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第1篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

1、對審計檔案的管理不夠重視。

現(xiàn)在社會和單位對審計工作的希望值是越來越高，內(nèi)審項目的任務(wù)是越來越重，而審計資源又很有限。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年到頭忙于應(yīng)付日常紛繁復(fù)雜的審計項目都很緊張。部門領(lǐng)導(dǎo)往往是關(guān)注審計結(jié)果質(zhì)量較多，當(dāng)一個審計項目只要把審計報告或?qū)徲嬕庖姇驅(qū)徲嫿Y(jié)果報告送達(dá)出去，該項目審計就算結(jié)束。檔案則采取“誰主審，誰立卷”的方法，由主審人員自行整理案卷。主審人員經(jīng)常老項目沒結(jié)束新項目又上手，沒有時間對審計檔案的分類、歸集、整理進(jìn)行仔細(xì)研究。因?qū)徲嬋蝿?wù)重部門領(lǐng)導(dǎo)對審計檔案的檢查、督導(dǎo)要求也沒有對審計結(jié)果質(zhì)量來的重視與嚴(yán)格，有的甚至存在歸檔不及時，資料不齊全的問題。

2、對審計檔案的復(fù)核與檢查不夠嚴(yán)格。

審計項目很多財務(wù)會計資料都是來源于單位與部門的會計資料。現(xiàn)在大多數(shù)單位和部門的會計業(yè)務(wù)都實現(xiàn)電算化，很多審計數(shù)據(jù)都是通過電子稿來反映。為了節(jié)約審計成本，審計人員一般只對審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題進(jìn)行摘錄，或?qū)徲嫈?shù)據(jù)篩選出的選樣資料進(jìn)行抽樣統(tǒng)計分析與核算后，編制審計工作底稿或?qū)徲嬋沼洝６鴮υ嫉碾娮訖n和樣本資料并不完全打印。內(nèi)部審計組在進(jìn)行審計復(fù)核，檢查時，對查出問題的結(jié)果進(jìn)行檢查復(fù)核的仔細(xì)和嚴(yán)格，而對原始樣本的數(shù)量和質(zhì)量情況，主要還是以聽主審人員匯報或抽查部分結(jié)果的多，存在部分復(fù)核督導(dǎo)不到位、檢查不夠嚴(yán)格的現(xiàn)象。

3、部分審計檔案缺乏完整性。

根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》要求，審計文件材料應(yīng)當(dāng)按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進(jìn)行排列。規(guī)定中對4單元的文件材料都有具體說。但是在審計項目歸檔實施過程中，特別是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，很難完全按照規(guī)定來執(zhí)行。如某內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年要有二三百項零星維修工程的結(jié)算審計，在人員少、任務(wù)重的的情況下，一般只能在審計結(jié)束時，內(nèi)審部門根據(jù)審計金額的大小出具審計報告或工程結(jié)算審核單，在實際建檔時零星維修工程和小型基建工程就難有立項性文件書(審計通知書和審計實施方案)等。只有一份結(jié)論報告或?qū)徍?定)單。至使內(nèi)部審計在部分審計檔案整理時存在文件不完整現(xiàn)象。

二、解決內(nèi)部審計檔案管理中問題的對策思考

針對上述提到的問題，我們必須提出有效的改進(jìn)措施與對策，才能有效地提高審計檔案的管理質(zhì)量。

1、加強(qiáng)對審計檔案管理重要性的認(rèn)識。

各級審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對審計檔案管理重要性的認(rèn)識，把加強(qiáng)審計檔案管理列入審計項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)來抓，認(rèn)真組織本部門人員學(xué)習(xí)領(lǐng)會《中華人民共和國檔案法》和《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》精神。做到把抓審計檔案管理質(zhì)量與審計立項任務(wù)同布置、同檢查、同驗收、同總結(jié)。制定有關(guān)審計檔案管理辦法，把對審計檔案的檢查評比與審計人員的審計質(zhì)量考核評比結(jié)合起來。

2、加強(qiáng)對審計檔案管理完整性的檢查。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要安排人員兼職承擔(dān)審計檔案員的職責(zé)。按“誰主審，誰立案”的原則完成檔案案卷時，要由專人對結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元內(nèi)容完整性、準(zhǔn)確性、排列順序的規(guī)范性進(jìn)行檢查確認(rèn)，對不符合要求的退給原整理人員進(jìn)行調(diào)整修正。保證在上交上級檔案部門時所有案卷統(tǒng)一規(guī)范。

3、加強(qiáng)行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審計檔案管理評比。

第2篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞： 會計信息化;會計造假;內(nèi)部控制;防治措施

以計算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應(yīng)用，不僅減輕了會計人員的工作強(qiáng)度，加快了會計信息的處理速度， 提高了會計信息的效益和質(zhì)量，更重要的是它拓寬了會計的研究領(lǐng)域、深化了會計理論探索的內(nèi)涵和外延，同時，為會計實踐提供了有利條件，也為加強(qiáng)會計內(nèi)部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業(yè)的長足發(fā)展，在中外企業(yè)、上市公司實行會計信息化的過程中，利用計算機(jī)會計系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯罪活動也有所增加，給企業(yè)和社會造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么，如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。

一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法

會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個人或小團(tuán)體的目的，在使用和管理會計信息系統(tǒng)時，利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作， 對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業(yè)道德的行為。

會計信息化過程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)之前或輸入過程中， 通過虛構(gòu)、修改、刪除會計數(shù)據(jù)等手段來達(dá)到舞弊目的;非法篡改財務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財務(wù)報表;其他非法手段， 如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。

二、會計信息化過程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

(一)財務(wù)軟件自身并不完善， 存在著一定的技術(shù)缺陷

由于各單位所使用的財務(wù)軟件開發(fā)方式不同，種類繁多，給會計信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言，目前市場上就有數(shù)百種之多，開發(fā)水平參差不齊，功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同，其內(nèi)容設(shè)計和售后服務(wù)存在諸多問題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會計還存在一些漏洞，容易造成會計信息外泄或財務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開發(fā)或委托開發(fā)的財務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用;財務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。

(二)會計信息化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作認(rèn)識不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會計工作信息化的優(yōu)越性和必然性，但是對具體的信息化過程不甚了解，對會計信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新問題認(rèn)識不足，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會計信息化也是換湯不換藥，不加改革，還用以往的財務(wù)管理辦法和管理制度，結(jié)果使財務(wù)工作一團(tuán)混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財會部門不能做到專機(jī)專用，財務(wù)人員不能正確操作計算機(jī)，造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失， 影響整個會計信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。三是財務(wù)人員崗位分工不清， 沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實行信息化后， 一些傳統(tǒng)的核對、計算、存儲等內(nèi)部會計控制方式均被計算機(jī)和程序所替代， 應(yīng)該及時調(diào)整，按照軟件的要求和單位需要，重新設(shè)置會計人員的崗位和權(quán)限，做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，否則就會給別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱， 操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件， 篡改、復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)， 以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計算機(jī)根據(jù)審核后的會計憑證自動登記和歸集， 取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會計檔案管理有其特殊方式，應(yīng)該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時，存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔， 或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整， 或沒有及時制定相應(yīng)的會計信息化檔案保管人員職責(zé)等， 都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。

(三)財務(wù)人員計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識欠缺

會計電算化事業(yè)發(fā)展到今天，會計信息的獲取與傳遞大多以網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行，這要求財務(wù)人員既要掌握一定的會計專業(yè)知

識， 還要掌握相應(yīng)的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識、財務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)技術(shù)。而目前一般會計人員對財務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練， 對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的認(rèn)識不足， 對財務(wù)軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除， 對違規(guī)行為不能及時發(fā)現(xiàn)、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內(nèi)部審計監(jiān)管不力

單位內(nèi)部審計人員工作疏忽大意或?qū)ο到y(tǒng)了解不透， 不能及時發(fā)現(xiàn)軟件操作中存在的問題， 使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團(tuán)公司，由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會計信息來往頻繁，更容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解， 對計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行不熟悉， 或?qū)h(yuǎn)程審計等手段陌生，因此對出現(xiàn)的問題無法做出正確的職業(yè)判斷。

(五)財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不力

目前看來，一些業(yè)務(wù)主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，只是利用現(xiàn)代化手段部分地實現(xiàn)了網(wǎng)上或遠(yuǎn)程報稅，卻沒有啟動遠(yuǎn)程監(jiān)管或遠(yuǎn)程稽查，對網(wǎng)上交易、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會計存在的問題缺乏有效的管理辦法，對一些單位的舞弊行為不能做到及時發(fā)現(xiàn)、及時提醒和警告。

三、會計信息化過程中舞弊的防治措施

現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理、財務(wù)管理中廣泛應(yīng)用，給組織帶來更多發(fā)展機(jī)遇的同時，利用ERP系統(tǒng)或電算化會計信息系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象必然會有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化， 但是只要我們采取正確的防治措施， 就可以起到提前預(yù)防和控制的作用。

(一)選擇適合自己單位特點的財務(wù)軟件

在購買財務(wù)軟件或管理軟件時，結(jié)合本單位自身的特點和國家的有關(guān)規(guī)定， 盡量購買市場上開發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。 購買后， 應(yīng)先進(jìn)行一段時間的不間斷試用，尤其注意整個系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、初始化設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素，進(jìn)行系統(tǒng)完善和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題及時與商家聯(lián)系解決。

(二)提高組織領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作的認(rèn)識

財務(wù)部門應(yīng)該利用一切方法，向單位領(lǐng)導(dǎo)說明會計信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新途徑和新問題，以及這些問題的解決辦法和防治建議，讓領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化實施的情況做到心中有數(shù)，積極調(diào)整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化防范與控制能力

財政部制定的《會計電算化基本工作規(guī)范》中指出:“開展會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要， 建立健全包括會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度?！边@就要求各單位在實現(xiàn)會計信息化的過程中，要針對專業(yè)特點，不斷完善相關(guān)管理制度。既要有嚴(yán)格的授權(quán)控制，如通過對不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對上機(jī)操作和動用系統(tǒng)資源加以控制，必須對計算機(jī)軟件開發(fā)人員操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制， 不允許軟件開發(fā)人員有會計記賬、修改、出納等權(quán)限等;又要有完善的內(nèi)部牽制制度，如按內(nèi)部牽制原則實行職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等合理分工、明確責(zé)任、互相制約、互相監(jiān)督， 從而防止工作差錯或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

此外，制定有關(guān)的操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度和加強(qiáng)會計電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、信息完整準(zhǔn)確也是必不可少的。

(四)著力培養(yǎng)復(fù)合型的財會人才，加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)

會計信息化條件下，為了更好地發(fā)揮會計的管理職能，全社會都應(yīng)著力培養(yǎng)精通現(xiàn)代信息技術(shù)的會計專業(yè)管理人才，即“會計——計算機(jī)——管理”型的復(fù)合型人才， 以促進(jìn)會計電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時，財會專業(yè)人才的職業(yè)道德建設(shè)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。既要有良好的職業(yè)能力，也要有良好的職業(yè)操守，是對現(xiàn)代化會計人才的必然要求。

(五)加強(qiáng)審計監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督

加強(qiáng)審計監(jiān)督主要包括三個方面:一是對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督，這要求審計人員對會計電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查、監(jiān)督， 并審核和評估其程序的合法合規(guī)性。二是審計監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，完善內(nèi)部控制與牽制制度;三是要提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)， 加強(qiáng)對舞弊手法的甄別能力， 同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發(fā)和應(yīng)用， 以加強(qiáng)對會計信息化系統(tǒng)審計和全面監(jiān)管的要求。

(六)加強(qiáng)外部監(jiān)督

第3篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

一、今年工作總結(jié)

時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內(nèi)審員，我就是其中之一。從進(jìn)入公司第一天起，我就努力學(xué)習(xí)并熟悉本公司的各項規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓(xùn)、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團(tuán)公司的基本情況和適應(yīng)了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。

二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃

（一）我對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計基本思路建議

以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，同時開展經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程審計，保障集團(tuán)制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

 （二）我對于集團(tuán)公司審計工作初步具體規(guī)劃建議

根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r，特對公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)方面工作做了初步規(guī)劃：

1、推進(jìn)并完善本公司集團(tuán)總部及各子公司的內(nèi)審體系建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計體系，規(guī)范審計的工作流程，強(qiáng)化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行，并對相關(guān)流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。

2、以財務(wù)收支與預(yù)算審計為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)審制度的健全與完善

⑴以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理審計。通過內(nèi)部審計加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預(yù)算審計促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)展開。

⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進(jìn)一步完善內(nèi)審制度。

2、根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求安排審計項目：根據(jù)各個部門要求，參與盡職調(diào)查類的項目。

3、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

內(nèi)部審計以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)各子公司加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營管理特點和管理層的要求，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設(shè)、修理費(fèi)用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，經(jīng)營業(yè)績審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對各子公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標(biāo)建議

由于內(nèi)審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進(jìn)一步的彌補(bǔ)和強(qiáng)化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關(guān)注點，評估了2015年領(lǐng)導(dǎo)層的需求、公司對內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團(tuán)公司子公司眾多，內(nèi)審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計、財務(wù)審計和成本費(fèi)用審計，除了對集團(tuán)本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進(jìn)行程序上、財務(wù)上、內(nèi)控上的審計。

1、2015年內(nèi)審工作重點：A、集團(tuán)總部及各子公司的預(yù)算管理審計、資金管理審計、費(fèi)用審計等財務(wù)審計。B、重點是各子公司的財務(wù)全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產(chǎn)及在建工程審計等。

2、2015年內(nèi)審工作目標(biāo)：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強(qiáng)流程學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進(jìn)建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過財務(wù)審計、經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)各子公司節(jié)約成本，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、2015年具體審計業(yè)務(wù)建議計劃建議

通過對本集團(tuán)公司的初步了解，在聽取領(lǐng)導(dǎo)對于審計崗位工作的要求上，并結(jié)合自己的專業(yè)知識。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)各子公司提升管理效益，結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營計劃，特制定2015年度內(nèi)部審計工作實施詳細(xì)計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內(nèi)容

時間安排

相關(guān)內(nèi)部制度

全面預(yù)算管理

評價各公司上年預(yù)算實際完成情況，審核下年預(yù)算編制是否合理、依據(jù)是否充分。

預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的考核

2014年1至2月

預(yù)算管理辦法

財務(wù)報告和賬務(wù)管理

檢查各公司日常賬務(wù)管理的規(guī)范性，審核財務(wù)報告是否真實、準(zhǔn)確、完整地反映了實際經(jīng)營狀況，保證財務(wù)會計信息真實、合法、完整。

日常賬務(wù)管理、財務(wù)報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進(jìn)行審查，每月15日后對上月財務(wù)情況進(jìn)行審查

基礎(chǔ)管理財務(wù)制度

資金管理

審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。

現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理

與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行

資金管理辦法

費(fèi)用管理

監(jiān)督費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，復(fù)核費(fèi)用支付的審批流程，規(guī)范費(fèi)用支出的會計核算，確保費(fèi)用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

費(fèi)用預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、費(fèi)用的核算

與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行

資金管理辦法、管理費(fèi)用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認(rèn)和計量是否正確和完整；應(yīng)收賬款和收款管理是否做到確認(rèn)及時、記錄準(zhǔn)確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃指標(biāo)是否報審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款核算和收款管理、應(yīng)收票據(jù)管理

與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行

資金管理辦法、水費(fèi)收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關(guān)流程；檢查各項付款審批手續(xù)是否齊全，成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確；確保物資采購控制流程的有效執(zhí)行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標(biāo)管理、應(yīng)付賬款管理、應(yīng)付票據(jù)管理

與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標(biāo)管理辦法

生產(chǎn)運(yùn)營管理

審核庫存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤點清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行，保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產(chǎn)成本的預(yù)算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法

資產(chǎn)管理

檢查固定資產(chǎn)實物管理的有效性，復(fù)核固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務(wù)處理，監(jiān)督固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清查盤點制度的執(zhí)行，保證公司資產(chǎn)安全。

固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產(chǎn)管理辦法、無形資產(chǎn)管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固

按工程項目進(jìn)度執(zhí)行

在建工程管理制度

修理費(fèi)用專項審計

通過檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評價各子公司修理費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；通過實質(zhì)性測試檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費(fèi)支付及入賬的情況

按修理發(fā)生的情況執(zhí)行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集

按需要和管理層關(guān)注度度執(zhí)行

暫無

財務(wù)盡職調(diào)查

配合投資發(fā)展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務(wù)情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務(wù)情況、收入成本情況等

按投資發(fā)展部需執(zhí)行

暫無

其他領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計任務(wù)

按管理層需求

四、2015年內(nèi)審崗位建設(shè)的建議計劃

1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章，以明確內(nèi)審定位和職能，必要時由公司領(lǐng)導(dǎo)層在重要的會議上宣布對內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。

2、制定業(yè)務(wù)規(guī)范，用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。

3、建立與其他部門的關(guān)系，做好內(nèi)審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓(xùn)。

五、2015年個人自身能力加強(qiáng)計劃

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領(lǐng)導(dǎo)和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關(guān)法律法規(guī)，做到對公司的各個方面都心中有數(shù)。

2、參加2015年注冊內(nèi)審師考試。

第4篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]高校 財務(wù) 會計 檔案 管理

根據(jù)《會計法》和《檔案法》的有關(guān)規(guī)定制定的《會計檔案管理辦法》，對加強(qiáng)會計檔案管理和會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，有著極其重要的意義。財務(wù)會計檔案管理工作作為會計基礎(chǔ)規(guī)范的一個重要環(huán)節(jié)和不可缺少的組成部分，其規(guī)范化程度決定了會計基礎(chǔ)工作的水平。

一、財務(wù)會計檔案管理的重要性

檔案的重要性不言而喻，國家專門為檔案管理立法，足以說明檔案工作在社會生活中舉足輕重的地位。財務(wù)會計檔案作為檔案的重要組成部分又有其特殊的重要性，其記載反映的內(nèi)容主要是與財務(wù)計劃、經(jīng)營、收支、管理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，是單位經(jīng)濟(jì)活動的主要?dú)v史載體。而高校財務(wù)檔案就是高校建設(shè)、教學(xué)、科研過程中經(jīng)濟(jì)事務(wù)的主要載體。

高校財務(wù)會計檔案是歷史經(jīng)驗的總結(jié)、是各種審計財務(wù)檢查工作的基礎(chǔ)、是保持工作連續(xù)性的載體、是各種經(jīng)濟(jì)事務(wù)發(fā)生的證據(jù)。所以說加強(qiáng)對高校財務(wù)會計檔案管理有著極其重要的意義。

二、會計檔案管理的現(xiàn)狀

1、“三重、三輕”現(xiàn)象突出

(1)重紙質(zhì)檔案、輕電子檔案。只注重紙質(zhì)的憑證、賬簿、報表的歸檔管理，而對電子檔案的存儲缺少必要介質(zhì)的備份建檔；對財務(wù)系統(tǒng)，包括財務(wù)輔助系統(tǒng)(含學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)、校園卡系統(tǒng)等)的軟件環(huán)境的電子檔案更是缺少必要的存儲立檔；對軟件系統(tǒng)不斷的升級和改造過程中的記錄可以說是“交白卷”。

(2)重會計檔案、輕文書檔案。只重視會計檔案的管理，憑證、賬簿、報表、預(yù)決算資料的管理，而對于文書檔案，如上傳下達(dá)的文件、某些基于賬簿的獨(dú)立性工作報告、平行部門之間的工作協(xié)調(diào)文件，以及和外界訂立的合同的管理則不系統(tǒng)、不規(guī)范，甚至出現(xiàn)丟失的情況。在具體工作中，財務(wù)人員容易簡單地認(rèn)為，賬簿、憑證、報表是重要的檔案，除此之外，其他文書檔案不是財務(wù)檔案的主要內(nèi)容，在管理上不能給予應(yīng)有的重視，結(jié)--果大量的文書檔案散落于各處，時間一長，往往會丟失。

(3)重立卷歸檔、輕日常管理。對立卷工作比較重視，而對平時的管理則比較松懈。尤其是檔案借閱管理，缺少登記管理制度、缺少必要的逐級審批報告制度，對查閱者的身份、查閱的內(nèi)容、查閱的時間沒有限制，存在隨意性，大大降低了財務(wù)會計資料的保密，甚至直接造成財務(wù)機(jī)密的泄露。

2、”四不”現(xiàn)象嚴(yán)重

(1)時間不及時?！稌嫏n案管理辦法》第六條規(guī)定，當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但是在實際工作中，當(dāng)年的檔案卻遲遲不能歸卷建冊，甚至要延遲到下一個會計年度才能完成。另外，在移交本單位檔案機(jī)構(gòu)時也同樣存在時間延誤的現(xiàn)象。為查閱方便，財務(wù)部門往往會將財務(wù)會計檔案保留在本部門兩年甚至三至五年以上。

(2)內(nèi)容不完整。高校會計檔案，在類上主要是指前面所述的電子檔案、文書檔案，在具體業(yè)務(wù)上主要是指校園一卡通、國庫集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報等財務(wù)檔案。隨著高校財務(wù)管理職能不斷延伸，其業(yè)務(wù)范圍也相應(yīng)拓展，除了基礎(chǔ)工作的記憑證、報賬表外，還更多地參與到經(jīng)濟(jì)活動的管理和財務(wù)狀況的分析，會計人員在完成處理工作之后，卻忽略了對相關(guān)資料的收集、整理、歸檔。給之后的信息查閱及前期工作的追溯帶來了極大的不便。另外，會計人員的交接記錄檔案、財務(wù)軟件系統(tǒng)升級改造的檔案等事項容易被忽略，造成這部分工作檔案缺失。

(3)立卷不規(guī)范。會計憑證裝訂后沒有封粘，或者已封粘但在封粘處沒有會計人員簽章，會計憑證裝訂封皮項目填寫不全；有些單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計文件資料混亂放置；活頁賬簿沒按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)填寫封面，會計報表各月份分散存放。會計檔案移交時雙方?jīng)]有按冊清點，沒有移交清單，沒有按照永久、定期兩類分保管，不僅查找非常困難，而且銷毀檔案也不及時，造成會計檔案積累過多、無處存放，從而影響了檔案整體工作的質(zhì)量和效果。

(4)程序不合規(guī)。財務(wù)會計檔案管理程序不合規(guī)，主要表現(xiàn)在整理立卷程序不合理、移交保管程序和銷毀程序不符合規(guī)范等。整理立卷程序中沒有按照統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理要求、統(tǒng)一檔案形成的“三統(tǒng)一”的辦法執(zhí)行。移交程序不規(guī)范主要表現(xiàn)在檔案交接前沒有充分的準(zhǔn)備工作，移交點收不規(guī)范，沒有專人監(jiān)督或監(jiān)督人員身份不稱職，無法履行監(jiān)督人的職責(zé)，交接后的事項辦理不完整等，這些都是檔案交接程序不符合規(guī)范的表現(xiàn)。銷毀程序不規(guī)范主要存在未按照程序?qū)徟瑱n案管理部門和財務(wù)部門未共同派人員監(jiān)銷，銷毀不符合保密要求，直接以廢品變賣形式代替的現(xiàn)象。

3、“七防”措施不力

缺少防火、防潮、防盜、防蟲、防塵、防光、防霉等“七防”的必要設(shè)備設(shè)施。這直接影響財務(wù)會計檔案的使用效果和壽命，給高校帶了不可估量的損失，大大降低了財務(wù)管理的水平，影響了財務(wù)工作的可持續(xù)和教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

三、成因分析

1、認(rèn)識不到位

工作中存在著僥幸心理、走過場心理、無所謂心理的會計人員，在檔案管理的過程中馬虎了事、得過且過。這種認(rèn)識不到位，與當(dāng)事人的責(zé)任心有著密切關(guān)系。認(rèn)識不到位將直接影響著檔案管理的效果，直接影響著高校財務(wù)工作的開展。

2、制度不完善

除《會計法》、《會計檔案管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》外，高校自身缺少具體的財務(wù)檔案管理細(xì)則，這使得高校財務(wù)檔案工作在本行業(yè)上缺少針對性。同樣，不同高校內(nèi)部也存在著千差萬別，尤其在涉及校園一卡通、國庫集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報、文書合同等財務(wù)檔案管理時缺少統(tǒng)一規(guī)范的措施，無據(jù)可依，無章可循。

3、執(zhí)行不得力

在財務(wù)檔案管理過程中，由于認(rèn)識不到位，制度不完善直接導(dǎo)致了執(zhí)行不得力。而執(zhí)行不得力又導(dǎo)致了現(xiàn)狀的發(fā)生和發(fā)展，其本身既是后果，又是起因。

4、約束不強(qiáng)效

財政部門、高校教育主管部門、高校內(nèi)部審計部門把監(jiān)督的重點一般都放在經(jīng)費(fèi)的審批和使用上，對財務(wù)檔案疏于管理，對違背法規(guī)的行為大都采取以教育為主的從輕處罰方式，對檔案管理的違規(guī)行為缺少威懾力和強(qiáng)有效的約束力。

四、建議和對策

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好高校會計檔案管理工作的重要前提和關(guān)健。高校會計業(yè)務(wù)主管部門、校內(nèi)的分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長等各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起重視，加強(qiáng)對財務(wù)會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。主管部門可對各高校財務(wù)檔案制度的建立健全進(jìn)行指導(dǎo)，對財務(wù)檔案管理工作的及時、全面、完整進(jìn)行檢查，督促各高校將財務(wù)檔案管理作為一項重要任務(wù)來布置、落實，常抓不懈。校內(nèi)的分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長及其他有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識會計檔案是所提供的史料和證據(jù)，對學(xué)校制定事業(yè)發(fā)展方針和戰(zhàn)略、預(yù)測經(jīng)費(fèi)收支、查證經(jīng)濟(jì)問題、防止貪污舞弊具有不可替代的重要作用。有條件的高校應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財務(wù)會計檔案科室，配備有一定專業(yè)素養(yǎng)人員，通過崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其認(rèn)識財務(wù)檔案崗位的重要性，樹立愛崗敬業(yè)的精神。

各崗位財會人員應(yīng)提高認(rèn)識，紙質(zhì)檔案、電子檔案同樣重要，會計檔案、文書檔案一并立卷歸檔，要在日常管理上下功夫。廣大財務(wù)工作者還應(yīng)清醒地認(rèn)識到財務(wù)會計檔案工作是一項細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑏聿坏冒朦c馬虎，檔案的重要性是在以后工作需要時才體現(xiàn)出來的，也就是說有一定的滯后性。有的檔案的重要性在整理初期并沒有顯現(xiàn)出來，如果這時候粗心馬虎，甚至置之不理，檔案形成有缺失，內(nèi)容不完整，以后需要時卻找不到，事后補(bǔ)救又來不及，很可能就造成不可彌補(bǔ)的重大損失。所以財務(wù)人員在檔案工作上一定要細(xì)致耐心，應(yīng)該做到事無巨細(xì)，養(yǎng)成良好的檔案工作習(xí)慣，應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，把工作的每一步都做好做扎實，也應(yīng)該增加些憂患意識，防患于未然。

2、完善檔案管理制度

建立健全高校財務(wù)檔案管理的規(guī)章制度。同時，將校園一卡通、國庫集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報、文書合同等方面的財務(wù)檔案管理納入學(xué)校檔案工作的總體。要使高校財務(wù)檔案規(guī)范化，必須制定高校財務(wù)檔案工作管理目標(biāo)，明確責(zé)任，并建立健全一套檔案管理制度，如《高校財務(wù)檔案工作人員職責(zé)》、《立卷歸檔制度》、《高校財務(wù)檔案保管制度》、《高校財務(wù)檔案保密制度》、《高校財務(wù)檔案移交、銷毀制度》、《高校財務(wù)檔案查閱制度》等，規(guī)范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項工作程序，使財務(wù)檔案管理工作有章可循。

3、嚴(yán)格執(zhí)行管理程序

嚴(yán)格按照財務(wù)會計檔案管理的時間、內(nèi)容、程序要求來推進(jìn)工作的順利進(jìn)展。在整理立卷程序中按照統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理要求、統(tǒng)一檔案形成的“三統(tǒng)一”的辦法執(zhí)行。移交程序中按照移交前、移交時、移交后的要求規(guī)范執(zhí)行，檔案交接前做好充分的準(zhǔn)備工作。移交時認(rèn)真點收，專人監(jiān)督，監(jiān)督人員身份要符合要求，完整辦理交接后的事項等。銷毀程序按照程序?qū)徟鷪?zhí)行，造冊登記，未了事項另行立卷，檔案管理部門和財務(wù)部門共同派人員監(jiān)銷，銷毀徹底，防止泄密等。

4、增加投入，提高軟硬件環(huán)境

按照“七防”的要求建設(shè)符合條件的檔案館(室、間)，保證財務(wù)檔案的安全。有條件的單位還可以在檔案館內(nèi)外安裝電子監(jiān)控和攝像，以進(jìn)一步提高安全度。同時保證房屋、設(shè)備、家具的日常修繕、維護(hù)保養(yǎng)、更新代。

在財務(wù)年度預(yù)算中應(yīng)足額安排財務(wù)檔案管理經(jīng)費(fèi)，并按照專項經(jīng)費(fèi)管理辦法確保其?？顚Ｓ?，并將其納入經(jīng)常性項目管理，任何組織和個人不得挪用、克扣、擠占檔案管理經(jīng)費(fèi)，必須保證檔案管理經(jīng)費(fèi)充足，保證檔案管理工作的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1)國家財政部：會計檔案管理辦法LZ]，1999-Ol-01，

[2]謝德寬：高校財務(wù)檔案管理問題探析田，中華女子學(xué)院山東分院學(xué)報，20lO(2)

第5篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)用的優(yōu)勢

高校中嚴(yán)格、規(guī)范的會計控制制度能在很大程度上監(jiān)督和約束會計行為,防止錯誤和舞弊行為,保證各種信息的真實性和可靠性。從而保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是及時發(fā)現(xiàn)和制止高校經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的有力管理工具。

高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀

目前,大部分高校已經(jīng)具備或初步具備并使用會計核算系統(tǒng)、會計管理控制系統(tǒng),在財務(wù)部門內(nèi)部建立了電算化系統(tǒng)或局域網(wǎng)系統(tǒng),使會計信息在可靠性、及時性等方面取得了很大進(jìn)步,基本能滿足財務(wù)內(nèi)部管理的要求。但是,隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)大和管理工作的不斷深入,時常出現(xiàn)財務(wù)工作無法及時滿足管理需求的情況。導(dǎo)致高校內(nèi)部各部門不能及時地獲取有關(guān)信息,不能做出及時、正確的決策,這種狀況已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)代化管理的要求。當(dāng)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展到一定階段時,財務(wù)業(yè)務(wù)一體化自然就提上了議事日程,這是歷史前進(jìn)的迫切需要。

會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的新構(gòu)建

會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能預(yù)防和減少電算化會計系統(tǒng)的安全風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度從建立和運(yùn)行的過程來看,可分為系統(tǒng)研發(fā)控制、組織管理控制、日常操作控制和內(nèi)部審計控制幾方面。

1.系統(tǒng)研發(fā)控制

網(wǎng)絡(luò)會計軟件的研發(fā)應(yīng)符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,如《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等,按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)的軟件的運(yùn)行可靠性才有保障。網(wǎng)絡(luò)會計軟件的研發(fā)不僅僅只是手工會計的功能模擬,還要在軟件開發(fā)中強(qiáng)化內(nèi)部控制手段,嚴(yán)格規(guī)范會計軟件在數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、傳輸和安全保護(hù)的控制功能。

2.組織管理控制

組織管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等。高校應(yīng)按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài),將其劃分為數(shù)據(jù)收集組、數(shù)據(jù)處理組和信息分析組等部門,組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合高校的實際規(guī)模,符合高?？傮w經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點就在于不相容職務(wù)相分離。職務(wù)分離主要包括:數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)相分離;數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離;系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)相分離。對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊等。計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,高校應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。要有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法及安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份,并保管好這些備份。對用會計電算化系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度,以保證設(shè)備完好及能夠正常運(yùn)行。

3.日常操作控制

日常操作控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。高校應(yīng)建立有效的控制方法和手段,設(shè)定電算化軟件相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息儲存安全,便于調(diào)用、更新和檢索,高校對于輸出的磁介質(zhì)的會計資料應(yīng)及時貼上外部標(biāo)簽,在外部標(biāo)簽上寫明文件名稱、輸出時間。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明。對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。同時,應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記簿,詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時間等,并需經(jīng)手人簽字,以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)。

4.內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計應(yīng)做好以下幾方面的工作:審查會計賬務(wù)處理是否正確,是否符合規(guī)定;審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料是否一致;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止非法修改數(shù)據(jù);對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止系統(tǒng)漏洞;定期檢查、測試電算化內(nèi)控制度,找出存在的弊端和問題,提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施。

高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的完善措施

1.提高信息控制意識,完善會計控制系統(tǒng)

信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容,因此,高校也必須借此建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操作因素,確保內(nèi)部會計控制的有效實施。同時,要加強(qiáng)對財務(wù)信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

2.學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息管理理論,完善信息管理系統(tǒng)

信息作為資源,除了一般的可利用、有價值等特性外,還具備共享性、歷史積累性、時效性和多次再生性的特性。而信息管理系統(tǒng)則是由若干相互聯(lián)系、相互制約的獨(dú)立成分組成的一個有機(jī)整體,要系統(tǒng)地利用信息這個資源,高校建立會計信息管理系統(tǒng)是一個非常重要的前提。因此,我們要學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息時代管理信息化理論,將信息技術(shù)與管理理論相融合,建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)管理信息化。

第6篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

(一)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化

電子計算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會計下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。會計賬務(wù)的集中處理，使會計部門一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了，取而代之的是計算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8的試算平衡、對賬等；另一方面手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計算機(jī)內(nèi)部自動控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。由此可見，電算化會計除了“人”這個執(zhí)行控制的主體外，更多的控制方法主要是通過會計軟件來實現(xiàn)的。因此，實行會計電算化以后，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。計算機(jī)技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，還包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治、計算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任制度等。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制對象的變化

由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主，在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易在發(fā)生時，有于該項交易有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄、原先使用的每項交易的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了。

(四)存儲介質(zhì)的變化

在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，它們以手工的紙質(zhì)形式形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)被直接記錄于磁盤或光盤上，是肉眼不可見，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以作到不留痕跡，這樣就很難辨別出哪一個是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。

(五)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題

近年來，隨著計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)時間上的優(yōu)勢，但也對企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機(jī)機(jī)房為中心的安全措施已不適用。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機(jī)。第三，計算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。因此，網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

綜上所述，實現(xiàn)會計電算化后，許多手工會計信息系統(tǒng)長期積累的傳統(tǒng)的、行之有效的內(nèi)部控制方式已不能滿足會計電算化的要求，這就迫使我們必須針對會計工作的新變化、新情況建立和完善會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。

二、電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建

會計電算化后，控制方式是人機(jī)結(jié)合，以計算機(jī)控制為主，控制的要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更為擴(kuò)大。下面就從以下幾個方面來討論如何加強(qiáng)內(nèi)部控制：

(一)會計電算化信息系統(tǒng)的一般控制

1.組織控制

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及會計軟件的核算功能，設(shè)立軟件操作員、電算主管員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務(wù)的分離。不相容的職務(wù)主要有軟件開發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會計電算化舞弊、保證會計信息真實的目的。

2.硬件控制

硬件控制也稱為工作環(huán)境控制，是系統(tǒng)正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設(shè)備，其性能的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣、處理能力的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到會計信息系統(tǒng)處理過程的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.軟件控制

在采用會計軟件時，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和測試，查看該軟件是否具有容錯和糾錯能力，確定軟件的合格、合規(guī)。另外，企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中軟件進(jìn)行修改，會計電算化系統(tǒng)經(jīng)過一段時間使用也會出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。因此，要建立修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。要注意的是，電算化系統(tǒng)操作員不能參與會計軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

4.數(shù)據(jù)控制

數(shù)據(jù)控制主要是指對數(shù)據(jù)的安全控制，數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要作到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。

5.網(wǎng)絡(luò)的安全控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。

(1)周界控制

它是通過對安全區(qū)域的周界實施控制來達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)的安全性目的。它是預(yù)防一切實行外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：①設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；②建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源。

(2)訪問控制

訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等，由于互連網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的。因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：①在網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登陸名和口令的合法性進(jìn)行檢查；②合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限；③對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題；④審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

(3)數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的手段來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)端之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

(4)防病毒控制

在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中應(yīng)高度重視計算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆扇∪缦驴刂拼胧孩賹Σ恍枰镜赜脖P和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；②采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實時監(jiān)控、追蹤病毒；③在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件；④財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；⑤對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查；⑥及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

(二)加強(qiáng)應(yīng)用程序控制

1.輸入控制

電算化會計系統(tǒng)的輸出質(zhì)量，主要取決于輸入數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。在輸入控制中應(yīng)堅持以計算機(jī)程序控制為主，原則上盡量采用計算機(jī)程序控制。

2.數(shù)據(jù)處理控制

是指對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(數(shù)據(jù)驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問、糾錯等等)進(jìn)行的控制。處理控制是通過計算機(jī)程序自動進(jìn)行的。主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗。

3.輸出控制

會計信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤輸出等形式。內(nèi)容涉及各種會計報表、日記賬、明細(xì)賬、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實性、完整性和正確性。輸出控制主要包括：輸出數(shù)據(jù)的正確性控制和輸出權(quán)限控制。

(三)加強(qiáng)檔案控制

檔案資料是會計信息的根本性憑據(jù)，也是校驗電算化會計信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好會計檔案工作是加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。一要依據(jù)《會計檔案管理辦法》制定單位內(nèi)部電算化會計檔案管理制度，電算化會計檔案分別存儲于紙質(zhì)和磁性介質(zhì)上，對此必須進(jìn)行分類保管，其中紙質(zhì)會計檔案，如會計憑證會計賬簿和財務(wù)會計報告等應(yīng)根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定妥善保管，保管期限為15年或永久保存。磁性介質(zhì)會計檔案應(yīng)以只讀方式保管并做雙份備份，并盡量采用光盤存儲且分別存放；二要加強(qiáng)電算化會計檔案的保密措施。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化會計檔案管理崗位。各單位在設(shè)置會計電算化工作崗位時，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化會計檔案管理人員。會計電算化檔案一般不得外借，因恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)借用時，要經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理相關(guān)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄，在恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)過程中，操作人員不得將電算化會計檔案的內(nèi)容進(jìn)行非法刪除和修改，歸還時還應(yīng)認(rèn)真檢查病毒，防止病毒感染。因工作崗位調(diào)整而更換電算化會計檔案管理員時，要辦理移交手續(xù)并編制電算化會計檔案移交清冊；四是要重視改善電算化會計檔案管理的環(huán)境。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求：一是要對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整；二是要審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；三是要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；四是要對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞

第7篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

大家好！

我代表風(fēng)險管理部匯報年第3季度工作總結(jié)。報告分為四個部分，第一部分明確部門職責(zé)與目標(biāo)，第二部分匯報第二季度工作總結(jié)，第三部分分享經(jīng)驗教訓(xùn)，第四部分提出下季度工作計劃。

一、風(fēng)險管理部主要職責(zé)是推行制度、提供法務(wù)支持、開展內(nèi)部審計審查。目標(biāo)是及時完成重點工作計劃和日常合同審核任務(wù)，保證公司順利通過質(zhì)量管理體系監(jiān)督審核，盡量為公司規(guī)避風(fēng)險、減少損失等。

二、年3季度，風(fēng)險管理部重點工作和日常合同審核均在規(guī)定時間內(nèi)圓滿完成。

三、工作總結(jié)

1、質(zhì)量管理體系推行方面：風(fēng)險管理部對A分公司開展了合同管理培訓(xùn)，對B分公司開展了制度管理、風(fēng)險管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓(xùn)，對總部檔案管理培訓(xùn)。對A分公司進(jìn)行了合同管理、檔案管理檢查，對總部職能部門和項目部進(jìn)行了檔案管理檢查。

2、合同審核方面：風(fēng)險管理部審核各部門初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業(yè)公司共25份。

3、法律咨詢和風(fēng)險防范方面：

1）風(fēng)險管理部擬制并了《對經(jīng)濟(jì)類文件授權(quán)審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門與對方簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，應(yīng)同時向?qū)Ψ綍婷鞔_僅有指定的授權(quán)人才是代表本公司對外簽署經(jīng)濟(jì)文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經(jīng)濟(jì)文件對本公司不產(chǎn)生任何法律效力。

2）針對商鋪帶租約銷售的策略，風(fēng)險管理部建議公司設(shè)立運(yùn)營公司以規(guī)避《商品房銷售管理辦法》第十一條對返租銷售的禁止性規(guī)定，在托管合同中設(shè)計對租回商鋪經(jīng)營管理的基本思路，界定管理內(nèi)容與責(zé)權(quán)利等，并協(xié)調(diào)解決運(yùn)營公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的問題。

3）商務(wù)宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預(yù)售證時，因房管局限價，只能由一層改為兩層賣。風(fēng)險管理出具法律意見書和相關(guān)文書，指導(dǎo)營銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內(nèi)容，并進(jìn)行公證。請認(rèn)購客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內(nèi)容的確認(rèn)書，并出具不修二層樓板的申請。

4）風(fēng)險管理部根據(jù)C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)慣例，指導(dǎo)其完成賠償并防范負(fù)面影響。

4、訴訟仲裁方面：年第3季度風(fēng)險管理部順利推進(jìn)奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成園林仲裁案，受理并有序推進(jìn)商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬元的訴訟案等。對A子公司與總包單位的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行了全面、深入地調(diào)查，秉承尊重客觀事實、誠實守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報告，并強(qiáng)烈建議A子公司與對方協(xié)商解決，避免給公司經(jīng)濟(jì)效益和社會聲譽(yù)造成不必要的損失。

5、專項調(diào)查和危機(jī)應(yīng)對方面：針對物業(yè)公司匿名舉報信進(jìn)行專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舉報內(nèi)容均與被舉報人無直接關(guān)系，但同時發(fā)現(xiàn)被舉報人存在其他不當(dāng)行為。公司其后對被舉報人換崗處理。參與廣告公司舉報事宜調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舉報事宜的確存在，但當(dāng)事人之間存在較大誤解。協(xié)助公司處理總部總包單位工人鬧事危機(jī)事件，并準(zhǔn)備相關(guān)往來函件和公關(guān)報告。

6、員工培訓(xùn)方面：根據(jù)師徒協(xié)議，指導(dǎo)新員工學(xué)習(xí)公司制度和文化、風(fēng)險管理部職責(zé)和法律專員崗位職責(zé)，帶領(lǐng)兩人前往各子公司開展審計審查等，在日常工作實踐中開展培訓(xùn)。帶領(lǐng)新入職風(fēng)險管理部的資深專家學(xué)習(xí)風(fēng)險管理部職責(zé)和內(nèi)審專員崗位職責(zé)，帶領(lǐng)她開展檔案管理培訓(xùn)和檢查，在工作中學(xué)習(xí)審核技能技巧。

二、分享經(jīng)驗

園林仲裁案于年7月結(jié)案，關(guān)于此案，風(fēng)險管理部于年3月9日收到A子公司的法律協(xié)助申請，由于距仲裁委要求提交的證據(jù)期限（收到仲裁申請后15日內(nèi)）僅剩1日，我方舉證面臨巨大風(fēng)險，風(fēng)險管理部及時與仲裁委取得聯(lián)系，并提交延期審理申請書、中止審理申請書、調(diào)取證據(jù)申請書，并通過選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機(jī)會，以爭取寬限期限。之后風(fēng)險管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準(zhǔn)備開庭資料，反復(fù)審查結(jié)算資料，共同參加開庭、調(diào)解、質(zhì)證共計5次，到司法鑒定中心現(xiàn)場核對工程造價1次，提交我方異議或質(zhì)證說明共計5次（具體工作記錄參見附表），最終為公司減少經(jīng)濟(jì)損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協(xié)力應(yīng)對仲裁的成功案例，還可作為公司向社會弘揚(yáng)正氣，向供應(yīng)商彰顯規(guī)范、陽光、透明企業(yè)文化的經(jīng)典案例。

第8篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：信息化系統(tǒng) 會計電算化 會計內(nèi)部控制

中圖分類號：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2010）12-142-02

一、電算化的實施對內(nèi)部會計控制的影響

1.會計控制載體的變化。在手工會計環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類、處理匯總都建立在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等紙介質(zhì)之上,紙介質(zhì)上的書面資料形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的資料若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡,這也是傳統(tǒng)紙介質(zhì)原件的一個基本特征。在電算化環(huán)境下,會計信息的存儲方式、存儲媒介發(fā)生了變化，信息載體也發(fā)生了很大變化,以紙介質(zhì)為載體的傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制措施，就不能很好地適應(yīng)信息技術(shù)條件下的內(nèi)部控制環(huán)境的變化和需要。

2.會計控制內(nèi)容的變化。體現(xiàn)在兩個方面:一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實施信息化后沒有了必要的存在；二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施,在信息化后轉(zhuǎn)移到了計算機(jī)內(nèi)部。

由于計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入,一方面使一些會計工作的形式、程序發(fā)生變化,另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內(nèi)容;同時使內(nèi)部會計控制的范圍更廣,包含了手工會計系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制,因而信息化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。

3.控制范圍、對象和難度的變化。在信息技術(shù)條件下,企業(yè)的內(nèi)部控制范圍顯然擴(kuò)大了很多。由于儲存介質(zhì)使磁介質(zhì)數(shù)據(jù)很容易被修改,而且能不留任何痕跡,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)且具有很大的隱蔽性和危害性,以至于造成的危害和損失可能更大。因此,信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計控制不僅復(fù)雜,而且難度大大增加,必須要有各種信息技術(shù)手段以達(dá)到控制之目的。

二、我國電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制存在的問題

1.會計內(nèi)部控制意識薄弱。由于會計信息化系統(tǒng)在我國企業(yè)運(yùn)用的時間不長，還是個新生物，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員以及信息系統(tǒng)的其他使用者，往往用傳統(tǒng)的觀念和思維來看待實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化后的會計信息化系統(tǒng)，因而會對會計信息化環(huán)境下的系統(tǒng)安全和會計內(nèi)部控制等產(chǎn)生麻痹大意的思想，給會計系統(tǒng)帶來風(fēng)險和安全隱患。

2.會計內(nèi)部控制存在漏洞。使用會計信息化系統(tǒng)后，信息系統(tǒng)操作的無形化導(dǎo)致數(shù)據(jù)的輸入、輸出與處理，會計信息的整理、提供與分析等過程均處于信息系統(tǒng)的自動控制狀態(tài)，大大地減少了人工干預(yù)的機(jī)會的機(jī)會，使傳統(tǒng)的通過職責(zé)分離而進(jìn)行的行之有效的內(nèi)部控制極大的弱化，甚至消失。操作的無形化和存儲介質(zhì)的無紙化使得內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計控制難以發(fā)現(xiàn)必要的線索，導(dǎo)致內(nèi)部控制效能的降低。

3.信息的保密性和安全性存在隱患。會計電算化環(huán)境下，尤其是在網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下，信息系統(tǒng)一般都會給予各自子系統(tǒng)、各相關(guān)單位或業(yè)務(wù)部門留有數(shù)據(jù)接口，并允許相關(guān)單位或部門訪問系統(tǒng)，因此很難控制信息的流向。而電算化環(huán)境下信息的存儲介質(zhì)的特殊性也使信息更容易丟失，使得系統(tǒng)的保密性和安全性極大地降低，帶來了安全隱患。

4.管理制度有待完善和執(zhí)行力度需要加強(qiáng)。財政部關(guān)于替代手工記賬的基本條件中，規(guī)定企業(yè)必須有嚴(yán)格的操作，硬件、軟件，會計檔案等管理制度，并且要經(jīng)有關(guān)財政部門或上級主管部門的審批。但實際上部分單位未經(jīng)審批就直接用計算機(jī)代替手工記賬，更為嚴(yán)重的是，有些單位未滿足計算機(jī)代替手工記賬的條件就正式使用電子計算機(jī)代替手工記賬，對于電算化會計系統(tǒng)相關(guān)的制度的制定也不夠重視，只是簡單地羅列幾條，沒有根據(jù)本單位實際情況加以制定。同時，有的企業(yè)在執(zhí)行這些制度時也大打折扣，制度形同虛設(shè)，并未意識到計算機(jī)應(yīng)用環(huán)境給企業(yè)會計帶來的高風(fēng)險。

三、完善電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制的措施

傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度是為防止舞弊和差錯而形成的以內(nèi)部稽核和相互牽制為核心的工作制度。由于信息技術(shù)的更多應(yīng)用,賦予了其新的內(nèi)涵,發(fā)展成為以系統(tǒng)安全保障與稽核牽制制度相結(jié)合的控制體系。國內(nèi)外會計信息化的實踐表明,計算機(jī)本身處理出錯幾乎為零,如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?都會給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊,損失則是巨大的。因此,制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。

1.營造一個完善的內(nèi)部會計控制環(huán)境。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用。要加強(qiáng)審計的作用,首先要提高審計部門的地位,同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理和提出管理建議上來。我國目前計算機(jī)審計理論方面雖有一定的研究及成果，但是操作性方面并不太令人滿意，因此應(yīng)盡快地向國外學(xué)習(xí)采用計算機(jī)審計技術(shù)，并加以利用，更好地實現(xiàn)我國的會計電算化。

（2）加重處罰懲處措施。依法加重制造虛假會計信息上市公司的處罰力度,從而增加制造虛假會計信息的成本。同時,加大對會計師事務(wù)所的處罰力度,使得注冊會計師更為謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),保持其執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和獨(dú)立性,形成一種拒絕虛假會計信息的機(jī)制。盡管在《公司法》等法律法規(guī)中都有對“財務(wù)會計報告作虛假記載”的規(guī)定，但迄今為止尚無公司因此而被暫停上市的現(xiàn)狀看,似乎并無一家公司有”對財務(wù)會計報告作虛假記載”的行為。從對一系列會計信息造假案的處理中,我們不難看出,不管是對上市公司還是對中介機(jī)構(gòu),處罰力度都在逐漸增大,當(dāng)然漸進(jìn)式的改革是不可能一蹴而就的,制度也是在不斷地實踐中完善起來的,隨著各個方面運(yùn)作的規(guī)范,良好的內(nèi)部控制環(huán)境也就隨之形成了。

（3）強(qiáng)調(diào)人的重要性。會計內(nèi)部控制由人來進(jìn)行并受人的因素影響,保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。在信息化條件下,加強(qiáng)人力資源的管理,是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個重要方面。企業(yè)實施信息化后,對員工素質(zhì)提出了更高的要求,因而，人力資源管理的目標(biāo)主要是通過相應(yīng)的人事政策激勵員工，制定良好的培訓(xùn)政策等提高員工的素質(zhì)。同時,由于信息化條件下與信息資源相關(guān)的風(fēng)險的存在,要求企業(yè)制定良好的績效考評、激勵和約束機(jī)制,以期保證與信息化相關(guān)的人員的道德品行。因此,加強(qiáng)人力資源管理,做到人盡其用,留住重要的信息化方面的人才,是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要措施之一。

2.強(qiáng)化風(fēng)險意識。會計電算化是會計發(fā)展的必然趨勢，其具有明顯的優(yōu)越性。但是電算化有不同于手工會計的特點及其風(fēng)險，必須代之以更加嚴(yán)密的電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度，各級領(lǐng)導(dǎo)和財會部門人員都應(yīng)對電算化樹立正確的思想認(rèn)識。目前信息社會中計算機(jī)犯罪行為的增加，使我們更應(yīng)認(rèn)識到電算化系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的重要性。

3.制定和嚴(yán)格遵守各項管理制度。由于會計電算化的特殊性，應(yīng)制定與其相應(yīng)的管理制度。國家財政部已制定了如《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》、《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》等一系列的規(guī)范和制度，各會計單位也應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，制定具體的措施，并嚴(yán)格執(zhí)行：（1）各種人員的崗位責(zé)任制。確定各種人員的職責(zé)范圍及其考核辦法。（2）安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法，機(jī)房、保衛(wèi)、數(shù)據(jù)資料安全等方面應(yīng)遵循的制度。（3）機(jī)器操作管理制度。規(guī)定應(yīng)遵守的機(jī)器操作過程和應(yīng)注意事項。（4）數(shù)據(jù)管理制度。規(guī)定輸入、輸出、存儲、查詢、使用數(shù)據(jù)應(yīng)遵守的制度。（5）會計檔案管理制度。修訂《會計檔案管理辦法》，重新規(guī)定會計檔案的范圍、保管辦法以及領(lǐng)用手續(xù)。（6）系統(tǒng)維護(hù)管理制度。規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)的申請、審批和應(yīng)完成的任務(wù)。

4.利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會計控制。

（1）提升內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的預(yù)防。一個有效的內(nèi)部會計控制制度需要預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。今天的技術(shù)水平已能在計算機(jī)中加入芯片,隨時監(jiān)控你的工作和運(yùn)行程序,在你犯錯誤或程序出現(xiàn)問題時及時提示你該做什么,或與技術(shù)支持相聯(lián)系,向他們報告問題。因此,會計與審計人員在建立內(nèi)部控制制度時,應(yīng)充分考慮技術(shù)的能力,打破傳統(tǒng)上獨(dú)立的、反映性的和檢查性的模式,而具備“實時”的控制思想:即利用信息技術(shù)將控制嵌入到會計信息系統(tǒng)中,在更廣泛的IT環(huán)境中來看待企業(yè)內(nèi)部控制,針對關(guān)鍵控制點制定相應(yīng)的控制手段,強(qiáng)調(diào)預(yù)防、業(yè)務(wù)操作和對規(guī)章制度的遵守,從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題、事后補(bǔ)救的做法,發(fā)展為做到事前預(yù)防和事中控制。

（2）實現(xiàn)信息化一體化集成管理。企業(yè)應(yīng)在新環(huán)境下,通過信息化的手段完成產(chǎn)、供、銷業(yè)務(wù)的連貫,實現(xiàn)財務(wù)處理與業(yè)務(wù)處理的一體化,建立一個實時有效的計劃和預(yù)算系統(tǒng)。在流程信息化的過程中,改革傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高運(yùn)營效率,降低成本,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的規(guī)范性。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部審計檔案管理辦法范文

1 電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。首先，電算化會計系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)手工會計的模式。

會計電算化后，會計賬務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機(jī)完成。其次，電算化會計系統(tǒng)改變了內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。由原來的單純對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)共同控制；由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

2 實現(xiàn)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的應(yīng)包括以下幾個方面：

(1) 維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)，如果沒有一定的措施加以保護(hù)，則會由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為，而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度，采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

(2) 保證會計信息的準(zhǔn)確、完整和可靠

會計信息是各企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的基本依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯誤的會計信息會導(dǎo)致決策的偏差或錯誤。所以會計信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅是企業(yè)外部有關(guān)部門的需要，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。

(3) 有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績

在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，不僅有利于企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行，而且也為考核和評價企業(yè)，甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。

(4) 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(5) 保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性

任何一個企業(yè)的財務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

3 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

(1) 會計從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低

目前，不少單位的會計電算化人員是由過去的會計經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，他們在使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過程中，往往很多是除了開機(jī)使用財務(wù)軟件之外對計算機(jī)的軟硬件知識了解甚少。當(dāng)計算機(jī)出現(xiàn)故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計人員操作很慢，在上機(jī)時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，使會計電算化難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在實施會計電算化時，必須首先培養(yǎng)電算化人員的會計和計算機(jī)專長，兩者缺一不可。

(2) 電算化會計基礎(chǔ)管理工作不完善

財政部要求采用計算機(jī)替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度，但企業(yè)在實現(xiàn)電算化后，沒有按要求制定包括嚴(yán)格的上機(jī)操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法，使用原來手工系統(tǒng)下的財務(wù)制度，從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

(3) 計算機(jī)安全控制功能不完善

在會計電算化中，主要財務(wù)數(shù)據(jù)都保存在計算機(jī)中，一旦計算機(jī)遭到損壞，將使計算機(jī)中保存的會計資料永久丟失。

因此，要建立計算機(jī)的環(huán)境保護(hù)制度，主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，安全供電系統(tǒng)的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機(jī)不能同時上互聯(lián)網(wǎng)等。

(4) 電算化會計內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善

意見，促使被審單位加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。但是，企業(yè)對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度；企業(yè)的內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不足，不熟悉電算化會計系統(tǒng)的特點和風(fēng)險，不了解電算化會計系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制機(jī)制，更不熟悉如何對電算化會計系統(tǒng)進(jìn)行審計，從而導(dǎo)致電算化會計系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。

4 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，我認(rèn)為主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作。

(1) 提高會計人員的素質(zhì)

電算化會計信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高使用人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。培訓(xùn)不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會計信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會計信息提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等，不斷提高會計人員的素質(zhì)。

(2) 會計信息系統(tǒng)的安全控制

是指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：硬件安全控制；軟件安全控制；網(wǎng)絡(luò)安全控制；病毒的防范和控制等。

(3) 職能控制

是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對會計信息系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。

職能控制包括：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；職責(zé)劃分；上機(jī)管理；檔案管理；設(shè)備管理。

(4) 操作控制

電算化會計系統(tǒng)的操作是電算化會計的主要工作，操作控制包括；業(yè)務(wù)發(fā)生控制；數(shù)據(jù)輸入控制；數(shù)據(jù)通訊控制；數(shù)據(jù)處理控制；數(shù)據(jù)輸出控制；數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等。

(5) 內(nèi)部審計控制