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第1篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 監(jiān)督機(jī)制 現(xiàn)狀 完善

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算及其內(nèi)容

以往的會(huì)計(jì)核算是對(duì)會(huì)計(jì)主體產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后核實(shí)，是對(duì)會(huì)計(jì)中涉及到的記賬、報(bào)賬等事項(xiàng)的總稱。而現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)大，不僅包括了傳統(tǒng)意義上的事后核查，還包括事前以及事中的具體核算事宜。在整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系中，事前核算主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行預(yù)算；事中核算則是進(jìn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測，并直接作用決策，在預(yù)算的過程中，要隨時(shí)把反映出預(yù)算情況，使其作為一種控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參考依據(jù)，并沿著預(yù)期計(jì)劃施行。在企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)核算是一個(gè)不可忽視的基礎(chǔ)作用，其應(yīng)該嚴(yán)格的遵循我國制定的相關(guān)法律和制度，并要求能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與有效性。根據(jù)我國的會(huì)計(jì)法的明文規(guī)定，要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)主要包括了七種，例如有價(jià)證券的收付、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算等等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制中存在的問題

伴隨著改革開放進(jìn)程的不斷深化，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)順利的與國際實(shí)現(xiàn)了接軌，而且企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也呈現(xiàn)出國際化的趨勢，相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)也在不斷的革新與完善中。但由于對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求日益增長，當(dāng)前施行的法制監(jiān)督制度與知識(shí)的革新之間仍存在明顯的出入，而且會(huì)計(jì)監(jiān)督的體系中明顯存在缺漏，這都給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

1.法律約束機(jī)制不完善

我國施行的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)滲透到社會(huì)生活中的方方面面，隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)的管理體制也為了滿足時(shí)代的需求而不斷的革新，而對(duì)于這些新的問題，企業(yè)中還沒有形成一套完整與有效的處理機(jī)制，雖然我國已經(jīng)重新頒布了新的《會(huì)計(jì)法》，但與之相匹配的法律還亟待補(bǔ)充完整。甚至還有一些企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，并沒有嚴(yán)格的按照新的制度去執(zhí)行，這無疑造成了企業(yè)會(huì)計(jì)管理的混亂秩序。

2.內(nèi)控制度監(jiān)督失調(diào)

著眼于企業(yè)自身的會(huì)計(jì)管理制度來分析，有些企業(yè)自身并沒有施行內(nèi)部的自我監(jiān)督制度，有的企業(yè)雖然制定了監(jiān)督與管理的制度，但是卻沒有得得到落實(shí)與切實(shí)的執(zhí)行，這無疑會(huì)造成對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督失調(diào)，必然出現(xiàn)紊亂的管理秩序。

3.管理者約束機(jī)制不健全

在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制中，也有部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只看重自身的利益，從而暗地里致使會(huì)計(jì)人員弄虛作假，違規(guī)辦理會(huì)計(jì)事宜，這就很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員受到管理階層的潛質(zhì)，并直接導(dǎo)致他們無法有效的履行監(jiān)督的職權(quán)，這是不利于企業(yè)開展會(huì)計(jì)核算工作的。

4.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平與基本的職業(yè)道德在很大程度上影響了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督工作。我國實(shí)行了改革開放的政策后，努力的推動(dòng)了會(huì)計(jì)行業(yè)與國際之間的連接，但會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)問題仍是導(dǎo)致我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制無法正常開展的重要原因，會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)水平等方面存在明顯的偏差，很容易造成會(huì)計(jì)信息的失真。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善。

根據(jù)我國新頒布的《會(huì)計(jì)法》，明確的說明了各個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到的會(huì)計(jì)核算具有監(jiān)督權(quán)，這一項(xiàng)法律依據(jù)清楚的表明了單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)審查及其監(jiān)督的方式與手段。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)的擔(dān)負(fù)起會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任，主要遵循企業(yè)管理者的合理分配，對(duì)企業(yè)中進(jìn)行記賬審查、財(cái)務(wù)審查、財(cái)務(wù)報(bào)告等提供真實(shí)、準(zhǔn)確無誤的信息。同時(shí)，企業(yè)背部會(huì)計(jì)審查與監(jiān)督體系還應(yīng)隨著時(shí)代的進(jìn)步與社會(huì)的發(fā)展而得以完善與革新，其中風(fēng)險(xiǎn)管理則是在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下孕育而出，并成為了當(dāng)前企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)要在日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中謀求發(fā)展，就應(yīng)該多方面的了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行逐一分析，從而尋找出解決的方法，才能最大限度的避免企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，從而在競爭中立于不敗之地。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要反映在企業(yè)各項(xiàng)資源的損失、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督管理的職權(quán)，能增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的重要舉措。

2.企業(yè)外部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善。

企業(yè)外部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制主要是通過政府會(huì)計(jì)監(jiān)督來施行，包括財(cái)務(wù)、稅務(wù)等，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)資料與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行查實(shí)與監(jiān)督，并通過與企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員一同擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的作用。政府部門在施行會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)時(shí)可以采用定期檢查、重點(diǎn)核查等方面進(jìn)行，具體主要表現(xiàn)在：首先政府部門不定時(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)的職業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督，或者是抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行公平、公正的審查；其次是政府部門不定期的對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查，對(duì)企業(yè)級(jí)相關(guān)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行不定期的檢查，可以有效的發(fā)掘企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的無視法律制度和存在的細(xì)節(jié)問題，還能有效的促進(jìn)各個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)交流，致力于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平；最后，政府部門還應(yīng)成立一個(gè)專門的會(huì)計(jì)審查與監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，在政府官網(wǎng)中也應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門為審查與監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的欄目，為相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員提供法律上的咨詢。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息 市場 監(jiān)督機(jī)制 構(gòu)建完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場行為與運(yùn)作越來越趨于規(guī)范,市場對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也越來越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)只是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當(dāng)局的名義向外披露會(huì)計(jì)信息,對(duì)其可靠性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)信息是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分,會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)會(huì)計(jì)信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動(dòng),作出相關(guān)決策。

一、影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素

首先,會(huì)計(jì)信息市場是市場經(jīng)濟(jì)的必要組成部分,我國的市場經(jīng)濟(jì)還不夠完善,會(huì)計(jì)信息市場也存在信息不完整,落后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。當(dāng)前,我國會(huì)計(jì)信息的披露也存在一些問題,主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,存在著不真實(shí)、不相關(guān)的信息。動(dòng)因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)信息提供者故意造假和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí),會(huì)計(jì)核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用不充分,經(jīng)驗(yàn)管理、投機(jī)心理嚴(yán)重;二是信息反饋不力,使會(huì)計(jì)缺乏一個(gè)有序運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息市場。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)編制,并向社會(huì)公開的。會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費(fèi)提供,會(huì)計(jì)信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點(diǎn)。這樣會(huì)計(jì)信息提供者無法通過市場出售其產(chǎn)品,也無法收回成本,取得利潤,甚至有時(shí)會(huì)因提供真實(shí)信息而遭受損失,從而失去了提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息的積極性,造成目前會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高。就會(huì)計(jì)信息而言,其向外披露后,會(huì)對(duì)其他公司和個(gè)人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)廣大投資者的影響可說明。這使得披露真實(shí)信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會(huì)計(jì)信息。這樣社會(huì)資源不能優(yōu)化,市場沒有效率。

其次,會(huì)計(jì)信息使用者的行為也影響會(huì)計(jì)信息市場。會(huì)計(jì)信息市場是否有效,關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)信息使用者是否遵循了市場運(yùn)行的一般規(guī)則,是否真正成為市場環(huán)境下的能動(dòng)主體。在會(huì)計(jì)信息市場上,政府作為國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者,是會(huì)計(jì)信息的最大使用者,以及國有銀行、作為會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的制定者、國有企業(yè)的所有者等等。而市場有效性的一個(gè)表現(xiàn)是通過“無形的手”的作用,達(dá)到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者在市場失靈時(shí)介入市場。而政府的多重身份必然會(huì)顧此失彼,無法成為有效的會(huì)計(jì)信息使用者。在資本市場的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求最迫切,由于我國的公司治理結(jié)構(gòu)比較特殊,大股東對(duì)公司一般有絕對(duì)的控制權(quán),董事會(huì)基本按大股東的意志進(jìn)行決策,大股東就會(huì)蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來意義上的會(huì)計(jì)信息需求者。這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息市場不能按照市場規(guī)則來運(yùn)行,會(huì)計(jì)信息需求者又不成熟,使會(huì)計(jì)信息市場沒有了強(qiáng)有力的監(jiān)督者,會(huì)計(jì)信息也就不會(huì)透明。要根除會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題,需借助市場的力量,形成對(duì)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督,促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置。

二、如何構(gòu)建與完善會(huì)計(jì)信息市場

培育有效的資本市場體系,發(fā)揮資本市場配置資源的應(yīng)有作用,應(yīng)堅(jiān)持企業(yè)科技創(chuàng)新為主,為各種所有制服務(wù);堅(jiān)持公平、公開、公正的市場競爭原則,發(fā)揮市場配置資源、優(yōu)勝劣汰的作用;堅(jiān)持政府監(jiān)管與市場監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮社會(huì)輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。從而盡快建立起有效的資本市場,培養(yǎng)理性的投資者群體,促使有效會(huì)計(jì)信息市場的形成。

1.強(qiáng)化董事會(huì)職能。發(fā)揮董事會(huì)的集體決策作用。從制度上保證董事會(huì)職權(quán)由董事會(huì)行使, 而不是董事長個(gè)人行使決策權(quán)。使董事會(huì)相對(duì)獨(dú)立于公司控股股東及經(jīng)營者,保證董事會(huì)獨(dú)立判斷公司事務(wù)、決策公司經(jīng)營。明確權(quán)責(zé), 保證董事履行勤勉和誠信務(wù),有利于強(qiáng)化董事的責(zé)任心。

2.要培育建立職業(yè)經(jīng)理人才市場,上市公司所有者對(duì)經(jīng)理層的選拔、錄用、解聘完全按照市場化原則進(jìn)行,在這種優(yōu)勝劣汰的環(huán)境下必將促使經(jīng)理層努力經(jīng)營,抑制操縱會(huì)計(jì)報(bào)表的行為。

3.完善監(jiān)事會(huì)功能。監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)該具備形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí), 堅(jiān)實(shí)的知識(shí)背景與專業(yè)能力應(yīng)具有互補(bǔ)性。以便及時(shí)作出判斷, 并將所形成的明確意見傳達(dá)給董事會(huì)和管理層。監(jiān)事會(huì)應(yīng)與董事會(huì)內(nèi)設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行充分的信息交流, 明確兩者的工作是相互補(bǔ)充的, 使監(jiān)事會(huì)不僅做到事后監(jiān)督而且兼顧過程監(jiān)督。

4.建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部制度可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),調(diào)整各個(gè)相關(guān)利益者的權(quán)利和責(zé)任,能規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化為目的。實(shí)行分級(jí)的功能定位體制, 相互監(jiān)督, 并保持會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)一致性。并依靠董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的相互監(jiān)督來實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控, 依靠資本市場、經(jīng)理人才市場和產(chǎn)品市場來實(shí)施外部監(jiān)控。

5.完善經(jīng)營者的約束與激勵(lì)機(jī)制,完善上市公司經(jīng)理層的運(yùn)作機(jī)制。全面推行聘任制,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的制衡約束,通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度,把經(jīng)理人的利益和公司的命運(yùn)連在一起,讓經(jīng)理人自覺地實(shí)現(xiàn)和改善企業(yè)的業(yè)績,從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

6.加大中國上市公司信息披露的監(jiān)管力度和處罰力度。面對(duì)變化創(chuàng)新、復(fù)雜的資本市場,應(yīng)進(jìn)一步完善法律體系,加大處罰力度,保證年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)高質(zhì)量,提高公司治理會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和高質(zhì)量,進(jìn)一步改革中國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

第3篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；建設(shè);策略

一、國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及面臨的問題

1.國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)不健全

國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒有詳細(xì)總體規(guī)劃，部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度未能隨著企業(yè)環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的擴(kuò)展及時(shí)調(diào)整和修訂，造成業(yè)務(wù)發(fā)展難以符合會(huì)計(jì)制度而受到限制。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)流于形式，沒有嚴(yán)格按照審核標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督制度進(jìn)行會(huì)計(jì)的審核、復(fù)核及監(jiān)督，從而造成賬目數(shù)據(jù)混亂，甚至出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象。加之會(huì)計(jì)監(jiān)督制度殘缺不全，或制定不合理，使內(nèi)部監(jiān)督制度得不到專業(yè)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)可，失去了嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。

2.管理機(jī)構(gòu)冗雜，監(jiān)督方式落后

我國國有企業(yè)組織體系中分布有諸多管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)高層管理政策和會(huì)計(jì)信息很難及時(shí)傳遞到基層，基層會(huì)計(jì)人員對(duì)規(guī)章制度模糊甚至不了解，增加了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方式單一，對(duì)重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)很難達(dá)到全面透徹地分析，以致在識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和有效地控制風(fēng)險(xiǎn)方面比較被動(dòng)，且大部分國有企業(yè)會(huì)計(jì)審核仍采用手工查賬，缺乏高科技方法的便利和精確。

3.會(huì)計(jì)人員綜合能力不高，業(yè)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

一方面，會(huì)計(jì)人員沒有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，不按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格操作，導(dǎo)致弄虛作假的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)；工作能力不強(qiáng)，不能正確分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)虛實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的篡改、亂攤成本、隱瞞收入、虛報(bào)利潤、債務(wù)不實(shí)、資產(chǎn)賬目不清等；另一方面，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，仍停留在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式上，而且業(yè)務(wù)知識(shí)不熟練，無法透徹了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既不能適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營理念，又會(huì)破壞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。

4.單位領(lǐng)導(dǎo)的違法亂紀(jì)

有些單位領(lǐng)導(dǎo)一邊行使監(jiān)督權(quán)力，一邊為了金錢違法亂紀(jì)。如部分企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用監(jiān)管漏洞大量收受賄賂、貪污或挪用公款等。

二、國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度完善策略

1.健全與強(qiáng)化國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

《會(huì)計(jì)法》原則性規(guī)定:①應(yīng)明確會(huì)計(jì)各項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。②應(yīng)明確重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策與執(zhí)行程序。③清查財(cái)產(chǎn)要嚴(yán)格、規(guī)范。④會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)要嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。一方面，要健全各項(xiàng)監(jiān)督制度，通過合理規(guī)劃會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，不僅有效控制了財(cái)產(chǎn)物資，制止貪污舞弊行為，而且可以擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。①明確業(yè)務(wù)重要程度及處理業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任權(quán)限，一般性業(yè)務(wù)詳細(xì)審核、復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須進(jìn)行多次不同會(huì)計(jì)人員審核。②在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立專業(yè)的監(jiān)督崗位，實(shí)施規(guī)范化、程序化管理，向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人定期反映監(jiān)督過程和結(jié)果。

2.完善信息溝通系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

完善信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管錢、管物、管賬人員三者相互制約關(guān)系，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保護(hù)了財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。因此，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管控軟件，建立高水平的信息溝通系統(tǒng)。另外，國有企業(yè)應(yīng)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力。如對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)置操作權(quán)限和控制方法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)員工的教育和管理，程序設(shè)計(jì)員對(duì)數(shù)據(jù)庫安裝風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)或采用加密技術(shù)等。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員教育，提高業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)

相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作，并對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合能力進(jìn)行考核，以提升會(huì)計(jì)人員的工作水平，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自制能力，自覺按照相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格操作；會(huì)計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能，改變會(huì)計(jì)監(jiān)督的舊思維，深刻意識(shí)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性。會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理資產(chǎn)，并使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合理化。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有良好的道德修養(yǎng)、政治素質(zhì)、敬業(yè)精神，能夠恪盡職守、堅(jiān)持原則、秉公辦事，在實(shí)際工作中要有自己責(zé)任感、使命感，最大化的保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性。此外，要勇于同違法亂紀(jì)行為作斗爭，積極參與企業(yè)重大決策，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性和積極性。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師必須以公正廉潔、客觀規(guī)范、恪守獨(dú)立為首要原則。保證會(huì)計(jì)師更好地行使自己職責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)準(zhǔn)則和行為規(guī)范，以及樹立起良好的公眾形象。會(huì)計(jì)師必須依法執(zhí)行對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的承接、執(zhí)行和提交報(bào)告，不得依附于其他組織機(jī)構(gòu)，也不受其他組織機(jī)構(gòu)影響和干擾。為了使會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性得以保持和確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部門應(yīng)統(tǒng)一支付、統(tǒng)一對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，財(cái)政部門要有效審查企業(yè)會(huì)計(jì)人員資格，除財(cái)政部門監(jiān)督外，還包括其他政府部門的監(jiān)督，例如人民銀行、證券監(jiān)管、稅務(wù)部門也會(huì)按照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)各個(gè)單位違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)管。在監(jiān)督過程中，監(jiān)督部門必須在思想觀念上、工作職能上與時(shí)俱進(jìn)，注重工作方式和方法，提高工作效率，提升執(zhí)法人員素質(zhì)，堅(jiān)持依法監(jiān)督等。

三、總結(jié)

面對(duì)我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與行業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部的嚴(yán)峻形勢，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善與穩(wěn)定，對(duì)國有企業(yè)能否在激烈的競爭中突出重圍，具有至關(guān)重要的決定性作用。只有確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與真實(shí)可靠，才能談及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作完成的好與壞。因而，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)的資金投入與智力支持，是很有必要的。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健、快速、富有創(chuàng)造性的發(fā)展，國有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也在不斷創(chuàng)新中向前邁進(jìn)。一方面，國有企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和會(huì)計(jì)人員必須通力合作，以現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求作參照，增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)、完善監(jiān)督機(jī)制、擴(kuò)大監(jiān)督隊(duì)伍規(guī)模、提升監(jiān)督人員工作水準(zhǔn)。另一方面，政府部門也要完善相關(guān)法律法規(guī)，使國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展擁有法律依據(jù)，保護(hù)國有企業(yè)免受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，最終實(shí)現(xiàn)我國國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作穩(wěn)中求新、穩(wěn)中求變的可持續(xù)發(fā)展。

作者:王慧萍 單位:黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司友誼分公司第四管理區(qū)

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，會(huì)計(jì)如何提供客觀的、及時(shí)的和完整的會(huì)計(jì)信息是一個(gè)難點(diǎn)。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理制度條件下，會(huì)計(jì)人員不能客觀、公正地履行職責(zé)及處理會(huì)計(jì)事務(wù)，與國家管理會(huì)計(jì)的人事制度有關(guān)，即會(huì)計(jì)的行政隸屬單位問題。

現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員受雇的單位一般就是他們的行政隸屬單位，會(huì)計(jì)人員的切身利益與單位的利益緊密地聯(lián)系在一起。因此，當(dāng)國家利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)，他們往往優(yōu)先考慮單位利益，會(huì)計(jì)人員的依法監(jiān)督力度也必然受制于單位行為。應(yīng)該看到會(huì)計(jì)的行政隸屬單位具有舉足輕重的作用，它決定著會(huì)計(jì)的服務(wù)方式和依法監(jiān)督力度。隸屬關(guān)系使單位得以控制會(huì)計(jì)并決定會(huì)計(jì)人員的命運(yùn)，它嚴(yán)重干擾和影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督。在某種意義上，由于會(huì)計(jì)人員隸屬于受雇單位，法律保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益很難落到實(shí)處。在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，如果單位的會(huì)計(jì)人員不能獨(dú)立地依法行使會(huì)計(jì)職權(quán)，不能正常地處理會(huì)計(jì)事務(wù)，不能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，就會(huì)產(chǎn)生違法亂紀(jì)以及腐敗現(xiàn)象，從而導(dǎo)致諸多的社會(huì)問題。

會(huì)計(jì)委派制是改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系，以及保障他們合法權(quán)益的有益探索。單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)人員由政府財(cái)政部門、單位的上級(jí)主管部門或是投資人直接委派。相對(duì)來說，會(huì)計(jì)人員可減少后顧之憂，敢于負(fù)責(zé)，敢于認(rèn)真依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)委派制是適合我國國情、適合各種所有制經(jīng)濟(jì)的。但是，會(huì)計(jì)人員行政隸屬“委派主體”，同樣無法擺脫“委派主體”的干擾和影響。國家還應(yīng)建立、健全會(huì)計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)宏觀監(jiān)督管理，完善會(huì)計(jì)管理體制。

二

如何才能更好地解決某些單位會(huì)計(jì)信息失真、管理混亂以及存在著違法亂紀(jì)、腐敗現(xiàn)象？我們必須認(rèn)真總結(jié)會(huì)計(jì)委派制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人事制度，會(huì)計(jì)與單位進(jìn)行分離，依法建立具有中國特色的會(huì)計(jì)人事制度，組建相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)服務(wù)體系。

首先，國家管理機(jī)關(guān)參照中國行政區(qū)，依法設(shè)立會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。順次為國家會(huì)計(jì)服務(wù)中心、省會(huì)計(jì)服務(wù)總局。市會(huì)計(jì)服務(wù)分局、縣會(huì)計(jì)服務(wù)總站、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）會(huì)計(jì)服務(wù)站，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)服務(wù)中心。它屬于事業(yè)單位，在行政上直屬國家管理機(jī)關(guān)，與同級(jí)政府機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)工作。國家管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組建會(huì)計(jì)服務(wù)中心及其負(fù)責(zé)人的任免；組織制定會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)服務(wù)合同藍(lán)本和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；按照不同地區(qū)、不同級(jí)別制定會(huì)計(jì)人員工資標(biāo)準(zhǔn)；通過會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)服務(wù)合同實(shí)施宏觀監(jiān)督管理，指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，而不是直接干涉會(huì)計(jì)的日常工作。組建會(huì)計(jì)服務(wù)中心需要國家先行墊付啟動(dòng)資金，在其正常運(yùn)營后可以逐期收回投資。會(huì)計(jì)服務(wù)中心有利于會(huì)計(jì)充分發(fā)揮效能，減少人才資源浪費(fèi)，降低單位的營運(yùn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于加強(qiáng)國家宏觀監(jiān)督管理，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和資產(chǎn)營運(yùn)行為。

其二，各單位依法向會(huì)計(jì)服務(wù)中心提出申請(qǐng)成立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并提交必要的文件資料，包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)名稱，人員構(gòu)成，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他工作人員數(shù)量以及會(huì)計(jì)信息要約。會(huì)計(jì)服務(wù)中心為單位提供會(huì)計(jì)人員有關(guān)資料；會(huì)計(jì)人員通過調(diào)查，了解單位的詳細(xì)情況；雙方通過溝通建立服務(wù)協(xié)作意向，達(dá)成協(xié)議，直至簽訂會(huì)計(jì)服務(wù)合同，并依法支付費(fèi)用。

其三，會(huì)計(jì)服務(wù)中心負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系和工資福利關(guān)系，包括考核定級(jí)、確定任職資格、組織簽訂會(huì)計(jì)服務(wù)合同，以及組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開展繼續(xù)教育等。任免會(huì)計(jì)人員是通過雙向選擇、供需雙方簽訂會(huì)計(jì)服務(wù)合同的形式完成的。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或是會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范為準(zhǔn)繩，開展會(huì)計(jì)核算與依法監(jiān)督工作的；并依法為國家、為企業(yè)提供客觀、及時(shí)和完整的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)服務(wù)中心是一個(gè)專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是政府的管理機(jī)關(guān)，是獨(dú)立的民事行為主體，依法承擔(dān)民事責(zé)任義務(wù)，依法制定會(huì)計(jì)服務(wù)工作條例或公約，與單位依法簽訂合計(jì)服務(wù)合同，建立服務(wù)協(xié)作關(guān)系，通過合同的形式確定權(quán)利義務(wù)，并依法享有合法權(quán)益。會(huì)計(jì)服務(wù)中心依法收取服務(wù)費(fèi)，用于列支會(huì)計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)福利待遇等。

其四，會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人是處于同一管理層次的服務(wù)協(xié)作關(guān)系，不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。這樣便于溝通交流，更便于會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)服務(wù)中心是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的民事行為主體，他們的日常工作不受任何人的干擾和影響，就連會(huì)計(jì)服務(wù)中心的負(fù)責(zé)人也沒有權(quán)力干擾和影響會(huì)計(jì)人員的具體工作，他們根據(jù)單位的會(huì)計(jì)信息要約依法為之提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員對(duì)國家負(fù)責(zé)，執(zhí)行國家法律法令、方針政策，承擔(dān)會(huì)計(jì)服務(wù)的責(zé)任義務(wù)，維護(hù)國家、投資人和債權(quán)人及其單位的合法權(quán)益。公平、公正和客觀是會(huì)計(jì)人員的生命。

第5篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 會(huì)計(jì)制度改革 建議

改革開放以來，我國企業(yè)會(huì)計(jì)改革取得了舉世矚目的成就，特別是近年來，一部分具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)制定和頒布，如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的頒布實(shí)施，使我國企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)生了質(zhì)的飛躍。但是由于我國中小企業(yè)特點(diǎn)，相比整體而言，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)改革要滯后得多。中小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，是一個(gè)最具創(chuàng)新活力和變化特性的群體。中小企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)并未完全分離，而且往往由所有者以人性化的方式直接進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)制度管理，當(dāng)然也包括財(cái)務(wù)制度，這就使得中小企業(yè)的利益與所有者個(gè)人的利益高度相關(guān)。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的合并，使得中小企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策方式上高度集中，企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃和目標(biāo)的制定往往帶有很明顯的隨意性和非科學(xué)性。在任何一個(gè)國家或地區(qū)，中小企業(yè)在數(shù)量上都占有絕對(duì)的優(yōu)勢。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)超過90%，我國市場經(jīng)濟(jì)中具有非常重要、不可或缺的作用。相比較其在國民經(jīng)濟(jì)的重要作用而言，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低，各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，這些顯得尤為突出。就我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢、中小企業(yè)面臨的國際國內(nèi)環(huán)境和改革形勢來看，中小企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度仍有許多不完善的方面，需要進(jìn)一步加以改進(jìn)。為了更好地規(guī)范會(huì)計(jì)核算，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化資金管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善現(xiàn)行中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，針對(duì)現(xiàn)行中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的缺陷，本文將主要對(duì)完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度提出一些改進(jìn)建議。

一、修正收付實(shí)現(xiàn)制

當(dāng)前，我們國家由于財(cái)政公共管理體制的配套改革還沒有出臺(tái)，全面推行以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)改革的條件還沒有具備，可以采取循序漸進(jìn)的方式逐步推進(jìn)我國中小企業(yè)改革。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表更準(zhǔn)確，對(duì)單位的工作業(yè)績的綜合評(píng)價(jià)也就更客觀、更準(zhǔn)確，也是為了真實(shí)反映一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況和結(jié)果，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。同時(shí)，中小企業(yè)也需要編制并利用預(yù)算作為其財(cái)務(wù)控制的手段，不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算很難奏效。

二、繼續(xù)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和若干具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。截至目前,財(cái)政部已了16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,針對(duì)企業(yè)合并、分部報(bào)告、外幣折算等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研討,正在努力初建中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的目標(biāo)。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要參與者,應(yīng)當(dāng)積極融身于繼續(xù)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的事業(yè)中,也將逐步其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

三、改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表可做以下修改: 首先，去掉此表中的收入、支出兩大類，使之只存在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類賬戶， 這樣就不存在時(shí)點(diǎn)報(bào)表包含時(shí)期內(nèi)容的情況。其次，在資產(chǎn)類中增加“固定資產(chǎn)――在建工程”科目。當(dāng)發(fā)生“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”業(yè)務(wù)時(shí)，借:“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸:“銀行存款”，同時(shí)借:“固定資產(chǎn)――在建工程”，貸“:固定基金”;在竣工結(jié)算后，全額沖回以上在建工程， 同時(shí)按實(shí)際竣工值增加固定資產(chǎn)值， 這樣就可以保持報(bào)表總資產(chǎn)的正確性和真實(shí)性。最后，在收入、支出報(bào)表中增加“事業(yè)結(jié)余”、“上年事業(yè)結(jié)余”及“累計(jì)事業(yè)結(jié)余”欄， 使之與資產(chǎn)負(fù)債表中的“事業(yè)結(jié)余”相對(duì)應(yīng)。

四、改進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表披露

在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方增加“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”兩欄，同時(shí)，凈資產(chǎn)方的“固定基金”按固定資產(chǎn)的凈值反映。為此，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，由于中小企業(yè)固定資產(chǎn)購建支出已經(jīng)在購建當(dāng)期直接列支，因此中小企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不應(yīng)再作為支出入賬，可直接沖抵“固定基金”。通過以上處理，可以相對(duì)真實(shí)地反映出中小企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。在不改變中小企業(yè)收支情況表基本結(jié)構(gòu)的情況下，在收支情況表中增設(shè)“本年預(yù)算數(shù)”和“實(shí)際與預(yù)算的差異”兩欄對(duì)各項(xiàng)收支實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差異的反映，不僅有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門、政府有關(guān)管理部門和單位內(nèi)部管理部門了解中小企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況，而且有利于中小企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理工作，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

五、抓緊制定《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其專業(yè)核算辦法

國外，很多國家對(duì)小企業(yè)都有單獨(dú)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾∑髽I(yè)具有很多自身的特點(diǎn)，比如規(guī)模較小，不對(duì)外籌資，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一，等等。聯(lián)合國國際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組近來也將中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度作為研究的重點(diǎn)。我國小企業(yè)眾多，統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以針對(duì)小企業(yè)特點(diǎn)單獨(dú)指定《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其專業(yè)核算辦法，以靈活方法和制度，區(qū)別大企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的方向應(yīng)該是形成獨(dú)立的中小企業(yè)會(huì)計(jì)體系。應(yīng)對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立做出規(guī)定，尤其從防止資金的流失和濫用、有效控制成本費(fèi)用、著力強(qiáng)調(diào)合理授權(quán)等關(guān)鍵的控制點(diǎn)對(duì)小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)進(jìn)行具體的指引，促使中小企業(yè)不斷地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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第6篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

【關(guān)鍵詞】基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金； 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)科目； 會(huì)計(jì)報(bào)表

為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算行為，財(cái)政部于1999年制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》，其中對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的填制等進(jìn)行了明確。2003年，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的需要，財(cái)政部又制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定》，其中對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。這兩項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的先后實(shí)施對(duì)加強(qiáng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、確保基金的安全和完整發(fā)揮了重要的作用。但隨著改革的不斷深入，現(xiàn)行基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的一些不足日益顯現(xiàn)。

一、當(dāng)前基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度存在的問題

（一）以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算存在制度性缺陷，不能反映基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金活動(dòng)的真實(shí)結(jié)果

《社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算制度》第四條規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)基金的一個(gè)重要組成部分，也就意味著基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算只能采用收付實(shí)現(xiàn)制。這主要是考慮到將醫(yī)療保險(xiǎn)基金納入國家社會(huì)保障預(yù)算，以實(shí)際收到或支出的款項(xiàng)為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，能如實(shí)反映國家社會(huì)保障預(yù)算的收入、支出和結(jié)存情況，防止社會(huì)保障預(yù)算虛收、虛支現(xiàn)象的發(fā)生。在我國醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的初期，其會(huì)計(jì)核算主要是記錄基金的收入、支出和結(jié)余情況，用收付實(shí)現(xiàn)制可以比較真實(shí)地反映醫(yī)療保險(xiǎn)基金的實(shí)際收支情況，在當(dāng)時(shí)也是適用的。但隨著我國醫(yī)療保險(xiǎn)制度的不斷完善，醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算已不單純是基金的收入、支出和結(jié)余，還包括基金的監(jiān)督和管理、保值和增值等情況，參保人、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)也都希望獲得更全面、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，如基金的籌集是否及時(shí)和足額，是否合理運(yùn)用等。而以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，只能反映醫(yī)療保險(xiǎn)基金中以現(xiàn)金實(shí)際收支的部分，并不能反映那些應(yīng)收未收的保費(fèi)、應(yīng)付未付的債務(wù)（借入款項(xiàng)的利息、個(gè)人賬戶的應(yīng)計(jì)利息）等。這些“隱性債權(quán)”和“隱性債務(wù)”在醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)賬務(wù)和報(bào)表中得不到反映，造成醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)賬務(wù)和報(bào)表不能準(zhǔn)確記錄、反映基金的資產(chǎn)、負(fù)債和運(yùn)行情況，不利于防范基金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求不符

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度在《資產(chǎn)負(fù)債表》和《基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表》中均設(shè)置了“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目，用以反映尚未確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，與“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金”科目處于同一核算序列，與“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”科目呈對(duì)應(yīng)關(guān)系，卻未在會(huì)計(jì)科目表中設(shè)置“待轉(zhuǎn)基金”科目，使醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表的填制脫節(jié)，導(dǎo)致醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的表內(nèi)、表間相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不明確，不方便使用者正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）對(duì)年末未確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入的賬務(wù)處理方法有待改進(jìn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度在第四章第二條對(duì)年末仍未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入的賬務(wù)處理方法如下：對(duì)年末仍未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)比例劃分基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金，借記“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”/“待轉(zhuǎn)利息收入”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金收入”，下年初再做相反分錄予以轉(zhuǎn)回。“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”月末余額反映尚未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和利息收入，年度終了應(yīng)無余額。筆者認(rèn)為，將年末未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入按經(jīng)驗(yàn)比例劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金，會(huì)使“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金”科目年末數(shù)虛增，違背了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性原則的要求；另一方面，“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”作為收入類科目，其余額應(yīng)轉(zhuǎn)入基金類科目集中反映，月末和年末應(yīng)均無余額。

（四）對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金實(shí)際余額與賬面余額之間的差異未提出賬務(wù)調(diào)整方法

實(shí)際工作中，按期初比例劃分的基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的賬面余額不可能非常準(zhǔn)確，因?yàn)橹型究赡苡新毠ひ蛩劳龅仍蛲吮?，退保次月起職工就不再繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須相應(yīng)對(duì)退保職工個(gè)人賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，這必然導(dǎo)致基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金實(shí)際余額與賬面余額存在差異，有的統(tǒng)籌地區(qū)這種年度差異額可能很大。而現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度未對(duì)這種財(cái)務(wù)現(xiàn)象提出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理辦法，存在制度盲點(diǎn)，使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理方法不統(tǒng)一，不便于審查和考核。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表中“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目的填制方法有待完善

在對(duì)《基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表》的編制說明中，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度對(duì)“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目的說明如下：“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目反映尚未確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，本科目根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末的貸方發(fā)生額“指1到11月份”合計(jì)填列。事實(shí)上，“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”科目的貸方發(fā)生額包括了能確定歸屬的和未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，這使“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目的核算內(nèi)容和填制要求自相矛盾。另外，在《資產(chǎn)負(fù)債表》中，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度也設(shè)置了”待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目用以反映尚未確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，并提出該項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目的期末余額“指1到11月份”填列。從兩個(gè)報(bào)表中“待轉(zhuǎn)基金”反映的核算內(nèi)容理解，其填制金額應(yīng)是一致的，但其填制方法的不一樣又必然導(dǎo)致兩個(gè)報(bào)表中“待轉(zhuǎn)基金”的填制金額不一致，使《基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表》和《資產(chǎn)負(fù)債表》的表間勾稽關(guān)系互相矛盾。

二、完善基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的建議

（一）改革會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，采用收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的核算辦法

基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金執(zhí)行“收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合”的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是可行的，它既可解決現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)存在的局限，滿足政府對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行宏觀管理的需要，又能提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度和真實(shí)性。筆者認(rèn)為，對(duì)能預(yù)計(jì)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收支，如醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征繳，應(yīng)計(jì)利息的計(jì)提等，應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。因?yàn)椤渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》明確規(guī)定，繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)以貨幣形式繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免；繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人逾期不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和滯納金的，由勞動(dòng)保障行政部門或稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。這說明，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一旦核定某單位或個(gè)人應(yīng)繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)單位或繳費(fèi)個(gè)人就必須繳納，即使繳費(fèi)單位或個(gè)人因各種原因?qū)е聲簳r(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，也只能緩交而不是免交，并按規(guī)定還要交付一定的滯納金，這就形成了經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“隱性債權(quán)”。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)”科目來核算保費(fèi)的清欠情況，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)繳費(fèi)核定額將單位或個(gè)人欠繳保費(fèi)計(jì)入“應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)”科目，待實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)再?zèng)_減“應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)”科目，“應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)”科目應(yīng)根據(jù)單位或個(gè)人建立明細(xì)賬；同樣的辦法適用于利息的計(jì)提和歸還。對(duì)其他醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收支，則可采取收付實(shí)現(xiàn)制，于實(shí)際收到或支出款項(xiàng)時(shí)列支或列收。只有這樣，才能真實(shí)反映醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和財(cái)務(wù)成果，正確反映醫(yī)療保險(xiǎn)基金的持續(xù)能力，為政府規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略、制定長期的發(fā)展政策提供依據(jù)。

（二）增設(shè)“待轉(zhuǎn)基金”科目，改進(jìn)未確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入的賬務(wù)處理方法

應(yīng)增設(shè)“待轉(zhuǎn)基金”科目，用于核算未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入的歸集、劃分和結(jié)轉(zhuǎn)情況，以與基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表填制要求相對(duì)應(yīng)。設(shè)置“待轉(zhuǎn)基金”科目后，有關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入的賬務(wù)處理方法如下：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到尚未確定歸屬的保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”/“收入戶存款”/“財(cái)政專戶存款”，貸記“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”/“待轉(zhuǎn)利息收入”；確定歸屬時(shí)，借記“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”/“待轉(zhuǎn)利息收入”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金收入”；月末仍未確定歸屬的，借記“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”/“待轉(zhuǎn)利息收入”，貸記“待轉(zhuǎn)基金”?！按D(zhuǎn)基金”科目余額反映尚未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入。這樣一來，“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”月末和年末均無余額。與以前的對(duì)年末仍未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和利息收入的年末預(yù)分、次年沖回的賬務(wù)處理方法相比，后者更簡單、準(zhǔn)確，更便于操作和理解，并且，設(shè)置“待轉(zhuǎn)基金”科目后，可定期用“待轉(zhuǎn)基金”科目余額對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人戶基金實(shí)際余額與賬面余額之間的差額進(jìn)行調(diào)整（差額應(yīng)附有明細(xì)清單），有利于規(guī)范不同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的調(diào)賬行為，避免人為因素影響醫(yī)?；鹗罩?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）完善會(huì)計(jì)報(bào)表中“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目的填制方法

筆者認(rèn)為，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)《基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表》中的“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目應(yīng)按以下方法填制：“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目反映當(dāng)期未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，根據(jù)“待轉(zhuǎn)基金”科目的當(dāng)期貸方發(fā)生額減當(dāng)期借方發(fā)生額填制；“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目金額應(yīng)等于“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”與“待轉(zhuǎn)利息收入”項(xiàng)目金額之和。對(duì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目則按以下說明填制：“待轉(zhuǎn)基金”核算期末仍未確定歸屬的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入，根據(jù)“待轉(zhuǎn)基金”科目的期末余額填列?！顿Y產(chǎn)負(fù)債表》中“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目的金額應(yīng)等于“待轉(zhuǎn)基金”科目期初余額加上《基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表》中的“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目金額之和。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字[1999]20號(hào)）.

[2] 財(cái)政部.社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定（財(cái)會(huì)[2003]19號(hào)）.

第7篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

    一、建立和完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

    在各個(gè)高校中,或多或少都有一些有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的制度,但完整的、統(tǒng)一的、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚不普遍,有的是傳統(tǒng)的習(xí)慣做法,有的是形同虛設(shè)。近年來,我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展。隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益增強(qiáng),各高校抓住機(jī)遇,加快發(fā)展,不斷提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要,這必然要求大量的資金及高效的資源配置,從而使得資金來源多元化、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍和復(fù)雜化,對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求,高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況,建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)及其原則

    (一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)

    針對(duì)高校的實(shí)際情況,圍繞一個(gè)總的目標(biāo),那就是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效、有序進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和使用效果,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息真實(shí)、完整,有效控制各種風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)管理水平,以實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范;是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ);是對(duì)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充;是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。

    (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的基本原則

    按照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和財(cái)務(wù)管理的基本要求,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、健全應(yīng)遵循的基本原則有合法性、全面性、及時(shí)性、適用性、可行性、有效性和成本效益七項(xiàng)。合法性原則要求必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)制度;全面性原則要求對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以規(guī)范、對(duì)人財(cái)物全方位管理進(jìn)行覆蓋;及時(shí)性原則要求隨著高校發(fā)展戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律、法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變實(shí)時(shí)進(jìn)行修改和完善;適用性原則要求針對(duì)本校實(shí)際管理需求和特點(diǎn),制定包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部相互協(xié)調(diào)在內(nèi)的方針、措施等;可行性原則要求對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序有明確規(guī)定,并簡便易行,便于實(shí)際操作和運(yùn)行;有效性原則要求在上述原則的基礎(chǔ)上對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)、出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)和處理,保證落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效;成本效益原則要求以最小的控制成本取得最大的控制效果,該成本與效益之間應(yīng)保持適當(dāng)比例(該比例的高低在實(shí)踐中是一項(xiàng)需要深入研究的課題)。

    (三)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的主要原則

    目前,結(jié)合各高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)踐,需強(qiáng)調(diào)的基本原則是全面性、適用性和效益性原則;同時(shí),還應(yīng)特別注重平等性、可監(jiān)督性及科學(xué)性等要求。平等性要求約束高校內(nèi)部所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求的權(quán)力;可監(jiān)督性要求充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,注重有效監(jiān)督、相互牽制、不相容職務(wù)切實(shí)分離;科學(xué)性要求結(jié)合高校的實(shí)際,科學(xué)合理有效地制定本校切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法及其內(nèi)容

    (一)按照一般內(nèi)部控制的方法,即不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制等,結(jié)合高校固有的特點(diǎn),有針對(duì)性的采用一些基本方法,按需進(jìn)行加強(qiáng)或者簡化,制定出一套完整的、科學(xué)的、行之有效的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    (二)一般內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、成本費(fèi)用、擔(dān)保、預(yù)算、固定資產(chǎn)、存貨等方面的控制內(nèi)容。而高校作為事業(yè)單位,其具體內(nèi)容有主要方面和次要方面也有經(jīng)常性和偶爾發(fā)生之分。因此筆者認(rèn)為,為便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,應(yīng)參照一般控制內(nèi)容結(jié)合高校自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn),將高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容劃分為預(yù)算計(jì)劃、審核錄入、貨幣資金、人員工資福利支出管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、對(duì)外投資和其他控制等方面,并按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的基本要求,建立完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺陷及其對(duì)策

    隨著國家教育體制改革的不斷深入發(fā)展,高校的自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大,除國家財(cái)政撥款(財(cái)政補(bǔ)助收入)外,高校創(chuàng)收收入項(xiàng)目日趨增多,同時(shí),近年來各高校為改善辦學(xué)條件,提高競爭實(shí)力,基本建設(shè)的投入逐年增加,高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨繁多,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作量急劇加大,造成財(cái)務(wù)管理的不相適應(yīng),原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯現(xiàn)出許多弊端。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    一是陳舊、適應(yīng)性較差。有些高校雖然制定有較全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,但多為20世紀(jì)90年代制定的。如差旅費(fèi)控制的標(biāo)準(zhǔn)不相適應(yīng),會(huì)計(jì)人員人為控制因素較大,極易造成失控。二是零散、集中操作度差。也有些高校雖有一些制度,但較為分散,甚至一個(gè)很具體的事項(xiàng)單獨(dú)作為一個(gè)制度,不便于集中查閱操作,極易造成顧此失彼,內(nèi)控制度進(jìn)一步失效。三是不全面。有些高校雖根據(jù)發(fā)展環(huán)境的變化制定出臺(tái)一些相關(guān)管理控制制度,但范圍和內(nèi)容十分狹窄,需進(jìn)一步完善。四是形同虛設(shè)。部分高校雖然制定有較全面的、適宜度較高的管理控制制度,但由于權(quán)力的不匹配和不平等,執(zhí)行效果較差。五是受限于人員機(jī)構(gòu)的不匹配。大部分高校雖然制定出了較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊或者得不到有效補(bǔ)充,使得實(shí)施較為困難。此外,還有一些高校草率行事,做表面文章,制定一些不切合實(shí)際的條條框框,掛在墻上僅僅是為了好看。

    針對(duì)上述現(xiàn)象,筆者認(rèn)為,制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并得到有效實(shí)施,關(guān)鍵是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度大環(huán)境的認(rèn)同,從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員補(bǔ)充方面給予堅(jiān)定有力的支持,同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制,使之克服機(jī)關(guān)作風(fēng)帶來的慵懶等不良習(xí)氣。

    五、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)踐

    進(jìn)入21世紀(jì)后,隨著電子信息技術(shù)的高速發(fā)展,高校會(huì)計(jì)電算化迅速得到普及,電算化程度進(jìn)一步提高,電算化功能進(jìn)一步延伸。目前,絕大部分高校均已建立了會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、工資核算管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理和固定資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng),極大的減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度,同時(shí)網(wǎng)絡(luò)化程度和加密技術(shù)的提高也減少了人為控制的因素。因此,根據(jù)高校會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀,除制定相應(yīng)的制度用以加強(qiáng)電子信息技術(shù)控制、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化和盡可能減少或消除人為操縱因素外,應(yīng)將控制的重心轉(zhuǎn)移到人為操縱控制環(huán)節(jié),或者是電子信息技術(shù)難以替代的各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)踐中筆者認(rèn)為這些環(huán)節(jié)包括:預(yù)算計(jì)劃控制環(huán)節(jié)、原始資料的審核錄入環(huán)節(jié)、出納控制環(huán)節(jié)、子系統(tǒng)之間的人工銜接環(huán)節(jié)、最終結(jié)果輸出轉(zhuǎn)報(bào)環(huán)節(jié),以及并行體系的獨(dú)立控制環(huán)節(jié)。

    (一)預(yù)算計(jì)劃控制環(huán)節(jié)

    高校的全部收支活動(dòng)均需納入預(yù)算計(jì)劃,包括上報(bào)財(cái)政預(yù)算收支計(jì)劃和高校內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算。作為基層預(yù)算單位,高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)圍繞預(yù)算而展開。因此,加強(qiáng)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制,是其他各環(huán)節(jié)控制的先決條件。應(yīng)強(qiáng)調(diào)集體審議聯(lián)簽、授權(quán)批準(zhǔn)恰當(dāng)、編報(bào)預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算數(shù)額一致以及執(zhí)行預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性、及時(shí)性和調(diào)整預(yù)算的合理性、可行性等具體內(nèi)容。通過控制使之達(dá)到科學(xué)、合理、公平,便于有效地執(zhí)行。

    (二)原始資料審核錄入環(huán)節(jié)

    這一環(huán)節(jié)是指預(yù)算在執(zhí)行過程中進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)核算的第一道環(huán)節(jié),是體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)控制水平高低的核心環(huán)節(jié),分為批準(zhǔn)、審核、錄入三個(gè)步驟。批準(zhǔn):在預(yù)算計(jì)劃的范圍內(nèi),應(yīng)合理劃分授權(quán)批準(zhǔn)界限,各高校可根據(jù)本單位實(shí)際制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,在一定的范圍內(nèi)適度下放審批權(quán);審核:應(yīng)重點(diǎn)要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性、制度性、政策性和真實(shí)性進(jìn)行審核控制,對(duì)特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)要有跟蹤調(diào)查控制措施,對(duì)其他控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的原始資料至少要有兩個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)查核對(duì),各高?？筛鶕?jù)本校實(shí)際,建立明確易行的崗位責(zé)任制,本崗位可設(shè)置多人,圍繞著執(zhí)行預(yù)算進(jìn)行跟蹤控制;錄入:要求做到各要素的完整性、摘要格式的統(tǒng)一性(注重特殊事項(xiàng)特別說明以便加以區(qū)分)、會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性和相同事項(xiàng)前后的一致性。

    (三)出納控制環(huán)節(jié)

    本環(huán)節(jié)主要掌控著學(xué)校貨幣資金的來龍去脈,加強(qiáng)本環(huán)節(jié)的控制,有助于對(duì)貨幣資金的整體控制。本環(huán)節(jié)在高?？赡懿恢挂粋€(gè)崗位,除主核算系統(tǒng)出納外,許多高校設(shè)置有單獨(dú)的資金結(jié)算機(jī)構(gòu)(大出納),收費(fèi)有單獨(dú)的收款人員,這些都應(yīng)并入出納控制環(huán)節(jié)一并建立相應(yīng)的控制制度。建立本環(huán)節(jié)控制制度除基本要求外,應(yīng)特別注重其他系統(tǒng)出納職能與登記(除現(xiàn)金、銀行日記賬)賬目或記錄的相分離,切實(shí)避免由一人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行的全過程;切實(shí)加強(qiáng)印鑒管理,嚴(yán)格執(zhí)行印鑒控制制度;加強(qiáng)銀行賬戶管理,嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律,在具體措施中出納與銀行對(duì)賬是否分離需結(jié)合本校實(shí)際進(jìn)行確定。

    (四)子系統(tǒng)人工銜接環(huán)節(jié)

    除主核算系統(tǒng)外,高校還有工資核算系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)等。在目前尚未形成系統(tǒng)自動(dòng)銜接的情況下(即使自動(dòng)銜接也應(yīng)增加中間控制環(huán)節(jié)),應(yīng)要求至少有兩個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施,不能簡單地以子系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的資料直接進(jìn)行處理,需加強(qiáng)與子系統(tǒng)記錄的復(fù)核控制。

第8篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

一、內(nèi)控制度的概念及其在會(huì)計(jì)工作中的意義

中注協(xié)1997年實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中稱內(nèi)部控制為“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而實(shí)施的政策和程序，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序?！?/p>

從以上關(guān)于內(nèi)部控制度的概念描述中我們可以發(fā)現(xiàn)，建立和完善企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)于保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義，主要表現(xiàn)在:

（一）內(nèi)部控制能夠保證國家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部貫徹執(zhí)行

健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而從根本上保證國家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)和及時(shí)地反映企業(yè)狀況，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度。

（二）內(nèi)部控制有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性

這主要是因?yàn)橛行Ы∪膬?nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總的如實(shí)反映，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。

（三）內(nèi)部控制有利于防止等犯罪行為，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

等行為是建立在信息不對(duì)稱、監(jiān)督不嚴(yán)密的基礎(chǔ)上的犯罪行為，會(huì)帶來資產(chǎn)損失。健全完善的內(nèi)控制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正損失浪費(fèi)等問題，從而也使企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、透明度比較高。

二、我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國目前的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量堪憂。一些公司為了上市，不惜編造財(cái)務(wù)報(bào)表，美化公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，而一旦上市以后，為了取得配股權(quán)，避免因?yàn)檫B續(xù)虧損達(dá)不到證監(jiān)會(huì)的要求而被ST、PT乃至摘牌退市，往往長期隱瞞重大信息或提供虛假信息。最近，上海證券交易所、上海證券報(bào)、中國證券報(bào)、證券時(shí)報(bào)聯(lián)合舉行了一次上市公司信息披露質(zhì)量問卷調(diào)查。調(diào)查表明，個(gè)人投資者認(rèn)為上市公司披露的財(cái)務(wù)信息完全可信的占8.45%，基本可信的26.98%，部分可信的占45.17%，基本不可信的占16.10%，完全不可信的占3.14%。對(duì)100家左右機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)查也表明，沒有一家機(jī)構(gòu)認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全可信，認(rèn)為基本可信的機(jī)構(gòu)投資者占41%，部分可信的占54.54%，基本不可信的占3.03%，完全不可信的占1.01%。這顯示，投資者對(duì)上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信心不足。個(gè)人投資者與機(jī)構(gòu)投資者相比，認(rèn)為基本不可信或完全不可信的比例更高，表明在當(dāng)前投資者心目中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真已到了非常嚴(yán)重的地步。會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)影響了投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任，對(duì)我國的證券市場的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有社會(huì)和政治原因，也有經(jīng)濟(jì)原因;既有外部原因，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完善，財(cái)政、證券監(jiān)督不力，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當(dāng)局合謀等，也有內(nèi)部原因，即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制混亂。

一個(gè)完善的會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))控制體系，不僅能防止公司內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)弊，也能遏制經(jīng)理班子與違法亂紀(jì)行為。而無數(shù)事實(shí)證明:一家公司的經(jīng)營失誤直接與管理混亂和會(huì)計(jì)控制不當(dāng)密切相關(guān)。

《公司法》規(guī)定，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司經(jīng)理提名，由董事會(huì)聘任或解聘。由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)權(quán)的特殊性，在公司重組或經(jīng)理人員變更時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人往往是最先被更換的。一般情況下，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是公司經(jīng)理的心腹是個(gè)不爭的事實(shí)。我們當(dāng)然不希望經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相互摩擦，但應(yīng)該明確，這是個(gè)應(yīng)分別向董事會(huì)負(fù)責(zé)的不同崗位。兩者的適度牽制，能使管理更科學(xué)、更透明。當(dāng)公司存在重大隱患，可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，決策者能及時(shí)制止，投資者也應(yīng)能從公司披露的財(cái)務(wù)信息中被告知。實(shí)際情況是，由少數(shù)大股東組成的董事會(huì)在上市公司主要維持決策權(quán)，對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督則相對(duì)分散。即便是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式下，也由于審計(jì)只是事后監(jiān)督，而無法保證其及時(shí)性。一旦經(jīng)理的目標(biāo)與所有者的目標(biāo)不一致，經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“合謀”，情況就變得更加復(fù)雜，更具隱蔽性和欺騙性，企業(yè)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)也更大。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。因此，通過會(huì)計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)來建立企業(yè)權(quán)力約束制度，是由會(huì)計(jì)工作本身的地位所決定的。而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因主要可分為兩類:非故意和故意。非故意是指由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下或過失等原因，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)規(guī)范的范圍內(nèi)選用會(huì)計(jì)政策不當(dāng)，加工出來的會(huì)計(jì)信息不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績;故意則是會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部人的授意、脅迫之下，為了企業(yè)管理當(dāng)局的私利，不遵守有關(guān)會(huì)計(jì)原則，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息。

針對(duì)以上主要原因，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量:

第一，以會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制的必要條件，建立獨(dú)立會(huì)計(jì)主管

曾經(jīng)在我國一些地區(qū)試行的會(huì)計(jì)委派制可以認(rèn)為是一種分離會(huì)計(jì)控制權(quán)的方法，但由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員由政府機(jī)構(gòu)派出，可能會(huì)產(chǎn)生政企不分的負(fù)面影響，不利于企業(yè)的自主經(jīng)營。不過，它能很好地將會(huì)計(jì)控制權(quán)分離出來，確保會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的作用還是顯而易見的。筆者建議，企業(yè)可以像設(shè)立獨(dú)立董事一樣設(shè)立獨(dú)立會(huì)計(jì)主管，即企業(yè)的會(huì)計(jì)主管由股東大會(huì)從會(huì)計(jì)公司聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員(通常是CPA)來擔(dān)任。獨(dú)立會(huì)計(jì)主管采用固定年薪制，有任期規(guī)定，可以續(xù)聘亦可改聘，但續(xù)聘有最長任期限制。

獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的聘用權(quán)掌握在股東大會(huì)手中，企業(yè)經(jīng)營者可以提供聘用意見但無決定權(quán)。在人員選擇上，最好由股東大會(huì)直接委托專業(yè)會(huì)計(jì)公司提供候選者由股東大會(huì)定奪。這樣可以較好地做到將會(huì)計(jì)控制權(quán)從企業(yè)人手中轉(zhuǎn)移給企業(yè)委托人，形成權(quán)力的制衡;同時(shí)也避免企業(yè)外部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)，不會(huì)對(duì)企業(yè)的自主經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面作用。

另外，為避免CPA因參與企業(yè)經(jīng)營管理而影響執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，公司不應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立主管會(huì)計(jì)所屬會(huì)計(jì)公司的CPA執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，或委托承擔(dān)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公司提供獨(dú)立會(huì)計(jì)主管人選?？紤]到現(xiàn)實(shí)CPA執(zhí)業(yè)中的同業(yè)競爭狀況，非同一公司的CPA在審計(jì)中一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立會(huì)計(jì)主管有任何包庇，這反而也會(huì)成為對(duì)獨(dú)立會(huì)計(jì)主管提高工作質(zhì)量的一種鞭策。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

要求企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定適合本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理程序和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，保持充分的憑證和記錄，建立會(huì)計(jì)憑證的預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)、審核、保管制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度，禁止會(huì)計(jì)人員越權(quán)處理會(huì)計(jì)事務(wù)。由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號(hào)、核對(duì)等措施，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理得以相互聯(lián)系、相互制約，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯(cuò)誤，也易于自動(dòng)檢驗(yàn)和自動(dòng)糾正，保證會(huì)計(jì)記錄的正確和完整。

第9篇：完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；監(jiān)督；人員素質(zhì)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問題

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度管理不健全

我國社會(huì)主義法律監(jiān)督體系不完善，使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的要求。第一，許多會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度不夠，不能夠以身作則；企業(yè)在面臨利益與會(huì)計(jì)法規(guī)沖突時(shí)，會(huì)選擇維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而忽略會(huì)計(jì)法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真，不能為管理層提供有效地信息，形成了可怕的惡性循環(huán)；同時(shí)，企業(yè)對(duì)于國家規(guī)定的會(huì)計(jì)法規(guī)，不能做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督過程較復(fù)雜，容易受到管理層的意愿所影響，由于會(huì)計(jì)缺乏獨(dú)立性，使得會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督的過程中“受制于人”，不能很好地實(shí)行監(jiān)督，相關(guān)監(jiān)督也就流于形式。又隨著市場經(jīng)濟(jì)主體的多元化使得會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的難度再次加大。第三，政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督未能有效實(shí)施，仍然存在監(jiān)督過程前后的相互推卸責(zé)任問題，各個(gè)部門之間缺乏相互協(xié)作的能力和經(jīng)驗(yàn)。如今的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管作用不大，如此又給了企業(yè)做虛假財(cái)務(wù)相當(dāng)大的機(jī)會(huì)。

2.會(huì)計(jì)管理沒有真正的統(tǒng)一

會(huì)計(jì)管理沒有真正的統(tǒng)一是我國會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中的一項(xiàng)重要問題。之所以說沒有真正的統(tǒng)一是由于企業(yè)在提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、推動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)得以實(shí)施等方面不能做到很好地監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門的監(jiān)督職能未能實(shí)施到位，不同部門的監(jiān)督目標(biāo)存在著明顯的差異，審查內(nèi)容不一致，相關(guān)部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，難以形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為起不到相應(yīng)的作用，使得會(huì)計(jì)管理的混亂和不一致，加大了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的難度。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員往往受到企業(yè)管理層的影響，使得會(huì)計(jì)工作隨意性極強(qiáng)。

3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)難以適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求不斷增加，同時(shí)各大院校對(duì)會(huì)計(jì)類專業(yè)的招收比例也在擴(kuò)大，但專業(yè)水平卻是良莠不齊，整體素質(zhì)偏低，缺乏應(yīng)有的能力素養(yǎng)。首先，在校教育內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié)，許多畢業(yè)生發(fā)現(xiàn)在企業(yè)工作中與老師上課上的不一樣，課堂上的內(nèi)容無法應(yīng)用到工作中來，同時(shí)由于院校對(duì)學(xué)生要求程度不同，導(dǎo)致學(xué)生所學(xué)知識(shí)不同，使得部門學(xué)生無法適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)需求。其次，某些企業(yè)處于自身利益考慮，聘用那些尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作或者從事與取得的證書不符的職位，在上崗前未進(jìn)行的崗前培訓(xùn)，使得多數(shù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督不能夠正常實(shí)施。同時(shí)，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏法律意識(shí)和道德素養(yǎng)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的授意下，往往會(huì)改動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使得會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)人員對(duì)記賬和管賬的不規(guī)范，監(jiān)管人員的查處力度不夠，促使企業(yè)會(huì)計(jì)弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理

其一，我國應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況制定一套符合企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的法律體系。要明確法律監(jiān)督職責(zé)以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。建立健全會(huì)計(jì)法律體系有利于促進(jìn)企業(yè)的有法可依，能夠帶動(dòng)企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而也推動(dòng)了法律制度不斷完善，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度。其二，在完善會(huì)計(jì)法的基礎(chǔ)的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)其他相關(guān)法律進(jìn)行完善，從而帶動(dòng)會(huì)計(jì)法律的有效執(zhí)行。其三，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)該完善自身的監(jiān)督機(jī)制，做到“不做無用功”，推動(dòng)各部門之間的協(xié)作和溝通。

2.提高會(huì)計(jì)人員綜合水平

其一，各高校應(yīng)該設(shè)立對(duì)工作有用的專業(yè)課，在校多培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和專業(yè)技巧，從基礎(chǔ)上提高會(huì)計(jì)人員的水平。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制必須保證有會(huì)計(jì)從業(yè)證才能上崗，從而提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和道德素養(yǎng)。定期對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和考核，提高從業(yè)水平，提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作效率。

3.完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

完善會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制要求企業(yè)內(nèi)部涉及到會(huì)計(jì)工作的人員要相互牽制、相互分離，同時(shí)要保證相應(yīng)的獨(dú)立性。在對(duì)企業(yè)中的重大決策時(shí)，應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約，促使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效進(jìn)行。對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)審計(jì)材料的定期審核，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)法律的可操作性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)與行政分管，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，同時(shí)形成內(nèi)部和外部相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。

三、結(jié)束語

企業(yè)在謀求自身發(fā)展，應(yīng)該建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有利于促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平的提高，有利于完善法律制度。推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，更加完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度又促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中的問題不斷得到解決，找出結(jié)論，從而有利于企業(yè)經(jīng)營管理措施的提出。

參考文獻(xiàn)：

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