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第1篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

引言

隨著經(jīng)濟(jì)、政治改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)逐漸滲透到經(jīng)濟(jì)與社會活動的過程中，內(nèi)部審計(jì)正從國家機(jī)關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位向集體、民營企事業(yè)單位拓展。國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中明確要實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，但受到審計(jì)力量和人員素質(zhì)的限制，國家審計(jì)機(jī)關(guān)尚未達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。所以，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作與擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督工作的覆蓋面等，是目前及今后一項(xiàng)緊迫的重要工作，一定要認(rèn)真抓緊抓好抓實(shí)。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

行政單位內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和考核評價(jià)該單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)完整性、合法合理性及效益性，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為，是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分。我國基層行政事業(yè)單位的實(shí)情決定了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容方向，其包括有：一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完整真實(shí)地對財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，再基于真實(shí)合理的資料進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與考核評價(jià)。二是單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過審計(jì)監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支等其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)而考查該負(fù)責(zé)人在其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。三是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，根據(jù)單位經(jīng)營效益與效益水平的審查結(jié)果，并提出相應(yīng)的改善措施。四是綜合各管理體系與制度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審。

二、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)重視程度待提高?；鶎訂挝坏念I(lǐng)導(dǎo)層都普遍認(rèn)為審計(jì)是審計(jì)部門的事，與基層單位無關(guān)；也有些領(lǐng)導(dǎo)覺得單位已經(jīng)有紀(jì)檢組開展監(jiān)督了，沒有什么必要再建個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)；有部分單位很抵觸內(nèi)部審計(jì)等等諸如此類錯(cuò)誤的認(rèn)識導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。當(dāng)前還存在著部分內(nèi)審人員從屬于財(cái)務(wù)部門，有些內(nèi)審工作還是由財(cái)務(wù)部門兼職實(shí)施的，從而導(dǎo)致了內(nèi)審只針對部分附屬部門進(jìn)行監(jiān)督，這沒能盡到內(nèi)審應(yīng)履行的義務(wù)。內(nèi)審部門本應(yīng)對該單位進(jìn)行全面覆蓋地審查，并評價(jià)和鑒定它是否違反了國家的相關(guān)法律法規(guī)，且對所審計(jì)的工作內(nèi)容的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。這些工作只有擁有獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能開展。

（三）工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。因?yàn)橛行┥霞夘I(lǐng)導(dǎo)更注重部分重點(diǎn)項(xiàng)目與重點(diǎn)下屬部門的內(nèi)部審計(jì)工作，使得其他部門缺乏相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，于是出現(xiàn)了審計(jì)工作的漏洞。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，所以他們能力素質(zhì)的高低直接影響了工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員總體素質(zhì)普遍較低，主要體現(xiàn)是內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)效率不高，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏綜合審計(jì)能力與相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)與社會需求，無法保證工作質(zhì)量。且內(nèi)審人員中大部分屬于年齡較大的財(cái)務(wù)人員，不愿主動學(xué)習(xí)新的知識和技能，安于現(xiàn)狀，嚴(yán)重與審計(jì)工作的發(fā)展脫節(jié)。

（四）業(yè)務(wù)范圍局限性較大。 目前，許多基層行政單位的內(nèi)審工作單位還局限于以查錯(cuò)糾弊為目的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍大體上是通過預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，單純檢查單位經(jīng)營活動的真實(shí)合法性、規(guī)范性，只起到事后監(jiān)督作用，對資金使用效率和效果的關(guān)注不夠，沒有開展全方位的審計(jì)工作使得審計(jì)的功能不能充分展示出來。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作提升路徑

（一）排除干擾，調(diào)動人員積極性。這要求人們充分意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，首先是做足內(nèi)部審計(jì)的宣傳工作，引起上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。其次是結(jié)合自身實(shí)際情況，履行內(nèi)部審計(jì)的工作職能，積極面對日常工作中存在的問題，保障內(nèi)部審計(jì)工作不受其他方面的干擾，造成不良影響。最后就是審計(jì)部門盡力營造良好的工作氛圍，將內(nèi)部審計(jì)人員的積極性調(diào)動起來，高效發(fā)揮審計(jì)的作用。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。首先必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)人員具備的條件、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作的管理與考評及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有章可循。

（三）明確內(nèi)審職能，提高工作質(zhì)量。首先具備良好素質(zhì)的內(nèi)審工作隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素，這就要求內(nèi)部審計(jì)要打造一批集信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等多面的專業(yè)的技能于一身的審計(jì)人才，幫助單位更好地適應(yīng)和滿足迅猛發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。單位可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、改善內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng)等途徑來培養(yǎng)人才，內(nèi)審工作不能僅由單一的財(cái)務(wù)人員來組成，還應(yīng)有信息、管理人才等其他方面參與。其次是明確內(nèi)部審計(jì)職能，要有針對性地開展內(nèi)部審計(jì)工，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力和職能，提升解決問題的效率，同時(shí)還需要工作人員更深入了解審計(jì)工作重點(diǎn)的實(shí)情來作為反饋，做好內(nèi)部審計(jì)后臺工作。最后是拓展內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容范圍，促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋，合理地審計(jì)核算單位相關(guān)的財(cái)務(wù)收支，客觀評價(jià)內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營狀況。要將審計(jì)工作有效融合到各部門的經(jīng)濟(jì)活動中，讓領(lǐng)導(dǎo)更信服和滿意內(nèi)審部門反饋的信息，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）做好部門溝通，提升審計(jì)效率。一是做好與被審計(jì)單位的溝通工作，使其對審計(jì)工作有一定的了解。這就需要向被審計(jì)單位具體說明內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容與重要性，幫助他們解決存在的問題，并提出合理的改進(jìn)建議，以達(dá)到雙方相互配合相互理解，共同完成工作。二是做好與內(nèi)部其他職能部門的溝通工作，這要求審計(jì)部門要及時(shí)與其他部門溝通，尋求他們對工作的支持，有助于高效地進(jìn)行內(nèi)審工作。三是做好與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通工作。四是做好內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通工作，時(shí)刻保持審計(jì)上層于基層之間的良好溝通。

第2篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、行政單位財(cái)務(wù)管理中存在的常見問題

（一）財(cái)務(wù)體制不完善

根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)管理體制，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員在人事上的監(jiān)督約束機(jī)制不完善。如相關(guān)財(cái)會人員在人事上不但要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的具體指揮，還應(yīng)接受單位領(lǐng)導(dǎo)的工作任免，導(dǎo)致財(cái)會人員不能真正有效地行使其財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

（二）財(cái)務(wù)管理職能不健全

在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)管理的職能不清，有的會計(jì)人員也不會主動過問。財(cái)務(wù)管理的職能中缺乏監(jiān)督，有的財(cái)務(wù)管理人員觀念比較淡薄，工作積極性也不是很高，造成了財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的職能沒有發(fā)揮出來。最終導(dǎo)致行政單位的財(cái)務(wù)管理制度松散、固定資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)公開程度不夠

在實(shí)際工作中，有的行政單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出隨意性較大，將正常的公用經(jīng)費(fèi)放在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支。核算中心因?yàn)閷挝痪唧w的業(yè)務(wù)不熟悉，也很難區(qū)分行政單位的經(jīng)費(fèi)中所開支的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和正常經(jīng)費(fèi)，不能完全達(dá)到監(jiān)督的目的。

（四）財(cái)務(wù)管理的信息技術(shù)水平較落后

我國有的行政單位會計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱，信息技術(shù)水平落后、工作效率低，導(dǎo)致有的單位管理信息價(jià)值失效、會計(jì)信息嚴(yán)重失真，難以適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的具體要求。

（五）財(cái)務(wù)分析制度不完善

有的行政單位缺乏本單位的財(cái)務(wù)分析制度。在實(shí)際工作中直接用會計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)說明代替行政單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的行政單位的編報(bào)說明很簡單，不能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及其存在的問題，導(dǎo)致財(cái)政部門和單位決策者不能對單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況有一個(gè)全面的了解，進(jìn)而影響行政單位財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。

二、解決行政單位財(cái)務(wù)管理問題的具體措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度措施

1．健全財(cái)務(wù)管理程序。主要包括以下內(nèi)容：其一，崗位的合理設(shè)置，分工職責(zé)的明確以及相互制約機(jī)制的建立；其二，對各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限的管理；其三，對原始憑證合法合理性的審核、及時(shí)制單及實(shí)物保管等措施的監(jiān)管；其四，預(yù)算監(jiān)督、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查、復(fù)核等制度的建立。

2．制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)制度。制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)制度是行政單位審計(jì)人員開展工作的需要，也是對財(cái)務(wù)人員的約束。對于行政單位財(cái)務(wù)管理來說，需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：其一，是否有效地執(zhí)行預(yù)算；其二，制度和程序是否確實(shí)得到貫徹和建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；其三，財(cái)政資金是否充分發(fā)揮效率和固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資是否被充分使用等。

（二）推行財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)措施

在日常實(shí)際工作中，財(cái)政管理部門需要大量數(shù)據(jù)和文件資料。另外，財(cái)政體制改革后，對行政單位的要求也有所提高，如對預(yù)算編制要求更加細(xì)化，對固定資產(chǎn)的采購也要求先有預(yù)算，要經(jīng)過審批才能采購等。這些都增加了實(shí)際工作量。所以，為適應(yīng)新財(cái)政體制，應(yīng)改變傳統(tǒng)的工作做法。推行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)就是一個(gè)重要的方面，信息化建設(shè)主要有對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理、加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享、財(cái)務(wù)處理軟件的開發(fā)、文檔管理的開發(fā)等內(nèi)容。所以，積極探索設(shè)施的共建、資源的共享，充分利用電腦和網(wǎng)絡(luò)資源，在確保各部門工作正常開展的前提下，提高公共資源的利用率，對提高行政單位的財(cái)務(wù)管理水平有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）完善會計(jì)集中核算制度措施

1．會計(jì)集中核算的具體措施。會計(jì)集中核算的具體措施主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：其一，健全和完善會計(jì)法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位、會計(jì)核算中心、主辦銀行之間的權(quán)責(zé)關(guān)系；其二，健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度與內(nèi)部控制制度；其三，改善會計(jì)核算中心、行政單位、銀行間的信息溝通；其四，制定合理的獎(jiǎng)懲制度。

2．會計(jì)集中核算的重要作用。其一，會計(jì)集中核算是從源頭上治理腐敗和加強(qiáng)財(cái)政管理的積極探索，實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)人員的人事權(quán)與考核權(quán)與單位管理相分離，使會計(jì)人員敢堅(jiān)持原則，依法辦事，有效發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能。其二，有利于集中閑中到中心管理，避免了資金的分散管理、多頭管理等局面出現(xiàn)，有助于提高資金的使用效率。其三，有利于精簡人員，規(guī)范會計(jì)核算，提高工作效率。實(shí)行會計(jì)集中核算后，一個(gè)會計(jì)人員可同時(shí)核算幾家單位，同時(shí)，有利于建立統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)核算辦法和工作制度，提高工作效率。

（四）加強(qiáng)對公用資金的管理措施

1．實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度。行政單位可以在行政單位的公開場合或本單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開墻，接受廣大群眾的監(jiān)督。公開的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：其一，固定資產(chǎn)使用的情況，主要有固定資產(chǎn)的購置、使用和變賣等；其二，專項(xiàng)的收支、下?lián)芮闆r及預(yù)算外資金的收入、上繳、開支、下?lián)艿惹闆r；其三，行政單位財(cái)務(wù)的收入和支出情況，如招待費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等的使用情況。

2．加強(qiáng)對公用資金的控制。主要包括以下內(nèi)容：其一，對支出資金建議是否得到批準(zhǔn)的確認(rèn)、是否按照預(yù)算確定的類別提出來。其二，資金是否已按預(yù)算意圖被撥付使用，且在預(yù)算確定的各個(gè)支出類別都保留有充足資金。其三，對付款義務(wù)發(fā)生的確認(rèn)，是否有人可以證明商品已經(jīng)交付、服務(wù)已經(jīng)提供。相關(guān)憑據(jù)是否正確。其四，詳細(xì)審查支出和報(bào)告中是否存在違規(guī)行為。

第3篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

摘要：我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革是我國行政事業(yè)單位改革下的必然產(chǎn)物，也是行政事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。當(dāng)前行政事業(yè)單位會計(jì)改革在會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)處理基礎(chǔ)、資產(chǎn)計(jì)量和處理、財(cái)務(wù)報(bào)告方面存在一些問題，阻礙了會計(jì)改革進(jìn)程，本文提出了相應(yīng)的對策，希望能促進(jìn)行政事業(yè)單位會計(jì)改革不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；會計(jì)改革；熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題

行政事業(yè)單位會計(jì)主要反映政府預(yù)算及其執(zhí)行情況、公共部門財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)情況，屬于行政事業(yè)單位工作重點(diǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及市場化程度不斷提高，傳統(tǒng)事業(yè)單位會計(jì)工作已經(jīng)無法滿足全面、真實(shí)、有效的反映行政事業(yè)單位資金活動及財(cái)務(wù)狀況要求。因此，會計(jì)改革成為行政事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。但是行政事業(yè)單位會計(jì)信息的需求主體以及會計(jì)活動涉及的利益主體較多，改革難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)會計(jì)改革，行政事業(yè)單位會計(jì)改革中仍存在許多熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位會計(jì)改革的熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題

1.會計(jì)準(zhǔn)則問題

行政單位和事業(yè)單位的職能不同，兩者存在根本差別。行政單位和事業(yè)單位分別代表政府和代行政府公益事業(yè)職能的純公益部門。行政單位和事業(yè)單位的本質(zhì)差別造成兩者的預(yù)算和收支管理存在很大的差別，進(jìn)而導(dǎo)致在會計(jì)準(zhǔn)則改革問題上存在分歧：既使用統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則或分別制定會計(jì)準(zhǔn)則。一方面，統(tǒng)一行政單位和事業(yè)單位的會計(jì)準(zhǔn)則有利于減少改革成本，促進(jìn)我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際接軌，也符合我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，但是不利于區(qū)分行政單位和事業(yè)單位的差異，需要制定若干具體準(zhǔn)則加以區(qū)別。如果分別制定會計(jì)準(zhǔn)則，可簡化執(zhí)行，但是容易造成準(zhǔn)則過多問題，會導(dǎo)致重復(fù)改革，增加改革成本。

2.會計(jì)處理基礎(chǔ)問題

收付實(shí)現(xiàn)制是我國行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)，在保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展、國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及監(jiān)督財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著預(yù)算管理內(nèi)容及預(yù)算會計(jì)環(huán)境的變化，收付實(shí)現(xiàn)制的會計(jì)基礎(chǔ)已經(jīng)無法全面有效的反映財(cái)政結(jié)余和預(yù)算執(zhí)行情況，也無法科學(xué)評價(jià)政府部門運(yùn)行效率，群眾也無法通過財(cái)務(wù)信息監(jiān)督政府的財(cái)務(wù)工作。權(quán)責(zé)發(fā)生制有利于提高財(cái)政的透明度、管理效率以及提高財(cái)政信息的準(zhǔn)確性。因此，如何實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制成為會計(jì)基礎(chǔ)改革的重點(diǎn)。

3.資產(chǎn)計(jì)量和處置問題

行政單位和事業(yè)單位的資產(chǎn)數(shù)額極為龐大，其計(jì)量和處置也成為會計(jì)改革的關(guān)鍵。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則規(guī)定，行政單位和事業(yè)單位資產(chǎn)計(jì)量和處理問題存在較多的問題。例如賬實(shí)不符、資產(chǎn)使用效率低、整合程度和共享程度不高、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)大、國有資產(chǎn)投資管理混亂等。企業(yè)將公允價(jià)值應(yīng)用于計(jì)量和處置處理企業(yè)資產(chǎn)，并設(shè)置了相關(guān)條件規(guī)范公允價(jià)值的運(yùn)用，解決資產(chǎn)計(jì)量和處置問題。對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)計(jì)量和處置問題而言，是否可以參考企業(yè)應(yīng)對方法，適當(dāng)將公允價(jià)值應(yīng)用其中成為當(dāng)前的難點(diǎn)。討論的焦點(diǎn)在于根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公允價(jià)值可能與國有資產(chǎn)管理相違背。行政事業(yè)單位的會計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平不高，無法滿足應(yīng)用公允價(jià)值的要求；最后，行政事業(yè)單位管理的特性也容易導(dǎo)致公允價(jià)值無法發(fā)揮作用。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告問題

在我國改革大背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告受公眾的關(guān)注度越來越高。傳統(tǒng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送至上級主管部門，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告向內(nèi)部職工公開，但是均不向大眾社會公開。另外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告較為簡單，無法滿足使用者的需求。因而行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及形式都成為會計(jì)改革的重點(diǎn)。但是財(cái)務(wù)報(bào)告改革存在許多問題，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的信息需求者不確定、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)容不明確、如何利用財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)行政事業(yè)單位的運(yùn)行績效不清。更重要的是，審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性及完成性方法缺乏。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)改革建議

1.完善改革的基礎(chǔ)及準(zhǔn)備工作

對于會計(jì)準(zhǔn)則改革問題，財(cái)政部需要組織理論研究，分析改革的必要性，加大宣傳力度。同時(shí)，財(cái)政部還需要為行政事業(yè)單位會計(jì)改革做好基礎(chǔ)工作和準(zhǔn)備工作。就現(xiàn)階段而言，需要經(jīng)常性開展資產(chǎn)核算調(diào)查工作。財(cái)務(wù)部可針對會計(jì)準(zhǔn)則改革擬定具體的改革方案，再組織社會各界針對改革方面進(jìn)行深入全面的討論，集思廣益，得出會計(jì)準(zhǔn)則改革初步方案。再選取少數(shù)行政事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)改革，分析其中的利弊，試點(diǎn)實(shí)行成功后再正式大范圍頒布推廣。

2.實(shí)行漸進(jìn)式權(quán)責(zé)發(fā)生制

修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指在現(xiàn)有收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原理，有選擇、有步驟的使用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)事項(xiàng)，建立較為合理完善的預(yù)算會計(jì)核算基礎(chǔ)。就國外成功經(jīng)驗(yàn)來看，我國采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制也具有很強(qiáng)的可操作性。引進(jìn)修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求財(cái)政部需要?jiǎng)?chuàng)造有利條件，采取漸進(jìn)式改革，保證正常預(yù)算秩序，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，逐漸實(shí)現(xiàn)從修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制向完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡。

3.探索完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度

完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度涉及多個(gè)方面的制度，如公共管理制度、政府信息披露制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、公共財(cái)務(wù)制度等。從財(cái)務(wù)報(bào)告制度內(nèi)容涉及范圍來看，重點(diǎn)應(yīng)該將群眾納入財(cái)務(wù)報(bào)告制度范圍，建立健全公眾參與、管理和監(jiān)督體系，真正體現(xiàn)政府公共部門財(cái)務(wù)管理活動的公共性?；谕晟频呢?cái)務(wù)報(bào)告制度的要求，財(cái)政部應(yīng)該加快財(cái)務(wù)報(bào)告具體準(zhǔn)則的研究，以滿足公共財(cái)政和民眾監(jiān)督的需求。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作

政府財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性是財(cái)務(wù)報(bào)告問題改革的重點(diǎn)，真實(shí)性和完整性要求政府建立財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度。以國外為例，政府財(cái)務(wù)報(bào)告需要經(jīng)過獨(dú)立審計(jì)部門審計(jì)，再向社會披露，我國企業(yè)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，建立了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作也可適當(dāng)借鑒國外和企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，建立具有約束力的審計(jì)監(jiān)督制度，將行政事業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告納入審計(jì)范圍。

三、結(jié)語

任何改革活動都不可能一蹴而就，它受到外部環(huán)境的影響，行政事業(yè)單位會計(jì)改革也是如此，它受到我國的政體、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、法制建設(shè)以及國際會計(jì)改革的影響。因而我們需要正視行政事業(yè)單位會計(jì)改革中遇到多問題，根據(jù)我國基本國情，制定符合實(shí)際的改革方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬洪滟.分析行政事業(yè)單位會計(jì)改革的熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題[J].中國電子商情(基礎(chǔ)電子)，2014，（10）.

第4篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

第二條本辦法適用于全區(qū)與財(cái)政有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的所有行政事業(yè)單位。

第三條本辦法涉及的資金范圍，包括行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及其它資金。

第四條本辦法所指單位結(jié)存資金包括：行政單位結(jié)余；事業(yè)單位結(jié)余及各項(xiàng)基金；街道財(cái)政和財(cái)務(wù)結(jié)余；鄉(xiāng)財(cái)政結(jié)余。

行政單位結(jié)余，是指行政單位收入與支出相抵后的余額，分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余。

事業(yè)單位結(jié)余，是指事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額，包括經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、事業(yè)基金、固定基金和各類專用基金。

街道財(cái)政和財(cái)務(wù)結(jié)余，是指街道財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相抵后形成的財(cái)政結(jié)余、財(cái)務(wù)結(jié)余。

鄉(xiāng)財(cái)政結(jié)余，是指鄉(xiāng)財(cái)政收支相抵后形成的財(cái)政結(jié)余。

第五條管理原則

（一）規(guī)范管理。按照綜合預(yù)算管理的要求，全面規(guī)范單位的各項(xiàng)收支活動，界定行政事業(yè)單位會計(jì)核算范圍，加強(qiáng)結(jié)余資金管理。

（二）分類管理。根據(jù)結(jié)存資金的內(nèi)容和項(xiàng)目延續(xù)性，區(qū)分專項(xiàng)結(jié)余和非專項(xiàng)結(jié)余，非專項(xiàng)結(jié)余分為區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金和單位自管結(jié)存資金，分別確定不同的管理辦法。

（三）提高效益。通過“有收有控”的管理，督促部門節(jié)約項(xiàng)目執(zhí)行成本，完善項(xiàng)目管理，提高財(cái)政宏觀調(diào)控能力和資金周轉(zhuǎn)空間，增強(qiáng)資金的規(guī)模效應(yīng)。

（四）便于操作。分類制定操作流程和審批程序，提高資金的審批和到位速度，確保合理、及時(shí)、足額到位，滿足部門業(yè)務(wù)的用款需要。

第六條專項(xiàng)結(jié)余是指區(qū)財(cái)政撥入的所有專項(xiàng)資金形成的結(jié)余，包括已完工項(xiàng)目結(jié)余和未完工項(xiàng)目結(jié)余。

（一）已完工項(xiàng)目（或兩年以上尚未動工項(xiàng)目）結(jié)余管理。各單位于項(xiàng)目完工、資金結(jié)算后，必須將結(jié)余資金及時(shí)、全額上繳區(qū)財(cái)政，不得將資金長期滯留單位，也不得自行安排或調(diào)整為其它項(xiàng)目的支出。拼盤項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余按出資比例進(jìn)行分配，其中由區(qū)財(cái)政撥款的專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)及時(shí)、足額上繳區(qū)財(cái)政（或財(cái)政專戶），單位自有資金專項(xiàng)結(jié)余按本辦法報(bào)批使用。

（二）未完工項(xiàng)目結(jié)余管理。各單位于年終結(jié)賬前向區(qū)財(cái)政上報(bào)“行政事業(yè)單位專項(xiàng)結(jié)余審批表”，經(jīng)區(qū)財(cái)政審批后，作為專項(xiàng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)單位下年使用；跨兩年的未完工項(xiàng)目，除特殊項(xiàng)目經(jīng)區(qū)財(cái)政審批后留用，其它項(xiàng)目各單位必須將項(xiàng)目結(jié)余資金全額上繳區(qū)財(cái)政，確需繼續(xù)實(shí)施的，各單位于第三年向區(qū)財(cái)政重新申請資金。

第七條區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金，主要指區(qū)財(cái)政核定后的行政單位經(jīng)常性結(jié)余、事業(yè)單位一般基金、街道財(cái)政凈結(jié)余和財(cái)務(wù)經(jīng)常性結(jié)余、鄉(xiāng)財(cái)政凈結(jié)余。

（一）管理原則。經(jīng)區(qū)財(cái)政核定后，按照只控不收的原則，全部實(shí)行區(qū)政府統(tǒng)一監(jiān)控，主要用于區(qū)政府在當(dāng)年財(cái)力緊張、有特殊大項(xiàng)和重要開支時(shí)統(tǒng)籌安排本單位使用，以及各單位彌補(bǔ)收支差額、臨時(shí)項(xiàng)目等資金開支。

（二）資金動用的審批權(quán)限。10萬元以下（含10萬元）由區(qū)財(cái)政局局長審批；10萬元以上200萬元以下（含200萬元）由區(qū)長審批；200萬元以上1000萬元以下（含1000萬元）經(jīng)區(qū)長辦公會通過，區(qū)長簽字；1000萬元以上由區(qū)政府常務(wù)會審議后，按程序報(bào)區(qū)委，區(qū)長簽字。

（三）資金動用流程

1.區(qū)政府統(tǒng)籌安排使用時(shí)，由財(cái)政部門根據(jù)區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金情況，綜合考慮并審核單位的支出項(xiàng)目及金額，測算所需統(tǒng)籌安排使用的結(jié)存資金，向區(qū)政府上報(bào)“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金政府統(tǒng)籌申請（審批）表”，經(jīng)區(qū)政府審批后，財(cái)政將審批復(fù)印件轉(zhuǎn)送單位，單位按要求列報(bào)支出，并進(jìn)行會計(jì)核算。

2.各單位動用資金時(shí)，須向區(qū)財(cái)政部門報(bào)送“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金單位動用申請（審批）表”，按審批權(quán)限審批后，財(cái)政保留審批復(fù)印件，原件退報(bào)表單位，單位根據(jù)“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金單位動用申請（審批）表”進(jìn)行會計(jì)核算。

第八條單位自管結(jié)存資金，主要指事業(yè)單位投資基金、固定基金和各項(xiàng)專用基金（即修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其它基金）。各項(xiàng)基金必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和比例進(jìn)行設(shè)置和計(jì)提，經(jīng)財(cái)政核定后，單位嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得自行設(shè)置或提高計(jì)提比例，也不得超范圍列支。

第九條結(jié)存資金的核定

（一）初次核定。本辦法下發(fā)后，區(qū)財(cái)政根據(jù)2003年決算中確定的各單位結(jié)余數(shù)字，核定單位結(jié)存資金基數(shù)，并下達(dá)“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”。特殊情況確需調(diào)整的，須由單位向區(qū)財(cái)政提出申請，審批后調(diào)整基數(shù)。

（二）定期核定。區(qū)財(cái)政于每季度決算匯審、上報(bào)、審批后，核定各單位季度末結(jié)存資金，并下達(dá)“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”；年終決算后，區(qū)財(cái)政對結(jié)存資金進(jìn)行年終核定，并下達(dá)單位年度“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”。確認(rèn)書下達(dá)后，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照確認(rèn)書及本辦法進(jìn)行分類管理。

第十條各部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金管理辦法，嚴(yán)格劃分預(yù)算外和其它收入范圍，按要求編制部門預(yù)算，按有關(guān)規(guī)定收取收入，應(yīng)繳財(cái)政收入應(yīng)及時(shí)、足額上繳區(qū)財(cái)政，并按規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)安排支出。

第十一條各部門要加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，按照《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)列收入的計(jì)入收入，應(yīng)列支出的計(jì)入支出，年終要及時(shí)清理。

第5篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計(jì)核算；改革；創(chuàng)新

隨著事業(yè)單位深化改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革受到越來越廣泛的關(guān)注。為了提高財(cái)政資金分配、使用和管理的透明度，從源頭上遏制腐敗，充分發(fā)展財(cái)政資金的應(yīng)有價(jià)值，就需要采用恰當(dāng)?shù)姆绞綄π姓聵I(yè)單位的會計(jì)核算進(jìn)行改革。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革雖然取得了一些成效，但是在具體實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一些問題與爭議。要解決這些問題與爭議，在會計(jì)核算改革中就不能按照老套路行事，就必須加強(qiáng)創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位會計(jì)核算的改革

1.會計(jì)核算改革的目標(biāo)

行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革主要是為了進(jìn)一步規(guī)范資金收支行為，以降低行政成本；統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步提高事業(yè)單位會計(jì)信息的質(zhì)量；有機(jī)整合各項(xiàng)財(cái)政改革，形成整體合力；完善監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理。針對行政事業(yè)單位中存在的一些問題，如會計(jì)信息失真、會計(jì)報(bào)表編制不及時(shí)、不規(guī)范使用會計(jì)科目、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致和單位分散核算管理等，采取相應(yīng)的措施加以革新，以規(guī)范會計(jì)報(bào)表編制、會計(jì)科目設(shè)置以及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等，確保會計(jì)信息質(zhì)量，如實(shí)反映行政單位財(cái)務(wù)活動情況?，F(xiàn)階段，由于財(cái)政與相關(guān)主管部門集中了資金使用、分配與監(jiān)督等職能，會計(jì)核算審計(jì)監(jiān)督常常為事后監(jiān)督，難以有效地提高監(jiān)督的效果。通過會計(jì)核算改革，貫徹落實(shí)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》、《審計(jì)法》、《會計(jì)法》等法律法規(guī)，形成財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)三位一體的全過程監(jiān)督機(jī)制，以確保行政事業(yè)會計(jì)核算職能的充分發(fā)揮。

2.會計(jì)核算改革的主要內(nèi)容

在行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革中，實(shí)行“三權(quán)”分離，財(cái)政部門具有資金的具體分配權(quán)，行政事業(yè)單位具有資金的具體使用權(quán)，而政府資金結(jié)算中心具有資金的具體監(jiān)督權(quán)。政府資金的專門結(jié)算結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)集中結(jié)算、統(tǒng)一核算對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政撥款。為了界定結(jié)算中心、預(yù)算單位與財(cái)政等部門的職能，行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革中應(yīng)保持預(yù)算管理體制不變、資金使用主體不變和會計(jì)主體法律責(zé)任不變。行政事業(yè)單位的責(zé)任人對財(cái)務(wù)收支活動的完整性、真實(shí)性以及合法性負(fù)有相關(guān)責(zé)任。具體而言，行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革在財(cái)務(wù)清理方面，結(jié)算單位需要全面清理各類財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與銀行賬戶，整理相關(guān)資料；在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，在行政事業(yè)單位自查的基礎(chǔ)上，相關(guān)審計(jì)部門對行政事業(yè)單位的銀行賬戶開設(shè)情況、債權(quán)債務(wù)情況、收入情況、支出情況以及結(jié)余情況等進(jìn)行審計(jì)核查，并根據(jù)審計(jì)核查的結(jié)果出具一定的審計(jì)意見；在財(cái)務(wù)移交方面，結(jié)算中心和行政事業(yè)單位簽訂記賬委托合同，按照審計(jì)部門的審計(jì)核查意見，一起辦理銀行賬戶開設(shè)或注銷、劃轉(zhuǎn)資金、核對賬簿賬目、確認(rèn)、移交會計(jì)資料、移交清冊編制等事宜。財(cái)政與審計(jì)部門對移交過程進(jìn)行監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)核算的創(chuàng)新

1.預(yù)防腐敗的機(jī)制創(chuàng)新

行政事業(yè)單位會計(jì)核算的改革實(shí)現(xiàn)了集中結(jié)算、統(tǒng)一核算，統(tǒng)一了各部門的開支標(biāo)準(zhǔn)與福利補(bǔ)貼發(fā)放。通過會計(jì)核算改革，促使事業(yè)單位集中精力謀發(fā)展、促和諧，大幅降低了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)，扭轉(zhuǎn)了部分行政事業(yè)單位亂罰款、亂收費(fèi)屢禁不止的現(xiàn)象，控制住了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)持續(xù)增長的勢頭，極大地促進(jìn)了行政事業(yè)單位依法行政，從而改善了發(fā)展投資環(huán)境。通過會計(jì)核算改革，將過去的事后處置轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中控制，將撥出財(cái)政資金到使用財(cái)政資金的整個(gè)過程納入到監(jiān)控當(dāng)中，進(jìn)而從源頭上防止揮霍、挪用、擠占或貪污財(cái)政性資金等腐敗問題的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的廉潔性與辦事效率。

2.特殊事項(xiàng)審議制度的完善

在行政事業(yè)單位改革中，一些被掩蓋的問題與矛盾逐漸突顯出來。為了有效處理這些問題與矛盾，確保行政事業(yè)單位正常工作的有序開展，成立了由結(jié)算中心、人事、監(jiān)察、審計(jì)、銀行、財(cái)政等成員單位構(gòu)成的財(cái)政資金特殊事項(xiàng)審議小組，及時(shí)匯總、處理行政事業(yè)單位會計(jì)核算中的特殊事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范結(jié)算、減少阻力、化解矛盾、防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)改革的目的。

3.全方位審計(jì)監(jiān)督體系的完善

為了提高防范風(fēng)險(xiǎn)、糾正問題的能力，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，通過制定一系列的規(guī)章制度，確保內(nèi)審工作的規(guī)范化與制度化。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，做好外部審計(jì)監(jiān)督工作，將行政事業(yè)單位收支監(jiān)督和結(jié)算中心監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理財(cái)政資金使用過程中的問題。在具體實(shí)踐中，建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集查詢機(jī)制，采用信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高政府資金管理信息的共享水平。

三、結(jié)語

綜上所訴，行政事業(yè)單位會計(jì)核算改革乃大勢所趨。通過改革，規(guī)范資金收支行為，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理，提高財(cái)政資金利用效率。在行政事業(yè)單位會計(jì)核算的改革中，需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)防腐敗的機(jī)制，完善特殊事項(xiàng)審議制度，完善審計(jì)監(jiān)督體系，以促進(jìn)改革順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘭 馨：關(guān)于行政事業(yè)單位會計(jì)集中核算改革問題的研究[D].南丌大學(xué)，2009.

第6篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動由于未來各種不確定因素的發(fā)生而給組織帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)使得組織財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及籌資、投資、日常運(yùn)作、收益分配等財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指行政單位在財(cái)務(wù)上造成經(jīng)濟(jì)損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。因?yàn)樾姓挝回?cái)務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)中都存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在勢必會給行政單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。充分分析行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)的管理，著力提高經(jīng)營效益，這是在趨勢下必須進(jìn)行的。

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義 。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要包括三個(gè)方面：一是對財(cái)務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出明顯的不確定性；二是財(cái)務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定損失；三是未來結(jié)果可能會偏離預(yù)期的編制預(yù)算及收益效果。對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，筆者認(rèn)為在各種不確定性因素的影響下導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源無法及時(shí)、合法、有效的取得并使用，這樣便導(dǎo)致其無法有效的擔(dān)負(fù)起各種社會職能，從而失去了最大限度向社會大眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)目標(biāo)的重要支撐。

1.2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。其主要指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會受到時(shí)空因素的變化而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)出現(xiàn)變化。具體來講就是由于行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動不斷更新，其所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會不斷地變化，可以說在一定程度上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有加強(qiáng)的環(huán)境適應(yīng)能力及應(yīng)變能力。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。其主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在未來財(cái)務(wù)活動中存在明顯的不確定因素（如發(fā)生的概率時(shí)間、范圍及損失程度等）。因此，對于行政事業(yè)單位而言財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素是不容易把控的。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。此類風(fēng)險(xiǎn)特征主要是處于人的意志之外且客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn)因素。主要是受到不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直客觀存在。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

2.1財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，責(zé)任性不高?；谛姓挝坏墓ぷ餍再|(zhì)，財(cái)務(wù)相關(guān)的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機(jī)會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據(jù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務(wù)行業(yè)，在其中的財(cái)務(wù)工作人員，對財(cái)務(wù)管理可能風(fēng)險(xiǎn)推脫到能由國家承擔(dān)，與單位甚至個(gè)人的利益關(guān)系不大，從而造成財(cái)務(wù)工作人員的不謹(jǐn)慎或者對財(cái)務(wù)管理不用心，致使財(cái)務(wù)管理的能力降低和產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的提高，甚至造成國家經(jīng)濟(jì)的損失。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。目前，財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法案多以企業(yè)為重點(diǎn)對象，而對行政事業(yè)單位的會計(jì)控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則相對較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是不完善的。同時(shí)，如《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計(jì)制度》等針對性較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對其他財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制也較弱，無法滿足現(xiàn)實(shí)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。再者，從當(dāng)前常用風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡單的財(cái)務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對的財(cái)務(wù)資金范圍較窄，對整體性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金所起的控制作用不大。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度不強(qiáng)。我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并未建立操作性、約束性強(qiáng)的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；且我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)無法得到及時(shí)有效的解決。從外部監(jiān)督來看，各個(gè)部門為了維護(hù)自身的利益，在進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)審查時(shí)，往往會披露虛假的會計(jì)信息，導(dǎo)致相關(guān)部門無法對違法行為作出處罰管理。此外，我國外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督無力，無法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。 。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對策

3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財(cái)務(wù)活動中，要居安思危，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，將預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為單位管理的重要工作來抓。要督促財(cái)務(wù)部門認(rèn)真分析國家宏觀環(huán)境變化情況，制定應(yīng)變措施，提高事業(yè)單位對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)化比較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)化人才進(jìn)行專業(yè)管理。事業(yè)單位內(nèi)部可成立專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。

3.2健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前的發(fā)展形勢來看行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制仍然需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財(cái)務(wù)牽制制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時(shí)需要充分考慮到財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制度但也要對兩者進(jìn)行必要的區(qū)別，不可出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責(zé)等作用，而財(cái)務(wù)稽核制度則主要針對財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門定期檢查。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個(gè)主要內(nèi)容，作為獨(dú)立評估單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、活動是否符合相關(guān)規(guī)定的機(jī)構(gòu)，從另一個(gè)角度來講屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控的再控制，對避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的保險(xiǎn)作用；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對單位可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警并及時(shí)提出解決方案，其作用在于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段，因此健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

3.3加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度 。由上述可知，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因而，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把會議中制定的監(jiān)督措施落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)人員身上，加大財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對財(cái)務(wù)項(xiàng)目前、中、后等全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的第一時(shí)間將其解決；同時(shí)，簡化監(jiān)管流程，進(jìn)行會計(jì)審查突襲，提高會計(jì)信息披露的真實(shí)性。

3.4注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理 。我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要依靠部門預(yù)算管理機(jī)制，這種管理模式?jīng)Q定了單位的財(cái)務(wù)管理工作需要通過合理編制部門財(cái)政預(yù)算計(jì)劃、精細(xì)化管理財(cái)務(wù)收支預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、上報(bào)、分析、審批等環(huán)節(jié)相關(guān)管理人員都要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，尤其是針對在編制本年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃時(shí)必須根據(jù)相關(guān)的管理要求進(jìn)行細(xì)化，也就是按照季度將不同項(xiàng)目和不同部門分月份編制；部門的財(cái)務(wù)預(yù)算一旦被上級主管部門審批，則必須按照相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開展各種財(cái)務(wù)活動以此來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.結(jié)論

行政事業(yè)單位是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，承擔(dān)的社會責(zé)任相對較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)弱，間接影響了我國其他社會服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障資金安全，才能夠?yàn)槲覈渌鐣?wù)工作提供有效成本，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動中國特色社會主義的建設(shè)與完善。（作者單位：朝陽縣財(cái)政監(jiān)督局）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉珊.關(guān)于完善內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐[EB/OL].

第7篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

我們在幾個(gè)行政單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)對這類科目的亂用濫用和長期不予清理的情況：

把收得的出讓土地的收入應(yīng)交財(cái)政長期不交，把它用于為在職干部集資建房，既掛“暫存”又掛“暫付”。

吃了喝了幾十萬元，解困資金幾萬元分文不交掛在“暫存”上，又再吃再喝，解困資金又再分文不交，又再掛“暫存”。

個(gè)人所得稅代扣不代交，不作“應(yīng)交稅金”列賬，掛在“其他應(yīng)付款”上。

防洪保安資金及地方教育附加有提無交，長期掛“暫存”及“其他應(yīng)付款”。

出差、外地治病報(bào)賬后也不及時(shí)結(jié)清全部借款，長期掛“暫付”戶。

應(yīng)繳交財(cái)政專戶的巨款，既不及時(shí)繳交，也未進(jìn)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶，而是掛在“暫存款”上，會計(jì)報(bào)表反映年末結(jié)余，還不及這筆未交款的半數(shù)。

財(cái)政按單位編制報(bào)批的添置辦公設(shè)施計(jì)劃撥付的款項(xiàng)不作財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)列賬，也掛“暫存”，已過年度仍未進(jìn)行設(shè)施添置，并有部分挪作他用情況。

收入租金不作收入，列作“暫存”，出賣包裝零星雜物的收入不作收入，列作“其他應(yīng)付款”。更有甚者，有的單位對這類收入全不入賬，進(jìn)入“小金庫”為職工謀福利，我們在審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)有一個(gè)企業(yè)還有8 000多元余額的“小金庫”。經(jīng)過審查，這個(gè)“小金庫”的收入還有兩筆金額是從設(shè)立虛戶虛付從“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)來。

這些問題的發(fā)生，除了個(gè)別單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)生疏所致以外，都是由于或單位管理制度不嚴(yán)，或領(lǐng)導(dǎo)不能以身作則形成連鎖反映?；蛞恍┻`紀(jì)違規(guī)受領(lǐng)導(dǎo)指意，有個(gè)單位的會計(jì)說得好，這支筆看來是我拿在手上，但實(shí)際上我要按領(lǐng)導(dǎo)指意辦事，領(lǐng)導(dǎo)叫我的筆往那走我就得往那走。按照《會計(jì)法》的規(guī)定我應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)提出及向上級反映。你們說說，我能這樣做么？我也有私心，我也要為我自己考慮考慮。聽了這一番話，我們都在沉默中思考……。

我們對這些單位審計(jì)告一段落后，對上述這些問題進(jìn)行了逐個(gè)研究，并在征得領(lǐng)導(dǎo)同意后作出這樣一些果斷決定：有關(guān)這類科目所列款項(xiàng)全部清理，該進(jìn)哪類賬戶就進(jìn)哪類賬戶，決不允許以后對科目的亂用濫用。應(yīng)作收入的全部要作收入，應(yīng)繳交財(cái)政的按審計(jì)決定時(shí)限內(nèi)全額繳交?！靶〗饚臁笨畎窗l(fā)生額全部收繳財(cái)政；個(gè)人差旅費(fèi)及外出治病借款未清部分限期還清，并規(guī)定在審計(jì)回訪發(fā)現(xiàn)仍有未清情況將另向有關(guān)部門寫出報(bào)告，列出欠款人，欠款時(shí)間及欠款額，并提出處理意見。

第8篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：民政局 財(cái)務(wù) 管理

為用好預(yù)算內(nèi)外資金，用好、用活各項(xiàng)資金，提高民政資金使用績效，加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《行政單位財(cái)務(wù)制度》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，以及國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)民政局財(cái)務(wù)管理。

一、財(cái)務(wù)管理原則。堅(jiān)持厲行節(jié)約、量力為出、勤儉辦事的原則。對機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，切實(shí)做到科學(xué)編制預(yù)算，按規(guī)定開支。堅(jiān)持實(shí)行財(cái)務(wù)管理“一支筆”審批的原則。嚴(yán)禁各科室、各單位私設(shè)“小金庫”。堅(jiān)持先請示后支出和大額支出經(jīng)集體研究批準(zhǔn)的原則。堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行財(cái)務(wù)收支公開的原則，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度。一切開支實(shí)行局長“一支筆”審批和分管副局長分工負(fù)責(zé)相結(jié)合制度；建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。經(jīng)濟(jì)學(xué)家文力在博鰲亞洲論壇上指出：對于每項(xiàng)開支都，必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報(bào)銷；實(shí)行政府采購原則。根據(jù)中央、省、市、區(qū)有關(guān)政府采購工作法律法規(guī)執(zhí)行；次月須開支的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須在前一月25日之前提供相關(guān)用款依據(jù)，由財(cái)務(wù)室統(tǒng)一向區(qū)財(cái)政局提交用款計(jì)劃申請表。經(jīng)濟(jì)學(xué)家張五常、錢穎一、劉勁哲、郎咸平、林毅夫指出：凡涉及政府采購的項(xiàng)目資金，還須提供政府采購審批計(jì)劃及合同備案；基建項(xiàng)目按《政府投資項(xiàng)目管理實(shí)施意見》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則。

二、資金管理。資金的管理按照“收支兩條線，?？顚Ｓ?、重點(diǎn)使用、統(tǒng)籌安排、綜合平衡、略有結(jié)余”的原則，其中由縣財(cái)政直接支付的款項(xiàng)，執(zhí)行“直接支付”制度。資金來源主要包括：部門預(yù)算中縣級財(cái)政安排的資金，包括財(cái)政自己使用的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)和分配下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)及個(gè)人韻專項(xiàng)資金；上級和有關(guān)部門撥入的資金，包括市局、省廳下?lián)艿母黜?xiàng)預(yù)算內(nèi)外資金，以及其他部門撥入的資金；福利彩票公益金；各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)收入，主要包括社團(tuán)登記、婚姻登記證書工本費(fèi)、收養(yǎng)登記費(fèi)等；房屋出租收入、資產(chǎn)處置收入、利息收入等其他資金。各項(xiàng)資金的收支均應(yīng)納入部門預(yù)算，沒有預(yù)算的款項(xiàng)不予支出。各科室根據(jù)縣財(cái)政局的要求，結(jié)合下年度工作任務(wù)，提出要求縣財(cái)政安排補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目及金額（包括下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)的專項(xiàng)資金），并附立項(xiàng)依據(jù)文件和詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)測算過程。各科室編制的項(xiàng)目預(yù)算，須經(jīng)相關(guān)科室審核，報(bào)分管局長審批后，由財(cái)務(wù)室匯總提交局長辦公會議討論通過后報(bào)縣財(cái)政局。

三、流程管理。各科室要嚴(yán)格按規(guī)定的審批流程報(bào)銷費(fèi)用。各科室使用經(jīng)費(fèi)，必須提供合法的原始憑證，外來憑證必須印有財(cái)政或稅務(wù)部門的監(jiān)制章，憑證中應(yīng)有填制日期、填制人姓名、單位財(cái)務(wù)專用章，并列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等要素。支付的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、局長簽字，其中用于購置財(cái)產(chǎn)物資的原始憑證還應(yīng)有驗(yàn)收人簽字。對有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)收支活動的項(xiàng)目有可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、合同（協(xié)議）、工程預(yù)決算，以及反映決策過程完整的書面記錄等有關(guān)資料也應(yīng)作為原始憑證管理。財(cái)務(wù)人員收到各類報(bào)銷單據(jù)及領(lǐng)款憑證，經(jīng)必要的審批流程后，應(yīng)予以支付。若因資金原因?qū)е聼o法及時(shí)支付時(shí)，應(yīng)及時(shí)與申請人溝通?？铐?xiàng)支付后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”或“附件”章。開具支票或銀行匯票的，由取票人在登記簿上簽字。如收到對方交來款項(xiàng)，必須開具收款收據(jù)并加蓋財(cái)務(wù)專用章。給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、福利、差旅費(fèi)等可以用現(xiàn)金支付，1000元以上的款項(xiàng)原則上應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支票方式支付。辦公印刷費(fèi)的管理方面，日常辦公用品實(shí)行辦公室統(tǒng)一購置，限額指標(biāo)管理，各科室根據(jù)工作需要到辦公室登記領(lǐng)取。因特殊情況需單獨(dú)購置辦公用品的，須經(jīng)辦公室和分管領(lǐng)導(dǎo)的同意，否則不予報(bào)銷。各科室所有文件（材料）的打（復(fù)）印用紙，必須到局辦公室登記，未經(jīng)批準(zhǔn)在外打（復(fù)）印材料的，費(fèi)用一律自理。差旅費(fèi)的管理方面，機(jī)關(guān)工作人員到風(fēng)景區(qū)外考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的差旅費(fèi)，憑學(xué)習(xí)和會議通知及局領(lǐng)導(dǎo)簽批件，按規(guī)定和程序簽報(bào)，并按管委會規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理方面，各科室的業(yè)務(wù)接待，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或科室予以招待，從本單位當(dāng)年辦公經(jīng)費(fèi)中列支，并由局財(cái)務(wù)統(tǒng)一結(jié)算。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子研究召開的全局性會議招待，由辦公室擬定方案，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由辦公室和財(cái)務(wù)室統(tǒng)一安排和結(jié)算。嚴(yán)格接待范圍，不準(zhǔn)私客公接?？刂平哟龢?biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，最好自帶酒水，并盡量減少陪客人數(shù)。福利費(fèi)的管理方面，機(jī)關(guān)工作人員及其家屬子女患病住院，由局領(lǐng)導(dǎo)或局領(lǐng)導(dǎo)指派代表，購慰問品，前往探望。資產(chǎn)管理方面，局機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別建立總賬、明細(xì)賬，并按使用科室設(shè)立固定資產(chǎn)保管卡，做到賬、卡、物三相符。按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到使用、管理、責(zé)任到人，實(shí)行年度清理盤點(diǎn)，防止資產(chǎn)流失。對各科室固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等，必須報(bào)局財(cái)務(wù)室按程序報(bào)批后處置，并及時(shí)完善登記手續(xù)，做好資產(chǎn)帳務(wù)處理。各類資產(chǎn)原則上不得外借，未經(jīng)批準(zhǔn)工作人員不得將電腦、傳真機(jī)、照相機(jī)、攝影機(jī)等資產(chǎn)擅自帶回家中使用或擅自外借。局下屬各單位資產(chǎn)管理按照上述k法落實(shí)，每年由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)審計(jì)清理一次，建立固定資產(chǎn)臺帳，并向局領(lǐng)導(dǎo)班子專題匯報(bào)。各類資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，，必須做到誰損失、誰賠償。

四、實(shí)物資產(chǎn)及檔案管理。出納于結(jié)賬日編制《庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，由會計(jì)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并簽字確認(rèn)。次月3日前出納收集當(dāng)月所有開戶銀行的對賬單，編制結(jié)賬日《銀行未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表》，對于所有未達(dá)賬項(xiàng)需及時(shí)查清原因；主辦會計(jì)核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)及銀行往來賬目。做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符；每季末固定資產(chǎn)管-理-員盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，對其完好程度及使用情況進(jìn)行核實(shí)，并填制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》。做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符；嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算規(guī)定，會同有關(guān)部門定期清理債權(quán)、債務(wù)；會計(jì)憑證要求按時(shí)錄入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)；次月15日前打印上月憑證并裝訂成冊，并歸檔登記保管。固定資產(chǎn)管理。凡使用年限一年以上，價(jià)值在500元以上的均屬固定資產(chǎn)，建立檔案；辦公用品、辦公自動化用品等全局性使用的物資由局辦公室統(tǒng)一管理，登記入帳，并設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，主要反映固定資產(chǎn)的原值、型號、規(guī)格、開始使用日期、附屬設(shè)備以及使用部門等。其它物資由各科室負(fù)責(zé)保管或移交使用單位（如“星光計(jì)劃”器材、贈送給社區(qū)的辦公自動化設(shè)備等）；固定資產(chǎn)要每年由局辦公室定期盤點(diǎn)，凡是盤虧、盤盈丟失和毀損的，要迅速查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審核、局長批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

五、收支管理。在國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定允許的范圍內(nèi)，積極組織收入。各項(xiàng)收入必須全部納入基本賬戶統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，各科室不得設(shè)立賬戶。各項(xiàng)收入應(yīng)根據(jù)不同情況開具符合財(cái)政部門規(guī)定的收據(jù)。行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)具備收費(fèi)許可證，并嚴(yán)格按財(cái)政、物價(jià)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格使用由財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)，按時(shí)向財(cái)政部門辦理票據(jù)使用結(jié)報(bào)手續(xù)。按規(guī)定必須實(shí)行財(cái)政專戶管理的收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。財(cái)務(wù)收支活動，應(yīng)定期向縣財(cái)政、上級民政部門報(bào)告，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督和審計(jì)。經(jīng)費(fèi)開支的簽報(bào)程序。局機(jī)關(guān)各科室正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出，由科室經(jīng)辦人注明事由，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)驗(yàn)收，由局長審批閱簽報(bào)銷。任何人不得在局機(jī)關(guān)報(bào)銷屬于個(gè)人開支的條據(jù)。局機(jī)關(guān)原則上不允許私人借款。人員外出開會、辦事需要借款的（借款期限一般不得超過一周），要先擬定用款計(jì)劃報(bào)局長同意后辦理；經(jīng)辦人必須在工作完畢后及時(shí)與財(cái)務(wù)人員結(jié)清往來帳。按照財(cái)政國庫集中支付管理辦法，經(jīng)批準(zhǔn)的外出學(xué)習(xí)、開會及零星小額開支用現(xiàn)金支付。各業(yè)務(wù)科室大額開支，要提前向財(cái)務(wù)人員報(bào)送用款計(jì)劃，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)申請安排資金，保證業(yè)務(wù)工作的順利開展。

第9篇：行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 會計(jì)監(jiān)督 會計(jì)獨(dú)立

一、前言

會計(jì)監(jiān)督屬會計(jì)基本職能之一,而行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督是根據(jù)國家方針、政策和財(cái)政財(cái)務(wù)制度,對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支過程及結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督,監(jiān)督的目的在于確保預(yù)算的正確執(zhí)行。行政事業(yè)單位會計(jì)都是以預(yù)算管理為中心,以經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展為目的,以預(yù)算收支核算為重點(diǎn),用以反映社會再生產(chǎn)中屬于分配領(lǐng)域中的各級行政單位和事業(yè)單位預(yù)算資金活動過程和結(jié)果的會計(jì)。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)是相對于行政事業(yè)單位會計(jì)而言。由于行政事業(yè)單位的非營利性質(zhì)、本身業(yè)務(wù)活動較為簡單以及納入財(cái)政預(yù)算管理等管理要求,行政事業(yè)單位會計(jì)具有明顯區(qū)別于企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn),主要包括:

第一,會計(jì)目標(biāo)側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要,兼顧其他信息需要和內(nèi)部管理需要。第二,會計(jì)核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主。第三,會計(jì)要素分為五大類。第四,某些具體業(yè)務(wù)的會計(jì)核算不同于行政事業(yè)單位會計(jì),主要如固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,購入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”(即借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目,同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目)等。第五,會計(jì)報(bào)表較為簡單,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。

三、行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督中存在的問題

一些行政事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部管理松懈而削弱了會計(jì)基礎(chǔ)工作,致會計(jì)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真。監(jiān)督鏈條松動,各監(jiān)督環(huán)節(jié)銜接不緊密,監(jiān)督越位,牽制失靈。單位負(fù)責(zé)人不重視會計(jì)工作和會計(jì)人員,把會計(jì)人員看成是“賬房先生”,把單位財(cái)務(wù)當(dāng)成是自家財(cái)務(wù),會計(jì)監(jiān)督若有若無,會計(jì)法制觀念淡薄違法干預(yù)會計(jì)工作。報(bào)銷票據(jù)賬實(shí)不符,存在虛開票據(jù)、多開票據(jù)、冒開票據(jù)現(xiàn)象。巧立名目,用公款吃喝,列入招待費(fèi),燃油費(fèi)、修車費(fèi)混亂,缺少嚴(yán)格的審核程序,造成現(xiàn)金的流失,對國有資產(chǎn)的損害最快也最直接,缺乏必要的內(nèi)部控制制度。會計(jì)工作透明度差,缺乏必要的公眾監(jiān)督。沒有形成健全的內(nèi)部互相監(jiān)督機(jī)制,且職責(zé)不清,監(jiān)督脫節(jié)。會計(jì)核算控制不力,經(jīng)費(fèi)支出把關(guān)不嚴(yán),浪費(fèi)嚴(yán)重。

四、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督水平

1.提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)法律意識,加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在會計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任

提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的法律意識,加強(qiáng)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。只有行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的法律意識增強(qiáng)了,才能有效避免會計(jì)違紀(jì)、違法行為的發(fā)生,才能督促會計(jì)人員依法提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。因此,對會計(jì)工作的建設(shè),不能只把目標(biāo)局限在財(cái)會部門和財(cái)會人員上,應(yīng)把這項(xiàng)工作提升到整個(gè)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理上來,實(shí)行標(biāo)本兼治,從根上消除會計(jì)信息失真的現(xiàn)象,從而為會計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境,保護(hù)會計(jì)人員更好地開展工作,促進(jìn)會計(jì)工作依法進(jìn)行,會計(jì)法律、法規(guī)以及行政事業(yè)單位健全的內(nèi)部控制制度才能落到實(shí)處。

2.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制,是做好會計(jì)監(jiān)督的前提

行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督不力,問題還在于行政事業(yè)單位還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性,對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解,因此監(jiān)督能力弱化,會計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在:參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。

3.提高會計(jì)人員素質(zhì),擴(kuò)充會計(jì)人員的知識面,積極推行終身教育

加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè),完善會計(jì)職業(yè)道德守則,才能充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能,從源頭上遏制腐敗。會計(jì)主管部門應(yīng)定期對各單位會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和法律法規(guī)教育,增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識和責(zé)任感,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違法違紀(jì)的現(xiàn)象,保護(hù)單位經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督應(yīng)走群眾監(jiān)督路線,實(shí)行政務(wù)公開,將本單位重大收支情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、固定資產(chǎn)增值保值情況公開,將會計(jì)活動和會計(jì)行為交給群眾去監(jiān)督,則各種違法犯罪行為會減少。

4.規(guī)范行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作

預(yù)算質(zhì)量的好壞直接影響行政事業(yè)單位的一切活動,是事業(yè)單位績效的關(guān)鍵因素。因此要格外注重預(yù)算編制的工作。首先,應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算編制的事前調(diào)查、取證,預(yù)算的編制基礎(chǔ)必須是真實(shí)有效的。其次,編制的預(yù)算不能隨意更改或者調(diào)整,即使進(jìn)行更改或者調(diào)整,也必須拿出確鑿的證據(jù)或者依據(jù)科學(xué)的程序進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算對資產(chǎn)管理的約束能力。再次,對于部門的虛報(bào)預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)懲,絕不姑息。編制的過程一定要保持公正、公平的中立立場進(jìn)行,不能被友情等因素干擾影響預(yù)算的有效性。最后,預(yù)算的項(xiàng)目要盡可能充分的詳細(xì)記載,一方面可以有效的考核各部門的績效,準(zhǔn)確核對,另一方面也可以對各部門的工作進(jìn)行指導(dǎo),形成對下屬部門的約束,提高資產(chǎn)的管理和使用效率。

5.加強(qiáng)財(cái)政局的會計(jì)監(jiān)督作用

財(cái)政局委派財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)重點(diǎn)支出部門的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支監(jiān)管,定期分析部門預(yù)算執(zhí)行中的動態(tài)情況,發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)核算中存在的問題,提高部門預(yù)算管理水平。根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、制度和規(guī)定,對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行檢查分析;利用會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料,對單位財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況進(jìn)行監(jiān)管,規(guī)范單位收支行為。財(cái)政局發(fā)揮主管部門協(xié)同理財(cái)功能,通過健全資金收支、資產(chǎn)核算等內(nèi)部控制制度,從會計(jì)運(yùn)作程序和內(nèi)部層級稽核方面提高行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支實(shí)際效果,提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政局會同有關(guān)部門組織會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),宣傳會計(jì)法律法規(guī),輔導(dǎo)實(shí)務(wù)操作,避免會計(jì)人員在會計(jì)核算中由于對政策法規(guī)的理解誤差而導(dǎo)致會計(jì)信息失真等現(xiàn)象發(fā)生。

6.認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位要結(jié)合改革形勢和單位實(shí)際,根據(jù)《預(yù)算法》、《會計(jì)法》、《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》等法律法規(guī),不斷修訂、完善、健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度,包括會計(jì)人員崗位責(zé)任制、固定資產(chǎn)治理制度、往來賬款治理制度,經(jīng)費(fèi)銷制度、內(nèi)部審計(jì)制度、績效評價(jià)制度和財(cái)政票據(jù)治理制度。尤其是績效評價(jià)制度,在目前財(cái)政支出績效評價(jià)工作正在廣泛推進(jìn)的改革背景下,行政事業(yè)單位也要轉(zhuǎn)變治理觀念,相應(yīng)地把績效評價(jià)制度補(bǔ)充到財(cái)務(wù)制度中去,把財(cái)政支出績效評價(jià)工作作為加強(qiáng)財(cái)政資金治理不可或缺的環(huán)節(jié),進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益。在學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,真正實(shí)現(xiàn)有章可循。

五、結(jié)語

總之,有效的會計(jì)監(jiān)督是不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量的保證,從根本上解決會計(jì)監(jiān)督不力的問題,保障會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。只有認(rèn)真重視行政事業(yè)單位的會計(jì)監(jiān)督工作,有效地實(shí)施會計(jì)監(jiān)督制度,才能更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。

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