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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

根據(jù)《中華人民共和國法》及財政部有關規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關、團體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應當根據(jù)國家的有關、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內(nèi)部控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應當符合國家的有關法律、法規(guī)和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力，內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及如何強化內(nèi)部審計工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計從機構(gòu)的設置、工作重點、審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，這樣 就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經(jīng)營部門進行審計，只審計二級企業(yè)；即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對董事會負責，在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。其機構(gòu)設置示意圖如下：

董事會

監(jiān)事會

總經(jīng)理室

審計部

總經(jīng)辦

經(jīng)營部 其他職能部門 財務部 行政部

其次，內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出、評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部和評價轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風險降到最低程度。

最后，企業(yè)還應配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi)部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、會計信息失真。近年來，由于企業(yè)會計工作比較混亂，核算不實造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會計信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財務與證券業(yè)務的領導相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內(nèi)部審計工作。

1、根據(jù)各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務最好采用雙簽制，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計的獨立性和權威性，能對違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的，屬于違反內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業(yè)決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能，及時對制度中的相關進行完善，以保證內(nèi)控制度的先進性和權威性。在內(nèi)部審計中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴肅追究相關人員的責任，并在公司內(nèi)部給予通報，以起到警戒的作用。

四、要順利實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，也必須加強內(nèi)部審計工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要途徑。

在科學的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達到的基本目標，同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責。通過對企業(yè)業(yè)務活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點。

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重點，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計中，這就是內(nèi)部審計的工作重點，通過對照有關的內(nèi)部控制制度，并對庫存商品的盤點資料、盤盈及盤虧報表進行重點抽查，查明資產(chǎn)報盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責任人的經(jīng)濟責任直接掛鉤，給予相關人員相應的獎勵和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運行過程存在不合理的地方所造成的，就應對相應操作規(guī)程、工藝流程進行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時，還應審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務處理是否正確及時，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財務審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對企業(yè)會計資料真實完整的再監(jiān)督。

企業(yè)的會計工作，由企業(yè)內(nèi)部財務會計制度進行規(guī)范。企業(yè)財會部門，應按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有相關的制度進行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整。但由于制度設計的局限性及制度執(zhí)行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會計中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財務審計就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時向企業(yè)管理當局提出建議，促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標。

五、通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結(jié)合來有效進行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)審部門進行自我檢查和評議以外，還可以同時也必須聘請中介機構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進行評價。縣級以上人民政府的財政部門也應對企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計的補充和對內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機地結(jié)合在一起，才能對內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督。

監(jiān)督主要是指社會中介機構(gòu)如事務所的注冊會計師依法對受托單位的活動進行審計、并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式。社會監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到的認可，具有很強的公正性和權威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財政、審計、稅務、工商等部門的監(jiān)督）和社會監(jiān)督(如注冊會計師、公眾媒體等的監(jiān)督)都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化嚴重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，使社會監(jiān)督的作用遠遠沒能發(fā)揮出來。我國剛剛改制完成的會計事務所，首先面臨的是生存問題，所以，在執(zhí)業(yè)過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問題的情況下，從業(yè)的注冊會計師往往迎合管理當局的意圖出具審計報告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計不僅對企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環(huán)境，內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計的審計效率，而且還能更快、更準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計的質(zhì)量。

內(nèi)部審計是企業(yè)對內(nèi)部控制制度進行的獨立的評價活動，它的十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進行，首先就必須強化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

附：資料

1、 財政部，內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）

2、 趙曉紅，我國內(nèi)部審計的趨勢，財務與會計，2001年第五期

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

一、計算機在會計中的與普及，對審計工作的挑戰(zhàn)

（一）手工條件下內(nèi)部控制制度與管理面臨改革，迫切要求職建立新的適用于會計電算化的內(nèi)部控制制度計算機在會計中的應用，使過去手工處理的大量會計信息變成了由計算機進行處理。在手工條件下由依靠復核來保證核算的正確性，變成了除必要的人工復核外，更重要的是依靠計算機硬件及軟件來保證其正確性，在內(nèi)部控制和管理方式上要求更為嚴格，其控制和管理的更為廣泛，因而必須結(jié)合會計電算化的系統(tǒng)特點，建立新的內(nèi)部控制制度。

（二）審計線索的變化。使審計的內(nèi)容更加復雜，這不僅增加了審計的難度，而且原有的手工審計也不能滿足日常審計的要術在手工記帳條件下，作為審計對象的會計憑證、帳簿、報表等。一般由幾個部門或幾個人分別控制，牽制性強，使于互相監(jiān)督，而且各種會計資料都是可見性文字、數(shù)據(jù)記錄，并要求嚴格按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理方式程序來進行。手工記帳若被修改，會留下蛛絲馬跡，便于查找。因此進行審計時，有清晰的線索可尋。

但是，計算機記帳采用的是電磁信號的轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)輸入、輸出及存儲介質(zhì)化、舞弊者不僅可以操作計算機對數(shù)據(jù)資料和程序進行修改、復制甚至銷毀，篡改后可立即消除有關信息，不留任何痕跡。由于數(shù)據(jù)處理程序化，集中化，在審計中即使發(fā)現(xiàn)可疑之處進一步追索也比較困難，這無疑增加了審計工作的難度，原有的手工審計方法也力不從心，而且外部審計也不能滿足日常監(jiān)督的需要、這些迫切需要利用內(nèi)部審計優(yōu)勢，采用新的審計方法，適時開展審計，以適應會計電算化的需要。

（三）對審計人員提出了更高要求在會計電算化條件下，由于內(nèi)部控制制度的完善，審計方法和審計線索的改變，決定了對審計人員素質(zhì)要求的提高，不懂計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂電算化系統(tǒng)的特點和風險，而不能識別、審查其內(nèi)部控制；會因為不懂使用計算機而無法利用計算機進行審計。這無疑對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。

為此，內(nèi)部審計工作必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員置身于單位內(nèi)部，情況熟、信息靈、便于從事經(jīng)常性審計工作的優(yōu)勢迎接挑戰(zhàn)。

二、構(gòu)筑會計電算化下的內(nèi)部審計新模式

（一）構(gòu)建會計電算化條件下新的內(nèi)部控制制度會計電算化實施后，除原由手工條件下的一些內(nèi)部控制制度必須保留外，內(nèi)部審計人員還應該要求增加適應會計電算化條件下的控制制度的新內(nèi)容，并強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行。以確保會計核算軟件正常和安全運行，免遭天災人禍的干擾破壞，向提供準確無誤的會計信息。具體來講包括以下內(nèi)容：

1、機構(gòu)及人員的管理和控制會計核算軟件正式使用時，內(nèi)部審計人員必須參與對原有的會計機構(gòu)所做的調(diào)整，并對各類人員制定崗位責任制。其崗位包括基本會計崗位和計算機系統(tǒng)崗。在機構(gòu)調(diào)整時必須體現(xiàn)組織控制原則，即職權分離，有效地限制和及時地發(fā)現(xiàn)錯誤。特別是對系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)操作員，不能由軟件開發(fā)人員和維修人員擔任，做到崗位職責權限分明，互相牽制。并且審核工作必須由專人負責，以把住整個帳務處理的核心與關鍵，規(guī)定只有通過審核的數(shù)據(jù)才能進人計算機處理，業(yè)務文件必須保留審核人員的簽章。而且還需要一位不直接介入計算機處理的內(nèi)部審計人員通過查閱業(yè)務活動記錄，對其進行檢測。根據(jù)內(nèi)部牽制原則和工作需要?；緯媿徫缓碗娝慊瘝徫豢梢栽诒ＷC數(shù)據(jù)安全條件下交叉設置，并保持相對穩(wěn)定。

2、操作控制操作控制是一項重要控制內(nèi)容。如控制不嚴，容易造成對系統(tǒng)的破壞或給不法之徒以可乘之機。為防止利用計算機系統(tǒng)舞弊，審計人員對操作控制主要通過制定一套完整而嚴格明確的操作規(guī)程來實現(xiàn)。具體講；

（1）權限控制：每個操作人員必須采用各自的密碼運行自己所負責的會計核算業(yè)務，防止操作人員未經(jīng)授權有意或無意進入系統(tǒng)從事本人業(yè)務范圍以外的工作。

（2）嚴格遵守計算機操作程序。每個操作員要按會計制度和會計電算化的要求，完成系統(tǒng)各個模塊的運行。

（3）遵守上機操作記錄制度。認真作好操作記錄、交接記錄及運行日志，以便查找非法進入，明確責任，保證會計數(shù)據(jù)安全。

（4）系統(tǒng)管理員要定期檢查機內(nèi)軟件和會計數(shù)據(jù)是否被他人非法修改，更換及破壞等。

（5）防止計算機病毒的破壞。規(guī)定機器的使用范圍，規(guī)定軟盤專用，備份盤的使用要求。定期或不定期對計算機和軟件進行病毒檢查。

3、系統(tǒng)維護的管理和控制系統(tǒng)維護包括對硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護。審計人員對核算軟件的管理和控制。主要在于防止對會計核算軟件的非法修改和刪除。同時要建立、健全防止機病毒的措施。

4、電算化會計檔案資料的管理和控制電算化會計檔案資料是指運行過程中產(chǎn)生的各種紙質(zhì)憑證、帳簿和報表，以及各種磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)資料。內(nèi)部審計人員要著重對會計資料是否雙份備份、異地存放，以及是否采取了防磁、防火、防潮措施進行審查和控制。并且會計檔案保管期限要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（二）重筑內(nèi)部審計新除了建立完善的內(nèi)部控制制度以外，為了保證會計信息資料的真實性和正確性，防止假帳真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計方法，利用計算機對會計帳務處理進行測試和檢驗。根據(jù)各單位開展會計電算化工作的不同階段（單位運行或化）選用不同方法。常用的審計方法有：

1、計算機外部審計法計算機外部審計法是把計算機視為一種記帳工具，審計人員根據(jù)原始數(shù)據(jù)，通過手工操作或借助于計算機進行運算，將處理結(jié)果與計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的輸出對比，檢驗其是否正確的方法。這種審計方法并不涉及計算機如何記帳，如何運行處理，也不使用數(shù)據(jù)磁盤對計算機進行測試檢查。所以這種方法簡便易行。對計算機知識不太了解的內(nèi)部審計人員可采用。但工作效率低，出現(xiàn)時很難確定是由于計算機硬件、軟件還是操作人員，而導致非法帳務處理的問題。該方法僅適應于會計電算化的初期。

2、計算機檢測審計法

（1）重新處理法。為審查計算機數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序與數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計人員的參與或監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致的方法。其審核重點是審查操作運行情況，如果不一致要進一步查明原因，為評價提供依據(jù)。

（2）編程驗證法。內(nèi)部審計部門根據(jù)帳務處理的流程按照審計要求設計、編制適于本單位計算機帳務處理過程檢驗的樣本數(shù)據(jù)磁盤，審計人員只要將檢測磁盤插人財務部門使用的計算機中進行檢測運行，并將結(jié)果打印或顯示出來，經(jīng)過分析，推斷出該計算機帳務處理程序是否準確與合法，其特點是從計算機內(nèi)部對帳務處理運行過程進行審計，防止非法篡改。此種方法優(yōu)于計算機外部審計法。

（3）計算機聯(lián)網(wǎng)審計法。聯(lián)網(wǎng)審計法是利用計算機網(wǎng)絡傳輸進行審計，它既為財務部門多機連接實施多功能帳務處理奠定了基礎，也為審計部門利用計算機通過審計線路來檢測財務部門計算機帳務處理的全過程，隨時檢查處理帳簿的正確性、合法性。這一方法在運作時需要在審計部門安裝檢測機，并采用專用審計程序隨時檢測，審計人員只需通過操作本部門與財務部門相聯(lián)網(wǎng)的計算機便可對日、月、季及年度的各帳簿實施審計，這種方法具有不受時間限制，效率高的特點，并保證了審計的質(zhì)量。

（三）重塑審計人員知識結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計工作較會計工作來講，要高一個層次，隨著計算機在會計中的廣泛與普及，為了更好地開展會計電算化條件下的審計工作，有必要對審計人員知識進行更新。通過在職業(yè)務培訓等方式逐步完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

1會計電算化對內(nèi)部控制制度的重要影響

1.1會計電算化對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有著重大的影響

在沒有會計電算化這一概念的時候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)，實際就是采用人工的記錄方式，將相應的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會計信息的變化，人們就通過增加以及刪改等方式進行。從某種程度上講，領導可以根據(jù)實際的筆記記錄和內(nèi)容明確各個責任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟。隨著計算機的普及和應用，會計電算化成了記錄會計信息和使用會計信息的重要方式，會計信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會計信息化實際上就是無紙化，真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計算機系統(tǒng)也有損壞和失靈的時候，因此要還要保留相應的紙質(zhì)的會計信息，要經(jīng)常對磁盤進行修理和保護，確保信息的萬無一失。

1.2會計電算化對內(nèi)部控制制度的形式有著深刻的影響

以前在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)里，通常采用的是通過會計人員一筆一畫地繪制相應的賬目總表，對憑證進行各種形式的檢測，對賬目進行更加細致的核對，但是這種手工操作的方式不但效率低，而且還難以更改，給會計信息的留存與使用帶來了很大的困難。隨著會計電算化的發(fā)展和使用，會計信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的程序控制，會計信息的內(nèi)部控制形式有了本質(zhì)的變化，提高了記錄和使用會計信息的效率，同時也給電算化條件下的會計信息帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因為這種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術的把關，但是在這方面我國并沒有多大的優(yōu)勢，因此在內(nèi)部控制制度的制定上要更加重視，要嚴格執(zhí)行。

1.3會計電算化對內(nèi)部控制環(huán)境有著特殊的影響

在傳統(tǒng)手工會計的環(huán)境下，會計人員只需要具備專門的財務、會計核算的知識、只需要對信息進行記錄和應用，但是在電算化的背景下，內(nèi)部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會計人員不僅要掌握基本的會計知識和會計技能，而且還需要對計算機系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)進行熟練的操作和使用。同時隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，設備終端越來越先進，移動終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式，而且在此基礎上會計工作人員的工作量實際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個會計從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能，從而適應會計電算化的發(fā)展。

1.4會計電算化對內(nèi)部授權、批準控制的巨大影響

在傳統(tǒng)的會計核算和管理工作中，對經(jīng)濟業(yè)務和會計人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費了很大的人力和物力。隨著會計電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機制，各個單位的會計監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導下和軟件開發(fā)的前提下進行的，實際上就是把這種天然具有的職責更加集中。從某種意義上講會計工作人員的工作內(nèi)容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉(zhuǎn)變，當前會計人員不僅要做好以前的工作，而且要在現(xiàn)有的工作基礎上進行數(shù)據(jù)的采集和輸出，并同時做好報送工作。這實際上加強了對內(nèi)部控制工作的重視，對內(nèi)部授權和批準控制起到了巨大的影響，也避免了會計工作人員對計算機系統(tǒng)的直接控制和接觸，提升了會計信息的真實性和準確性。

2會計電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建探討

2.1建設系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，促進會計電算化的快速發(fā)展

加強系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的建設保證會計電算化的正常運行，因為實現(xiàn)會計電算化以后，會計信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡，同時也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內(nèi)部的管理制度具有一定的必要性，建立內(nèi)部的規(guī)章制度能保證當前財務系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當前來看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權制度，這些制度在促進會計電算化正常運行的過程中起到了重要的作用。

2.2建設系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度，保證會計電算化正常運行

建設系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度就要做到職責上的明確和安全上的控制，以及要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，職責上的明確就是要在組織結(jié)構(gòu)完成后和權利的授予后對責任進行明確的分工，從而為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進會計工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對計算機的每一個系統(tǒng)、每一個環(huán)節(jié)進行必要的控制，這種控制甚至延續(xù)到一個電腦鍵和一個數(shù)據(jù)文件，而且要對會計信息進行不定期的監(jiān)督和定期的核算，從而真正保證會計信息的安全性。要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，可以說會計人員的個人素質(zhì)直接影響著會計電算化的深入和發(fā)展，因此要加強對會計人員的培訓和教育，不僅讓他們掌握必備的會計計算和核算技能、計算機的應用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。

2.3加強操作運行管理控制，提高電算化的應用能力

操作運行管理控制實際上包括操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面，操作權限控制要使會計工作人員要按照授予的權限對整個系統(tǒng)進行作業(yè)，但是由于是權限上面的控制，所以不得超越權限接觸系統(tǒng)，因此就要制定相應的規(guī)范和標準，按照當前的情況操作權限控制通常采用的是設置的口令來進行的，使系統(tǒng)不會被越權控制和操作，這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全，同時操作的規(guī)程控制要遵循制定出來的規(guī)章程序和注意事項，而且也要在這兩個方面的基礎上加強組織管理的控制，從而形成真正的操作運行管理控制制度。

2.4加強會計部門的內(nèi)部審計，發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用

每個企業(yè)和每個公司的會計部門都有內(nèi)部審計的制度，內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是內(nèi)部會計監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運用，對內(nèi)部審計提出了更高和更加嚴格的要求，當前除了一些日常的審計以外，還應該包括對會計資料和會計賬務的審計，尤其是對會計賬務這樣進行準確的處理加強審計，而且審計不是忽然而來、突然而去，而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來進行的，尤其是要遵循《會計法》的相關法律法規(guī)的規(guī)定，要在審計過程別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范，要明確審核費用的簽署人，要做到賬目賬表的相符?？傊?，要對各個環(huán)節(jié)和各個步驟進行仔細認真的審計。

3結(jié)語

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-113-02

健全的內(nèi)部控制制度，可有效監(jiān)督、制約財產(chǎn)物資的采購、收發(fā)、計量等各個環(huán)節(jié)，保障財產(chǎn)物資的完整安全，及時控制企業(yè)各種資源的使用，進而有效避免資產(chǎn)流失。完善的內(nèi)部控制制度，可以及時規(guī)范會計活動的每一個行為和過程，適時發(fā)現(xiàn)并改正錯弊，保證會計信息資料的真實性、完整性，確保各項經(jīng)濟業(yè)務與國家法律法規(guī)及統(tǒng)一會計制度規(guī)定相符。企業(yè)在建立了會計電算化系統(tǒng)后，會計核算模式與管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責任體已轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財務管理過程。為了適應這些新的情況，企業(yè)便需要建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，這樣才能保證會計信息的收集、傳遞、處理能夠及時、準確、完整。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。電算化會計與手工會計對會計信息的控制有很大的不同。電算化會計工作流程：原始憑證授權批準財務審核對合格原始憑證進行憑證輸入（制單）電算化審核計算機系統(tǒng)處理賬表輸出。從流程可以看出，實行會計電算化后會計賬務的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經(jīng)濟業(yè)務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使手工條件下的一些控制措施，在計算機會計中沒有存在的必要，比如編制憑證匯總表、科目匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬、日記賬進行平行登記，在會計電算化中由于核算程序的變化，這些控制已失去了其真正的意義，其次，手工會計中的一些平衡檢查在會計電算化中將移入計算機系統(tǒng)內(nèi)部，通過計算機程序體現(xiàn)出來，如記賬憑證的借、貸平衡校驗；賬戶中期末余額、期初余額、本期發(fā)生額的檢查；各核算業(yè)務模塊間數(shù)據(jù)的核對；報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查、會計衡等式的檢查等。因此手工條件下行之有效的會計內(nèi)部牽制制度，有部分在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部控制過程存在風險。從內(nèi)部控制管理過程來看，基于職責分離的執(zhí)行不到位，電算化信息系統(tǒng)對于身份識別以及權限控制的難度有所增加，維護過程因此也存在一定的風險。具體來看，企業(yè)會計處理實現(xiàn)信息化之后，財務人員在崗位職責的分工方面并不明確，信息系統(tǒng)中各種越權操作的可能性有所增加；同時，傳統(tǒng)的簽名或者是蓋章處理被轉(zhuǎn)換成為信息系統(tǒng)的授權文件或各種口令，而存放在計算機系統(tǒng)內(nèi)部的口令具有被他人竊取或破譯的可能性，這樣一來，企業(yè)內(nèi)部控制工作將存有較大的隱患，使企業(yè)面臨機密泄露或會計數(shù)據(jù)丟失的重大風險。內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量也將因此而大打折扣。

3.系統(tǒng)的安全性與保密性相對不足。在企業(yè)會計的信息化系統(tǒng)當中，不同的會計信息是以各種數(shù)據(jù)文件的方式被記錄在磁性的存儲介質(zhì)當中，因此實際應用中，這些數(shù)據(jù)信息很容易被篡改、增刪、偽造或者是惡意地破壞，最終卻一點改變的痕跡都沒有留下；與此同時，會計信息化軟件系統(tǒng)所提供的包含取消、反過賬、復核以及反結(jié)賬等功能，通常會使會計數(shù)據(jù)在經(jīng)過處理之后更加的靈活、可變，復核及登賬后便可對有關的憑證與賬簿內(nèi)容進行直接性的修改；而結(jié)賬之后則不能夠?qū)υ撛碌膽{證與賬簿進行修改或者是再輸入，這種情況下，憑證與賬簿的管理與控制將基本失效。因此，由于系統(tǒng)控制方面數(shù)據(jù)保密性與安全性的不足，以及軟件功能的不適應性，企業(yè)內(nèi)部控制工作無法在信息化的條件下得到有效開展。

二、在會計電算化下完善內(nèi)部控制制度應采取的措施

基于計算機信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)會計工作中的廣泛應用，管理部門對于信息系統(tǒng)所輸出的各種數(shù)據(jù)及報表等會計信息的依賴性不斷提升，因此在推進會計信息化條件下，企業(yè)必須對信息系統(tǒng)的技術水平進行綜合考慮，突破傳統(tǒng)獨立反映與檢查的內(nèi)控模式，利用實時控制的基本思路，通過相應的技術手段將內(nèi)部控制功能嵌入到會計信息系統(tǒng)當中，采用統(tǒng)一的口徑與方式來對內(nèi)部控制活動進行規(guī)范。

1.首先企業(yè)應對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。對內(nèi)部控制環(huán)境的完善要求企業(yè)在內(nèi)部建立起適當?shù)?M織機構(gòu)與職責分工體制，并通過部門的設置、人員的分工以及崗位的職責劃分等，來形成內(nèi)部的監(jiān)督機制，以期在相互制約的基礎上實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目的。電算化部門必須把職責分工同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為，除了設置各要素的核算崗位外，還可將會計電算化崗位分為計算機會計主管、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時要明確各崗位的責任制。崗位責任制的制定主要明確每個電算化崗位的職責，督促工作人員及時保證工作的完成并做好相應的記錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮每個人的工作能力外，還應該保證按照不相容業(yè)務相分離的原則，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個部門承擔，同時規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進行這種職責分工的目的，是盡可能在電算化部門保持不相容職務（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離。內(nèi)部控制的關鍵點就在于不相容職務的分離，如出納人員不得兼任系統(tǒng)管理員，不得兼任記賬憑證的審核工作等。

2.對企業(yè)風險管理機制進行完善。對于風險管理機制的完善需要企業(yè)從以下3個方面著手進行調(diào)整：第一，信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入與輸出必須經(jīng)過必要的授權，在保證信息輸入準確無誤的基礎上，通過必要的控制手段對信息的輸出過程進行全面監(jiān)控與管理；第二，企業(yè)需要對進出機房的人員進行全面登記，并對日志性質(zhì)的文件進行安全性的檢查與評估；第三，加強計算機軟、硬件與網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制。會計部門必須針對計算機系統(tǒng)的特點，制定適用于會計電算化條件下的系統(tǒng)維護管理制度。企業(yè)需要定期對系統(tǒng)的軟件及硬件系統(tǒng)進行必要的檢修與維護，并對檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題進行準確的記錄，在最短的時間內(nèi)找到有效的解決途徑，使會計電算化工作更加快速健康的發(fā)展。

3.加強會計業(yè)務流程的內(nèi)部控制。會計電算化代替手工記賬后各單位要做到當天發(fā)生的業(yè)務，當天登記入賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須日清月結(jié)。要保證會計記賬憑證的連續(xù)編號。要按規(guī)定程序編制記賬憑證。期末要按規(guī)定時間及時結(jié)賬。期末應及時生成打印輸出會計報表，打印輸出會計報表應防止本期還有未結(jié)賬的憑證。在保證憑證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證，賬簿中表格線可適當減少。在當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類賬。要按有關規(guī)定裝訂會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表。要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析。

4.建立健全檔案管理制度。實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和紙質(zhì)形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算資料，會計檔案管理工作就顯得更為復雜。會計檔案管理制度應包括：（1）實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的紙質(zhì)形式保存，保存的有關規(guī)定按《會議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。（2）全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年。（3）妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)。（4）科學規(guī)定會計檔案的有關權限。

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：41-1413（2012）01-0000-01

一、建立內(nèi)部管理制度的必要性和重要性

（一）會計工作形式的變化與工作重點的轉(zhuǎn)移。計算機替代于工記帳后，會計人員只需要按時將憑證輸入計算機，就可自動完成憑證匯總、記帳、編制報表等工作，大大減輕會計人員工作強度，憑證的錄入與審核成為會計人員的主要工作任務。在會計工作手段發(fā)生變化后，會計工作呈現(xiàn)兩種趨勢：一是會計核算更趨于復雜化、細致化。二是會計人員核算工作量減輕，信息的收集、加工處理顯得更加準確、及時，企業(yè)已要求會計人員更多地參與企業(yè)管理。會計工作重點由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。傳統(tǒng)手工方式下，內(nèi)部控制以通過總帳與明細帳之間、科目匯總表與總帳之間、各明細帳之間等勾稽關系的核對為主要形式，確保帳證、帳表、帳實相符。計算機替代手工記帳后，由于計算機是自動進行記帳、結(jié)帳、對帳等工作，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法己不再重要。對系統(tǒng)的安全、記帳憑證的審核及人員權限的分工成為新的內(nèi)部控制制度的重點。通過加強記帳憑證的審核，防止錯誤數(shù)據(jù)進入計算機，通過合理的人員崗位分工，防止對會計軟件非法操作篡改會計數(shù)據(jù)。

（二）對會計人員的管理提出要求。隨著會計工作形式與內(nèi)容的變化，也應重新進行會計人員的崗位分工。各單位應根據(jù)核算形式與特點，合理進行人員分工，增設相關崗位，裁減或合并一部分工作崗位，重新確定崗位職責。在開展人員分工的基礎上，必須加強會計人員之間的協(xié)作。計算機替代手工記帳后，會計人員之間的分工應更明確，協(xié)作關系也顯得更密切。這主要是由于計算機應用的網(wǎng)絡化所決定的，一方面，由于會計軟件系統(tǒng)是一個有機整體，通過一條不間斷的信息流，實現(xiàn)各個功能模塊之間的信息共享、帳務處理、報表生成、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算等核算功能模塊之間業(yè)務處理存在密切關系。同時只有在完成核算模塊相關信息處理的基礎上，才能實現(xiàn)管理分析模塊的應用。另一方面，隨著計算機網(wǎng)絡的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務網(wǎng)絡的建

立，要求各崗位之間必須相互配合，否則會直接影響到會計工作的開展。

（三）加強對計算機硬軟件的管理。由于財務部門負責計算機硬件及軟件的管理工作，因此財務部門的相關工作人員應熟悉掌握計算機系統(tǒng)的特性，制定出硬軟件管理辦法，確保計算機軟件系統(tǒng)的正常運行。

（四）會計檔案形式與內(nèi)容的變化。對會計檔案形式的變化，會計人員感受較深。會計檔案存在形式既包括有形的打印輸出的各種帳簿、憑證、報表，也包括無形的存在于不同存儲介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)，以及相關文件、程序等，會計檔案的形式與內(nèi)容較傳統(tǒng)手工方式都有較大發(fā)展。

通過以上特點我們可以看出，計算機替代手工記帳后，會計工作從其形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，這些變化給會計人員帶來不適應，因此各項工作亟待規(guī)范。建立健全會計電算化制度，是會計信息準確、安全、及時處理的保障，對會計電算化工作順利開展具有重要作用。

二、當前制度建設中存在的問題

（一）忽視制度建設，制度流于形式。在計算機替代手工記帳后，由于忽視制度建設造成的危害，是在手工方式下無法想象的。由于制度未落實，將可能導致系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴重后果，造成無法挽回的損失。但在實際工作中，沒有考慮到忽視制度建設會帶來的嚴重后果。

（三）未能建立科學合理的制度體系。實現(xiàn)會計電算化，對財務工作來說是一個新的開端，會計人員對會計電算化內(nèi)部管理制度的理解也是一個逐步深化的過程?！稌嬰娝慊ぷ饕?guī)范》規(guī)定，開展會計電算化的單位要建立包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。這些制度只是對會計電算化工作主要方面進行了原則性規(guī)定，還應該進一步制定相關細則進行完善，每一項管理制度都應是若干個單項制度組成。在實際工作中，有些單位僅對《會計電算化工作規(guī)范》中規(guī)定的四項制度進行簡單規(guī)定，其內(nèi)容不夠全面，漏洞較多。

（三）制度制定未能結(jié)合單位實際，缺乏可操作性。會計電算化內(nèi)部管理制度應根據(jù)財政部有關部門規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況制定。但有些單位存在照搬照抄現(xiàn)象，對自身單位性質(zhì)、管理要求、人員配備、硬軟件情況未進行認真分析，制定出來的制度無法落實。

（四）對制度的檢查落實力度不夠。重制度制定，輕制度檢查落實，也是基層單位普遍存在的問題。一是由于對會計電算化制度的建立重視不夠，因而未能充分認識到制度落實的重要性；二是未形成有效的考核監(jiān)督體系。主管部門對下屬單位缺乏必要的監(jiān)督與指導，基層單位在制度執(zhí)行過程中存在偏差，內(nèi)部崗位責任制考核工作較為薄弱等。

（五）缺乏對制度系統(tǒng)的學習、研究與調(diào)整。制度的建設不是一朝一夕可以完成的，也不是一成不變的，因此應加強對會計電算化工作組織者、操作人員的制度學習，開展深入的理論研究，隨著會計電算化工作的發(fā)展，不斷完善充實相關制度，避免出現(xiàn)與實際脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、加強制度建設的幾點建議

（一）廣泛開展宣傳工作，加強統(tǒng)一領導與管理。由于實行會計電算化后，單位內(nèi)部各職能部門、各工作崗位發(fā)生了變化，因此單位領導要充分重視制度建設工作，協(xié)調(diào)各方面做好會計電算化內(nèi)部管理制度的制定與落實，確保工作的順利開展。財務部門是會計電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行與落實部門，應當擔負起建立健全內(nèi)部管理制度的責任。

（二）財政及上級主管部門應加強對制度的驗收與指導。由于各級財政和主管部門負責管理本地區(qū)本系統(tǒng)的會計電算化工作，因此財政部門應加強對制度的驗收與指導，組織開展培訓工作，提高基層單位的制度建設和理論水平。財政及主管部門在對基層單位進行評審、考核時，對制度的建立與落實情況應進行符合性與實質(zhì)性測試，根據(jù)制度建立與落實情況的好壞，作為評審考核的否決性指標。對已經(jīng)實現(xiàn)計算機替代手工記帳的單位，則實行年度抽查制度。

（三）加強單位內(nèi)部考核力度。制度執(zhí)行好壞與單位內(nèi)部考核力度的強弱有直接關系。各單位應建立起以崗位責任制考核為核心的會計電算化考核制度，堅持開展計分形式的月度、季度、年度考核，將崗位考核作為會計人員業(yè)務考核的重要內(nèi)容。主管部門則以年度考核形式進行有效的監(jiān)督與指導。

（四）有計劃地開展制度理論學習與交流。制定人員培訓計劃，對單位負責人、系統(tǒng)管理員進行制度建設的理論培訓，采取多種形式對會計人員進行宣傳與培訓，以增強其對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

四、電算化會計未來發(fā)展趨勢展望

（一）獲得普遍推廣和應用，大范圍的信息處理網(wǎng)絡得以建立電算化信息處理。電算化信息處理從形式上看是信息處理手段的變化，實質(zhì)上卻是生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，是一種先進的生產(chǎn)力，因而具有廣闊的發(fā)展前景。隨著經(jīng)濟的發(fā)展及人們對電子技術認識的加深，它必將獲得普遍推廣和應用；同時，隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，大范圍的會計信息處理網(wǎng)絡也必將建立。

（二）信息處理和分析專業(yè)化、智能化。由于信息處理和分析專業(yè)性較強，需要專門的人才，具備多方面的知識，且具有較高的成本，因此為小企業(yè)及個體經(jīng)濟提供信息服務的專業(yè)部門（類似于目前的記帳）將會逐漸出現(xiàn)。此外，隨著智能電子技術的發(fā)展，信息處理也會朝著智能化發(fā)展。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

[關鍵詞] 跨文化交際 合資企業(yè) 第三文化

一、引言

跨文化交際是一門新興的學科,在20世紀60年代才作為一門獨立的學科發(fā)展起來。從其產(chǎn)生至今,它已經(jīng)由最初的學科自身理論的構(gòu)建,完善階段進入到與其他學科相交叉的發(fā)展階段,在英語語言學及其文學研究領域內(nèi)產(chǎn)生了豐碩的成果,如從跨文化角度探討翻譯的問題;將語用的幾大原則和不同文化下的思維差異研究相結(jié)合;研究文本在不同文化背景下的不同詮釋,以及跨文化交際在英語教學中的應用等等?？傊?跨文化交際學科已經(jīng)基本建構(gòu)起成熟的理論體系,并以其靈活多變的視角滲入到各個研究領域,走向更為務實的研究道路。

近年來,隨著我國改革開放的不斷深入,各類合資企業(yè)相繼在中國成立,與此同時,全球經(jīng)濟一體化不斷縱深發(fā)展,給合資企業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了一個新的契機。隨之而來的是在跨文化交際領域產(chǎn)生了一個新的課題,即,著眼于不同文化背景的合資企業(yè),研究其內(nèi)部的文化沖突、文化融合的產(chǎn)生和發(fā)展,并結(jié)合跨文化交際的理論提出可行的方案。因此,跨文化商務交際應運而生。這一分支涉及到用跨文化交際理論分析合資企業(yè)內(nèi)的文化現(xiàn)象,找到矛盾和沖突的根源,為管理、經(jīng)營提供強有力的理論支持,并在第一文化和第二文化相融合的基礎上提出第三文化的概念。

值得一提的是,現(xiàn)在跨文化商務交際這一課題已經(jīng)引起了一些學者的研究興趣,一些相關的論文,著作也相繼面世,與此同時,一些成功的合資企業(yè)經(jīng)營者也根據(jù)各自的特點,提出了一些寶貴的實際經(jīng)驗。如果我們能夠?qū)烧哂行Ш侠淼慕Y(jié)合起來,從實際經(jīng)驗上升到理論,定能對更多的合資企業(yè)起到一定的啟發(fā)作用。

我們之所以對這一領域的前景保持樂觀的態(tài)度,是基于以下的認識:據(jù)統(tǒng)計,跨國合并公司成功率在40%與60%之間。 根據(jù)Muller1998年對8000家合并公司和收購公司調(diào)查之后也發(fā)現(xiàn), 只有15%合并或收購公司是真正的贏家。跨國合資企業(yè)的成敗得失歸根結(jié)底是多元文化背景下的摩擦、碰撞和融合。暫且不論先期合作的不成熟,單看合作后雙方矛盾的產(chǎn)生多基于不同背景下人的觀念上的差異。我們說人都是帶上鮮明的文化烙印的“文化人”,要解決矛盾沖突,只有從雙方的文化差異這一根源入手,才能真正起到治標治本的作用。為此我們結(jié)合兩個實例,分別從正反兩面深入剖析,以期將這一問題看得更透徹一些。

二、案例分析

1.4S合作理念體現(xiàn)的第三文化

從1985年上海大眾成立,1997年上海通用合資到現(xiàn)在,上汽集團與德、美、日等11個國家和地區(qū)的著名汽車集團合資建立了57家企業(yè),基本建立了兩個現(xiàn)代化轎車生產(chǎn)基地和一批高起點、專業(yè)化、系統(tǒng)管理的零部件企業(yè),使上海汽車工業(yè)走上了持續(xù)發(fā)展的快車道,同時上汽也成為中國汽車工業(yè)的“一支獨秀”。

由胡茂元在上海通用汽車有限公司首創(chuàng)的“4S”合作理念為企業(yè)成功奠定了堅實的基礎。所謂“4S”即以下具體內(nèi)容:

Study-學習理解。相互研究對方的習慣做法和文化傳統(tǒng),相互學習對方長處,學習世界先進管理方法,互相理解和支持。

SGM-以上海通用汽車利益為重,公正合理,長遠利益,最佳決策。

Standardization-遵守上海通用汽車的法律法規(guī),恪守公司的管理制度,廉潔奉公。

Spring-靈活務實。講靈活性,不要固執(zhí)己見,積極進取,不要消極等待,解決問題,不要坐而論道。

作為1999年世界財富500強論壇的經(jīng)典案例,“4S”合作理念被列入《財富》雜志。具體分析其中的內(nèi)容,我們可以看出,這已經(jīng)成為上汽鮮明的企業(yè)文化的標志,融入了集團上下每個人的心里,這其中融合了諸多跨文化交際的理論。

首先,最成功及最鮮明的一點是將集體主義下的團隊精神與個體主義下的個人負責制有機地結(jié)合起來,達到了合作狀態(tài)下最優(yōu)良的效果。根據(jù)Hofstede對個人主義和集體主義的界定,前者強調(diào)個人權責明晰,在團體中實行個人負責制,而后者長于團隊合作精神,重視群體的力量。

胡茂元任上汽集團總裁后,通過“斑馬,羚羊和獅子”的故事在集團上下灌輸團隊精神。 人們在廣袤的非洲大草原上發(fā)現(xiàn)了一個非常有意思的現(xiàn)象:羚羊是世界上跑得最快的動物之一,而它們被獅子捕殺的數(shù)量遠遠大于比它們跑得慢的得多的斑馬?？茖W家對這一現(xiàn)象進行了長期的科學考察,研究結(jié)果表明:斑馬是群居生活的動物,每當獅子靠近其中一只斑馬時,成年健壯的斑馬會頭朝里,尾巴朝外自動圍成一圈,把弱小體衰的斑馬圍在圈內(nèi)。獅子一靠近,斑馬們都會揚起后蹄踢向獅子。獅子再強壯,也難抵擋斑馬有力的后蹄的蹬踹。于是獅子更多的把靈巧快速的羚羊作為捕捉的對象,羚羊沒有相互的保護和支持,經(jīng)過獅子反復地追趕,羚羊往往難逃獅子的利爪,做了它們的盤中餐。在實力強大的獅子面前,自顧自的羚羊難逃被吃的厄運,而抱成團共同御敵的斑馬卻保住了自己的性命。這充分顯示了團隊精神的強大的優(yōu)越性。在跨地區(qū)合作的企業(yè)中,如何相互吸收各自企業(yè)的優(yōu)勢,融合出一個適合新企業(yè)生存發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營理念是至關重要的,我們發(fā)現(xiàn)與上汽合作的十多個企業(yè)中,大多數(shù)是以個人主義為特征的國家,因此它們的企業(yè)也不可避免的帶上了個人主義的烙印。這時候,胡茂元巧妙地摒棄了兩種異質(zhì)文化的概念,而是提出以“合資企業(yè)利益為重”的原則。其實這一原則的確立在實際操作上就已經(jīng)體現(xiàn)出第三文化的理念了。這是建立在合資雙方均認可的融雙方優(yōu)勢于一體的文化基礎上的做法,勢必能夠孕育出令人滿意的成果。在合作之初,先將兩個異域公司的文化、理念整合為一個團體,在此基礎上,創(chuàng)造出適合新企業(yè)生存發(fā)展的第三文化。然后在此前提下,在新企業(yè)中推行西方見長的個人負責制,才是真正的如魚得水了。

眾所周知,西方的企業(yè)以高效,個人負責見長。一人在一職就要履行所在職務的職責,孰之功,孰之過,一目了然。這有利于形成企業(yè)內(nèi)部暢通明晰的管理機制和賞罰分明的激勵機制,運用上文提到的羚羊,斑馬和獅子的故事來講,就是像斑馬遇敵時圍成一個圈那樣,建立起以合資企業(yè)利益為重的第三文化,而個人負責制就是明確了每個斑馬的具置,避免了在危難時刻擠作一團的混亂場面。每一名員工都以認同企業(yè)的“4S”價值觀為首要標準,并充分確立自己所在崗位的職責。這樣,團隊精神和個人負責制有機的結(jié)合起來,創(chuàng)造出上汽驕人的業(yè)績。

因此我們認為在合資企業(yè)內(nèi)部建立第三文化是企業(yè)成功的基礎與關鍵。

2.兩大汽車巨頭的企業(yè)文化交鋒

而胡茂元講述的另一個故事恰好說明了跨國合資企業(yè)中值得注意的問題。古時候,有一位大富商,定做了一輛豪華昂貴的馬車,他嫌棄現(xiàn)在的這四匹馬拉得太慢了,所以就從全國西南北各地買來了四匹千里挑一的寶馬。為了炫耀自己擁有的財富,他急不可待的第二天在城郊向世人展示了他的完美配置的馬車。剛開始一切都還很順利,可當馬車的速度越來越快的時候,事情發(fā)生了變化。車夫控制不了這些寶馬了,因為配合的時間太短,每匹馬都習慣性向各自家鄉(xiāng)的方向跑去。最后,豪華的馬車在一片塵土中被摔的粉碎,富商也一名嗚呼了。馬是好馬,車是好車?？墒怯捎跊]有能夠很好的融合在一起,結(jié)果不但沒能產(chǎn)生效益,反而車毀馬傷。這就是上述寓言故事給我們的啟示。這個故事在德國戴姆斯-奔馳汽車公司與美國克萊斯勒汽車公司合并失敗的案例中得到印證,雖然其結(jié)果不至于一敗涂地,但值得我們仔細探討。

合并前,兩家都是世界聞名的汽車公司,業(yè)績驕人?？墒呛喜⒉坏饺?克萊斯勒股價爆跌一半以上,并大量裁員,導致許多高層管理人才外流,合并后,在原美國克萊斯勒公司高層管理人員中,僅有二人還留在戴姆斯-克萊斯勒公司董事會之中。強強聯(lián)手并未獲得皆大歡喜的雙贏局面。人們不禁要問:德美同屬個人主義為特征的國家,其溝通和經(jīng)營理念真的存在著重重障礙嗎?到底是什么因素從中起到了反作用力呢?還是克萊斯勒原總經(jīng)理Stallkamp在卸任后解開了其中的謎底,“我們忽視了文化的整合”。

這里提到的文化,仔細分析起來和上文提到的第一文化和第二文化的概念不謀而合,具體指原德國戴姆斯-奔馳汽車公司與美國克萊斯勒汽車公司所代表的兩種不同文化。由于兩種企業(yè)文化均帶上了各自的鮮明的民族文化的特征,因此我們說企業(yè)文化的差異追根究底還是屬于民族文化差異的范疇。雖然上文提到德美同屬以個體主義為特征的國家,但兩者在思維模式和行為方式上還是存在著一些差異的,當這些差異具體到合并后的公司運作之后就成為突出的矛盾了。相較美國而言,德國的個人主義特征不那么明顯,因此不像美國企業(yè)中有如此明晰的個人分工和負責制,在決策上也較傾向于集體討論后作出決定,如在合并初期的六個月中,雙方只是為了協(xié)調(diào)一些細節(jié)上的小問題,如戴姆斯公司一般員工可以坐飛機頭等艙,而在克萊斯勒公司只有高層管理人員才能享受這種待遇?？梢?公司高層管理人員的主要精力與時間都用于解決由文化差異引起的矛盾之中,而不是在謀求合并公司的新的發(fā)展。最后雙方的分歧漸漸演化成兩種企業(yè)文化孰優(yōu)孰劣的比賽,嚴謹務實的德國人和輕松高效的美國人在兩個公司合并經(jīng)營上有了一次正面交鋒,大大損耗了內(nèi)力和團結(jié),其結(jié)果就像故事中的那輛四匹寶馬組成的馬車,沒有整齊劃一的行動和目標,就不能取得良好的經(jīng)營業(yè)績。

三、小結(jié)

從以上兩個實例我們可以對合資企業(yè)內(nèi)部第三文化的建立有了基本的認識。所謂第三文化就是建立在兩種企業(yè)文化相融合的基礎之上的,雙方都認同接受這一文化,它勢必應該符合新合并企業(yè)的既定目標和發(fā)展前景。上汽集團的“4S”價值觀就集中體現(xiàn)了合理的第三文化所起到的積極作用。在建立謀劃第三文化之初,首先應對合并雙方所屬的第一文化和第二文化有全面深入的了解,著重分析兩者存在的差異,然后從兩者分屬的大文化中找根源,也就是說在民族文化中找企業(yè)文化中存在差異的根源。我們看到了德美兩國在民族性格上的差異,才會認識到原來兩大汽車公司在處理問題上有不同的慣例。所以從這種意義上來說,第三文化的確立并不是兩種企業(yè)文化的簡單相加,而是融合了兩種民族文化的企業(yè)文化的高度融合,其作用不可小覷。因此跨文化交際學可以涉獵其中,運用民族文化,具體價值觀,時間維度,非語言交際的特點等理論來作為第三文化確立的基礎。

參考文獻:

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[2]莊恩平:跨國公司管理中的文化整合與跨國商務溝通研究[J].上海大學學報(社科版),2003(3):88～93

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

【摘要】 目的 應用細菌內(nèi)同源重組高效制備p53基因重組腺病毒。方法 設計引物擴增p53基因，在上下游引物分別引入Xhol和HindⅢ酶切位點，將p53基因亞克隆連接到經(jīng)相同酶切的p shuttle-cmv轉(zhuǎn)移質(zhì)粒上，轉(zhuǎn)化DH5α篩選卡那霉素抗性菌落構(gòu)建重組腺病毒轉(zhuǎn)移質(zhì)粒p shuttle-cmv-p53用Pmel酶切線性化采用兩步法進行同源重組：先將腺病毒骨架質(zhì)料pAdEasy-1轉(zhuǎn)化氯化鈣法制備的BJ5183感受態(tài)細菌，篩選得到鏈霉素和氨芐青霉素抗性的AdBJ5183轉(zhuǎn)化菌；再將線性化的p shuttle-cmv-p53轉(zhuǎn)化氯化鈣法制備的AdBJ5183感受態(tài)細菌，在細菌內(nèi)進行同源重組，挑選卡那霉素抗性菌落培養(yǎng)并提取質(zhì)粒，瓊脂糖電泳挑選大片斷的重組質(zhì)粒pAdBJ5183-P53分別用限制性內(nèi)切酶PacI和BstXI及PCR法鑒定。結(jié)果 成功構(gòu)建了p53基因重組腺病毒表達載體。結(jié)論 采用簡化的兩步氯化鈣化學轉(zhuǎn)化法可以取代電穿孔法高效構(gòu)建重組腺病毒表達載體。

【關鍵詞】 腺病毒載體；同源重組；p53基因

【Abstract】 Objective To construct recombinant replication-defective human adenovirus serotype 5 vector carrying wt-p53 gene by simplified two-step homologous recombination protocol in bacteria.Methods wt-p53 gene was firstly subcloned into a transfer vector p shuttle-cmv and the positive recombinant p shuttle-p53 was linearized by PmeI.Then the simplified two-step homologous recombination protocol was employed for the construction of recombinant adenoviral vector.In step one，adenoviral skeletal plasmid pAdeasy-1 was transformed into BJ5183 competent cells by calcium chloride chemical methed to obtain pAdBJ5183;and in step two，linearized psh-p53 plasmid was transformed into pAdBJ5183.The possible positive adenoviral plasmids were selected by agarose gel electrophoresis and indentified by PacI as well as BxtXI cleaved pattern.Results Replication-defective recombinatant adenovirus containing human p53 gene was successfully constructed.Conclusion The results indicated that the calcium chloride chemically simplified two-step homologous recombination protocol can replace the co-transformation by electroperforation and may have broaed utility in system that involve homologous recombination in bacteria.

復制缺陷型腺病毒可以高效介導基因的體內(nèi)外轉(zhuǎn)移；感染細胞范圍廣，不但可以感染分裂期細胞，也可感染靜止期細胞；感染細胞時其DNA不整合到宿主細胞染色體中，安全可靠。因此成為基因治療中常用的載體。重組腺病毒載體的構(gòu)建方法有真核細胞內(nèi)質(zhì)粒重組法、酵母人工染色體克隆系統(tǒng)、Cre/loxp定點重組系統(tǒng)、末端蛋白-DNA復合物共轉(zhuǎn)染法等［1～3］。以上方法牽涉到的步驟和環(huán)節(jié)較多、工作量大、實驗周期長。1998年He等［4］建立了細菌內(nèi)質(zhì)粒共轉(zhuǎn)化同源重組方法，該法簡便快速、實驗周期短，但是共轉(zhuǎn)化需要電穿孔儀，且同源重組成功率不到20%。筆者在實際工作中對該法進行了改進，采用簡化的兩步氯化鈣化學轉(zhuǎn)化法代替電穿孔共轉(zhuǎn)化法構(gòu)建了p53重組腺病毒表達載體。

1 材料與方法

1.1 實驗材料 pAdEasy-1、pshuttle-cmv質(zhì)粒，BJ5183、

DH5α大腸桿菌，PmeI酶購自Qbiogene公司；攜帶p53基因的質(zhì)粒由馬延高教授惠贈；PacI酶購自New England公司；PCR Premix、DL2000Marker購自TaKaPa公司；λDNA·HindⅢMarker購自Promega公司；其他分子生物學工具酶購自MBI公司。

1.2 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒的構(gòu)建 設計擴增p53基因的上下游引物分別為：

p53-up:5 atg tct cga gat gga gga gcc gca gtc aga 3 （30bp），

p53-down:5 aag taa gct ttc agt ctg agt cag gcc ctt 3 （30bp），在上下游引物分別引入XhoI和HindⅢ酶切位點，由上海生工合成。采用上述引物以攜帶p53基因的質(zhì)粒為模板進行PCR擴增p53基因片斷。PCR參數(shù)為：94℃變性5min;94℃30s、56℃30s、72℃50s，共30個循環(huán)；72℃延伸10min。用XhoI和HindⅢ酶切PCR產(chǎn)物，瓊脂糖凝膠電泳回收，連接到同樣經(jīng)XhoI和HindⅢ酶切回收的pshuttle-cmv轉(zhuǎn)移質(zhì)粒中；轉(zhuǎn)化DH5α感受態(tài)菌，卡那霉素抗性平板篩選。

1.3 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒的鑒定 挑選卡那霉素抗性平板篩選菌落培養(yǎng)，堿裂解法提取質(zhì)粒，用XhoI和HindⅢ酶切鑒定，并以能酶切出與目的基因片段大小相符的質(zhì)粒為模板，用上述引物進行PCR鑒定。得到的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒命名為psh-p53。再用上述引物由上海生工公司測定psh-p53中目的基因片段序列。

1.4 兩步法細菌內(nèi)同源重組產(chǎn)生重組腺病毒質(zhì)粒

1.4.1 step1:用氯化鈣法制備BJ5183感受態(tài)細菌 將腺病毒骨架質(zhì)粒pAdEasy-1轉(zhuǎn)化BJ5183感受態(tài)細菌，接種在鏈霉素和氨芐青霉素抗性平板篩選，挑取菌落培養(yǎng)并抽提質(zhì)粒，以pAdEasy-1為對照，用BstXI酶切鑒定，得到的陽性菌命名為AdBJ5183菌。

1.4.2 step2:同源重組 用氯化鈣制備AdBJ5183感受態(tài)細菌；將序列正確的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53用PmeI酶切線性化，不需滅活PmeI酶，也不需回收，直接取大約30ng酶切線性化質(zhì)粒轉(zhuǎn)化AdBJ5183感受態(tài)細菌，卡那霉素抗性平板篩選，挑取菌落培養(yǎng)并抽提質(zhì)粒，0.8%瓊脂糖電泳初篩分子量大于30kbp的質(zhì)粒，以pAdEasy-1為對照，分別用PacI、BstXI酶切鑒定，對酶切圖譜符合的質(zhì)粒采用前述擴增目的的基因片段的引物進行PCR鑒定。得到的陽性菌命名為AdBJ5183-p53菌。相應的陽性重組腺病毒質(zhì)粒為pAdBJ5183-p53。再將AdBJ5183P53轉(zhuǎn)化DH5α得到pAdp53。

2 結(jié)果

2.1 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-P53的構(gòu)建及鑒定

（1）重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-P53經(jīng)XhoI和HindⅢ雙酶切，1%瓊脂糖凝膠電泳觀察，出現(xiàn)一條約7.4kg的轉(zhuǎn)移質(zhì)粒帶和一條約1.2kb的p53目的基因帶，見圖1。

（2）以能酶切出與目的基因片段大小相符的質(zhì)粒為模板，用擴增目的基因的引物進行PCR鑒定?？梢缘玫郊s1.2kb大小的片斷，見圖2。

（3）測序結(jié)果經(jīng)Vector NTI軟件分析正確。

2.2 重組腺病毒表達質(zhì)粒的構(gòu)建及鑒定

（1）將腺病毒骨架質(zhì)粒轉(zhuǎn)化BJ5183感受態(tài)菌，抽提鏈霉素和氨芐青霉素雙抗性的質(zhì)粒，對照骨架質(zhì)粒pAdEasy-1，用BstXI酶切鑒定。pAdEasy-1質(zhì)粒有6個BstXI酶切位點，可以產(chǎn)生6個片斷。電泳結(jié)果顯示，AdBJ5183質(zhì)粒與pAdEasy-1圖譜一致，見圖3。

（2）線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53轉(zhuǎn)化AdBJ5183感受態(tài)細菌進行同源重組后，抽提卡那霉素抗性的質(zhì)粒，0.8%脂糖電泳發(fā)現(xiàn)有2種質(zhì)粒：其一分子量約34kb，為可能的重組腺病毒質(zhì)粒；另一分子量約9kb，為重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53?？梢院苤庇^方便地初篩出可能的大片斷重組腺病毒質(zhì)粒（圖略）。

PacI酶切分子量約34kb的質(zhì)?？沙霈F(xiàn)一條約30～35kb的大片斷和一條4.5kb的特征性片斷見圖4。與預期結(jié)果相符。

BstXI酶切鑒定重組腺病毒質(zhì)粒 PAdEasy-1質(zhì)粒有6個BstXI酶切位點，可以產(chǎn)生6個片斷，依次為11921bp、8237bp、5251bp、4254bp、2379bp、1399bp。其與線性化的psh-p53在BJ5183中發(fā)生同源重組的位置只引起片斷2的改變。本實驗采用Pshuttle-cmv為轉(zhuǎn)移質(zhì)粒，同源重組后片斷2將漂移至11～12kb左右，與片斷1重疊，只可以觀察到5條帶。與預期結(jié)果相符。結(jié)果見圖5。

以酶切鑒定正確的重組腺病毒質(zhì)粒為模板進行PCR，可擴增出與目的基因大小相符合的片斷，見圖6。

3 討論

傳統(tǒng)的構(gòu)建重組腺病毒的方法是在293細胞內(nèi)進行質(zhì)粒間同源重組，這些方法存在細胞類同源重組效率低、實驗周期長等缺點，給研究工作帶來了諸多不便；利用生長周期快、操作方便的大腸桿菌實現(xiàn)質(zhì)粒間同源重組產(chǎn)生腺病毒的方法具有重組效率高、病毒基因組高度一致、不需蝕斑純

化篩選純系病毒等優(yōu)點。在進行細菌內(nèi)同源重組時，最初的方法是將腺病毒骨架質(zhì)粒和線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒電穿孔共轉(zhuǎn)化大腸桿菌BJ5183，這種方法需要電穿孔儀，而且重組效率相對較低；Zeng等［5］采用兩步法進行了改進，先用電穿孔法將骨架質(zhì)粒PAdEasy-1轉(zhuǎn)化電穿孔感受態(tài)大腸桿菌BJ5183，得到BJ5183AdEasy，再將線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒電穿孔法轉(zhuǎn)化電穿孔感受態(tài)大腸桿菌BJ5183AdEasy進行同源重組，由于該法是將轉(zhuǎn)移質(zhì)粒轉(zhuǎn)化到已攜帶有骨架質(zhì)粒的繁殖能力強的BJ5183菌中，避免了將轉(zhuǎn)移質(zhì)粒轉(zhuǎn)化到有缺陷或復制能力弱的細菌中，因而成功率提高到94%（16/17），但該法仍然需要電穿孔儀，一般實驗室難以推廣。筆者將該兩步法的電穿孔部分改為傳統(tǒng)的氯化鈣化學轉(zhuǎn)化法，而且線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒不需經(jīng)過熱滅活PmeI酶及凝膠電泳回收，直接用于轉(zhuǎn)化，也得到了較高的重組率（6/8）。本研究正在進行p53基因重組腺病毒生物學特性的研究及對腫瘤細胞作用的研究。

1 顧建人，曹雪濤.基因治療.北京：科學出版社.2001，197.

2 Ng P，Parks RJ，Cummings DT，et al.A high-efficiency Cre/loxP-based system for constrction of adenoviral vectors.Hum Gene Ther，10:2667-2672.

3 Kamen A，Henry 0.Development and optimization of an adenovirus production process.J Gene Med，2004，6:184-192.

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

《意見》指出，市縣財政部門要深入貫徹落實黨的十八屆三中全會關于深化財稅體制改革的精神，充分發(fā)揮縣級財政部門管理監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的主導作用，嚴格執(zhí)行財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查制度等規(guī)定，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范理財行為，防控管理風險，確保財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性，努力打造規(guī)范、責任、安全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政。

《意見》明確，要通過建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，每年定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所執(zhí)行財政財務管理政策和財經(jīng)紀律情況開展監(jiān)督檢查活動，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政做到內(nèi)控制度完善、崗位設置合規(guī)、預算執(zhí)行嚴格、財務管理規(guī)范、會計核算真實、“三資”監(jiān)管有效、惠農(nóng)政策到位、資金運行安全、干部履職守法。

監(jiān)督檢查要重點圍繞會計基礎工作、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理、村級財務管理、專項資金管理等四個方面進行，重要事項可以延伸到其他事項。

《意見》強調(diào)，監(jiān)督檢查要堅持日常監(jiān)督與重點檢查相結(jié)合。運用日常監(jiān)督與重點檢查相結(jié)合的方式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的管理活動實施全過程監(jiān)督，做到事前審核、實時監(jiān)控、現(xiàn)場核查、跟蹤問效；堅持內(nèi)部自查與交叉檢查相結(jié)合。在根據(jù)縣級財政部門年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部監(jiān)督檢查計劃對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所實施監(jiān)督檢查前，縣級農(nóng)村財政管理機構(gòu)要指導組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所圍繞監(jiān)督檢點開展內(nèi)部自查。堅持調(diào)賬檢查與實地調(diào)查相結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的管理活動能夠通過會計資料、財務資料等進行完整反映的，采取調(diào)賬檢查方式進行監(jiān)督檢查；對群眾關心、社會關注的強農(nóng)惠農(nóng)、民生保障等資金落實情況不能通過會計資料、財務資料完整反映出來的，結(jié)合實地調(diào)查方式開展監(jiān)督檢查。

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督計劃范文

一、檢查指導思想

為進一步促進財政部門完善內(nèi)控機制、規(guī)范權力運行、防范管理風險、提高管理績效，組織實施財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

二、檢查時間和范圍

檢查分股室（中心）自查和法監(jiān)股檢查兩個階段：

（一）股室（中心）自查階段:從2020年2月25日至3月6日為自查階段，各被查股室（中心）要按方案要求認真進行自查，將自查報告于3月6日前報法監(jiān)股（電子版、書面各一份，內(nèi)容包含股室（中心）內(nèi)控制度建設及股室（中心）管理職能所涉及情況）。

（二）法監(jiān)股檢查階段：2019年3月9日至3月20日為檢查階段。法監(jiān)股將對4個被查股室（中心）進行檢查。時間安排：3月9日—11日采管股，3月12日—13日經(jīng)企股，3月16日—3月18日綜合股，3月19日—20日國庫股（可根據(jù)各股室（中心）工作實際適當進行調(diào)整，節(jié)假日順延）。

三、監(jiān)督檢查內(nèi)容和工作重點

（一）檢查的目標任務。

對內(nèi)部各業(yè)務管理機構(gòu)內(nèi)部控制制度建立與實施情況進行檢查評價，了解是否制定并嚴格執(zhí)行內(nèi)部權力運行流程，崗位設置是否做到分工合理、權責明確、相互牽制，重大事項是否經(jīng)過集體決策，促進各機構(gòu)進一步規(guī)范行政權力運行。

（二）對檢查組的具體要求。

檢查組要嚴格按照《中華人民共和國預算法》、財政部令第58號和《省財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》等有關要求實施檢查，做到事實清楚，數(shù)據(jù)無誤，以確保檢查合格、有效。

檢查人員要堅持原則，廉潔自律，秉公辦事，不得，不走過場。

接受法監(jiān)股檢查的股室（中心）要認真對待此項工作，積極配合檢查組，按要求提供各種資料和數(shù)據(jù)。

（三）檢查的重點內(nèi)容。

1.內(nèi)部控制建設情況。主要包括以下十四個方面的內(nèi)容：組織機構(gòu)人員和職能；授權和分配責任的方法；經(jīng)營目標或工作計劃；內(nèi)部獨立稽核；崗位分設制度；印章保管；票據(jù)管理；網(wǎng)絡審核；資金審簽制度；登記制度；安全制度；保密制度；檔案管理；其他。

2.財政財務管理情況。

（1）預決算編報情況。是否實行全口徑預算管理，將政府的收入和支出全部納入預算管理；是否按要求開展綜合預算管理，細化支出預算編制，嚴格部門預算審查，將預算落實到具體項目，并細化到功能分類的項級科目和經(jīng)濟分類的款級科目。

（2）預算執(zhí)行情況。是否建立完善財政資金支付管理機制，按照均衡性原則核批基本支出用款計劃，按照項目實施進度核批項目支出用款計劃；是否嚴格執(zhí)行國庫集中收付制度；是否按規(guī)定進行非稅收入管理和財政票據(jù)監(jiān)管；是否完善績效評價體系，認真組織開展財政資金績效評價工作；是否按規(guī)定開展政府采購監(jiān)督管理。

（3）專項資金分配管理情況。是否健全完善專項資金分配、管理制度辦法，全面清理、整合部門預算資金和專項預算資金；是否制定應急機動資金管理辦法，預算追加程序是否規(guī)范，資金是否及時撥付，是否實行專賬核算、?？顚Ｓ茫皇欠癜匆蠼㈨椖繋?，項目的選擇、實施、驗收是否符合相關規(guī)定等。

（4）重大民生政策執(zhí)行情況。是否制定和完善教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性住房等重大民生資金管理辦法，對全省“十項民生工程”和民生實事中應由本級承擔的資金足額納入預算，不留缺口。

（5）亂發(fā)錢物問題。是否在部門預算編制審查中剔除不合規(guī)津補貼項目；是否強化決算審核，督促相關部門或單位嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，認真落實中央和省上關于規(guī)范津補貼相關政策。

（6）“三公”經(jīng)費管理情況。是否認真執(zhí)行調(diào)整壓縮“三公”經(jīng)費規(guī)定和其他一般性支出等規(guī)定，嚴格控制支出總量，建立健全厲行節(jié)約制度體系；是否加強對“三公”經(jīng)費的管理和監(jiān)督，全面規(guī)范項目經(jīng)費使用范圍。

（7）財務會計和資產(chǎn)管理情況。各股室（中心）是否按要求進行財務會計管理，建立并有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理、處置及收入上繳機制。

特別說明：以上內(nèi)容是省廳對財政內(nèi)部監(jiān)督檢查的總體要求，涉及具體股室（中心）的側(cè)重點有所不同，也可能根據(jù)檢查情況選擇有關部門（單位）進行延伸檢查。

四、檢查組成員及分工

（一）檢查組成員。

組長：

副組長：

成員：

（二）分工。

組長：政策把握，督促制定財政監(jiān)督檢查計劃和方案，對檢查報告進行復核。