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第1篇：最新稅收征管法范文

一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶,僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶,購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中,當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元,開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅,違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

第2篇：最新稅收征管法范文

一、我區(qū)稅收征管及納稅服務(wù)工作現(xiàn)狀

（一）地稅基本征管情況

我局現(xiàn)有正常納稅戶7000余戶，其中企業(yè) 戶，個體工商戶 戶。幾年來，一直堅持“抓大、管中、穩(wěn)小”的工作思路大力實施稅源分類管理，現(xiàn)有市級重點稅源戶24戶，區(qū)級重點稅源戶80戶，其中很大部分包括“四大工程”相關(guān)項目。20__年全局重點稅源戶入庫28,592萬元，同比增長45.08％，占稅收收入的60.87％；20__年市級重點稅源戶24戶，全年共入庫稅收收入26,085萬元，同比增長28.07%，增加收入5,718萬元，占全局稅收收入的42.15%。

（二）納稅服務(wù)現(xiàn)狀

1、為納稅人服務(wù)的理念和意識明顯增強

所謂納稅服務(wù)，就是以稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，以征稅人主動服務(wù)為特征，征納雙方責權(quán)利相對稱，無償為納稅人提供有關(guān)稅收服務(wù)活動的總稱。如果把整個稅收征管體系比做一個“金字塔”，那么，為納稅人服務(wù)就是這個“金字塔”的基礎(chǔ)，從下至上依次是為納稅人服務(wù)、處理申報信息、進行稅務(wù)稽查、查處偷逃稅案件、追究法律責任。也就是說納稅服務(wù)是整個稅收征管體系中的一個重要組成部分，所以服務(wù)是為了更好的促進稅收管理。

伴隨著依法治國、加快社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐的進程，以德治國，以德治稅、社會主義精神文明建設(shè)中各項創(chuàng)建活動的深入開展，發(fā)展環(huán)境綜合整治工作的不斷深化，特別是在實踐“三個代表”思想的稅收工作實踐中，稅務(wù)部門已充分認識到，加強為納稅人服務(wù)工作，不但是依法治稅的必然要求，而且也是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的一種責任和義務(wù)；不但是建設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境的重要內(nèi)容，而且也是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅企征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑；不但是是構(gòu)建“誠信稅務(wù)”“服務(wù)型機關(guān)”的客觀要求，更是貫徹落實科學發(fā)展觀的必然要求。

2、有了明確的法律依據(jù)和明確的服務(wù)標準。

《征管法》對納稅服務(wù)賦予了新的內(nèi)涵，第七條：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普級納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。第九條第二款：稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。《實施細則》第六條第一款：國家稅務(wù)總局應(yīng)當制定稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)規(guī)范。20__年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組制定印發(fā)了《全國稅務(wù)系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳規(guī)范化服務(wù)標準》。納稅服務(wù)的內(nèi)容也不會是一層不變的，總是要隨著時代的前進，經(jīng)濟的發(fā)展會發(fā)生變化，我們的服務(wù)理念，服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)手段還應(yīng)該隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而更新，根據(jù)科技信息手段的進步而強化，一直朝著服務(wù)科學發(fā)展和共建和諧稅收的方向去努力。

3、開展了形式多樣，卓有成效的為納稅人服務(wù)活動。

圍繞為納稅人服務(wù)這一主題，全國各級稅務(wù)機關(guān)開展了形式多樣，卓有成效的服務(wù)工作。我局近年來也推出了很多貼近民生的特色納稅服務(wù)。20__年我局在全市率先推行“同城辦稅”，納稅人可不受經(jīng)營地點和主管稅務(wù)機關(guān)的限制，任意選擇我局任何稅務(wù)所和區(qū)行政審批大廳同城辦理涉稅事宜。這種方式打破了地域、時間、單一申報方式等限制，減少了納稅人辦稅往返時間和費用。同時為區(qū)“四大工程”廣開綠燈，大力推行限時承諾服務(wù)。實行稅務(wù)登記即辦制，稅務(wù)登記辦理時限由法定的30日縮短為“立等可取”，在行政審批大廳實現(xiàn)稅務(wù)登記證當場打印發(fā)證服務(wù)；主動為“四大工程”重點項目提供全面、準確的稅收政策解釋，向他們贈送我局編印的《現(xiàn)行地方稅收優(yōu)惠政策匯編》，制作涉稅表單填寫樣本，指導(dǎo)規(guī)范辦稅，為建橋工業(yè)園“吃透、用夠、爭取、用活”有關(guān)特色園區(qū)稅收政策。兩年來，建橋工業(yè)園完成各項收入16,696萬元，其中稅收收入15,841萬元，占全區(qū)稅收的14.58%，有力地發(fā)揮了建橋工業(yè)園在重鋼搬遷后起到的新的稅收支撐作用。推行新辦企業(yè)走訪制，一次性告之相關(guān)的稅收政策，一次性辦完稅務(wù)登記和涉稅事項，加強后續(xù)跟蹤服務(wù)；在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“自助查詢計算機”，納稅人可攜帶u盤下載我局準備的辦稅指南以及最新稅收政策。20__年借助3.0新征管平臺成功推行網(wǎng)上申報繳稅，進一步完善

銀行批量扣稅，為納稅人提供了更加快捷、方便的繳稅方式。在辦稅服務(wù)廳增設(shè)了排隊機、服務(wù)質(zhì)量評價器，設(shè)置等候休息區(qū)，單獨設(shè)置零申報窗口，提供預(yù)約服務(wù)和“三時”服務(wù)（即準時服務(wù)、延時服務(wù)、增時服務(wù)），很好地解決納稅人征期排隊的問題。 二、現(xiàn)階段納稅服務(wù)中存在的問題

（一） 優(yōu)化納稅服務(wù)觀念還不夠強。對“為納稅人服務(wù)”的觀念未從根本上樹立起來，還存在這樣那樣的錯誤認識，一些干部將執(zhí)法與服務(wù)對立，不能認清執(zhí)法與服務(wù)的對立統(tǒng)一關(guān)系，將二者人為地割裂開來，傳統(tǒng)“重監(jiān)管，輕服務(wù)”治稅理念依然存在；一些干部職業(yè)優(yōu)越意識強烈，存在不同程度的官本位思想，心理上有優(yōu)越感，衙門習氣和作風時有表露。稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員存在偏重于管理和執(zhí)法，忽視優(yōu)化納稅服務(wù)，沒有將其提升到法制化的層面；征納雙方關(guān)系無法從習慣意義上的博奕得到徹底改變；稅務(wù)機關(guān)管理理念存在過錯推定，不相信納稅人能夠依法自覺納稅。

（二）現(xiàn)有為納稅人服務(wù)的有關(guān)政策制度執(zhí)行不夠好。

一是缺乏一個簡便、經(jīng)濟的稅收政策宣傳渠道去滿足納稅人對具體政策的知情權(quán)?，F(xiàn)階段，稅收政策傳遞的主渠道仍然是逐級下發(fā)文件，其次是“稅務(wù)公報”，第三是報刊、雜志，第四是稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，第五是征收機關(guān)開展的納稅輔導(dǎo)。而我們面對的納稅人，特別是個體經(jīng)濟，面廣、條件差異大，甚至還有少部分個體戶不識字，顯然，目前這種政策傳遞渠道或方式，要讓所有納稅人周知，無疑是辦不到的，部分納稅人不能交明白稅。二是內(nèi)部辦事傳遞程序繁鎖，不能滿足為納稅人提供快捷便利服務(wù)的需要。以納稅人申報減免稅、緩稅事項為例，從稅務(wù)所到省級稅務(wù)機關(guān)批復(fù)，如各個環(huán)節(jié)不拖延，大約也要近一個月，若遇簽字領(lǐng)導(dǎo)出差、開會等其他原因，辦結(jié)時間更長。三是為納稅人服務(wù)的時間和精力嚴重不足，心有余而力不足的問題較普遍。主要是逐級應(yīng)付上級的各種材料、報表、調(diào)查、檢查太多，基層單位沒有太多時間和精力去想為納稅人服務(wù)的問題。

（三）重形式，輕實質(zhì)；重布置，輕考核；人性化、個性化服務(wù)有待加強

現(xiàn)行在為納稅人服務(wù)工作上，有些稅務(wù)機關(guān)過分追求形式的創(chuàng)新，造成納稅服務(wù)與納稅人實際需求脫節(jié)，對如何為納稅人提供公正、快捷服務(wù)，如何保障納稅人權(quán)益的實質(zhì)問題明確少。工作上日常布置要求得多，過硬檢查督促、進行量化考核的少。人性化、個性化服務(wù)需進一步加強，納稅人滿意度有待提高。

三、當前納稅人對納稅服務(wù)的新要求

近年來，納稅服務(wù)工作日益受到社會的關(guān)注。國家稅務(wù)總局將20__年確定為“納稅服務(wù)年”，同時進行機構(gòu)改革，成立納稅服務(wù)司，__市地稅局也正在策劃對應(yīng)成立納稅服務(wù)局?？偩志珠L把納稅服務(wù)司的主要工作職責歸納為“十六個字”：稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護。這樣的職能定位要求稅務(wù)機關(guān)將國家的法律、法規(guī)和政策藝術(shù)地傳導(dǎo)給納稅人，為納稅人創(chuàng)造一個公平、公開、公正的環(huán)境，既體現(xiàn)了以納稅人為中心的理念，有利于促進征納關(guān)系的和諧發(fā)展，又符合深入貫徹科學發(fā)展觀的要求。在這樣的職能定位下，稅務(wù)機關(guān)將真正成為連接國家和納稅人之間的橋梁和紐帶。

據(jù)此，我們對__區(qū)地稅局所轄的4個管理稅務(wù)所的部分納稅人進行了抽樣調(diào)查，征求他們對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)的新的需求。概括大多數(shù)納稅人的意見，他們說：我們到稅務(wù)機關(guān)辦事，不是來享受輕松的，一杯茶、一張椅子、一張笑臉，不代表我們需要的全部。我們更需要的是你們的工作流程更簡捷一些，工作效率更高一些，執(zhí)法更公正一些，網(wǎng)絡(luò)速度更快一些，辦稅等待的時間更短一些，了解稅收政策的渠道更快捷方便一些。具體的要求意見集中在以下幾個方面：

1、希望征收機關(guān)辦事流程簡捷，功能齊全，變外部服務(wù)為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部傳遞。如辦理稅務(wù)登記注銷、延緩稅款、減免稅等涉稅事項。

2、咨詢服務(wù)要形成制度，不要時有時無。希望在申報征收期有高素質(zhì)的導(dǎo)稅人員進行引導(dǎo)和資料審查，或者能有專門的稅管員為納稅人提供政策咨詢，納稅人不清楚的事項可利用這個時間及時、準確的得到解答。

3、12366熱線是一個服務(wù)性電話，但周六、周日休息，要是納稅人周末有問題，就不能咨詢了。12366如果能一周七天都為納稅人提供服務(wù)就好了。

4、發(fā)票管理服務(wù)方面：希望改革納稅人需帶存根以舊換新，經(jīng)專管員簽字后，才能售票（填開式）的售票辦法。

5、希望把網(wǎng)絡(luò)運行的速度提高一些，不要出錯票，節(jié)省辦稅等待的時間。

6、最希望了解最新的稅收政策、稅收優(yōu)惠政策、征管辦法及辦稅流程。應(yīng)通過各種途徑及時讓納稅人知道，以便經(jīng)稅人及時調(diào)整，準確報稅。

四、進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，打造稅收綠色通道的途徑

如何在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步深化、優(yōu)化納稅服務(wù)，這如同稅收征管工作一樣，是我們稅務(wù)部門法定工作的兩個方面，相輔相成，相互促進，是一項永遠的系統(tǒng)工程。特別是在目前金融危機對經(jīng)濟嚴重影響的形勢下，不少重點企業(yè)稅收大幅下滑，全區(qū)上下都在打好“止滑促增”攻堅戰(zhàn)的關(guān)鍵時刻，怎樣為企業(yè)提供個性化的貼心服務(wù)和指導(dǎo)，為他們打造稅收綠色通道，獲得稅企雙贏，顯得尤為重要。我們認為重點應(yīng)解決好觀念轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新形式、隊伍素質(zhì)、服務(wù)規(guī)程四個方面的問題。

（一）轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，正確處理執(zhí)法和服務(wù)的關(guān)系。開展優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為納稅人提供公平、公開、公正、高效的稅收環(huán)境。要努力實現(xiàn)納稅服務(wù)觀念四個方面的轉(zhuǎn)變，正確處理執(zhí)法和服務(wù)的關(guān)系。一是要全面、準確地理解稅收執(zhí)法的內(nèi)涵，堅持以人為本，稅務(wù)管理由監(jiān)督打擊型向服務(wù)管理型管理轉(zhuǎn)變。在依法治稅的同時，要在法律法規(guī)框架和尺度內(nèi)轉(zhuǎn)變執(zhí)法態(tài)度和手段，實行“文明執(zhí)法”、“說理執(zhí)法”、“人性化執(zhí)法”。二是要淡化權(quán)力意識，增強服務(wù)意識。由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，堅持執(zhí)法與服務(wù)并重，在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法。三是要講求服務(wù)質(zhì)量和效率，由過去對稅務(wù)人員的職業(yè)道德要求向基本行政行為規(guī)范轉(zhuǎn)變，提高服務(wù)實效。四是要從片面追求形式的誤區(qū)中解脫出來，由注重形式向形式、內(nèi)容、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。

（二）拓展服務(wù)平臺，創(chuàng)新服務(wù)形式。一是加強納稅咨詢服務(wù)工作。加大12366熱線服務(wù)宣傳力度，幫助納稅人掌握稅法知識，熟悉辦稅程序。進一步完善新版__市地稅局外網(wǎng)功能，拓展網(wǎng)上辦稅廳、完善政策咨詢、法規(guī)公告、辦稅指南、投訴舉報、資料下載、稅收論壇等方面的內(nèi)容。二是實行申報納稅“一窗式”管理，推行涉稅事項“一站式”服務(wù)。三是改進宣傳方式和手段，加強稅收宣傳，提高全社會依法誠信納稅意識。開辦納稅人課堂，針對其不同的辦稅需要和稅收政策變化情況，定期或不定期組織分類培訓(xùn)和輔導(dǎo)。四是結(jié)合__實際，加強征納交流，實現(xiàn)親和治稅，零距離服務(wù)，開展稅企面對面交流。選定轄區(qū)內(nèi)的重點企業(yè)作為定點服務(wù)對象，定期尤其是非常時期到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，幫助企業(yè)加強管理、提供信息、提出合理化建議，給企業(yè)排憂解難，促進企業(yè)發(fā)展，為稅收穩(wěn)定增長提供可靠的源泉。對招商引資企業(yè)特別是建橋工業(yè)園規(guī)模項目實行跟蹤服務(wù)、全程服務(wù)，企業(yè)需要哪些服務(wù)，就服務(wù)到哪里，重點幫助企業(yè)及時了解和掌握最新的稅收政策。彭勵發(fā)展企業(yè)政策服務(wù)。認真落實稅收優(yōu)惠政策。嚴格執(zhí)行法定減免稅審批制度，簡化納稅人減免稅審批手續(xù)，縮短法定減免審批時間，加強政策落實情況督導(dǎo)檢查，確保優(yōu)惠政策落實到位。支持民營經(jīng)濟發(fā)展，用足用活稅收政策，扶持民營企業(yè)做強做大。

在此要特別一提的是，我局為配合全區(qū)“三個轉(zhuǎn)型”、“四大工程”、“六個__”建設(shè)，提效能保增長促發(fā)展，已鄭重

第3篇：最新稅收征管法范文

摘要：本文通過介紹茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)征管現(xiàn)狀，總結(jié)了地方稅收重點企業(yè)稅收征管特征，分析影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素，提出了提升茂名市重點企業(yè)地方稅收征管質(zhì)量的對策。

關(guān)鍵詞 ：地方稅收；重點企業(yè)；征管質(zhì)量；研究

茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區(qū)最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產(chǎn)出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農(nóng)業(yè)”蓬勃發(fā)展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產(chǎn)基地”。水產(chǎn)養(yǎng)殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區(qū)，有“東方夏威夷”的美譽。

茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農(nóng)業(yè)”對地方稅收貢獻較小，旅游服務(wù)業(yè)稅收收入偏低。因此，培養(yǎng)和發(fā)展一批重點地方稅收企業(yè)，對茂名經(jīng)濟的長遠發(fā)展和增加地方稅收收入有重要的意義。

一、茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)征管現(xiàn)狀

地方稅收重點企業(yè)，是指投資規(guī)模大，營業(yè)收入高、實現(xiàn)和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠?qū)Ξ數(shù)亟?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生比較大影響的企業(yè)。茂名市茂南區(qū)對重點企業(yè)的稅收征管工作，是地方稅務(wù)局石化征稅科和重點企業(yè)稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區(qū)地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。

由于地理位置獨特，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業(yè)判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區(qū)重點企業(yè)及地方稅收征管具有以下特點。

（一）地方稅收重點企業(yè)規(guī)模不斷增大，地方稅收收入增長快

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，地方稅收重點企業(yè)隊伍在不斷發(fā)展壯大，企業(yè)本身的注冊資金、資產(chǎn)、職工人數(shù)等各項指標和中小企業(yè)差距越來越大，企業(yè)實現(xiàn)的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業(yè)稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。

（二）地方稅收重點企業(yè)類型較多，稅源分布面廣

茂名市茂南區(qū)重點企業(yè)不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產(chǎn)類、交通運輸、批發(fā)零售、煙草批發(fā)零售、移動電信服務(wù)等各個行業(yè)。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統(tǒng)計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產(chǎn)類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業(yè)比較分散，稅源分布面較廣。

注：濱海新區(qū)包含茂南區(qū)，濱海新區(qū)的地方稅收來源主要是茂南區(qū)。

（三）地方稅收重點企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜地方稅收重點企業(yè)規(guī)模較大，有的跨地區(qū)、跨行業(yè)，以多種所有制度形式并存。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售機構(gòu)龐大，組織、經(jīng)營、管理復(fù)雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現(xiàn)金流復(fù)雜，尤其是跨國公司和公司集團，內(nèi)部資金投向境內(nèi)外，融資也從境內(nèi)外機構(gòu)籌資，有的重點企業(yè)還包括母公司、分支機構(gòu)、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關(guān)系非常復(fù)雜。

（四）地方稅收重點企業(yè)關(guān)聯(lián)交易多，稅源監(jiān)控的難度大

重點稅收企業(yè)關(guān)聯(lián)單位眾多，關(guān)聯(lián)交易頻繁。從關(guān)聯(lián)企業(yè)的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，同一母公司下的子公司與子公司關(guān)聯(lián)交易；特殊情況下也有公司與材料供應(yīng)的公司之間的關(guān)聯(lián)交易，公司與其產(chǎn)品銷售的公司之間的關(guān)聯(lián)交易；從關(guān)聯(lián)交易的商品來看，既有房屋、設(shè)備等大型商品的關(guān)聯(lián)交易，也有一般產(chǎn)品或勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易；既有無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復(fù)雜。

（五）地方稅收重點企業(yè)會計核算健全，財務(wù)人員整體素質(zhì)較高

地方稅收重點企業(yè)，財務(wù)管理的信息化程度較高，納稅意識和維權(quán)意識較強，會計制度健全，財務(wù)核算規(guī)范，大多使用統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業(yè)，因內(nèi)部機制復(fù)雜、相關(guān)信息量大、企業(yè)經(jīng)營情況變動較大，又出現(xiàn)涉稅環(huán)節(jié)多樣、核算層次多、會計核算、納稅調(diào)整更加復(fù)雜的特征。財務(wù)管理人員一般學歷較高，工作經(jīng)驗豐富，有的企業(yè)還針對稅收工作專設(shè)辦稅機構(gòu)，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務(wù)專業(yè)人士，人員整體素質(zhì)和水平較高。

（六）地方稅收重點企業(yè)繳納城市維護建設(shè)稅是主要稅源

城市維護建設(shè)稅是企業(yè)按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設(shè)稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設(shè)稅。②2009-2011年營業(yè)稅稅收收入遠遠小于城市維護建設(shè)稅，說明大部分城市維護建設(shè)稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區(qū)增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業(yè)繳納的增值稅和消費稅總量較多。

總之，重點企業(yè)在新時期所呈現(xiàn)出來涉稅新特征，這必然給稅務(wù)征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境發(fā)生了較大的變化，給傳統(tǒng)的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業(yè)戶數(shù)的大量增加，分布的領(lǐng)域分散、規(guī)模的急劇膨脹和財務(wù)力量的不斷增強，對稅務(wù)基層組織建設(shè)和稅收管理人員的素質(zhì)、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結(jié)構(gòu)的進一步調(diào)整、經(jīng)濟成分的重大變化、經(jīng)濟利益的驅(qū)動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領(lǐng)域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設(shè)計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業(yè)組織體系的集團化趨勢、關(guān)聯(lián)交易的頻繁出現(xiàn)，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監(jiān)控的難度進一步加大，強化重點企業(yè)稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。

二、影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素分析

目前，影響稅收重點企業(yè)發(fā)展和稅收征管質(zhì)量的因素很多，從征管機關(guān)和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：

（一）征管單位對征收管理的理念存誤區(qū)

在重點企業(yè)地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區(qū)或者偏差：

1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應(yīng)收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業(yè)稅收征管工作落實不力；

2.在思想上對加強重點企業(yè)稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監(jiān)督管理工作不細致，致使工作出現(xiàn)漏洞；

3.片面的認為地方稅收重點企業(yè)財務(wù)制度健全，申報納稅規(guī)范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導(dǎo)致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數(shù)納稅人以可乘之機；

4.對重點企業(yè)稅源管理觀念相對落后，對稅源的內(nèi)涵以及如何監(jiān)管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業(yè)管理質(zhì)量好壞唯一標準，這種傳統(tǒng)的稅收監(jiān)督管理辦法，目前已經(jīng)不再適用，管理能力和專業(yè)水平有待實現(xiàn)實質(zhì)性的提升；

5.對重點企業(yè)稅收征管安于現(xiàn)狀，滿足于粗放式管理狀態(tài)，工作停滯不前、難有起色。

（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質(zhì)參差不齊重點企業(yè)稅收管理人員不足的現(xiàn)象依然存在，人才的匱乏和素質(zhì)能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。

1.從事重點稅源企業(yè)管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。

2.從事重點稅源企業(yè)征管人員的素質(zhì)參差不齊。既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務(wù)和財會專業(yè)知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、知識結(jié)構(gòu)互補性不強，與重點企業(yè)稅收征管的科學化、精細化、專業(yè)化的要求還有很大差距。

（三）重點企業(yè)稅源管理機制的缺位

重點企業(yè)稅收管理尚未建立起常態(tài)化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導(dǎo)致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業(yè)稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預(yù)警稅源流失問題；如果對重點企業(yè)稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。

從稅款的征收到入庫過程中，企業(yè)納稅評估分析、稅收征管經(jīng)濟性分析、稅源監(jiān)控管理和稅務(wù)稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)各部門之間的協(xié)作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導(dǎo)致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發(fā)稅收征管人員內(nèi)部潛能，不利于稅收征管目標的實現(xiàn)。重點企業(yè)稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的一個重要因素。

（四）外部經(jīng)濟環(huán)境的影響

征稅機關(guān)和納稅人之外的環(huán)境，對于重點企業(yè)稅收征管也產(chǎn)生比較大的影響。

1.有的重點企業(yè)屬于招商引資時引進的集團型企業(yè)，引進之初，相關(guān)機構(gòu)承諾給予稅收優(yōu)惠政策，使稅務(wù)機關(guān)征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。

2.國稅與地稅兩個稅務(wù)系統(tǒng)相互獨立，各自按照自己的征管權(quán)限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業(yè)稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現(xiàn)的結(jié)果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。

3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規(guī)定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務(wù)，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。

4.在社會方面，良好的協(xié)稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。

三、提升地方稅收重點企業(yè)征管質(zhì)量的對策

（一）提高征管人員素質(zhì)，重視稅務(wù)征管人才建設(shè)人才是決定稅收征收的基礎(chǔ)動力，重點企業(yè)稅收征管工作具有稅源規(guī)模大，稅源分布領(lǐng)域廣，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業(yè)水平要求更高。為了做好稅務(wù)征管工作，征管單位要重視稅務(wù)征管的人才建設(shè)，可以利用本單位內(nèi)部培養(yǎng)和從外部引進方法提高隊伍專業(yè)水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：

首先，充分發(fā)揮現(xiàn)有征管人員的作用?？蓪⒅攸c企業(yè)分成不同類型，依照依法、求實、高效、規(guī)范的原則對稅源管理機構(gòu)也做些適當調(diào)整，屬于同區(qū)域內(nèi)的重點企業(yè)及其主要關(guān)聯(lián)企業(yè)盡可能集中管理，節(jié)省人力。

其次，優(yōu)化現(xiàn)有人才資源配置。將現(xiàn)有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務(wù)研究團隊，各團隊從重點稅源企業(yè)特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據(jù)重點稅源企業(yè)大小，充實到基礎(chǔ)稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應(yīng)管理戶數(shù)和管理崗位的需要和發(fā)揮人才優(yōu)勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)操作、專業(yè)水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。

最后，提高重點稅源管理隊伍素質(zhì)。直接從外部引進懂稅務(wù)、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內(nèi)部培養(yǎng)，內(nèi)部培養(yǎng)的主要方式是大力開展稅源管理應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，采取案例式、教學式、競賽式等多種形式，重點培訓(xùn)稅務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)分析處理、納稅評估、計算機應(yīng)用、稅務(wù)系統(tǒng)操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業(yè)務(wù)知識，并注意經(jīng)常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質(zhì)。

（二）明確劃分標準，科學界定重點稅收企業(yè)管理對象

為了解決重點稅收企業(yè)范圍模糊問題，就必須本著從實際出發(fā)、因地制宜的原則，科學界定轄區(qū)內(nèi)重點稅收企業(yè)管理范圍。一是數(shù)量標準，也就是當企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、納稅總額、營業(yè)收入、職工人數(shù)達到某一數(shù)量、金額后，就必須納入重點稅收企業(yè)的管理范圍；二是對于某些企業(yè)雖然沒有達到相關(guān)的數(shù)量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業(yè)，也可以納入重點稅收企業(yè)進行管理，同樣享受到諸多優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。

（三）設(shè)置專門的專業(yè)化重點稅源管理機構(gòu)

隨著重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和核算的集約化、復(fù)雜化，掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。針對重點稅源企業(yè)稅收收入所占的比重大、監(jiān)管難等情況，稅務(wù)部門應(yīng)科學設(shè)置重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)，優(yōu)化人力資源的配置，把具有綜合素質(zhì)高、掌握全面的稅收業(yè)務(wù)知識、專業(yè)稅收政策和信息化管理技能的復(fù)合型年輕稅務(wù)干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業(yè)專業(yè)管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業(yè)管理和服務(wù)方式、方法，負責實施重點稅源的風險內(nèi)控管理、納稅服務(wù)、稅收分析、納稅評估等專業(yè)管理和服務(wù)工作，減少執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性，加大專業(yè)化和集約化的管理和服務(wù)的力度，提高征管質(zhì)效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。

（四）創(chuàng)新征管手段，提升對重點企業(yè)稅源管理水平

積極推行專業(yè)化稅源管理新模式。一是結(jié)合本區(qū)域特色，對各類重點稅源實行“專業(yè)、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構(gòu)建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區(qū)的重點稅源企業(yè)實行階梯式監(jiān)控，形成區(qū)局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應(yīng)收盡收，提高稅收征管的質(zhì)量。

（五）建立信息一體化系統(tǒng)，促進信息的多方共享

1.建立重點企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)。目前，我國設(shè)有多級稅收管理部門，每一級管理機構(gòu)都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設(shè)置也比較靈活，每級政府的稅務(wù)部門又分成國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，由此稅務(wù)信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務(wù)信息能共享，應(yīng)在國家稅務(wù)總局的稅務(wù)系統(tǒng)中設(shè)立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務(wù)局設(shè)服務(wù)信息站，各個信息站將每天接收的數(shù)據(jù)都要統(tǒng)一傳輸?shù)叫畔⑻幚碇行?，集中統(tǒng)一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享等問題。

2.明確重點企業(yè)信息的獲取范圍。建立重點企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)后，各單位按照相關(guān)規(guī)定的信息項目進行信息錄入。在重點企業(yè)信息采集的過程中，要做到以下幾點：

①全面與重點相結(jié)合，既要全面采集相關(guān)信息，又要確定采集重點；②動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合，先以靜態(tài)信息為基礎(chǔ)，注重收集能全面反映重點稅源企業(yè)基本信息，包括：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、財務(wù)核算等歷史數(shù)據(jù)信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態(tài)信息為主，及時采集企業(yè)物流和資金流信息，產(chǎn)品及原材料庫存信息、關(guān)聯(lián)交易信息，上下游企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)鏈信息，最新的財務(wù)會計信息等；③基本和輔助相結(jié)合，基本的信息采集后，還需要關(guān)注其他輔助信息，如：有關(guān)行業(yè)指標，有關(guān)媒體上公布的與重點企業(yè)有關(guān)的信息等；④稅務(wù)與其他相關(guān)結(jié)合，稅源信息既包括重點稅源企業(yè)履行納稅義務(wù)、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稽查信息，也包含來自于稅務(wù)部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎(chǔ)上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業(yè)分戶式稅源管理檔案，實現(xiàn)稅源管理信息資料的高度共享。

3.重點企業(yè)稅收信息一體化系統(tǒng)與企業(yè)信用度相結(jié)合，提高重點企業(yè)納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業(yè)稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎(chǔ)的還是重點企業(yè)納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業(yè)自覺的提高企業(yè)信用。

（六）建立監(jiān)控指標預(yù)警機制，強化數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用

在建立和完善信息一體化系統(tǒng)，促進信息的多方共享的基礎(chǔ)上，需要對于重點稅源企業(yè)的相關(guān)信息進行分析，運用分析結(jié)果來指導(dǎo)和提升稅務(wù)征管工作水平。

首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎(chǔ)性分析的基礎(chǔ)上，從縱向發(fā)展趨勢分析，如出現(xiàn)突然的稅收減少或者增加，應(yīng)及時查找分析出現(xiàn)異常原因；從橫向比較分析，與同行業(yè)平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業(yè)進行比較，查找差距，分析原因，發(fā)現(xiàn)稅收征管方面存在問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施解決。

其次，建立稅源監(jiān)控指標預(yù)警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業(yè)分別確定不同的稅源分析內(nèi)容和標準，建立重點稅源企業(yè)指標預(yù)警值，定期與同行業(yè)、同區(qū)域相應(yīng)的指標比較，如相關(guān)指標出現(xiàn)比較大的波動，系統(tǒng)會出現(xiàn)“紅字”預(yù)警，提醒相關(guān)部門分析調(diào)查異常發(fā)生的原因，及時解決相關(guān)問題。

再次，利用稅收信息一體化系統(tǒng)，進行稅收收入的預(yù)測分析。依托相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業(yè)歷史資料的分析研究為基礎(chǔ)，科學預(yù)測重點企業(yè)未來某個時期內(nèi)稅收實現(xiàn)及繳納情況，并動態(tài)預(yù)測重點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變動軌跡和稅收發(fā)展趨勢。

最后，完善數(shù)據(jù)信息分析方法。借助于信息一體化系統(tǒng)，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發(fā)展規(guī)律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續(xù)改善。

（七）倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效納稅服務(wù)，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，充分考慮重點企業(yè)納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業(yè)的稅收征管質(zhì)量。

1.通過納稅服務(wù)增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務(wù)可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據(jù)，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現(xiàn)出更多的納稅遵從行為?；庸?，關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務(wù)人員禮貌執(zhí)法，及時并以恰當?shù)姆绞桨讯愂招畔鬟f給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導(dǎo)其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關(guān)系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務(wù)的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創(chuàng)造便利的條件，使納稅人透過優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)體驗，提高對稅務(wù)部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務(wù)，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。

2.降低重點企業(yè)納稅人的遵從成本，提高重點企業(yè)稅收遵從度。稅務(wù)行政過程既是稅務(wù)機關(guān)依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務(wù)的過程。納稅服務(wù)水平的高低直接關(guān)系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優(yōu)質(zhì)的稅收信息咨詢服務(wù)可以幫助重點企業(yè)納稅人節(jié)省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務(wù)成本；納稅技能服務(wù)和納稅環(huán)境服務(wù)則可以降低重點企業(yè)納稅人的心理成本和時間成本；而優(yōu)質(zhì)的社會中介服務(wù)則可以直接降低重點企業(yè)納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產(chǎn)生的機會成本。納稅服務(wù)雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業(yè)稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)不能僅強調(diào)對大型企業(yè)進行個性化服務(wù)，而應(yīng)充分認識到重點企業(yè)納稅人十分需要稅務(wù)部門提供綜合的、全面的納稅服務(wù)，這也是目前西方發(fā)達國家在稅收征管別重視納稅服務(wù)的原因。

（八）部門協(xié)調(diào)配合，創(chuàng)建社會各界共同協(xié)稅、護稅的良好環(huán)境

重點企業(yè)稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業(yè)稅收征管工作必須依靠有關(guān)部門及廣大群眾的積極支持和大力協(xié)助，形成以稅務(wù)部門專業(yè)管理為主導(dǎo)，社會各界協(xié)稅護稅為重要補充的模式，創(chuàng)建稅收征管的良好社會環(huán)境。

第一，要求加強銀行、工商管理、海關(guān)、公安、檢察院、法院、質(zhì)量監(jiān)督、房產(chǎn)等各有關(guān)部門對征管機關(guān)的協(xié)調(diào)配合。

第二，規(guī)范稅務(wù)制度，制定《稅務(wù)法》，對稅務(wù)人員的資格認定、職責、權(quán)利與義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍及規(guī)程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規(guī)定。開展規(guī)范的稅務(wù)，通過對重點企業(yè)納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業(yè)納稅人有關(guān)信息的，強化了對其監(jiān)督和制約，營造一個較完善的稅收環(huán)境。與財務(wù)人員相比，稅務(wù)人員對稅收專業(yè)知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務(wù)機關(guān)起到了監(jiān)督制約作用，維護了重點企業(yè)納稅人權(quán)益，有利于重點企業(yè)稅收征管工作的完善。

第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結(jié)合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環(huán)。

基金項目：

本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業(yè)征管質(zhì)量問題研究--以茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。

參考文獻：

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[2]胡建民.我國稅收征管問題研究.2011年華中科技大學博士畢業(yè)論文.

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[4]何偉.論我國自主創(chuàng)新稅收激勵政策存在的問題與對策生產(chǎn)力研究，2009年23期.

[5]中國稅務(wù)學會學術(shù)研究委員會第一課題組,安體富,石恩祥,孫亞,任強,王春雷.支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究[J].稅務(wù)研究，2007(04).

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[7]孫園.我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收激勵政策探討[J].稅務(wù)研究，2009(12).

[8]南京財經(jīng)大學財政與稅務(wù)學院大企業(yè)稅收管理的國際實踐及啟示[J].稅務(wù)研究，2010（02）.

[9]周開君.論納稅服務(wù)質(zhì)量及其優(yōu)化路徑[J].稅務(wù)研究，2010.12.

第4篇：最新稅收征管法范文

3個月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高

上周，3個月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高，公開市場大幅凈回籠資金超過兩千億元。

18日，央行發(fā)行了1300億元3個月期央票，創(chuàng)該品種單周發(fā)行量新高，高于前周1200億元的發(fā)行規(guī)模。同日，央行還開展了800億元9l天期正回購操作，略低于前周830億元的規(guī)模。兩者中標利率繼續(xù)企穩(wěn)。

上周公開市場到期資金量為1900億元，上周二央行發(fā)行了1100億元1年期央票，并開展了830億元28天期正回購操作。因此在經(jīng)歷了周二和周四的對沖操作后，上周公開市場大幅凈回籠資金達2130億元，遠高于前周820億元的凈回籠規(guī)模。

春節(jié)之后，為對沖外匯占款所投放貨幣以及置換到期央票，保持流動性合理充裕，央行已經(jīng)在公開市場連續(xù)第四周凈回籠資金。在央票和正回購利率連續(xù)持平的同時，公開市場回籠力度總體呈現(xiàn)加大趨勢。

2010年證券交易印花稅預(yù)增4.2％

日前新華社播發(fā)了《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報告》。《報告》提出，在2010年中央財政主要收入項目安排中，證券交易印花稅516億元，增加20.96億元，增長4.2％。

據(jù)公布的2010年印花稅增長預(yù)算來看，并未出現(xiàn)大幅度的增長。部分市場人士認為，這說明印花稅雙邊征收或上調(diào)稅率很可能暫未列入財政計劃。也有人指出，每次稅率調(diào)整無不與中國股市的牛熊交替有關(guān)，一般規(guī)律為：在熊市中后期下調(diào)，在牛市中后期上調(diào)。目前市場相對較弱，短期內(nèi)看不到印花稅調(diào)整的可能。

但也有分析人士認為，2009年股市的成交量比2007年還要大，按照今年印花稅的預(yù)算，就是成交量要比2009年還要高一點點，因此并不能排除未來有提高稅率或者實施雙向征收的可能。2月大小非減持量創(chuàng)近18月以來的新低

據(jù)中登公司3月16日晚公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2月底，滬深兩市股改累計產(chǎn)生的限售股數(shù)量為4765.66億股，其中累計解禁股份已達到3297.78億股，累計解禁占比高達69.2％，離突破70％僅一步之遙，而依然未解禁存最股份為1456.24億股。換句話說，目前已有近7成的股改限售股已經(jīng)解禁，A股離實現(xiàn)金流通已經(jīng)越來越近。

從2月份大小非解禁情況來看，當月解禁數(shù)量為11.63億股，這不僅較一月份環(huán)比減少了54.92％，還創(chuàng)了近18月以來的新低。其中，大非解禁7.55億股，小非則解禁4.07億股。

有市場人士認為，目前市場存量限售股已經(jīng)越來越多，投資者在關(guān)注大小非動向的時候，不光要考慮某一時段市場的解禁量，還要注意已解禁限售股是否有可能遭到股東減持。另外，今年市場還將有大量的首發(fā)限售股以及新股網(wǎng)下配售股解禁，投資者也應(yīng)對此引起高度重視。

世行預(yù)計中國今年GDP增速達9.5％

世界銀行17日的最新《中國經(jīng)濟季報》預(yù)測，今年中國仍將保持強勁增長，全年GDP增速為9.5％，但經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)會有明顯變化。

其中，出口很可能隨著全球經(jīng)濟回暖而繼續(xù)回升，凈貿(mào)易將對經(jīng)濟增長有少許正貢獻；房地產(chǎn)業(yè)投資對經(jīng)濟的貢獻將遠遠高于去年，而政府主導(dǎo)的投資肯定會放慢速度，消費會保持穩(wěn)固。對于物價水平，世行認為，今年的通脹將較為可觀，但是不會很高，大概在3.5－4％之間。因為一方面，大規(guī)模的貨幣擴張增強了通脹預(yù)期，糧食價格和原材料價格在今后一段時間繼續(xù)上漲，而另一方面，國際上存在大量過剩產(chǎn)能，全球價格上漲壓力有可能受到抑制，因此今年中國不太可能達到很高的通脹率。

政策

央行和銀監(jiān)會要求金融綱機構(gòu)不得向囤地捂盤的房企放貸

消息人士透露，央行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文要求，對于經(jīng)金融機構(gòu)盡責調(diào)查發(fā)現(xiàn)或經(jīng)國土資源部門、建設(shè)主管部門查實存在囤地、炒地、捂盤惜售等違法違紀行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，金融機構(gòu)不得發(fā)放新增貸款，已有貸款要迅速采取保全措施。

這份《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》強調(diào)，對房價上漲過快的地區(qū)和城市，銀行要加強區(qū)域風險評估，適當提高貸款條件。各金融機構(gòu)不得為爭奪客戶而隨意降低貸款標準。要進一步完善房地產(chǎn)信貸風險管理制度，嚴禁對項目資本金不足、“四證”不齊等不合規(guī)的房地產(chǎn)企業(yè)或項目發(fā)放貸款。

環(huán)境稅開征提上議程

消息透露，人大常委會預(yù)工委和財政部正在研究環(huán)境稅立法工作，這一新進展意味著我國開征環(huán)境稅的步伐再次加快。業(yè)內(nèi)人士認為，“環(huán)境稅作為一個新稅種，開征方案已經(jīng)上報國務(wù)院了，同時，環(huán)境稅的立法工作也正在推進?！?/p>

據(jù)介紹。我國稅收方面還只有三部法律，包括稅收征管法、個人所得稅和企業(yè)所得稅法，此外還有十一種稅沒有立法，只有國務(wù)院的行政法規(guī)，如增值稅條例、營業(yè)稅條例等。在這十余個稅法條例還沒有上升為法律的情況下，立法機構(gòu)就已經(jīng)開始研究環(huán)境稅立法工作，可見這一稅種的受重視程度。分析人士指出，環(huán)境稅進入立法程序，意味著這一稅種的推出步伐將大大加快。

事實上，在剛剛閉幕的兩會上，關(guān)于環(huán)境稅開征的消息也從來沒有停過。專家認為，今年政府工作報告提出2010年CPI漲幅3％左右的目標，除了綜合考慮各種因素外，也為環(huán)境稅的推出留有一定的空間。

天然氣價改方案仍未上報國務(wù)院

3月17日，在2010年中國天然氣市場發(fā)展論壇上，參與天然氣價改討論的四川省企業(yè)聯(lián)合會副會長周志斌表示，“目前，天然氣價改方案已數(shù)易其稿，還在征求意見階段，仍然沒有上報國務(wù)院?！?/p>

周志斌透露，天然氣價改方案尚在各個部委進行討論，對于定價方式，各省意見不一?！罢匠雠_的時間不好預(yù)計，每一次方案討論完后，內(nèi)容都會出現(xiàn)較大改動?！?/p>

此前，業(yè)內(nèi)預(yù)計天然氣價改方案最遲會在2009年底前出臺，2010年將會執(zhí)行新定價模式。不久前曾有報道稱，新的價格方案已經(jīng)上報給國務(wù)院，將會在兩會之后。但是，多位專家都否認了這一消息。

周志斌還透露，四川省的價改方案是引進國外天然氣，并逐步實現(xiàn)國內(nèi)氣價與國際氣價接軌。

國務(wù)院批復(fù)青海柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)規(guī)劃

國家發(fā)展改革委和青海省人民政府19日下午在北京聯(lián)合召開“柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)總體規(guī)劃”新聞會，介紹了3月15日國務(wù)院正式批復(fù)的由國家發(fā)展改革委和青海人民政府編制的《青海省柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)總體規(guī)劃》相關(guān)情況。這是國務(wù)院批復(fù)的第二個區(qū)域循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃?！肚嗪Ｊ〔襁_木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)總體規(guī)劃》的批復(fù)將對柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響，對于資源賦存豐富、生態(tài)環(huán)境脆弱地區(qū)走出一條通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、實現(xiàn)科學發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展的路子，具有很重要的示范意義。

事件

國內(nèi)400架波音737存在安全隱患

超過400架在華運營的波音737系列客機，因機翼升降舵控制裝置可能存在安全隱患，中國民用航空局3月15日向國內(nèi)航空公司下發(fā)指令，要求各公司檢查該機型的升降舵調(diào)整片控制機構(gòu)，對存在問題的部件進行更換。

3月17日，民航華北地區(qū)管理局適航審定處有關(guān)人士稱，此次安全隱患只涉及波音737系列的部分機型，民航局下發(fā)緊急適航指令，表明存在很嚴重的安全隱患，各航空公司必須按指令強制執(zhí)行。如不按規(guī)定完成檢查，相關(guān)飛機將不能飛行。

波音中國公司有關(guān)人士表示，公司已向國內(nèi)各航空公司用戶通知了此事，要求進行檢查，公司可隨時提供技術(shù)支持。國內(nèi)各大航空公司也表示，已獲知此事，正在按程序檢查，之后會將情況反饋給波音公司并上報民航局。

新華社指出美國是操縱匯率的罪魁禍首

3月18日新華社刊發(fā)文章指出，有充分證據(jù)表明，頻頻指責別國操縱匯率并不斷施壓強迫別國改變幣值的美國，才是世界上最大的“匯率操縱國”。通過操縱匯率，美國獲得了巨額的經(jīng)濟利益。

文章引用了專家歸納的美國操縱匯率的一些手法：通過帶有欺騙性的投行報告、專家研究結(jié)果等，向市場釋放誘導(dǎo)信息，近期通過對沖基金沽空歐元、英鎊等外幣，未來還有可能攻擊日元；耍弄政治、外交和貿(mào)易手段，壓迫人民幣按其要求和標準升值；在金融危機中，先是通過平準基金大量拋售歐元，導(dǎo)致歐元狂跌、美元上漲，然后大肆印制鈔票，填平壞賬。

文章指出，美國通過操縱美元匯率，使得中國等發(fā)展中國家的美元儲備和美元資產(chǎn)大幅縮水，以化解自己龐大的外債壓力，同時利用“估值效應(yīng)”提升自己的對外資產(chǎn)價值。

保利50.4億搶下北京新地王

在央企的助推下，北京土地市場繼續(xù)上演瘋狂搶地的大戲。3月15日剛剛創(chuàng)出三地王的北京土地市場，17日又出新晉地王。

當日北京望京地塊―朝陽區(qū)崔各莊鄉(xiāng)大望京村環(huán)境整治土地儲備項目4號、5號地最為引入矚目。該地塊引來了保利地產(chǎn)、遠洋地產(chǎn)、華潤置地、合景泰富及首開集團的競拍。最終，保利地產(chǎn)經(jīng)過82輪的激烈爭奪以50.4億元的總價拍得，折合樓面地價17949元／平米。由于該地塊起始價為25.3億元，這意味著保利地產(chǎn)以近一倍的溢價拿得了該地塊。

從總價上來看，該地塊并沒有打破15日中信地產(chǎn)以52.4億元拿下的大興地王，但卻高于遠洋地產(chǎn)以40.8億元購得同區(qū)域的1號用地。從這個層面上看。保利地產(chǎn)創(chuàng)下了該區(qū)域的新地王。

證監(jiān)會公布首批六家融資融券試點券商名單

中國證監(jiān)會上周五下午公布，經(jīng)過審核，履行受理程序，首批融資融券試點的名單公布如下：國泰君安、國信證券、中信證券、光大證券、廣發(fā)證券、海通證券。

經(jīng)過多年的準備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經(jīng)成熟。經(jīng)過多年的準備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經(jīng)成熟。

人物

李毅中：三網(wǎng)融合試點方案即將出臺

日前，工業(yè)和信息化部部長李毅中在接受新華社記者專訪時表示，三網(wǎng)融合試點方案預(yù)計5月出臺，6月啟動。

電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)的三網(wǎng)融合今年又一次寫進政府工作報告。目前在我國，電信網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)市場融合已非常深入，重點是電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)怎么融合。

“從我國管理體制來講，電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)主要由工業(yè)和信息化部門管理，廣播電視網(wǎng)由廣電總局管理。無論國際國內(nèi)，三網(wǎng)融合是社會發(fā)展的趨勢，是共同的發(fā)展目標?！崩钜阒薪榻B說，10多年來我國已做了一些三網(wǎng)融合的初步探索，如CMMB手機電視，IPTV互聯(lián)網(wǎng)電視等?！叭W(wǎng)融合有各種成功的探索，這就需要建立國家或行業(yè)技術(shù)標準?，F(xiàn)在手機電視、數(shù)字電視等的標準都在制定和醞釀中，希望能夠很快出臺，這樣可以進一步促進三網(wǎng)融合的深化”。

厲以寧：匯率問題上中國不屈從任何壓力

全國政協(xié)委員、著名經(jīng)濟學家厲以寧教授日前明確表示，中國在匯率問題上“不會屈從于任何壓力”。

厲以寧委員說“首先，在匯率問題上，中國是根據(jù)自己的國情、根據(jù)我們自己在世界上的地位(決定的)，決不會屈從于任何壓力。”

厲以寧委員同時表示，中美貿(mào)易之間可以談的問題很多，“美方不要拘泥于人民幣匯率一個問題”。比如，中美如何進行“互惠貿(mào)易”、開展“對等貿(mào)易”；再比如美國對華高新技術(shù)出口限制的問題。“中美貿(mào)易間有很多問題可以談”，厲以寧委員說，“(美國)老糾纏一個人民幣匯率問題，老這么強壓中國，我想中國是不會接受的”。

羅杰斯：歐元或?qū)⒈罎?/p>

著名投資家吉姆?羅杰斯日前接受采訪時表示，歐元作為一種貨幣長期內(nèi)不大可能依舊存在，英鎊在未來幾年將大幅下滑，美國國債和中國一些城市和沿海地區(qū)的房地產(chǎn)是當今世界兩大泡沫。

羅杰斯稱：“歐元在未來15至20年內(nèi)可能會結(jié)束。不要誤解我的意思，我持有歐元?！彼忉尫Q：“歷史中出現(xiàn)過貨幣聯(lián)盟，這些并未存活下來，歐元也不會存活?！?/p>

羅杰斯警告稱“若歐元區(qū)救助希臘，那么將會削弱歐元的基本面。當下屆政府要求讓步時，將會從內(nèi)部削弱歐元”。

朱宏任：鐵礦石談判不應(yīng)過多考慮短期利益

工業(yè)和信息化部新聞發(fā)言人朱宏任近日在談及鐵礦石談判話題時指出，如果一味強調(diào)過多考慮短期利益，它的結(jié)果有可能最后是雙輸?shù)倪^程。如果能夠形成一個雙方長期合作的局面，考慮到雙方的利益，這樣的合作將會對供求雙方都很有利，而且也會更好地繼續(xù)下去。