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第1篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；會計核算

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理是指為社會提供公共產(chǎn)品，服務(wù)時所消耗的無償性、單一性公眾資源過程和結(jié)果的經(jīng)濟(jì)活動，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價三個階段和內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督等三方面的主要內(nèi)容。管理的目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會效益最大化。近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作逐步體現(xiàn)了它的不適應(yīng)性。

一、存在的主要問題

1、體制方面的問題

近年來，我國相繼出臺了一些財政方面改革的制度、措施，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度并未因此進(jìn)行相應(yīng)的改革。

2、專項(xiàng)資金未單獨(dú)核算。

一部分單位專項(xiàng)資金和有專門用途的資金與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)混淆使用，在一本賬上反映所有資金的收支余情況，這樣專項(xiàng)資金的年終結(jié)余也成為單位的事業(yè)費(fèi)結(jié)余，擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象就被掩蓋了。

3、現(xiàn)金管理有漏洞，資金安全有隱患。

部分單位現(xiàn)金管理漏洞百出，會計、出納不相容，職位沒有嚴(yán)格分離；庫存現(xiàn)金數(shù)額大，白條抵庫現(xiàn)象嚴(yán)重；超范圍、超限額使用現(xiàn)金；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；公私不分，自己的錢也往金庫里放，單位資金不足，出納人員自己墊付，不履行財務(wù)手續(xù)，造成賬實(shí)不符。

4、內(nèi)控制度不健全，財務(wù)管理混亂。

如審批報銷程序欠規(guī)范，會計監(jiān)督職能執(zhí)行不利。部分基層行政事業(yè)單位不重視固定資產(chǎn)的管理，對資產(chǎn)的購置、核銷、登記、保管無明確的制度，對新增和減少的固定資產(chǎn)不能及時建賬和核銷，資產(chǎn)變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進(jìn)行，造成單位財產(chǎn)不清，家底不明，極容易造成國有資產(chǎn)流失。

5、票據(jù)管理不規(guī)范

首先，一方面有些單位對發(fā)票管理辦法的重要性認(rèn)識不足，單位沒有制定票據(jù)管理制度，既使有制度也是流于形式；另一方面，有關(guān)部門沒有對票據(jù)使用單位進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。其次有些預(yù)算單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)流失。

6、財務(wù)人員素質(zhì)低。

會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計信息失真比較嚴(yán)重由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的特殊性，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有專職的會計人員，兼職會計人員無證上崗，會計崗位人員變動頻繁、隨意，會計人員業(yè)務(wù)能力差，導(dǎo)致了單位會計信息失真尤為突出，

二、影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理的主要因素

1、現(xiàn)行的會計制度不能適應(yīng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的需要。

第一，1997 年預(yù)算會計制度改革，財政部根據(jù)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，分別制定了《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》，實(shí)行行政單位與事業(yè)單位會計制度相分離。但隨著行政單位機(jī)構(gòu)改革和事業(yè)單位綜合改革的深入，現(xiàn)有的會計制度已不能適應(yīng)行政事業(yè)單位會計核算的需要。

第二，許多政府部門內(nèi)部職能交叉，既是行政管理部門，又是事業(yè)管理部門，在單位既有行政經(jīng)費(fèi)又有事業(yè)經(jīng)費(fèi)的情況下，適用哪一種會計制度就難確定。這樣，就導(dǎo)致具體單位在選擇執(zhí)行的會計制度時既有執(zhí)行《行政單位會計制度》的，也有執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的，還有一套賬內(nèi)同時執(zhí)行兩套會計制度的。由于執(zhí)行情況不規(guī)范、不統(tǒng)一，影響財政年終決算報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和對比。

2、現(xiàn)行會計科目體系不能適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求，不能全面清晰反映其實(shí)際情況。

第一，由于省級行業(yè)主管部門與市級行業(yè)主管部門往來增多，造成行政事業(yè)單位發(fā)生業(yè)務(wù)時，運(yùn)用會計科目混亂，不能正確反映其資金動向。

第二，行政單位會計制度沒有上繳上級支出以及上級補(bǔ)助收入這樣的科目來反映這兩類款項(xiàng)往來，造成有的單位對上繳上級支出要么不反映，要么列入暫存款科目核算。

第三，現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度的大部分會計科目核算的內(nèi)容和性質(zhì)是一致的，只是名稱不同而已。如行政單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”與事業(yè)單位的“財政補(bǔ)助收入”都是核算財政撥給單位的經(jīng)費(fèi)；行政單位的“經(jīng)費(fèi)支出”與事業(yè)單位的“事業(yè)支出”都是核算單位的開支情況等等，人為地將其分設(shè)兩套會計科目，沒有多大意義。而且，在實(shí)行行政事業(yè)單位會計集中核算的情況下，不利于對行政事業(yè)單位財務(wù)及收支情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析。

3、各行政事業(yè)單位在預(yù)算編制與執(zhí)行中存在缺陷。

第一，部門預(yù)算編制在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面做的還不夠，為一些單位挪用資金、鋪張浪費(fèi)留下隱患。

第二，部門預(yù)算編制不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，在安排項(xiàng)目支出預(yù)算時人為因素較多，存在一定的隨意性和盲目性。不應(yīng)安排的項(xiàng)目人為安排資金，致使應(yīng)該安排的項(xiàng)目預(yù)算不能打足，影響了預(yù)算編報的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中追加預(yù)算比較普遍，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，也給項(xiàng)目的績效考核帶來一定的難度。

第三，在實(shí)際操作中存在著預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金收入和支出在時間和數(shù)量上造成脫節(jié)的問題。一是不管項(xiàng)目是否能批準(zhǔn)，其前期經(jīng)費(fèi)使用都在經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)中列支，擠占了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)。二是由于資金來源一時難以到位，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)只有支出，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)紅字，甚至難以正常結(jié)轉(zhuǎn)。三是項(xiàng)目立項(xiàng)后，款項(xiàng)也已到位，但由于部分是為了爭取上級部門資金而立項(xiàng)的，或?qū)嶋H條件發(fā)生了變更，沒有實(shí)際支出，最后將這部分資金移用到其它項(xiàng)目。四是項(xiàng)目完工后結(jié)余不上交或轉(zhuǎn)入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)沒有完善的審批手續(xù)；

4、忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)。

行政事業(yè)單位很少重視單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不合理、執(zhí)行效果較差。一是費(fèi)用審批程序不合理。目前對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制。很多單位費(fèi)用開支實(shí)行的都是事后“實(shí)報實(shí)銷”，“先審批后審核”的程序。二是部分不相容崗位未適當(dāng)分離、職責(zé)不明。有的單位內(nèi)部崗位責(zé)任不清，存在著誰收費(fèi)誰領(lǐng)取核銷發(fā)票、坐收坐支現(xiàn)象。有的沒有按票據(jù)領(lǐng)銷與票據(jù)使用崗位相分離原則，收入沒有按時解繳。有的單位資產(chǎn)保管、處置與 報賬會計職能未分離。有的單位經(jīng)手人、審核人未分離。

5、單位的財務(wù)管理和會計核算相分離，部門之間缺乏協(xié)調(diào)。

行政事業(yè)單位的會計核算實(shí)行集中核算后，帶來一些負(fù)面影響：一是由于單位的預(yù)算管理與會計核算業(yè)務(wù)相分離，會計核算中心很難全面及時掌握行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動情況。對于具體業(yè)務(wù)和資金性質(zhì)來源不了解，制約了會計核算的準(zhǔn)確性。二是資產(chǎn)管理與核算管理分離。會計核算中心按照行政事業(yè)會計準(zhǔn)則和單位的具體情況，登記行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理，相對形成明細(xì)帳和實(shí)物管理的分離，造成帳實(shí)不符。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

1、合并制定行政、事業(yè)單位會計制度。

對現(xiàn)有的行政事業(yè)單位進(jìn)行梳理，對完全企業(yè)化管理或政府已決定改制的事業(yè)單位，執(zhí)行企業(yè)會計制度；對一些以事業(yè)收入為主的事業(yè)單位，如高校、醫(yī)院等，可暫時先執(zhí)行行業(yè)會計制度，等經(jīng)濟(jì)體制改革、財政改革、事業(yè)改革全部到位后，再將進(jìn)入市場運(yùn)營、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，退出預(yù)算單位會計系列，適用企業(yè)會計，其他行政事業(yè)單位則改變現(xiàn)行行政、事業(yè)會計制度分開制定的做法，將之合并為一個制度，稱為預(yù)算單位會計制度。將現(xiàn)行兩套制度會計科目，根據(jù)目前的核算需要和管理要求，進(jìn)行必要的歸并和調(diào)整，建立一套科學(xué)合理的會計科目系統(tǒng)。

2、建立科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度

第一，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過建立內(nèi)部控制制度，能夠保證各種會計核算資料的真實(shí)、合法、完整，使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，保證資產(chǎn)的安全完整，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，提高財政資金的使用效率。

第二，建立完善的內(nèi)部稽核制度。主要審核單位資金來源的正確性和收入的完整性；審核單位各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財務(wù)管理的安全性；審查單位內(nèi)部財務(wù)管理制度；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制度和執(zhí)行情況。

第三，完善單位內(nèi)部財務(wù)管理制度。一是應(yīng)清理過時不適應(yīng)當(dāng)前情況的內(nèi)部各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)等財務(wù)管理制度，對財政未明確開支標(biāo)準(zhǔn)的制定實(shí)施細(xì)則，從而加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支的事前控制。二是應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細(xì)化，對一定金額以上的單筆開支，應(yīng)實(shí)行集體討論決定。

3、強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范單位收支行為。

第一，科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，要力爭將單位各部門的全部財務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，要堅持按項(xiàng)目、按進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目、超預(yù)算安排支出，因特殊情況需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。

第二，嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，編制資金使用計劃，從嚴(yán)控制支出，各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況，科學(xué)合理地編制資金使用計劃，制定費(fèi)用消耗限額及定額，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。要加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的管理，制定專項(xiàng)資金管理辦法和實(shí)施細(xì)則，從嚴(yán)控制專項(xiàng)資金中列支各項(xiàng)費(fèi)用，確保?？顚Ｓ?，建立財政專項(xiàng)資金績效評價分析制度，促進(jìn)專項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)范核算。

4、加強(qiáng)財會人才隊(duì)伍的建設(shè)，提高單位的財務(wù)管理水平。

第一，在財務(wù)隊(duì)伍中普及法律知識，強(qiáng)化財會人員的法律責(zé)任。

第二，加強(qiáng)思想和職業(yè)道德教育。

第三，加強(qiáng)培訓(xùn)，抓好繼續(xù)教育。

第四，加強(qiáng)會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作水平。

5、加大監(jiān)管執(zhí)法力度。

財政、審計等國家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查和審計時，要以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為會計基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，對會計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；財政業(yè)務(wù)主管部門要對行政事業(yè)單位的會計進(jìn)行定期或不定期的考試、考核，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，要進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿和設(shè)有賬外賬的單位，依照財政會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。

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第2篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；解決策略

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理主要包括以下內(nèi)容：預(yù)算編制內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)督以及資產(chǎn)管理，管理階段主要有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和最后的預(yù)算評價。進(jìn)行財務(wù)管理的最終目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)最小的支出成本，同時取得最大化的社會經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)單位財務(wù)管理且改善部分財務(wù)主體某些不良行為，實(shí)現(xiàn)堵塞漏洞、有效節(jié)約財政資金的目的，將單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在高效率的位置。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理表現(xiàn)出了部分不適應(yīng)性，如果不對該問題進(jìn)行及時的防范，則會引起嚴(yán)重的后果，下面筆者將結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)對行政事業(yè)單位出現(xiàn)的財務(wù)管理問題進(jìn)行分析研究，最后提出一些建議。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的主要問題

1.相關(guān)制度不配套、不完善

近年來，國家逐步深化特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)，相應(yīng)地也頒布實(shí)施了一些列改革措施方案。新的措施出臺勢必會給行政事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來指導(dǎo)性方向的調(diào)整，也一定會影響到當(dāng)前會計核算的方法和內(nèi)容。但是實(shí)際情況是行政事業(yè)單位并未進(jìn)行相應(yīng)的制度變革，不滿足發(fā)展需要的財務(wù)管理已經(jīng)表現(xiàn)出對實(shí)際工作的反作用，財務(wù)管理實(shí)務(wù)領(lǐng)先與財務(wù)管理制度這一矛盾愈發(fā)突出。

2.財務(wù)管理能力弱、資金利用利率低

許多行政事業(yè)單位都不能建立起足夠的財務(wù)管理理念，在財政資金的使用上不注重控制成本，單位內(nèi)部的財務(wù)審計也是總會落后于實(shí)際使用，對事前審計和事中控制沒有較大重視。最后財務(wù)審核常常僅限于對靜態(tài)賬面數(shù)字的核對以及經(jīng)費(fèi)的收支，難以實(shí)現(xiàn)考核資金的使用能力以及去向。這種矛盾不僅帶來單位出現(xiàn)資金短缺的問題，同時也嚴(yán)重降低了資金使用效率。

3.預(yù)算編制、實(shí)行不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用難以規(guī)劃

單位的部門預(yù)算是實(shí)行單位財務(wù)管理的源頭，單位內(nèi)部的所有收支核對都要依據(jù)各部門的預(yù)算編制進(jìn)行，實(shí)際中很少有財務(wù)管理左右部門的預(yù)算編制。這導(dǎo)致了“粗放型”的預(yù)算編制，各種不細(xì)致以及欠科學(xué)的預(yù)算編制依據(jù)都影響預(yù)算內(nèi)容的全面性、部門預(yù)算的準(zhǔn)確性，最終財務(wù)管理部門難以摸清資金的流向。進(jìn)行預(yù)算實(shí)行時，市場會有預(yù)算約束力不足、預(yù)算內(nèi)容不符、預(yù)算難以實(shí)行等問題。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)不時會有批白條、開口子等惡劣行為，增加了日常財務(wù)管理的工作量，也不利于預(yù)算實(shí)行。單位有時會松于控制資金支出，經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重的超支浪費(fèi)現(xiàn)象，例如公款吃喝、公款旅游、公款高檔消費(fèi)等。有些單位不能將項(xiàng)目支出同基本支出區(qū)別開來，用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出中的虧空，不能實(shí)現(xiàn)資金的?？顚Ｓ谩：芏鄦挝欢疾荒茉谫Y金利用方面建立起節(jié)儉理念，故而也會造成資金使用中重?fù)芸钶p管理的問題，未能考核資金的有效利用。在最終資金的評價效率上，不能實(shí)現(xiàn)跟蹤、評價分析制度，難以有準(zhǔn)確的、合理的分析總結(jié)。年終結(jié)算同年初預(yù)算的巨大偏差都體現(xiàn)出財務(wù)管理中計劃難以落實(shí)的漏洞。

4.不能實(shí)現(xiàn)票據(jù)的規(guī)范化管理

首先，部分單位都不實(shí)行票據(jù)管理，只是將票據(jù)管理作為一種形同虛設(shè)的制度，甚至個別單位都不進(jìn)行票據(jù)管理制度的制定，更不用提對票據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和指導(dǎo)；其次，有部分單位雖然實(shí)行了票據(jù)管理制度，但是管理方式以及管理落實(shí)度都難以保證，責(zé)任意識模糊，極易發(fā)生國家資產(chǎn)的無形流失。

5.財務(wù)管理人員自身能力不足

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理具有一定的特殊性，工作人員需要有較高的工作技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，但是實(shí)際中的工作人員大多是具有?？莆膽{的會計從業(yè)，也有無證人員進(jìn)行兼職上崗。管理人員出現(xiàn)較大頻率的變動、實(shí)際工作能力差等都使得行政機(jī)關(guān)有財務(wù)信息失真的情況。具體表現(xiàn)主要有：工作人員對各種資料憑證不能認(rèn)真核對，原始資料上的相關(guān)重要信息填寫不明確。例如采購發(fā)票上數(shù)目或者價格不清晰，內(nèi)容寬泛籠統(tǒng)，偶爾也發(fā)生沒有對方單位簽章；原始資料憑證上只有單位某領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批而沒有實(shí)際經(jīng)辦人的簽字；內(nèi)容不真實(shí)，有些單位出現(xiàn)將外出吃飯費(fèi)用劃入到資料費(fèi)、住宿費(fèi)或者是考察費(fèi)中，不能真實(shí)反映實(shí)際情況；較少單位會自制對方單位的收費(fèi)憑據(jù)等。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

1.制定行政事業(yè)單位各自合適的會計制度

梳理現(xiàn)有的行政事業(yè)單位，將政府決定轉(zhuǎn)為事業(yè)單位的行政單位或者已經(jīng)企業(yè)化的行政單位劃歸到執(zhí)行企業(yè)會計管理制度的隊(duì)伍，而對于部分依靠事業(yè)收入作為主要財政收入的事業(yè)單位，例如醫(yī)院、學(xué)校等，暫緩?fù)菩衅髽I(yè)化會計管理制度，可以先實(shí)行行業(yè)會計制度，在各項(xiàng)制度環(huán)境例如事業(yè)改革、經(jīng)濟(jì)體制改革順利完成后，再實(shí)行市場化改革進(jìn)而推行企業(yè)會計制度，脫離財政預(yù)算單位行列。對于其他部分行政單位要進(jìn)行企業(yè)會計制度改革，將企業(yè)會計制度作為單位財務(wù)管理的核心制度。依據(jù)當(dāng)前改革深入的需要，對不同的行政事業(yè)單位進(jìn)行不同會計制度的轉(zhuǎn)化。

2.建立起高效的控制制度，完善財務(wù)管理

首先，要完善科學(xué)合理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。單位自身內(nèi)部可以依據(jù)不同的職責(zé)內(nèi)容來進(jìn)行分離，將財務(wù)管理獨(dú)立設(shè)置出專門崗位，明確其管理職能。在單位內(nèi)部建立和完善相關(guān)的控制制度后，可以保證各項(xiàng)原始資料數(shù)據(jù)是合法、真實(shí)、可靠的，能夠讓各個環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人都有牽制制約，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金能夠控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，同時提高資金利用率。

其次，完善單位內(nèi)部的各種審核制度。財務(wù)管理科要著重審核單位經(jīng)濟(jì)收入來源的可靠性和合法性，各項(xiàng)上報支出都要有較高的效益性和合理性，保證單位財產(chǎn)和固定資產(chǎn)的安全，對重大支出要做好實(shí)際預(yù)算。

最后，單位內(nèi)部也要實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)化。將過時的或者不適于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)制度的財務(wù)管理制度進(jìn)行清理，某些不夠細(xì)致的財務(wù)管理細(xì)則也要做好補(bǔ)充完善，從而使得各項(xiàng)財政支出在實(shí)施前都有足夠的合理控制。財務(wù)管理科在進(jìn)行原始憑證的審核中要核查憑證流轉(zhuǎn)過程，檢查是否有主辦人、經(jīng)辦人以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。較大數(shù)目的資金審核，需要有其他參與部門共同商討。

3.合理配置資源，避免資產(chǎn)流失

各行政事業(yè)單位要針對保護(hù)國有財產(chǎn)而設(shè)立專門的管理制度，安排專崗人員進(jìn)行工作管理，將目前行政事業(yè)單位中國有財產(chǎn)難以調(diào)撥、清理的情況進(jìn)行改善，建立起統(tǒng)一調(diào)度、管理的科學(xué)體系。

要對會計核算工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。單位財務(wù)部門必須建立起單位資產(chǎn)總賬目，明細(xì)賬目，對單位固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查。出現(xiàn)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和購買需要進(jìn)過會計核算部門的專業(yè)評估。

單位內(nèi)部的各種來往款項(xiàng)都要有定期的清理，將單位內(nèi)部固定資產(chǎn)做到細(xì)致、優(yōu)化管理。

4.強(qiáng)化單位預(yù)算，控制收支額度

財務(wù)管理科要對單位的財政預(yù)算進(jìn)行細(xì)致的分析匯總，不得隨意對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行更改和減額、超額采購。由于特殊情況而不得不進(jìn)行更改預(yù)算的，要申請領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，依據(jù)程序來進(jìn)行審核，防止超額項(xiàng)目發(fā)生。

財政管理科進(jìn)行財務(wù)審核工作都要嚴(yán)格依據(jù)國家的《會計工作規(guī)范》，相關(guān)的財務(wù)主管部門也要定期進(jìn)行財務(wù)管理人員的專業(yè)技能考評，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，對與出現(xiàn)虛假賬目或者私賬的要從嚴(yán)處理。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：新會計制度 事業(yè)單位 財務(wù)管理

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）01（c）-0119-02

在新會計制度下，事業(yè)單位財務(wù)管理工作也需要進(jìn)一步創(chuàng)新，從而顯著提高財務(wù)管理質(zhì)量，有效發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)管理職能，滿足事業(yè)單位發(fā)展需求。該文基于新會計制度分析事業(yè)單位財務(wù)管理對策。

1 新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)管理要求

事業(yè)單位財務(wù)管理工作，既定目標(biāo)為：以貨幣為單位，反映事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，另對資金運(yùn)作予以真實(shí)反映，另外，還利用相關(guān)系統(tǒng)，對事業(yè)單位相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行最優(yōu)化管理。新會計制度下的事業(yè)單位財務(wù)管理主要涉及到機(jī)制、規(guī)章制度、法規(guī)及法律等內(nèi)容?；谛聲嬛贫鹊挠绊懠白饔脵C(jī)制下，事業(yè)單位需要對財務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化與改革，事業(yè)單位，需以我國會計法律及會計法規(guī)為基礎(chǔ)，在與之相符的情況下，對其經(jīng)濟(jì)管理活動以及各項(xiàng)收支情況，給予全面而又系統(tǒng)性的反映。要保證事業(yè)單位所開展的財務(wù)管理工作，不僅合規(guī)且合法，另外，所開展的工作還需做到依法開展與落實(shí)，需能與國家有關(guān)法律政策相符，將其各項(xiàng)監(jiān)督職能全面、切實(shí)及有效地發(fā)揮，要能夠?yàn)槭聵I(yè)單位管理者以及其他類型的信息使用者，提供更為真實(shí)、全面且準(zhǔn)確的信息，以此為決策制定，提供充實(shí)依據(jù)。

2 事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的弊端

2.1 財務(wù)管理理念缺乏

對于事業(yè)單位日常運(yùn)營管理而言，其并非將營利作為其目的所在，而是為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為宗旨，就其財務(wù)資金來講，多為政府無償性地?fù)芸罨蜓a(bǔ)貼。這造成事業(yè)單位在資金利用中，存在忽視資金管理的狀況。伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的日趨深入，許多行政單位較多存在利用國有資產(chǎn)，開展各種額外經(jīng)營活動，從中獲取更多收入，諸多事業(yè)單位未能設(shè)定與之對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險分析、評估及應(yīng)對機(jī)制，造成其所支配的財務(wù)資金諸多。如，一些事業(yè)單位，在銀行貸款獲取之后，將其用于各行業(yè)中的中長期投資，此種做法便存在債務(wù)性籌資風(fēng)險；另外，些許事業(yè)單位在對內(nèi)、外投資方面，存在較大程度超出自身能夠接受或承受的范圍，至此，便會形成資金周轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險；此外，也存有資金清算及賬務(wù)處理等領(lǐng)域存在核算風(fēng)險。

2.2 財務(wù)預(yù)測及控制管理缺乏

由于事業(yè)單位資金來源多為財政劃撥，乃是無償性的，因此，諸多行政事業(yè)單位在實(shí)際財務(wù)管理過程中，財務(wù)預(yù)算占有較大比重。但即使這樣，在日常財務(wù)管理當(dāng)中，仍然缺乏對預(yù)算資金及財務(wù)預(yù)算的有效控制。事業(yè)單位，通常未能充分準(zhǔn)備財務(wù)預(yù)算各項(xiàng)編制工作，未能以實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)，造成在預(yù)算編制方面，出現(xiàn)不準(zhǔn)確及不合理狀況。而在資金使用中，在財務(wù)管理及預(yù)算上又缺乏對資金的約束力，當(dāng)下?lián)苜Y金后，實(shí)際利用中，未能依據(jù)預(yù)算對財政資金的使用進(jìn)行合理分配，造成財務(wù)在管理上出現(xiàn)混亂狀況，甚至存有挪用專項(xiàng)資金的違法事件。

2.3 財政監(jiān)督不到位

諸多事業(yè)單位，在開展財政監(jiān)督時，嚴(yán)重缺乏事后檢查工作，另外，在事前監(jiān)督、事中監(jiān)督方面，同樣不足，在監(jiān)督方式方面多為突擊檢查，缺乏日常寬領(lǐng)域監(jiān)督；在監(jiān)督內(nèi)容上，多為單一事項(xiàng)，未能做到全方位、全過程跟蹤資金使用情況。此外，許多事業(yè)單位的會計核算工作，存有十分明顯的過度依賴會計中心的狀況，造成自身的財務(wù)管理弱化，在財務(wù)監(jiān)督力度方面出現(xiàn)嚴(yán)重降低狀況。

3 新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)管理改善對策

3.1 樹立符合新會計制度的科學(xué)財務(wù)管理理念

對于事業(yè)單位而言，需按《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及《會計法》相關(guān)規(guī)定，就單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任主體地位予以明確，在認(rèn)識內(nèi)部會計控制建設(shè)方面，需提升事業(yè)單位的重要性，依據(jù)新會計制度規(guī)范要求，樹立更為嚴(yán)謹(jǐn)而又科學(xué)的財務(wù)管理理念，在財務(wù)管理過程中，需最大限度減少人為因素的干預(yù)，分清類型，優(yōu)化財務(wù)資金支出機(jī)構(gòu)職能，梳理工作內(nèi)容及流程，使得財政資金能夠用在實(shí)處，提升透明度，提高資金使用效率。

3.2 提升財務(wù)管理制度的規(guī)范化和嚴(yán)謹(jǐn)度

事業(yè)單位需不斷完善其自身的財務(wù)管理制度，確保高效、有序地開展財務(wù)管理工作。重點(diǎn)完善各領(lǐng)域的財務(wù)管理制度，如，稽核、監(jiān)督管理等方面。依據(jù)新會計制度，對不相容崗位分離制度，嚴(yán)格執(zhí)行，通過強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升核算水平，對崗位責(zé)任制嚴(yán)格遵循并執(zhí)行，明確管理人員職責(zé)。核算及審批中，需與標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，收支核算中，需做到透明與公開，且接收各界的監(jiān)督，強(qiáng)化會計核算真實(shí)性，保證預(yù)算控制的準(zhǔn)確、到位。

集約管理模式、制度創(chuàng)新模式和知識自主創(chuàng)新模式等，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中變得越來越重要。在事業(yè)單位的財務(wù)管理過程中運(yùn)用集約管理模式可以減少競爭混亂、重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象的發(fā)生，使資金得到合理利用，獲取高質(zhì)量的發(fā)展和更大的經(jīng)濟(jì)社會效益。

3.3 強(qiáng)化財政監(jiān)督及資產(chǎn)管理工作

財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)的財務(wù)管理工作中占據(jù)著至關(guān)重要的位置，對于事業(yè)單位而言，財務(wù)監(jiān)督工作更是要更加重視，其想要有序地運(yùn)行，必須要切實(shí)遵循和落實(shí)相關(guān)的制度，以完善的監(jiān)督機(jī)制為事業(yè)單位發(fā)展的保障。現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)就是構(gòu)建更加完善的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。第一，外部監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)立專門的考核管理委員會，健全外部監(jiān)督機(jī)制的具體細(xì)則和落實(shí)規(guī)則可以由考核管理委員會負(fù)責(zé)，另外還需要采用更加先進(jìn)有效的方法監(jiān)督部門的預(yù)算執(zhí)行情況。制定嚴(yán)格的考核機(jī)制，對事業(yè)單位的各部門進(jìn)行考評，使外部監(jiān)督的作用可以全面發(fā)揮出來。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，則是要強(qiáng)化監(jiān)督審計機(jī)構(gòu)，使相關(guān)的工作人員保持認(rèn)真的工作狀態(tài)，對事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)的狀況進(jìn)行更加有效的檢查、監(jiān)督和管理，全面貫徹相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度。

事業(yè)單位需對資產(chǎn)記錄、登記及估價等工作嚴(yán)格執(zhí)行，在資產(chǎn)購買過程中，需實(shí)施科學(xué)合理的計算評估，避免出現(xiàn)閑置狀況，需由相關(guān)采購部門實(shí)施統(tǒng)一采購，在采購方式的選擇方面，需c新會計制度相關(guān)要求相符，還需合理合法，此外，在調(diào)撥資產(chǎn)時，需進(jìn)行細(xì)致審核、登記工作，確保責(zé)任明確及手續(xù)齊全。在監(jiān)督事業(yè)單位財政時，需在外部監(jiān)督方面進(jìn)行強(qiáng)化，加大監(jiān)督力度。財政主管部門及審計部門，需在對事業(yè)單位檢查監(jiān)督上予以強(qiáng)化，進(jìn)而做到對財務(wù)管理及會計工作中所存在的問題及時糾正及規(guī)范，遵守新會計制度下的各種法律條款及規(guī)范，可通過外部監(jiān)督與內(nèi)部管理聯(lián)合舉措，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化與科學(xué)化。

4 結(jié)語

新會計制度的實(shí)施對于我國事業(yè)單位財務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，通過新會計制度下單位財務(wù)管理工作的進(jìn)一步強(qiáng)化，對于管理效率的提升具有重大現(xiàn)實(shí)意義。該文基于新會計制度下，探討分析了事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀，且提出了些許針對性管理措施，以供參考。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 制度 完善

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是國家為了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不健全，無法有效防范組織機(jī)構(gòu)中內(nèi)部人員的舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成無法估量的損失。

事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度的建立和完善，可以合理保證運(yùn)營或者管理工作的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠，提高經(jīng)營或者管理工作的效率和效果等，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營和發(fā)展戰(zhàn)略。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制度建設(shè)中存在的問題

隨著2001年安然、世通等一系列公司的財務(wù)舞弊，且導(dǎo)致了當(dāng)時五大國際會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計師事務(wù)所倒閉等事件的發(fā)生，使各國政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)界、會計職業(yè)界、投資者對內(nèi)部控制的重視程度逐步提升，對建立和健全內(nèi)部控制制度的有效性和可靠性的認(rèn)識也不斷提高。這一切直接導(dǎo)致了美國《薩班斯-奧克斯利法案》和日本《金融商品交易法》等一系列要求對被審單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的法案出臺。

我國事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)，不是未建立內(nèi)控制度，就是雖有內(nèi)控制度，但實(shí)際卻并未執(zhí)行或執(zhí)行不力。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識不強(qiáng)

很多事業(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)控意識，不知道內(nèi)部控制制度為何物，或雖然設(shè)置了內(nèi)控制度，但是卻使內(nèi)控制度流于形式。事業(yè)單位很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“財務(wù)一支筆”的管理體制，對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致整個單位出現(xiàn)問題。還有些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只關(guān)注內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。會計審核完全流于形式，報銷或支付費(fèi)用時就看有沒有各級領(lǐng)導(dǎo)簽字，而對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)卻疏于審核，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部制度是對自己的限制和約束，完全照內(nèi)控制度辦事太麻煩，結(jié)果就想辦法繞過內(nèi)控制度的約束，結(jié)果使內(nèi)部控制流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源眾多，內(nèi)控難度很大

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)一般會有多種來源，以某部屬大型三甲醫(yī)院為例，經(jīng)費(fèi)來源包括財政、醫(yī)院、橫向經(jīng)費(fèi)等多個方面，而科研經(jīng)費(fèi)又包括國家衛(wèi)生計生委、國家科委、國家教委、國家攻關(guān)項(xiàng)目、國家合作項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金、民口科技、重點(diǎn)學(xué)科等十多種經(jīng)費(fèi)，各項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理要求、審批流程都不完全一樣，而各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)使用及管理規(guī)定又不是特別了解和熟悉，就樣勢必造成內(nèi)控人員管控難度的加大，影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)還有待提高

內(nèi)部控制的執(zhí)行人員以會計人員為主，事業(yè)單位的各級負(fù)責(zé)人普遍不夠重視會計工作，導(dǎo)致會計人員的工作積極性不高，工作內(nèi)容主要以處理日常業(yè)務(wù)為主，很少再花時間去學(xué)習(xí)和研究內(nèi)控制度方面的內(nèi)容，再加上很多事業(yè)單位的內(nèi)控制度制訂的過于簡單，致使這些制度執(zhí)行起來難度很大，所以導(dǎo)致會計人員的風(fēng)險防范意識和內(nèi)控意識極其薄弱。此外事業(yè)單位對會計人員的培訓(xùn)也不夠及時和具體，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)已不適應(yīng)新形式下對內(nèi)控和風(fēng)險防范方面的要求。

（四）內(nèi)控制度的可操作性不強(qiáng)

目前各事業(yè)單位內(nèi)部控制都是以各主管部門下發(fā)的內(nèi)控制度為藍(lán)本，再加上自已單位的一些管理制度組合而成。這樣的內(nèi)控制度不是過于簡單，就是過于繁瑣，沒有結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)來制定，與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重，內(nèi)控人員在實(shí)際工作中缺乏判斷的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，導(dǎo)致按“慣例辦事”或“特事特辦”現(xiàn)象嚴(yán)重，很多事情全憑領(lǐng)導(dǎo)“一句話”，缺乏決策的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。

二、建立與完善內(nèi)部控制制度中應(yīng)遵循的原則

（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的原則

事業(yè)單位在建立與完善內(nèi)部控制制度時要以財務(wù)內(nèi)控建設(shè)為核心，遵守《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和各主管部門內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定。例如不相容崗位分離制度、內(nèi)部牽制制度、重大決策、重要干部任免、 重大項(xiàng)目投資、大額資金使用（即三重一大）要實(shí)現(xiàn)集體決策等，都充分體現(xiàn)了遵守國家有關(guān)法律法則的原則。

（二）自上而下與自下而上相結(jié)合的原則

自上而下指的是事業(yè)單位在建立與完善內(nèi)部控制制度時，要從單位負(fù)責(zé)人做起，各級負(fù)責(zé)人都要高度重視內(nèi)部制度制度建設(shè)的重要意義，要將內(nèi)控與風(fēng)險防范理念傳遞到每個員工，使每位員工都要建立內(nèi)控意識；自下而上指的是各事業(yè)單位在建立自已的內(nèi)控制度時，要全員參與，在學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)以及制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，由每位員工結(jié)全自已的崗位特點(diǎn)進(jìn)行崗位描述，并找出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，然后再逐級匯總成整個部門乃至整個單位的內(nèi)控制度，這樣就大大增強(qiáng)了整個單位內(nèi)部控制的可執(zhí)行程度。

（三）成本與效益相結(jié)合的原則

一個單位的內(nèi)控制度不是越細(xì)越好，制度過多則等于沒有制度。一方面是在執(zhí)行時查詢起來太困難，另一方面是規(guī)定的制度過細(xì)則缺乏政策執(zhí)行的靈活程度，導(dǎo)致管理成本急劇上升，不符合成本效益原則。但制度也不能過粗，制度過粗則缺乏執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)，為各種舞弊行為提供了機(jī)會。

三、建立與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法步驟

（一）建立與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

1、首先要強(qiáng)化各級負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

各級負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識不是自然形成的，而是由《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和各主管部門內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)來約束的。例如：財務(wù)報告要由單位負(fù)責(zé)人簽字，如果財務(wù)數(shù)據(jù)要存在舞弊或不實(shí)，則單位負(fù)責(zé)人要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；再比如單位要保證報銷發(fā)票的真實(shí)性和合法性，如果報銷人員使用虛假發(fā)票報銷，則報銷單位也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。這些法律規(guī)定就迫使單位負(fù)責(zé)人要重視內(nèi)部控制體系和相關(guān)制度的建設(shè)，同時還要加強(qiáng)法律法規(guī)和各項(xiàng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2、建立與完善內(nèi)部控制體系

除了落實(shí)各級負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制工作所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以外，還要充分發(fā)揮會計、審計部門的核心作用。會計部門是承擔(dān)事業(yè)單位內(nèi)部控制任務(wù)的主要部門，事業(yè)單位所有資金都要通過會計部門進(jìn)行收支，因此如何保證事業(yè)單位所有資金的收付全部按照財務(wù)會計制度進(jìn)行，則成為了內(nèi)部控制體系建設(shè)的首要任務(wù)。內(nèi)部審計部門是體現(xiàn)部門間內(nèi)部牽制的一個重要部門，也是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度全面執(zhí)行的第二道屏障。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，不可避免地會發(fā)生各種疏漏或新生事項(xiàng)，因此內(nèi)部審計部門可以結(jié)合本單位的特點(diǎn)保證財務(wù)會計制度和各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地監(jiān)督和考核。例如，部屬管大型三甲醫(yī)院實(shí)行的總審計師制度，各單位的總審計師是由其他三甲醫(yī)院的審計或會計部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，總審計師起著代表衛(wèi)生計生委對各大型三甲醫(yī)院的資金收付、財產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行監(jiān)督和檢查的作用，在目前公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)報告暫未經(jīng)注冊會計師審核的情況下，發(fā)揮著十分重要的作用。

3、提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，加強(qiáng)會計、審計等基礎(chǔ)工作

會計、審計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制中承擔(dān)著十分重要的作用，因此對會計和審計人員素質(zhì)的要求也在不斷提高。首先要求從業(yè)人員要有從業(yè)資格，以保證從業(yè)人員都受過專業(yè)培訓(xùn)，具備認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)。其次，要不斷加強(qiáng)對會計、審計人員業(yè)務(wù)和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，要求會計人員參加繼續(xù)教育，以提高會計人員的執(zhí)業(yè)能力。這種培訓(xùn)不僅包括外部培訓(xùn)，也包括內(nèi)部培訓(xùn)，定期對本單位出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度方面的討論和分析。同時還要對內(nèi)控人員實(shí)行激勵和獎懲制度，以激發(fā)他們的工作熱情。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和主管部門內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照從上到下與從下到上相結(jié)合的原則，制定完整的內(nèi)部控制制度體系，并且充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：

（1）財務(wù)收支制度：正確貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財經(jīng)政策，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。嚴(yán)格按照物價部門批準(zhǔn)的價格收取費(fèi)用，不得自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。做到不多收，不濫收，不少收。各項(xiàng)財政收入和上級補(bǔ)助收入要按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理入賬手續(xù)。對各項(xiàng)涉稅收入，如進(jìn)修培訓(xùn)、參觀會務(wù)、管理費(fèi)、橫向科研協(xié)作費(fèi)等涉稅服務(wù)性收費(fèi)，嚴(yán)格按稅務(wù)主管部門規(guī)定開據(jù)稅務(wù)票據(jù)，按涉稅收入進(jìn)行管理。

對各項(xiàng)支出要嚴(yán)格進(jìn)行控制，對各項(xiàng)事業(yè)支出和經(jīng)費(fèi)支出要按預(yù)算進(jìn)行管理，對超預(yù)算支出要履行相應(yīng)的超預(yù)算審批手續(xù)，包括形式審查和實(shí)質(zhì)審查，而對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出則要嚴(yán)格控制，絕對不允許超預(yù)算。對工程、后勤服務(wù)合同等大額合同付款要有專人進(jìn)行審核和復(fù)核，最大限度減少錯誤和遺漏現(xiàn)象發(fā)生。

對貨幣資金收付要進(jìn)行嚴(yán)格管理，出納、記賬、審核等崗位分離，不得由一人保管貨幣資金支付的全部印鑒。現(xiàn)金出納要日清月結(jié)，進(jìn)行定期盤點(diǎn)，不得白條抵庫，銀行出納的大額轉(zhuǎn)賬匯款業(yè)務(wù)實(shí)行專人復(fù)核，以最大限度的防止錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）預(yù)算管理制度：各事業(yè)單位要按照主管部門的要求，按照二上二下的流程，編制事業(yè)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算，并于本年12月底前將經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人集體討論過的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各部門，各部門按預(yù)算指標(biāo)控制執(zhí)行。對于預(yù)算內(nèi)支出，由各級單位負(fù)責(zé)人按照審批權(quán)限進(jìn)行審批后，再憑合法憑證到財務(wù)辦理支付手續(xù)。而對于超預(yù)算、無預(yù)算的開支，必須按規(guī)定的程序追加預(yù)算并獲得批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)。預(yù)算的執(zhí)行情況要做為績效考核依據(jù)，納入績效考核體系。

（3）票據(jù)管理制度：各事業(yè)單位要建立票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對票據(jù)的管理，設(shè)置票據(jù)購買和票據(jù)管理崗位分離，票據(jù)管理崗要加強(qiáng)對票據(jù)分發(fā)、核銷的管理，要對各類票據(jù)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保證票據(jù)的安全和完整。要按照各類票據(jù)的開立范圍開據(jù)票據(jù)，超范圍的收入不能入賬，也不能超范圍開立票據(jù)。票據(jù)管理人對回收的票據(jù)實(shí)行再次復(fù)核制度，對超范圍開立的票據(jù)或違法違紀(jì)的票據(jù)即刻予以糾正，對符合開票范圍的票據(jù)要登記造冊，依法到票據(jù)主管部門辦理驗(yàn)舊購新手續(xù)。

第5篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

一、 實(shí)施的動因

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對會計工作的要求越來越高。但受現(xiàn)行會計管理體制和會計人員自身素質(zhì)方面因素的影響，會計監(jiān)督管理職能不能有效發(fā)揮；受利益驅(qū)動，會計人員在單位"站得住、管不住、；管得住、站不住"的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計監(jiān)督乏力，"小金庫"、"賬外賬"、瞀外資金坐支、滯留、挪用等違紀(jì)現(xiàn)象也隨之而生，成為經(jīng)濟(jì)腐敗的根源，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。從我市情況來看，由于預(yù)算外收入增長較快，有潛力可挖，但管理相對滯后，加之會計管理工作中存在著會計基礎(chǔ)薄弱、會計信息失真、財務(wù)監(jiān)督乏力等問題。經(jīng)過考察，我們認(rèn)識到，解決上述問題，必須強(qiáng)化對會計人員的管理，必須提高會計監(jiān)督水平，必須實(shí)施會計委派制度。

二、 具體做法

（一）找準(zhǔn)突破口，選擇重點(diǎn)單位

我市實(shí)施的會計委派制屬于"統(tǒng)管統(tǒng)派"的形式，堅持"重點(diǎn)突破、穩(wěn)步推進(jìn)、配套實(shí)施、逐步規(guī)范"的原則，首批選擇了預(yù)算外收入以及罰沒款收入在200萬元以上的或財政支出數(shù)額較大的公安局、交通局、工商局、教委等26個行政事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)。這26個單位預(yù)算外收入占1997年市級預(yù)算外收入的82.39%，罰沒收入占97年市級罰沒收入的72%。對這些委派單位，經(jīng)研究確定了47個委派崗位，分別為財務(wù)科長、副科長、主管會計，視單位具體情況設(shè)1-3個崗位。

（二）嚴(yán)把人員關(guān)，保證委派質(zhì)量

委派人員的來源：一是各單位原有的財會人員，在本人自愿的情況下優(yōu)先選擇；二是從市財政、財務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有的干部中選擇。我們選擇委派人員堅持"優(yōu)中選優(yōu)"的原則，堅決杜絕各種人情關(guān)系，切切實(shí)實(shí)地把有真才實(shí)學(xué)的、能代表政府行使管理、監(jiān)督職能的人才選出來、派出去。具體條件是：擁護(hù)黨的路線、方針、政策，具有過硬的政治素質(zhì)，熱愛會計工作，具有良好的職業(yè)道德；熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和方針、政策，具有一定的會計業(yè)務(wù)技能；具有中級以上的會計專業(yè)任職資格或中專以上財經(jīng)類第一學(xué)歷；年齡：男45歲以下、女40歲以下。

（三）管理力度大，嚴(yán)格組織實(shí)施

一是將會計委派人員的人事、工資、檔案關(guān)系全部轉(zhuǎn)入財政局，一切福利待遇同財政局職工一樣對待，全部轉(zhuǎn)為行政編制，國家公務(wù)員，由財政局統(tǒng)一管理。市財政局按照會計機(jī)構(gòu)不變、會計地位不變、會計職能不變的原則，在有關(guān)部門配合下，管理會計人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職務(wù)聘任、工資獎金發(fā)放、考核獎懲等。委派人員作為政府的派出人員，到各單位履行監(jiān)督、管理、服務(wù)的職能。會計人員既對政府、對財政負(fù)責(zé)，又要對委派單位負(fù)責(zé)，接受財政部門和委派單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)，以財政管理為主，受派單位管理為輔。二是委派會計人員實(shí)行崗位輪換制和親屬回避制度，每三年輪換一次。首批對委派崗位的財會負(fù)責(zé)人進(jìn)行了全員輪崗，力度較大。三是財政部門對會計人員進(jìn)行經(jīng)常性的有方向的培訓(xùn)，不斷提高其政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和理財水平以及對實(shí)行崗位輪換制的適應(yīng)能力。四是委派會計人員實(shí)行考核聘任制，經(jīng)考試考核合格者，為其頒發(fā)聘用委派證書。委派會計人員每年向市財政局和委派述職，由財政局制定具體考核辦法進(jìn)行考核。對工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，不服從單位領(lǐng)導(dǎo)或財政局管理的委派人員，財政局有權(quán)對其進(jìn)行撤換、下崗或辭退處理。 

（四）擴(kuò)大范圍，縣、區(qū)實(shí)施委派工作

在第一批會計委派取得良好效果的基礎(chǔ)上，我們就對委派方式、委派范圍等進(jìn)行了積極探索。對縣、區(qū)的會計委派工作給予了大力指導(dǎo)，要求各縣、區(qū)推行會計委派制應(yīng)堅持"切合實(shí)際、穩(wěn)步實(shí)施、方式靈活、注重實(shí)效"的原則，根據(jù)會計人員和單位財務(wù)狀況，開展會計委派工作。截止10月底，五區(qū)三縣已在所屬公、檢、法、教育、衛(wèi)生等67個行政事業(yè)單位大范圍實(shí)施。讓胡路區(qū)在4個單位，杜蒙縣2個單位開展了第二批委派，委派范圍不斷擴(kuò)大。各縣區(qū)的會計委派大都在行政事業(yè)單位進(jìn)行，只是在人員編制和人員關(guān)系上有所不同。另外，讓胡路區(qū)還在3戶企業(yè)進(jìn)行了委派，肇州縣在30個村屯進(jìn)行了農(nóng)村會計委派試點(diǎn)。

（五）積極開展財務(wù)總監(jiān)試點(diǎn)

今年初，由市委、市政府轉(zhuǎn)發(fā)了《關(guān)于實(shí)施企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制度的意見》，對廣播電視集團(tuán)，報業(yè)集團(tuán)、金鑼集團(tuán)股份有限公司中南引工程進(jìn)行財務(wù)總監(jiān)試點(diǎn)，成立了一個由財務(wù)總監(jiān)和總監(jiān)助理組成的總監(jiān)組，設(shè)副處級財務(wù)總監(jiān)1名，科級總監(jiān)助理3名，采取集中辦公和駐企監(jiān)督相結(jié)合的方式進(jìn)行。目前，財務(wù)總監(jiān)已深入到了企業(yè)，開展工作。

三、 取得的效果

（一）狠抓收入，增收效果明顯

實(shí)行會計委派制后，預(yù)算外資金收入大幅增加。1998年，在消化了因取消33項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目所帶來的不利因素情況下，實(shí)行會計委派制的市屬單位完成預(yù)算外收入30,693萬元，占市級預(yù)算外收入的84.23%，比97年增長了25.12%，完成計劃的140.04%。1999年，市屬委派單位預(yù)算外收入完成25,008萬元，比去年同期增長17.97%，絕對額達(dá)3,809萬元。實(shí)行委派制后行政性收費(fèi)及罰沒收入管理逐步走向規(guī)范化，行政性收費(fèi)及罰沒收入入庫率大大提高。

（二）厲行節(jié)約，支出得到有效控制

實(shí)行會計委派制后，會計人員執(zhí)法環(huán)境得到改善委派會計人員能夠站在政府的角度，真正負(fù)起責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行"先審核，后審批"的制度，規(guī)范資金使用程序，合理安排支出結(jié)構(gòu)。在安排資金使用上，重點(diǎn)解決"該不該"的問題，做到該支出的費(fèi)用使用好，不該支出的費(fèi)用一律不再支出，把有限的財力用在刀刃上，杜絕隨意追加指標(biāo)現(xiàn)象。1998年市級一次性追加報告比97年減少67%。如物業(yè)公司委派會計在清理物業(yè)公司以前年度欠款過程中，嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，有一筆7萬多元的基建款經(jīng)他們重新清理后，審定實(shí)際應(yīng)付欠款為4000元。

（三）政令暢通，財政改革措施得到認(rèn)真貫徹

實(shí)施會計委派制，強(qiáng)化了對會計人員的管理，有助于財政各項(xiàng)改革的順利推進(jìn)，實(shí)施到位，并且能夠及時、真實(shí)反饋各項(xiàng)信息，為政府決策提供了依據(jù)。如我市政府采購工作效果，受委派單位明顯好于非受派單位。收支兩條線等預(yù)算外資金管理工作也好于非受派單位。委派會計能夠積極宣傳各項(xiàng)改革制度，并按要求規(guī)范支作，嚴(yán)格把關(guān)，有力地促進(jìn)了財政、財務(wù)工作。 

（四）加強(qiáng)監(jiān)督，財經(jīng)紀(jì)律得到有效執(zhí)行

實(shí)行會計委派制，改變了會計人員的隸屬關(guān)系，解決了會計人員的后顧之憂，充分發(fā)揮了會計監(jiān)督職能，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。委派會計人員通過清理賬戶、清理"小金庫"等工作，有效地防止了"賬外賬"、"小金庫"現(xiàn)象的發(fā)生。通過對預(yù)算外資金和罰沒資金的管理，各單位的收入能及時、足額上繳財政局，并落實(shí)收支兩條線規(guī)定，有效地防止了資金的滯留、從而從源頭上防止了違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）強(qiáng)化理財，財務(wù)管理水平明顯提高 

由于委派會計在選拔任用上較為嚴(yán)格，市屬單位首批委派進(jìn)行了財務(wù)科長輪崗，并實(shí)行了會計報告制度，委派會計的工作環(huán)境和制約機(jī)制有了根本的變化，委派人員的競爭意識增強(qiáng)，工作態(tài)度明確，積極性得到增強(qiáng)。各委派會計能夠各顯其能，將好的經(jīng)驗(yàn)與委派單位實(shí)行工作相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計管理制度，結(jié)合實(shí)際制定內(nèi)控制度，并在本系統(tǒng)內(nèi)開展了大規(guī)格的有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化了對所屬單位的財務(wù)管理，提高了財會人員素質(zhì)，以點(diǎn)帶面，以機(jī)關(guān)帶群體，在管理手段和管理方法上不斷加強(qiáng)，力度大且影響深遠(yuǎn)。如市教委，年初制定印發(fā)了計劃財務(wù)工作要點(diǎn)和直屬學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出計劃、教育費(fèi)附加支出計劃等，各類支出項(xiàng)目都嚴(yán)格按計劃執(zhí)行；嚴(yán)格執(zhí)行了政府采購制度，各項(xiàng)基建工程等實(shí)行招標(biāo)，圖書等實(shí)行定點(diǎn)采購；在招待費(fèi)使用上，制定執(zhí)行了招待費(fèi)管理制度；在對教育系統(tǒng)財務(wù)人員培訓(xùn)以后，又進(jìn)行了對直屬單位的財務(wù)大檢查，嚴(yán)格規(guī)范教育系統(tǒng)的財經(jīng)秩序，有效地加強(qiáng)了教育系統(tǒng)的財務(wù)管理水平，深得所屬單位的好評。 

（六）注重實(shí)際，財會會計基礎(chǔ)工作大大加強(qiáng)

實(shí)行會計委派制以后，各單位根據(jù)實(shí)際情況，注重加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，使會計基礎(chǔ)工作水平和會計信息質(zhì)量大大提高：一是根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)制度要求，建立健全了內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，使會計工作有章可循，有法可依；二是按照新會計制度規(guī)定，規(guī)范了會計科目的使用，調(diào)整了會計憑證的傳遞程序，加強(qiáng)了票據(jù)管理和會計檔案管理，從而規(guī)范了會計行為；三是全面推廣了會計電算化工作，將會計工作提高到一個新水平；四是加強(qiáng)會計報表填報，使會計信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確；五是全面進(jìn)行了固定資產(chǎn)的清查和處理，有效地防止了國有資產(chǎn)流失。 

四、 幾點(diǎn)認(rèn)識

兩年來的工作實(shí)踐，進(jìn)一步深化了我們對會計委派和如何實(shí)施好會計委派的認(rèn)識。歸納起來，有以下幾點(diǎn)：

第一，領(lǐng)導(dǎo)的重視是實(shí)行會計委派制的關(guān)鍵。對于會計委派制，大慶市委、市政府給予了高度重視：以市委文件下發(fā)了《實(shí)行會計人員委派制實(shí)施方案》，由市政府主要領(lǐng)導(dǎo)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，協(xié)調(diào)處理難點(diǎn)問題。尤其是在對原會計崗位人員的處理上，市領(lǐng)導(dǎo)決不手軟，要求對不符合條件的會計人員堅決不予委派，由原單位自行安排。省財政廳也給予了大力支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視。為委派制的實(shí)施創(chuàng)造了良好工作環(huán)境。

第二，各部門的協(xié)調(diào)配合是委派制順利實(shí)施的重要條件。我市組成了以紀(jì)檢、組織、財政、人事、勞動、審計等部門主要領(lǐng)導(dǎo)的成員的會計委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組，大家各司其職、通力合作，保證了會計委派制工作的順利開展。另外，市財政局各科室都給委派工作以全力支持，積極配合。如市收費(fèi)罰沒稽查大隊(duì)成立以后，堅持不定期深入各單位進(jìn)行檢查，嚴(yán)肅查處問題，給委派會人員撐腰，使委派會計人員在工工作中敢于堅持原則。同時，局機(jī)關(guān)從生活上、福利上各方面都積極為委派會計著想，盡心盡力，解決他們的后顧之憂。

第三，嚴(yán)格的后期管理是實(shí)現(xiàn)委派制目標(biāo)的決定性因素。會計委派制是一種全新的會計管理模式，沒有現(xiàn)成的東西可用。委派實(shí)施后，如果管理跟不上，委派制將流于形式。我們根據(jù)實(shí)際情況，制定下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)委派人員管理規(guī)定》、《委派會計人員業(yè)務(wù)檔案制度》、《委派會計人員請假制度》、《委派會計人員例會制度》，加大了管理力度。我局委派辦室期組織召開委派人員工作例會，就各單位存在的問題進(jìn)行研究，提出解決辦法，部署下一步工作。99年4月份，根據(jù)《大慶市委派會計人員考核細(xì)則》，我們抽調(diào)人員，利用兩個月時間，對25個委派單位進(jìn)行了徹底的財務(wù)檢查，對40名委派人員進(jìn)行了人事考核，考核采取與委派單位領(lǐng)導(dǎo)群眾談話、民主評議劃票、述職等方式進(jìn)行。通過檢查和考核，對各單位財務(wù)狀況和委派人員工作情況有了全面的了解，對檢查出的問題進(jìn)行了通報，并制定了具體的解決措施。此舉極大地觸動了委派人員，接連緝他們的使命感和責(zé)任心，有力地推進(jìn)了會計委派工作。今年我們對委派單位進(jìn)行了檢查，并對提出的問題由各科室給予了答復(fù)。解決了實(shí)際問題。加緝委派會計隊(duì)伍建設(shè)。 

第四，只有做到因地制宜，穩(wěn)步推進(jìn)，注重實(shí)效，才能保證委派的效果。

第6篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

本文從科學(xué)管理、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、以保障發(fā)展為前提、嚴(yán)格內(nèi)部控制、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)六個方面分析了黑龍江省北興農(nóng)場推進(jìn)財務(wù)管理制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)做法，對農(nóng)場今后的財務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】

財務(wù)管理制度；北興農(nóng)場

一、以科學(xué)管理為基礎(chǔ)，推進(jìn)財務(wù)工作制度化

1.編制北興農(nóng)場財務(wù)管理制度及核算辦法匯編。為了加強(qiáng)農(nóng)場財務(wù)管理，農(nóng)場結(jié)合國家統(tǒng)一的會計制度和農(nóng)場農(nóng)業(yè)單位、工副業(yè)單位日常業(yè)務(wù)，制定了《北興農(nóng)場財務(wù)管理制度及核算辦法匯編》，初步建立了農(nóng)場會計核算業(yè)務(wù)規(guī)范化管理的模式。

2.強(qiáng)化職責(zé)，完善考核制度。為了提高會計信息質(zhì)量，夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ)核算工作，建立了業(yè)務(wù)自查、互查、考核激勵制度，所有結(jié)算人員每個月在固定時間進(jìn)行業(yè)務(wù)互查，將互查結(jié)果上報，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。將會計人員職稱考試納入考核范圍，充分調(diào)動每一名會計人員的學(xué)習(xí)熱情，營造“比、學(xué)、趕、幫、超”的積極氛圍。

3.完善、修訂農(nóng)場基本建設(shè)管理辦法。規(guī)范各類建設(shè)工程審批與結(jié)算程序，使農(nóng)場各項(xiàng)工程嚴(yán)格按年初計劃執(zhí)行。按黑龍江省農(nóng)墾總局和管理局要求對完工項(xiàng)目進(jìn)行造價結(jié)算審計，規(guī)范項(xiàng)目管理，節(jié)約建設(shè)資金，提高資金的投資效益。

4.健全“賬外賬”及“小金庫”治理體系。為了加大各項(xiàng)資金檢查監(jiān)管力度，于2015年印發(fā)了《北興農(nóng)場“小金庫”問題專項(xiàng)治理工作方案》，并對86個獨(dú)立核算單位賬目進(jìn)行徹底清查，100%簽訂“賬外賬”及“小金庫”專項(xiàng)清理承諾書，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)內(nèi)控制度。

5.規(guī)范農(nóng)場各單位收費(fèi)項(xiàng)目及交納方式。結(jié)合農(nóng)場各單位收費(fèi)狀況，把34家農(nóng)林單位及有收費(fèi)的17家行政事業(yè)單位，共計55項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目按收費(fèi)許可證和收費(fèi)文件進(jìn)行分類整理，并會同紀(jì)委、監(jiān)察科、審計等部門擬定了《北興農(nóng)場各種收費(fèi)項(xiàng)目及交納方式實(shí)施方案》。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率

1.做好固定資產(chǎn)的登記核查工作。通過不斷建立健全農(nóng)場固定資產(chǎn)管理制度，對新購、報廢固定資產(chǎn)及時登記與核查，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。

2.開展資產(chǎn)清查，盤活閑置資產(chǎn)。對2010～2012年危房改造未出售房屋、第九作業(yè)站拆遷舊房等可變現(xiàn)資產(chǎn)逐一進(jìn)行統(tǒng)計分析，防止資產(chǎn)在手中流失和貶值；提高資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)回收價值最大化。

3.全面清理各類實(shí)物資產(chǎn)，掌握資產(chǎn)的有效性。按流程及時將已報廢資產(chǎn)和其他無效資產(chǎn)進(jìn)行清理，采取公開、公平、透明的市場化運(yùn)作方式，對無效低效資產(chǎn)進(jìn)行處置，通過市場競價實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價值的提升，允許購買人用應(yīng)付款抵頂價款，以達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)目的。

三、以保障發(fā)展為前提，提升農(nóng)場經(jīng)濟(jì)效益

1.加強(qiáng)資產(chǎn)資源合同管理，確保實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。農(nóng)林單位大棚、博園大棚，魚池、草原及其他水面確認(rèn)使用人，對合同已到期的，且多年未進(jìn)行價格調(diào)整的，由農(nóng)場政研室重新確定底價，實(shí)行公開競價發(fā)包，增加資源效益。同時將資源收費(fèi)類合同建立電子檔案，進(jìn)行電子化管理。

2.積極協(xié)調(diào)銀企關(guān)系，降低農(nóng)場財務(wù)費(fèi)用。堅持管理局低成本融資要求，積極與金融機(jī)構(gòu)溝通，爭取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，將有條件的貸款全部置換成循環(huán)貸款，同時在資金充足時提前償還資金。

3.深入研究稅收政策，合理進(jìn)行納稅籌劃。在工作中不斷加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，及時掌握有關(guān)政策信息，依法、合理納稅，確保農(nóng)場充分享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

4.建立綜合收費(fèi)大廳，保障資金安全。為提高服務(wù)效率和便民服務(wù)質(zhì)量，建立了綜合收費(fèi)大廳，在大廳設(shè)立LED電子屏，將收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行滾動播放，使收費(fèi)公開透明。同時在大廳設(shè)置2個自助觸屏查詢平臺進(jìn)行信息查詢，裝配6個POS機(jī)進(jìn)行刷卡交費(fèi)，最大限度地方便前來辦事的廣大職工群眾，縮短交費(fèi)時間，保障資金安全。

5.加大應(yīng)收款項(xiàng)清欠力度，活化農(nóng)場資金。結(jié)合農(nóng)場實(shí)際及應(yīng)收款類別，分別制定應(yīng)收款項(xiàng)回收實(shí)施方案，對賬內(nèi)、賬銷案存、熱費(fèi)、水費(fèi)欠款等，通過與土地發(fā)包、補(bǔ)貼發(fā)放、房屋轉(zhuǎn)讓等工作結(jié)合，多部門聯(lián)動清收，增加經(jīng)營性貨幣資金結(jié)余，農(nóng)場所有應(yīng)收款項(xiàng)可以用農(nóng)場應(yīng)付款項(xiàng)抵頂。

四、嚴(yán)格內(nèi)部控制，健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系

1.預(yù)算管理方面。（1）強(qiáng)化預(yù)算，全面實(shí)施精細(xì)化管理，合理有效控制各單位公用經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格控制“六項(xiàng)費(fèi)用”。將大額維修、清雪等變動費(fèi)用納入農(nóng)場預(yù)算，實(shí)際發(fā)生時由預(yù)算管理委員會一事一議通過后再實(shí)施。（2）爭取國投項(xiàng)目，減少自籌項(xiàng)目支出。圍繞民生、文教衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施擬建項(xiàng)目，向上級申報專項(xiàng)資金，不斷完善農(nóng)場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

2.制度改革方面。（1）加強(qiáng)供熱、供水、賓館、物業(yè)等社會單位管理，完善相應(yīng)制度，多途徑逐年減虧增效。（2）推行公務(wù)卡結(jié)算制度，提高公務(wù)卡使用率，充分發(fā)揮公務(wù)卡結(jié)算制度的優(yōu)勢，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，提高公務(wù)支出透明度，讓每一筆資金都在“陽光”下運(yùn)行。

五、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

1.增強(qiáng)財務(wù)人員法律意識。通過農(nóng)場司法部門和注冊會計師、上級紀(jì)檢部門對財務(wù)人員進(jìn)行法治教育，培養(yǎng)良好的自律意識，樹立依法履職、廉潔從業(yè)、嚴(yán)于律己的職業(yè)形象。

2.提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備熟練的職業(yè)判斷能力和專業(yè)的記賬、算賬以及會計電算化技術(shù)等操作能力，還應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，做一個綜合性的人才。

3.加強(qiáng)財務(wù)人員任職資格管理。嚴(yán)格持證上崗制度，組織全體財會人員積極參加會計繼續(xù)教育和各種財會業(yè)務(wù)培訓(xùn)，根據(jù)要求認(rèn)真做好會計年審、換證工作。在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)會計制度和法規(guī)，不斷提高會計隊(duì)伍的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

六、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，樹立財會人員良好形象

1.以修養(yǎng)立業(yè)、以品德做事。作為窗口單位，要注重加強(qiáng)服務(wù)意識，努力塑造廉政、勤政、務(wù)實(shí)、高效的財會人員形象。無論是對內(nèi)還是對外業(yè)務(wù)，都要非常熱心、耐心地對待每一位辦事人員，經(jīng)常反思自己的言行，審視自己的形象，決不放松對自己的要求。

第7篇：行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的界定 計提基數(shù)確定 會計處理舉證責(zé)任

0 引言

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營活動中必須支出的費(fèi)用之一。如何準(zhǔn)確處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的界定與會計處理，確保國家稅收及維護(hù)企業(yè)利益，是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該不斷探索的內(nèi)容之一。本文結(jié)合業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的定義，從會計和稅務(wù)的不同角度分析加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算管理的重要性與具體辦法。

1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的界定

企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而發(fā)生的招待形式多種多樣，特別是隨著社會物質(zhì)文化、精神文化生活的豐富，招待形式也出現(xiàn)了多樣化，如：正常的娛樂活動、安排客戶正常的旅游活動等。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的范圍上，到底哪一些支出是屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的范疇？不論是財務(wù)會計制度，還是稅收制度上都給出了概括性的界定，但對予實(shí)際中發(fā)生的具體行為，不可能、也沒有辦法做出具體的描述，準(zhǔn)確處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要財務(wù)人員把握政策準(zhǔn)確處理。如：財政部在《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支管理規(guī)定》中對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍包括：在接待地發(fā)生的交通費(fèi)、用餐費(fèi)和住宿費(fèi)。當(dāng)然這對企業(yè)并不完全適用，并且根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)作為“其他扣除項(xiàng)目”，而并未作為“招待費(fèi)”處理。雖然在稅收政策中并未對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍作出更多的解釋，但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)（員工外出開會、出差，發(fā)生的住宿費(fèi)為“差旅費(fèi)”）、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。在實(shí)際理解“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的時候，企業(yè)普遍存在把餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等同的誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)核算不夠準(zhǔn)確，出現(xiàn)多繳所得稅的情況。實(shí)際上餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不能同等對待，應(yīng)區(qū)分情況分別處理。第一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了用于接待的餐費(fèi)，還包括向客戶贈送的禮品、安排客戶進(jìn)行各項(xiàng)正常的旅游活動等；第二，餐費(fèi)的用途有很多，不一定都是用于業(yè)務(wù)招待。如：企業(yè)年底安排員工聚餐，這是一種福利活動，發(fā)生的餐費(fèi)支出應(yīng)計入福利費(fèi)用；企業(yè)員工出差途中發(fā)生的餐費(fèi)支出屬一差旅費(fèi)用的一部分；會議期間安排的工作餐支出屬于會議費(fèi)用的一部分；第三，禮品是企業(yè)自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用處理。因此，企業(yè)發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)該根據(jù)具體用途歸屬到不同的費(fèi)用項(xiàng)目，而不能將餐費(fèi)都作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用處理，否則會給企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。

2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的計提基數(shù)的確定

確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的計提基數(shù)是準(zhǔn)確核算應(yīng)納所得額的前提，是企業(yè)所得稅匯算清繳的依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，是按企業(yè)“全年銷售(營業(yè))收入凈額”的一定比例內(nèi)的允許稅前扣除?！叭赇N售收入或者營業(yè)收入”不同于“全年的收入”；根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條“條例第五條(一)項(xiàng)所稱生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運(yùn)收入，工程價款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入”之規(guī)定，銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入均為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營收入的一部分，因而如果僅就銷售收入來說并不包含其他業(yè)務(wù)收入。但營業(yè)收入應(yīng)指經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，其內(nèi)涵顯然應(yīng)該大于銷售收入，應(yīng)包括從事各類經(jīng)營活動所取得的收入。并且根據(jù)1998年新修訂的企業(yè)所得稅申報表，銷售（營業(yè)）收入是指企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入具體包括：銷售材料、廢料、廢舊物資等收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（不含特許權(quán)使用費(fèi)收入）、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)收入、出租出借包裝物收入和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入。所以，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除的基數(shù)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）銷售退回和折扣、折讓的收入額。對補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、企業(yè)從投資的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤或從股份企業(yè)分回的股息收入等，不作為招待費(fèi)用稅前扣除的基數(shù)。

3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的會計實(shí)務(wù)處理

從實(shí)踐中，有的企業(yè)為了控制招待費(fèi)用等目的，采取業(yè)務(wù)招待費(fèi)用預(yù)提，這里必須強(qiáng)調(diào)的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的扣除不能按照提取數(shù)，而要求是按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅法規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除；還有的企業(yè)對發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入“營業(yè)外支出”科目、“其他支出”等損益類科目，在稅收上，不論會計上在哪個損益類科目反映，都應(yīng)“剔”出來進(jìn)行納稅調(diào)整；還有的企業(yè)將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用從“應(yīng)付福利費(fèi)”科目中列支，對此，只要不影響損益，也就是在不影響應(yīng)納稅所得額的前提下不用進(jìn)行納稅調(diào)整。

會計制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)用正確的會計處理。一是計入“管理費(fèi)用”的二級科目“招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則；二是對于企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，按會計制度應(yīng)計入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，新的企業(yè)會計制度對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。而根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。如果對企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)用直接從開辦費(fèi)中不論是一次或分期進(jìn)入損益允許稅前扣除，都會帶來執(zhí)行政策的不公平，并且企業(yè)可以規(guī)避納稅責(zé)任。根據(jù)新的會計制度規(guī)定，筆者認(rèn)為：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)應(yīng)在攤銷開辦費(fèi)的第一年，與當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用合并，在按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)予列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支；超過限額的年終應(yīng)一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

4 企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的舉證責(zé)任