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第1篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；公司治理；內(nèi)部審計(jì)

隨著企業(yè)從傳統(tǒng)的工廠制到現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為公司治理基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸明晰。通過(guò)持股、控股等方式形成的企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨著各種內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊審計(jì)模式已無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以?xún)?nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式，在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

(一)公司治理

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托關(guān)系，主要是解決“成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問(wèn)題。公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門(mén)共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

(三)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊，通過(guò)劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門(mén)、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢(xún)。確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢(xún)則是直接作為專(zhuān)家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有其不可替代的優(yōu)勢(shì)。

(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過(guò)度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。

(二)內(nèi)部審計(jì)組織關(guān)系優(yōu)勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開(kāi)展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系

(一)開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

(二)以?xún)?nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)

作為再監(jiān)督活動(dòng)，在內(nèi)部控制基本要素――內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門(mén)所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù)，并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以?xún)?nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用

以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持全方位、全過(guò)程監(jiān)督，以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為主線，重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤，構(gòu)建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過(guò)程審計(jì)工作格局，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過(guò)程，是制度建設(shè)與完善的過(guò)程，應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立

建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。即對(duì)采購(gòu)／銷(xiāo)售／生產(chǎn)，物流／財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過(guò)編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實(shí)際管控能力。

(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性

1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用。或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用。效果如何。

2.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。通過(guò)收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門(mén)和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。通過(guò)對(duì)測(cè)試資料的分析，來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)。提出改進(jìn)措施。健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分。以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。通過(guò)對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查：控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒(méi)有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力；規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況。從而造成不能或者無(wú)法執(zhí)行。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的持續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改

進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造。規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

(三)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過(guò)運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取一定的方式方法，對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù)；另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺(jué)性的提高。

評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則；評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì)，是通過(guò)管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后，對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)；建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系。對(duì)執(zhí)行制度和流程過(guò)程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.評(píng)價(jià)原則。(1)客觀性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫(xiě)實(shí)、量化的方法，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。(2)全面性原則。評(píng)價(jià)管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面。又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。(3)針對(duì)性原則。根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問(wèn)題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容，增大點(diǎn)評(píng)力度，以引起被審計(jì)單位的重視，促進(jìn)被審計(jì)單位整改。(4)準(zhǔn)確性原則。評(píng)價(jià)要以實(shí)定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。(5)謹(jǐn)慎性原則。評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫(xiě)實(shí)的方法，不隨意定性。對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善

1.內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)本企業(yè)管理熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。同時(shí)，審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性，以提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。

2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱(chēng)的有力措施。公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性，從而緩解委托方和方之間信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。

綜上所述，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以?xún)?nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)其目的是完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。評(píng)估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊。通過(guò)持續(xù)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求，更新完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)和評(píng)估手冊(cè)，引入新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及內(nèi)控手段，使內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立具備自我更新能力，并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系；從而把內(nèi)部審計(jì)從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說(shuō)，無(wú)論何種模式的公司治理，要滿(mǎn)足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個(gè)層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控，二是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控。而內(nèi)部審計(jì)則是董事會(huì)或監(jiān)督董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)強(qiáng)化和改進(jìn)公司治理的重要工具。是捍衛(wèi)制度不可或缺的一種機(jī)制和手段，它的存在使公司治理系統(tǒng)的整體有效性得以增強(qiáng)。

[參考文獻(xiàn)]

第2篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在國(guó)家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

（1）內(nèi)部審計(jì)的含義。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外，直接接受本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是糾錯(cuò)防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來(lái)辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過(guò)策略及運(yùn)作優(yōu)勢(shì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的一種方法。coso對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。”

2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)評(píng)估各種管理活動(dòng)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門(mén)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門(mén)已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)歸類(lèi)的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專(zhuān)業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有效性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。

（4）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善［j］。財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版，2007（9）。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義及特點(diǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義　狹義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指有礙于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類(lèi)：外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、以及信息風(fēng)險(xiǎn)。由于事后補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)難以發(fā)揮對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果予以彌補(bǔ)的作用，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理既是必要的，又是可行的?；诖耍珻OSO委員會(huì)于2004年正式提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(簡(jiǎn)稱(chēng)ERM)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：是一個(gè)受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員影響的過(guò)程，它可以運(yùn)用在戰(zhàn)略設(shè)定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在確認(rèn)影響機(jī)構(gòu)的潛在事件，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)由以下八個(gè)要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。這八個(gè)方面組成要素是一個(gè)有機(jī)的整體，體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)　與制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。COSO將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類(lèi)別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)，所以?xún)?nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日?？刂苹顒?dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。此外，構(gòu)成內(nèi)部控制的五個(gè)要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理加以評(píng)估與改善，首先要從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)做起?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以?xún)?nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入公司治理、評(píng)估改善組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而且要熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，而內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專(zhuān)業(yè)知識(shí)滿(mǎn)足了以上要求，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，其審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的信號(hào)，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨(dú)特地位和專(zhuān)業(yè)知識(shí)能夠從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是提高審計(jì)資源利用效率的途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式是：在對(duì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底了解后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定審計(jì)范圍，對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴(lài)內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及其途徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用　一是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指影響組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)文化、誠(chéng)信與道德價(jià)值、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)的根源，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從著眼于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會(huì)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進(jìn)一步評(píng)估組織的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，并通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。正是由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對(duì)獨(dú)立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

二是在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用。ERM框架要求識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，通常以各種類(lèi)型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員以其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)，獨(dú)立地推斷潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)人員要判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)。

三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)通常要求采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和計(jì)分的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對(duì)難以客觀量化的風(fēng)險(xiǎn)事件，則采用主觀估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，內(nèi)部審計(jì)人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法的適當(dāng)性來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以向管理層提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

四是在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中的作用。對(duì)于經(jīng)過(guò)識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險(xiǎn)反映分為j類(lèi)：可接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，企業(yè)不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)采取一定的行動(dòng)，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，由于控制活動(dòng)本身是很復(fù)雜的，內(nèi)部審計(jì)人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測(cè)試，評(píng)估控制活動(dòng)的有效性，使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。因此，在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險(xiǎn)。

五是在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)職能主體，是各管理部門(mén)共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)部控制制度人手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨(dú)立第三方的身份驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式，將經(jīng)營(yíng)計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績(jī)與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績(jī)以及同一時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中新的風(fēng)險(xiǎn)和變化，便于管理者及時(shí)做出反應(yīng)?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)報(bào)告以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，保證單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的途徑風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)并提出咨詢(xún)建議，因此，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)和主動(dòng)的事前事中的風(fēng)險(xiǎn)審查和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，全過(guò)程控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，剩余風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過(guò)系統(tǒng)的分析、認(rèn)定和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象各個(gè)領(lǐng)域的固有風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況，評(píng)價(jià)其得出的已量化的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從審計(jì)的過(guò)程和整體角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的作用。把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量放在對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)過(guò)程的調(diào)查，對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測(cè)試，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要目的是將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，為此，需要通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平；確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的剩余風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序，將主要審計(jì)資源分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；審計(jì)師需要將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對(duì)某些重要風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，應(yīng)同被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的管理層進(jìn)行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計(jì)單位預(yù)防或檢查將來(lái)可能出現(xiàn)的錯(cuò)弊。最后，內(nèi)部審計(jì)師以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)提出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議，以幫助管理層采取必要措施改進(jìn)控制系統(tǒng)所形成的書(shū)面文件，它是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的集中表現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的重要形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)責(zé)任問(wèn)題　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程，而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)健詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 協(xié)調(diào)作用

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容

作為內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，做好財(cái)務(wù)的核查和審查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料中不詳細(xì)不準(zhǔn)確的地方，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從而完善內(nèi)部控制體系。通過(guò)自我審查，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標(biāo)提供基礎(chǔ)；經(jīng)營(yíng)審計(jì)是通過(guò)評(píng)價(jià)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，利用科學(xué)有效的辦法，達(dá)到完成企業(yè)計(jì)劃的目的；管理審計(jì)是通過(guò)企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)人員的基本職責(zé)

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中，都涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理。環(huán)節(jié)的繁多給風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施帶來(lái)一定的難度，風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，改變固有的觀點(diǎn)，從思想高度上提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)。只有增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，風(fēng)險(xiǎn)管理的審查評(píng)價(jià)工作才能得到保證，風(fēng)險(xiǎn)管理才能在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，從而體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的作用。內(nèi)部審計(jì)人員在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，針對(duì)管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)規(guī)范

公司的組織結(jié)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實(shí)施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門(mén)之一，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實(shí)施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，用嚴(yán)格的制度規(guī)范來(lái)約束各個(gè)組織層，通過(guò)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常開(kāi)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的識(shí)別和檢查作用

內(nèi)部審計(jì)能夠正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)深入細(xì)致的了解，再加上與外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進(jìn)行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內(nèi)部審計(jì)制度，更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平將有質(zhì)的改變，能應(yīng)對(duì)投資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少公司的損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的協(xié)調(diào)作用

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間的聯(lián)系紐帶，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)是不可或缺的，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)的有關(guān)管理部門(mén)由于各種原因，對(duì)自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質(zhì)量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和口碑造成麻煩。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開(kāi)的評(píng)價(jià)各個(gè)管理部門(mén)的工作情況，通過(guò)協(xié)調(diào)解決部門(mén)之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益才有保障，企業(yè)的未來(lái)發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用

在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不確定因素越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更大，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。原有的審計(jì)制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路和觀點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務(wù)的作用，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。受到經(jīng)營(yíng)危機(jī)的沖擊，同行之間的競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險(xiǎn)境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)，完善和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標(biāo)。除此以外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，針對(duì)具體地問(wèn)題，對(duì)癥下藥，完善和健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的機(jī)遇變得越來(lái)越多，與此同時(shí)，各種不確定因素也給企業(yè)帶來(lái)了不小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有識(shí)別、檢查、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，通過(guò)完善和健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。所以，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)工作，在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙叢林.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)事后整改監(jiān)督淺議[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011

[2]王立財(cái).大中企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013

第5篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，作為一個(gè)獨(dú)立的組織，它的主要任務(wù)是審核企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，無(wú)論是從理論上，還是從方法上，審計(jì)都在不斷的成長(zhǎng)進(jìn)步。怎樣讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理做出更大的貢獻(xiàn)，已經(jīng)成了眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者口中日益火熱的話(huà)題。筆者將在本文中講述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，并結(jié)合他們之間的聯(lián)系論述內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，希望能幫助審計(jì)人員更好的進(jìn)行審計(jì)工作。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

1、審計(jì)可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。審計(jì)是企業(yè)為了改進(jìn)內(nèi)部控制而產(chǎn)生的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)慢慢的從內(nèi)部控制中分離出來(lái)，所以說(shuō)，審計(jì)能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況和執(zhí)行情況，除此之外，審計(jì)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理者完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部審計(jì)受企業(yè)內(nèi)部控制影響

內(nèi)部控制制度不同，采用的審計(jì)方法就不同。如果企業(yè)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，那么就可以縮小對(duì)這個(gè)企業(yè)的審計(jì)范圍?？梢赃@樣理解，企業(yè)內(nèi)部控制的存在減輕了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)，也降低了開(kāi)展審計(jì)工作的成本。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作

內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加制度化、系統(tǒng)化，能保證內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行。如果一個(gè)企業(yè)審計(jì)工作做得到位，就能保證企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)工作都不違反國(guó)家的法律法規(guī)，就能保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，就能使企業(yè)以外的人員相信本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)的、可靠的。審計(jì)工作能及時(shí)的報(bào)告出內(nèi)部控制中的重大缺陷，審計(jì)人員能根據(jù)這些缺陷提出改進(jìn)方案，然后直接匯報(bào)給企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

2、內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)制定的。企業(yè)有了健全、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)才能有組織、有秩序的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性和有效性，可以管理企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以收集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，采用內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查表法或記述法對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞，提出合理的改進(jìn)建議，幫助解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證等相關(guān)資料進(jìn)行查證監(jiān)督，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。與此同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)審查企業(yè)的生產(chǎn)成本開(kāi)支、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售收入，這樣，就能找出企業(yè)在哪方面存在浪費(fèi)現(xiàn)象，找出問(wèn)題后提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，可以提高企業(yè)的管理水平。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)的定義里含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和作用。每個(gè)企業(yè)中都存在風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心，這就為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了一個(gè)絕佳的機(jī)會(huì)。使得內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不只局限在內(nèi)部控制方面，在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)方面也有了發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員可以從全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合客觀地識(shí)別和評(píng)價(jià)，針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出合理的改進(jìn)措施。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)企業(yè)的管理是企業(yè)永恒的主題，企業(yè)管理中包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)可以審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)是否健全，也可以審查風(fēng)險(xiǎn)管理的措施、方法和程序是否合理。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不能控制新的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有管理、協(xié)調(diào)的作用

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的管理的風(fēng)格都很熟悉，清楚企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程和企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)人員可以從企業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，與此同時(shí)，審計(jì)人員還能調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利、有效地進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員可以憑著其對(duì)企業(yè)全面而深入的了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理，促進(jìn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)和管理的改善，贏得他們的尊重和信任。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的部門(mén)，在其他各部門(mén)間的風(fēng)險(xiǎn)管理中起著協(xié)調(diào)作用，使得各部門(mén)能夠相互協(xié)作，共同努力，為解決企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。

3、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的顧問(wèn)與咨詢(xún)作用

加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對(duì)提供咨詢(xún)服務(wù)工作有著特殊的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的策略。通過(guò)咨詢(xún)工作積極幫助企業(yè)相關(guān)人員管找出企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高管理效果和效率，協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、作出報(bào)告并提出建議。除此之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)告給董事會(huì)，這就加強(qiáng)了管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的重視程度。

結(jié)語(yǔ)：

審計(jì)的職能隨著企業(yè)的不斷改革發(fā)生相應(yīng)的改變，只有不斷擴(kuò)大審計(jì)的監(jiān)控范圍，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)職能，才能更快的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，才能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。開(kāi)創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新局面，完善相關(guān)的法律法規(guī)，提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位，增強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，提高企業(yè)全體審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，就能使企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得新的成就，進(jìn)而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能在這一過(guò)程中提高效率、創(chuàng)造價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境

董事會(huì)各委員會(huì)之間持續(xù)的交流和聯(lián)系;在公司層面和分支機(jī)構(gòu)、小組層面分配治理責(zé)任和活動(dòng);闡明橫向及縱向的監(jiān)督事項(xiàng);持續(xù)可靠的、有效的信息流動(dòng)可以上達(dá)董事會(huì)各職能委員會(huì);對(duì)包括但不限于治理，道德規(guī)范和監(jiān)督政策的總體政策進(jìn)行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個(gè)經(jīng)過(guò)仔細(xì)考慮的結(jié)構(gòu)良好的治理環(huán)境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結(jié)構(gòu)和政策應(yīng)當(dāng)反映組織的法律、經(jīng)營(yíng)和報(bào)告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項(xiàng)間清楚地分配責(zé)任。在結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以努力證實(shí)組織是否真正擁有這樣一個(gè)公司范圍的十分完整的治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)環(huán)境，并評(píng)價(jià)其有效性，以幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層。如果企業(yè)沒(méi)有完整的治理方法，內(nèi)部審計(jì)可以幫助其建立。另外，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助促進(jìn)與其治理目標(biāo)、活動(dòng)及發(fā)現(xiàn)有關(guān)的信息在治理結(jié)構(gòu)的各要素之間(如各委員會(huì))持續(xù)和無(wú)障礙的交流。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)首先評(píng)價(jià)董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及其章程的結(jié)構(gòu)，以保證組織具有改善公司治理的恰當(dāng)政策。這些政策應(yīng)當(dāng)一方面保證董事會(huì)具有實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而不僅僅是名義上的獨(dú)立;另一方面為組織的其他部分建立一個(gè)良好的道德規(guī)范和公司治理。內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程去了解掌握具體情況，通過(guò)周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，并對(duì)其構(gòu)建以?xún)?nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而制定出全面且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。并了解了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境中公司治理結(jié)構(gòu)的情況。

二、內(nèi)部審計(jì)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定的合理性

企業(yè)的管理層和董事會(huì)決定企業(yè)的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略、商業(yè)模式以及實(shí)施戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)流程。核心及輔助的經(jīng)營(yíng)流程與組織的供應(yīng)商、員工、資本提供者、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究客戶(hù)及競(jìng)爭(zhēng)者共同促進(jìn)了戰(zhàn)略的實(shí)施。除了決定這些外，管理層和董事會(huì)還要決定為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)愿意接受多大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于某些組織而言，因?yàn)橛休^高的預(yù)期收益，管理層和董事或?yàn)榻M織本身，或?yàn)槠渌嚓P(guān)目標(biāo)，愿意承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)。這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度可稱(chēng)為“風(fēng)險(xiǎn)偏好”。戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中隱含的整體組織風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)險(xiǎn)管理其他六個(gè)要素的運(yùn)行提供了一個(gè)總體框架。這些目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)偏好為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了總體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員就是要系統(tǒng)地將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對(duì)其實(shí)現(xiàn)構(gòu)成威脅的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，評(píng)估組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)的合理性。

三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別的充分性

COSO概述的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是以識(shí)別可能威脅組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件為基礎(chǔ)的。事件識(shí)別以環(huán)境為基礎(chǔ)，并需要針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)描繪所處的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)外環(huán)境(壽命周期、經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略等)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，采用各種分析方法獨(dú)立地推斷所有潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，為評(píng)價(jià)企業(yè)是否合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與決定風(fēng)險(xiǎn)方案提供充分根據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別就是要將比可容忍風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重的次要風(fēng)險(xiǎn)從主要風(fēng)險(xiǎn)中分離出來(lái)，并提供數(shù)據(jù)以有助于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和處理。我們把所有潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)定義為風(fēng)險(xiǎn)征兆，風(fēng)險(xiǎn)征兆是風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)事故的結(jié)合，而這種結(jié)合可能形成風(fēng)險(xiǎn)損失的各種現(xiàn)實(shí)跡象。內(nèi)部審計(jì)人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點(diǎn)分析法，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析法等捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆。

四、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性

經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別后，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件量值(貨幣損失或事件發(fā)生可能性帶來(lái)的負(fù)面影響程度)以及給定量值時(shí)不利事件發(fā)生的概率予以計(jì)量，為確定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策與程序提供更為科學(xué)的依據(jù);重要的是，對(duì)于以前風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策、政策與程序通過(guò)與實(shí)際業(yè)務(wù)的結(jié)合的評(píng)價(jià)，可以檢查其設(shè)計(jì)是否合理、適當(dāng)，執(zhí)行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對(duì)于實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的企業(yè)，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，能進(jìn)行合適的預(yù)警;對(duì)于己經(jīng)變成現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便檢查控制執(zhí)行的差異，找出原因，明確責(zé)任。

五、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施的恰當(dāng)性

在風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略方針和策略指導(dǎo)下，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉(zhuǎn)移四種，每種措施的實(shí)施都經(jīng)過(guò)了風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)劃分為三種風(fēng)險(xiǎn)收益類(lèi)別。一些風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可以完全接受。另外一些風(fēng)險(xiǎn)的量值或概率非常大，以至于不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，因而超出了組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，必須通過(guò)放棄有關(guān)計(jì)劃從而避免受風(fēng)險(xiǎn)的影響，或通過(guò)在源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)來(lái)消除這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)常遇見(jiàn)的，風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動(dòng)，則不可接受。一些風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)保險(xiǎn)、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過(guò)合營(yíng)、聯(lián)盟和定價(jià)手段來(lái)分?jǐn)?。?nèi)部審計(jì)人員判斷風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否恰當(dāng)，最好結(jié)合對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好判斷來(lái)進(jìn)行：第一，欲避免某種風(fēng)險(xiǎn)也許不可能;第二，采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法最經(jīng)濟(jì)，以使內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究收益小于控制成本;第三，避免一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制與抑制的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試而評(píng)價(jià)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點(diǎn)。如果企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)接受措施，內(nèi)部審計(jì)人員則可根據(jù)三個(gè)條件來(lái)判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風(fēng)險(xiǎn)的成本大于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià);估計(jì)某種風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔(dān);不可能轉(zhuǎn)移于他人的風(fēng)險(xiǎn)或不可能防止的損失。

六、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的科學(xué)性和合理性

許多風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的規(guī)劃來(lái)控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性或量值。許多對(duì)交易和資產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)部控制程序或控制活動(dòng)都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的例子。內(nèi)部控制的時(shí)間一般應(yīng)該針對(duì)總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應(yīng)用)控制。總體控制從控制環(huán)境角度對(duì)組織業(yè)務(wù)進(jìn)行總的控制;而具體控制則針對(duì)具體的程序和活動(dòng)。如對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，總體控制在設(shè)計(jì)時(shí)將這項(xiàng)業(yè)務(wù)分為招標(biāo)、核定供應(yīng)商名單一覽表、對(duì)采購(gòu)發(fā)票與合同一一核對(duì)、驗(yàn)收入庫(kù)等具體活動(dòng)，要求各活動(dòng)間職責(zé)分離，而通過(guò)招標(biāo)選擇供應(yīng)商只針對(duì)購(gòu)貨這一業(yè)務(wù)，這就是具體控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從如下方面評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的科學(xué)性、合理性：一是審查相關(guān)交易過(guò)程的控制措施。好的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須保證每項(xiàng)交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會(huì)使具體控制失效。設(shè)計(jì)具體控制時(shí)，必須同時(shí)考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生的頻率。三是多重控制。為防止一項(xiàng)控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤的可能性，應(yīng)設(shè)計(jì)多重控制。這里包括授權(quán)、職務(wù)分離、憑證、接觸、實(shí)物清查等幾個(gè)方面同時(shí)或交替的控制設(shè)計(jì)。四是對(duì)成本與效益原則的考慮。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導(dǎo)致的損失與建立和實(shí)施控制的成本相比較，在尋求內(nèi)部控制的獨(dú)立性、有效性的同時(shí)，力求簡(jiǎn)潔與低耗。

七、內(nèi)部審計(jì)評(píng)估信息與溝通的有效性

作為一個(gè)充滿(mǎn)了生命跡象的有機(jī)體，組織的生存與發(fā)展?fàn)可娴剿?ldquo;健康”問(wèn)題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對(duì)于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機(jī)制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內(nèi)部存在著溝通的位差效應(yīng)，即領(lǐng)導(dǎo)層的信息一般只有20%-25%被下級(jí)知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過(guò)10%;而平位論文內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究交流的效率則可以達(dá)到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問(wèn)題得不到合理宣泄和回應(yīng)，天長(zhǎng)日久就會(huì)沉淀淤積，導(dǎo)致組織有效運(yùn)行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機(jī)制可謂是企業(yè)的安全閥，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部不利于組織的能量達(dá)到一定程度時(shí)，它能以適當(dāng)?shù)耐ǖ纴?lái)釋放這些能量。從而始終保持組織運(yùn)行中的動(dòng)態(tài)平衡。在一個(gè)組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級(jí)，并且下級(jí)是否能充分理解上級(jí)的意思表達(dá)，并將意見(jiàn)充分反映到上級(jí)。而管理層對(duì)員工意見(jiàn)的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部有多個(gè)主體都需要獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的信息，并將日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)委員會(huì)及外部董事通過(guò)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的確認(rèn)報(bào)告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。在一個(gè)組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級(jí)，并且下級(jí)是否能充分理解上級(jí)的意思表達(dá)，并將意見(jiàn)充分反映到上級(jí)。而管理層對(duì)員工意見(jiàn)的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部有多個(gè)主體都需要獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的信息，并將日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)委員會(huì)及外部董事通過(guò)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的確認(rèn)報(bào)告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。除了那些直接負(fù)責(zé)規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的人外，其他人也有興趣獲知風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息。供應(yīng)商、消費(fèi)者及員工都希望獲得關(guān)于組織的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的確認(rèn)信息。另外，投資者和債權(quán)人、潛在投資者及負(fù)責(zé)管理企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)也都想獲得確認(rèn)信息，作為減少意外信息及資產(chǎn)損失的一種方式。上述所有主體都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)降低的過(guò)程感興趣，并且都想得到高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理正在發(fā)揮作用的確認(rèn)信息。但是他們的具體需求不同。因而，內(nèi)部審計(jì)驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確可靠性時(shí)需要予以權(quán)衡，要評(píng)價(jià)信息能否被適當(dāng)主體獲取。

八、內(nèi)部審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的有效性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控實(shí)際上就是判定高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)的優(yōu)劣，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行再次評(píng)估，并為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)其增值功能。通常，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是對(duì)意外情況和情況變化的持續(xù)監(jiān)控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面有很好的作用，并且非常適合管理會(huì)計(jì)師用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)運(yùn)用。分解方法將經(jīng)營(yíng)計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績(jī)與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績(jī)以及同一時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行比較，是監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化的一種有效方式。與預(yù)期值的差異可以按其原因或“起源”按內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究來(lái)解釋?zhuān)蛘哂蔑L(fēng)險(xiǎn)分析中所指出的、環(huán)境或經(jīng)營(yíng)條件的變化超出了限度來(lái)加以解釋。對(duì)原因進(jìn)行相關(guān)、及時(shí)地計(jì)量和剖析便于管理層及時(shí)做出反應(yīng)，也能更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)方面的增值功能。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)；五是是否已識(shí)別出各類(lèi)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門(mén)全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)最大的贏利項(xiàng)目，質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。四操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致：三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))：四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)：五是是否已識(shí)別出各類(lèi)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)：六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理。風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)審對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)審在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)審，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，通過(guò)有效的建議反饋，提高組織整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量。始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)審部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。首先，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有煤炭企業(yè)　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部審計(jì)　責(zé)任　作用

在我國(guó)，煤炭工業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與日趨完善，煤炭產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)化改革也取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)在煤炭企業(yè)同樣存在，風(fēng)險(xiǎn)也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等多領(lǐng)域發(fā)展。煤炭工業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要戰(zhàn)略地位，使國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)其宏觀調(diào)控，以建設(shè)大型煤炭基地、培育大型煤炭企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展、跨越發(fā)展成為主線，既給煤炭企業(yè)帶來(lái)了前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了眾多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的迫切需要，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展，建設(shè)國(guó)際化特大型企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理關(guān)鍵是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)應(yīng)對(duì)。由于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)型，風(fēng)險(xiǎn)與控制是緊密關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究工作。煤炭企業(yè)面臨著市場(chǎng)、政策、資源、環(huán)境等外部風(fēng)險(xiǎn)，也面臨著決策失誤、流程實(shí)施、安全質(zhì)量、人力資源等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。1997年亞洲金融危機(jī)煤炭產(chǎn)業(yè)受到很大沖擊，非煤產(chǎn)業(yè)起到緩解作用，由此給出煤炭產(chǎn)業(yè)單一是企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)的信息。2008年世界金融危機(jī)煤炭產(chǎn)業(yè)受到的沖擊比預(yù)期小的多，而非煤產(chǎn)業(yè)受到很大沖擊，給出煤炭產(chǎn)業(yè)鏈越多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源越多的信息。煤炭產(chǎn)業(yè)的特殊性決定了其風(fēng)險(xiǎn)源和應(yīng)對(duì)措施的復(fù)雜性，需從煤炭企業(yè)實(shí)際出發(fā)進(jìn)行深入的研究工作。

1.關(guān)注企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，它的特征是關(guān)注整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代煤炭企業(yè)的發(fā)展正逐步呈現(xiàn)出公司規(guī)模擴(kuò)大化、管理層次多級(jí)化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域廣泛化、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域多元化、交易形式復(fù)雜化、公司管理軟性化等特點(diǎn)，這些新特征的出現(xiàn)使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素增加，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率增大?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目前正經(jīng)歷以財(cái)務(wù)審計(jì)為主向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展是客觀實(shí)際發(fā)展的選擇。實(shí)際工作要求內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域；審計(jì)的方式從事后確認(rèn)向事前、事中監(jiān)控轉(zhuǎn)移；審計(jì)的目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向測(cè)試、分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、評(píng)估轉(zhuǎn)變。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在向美國(guó)國(guó)會(huì)提交的關(guān)于SOX法案的意見(jiàn)陳述書(shū)中表明“內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)和高層管理人員是有效公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析公司的風(fēng)險(xiǎn)，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理有效的保證?！?。開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的審計(jì)，既是內(nèi)部審計(jì)滿(mǎn)足受托責(zé)任變化的需要，也是內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)參與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的需要，更是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。因此，關(guān)注企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要責(zé)任。

2.加快內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)整合，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)的核心概念有兩個(gè)：內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。由于企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，企業(yè)分公司和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，原先屬于企業(yè)管理者監(jiān)管的工作出現(xiàn)了分離。隨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)管理者出于成本效益和企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的考慮，內(nèi)部控制成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的影響與日俱增，成為內(nèi)部審計(jì)新的關(guān)注點(diǎn)。作為制度安排的公司治理實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的控制機(jī)制，但公司治理本身又產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)是融風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理于一體的全面的內(nèi)部審計(jì)。在繼續(xù)開(kāi)展財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制工作發(fā)揮既有優(yōu)勢(shì)前提下，整合內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

3.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，促進(jìn)此項(xiàng)工作的深入有序開(kāi)展

內(nèi)部審計(jì)之所以要涉足風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域主要有四個(gè)方面的原因：一是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。二是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)發(fā)展有利因素。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的增多，日益構(gòu)成影響企業(yè)正常發(fā)展的要素，必將引起各方管理層的高度重視，成為防范的焦點(diǎn)，這成為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的好機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要角色，并將其在企業(yè)管理中推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)才會(huì)不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義中。三是內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，即能夠客觀、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不直接從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)；控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略；內(nèi)部審計(jì)的建議和意見(jiàn)更易引起重視。四是外部審計(jì)的影響。近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生了影響。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。既然外部審計(jì)可以從事此業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

另外，與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩者的目的是相同的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：①評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；②評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；③評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的充分性，并提出改進(jìn)措施。

4.內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著積極作用

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任是對(duì)管理層提供幫助，就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、報(bào)告并提出改進(jìn)意見(jiàn)，以保證管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、投資決策的正確和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法，實(shí)現(xiàn)它是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)履行其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，最終達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再管理的作用。這就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。通過(guò)這一工作，找出并確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)全部識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和計(jì)量，采取定性和定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以確定。特別是要能夠及時(shí)反饋、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮的作用主要是在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果上予以體現(xiàn)。特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，一方面，通過(guò)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性、有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的路線報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況跟蹤報(bào)告。

雖然如此，如何才能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用呢？筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（1）要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念。當(dāng)今社會(huì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”。

（2）要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)目標(biāo)。其次，確定審計(jì)范圍和編制方案時(shí)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反應(yīng)出風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性。再次，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出其中的不足，提出改進(jìn)的建議。

（3）要利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式。隨著網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代的發(fā)展，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。

（4）要提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)技能，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的作用提供人才保證。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，為管理決策層提供幫助。內(nèi)部審計(jì)人員除了具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能外，更應(yīng)有豐富的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能，精通風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過(guò)卓有成效的工作，為企業(yè)預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)做出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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