tài)環(huán)境受損，嚴(yán)重地危及社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。更為嚴(yán)重的是，一些企業(yè)完全為圈錢而來，沒有任何社會責(zé)任感。根據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)利用區(qū)縣急于引資的心態(tài)，以低廉的價格拿到土地后卻不投資；之后直接或者變相賣土地，造成土地收益流失；一些招商引資企業(yè)不按照規(guī)定招用員工，不與員工簽訂勞動合同，長時間地“試用”員工，不為職工繳納各項社會保險費(fèi)用，使職工退休后生活得不到保障，基本醫(yī)療得不到保障，失業(yè)后不能領(lǐng)到失業(yè)保險金；又如引進(jìn)的化工、皮革、造紙等重污染企業(yè)，企業(yè)不嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行污染物達(dá)標(biāo)排放處理，致使環(huán)境污染嚴(yán)重，治理成為當(dāng)?shù)刈畲蟮碾[患。種種跡象表明，部分地方政府在招商引資過程中付出了巨大代價，得來的卻是丟了孩子套住“狼”，危害極大。

（三）誤區(qū)三：工業(yè)園區(qū)是個框，什么都往里面裝。工業(yè)園區(qū)一般是指集聚一定數(shù)量的企業(yè)，并享受一定政策優(yōu)惠的特定地理區(qū)域。我國工業(yè)園區(qū)是比照經(jīng)濟(jì)特區(qū)實行對外開放的產(chǎn)物，其早期定位主要在于依靠政策優(yōu)惠實現(xiàn)招商引資的目標(biāo)。目前，重慶共有特色工業(yè)園區(qū)30多個，幾乎每個區(qū)縣都有自己的工業(yè)園區(qū)。應(yīng)該說工業(yè)園區(qū)具有產(chǎn)業(yè)的地理集中效應(yīng)，更容易產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，在對外招商引資方面具有更多優(yōu)勢和更強(qiáng)的競爭力，對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也更大。但重慶眾多園區(qū)實際上出現(xiàn)了“集而不群”的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：重招商引資，輕入園把關(guān)；缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，重慶各個工業(yè)園區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃基本由自己制定；結(jié)構(gòu)趨同，產(chǎn)業(yè)特色不突出，各區(qū)縣在招商引資中無序競爭，本是相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，這里也搞，那里也搞，最后造成重復(fù)建設(shè)，所謂的特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)大多都只有兩三個主要產(chǎn)業(yè)，一些復(fù)合型工業(yè)園區(qū)則擁有四五個主要產(chǎn)業(yè)，一個企業(yè)要在重慶落戶，總是無數(shù)個園區(qū)在“招手”，最終這個企業(yè)根本不知道自己該落戶哪里；園區(qū)企業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)和技術(shù)關(guān)聯(lián)性較弱，缺乏產(chǎn)業(yè)集群機(jī)制，產(chǎn)業(yè)集聚效果不明顯；園區(qū)的發(fā)展主要依靠企業(yè)數(shù)量的增長而無力顧及產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，最終工業(yè)園區(qū)成了一個“框”，什么都往里面裝，甚至演變?yōu)槟承┑胤秸推髽I(yè)囤積土地的手段。

三、結(jié)語